عند تطبيق الطريقة غير الخطية ، يتم تحديد مقدار الإهلاك للشهر كمنتج للقيمة المتبقية للكائن ومعدل الإهلاك ، والذي يتم حسابه بواسطة الصيغة:
ك - معدل الإهلاك كنسبة مئوية من التكلفة الأولية للعنصر ؛
Koef - معامل التسارع ، (2 ، ... 3 ، اعتمادًا على قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
n هي العمر الإنتاجي للكائن (بالأشهر).
بعد ذلك ، عندما تصل القيمة المتبقية للكائن إلى 20٪ من الأصل ، يتم أخذ هذه القيمة المتبقية كأساس لمزيد من العمليات الحسابية. ثم يتم تحديد مقدار الاستهلاك الذي يتم تحصيله شهريًا بقسمة التكلفة الأساسية على عدد الأشهر المتبقية حتى نهاية العمر الإنتاجي للكائن.
تُعرف هذه الطريقة باسم الرصيد المتناقص أو طريقة الاستهلاك المتسارع. عند استخدامها ، يتم تخفيض رسوم الاستهلاك على مدى العمر الإنتاجي للأصول.
إن أهميتها للأغراض الضريبية واضحة وسهلة الفهم. كلما تم شطب الأصول في وقت مبكر للأغراض الضريبية ، زاد مبلغ الضرائب المؤجلة وزاد مبلغ الأموال النقدية المتاحة للعمليات الجارية.
الحجج المؤيدة لطريقة التكلفة المتناقصة هي أن الكفاءة وقيم الأصول القابلة للاستهلاك تنخفض على مر السنين ، وأن رسوم الاستهلاك المنخفضة ستعوض تكاليف الإصلاح والصيانة المرتفعة التي تنشأ مع تقادم المعدات. بالإضافة إلى ذلك ، يقال إن رسوم الاستهلاك يجب أن تكون أعلى في السنوات الأولى للتعويض عن عدم اليقين المتزايد بشأن التقادم في المستقبل.
مثال 1.طريقة غير خطية فترة شهر. الاستثمار ، تكلفة المعدات بدون ضريبة القيمة المضافة 400000 روبل. طريقة الاستهلاك غير الخطي بعامل تسريع 2. العمر الإنتاجي هو 4 سنوات. تحديد مقدار رسوم الإهلاك والقيمة المتبقية للمعدات.
معدل الإهلاك: 2 / (4 * 12) * 100٪ = 4.16667٪.
الشهر الأول: А = 400000 * 4.16667٪ / 100٪ = 16667 روبل. OS = 400000 - 16667 = 383333 روبل.
الشهر الثاني: أ = 383333 * 4.16667٪ / 100٪ = 15972 روبل. OS = 383333-15972 = 367360 روبل.
الشهر الثالث: أ = 367360 * 4.16667٪ / 100٪ = 15307 روبل. OS = 367360-15307 = 352053 روبل.
الشهر الرابع: А = 352053 * 4.16667٪ / 100٪ = 14669 روبل. OS = 352053-14669 = 337384 روبل.
الشهر الخامس: أ = 14057 روبل. نظام التشغيل = 323327
الشهر السادس: أ = 13471 روبل. نظام التشغيل = 309855
الشهر السابع: أ = 12910 روبل. نظام التشغيل = 296945
الشهر الثامن: أ = 12372 روبل. نظام التشغيل = 284572
الشهر التاسع: أ = 11857 روبل. نظام التشغيل = 272715
الشهر العاشر: أ = 11362 روبل. نظام التشغيل = 261352
الشهر الحادي عشر: أ = 10889 روبل. نظام التشغيل = 250462
الشهر الثاني عشر: أ = 10435 روبل. نظام التشغيل = 240026
المبلغ لمدة سنة من الاستهلاك: 159973 روبل ، إلخ. نحسب بالمثل لجميع السنوات الأربع.
الإهلاك للسنة الثانية 95.994 روبل روسي.
الإهلاك للسنة الثالثة 57603 روبل روسي
الإهلاك للسنة الرابعة 86.428 روبل روسي. (نظرًا لأن 20 ٪ لا تقع بالضبط لمدة عام ، ولكن يتم الحساب لكل شهر ، فإن الموقف يكون ممكنًا عندما يكون الاستهلاك لمدة 4 سنوات أكثر من 3).
أرز. 1. الرسم البياني للمقارنة بين الاستهلاك الخطي والمتسارع.
المثال رقم 2.الطريقة غير الخطية ، محاسبة القيمة المتبقية
معدل الإهلاك: 2/6 * 100٪ = 33.333٪.
الإهلاك والقيمة المتبقية حسب الشهر:
الشهر الأول: А = 100،000 * 33.333٪ / 100٪ = 33333 روبل. OS = 100،000 - 33333 = 66666 روبل.
الشهر الثاني: أ = 66666 * 33.333٪ / 100٪ = 22222 روبل. OS = 66666-22222 = 44444 روبل.
الشهر الثالث: أ = 44444 * 33.333٪ / 100٪ = 14815 روبل. OS = 44444-14815 = 29630 روبل.
الشهر الرابع: أ = 29630 * 33.333٪ / 100٪ = 9876 روبل. OS = 29630-9876 = 19753 روبل. الشهر الخامس: أ = 19753/2 = 9877 روبل OS = 19753 - 9877 = 9877 روبل.
الشهر السادس: أ = 9877 روبل. OS = 9877-9877 = 0 روبل.
مثال رقم 3.طريقة غير خطية فترة نصف عام. الاستثمار ، تكلفة المعدات باستثناء ضريبة القيمة المضافة 1900000 روبل. طريقة الاستهلاك غير الخطي مع عامل تسريع 2. العمر الإنتاجي هو 7 سنوات 6 أشهر. حدد مقدار الإهلاك والقيمة المتبقية للمعدات.
معدل الإهلاك: 2 / (7 * 12 + 6) * 100٪ = 2.2222٪.
الإهلاك والقيمة المتبقية حسب الشهر:
الشهر الأول: А = 1900000 * 2.2222٪ / 100٪ = 42221 روبل. OS = 1900000 - 42221 = 1857779 روبل.
الشهر الثاني: А = 1.857.779 * 2.2222٪ / 100٪ = 41283 روبل. OS = 1،857،779 - 41،283 = 1،816،496 روبل.
الشهر الثالث: А = 1،816،496 * 2.2222٪ / 100٪ = 40366 روبل. OS = 1،816،496 - 40366 = 1،776،130 روبل.
الشهر الرابع: А = 1،776،130 * 2.2222٪ / 100٪ = 39469 روبل. OS = 1،776،130 - 39،469 = 1،736،661 روبل.
الشهر الخامس: А = 1،736،661 * 2.2222٪ / 100٪ = 38592 روبل. OS = 1،736،661 - 38592 = 1،698،069 روبل.
الشهر السادس: А = 1،698،069 * 2.2222٪ / 100٪ = 37،734 روبل. OS = 1،698،069 - 37،734 = 1،660،335 روبل.
رسوم الإهلاك للنصف الأول من العام: 42221 + 41283 + 40366 + 39469 + 38592 + 37734 = 239665 روبل. نحسب بالمثل لجميع الفترات الخمسة عشر.
تبطين متسارع
تبطين متسارع
(استهلاك متزايد) الحق في شطب قيمة (شطب) الأصول الرأسمالية بشكل أسرع من معدل الاستهلاك العادي. الغرض من الاستهلاك المتسارع هو تحفيز الاستثمار ، لأنه من خلال استثمار رأس المال ، تحصل الشركة على الحق في تأجيل دفع الضرائب. مع الاستهلاك المتسارع ، يكون ربح الشركة مطروحًا منه مبلغ رسوم الإهلاك ، وبالتالي التزاماتها الضريبية ، أقل مما كانت عليه مع الاستهلاك العادي. بعد شطب تكلفة الأصول الرأسمالية بالكامل (المطفأة) ، يصبح ربح الشركة مطروحًا منه مبلغ استقطاعات الاستهلاك أكبر مما كان عليه مع الاستهلاك العادي ، وتزداد فواتيرها الضريبية مرة أخرى.
اقتصاد. قاموس. - M: "INFRA-M" دار النشر "Ves Mir". J. بلاك. الطبعة العامة: دكتوراه في الاقتصاد Osadchaya I.M.. 2000 .
القاموس الاقتصادي. 2000 .
- (الاستهلاك المتسارع) أساس أحد أشكال الإعفاء الضريبي المستخدم في المملكة المتحدة قبل عام 1984 ، وهو الاستهلاك المتسارع لقيمة بعض الأصول الثابتة مقارنة بالأصول العادية. ... ... معجم الأعمال
استهلاك متزايد- 1. أي طريقة استهلاك يكون فيها مبلغ الإهلاك المحمّل في فترات التقارير الأولى أعلى منه في الفترات اللاحقة. 2. استحقاق الإهلاك باستخدام عامل التسريع وشطب مبالغ الإهلاك الإضافية ... ... دليل المترجم الفني
استهلاك متزايد موسوعة القانون
استهلاك متزايد- 28. الاستهلاك المعجل هو طريقة مستهدفة أسرع من عمر الخدمة القياسي للأصول الثابتة ، والتحويل الكامل لقيمتها الدفترية إلى تكاليف الإنتاج والتداول ... المصدر: اللوائح الخاصة بالإجراء ... ... المصطلحات الرسمية
استهلاك متزايد- يتم استخدام الطرق المعتمدة من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) لاستهلاك السلع الرأسمالية التي كانت في الخدمة قبل عام 1980 ، أي عندما وفقا لقانون الضرائب لتحفيز الاقتصاد ... ... القاموس التوضيحي المالي والاستثماري
تبطين متسارع- - طريقة تسمح لك بنقل معظم تكلفة الأصول الثابتة إلى المنتجات النهائية في السنوات الأولى من تشغيلها. في هذه الحالة ، يتم حساب العمر التشغيلي بالسنوات المشروطة ، أي يتم إعطاء مجموع الأعداد الطبيعية ... ... قاموس موجز للايكونوميست
طريقة حساب الاستهلاك ، مع اعتماد الدوار وفقًا للإجراء المتبع ، يزيد معدل استقطاعات الاستهلاك السنوي بما لا يزيد عن مرتين. تنطبق الطريقة على الجزء النشط من الأصول الثابتة التي يتم تشغيلها بعد 1 ... ... القاموس الموسوعي للاقتصاد والقانون
تبطين متسارع- اقتصادي. (من الاستهلاك المتسارع للغة الإنجليزية) طريقة شائعة في الممارسة العالمية لتهيئة الظروف لتسريع تجديد الأصول الثابتة. مع الاستهلاك المتسارع ، يتم استهلاك الأصول الثابتة عند زيادة ... ... قاموس توضيحي عالمي إضافي عملي لـ I. Mostitsky
استهلاك متزايد- (الاستهلاك المتسارع ، الاستهلاك المكثف) عملية النقل المتسارع لقيمة وسائل العمل عند تآكلها إلى المنتج المنتج بمساعدتهم واستخدام هذه القيمة لإعادة الإنتاج اللاحق لوسائل العمل. .. .... قاموس القانون الكبير
استهلاك متزايد- استهلاك متزايد. نظام خصم الاستهلاك الذي يسمح لك بشطب قيمة الأصول بالكامل خلال السنوات الأولى من عملها. يوفر هذا النظام حافزًا للشركات للاستثمار في المباني والمعدات الجديدة لأنها ... قاموس الاقتصاد
طريقة استهلاك الرصيد المتناقص- متى يجب تطبيقها وكيف يمكن أن تساعد في حساب الاستهلاك في المحاسبة؟ تصف المادة جوهر هذه الطريقة وتقدم أمثلة لتوضيح إمكاناتها.
في المحاسبة ، يجب استخدام طريقة الرصيد المتناقص للإهلاك في الظروف التي تتحقق فيها القدرات الرئيسية لأصول المؤسسة في السنوات الأولى بعد الاستحواذ ، مما يستلزم عائدًا غير متساوٍ على مدى عمر الشركة. يعتبر هذا الوضع نموذجيًا لتكنولوجيا الكمبيوتر ، والتي تصبح قديمة خلال 2-3 سنوات بعد إتقانها في المؤسسة. نتيجة لذلك ، على الرغم من القدرات المتبقية ، ينخفض سعر هذه المعدات بشكل حاد.
يُسمح بتطبيق هذه الطريقة على أساس الأحكام الواردة في البند 18 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة". إذا قارناها بالطريقة الخطية ، عندما يتم تقسيم التكلفة الأولية للأصل ببساطة على عدد سنوات الاستخدام ، فإن الاختلافات بينهما ليست أساسية. أدناه نقدم أمثلة على كلتا الطريقتين. سيسمح هذا بعرض أوضح لمحتواها.
إذا أوضحنا طريقة الإهلاك الخطي ، فسيبدو هذا المثال على هذا النحو.
تم شراء المعدات الإلكترونية ورسملة قيمتها بتكلفة 654000 روبل. بدون ضريبة القيمة المضافة. إذا كان العمر الإنتاجي 10 سنوات ، فإن مبلغ الإهلاك للسنة سيكون مساوياً لـ:
654000/10 = 65400 روبل.
يجب أن يعكس قسم المحاسبة كل شهر مبلغ الترحيل 20 ألفًا و 02 دينارًا.
65400/12 = 5450 روبل.
يمكنك البدء باحتساب معدل الإهلاك السنوي بنسبة 10٪ (100٪ / 10 سنوات) ثم تحديد مبلغ الإهلاك السنوي:
654000 × 10٪ = 65400 روبل.
انصح طريقة استهلاك الرصيد المتناقصعلى ال مثال.
افترض أنه بالنسبة للمعدات من المثال الأول ، تنص السياسة المحاسبية على استحقاق الاستهلاك باستخدام طريقة الرصيد المتناقص.
تذكر أن معدل الإهلاك السنوي كان 10٪ ، أي ما مجموعه 65400 روبل روسي. يتم خصم هذا المبلغ للحصول على تكلفة الأداة الآلية في نهاية سنة الإبلاغ الأولى:
654000 - 65400 = 588600 روبل.
يجب أن تستند هذه القيمة عند حساب الاستهلاك السنوي للسنة التالية:
588600 × 10٪ = 58860 روبل.
هذا هو مبلغ الإهلاك للسنة الثانية. الإهلاك الشهري سيكون:
58860: 12 = 4905 روبل.
في نهاية السنة الثانية من تشغيل المعدات ، ستكون تكلفتها مساوية لـ:
588600 - 58860 = 529740 روبل.
شهريًا تحتاج إلى شطب:
529740 × 10٪ / 12 = 4414.50 روبل.
في وثائق المحاسبة وإعداد التقارير ، ستبدو هذه الحركات كما يلي:
السنة الأولى
كل شهر يتم إرسال 20 ألف طن - 02 - 4905 روبل.
في الميزانية العمومية السنوية في السطر 1150 ، يجب الإشارة إلى 588600 روبل.
السنة الثانية
كل شهر يتم إرسال 20 ألف طن - 02 - 4414.50 روبل.
في الميزانية العمومية السنوية في السطر 1150 ، يجب الإشارة إلى 529740 روبل.
لا تعكس الأمثلة المذكورة أعلاه الظروف عند استخدام الأصول الثابتة في وضع مكثف للغاية ويحدث استهلاكها أسرع بكثير من المعتاد. في مثل هذه الحالات ، يتم توفير مؤشر خاص يسمى عامل التسريع. تتم إضافته إلى الصيغة ولا يتجاوز عادةً ثلاثة ، نظرًا لأن قيمه الأعلى ببساطة غير مبررة اقتصاديًا. هذا المعامل مسموح به من قبل وزارة المالية فقط في إطار طريقة الرصيد المتناقص (خطاب من وزارة المالية بتاريخ 22.08.2006 رقم 07-05-06 / 220).
وتجدر الإشارة بشكل خاص إلى أن نطاق استخدام عامل التسريع يختلف اختلافًا كبيرًا في الضرائب والمحاسبة. إذا كنت لا تأخذ في الاعتبار قواعد استخدامه في كلا النوعين من المحاسبة ، يمكنك أن تتورط في مشكلة من دائرة الضرائب الفيدرالية.
على سبيل المثال ، في المحاسبة الضريبية ، يمكن تطبيق معاملات الاستهلاك المتسارع فقط على الأنواع التالية من الممتلكات:
إذا تم استخدامه في بيئات عدوانية وتأثرت بالعوامل الخارجية ، والتي تحت تأثيرها تتقادم بشكل مكثف.
إذا كان العقار يقع في المنطقة المجاورة مباشرة لبيئة تكنولوجية عدوانية يمكن أن تتسبب في وقوع حادث.
إذا تم استخدام العقار في ظروف نوبات العمل المتكررة. تعتقد وزارة المالية أنه من المناسب الحديث عن ثلاث نوبات أو أكثر هنا.
إذا كان للممتلكات المستخدمة كفاءة كبيرة في استخدام الطاقة. يشير هذا إلى وحدات التبريد ومكيفات الهواء وأفران الميكروويف وما إلى ذلك.
يتم تحديد هذا الإجراء من قبل الفن. 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة لأنواع العقارات المذكورة أعلاه في المحاسبة الضريبية ، يختلف حجم هذا المعامل من 1 إلى 2.
يُسمح بتطبيق المعامل الذي يصل إلى المؤشر "3" في المحاسبة الضريبية فقط على تلك الأصول الثابتة التي يتم استلامها بموجب اتفاقية التأجير. في هذه الحالة ، يُسمح بأي طريقة لحساب الاستهلاك. قد تتضمن اتفاقية الإيجار جميع أنواع الأصول الثابتة ، باستثناء تلك المتعلقة بمجموعات الإهلاك من 1 إلى 3.
ملاحظة! تحديد حجم المعامل من اختصاص دافع الضرائب ، ويمكنه تحديده بشكل مستقل ، ومع ذلك ، يجب استيفاء الشروط التي ينص عليها القانون.
يجب التعامل مع الدقة بشكل خاص في اختيار الحجج لإنشاء المعامل. عادة ، في التبرير ، يتم الإشارة إلى المستندات التالية: الوثائق الفنية ، تصاريح الأصول الثابتة ، الجداول الزمنية ، شهادات قبول التأجير ، إلخ.
بإيجاز ، نلاحظ أنه بالنسبة لإجراءات الحساب مع عامل تسريع الاستهلاك عند استخدام طريقة الرصيد المتناقص ، فإن البيانات الأولية التالية مطلوبة:
مبلغ تقييم الأصل في بداية السنة ؛
الحياة المفيدة لهذا الكائن ؛
قيمة عامل التسارع.
لنأخذ بيانات الأجهزة من بداية المقالة كمثال. تكلفتها الأولية 654000 روبل ، العمر الإنتاجي - 10 سنوات ، المعامل 1.7.
ستكون نسبة الإهلاك للسنة ، كما تم تحديدها مسبقًا ، كما يلي:
100% / 10 = 10%.
مع الأخذ في الاعتبار معامل التسارع ، سيكون مساوياً لـ:
10٪ × 1.7 = 17٪.
سيكون مبلغ الاستهلاك السنوي كما يلي:
للسنة الأولى - 654000 × 17 ٪ = 111180 روبل.
للسنة الثانية - 92279.40 روبل. نحصل على هذا المبلغ على النحو التالي: القيمة المتبقية 654000 - 111.180 = 542820 روبل. اضرب بنسبة 17٪.
للسنة الثالثة - 76591.9 روبل. تحول المبلغ على النحو التالي: القيمة المتبقية 542820 - 92279.40 = 450540.60 روبل. اضرب بنسبة 17٪.
لممارسة الأعمال التجارية ، اشترت الشركة معدات صناعية. من المخطط استخدامه فترتين في اليوم. المحاسب في حيرة - هل يمكن اعتبار كثافة الاستخدام هذه بمثابة تحول متزايد؟ هل يمكن تطبيق الاستهلاك المعجل على المعدات في هذه الظروف؟ دعنا نزيل معًا الأسئلة المتعلقة باستخدام معدلات الاستهلاك المتزايدة
14.06.2012يمكن استهلاك الأصول الثابتة المملوكة للشركة على أساس معجل من خلال استخدام معدلات الاستهلاك المتزايدة. قائمة هذه الأشياء منصوص عليها في الفن. 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أولئك المؤجرون (باستثناء مجموعتي الإهلاك الأولى والثالثة) - لا يزيد عن 3 (الفقرة 2 ، الفرع 1 ، البند 2 ، المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تستخدم في بيئة عدوانية و (أو) في ظروف التحولات المتزايدة (باستثناء مجموعتي الإهلاك الأولى والثالثة ، حيث يتم احتساب الاستهلاك بطريقة غير خطية) لا يزيد عن 2 (الفقرة 4 من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
التي تنتمي إلى كائنات ذات كفاءة عالية في استخدام الطاقة أو إلى أشياء تم تخصيص فئة كفاءة عالية للطاقة لا تزيد عن 2 (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن توافق الحكومة على قائمة المنشآت ذات الكفاءة العالية في استخدام الطاقة ، لكن لا توجد مثل هذه الوثيقة حتى الآن.
تستخدم فقط لتنفيذ الأنشطة العلمية والتقنية - لا تزيد عن 3 (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قامت الشركة بشراء الآلات. سيتم استخدامها فترتين في اليوم. قرر محاسب الشركة أن مثل هذه الكثافة في الاستخدام تعتبر تحولًا متزايدًا ، وبالتالي ، فمن المشروع تطبيق معدل إهلاك متزايد.
ومع ذلك ، يوضح المسؤولون أن العمر الإنتاجي للأصول الثابتة وفقًا للتصنيف (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 رقم 1) يتم تحديده بناءً على وضع تشغيل المعدات في نوبتين. تم التعبير عن هذا الرأي من قبل المسؤولين في وزارة التنمية الاقتصادية الذين وضعوا هذه الوثيقة ، وممثلي مصلحة الضرائب (خطابات وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا رقم D13-13 بتاريخ 13 يناير 2011 ، رقم D19- 284 بتاريخ 20 مارس 2007 ، إدارة ضرائب موسكو التابعة لوزارة الضرائب والضرائب بتاريخ 24 مارس 2004 رقم 26-12 / 19898).
اتضح أن التحول المتزايد يحدث عندما تعمل المعدات في ثلاث نوبات أو أكثر. تشترك المحاكم أيضًا في هذا الموقف (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 27 أكتوبر 2010 رقم KA-A40 / 12461-10 بتاريخ 25 أكتوبر 2010 رقم KA-A40 / 12648-10).
قارة
ستقوم الشركة بتطبيق عامل مضاعف للإهلاك. قرر المحاسب عدم ضرورة ذكر ذلك في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.
إذا كانت الشركة تعتزم تطبيق الاستهلاك المعجل فيما يتعلق بالأصول الثابتة المؤجرة ، فلا داعي لإصلاح إمكانية استخدام عوامل المضاعفة في السياسة المحاسبية. والحقيقة هي أن أساس تطبيقه هو الأحكام ذات الصلة من اتفاقية التأجير (البند 1 من المادة 31 من القانون الاتحادي الصادر في 29 أكتوبر 1998 رقم 164-FZ).
في حالات أخرى ، يجب النص على استخدام المعامل في سياسة المحاسبة الضريبية. هذا هو موقف السلطات التنظيمية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 يونيو 2006 رقم 03-03-04 / 1/521 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 4 مارس 2005 رقم 20- 12/14523). ومع ذلك ، لا يمكن الاعتراف به على أنه لا جدال فيه. الحقيقة هي أن التشريع لا يلزم الشركة بأن تعكس في السياسة المحاسبية إمكانية استخدام معدلات الاستهلاك المتزايدة (المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه هي الاستنتاجات التي توصل إليها قضاة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي (تعاريف 01/30/2009 رقم VAC-544/09 ، بتاريخ 05/22/2008 رقم 6444/08). هذه الاستنتاجات مدعومة أيضًا من قبل المحاكم الفيدرالية (قرارات FAS لمقاطعة فولغا في 17 فبراير 2011 رقم A65-34405 / 2009 ، من مقاطعة موسكو في 29 سبتمبر 2010 رقم KA-A40 / 11216-10 ، من 24 سبتمبر 2010 رقم KA-A40 / 11081-10) ...
على ما يبدو ، من الأكثر أمانًا للشركة أن تحدد في السياسة المحاسبية إمكانية استخدام معدلات الاستهلاك المتزايدة. سيساعد هذا في تجنب المطالبات من قبل السلطات الضريبية ، والتي ، على الرغم من ممارسة التحكيم الواسعة لصالح الشركات ، لا تزال تصر من تلقاء نفسها.
البيئة العدوانية هي مزيج من العوامل الطبيعية و (أو) الاصطناعية ، والتي يؤدي تأثيرها إلى زيادة تآكل (تقادم) الأصول الثابتة أثناء تشغيلها. إن العمل في بيئة عدوانية يعادل أيضًا وجود أصول ثابتة ملامسة لبيئة تكنولوجية متفجرة أو خطرة للحريق أو سامة أو غيرها من البيئات التكنولوجية العدوانية ، والتي يمكن أن تسبب (مصدر) حالة طوارئ (الفقرة 3 ، الفرع 1 ، الفقرة 1 ، المادة 259.3 من قانون الضرائب RF).
قارة
اشترت شركة تقع في منطقة High North سيارة دفع رباعي. توصل المحاسب إلى استنتاج مفاده أنه يمكن استهلاك السيارة بمعدل متسارع ، معتبرا أن أقصى الشمال بيئة عدوانية.
يمكن استخدام معامل مضاعف لا يزيد عن 2 في مثل هذه الحالة (البند 1 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويفسر ذلك حقيقة أن البيئة العدوانية تُفهم على أنها مجموعة من العوامل الطبيعية و (أو) الاصطناعية ، والتي يتسبب تأثيرها في زيادة تآكل (تقادم) الأصول الثابتة أثناء تشغيلها. ظروف أقصى الشمال مناسبة تمامًا لتعريف البيئة العدوانية. لذلك ، فيما يتعلق بالأصول الثابتة القابلة للاستهلاك المستخدمة في الشتاء في درجات الحرارة المنخفضة في أقصى الشمال ، يمكن تطبيق عامل مضاعف 2.
هذه هي الاستنتاجات التي توصل إليها المسؤولون في وزارة المالية الروسية (رسالة بتاريخ 27 أغسطس 2007 رقم 03-03-06 / 1/604). تؤكد المحاكم أيضًا صحة هذا الموقف (بيان الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة موسكو بتاريخ 07.10.2009 KA-A40 / 10196-09).
قارة
الأصل الثابت ، المؤجر ، يتم تشغيله في ظروف نوبات متزايدة. طبق المحاسب كلا من العوامل المضاعفة المنصوص عليها في هذه الحالات بموجب القانون.
لا يوجد حظر رسمي على الاستخدام المتزامن لعدة عوامل مضاعفة في التشريع. ومع ذلك ، عند اتخاذ قرار بشأن التطبيق المتزامن للعديد من المعاملات ، يجب على الشركة أن تأخذ في الاعتبار بعض الظروف.
في القسم 5.3 "خصومات الإهلاك" من التوصيات المنهجية السارية سابقًا بشأن تطبيق الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الضرائب والرسوم في روسيا بتاريخ 20.12.2002 رقم BG-3- 02/729) ، قيل أنه في مثل هذه الحالة ، يمكن للشركة اختيار معامل واحد فقط لتقديرك الخاص. على الرغم من حقيقة أن هذه التوصيات لا تنطبق الآن ، فمن المرجح أن تلتزم السلطات الضريبية بهذا الموقف.
هذا يعني أن الاستخدام المتزامن للعديد من معدلات الاستهلاك المتزايدة من المرجح أن يستلزم مطالبات من قبل مصلحة الضرائب. في هذه الحالة ، سيتعين على الشركة الدفاع عن قضيتها في المحكمة. نضيف أن ممارسة التحكيم بشأن هذه المسألة لم تتطور بعد. هذا يعني أنه من غير الممكن التنبؤ بقرار المحكمة.
هناك محاسبة نقدية لاستهلاك رأس المال الثابت بمرور الوقت والتحويل إلى المنتجات كتكاليف إنتاج. هذا قد يقلل من دخل الشركة. يأخذ الاستهلاك في الاعتبار انخفاض تكلفة المعدات ويسمح للمؤسسات بحساب السعر الموضوعي لمنتجات التجارة. يتم تضمين هذا المبلغ في مصروفات الضرائب للسنة التقويمية الحالية. يعتمد استخدام شكل أو آخر من أشكال الاستهلاك على البحث عن طرق لتقليل العبء الضريبي على المؤسسة.
الاستهلاك المتسارع هو الاستهلاك بمعدلات متضخمة ، ولكن في الوقت نفسه ، لا يُسمح بزيادة الأسعار أكثر من مرتين. أي أن معظم تكلفة الأصول الثابتة يتم شطبها من المصروفات في السنوات الأولى من تشغيل الأصول الثابتة ، مما يسمح للمدير بتقليل الخصومات الضريبية على الدخل. هذا يعني أن المالك لن يستخدم آلية الإهلاك المباشر. وسيعني ذلك أيضًا أنه في السنوات اللاحقة ، لن يتمكن المالك من المطالبة باستهلاك الأصول. ومع ذلك ، فإن الأثر التراكمي لاستخدام المبلغ المتزايد كدرع ضريبي لمدة عام أو عامين يمكن أن يكون في الواقع طريقة جيدة جدًا للشركة للبقاء على قدميها على المدى القصير. لا يتم احتساب الاستهلاك المعجل: بالنسبة للأصول الثابتة التي تقل مدة خدمتها عن ثلاث سنوات ؛ على دارجة النقل البري ، حيث يتم حساب التآكل بالنسبة لهم على أساس عدد الأميال ؛ لمعدات فريدة.
على سبيل المثال ، تشتري شركة ما شاحنة توصيل جديدة. في السنة الأولى ، ستكون الشركة قادرة على تنفيذ الاستهلاك القياسي للقيمة من خلال التخفيضات الضريبية. قد يكون البديل هو تطبيق الخصومات المتسارعة ، واستخدام معظم رأس مال الاستهلاك المسموح به خلال السنوات القليلة المقبلة. الجانب السلبي لهذا النظام هو أنه لن يتم إنشاء قيمة الشاحنة من الخصومات الضريبية في السنوات اللاحقة. والنتيجة النهائية هي أن الشركة تحصل على إعفاء ضريبي جيد وشاحنة جديدة خلال سنة ضريبية واحدة. يجعل الاستهلاك المتسارع من الممكن زيادة الاستثمارات الداخلية الخاصة ، والتي تتكون من صافي الربح والخصومات للاستهلاك. في الوقت نفسه ، تكون استثمارات الإهلاك (الخصومات) متاحة دائمًا وتحت تصرف المؤسسة ، وليس لها أي قيمة ، كما لو كانت "مجانية" للمؤسسة.
يجب توخي الحذر عند استخدام مبدأ الاستهلاك المعجل. للوهلة الأولى ، قد يبدو المفهوم طريقة جذابة للغاية لتحقيق أقصى استفادة من ممتلكاتك وأصولك لأول مرة. ومع ذلك ، هناك احتمال معين أن يؤدي تطبيقه إلى مشاكل مالية في السنوات القادمة. قبل اتخاذ قرار باستخدام الاستهلاك المتسارع للحصول على تخفيضات ضريبية ، من الجيد التحقق من الحلول الأخرى للمشكلة.
في بعض الحالات ، يجلب استخدام الشركات لهذه التقنية مشاكل أكثر من الفوائد. يمكن أن تساعد استشارة محلل مالي أو شركة محاسبة في توضيح ما إذا كان استخدام الاستهلاك المتسارع هو أفضل طريقة للخروج.
