دافعو الاشتراكات في الأموال من خارج الميزانية. تم تقييم المساهمات في الأموال الخارجة عن الميزانية. الوعاء الضريبي للمساعدات المادية للطفل

ينظمها القانون الاتحادي رقم 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، وصناديق التأمين الإجباري الفيدرالية والإقليمية" بتاريخ 24.07.2009

دافعييتم الاعتراف بالمساهمات:

1) الأشخاص الذين يقومون بدفع مبالغ ومكافآت أخرى للأفراد:

المنظمات ؛

رواد الأعمال الأفراد ؛

الأفراد غير المعترف بهم كأفراد رواد أعمال.

2) رواد الأعمال الأفراد والمحامون وكتاب العدل في العيادات الخاصة.

موضوع الضرائب:

بالنسبة لدافعي الضرائب بموجب البند 1 ، المدفوعات والمكافآت الأخرى التي يتقاضاها دافعو الضرائب لصالح الأفراد بموجب قانون العمل ، وعقود القانون المدني ، وكذلك بموجب عقود طلب المؤلف ، وعقود نقل الحق الاستئثاري في مصنفات العلوم والأدب والفن ، يتم الاعتراف بعقود الترخيص عند منح حق الاستخدام للأعمال المحددة. يتم تضمين جميع المدفوعات للأفراد ، بغض النظر عما إذا كانت مصنفة كمصروفات تقلل من قاعدة ضريبة دخل الشركات.

بالنسبة لدافعي الضرائب المحددين في البند 2 ، يتم الاعتراف بالدخل من ريادة الأعمال أو أي نشاط مهني آخر ، مطروحًا منه التكاليف المرتبطة باستخراجهم.

قاعدةلحساب أقساط التأمين من قبل دافعي ،جعل المدفوعات للأفراد.

الحد الأقصى لمبلغ الدخل لكل فرد لحساب أقساط التأمين هو 415000 روبل. يتم تحديده على أساس الاستحقاق من بداية السنة التقويمية. إذا تجاوزت مبالغ المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الفرد هذا الحد ، فإن أقساط التأمين من مبلغ الزيادة غير مشحون.لا يوجد مقياس تنازلي لأقساط التأمين. اعتبارًا من عام 2011 ، سيتم فهرسة القيمة الحدية المحددة للدخل سنويًا بالمبلغ الذي تحدده حكومة الاتحاد الروسي ، وفقًا لنمو متوسط ​​الأجور.

إذا قام صاحب العمل بدفع مدفوعات ومكافآت عينية أخرى في شكل سلع (أعمال ، خدمات) ، عند حساب أساس دفع الاشتراكات ، فإن سعر هذه السلع (الأشغال والخدمات) المحدد من قبل أطراف الاتفاقية ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة و تؤخذ الضرائب غير المباشرة في الاعتبار.

لا تخضع أقساط التأمين لما يلي:

1. إعانات الدولة ، بما في ذلك استحقاقات العجز المؤقت ، وإعانات رعاية طفل مريض ، وإعانات البطالة ، وإعانات الحمل والولادة ؛

2. التي أنشأتها تشريعات الاتحاد الروسي ، ودفع التعويضات * ;

* يستثنى من قائمة المبالغ غير الخاضعة لأقساط التأمين المدفوعة لصالح الأفراد:

مدفوعات التعويض عن الإجازة غير المستخدمة ؛

- مبالغ المساعدة المالية التي تدفع لمرة واحدة لأفراد أسرة العامل المتوفى ؛

المدفوعات النقدية مقابل العمل في ظروف عمل صعبة أو ضارة أو خطرة ؛

تكلفة الزي المدرسي للطلاب والتلاميذ وفق القانون ؛

تكلفة مزايا السفر للطلاب والتلاميذ.

3. مقدار مدفوعات التأمين (الاشتراكات) للتأمين الإجباري للموظفين.

4. مقدار مدفوعات (اشتراكات) دافع الضرائب بموجب اتفاقيات التأمين الشخصي الاختياري للموظفين ، المبرمة لمدة سنة واحدة على الأقل ، والتي تنص على دفع المؤمنين للنفقات الطبية لهؤلاء المؤمن عليهم ؛

5. اعتبارًا من 01.01.2009 ، مساهمات صاحب العمل التي يدفعها دافع الضرائب وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للجزء الممول من معاش العمل ودعم الدولة لتكوين مدخرات المعاشات التقاعدية" ، في مبلغ الاشتراكات المدفوعة ، ولكن ليس أكثر من 12000 روبل في السنة في الحساب لكل موظف تم دفع اشتراكات صاحب العمل لصالحه ؛

6. لا يتجاوز مبلغ المساعدة المادية المدفوعة للأفراد 4000 روبل للفرد عن الفترة الضريبية.

7. اعتبارًا من 01.01.2008 ، مبلغ المساعدة المادية المدفوعة عند ولادة الطفل ، بما لا يتجاوز 50000 روبل لكل طفل ؛

8. من 01.01.2009 - مبلغ الرسوم الدراسية للبرامج التعليمية المهنية الأساسية والإضافية ، والتدريب المهني وإعادة تدريب الموظفين ، المدرجة في تكوين النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات ؛

9.من 01.01.2009 - المبالغ المدفوعة من قبل المنظمات (رواد الأعمال الأفراد) لموظفيها لتسديد تكاليف دفع الفائدة على القروض (الاعتمادات) لاقتناء و (أو) بناء المباني السكنية ، المدرجة في تكوين النفقات التي يتم أخذها في الاعتبار الحساب عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات - المطبقة حتى 1 يناير 2012.

معدلات أقساط التأمين للأفرادتسديد المدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد(الجدول 14).

خلال عام 2010 ، بالنسبة إلى دافعي أقساط التأمين - أرباب العمل ، بقي الحد الأقصى للمعدل ، والذي كان ساريًا بموجب الخزانات الأرضية فيما يتعلق بالدخل الذي يصل إلى 280 ألف روبل.

خلال عام 2010 ، بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين لا يستخدمون عمالة العمال المأجورين ويطبقون أنظمة ضريبية خاصة ، يتم الاحتفاظ بدفع ثابت لصندوق التقاعد.

اعتبارًا من عام 2011 ، ستكون التعريفات الجمركية لأصحاب المشاريع الفردية والمحامين وكتاب العدل مماثلة لتلك المحددة للدافعين الذين يقومون بالدفع للأفراد.

الجدول 14 - التعريفات الجمركية للأموال خارج الميزانية

فترة سريان التعرفة	صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي				المعدل الإجمالي
للأشخاص الذين يقومون بدفعات ومكافآت أخرى للأفراد: المنظمات ورجال الأعمال الأفراد والأفراد بمبلغ لا يتجاوز 415000 روبل.
لعام 2010
منذ عام 2011
للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط أو دفع UTII ، وكذلك الأشخاص الذين يستخدمون عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة والمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة
لعام 2010
للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط أو دفع UTII
منذ عام 2011
للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، تطبيق UAT
لعام 2010
للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون UAT ، وكذلك الأشخاص الذين يستخدمون عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة أو المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة
لعام 2011 - 2012
لعام 2013 - 2014

فترة التسويةيتم التعرف على السنة التقويمية.

يتم توفير حسابات أقساط التأمين من قبل دافعين يدفعون مدفوعات للأفراد في مكان تسجيلهم:

يدفع الدافعون الذين لا يدفعون مدفوعات للأفراد مدفوعات إلى الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية لروسيا قبل 1 مارس من العام المقبل.

فترات الإبلاغيتم الاعتراف بالمساهمات في الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

يدفع دافعو المدفوعات للأفراد ، خلال فترة التسوية (التقرير) في نهاية كل شهر ، دفعة شهرية إلزامية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.

يدفع الدافعون الذين لا يدفعون إلى الأفراد اشتراكات عن فترة الفوترة في موعد أقصاه 31 كانون الأول (ديسمبر) من الفترة الحالية.

1 ريكاردو د. بداية الاقتصاد السياسي والضرائب. - م 1935 - ص 100.

2 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 8.

1Galkin V.Yu. بعض أسئلة نظرية الضرائب. // المالية # 1. 1993. - ص .35.

1 نظرية التمويل. / إد. Zayats N.E.، Fisenko M.K. - الطبعة الثانية. - مينيسوتا: المدرسة العليا ، 2008. - س 20-22 ، 299-300.

2 التمويل. / إد. روديونوفا ف. - م: المالية والإحصاء ، 2006. - ص 11 ، 21 ، 23 ، 240.

1 النظرية العامة للتمويل. / إد. L.A. دروبوزينا. - م: البنوك والبورصات ، UNITI ، 1995. - S. 8، 12، 14، 94.

2 التمويل / تحت. إد. م. رومانوفسكي - م: "URAYT" ، 2006. - ص 17 ، 20

3 الضرائب والضرائب. / إد. م. رومانوفسكي ، أو في. فروبليفسكايا. - سانت بطرسبرغ: الطبعة السادسة ، بيتر ، 2009. - ص 19 - 23

1 يوتكينا T.F. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي. - م: INFRA-M ، 1998. - S.137 ، 138.

2 يتم النظر في إدارة الضرائب على سبيل المثال من روسيا وعلى أساس الأعمال:

التمويل والائتمان. / إد. أ. كازاكا - يكاترينبورغ: MP "PIPP" ، 1994. - ص 124 - 131.

Yutkina T.F. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي. - م: INFRA-M، 1998. - S. 134-171.

1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 1.

1 مجمعة على أساس المادتين 31 و 32 من قانون الضرائب

1 مجمعة على أساس المادتين 21 و 23 من قانون الضرائب

1 تم تجميعها على أساس الفصل 26.2 من قانون الضرائب.

1 تم تجميعها على أساس الفصل 26.3 من قانون الضرائب.

2 قانون الضرائب الفصل 26.3

ما القواعد التي يجب اتباعها عند خصم أقساط التأمين من الأموال خارج الميزانية؟ لنفكر في التعريفات والصيغ الصالحة في عام 2019 ، متى وأين يتم الدفع.

يتم دفع أقساط التأمين من قبل جميع الأشخاص الذين يمارسون الأعمال التجارية ، سواء لأنفسهم أو لموظفيهم.

لكن لا يعرف الجميع ما الذي يتعلق بهذه المدفوعات ، وكم تكلفة التحويل ، وما هي الشروط المنصوص عليها لذلك.

ضع في اعتبارك المعلومات الواردة في الإطار التشريعي لأقساط التأمين ، وحدد بإيجاز ميزات الدفع.

ما هي الأموال الخارجة عن الميزانية التي يسمعها كل رجل أعمال ومنظمة. ما هي المساهمات؟

تعريفات

المصدر الرئيسي للموارد المالية للصندوق الاجتماعي الحكومي من خارج الميزانية هو المدفوعات الإلزامية. إنهم يشكلون الصناديق بأنفسهم ، ويحتويون على برامج.

ومن الجدير أيضًا أن نفهم هنا المقصود بأقساط التأمين الإجباري الخاصة. هذه هي المبالغ:

• ما يضاف إلى صندوق التقاعد الروسي لتأمين المعاشات التقاعدية ؛
• أنها تهدف إلى التأمين الإجباري ضد الحوادث أثناء عملية الإنتاج والأمراض المهنية المدرجة في FSS ؛
• ما يتم إرساله إلى التأمين الطبي ، إلخ.

والهدف هو تجديد موارد الأموال من خارج الميزانية. يتم دفع هذه المبالغ إلى الميزانية وفقًا للتعريفات المنظمة. أقساط التأمين طوعية.

يُفهم هذا التعبير على أنه مدفوعات إلزامية يتم تحصيلها من المؤسسات والأفراد بمعدل وفقًا للقواعد الواردة في الوثائق التنظيمية.

لا يمكن أن يشتمل النظام على مبالغ ضريبية إلزامية فحسب ، بل يشمل أيضًا وسائل أخرى ، وهي مدفوعات تأمين إلزامية ، يتم تنظيم الفروق الدقيقة في دفعها بموجب تشريعات الاتحاد الروسي.

خصائص أقساط التأمين

ضع في اعتبارك أنواع أقساط التأمين:

رأي	وصف
UST	مساهمة اجتماعية واحدة. هذه ضريبة اتحادية يتم دفعها على أراضي جميع الكيانات المكونة لروسيا. يتم التسجيل في الأسهم التي أنشأتها التشريعات التنظيمية في الخزانة الفيدرالية وصندوقين خارج الميزانية: FSS و MHIF. مثل هذه المساهمة لا تغير طريقة تشكيل الأموال واستخدامها. يتم تشكيلها من خلال طرق التأمين
تأمين صحي إجباري	—
للحصول على نوع إلزامي من تأمين التقاعد	ما يدفع لصندوق التقاعد. هذا مصدر مستقل. تتم المدفوعات على أساس فردي على أساس السداد. والغرض من ذلك هو ضمان حقوق المواطنين في تلقي مدفوعات التقاعد بتلك المبالغ التي تعادل مبالغ أقساط التأمين ، والتي تم تسجيلها في حسابات شخصية فردية. لا يمكن اعتبار هذا النوع من الدفع تأمينًا كاملاً - فهو يتميز بخصائص الضرائب والتحصيل
لنوع إلزامي من التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية	يتم احتساب هذا القسط مع مراعاة التعريفات والخصومات والرسوم الإضافية على التعريفات التي يجب على حاملي الوثائق تحويلها إلى شركات التأمين

من هم الدافعون؟

يمكن أن يكون دافع أقساط التأمين:

• شركة تتمتع بوضع كيان قانوني ؛
• فرد؛
• فرد يتمتع بوضع رجل أعمال فردي.

الشرط - يقوم هؤلاء الأشخاص بتحويل الأموال في شكل مكافآت ورواتب ومدفوعات أخرى لموظفيهم.

يمكن لرواد الأعمال أيضًا تحويل مثل هذه المبالغ ، بما في ذلك أولئك الذين يمارسون ممارسة خاصة - كاتب عدل أو محامٍ لا يدفع مبالغ إلى فرد.

القاعدة المعيارية

إجراءات دفع أقساط التأمين منصوص عليها في الفن. تتم المدفوعات بشكل منفصل لكل من الصناديق.

الهدف من حساب مبالغ التأمين التي يتم تحويلها من قبل أصحاب العمل والأشخاص الذين يدفعون فقط لأنفسهم هو نفسه.

ستخضع جميع التحويلات إلى الموظفين للمساهمة إذا تم الاستحقاق وفقًا لما يلي:

يجب أن يتم الدفع فيما يتعلق بنوع التأمين الذي يتم التأمين على الشخص من أجله وفقًا لمعايير المستند من:

يتم تحديد الأساس على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (المادتان 8 و 10 من القانون رقم 212-FZ). إذا تم تجاوز الحد المقرر ، فلن يتم تحصيل الأموال من المبلغ الذي يزيد عن الحدود.

في كل عام ، يتم فهرسة الدخل وفقًا للوائح الحكومية ، بناءً على نمو الأرباح. ستشمل القاعدة الأموال التي يتم دفعها للأفراد ، دون مراعاة حقيقة ما إذا كانت تنسب إلى التكاليف ، مما يقلل من قاعدة ضريبة الدخل.

المدفوعات التالية خاضعة للضريبة:

• التعويض عن الإجازات غير المستخدمة ؛
• المساعدة المالية التي تُدفع لأسرة العامل المتوفى ؛
• الأموال التي يتم دفعها للموظفين الذين يعانون من ظروف عمل صعبة ؛
• سعر ملابس العمل
• سعر مزايا السفر التي يقدمها أولئك الذين يدرسون ويتم تربيتهم.

جدول معدلات اشتراكات التأمين لأموال الدولة من خارج الميزانية

في عام 2019 ، أصبحت التعريفات التالية سارية:

شرط	وحدة الاستخبارات المالية	MHIF	FSS
تحدد القواعد المقيدة بالفن. 58 جزء 1 من القانون رقم 212-FZ وتبلغ 670 ألف روبل في FSS ، و 711 ألف روبل في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي	22%	5,1%	2,9%
التعريفة التي تم تعيينها فوق الحد	10%	0%	0%
شركات تكنولوجيا المعلومات	8%	4%	2%
الشركات التي تدفع رواتبًا أو مكافآت لأحد أفراد طاقم السفينة (الفقرة 9 من نفس المادة)	0%	0%	0%
المنظمات غير الحكومية وسلاسل الصيدليات والمؤسسات المبسطة	20%	0%	0%
المشاركون في مشروع Skolkovo	14%	0%	0%
عضو المنطقة الاقتصادية الحرة	6%	0,1%	1,5%
مقيم في إطار التنمية الاقتصادية الاجتماعية المتقدمة	6%	0,1%	1,5%

يتم تحديد التعريفات الإضافية في وحدة الاستخبارات المالية مع مراعاة فئة ظروف العمل (بعد تقييم خاص).

معدل المساهمة من التحويلات إلى عامل أجنبي:

لأي شخص يتم الدفع	وحدة الاستخبارات المالية	MHIF	FSS
لمن يعتبر مقيمًا في الدولة وليس متخصصًا مؤهلًا تأهيلا عاليا	22%	5,1%	2,9%
لمن يعيش على أساس مؤقت داخل الدولة وليس متخصصًا مؤهلًا	22	5,1	2,9%
بالنسبة لشخص موجود مؤقتًا في روسيا ولا ينتمي إلى فئة الموظفين المؤهلين تأهيلا عاليا	22	01	1,8%
لعامل مقيم مؤهل تأهيلا عاليا	22	0	2,9%
للأجانب الذين يقيمون مؤقتًا في روسيا ويعتبرون موظفين مؤهلين تأهيلاً عالياً	22	0	2,9%
للإقامة المؤقتة للأجانب المنتمين إلى أخصائيين مؤهلين تأهيلاً عالياً	0	0	0%

تم وضع التعرفة والقواعد الخاصة بتحويل مبالغ التأمين لنوع التأمين الإجباري ضد الحوادث والأمراض المهنية منذ عام 2006 (حسب).

يعتمد مقدار المساهمات على فئة النشاط الذي يتم تنفيذه (تمت الموافقة عليه).

الفوائد على أقساط التأمين للموظف المعوق في حدود 60 ٪ من المعدل الإجمالي ، يمكن أيضًا استخدام رواد الأعمال الفرديين ().

المبلغ الإجمالي للمساهمات في الأموال من خارج الميزانية هو 30٪.

كيف يتم الحساب (الصيغة)؟

يتم تحديد أساس الحساب بالصيغة التالية:
يجب تقريب النتائج التي تم الحصول عليها. يتم احتساب قسط التأمين الذي يجب تحويله إلى الصندوق في فترة الفاتورة على النحو التالي:

ينعكس المبلغ في روبل مع كوبيل. الشيء الرئيسي عند حساب مبلغ أقساط التأمين هو الحساب بما يتناسب مع الأشهر والأيام التي تم فيها تنفيذ النشاط.

إذا تم تنفيذ النشاط لأشهر غير مكتملة ، فاسترشد بالصيغة التالية:

مثال

الموقف 1. تستخدم الشركة التعريفات الأساسية. في بداية عام 2013 ، كان موظف Smirnoy L.F. (مواليد 1975) يتقاضى 30 ألف روبل.

لنلخص المؤشرات:

6.2 ألف + 1530 + 870 = 9 آلاف

الموقف 2. الشركة تستخدم تعريفات مشتركة. في بداية عام 2013 ، تم دفع راتب قدره 20 ألف روبل للموظف إيفانوف (مواليد 1970) ، الذي يعمل في أنشطة تتعلق بفئة العناصر الضارة.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على صاحب العمل دفع 2٪. لنقم بالحسابات:

المبلغ الإجمالي للتحويلات إلى الأموال الخارجة عن الميزانية:

الحالة 3. في عام 2012 ، تم منح الموظف الذي يتقاضى 40 ألف راتب 3 مكافآت ، المبلغ الإجمالي منها 50 ألف ، مساعدة مادية عند استخدام الإجازة - 10 آلاف ، مساعدة مادية عند ولادة طفل - 60 ألف.

لنحسب دخل الراتب السنوي:

حصة المساعدات المادية الخاضعة للاشتراكات هي 6 آلاف (10 آلاف - 4 آلاف).

الوعاء الضريبي للمساعدات المادية للطفل:

لنلخص المؤشرات:
سيتم احتساب مبلغ المساهمات في الصناديق الاجتماعية خارج الميزانية بمعدل 2.9٪ (في صندوق الضمان الاجتماعي) من حد 512 ألف (14848 روبل) و 10٪ من الرصيد (546 ألف - 512). ألف = 34 ألف ، أي 3.4 ألف).

المعاملات عند تحويل المبالغ

يجب استخدام الحساب 69:

يتم فتح الحسابات التالية للخصم:

فيديو: ندوة "أقساط التأمين على الأموال من خارج الميزانية"

المنشورات التالية ذات صلة:

الإبلاغ عن أقساط التأمين

يجب أن يتم الدفع للأموال خارج الميزانية ضمن الإطار الزمني الذي تحدده الوكالات الحكومية. ولكن إذا كان اليوم الأخير هو يوم عطلة ، فيمكن السداد في أول يوم عمل بعد يوم الإجازة.

الأمر نفسه ينطبق على وثائق الإبلاغ. فترات التقرير ربع ، 6 أشهر ، 9 أشهر ؛ الفترة الضريبية - السنة التقويمية.

يتم الدفع شهريًا ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي بعد شهر التقرير. يجب على أصحاب العمل تتبع أقساط التأمين لكل موظف.

يتم تقديم التقارير إلى وحدة الاستخبارات المالية و FSS. يجب تقديم حسابات تأمين التقاعد بحلول اليوم الأول من الشهر الثاني الذي يلي يوم الإبلاغ.

تمت الموافقة على استمارة الإبلاغ التي يجب على أصحاب العمل ملؤها. الاستمارة التي تقدم لصندوق التأمينات الاجتماعية -.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الشركات التي لديها موظفين تقديم.

إذا توقفت الشركة عن العمل ، فيجب تقديم حساب أقساط التأمين بالتزامن مع طلب إلغاء التسجيل (الجزء 15 من المادة 15 من القانون رقم 212-FZ).

حتى لا يفوتك الموعد النهائي لتقديم التقارير ودفع مبالغ التأمين ، يمكنك التركيز على التقويم التالي:

فترة	نوع التقرير	شروط تقديم التقرير في شكل ورقي	توقيت التقارير الإلكترونية
الربع الأول	4-FSS	20.04.2015	25.04.2015
الثاني	4-FSS	20.07.2015	25.07.2015
الثالث	4-FSS	20.10.2015	25.10.2015
الرابعة	4-FSS	20.01.2016	25.01.2016

ميزات حساب التفاضل والتكامل للأموال الخارجة عن الميزانية

منذ عام 2010 ، دخل القانون رقم 212-FZ حيز التنفيذ ، والذي يصف قواعد حساب وتحويل أقساط التأمين إلى أموال الدولة خارج الميزانية.

لكن مثل هذا القانون المعياري لا ينظم حساب ودفع مبلغ التأمين الإجباري ضد الحوادث.

لحساب تحويلات التأمين ، قد يتم تخفيض الأرباح المتعلقة بالملكية الفكرية بالتكاليف التي تؤكدها المستندات.

إذا لم يكن هذا الدليل متاحًا ، فقد يتم تخفيض الربح عن طريق الخصومات القانونية. تُدفع الاشتراكات بمعدل ثابت يتم فهرسته سنويًا من قبل المسؤولين.

لا يتم تحويل المبالغ المؤمن عليها من الأموال التي تتجاوز الحدود المسموح بها. عند حساب المبالغ ، لن تتضمن قاعدة البيانات الأموال التي يتم تلقيها بموجب قانون مدني ، مرخص ، اتفاقية نوع المؤلف.

في هذا العام ، لا يحتاج الدافعون إلى تقسيم المبلغ إلى جزء ممول وجزء تأميني - ستقوم الهيئات المخولة بتنفيذ مثل هذا الإجراء بشكل مستقل. هذا يعني أنه يمكنك تقديم عملية حسابية واحدة.

من الجدير بالذكر أن الأفراد الذين يتمتعون بوضع رواد الأعمال الفرديين الذين يدفعون لأنفسهم ليسوا مضطرين لحساب المبالغ في FSS. يتم سداد باقي المدفوعات على أساس عام.

يجب على هؤلاء الأشخاص حساب مبلغ أقساط التأمين ، مع مراعاة تكلفة سنة التأمين. هذا هو نتاج الحد الأدنى للأجور والتعريفات. يجب مضاعفة النتيجة بمقدار 12 شهرًا.

أقساط التأمين على الأموال خارج الميزانية هي مدفوعات لا يمكن تجنبها.

لذلك ، من مصلحتك فهم الوثائق التنظيمية ، التي تحتوي على قواعد حساب ودفع هذه المبالغ للجهات المخولة.

احسب المساهمات بعناية وقم بتحويل الأموال في الوقت المحدد للموظفين ، وإذا لزم الأمر ، لنفسك.

يتم تحميل مساهمات التأمين الإلزامية على ثلاثة صناديق خارج الميزانية: المعاشات التقاعدية (PFR) والطبية (FFOMS) وصندوق التأمين الاجتماعي (FSS). جوهر التأمين الإجباري على النحو التالي.

المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، FFOMS و FSS (المساهمات الثلاثة الأولى) ينظمها القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212 "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي التابع للاتحاد الروسي ، الصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإجباري وصناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي "(يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 212-FZ). ينظم القانون الاتحادي الصادر في 24.07.98 رقم 125-FZ (المشار إليه فيما بعد - القانون رقم 125-FZ) استحقاق ودفع الاشتراكات "عن الإصابات".

يدفع الدافع مدفوعات منتظمة ، ويقوم الصندوق ، عند وقوع حدث مؤمن عليه ، بدفع المدفوعات التي يحددها القانون. على سبيل المثال ، عندما يبلغ الشخص سن التقاعد ، تدفع له وحدة الاستخبارات المالية معاشًا تقاعديًا ، وفي حالة المرض ، يدفع قسم الخدمات المالية مزايا الإجازة المرضية والمدفوعات الأخرى.

تُحمَّل المساهمات في الصناديق الاجتماعية الحكومية خارج الميزانية بأسعار التأمين ، التي يحدد القانون الاتحادي رقم 212-FZ مبالغها. في عام 2014 هم:

• 1. إلى صندوق التأمين الاجتماعي للأجور المستحقة على جميع الأسس (التأمين الإجباري في حالة العجز المؤقت والأمومة) - 2.9٪ ؛
• 2. إلى الصندوق الاتحادي للتأمين الصحي الإجباري - 5.1٪ ؛
• 3. إلى صندوق التقاعد - 22٪ (منذ 2016 - 26٪).

دعونا نفكر ، باستخدام مثال ، في حساب ودفع أقساط التأمين للأموال من خارج الميزانية.

في مثالنا ، نرى أن المساهمات التي قدمها صاحب العمل (وكيل الضرائب) ، مستحقة على المدفوعات المدفوعة للموظفين بموجب عقود التوظيف. تشمل هذه المدفوعات ، أولاً وقبل كل شيء ، الأجور والمكافآت بناءً على نتائج العمل لمدة شهر أو ربع أو سنة (وفقًا للبند 1 من المادة 7 من القانون رقم 212 - FZ).

تم تقديم البيانات الأولية إلينا للربع الأول من السنة المشمولة بالتقرير ، وبالتالي ، سيتم تنفيذ المزيد من الحسابات وتنفيذ المستندات اللازمة لتحويل جميع أقساط التأمين إلى الأموال من خارج الميزانية لمدة 3 أشهر. ضريبة الدخل الفيدرالية الخارجة عن الميزانية

خلال فترة الفاتورة (السنة التقويمية) ، يجب على الشركات دفع الاشتراكات في شكل مدفوعات إلزامية شهرية.

يتم احتساب مبلغ الدفعات الشهرية بناءً على الدخل الذي يتلقاه كل موظف في المؤسسة. تظهر صيغة حساب مبلغ الدفعات الشهرية في الشكل 1.

الشكل 1. حساب مقدار الدفعات الشهرية

يعرض الجدول 2.2 احتساب اشتراكات التأمين في الأموال خارج الميزانية.

الجدول 2.2 حساب أقساط التأمين للأموال خارج الميزانية

المؤشرات		ملاحظاتتصحيح
1. تكوين الوعاء الضريبي: 1) الدخل: · الأجر · الجوائز إجمالي الدخل	3 000 000 200 000 3 200 000	البند 1 من المادة 7 من القانون رقم 212 - منطقة حرة
2) إجمالي عدد العاملين		بيانات أولية
3) عدد الموظفين بدون موظفين بموجب عقود القانون المدني		بيانات أولية
4) متوسط ​​الدخل لكل موظف · في السنة بالنسبة إلى FSS	3200000 / 25/3 = 42667 روبل / شهر
42667 * 12 = 512004 روبل. 512،004 * 2.9 ٪ = 14848.12 روبل.	القاعدة القصوى - 624000 روبل.
5) الدخل غير المشمول في الوعاء الضريبي لحساب المساهمات في الخدمات المالية (مدفوعات بموجب عقود ذات طبيعة مدنية - قانونية)
6) القاعدة الضريبية لاحتساب الاشتراكات في صندوق التأمينات الاجتماعية		فن. 8 FZ No. 212-FZ
2- مجموع المساهمات في الصناديق من خارج الميزانية: بما فيها: في وحدة الاستخبارات المالية في FFOMS في FSS	960 000 704 000 92 800 163 200	البند 2 من المادة 12 من القانون رقم 212 - منطقة حرة
3. اشتراكات التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل وأمراض المهنة	رقم FZ 125-FZ

دعنا نحسب القاعدة الخاضعة للضريبة لأقساط التأمين:

3،000،000 + 200000 = 3200000 روبل ؛

دعنا نحسب المبلغ الذي سيتم تحويله إلى الأموال الخارجة عن الميزانية:

PFR = 3200000 * 22 ٪ = 704000 روبل ؛

FSS = 3200000 * 2.9٪ = 92800 روبل ؛

FFOMS = 3200000 * 5.1 ٪ = 163200 روبل.

سيكون المبلغ الإجمالي للمدفوعات المحولة إلى الأموال من خارج الميزانية كما يلي:

704000 + 92800 + 163200 = 960.000 روبل.

لنحسب أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية:

3200000 * 0.2٪ = 6400 روبل.

يقدم دافعو أقساط التأمين كل ثلاثة أشهر البيانات التالية إلى الهيئة التي تتحكم في دفع أقساط التأمين في مكان تسجيلهم: RSV -1 في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي الثاني الذي يلي فترة التقرير ، واحتساب المستحقات والمدفوعة أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والتأمين الصحي الإجباري لصندوق التأمين الصحي الإجباري الفيدرالي. أيضًا ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الميلادي الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، يتم حساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة للتأمين الاجتماعي الإجباري وفقًا للنموذج 4 - FSS. يتم عرض التقارير المكتملة عن دفع أقساط التأمين للأموال من خارج الميزانية في الملحق

يتم تقديم المساهمات الإلزامية في الأموال في عام 2017 وفقًا للإجراء الجديد فيما يتعلق بإلغاء القانون رقم 212-FZ الصادر في 07.24.09 وإدخال الفصل 34 من قانون الضرائب. ما هي التغييرات التي حدثت في الحسابات؟ أين يتم تحويل الاشتراكات المستحقة؟ وبأي ترتيب للإبلاغ حتى لا ندخل في فئة دافعي الضرائب عديمي الضمير - جميع التفاصيل والأمثلة أدناه.

أدى العجز في ميزانية الاتحاد الروسي وانخفاض المساهمات في الصندوق الاحتياطي إلى الحاجة إلى إصلاح ضريبي للمساهمات الاجتماعية. تم تعديل التشريع الذي يحكم العلاقات القانونية بين الدولة ودافعي الضرائب من حيث المعاش الإجباري والتأمين الطبي والاجتماعي بشكل جذري هذا العام. استلزم المرسوم الرئاسي رقم 13 المؤرخ 15 يناير 2016 اعتماد قانونين: رقم 243-FZ ورقم 250-FZ. وفقًا لتطوير هذه الوثائق التنظيمية ، أصبح تحويل إدارة أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية حقيقة واقعة. من الآن فصاعدًا ، يتعين على دافعي الضرائب الوفاء بالالتزام بتقييم ودفع المساهمات (يشار إليها فيما يلي باسم ESSC) للمتطلبات الجديدة.

ما الذي ينتظر حملة الوثائق للمساهمات الاجتماعية؟ وتجدر الإشارة على الفور إلى أنه تم الحفاظ على الأحكام الرئيسية لعام 2016. لذلك ، بقيت معدلات الضرائب ، والأشياء الضريبية ، وحساب القاعدة ، وفئات دافعي الضرائب ، وفترات الإبلاغ ، وشروط الدفع ، والتعريفات التفضيلية على نفس المستوى. لم يتغير إجراء تحديد المساهمات عن الإصابات ، بما في ذلك الإبلاغ وتفاصيل الدفع.

اشتراكات الضمان الاجتماعي - لائحة 2017:

1. نقل أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - تم نقل الإدارة والتحكم في الدفع والإبلاغ عن ESSC من حيث OPS و OMS و FSS VNiM إلى سلطات الضرائب الإقليمية في مكان تسجيل / تسجيل دافعي الضرائب.
2. يتم إجراء الاستقطاعات من الإصابات بنفس الطريقة ، والهيئة التنظيمية الرئيسية هي FSS.
3. حملة الوثائق - الفئات مدرجة في القانون الأساسي. 419 قانون الضرائب: أصحاب العمل ورجال الأعمال الأفراد وأصحاب الأعمال الحرة ، إلخ.
4. المبالغ غير الخاضعة للضريبة - تحتوي القائمة الكاملة على stat. 422 قانون الضرائب: مزايا الدولة المختلفة ؛ مكافأة نهاية الخدمة المساعدة المادية السنوية تصل إلى 50000 روبل. عند ولادة الأطفال ، ما يصل إلى 4000 روبل. لكل موظف فوائد الرهن العقاري القابلة للاسترداد ؛ رحلة عمل 700/2500 روبل. للسفر الداخلي / الأجنبي ، إلخ.
5. أسعار الفائدة الإضافية والمخفضة - بشكل عام ، يتم الاحتفاظ بها أيضًا عند المستوى القديم ، وقد تم إدخال شروط جديدة لبدء تطبيق التعريفات وإيقافه.
6. الحد الأقصى لقاعدة حساب ECCC - يتم إجراء الاستقطاعات إلى صندوق المعاشات التقاعدية من الرواتب بالسعر العام حتى الوصول إلى الحد الأقصى ، والمبالغ المعتمدة موضحة أدناه. تنطبق نفس القاعدة على اشتراكات الضمان الاجتماعي. يتم احتساب الضرائب الطبية بمعدل ثابت.
7. الدخل العيني - يتحدد المبلغ على مستوى أسعار السوق ، ولا يتم التفاوض عليه كما كان من قبل.
8. الإبلاغ - يتم تقديم المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية في عام 2017 وفقًا لإجراء جديد: يحتفظ PFR بوظيفة استلام نماذج SZV-STAZh و SZV-M ، و FSS - 4-fss من حيث الإصابات. تنعكس جميع الرسوم الأخرى في نموذج التسوية الفردية الجديد ، والذي يتم تقديمه بدلاً من RSV-1 الموجود سابقًا.
9. دفع ECCC - لا يتم دفع المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية في عام 2017. يجب أن يتم دفع المبالغ وفقًا لتفاصيل السلطات الضريبية ، مع الإشارة إلى BCC الجديد. تنطبق هذه القاعدة على التسويات من 1.01.17 ، حتى لو تم سداد اشتراكات عام 2016.
10. الشيكات - سيتم تنفيذ الأحداث المكتبية والميدانية للخصم من الصناديق الاجتماعية لـ VNiM ، والخصومات إلى صندوق التأمين الطبي الإلزامي والتحقق من اكتمال دفع أقساط التأمين إلى PFR من 2017 من قبل موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية.

المساهمات في الأموال في عام 2017 - الجدول

يتم تلخيص الأسعار الفعلية في الجدول أدناه. في الوقت نفسه ، يتم تحديد التعريفات للفئات العامة لأصحاب العمل ، بما في ذلك الشركات ورجال الأعمال. يتم تمييز رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون "لأنفسهم" على قدم المساواة مع الأفراد العاملين لحسابهم الخاص. يشار أيضًا إلى حدود الحدود والشركات الرئيسية المؤهلة لاستخدام الأسعار المخفضة.

تعريفات ESSS ، الحالية في عام 2017:

حدود لأصحاب العمل في 2016-2017:

يحق للفئات التالية من حملة الوثائق تقديم مساهمات في الصناديق الاجتماعية الحكومية خارج الميزانية بأسعار مخفضة:

1. الشركات في النظام الضريبي المبسط ، وكذلك رواد الأعمال الأفراد ، النوع الرئيسي من العمل الذي يكون نشاطًا تفضيليًا ، يخضع للحد الأقصى.
2. شركات الأدوية والصيدلة ، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد.
3. رواد الأعمال في PSN.
4. المنظمات غير الحكومية المبسطة ، وكذلك المؤسسات الخيرية والشركات التي تقدم أشياء للنشاط الفكري.
5. هياكل تكنولوجيا المعلومات.
6. المشاركين سكولكوفو.
7. أعضاء بعض المناطق الاقتصادية الخاصة (المناطق الاقتصادية الخاصة).
8. سكان المناطق الخاصة.

قائمة كاملة من الشركات التي يحق لها حساب المساهمات في الصناديق الاجتماعية بأسعار مخفضة واردة في القانون الأساسي. 427 NK. بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للمؤسسات التي حصلت على فئة بناءً على نتائج SOT (تقييم خاص لظروف العمل) ، يتم تحديد معدلات تعريفة إضافية بشكل قانوني. الحجم يعتمد على مستوى الخطر ويتراوح من 0٪ للفئة المثلى ، إلى 8٪ للأكثر خطورة.

لفهم جميع التغييرات التشريعية ، سنقدم مثالاً مفصلاً لحسابات الخصومات للصناديق الاجتماعية لـ 1 متر مربع. 2017 قبل الحساب ، يحتاج حامل الوثيقة إلى التأكد من فئة دافعي الضرائب التي ينتمي إليها وبأية معدلات يتم حساب ECCC (عام ، مخفض وإضافي). في حالة وجود مبالغ مستبعدة ، يلزم إجراء تعديل على القاعدة الخاضعة للضريبة ، وتلخيص جميع مستحقات الدخل ومقارنتها مع القيمة المحددة. بعد ذلك ، يتم استحقاق المساهمات وإجراء المعاملات القياسية.

مثال على حساب الاشتراكات لـ 1 متر مربع. 2017:

تدفع شركة "Voskhod" LLC رواتب لموظفين اثنين بمبلغ إجمالي قدره 70000 روبل. في الشهر ، بالنسبة للربع الأول ، يبلغ مقدار الدخل 210000 روبل. تطبق الشركة التعريفات العامة ، ولا يتم استخدام التعريفات المخفضة / الإضافية. لا توجد مبالغ استبعاد في هذه الفترة. اشتراكات التأمين الاجتماعي هي:

• في OPS - 46200 روبل. = 210.000 × 22٪. الترحيل - حسابات التكلفة D (20 ، 44 ، 25 ، 26 ، 23) 69 ، حساب التأمين الفرعي 69.2.
• في FSS - 6090 روبل. = 210.000 × 2.9٪. الترحيل - حسابات التكلفة D (20 ، 44 ، 25 ، 26 ، 23) 69 ، حساب التأمين الفرعي 69.1.
• في التأمين الطبي الإجباري - 10710 روبل. = 210.000 × 5.1٪. الترحيل - حسابات التكلفة D (20 ، 44 ، 25 ، 26 ، 23) 69 ، حساب التأمين الفرعي 69.3.

يجب إتمام دفع الرسوم لشهر مارس قبل 15.04 لدائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تحويل المساهمات الخاصة بالفئة المهنية المخصصة للإصابات إلى سلطات FSS.

أقساط التأمين لصندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية - الإبلاغ

في نطاق اختصاص موظفي PFR ، تظل السيطرة على البيانات الشخصية ، بما في ذلك مقدار دخل الأفراد وخبرة التأمين. الغرض من الإبلاغ هو التخصيص اللاحق لمدفوعات المعاشات التقاعدية للمواطنين. في هذا الصدد ، يتعين على دافعي الضرائب تقديم تقريرين إلى الصناديق:

1. SZV-M - يتم تسليمها إلى صندوق التقاعد كل شهر حتى الخامس عشر من الشهر.
2. SZV-STAZH - للتأجير لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي كل عام حتى 1 مارس. بالإضافة إلى ذلك ، نماذج SZV-ISH و SZV-KORR صالحة.
3. 4-FSS - يتم تقديمها إلى FSS كل ربع سنة حتى 20/25 عند تقديمها "على الورق" / بتنسيق إلكتروني.

ملحوظة! تشير المعلومات المدرجة إلى الفترات من عام 2017 ، حيث تخضع الفترات الزمنية السابقة لنماذج التقارير القديمة.

فحص مساهمة ESSC

سيتم التحقق من صحة حساب ودفع الاشتراكات من عام 2017 من قبل مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية. إذا تم العثور على تناقضات لصالح الدولة ، يمكن للمفتشين إجراء مستحقات إضافية. سيتم تحديد التناقضات بناءً على بيانات الأرباح التي يعرضها دافعو الضرائب في تقارير ضريبة الدخل الشخصية الخاصة بهم.

في الوقت نفسه ، تعد مشاركة موظفي FSS ضرورية في التحقق من مزايا المستشفى. يمكن لأصحاب العمل تقديم طلب إلى صندوق التقاعد بشأن المساهمات ، عينة هنا ، عند حساب مبلغ الاستحقاقات. المعلومات مطلوبة في الحالات التي لا يملك فيها الموظف بيانات عن دخله. أيضًا ، يحق للأفراد تقديم طلب للحصول على مساهمات التقاعد المستحقة عن طريق زيارة فرع هيئة مراقبة التمويل السياسي شخصيًا أو من خلال بوابة الخدمات العامة.

غالبًا ما يكون لدى المؤمن عليهم سؤال: هل تقوم البنوك بفحص الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية؟ يمكن إثارة الفائدة عند التقدم بطلب للحصول على قروض لأغراض مختلفة ، بما في ذلك عند الإشارة إلى الدخل غير الرسمي في شهادة الراتب. لا داعي للقلق ، فالمؤسسة المالية لا يمكنها التحقق من المساهمات في هيئة مراقبة التمويل السياسي ، لأن مثل هذا الإجراء غير منصوص عليه في القانون.

إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والضغط على السيطرة + أدخل.

هذه المقالة عبارة عن ورقة غش للمحاسبين الذين يحتاجون إلى تنظيف سريع لأهم القضايا المتعلقة بحساب أقساط التأمين ودفعها. سيتم تحديث المادة في كل مرة بعد إجراء التعديلات على التشريعات ذات الصلة ، لذلك لا تحتاج إلى الانتباه إلى تاريخ نشر المقال - ستكون المادة دائمًا ذات صلة.

ما هي الصناديق المساهمة

يتم تحميل مساهمات التأمين الإلزامية على ثلاثة صناديق خارج الميزانية: المعاشات التقاعدية (PFR) والطبية (FFOMS) وصندوق التأمين الاجتماعي (FSS).

جوهر التأمين الإجباري على النحو التالي. يدفع الدافع مدفوعات منتظمة ، ويقوم الصندوق ، عند وقوع حدث مؤمن عليه ، بدفع المدفوعات التي يحددها القانون. على سبيل المثال ، عندما يصل الشخص إلى سن التقاعد ، تدفع له وحدة الاستخبارات المالية معاشًا تقاعديًا ، وفي حالة المرض ، يدفع FSS مزايا الإجازة المرضية ، وما إلى ذلك.

أنواع أقساط التأمين الإجباري

هناك أربعة أنواع من الأقساط.

النوع الأول هو اشتراكات المعاشات التقاعدية (مساهمات في صندوق التقاعد). وهي مقسمة إلى جزأين: الاشتراكات في جزء التأمين من المعاش والمساهمات في الجزء الممول من المعاش.

النوع الثاني هو المساهمات الطبية (مساهمات في FFOMS).

النوع الثالث هو اشتراكات الضمان الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت والأمومة. من هذه المساهمات ، يدفع صندوق التأمين الاجتماعي استحقاقات الإجازة المرضية واستحقاقات الأمومة.

النوع الرابع هو الاشتراكات في خدمة الضمان الاجتماعي للتأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية. اسمهم غير الرسمي هو "مساهمات الضرر".

في عام 2009 وما قبله ، تم تضمين الأنواع الأول والثاني والثالث من اشتراكات التأمين في الضريبة الاجتماعية الموحدة. منذ عام 2010 ، تم تنظيمها بموجب القانون الاتحادي رقم 212 الصادر في 24.07.09 (المشار إليه فيما يلي بالقانون رقم 212-FZ).

ينظم القانون الاتحادي الصادر في 24.07.98 رقم 125-FZ (المشار إليه فيما بعد - القانون رقم 125-FZ) استحقاق ودفع الاشتراكات "عن الإصابات".

من يدفع الاشتراكات

• المنظمات التي تدفع رواتب للموظفين و (أو) تدفع مكافآت للمقاولين - الأفراد ؛
• رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون رواتب للموظفين و (أو) يدفعون مكافآت للمقاولين من الأفراد ؛
• الأفراد الذين ليس لديهم وضع أصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون رواتب للموظفين و (أو) يدفعون مكافآت للمقاولين من الأفراد ؛
• رواد الأعمال الأفراد والأفراد في الممارسة الخاصة (المحامون ، الموثقون ، إلخ) ؛ أي أولئك الذين يعملون "لأنفسهم" وليس لصاحب العمل.

غالبًا ما يحدث أن ينطبق نفس الشخص على العديد من التعريفات المذكورة أعلاه في وقت واحد. في هذه الحالة ، يجب دفع الأقساط على كل أساس. المثال الأكثر شيوعًا هو رجل الأعمال الفردي الذي يعمل "لنفسه" وفي نفس الوقت لديه طاقم من الموظفين. يجب على رائد الأعمال الفردي هذا تقييم المساهمات في دخله بشكل منفصل وبشكل منفصل - في رواتب الموظفين.

ما هي المساهمات التي يتم تحميلها

استحقاقات الموظفين

أصحاب العمل - المنظمات وأصحاب العمل - أصحاب العمل الفرديين يتقاضون مساهمات على المدفوعات المدفوعة للموظفين بموجب عقود العمل. تشمل هذه المدفوعات ، أولاً وقبل كل شيء ، الأجور والمكافآت بناءً على نتائج العمل لمدة شهر أو ربع أو سنة ، بالإضافة إلى أجر الإجازة والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة.

مدفوعات المقاول

يتم احتساب المعاشات التقاعدية والمساهمات الطبية على المدفوعات للأفراد غير الحكوميين إذا تمت هذه المدفوعات بموجب عقود حقوق النشر أو القانون المدني. هناك استثناء هنا: يتم إعفاء عميل الأعمال أو الخدمات من الالتزام بتقييم المساهمات في حالة تمتع المقاول بوضع رائد الأعمال الفردي ودفع مساهمات "لنفسه". كذلك ، لا تشمل المساهمات المبالغ التي يتم إصدارها للمواطن مقابل ممتلكات تم الحصول عليها أو تأجيرها منه أو حقوق الملكية (على سبيل المثال ، لا يتم احتساب المساهمات على المبالغ المدفوعة عند استئجار سيارة شخصية للموظف).

المساهمات في FSS للتأمين في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة لا يتم تحصيلها من المدفوعات بموجب أي عقود القانون المدني (بما في ذلك حقوق النشر وعقود العمل).

يتم تحصيل المساهمات إلى FSS عن "الإصابات" من المدفوعات بموجب عقود القانون المدني فقط إذا كان العقد نفسه ينص على دفع المساهمات.

فيما يتعلق بالأجانب والأشخاص عديمي الجنسية الذين يتلقون الدخل بموجب عقود العمل أو القانون المدني ، تم تحديد ميزات معينة (انظر الجدول).

ميزات حساب الاشتراكات للمدفوعات لصالح الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية

	اشتراكات التقاعد	المساهمات الطبية	الاشتراكات في صندوق التأمينات الاجتماعية في حالة العجز المؤقت والأمومة	مساهمات "عن الإصابات"
أجنبي يقيم بشكل دائم أو مؤقت في الاتحاد الروسي
بموجب عقد عمل	المتراكم	المتراكم	المتراكم	المتراكم
	المتراكم	المتراكم	غير مستحقة
أجنبي يقيم مؤقتًا في الاتحاد الروسي
بموجب عقد عمل		غير مستحقة	غير مستحقة	المتراكم
في إطار عقد القانون المدني	مستحقة إذا تم إبرام العقد لمدة 6 أشهر. وأكثر من ذلك ، أو ليس لديه موعد نهائي ، والأجنبي ليس متخصصًا على درجة عالية من الكفاءة	غير مستحقة	غير مستحقة	مستحقة إذا تم توفيرها بموجب العقد
أجنبي يعمل في فرع أجنبي لشركة روسية أو يؤدي عملاً أو يقدم خدمات في الخارج بموجب عقد عمل
	غير مستحقة	غير مستحقة	غير مستحقة	غير مستحقة

ما هي المساهمات التي لم يتم تحصيلها

هناك قائمة مغلقة بالمدفوعات غير الخاضعة للمعاش التقاعدي والمساهمات الطبية ، وكذلك الاشتراكات في حالة العجز المؤقت والمتعلقة بالأمومة. تشمل هذه القائمة مزايا الإجازة المرضية ، وجميع أنواع التعويضات القانونية ، والبدلات اليومية المتلقاة خلال رحلة عمل ، وما إلى ذلك. ترد قائمة كاملة في المادة 9 من القانون رقم 212-FZ.

هناك أيضًا قائمة بالمدفوعات المعفاة من الاشتراكات "للإصابات" (المادة 20.2 من القانون رقم 125-FZ). يتطابق عمليًا مع القائمة المعتمدة لبقية المساهمات.

في الممارسة العملية ، ينشأ الكثير من الجدل من المدفوعات التي لم يتم ذكرها في القوائم أعلاه ولا تتعلق بالتزامات العمل. ينطبق هذا ، على وجه الخصوص ، على المكافآت بمناسبة الذكرى السنوية ، على تكلفة القسائم التي يدفعها صاحب العمل ، وما إلى ذلك. في رأي حاملي وثائق التأمين ، ليست هناك حاجة لتحصيل مثل هذه المبالغ ، ولكن الموظفين الذين لديهم أموال من خارج الميزانية اعتقد خلاف ذلك. غالبًا ما تنتهي مثل هذه النزاعات في المحكمة ، وممارسة التحكيم بشأن هذه المسألة مثيرة للجدل للغاية.

كيفية احتساب القاعدة الخاضعة للضريبة

تحسب المنظمات ورجال الأعمال الأفراد بشكل منفصل القاعدة لكل موظف ولكل مقاول. يتم احتساب الأساس الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق من بداية فترة الفوترة ، والتي تتوافق مع سنة تقويمية واحدة. بمعنى آخر ، يتم تحديد الأساس خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي ، ثم يبدأ حساب الأساس الخاضع للضريبة من الصفر. يتم تحديد الأساس في نهاية كل شهر بعد احتساب الراتب.

يجب ألا يتجاوز الأساس الخاضع للضريبة للمساهمات الطبية ، وكذلك مساهمات العجز المؤقت عن العمل وفيما يتعلق بالأمومة الحد الأقصى للقيمة. تتم الموافقة على قيمتها بموجب القانون ويتم فهرستها سنويًا بمرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي. في عام 2012 ، بلغ حجم القاعدة القصوى 512000 روبل. وهذا يعني أن المساهمات تُستحق حتى تصل القاعدة الضريبية للموظف إلى 512000 روبل. المدفوعات التي تزيد عن هذا المبلغ معفاة من المساهمات. بدءًا من عام 2013 ، سيبدأ العد التنازلي مرة أخرى.

قاعدة اشتراكات المعاشات التقاعدية ليست محدودة. ولكن بالنسبة للمدفوعات التي تتجاوز الحد الأساسي ، يتم توفير تعريفة مخفضة (انظر أدناه).

كما أن قاعدة مساهمات "الإصابات" ليست محدودة ، ولم يتم تقديم تعريفة مخفضة هنا.

إجمالي مبلغ الاشتراكات يساوي الأساس الخاضع للضريبة مضروبًا في معدل التأمين المقابل (المعدل).

معدلات التأمين

بالنسبة لغالبية الدافعين في عامي 2012 و 2013 ، يتم تطبيق معدلات المساهمة الموضحة في الجدول.

معدلات أقساط التأمين في 2012-2013 للدافعين غير المتميزين

يتم تحديد التعريفات المخفضة لبعض فئات الدافعين. وبالتالي ، فإن "الأشخاص المبسّطين" الذين يشاركون في أنواع معينة من الأنشطة (إنتاج المواد الغذائية ، وإنتاج المنسوجات ، وما إلى ذلك) ، في عامي 2012 و 2013 يدفعون فقط مساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا بمعدل 20 بالمائة. تم وضع تعريفات صفرية للمساهمات في FFOMS و FSS للتأمين في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة.

تعتمد معدلات المساهمة في الإصابة على فئة المخاطر المهنية المخصصة للمؤسسة أو المؤسسة. على سبيل المثال ، بالنسبة لبائعي المواد الغذائية بالجملة ، تم تحديد فئة المخاطر الأولى ومعدل التأمين المقابل البالغ 0.2٪.

مساهمات من دخل رجال الأعمال وغيرهم من "الأفراد"

بالنسبة لأولئك الذين يعملون لأنفسهم ، تم وضع قواعد منفصلة.

يلتزم "الأفراد" بدفع معاش ومساهمات طبية بمبلغ مساوٍ لتكلفة سنة التأمين. هذا مبلغ ثابت لا يعتمد على دخل رجل الأعمال.

القيم المحددة لعام 2012 هي: تكلفة سنة التأمين للمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا - 14386.32 روبل ، للمساهمات في FFOMS - 2821.93 روبل.

إذا لم يتم عمل السنة التقويمية بشكل كامل ، فسيتم إعادة حساب مبلغ الدفعات الثابتة بناءً على ساعات العمل الفعلية.

تُدفع الاشتراكات في FSS للتأمين في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة فقط على أساس طوعي. وهذا يعني أن "الفرد" الذي يختاره بنفسه يمكنه رفض هذا النوع من التأمين وعدم دفع أقساط التأمين. ولكن إذا رغب في ذلك ، يحق له التأمين على نفسه ، وبعد ذلك سيتعين عليه تحويل الاشتراكات الثابتة بمبلغ تكلفة سنة التأمين. في عام 2012 ، كان هذا المبلغ للمساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي هو 1604.63 روبل.

لا تدفع اشتراكات التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية "للذات".

كيف يحدد أصحاب العمل المبلغ المراد تحويله

يُطلب من أصحاب العمل دفع اشتراكات إلزامية شهرية في صندوق المعاشات التقاعدية و FFOMS و FSS للتأمين في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة. لحساب مبلغ الدفع ، تحتاج إلى جمع جميع المدفوعات الخاضعة للضريبة المستحقة من بداية العام حتى نهاية الشهر التقويمي المقابل ، وضربها في معدل التأمين. المساهمات المحولة من بداية العام وحتى الشهر التقويمي السابق بما في ذلك يجب أن يتم خصمها من هذا المبلغ. القيمة الناتجة هي الدفعة الشهرية الحالية.

إذا دفع صاحب العمل للموظفين إجازة مرضية أو استحقاقات الأمومة لمدة شهر ، فيمكنه تقليل الاشتراكات في FSS للتأمين في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة. كما تعلم ، يتم دفع الأيام الثلاثة الأولى من الإجازة المرضية على حساب صاحب العمل ، والباقي - على حساب FSS. لذلك ، من مبلغ الدفعة الشهرية ، يمكنك خصم مبلغ المزايا المستحقة الدفع على حساب FSS. في الحالة التي تتجاوز فيها الفوائد المساهمات ، يمكن تعويض الزيادة مقابل المدفوعات المستقبلية.

كما تُدفع مساهمات الإصابة شهريًا. بالنسبة لبعض حاملي وثائق التأمين ، تفرض FSS رسومًا إضافية أو خصومات. في هذه الحالة ، يتم زيادة مبلغ الدفع أو إنقاصه بناءً على مقدار الزيادة أو الخصم.

متى وكيف يتم تحويل الاشتراكات

يتم تحويل المدفوعات الإلزامية الشهرية للمعاش التقاعدي ، والمساهمات الطبية ، وكذلك رسوم التأمين في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم تحصيل الدفعة منه. لذلك ، يجب تحويل الدفعة الشهرية لشهر أغسطس في موعد أقصاه 15 سبتمبر ، والدفع لشهر سبتمبر - في موعد أقصاه 15 أكتوبر ، وما إلى ذلك.

وتحول اشتراكات "الإصابات" من رواتب الموظفين في الفترة المحددة لاستلام رواتب الشهر الماضي. إذا كان دفع الاشتراكات "عن الإصابات" منصوصًا عليه بموجب عقد بموجب القانون المدني ، يتم تحويل الأموال إلى FSS ضمن الشروط المحددة في العقد.

يجب تحويل المدفوعات بشكل منفصل لكل صندوق. في نفس الوقت ، مقابل دفعتين إلى FSS - "للإصابات" وللتأمين في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة - تحتاج إلى إصدار دفعتين منفصلتين. كما يتم تحويل مساهمات المعاشات التقاعدية على دفعتين: إلى التأمين والأجزاء الممولة من المعاش التقاعدي (انظر الجدول لمعرفة المعدلات الأساسية التي توزع بها الاشتراكات).

10٪ (مفصل بالكامل وعدة أجزاء)

تحويل معاش "الأفراد" والمساهمات الطبية في دفعات منفصلة في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي. وأولئك الذين قاموا بالتأمين على أنفسهم طوعًا ضد إعاقة مؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة ، يقومون بالتحويلات إلى FSS في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام الحالي.

متى يتم الإبلاغ عن المساهمات

يقدم أرباب العمل حسابات للاشتراكات المقررة والمدفوعة في صندوق المعاشات التقاعدية و FFOMS في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي الثاني الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنة ونصف السنة وتسعة أشهر وسنة). بمعنى آخر ، في الحالة العامة ، يجب تقديم الحسابات في موعد أقصاه 15 مايو و 15 أغسطس و 15 نوفمبر و 15 فبراير.

بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على أصحاب العمل تقديم تقرير إلى FSS في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي الذي يلي فترة التقرير (بشكل عام ، هذا هو 15 أبريل و 15 يوليو و 15 أكتوبر و 15 يناير). من الضروري تقديم حساب إلى صندوق التأمين الاجتماعي يتضمن معلومات عن اشتراكات "الإصابات" وعن اشتراكات التأمين في حالة العجز المؤقت والمتعلقة بالأمومة.

أيضًا ، يقدم أصحاب العمل إلى هيئة مراقبة التمويل السياسي ما يسمى بالتقارير الشخصية - معلومات عن أقساط التأمين ومدة الخدمة. الموعد النهائي لاستكمالها في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي الثاني الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.

إذا تجاوز عدد الموظفين للعام السابق 50 شخصًا ، فيجب تقديم البيانات المذكورة أعلاه في شكل إلكتروني. المؤسسات المنشأة حديثًا التي تضم أكثر من 50 موظفًا تقدم أيضًا تقارير إلكترونية.