يجب استخدام CCP في الحسابات بين المنظمات ورجال الأعمال الأفرادنقدًا أو مع تقديم وسيلة دفع إلكترونية.
يتم تحديد المشتري (العميل) كمنظمة على أساس التوكيل المقدم من قبله لتسوية نيابة عن المنظمة. كما أن الاتفاق عامل مهم في تفاعل المنظمتين. إذا تم استيفاء الشروط المحددة ، يتم تنفيذ التسوية بين المنظمات ، وفي مثل هذا الحساب ، يتم استخدام وحدة CRE واحدة ويتم إنشاء إيصال أمين الصندوق. حيث يستخدم CCP من قبل شخص يبيع البضائع (أعمال ، خدمات)، مع إصدار (توجيه) إيصال تسجيل النقدية.
إذا لم يثبت البائع بشكل موثوق وضع الشخص باعتباره مسؤولاً (على سبيل المثال ، ما كان يمكن تحقيقه من خلال تقديم التوكيل الرسمي من قبل الشخص المسؤول) ، فيجب تطبيق CCP على البائع بالطريقة المنصوص عليها للتسويات مع المشتري - فرد.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يحتوي التكوين المطلوب لإيصال السجل النقدي الذي تم إنشاؤه عند إجراء التسويات بين المنظمات و (أو) رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النقد و (أو) مع تقديم وسائل الدفع الإلكترونية ، على التفاصيل التالية على وجه الخصوص: اسم المشتري (العميل) (اسم المنظمة ، اسم رائد الأعمال الفردي) ورقم التعريف الضريبي للمشتري (العميل). تدخل هذه الأحكام حيز التنفيذ في 01.07.2019.
سيسمح لك تحديد هذه التفاصيل في شيك الصراف بإصدار تسوية بشيك واحد مع تحديد كلا الطرفين كمؤسسات.
حتى 07/01/2019 ، يمكن أيضًا إجراء هذه الحسابات باستخدام وحدة واحدة من السجل النقدي وتشكيل إيصال تسجيل نقدي واحد دون تحديد معلومات حول رقم التعريف الضريبي للمشتري.
وزارة المالية تبلغ عن ذلك في خطاب.
لعدم الرغبة في خرق القانون ودفع غرامات على ذلك ، في غياب أي تفسيرات واضحة ، قرر بعض دافعي الضرائب الملتزمين بالقانون عدم المخاطرة بذلك وبدأوا في إلغاء الشيكات عند الدفع للأفراد.
في هذه الأثناء ، لكسر الشيك ، يجب أن يكون لديك على الأقل سجل نقدي. وجب ان اشتريها. كما اتضح لاحقًا ، كانت هذه النفقات عبثًا. لقد تغير اتجاه الرياح ...
سنذكر ، في اليوم الآخر ، أصدرت دائرة الضرائب الفيدرالية خطابًا أوضحت فيه بعض النقاط غير الواضحة.
يترتب على الرسالة أنه ليس من الضروري تطبيق CCP:
من المؤكد أن ردود دائرة الضرائب الفيدرالية إيجابية لدافعي الضرائب. ولكن كما يقولون تم العثور على الملاعق ولكن الرواسب بقيت ...
الحقيقة هي أنه لا يمكن إرجاع الأموال التي تم إنفاقها على شراء سجل نقدي غير ضروري ...
مع الأخذ في الاعتبار الأحكام المترابطة للقانون الاتحادي N 54-FZ ، يتم تطبيق KKT ، على وجه الخصوص ، من قبل الشخص الذي يقدم الخدمات والذي يقوم بإنشاء وتحويل (إرسال) شيك أمين الصندوق إلى العميل.
عندما تبرم مؤسسة (رائد أعمال فردي) اتفاقية GPC مع فرد للخدمات المقدمة له لصالح مثل هذه المؤسسة (رائد أعمال فردي) والدفع اللاحق للأموال للفرد ، سيكون العميل هو المؤسسة نفسها (رائد أعمال فردي) . في هذه الحالة ، يتم تقديم الخدمات من قبل فرد ، ومع ذلك ، يتم استخدام KKT حصريًا من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد.
بالنظر إلى ما ورد أعلاه ، عندما تقوم مؤسسة (رائد أعمال فردي) بدفع الأموال إلى فرد في إطار الالتزامات بموجب اتفاقية GPC ، لا يتم استخدام CCP وإصدار شيك في السجل النقدي.
يتم تقديم هذه الإيضاحات من قبل وزارة المالية في خطاب.
تذكر أنه تم تحديد موقف مماثل في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية وفي خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لمدينة موسكو.
تم إصدار خطاب آخر من السلطات الضريبية مع توضيحات حول النقاط المثيرة للجدل المتعلقة بإجراءات تطبيق قانون أصول المحاكمات الجزائية. المدفوعات للأفراد ، والتسويات بموجب اتفاقية قرض ، والمدفوعات غير النقدية - تم الإبلاغ عن هذه المواقف من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية لمدينة موسكو.
دعنا نذكرك أن الرسالة تحتوي على معلومات إيجابية للمحاسبين.
تبلغ FTS أنه ليست هناك حاجة لتطبيق CCP عند إجراء مدفوعات للأفراد بموجب عقود GPC ، عند دفع الرواتب وإصدار المبالغ النقدية للمساءلة للموظفين. عند التسوق من خلال المحاسبين ، لا تحتاج إلى استخدام CCP أيضًا. يجب أن يطبقه بائع البضائع ، وليس المشتري ، حتى لو كان المشتري يتصرف من خلال فرد.
لمزيد من المعلومات حول الحجج التي تقدمها السلطات الضريبية لدعم هذا الموقف ، اقرأ المادة ""
خدمة الضرائب الفيدرالية بأمر 20 مارس 2017 رقم ММВ-7-14 / [البريد الإلكتروني محمي]وافق على شكل وصيغة طلب التسجيل (إلغاء التسجيل) لدى مصلحة الضرائب كوكيل ضرائب محدد في البند 7-1.
يتم استخدام النماذج من قبل المنظمات التي تدفع الأجور أو المرتبات أو الصيانة ، وما إلى ذلك للأفراد العسكريين.
تحدد هيئات الحكم الذاتي المحلية بشكل مستقل حجم وشروط أجور موظفي البلدية. يتم تحديد حجم الراتب الرسمي ، وكذلك مبلغ المدفوعات الشهرية وغيرها من المدفوعات الإضافية وإجراءات تنفيذها من خلال القوانين البلدية الصادرة عن الهيئة التمثيلية لتشكيل البلدية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي و تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الجزء 2 من المادة 22 من القانون الاتحادي رقم 2.03.07 ، رقم 25-FZ).
وبالتالي ، يتم تعريف القاعدة الضريبية في هذه الحالة على أنها الزيادة في مبلغ الفائدة المستحقة على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والتي تمت زيادتها بنسبة 5٪ ، السارية خلال الفترة التي تم استحقاق الفائدة المشار إليها.
في الوقت نفسه ، لا يعتمد الإجراء الضريبي المحدد على طريقة دفع الفائدة مقابل استخدام أموال الآخرين - خارج المحكمة أو بناءً على قرار من المحكمة.
منذ عام 2007 ، حصلت 6.6 مليون أسرة روسية على شهادات رأس مال الأمومة ، منها 940 ألفًا في عام 2015. تم الإعلان عن ذلك في 25 ديسمبر خلال اجتماع موسع لمجلس إدارة صندوق التقاعد الروسي من قبل رئيس PFR أنتون دروزدوف. كاتب تقرير مراسل رو سيرجي فاسيليف من مكان الحادث.
في عام 2015 ، بلغ رأس مال الأمومة 453026 روبل. الاتجاه الأكثر شعبية للإنفاق لا يزال تحسين ظروف الإسكان. لهذه الأغراض ، تم إنفاقه من قبل 3.4 مليون أسرة (2.2 مليون تم تعويضهم جزئيًا أو كليًا عن قروض الإسكان بمبلغ 866 مليار روبل ، وحسنت 1.2 مليون أسرة أخرى ظروفهم السكنية دون جذب القروض ، وإرسال 435 مليار روبل).
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن إنفاق رأس مال الأمومة لدفع تكاليف تعليم أي من الأطفال وزيادة المعاش التقاعدي المستقبلي لصاحب الشهادة. قبلت PFR بالفعل 266 ألف طلب لتعليم الأطفال بمبلغ 14 مليار روبل. وما يقرب من 3 آلاف طلب لتحويل الأموال إلى الجزء الممول من معاش الأم المستقبلي بمبلغ 600 مليون روبل.
يتذكر أنطون دروزدوف أنه في الوقت الحالي ، تقبل جميع الهيئات الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية طلبات بقيمة 20 ألف روبل.
يمكن لجميع العائلات التي تلقت أو ستتلقى الحق في الحصول على شهادة الأمومة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 ولم تستخدم كامل مبلغ رأس مال الأمومة في المجالات الرئيسية للإنفاق الرأسمالي ، ممارسة الحق في تلقي مثل هذا المبلغ. يجب تقديم الطلب المقابل إلى وحدة الاستخبارات المالية في موعد أقصاه 31 مارس 2016. حتى الآن ، تلقت 1.7 مليون أسرة دفعة لمرة واحدة بإجمالي 33.3 مليار روبل.
عند دفع الدخل إلى مستلم أجنبي ، وهو الحق الفعلي الذي يتمتع به الروسي ، يكون وكيل الضرائب الروسي ملزمًا بحجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ هذا الدفع.
في هذه الحالة ، يلتزم الوكيل الضريبي بإبلاغ دافع الضرائب ومصلحة الضرائب في مكان تسجيله حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي.
في هذه الحالة ، يتم حساب الضريبة والإعلان عنها ودفعها من قبل متلقي الدخل بشكل مستقل.
أوضحت وزارة المالية إجراءات المحاسبة الضريبية لنفقات دفع الأجور لرئيس المنظمة ، وهو المؤسس الوحيد لها.
يشير الحرف رقم # إلى أن ضرائب الدخل لا تشمل مصروفات أي نوع من المزايا المقدمة للإدارة أو الموظفين بخلاف المزايا المدفوعة على أساس عقود العمل.
يترتب على ما سبق أنه كجزء من النفقات التي تؤخذ في الاعتبار لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، يمكن قبول المدفوعات على النحو المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي والاتفاقيات الجماعية واتفاقيات العمل.
E. L. Vedeninaخبير في المحاسبة والضرائب
في نهاية عام 2010 ، خضع التشريع لتغييرات كبيرة. في هذه المقالة ، سننظر في ميزات فرض الضرائب على هذه المساهمات ، وكذلك مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي للأفراد (وليس رواد الأعمال) ، والتي تتم في إطار عقود القانون المدني في عام 2011.
نقوم بتحليل الأساس لحساب أقساط التأمين
في أغلب الأحيان ، تقوم المنظمات بتوظيف مواطنين غير مسجلين كرجال أعمال أفراد ويقدمون الخدمات مقابل رسوم. لتحليل قاعدة حساب أقساط التأمين للمدفوعات بموجب هذه الاتفاقيات ، دعونا ننتبه إلى بعض ميزات هذه الاتفاقيات.
بموجب عقد العمل ، يقوم المقاول بعمل معين بناءً على تعليمات العميل ويسلم نتائجه إلى العميل ، والذي بدوره ملزم بقبول هذه النتيجة ودفع ثمنها (البند 1 من المادة 708 من القانون المدني) من الاتحاد الروسي). تتضمن الشروط الأساسية لعقد العمل الشروط الأولية والنهائية للعمل. ليس ضروريًا ، ولكنه مقبول هو شرط الاتفاق الذي اتفق عليه الطرفان بشأن توقيت إتمام مراحل معينة من العمل - الشروط الوسيطة (البند 1 من المادة 708 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إذا لم يُلزم العقد العميل بالتقدم في العمل ، يتم دفع ثمنها للمقاول بعد التسليم النهائي لنتيجة العمل ، حتى لو تم الحصول على هذه النتيجة قبل الموعد المحدد. يحق للمقاول المطالبة بدفع دفعة مقدمة أو وديعة فقط في الحالات وبالمبلغ المحدد في القانون أو في عقد العمل (المادة 711 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إذا لم يثبت العقد بشكل مباشر أن العميل يزود المقاول بالمواد والمعدات وما إلى ذلك ، ويسمح له أيضًا بتوظيف مقاولين من الباطن ، فعندئذ يتم تنفيذ العمل "افتراضيًا" من خلال تبعية المقاول - من مواده وقواه و يعني (البند 1 من المادة 704 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
لتوفير الخدمات ، يتعهد المؤدي ، بناءً على طلب العميل ، بتقديم خدمات (تنفيذ إجراءات معينة أو تنفيذ أنشطة معينة) ، ويتعهد العميل بالدفع مقابل هذه الخدمات (البند 1 من المادة 779 من القانون المدني من الاتحاد الروسي). تنطبق الأحكام العامة للعقد على عقد تقديم الخدمات مقابل رسوم (المادة 783 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
لذلك ، يمكن أن تتكون المدفوعات بموجب عقود القانون المدني قيد النظر من عدة أجزاء - الأجر الفعلي لفناني الأداء (الدفع مقابل العمل) والتعويض عن تكاليف أداء العمل ، وتقديم الخدمات. يجب توضيح هذه الأجزاء بوضوح في العقد نفسه ، وكذلك في المستندات الموجودة عليه (على سبيل المثال ، في شهادات القبول).
بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن الدفعات المقدمة والدفعات خطوة بخطوة تتم بموجب العقود قيد النظر قبل توقيع شهادة القبول للعمل المنجز (الخدمات المقدمة) ، فإن هذه الشروط تخضع أيضًا للتوحيد في العقد.
فرصة الادخار على أقساط التأمين
دعنا ننتبه إلى حقيقة أنه بناءً على النوع ، يتم تنظيم المستوطنات الخاصة بهم بموجب قوانين مختلفة ، على وجه الخصوص:
- القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق الاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي ، وصناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي" (يشار إليه فيما يلي بالقانون رقم 212-FZ) (من حيث مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصناديق التأمين الصحي وروسيا ، باستثناء المساهمات في التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية) ؛
- القانون الاتحادي رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998 (من الآن فصاعدًا - القانون رقم 125-FZ) (فيما يتعلق بأقساط التأمين للتأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية).
حتى عام 2011 ، نص القانون رقم 212-FZ على أن موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين للمنظمات هو ، على وجه الخصوص ، المدفوعات والمكافآت الأخرى التي يتقاضاها دافعو أقساط التأمين لصالح الأفراد بموجب عقود القانون المدني وبموجبها ، موضوعها هو أداء العمل والخدمة. الاستثناء هو مكافأة بعض "العاملين لحسابهم الخاص" - رجال الأعمال الأفراد ، والمحامون ، وكتاب العدل الخاصون (الجزء 1 من المادة 7 من القانون رقم 212-FZ).
من 1 يناير 2011 ، يبدو هذا المعيار مختلفًا. يتم تحميل أقساط التأمين على المدفوعات والمزايا الأخرى المستحقة على دافعي أقساط التأمين لصالح الأفراد الخامسإطار العملالعملعلاقاتوالقانون المدني المعاهدات, موضوعها أداء العمل ، وتقديم الخدمات (الاستثناءات واحدة).
في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه في عام 2011 ، احتفظ القانون رقم 212-FZ بالشرط الذي بموجبه تكون النفقات الموثقة للفرد فيما يتعلق بأداء العمل ، وتقديم الخدمات بموجب عقود ذات طبيعة مدنية لا تخضع لأقساط التأمين (البند 2 ح. 1 المادة 9 من القانون رقم 212-FZ). وهذا يعني أن مبلغ التعويض الذي يدفعه العميل عن تكاليف المقاول ، والذي لا يمثل أجرًا للعمالة ، كما هو مبين بوضوح في مستندات العقد والتسوية ، لا يخضع لأقساط التأمين. في هذه الحالة ، يجب على المقاول توثيق تكاليفه.
فيما يتعلق بفرض أقساط التأمين على السلف والمدفوعات المرحلية بموجب عقد مدني.
قبل إصدار القانون رقم 212-FZ (حتى عام 2010) ، كانت المكافآت للأفراد بموجب عقود البناء والخدمات المدفوعة خاضعة لمساهمات الخزانات الأرضية والمعاشات التقاعدية. وكانت أسس حسابها هي نفسها (البند 2 من المادة 10 من القانون الاتحادي المؤرخ 15 كانون الأول / ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين المعاشات الإجباري في الاتحاد الروسي"). لم يتم تحميل هذه المدفوعات الإلزامية على مبالغ السلف بموجب عقود القانون المدني. أوضحت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي (القرار الصادر في 23.06.2009 رقم VAS-1446/09) ما يلي في هذا الصدد.
المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد (وليس رواد الأعمال) بموجب عقود العمل والقانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات ، لا تخضع لضريبة الخزانات الأرضية ، إذا لم تقلل القاعدة الضريبية بموجب (البند 3 ، المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الدفع المسبق بموجب الاتفاقية ليس نفقة (البند 14 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بالمصروفات في فترة التقرير (الضريبة) التي تنشأ فيها هذه النفقات على أساس شروط المعاملات ، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي للأموال و (أو) طريقة دفع أخرى (البند 1 من المادة 272 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي). وبالتالي ، عندما يُدفع للفرد دفعة مقدمة بموجب عقد القانون المدني ، لا تنشأ أية نفقات من المنظمات التي تعترف بالدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق. وفقًا لذلك ، لا يتم استحقاق الضرائب الاجتماعية الموحدة ومساهمات المعاشات التقاعدية لمبلغ السلفة. تظهر تكاليف المنظمة فقط عند توقيع عقد قبول وتسليم الأعمال والخدمات. في هذه اللحظة يظهر الأساس لحساب الخزانات الأرضية ومساهمات المعاشات التقاعدية.
بعد دخول القانون رقم 212-FZ حيز التنفيذ ، يتم فرض أقساط التأمين بغض النظر عما إذا كانت المدفوعات الخاضعة لهذه المساهمات تؤخذ في الاعتبار كمصروفات لأغراض ضريبة الأرباح أم لا (خطاب بتاريخ 15.03.2010 رقم 03-03- 06/4/18). وعلى الرغم من أن السلف ، بالمعنى الدقيق للكلمة ، لا تعتبر مكافأة بموجب عقد القانون المدني ، فقد أصبح عدم فرض أقساط التأمين عليها مخاطرة كبيرة.
واعتبارًا من 1 يناير 2011 ، اختفت تمامًا كل الشكوك حول فرض أقساط التأمين على السلف والمدفوعات المرحلية ، والتي تتم على وجه التحديد في إطار عقود القانون المدني (أي المنصوص عليها مباشرة في العقد). يتم تحديد تاريخ المدفوعات والمكافآت الأخرى على أنه يوم استحقاق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الفرد (البند 1 من المادة 11 من القانون رقم 212-FZ).
وتجدر الإشارة بشكل خاص إلى أنه في عام 2011 قاعدة لحساب أقساط التأمين الخامسالقطعمسائل حسابية, دفعالخامسFSSمن روسيا, لا يزال لا يشمل أي أجر للأفراد بموجب عقود مدنية (المادة 2 ، الجزء 3 ، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ).
منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2011 ، تطبق المؤسسات الائتمانية أقساط تأمين جديدة ، بما في ذلك ما يتعلق بالمدفوعات للأفراد ، بموجب عقود القانون المدني لأداء العمل (تقديم الخدمات): 26٪ - في صندوق التقاعد ؛ 3.1 ٪ - في FFOMS و 2 ٪ - في TFOMS (لا يتم تحصيل رسوم التأمين إلى FSS في روسيا بموجب العقود المدنية).
الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين (باستثناء التأمين ضد الحوادث) اعتبارًا من 1 يناير 2011 يساوي 463000 روبل على أساس الاستحقاق للسنة (الأجزاء 4 ، 5 ، المادة 8 من القانون رقم 212-FZ ؛ قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27.11.2010 رقم 933).
الاستعانة بمصادر خارجية تفقد جاذبيتها
اعتادت بعض مؤسسات الائتمان على استخدام عقود الاستعانة بمصادر خارجية أو التوظيف الخارجي للادخار في أقساط التأمين. بالإضافة إلى الاعتبارات الاقتصادية ، فقد اعتقدوا أنه من الأسهل الدفع للمتعاقد الخارجي (كقاعدة عامة ، بعلاوة معينة وأحيانًا ملموسة جدًا) بدلاً من إدارة الأفراد غير الأساسيين لهم ، خاصة عندما يتعلق الأمر بالحصول على ترخيص وغير ذلك المشاكل التي من الأفضل تركها للمتعاقد الخارجي.
تم تحقيق وفورات خاصة بالتعاون مع الشركات باستخدام "التبسيط". لم يدفع دافعو الضرائب هؤلاء إلى الخزانات الأرضية ، وكانت معدلات مساهمتهم في المعاشات التقاعدية منخفضة ، مما ساعد على تقليل التكاليف المرتبطة بالمدفوعات للموظفين. وكانت خدمات هذا المتعاقد الخارجي أرخص بكثير.
نود أن نلفت انتباه أولئك الذين يستخدمون التعهيد والتوظيف الخارجي في عملهم إلى حقيقة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2011 ، تنطبق المعدلات المتزايدة الجديدة لأقساط التأمين (بإجمالي 34٪) على "المبسطة". الاستثناء هو أولئك الذين يقومون بأنشطة في المجالات الإنتاجية والاجتماعية وفقًا للقائمة الواردة في البند 8 من الجزء 1 من الفن. 58 من القانون رقم 212-FZ. يجب أن تكون هذه الأنواع من الأنشطة هي الأنشطة الرئيسية لحاملي وثائق التأمين هؤلاء وفقًا لمصنف الأنشطة الاقتصادية لعموم روسيا (OKVED) ، ويجب أن تكون حصة الدخل من المبيعات بموجب الكود "التفضيلي" 70٪ على الأقل من إجمالي الدخل. يتم تأكيد النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي لغرض تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين الخاصة بالمنظمة بالطريقة التي تحددها وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا (الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون رقم 212- FZ). المبلغ الإجمالي للمعدلات التفضيلية لأقساط التأمين لهذه "المبسطة" هو من 1 يناير 2011 26 ٪ من مبلغ المدفوعات الخاضعة لأقساط التأمين (بما في ذلك المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي).
تم تحديد معدلات مخفضة لأقساط التأمين (من 14 إلى 26٪) من قبل Art. 58 من القانون رقم 212-FZ للفترة الانتقالية وبعض الفئات الأخرى من المساهمين (غير "المبسطة"). ومع ذلك ، في جميع الحالات ، فإن حق هؤلاء المستفيدين في تطبيق معدلات مخفضة يرجع إلى "حاجز الاعتصام" من المطالبات.
هذا يعني أنه في عام 2011 ، ستكون مؤسسة الائتمان قادرة على التوفير في رسوم "الراتب" باستخدام مخطط الاستعانة بمصادر خارجية أو التوظيف الخارجي ، أي عن طريق جذب موظفين من شركات أخرى بموجب عقد بموجب القانون المدني لتوفير الموظفين (أو أشكال أخرى من العقود المستخدمة في "عقود إيجار الموظفين" RF محدودة إلى حد كبير.
ابتكارات لأقساط التأمين ضد الحوادث
تم استكمال القانون رقم 125-FZ من 1 يناير 2011 بالفن الجديد. 20.1 و 20.1 ، اللذان يحددان موضوع الضرائب مع أقساط التأمين وأساس احتسابها ، بالإضافة إلى إنشاء قائمة بالمدفوعات التي لا تخضع لأقساط التأمين. نتيجة للتعديلات ، تتوافق شروط حساب المساهمات في التأمين "التعيس" بشكل شبه كامل مع شروط حساب المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصناديق التأمين الطبي ، وخدمة الضمان الاجتماعي الفيدرالية في روسيا ، التي تم إنشاؤها بموجب القانون رقم 212-FZ. لكن أقساط التأمين ضد الحوادث يتم تحميلها على أجر المقاول بموجب عقد القانون المدني فقط إذا كان هذا العقد ينص على مثل هذا المقاول على حساب العميل (البند 1 من المادة 20.1 من القانون رقم 125-FZ).
إذا كان العميل يؤمن المقاول (المؤدي) ضد الحوادث ، فيجب أن نتذكر أن الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب مساهمات التأمين "ضد الحوادث" لم يتم تحديده بموجب القانون رقم 125-FZ. كما أن مبلغ التكاليف الموثقة ، كما في حالة أقساط التأمين "الأساسي" ، لا يخضع أيضًا لأقساط التأمين "للحوادث" (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 20.2 من القانون رقم 125-FZ).
اعتبارًا من 1 يناير 2011 ، لم تعد قائمة المدفوعات التي لم يتم تحصيل أقساط التأمين عنها في FSS لروسيا (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 07.07.1999 رقم 765) سارية المفعول ، و قواعد الحساب والمحاسبة وإنفاق الأموال لتنفيذ التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 03/02/2000 رقم 184) تتماشى مع الإصدار الجديد من القانون رقم 125-FZ (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 31.12.2010 رقم 1231). في السابق ، كانت القائمة وثيقة إرشادية مهمة للغاية. ولكن بسبب الثغرات الموجودة في القانون رقم 125-FZ ، تم استخدام القائمة لحساب المساهمات على الأقل بالطريقة "المتناقضة" (أي ، كان يُعتقد أن المساهمات في التأمين "غير السعيد" تم تحصيلها على جميع المدفوعات التي لم يتم ذكرها في القائمة).
وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 08.12.2010 رقم 331-FZ "بشأن أسعار التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية لعام 2011 وللفترة التخطيطية لعامي 2012 و 2013" ، فإن معدلات أقساط التأمين ضد الحوادث في 2011 لم تتغير وظلت كما هي في عام 2010. تم إنشاؤها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 22 ديسمبر 2005 رقم 179-FZ "بشأن معدلات التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية لعام 2006".
عقد القانون المدني وضريبة الدخل الشخصي
عادة ما تخضع مكافأة المنفذ الفردي بموجب عقد القانون المدني لضريبة الدخل الشخصي. تعمل مؤسسة ائتمان العملاء في هذه الحالة كوكيل ضرائب وهي ملزمة بخصم مبلغ الضريبة المستحقة مباشرة من دخل دافع الضرائب المنفذ عند دفعه الفعلي (المادة 209 ، البند 1 ، المادة 210 ، البنود 1 ، 2 ، 4 ، المادة 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا يُسمح بإرسال هؤلاء الممثلين في رحلة عمل مع توفيرها بموجب تشريعات العمل (دفع مصاريف سفر الموظف على حساب صاحب العمل). بعد كل شيء ، العميل بموجب عقد القانون المدني فيما يتعلق بالمقاول ليس صاحب عمل.
ومع ذلك ، إذا كان الوفاء بالتنازل الخاص بالعميل مرتبطًا بالسفر ، يجوز لأطراف عقد القانون المدني أن يدرجوا فيه شرطًا بأن يسدد العميل هذه التكاليف للمقاول. وهذا منصوص عليه في القانون المدني (انظر أعلاه).
ومع ذلك ، في مثل هذه الحالات ، تصر السلطات على أن المبلغ الذي تدفعه المنظمة لنفقات الأفراد الذين يؤدون بموجب عقد خدمة للسفر والإقامة يتم الاعتراف به على أنه دخلهم المستلم عينيًا. يخضع الدخل المحدد لضريبة الدخل الشخصي ، بغض النظر عن طريقة الدفع (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 سبتمبر 2010 رقم 03-03-06 / 1/609 بتاريخ 24 يونيو 2009 رقم 03 -04-06-01 / 145).
ومع ذلك ، قد تختلف المحاكم مع هذا النهج. على سبيل المثال ، في قرار FAS لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 16 ديسمبر 2008 بشأن القضية رقم F03-5362 / 2008 (مدعومًا بقرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 مارس 2009 رقم VAS 3334/09) ما يلي. الدفع من قبل العميل للمقاول بموجب عقد مدني لتكلفة الرحلات الجوية ونفقات السفر الأخرى هو تعويض عن التكاليف ، أي التكاليف المتكبدة بالفعل المرتبطة بنقل المقاول إلى مكان آخر. لا يوجد سبب لأخذ هذه المبالغ في الاعتبار في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية.
من بين المشاكل المرتبطة بفرض ضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات للأفراد في إطار عقد القانون المدني ، يمكن للمرء أن يلاحظ مشكلة اقتطاع الضريبة من قبل العميل من المدفوعات المسبقة (أو المرحلية) للمقاول.
لسوء الحظ ، يشير عدد كاف من الممارسات القضائية بشأن هذه المسألة بشكل أساسي إلى فرض ضريبة على الدخل الشخصي على دخل رجل أعمال فردي بموجب عقود مدنية. ولكن فيما يتعلق بهذا الكيان ، لا تتحمل مؤسسة ائتمان العملاء واجبات وكيل الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يتمتع رواد الأعمال بخصوصية في الضرائب. لذلك ، من الصعب استخدام هذه الممارسة لحل المشكلة قيد النظر.
ومع ذلك ، لا تزال هناك إجراءات قضائية منفصلة لصالح وكلاء الضرائب من الأفراد لضريبة الدخل الشخصي ، الذين يدفعون مقدما بموجب عقد القانون المدني. لذلك ، في قرار FAS لمنطقة موسكو بتاريخ 23 ديسمبر 2009 بشأن القضية رقم KA-A40 / 13467-09 (مدعومًا بقرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 أبريل 2010 رقم VAS 3976/10) قال ما يلي.
لم تثبت هيئة التفتيش أنه مع الأفراد الذين قدموا التزامًا على المنظمة المستأجرة لحساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها وتحويلها إلى الميزانية من المبالغ المدفوعة للأشخاص المحددين. يشير هذا إلى أن المنظمة ليس لديها واجبات وكيل الضرائب. لا يستلزم استلام الأموال كدفعة مقدمة أو دفعة مقدمة حتى الوفاء بالالتزامات بموجب الاتفاقية حدوث كائن ضريبي على الدخل الشخصي.
لم يتوصل الخبراء إلى توافق في الآراء بشأن مسألة حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلف بموجب عقد القانون المدني. والسبب هو عدم اتساق قواعد الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إن موضوع الضريبة على الدخل الشخصي هو دخل دافع الضرائب (المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على أساس الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عندما يحصل دافع الضرائب على دخل نقدًا (باستثناء الدخل في شكل أجور بموجب عقد العمل) ، فإن تاريخ الاستلام الفعلي الدخل هو يوم دفع الدخل ، بما في ذلك تحويل الدخل إلى حسابات دافع الضرائب نيابة عنه إلى حسابات أطراف ثالثة. يشمل دخل الفرد من مصادر في الاتحاد الروسي الأجر عن العمل المنجز والخدمة المقدمة (الفقرة الفرعية 6 من البند 1 من المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يرد تعريف الدخل في الفن. 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: يتم الاعتراف بالدخل على أنه اقتصادي نقدًا أو عينيًا ، مع مراعاة ما إذا كان من الممكن تقييمه وإلى الحد الذي يمكن فيه تقدير هذه الميزة وتحديدها ، على وجه الخصوص ، وفقًا مع الفصل 23 "ضريبة الدخل الشخصي" من قانون الضرائب RF.
عندما يتلقى الفرد دفعة مقدمة بموجب عقد القانون المدني ، من الصعب إجراء تقييم موثوق للفائدة الاقتصادية التي حصل عليها ، لأن قبول (أو ، على العكس من ذلك ، عدم قبول) نتائج عمله من قبل العميل لم يتم بعد مكان محجوز.
يبدو أنه لا يوجد دخل يمكن تحديده بشكل موثوق - لا توجد ضريبة. بالمناسبة ، هذا هو النهج السائد في الممارسة القضائية المثيرة للجدل بشأن فرض الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي على السلف التي يتلقاها رائد الأعمال الفردي بموجب عقود القانون المدني.
ومع ذلك ، هناك خصوصية أخرى عند حساب وكيل الضرائب مع فرد ليس رائد أعمال. أولاً ، تنص الفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن اقتطاع المبلغ المستحق من ضريبة الدخل الشخصي من دافع الضرائب يتم بواسطة وكيل الضرائب على حساب أيالسيولة النقديةأموال, دفعها الوكيل الضريبي للمكلف ، عند السداد الفعلي للأموال المشار إليها للمكلف أو نيابة عنه إلى الغير. وثانيًا ، في الفقرة المحددة ، تمت إضافة أن مبلغ الضريبة المقتطعة لا يمكن أن يتجاوز 50 ٪ من مبلغ الدفع. وسيكون هذا عقبة خطيرة إذا تم دفع سلف للفرد دون خصم ضريبة الدخل الشخصي ، وبعد تسليم العمل وقبوله ، فإن الخدمات تحت تصرف الوكيل الضريبي لحجب 100 ٪ من ضريبة الدخل الشخصي ، ومبالغ صغيرة من بقيت مدفوعات إضافية أو لم يتبق شيء على الإطلاق (إذا بلغت السلف 100٪ من الأجر بموجب العقد). بعد كل شيء ، لا يُسمح بدفع الضرائب على حساب وكلاء الضرائب (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كما ترى ، فإن مسألة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من سلفة مدفوعة بموجب عقد مدني لفرد تنتمي إلى فئة القضايا المثيرة للجدل. ومع ذلك ، مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه ، يبدو أنه لا يزال من الأفضل حجب ضريبة الدخل الشخصي من كل دفعة مقدمة للفرد بموجب عقد بموجب القانون المدني. في هذه الحالة ، من المنطقي التخمين بحيث يتم قبول التسليم - قبول مراحل العمل ، والخدمات المدفوعة مقدمًا بالقرب من تاريخ دفع السلفة.
ما يمنع المدخرات على أقساط التأمين
تهتم شركات التأمين ، بالطبع ، بالتوفير في المساهمات في FSS لروسيا من خلال إبرام عقود القانون المدني. لكن أي طريقة للادخار تتطلب تقييمًا رصينًا للمخاطر الناشئة عن ذلك.
حتى الآن ، لم يتم تشكيل الممارسة القضائية بشأن القواعد الجديدة لأقساط التأمين. لذلك ، من الممكن تحليل قرارات المحاكم فقط فيما يتعلق بالخزانات الأرضية الملغاة الآن ، والتي لم يتم تحصيلها أيضًا من المكافآت بموجب عقود القانون المدني من حيث المساهمات في دائرة الخدمات المالية في روسيا. لسوء الحظ ، فإن ممارسة التحكيم السابقة ليست موحدة.
كان المفتشون دائمًا يقظين للتأكد من أنه ، من أجل التوفير في المساهمات في FSS ، لم يكن عمل الأفراد بموجب عقد عمل منتظم مقنّعًا في شكل عمل وخدمات بموجب عقد قانون مدني. حتى قبل تقديم الخزانات الأرضية ، كانت هناك توصيات من FSS في روسيا بشأن تحديد عقد العمل وعقود القانون المدني ذات الصلة (خطاب بتاريخ 20.05.1997 رقم 051 / 160-97). تم تطبيق السمات المميزة لعلاقات العمل الموصوفة في هذه الرسالة حتى وقت قريب من قبل كل من المراقبين والقضاة. تشمل هذه العلامات:
- الطبيعة الشخصية لحقوق والتزامات الموظف ؛
- وجود وظيفة عمالية معينة في عقد مدني ؛
- إخضاع الموظف لقواعد جدول العمل الداخلي ؛
- واجب صاحب العمل أن يوفر للعامل شروط العمل المنصوص عليها في تشريعات العمل ، والاتفاقيات الجماعية ، والاتفاقيات ، وعقود العمل ؛
- انتظام المدفوعات بموجب العقد ؛
- توفر مزايا مماثلة لتلك المقدمة لموظفي العميل.
كما ترى ، هناك الكثير من الفروق الدقيقة التي يمكن أن تؤثر على إعادة تدريب علاقات القانون المدني بين العميل والمقاول من قبل المفتشين في علاقات العمل لغرض الاستحقاق الإضافي لأقساط التأمين لصندوق التأمين الاجتماعي. الاهتمام بالعقود المدنية ، التي يمكن للمؤمن عليه توفير المال ، قد تم تصعيده من قبل ، ولكن الآن ، من الواضح أنه سيصبح أكثر كثافة.
لا ينبغي لأحد أن يستبعد مصلحة الأفراد ، الذين يكون إبرام عقد عمل لهم في بعض الأحيان أفضل من عقد العمل المدني. على سبيل المثال ، قد يهتم المواطنون بالضمانات المنصوص عليها في تشريعات العمل. لذلك ، يمكن لفناني الأداء "تغيير رأيهم" والذهاب إلى المحكمة لتقديم شكوى بشأن العميل ، الذي أجبرهم بطريقة أو بأخرى على إبرام عقد غير موات لهم. نظرًا لأن الموظف يعتبر عادةً طرفًا ضعيفًا في نزاع مع صاحب العمل ، يمكن للمحكمة أن تأخذ جانب الفرد.
وفقًا للجزء 4 من المادة 11 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، في الحالات التي أثبتت فيها المحكمة أن العقد المدني ينظم فعليًا علاقات العمل بين الموظف وصاحب العمل ، فإن أحكام تشريعات العمل وغيرها من القوانين التي تتضمن قانون العمل القواعد تنطبق على مثل هذه العلاقات.
يمكن للسلطات التي تشرف على دفع أقساط التأمين استخدام مثل هذا الحادث ضد العميل وإعادة تأهيل العلاقات بموجب عقد القانون المدني في علاقة عمل لغرض فرض أقساط التأمين على المدفوعات للمقاول.
ربما يواجه كل محاسب في عمله عقود. تعمل شركة شخص ما كمشتري أو بائع أو كفيل أو مستأجر أو صاحب عمل أو مورد في معاملة. ولكن في الوضع الاقتصادي الحالي غير المستقر أو بسبب بعض العوامل الأخرى ، تنشأ المواقف عندما لا يتمكن أحد أطراف الاتفاقية من الوفاء بالتزاماته. يحتوي القانون المدني على مادة (المادة 309 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، والتي بموجبها يجب الوفاء بالالتزامات بشكل صحيح وفقًا لشروطها ومتطلبات القانون ، والأفعال القانونية الأخرى ، وفي حالة عدم وجود مثل هذه الشروط و المتطلبات ، وفقًا لعادات العمل أو المتطلبات الأخرى. لحل النزاعات بين الأطراف المقابلة ، إذا فشل أحدهم في الامتثال لشروط معينة من العقد ، ينبغي الاسترشاد بالفصل 23 من القانون المدني للاتحاد الروسي "إنفاذ الالتزامات". الطريقة الأكثر شيوعًا للوفاء بالالتزامات هي دفع غرامة (غرامة أو فائدة) للطرف "المتضرر".
ومع ذلك ، عندما يتم حل مسألة التعويض بالفعل ويتعلق الأمر بالدفع نفسه ، يحتاج المحاسبون إلى حل عدد من الأسئلة: كيفية تسجيل دفع الغرامة وما إذا كان من الضروري فرض ضرائب عليها. دعنا نحاول فهم الموقف عندما يكون الطرف الآخر في العقد فردًا ليس رائد أعمال فرديًا.
مفهوم العقوبة
"التنازل (الغرامة ، الغرامة) هو مبلغ من المال يحدده القانون أو الاتفاق ، والذي يكون المدين ملزمًا بدفعه للدائن في حالة التقصير أو الوفاء غير السليم بالالتزام ، ولا سيما في حالة التأخير في الوفاء ،" يقول 1 بند 330 من المادة من القانون المدني للاتحاد الروسي.
وفقًا للتعريف ، يمكن التعبير عن التنازل كغرامة - مبلغ ثابت أو غرامة - وهذا ما يسمى بالمصادرة المستمرة ، والتي يتم فرضها على مدى فترة زمنية معينة.
يمكن أن تكون العقوبة قانونية أو تعاقدية. كمثال على التنازل الذي ينص عليه القانون ، يمكن للمرء أن يستشهد باستحقاق 1 ٪ من سعر البضائع لكل يوم تأخير في الوفاء بالمتطلبات القانونية للمستهلك ، وفقًا للفقرة 1 من الفن. 23 من قانون حماية حقوق المستهلك. في هذه الحالة ، يجب استرداد هذا المبلغ بغض النظر عما إذا كان مذكورًا في العقد أم لا (البند 1 من المادة 332 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
على عكس القانون ، يجب توضيح العقوبة التعاقدية في اتفاق مكتوب بين الطرفين ، وقد تم تحديد هذه القاعدة بموجب المادة 331 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
جوهر التنازل هو أنه من أجل استردادها ، ليس من الضروري إثبات مقدار الخسائر ومقدار الدخل المفقود ، تلعب حقيقة عدم الوفاء بالالتزامات دورًا حاسمًا. ومع ذلك ، إذا أقنع المدين المحكمة بالعقوبة غير المتناسبة ، فيحق للمدين تخفيضها ، وهذا ينطبق على كل من العقوبات التعاقدية والقانونية (المادة 333 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين
عندما يتم دفع غرامة للفرد ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه لا محالة هو الحاجة إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي وتراكم أقساط التأمين على مبلغ المدفوعات.
أحدث توضيح صادر عن وزارة المالية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12.02.2010 رقم 03-04-05 / 10-57 "بشأن فرض الضرائب على مبالغ المصادرة التي تلقاها فرد من طرف مقابل لسوء المعاملة استيفاء شروط العقد) "يكرر فقط الموقف الذي تم التعبير عنه سابقًا والذي يقضي بضرورة إدراج المبالغ المصادرة في الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي (خطابات وزارة المالية بتاريخ 02.062009 رقم 03-04-05-01 / 409 ، بتاريخ 12.02.2010 رقم 03-04-05 / 10-57 ، بتاريخ 28.05.2010 رقم 03-04-06 / 10-104)
سبب المسؤولين على النحو التالي: وفقًا للفقرة 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي ، فإن جميع دخل دافع الضرائب الذي يتقاضاه ، نقدًا وعينيًا ، أو الحق في التصرف بما لديه ، وكذلك الدخل في شكل مزايا مادية ، يتم تحديدها وفقًا للمادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، وفقًا للمادة 41 من القانون ، يتم الاعتراف بالدخل كمزايا اقتصادية نقدية أو عينية ، مع مراعاة ما إذا كان من الممكن تقييمها وإلى الحد الذي يمكن فيه تقدير هذه الميزة وتحديدها وفقًا للفصول "ضريبة الدخل الشخصي" ، قانون "ضريبة الدخل على الشركات".
عقوبة الأداء غير السليم لشروط العقد هي المسؤولة عن جميع العلامات المذكورة أعلاه للمنفعة الاقتصادية ، وبالتالي فهي دخل الفرد. قائمة الدخل غير الخاضعة للضريبة على الدخل الشخصي ، والتي حددتها المادة 217 من القانون ، شاملة. في الوقت نفسه ، لم يتم ذكر الدخل في شكل تعويض في القائمة أعلاه.
وبالتالي ، فإن مبلغ التنازل المدفوع للفرد بسبب الأداء غير السليم لشروط العقد هو دخله ، الخاضع للضريبة على الدخل الشخصي.
أما بالنسبة لمسألة فرض أقساط التأمين على مبالغ دفع الغرامات والتعويض عن الضرر المعنوي ، فإن هذه المبالغ المدفوعة بحكم قضائي ليست مدفوعات بموجب عقود العمل والقانون المدني المشار إليها في المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 212 " فيما يتعلق بمساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإلزامي ، والصناديق الإقليمية للتأمين الطبي الإجباري "، وبالتالي ، لا تخضع لأقساط التأمين. يمكن افتراض أنه من الضروري التفكير بطريقة مماثلة عند تعويض الضرر المادي.
تحصيل الضرائب. ضريبة الدخل
إذا دفعت غرامة لسبب ما ، فيمكنك أن تأخذ هذه النفقات في الاعتبار في المحاسبة الضريبية باعتبارها غير عاملة ، مسترشدة بالفقرة الفرعية 13 من الفقرة 1 من المادة 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تنص على: قرار محكمة التي دخلت حيز التنفيذ القانوني ، والغرامات والعقوبات و (أو) عقوبات أخرى لانتهاك الالتزامات التعاقدية أو الالتزامات المتعلقة بالديون ، فضلاً عن تكلفة التعويض عن الضرر الناجم ". يتم أخذ هذه النفقات في الاعتبار عند اعتراف المدين بها أو بدء نفاذ قرار المحكمة ، وفقًا للفقرة الفرعية 8 من الفقرة 7272 من مادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من حيث المبدأ ، لا يثير تشكيل القاعدة الضريبية ، مع مراعاة تكاليف هذا النوع ، تساؤلات واعتراضات من ممثلي السلطات الضريبية والقضائية ، ومع ذلك ، من بين خطابات توصية مصلحة الضرائب ، هناك خطاب من خدمة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 02.02.2006 N 20-12 / 7107 ، حيث استنتاج مفاده أن العقوبات بموجب الاتفاقية التي تم إنهاؤها باتفاق متبادل لا تفي بمعايير المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولم يتم اتخاذها في الاعتبار عند تكوين ربح خاضع للضريبة. وعلى الرغم من أن السلطات الضريبية لم تعد تنشر خطابات التوصية هذه للتعبير عن هذا الموقف ، فمن الممكن أنه عندما يتم أخذ العقوبة في الاعتبار في القاعدة الضريبية ، يجب الدفاع عن موقفك في المحكمة.
يجب إيلاء اهتمام خاص للأدلة الوثائقية لهذه النفقات للشركة. في هذه المسألة ، يطلب كل من ممثلي المحاكم والسلطات الضريبية من الشركة أن يكون لها عقد موقع من الأطراف ، يجب أن يكون فيه شرط دفع الغرامة ، وطريقة تحديد قيمتها وتوقيت الدفع. انسكب. فيما يتعلق بوقت الاعتراف بالمصروفات ، هناك رأي مفاده أنه لا يمكن التعرف عليها قبل كتابة موافقة خطية حول الاستعداد لدفع غرامة أو غرامة.
وهذا يعني أنه إذا كانت شركتك عليها دين ، فيجب أولاً الاعتراف به في المحاسبة بالإدخالات المناسبة:
الائتمان المدين 91.2 76 - ينعكس مبلغ المصادرة ؛
الخصم 76 الائتمان 68.1 - تم تحصيل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ؛
الخصم 76 الائتمان 50 - مبلغ الغرامة مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة للفرد.
ثم تحتاج إلى التحقق من وجود العقد ، والأهم من ذلك ، وجود شروط فيه للوفاء بالالتزامات من خلال دفع تعويض. بعد ذلك ، يتعين عليك اتخاذ قرار بدفع المصادرة لشريكك وإعطاء موافقتك كتابيًا. تم النظر في هذا الموقف في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 03.04.2007 N 14715/06 "... يجب أن يتم الاعتراف بالديون بطريقة فعالة. في هذه الحالة ، من أجل الاعتراف بالدين ، كان على الشركة أن تعكس التزامات الديون المقابلة وفقًا لقواعد المحاسبة وأن تعبر عن موافقتها على سداد الالتزامات النقدية الناشئة ... ".
المدفوعات المرتبطة
في كثير من الأحيان ، حتى بعد دفع العقوبة ، يطالب "الطرف المتضرر" منك بتعويض عن الخسائر والأضرار المادية والمعنوية. لحل هذه المشكلة ، يجب أن يسترشد المرء بالمادة 394 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها إذا تم تحديد عقوبة لعدم الأداء أو الأداء غير السليم للالتزام ، يتم تعويض الخسائر في الجزء لا تشملها العقوبة. ومع ذلك ، قد ينص العقد أو القانون على الحالات التي يُسمح فيها باسترداد الغرامة فقط ، ولكن ليس الخسائر ، عندما يمكن استرداد الخسائر بالكامل بما يتجاوز العقوبة ، عندما يختار الدائن إما مصادرة أو يمكن استرداد الخسائر.
للرجوع اليها ، نذكرك أنه وفقا للفقرة 2 من الفن. 15 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تُفهم الخسائر على أنها "النفقات التي تكبدها الشخص الذي انتهك حقه أو سيتعين عليه دفعها لاستعادة الحق المنتهك أو الخسارة أو الضرر الذي لحق بممتلكاته (الضرر الحقيقي) ، وكذلك كدخل ضائع كان سيحصل عليه هذا الشخص في ظل معدل دوران مدني عادي ، إذا لم ينتهك حقه (خسارة الربح) ".
ليس من غير المألوف أن تدفع ضررًا غير مالي بعد دفع الغرامة. الأمر الأكثر شيوعًا من غيره هو الموقف عندما يكون الضرر المعنوي الذي يلحق بالمستهلك نتيجة لانتهاك الشركة المصنعة أو المؤدي أو البائع لحقوقه ، وفقًا للمادة 15 من قانون حماية حقوق المستهلك ، خاضعًا للتعويض من قبل في وجود خطأه. يتم تحديد مبلغ التعويض عن الضرر المعنوي من قبل المحكمة فقط ولا يعتمد على مبلغ التعويض عن الأضرار التي تلحق بالممتلكات.
وفقًا للمسؤولين ، لا يمكن مساواة مبالغ التعويض عن الضرر المعنوي بمبالغ التعويض عن الضرر المادي ، نظرًا لأنها لا تستوفي شروط الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وبالتالي فهي ليست كذلك. تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح. يلتزم ممثلو الهيئات الحكومية بموقف مماثل في خطاباتهم (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 09.08.2005 N 20-12 / 56815 وخطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24.01.2007 N 03 04 06 02 / 6 ، بتاريخ 23.06.2005 N 03 03 04/1/28 ، بتاريخ 30.03.2005 N 03 03 01 02/100).
ومع ذلك ، في الممارسة القضائية ، هناك أيضًا موقف عكسي: على سبيل المثال ، في المرسوم الصادر عن FAS ZSO بتاريخ 25.04.2007 N F04-2428 / 2007 (33555 A27-15) ، من الملاحظ ، في رأي الضرائب الفيدرالية مفتشية الخدمة ، قام دافع الضرائب بشكل غير قانوني بتخفيض القاعدة الضريبية لضريبة الدخل بمقدار التكاليف المتكبدة على التعويض عن الضرر المعنوي على أساس قرار محكمة دخل حيز التنفيذ القانوني. ومع ذلك ، انحازت المحكمة إلى دافع الضرائب واعترفت بأن موقف IFTS غير قانوني ، مشيرة إلى أن مبلغ التعويض عن الضرر المعنوي قد تم إدراجه وفقًا لقرار المحكمة ، وبالتالي ، وفقًا للفقرة 1 من المادة 252 والفقرة الفرعية 13 من الفقرة 1. من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب إدراجه في القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل. على هذا النحو ، يمكننا الاستشهاد بقرارات محكمة التحكيم الفيدرالية التابعة لمنظمة UO في القرار الصادر في 11.01.2006 N Ф09-5989 / 05 С7 ، والتي أشارت إلى أن رأي هيئة التفتيش أن مبلغ التعويض عن الضرر المعنوي لا ينبغي يجب عدم تضمينها في النفقات غير التشغيلية ، لذلك كيف لا تستند إلى معايير التشريع الخاص بالضرائب والرسوم وقرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية بوزارة الدفاع بتاريخ 03.16.2007 N -А-A40 / 1442-07.
ضريبة القيمة المضافة
ربما تكون مسألة فرض ضريبة القيمة المضافة على مبالغ الغرامة المدفوعة للفرد هي الأكثر إثارة للجدل. لذلك ، عند اتخاذ قرار بعدم تضمين العقوبات في قاعدة ضريبة القيمة المضافة ، فإن الحجة الرئيسية للشركة هي الاستشهاد بموقف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، المنصوص عليه في قرار هيئة الرئاسة بتاريخ 05.02.2008 N 11144/07 . استدل المحكمون على النحو التالي: وفقًا للفقرة 1 من المادة 154 من ضريبة RF ، يتم تحديد القاعدة الضريبية لبيع السلع (الأشغال والخدمات) من قبل دافع الضرائب ، ما لم تنص هذه المقالة على خلاف ذلك ، على أنها تكلفة هذه السلع (الأعمال ، الخدمات) ، محسوبة على أساس الأسعار المحددة وفقًا للمادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع مراعاة ضرائب الإنتاج (للسلع الخاضعة للانتقاص) وباستثناء الضرائب. بموجب المادة 40 من RF الضريبي ، ما لم تنص المادة المذكورة على خلاف ذلك ، يتم افتراض سعر السلع أو الأعمال أو الخدمات المحددة من قبل أطراف المعاملة للأغراض الضريبية. حتى يتم إثبات خلاف ذلك ، يُفترض أن يكون هذا السعر متوافقًا مع أسعار السوق. مع مراعاة أحكام المادة 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم زيادة القاعدة الضريبية المحددة على أساس المواد 153-158 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من خلال المبالغ المستلمة مقابل السلع (العمل ، الخدمات) تباع في شكل مساعدة مالية ، لتجديد أموال الأغراض الخاصة ، عن طريق زيادة الدخل أو المرتبطة بدفع ثمن البضائع (الأشغال ، الخدمات) المباعة. مبالغ التنازل كالتزام عن التأخير في الوفاء بالالتزامات التي تتلقاها الشركة من الطرف المقابل بموجب العقد لا تتعلق بدفع ثمن البضائع بمعنى الحكم المذكور أعلاه في قانون الضرائب ، وبالتالي فهي ليست كذلك تخضع لضريبة القيمة المضافة.
ومع ذلك ، يفكر مسؤولو الضرائب أحيانًا بشكل مختلف. ويدعون إلى التمييز بين العقوبات التي يتلقاها المشتري من المورد ، والعقوبات التي يتلقاها المشتري من المورد. في الحالة الأولى ، تعتقد السلطات الضريبية أنه ليست هناك حاجة لفرض ضريبة القيمة المضافة ، لأن المبالغ المستلمة لا تتعلق بالدفع مقابل السلع (الأشغال والخدمات) (خطابات وزارة الضرائب وتحصيل الضرائب في روسيا بتاريخ 27/04 / 2004 N 03-1-08 / 1087/14 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لموسكو من 11.04.2006 N 19 11/30885 ، من 15.05.2003 N 24 11/26536). على الرغم من الرسائل المقدمة ، لا تزال هناك خلافات حول هذا الموضوع ، ومع ذلك ، يتم حلها جميعًا بشكل أساسي لصالح دافعي الضرائب. وبالتالي ، رفضت FAS UO ، في قرارها بتاريخ 07.11.2007 N F09-9025 / 07 C2 ، الاعتراف بمبلغ الغرامة لعدم عرض البضائع المستلمة من الطرف المقابل لانتهاك الالتزامات التعاقدية ، والمبلغ المرتبط بـ دفع ثمن البضائع. وقد أصدرت نفس المحكمة قرارًا مماثلاً في القرار الصادر في 20.06.2007 N Ф09-4654 / 07 С2.
مع العقوبات التي تلقاها المورد من المشتري ، أصبح الوضع أكثر تعقيدًا إلى حد ما. تنص إحدى خطابات الإدارة المالية المؤرخة في 29 يونيو 2007 N 03 07 11/214 على أن الأموال التي تلقتها منظمة تقدم خدمات من مشتري هذه الخدمات لمخالفة شروط الدفع المنصوص عليها في العقد لتقديم الخدمات ، لغرض تطبيق ضريبة القيمة المضافة ، يجب اعتبارها أموالا نقدية مرتبطة بالدفع مقابل الخدمات المقدمة. في هذا الصدد ، يتم تضمين هذه الأموال في الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة.
باختصار عن آخر
ونتيجة لذلك ، أود أن أؤكد مرة أخرى أن جميع الحالات المذكورة أعلاه تشير إلى غرامات مدفوعة بموجب عقود التوريد وتقديم الخدمات وغيرها ، ولكن لا علاقة لها بعقود العمل من حيث التعويض عن الأجور المتأخرة. لا تخضع هذه التعويضات لضريبة الدخل الشخصي على أساس البند 1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولا يتم تضمينها في قاعدة حساب أقساط التأمين على أساس الجزء 1 من المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 212 بتاريخ 07.24.2009 ويخضع لضريبة الدخل كمصروفات غير تشغيلية على أساس الفقرة الفرعية 13 من البند 1 المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
(رمز نوع المعاملة 5002)
2.1. من أجل تحديد المعاملات الخاضعة للرقابة الإلزامية بموجب الرمز 5002 ، يوصى بالاهتمام بالوجود في تعليمات الدفع للإشارات إلى عقود / بوالص التأمين على الحياة ، والتأمين حتى بلوغ سن معينة ، وعقود التقاعد ، وعقود تأمين المعاشات التقاعدية ، والمعاشات الإجبارية التأمين ، إلخ. تشمل الأنواع الأخرى من تأمين الهبات ، على وجه الخصوص ، عقود التأمين للأطفال حتى سن الرشد ، وتأمين الإيجار (بما في ذلك الأقساط السنوية الإضافية ، والمعاشات السنوية) ، وتأمين المعاشات التقاعدية ، والتأمين لتوفير الأموال للتعليم ، وما إلى ذلك. السمة المميزة لهذه العقود هي شرط دفع تعويض التأمين للفرد في تاريخ محدد مسبقًا في تاريخ معين.
2.2. المعاملات التالية بمبلغ يساوي أو يتجاوز 600000 روبل (أو ما يعادل المبلغ بالعملة الأجنبية يعادل 600000 روبل أو يتجاوزه) تخضع للتحديد:
تحويل الأموال (قسط التأمين) من قبل فرد (مؤمن عليه) إلى حساب شركة تأمين بموجب عقد تأمين على الحياة / أنواع أخرى من عقود تأمين الوقف ؛
تحويل الأموال (تعويض التأمين) من قبل شركة التأمين إلى فرد بموجب عقد تأمين على الحياة / أنواع أخرى من عقود تأمين الوقف ؛
إيداع الأموال (تعويض التأمين) لحساب الفرد بموجب عقد تأمين على الحياة / أنواع أخرى من عقود تأمين الوقف ؛
اعتماد الأموال (قسط التأمين) من فرد لحساب شركة تأمين بموجب عقد تأمين على الحياة / أنواع أخرى من عقود تأمين الوقف ؛
المساهمة النقدية (قسط التأمين) في حساب شركة التأمين المستلمة من الفرد بموجب عقد تأمين على الحياة / أنواع أخرى من عقود تأمين الوقف ؛
تحويل الأموال (تعويض التأمين) من قبل صندوق تقاعد غير حكومي إلى فرد ؛
تحويل من قبل فرد إلى حساب صندوق معاشات غير تابع للدولة (مساهمات المعاشات التقاعدية) بموجب اتفاقية معاشات تقاعدية ؛
استلام أموال (معاش تقاعدي غير حكومي) على حساب فرد بموجب اتفاقية معاش تقاعدي ؛
استلام الأموال النقدية (مساهمات المعاشات التقاعدية) من فرد لحساب صندوق معاشات تقاعد غير حكومي بموجب اتفاقية معاشات تقاعدية ؛
المساهمات النقدية في حساب صندوق التقاعد غير الحكومي للأموال الواردة من فرد بموجب اتفاقية معاشات تقاعدية.
2.3 فيما يتعلق بصفقة تسوية قام بها العميل على أساس عقد تأمين ، كان لدى أحد موظفي البنك شكوك معقولة بأنه يتم تنفيذها لغرض تقنين (غسيل) عائدات الجريمة أو تمويل الإرهاب ، إذن يجب أن يُطلب من العميل تقديم نسخة من العقد ذي الصلة.أو مقتطف منه. يحق للبنك إرسال معلومات حول هذه المعاملة إلى Rosfinmonitoring بالرمز 6001.
2.4 إذا كان يستنتج من محتوى مستند الدفع (التسوية النقدية) أو من المستندات المتاحة في البنك أن العميل ينفذ عملية تخضع للرقابة الإلزامية ، فمن الضروري إرسال معلومات حول هذه العملية إلى Rosfinmonitoring بموجب كود 5002. في هذه الحالة ، في حقل "تاريخ العملية" لمنظمة التعاون الاقتصادي ، تاريخ المعاملة ، في حقل "مبلغ المعاملة" - مبلغ الدفع.
2.5 إذا لم يكن لدى البنك مستندات يمكن على أساسها استنتاج أن العميل يقوم بإجراء معاملة خاضعة للرقابة الإلزامية ، فلا توجد أسباب لإرسال IES ذات الصلة إلى Rosfinmonitoring.
يتطابق موضوع الضرائب مع أقساط التأمين للدافعين الذين يقومون بدفع مدفوعات للأفراد ، بشكل عام ، مع الهدف الخاص بـ UST ، والذي تم تحديده حتى 1 يناير 2010 وفقًا للفن. 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ لا ينص على اعتماد حساب المساهمات للمدفوعات للأفراد على حساب هذه المدفوعات في نفقات ضريبة الدخل.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ ، تخضع جميع المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد لأقساط التأمين إذا كانت مستحقة بموجب عقود العمل والقانون المدني ، وكذلك بموجب عقود حقوق النشر ، والعقود على نقل الحق الاستئثاري للمصنفات العلمية والأدب والفن واتفاقيات الترخيص بشأن منح الحق في استخدام هذه المصنفات (باستثناء ما ورد ذكره في هذا القانون). وفقًا لوزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا (خطابات 03/23/2010 N 647-19 ، بتاريخ 19/05/2010 N 1239-19 ، بتاريخ 26/05/2010 N 1343-19) ، يجب على المنظمات فرض رسوم المساهمات في جميع المدفوعات للموظفين التي يتم دفعها في إطار علاقات العمل ، بما في ذلك تلك المتفق عليها في اتفاقيات العمل والاتفاقيات الجماعية والاتفاقيات واللوائح المحلية لصاحب العمل. لذلك ، فإن المدفوعات للموظفين غير المنصوص عليها بشكل مباشر في عقود العمل معهم تخضع مع ذلك لأقساط التأمين كما يتم سدادها في إطار علاقة العمل القانونية للموظفين مع صاحب العمل ، وبالتالي تتعلق بعقود العمل. فقط المدفوعات المحددة في الفن. 9 من القانون.
يبدو أن نهج وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية الروسية مثير للجدل إلى حد ما. الحقيقة هي أنه بناءً على التعريف المنصوص عليه في الفن. 15 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بعلاقات العمل كعلاقات بين صاحب العمل والموظف ، والتي ينظمها قانون العمل في الاتحاد الروسي ، والقوانين التنظيمية المتعلقة بالعمل ، والاتفاقيات الجماعية ، والاتفاقيات ، واللوائح المحلية ، والعمل انكماش. وبناءً على ذلك ، يجب أن يُفهم الدفع أو المكافأة التي يتم دفعها في إطار علاقة عمل على أنها مبالغ يتلقاها الموظف من صاحب العمل على أساس هذه الأفعال (بما في ذلك على أساس اتفاق جماعي أو عقد عمل). ومع ذلك ، في الجزء 1 من الفن. ينص القانون الاتحادي رقم 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ صراحةً على أن الاشتراكات يتم تحصيلها على المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد بموجب عقود العمل بموجب القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات ، وكذلك بموجب اتفاقيات حقوق النشر. بناءً على التفسير الحرفي لهذه القاعدة ، لا ينشأ موضوع الضرائب مع أقساط التأمين إلا إذا تم تقديم الدفع على وجه التحديد في عقد العمل. إذا تم تحديد المكافأة بموجب اتفاقية جماعية أو اتفاقيات أو لوائح محلية ، فإنها لا تخضع للمساهمات ، كما هو الحال في الجزء 1 من الفن. رقم 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24.07.2009 N 212-FZ ، لم يتم تسمية هذه الوثائق. على سبيل المثال ، يتم تحصيل أقساط الموظفين لقضاء الإجازات أو الذكرى السنوية المنصوص عليها في عقود العمل. إذا لم يتم ذكر هذه المدفوعات في عقود العمل ، فلا ينبغي تقييمها بالاشتراكات. ما ورد أعلاه صحيح فقط إذا كان عقد العمل لا يحتوي على إشارة إلى الإجراءات المحلية للمنظمة ، والتي تنص على الدفع. إذا كان هناك مرجع ، تعتبر المدفوعات المقابلة منصوصًا عليها في عقد العمل ، وبالتالي يتم احتساب الاشتراكات عليها.
وبالتالي ، عند تحديد موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين ، فإن وجود وظيفة أو عقد قانون مدني أو اتفاق مؤلف بين الموظف وصاحب العمل له أهمية رئيسية. منذ ذلك الحين في الجزء 1 من الفن. لم يتم تسمية 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ ، والاتفاقيات الجماعية والاتفاقيات واللوائح المحلية للمنظمة ، ولا يجوز للدافع فرض مساهمات على المدفوعات المنصوص عليها في هذه المستندات. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، من الممكن حدوث خلافات مع السلطات التنظيمية.
يجب أيضًا الانتباه إلى صياغة الجملة الأخيرة في الجزء 1 من الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ ، والذي بموجبه يكون موضوع الضرائب للمنظمات هو أيضًا المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد الخاضعين للتأمين الاجتماعي الإجباري وفقًا للقوانين الفيدرالية بشأن أنواع محددة من الخدمات الاجتماعية الإجبارية تأمين.
يمكن تفسير هذه القاعدة على النحو التالي: جميع المدفوعات على الإطلاق (باستثناء تلك المدرجة في المادة 9 من القانون الاتحادي بتاريخ 24.07.2009 N 212-FZ) التي تدفعها المؤسسات لجميع الأفراد ، بغض النظر عما إذا كانوا قد دخلوا في وظيفة أو العقد المدني معهم ، تخضع للمساهمات.أو لا. بعد كل شيء ، يتم تأمين أي فرد تقريبًا (على سبيل المثال ، بموجب التأمين الصحي الإجباري).
نسخة أخرى من تفسير الجملة الأخيرة من الجزء 1 من الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24.07.2009 N 212-FZ على النحو التالي: يتم فرض المدفوعات لصالح الأفراد فقط الذين تم التأمين على علاقتهم بالمنظمة. هذا هو نهج أكثر صحة. والحقيقة هي أنه ينبغي تطبيق المعيار المطعون فيه في الحالات التي لا يتم فيها إبرام عقد عمل أو عقد قانون مدني مع فرد ، ولكن المنظمة لا تزال مؤمنًا عليها ويجب عليها حساب ودفع المساهمات من المبالغ المدفوعة للفرد. على سبيل المثال ، في القانون الاتحادي الصادر في 29 كانون الأول (ديسمبر) 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة" ، موظفو الدولة والبلديات ، وأعضاء تعاونية الإنتاج ، ورجال الدين ، والأشخاص المحكوم عليهم بالسجن والمشاركة في العمل بأجر. يتم تحديد الأشخاص الخاضعين لتأمين المعاش الإجباري في البند 1 من الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 N 167-FZ والتأمين الصحي الإجباري - في الفن. فن. 6-8 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 28 يونيو 1991 رقم 1499-1. الجملة الأخيرة من الجزء 1 من الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24.07.2009 N 212-FZ نتحدث عن المدفوعات لهؤلاء الأشخاص - تخضع هذه المدفوعات للمساهمات.
تم ذكر وجهة النظر هذه أيضًا من قبل وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا في خطاب بتاريخ 11.02.2010 N 286-19: ينطبق المعيار المدروس بشكل خاص على الأفراد الذين يؤدون وظيفة عمالية في منظمة ويتلقون أجرًا مقابل العمل دون الانتهاء العمل أو العقود المدنية. في الوقت نفسه ، يتم دفع أقساط التأمين من قبل حاملي وثائق التأمين فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص وفقًا لأنواع التأمين الاجتماعي الإلزامي التي يتم التأمين على هؤلاء الأشخاص بموجبها وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن اجتماعي إلزامي التأمين في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة "، القانون الاتحادي رقم 15.12.2001 N 167-FZ" بشأن تأمين المعاش الإجباري في الاتحاد الروسي "، قانون الاتحاد الروسي بتاريخ 28.06.1991 N 1499-1" بشأن الطب تأمين المواطنين في الاتحاد الروسي ". على سبيل المثال ، يتم التأمين على موظفي الدولة من قبل الهيئات الحكومية التي يؤدون فيها الخدمة العامة ، وأعضاء تعاونيات الإنتاج - تعاونيات الإنتاج ، ورجال الدين - المنظمات الدينية.
وبالتالي ، يجب دفع مساهمات التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري إذا أبرمت منظمة ما عقد عمل أو عقد قانون مدني مع فرد ، وكذلك في الحالة التي تكون فيها هذه المؤسسة مؤمنة فيما يتعلق بفرد معين على أسس أخرى منصوص عليها بموجب القانون. ويترتب على ذلك أن المدفوعات للموظفين السابقين في المنظمة - المتقاعدين لا تخضع لأقساط التأمين ، لأنها لا تتم على أساس عقود العمل أو القانون المدني. نهج مماثل ينطبق على المنح الدراسية على أساس عقود التلمذة الصناعية.
وفقًا للجزء 3 من الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ ، لا تخضع المساهمات للمدفوعات والمكافآت الأخرى في إطار العقود المدنية ، والتي بموجبها يحدث نقل الملكية أو حقوق الملكية الأخرى للممتلكات (حقوق الملكية). بناءً على هذا الحكم ، توضح وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا (خطابات 27 فبراير 2010 N 406-19 ، بتاريخ 03/05/2010 N 473-19) أنه إذا قدم صاحب العمل هدايا للموظف (بما في ذلك في في شكل مبالغ نقدية) بموجب اتفاقية تبرع مبرمة في شكل مكتوب (المادة 572 ، 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، ثم لا يتم احتساب أقساط التأمين على تكلفتها.
كما كان الحال قبل عام 2010 ، فإن المدفوعات لصالح رواد الأعمال الأفراد والمحامين وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة لا تخضع للمساهمات (الجزء 2 من المادة 7 من القانون الاتحادي بتاريخ 24.07.2009 N 212-FZ). في الوقت نفسه ، وفقًا لتوضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (خطاب بتاريخ 05.09.2006 N SHS-6-05 / [البريد الإلكتروني محمي]) ، والتي تُمنح أيضًا لأغراض الخزانات الأرضية ، إذا تم سداد مدفوعات لهؤلاء الأشخاص مقابل أداء العمل (توفير الخدمات) للأنشطة غير الواردة في شهادة التسجيل ، فإن هذه المبالغ تكون مؤهلة كمدفوعات بموجب وظيفة أو عقد مدني. وفي هذه الحالة ، تكون المؤسسة التي تقوم بالدفع هي الدافع لـ UST. ومع ذلك ، نلاحظ أن محاكم التحكيم لم تشارك وجهة النظر هذه ، مما يشير إلى أن الفرد - رجل الأعمال الفردي للأغراض الضريبية يُعترف به كرائد أعمال ، بغض النظر عن نوع النشاط الذي يقوم به ، وبالتالي ، فإنه يدفع للولايات المتحدة الأمريكية بشكل مستقل. (انظر قرارات FAS لمنطقة الأورال 10.12.2007 N F09-10120 / 07-C2 ، FAS لمنطقة غرب سيبيريا 26.06.2006 N F04-3815 / 2006 (23710-A45-26) ، FAS of the المنطقة الشمالية الغربية 13.03.2006 N A05-15780 / 2005- ثمانية عشر). يجب أن يؤخذ ما تقدم في الاعتبار في عام 2010 عند حساب أساس أقساط التأمين.
