في سياق الأزمة المالية ، تظهر القضايا المتعلقة بتغيير توقيت سداد الديون الضريبية في المقدمة بالنسبة للعديد من الشركات. أصبحت فرصة إعادة هيكلة الضرائب وجباية الديون أكثر إثارة للاهتمام بالنسبة للمنظمات.
تعتبر هذه الطريقة مفيدة لكل من المدين نفسه والدولة التي تتلقى ضمانات لسداد مبلغ الدين للميزانية. لدى الشركات نفسها فرصة للخروج من الأزمة دون ضغوط من خلال سداد الديون بشروط "تفضيلية".
القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك- اتصل باستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع وبدون أيام.
إنه سريع و مجانا!
تتيح إعادة هيكلة متأخرات الضرائب والجبايات تحويل التزامات الشركة إلى الميزانية من الحالية إلى طويلة الأجل. هذه الطريقة هي الأداة الأكثر فعالية للتعافي المالي لأي مؤسسة.
لن تتمكن جميع الشركات من الحصول على خطة تقسيط أو دفع ضرائب مؤجلة ، ولكن فقط الشركات القادرة على تأكيد وجود ظروف خاصة مذكورة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لتحويل مدة الاسترداد إلى ضرائب ، يقدم الدافع طلبًا ووثائق إلى الخدمة المعتمدة. وعلى أساسها يصدر حكم بالموافقة على خطة التأجيل أو التقسيط أو الرفض.
للموافقة على خطة التأجيل أو التقسيط لاسترداد الضريبة ، يجب تقديم استئناف إلى مصلحة الضرائب في النموذج المعتمد بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 09/28/2010. رقم-7-8 / [البريد الإلكتروني محمي]سيتم إرساله في غضون خمسة أيام من قبل الخدمة المعتمدة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل المؤسسة.
إذا كان بإمكان الشركة المطالبة بتحويل مصطلح دفع الأموال إلى ضرائب بشرط تعويض الفائدة ، فيجب أن ينص الاستئناف على أن الدافع يقبل الالتزامات بسداد مبالغ المدفوعات الزائدة ، والتي يتم حسابها من مبلغ الدين.
يجب إرفاق المستندات التالية بهذا الاستئناف:
يتم سرد أسباب الموافقة على خطة التقسيط أو التأجيل في البند 2 من المادة 64 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
تحدد المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 26 أكتوبر 2002 رقم 127-FZ أن المنظمة تفي بعلامات الإفلاس إذا لم تكن قادرة على الوفاء بالتزاماتها:
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه إذا تمت الموافقة على خطة التقسيط أو التأجيل بسبب تهديد الإفلاس أو الطبيعة الموسمية للنشاط ، فسيتم احتساب الفائدة على مبلغ الدين - من إعادة تمويل البنك المركزي معدل.
يمكن للشركة دفع الديون الضريبية بشروط مواتية. تمكن إعادة هيكلة المتأخرات الضريبية في عام 2019 دافعي الضرائب من الوفاء بالتزاماتهم المتراكمة خلال الفترات السابقة.
يتم السداد وفق جدول خاص يتم الاتفاق عليه بين مصلحة الضرائب ودافع الضرائب. تحدد هذه الوثيقة تسلسل سداد الديون مع الإشارة إلى المدفوعات وتوقيت تقديمها.
يتم سداد الدين على أقساط متساوية ، يدفعها الدافع مرة واحدة على الأقل كل ثلاثة أشهر. أقصى فترة استحقاق هي 10 سنوات. يمكن للشركة أن تسدد الأموال في وقت مبكر. في بعض الأحيان ، تكون الحاجة إلى سداد الأموال مقدمًا ضرورية لأن دافع الضرائب لا يمكنه الحصول على تأجيل للضرائب الحالية حتى يسدد ديونه السابقة.
الائتمان الضريبي هو تحويل فترة الاسترداد إلى حساب ضريبي ، حيث تُمنح الشركة الحق في تخفيض نفقاتها الضريبية خلال فترة محددة وبمبلغ معتمد ، متبوعًا باسترداد تدريجي لمبلغ القرض والفائدة المحسوبة . يمكن تقديمها لضريبة الدخل ، وكذلك الرسوم الإقليمية والمحلية.
الائتمان الضريبي ليس خطة تقسيط أو تأجيل. لديه أسباب أخرى للقضية والشروط. يمكن الموافقة على القرض لفترة من 1 إلى 5 سنوات... بالنسبة للمؤسسات المدرجة في سجل سكان منطقة التنمية الإقليمية ، يتم زيادة هذه الفترة تصل إلى 10 سنوات.
يتمثل جوهر الإعفاء الضريبي في أن المنظمة لا تسدد جزءًا منفصلاً من المدفوعات ، ولكنها تعوض تدريجياً هذا المبلغ والفائدة. يُسمح بتخفيض معدل الضريبة حتى يصل الجزء غير المسدد إلى مبلغ القرض المعتمد للشركة المعينة.
إذا كانت لدى الشركة اتفاقيتان أو أكثر لإصدار ائتمان ضريبي استثمار ، فسيتم حساب هذا المبلغ بشكل منفصل لكل اتفاقية. حجم التخفيض ، في هذه الحالة ، لا يمكن أن يكون أكثر من 50٪. عدد الاتفاقات المبرمة لا يؤثر على هذه القاعدة.
قد تنطبق شروط حساب أخرى على الشركات - سكان منطقة التنمية الإقليمية ، إذا تمت الموافقة على ذلك في اتفاقية ائتمان ضريبة الاستثمار.
يتم تحديد أسباب الموافقة عليها في الفن. 67 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه يمكن استكمال هذه الأسباب من قبل الآخرين وفقًا للوثائق التنظيمية المعتمدة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. سوف تتعلق بالقرض فيما يتعلق بالضرائب الإقليمية. تنطبق نفس القاعدة على الضرائب المحلية.
سيتم تقديم القرض بعد أن تكون الشركة قد وثقت وجود أسباب لإصداره. كما أنها تقدم بيانا. سيتم تسوية العلاقة بين المؤسسة الضريبية ودافع الضرائب في العقد.
يتم رفض إعادة هيكلة ديون المؤسسة في الحالات التالية:
المنظمات لديها الفرصة في عام 2008 لإعادة هيكلة الحسابات الدائنة. يتعلق بالضرائب والعقوبات الإقليمية والغرامات لمخالفة التشريعات الضريبية. جاء ذلك في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لجمهورية ساخا (ياقوتيا) بتاريخ 5 أغسطس 2008 N 01-08 / 0289. ويحدد إجراءات إعادة هيكلة الدين لموازنة الدولة لجمهورية ساخا (ياقوتيا).
أي نوع من الديون يمكن إعادة هيكلتها؟ هذه حسابات مستحقة الدفع للضرائب والرسوم وفقًا للبيانات المحاسبية للسلطات الضريبية.
إعادة هيكلة الحسابات الدائنة عبارة عن مجموعة من الإجراءات التي تهدف إلى تقليل التزامات الشركة تجاه الأطراف المقابلة ، والميزانية ، والأموال من خارج الميزانية. يتم سداد الدين الرئيسي للميزانية لمدة 6 سنوات والغرامات والغرامات لمدة 4 سنوات.
- البحث عن الموردين الذين يعملون على شروط أكثر ملاءمة للمنظمة ، واستخدام هذه المعلومات في المفاوضات مع الموردين الحاليين ؛
- ديون جمهورية صربسكا من خلال مراجعة الشروط والأحكام (التأجيل ، الأقساط) لسدادها للدائنين ، وإعفاء الديون ، وسداد الديون مقابل الممتلكات.
RS KZ عن طريق التأجيل ، الدفع على أقساط (سنوية ، ربع سنوية) ، الإعفاء من جزء أو كل الديون هي واحدة من أكثر طرق الاسترداد المالي وضوحًا ، لكن تنفيذها ليس بسيطًا للغاية وله ثمن.
تتم إعادة هيكلة الحسابات المستحقة الدفع على الضرائب والرسوم بهدف الاسترداد المالي للمؤسسات وضمان الاستلام الدوري للديون المعاد هيكلتها والفوائد المستحقة في الميزانيات على جميع المستويات. نتيجة للاسترداد المالي ، يتم إنشاء ظروف مواتية لنشاط الإنتاج للمؤسسة ودفع الضرائب والرسوم في الوقت المناسب.
تتمثل إعادة هيكلة الضرائب في تزويد المؤسسة بخطة تقسيط للحسابات المستحقة الدفع لفترة طويلة ، يتم خلالها سداد الدين بالتساوي.
قضية تحكيم بشأن إعادة هيكلة متأخرات الضرائب والجباية ، والتي تتمثل في إنشاء شركة جديدة ونقل الأعمال إليها ، ولكنها نتج عنها تحصيل ديون من الشركة الجديدة.
الأزمة التي يمكن ملاحظتها في روسيا نهاية عام 2014 لن تكون قصيرة أو غير محسوسة. سوف يلاحظها الجميع ويشعرون بها. لهذا السبب يجب أن تكون الأساليب والوسائل والأدوات المختارة فعالة.
هي عملية إعداد وتنفيذ سلسلة من المعاملات المتتالية بين المنشأة ودائنيها ومدينيها. تسعى الشركة للحصول على أنواع مختلفة من الامتيازات من الدائنين ، وتقدم في المقابل أصولًا أو جميع أنواع الاتفاقيات التي تزيد بشكل كبير من احتمالية سداد الديون. يمكن أن تشمل امتيازات الدائنين تخفيضًا في إجمالي المبلغ المستحق ، وتخفيف الفائدة ، وخفض أسعار الفائدة ، والمدفوعات المؤجلة ، وما إلى ذلك.
تعتمد فعالية إعادة الهيكلة إلى حد كبير على المنهجية المطبقة والاتساق في تنفيذ استراتيجية السلوك المختارة فيما يتعلق بالعملاء والموردين.
منذ عامين ، تتمتع الشركات بالحق في سداد ديونها المتراكمة من الضرائب والرسوم بشروط "ميسرة". لأسباب مفهومة تمامًا ، لم تكن العديد من الشركات في عجلة من أمرها للاستفادة من نبل الدولة حتى اليوم. ولم يقتصر الأمر على أن إجراءات شطب الديون بدأت تعمل "بأثر رجعي" فحسب ، بل كان هناك أيضًا ارتباك فيما يتعلق بالعقوبات والغرامات.
منذ عامين ، تتمتع الشركات بالحق في سداد ديونها المتراكمة من الضرائب والرسوم بشروط "ميسرة". لأسباب مفهومة تمامًا ، لم تكن العديد من الشركات في عجلة من أمرها للاستفادة من نبل الدولة حتى اليوم. ولم يقتصر الأمر على أن إجراءات شطب الديون بدأت تعمل "بأثر رجعي" ، بل كان هناك أيضًا ارتباك فيما يتعلق بالعقوبات والغرامات. ومع ذلك ، فإن التعديلات على قانون الضرائب قد تدفع رواد الأعمال في عام 2007 إلى إعادة النظر في موقفهم من إعادة الهيكلة.
العبارة الرائعة "إعادة هيكلة الديون" تعني القدرة على سداد الديون من ضرائب وغرامات وغرامات تراكمت على دافعي الضرائب خلال السنوات الماضية.
أصبحت مشكلة العلاقة بين دافعي الضرائب والشركات والدولة أكثر إلحاحًا كل عام. يرجع النمو في عدد الشركات المعسرة جزئيًا إلى عدم قدرتها على الوفاء بالتزاماتها تجاه الميزانية بشكل كامل. في الوقت الحالي ، هناك أكثر من 30٪ من الشركات متأخرة في الضرائب والرسوم. المخرج من هذا الوضع هو إعادة هيكلة الديون. هذه الطريقة مفيدة ليس فقط للمدين ، ولكن أيضًا للدولة ، لأنها الضامن لتجديد الميزانية لمبلغ الدين الناشئ. من ناحية أخرى ، ستكون الشركات قادرة على الخروج بسلاسة من حالة الأزمة الحالية عن طريق سداد الديون بشروط "تفضيلية".
إعادة الهيكلة هي واحدة من أكثر الأدوات فعالية لتسوية متأخرات الضرائب لغرض الاسترداد المالي للمؤسسة. بالمعنى الضيق ، فإن إعادة هيكلة متأخرات الضرائب هي تحويل التزامات الشركات إلى الميزانية من الحالية إلى طويلة الأجل.
على عكس الأنواع الأخرى من تأجيل دفع الضرائب ، فإن إعادة الهيكلة لها مزايا معينة:
- لا يحدد التشريع قائمة أسباب تطبيق إعادة الهيكلة ؛
- خلال إعادة الهيكلة ، يتم شطب نصف أو كل الديون على الغرامات والغرامات ؛
- تطبق على جميع الضرائب والرسوم.
يبلغ إجمالي فترة إعادة الهيكلة 10 سنوات ، منها 6 سنوات على أساس دفع متأخرات الضرائب والجباية المتساوية ، و 4 سنوات لسداد الغرامات والغرامات بعد سداد أصل القرض.
بالنسبة للضرائب الفيدرالية ، تتم إعادة الهيكلة مرة واحدة وفي حالة انتهاك المواعيد النهائية للدفع ، لا يتم تنفيذ إعادة الهيكلة مرة أخرى.
إذا تم استيفاء جميع شروط إعادة الهيكلة بحسن نية ، يحق لدافع الضرائب إعادة هيكلة الديون الناشئة حديثًا.
يتم اتخاذ قرار إعادة الهيكلة على أساس تحليل الوضع المالي للمؤسسة ، وحالة التسويات مع الميزانية. إعادة هيكلة الديون ممكنة فقط إذا أكد التحليل قدرة المدين على الوفاء بالتزاماته بموجب جدول السداد.
إن الوفاء بالجدول الزمني في الوقت المناسب وسداد الديون بنسبة 50٪ خلال سنتين يمنح دافع الضرائب الحق في شطب 50٪ من الغرامات والغرامات المستحقة ، كما أن سداد 100٪ من الدين خلال 4 سنوات ، على التوالي ، هو الأساس لشطب 100٪ من العقوبات والغرامات.
في منطقة أوليانوفسك ، حصل جزء ضئيل فقط من المؤسسات الزراعية على الحق في إعادة هيكلة الديون ؛ وفي عام 2006 ، بلغت حصتها 27٪ فقط من إجمالي عدد الشركات. في الفترة من 2002 إلى 2006 ، تمت إعادة هيكلة إجمالي 710.63 مليون روبل. الديون على الميزانية (علامة التبويب 1).
الجدول 1 - إعادة هيكلة ديون المؤسسات الزراعية في منطقة أوليانوفسك.
أظهر "الاختبار" الأول لإعادة هيكلة الديون ، والذي حدث في نهاية التسعينيات ، فعالية هذه الأداة. جعل من الممكن تحسين الوضع المالي للعديد من المؤسسات من خلال تطبيع عملية الإنتاج. تم رفع الحجز على الممتلكات ، وفتح الحسابات الجارية ، وتم التمييز بين الخصوم طويلة الأجل والقصيرة الأجل ، وتعليق تراكم الغرامات والعقوبات.
ولكن إلى جانب المزايا الواضحة ، ترتبت على إعادة الهيكلة عدد من النتائج السلبية. أدى احتمال تمديد موعد السداد والأمل في "شطب" جزء من الدين إلى زيادة عدد التهرب الضريبي. بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن فترة إعادة الهيكلة كانت 10 سنوات ، فقد أدى ذلك إلى انخفاض قيمة جزء من الدين المعاد هيكلته.
لحق ضرر بميزانية الدولة ، لأن مبلغ الديون المشطوبة للغرامات والغرامات فيما يتعلق باستيفاء شروط إعادة الهيكلة تجاوز بشكل كبير مبلغ الفائدة المستحقة والمتلقاة على مبلغ الدين المعاد هيكلته.
جميع أوجه القصور التي تم تحديدها تجعل من الممكن الحكم على النقص في هذه الأداة. للحصول على عمل أكثر كفاءة ، من الضروري إنشاء نموذج إعادة هيكلة:
ستكون ضخمة ، بمعنى آخر ، ستكون الشركات في أي صناعة قادرة على تطبيق إعادة الهيكلة ؛
سيوفر فرصة للمؤسسة لتطوير جدول سداد الديون بشكل مستقل ؛
سيعزز سيطرة الحكومة على إعادة هيكلة متأخرات الضرائب.
أيضًا ، من الجدير مراعاة العوامل الخارجية والداخلية التي تجعل من الصعب إجراء إعادة الهيكلة في المؤسسة (الجدول 2).
الجدول 2 - العوامل التي تعوق إعادة الهيكلة.
- محاسبة مالية غير سليمة في المنشأة.
تعد إعادة هيكلة المتأخرات الضريبية أحد المجالات ذات الأولوية في تنظيم الضرائب الحكومية. سيساعد تحديثه في تنظيم العلاقة بين المؤسسة والدولة بشروط تعود بالنفع على الطرفين.
1. Markelova S.V. كفاءة نشاط المنظمات الزراعية في ظل أنظمة ضريبية مختلفة / S.V. ماركيلوفا. - أوليانوفسك: UlSTU ، 2011. - 166 صفحة.
2. Markelova، S.V. اتجاهات دعم الدولة لأنشطة المنظمات الزراعية في منطقة أوليانوفسك / S.V. Markelova // التنمية الاجتماعية والاقتصادية لروسيا في القرن الحادي والعشرين: مواد المؤتمر العلمي العملي الدولي الخامس. - أوليانوفسك: أكاديمية أوليانوفسك الحكومية الزراعية ، 2006. - س 109-110.
3. Markelova، S.V. ميزات الضرائب على المنظمات الزراعية / S.V. Markelova // العلاقات المالية والائتمانية في الاقتصاد (مجموعة دولية من الأوراق العلمية). - أوليانوفسك: أكاديمية أوليانوفسك الحكومية الزراعية ، 2008. - س 70-78.
4. ماركيلوفا. S.V. الوضع المالي والاقتصادي والعبء الضريبي للمنظمات الزراعية / S.V. ماركيلوفا ، ج. كاربوفا // المؤتمر العلمي العملي الدولي "التكامل والتفكك في قطاع الصناعة الزراعية للاقتصاد: الأساليب التقليدية والمبتكرة." - موسكو ، 2009. - س 786-794.
5. Markelova، S.V. الطرق الرئيسية لتكييف كيانات الأعمال مع متطلبات النظام الضريبي / S.V. Markelova // العلوم الزراعية والتعليم في المرحلة الحالية من التطور: الخبرة والمشكلات والحلول: مواد المؤتمر العلمي العملي الدولي الخامس. - أوليانوفسك: أكاديمية أوليانوفسك الحكومية الزراعية ، 2013. - ص 61-66.
اذهب إلى مناقشة العمل
رفض المنظمة المدينة الوفاء بالتزاماتها بموجب العقود.
استبدال الخصوم قصيرة الأجل بأخرى طويلة الأجل.
سداد الدين عن طريق تحويل منتجات المدين النهائية إلى الدائن.
يمكن أن يحدث سداد الديون على الالتزامات عن طريق التحويل إلى الدائن ، بموافقة متبادلة من الطرفين ، المنتجات النهائية للمنظمة المدين ، وكذلك عن طريق تقديم الخدمات إلى الدائن. يتم الاتفاق على تكلفة المنتج النهائي ، بالإضافة إلى التكلفة ونطاق الخدمات ، من قبل الأطراف في اتفاقية خاصة.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه من أجل تسديد أسرع للحسابات المستحقة الدفع ، معبراً عنها في شكل سلف وسندات إذنية مستلمة للمنتجات ، من الضروري تقليل مدة (تسريع) إنتاج المنتجات من أجل تسوية الحسابات مع الدائنين. يتم تحديد التكلفة والجودة ومجموعة المنتجات في العقود ذات الصلة مع العملاء.
يتم استبدال الالتزامات قصيرة الأجل بالالتزامات طويلة الأجل بالاتفاق بين الأطراف لتعديل الاتفاقيات ذات الصلة وتأجيل المدفوعات لمدة تزيد عن 12 شهرًا. بفضل اعتماد مثل هذا القرار ، تم تحسين مؤشرات السيولة للمنظمة وخلق فرصة معينة لسداد الديون في المستقبل.
من أجل استعادة الملاءة المالية للمنظمة المدين ، مثل هذه التدابير المنصوص عليها في الفن. 450 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، كرفض لتنفيذ عدد من العقود غير المواتية للمدين ، وإنهاء عدد من المعاملات التي قام بها المدين.
يتطلب الرفض الأحادي لتنفيذ عقود المدين سمتين:
- لم يتم تنفيذ العقد كليًا أو جزئيًا من قبل الطرفين ؛
- سينطوي تنفيذ العقد على خسائر للمدين مقارنة بالعقود المماثلة المبرمة في ظل ظروف مماثلة ، أو أن العقد طويل الأجل (مبرم لمدة تزيد عن عام واحد) ، أو مصمم للحصول على نتائج إيجابية عن المدين فقط على المدى الطويل ، أو هناك ظروف أخرى تعيق استعادة الملاءة للمدين (على سبيل المثال ، تنص الاتفاقية على التزام المدين بإجراء استثمارات كبيرة أو إصدار ضمان لالتزامات الطرف المقابل تجاه الأطراف الثالثة).
يخضع إجراء إعادة الهيكلة للقانون الاتحادي "بشأن الميزانية الاتحادية" للسنة المقابلة وبمراسيم صادرة عن حكومة الاتحاد الروسي ، وكذلك من قبل السلطات الإقليمية. يتم اعتماد مثل هذه القرارات والمستندات المصاحبة لها سنويًا. تحدد هذه الوثائق الشروط والأحكام لإعادة الهيكلة ، وإجراءات تحديد مبلغ الدين الخاضع لإعادة الهيكلة ، وخوارزمية اتخاذ القرار ، وحقوق والتزامات المؤسسات والهيئات الحكومية.
أحد العناصر المهمة في إدارة مكافحة الأزمة هو التخطيط وإعادة هيكلة مدفوعات الضرائب. يوفر التشريع الروسي العديد من الفرص لتغيير جدول الدفع ، مع مراعاة الوضع المالي للمؤسسة ودورها في البنية التحتية للمنطقة. فيما يلي اللوائح التي تساعد في تغيير توقيت الضرائب والرسوم.
تأجيل المدفوعات الجارية
ينص القانون الاتحادي "بشأن الميزانية الاتحادية لعام 1998" على إمكانية تغيير الموعد النهائي لدفع الضرائب والرسوم في عام 1998. يجوز منح خطة تأجيل و (أو) تقسيط لدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى لمدة لا تتجاوز حدود السنة الحالية ، ولكن لا تتجاوز ستة أشهر. يتم تقديم التأجيلات و (أو) الأقساط في الحالات التالية:
التأخير في التمويل من الميزانية الفيدرالية (بدون فوائد) ؛
التهديد بالإفلاس في حالة دفع مبلغ مقطوع للضريبة (تُدفع الفائدة مقابل استخدام موارد الميزانية بمقدار 1/2 معدل إعادة التمويل) ؛
أضرار مادية كبيرة نتيجة لكارثة طبيعية أو كارثة تكنولوجية أو غيرها من حالات الطوارئ (تُدفع فائدة لاستخدام موارد الميزانية بمبلغ 1/3 من معدل إعادة التمويل).
يتم استخدام الضمان المصرفي أو طرق أخرى لتأمين الوفاء بالالتزامات كضمان. تم إدخال آلية منح التأجيلات و (أو) الأقساط بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 12 أغسطس 1998 رقم 940.
فيما يتعلق بالعقوبات والمصادرة ، يمنح قانون الميزانية الفيدرالية لعام 1998 الحق للحكومات المحلية وسلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في اتخاذ قرار بشأن عدم تراكم الغرامات على المدفوعات المتأخرة للضرائب المقيدة في ميزانيات الكيانات المكونة لـ الاتحاد الروسي والميزانيات المحلية.
بالإضافة إلى ذلك ، يسمح قانون "الميزانية الفيدرالية لعام 1998" بإعادة هيكلة الديون للميزانية اعتبارًا من 1 يناير 1998 من خلال منح خطة تأجيل و / أو تقسيط تصل إلى أربع سنوات للضرائب والرسوم وما يصل إلى عشر سنوات سنوات للغرامات والعقوبات. يتم احتساب الفائدة على الدفعات المؤجلة و (أو) الأقساط بمعدل 1/4 من معدل إعادة التمويل.
شروط إعادة هيكلة الديون هي توفير ضمانات كافية لتغطية جميع الديون الحالية للميزانية ، بالإضافة إلى السداد الكامل وفي الوقت المناسب للمدفوعات الجارية خلال كامل فترة خطة التأجيل أو التقسيط.
الضمانات هي قيد كبير ، لأن الشركة محرومة من فرصة البيع أو التحويل إلى حيازة أو استخدام ممتلكاتها كضمان لقرض مصرفي لفترة طويلة من الزمن (تصل إلى 10 سنوات). يمكن أن يكون هذا الاعتماد على السلطات الضريبية عقبة خطيرة أمام جذب الاستثمار أو إعادة هيكلة الأعمال.
تمت الموافقة على قواعد إعادة هيكلة الديون للميزانية الفيدرالية بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 14 أبريل 1998 رقم 395. يحتوي الدليل العملي الذي طورته دائرة الضرائب الحكومية ودائرة الضرائب الفيدرالية و RFBR لتنفيذ المرسوم الحكومي رقم 395 على قائمة بالوثائق التي يجب على الشركة توفيرها لإعادة هيكلة الديون ، بالإضافة إلى وصف لإجراءات إعادة الهيكلة.
بالإضافة إلى إعادة هيكلة الديون الجارية والديون المتراكمة اعتبارًا من 1 يناير 1998 ، أتيحت الفرصة للشركات التي يعمل بها أقل من 200 موظف لتخفيض مبلغ مدفوعات الضرائب بنسبة 10 في المائة من أسعار المعدات المشتراة. وقد تم توفير هذه الفرصة بموجب قانون "الائتمان الضريبي للاستثمار".
ومع ذلك ، فيما يتعلق باعتماد الجزء الأول من قانون الضرائب ، لم يعد قانون "الإعفاء الضريبي للاستثمار" ساري المفعول منذ 1 يناير 1999. تم توضيح المبادئ الأساسية لمنح خطة التأجيل و (أو) التقسيط ، والائتمان الضريبي ، والائتمان الضريبي للاستثمار ، اعتبارًا من 1 يناير 1999 ، في الفصل 9 من الجزء الأول من قانون الضرائب.
الجزء الأول من قانون الضرائب (الفصل 9)
يتيح قانون الضرائب إمكانية تغيير تاريخ الاستحقاق لدفع ضريبة أو رسم على شكل تأجيل وخطة أقساط وائتمان ضريبي وائتمان ضريبي للاستثمار. يمكن إجراء تغييرات في الموعد النهائي لدفع الضريبة بقرار من الهيئة المخولة بشأن أمن الممتلكات أو في وجود ضمان. لاحظ أن القانون لا يذكر التوفير غير المشروط للضمان الكافي لتغطية جميع الديون القائمة.
خطة التأجيل أو التقسيط هي تغيير في تاريخ الاستحقاق لدفع الضريبة لمدة شهر إلى ستة أشهر بدفع دفعة واحدة أو مرحلية من قبل دافع الضرائب للمبلغ المستحق. بالمقارنة مع قانون "الميزانية الفيدرالية لعام 1998" ، في قانون الضرائب ، فإن الأساس لمنح خطة التأجيل أو التقسيط هو الطبيعة الموسمية لبيع السلع ، ومعدلات الفائدة لاستخدام موارد الميزانية (1/2 من معدل إعادة التمويل).
يمكن تقديم ائتمان ضريبي للشخص المعني لمدة تتراوح من ثلاثة أشهر إلى سنة واحدة. يمكن منح ائتمان ضريبي لضريبة واحدة أو أكثر. تلتزم الشركة بتقديم المستندات الخاصة بالممتلكات التي تخضع لرهن أو ضمان. إذا تم الحصول على قرض بسبب خطر الإفلاس ، فإن سعر الفائدة لاستخدام موارد الميزانية يساوي معدل إعادة التمويل.
الائتمان الضريبي للاستثمار هو مثل هذا التغيير في تاريخ استحقاق دفع الضريبة ، حيث تُمنح المؤسسة الفرصة ، في غضون فترة معينة وضمن حدود معينة ، لتخفيض مدفوعاتها الضريبية ، متبوعة بسداد مرحلي للقرض المبلغ والفوائد المستحقة.
يمكن منح ائتمان ضريبي للاستثمار لمدة سنة إلى خمس سنوات إذا كان هناك أحد الأسباب التالية:
البحث والتطوير أو إعادة المعدات التقنية لإنتاجها ؛
تنفيذ الأنشطة الترويجية أو المبتكرة ، وإنشاء تقنيات جديدة وأنواع جديدة من المواد الخام والمواد ؛
تحقيق نظام مهم بشكل خاص للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للمنطقة أو توفير خدمات ذات أهمية خاصة للسكان.
يجب أن تحتوي اتفاقية ائتمان ضريبة الاستثمار على أحكام تنص بموجبها ، خلال فترة سريانها ، على بيع أو نقل ملكية أو استخدام أو التخلص من الأشخاص الآخرين للمعدات أو الممتلكات الأخرى ، والتي كان الاستحواذ عليها شرطًا لتوفير الاستثمار الائتمان الضريبي ، غير مسموح به. لا يجوز تحديد فائدة لاستخدام قرض بسعر أقل من 1/2 وأكثر من 3/4 من معدل إعادة التمويل.
في الوقت الحالي ، يمكن للمنظمات الحصول على تأجيل (خطة تقسيط) لدفع الضرائب. في الوقت نفسه ، كان هناك في السابق إجراء لإعادة هيكلة متأخرات الضرائب ، تمت الموافقة عليه بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 03.09.1999 ، رقم 1002. وفي الوقت نفسه ، في الوقت الحالي ، تم إجراء إعادة هيكلة الضرائب محفوظة فقط للمنظمات الخاصة ، على سبيل المثال ، لمنظمات الميزانية ، والمنظمات ذات الأهمية الاستراتيجية ، ومنظمات تعدين الفحم ، والمؤسسات الموحدة المدرجة في نظام العقوبات ، إلخ.
يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد "أنظمة Glavbukh"
قارة:كيف يمكن لمنظمة ما الحصول على تأجيل (خطة التقسيط) لدفع الضرائب
يتم تحديد أسباب وإجراءات تغيير توقيت دفع الضرائب (بما في ذلك توفير خطة التأجيل أو التقسيط) بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي و.
يمكن منح التأجيل (خطة التقسيط) إذا كانت المنظمة قادرة على تأكيد وجود واحد على الأقل من الأسباب التالية *:
في الوقت نفسه ، بالنسبة لضريبة الدخل ، التي يتم دفعها للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب ، لا يتم توفير تأجيل (خطة التقسيط).
يمكن تقديم تأجيل (خطة أقساط) لدفع الضرائب إلى مؤسسة فقط بمبلغ لا يتجاوز قيمة صافي أصول المنظمة. لا ينطبق هذا القيد على الحالات التي يكون فيها سبب الحصول على التأجيل (خطة الأقساط) هو نقص تمويل الميزانية أو الدفع في الوقت المناسب لأمر الدولة. هذا يتبع أحكام البند 2.1. تمت الموافقة على إجراء تقييم صافي الأصول في الشركات المساهمة بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 10 ن واللجنة الفيدرالية لسوق الأوراق المالية رقم 03-6 / pz بتاريخ 29 يناير 2003. يمكن استخدام نفس الإجراء من قبل الشركات ذات المسؤولية المحدودة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2009 رقم 03-03-06 / 1/791 ، بتاريخ 29 أكتوبر 2007 رقم 03-03-06 / 1 / 737).
كقاعدة عامة ، يُسمح بتأجيل (خطة التقسيط) للدفع فيما يتعلق بضريبة واحدة أو أكثر ويمكن منحها لمدة لا تتجاوز سنة واحدة. يتخذ قرار منح تأجيلات (أقساط) لسداد الضرائب لمدة لا تزيد عن سنة من قبل الجهات المختصة التالية *:
إذا تم تزويد المنظمة بخطة أقساط لدفع ضريبة إقليمية في شكل قرض استثماري ، فإن قرار تغيير المواعيد النهائية المحددة مسبقًا يتم من قبل الهيئات المخولة بموجب التشريع الإقليمي.
يمكن زيادة مدة التأجيل (خطة التقسيط) لدفع الضرائب الفيدرالية (في الجزء المضاف إلى الميزانية الفيدرالية) إلى ثلاث سنوات. ومع ذلك ، يحق لحكومة الاتحاد الروسي وحدها اتخاذ مثل هذا القرار. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 64 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
هناك ظروف تستبعد إمكانية منح تأجيل (خطة التقسيط) لدفع الضرائب (البند 1 من المادة 62 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الظروف هي مثل:
إذا كان هناك واحد على الأقل من الظروف المذكورة أعلاه ، فلا يمكن اتخاذ قرار تغيير الموعد النهائي لدفع الضريبة ، ويجب إلغاء القرار الذي تم اتخاذه بالفعل (البند 2 من المادة 62 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من أجل الحصول على تأجيل (خطة تقسيط) لسداد الضريبة ، يجب تقديم ما يلي إلى الجهة المخولة المناسبة:
هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 5 من المادة 64 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 3 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 سبتمبر 2010 برقم ММВ-7-8 / 469.
تعتمد قائمة المستندات التي ستؤكد وجود أسباب لتقديم تأجيل (خطة التقسيط) لدفع الضرائب على الأساس المحدد. على سبيل المثال ، لتأكيد الطبيعة الموسمية لإنتاج أو بيع السلع (أعمال ، خدمات) ، تحتاج المنظمة فقط إلى تقديم مستندات الهيئة المعتمدة التي تؤكد إجراء الأنشطة الموسمية (على سبيل المثال ، العقود مع الأطراف المقابلة). لا تحتاج لتلقي تأكيد خاص من أي دوائر حكومية في المنظمة. توجد توضيحات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 مارس 2010 برقم 03-02-07 / 1-87 بتاريخ 30 أكتوبر 2009 رقم 03-02-07 / 1-487.
بالإضافة إلى ذلك ، بناءً على سبب التقدم بطلب التأجيل (خطة التقسيط) ، سيتعين على الجهة المخولة تقديم عدد من المستندات الإضافية. على سبيل المثال ، إذا كان أساس تقديم طلب التأجيل (خطة التقسيط) هو الطبيعة الموسمية للنشاط ، فيجب إرفاق شهادة حساب إضافية بالتطبيق. يجب أن يحتوي هذا الحساب على بيانات تشير إلى أن دخل المنظمة من الأنشطة الموسمية بطبيعتها يمثل 50 بالمائة على الأقل من إجمالي دخلها. جاء ذلك في الفقرة 5.1 من المادة 64 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا طلبت الهيئة المخولة مستندات إضافية بشأن الممتلكات التي قد تكون موضوع تعهد أو ضمان ، فإن المنظمة ملزمة بالوفاء بهذا المطلب وتقديم المستندات المطلوبة (البند 5.3 من المادة 64 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بند تمت الموافقة على 11 من الإجراء بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 سبتمبر 2010. رقم ММВ-7-8 / 469).
يجب إرسال نسخة من الطلب المقدم إلى الهيئة المخولة إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيل المنظمة في غضون خمسة أيام (البند 5 من المادة 64 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب تقديم المستندات المطلوبة للحصول على تأجيل (خطة التقسيط) لدفع الضرائب إلى الجهة المخولة قبل انقضاء شهر واحد من تاريخ توقيعها. يجب على المنظمة إخطار الهيئة المخولة بجميع التغييرات التي حدثت بعد إرسال المستندات وتؤثر على محتواها في غضون سبعة أيام عمل وتقديم المستندات مع التغييرات. جاء ذلك في البند 12 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 سبتمبر 2010 برقم ММВ-7-8 / 469.
في حالة عدم وجود حزمة المستندات المطلوبة ، سترفض الهيئة المخولة منح التأجيل (خطة التقسيط) لدفع الضريبة (الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 سبتمبر 2010 رقم ММВ- 7-8 / 469).
يتم اتخاذ قرار منح التأجيل (خطة التقسيط) أو رفض تغيير توقيت دفع الضرائب من قبل الهيئة المخولة في غضون 30 يوم عمل من تاريخ استلام طلب المنظمة. لهذه الفترة ، بناءً على طلب المنظمة ، قد تقرر الهيئة المخولة تعليق دفع الضرائب مؤقتًا. في غضون خمسة أيام من تاريخ القرار المؤقت ، يجب على المنظمة إرسال نسخة منه إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيله. لا ينطبق هذا الإجراء على حالات تقديم خطة التقسيط (التأجيل) لسداد الضرائب الإقليمية والمحلية. قرار منح (رفض منح) خطة التقسيط هذه يتم اتخاذه من قبل الإدارات الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ليس بشكل مستقل ، ولكن بالاتفاق مع السلطات المالية. مدة اتخاذ القرار 30 يوم عمل. جاء ذلك في البند 6). هذا يعني أنه ، مع الوفاء بالتزام اقتطاع الضرائب من دخل الآخرين ، لا يحق لوكلاء الضرائب التأجيل (خطة التقسيط).
سيرجي رازغوليننائب مدير إدارة سياسة الضرائب والجمارك بوزارة المالية الروسية
