هناك معدلات ضرائب خاصة للعمال الأجانب في روسيا. في الممارسة العملية ، يواجه المحاسبون صعوبات في تحديد وضع العامل الأجنبي ، وحساب ضريبة الدخل الشخصي وتحصيل المستندات الصحيحة.
تحسب فترة الإقامة في الدولة من يوم وصول (دخول) الموظف إلى روسيا. قم أيضًا بتضمين أيام المغادرة والعودة في عدد أيام الإقامة في البلد. تم تأكيد إجراء الحساب هذا من قبل السلطات التنظيمية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 أكتوبر 2010 رقم 03-04-06 / 6-245 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 24 أبريل 2015 رقم OA- 3-17 / 1702).
نظرًا لأن الوضع الضريبي للموظف قد يتغير خلال العام ، فمن الضروري التحكم في المدة الفعلية لإقامته في روسيا اعتبارًا من تاريخ استلام الدخل (المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا وصلت مدة إقامة الموظف في روسيا خلال السنة التقويمية (على سبيل المثال ، في الفترة من يناير إلى يوليو) إلى 183 يومًا ، فلن تتغير حالته الضريبية بحلول نهاية العام.
يرجى ملاحظة أن فترة إقامة الموظف في روسيا لا تنقطع بفترات سفره إلى الخارج:
على سبيل المثال ، حصل موظف على وظيفة ، ولكن لا توجد علامة في جواز السفر ، ثم يمكن قبول المستندات الأخرى كدليل على الإقامة في روسيا. على سبيل المثال ، إيصالات الإقامة في فندق ، المستندات التي تحمل علامة التسجيل في مكان الإقامة. بالنسبة للموظفين العاملين ، يمكن أن يكون إثبات إقامتهم في روسيا عبارة عن جداول زمنية أو شهادات عمل صادرة على أساس هذه الجداول الزمنية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يونيو 2012 رقم 03-04-05 / 6- 782 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 6 سبتمبر 2016 برقم ОА-3-17 / 4086).
بالإضافة إلى ذلك ، توصل المموّلون والمتخصصون في الضرائب إلى آراء مختلفة حول علامات التسجيل في مكان الإقامة. لذلك يعتقد المفتشون أن المستندات التي تحمل علامات التسجيل في مكان الإقامة (مكان الإقامة) يمكن قبولها وحسابها على أنها الوقت الذي يقضيه على أراضي روسيا (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 6 سبتمبر 2016 رقم OA -3-17 / 4086) ، وتوصل المموّلون إلى نتيجة أخرى وهي أن المستندات التي تحمل علامة التسجيل وحدها لا يمكنها تأكيد المدة التي قضاها الموظف في روسيا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يونيو 2012 رقم 03 -04-05 / 6-782). لتجنب الخلافات مع المفتشين ، اسأل الموظف أيضًا عن المستندات الأخرى التي يمكن أن تؤكد وقت إقامته في روسيا.
إذا لم يقدم الموظف لسبب ما مستندات تؤكد طول إقامته في روسيا ، فيمكنك حينئذٍ اقتطاع الضريبة من دخله بالمعدلات المحددة لغير المقيمين.
سؤال من المحاسب: بسبب انتهاء صلاحية تصريح الإقامة في روسيا ، استقال وغادر البلاد. في العام التالي ، دخل روسيا مرة أخرى وحصل على وظيفة. هل انقضت فترة الـ 12 شهرًا لتحديد الوضع الضريبي للأجنبي؟ » .
الجواب: لا ، لا يتوقف. ينص التشريع على إجراء موحد لتحديد الوضع الضريبي لدافعي ضريبة الدخل الشخصي. يعد استخدام فترة 12 شهرًا لتحديد الحالة الضريبية لدافع ضريبة الدخل الشخصي أمرًا إلزاميًا. تنطبق هذه القاعدة بغض النظر عن وجود (إنهاء ، إعادة إبرام) عقد عمل مع موظف أو أسباب مغادرة الموظف أراضي روسيا.
سؤال من محاسب: عند تحديد وضع الموظف (مقيم أو غير مقيم) ، هل من الضروري مراعاة أيام إقامته في رحلات العمل والإجازات في الخارج؟ » .
الجواب: لا ، لست بحاجة إلى ذلك. عند السفر إلى الخارج لأسباب رسمية (شخصية) ، يغادر الموظف أراضي روسيا. وعند تحديد وضع المقيم الضريبي ، يجب فقط مراعاة أيام الإقامة الفعلية في روسيا.
الموقف من الممارسة: كيفية تحديد الوضع الضريبي للموظف الذي تم إرساله في رحلة عمل إلى الخارج. على سبيل المثال ، عمل مواطن من لاتفيا أ. بافلوفا مرتبطة برحلات العمل. خلال العام (365 يومًا) تم إرساله في رحلات عمل إلى الخارج ثلاث مرات لمدة 100 و 20 و 40 يومًا (باستثناء يوم المغادرة من روسيا والعودة إلى روسيا). في المجموع ، بلغت مدة رحلات العمل إلى الخارج 160 يومًا. بالإضافة إلى ذلك ، ذهب الموظف في إجازة في الخارج لمدة 24 يومًا (باستثناء يوم المغادرة من روسيا والعودة إلى روسيا). في المجموع ، على مدار الـ 12 شهرًا الماضية ، أمضى Kondratiev 184 يومًا في الخارج (160 يومًا + 24 يومًا) ، في روسيا - 181 يومًا (365 يومًا - 184 يومًا) ، أي أقل من 183 يومًا. لا يمكن الاعتراف بمثل هذا الموظف كمقيم ضريبي روسي. لذلك ، في السنة المشمولة بالتقرير ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 30 في المائة من دخله.
الاستثناء هو الحالات المنصوص عليها في المعاهدات الدولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي (المادة 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، من الدخل الناتج عن استخدام حقوق الطبع والنشر التي يتلقاها مواطنو أوكرانيا ، اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 10 بالمائة (المادة 12 من الاتفاقية المبرمة بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة أوكرانيا بتاريخ 8 فبراير 1995) . في هذه الحالة ، يجب على متلقي الدخل تقديم مستندات تؤكد إقامته الدائمة في أوكرانيا (حالة المقيم الضريبي) (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 أبريل 2006 برقم 04-1-04 / 215).
بالإضافة إلى ذلك ، عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على أجور العمال الأجانب ، من المهم أخذ ذلك في الاعتبار تنطبق التخفيضات الضريبية القياسية فقط على دخل سكان الضرائب.أي ، إذا لم يكن الموظف مقيماً ضريبياً ، فإن الخصومات المحددة ليست مستحقة له.
مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة هو 1200 روبل شهريًا (البند 2 ، المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مبلغ المدفوعات يخضع لمؤشر بواسطة معامل الانكماش المحدد للسنة المالية التالية. بالنسبة لعام 2017 ، تم تحديد معامل الانكماش عند 1.623 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 03 نوفمبر 2016 رقم 698) ، لذلك في عام 2017 ، طبق دفعة مقدمة بمبلغ 1947.6 روبل. (1200 روبل × 1.623).
في الممارسة العملية ، هناك حالات يتم فيها دفع ضريبة الدخل الشخصي في شكل مدفوعات مسبقة للحصول على (تجديد) براءة اختراع في فترات ضريبية مختلفة ، وفي مثل هذه الحالات ، يتم تطبيق معاملات الانكماش المحددة في تاريخ الدفع (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02 فبراير 2016 رقم 03-04-06 / 4981).
على سبيل المثال ، في عام 2016 ، تم دفع مدفوعات مقدمة لضريبة الدخل الشخصي لمواطن أجنبي باستخدام معامل الانكماش المحدد لعام 2016 ، وتنتهي براءة الاختراع في عام 2017. في هذه الحالة ، ليس من الضروري إعادة حساب مبلغ الدفعات المقدمة لضريبة الدخل الشخصي ، مع مراعاة معامل الانكماش المحدد لعام 2017.
لتعويض السلف على ضريبة الدخل الشخصي ، يحتاج الموظف إلى كتابة طلب. لا يوجد نموذج معتمد أو موصى به لمثل هذا الإعلان. الموظف يكتبها بأي شكل. يُرفق الموظف نسخة من المستند الخاص بدفع سلفة على ضريبة الدخل الشخصية إلى الطلب. حتى يقدم الموظف طلبًا ، لا يمكن للمحاسب مقاصة السلفة المدفوعة على ضريبة الدخل الشخصي ؛ لا يمكن أن تكون السلفة المدفوعة. يتم توفير نموذج طلب مثال أدناه.
لتعويض مقدم ضريبة الدخل الشخصي ، لا تحتاج فقط إلى تطبيق موظف. يجب أن تتلقى المنظمة إشعارًا خاصًا من مكتب الضرائب الخاص بها. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إرسال طلب إلى مكتب الضرائب. يتم تقديم نموذج الطلب الموصى به في الملحق رقم 1 لخطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 فبراير 2015 برقم BS-4-11 / 2622. في التطبيق ، يجوز لصاحب العمل الإشارة إلى موظف واحد أو إرفاق قائمة بالموظفين بالتطبيق. يمكن تقديم هذا الطلب مرة واحدة خلال الفترة الضريبية ، أي خلال العام. التفتيش ملزم بإصدار إخطار للشركة خلال فترة لا تتجاوز 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب منها (الفقرة 4 ، البند 6 ، المادة 227.1 والفقرة 6 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
يرجى ملاحظة أنه في اليوم الأخير من الشهر الذي حصل الموظف على الدخل منه ، لم تتلق الشركة إخطارًا من مكتب الضرائب ، وتقتطع وتحول كامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الموظف.
بالنسبة إلى التخفيضات الضريبية القياسية ، لن يتمكن مواطنو الدول الأعضاء في المعاهدة من الحصول عليها إلا بعد أن يصبحوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية بتاريخ 9 أبريل 2015 رقم 03-04-06 / 20223).
مثال.وصل مواطن من جمهورية كازاخستان A.S. Spirin إلى روسيا في 1 مارس 2017 ، وحصل على الفور على وظيفة في المنظمة. اعتبارًا من 1 مارس 2017 ، تم فرض ضريبة على دخله بنسبة 13٪. في الوقت نفسه ، لا يحق له الحصول على خصومات ضريبية ، لأنه ليس مقيمًا ضريبيًا في روسيا. كما. سبرين لديها طفل. من 25 أبريل (بشرط ألا يغادر الموظف روسيا) أ. أصبحت Spirin مقيمة ضريبية في الاتحاد الروسي. وهكذا ، اعتبارًا من أبريل ، أ. يحق لـ Spirin الحصول على خصم ضريبي قياسي للطفل بمبلغ 1.4 ألف روبل. شهريا.
مواطن أبخازيا أ. يعمل زاخاروف في مؤسسة إلبروس للميزانية. من يناير إلى مارس 2017 أ. كان زاخاروف غير مقيم في الاتحاد الروسي. خلال هذه الفترة ، حصل على راتب قدره 100000 روبل. من هذا الدخل ، احتجز المحاسب ونقله إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 30 في المائة - 30000 روبل. في أبريل 2017 ، أ. تلقى زاخاروف مكانة مقيم. في أبريل ، حصل على راتب إجمالي قدره 50000 روبل ، وضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 في المائة - 6500 روبل. عوض المحاسب الضريبة بالكامل من الدفعة الزائدة التي تشكلت بعد إعادة الحساب. رصيد المدفوعات الزائدة بمبلغ 23500 روبل. (30000 روبل - 6500 روبل) أ. سيعيده زاخاروف من خلال مكتب الضرائب ، ويقدم إعلانًا على شكل 3-NDFL ووثائق تؤكد أنه حصل على وضع مقيم في الاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 أكتوبر 2013 لا 03-04-05 / 41061).
ما إذا كان من الضروري إبلاغ مكتب الضرائب عن الدخل المدفوع للأجانب. بموجب شروط معاهدة دولية. لم يتم حجب ضريبة الدخل من المدفوعات.
نعم تحتاج. علاوة على ذلك ، يجب إبلاغ التفتيش بشكل منفصل عن كل دفعة. بعد دفع دخل معفى من الضرائب لأجنبي ، يجب على المنظمة تقديم معلومات حول هذا إلى مكتب الضرائب في موقعها. يجب أن يتم ذلك في غضون 30 يوم عمل بعد دفع الدخل. لا توجد عينة قياسية لهذه المعلومات ، لذلك يمكن تقديم المعلومات بأي شكل من الأشكال. أو استخدم النموذج 2-NDFL كقالب. في الشهادة ، تأكد من الإشارة إلى بيانات جواز سفر الأجنبي وإرفاقها بالتأكيد الرسمي لوضع المقيم الضريبي في دولة أجنبية (إن وجد). على سبيل المثال ، أحد سكان أذربيجان K.M. تلقى سيرجيف دخلًا من المنظمة ، التي ، وفقًا لاتفاقية دولية ، لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي في روسيا. تواريخ دفع الدخل هي 29 فبراير و 31 مارس 2016. يجب على المنظمة تقديم معلومات حول الدخل المدفوع إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 13 أبريل و 17 مايو 2016 على التوالي (الفقرات 7-8 من المادة 232 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ما معدل اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة إلى أخصائي أجنبي مؤهل تأهيلا عاليا. الموظف ليس مقيما ضريبيا.
حجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 بالمائة. يخضع دخل جميع المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا من النشاط العمالي لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 في المائة. علاوة على ذلك ، بغض النظر عن وضعهم الضريبي (مقيم أو غير مقيم). الدخل المرتبط بالتوظيف ليس فقط أجورًا ، ولكن أيضًا مدفوعات أخرى ينص عليها عقد العمل. وبالتالي ، فإن أجر الإجازة ، على الرغم من أنه ليس أجرًا عن العمل ، يرتبط ارتباطًا مباشرًا بأداء واجبات العمل. لذلك ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة بمعدل 13 في المائة ، بغض النظر عن الحالة الضريبية لأخصائي مؤهل تأهيلا عاليا. استخدم نفس المعدل عند حساب ضريبة الدخل الشخصية من تعويض الإجازة غير المستخدمة ، والتي تدفعها إلى أخصائي مؤهل تأهيلا عاليا عند الفصل. خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 مايو 2016 رقم 03-04-06 / 29406 ، رقم 03-04-06 / 29401).
في السابق ، كان وضع الممولين مختلفًا. لا يتم احتساب راتب الإجازة كدخل من العمل. لذلك ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من هذه المداخيل بمعدل 30 في المائة. ومع ذلك ، مع إصدار رسائل جديدة ، لم تعد التوضيحات السابقة ذات صلة. (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 يوليو 2014 رقم 03-04-06 / 32423 ، بتاريخ 8 يونيو 2012 رقم 03-04-06 / 6-158).
ما معدل حجب ضريبة الدخل الشخصي من الإتاوات لغير المقيمين - المواطنون الأجانب المتخصصون ذوو المؤهلات العالية. لا يوجد اتفاق على تجنب الازدواج الضريبي بين روسيا وبلد إقامة المتخصص.
حجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30 بالمائة. كقاعدة عامة ، تخضع المدفوعات للمواطنين الأجانب المعترف بهم كمتخصصين مؤهلين تأهيلا عاليا لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 في المائة ، بغض النظر عن حالتهم الضريبية. يتم تطبيق معدل 13 بالمائة على الدخل الذي يحصل عليه الموظف من العمل على أساس عقد العمل. اتفاقية نقل حقوق النشر هي اتفاقية قانون مدني لنقل حقوق الملكية (المواد 1226 ، 1234 ، 1235 ، 1285 ، 1286 ، 1288 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لا تنطبق على عقد العمل أو عقد القانون المدني لأداء العمل (تقديم الخدمات). لذلك ، من عائدات هؤلاء المواطنين غير المقيمين ، اقتطع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30 بالمائة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يونيو 2011 رقم 03-04-06 / 6-154).
ينص التشريع المالي الحالي على الحاجة إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها من غير المقيمين في عام 2017. يتم تحديد اختيار السعر وإجراءات حساب القاعدة الضريبية من خلال المعايير التالية: حقيقة أن الأجنبي يتمتع بوضع خاص ، وحقيقة الإقامة في أراضي الاتحاد الروسي ، ونوع الدخل الخاضع للضرائب. لتجنب الغرامات وأنواع المسؤولية الأخرى ، يجب على صاحب العمل مراعاة جميع التفاصيل الدقيقة والفروق الدقيقة.
تم وصف إجراءات فرض الضرائب على الأجانب العاملين في الاتحاد الروسي في الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للتشريع ، يعتمد معدل ضريبة الدخل المطبق في حالة معينة على حقيقة الإقامة.
يدعو قانون الضرائب للاتحاد الروسي الشخص المقيم الذي كان في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل خلال الاثني عشر شهرًا المتتالية الماضية. يمكن أن تتناوب فترات الإقامة في الدولة مع تواريخ المغادرة وأن تذهب بأي ترتيب. لا يتم احتساب المغادرين للخارج لمدة تصل إلى ستة أشهر إذا كان الغرض منها هو التعليم أو الخدمات الطبية.
تم تحديد ضريبة الدخل الشخصي لعام 2017 لغير المقيمين بنسبة 30٪ من الدخل المستلم في الاتحاد الروسي. بالنسبة للمواطنين المعترف بهم كمقيمين في الضرائب ، هناك معدل مخفض قدره 13٪.
هناك أربعة استثناءات لهذه القاعدة تتعلق بالوضع الضريبي الخاص للمواطنين الأجانب:
1. المتخصصون ذوو المؤهلات العالية (HQS)
هؤلاء هم عمال أجانب من ذوي الخبرة والمعرفة والإنجازات في مجالات معينة من النشاط. يتوافق مستوى أجورهم مع الحد الأدنى الذي ينص عليه القانون. مجموعة خاصة من VKS هم المشاركون في مشروع Skolkovo.
يتم فرض ضريبة على رواتب هؤلاء الموظفين بمعدل 13٪. من الدخل الآخر المستلم من الشركة المستخدِمة ، يتم اقتطاع 30٪.
2. الأجانب الذين يعملون على أساس براءة اختراع
منذ عام 2015 ، لم يُصدر مواطنو الدول التي يتبع الاتحاد الروسي فيها نظامًا بدون تأشيرة تصريح عمل. يحصلون على وثيقة خاصة - براءة اختراع ، وهي دفعة مقدمة لضريبة الدخل. يمنحهم هذا الحق في أن يتم توظيفهم من قبل الأفراد والشركات في منطقة معينة من روسيا.
في حالة براءة الاختراع ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من الأجانب في عام 2017 بمعدل 13٪. عند تحديد مبلغ الاستقطاعات الضريبية ، يجب على محاسب الشركة الموظفة أن يقتطع من الالتزامات المالية للموظف مبلغ السلفة المحولة عند شراء التصريح. يشار إلى فترة صلاحية براءة الاختراع والتكلفة في الشهادة من مصلحة الضرائب الفيدرالية.
بالنسبة لمواطني الدول الأخرى الذين حصلوا على وضع المهاجرين القسريين في روسيا ، هناك معدل مخفض قدره 13 ٪.
4 - سكان دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (بيلاروس ، وكازاخستان ، وقيرغيزستان ، وأرمينيا)
يتم توفير شروط مبسطة للتوظيف في روسيا لمواطني الدول الصديقة. يدفعون ضريبة الدخل بمعدل خاص 13٪.
الأهمية! لا يتم توفير ضريبة الدخل الشخصي للمواطنين الأجانب في عام 2017 للدخل المستلم من مصادر أجنبية.
الأهمية! يتم توفير أسعار خاصة فقط لدخل العمل للمواطنين الأجانب. يتم فرض ضريبة على أرباح الأسهم التي يتلقونها من الشركات الروسية بنسبة 15٪ ، بينما يتم فرض ضريبة على الدخل الآخر من مصادر في أراضي الاتحاد الروسي - بمعدل 30٪.
تتمثل مهمة المحاسب عند حساب ضريبة الدخل في تحديد حقيقة إقامة المواطن الأجنبي بشكل صحيح. في الحالة العامة ، يكون تأكيد الإقامة لمدة 183 يومًا على أراضي الاتحاد الروسي هو جواز سفر الشخص الذي يحمل علامات عبور حدودية.
إذا لم يتم لصق العلامات عند الوصول إلى بلد آخر (كما هو الحال بالنسبة لدول الاتحاد الاقتصادي الأوروبي) ، وتذاكر الطائرة والقطارات ، يتم التعرف على الشيكات من الفنادق على أنها مستندات داعمة. يمكنك استخدام عقود العمل من أماكن العمل السابقة ، والجداول الزمنية ، وأوامر رحلات العمل ، وما إلى ذلك.
قد تتغير إقامة الموظف الخارجي بمرور الوقت ، لذلك يتم تحديد الوضع المالي في كل تاريخ دفع. إذا تغير ، يتم إعادة حساب مخصصات الموازنة.
يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي للمواطنين الأجانب من قبل صاحب العمل الذي أبرم معه عقد عمل أو عقد قانون مدني. استثناء من هذه القاعدة هو الأشخاص الذين يعملون على أساس براءة اختراع. يدفعون جزءًا من ضريبة الدخل مقدمًا عند شراء تصريح من دائرة المالية العامة.
عند حساب ضريبة الدخل لصاحب براءة اختراع أجنبي ، يجب على محاسب المنظمة تقديم طلب إلى السلطات المالية بأن له الحق في تقليل حجم التزام الميزانية بمقدار السلفة المدفوعة مسبقًا. أمام IFTS 10 أيام من تاريخ استلام الاستئناف للرد. إذا كانت إيجابية ، فمن الممكن تخفيض ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة بمعدل 13٪ على تكلفة براءة الاختراع.
إذا كان موظف من دولة نقابية يعمل في وقت واحد في عدة شركات ، يتم إيداع الدفعة المقدمة في مكان واحد فقط. عادة ما يكون هذا هو صاحب العمل الذي أرسل الطلب إلى IFTS أولاً.
يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي للعمال الأجانب في عام 2017 بنفس الطريقة التي يتم دفعها للمواطنين الروس. إذا تم توظيف شخص من قبل منظمة ، فإن هذا الأخير يؤدي وظائف الوكيل المالي: فهو يحسب ضريبة الدخل وينقلها.
تعتمد المواعيد النهائية لتحويل الأموال إلى الميزانية على نوع الدخل المستلم:
تعمل المنظمات التي تحول أرباح الأسهم إلى مواطنين أجانب كوكلاء ماليين. إنهم ملزمون باحتجاز ونقل الضريبة إلى خزانة الدولة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لدفع الدخل.
فيما يتعلق بالمستحقات والمدفوعات التي تم إجراؤها ، يقوم وكلاء الضرائب بإبلاغ IFTS عن طريق تقديم الشهادات 2-NDFL. عند ملء استمارات الإبلاغ ، من المهم اختيار حالة الأجنبي الصحيحة.
إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والنقر السيطرة + أدخل.
في روسيا ، يتم تنظيم الضرائب على الأجانب من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي والاتفاقيات الدولية الحالية. هؤلاء الأشخاص ، مثل الروس ، ملزمون بدفع جميع الضرائب المقررة في الوقت المناسب. نصيب الأسد من مدفوعات الضرائب هو ضريبة الدخل للمواطنين الأجانب (PIT) ، والتي يتم حجبها من الدخل المستلم في الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان المهاجر يمتلك شقة أو سيارة ، فمن مسؤوليته دفع ضرائب الممتلكات والنقل. عند بيع منزل أو شقة ، سيتعين عليك أيضًا دفع الضرائب. الأجانب الذين لا يحملون تأشيرة والذين حصلوا على براءة اختراع للتوظيف في الاتحاد الروسي يحولون بشكل مستقل المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل الشخصي.
في السنوات الأخيرة ، كان هناك تدفق مستمر للعمال المهاجرين في الاتحاد الروسي ، وتعقد الوضع بسبب الوضع الصعب في أوكرانيا ، مما أدى إلى وصول عدد كبير من اللاجئين. عند توظيف الأجانب ، يجب على الشركة أن تأخذ في الاعتبار العديد من الفروق الدقيقة ، لا سيما في الجزء المتعلق بالضرائب ، و يجب ألا ينسى المهاجرون أنه بعد تلقي الدخل ، يجب دفع الضرائب.
من المقبول عمومًا أن ضريبة الدخل تُدفع للبلد الذي يقضي فيه الشخص معظم الوقت. عند حساب الضريبة ، لا تؤخذ الجنسية بعين الاعتبار ، ولكن الإقامة - الإقامة الفعلية للمهاجر في الاتحاد الروسي لفترة معينة. كقاعدة عامة ، يتم التعرف على الشخص كمقيم إذا كان يعيش في روسيا لأكثر من 183 يومًا في السنة لمدة 12 شهرًا.إذا كان الأجنبي يعيش في الاتحاد الروسي لمدة تقل عن هذه الفترة ، فإنه يعتبر غير مقيم. هنا لا نعني السنة التقويمية التي تبدأ في يناير ، ولكن بالتحديد فترة 12 شهرًا ، يمكن إجراء العد التنازلي من منتصف عام واحد ، لكنه سينتهي في منتصف عام آخر. على سبيل المثال ، إذا وصل موظف إلى الاتحاد الروسي في يوليو ، فستنتهي هذه الفترة في يونيو من العام المقبل. بناءً على هذه الحالة ، يعتمد المعدل المطبق ، وبالتالي مبلغ ضريبة الدخل الشخصي - ضريبة على الدخل من الأفراد.
تعد ضريبة الدخل الشخصي أحد المصادر الرئيسية لتجديد ميزانية الدولة ، ويتم دفعها من قبل جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل في الاتحاد الروسي. هناك العديد من الفروق الدقيقة في الضرائب المفروضة على الأجانب ، والتي تعتمد على وضعهم كمهاجرين وطول مدة إقامتهم في الاتحاد الروسي ، فضلاً عن عدد من العوامل:
إن الالتزام بتحصيل ضريبة الأجور وتحويلها على دخل المواطنين الأجانب (PIT) إلى الميزانية وحجبها عنها هو مسؤولية صاحب العمل ، الذي يعمل في هذه الحالة كوكيل ضرائب. بعض الاستثناءات لهذه الحالة هو الأجنبي الحاصل على براءة اختراع. في نسبة معينة ، يدفع ضريبة الدخل الشخصي من تلقاء نفسه في شكل دفعة مقدمة ، ويأخذ صاحب العمل هذه المبالغ في الاعتبار في الحساب النهائي لضريبة الدخل الشخصي.
إذا تم استلام الدخل من قبل المهاجر ليس نتيجة للوفاء بالتزاماته المنصوص عليها في عقد العمل ، ولكن ، على سبيل المثال ، بعد بيع سيارة ، فيجب على الأجنبي التصريح بذلك بنفسه من خلال تقديم تصريح 3-NDFL إلى مصلحة الضرائب.
تحدد تشريعات الاتحاد الروسي مبلغًا ثابتًا لمعدلات ضريبة الدخل الشخصي:
من الواضح أن السعر يعتمد على مدة إقامة الأجنبي في الاتحاد الروسي ، أي ما إذا كان مقيمًا أم لا. يدفع غير المقيمين ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪ إذا كانت فترة إقامتهم في الاتحاد الروسي أقل من 183 يومًا. لكن هناك عددًا من الأجانب الذين ، ليسوا من المقيمين في الضرائب ، يدفعون ضريبة الدخل الشخصي بأسعار خاصة:
يتلقى الأجنبي حالة HQS إذا تم استيفاء شرط رئيسي واحد - راتبه يزيد عن 2 مليون في السنة (أو 1 مليون سنويًا لأعضاء هيئة التدريس والعلماء). يفرض تعيين HQS مسؤوليات إضافية على الشركة. على سبيل المثال ، يلتزم صاحب العمل بأن يؤكد على أساس شهري أن راتب الموظف الثمين ظل عند المستوى المطلوب.
بالنسبة إلى HQS ، يبلغ معدل ضريبة الدخل الشخصي 13٪ ، بغض النظر عما إذا كان قد حقق حالة المقيم الضريبي.لكن هذا لا ينطبق إلا على راتب أخصائي مؤهل تأهيلا عاليا ، وهو مكافأة لأداء وظائفه العمالية. إذا كنا نتحدث عن عدد من المدفوعات الأخرى ، على سبيل المثال ، التعويض عن إيجار المساكن ، والاتصالات الخلوية ، والمكملات الغذائية ، والمكافآت لمرة واحدة ، فسيكون المعدل 30٪ حتى تصل VSK إلى وضع المقيم.
يتم تحديد وضع اللاجئ من قبل FMS (منذ أبريل 2016 - GUVM MIA) بعد أن يقدم الأجنبي أو الشخص عديم الجنسية الوثائق اللازمة. والشرط الأساسي للحصول على هذه الصفة هو الاضطهاد الشخصي في الوطن وتهديد الحياة والصحة. يتم تعيين الحالة لمدة 3 سنوات ، إذا لم يختف التهديد لشخص ما بعد هذا الوقت ، فسيتم تمديد الفترة.
يتمتع اللاجئون بعدد من الامتيازات مقارنة بالأجانب الآخرين (على سبيل المثال ، أولئك الذين حصلوا على اللجوء المؤقت أو TRP): إنهم متساوون تمامًا تقريبًا في الحقوق مع الروس ، ويمكنهم الحصول على المزايا والمعاشات التقاعدية ، والحصول على المزايا الاجتماعية ، واستخدام الأدوية المجانية. معدل الضريبة لضريبة الدخل الشخصي لهؤلاء الأشخاص هو 13 % . ولكن بمجرد أن يفقد الشخص وضعه ، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على أساس عام.
مواطنو أرمينيا وكازاخستان وبيلاروسيا لديهم نفس معدل الروس ، - 13 % . تم تأسيس هذا من خلال الاتفاقات الدولية.
للعمل في الاتحاد الروسي ، يجب على الأجنبي بدون تأشيرة الحصول بشكل مستقل. بالنسبة لفترة صلاحية البراءة ، يدفع المهاجر مدفوعات مسبقة ثابتة لضريبة الدخل الشخصي. يختلف حجمها لكل منطقة ، على سبيل المثال ، بالنسبة لموسكو ، مبلغ الدفع الشهري لعام 2019 هو 5000 روبل. يحسب صاحب العمل أيضًا ضريبة الدخل الشخصي على أجور المهاجرين ويقلل من قيمتها بمقدار الدفعات المقدمة التي يحولها الأجنبي بشكل مستقل.
بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي ، يلتزم صاحب العمل بتحصيل ودفع أقساط التأمين إلى FSS و PF و FFOMS من الأجور. أي أن ضرائب الرواتب تشمل: ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات في أموال الدولة. ولكن في حالة ضريبة الدخل ، يتم اقتطاع مبلغها من راتب الموظف ، يدفع صاحب العمل أقساط التأمين على نفقته الخاصة.
هناك ثلاثة أوضاع للأجانب:
- الإقامة المؤقتة (أجنبي دخل الاتحاد الروسي بتأشيرة أو بدون تأشيرة ، وليس لديه TRP أو تصريح إقامة) ؛
- مقيم مؤقتا ؛
- المقيمين الدائمين.
يتم تصنيف اللاجئين والمتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا (HQS) في مجموعات منفصلة. يمكن للأجانب من الفئات المدرجة أن يكونوا عمال عاديين و HQS. بالنسبة لهذا الأخير ، تم وضع قواعد خاصة لحساب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.
- يتم استحقاق مساهمات التأمين في PF لجميع الأجانب ، باستثناء HQS في حالة الإقامة المؤقتة. يلتزم صاحب العمل بإجراء تحويلات قياسية بالسعر المحدد للشركة.
- يتم أيضًا استحقاق المساهمات في FSS لجميع الأجانب ، باستثناء HQS- المقيمين مؤقتًا.
- يتم استحقاق المساهمات في FFOMS للمدفوعات فقط للأجانب الحاصلين على RVP وتصريح الإقامة.
- يتم استحقاق المدفوعات للاجئين بنفس الطريقة التي يتم استحقاقها للموظفين العاديين.
- تُستحق المساهمات لمواطني بيلاروسيا وأرمينيا وكازاخستان بنفس طريقة استحقاق الموظفين الروس ، بغض النظر عن وضعهم. يتم الاعتراف بهؤلاء الأشخاص على أنهم مؤمن عليهم في نظام تأمين التقاعد الإجباري. وفقًا لـ HQS من هذه البلدان ، لا يتم دفع المستحقات إلى PF ، فقط إلى FSS و FFOMS بالمعدلات العامة.
فيديو: طريقة دفع الضرائب للأجانب
ضريبة الأملاك
يتم فرض نفس الضريبة على عقارات المواطنين الأجانب (منزل ، شقة ، غرفة ، دارشا) كما هي على إسكان الروس. القاعدة الضريبية هي إجمالي قيمة المخزون لجميع المباني اعتبارًا من 1 يناير من السنة الحالية.
معدل ضريبة الأملاك:
- إذا كانت تكلفة العنصر ، وفقًا لتقديرات BTI ، أقل من 300000 روبل ، فلا يمكن أن يكون معدل الضريبة أقل من 0.1٪ من القاعدة الضريبية ؛
- إذا كانت قيمة المخزون تتراوح من 300000 إلى 500000 روبل ، فلا يمكن أن يكون الحد الأقصى لمقدار التخفيضات الضريبية أعلى من 0.3٪ وأقل من 0.1٪ ؛
- عندما يكلف عنصر ما أكثر من 500000 روبل ، فإن الحد الأقصى لعرض التسعير يقتصر على 2٪ ، ولكن لا يمكن أن يكون أقل من 0.3٪.
كل كيان إقليمي له أسعاره الخاصة. يحق للسلطات المحلية التمييز بينها ، ولكن فقط ضمن النطاقات المذكورة أعلاه.
ضريبة الأراضي
للأجانب الحق في تسجيل العقارات كممتلكاتهم ، أي شقة أو غرفة أو منزل أو كوخ. لكن تشريعات الاتحاد الروسي تضع قيودًا معينة على نقل ملكية الأرض. يمكن للأجانب استئجارها فقط ، حتى لو تم شراء منزل على هذه الأرض. ومع ذلك ، سيظل المهاجرون قادرين على أن يصبحوا مالكين للأرض إذا أصبحت الميراث أو التبرع أساسًا للحصول على هذه الممتلكات.
ضريبة الأراضي ، مثل ضريبة الأملاك ، هي ضريبة إقليمية ، أي أن معدلاتها تحددها الحكومات المحلية (ولكن ضمن الحدود المعتمدة). يتم احتساب ضريبة الأرض (TL) باستخدام الصيغة التالية:
ZN \ u003d Kst x D x St x Kv ، أين
- Kst - القيمة المساحية للأرض (يمكن العثور عليها على موقع Rosreestr الإلكتروني - rosreestr.ru/wps/portal/) ؛
- د - حجم الحصة ؛
- سانت - معدل الضريبة الإقليمية (يمكن العثور على الرقم الدقيق لمنطقتك على الرابط: nalog.ru/rn77/service/tax/) ؛
- Kv - معامل الملكية (يستخدم فقط إذا كانت الأرض مملوكة لمدة عام غير مكتمل ، لطيف لتعديلات الضرائب).
دائرة الضرائب الفيدرالية هي المسؤولة عن حساب ضرائب الأراضي والممتلكات ، وبعد ذلك يتلقى المالك إشعارًا بضرورة دفع الضريبة ، يشير إلى قيمتها.
بيع الممتلكات
وفقًا للتشريعات الضريبية ، يُطلب من الأجانب ، مثل الروس ، دفع ضريبة على أي دخل يتم تلقيه في الاتحاد الروسي ، بما في ذلك بيع العقارات وقطع الأراضي والمركبات. عند بيع منزل أو شقة ، لا تهم الجنسية ؛ الإقامة الضريبية مهمة هنا ، لأن معدلات ضريبة الدخل الشخصي مرتبطة بهذا: للمقيمين - 13٪ ، لغير المقيمين - 30٪ من المبلغ الذي تم بيع العقار به. لبيع العقارات بتكلفة أقل ، يجب أن تصبح مقيمًا في الاتحاد الروسي ، أي أن تعيش في البلد بشكل قانوني لأكثر من 183 يومًا دون انقطاع.
هناك نقطة واحدة مهمة فيما يتعلق ببيع الممتلكات. إذا كانت مملوكة لأكثر من 3 سنوات ، فلا ينشأ التزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي في حالة بيعها. لكن هذا ينطبق فقط على المقيمين ، يدفع غير المقيمين الضريبة بالكامل. في الوقت نفسه ، لا يمكن لغير المقيمين استخدام التخفيضات الضريبية التي يتم توفيرها للمقيمين في الاتحاد الروسي.
بعد بيع العقارات أو السيارة ، يتعين على المالك السابق تقديم إعلان في شكل 3-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ودفع الضرائب. يجب أن يتم ذلك قبل 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية. في حالة التأخر في تقديم الإقرار ، يتم فرض عقوبات بمبلغ:
- 1000 روبل إذا تم دفع الضريبة ؛
- 5٪ من مبلغ الضريبة عن كل شهر متأخر إذا لم يتم السداد.
من الملائم ملء الإعلان من خلال حسابك الشخصي على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية - lk2.service.nalog.ru/lk/
ضريبة النقل
يتم دفع ضريبة النقل من قبل الأفراد والكيانات القانونية التي تمتلك سيارة ودراجة نارية وحافلة ويختًا وما إلى ذلك. يُطلب من المقيمين وغير المقيمين دفع الضريبة على أساس إشعار تم استلامه من دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول الأول من كانون الأول (ديسمبر) بعد الفترة الضريبية السابقة ، أي في عام 2019 ، يتم دفع الضريبة لعام 2018. مبلغ الضريبة ليس قيمة ثابتة ، ولكن يتم حسابه بناءً على معلومات حول النقل:
- المجموعة (النقل البري والجوي والمائي) ؛
- مصطلح الاستخدام
- القاعدة الضريبية التي تعتمد على قوة المحرك وقدرته ؛
- نوع النقل (سيارة ، شاحنة ، دراجة نارية ، وما إلى ذلك).
اعتمادًا على نوع السيارة وقوة محركها ، يتم تحديد معدلات الضرائب الأساسية ، ولكن يمكن للسلطات الإقليمية زيادتها وفقًا لتقديرها. لحساب مبلغ الضريبة ، اضرب معدل الضريبة وقوة المحرك. على سبيل المثال ، لموسكو للسيارات بقوة تصل إلى 100 حصان. ينطبق معدل يساوي 12. إذا كانت السيارة المملوكة لها 90 حصانًا ، فسيكون مقدار الضريبة: 90 × 12 \ u003d 1080 روبل.
تدفق العمالة المهاجرة إلى روسيا كبير جدًا ويجلب سنويًا حصة كبيرة من الضرائب والرسوم إلى الميزانية. اليوم يمكنك مقابلة أجنبي في أي مؤسسة تقريبًا وفي أي مجال. يخضع دخل كل منهم أيضًا للضرائب ، وعلى عكس المواطنين المقيمين بشكل دائم في روسيا ، يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي للعمال الأجانب في عام 2019 ، كما في السابق ، وفقًا لقواعد مختلفة.
عمل المواطنين الأجانب في روسيا
يمنح التشريع الروسي الأجانب الحق في التقدم بطلب للحصول على حرية في بلدنا. يمكن للمتخصص البالغ من الخارج البحث عن عمل من المنزل والقدوم إلى روسيا بناءً على دعوة من صاحب العمل (وهذا ينطبق بشكل خاص على المواطنين من دول "التأشيرة").
هناك خيار آخر ممكن أيضًا: يأتي أجنبي إلى الاتحاد الروسي بنية العمل ، لكن البحث عن وظيفة شاغرة يبدأ عند الوصول. تُمنح الميزة في هذا الصدد للمقيمين في رابطة الدول المستقلة والدول الأخرى التي تم إنشاء نظام بدون تأشيرة معها. يكفيهم إصدار براءة اختراع عمل ، ومن خلال دفع مدفوعات مسبقة لضريبة الدخل الشخصي ، يتم تمديد صلاحيتها وإقامتهم القانونية في روسيا لمدة تصل إلى عام ، دون زيارة مسؤولي الهجرة.
تمت مناقشة تفاصيل إصدار تأشيرات العمل والتصاريح وبراءات الاختراع ، بالإضافة إلى قائمة الفئات المعفاة من إصدار أي تصاريح في موضوع حول.
عقد عمل مع اخصائي اجنبي
لا يمكن تأكيد التوظيف الرسمي لأي محترف إلا من خلال توقيع عقد عمل كتابيًا. في هذا الصدد ، لم يكن أسلوب توطيد العلاقات مع الأجانب استثناء. علاوة على ذلك ، يضمن قانون العمل (LC) في الاتحاد الروسي لجميع فئات الأخصائيين الزائرين أنه يمكنهم مطالبة صاحب العمل بإبرام عقد دون تقييد صلاحيته. وعلى الرغم من إصرار خدمات الهجرة على أنه عند انتهاء الصلاحية أو براءة الاختراع ، يفقد العقد قوته ، فإن تشريعات العمل تنص فقط على الإيقاف عن العمل لفترة التجديد أو إعادة إصدار الوثائق.
بطبيعة الحال ، من شخص وصل من بلد آخر ، يحق لصاحب العمل المستقبلي ، وفي بعض الأحيان ملزمًا ، أن يطلب المزيد من الأعمال الورقية للعمل اللاحق. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، سياسة VHI الإلزامية ، وبراءات الاختراع للعمل ، و.
يمكن العثور على مزيد من المعلومات حول المستندات الأخرى التي تحتاجها إدارة الشركة للعمل بهدوء مع متخصص أجنبي في المقالة المتعلقة.
أنواع ومقدار الضرائب على دخل العامل الأجنبي
على رواتب جميع العمال الذين يتم جذبهم من الخارج ، باستثناء المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا ، من الضروري تحصيل ودفع اشتراكات في ميزانية التأمين الاجتماعي: معاش تقاعدي (22٪) ، طبي (5.1٪) وضد إصابات عمل (حسب فئة المخاطر المهنية).
لا يعفي جواز السفر الأجنبي من دفع الضريبة على دخل الفرد. ولكن وفقًا لقواعد معينة ، لدى صاحب العمل خيار خفض ضريبة الدخل الشخصي لكيان قانوني إذا دفع أجنبي مقابل براءة اختراع.
من الأفضل أن نفهم أن جميع الفروق الدقيقة لصاحب العمل ستساعد في المواد.
مقدار معدلات ضريبة الدخل الشخصي للأجانب
يعتبر معدل الضريبة العامة على الدخل المستلم لصالح مواطن أجنبي من مصادر روسية 30٪. ومع ذلك ، في الممارسة العملية ، يتم استخدام الآخرين في كثير من الأحيان:
- يدفع المقيمون الضريبيون 13٪ على جميع أنواع الدخل.
- ، s ، من دول EAEU أو أولئك الذين وصلوا عند الدعوة كمتخصصين مؤهلين تأهيلا عاليا ، سيعطون 13 ٪ من الأرباح ، و 15 ٪ من الأرباح.
- سيتم تخفيض أرباح مؤسس مجتمع الأعمال في الاتحاد الروسي ، وهو مواطن من دولة أخرى يقيم بشكل دائم في وطنه ، بنسبة 15٪ ، وستخسر جميع الإيرادات الأخرى 30٪.
إذا قام أجنبي بتغيير وضعه خلال سنة تقويمية من غير مقيم إلى مقيم ، فسيتم إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من أرباحه بمعدل مخفض قدره 13٪.
حالة المقيم الضريبي
بالنسبة لغير المقيمين ، تظل جميع أنواع التخفيضات الضريبية غير متاحة. تظهر فرصة تطبيق أي منها في الممارسة العملية فقط لأولئك الذين مكثوا في روسيا لمدة 183 يومًا أو أكثر في العام السابق وحصلوا على وضع المقيم في تفسير قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
سيتعين على محاسب صاحب العمل حساب عدد الأيام ، بناءً على البيانات مع طوابع التأشيرة. إذا لم يكن هناك أي شخص - تم إدخال الشخص على جواز سفر مدني داخلي ، فيمكن لموظفي سلطات الهجرة فقط تبديد كل الشكوك.
الضرائب على مواطني الدول الأعضاء في EAEU
يحصل المواطنون من الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي الذين وصلوا للعمل أو لممارسة الأعمال التجارية في الاتحاد الروسي على أكبر عدد من المزايا والامتيازات المتاحة عمومًا للأجانب في روسيا. على سبيل المثال ، يتم تبسيطها بالنسبة لهم ، وليس هناك حاجة أيضًا للحصول على براءة اختراع عمل أو إذن لجذب مهنيين من الخارج.
ولكن حتى من بين هؤلاء المواطنين الأجانب ، يتمتع سكان بيلاروسيا بمكانة خاصة ، لأن بلادنا تشكل دولة الاتحاد.
كيف تبدو في الواقع موصوفة في المقالة حول.
بالنسبة لمواطني دول EAEU ، يتم توفير إجراء مبسط بشكل عام في كل شيء. على سبيل المثال ، ليست هناك حاجة لإضفاء الشرعية على المستندات الخاصة بالحصول على التخصص. قد تحتاج إلى الترجمة ، ولكن يمكن تجنب الصعوبات في الحصول على تصديق في القنصلية أو عن طريق أبوستيل تمامًا. تنطبق هذه الشروط أيضًا على الكازاخيين الذين ينوون العمل خارج بلدهم.
وعلى الرغم من أن قواعد العمل للموظفين من بيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا وقيرغيزستان قريبة قدر الإمكان من تلك التي تنطبق على الروس ، إلا أنهم ما زالوا مواطنين أجانب. هذا يعني أن صاحب العمل يجب ألا يفوتك المواعيد النهائية لإخطار سلطات الضرائب والهجرة بإبرام اتفاق مع الزوار.
نظرًا لعدم وجود حاجة لإصدار دعوة وتصريح لجذب قوة أجنبية ، لا يجوز لصاحب العمل الروسي تنسيق إجراءاته مع سلطات التوظيف. ليست هناك حاجة لإعادة النظر في الحصص ، لأن هؤلاء "الضيوف" لا يحتاجون إلى الحصول على براءة اختراع للعمل.
ضريبة الدخل الشخصي من دخل HQS
- الحصول على إذن لمكالماتهم وتوظيفهم يحدث دون مراعاة الحصص.
- تخضع الأجور التي يحصل عليها الموظف لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ ، حتى بدون تحديد حالة المقيم الضريبي.
- كما يُعفى دخلهم (في شكل أجور) من الاشتراكات الاجتماعية لتأمين المعاشات التقاعدية ، ولكن فقط حتى يحصلوا عليها.
- سيتم تخفيض جميع الدخل الآخر الذي سيحصل عليه HQS الأجنبي في روسيا بنسبة 15 و 30 ٪ ، اعتمادًا على نوع الدخل.
ضريبة الدخل على اللاجئين
تخضع أجور الأجانب الذين حصلوا على وضع اللاجئ في الاتحاد الروسي أيضًا لمعدل مخفض. يمكن لجميع أولئك الذين حصلوا على عمل ووجدوه أن يتوقعوا أن ينخفض دخلهم بنسبة 13٪ فقط ، وليس بنسبة 30٪ كما كان من قبل.
فيما يتعلق بالتدفق المتزايد للمهاجرين من شرق أوكرانيا ، سيكون من المفيد أن تقرأ عن كيفية القيام بذلك.
مقدار الاستقطاعات من راتب الأشخاص الحاصلين على براءة اختراع
الدخول بجواز سفره الداخلي في نظام بدون تأشيرة ، يمكن للأجنبي أن يبلغ عن نيته العمل في روسيا ، ثم يحصل على براءة اختراع على أساس بطاقة الهجرة هذه. بالنسبة للحق في العمل الممنوح للأجنبي ، تتوقع الدولة في المقابل دفع أقساط شهرية ثابتة.
من خلال العمل الرسمي ، يمكن للمهاجر الحصول على دفعة مقدمة لضريبة الدخل الشخصي.
ويمكن القيام بذلك بعدة طرق. أرسل طلبك إلى صاحب العمل. يجب أن يطلب قسم المحاسبة من دائرة الضرائب الفيدرالية إخطارًا بشهادة بالحق في استرداد الضريبة وما إذا كان نفس الاختصاصي قد تحول إلى صاحب العمل الآخر بنفس السؤال. فقط بعد موافقة موظفي الضرائب في الخدمة المالية للمؤسسة ، يمكن خصم ضريبة الدخل الشخصي للموظف عند العمل على براءة اختراع.
على الرغم من أن راتب المهاجر الحاصل على براءة اختراع يخضع للضريبة بنسبة 13٪ ، يحتاج صاحب العمل إلى تتبع ما إذا كان موظفه قد حصل على وضع الإقامة من أجل الحصول على أي خصومات.
كم سيعطي غير المقيم للميزانية
يمكن للأجنبي "التأشيرة" أن يبدأ نشاطه العمالي في الاتحاد الروسي فقط على أساس تصريح ، وبالتالي ، سيتم تخفيض راتبه ، عند دفعه في يديه ، بنسبة 30٪ حتى اللحظة التي يتم فيها إجمالي عدد أيام الإقامة في روسيا لا تتجاوز 183 يومًا. يمكن فقط لفئات المشتركين الذين حصلوا على مزايا أو حصلوا على وضع خاص الاعتماد على استخدام نسبة مخفضة للخصم من الأرباح. على وجه الخصوص ، سيكون معدل ضريبة الدخل الشخصي لغير المقيمين العاملين على أساس براءة الاختراع 13٪ من أول يوم عمل.
ضريبة الدخل الشخصي للعاملين في المناوبة غير المقيمين
لا تعمل طريقة التناوب على إعادة تعيين العد التنازلي لعدد أيام الإقامة في روسيا ، ولكنها تعلقها فقط لفترة المغادرة. حتى اللحظة التي تحسب فيها خدمة الهجرة 183 يومًا من الإقامة في الاتحاد الروسي على مدار الاثني عشر شهرًا الماضية ، فإن دخله من العمل "سيخسر" 30٪ كل شهر. سيتمكن صاحب العمل من تغيير المعدل بنسبة 13٪ بعد الحصول على موافقة من سلطات تسجيل الهجرة.
الحق في إعادة احتساب ضريبة الدخل الشخصي
بمجرد حصول صاحب العمل على موافقة خطية من IFTS ، يمكنه إرضاء موظفه الأجنبي وإعادة جزء من الضريبة المقتطعة سابقًا. وإذا كان كل شيء واضحًا بالنسبة لمحاسبي الكيانات القانونية لأصحاب العمل ، فغالبًا ما يكون لدى رواد الأعمال شكوك. أولئك الذين يستخدمون أنظمة خاصة تعذبهم الشكوك بشكل خاص: على سبيل المثال ، يحاولون العثور على إجابة ، إذا كان صاحب المشروع الفردي مسجلاً ببراءة اختراع ، فهل من الضروري تقديم ضريبة الدخل المكونة من 3 أفراد؟ يُطلب تقديم هذه الشهادة حتى تصبح إعادة الحساب للموظف ممكنة ، ولا يهم نظام الضرائب.
كيفية إرجاع ضريبة الدخل الشخصية الزائدة
لبدء عملية إعادة حساب الضرائب ، تحتاج إلى إعداد حزمة أوراق أولية. لا يوجد نموذج قانوني لهذا ، ولكن من الأفضل استخدام توصيات السلطات المالية وإعداد طلب شخصي لسداد ضريبة الدخل الشخصية لموظف أجنبي بموجب براءة اختراع ، مع أخذها في الاعتبار.
يجب إرفاق نسخ من جميع المدفوعات المقدمة من متخصص أجنبي بهذه الورقة. من المهم أن نفهم أن دفع الضرائب يجب أن يذهب إلى نفس الميزانية حيث تم تسجيل الشركة لدى السلطات الضريبية. فارق بسيط آخر هو أن طلب كل موظف يتم إعداده بشكل منفصل ؛ من المستحيل دمجهم جميعًا في تطبيق واحد.
على أساس الاستئناف الشخصي لعامل مهاجر ، يقدم صاحب العمل طلبًا إلى IFTS الخاص به يطلب الإذن بإعادة الأموال مقابل براءة اختراع إلى مواطن أجنبي ، و 3-NDFL.
ويتبع ذلك عملية طويلة لتنسيق قواعد البيانات بين سلطات الضرائب والهجرة بشأن تسجيل مهاجر وحساب فترة إقامته في الاتحاد الروسي. كما أنهم يتحققون من صدق الموظف نفسه: هل تقدم بمتطلبات مماثلة لأي شخص آخر ، في مكان العمل كوظيفة بدوام جزئي. ثم تقوم السلطات الضريبية بإعداد إشعار شخصي لصاحب العمل مع معلومات حول الفترة التي يمكن إعادة حسابها. لذا ، قبل إعادة ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة الزائدة على براءة اختراع إلى أجنبي لآخر فترة ضريبية ، يجب أن تدرس بعناية البيانات الواردة من الضريبة.
إذا حصل المهاجر على براءة اختراع في نهاية عام 2015 ، فقد حصل على وضع المقيم في فهم قانون الضرائب للاتحاد الروسي في عام 2016. ثم حصل على الحق في خصم ضريبي وفرصة لكتابة إفادة إلى صاحب العمل. نظرًا لأن نقل المعلومات بين الإدارات يستغرق وقتًا طويلاً ، بحلول الوقت الذي تتلقى فيه المؤسسة إخطارًا بالحق في إعادة جزء من المدفوعات المقدمة ، سيصبح إرجاع جزء من المبالغ من خلال صاحب العمل أمرًا مستحيلًا.
خيار الحساب
مبلغ مدفوعات الضرائب الشهرية الثابتة للعمال المهاجرين ليس هو نفسه بالنسبة للمناطق المختلفة. على سبيل المثال ، تبلغ تكلفة براءة الاختراع 3500 روبل ، والراتب 30000 روبل. بالنسبة للموظف الروسي ، يجب على قسم المحاسبة حجب 3900 روبل من الأرباح.
سيكون حساب ضريبة الدخل الشخصي للمواطنين الأجانب الذين يعملون على براءة اختراع والتي تم استلام إشعار بخصوصها مختلفًا:
3900 - 3500 = 400 روبل
لميزانية الدولة كضريبة على الدخل من الأموال التي يكسبها المهاجر.
الدفعة الشهرية للحصول على براءة اختراع في 2019 في KhMAO كم يجب أن أدفع مقابل براءة الاختراع في 2019؟
في 2018-2019 ، يجب على غير المقيمين دفع ضريبة الدخل الشخصي بالسعر المعتمد في الفقرة 3 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، هناك استثناءات من القواعد بالنسبة لبعض الحالات ودافعي الضرائب الأفراد. دعونا نلقي نظرة عليهم في هذا المقال.
ضريبة الدخل من غير المقيمين في الاتحاد الروسي: متى يتم تطبيق المعدلات الأخرى؟
وفقًا للفقرة 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يبلغ معدل الضريبة على دخل غير المقيمين 30٪.
ندرج جميع الحالات المحتملة التي يختلف فيها معدل ضريبة الدخل الشخصي لغير المقيمين عن 30٪:
- سيكون معدل الضريبة مساويًا لـ 15٪ إذا تلقى أي فرد غير معترف به كمقيم في الاتحاد الروسي دخلًا في شكل أرباح أسهم كمشاركين في الشركات الروسية (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
- سيكون معدل الضريبة مساويًا لـ 13٪ إذا تم تلقي الدخل من نشاط العمل في الاتحاد الروسي من قبل الفئات التالية من غير المقيمين:
- الأجانب الذين يعملون بموجب براءة اختراع (البند 3 من المادة 224 ، المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- الأجانب المتخصصون ذوو المؤهلات العالية (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- المواطنون الذين عملوا سابقًا في الخارج وهم الآن مشاركون في برنامج الدولة لإعادة توطينهم الطوعي في روسيا ، وكذلك أفراد أسرهم (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- مواطنو الدول الأجنبية أو عديمي الجنسية ، إذا تم الاعتراف بهم كلاجئين أو تم منحهم حق اللجوء المؤقت في الاتحاد الروسي (البند 3 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- أفراد طاقم تلك السفن المخصصة لموانئ الاتحاد الروسي والإبحار تحت علمه (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- الأجانب إذا كانت بلدانهم أعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (المادة 73 من معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي بتاريخ 29 مايو 2014 ، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2015). فارق بسيط مهم لهذه الفئة من الأشخاص هو.
بشكل منفصل ، تجدر الإشارة إلى أن نفس المبدأ ينطبق على غير المقيمين كما ينطبق على المقيمين: الدخل المعفى من الضرائب لدافعي الضرائب المحليين لا يحتاج إلى الخضوع لضريبة الدخل الشخصي. يمكنك معرفة المزيد حول هذا الأمر من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2012 رقم 03-04-05 / 4-1226.
حول من هو غير المقيم وكيف يتم تأكيد الإقامة ، اقرأ المقالات:
- "المقيم الضريبي في روسيا لأغراض ضريبة الدخل الشخصي" ;
- "المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي هو ...";
- "تم إطلاق خدمة لتأكيد حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي";
- "كيف يتم تأكيد إقامة الموظف لأغراض ضريبة الدخل الشخصي؟" .
ضريبة الدخل الشخصي - 2018-2019: الأجانب يبيعون العقارات
بالنسبة لفرض الضرائب على دخل غير المقيمين المستلم من بيع الممتلكات ، فإن فترة الملكية لا تهم ، ولا تزال ضريبة الدخل الشخصي تُفرض. هذا اختلاف كبير عن الضرائب على مثل هذه العمليات التي يقوم بها المقيمون ، والتي بموجبها البند 17.1 من المادة. ينص 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على حد أدنى لفترة ملكية الممتلكات:
- للشراء قبل عام 2016 - أكثر من 3 سنوات ؛
- بالنسبة لأولئك الذين تم الحصول عليهم منذ عام 2016 (قانون الاتحاد الروسي "بشأن التعديلات ..." المؤرخ 29 نوفمبر 2014 رقم 382-FZ) - أكثر من 5 سنوات ، بينما في بعض حالات الحصول على العقارات ، تبقى فترة 3 سنوات.
وزارة المالية الروسية ، في رسالة بتاريخ 24 أغسطس 2012 رقم 03-04-05 / 6-1003 ، تشرح التفاصيل الدقيقة للعملية اعتمادًا على الاعتراف أو عدم الاعتراف بالأجنبي كمقيم. ويتحدد وضع المكلف في مثل هذه الظروف ، وفقًا لخبراء الوزارة ، بناءً على نتائج الفترة الضريبية التي تم فيها البيع:
- إذا كان هناك 183 يومًا تقويميًا خلال هذه الفترة كان الفرد في روسيا ، فإن الميزة تكون صالحة له (بطبيعة الحال ، يجب أن تتجاوز فترة ملكية العقار الحد الأدنى لفترة الملكية) ؛
- إذا لم يكن الأمر كذلك ، فإن ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للفقرة 3 من الفن. يجب أن تدفع 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمعدل 30٪.
بالإضافة إلى الرسالة المذكورة أعلاه ، يوجد بيان مماثل في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مايو 2012 رقم 03-04-05 / 9-663 ، بتاريخ 18 مايو 2012 رقم 03-04- 05 / 6-637 وبعض الآخرين.
مثال
باع السيد Klyuchnik S. I. في نوفمبر 2018 منزلًا ريفيًا كان يمتلكه على حق الملكية لأكثر من 3 سنوات. كانت المدة الإجمالية لإقامة Klyuchnik S.I. في أراضي الاتحاد الروسي 134 يومًا. وبقية الأيام كان في دول الاتحاد الأوروبي - بلجيكا وفرنسا. نتيجة لذلك ، لا يمكن الاعتراف به كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي ، حيث لم تتراكم 183 يومًا المطلوبة.
مثل جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل مستقل ، في عام 2019 ، يجب عليه تقديم إقرار ضريبي في النموذج 3-NDFL بحلول 30 أبريل 2019 ، ثم دفع الضريبة المستحقة بحلول 15 يوليو 2019 ، وهو آخر يوم لسداد الضرائب. . لا يقتصر الأمر على عدم تطبيق الإعفاء الذي ينطوي على ملكية ممتلكات تزيد عن 3 سنوات عليها ، بل يجب أيضًا احتساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪.
هل يمكن لغير المقيمين الاستفادة من التخفيضات الضريبية؟
إذا لم يتم الاعتراف بالأفراد كمقيمين في الاتحاد الروسي ، فلا يحق لهم الحصول على خصومات ضريبية على الممتلكات. يمكن استخلاص مثل هذا الاستنتاج إذا أخذنا في الاعتبار في المجمع أحكام الفرعية. 3 و 4 م. 210 ، الفرعية. 1 ص 1 فن. 220 ، الفقرة 3 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
علاوة على ذلك ، لا يمكنهم الوصول إلى عملية أولية لتقليل الدخل المستلم من بيع الممتلكات بمقدار التكاليف المتكبدة عند شراء هذا العقار. حقيقة أن غير المقيمين لا يمكنهم استخدام الباطن. 2 ص 1 فن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخصم النفقات من الدخل ، ينعكس في عدة رسائل من وزارة المالية في روسيا ، على سبيل المثال ، رقم 03-04-05 / 4-347 بتاريخ 04/08/2013 ، لا .03-04-05 / 4-285 بتاريخ 26-03-2010 رقم 03-04-06 / 6-248.
يقدم المؤلفون الحجج التالية لصالح مثل هذا البيان. إن الانخفاض في مبلغ الدخل بمقدار النفقات المتكبدة ، في رأيهم ، ليس أكثر من خصم ضريبي. وعلى قدم المساواة. لقد وجدنا بالفعل حلاً للفقرة 1 من هذه الفقرة: الخصومات غير متاحة لغير المقيمين. وهذا يعني أن العملية "الدخل مطروحًا منه النفقات" أيضًا.
هل مازال من الممكن تخفيض دخل غير المقيمين؟
لم تكن هناك ممارسة قضائية في هذا الصدد ، لذا يمكن أن توجد وجهة نظر بديلة نظريًا ، لكنها لم تتجلى في أي مكان ولم تثبت صلاحيتها.
ومع ذلك ، فإننا نقدم الحجج لصالح مثل هذا النهج. لذلك ، في الفقرة 4 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن التخفيضات الضريبية التي تحددها الفن. 218-221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تنطبق على غير المقيمين. ومع ذلك ، لا تنص هذه القاعدة على أنه لا يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار النفقات إذا كانت مرتبطة بشراء عقار تم بيعه لاحقًا. أي أنه لا يوجد حظر مباشر على مثل هذه العملية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبما أنه لا يحمل اسم خصم الضريبة ، فارجع إلى الفقرة 4 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي التي تحتوي على قاعدة حظر غير صحيحة.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك موقف آخر يؤيد مثل هذا القرار. إنه وارد في تعريف الدخل ذاته ، المنصوص عليه في الفن. 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الدخل هو منفعة اقتصادية عينية أو نقدية إذا كان من الممكن قياس هذه المنفعة.
فيما يتعلق بهذا الموقف ، يجب فرض ضريبة الدخل الشخصي فقط على ذلك الجزء من الدخل الذي يمكن الاعتراف به على أنه مفيد اقتصاديًا. ولا يمكن تقدير هذه الميزة إلا من خلال طرح تكاليف الحصول على العقارات من إجمالي الدخل. هذا الحق ممنوح من قبل s. 2 ص .2 م. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي أنه يمكن فرض ضريبة الدخل من غير المقيمين نظريًا على صافي الدخل ، والذي يرد تعريفه في قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 1 مارس 2012 رقم 6-P (البند 2) ، بتاريخ 13 مارس 2008 رقم 5-P (بند 3).
ومع ذلك ، نظرًا لعدم وجود ممارسة قضائية بشأن هذه المسألة ، قبل تقديم الإقرار الضريبي ، لا يزال من الأفضل تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب مع طلب للإشارة إلى الطريقة الأكثر صحة.
نتائج
يخضع دخل غير المقيمين الذي يتم تلقيه من مصادر في الاتحاد الروسي لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪ ، باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم ودخل العمل لفئات معينة من غير المقيمين. في الوقت نفسه ، لا يمكن لغير المقيمين تقليل الدخل المستلم للتخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفن. 218-221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
