تحليل الذمم المدينة والدائنة له أهمية كبيرة ، لأن التغيرات في حجم وتكوين وهيكل الذمم المدينة والدائنة تؤثر على الوضع المالي للشركة. دعونا نلقي نظرة على أمثلة حول كيفية إجراء مثل هذا التحليل.
عن ماذا تتحدث هذه المقالة:
الحسابات المدينة والدائنة هي مكونات رأس المال العامل ، ويؤثر مستواها بشكل مباشر على دورة المبيعات - الفترة من وقت إنفاق الأموال على إنتاج المنتج حتى استلام الأموال من المشتري.
الذمم المدينة هي ديون أي مؤسسات وأشخاص لصالح مؤسستنا. ينتج عن المبيعات بالدفع المؤجل. في الأساس ، هو قرض البائع للمشتري.
يتم تحليل الذمم المدينة في المجالات التالية:
لنفكر في مثال على التحليل الحسابات المستحقة ... للقيام بذلك ، دعنا نضع الجدول 1.
الجدول 1... بيانات لتحليل الذمم المدينة
|
فهرس |
في نهاية عام 2014 |
في نهاية عام 2015 |
في نهاية عام 2016 |
معدل النمو،٪ |
الانحراف المطلق ، ألف روبل |
|||||
|
ايصالات طويلة الامد |
||||||||||
|
الذمم المدينة قصيرة الأجل ، بما في ذلك: |
||||||||||
|
التسويات مع الموردين والمقاولين |
||||||||||
|
التسويات مع المشترين والعملاء |
||||||||||
|
حسابات الضرائب والرسوم |
||||||||||
|
حسابات التأمين الاجتماعي والضمان |
||||||||||
|
حسابات مع الأشخاص المسؤولين |
||||||||||
|
التسويات مع مختلف المدينين والدائنين |
||||||||||
|
المصاريف المستقبلية |
||||||||||
وفقًا للجدول 1 ، انخفض مستوى الحسابات المستحقة القبض في عام 2014 بمقدار 890 ألف روبل. أو 0.4٪. ومع ذلك ، في عام 2016 كانت هناك زيادة كبيرة قدرها 83256 ألف روبل. أو 1.4 مرة. كان التأثير الأكبر على نمو الذمم المدينة من خلال نمو الذمم المدينة من المشترين والعملاء (الذمم التجارية المدينة). علاوة على ذلك ، يجدر تحليل الأطراف المقابلة وتاريخ حدوثها.
يُطلق على قياس متوسط الوقت الذي يستغرقه عملاء الشركة للدفع مقابل تسليم البضائع نسبة استحقاق المستحقات.
يوضح معدل دوران الحسابات المدينة عدد المرات التي تلقت فيها المنظمة خلال الفترة (السنة) مدفوعات من المشترين بمقدار متوسط رصيد الدين غير المسدد.
نسبة الدوران = الإيرادات / متوسط مستوى الذمم المدينة
متوسط حسابات القبض = (DZ في بداية الفترة + DZ في نهاية الفترة) / 2 - حسب البيانات المالية.
يتم حساب معدل الدوران بالأيام باستخدام الصيغة التالية:
معدل دوران DZ (أيام) = (متوسط الحسابات المستحقة القبض * عدد أيام الفترة) / الإيرادات مع ضريبة القيمة المضافة
من الناحية العملية ، يتم تحديد المستوى القياسي للحسابات المدينة اعتمادًا على حجم العائدات. لنفترض أن مستوى عائد شهرين قد يكون هو المستوى العادي.
يجب أن يتضمن تحليل الذمم المدينة بالضرورة دراسة الشروط الدفع المؤجل (ائتمان) مقدم من البائع. تعتمد هذه الشروط على العديد من العوامل:
إذا كانت الشركة تتوسع بسرعة ، فقد يكون هناك حالة من التوسع المفرط في مبيعات الائتمان. لزيادة المبيعات ، يتم تقديم شروط أكثر ملاءمة للمشترين للدفع المؤجل. بطبيعة الحال ، سيزداد مستوى ودوران الحسابات المستحقة القبض. مع زيادة حجم النشاط ، ستكون هناك حاجة إلى مزيد من الأموال لدفع تكاليف الإنتاج (شراء المواد الخام والمواد ، والتسويات مع الموظفين ، وما إلى ذلك) يمكن أن يؤثر هذا الموقف سلبًا سيولة الشركة .
لتحديد الحد الأقصى لطرف مقابل معين ، يجب جمع معلومات إضافية وتحليلها. أي واحد ، على الفيديو ، يخبر به ديمتري جينكولوف ، نائب المدير العام للاقتصاد والتمويل في شركة "Artplast".
تتمثل إحدى طرق تقليل الحسابات المستحقة القبض بعد تحليلها في توفير خصم للدفع المبكر.
وبسعر معقول ، تشجع الخصومات العملاء على الدفع في وقت مبكر ، مما يساعد التاجر على تجنب بعض التكاليف المالية التي يتكبدها في الإقراض. وبالتالي ، يمكن أن تؤثر على الربحية.
قد يكون لدى البائع مشاكل في التدفق النقدي. إذا شجعت الخصومات العملاء على الدفع في وقت مبكر ، فيمكنهم بالتالي مساعدة الشركة في الحفاظ على السيولة.
يمكن أن تؤثر خصومات السداد المبكر في بعض الحالات على حجم الطلب إذا كانت ، كجزء من شروط القرض ، تحث العملاء على إجراء عملية شراء.
ومع ذلك ، فإن الخصومات لها عيوب معينة:
لتقرير ما إذا كان من المجدي ماليًا تقديم خصم للدفع المبكر ، يجب عليك مقارنة تكلفة الخصم بالأرباح الناتجة عن انخفاض الاستثمار في الحسابات المدينة.
تبلغ الإيرادات الحالية للشركة "ب" 3 ملايين روبل. في السنة ، ومتوسط فترة سداد الذمم المدينة شهرين. الخصومات غير متوفرة. لا يمكن لإدارة الشركة أن تقرر ما إذا كانت ستقدم خصمًا بنسبة 2 ٪ للدفع في غضون شهر واحد. يفترض أن جميع العملاء سيستفيدون من الخصم. يمكن للشركة تحقيق مستوى عائد استثمار بنسبة 30٪.
هل يجب أن تقدم الإدارة خصمًا؟
في هذا المثال ، تتمثل الميزة في تقديم خصم في تقصير فترة سداد المستحقات ، وبالتالي الحفاظ على المستوى المطلوب للاستثمار في رأس المال العامل.
سيتم قياس الذمم المدينة من حيث حجم المبيعات (انظر الجدول 2)
الجدول 2... تحليل حسابات القبض
|
تغييرات DZ |
DZ ، المقدرة بمقدار المبيعات ، فرك. |
|
القيمة الحالية لـ DZ (2/12 * 3،000،000 روبل.) |
|
|
التكلفة الجديدة لـ DZ (1/12 * 3،000،000 روبل.) |
|
|
تخفيض الاستثمارات في DZ |
تكلفة تخفيض المستحقات هي تكلفة الخصومات ، أي:
تكاليف تخفيض DZ = 3،000،000 روبل. * 2٪ = 60000 روبل.
تخفيض الذمم المدينة بمقدار 250000 روبل. سيكلف الشركة 60.000 روبل. سنويا. إذا تمكنت الشركة من كسب 30٪ من الاستثمارات ، فسيكون الربح:
الربح من الاستثمار = 250000 روبل. * 30٪ = 75000 روبل.
يُنصح بسياسة الخصومات ، حيث يبلغ الربح 75000 روبل. يتجاوز التكاليف بمبلغ 60000 روبل.
الذمم الدائنة عبارة عن دين للسلع والخدمات المقدمة إلى مؤسسة ما للقيام بنشاطها الرئيسي ، وديون مدفوعات للميزانية والأموال خارج الميزانية والموظفين والدائنين الآخرين.
تتضمن إدارة وتحليل الذمم التجارية الدائنة عددًا من الأنشطة:
يتم إجراء مثال لتحليل الحسابات الدائنة وفقًا للبيانات الواردة في الجدول 3.
الجدول 3... بيانات لتحليل المقرض
|
اسم المؤشر |
اعتبارًا من 31/12/16 |
اعتبارًا من 31/12/15 |
اعتبارًا من 31/12/14 |
|
|
حسابات قابلة للدفع |
||||
|
الموردين والمقاولين |
||||
|
المديونية لموظفي المنظمة |
||||
|
مديونية الدولة والهيئات الممولة من خارج الميزانية |
||||
|
متأخرات الضرائب والرسوم |
||||
|
التقدم تلقت |
||||
|
دائنون آخرون |
وفقًا للميزانية العمومية ، فإن مستوى الحسابات المستحقة الدفع له اتجاه تنازلي سنوي. بادئ ذي بدء ، بسبب السلف المستلمة والمتأخرات الضريبية. حسابات ائتمان البائع للجزء الأكبر من إجمالي الحسابات المستحقة الدفع.
تعكس الفترة المستحقة الدفع متوسط الوقت (بالأيام) المطلوب للدفع مقابل عمليات التسليم المستلمة على الائتمان.
يتم حساب نسبة دوران الحسابات الدائنة (عدد عمليات التداول للفترة) بالصيغة:
نسبة الدوران КЗ = تكلفة المبيعات / متوسط مبلغ الحسابات المستحقة الدفع
متوسط الحسابات الدائنة: (KZ في بداية الفترة + KZ في نهاية الفترة) / 2 - حسب البيانات المالية. للمقارنة ، يجب تصفية مبلغ الذمم الدائنة من ضريبة القيمة المضافة.
يتم حساب معدل دوران الحسابات الدائنة بالأيام من خلال الصيغة:
معدل دوران KZ (أيام) = (متوسط الحسابات المستحقة الدفع * عدد أيام الفترة) / تكلفة المبيعات
يمكن النظر إلى الديون التجارية قصيرة الأجل كمصدر للتمويل قصير الأجل.
يعتبر إقراض الموردين من الممارسات التجارية الشائعة ، ولدى كل شركة تقريبًا مدفوعات معلقة من الموردين. قد يبدو وكأنه شكل من أشكال الاقتراض المجاني ، ولكن:
من الضروري الموازنة بين تكلفة الخصومات المفقودة وتكلفة خدمة القرض المستلم لفترة معينة. قد يكون من المربح من الناحية المالية الدفع للمورد مبكرًا والحصول على خصومات بدلاً من الاستثمار في غضون أيام قليلة.
لا توجد معايير موحدة لمستوى ودوران الذمم المدينة والدائنة. يعتمد الكثير على الصناعة وهيكل الأعمال واستراتيجية التنمية والسياسة المالية للمنظمة. من المهم أيضًا تتبع المؤشر في الديناميكيات والنسبة مع مستوى الحسابات المستحقة الدفع.
كجزء من تحليل الذمم المدينة والدائنة ، من المهم تقييم نسبة هذه المؤشرات. تعتبر مساواتهم الأمثل. تعتبر الحالة التي تتجاوز فيها الحسابات الدائنة حسابات القبض مقبولًا كحسابات مستحقة الدفع الحسابات المستحقة. الوضع المعاكس يزيد من الدورة المالية ، أي تدفع الشركة للموردين بشكل أسرع من تلقي الأموال من المشترين. وهذه هي أقل نسبة مثلى بين الحسابات المدينة والدائنة ويمكن وصفها بأنها تحويل إضافي للأموال من التداول.
ما الذي يمكن أن تفعله إدارة الشركة لتقصير الدورة المالية؟ إذا دفعت للموردين لاحقًا ، فقد تفقد خصومات التوريد. تشديد سياسات العملاء وتقليل الدفع المؤجل - قد يؤدي ذلك إلى تكبد تكاليف إضافية لخصومات السداد المبكر. يجب حساب كل حل وفعال من حيث التكلفة.
كمورد داخلي للإدارة ، يمكن تضمين مؤشرات الدوران في نظام المكافآت الفصلية للشركة. تقع مسؤولية تخفيض فترة دوران سلعة DZ على عاتق أقسام المبيعات. زيادة فترة دوران الموردين KZ هي مسؤولية خدمة التوريد.
يخبر ديمتري جينكولوف ، نائب المدير العام للاقتصاد والتمويل في Artplast ما يجب القيام به لمنع الديون المعدومة من النمو.
حسابات القبض ، كقاعدة عامة ، تمثل حوالي ثلث ، وربما أكثر من الأصول الحالية للشركة.
وفقًا لـ V.V. كوفاليف ، يجب تقليل الحسابات المستحقة القبض باعتبارها تجميدًا لرأس المال العامل الخاص بها ، ولكن هذا لا يحدث لأسباب عديدة ، بما في ذلك بسبب المنافسة.
ولكن قبل الشروع في تحليل الحسابات المستحقة القبض ، دعونا نحدد ما يتضمن مفهوم "الحسابات المستحقة القبض". المدين المترجم من اللاتينية يعني واجب ، التزام. تم ذكر هذا المصطلح لأول مرة في برديات زينو ، الذي في عام 256 قبل الميلاد. إصلاح نظام المحاسبة في اليونان.
حاليًا ، أدى استخدام تعريف الحسابات المستحقة القبض في مجالات النشاط المختلفة إلى حقيقة أن تفسير المصطلح يمكن تقسيمه بشكل مشروط إلى قانوني ومحاسبي واقتصادي.
| مصدر | تعريف |
|---|---|
| النهج القانوني | |
| القانون المدني للاتحاد الروسي | بحكم الالتزام ، يلتزم شخص واحد (المدين) بتنفيذ إجراء معين لصالح شخص آخر (الدائن) ، مثل: نقل الملكية ، وأداء العمل ، وتقديم خدمة ، والمساهمة في الأنشطة المشتركة ، ودفع المال ، إلخ ، أو الامتناع عن إجراءات معينة ، وللدائن أن يطلب من المدين الوفاء بالتزامه |
| فارغ I.A. إدارة الأصول | الذمم المدينة هي مبلغ الدين لصالح مؤسسة ، ممثلة بالمطلوبات المالية للكيانات القانونية والأفراد |
| في في كوفاليف مقدمة في الإدارة المالية | الذمم المدينة هي ديون الكيانات القانونية والأفراد لكيان اقتصادي معين |
| روميانتسيفا أ. إدارة الذمم المدينة في المؤسسة | الذمم المدينة - شكل خاص من أشكال الإقراض للكيانات القانونية والأفراد ، مدعومًا أو غير مدعوم بالإطار القانوني |
| نهج المحاسبة | |
| بوشاروف ف. إدارة دوران الأموال للمؤسسات والشركات | الذمم المدينة عنصر معقد يتضمن التسويات: مع المشترين والعملاء ؛ على الفواتير المستحقة ؛ مع الشركات التابعة والشركات التابعة ؛ مع المشاركين (المؤسسين) على المساهمات في رأس المال المصرح به ؛ على السلف الصادرة ؛ مع المدينين الآخرين |
| بياتوف م. إدارة التزام المنظمة | الذمم المدينة هي مطلوبات لمؤسسة أطراف ثالثة تنعكس في حسابات التسوية - المشترون والموظفون والمقترضون والميزانية |
| قاموس موسوعي مالي وائتماني حرره الأستاذ. اي جي. غريزنوفا | الذمم المدينة هي حسابات القبض للتسليم بموجب قرض تجاري |
| نهج اقتصادي | |
| إيفيموفا أو في ، ميلنيك م. تحليل القوائم المالية | الذمم المدينة هي استثمار وطريقة لتوسيع المبيعات على الائتمان من أجل زيادة المبيعات وحقوق الملكية |
| Bezrukikh P.S. محاسبة | الذمم المدينة هي مطالبات الممتلكات التي تشكل جزءًا من أصول المنظمة ضد الكيانات القانونية الأخرى والأفراد المدينين لها |
يمكن إجراء تحليل المستحقات بالتسلسل التالي:
لتقييم تكوين وهيكل وديناميكيات حسابات القبض الخاصة بالشركة ، سنضع جدولاً يتضمن معلومات عن تكوين وهيكل وديناميكيات حسابات القبض (الجدول 1).
من البيانات الواردة في الجدول 1 ، يمكن ملاحظة أن الشركة التي تم تحليلها ليس لديها مستحقات طويلة الأجل ، وجميع المستحقات قصيرة الأجل.
الجدول 1. تحليل تكوين وهيكل وديناميات الذمم المدينة
| فهرس | في نهاية عام 2013. | في نهاية عام 2014. | في نهاية عام 2015 | معدل النمو،٪ | الانحراف المطلق ، ألف روبل | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| ألف روبل. | % | ألف روبل. | % | ألف روبل. | % | 2014/2013 | 2015/2014 | 2014/2013 | 2015/2014 | |
| ايصالات طويلة الامد | 0 | 0,0% | 0 | 0,0% | 0 | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0 | 0 |
| الذمم المدينة قصيرة الأجل ، بما في ذلك: | 235061 | 100,0% | 234087 | 100,0% | 324583 | 100,0% | 99,6% | 138,7% | -974 | 90496 |
| - التسويات مع الموردين والمقاولين | 332 | 0,1% | 227 | 0,1% | 601 | 0,2% | 68,4% | 264,8% | -105 | 374 |
| - التسويات مع المشترين والعملاء | 234615 | 99,8% | 233353 | 99,7% | 316614 | 97,5% | 99,5% | 135,7% | -1262 | 83261 |
| - حسابات الضرائب والرسوم | 0 | 0,0% | 228 | 0,1% | 6204 | 1,9% | 0,0% | 2721,1% | 228 | 5976 |
| - حسابات التأمين الاجتماعي والضمان | 0 | 0,0% | 22 | 0,0% | 19 | 0,0% | 0,0% | 86,4% | 22 | -3 |
| - حسابات مع الأشخاص المسؤولين | 0 | 0,0% | 12 | 0,0% | 3 | 0,0% | 0,0% | 25,0% | 12 | -9 |
| - التسويات مع مختلف المدينين والدائنين | 5 | 0,0% | 2 | 0,0% | 887 | 0,3% | 40,0% | 44350,0% | -3 | 885 |
| - المصاريف المستقبلية | 109 | 0,0% | 243 | 0,1% | 255 | 0,1% | 222,9% | 104,9% | 134 | 12 |
يوضح الجدول 1 أن حسابات القبض في عام 2014. انخفض مقارنة بعام 2013. بنسبة 0.4٪ وبلغت 234087 ألف روبل ، أي 974 ألف روبل. أقل من عام 2013. يرجع الانخفاض في المبلغ الإجمالي للحسابات المستحقة القبض ، إلى حد كبير ، إلى انخفاض ديون المشترين والعملاء بمقدار 1،262 ألف روبل.
في عام 2015 ، هناك زيادة في الذمم المدينة مقارنة بعام 2014. - بنسبة 38.7٪ أو 90496 ألف روبل. كان التأثير الأكبر على نمو الحسابات المدينة من خلال نمو ديون المشترين والعملاء - 83261 ألف روبل ونمو الذمم المدينة على الضرائب والرسوم - 5976 ألف روبل.
وبالتالي ، في جميع الفترات الثلاث التي تم تحليلها ، كانت الحصة الأكبر في إجمالي مبلغ الذمم المدينة هي ديون المشترين والعملاء (في نهاية عام 2013 ، كانت حصة هذا الدين في المجموع 99.8٪ ، في 2014- 99.7٪ ، في نهاية عام 2015. - 97.5٪). نسبة المكونات المتبقية ضئيلة.
لذلك ، من الضروري إيلاء اهتمام خاص لحسابات القبض التي تشكلها التسويات مع المشترين والعملاء. للقيام بذلك ، من الضروري دراسة تكوين وهيكل وديناميكيات ديون المشترين والعملاء (الجدول 2).
الجدول 2. تحليل تكوين وهيكل وديناميكيات الذمم المدينة من المشترين والعملاء
| فهرس | في نهاية عام 2013. | في نهاية عام 2014. | في نهاية عام 2015 | معدل النمو،٪ | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| ألف روبل. | % | ألف روبل. | % | ألف روبل. | % | 2014 / 2013 | 2015 / 2014 | |
| التسويات مع المشترين والعملاء ، بما في ذلك: | 234615 | 100,0% | 233353 | 100,0% | 316614 | 100,0% | -0,5% | 35,7% |
| الشركة أ | 90294 | 38,5% | 71410 | 30,6% | 131558 | 41,6% | -20,9% | 84,2% |
| الشركة ب | 33042 | 14,1% | 40704 | 17,4% | 50665 | 16,0% | 23,2% | 24,5% |
| الشركة ب | 32394 | 13,8% | 35668 | 15,3% | 43612 | 13,8% | 10,1% | 22,3% |
| شركة G | 20449 | 8,7% | 22160 | 9,5% | 24747 | 7,8% | 8,4% | 11,7% |
| 58436 | 24,9% | 63411 | 27,2% | 66032 | 20,9% | 8,5% | 4,1% | |
في هيكل ديون الشركة ، هناك 4 أطراف مقابلة لديهم ديون تزيد عن 10٪ من إجمالي الدين: الشركة أ ، ب ، ج ، د. ديون المشترين الآخرين لها حصة أصغر في إجمالي الدين ويتم دمجها في العمود "المشترون والعملاء الآخرون".
الحصة الأكبر في إجمالي ديون المشترين والعملاء هي ديون الشركة "أ" ، وكانت الحصة في نهاية عام 2015 - 41.6٪. ديون الشركة المحددة مقارنة بعام 2014. زيادة قدرها 60148 ألف روبل ، والتي كفلت إلى حد كبير نمو الحسابات المستحقة القبض تحت بند "المشترين والعملاء".
لمزيد من التحليل المتعمق ، دعنا نضع جدولًا موجزًا يتم فيه تصنيف حسابات القبض حسب فترة التكوين (الجدول 3). يتيح لك التجميع المنتظم لمثل هذا الجدول تقديم صورة واضحة عن حالة التسويات مع المدينين وتحديد المستحقات المتأخرة.
الجدول 3. تحليل الذمم المدينة للمشترين حسب فترة التكوين لعام 2015.
| اسم الطرف المقابل | في نهاية عام 2015 | بما في ذلك شروط التعليم ، ألف روبل | تأخير ، أيام | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| ألف روبل. | % | من 0 إلى 30 يومًا | من 31 إلى 60 يومًا | 61 إلى 180 يومًا | أكثر من 181 يومًا | ||
| الشركة أ | 131558 | 41,6% | 10248 | 70883 | 50426 | 0 | 180 |
| الشركة ب | 50665 | 16,0% | 7382 | 20846 | 15549 | 6888 | 60 |
| الشركة ب | 43612 | 13,8% | 43612 | 0 | 0 | 0 | 30 |
| شركة G | 24747 | 7,8% | 24747 | 0 | 0 | 0 | 30 |
| مشترين وعملاء آخرين | 66032 | 20,9% | 24934 | 17141 | 18529 | 5429 | |
| إجمالي ديون المشترين والعملاء | 316614 | 100,0% | 110923 | 108871 | 84504 | 12317 | |
| بالنسبة المئوية إلى المبلغ الإجمالي لديون المشترين | 100,0% | 35,0% | 34,4% | 26,7% | 3,9% | ||
توضح البيانات الواردة في الجدول 3 أن الجزء الرئيسي من الذمم المدينة هو الدين في الفترة التي تصل إلى 60 يومًا ، بما في ذلك نسبة الدين مع مدة تكوين تصل إلى 30 يومًا 35.0٪ ؛ من 31 إلى 60 يومًا - 34.4٪.
تستحق ديون الشركة "ب" اهتمامًا أكبر ، حيث إن 44.3٪ من ديونها فات موعد استحقاقها. يجب أيضًا الانتباه إلى الديون المتأخرة على خط "المشترون والعملاء الآخرون" بمبلغ 41098 ألف روبل (17141 + 18529 + 5429) ، لأن إن وجود دين مع مدة تشكيل تزيد عن 30 يومًا غير منصوص عليه في شروط العقود.
لاحظ أنه يمكن التعرف على مشكلة كدين بمبلغ 12317 ألف روبل أو 3.9 ٪ من إجمالي مبلغ الدين ، لأن هذا الدين لا يخضع لشروط الاتفاقيات (لا تقدم الشركة مدفوعات مؤجلة لأكثر من ذلك) من 180 يومًا) ، مما يشير إلى انتهاك المشترين لانضباط الدفع وعدم الانتباه من جانب الشركة إلى الوضع المحدد.
في عملية تحليل الحسابات المستحقة القبض ، يتم حساب وتقييم مؤشرات دوران الذمم المدينة ، والتي تميز عدد دوران الديون خلال الفترة التي تم تحليلها ، وكذلك متوسط مدة دوران واحد (الجدول 4).
الجدول 4. تحليل دوران الذمم المدينة
| فهرس | وحدة مراجعة. | 2013 | 2014 | 2015 | التغيير | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2014/2013 | 2015/2014 | |||||
| الحسابات المستحقة | ألف روبل. | 235061 | 234087 | 324583 | -974 | 90496 |
| متوسط قيمة الذمم المدينة | ألف روبل. | 232905 | 234574 | 279335 | 1670 | 44761 |
| عدد الأيام في الفترة | يوم | 360 | 360 | 360 | ||
| إيرادات الفترة | ألف روبل. | 330940 | 427974 | 532698 | 97034 | 104724 |
| نسبة دوران الذمم المدينة | 1,42 | 1,82 | 1,91 | 0,40 | 0,08 | |
| مدة دوران حسابات القبض ، التطبيق | يوم | 253,36 | 197,32 | 188,78 | -56,04 | -8,54 |
| متوسط الدخل اليومي ، Obdn | ألف روبل. | 919,28 | 1188,82 | 1479,72 | 269,54 | 290,90 |
| تحرير (جذب) الأموال ، Δ إضافة * Obdn | -66619,78 | -12638,58 | ||||
انخفضت مدة دوران الحسابات المستحقة القبض في الفترات التي تم تحليلها ، مما يشير إلى انخفاض في استحقاق الحسابات المستحقة القبض ويمكن تقييمها بشكل إيجابي ، لأنها تؤدي إلى تحرير الأموال من التداول.
لذلك ، في عام 2013. كانت مدة دوران المستحقات 253 يومًا ، أي تم سداد الدين في المتوسط 1.42 مرة على مدى 360 يومًا في عام 2014. انخفضت مدة الدوران بمقدار 56 يومًا وبلغت 197 يومًا في عام 2015. كما انخفضت مدة دوران الحسابات المستحقة القبض (بمقدار 8 أيام) وبلغت 189 يومًا.
لنقارن معدل نمو الإيرادات بمعدل نمو الحسابات المدينة. النمو في حسابات القبض له ما يبرره إذا كان مصحوبًا بزيادة مقابلة في الإيرادات. وبذلك بلغ معدل نمو الذمم المدينة في عام 2015 مقارنة بعام 2014 م 138.7٪ (الجدول 1) وتجاوز معدل نمو الإيرادات التي بلغت 124.5٪ في نفس الفترة. تطور الوضع المعاكس في عام 2014 ، مقارنة بعام 2013 ، فإن معدل نمو الإيرادات (129.3٪) أعلى من معدل نمو الذمم المدينة - 99.6٪.
الوفورات النسبية في الأموال بسبب تسارع معدل دوران حسابات القبض في عام 2014 بلغت 66619.78 ألف روبل. (-56.04 * 1 188.82) ، في عام 2015. - 12638.58 ألف روبل. (-8.54 * 1،479.72)
ضع في اعتبارك نسبة الذمم المدينة والدائنة (علامة التبويب 5).
الجدول 5. تحليل الذمم المدينة والدائنة
تتجاوز نسبة الذمم المدينة والدائنة في المنظمة 1.0 ، أي غطاء الذمم المدينة الذمم الدائنة. حسابات الدفع قصيرة الأجل مغطاة بالكامل بحسابات القبض قصيرة الأجل ، وهو عامل إيجابي يتحدث عن قدرة المنظمة على سداد دائنيها دون جذب مصادر تمويل إضافية.
ومع ذلك ، فقد ظل لعدة سنوات أقل من القيمة القياسية لـ 2 ، مما يعني أن تداول الجزء السائل من الأصول المتداولة إلى نقد يتباطأ.
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
نشر على http://www.allbest.ru/
مقدمة
الفصل الأول: الأسس النظرية لتنظيم عمليات الاستيطان
1.3 طريقة التحليل
الفصل 2. تحليل الذمم المدينة والدائنة لشركة RemMark LLC
2.2 تحليل ديناميكيات تكوين وهيكل الذمم المدينة والدائنة لشركة RemMark LLC
استنتاج
مقدمة
يقوم النشاط المالي للمؤسسات التجارية على التداول المستمر للأموال المقدمة لإنتاج وبيع المنتجات. في كل دورة عمل ، يجب تجديد هذه الأموال ، أي إعادتها إلى المؤسسة بربح. الذمم المدينة هي أحد المصادر الرئيسية لتشكيل التدفقات المالية. تحتوي الحسابات الدائنة كملاحظة إذنية للمؤسسة دائمًا على مبالغ المدفوعات المحتملة التي تتطلب الإشراف والرقابة المحاسبية. تعتمد قدرة المنظمة على الوفاء بالالتزامات المالية ، ومركزها المالي وجاذبيتها الاستثمارية إلى حد كبير على حالة التسويات مع المدينين والدائنين.
من المهم جدًا للمؤسسة منع الزيادة غير المعقولة في المدينين ومبلغ ديونهم ، وتجنب الحسابات المدينة ذات درجة عالية من المخاطر ، وإصدار الفواتير في الوقت المحدد ، ومراقبة توقيت دفعها واتخاذ الإجراءات في الوقت المناسب لاسترداد المتأخرات الديون. في الوقت نفسه ، يجب أن تكون منتبهًا جدًا للتسويات مع الدائنين ، لتسديد الديون لهم في الوقت المناسب ، وإلا فقد تفقد الشركة ثقة مورديها والبنوك والدائنين الآخرين ، وستفرض عقوبات على التسويات مع الأطراف المقابلة ، مما يشير إلى أهمية هذا الموضوع.
تعتبر الحسابات المدينة والدائنة ظاهرة طبيعية لنظام التسويات بين الشركات الموجودة في روسيا. من أجل بناء علاقات مع العملاء بشكل صحيح ، من الضروري مراقبة الوضع الحالي للتسويات المتبادلة باستمرار وتتبع الاتجاهات في تغييرها على المدى المتوسط والطويل.
إن حالة الذمم المدينة والدائنة وحجمها وجودتها لها تأثير قوي على الوضع المالي للمنظمة.
الغرض من هذه الدورة التدريبية هو النظر في الأسس النظرية للذمم المدينة والدائنة ، وتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة ، بما في ذلك تحليل الذمم المدينة والدائنة باستخدام مثال RemMark LLC.
لتحقيق هذا الهدف ، يجب عليك إكمال المهام التالية:
فحص جوهر الذمم المدينة والدائنة ؛
تحليل حالة الذمم المدينة والدائنة في شركة RemMark LLC ؛
عرض سبل تحسين كفاءة إدارة التسويات مع المدينين والدائنين للشركة.
عند أداء العمل ، تم استخدام أعمال مؤلفين مثل: Dontsova L.V. ، Efimova O.V. ، Ionova A.F ، Selezneva N.N.
الفصل الأول: الأسس النظرية لتنظيم معاملات التسوية
1.1 مفهوم الحسابات. ملامح تكوين الذمم المدينة والدائنة
يعد تحليل الذمم المدينة والدائنة جزءًا مهمًا من التحليل المالي في المؤسسة ويسمح لك بتحديد مؤشرات الحالية (في وقت معين) والملاءة المالية المحتملة للمؤسسة ، وكذلك العوامل التي تؤثر على ديناميكياتها ، لتقييم الكمي و الاتجاهات النوعية للتغيرات في الوضع المالي للمؤسسة في المستقبل.
تشمل المهام الفورية لتحليل الذمم المدينة والدائنة ما يلي:
· محاسبة دقيقة وكاملة وفي الوقت المناسب للتدفقات النقدية والعمليات المتعلقة بحركتها.
· مراقبة الالتزام بالنقد والدفع ونظام التسوية.
· تحديد هيكل الذمم الدائنة والمدينة حسب تاريخ الاستحقاق ونوع الدين ودرجة صلاحية الدين.
· تحديد تكوين وهيكل الذمم المدينة والدائنة المتأخرة وحصتها في المبلغ الإجمالي للذمم المدينة والدائنة.
· تحديد هيكل بيانات الموردين لوثائق التسوية غير المسددة ، وموردي الفواتير المتأخرة ، والموردين للحصول على قرض تجاري مستلم ، وإثبات ملاءمتها وشرعيتها ؛
تحديد حجم وهيكل الدين على السندات الإذنية ، والمطالبات ، والسلف الصادرة والمستلمة ، والتأمين على الممتلكات والموظفين ، والديون الناشئة عن التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين ، والديون على القروض المصرفية ، إلخ. حدوثها والطرق الممكنة للقضاء عليها ؛
· تحديد مدى صحة استخدام القروض المصرفية.
· تحديد التحويل أو الاستلام غير الصحيح للسلف والمدفوعات على فواتير مجمعة ، إلخ. عمليات؛
تحديد صحة التسويات مع الموظفين للأجور ، مع الموردين والمقاولين ، مع المدينين والدائنين الآخرين وتحديد الاحتياطيات لسداد الديون القائمة على الالتزامات تجاه الدائنين ، وكذلك إمكانيات تحصيل الديون (نقدًا أو غير نقدي) المدفوعات أو الذهاب إلى المحكمة) من المدينين.
ترد معلومات لتحليل القيمة الفعلية للذمم المدينة والدائنة في الميزانية العمومية ، في ملحقها ، في الملاحظة التفسيرية وسجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية. في الميزانية العمومية ، يتم تقديم هذه البيانات في شكل رصيد مدين للذمم المدينة. تنقسم الذمم المدينة إلى ديون يُتوقع تسويتها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ الميزانية العمومية والذمم المدينة المتوقع تسويتها في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ الميزانية العمومية. يتم تمثيل الحسابات الدائنة في الميزانية العمومية بالمبلغ الإجمالي وفي سياق حسابات التسوية برصيد دائن.
ترتبط المعلومات المتعلقة بمبلغ وهيكل التزامات الدين في الميزانية العمومية بمؤشرات مواد القسم 2 "الحسابات المدينة والدائنة" من النموذج رقم 5 ، الذي يعكس البيانات المتعلقة بالتغيرات في الحسابات المدينة والدائنة للسنة المشمولة بالتقرير . يتيح لك ذلك تحليل التزامات ديون المؤسسات في مناطق منشأها أو استلامها ، وأنواع الذمم المدينة والدائنة ، ودرجة الامتثال للمواعيد النهائية للدفع وأسباب أخرى.
وفقًا للميزانية العمومية ومرفقاتها ومذكرة توضيحية ، يمكن للمرء أن يحكم على درجة ضمان الالتزامات والمدفوعات المستلمة والصادرة ، وديناميكيات حركة الفواتير ، والتغير في التزامات ديون المشترين للسلع (الخدمات ) المقدمة لهم بتكلفتهم الفعلية. يتم تحليل هيكل الذمم المدينة والدائنة في سياق الكيانات القانونية والأفراد على أساس بيانات المحاسبة التحليلية.
تلزم "البيانات المالية للمنظمة" PBU 4/99 المؤسسات بالإفصاح في التفسيرات الخاصة بالميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر عن بيانات إضافية عن مدى توفر أنواع معينة من الذمم المدينة في بداية ونهاية فترة إعداد التقارير. بالإضافة إلى ذلك ، يجب تقديم المعلومات التي تم الحصول عليها من تحليل الامتثال لنظام التسوية والدفع ، والتزامات الديون المتأخرة ، واكتمال تحويل الضرائب والمدفوعات المعادلة ، والعقوبات المدفوعة أو المستحقة الدفع لعدم أداء التزامات الدين ، بما في ذلك الميزانية ، هنا .
1.2 التنظيم التنظيمي للذمم المدينة والدائنة
في عملية الأنشطة المالية والاقتصادية ، تحتاج المنظمات باستمرار إلى إجراء تسويات مع الأطراف المقابلة ، والميزانية ، والسلطات الضريبية والمدينين والدائنين الآخرين. عند شحن المنتجات أو أداء العمل أو تقديم الخدمات ، لا يتلقى الكيان الاقتصادي ، كقاعدة عامة ، أموالاً مدفوعة على الفور ، أي يقرض بشكل أساسي المشترين. لذلك ، في غضون فترة زمنية من لحظة شحن المنتجات إلى لحظة استلام الدفعة ، تشكل الأموال ذمم مدينة. تعتبر الدراسة المنهجية للجهاز المفاهيمي ، بالإضافة إلى تجميع أكثر اكتمالاً لهذه الظاهرة وفقًا لعدد من ميزات التصنيف الجديدة ، ذات أهمية كبيرة للكشف عن الأحكام النظرية لتحليل المستحقات والتحكم فيها. بتلخيص الآراء المختلفة للمؤلفين الروس والأجانب في تفسير مفهوم المستحقات ، يمكننا تحديد العديد من وجهات النظر الأكثر شيوعًا. وفقًا لأحدهم ، تعد الحسابات المستحقة القبض جزءًا من أصول المنظمة ويجب أن تُفهم على أنها ديون لتنظيم مختلف الكيانات القانونية والأفراد الناشئة في سياق النشاط الاقتصادي. يعتبر نهج آخر الحسابات المدينة كعنصر من عناصر العلاقة القانونية الإلزامية ، والتي يحكمها قانون التزامات أحد الأنواع الرئيسية للعلاقات القانونية المدنية ، حيث يكون الأشخاص هم الدائن والمدين ، والهدف هو إجراء الشخص الملزم ، المعبر عنه في شكل حقوق المطالبة. من وجهة نظر السياسة التسويقية للمؤسسة ، يعتبر عدد من المؤلفين (ج. بريجهام وآخرون) حسابات القبض كأداة لتحفيز الطلب. في إطار النهج التالي ، يُفهم على أنه شكل من أشكال الاستثمار. المنظمات ، التي تقدم المستحقات في شكل مدفوعات مؤجلة (أقساط) للمنتجات (الأشغال والخدمات) المباعة ، وتحول رأس مالها العامل إلى حسابات لفترات طويلة بشكل غير واقعي وتشكل بيئة محفوفة بالمخاطر لقروض السلع غير القابلة للسداد مع فترات تسوية طويلة جدًا. ينظر العديد من الاقتصاديين إلى الحسابات المستحقة القبض كأداة لإدارة رأس المال العامل للمؤسسة. ومن ثم فإن المستحق يمثل استثمارًا وتوسيعًا للبيع بالائتمان من أجل زيادة المبيعات وحقوق الملكية.
بتلخيص مجموعة متنوعة من المصطلحات والتعريفات المستخدمة في القوانين التشريعية والأدبيات العلمية ، يمكننا تسمية الخصائص التالية للأصول التي تتيح اعتبارها كمستحقات:
1- تجسيد الحق في المنافع المستقبلية المحتملة الناشئة عن التزامات الأطراف الثالثة.
2. أن تكون المعاملات التجارية أو الأحداث الأخرى التي توفر زيادة في حقوق الانتفاع أو السيطرة عليها قد تمت بالفعل.
وبالتالي ، فإن حسابات القبض تمثل حق المنظمة في المطالبة باستلام الأصول المالية وغير المالية الناشئة عن التزامات الكيانات القانونية والأفراد بموجب العقد في سياق النشاط الاقتصادي من أجل ضمان مستوى مقبول من الاستقرار المالي لنفسها.
يمكن تصنيف الذمم المدينة وفقًا لمعايير مختلفة.
وفقًا لشروط التكوين ، هناك دين قصير الأجل (استحقاق يصل إلى 30 يومًا) ومتوسط الأجل (استحقاق من 1 إلى 12 شهرًا) وديون طويلة الأجل (استحقاق أكثر من 12 شهرًا).
وفقًا لدرجة السيولة ، يمكن للمرء التمييز بين الديون عالية السيولة والمتوسطة والسيولة غير السائلة. تعتبر الذمم المدينة قصيرة الأجل عالية السيولة ؛ حسابات القبض السيئة ، والتي لا يمكن تحويلها إلى نقد ، غير سائلة ؛ جميع أنواع الذمم المدينة الأخرى متوسطة السائلة. الأكثر شيوعًا هو تصنيف الحسابات المستحقة القبض حسب العناصر ، مما يكشف عن تكوينها وهيكلها. دعونا نعطي وصفًا موجزًا لكل منهم:
ديون المشترين والعملاء هي ديون المشترين والعملاء للسلع المشحونة والعمل المنجز والخدمات المقدمة ؛
الكمبيالات المستحقة القبض - ديون المشترين والعملاء للسلع المشحونة والعمل المنجز والخدمات المقدمة ، التي تم إعدادها بواسطة الكمبيالات ؛
السلف الصادرة - الديون على السلف الصادرة للتسليم القادم للمنتجات أو أداء العمل ؛
ديون الشركات التابعة والشركات التابعة ؛
المدينون الآخرون - ديون لأشخاص خاضعين للمساءلة ، على الضرائب والرسوم ، على القروض للموظفين ، إلخ.
وفقًا لمنفعة التكوين ، يمكن أن تكون الحسابات المستحقة القبض مبررة وغير مبررة. يعتبر الدين مبررًا ، ولم يحن موعد استحقاقه بعد ويرتبط بالشروط العادية لسير العمل. الديون المتأخرة - الحسابات المستحقة القبض المرتبطة بأخطاء في تنفيذ مستندات التسوية ، بما ينتهك شروط عقود العمل ، وما إلى ذلك ، غير مبررة.
اعتمادًا على الضمانات ، يتم تصنيف الذمم المدينة على أنها مضمونة وغير مضمونة. يمكن تأمينها عن طريق مصادرة ، رهن ، الاحتفاظ بممتلكات المدين ، ضمان ، ضمان مصرفي ، إيداع وطرق أخرى ينص عليها القانون أو العقد.
وفقًا لدرجة موثوقية سداد الديون ، يمكن للمرء أن يفرد حسابات القبض الموثوقة والمشكوك في تحصيلها والسيئة. يتم الاعتراف بالذمم المدينة على أنها موثوقة إذا أكد الطرف المقابل الوفاء بالتزاماته ، وكذلك المديونية المضمونة بضمان. في المقابل ، فإن حسابات القبض المتأخرة ، التي لم يؤكدها الدائن ، مشكوك فيها. تعتبر الحسابات المستحقة القبض ميؤوس منها إذا انتهت فترة التقادم ، وكذلك تلك المعترف بها على هذا النحو بقرار من المحكمة (بسبب تصفية المدين ، وما إلى ذلك).
يعد الامتثال لسيادة القانون ميزة التصنيف التالية ، والتي بموجبها يتم تقسيم الحسابات المستحقة القبض إلى مطالب بها حسب الأصول وغير مطالب بها. تعتبر الحسابات المستحقة القبض مستردة حسب الأصول إذا أكد طرف ثالث التزاماته ، وكذلك إذا كان هناك استئناف إلى المحكمة. في جميع الحالات الأخرى ، يتم التعرف عليها على أنها لم يطالب بها أحد.
وفقًا لدرجة القابلية للتخطيط ، من الممكن التمييز بين المستحقات المخططة وغير المخططة. القيمة المتوقعة بموجب شروط العقد ، والتي تنص على التأجيل ، ومن المقرر الدفع على أقساط. يتم تصنيف أنواع الديون الأخرى التي نشأت في سياق الأنشطة التجارية على أنها ديون غير مخطط لها.
كلما كان ذلك ممكنًا ، يتم التحكم بين المستحقات الخاضعة للرقابة وغير الخاضعة للرقابة. يعتبر خاضعًا للرقابة إذا كان هناك شركة تابعة معنية تدين لها المنظمة أو تدين لها. الأنواع الأخرى غير خاضعة للرقابة.
1.3 طريقة التحليل
وتجدر الإشارة إلى أن هناك أيضًا عددًا كبيرًا من الأساليب لتفسير هذا المفهوم. ضمن إطار أكثرها شيوعًا ، الحسابات المستحقة الدفع هي ديون المنظمة للوفاء بالتزاماتها أو التزاماتها ، والتي ينص التشريع الحالي على الوفاء بها (مدني ، ضريبي ، عمالي ، إلخ) وهي مسؤولية المنظمة . وفقًا لوجهة نظر أخرى ، تمامًا مثل الحسابات المستحقة القبض ، تعتبر الحسابات المستحقة الدفع عنصرًا من عناصر العلاقة القانونية التي ينظمها قانون الالتزامات ، والموضوع فقط هو عمل الشخص الملزم ، معبرًا عنه في شكل الالتزامات المقابلة - الدين. كما يعتبره عدد من الاقتصاديين المحليين والأجانب (Efimova OV ، Rodriguez RJ) أداة لإدارة رأس المال العامل للمؤسسة ، نظرًا لأنه مصدر تمويل قصير الأجل رخيص نسبيًا (ائتمان تجاري) لرأس المال العامل للمنظمة ، وإن كان بدرجة عالية من المخاطرة ... لذلك ، يمكننا تسمية الخصائص التالية للمطلوبات التي تعتبر حسابات مستحقة الدفع:
1. يجب أن يحدث الالتزام في الوقت الحاضر وأن يكون نتيجة لوقائع سابقة للحياة الاقتصادية تكون المنظمة مسؤولة عنها ؛
2. يتم تكوين الديون وفقًا لعقد محدد ، ومتطلبات التشريعات واللوائح ، وأعراف الأعمال ؛
3. يجب الوفاء بالالتزام عمليا بشكل حتمي ، أي. هناك ثقة في أنه نتيجة لمعاملة معينة سيكون هناك انخفاض في الفوائد الاقتصادية للمنظمة ؛
4. يمكن تحديد مقدار الدين.
5. يجب تحديد الموعد النهائي للوفاء بالالتزام ، على الرغم من أن التاريخ الدقيق قد لا يكون معروفًا ؛
6. يجب تحديد الكيان الذي نشأ التزام الدين تجاهه كفرد أو مجموعة من الأشخاص.
وبالتالي ، فإن الحسابات المستحقة الدفع هي التزام المنظمة بتحويل الأصول المالية وغير المالية إلى الكيانات القانونية والأفراد الناشئة عن التزامات المنظمة بموجب العقد في سياق الأنشطة الاقتصادية من أجل ضمان مستوى مقبول من الاستقرار المالي لنفسها.
يمكن أيضًا تصنيف الذمم الدائنة وفقًا لمعايير مختلفة. نظرًا لحقيقة أن الحسابات المدينة والدائنة وجهان لعملة واحدة ، فإن العديد من ميزات التصنيف الواردة في الفقرة الثانية من هذا الفصل عامة ، لذلك أعتبر أنه من المناسب وصف السمات المحددة. يعد الكشف عن تكوين وهيكل الحسابات الدائنة سمة من سمات العناصر ؛
الديون للموردين والمقاولين - المبلغ المستحق للموردين والمقاولين عن قيم المواد المستلمة وغير المدفوعة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) ؛
الديون على الفواتير المستحقة الدفع - المبلغ المستحق للموردين والمقاولين الذين أصدرت لهم المنظمة فواتيرها (السلع) ؛
الديون لموظفي المنظمة - ديون المنظمة للموظفين مقابل الأجور ؛
المديونية للأموال الحكومية من خارج الميزانية - مقدار المتأخرات على الضريبة الاجتماعية الموحدة المستحقة ، والاشتراكات في تأمين المعاش الإجباري ، واشتراكات التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ؛
الديون على الميزانية - ديون المنظمة لجميع أنواع المدفوعات للميزانية ؛
السلف المستلمة - مقدار السلف التي تلقتها المنظمة للتسليم المقبل للبضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ؛
المديونية للدائنين الآخرين - مديونية مؤسسات التأمين للتأمين على الممتلكات وموظفي المنظمة ؛ الديون لأشخاص مسؤولين ؛ المديونية للغرامات المتراكمة وغير المدرجة (غرامات ، عقوبات) ؛ الديون على القروض المصرفية التي تتلقاها المنظمة لإصدار قروض للموظفين لبناء المساكن الفردية.
بحكم طبيعة السداد ، يمكن التمييز بين المدفوعات غير العاجلة والمستعجلة. يتم تصنيف السلف المستلمة من المشترين على أنها غير عاجلة للسداد ، لأنها لا تستلزم تراكم غرامات عن كل يوم تأخير. في المقابل ، فإن الخصوم على الميزانية والبنك والأموال من خارج الميزانية والديون للموظفين هي الأولوية لسداد الديون.
الفصل 2. تحليل الذمم المدينة والدائنة لشركة RemMark LLC
2.1 الخصائص الاقتصادية الموجزة لشركة RemMark LLC
الاتجاه الرئيسي هو إنتاج أثاث المكاتب والمرايا والزجاج والمنسوجات. يتم تصنيع أثاث الخزائن وغيرها من المنتجات باستخدام المعدات الحديثة. يتم بيع الأثاث ، سواء من إنتاجها الخاص أو من شركائها. تعمل الشركة بجودة عالية وثقافة خدمة. يساعد النهج الفردي لكل عميل على توسيع دائرة شركاء وعملاء المنظمة باستمرار. إن توفير ذلك ، بالطبع ، ليس فقط بفضل احترافية الموظفين والانضباط داخل الشركة ، ولكن قبل كل شيء ، الاستثمارات الكبيرة والمستمرة في تطوير الشركة ، وزيادة نموها.
المؤسسة هي كيان قانوني ، وتتمتع بجميع حقوق الكيان القانوني وتتحمل جميع التزامات الكيان القانوني المنصوص عليها في التشريع الحالي للاتحاد الروسي. لدى المؤسسة ميزانية عمومية مستقلة ، وتسوية وحسابات أخرى في المؤسسات المصرفية ، وختم باسمها ، وأوراق ذات رأسية.
المزايا التنافسية للشركة هي:
موظفين مؤهلين تأهيلا عاليا.
متخصصون ذوو خبرة في العمل بالرسومات والرسومات ؛
طاقم التركيب والتركيب المؤهلين ؛
أداء عالي الجودة للعمل وفي أقصر وقت ممكن ؛
سمعة جيدة مع المشترين.
مجموعة واسعة من المنتجات المصنعة ؛
مستوى عال من الخدمة ؛
نهج فردي لكل طلب.
المستهلكون الرئيسيون لأثاث شركة "RemMark" هم الأفراد ، ويتم تقديم الطلبات الكبيرة لتصنيع أثاث الخزائن من قبل المستشفيات ورياض الأطفال والمؤسسات الأخرى ذات الميزانية وغير الممولة من الميزانية.
الاستنتاجات:
خلال الفترة قيد المراجعة من 2010 إلى 2011 ، زادت عائدات بيع البضائع بمقدار 57952 ألف روبل. بسبب زيادة الإنتاج بمقدار 16009 ألف روبل.
كما أن حجم الربح الإجمالي له اتجاه إيجابي ، ونموه في الفترة من 2010 إلى 2011. بلغت 58411 ألف روبل. تتمثل عوامل هذا النمو في زيادة حجم المنتجات المصنعة وفقًا للشروط التعاقدية ، وانخفاض تكلفتها ، وزيادة الجودة ، وتحسين النطاق ، وزيادة كفاءة استخدام أصول الإنتاج ، و زيادة في إنتاجية العمل.
وفقًا للجدول ، بلغ نمو نسبة ربحية المبيعات لشركة RemMark LLC 0.55 ٪ في عام 2011 مقارنة بعام 2010 ، مما يشير إلى زيادة في الربح من كل روبل من المنتجات المباعة. تشير مؤشرات الربحية المتزايدة إلى زيادة في كفاءة العمليات التجارية ، وانخفاض في التكاليف ، وتكاليف ترويج وبيع المنتجات. تعود الزيادة في الربحية إلى زيادة حجم الأعمال والأرباح التشغيلية.
في الفترة قيد الاستعراض ، انخفضت السيولة المطلقة للشركة من 0.094 في عام 2010 إلى 0.074 في عام 2011. أي وفقًا لنتائج العمل في عام 2011 ، تمكنت الشركة من سداد 7.4٪ فقط من التزاماتها قصيرة الأجل على حساب النقد والاستثمارات المالية قصيرة الأجل.
زادت نسبة السيولة الحالية للمؤسسة من 1.811 إلى 1.813 (بقيمة قياسية مطلوبة 1.0). وبالتالي ، فقط من خلال تعبئة رأس المال العامل بالكامل ، تكون الشركة قادرة على سداد الالتزامات المتداولة.
يشير تحليل المؤشرات الواردة في الجدول إلى زيادة في معدل دوران رأس مال شركة RemMark LLC. لذلك ، إذا كان رأس مال الشركة قد حقق 0.33 دوران في عام 2010 ، ثم في عام 2011 - 0.49. في الوقت نفسه ، هناك تسارع في معدل دوران رأس مال الشركة (من 0.54 معدل دوران في عام 2010 إلى 8.19 معدل دوران في عام 2011).
تشير ديناميكيات المؤشرات الموضحة في الجدول إلى أن RemMark LLC تعمل بشكل أساسي على حساب مصادر التمويل الخاصة بها: منذ عام 2010 ، زادت نسبة التمويل من 1.676 إلى 1.676 بقيمة قياسية لا تقل عن 1.
يتم تمويل 43٪ من الأصول الحالية للشركة من مصادرها الخاصة. علاوة على ذلك ، منذ عام 2010 ، زادت هذه الحصة بنسبة 4.3٪.
المصادر المستدامة (الأموال الخاصة والائتمانات طويلة الأجل والقروض) تمول 64.8٪ من الأصول (في 2010 - 62.9٪).
بلغ رأس مال شركة RemMark LLC في إجمالي مصادر التمويل 62.6٪ في عام 2011. تعكس هذه النسبة درجة استقلالية المنظمة عن المصادر المقترضة. تعتبر الممارسة الدولية شركة مستقلة مالياً حيث تبلغ حصة رأس المال السهمي 50٪ (نقطة حرجة) أو أكثر. وبالتالي ، فإن RemMark LLC تنتمي إلى مؤسسات مستقلة مالياً.
معاملات الاستقلالية وتوفير الأصول المتداولة بأموال خاصة تفي بالقيم المثلى ، مما يشير إلى مركز مالي مستقر للمؤسسة ، في حين أن معامل الاستقلالية له اتجاه إيجابي ، على مدار العام زادت قيمته بمقدار 0.001.
وبالتالي ، فإن مؤشرات نشاط المؤسسة تشير إلى أن RemMark LLC هي مؤسسة مستقلة مالياً تنفذ أنشطة مالية واقتصادية بشكل أساسي على نفقتها الخاصة. المؤسسة مربحة وقادرة ، بعد أن حشدت جميع أصولها المتداولة ، لسداد حسابات الدفع الجارية.
2.2 تحليل ديناميكيات تكوين وهيكل الذمم المدينة والدائنة لشركة OJSC "RemMark"
تؤثر حالة الذمم المدينة وحجمها وجودتها تأثيراً قوياً على الوضع المالي للمنظمة.
لتحسين الوضع المالي لأي منظمة ، من الضروري:
مراقبة نسبة الذمم المدينة والدائنة. تؤدي الزيادة الكبيرة في الحسابات المستحقة القبض على الحسابات الدائنة إلى تهديد الاستقرار المالي للمنظمة ، وتؤدي إلى الحاجة إلى جذب مصادر تمويل إضافية ؛
مراقبة حالة التسويات المتعلقة بالديون المتأخرة ؛
التركيز على زيادة عدد العملاء لتقليل مخاطر عدم السداد للعملاء المحتكرة.
وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي ، يجب تنفيذ جميع التسويات بين الشركة المصنعة والمستهلك في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ الاستلام الفعلي للبضائع من قبل المدين. خلاف ذلك ، يعتبر الدين متأخر السداد.
لتقييم تكوين وحركة الحسابات المستحقة القبض على أساس البيانات المالية ، سنضع جدولًا تحليليًا حول الذمم المدينة لشركة RemMark LLC لعام 2011 (الجدول 4).
الجدول 4 - تحليل حركة الذمم المدينة 2010-2011.
|
المؤشرات |
حركة الذمم المدينة |
معدل النمو المتبقي ، |
||||||||
|
الرصيد في بداية العام |
قام |
مخلص |
الرصيد في نهاية العام |
|||||||
|
المبلغ ، ألف روبل |
المبلغ ، ألف روبل |
المبلغ ، ألف روبل |
المبلغ ، ألف روبل |
|||||||
|
حسابات القبض ، إجمالي |
||||||||||
|
الذمم المدينة قصيرة الأجل |
||||||||||
|
بما في ذلك المتأخرة |
||||||||||
|
ايصالات طويلة الامد |
||||||||||
|
بما في ذلك المتأخرة |
||||||||||
|
استمر لأكثر من 3 أشهر |
||||||||||
|
الديون التي من المتوقع سداد مدفوعاتها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير |
تظهر البيانات الموضحة في الجدول 4 أن مبلغ الذمم المدينة زاد بنسبة 2.9٪ على مدار العام. يهيمن على هيكل الذمم المدينة المستحقات قصيرة الأجل ، والتي تمثل 99.3 ٪ من إجمالي الدين ، والتي زادت قيمتها بنسبة 2.6 ٪ على مدار العام: من 61151 ألف روبل في بداية العام إلى 62.731 ألف روبل في العام. نهاية السنة. في الوقت نفسه ، انخفضت حصتها في المبلغ الإجمالي للحسابات المدينة بنسبة 0.4 نقطة مئوية وبلغت 99.3 ٪ ، والتي تأثرت بزيادة قدرها 2.2 ضعف في حسابات القبض طويلة الأجل (من 201 ألف روبل إلى 443 ألف روبل). . ونتيجة لذلك ، ارتفعت حصة الذمم المدينة طويلة الأجل من 0.3٪ إلى 0.7٪ في نهاية العام.
على الرغم من حقيقة أن الشركة تمكنت من زيادة إيراداتها من 99.017 ألف روبل. في عام 2010 يصل إلى 15969 ألف روبل. في عام 2011 ، زادت الذمم المدينة قصيرة الأجل بنسبة 2.6٪. قد يشير هذا إلى أنه من أجل الحفاظ على الإيرادات ، كان على الشركة تغيير سياستها الائتمانية نحو زيادة عدد أيام التأجيل عند دفع ثمن البضائع المباعة.
لتحسين إدارة الحسابات المستحقة القبض في RemMark LLC ، من الضروري:
· تطبيق التخصيم من أجل تعظيم الاستفادة من الذمم المدينة.
· وضع شروط معينة لإيداع المدينين ، من بينها: خصومات للمشترين في حالة سداد البضائع المستلمة في غضون 10 أيام من تاريخ استلام البضاعة. دفع المشتري للتكلفة الكاملة للبضائع ، إذا اشترى البضائع من اليوم الحادي عشر إلى اليوم الثلاثين من فترة الائتمان ؛ دفع المشتري لغرامة في حالة عدم دفع ثمن البضائع في غضون شهر ، وما إلى ذلك ؛
· استهداف عدد كبير من المشترين لتقليل مخاطر عدم السداد من قبل مشتري واحد أو أكثر ؛
· تتبع نسبة الذمم المدينة والدائنة.
· إجراء تحليل دوري للقوائم المالية للعملاء مقارنة ببيانات السنوات السابقة.
· تشكيل نوع من الملف الخاص بالمشترين ، الحاليين والمحتملين.
· تطوير سياسة متمايزة فعالة للعمل مع العملاء.
· اتباع سياسة جذب العملاء الواعين ، وتقديم أساليب جديدة للخدمة ؛
· القيام بالأنشطة ، بما في ذلك مشاركة السلطات لتحصيل المستحقات المتأخرة.
في الهيكل العام للحسابات المدينة لشركة RemMark LLC ، تبلغ نسبة الديون المتأخرة 35.5٪. على مدار العام ، زادت هذه الحصة بنسبة 5.6 نقطة مئوية أو 4058 ألف روبل. ونتيجة لذلك ، فشلت الشركة في سداد بعض الديون المتأخرة. وتجدر الإشارة إلى أن رصيد الحسابات المستحقة القبض التي تزيد فترة استحقاقها عن 3 أشهر زاد بمقدار 2270 ألف روبل أو 18.8٪.
كان متوسط معدل دوران الذمم المدينة للشركة في عام 2011 كما يلي:
ODZ = , (1)
حيث ODZ - دوران حسابات القبض ؛
Вр - عائدات المبيعات ؛
DZ1، DZ2 - الذمم المدينة للمؤسسة في بداية ونهاية الفترة التي تم تحليلها.
وبالتالي ، كان متوسط معدل دوران الحسابات المستحقة القبض في عام 2009 هو 2.52 دوران (156969 / ((61352 + 63174) / 2).
بعد ذلك ، سيكون متوسط استحقاق الذمم المدينة: 360 يومًا / 2.52 = 143 يومًا. بالنظر إلى أنه في عام 2010 ، كان متوسط استحقاق الحسابات المستحقة القبض 226 يومًا ، يمكننا القول أنه في عام 2011 كان هناك تسارع في معدل دوران الحسابات المستحقة القبض من RemMark LLC ، وبالتالي ، فإن الشركة تقوم بتخفيض القرض المقدم للعملاء ، وبالتالي ، هذا يشير إلى الإفراج السريع عن الموارد النقدية من عملية الدوران واستخدامها لاقتناء ممتلكات إضافية.
لتحليل أكثر اكتمالا للحسابات المستحقة القبض ، دعونا نحسب مؤشرات حصة الحسابات المستحقة القبض في الحجم الإجمالي للأصول المتداولة ، والأصول المتداولة ، ونسبة الحسابات المشكوك في تحصيلها (مؤشر على "جودة" الحسابات المستحقة القبض) و علاقتها بحجم المبيعات.
في هذه الحالة ، سوف نستخدم الصيغ التالية:
حصة الذمم المدينة في الحجم الإجمالي للأصول المتداولة:
عوز = , (2)
حيث تمثل Uz حصة المستحقات من إجمالي حجم المخزون الحالي ؛
DZ - حسابات القبض ؛
ActTek - الأصول المتداولة ؛
حصة الديون المشكوك في تحصيلها في الذمم المدينة:
Usdz = *100%, (3)
حيث Usdz - نسبة الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها من إجمالي مبلغ الذمم المدينة ؛
DZsom - الذمم المشكوك في تحصيلها ؛
DZ - الذمم المدينة.
حصة الذمم المشكوك في تحصيلها يميز "جودة" الذمم المدينة. زيادته تشير إلى انخفاض في السيولة. سنلخص البيانات التي تم الحصول عليها في الجدول التحليلي 5.
الجدول 5 - تحليل دوران الذمم المدينة لشركة RemMark LLC للفترة 2010-2011.
|
المؤشرات |
التغيير المطلق |
|||
|
عائدات بيع البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات بآلاف روبل |
||||
|
الأصول المتداولة ، ألف روبل |
||||
|
حسابات القبض ، ألف روبل |
||||
|
منه: قصير المدى |
||||
|
طويل الأمد |
||||
|
من إجمالي مبلغ الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها |
||||
|
دوران حسابات القبض ، دوران |
||||
|
بما في ذلك على المدى القصير |
||||
|
فترة سداد الذمم المدينة ، أيام |
||||
|
نسبة المستحقات إلى حجم العائدات من بيع السلع والمنتجات والأشغال والخدمات |
||||
|
حصة الذمم المدينة من الحجم الإجمالي للأصول المتداولة ،٪ |
||||
|
بما في ذلك حصة المستحقات من المشترين والعملاء في حجم الأصول المتداولة ،٪ |
||||
|
حصة الذمم المشكوك في تحصيلها من إجمالي حجم الذمم المدينة ،٪ |
||||
|
نسبة الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها إلى حجم عائدات بيع السلع والمنتجات والأشغال والخدمات |
تُظهر البيانات الواردة في الجدول 5 أن حالة التسويات مع المشترين والعملاء في عام 2011 مقارنة بعام 2010 قد تحسنت مرتين تقريبًا: فقد زاد معدل دوران الحسابات المدينة من 1.59 إلى 2.52. انخفض متوسط فترة سداد الذمم المدينة بمقدار 83 يومًا ، والذي تأثر بشكل أساسي بالتحسن في حالة التسويات على الذمم المدينة قصيرة الأجل ، والتي تحتل الحصة الأكبر في إجمالي حجم الذمم المدينة لشركة RemMark LLC. انخفضت حصة الذمم المدينة في إجمالي الإيرادات من بيع البضائع من 61.9٪ إلى 40.2٪.
وفي الوقت نفسه ، تشير هذه المؤشرات إلى انخفاض في جودة المستحقات. في عام 2011 ، مقارنة بعام 2010 ، زادت حصة الذمم المشكوك في تحصيلها من إجمالي حجم الذمم المدينة بنسبة 0.6 نقطة مئوية وبلغت 9٪. بالنظر إلى أن حصة الذمم المدينة من إجمالي حجم الأصول المتداولة تبلغ 32.7٪ ، وحصة ديون المشترين والعملاء من إجمالي حجم الأصول المتداولة 26.1٪ ، يمكننا أن نستنتج أن سيولة الأصول المتداولة قد انخفضت بسبب إلى تدهور جودة الحسابات المدينة والديون. قد تكون أسباب الزيادة في مدة الفترة التي تكون فيها الأموال في حسابات القبض هي: نظام تسوية غير فعال ، وصعوبات مالية للمشترين ، ودورة طويلة من المستندات المصرفية ، وما إلى ذلك. في هذا الصدد ، يمكن اقتراح التدابير التالية لحل الوضع الحالي:
خلق شروط التسويات مع المشترين والعملاء. كلما زادت شروط التسوية التفضيلية المقدمة للمشترين (زيادة في الشروط ، انخفاض في متطلبات تقييم موثوقية المدينين) ، زادت أرصدة الحسابات المستحقة القبض ؛
تطوير وتنفيذ سياسة تحصيل الذمم المدينة. كلما زادت نشاط الشركة في تحصيل الذمم المدينة ، قلّت أرصدتها وزادت "جودة" الذمم المدينة ؛
تحسين جودة تحليل الذمم المدينة والاتساق في استخدام نتائجه. مع حالة مرضية من العمل التحليلي في المؤسسة ، يجب إنشاء معلومات عن الحجم والهيكل العمري للحسابات المدينة ، ووجود وحجم الديون المتأخرة ، وكذلك عن المدينين المحددين ، والتأخير في التسويات الذي يخلق مشاكل مع الملاءة الحالية للمؤسسة.
لتحديد حالة الالتزامات في شركة RemMark LLC التي تم التحقيق فيها ، من الضروري مراعاة تكوين وهيكل الحسابات الدائنة وحساب نسبة الذمم المدينة والدائنة. يمكن النظر إلى الحسابات الدائنة على أنها تجتذب الأموال المقترضة إلى رأس المال العامل الخاص بها ، وإذا لم تتزايد العقوبات عليها ، فمن حيث المبدأ ، من المفيد للشركة أن يكون لديها حسابات مستحقة الدفع. في الجدول 8 ، نأخذ في الاعتبار تكوين وهيكل المطلوبات قصيرة الأجل للمؤسسة المدروسة.
الجدول 7 - تكوين وهيكل المطلوبات قصيرة الأجل لشركة RemMark LLC للفترة 2010-2011
|
أنواع الخصوم |
الانحراف (+، -) |
||||||
|
المبلغ ، ألف روبل |
|||||||
|
1. القروض والائتمانات |
|||||||
|
2. الذمم الدائنة بما في ذلك. |
|||||||
|
الموردين والمقاولين |
|||||||
|
ديون للموظفين |
|||||||
|
ديون لأموال خارجة عن الميزانية |
|||||||
|
الديون على الضرائب والرسوم |
|||||||
|
المقرضون الآخرون |
|||||||
كما يتضح من البيانات الواردة في الجدول 7 ، زاد المبلغ الإجمالي للالتزامات قصيرة الأجل لعام 2011 بشكل كبير وبلغ 47210 ألف روبل ، أي بزيادة قدرها 21546 ألف روبل. وقد تأثرت هذه الزيادة ، أولاً وقبل كل شيء ، ببنود الحسابات الدائنة: الموردين والمقاولين ، وهو العنصر الرئيسي في الحسابات المستحقة الدفع ، وحصتها في هيكل المطلوبات قصيرة الأجل بلغت 22.97٪ في عام 2008 و 41.6٪ في عام 2011. بتخفيض هذا الدين للموردين والمقاولين ، يمكنك تقديم تدابير مثل إعادة هيكلة الحسابات المستحقة الدفع ، لا سيما للموردين والمقاولين ، نظرًا لأنهم يشغلون حصة كبيرة من إجمالي الديون ، وكذلك المقاصة.
تميل قروض وائتمانات الأصناف إلى الانخفاض ، مما يشير إلى سداد المؤسسة لهذا العنصر.
في عام 2011 ، كان العنصر الأهم هو متأخرات الموظفين ، والتي زادت بالقيمة المطلقة بمقدار 1،891 روبل ، وزادت حصتها بنسبة 1.6 ٪ وبلغت 4.8 ٪ في عام 2009.
تميل الحسابات الدائنة إلى الزيادة ، مما يشير إلى زيادة في اعتماد RemMark LLC على المصادر المقترضة.
ويرد حساب مؤشرات دوران الحسابات الدائنة في الجدول 8.
الحسابات المستحقة
الجدول 8 - مؤشرات دوران الحسابات الدائنة
يتم دفع الذمم الدائنة في المؤسسة التي تم تحليلها لعام 2011 بالكامل في 71 يومًا ، وكما يتضح من الحساب ، يميل هذا المؤشر إلى الانخفاض. كان السبب في ذلك هو نمو الأرباح ، مما جعل من الممكن مضاعفة مبلغ ضريبة الأرباح المدفوعة للميزانية: من 8305 ألف روبل إلى 16820 ألف روبل.
يمكن أن يعني الانخفاض في معدل دوران الحسابات الدائنة:
مشاكل دفع الفواتير للموردين والمقاولين ؛
تنظيم العلاقات مع الموردين ، وتوفير جدول دفع مؤجل أكثر ربحية واستخدام الحسابات الدائنة كمصدر للموارد المالية.
على الرغم من وجود اتجاه للتحسين على أساس الجدول 9 ، يمكن الاستنتاج أن المنظمة تواجه صعوبات مالية معينة مرتبطة بعجز نقدي. مما سبق ، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية لتحسين الوضع المالي للمؤسسة:
1) من الضروري مراقبة نسبة الذمم المدينة والدائنة. تؤدي الزيادة الكبيرة في الحسابات الدائنة إلى تهديد الاستقرار المالي للمؤسسة وتجعل من الضروري جذب مصادر تمويل إضافية ؛
2) إذا أمكن ، ركز على زيادة عدد العملاء لتقليل مخاطر عدم السداد من قبل العميل المحتكر ؛
3) مراقبة حالة تسويات الديون المتأخرة.
4) التحديد الفوري للأنواع غير المقبولة من الحسابات الدائنة: الحسابات المستحقة الدفع على المطالبات ، والديون تحت بند "الدائنون الآخرون" ؛
إلى p.kr. 1 = B 1 / RMS 0 = 156969/22519 = 6.97
إلى p.kr. (ب) = K p.cr. 1 - إلى p.cr. 0 = 6.97 - 4.4 = 2.57
K p.cr (Cs) = K p.kr 1 - K p.kr 1 = 4.3 - 6.97 = -2.67
كان العامل الرئيسي الذي أثر في انخفاض معدل الدوران بمقدار 0.1 نقطة مئوية هو الزيادة في متوسط تكلفة الحسابات الدائنة وزيادة عائدات المبيعات ، مما أدى إلى انخفاض معدل الدوران بمقدار 2.67 نقطة مئوية.
في التحليل ، يعتبر مؤشر نسبة الحسابات المستحقة القبض والمستحقة الدفع ذا أهمية كبيرة ، أي رأس المال النقدي المستخرج من معدل الدوران وجذب رأس المال كمصدر لتمويل المدفوعات الحالية. غالبًا ما يتم تتبع العلاقة المباشرة بينهما. غالبًا ما يرتبط عدم السداد للموردين بتحويل رأس المال النقدي من التداول. إذا كانت النسبة 1 ، فهذا يعتبر الحالة الطبيعية للحسابات.
يتم احتساب نسبة الدين الحالي باستخدام الصيغة التالية:
دعنا نحسب نسبة الدين الحالية بناءً على بيانات LLC Favorit:
تميل نسبة الدين الحالي للفترة التي تم تحليلها إلى الانخفاض ، مما يشير إلى وجود فائض في الحسابات المستحقة القبض على الحسابات المستحقة الدفع. وبالتالي ، يمكننا أن نستنتج أن
2.3 مقترحات لتحسين كفاءة إدارة الذمم المدينة والدائنة
تعد سياسة إدارة الذمم المدينة والدائنة جزءًا من السياسة العامة لإدارة الأصول الحالية والسياسة التسويقية للمؤسسة ، والتي تهدف إلى توسيع حجم مبيعات المنتجات وتتكون من تحسين المبلغ الإجمالي لهذا الدين وضمان تحصيله في الوقت المناسب.
تعتبر الإدارة النقدية الكفؤة ، التي تؤدي إلى زيادة ملاءة الشركة ، الحصول على دخل إضافي من أهم مهام العمل المالي.
يتضمن تحليل الذمم المدينة والدائنة مجموعة من القضايا المترابطة المتعلقة بتقييم المركز المالي للمنشأة.
تشير الزيادة في حصة الذمم الدائنة في الخصوم قصيرة الأجل إلى انخفاض في مصادر تكوين الأصول المتداولة ، وكذلك انخفاض في السيولة الحالية للمؤسسة. من المعروف أن السيولة الحالية هي نسبة جميع الأصول المتداولة (باستثناء المصروفات المؤجلة) إلى مبلغ المطلوبات العاجلة (الحسابات المستحقة الدفع بالإضافة إلى القروض قصيرة الأجل). ستؤدي الزيادة الأخرى في حصة الحسابات الدائنة إلى تقليل السيولة الحالية للمؤسسة.
وتجدر الإشارة إلى أن السياسة الائتمانية مهمة جدًا للإدارة ، وفي كل مؤسسة يجب أن يتم تشكيلها على حدة ، في عملية الاختيار بين إمكانية زيادة الربحية التي تساهم في الائتمان ، وزيادة المخاطر التي تنشأ في هذه الحالة. من المهم السعي لتطوير سياسة ائتمانية تأخذ في الاعتبار أيضًا مواقف المنافسين ، حتى لا تفقد حصة السوق المقابلة.
لتحسين الوضع المالي للمنظمة ، من الضروري:
· مراقبة نسبة الذمم المدينة والدائنة. تؤدي الزيادة الكبيرة في الحسابات المستحقة القبض إلى تهديد الاستقرار المالي للمنظمة وتجعل من الضروري جذب مصادر تمويل إضافية ؛
· مراقبة حالة التسويات المتعلقة بالديون المتأخرة.
· إن أمكن ، التركيز على زيادة عدد العملاء لتقليل مخاطر عدم السداد للعملاء المحتكرة.
· تقييم تكوين الذمم المدينة للشركة حسب الفئات "العمرية" الفردية ، أي. ما يسمى بسجل تقادم المستحقات ؛
· تقديم خصومات على السداد المبكر.
· تسريع المدفوعات عن طريق تحسين التسويات مع المشترين والعملاء. استخدام امكانية سداد الذمم المدينة عن طريق السندات الاذنية والاوراق المالية. قد يكون انتظار الدفع "بالمال الحقيقي" أكثر تكلفة.
· وضع شروط لضمان تحصيل المستحقات.
· تحليل الوضع المالي للمشترين المشكوك فيهم.
· استخدام آلية المقاصة لتقليل حجم كل من الذمم الدائنة والمدينة.
· أن توفر في العقود مع المشترين والعملاء تغييرات في أسعار المنتجات حسب مدة السداد ؛
· إصدار مستندات التسوية في الوقت المناسب.
من أجل تعظيم التدفق النقدي ، يجب على المؤسسة تطوير مجموعة متنوعة من نماذج العقود بشروط دفع مرنة وأسعار مرنة. تتوفر خيارات مختلفة: من الدفع المسبق أو الدفع المسبق الجزئي إلى التحويل للبيع والضمان المصرفي.
يساعد نظام الخصومات على حماية المؤسسة من الخسائر التضخمية والتجديد الرخيص نسبيًا لرأس المال العامل نقدًا أو عينيًا. لتحديد ما إذا كان يجب على العميل تقديم خصم على أرصدة الحساب المقدم ، يجب على المدير المالي مقارنة الدخل النقدي من المدفوعات المعجلة مقابل مبلغ الخصم.
تؤدي الزيادة في حسابات القبض إلى تكاليف إضافية للمؤسسة من أجل: زيادة حجم العمل مع المدينين (الاتصالات ، ورحلات العمل ، وما إلى ذلك) ؛ زيادة في فترة دوران المستحقات (زيادة في فترة التحصيل) ؛ زيادة الخسائر من حسابات القبض المعدومة.
لإدارة الحسابات المستحقة القبض بشكل فعال ، من الضروري تحليل سلوك المدين فيما يتعلق بالديون. لذلك ، على سبيل المثال ، هناك ثلاث مجموعات من سلوك المدين:
1. آداب العمل.
2. اللامبالاة.
3. عدم الأمانة في العمل (الثقة في عدم وجود اتصالات مستقبلية).
يجب أن تكون المرحلة الأخيرة في إدارة الذمم المدينة تقييم مطابقة شروط الحصول على قرض وتقديمه. كما تعلم ، يرتبط نشاط أي مؤسسة باكتساب المواد والمنتجات واستهلاك أنواع مختلفة من الخدمات. إذا تم سداد مدفوعات المنتجات أو الخدمات المقدمة على أساس الدفع المؤجل ، فيمكننا التحدث عن حصول المؤسسة على قرض من مورديها ومقاوليها. تعمل المؤسسة نفسها كدائن لمشتريها وعملائها ، وكذلك الموردين من حيث السلف الصادرة لهم للتسليم القادم لسداد المستحقات
وبالتالي ، فإن حالة الذمم المدينة والدائنة وحجمها وجودتها لها تأثير قوي على الوضع المالي للمنظمة. . تعتبر الحسابات المدينة والدائنة نتيجة حتمية للنظام الحالي للتسويات النقدية بين المنظمات ، حيث توجد دائمًا فجوة في وقت الدفع من لحظة نقل ملكية البضائع ، بين تقديم مستندات الدفع إلى الدفع ووقت الدفع الفعلي.
استنتاج
كان الغرض من هذه الدورة التدريبية هو تحليل الذمم الدائنة والذمم الدائنة باستخدام مثال RemMark LLC.
في الفصل الأول من عمل الدورة ، تم النظر في الأسس النظرية لتحليل الذمم الدائنة والمدينين للمؤسسة ، وتم وصف أهداف وأهداف وطرق تحليل الحسابات الدائنة والمدينين في المؤسسات. تم إجراء تحليل وتقييم الذمم الدائنة والمدينة للمؤسسة.
قدم الفصل الثاني وصفًا لمشروع RemMarki LLC ، وتم إجراء تحليل اقتصادي لبعض المؤشرات الاقتصادية لشركة RemMark LLC ، وكانت قاعدة المعلومات الخاصة بها عبارة عن الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية.
اتضح أن RemMark LLC هي مؤسسة مستقلة مالياً تقوم بأنشطة مالية واقتصادية بشكل أساسي على نفقتها الخاصة. المؤسسة مربحة وقادرة ، بعد أن حشدت جميع أصولها المتداولة ، لسداد حسابات الدفع الجارية.
تميل نسبة الدين الحالي للفترة التي تم تحليلها إلى الانخفاض ، مما يشير إلى وجود فائض في الحسابات المستحقة القبض على الحسابات المستحقة الدفع. وبالتالي ، يمكننا أن نستنتج أن تدابير استرداد الذمم المدينة ليست فعالة بما فيه الكفاية.
نتيجة لتحليل الذمم المدينة والدائنة للشركة ذات المسؤولية المحدودة "RemMark" ، تم الحصول على النتائج الرئيسية التالية:
1 - أخذ في الاعتبار الأسس النظرية لإدارة الذمم الدائنة والمدينة للمؤسسة ؛
2. تحليل وتقييم مستوى إدارة الحسابات الدائنة والمدينة لشركة "RemMark" ذات المسؤولية المحدودة.
استنادًا إلى تحليل إدارة الذمم المدينة والذمم الدائنة من قبل RemMark LLC ، يمكن استنتاج أن آفاق تطوير المؤسسة واسعة النطاق. يمكن ويجب أن تكون هذه الشركة رائدة بين الشركات المماثلة في المنطقة ، مع مراعاة مبادئ الإدارة الحكيمة للحسابات الدائنة والمدينين ، وبالتالي زيادة الربحية ، والوفاء بمهمة الحفاظ على حصتها في السوق.
قائمة الأدب المستخدم
1 - القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة"
2. تحليل القوائم المالية: كتاب مدرسي / محرر. ماجستير فاخروشينا ، إن. بلاسكوفا. - م: كتاب جامعي ، 2010.
3. التحليل الاقتصادي الشامل للنشاط الاقتصادي: كتاب مدرسي / محرر. دكتور في الاقتصاد ، أ. ماجستير فاخروشينا. - م: كتاب جامعي ، 2011.
4 - تمت الموافقة على مخطط الحسابات بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 تشرين الأول / أكتوبر 2000 N 94n (بصيغته المعدلة في 8 تشرين الثاني / نوفمبر 2010) وهو صالح في عامي 2012 و 2013.
5. التحليل المالي: كتاب مدرسي / ل. فاسيليفا ، م. بتروفسكايا. - الطبعة الثالثة ، ممحو. - م: KNORUS ، 2011.
6. الإدارة المالية: كتاب مدرسي / أ.ن. جافريلوفا ، إي. سيسويفا ، أ. بارابانوف ، ج. شيغاريف. - م: KNORUS ، 2012.
7. الإدارة المالية: كتاب مدرسي للجامعات / إد. أكاد. ج. عمود. - الطبعة الثانية ، القس. و أضف. - م: UNITY-DANA ، 2012.
8. الإدارة المالية: النظرية والتطبيق: كتاب مدرسي / إد. إس. ستويانوفا. 5th إد. - م: المنظور ، 2013.
9. التحليل الاقتصادي للنشاط الاقتصادي: كتاب مدرسي / E.A. ماركاريان ، جي بي. جيراسيمنكو ، س. ماركاريان. - م: KNORUS ، 2012
10. Abryutina MS، Grachev A.V. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنشأة: دليل عملي للكتاب المدرسي. - م: الأعمال والخدمات ، 2011
11. Artemenko V.G. ، Bellendir M.V. التحليل المالي: كتاب مدرسي. الطبعة الثانية اليدوية ، منقحة وموسعة. - م: الأعمال والخدمات ، 2011.
12- باكانوف أ. التقارير السنوية لمنظمة تجارية. - م: محاسبة ، 2010.
...جوهر وأهمية الذمم المدينة والدائنة. وصف موجز لـ OJSC "Moscow Association" OPTIKA. التسجيل المستندي والمحاسبة التركيبية والتحليلية للذمم المدينة والدائنة في المؤسسة التي تم التحقيق فيها.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة 09/25/2013
تحليل الذمم الدائنة والمدينة وطرق تقليلها من خلال إعادة الهيكلة والمقاصة. خصائص شركة LLP "توزيع Dostar". تكوين وهيكل الحسابات المدينة والدائنة في المؤسسة ، ودورانها.
تمت إضافة أطروحة 06/12/2009
مفهوم وتصنيف الذمم المدينة والدائنة. حسابات الذمم المدينة والدائنة. تحسين السياسة المحاسبية للذمم المدينة والدائنة على سبيل المثال شركة ذات مسؤولية محدودة الصناعية DEMI.
أطروحة ، تمت إضافة 06/14/2016
دراسة نظرية لمفهوم وجوهر الذمم المدينة والدائنة. دراسة أنواع الالتزامات وتصنيفها. تحليل تأثير الذمم المدينة والدائنة على الخصائص الرئيسية للوضع المالي للمنظمة.
تمت إضافة أطروحة 06/07/2010
مفهوم الذمم المدينة والدائنة وأشكال المدفوعات غير النقدية. محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء على سبيل المثال CF of Sibirtelecom OJSC. تحليل الذمم المدينة والدائنة في المنشأة.
أطروحة تمت إضافتها في 08/08/2011
أهمية وأهداف ودعم المعلومات لتحليل الحسابات الدائنة. تحليل تكوين وهيكل وديناميات الحسابات الدائنة. جودة الحسابات الدائنة. تحليل مقارن للذمم الدائنة والمدينة.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 03/30/2010
المحاسبة ومراجعة الحسابات المدينة والدائنة في Consulting-MG LLC. مراجعة التسويات مع المدينين والدائنين. تنظيم تحليل الذمم المدينة والدائنة ، وتأثير الذمم المدينة والدائنة على الملاءة.
أطروحة تمت إضافة 09/13/2010
مفهوم وجوهر الذمم المدينة والدائنة للمنظمة. تحليل ديناميكيات ودوران حسابات القبض من خلال مثال قسم التوريد المادي والفني. طرق تحسين الذمم المدينة والدائنة.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 07/14/2011
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 01/14/2012
إن جوهر الحسابات المستحقة القبض والدفع هو نتيجة حتمية لنظام التسويات النقدية بين المنظمات ، حيث توجد فجوة في وقت الدفع من لحظة نقل ملكية البضائع. الذمم المدينة والدائنة.
تسمح دراسة طبيعة التغييرات في الذمم المدينة والدائنة في الديناميات والهيكل على مدى عدد من السنوات للحكم ليس فقط على تعزيز أو إضعاف الانضباط التنفيذي في مستوطنات شركة Tipar LLC مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء.
يبدأ التحليل عادة بمقارنة مؤشرات الذمم المدينة والدائنة في بداية ونهاية الفترة التي تم تحليلها.
في سياق التحليل ، من الضروري تحديد حصة (وزن محدد) من الذمم المدينة والدائنة في الممتلكات (الأصول) والمطلوبات (الخصوم) الخاصة بالمؤسسة. يتم عرض البيانات والحسابات المطلوبة في الجدول 2.1.1.
الجدول 2.1.1 التغيير في الذمم المدينة والدائنة كجزء من رأس المال العامل للفترة 2009-2010 على سبيل المثال OOO "Tipar"
من تلك الواردة في الجدول 2.1.1. تظهر البيانات أن الحسابات الدائنة تشكل أكثر من نصف ممتلكات وخصوم المؤسسة. في عام 2010 ، مقارنة بعام 2009 ، ارتفعت حصة الذمم المدينة في بداية العام بنسبة 14.2٪ وبلغت 16.7٪. كما ارتفعت في نهاية العام مقارنة بنهاية عام 2009 بنسبة 7.8٪ وبلغت 24.5٪ ، مما يشير إلى تأخر المدفوعات والحاجة إلى تعزيز انضباط التسويات مع العملاء. سيؤدي ذلك إلى زيادة الصعوبات في سداد التزامات ديون المؤسسة نفسها ، أي حساباته الدائنة.
في عام 2010 مقارنة بعام 2009 ، ارتفعت حصة الذمم الدائنة في بداية عام 2010 بنسبة 10.7٪ مقارنة بعام 2009 وبلغت 76.2٪. في نهاية العام مقارنة مع نهاية عام 2009 انخفضت بنسبة 21.6٪ وبلغت 54.6٪. تشير الزيادة إلى تأخير في المدفوعات والتسويات مع الموردين والمقاولين ، بينما يشير الانخفاض إلى تغطية جزئية لديونها المستحقة للدائنين.
لتحليل أكثر تفصيلاً ، سنقوم بتقييم هيكل وديناميكيات الدين حسب العناصر.
يظهر تحليل هيكل وديناميات الذمم المدينة في الجدول 2.1.2.
الجدول 2.1.2 تحليل هيكل وديناميات الذمم المدينة 2009-2010. على سبيل المثال OOO "Tipar"
|
الذمم المدينة حسب البند |
||||||||||||||
|
في بداية السنة |
في نهاية العام |
الانحرافات |
في بداية السنة |
في نهاية العام |
الانحرافات |
|||||||||
|
على المدى القصير ، بما في ذلك. المشترين والعملاء التسويات مع الميزانية المدفوعات على وسائل التواصل الاجتماعي. أسس المدينين الآخرين بما في ذلك المتأخرة منه أكثر من ذلك 3 اشهر الثاني على المدى الطويل |
||||||||||||||
|
إجمالي الذمم المدينة |
من البيانات الواردة في الجدول 2.1.2 ، يمكن ملاحظة أن جميع حسابات القبض في OOO Tipar قصيرة الأجل.
في عام 2009 زاد بمقدار 130507 روبل. أو 508٪ وبلغت 156194 روبل. في الوقت نفسه ، بسبب زيادة ديون المشترين والعملاء بمقدار 141564 روبل ، يدق. وزنها في المبلغ الإجمالي للذمم المدينة هو 91 ٪ ؛
التحويلات الفعلية للميزانية مقابل 404 روبل ، يدق. وزنها 0.3٪ ؛
المبالغ المدرجة للمدفوعات على الشبكات الاجتماعية. تأمين 3 روبل ، وهو 0.002 ٪ من إجمالي مبلغ المستحقات ؛
انخفاض ديون المدينين الآخرين بمقدار 11464 روبل. أو 44.6٪ نبضات. والتي انخفض وزنها بنسبة 91٪ وبلغ 9٪ من إجمالي مبلغ الذمم المدينة.
بالإضافة إلى ذلك ، في عام 2009 كان هناك دين متأخر السداد قدره 84479 روبل. منها يستمر لأكثر من 3 أشهر 84479 روبل ، يدق. الوزن في المبلغ الإجمالي للذمم المدينة هو 54٪.
في عام 2010 ، مقارنة بعام 2009 ، زادت الحسابات المستحقة القبض بمقدار 216476 روبل. أو بنسبة 138.5٪ وبلغت 372670 روبل. في الوقت نفسه ، بسبب زيادة ديون المشترين والعملاء بمقدار 29045 روبل. أو بنسبة 20.5 ٪ ، والتي بلغت 170609 روبل ، يدق. انخفض الوزن في المبلغ الإجمالي للمدينين بنسبة 45٪ وبلغ 46٪ ؛
زيادة المبالغ في التسويات مع الميزانية بمقدار 159469 روبل ، والتي بلغت 159873 روبل ، يدق. زاد الوزن بنسبة 42.7٪ وبلغ 43٪.
حصة المدفوعات على وسائل التواصل الاجتماعي. الأموال في المبلغ الإجمالي للحسابات المستحقة القبض ، أي مع الاجتماعية قامت الصناديق بإجراء جميع الحسابات.
وزاد الدين على المدينين الآخرين بمقدار 27965 روبل. أو بنسبة 70.3 ٪ وبلغت 42188 روبل ، يدق. وزاد الوزن في المبلغ الإجمالي للذمم المدينة بنسبة 2٪ وبلغ 11٪.
وزاد مبلغ الديون المتأخرة بمقدار 12586 روبل. أو 14.9 ٪ وبلغ 97،065 روبل ، وهذا الدين يزيد عن 3 أشهر. في هذه الحالة ، يدق. انخفض الوزن في المبلغ الإجمالي للذمم المدينة بنسبة 28٪ وبلغ 26٪.
من البيانات المذكورة أعلاه ونتائج الحساب ، يمكن ملاحظة أن الذمم المدينة زادت إلى أقصى حد بسبب زيادة ديون المشترين والمدينين الآخرين. هذا يشهد على عدم الحكمة في السياسة الائتمانية لشركة Tipar LLC فيما يتعلق بالمشترين. يشير ظهور الديون المتأخرة إلى زيادة مخاطر عدم سداد الديون وانخفاض في الأرباح. بالإضافة إلى ذلك ، يؤدي هذا إلى تباطؤ معدل دوران رأس المال.
ديناميات الذمم المدينة ، وشدة زيادتها أو نقصانها ، لها تأثير كبير على معدل دوران رأس المال المستثمر في الأصول المتداولة ، وبالتالي على الوضع المالي للمؤسسة وملاءتها.
بعد ذلك ، من الضروري تحليل هيكل الحسابات المستحقة الدفع ، لتحديد أسباب تغييرها ، مع إيلاء اهتمام خاص لديناميكيات حالة المتأخرات للموظفين عن الأجور ، قبل ميزانية المدفوعات. يتم عرض البيانات والحسابات المطلوبة في الجدول 3.
من البيانات الواردة في الجدول 2.1.3 ، يمكن ملاحظة أن جميع الحسابات المستحقة الدفع في شركة Tipar LLC هي قصيرة الأجل.
في عام 2009 زاد بمقدار 50650 روبل. أو بنسبة 7.6٪ وبلغت 713492 روبل. على وجه الخصوص ، حدثت التغييرات بسبب زيادة الديون للموردين والمقاولين بمقدار 74781 روبل. أو بنسبة 29٪ وبلغت 330677 روبل. بلغ الوزن في المبلغ الإجمالي للحسابات الدائنة 46٪ ، وارتفعت الحصة في عام 2009 بنسبة 7٪ ، وفي الوقت نفسه ، يمثل الموردون والمقاولون الحصة الأكبر من إجمالي المبالغ المستحقة الدفع.
أيضا ، عن طريق تخفيض الديون للموظفين بمقدار 19002 روبل. أو بنسبة 39.5 ٪ ، وبعد ذلك بلغ الدين 30555 روبل ، يدق. انخفض الوزن بنسبة 3.3٪ وبلغ 4.3٪ ؛
الديون الاجتماعية. انخفضت الأموال بمقدار 5203 روبل. أو بنسبة 28.8٪ وبلغت 12856 روبل. وانخفض الوزن بنسبة 0.9٪ وبلغ 1.8٪.
تشير هذه التغييرات إلى أن الشركة قد خفضت ديونها للموظفين بسبب الاستحواذ على مركز مالي أكثر استقرارًا.
أيضا ، بسبب زيادة الديون على الميزانية بمقدار 6981 روبل. أو بنسبة 36 ٪ ، والتي بلغت 26425 روبل ، يدق. زاد الوزن في المبلغ الإجمالي للحسابات الدائنة بنسبة 0.8٪ وبلغ 3.7٪ ؛
تخفيض الديون على السلف الواردة من 7684 روبل. أو 2.4٪ والتي بلغت 311238 روبل. انخفض الوزن بنسبة 4.4٪ وبلغ 43.6٪. عن طريق زيادة الديون على الدائنين الآخرين بمقدار 1677 روبل ، والتي بلغت 1741 روبل ، يدق. وزاد الوزن بنسبة 0.19٪ وبلغ 0.2٪ ، كما تم تكوين ديون متأخرة خلال العام تجاوزت مدتها 3 أشهر وبلغت 146506 روبل دقاتها. بلغ الوزن في المبلغ الإجمالي للحسابات الدائنة 20.5٪.
يشير ظهور هذا الدين إلى أن الشركة لا تقوم بتسويات مع دائنيها في الوقت المناسب ، مما قد يؤدي إلى فقدان الثقة في الشركة ويزيد من مخاطر الإفلاس.
في عام 2010 ، مقارنة بعام 2009 ، زادت الحسابات الدائنة بمقدار 116951 روبل. أو بنسبة 16.4٪ وبلغت 830443 روبل. في الوقت نفسه ، بسبب زيادة الديون للموردين والمقاولين بمقدار 22433 روبل. أو بنسبة 6.8 ٪ ، والتي بلغت 353110 روبل ، يدق. انخفض الوزن بنسبة 3.8٪ وبلغ 42.5٪ ؛
عن طريق زيادة الديون للموظفين بمقدار 27119 روبل. أو بنسبة 88.6٪ أي ما يعادل 57674 روبل روسي. زاد الوزن بنسبة 2.6٪ وبلغ 6.9٪ ؛
عن طريق زيادة الديون الاجتماعية. أموال مقابل 2096 روبل. أو بنسبة 16.3 ٪ ، والتي بلغت 14952 روبل ، يدق. بلغ الوزن في المبلغ الإجمالي للحسابات الدائنة 1.8٪ ؛
بتخفيض الدين إلى الميزانية بمقدار 18164 روبل. أو 68.7 ٪ ، والتي بلغت 8261 روبل ، يدق. انخفض الوزن بنسبة 2.71٪ وبلغ 0.99٪ ؛
بسبب زيادة الديون المستحقة للدائنين الآخرين بمقدار 2955 روبل. أو بنسبة 169.7 ٪ ، والتي بلغت 4696 روبل ، يدق. وزاد الوزن بنسبة 0.4٪ وبلغ 0.6٪.
قد تكون هذه التغييرات التصاعدية قد ظهرت تحت تأثير مبالغ الديون المتأخرة المتكونة في الفترة السابقة.
لم يتم تكوين مبلغ الديون المتأخرة لعام 2010. يشير هذا إلى أن شركة Tipar LLC قامت بتسويات على مبالغ الحسابات المستحقة الدفع في الوقت المناسب ، وفقًا لشروط التسوية المتفق عليها.
على الرغم من أن الحسابات الدائنة عادة ما يتم تقييمها كمصدر لجمع الأموال على المدى القصير ، إلا أنه لا ينبغي اتباع المبدأ الأفضل. هناك حدود اقتصادية وأخلاقية للديون للدائنين. لفترة طويلة كان يعتقد أن النسبة المثلى للأموال الخاصة والمقترضة يجب أن تكون بنسبة 60:40. وهذا يضمن ضمان الحسابات المستحقة الدفع ، وسداد الديون في الوقت المناسب ، وفي نفس الوقت يعفي المؤسسة المدينة من تهديد الاعتماد على الديون. في أي حال ، يجب استخدام الحسابات الدائنة للاستثمار بشكل عقلاني في الأصول الأكثر سيولة التي تحقق أقصى دخل.
الجدول 2.1.3. تحليل هيكل وديناميات الحسابات الدائنة للفترة 2009-2010. على سبيل المثال OOO "Tipar"
|
الذمم الدائنة حسب البند |
||||||||||||||
|
في بداية السنة |
في نهاية العام |
الانحرافات |
في بداية السنة |
في نهاية العام |
الانحرافات |
|||||||||
|
على المدى القصير ، بما في ذلك. الموردين والمقاولين المديونية لموظفي المنظمة الديون الاجتماعية و مي المتأخرات على الميزانية التقدم تلقت دائنون آخرون بما في ذلك المتأخرة أكثر من 3 أشهر منه الثاني على المدى الطويل |
||||||||||||||
|
مجموع الذمم الدائنة |
