الضريبة "المعترض عليها" لها إجراء حساب خاص. لا يهم ما إذا كان عملك سيحقق ربحًا أم لا - لن يؤثر ذلك على القاعدة الضريبية بأي شكل من الأشكال ، لأن المهم هنا ليس الدخل الحقيقي ، بل المفترض "المحسوب". يتم الحساب على أساس المؤشرات المادية والربحية الأساسية المحددة بالفعل لكل نوع من أنواع النشاط في المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
سنخبرك بمزيد من التفاصيل لدافعي UTII عن كيفية حساب الدخل والضرائب المحسوبة باستخدام مثال لبعض أنواع النشاط التجاري. ستكون المقالة أيضًا ذات فائدة لأولئك الذين يشاركون في تجارة التجزئة أو نقل البضائع والتخطيط ، أو الذين يعملون بالفعل على نظام الضرائب "المحسوب".
لفهم إجراء تكوين القاعدة الضريبية على "vmenenka" ، دعونا نفكر ، على سبيل المثال ، في كيفية حساب UTII لرجل أعمال فردي يعمل في صيانة المركبات.
لذلك ، قام رجل الأعمال الفردي بتوظيف شخصين في شهري يوليو وأغسطس ، ومنذ سبتمبر زاد عدد الموظفين إلى 3 أشخاص.
من الجدول في الفقرة 3 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، نأخذ البيانات التالية:
الربحية الأساسية (DB)أنشطة لتوفير خدمات الإصلاح والصيانة والتنظيف للمركبات - 12000 روبل. كل شهر. في المقابل ، يجب ضرب مؤشر DB بعاملين:
ك 1، والذي يتغير كل عام ، وفي عام 2016 هو 1.798 ؛
K2- يتم تحديد قيمته من قبل السلطات المحلية في النطاق من 0.005 إلى 1. بشكل مشروط ، نأخذ قيمة K2 تساوي 1.
المؤشر المادي (FP)- في حالتنا ، هذا هو عدد الموظفين ، مع مراعاة المالك الوحيد. نحن نأخذ في الاعتبار متوسط عدد جميع الموظفين ، بما في ذلك العاملين بموجب عقود القانون المدني. تغير هذا المؤشر في مثالنا ، لذلك نطبق قاعدة البند 9 من الفن. 346.29 رمز الضريبة: إذا تغيرت المؤسسة المالية خلال الفترة الضريبية ، فيجب أخذ التغيير في الاعتبار من بداية الشهر الذي حدث فيه. نحصل على الرقم التالي حسب الشهر:
تموز ( FP1) - 3 أشخاص ، أغسطس ( FP2) - 3 أشخاص ، سبتمبر ( FP3) - 4 اشخاص.
كيف يتم حسابها الدخل المحسوب(VD) للربع يمكن رؤيته بوضوح من الصيغة التالية:
VD = OBD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)
VD = 12000 روبل. × 1.798 × 1 × (3 أشخاص + 3 أشخاص + 4 أشخاص) = 215.760 روبل.
نضرب VD بمعدل 15٪ (في المناطق يمكن تخفيض معدل الضريبة) ونحصل على مبلغ الضريبة:
UTII = VD x 15٪ = 215.760 روبل. × 15٪ = 32364 روبل.
يمكن تخفيض الضريبة التي تم الحصول عليها أثناء الحساب عن طريق تطبيق التخفيضات الضريبية المحددة في الفقرة 2 من الفن. 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: يقوم رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين بتخفيض الضرائب بمقدار المساهمات الثابتة "لأنفسهم" ، ويمكن لأصحاب العمل خصم ما يصل إلى نصف مبلغ الضريبة بسبب المساهمات المدفوعة في الأموال للموظفين ، والإجازة المرضية أول 3 أيام من المرض ومن أقساط التأمين بموجب عقود التأمين الطوعي للموظفين ...
يمكن تطبيق UTII على تجارة التجزئة إذا كانت مساحة البيع بالمتجر الذي يتم تنفيذه فيه لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا. م ، أو إذا تم إجراء التجارة بدون قاعة تجارية أو غير ثابتة (الفقرتان 6 و 7 ، البند 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق بيع البضائع من خلال آلات البيع أيضًا على تجارة التجزئة (المادة 346.27 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
معادلة حساب الضريبة المستخدمة لأنشطة التداول قياسية ولا تختلف بأي شكل من الأشكال عن تلك التي اعتبرناها أعلاه ، ولكن الظروف التي تتم بموجبها التجارة تحدد المؤشر المادي (FP) الذي سنستخدمه عند حساب الدخل المحسوب (PD).
تجارة التجزئة الثابتة من خلال مناطق البيع.لحساب UTII ، يتم استخدام مساحة قاعة التداول بالمتر المربع كمؤشر مادي ، والدخل الأساسي هو 1800 روبل. لكل متر مربع م شهريا.
بيع بالتجزئةفي أماكن ليس بها قاعة تجارية وفي منشآت غير ثابتة:
تسليم وتسليم تجارة التجزئة... لحساب ضريبة UTII ، يتم تطبيق دخل أساسي قدره 4500 روبل. شهريًا ، وكمؤشر مادي - عدد الموظفين بالإضافة إلى رجل الأعمال الفردي.
البيع من خلال ماكينات البيع.الربحية الأساسية 4500 روبل. شهريا مضروبا في عدد آلات البيع.
لنفترض أن رائد أعمال فردي في الربع الثالث يجري تجارة التجزئة على UTII في متجر بمساحة 20 مترًا مربعًا ، وله مكان تجاري واحد في السوق بمساحة 4 أمتار مربعة. م ومساحة تجزئة واحدة 6 أمتار مربعة. م في مجمع تسوق. يجب أن يتم حساب الضريبة "المحسوبة" في مثالنا لثلاثة أنواع من تجارة التجزئة:
- يحتوي المتجر على منطقة مبيعات ، مما يعني أن المؤشر المالي (FP) في كل شهر هو 20 مترًا مربعًا. م ، والربحية الأساسية (DB) هي 1800 روبل. لكل متر مربع م شهريا:
VD = 1800 روبل. × 1.798 × 1 × (20 مترًا مربعًا + 20 مترًا مربعًا + 20 مترًا مربعًا) = 194184 روبل.
UTII = 194184 روبل. × 15٪ = 29128 روبل.
- تبلغ مساحة البيع بالتجزئة في السوق أقل من 5 أمتار مربعة ، مما يعني أن قاعدة البيانات ستكون 9000 روبل. لمكان تداول واحد (FP):
VD = 9000 روبل. × 1.798 × 1 × (مكان واحد + مكان واحد + مكان واحد) = 48.546 روبل.
UTII = 48546 روبل. × 15٪ = 7282 روبل.
- في مجمع التسوق ، يحتل IP 6 أمتار مربعة. م من المنطقة التي ليست أرضية تجارية. DB من الأماكن التي تتجاوز 5 متر مربع - 1800 روبل. لكل متر مربع م شهريا:
VD = 1800 روبل. × 1.798 × 1 × (6 م 2 + 6 م + 6 م 2) = 58255 روبل.
UTII = 58255 روبل. × 15٪ = 8738 روبل.
إجمالي مبلغ الضريبة للربع الثالث:
UTII = 29128 روبل. + 7282 فرك. + 8738 فرك. = 45148 روبل روسي
شرط استخدام التضمين لنقل البضائع هو أن دافع الضرائب لا يمتلك أو يمتلك أكثر من 20 وحدة من السيارة المقابلة. مع وجود عدد أكبر من المركبات ، لا يمكن تطبيق الوضع "المنسوب". بالنظر إلى ضريبة UTII على نقل البضائع في عام 2016 ، تؤخذ المركبات التي تدر دخلاً وتستخدم مباشرة في الأنشطة "المنسوبة" في الاعتبار (الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب الضريبة الفيدرالية الخدمة 10.06.2016 رقم SD-4-3 / 10366).
لا تعتمد إمكانية تطبيق UTII على التحديد الصحيح لعدد السيارات فحسب ، بل تعتمد أيضًا على مقدار الضريبة ، نظرًا لأنها أيضًا مؤشر مادي لحساب الدخل المحسوب. يشمل العدد الإجمالي للمركبات مركبات لنقل البضائع (باستثناء المقطورات) ، المملوكة والمستلمة بموجب عقود الإيجار والتأجير. في الوقت نفسه ، لحساب المؤشر المادي ، لا تؤخذ السيارات التي تخضع للإصلاح في الاعتبار ، والتي يجب توثيقها - الأفعال ، والقوائم المعيبة ، وما إلى ذلك. إذا تم بيع السيارة المستخدمة لنقل البضائع في الفترة المشمولة بالتقرير ، فعند حساب الضريبة ، لا يتم تضمينها في شهر البيع ، ولكن يتم أخذها في الاعتبار فقط في الأشهر التي تم استخدامها فيها بالفعل.
ضع في اعتبارك كيفية حساب UTII للربع الثالث لرجل أعمال لديه 10 شاحنات لخدمات النقل ، بما في ذلك سيارة واحدة تم بيعها في أغسطس ، وتم إصلاح إحداها في سبتمبر ، وهو ما أكده قانون وبيان معيب.
ستكون المؤشرات المادية (FP) حسب الشهر على النحو التالي:
يوليو (FP1) - 10 سيارات ، أغسطس (FP2) - 9 سيارات ، سبتمبر (FP3) - 8 سيارات.
الربحية الأساسية (DB) لنقل البضائع هي 6000 روبل شهريًا لكل مركبة.
نطبق معادلة UTII القياسية لحساب الدخل المحسوب (IR):
VD = 6000 روبل. × 1.798 × 1 × (10 + 9 + 8) = 291276 روبل.
نحسب الضريبة:
UTII = 291276 روبل. × 15٪ = 43691 روبل.
وفقًا للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى نظام الضرائب العام ، قد يتم تطبيق أنظمة ضريبية خاصة في حالة استيفاء شروط أو قيود معينة.
لذلك ، تم تقديمه لتجارة التجزئة. وفقًا لـ Ch. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم تطبيق نظام الضرائب في شكل UTII على جميع أنواع النشاط التجاري. يشار إلى قائمة أنواع أنشطة ريادة الأعمال التي تندرج تحت UTII في البند 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقا للفقرات. 6 ، 7 ص .2 فن. 346.26 يتم تطبيق UTII فيما يتعلق بنوعين من الأنشطة التجارية المتعلقة بتجارة التجزئة:
تتم تجارة التجزئة من خلال المحلات التجارية والأجنحة بمساحة مبيعات لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا. م لكل موضوع من أهداف تنظيم التجارة ؛
تتم تجارة التجزئة من خلال الأكشاك والخيام والصواني والأشياء الأخرى لشبكة التجارة الثابتة التي لا تحتوي على أرضيات تجارية ، بالإضافة إلى عناصر شبكة تجارية غير ثابتة.
وبالتالي ، فإن تجارة التجزئة ، التي تتم من خلال كائنات أخرى من منظمة التجارة ، أو تجارة التجزئة ، تتم في مناطق تزيد عن 150 مترًا مربعًا. م ، تخضع للضرائب وفقًا للنظام الضريبي العام أو المبسط. لاحظ أنه بناءً على القانون الاتحادي الصادر في 22.07.2008 N 155-FZ "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" اعتبارًا من 1 يناير 2009 وفقًا للفقرات. 7 ص 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الأكشاك ، الخيام ، الصواني لا يجب أن تُنسب إلى كائنات شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية.
للأغراض الضريبية بموجب تجارة التجزئة وفقًا لأحكام الفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تعني نشاط ريادة الأعمال المرتبط بالتجارة في السلع (بما في ذلك النقد ، وكذلك استخدام بطاقات الدفع) على أساس اتفاقيات البيع والشراء بالتجزئة. يجب أن يكون هذا النوع من النشاط منظمًا حتى يتم التعرف على هذا النشاط على أنه ريادي (المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تشمل أنشطة ريادة الأعمال الأنشطة المستقلة التي تتم على مسؤوليتهم الخاصة ، والتي تهدف إلى الاستلام المنتظم للربح من استخدام الممتلكات أو بيع السلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات من قبل الأشخاص المسجلين بهذه الصفة بالطريقة التي تحددها القانون.
المحاكم لها نفس الرأي. يتلخص موقفهم في حقيقة أن التنفيذ لمرة واحدة لمعاملات الشراء والبيع لا ينبغي أن تعترف به تجارة التجزئة كنوع من النشاط التجاري المقبول لغرض فرض ضرائب على UTII. تم تحديد هذا الموقف ، على وجه الخصوص ، في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية في 23.05.2007 N А52-2523 / 2006/2.
من الناحية العملية ، بالإضافة إلى بائعي التجزئة ، يقدم البائعون خدمات إضافية للعملاء ، مثل التجميع ، مما يجعله جاهزًا للاستخدام (إعداد ما قبل البيع). وفقًا لتوضيحات وزارة المالية الروسية بتاريخ 19.10.2007 N 03-11-04 / 3/412 ، تم تصنيف هذه الخدمات على أنها خدمات بيع بالتجزئة وفقًا لمصنف الخدمات المقدمة إلى السكان عموم روسيا ، وبالتالي فهي تخضع لنظام الضرائب في شكل UTII.
بالإضافة إلى الخدمات الإضافية للعملاء ، يمكن لبائع التجزئة تقديم خدمات إضافية لموردي ومصنعي السلع. فيما يتعلق بهذه الخدمات ، فإن اللحظة الحاسمة لغرض فرض ضرائب على UTII هي الأساس الذي يتم على أساسه تقديم هذه الخدمات المحددة. إذا تم إبرام عقد تقديم خدمات إضافية بشكل منفصل ، فلا يمكن التعرف على هذا النوع من النشاط التجاري باعتباره UTII الخاضع للضريبة. إذا تم تقديم خدمات إضافية في إطار اتفاقية التوريد ، فإن الدخل المستلم من هذا النوع من النشاط يخضع للضريبة مع UTII في إطار تجارة التجزئة. تلتزم وزارة المالية الروسية أيضًا بوجهة النظر هذه (انظر الرسالة بتاريخ 11.12.2007 N 03-11-04 / 3/488).
لاحظ أن مفهومي "المنتج" و "الخدمة" متمايزان. لذلك ، إذا كانت منظمة أو رجل أعمال فردي ، بالإضافة إلى تجارة التجزئة ، تقدم خدمات أخرى على أساس عقود لتوفير الخدمات ، على سبيل المثال ، لفت انتباه مشتري برامج الائتمان عند تداول السلع بالائتمان لحساب منفصل. الرسوم المصرفية ، يتم الاعتراف بهذه الخدمات كنوع مستقل من نشاط ريادة الأعمال وتخضع للضرائب وفقًا لنظام الضرائب العام أو وفقًا لنظام الضرائب المبسط (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس 2008 N 03-11-05 / 68).
وفقا للفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم الاعتراف بالتجارة في بعض السلع كتجارة بالتجزئة لغرض فرض ضرائب على UTII. تشمل هذه البضائع البضائع المحددة في الفقرات. 6-10 ص 1 من الفن. 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على وجه الخصوص:
سيارات الركوب والدراجات النارية بقوة محرك تزيد عن 112.5 كيلو واط (150 حصان) ؛
بنزين السيارات
ديزل؛
زيوت المحركات لمحركات الديزل و (أو) المكربن (الحقن) ؛
البنزين المباشر (يُفهم البنزين المباشر على أنه كسور البنزين التي تم الحصول عليها نتيجة معالجة النفط ومكثفات الغاز وغاز البترول المصاحب والغاز الطبيعي والصخر الزيتي والفحم والمواد الخام الأخرى ، فضلاً عن منتجات معالجتها ، باستثناء بنزين السيارات والمنتجات البتروكيماوية).
أيضًا ، لا تشمل تجارة التجزئة لغرض فرض ضرائب على UTII بيع المواد الغذائية والمشروبات ، بما في ذلك المشروبات الكحولية ، سواء في عبوات الشركة المصنعة أو تعبئتها ، وبدون مثل هذه التعبئة والتغليف في الحانات والمطاعم والمقاهي ومرافق تقديم الطعام الأخرى والغاز. في الأسطوانات والشاحنات والمركبات الخاصة والمقطورات وشبه المقطورات والمقطورات والحافلات من أي نوع والبضائع وفقًا للعينات والكتالوجات خارج شبكة التوزيع الثابتة (بما في ذلك على شكل مواد بريدية (تجارة الطرود) ، وكذلك من خلال التلفزيون المحلات التجارية وشبكات الكمبيوتر) ، ونقل الأدوية بموجب الوصفات الطبية التفضيلية (المجانية) ، وكذلك المنتجات من إنتاجنا (التصنيع).
اعتبارًا من 1 يناير 2009 ، وفقًا للقانون رقم 155-منطقة حرة ، لا تشمل تجارة التجزئة التجارة في سلع مثل بيع أي غاز ، وليس فقط الغاز في أسطوانات. قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2009 ، أشار بيع الغاز (المسال) في محطات تعبئة الغاز إلى تجارة التجزئة التي تتم في أغراض شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية باستخدام المؤشر المادي للربحية الأساسية "مساحة البيع بالتجزئة" أو "مساحة طابق المبيعات (بالمتر المربع)". تُفهم منطقة التجارة على أنها المساحة الإجمالية لقطعة الأرض التي تشغلها المحطة ، والتي يتم تحديد حجمها على أساس وثائق الجرد أو الملكية.
وفقًا للقانون N 155-FZ ، لا تشمل تجارة التجزئة أيضًا بيع البضائع وفقًا للعينات والكتالوجات خارج شبكة التجارة الثابتة عبر الاتصالات الهاتفية. أذكر أنه اعتبارًا من 1 يناير 2008 ، لم تشمل تجارة التجزئة لأغراض تطبيق UTII بيع البضائع وفقًا للعينات والكتالوجات خارج شبكة التجارة الثابتة من خلال شبكات الهاتف وشبكات الكمبيوتر. لا توافق السلطات المالية دائمًا على هذا الحكم. لذلك ، في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يناير 2008 N 03-11-04 / 3/23 ، يُشار إلى أن التجارة في البضائع بناءً على الطلبات عبر الهاتف من خلال المشغلين دون استخدام أي كائن من منظمات التجارة لهذه الأغراض لا يمكن تصنيفها على أنها تجارة ثابتة أو غير ثابتة ، بما في ذلك تجارة التسليم أو التسليم ، وبالتالي لا تندرج تحت نظام الضرائب في شكل UTII.
على سبيل المثال ، لا يمكن نقل النشاط التجاري الذي تقوم به المنظمة لبيع المياه المعبأة وغيرها من المنتجات ذات الصلة من خلال قبول طلبات المنتج المحدد عبر الهاتف من خلال المشغلين في المكتب مع التسليم المجاني اللاحق للعملاء إلى نظام الضرائب في شكل UTII. في هذه الحالة ، يوصى بفصل التجارة الحقيقية في المكتب والتسليم والتسليم عن تجارة السلع وفقًا للعينات والكتالوجات خارج شبكة التجارة الثابتة والعمل على نظامين ضريبيين.
تشمل تجارة التجزئة أيضًا البيع من خلال آلات البيع للسلع و (أو) منتجات تقديم الطعام المصنعة في آلات البيع هذه. تذكر أنه وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 17.05.2007 N 85-FZ "بشأن تعديلات الفصول 21 و 26.1 و 26.2 و 26.3 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" اعتبارًا من 1 يناير 2008 إلى شبكة تجارية ثابتة ليس لديها قاعات تجارية ، لأغراض تطبيق UTII ، تشمل آلات البيع والضرائب المفروضة من آلة البيع اعتبارًا من مكان تجاري. وفقًا للفقرة. 21 فن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يناير 2008 ، تم استبعاد آلات البيع من مرافق تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء. يتم تصنيف آلات البيع ككائنات لشبكة تداول ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية. وبالتالي ، اعتبارًا من 1 يناير 2008 ، عند تركيب وتشغيل آلات البيع ، بما في ذلك إنتاج المشروبات من المكونات الجافة والمياه ، يجب على دافع الضرائب دفع ضريبة على تجارة التجزئة (وليس على خدمات التموين) ، وتحديد الربحية الأساسية في المبلغ 9000 روبل ... من نقطة بيع واحدة (آلة بيع). نظرًا لأن آلات البيع تنتمي إلى كائنات شبكة تجارية غير ثابتة ، فإن نقل آلات البيع للإيجار كنوع من نشاط ريادة الأعمال يندرج تحت نظام الضرائب في شكل UTII. الأشياء التجارية غير مدرجة في المساواة. 15 الفن. 346.27 ، تشير إلى عناصر شبكة تداول غير ثابتة.
عند القيام بتجارة التجزئة من خلال آلات البيع لغرض حساب الضريبة الواحدة ، يجب استخدام مؤشر مادي في شكل مكان تداول. إذا تم تنفيذ تجارة التوزيع خارج شبكة بيع بالتجزئة ثابتة باستخدام مركبات متخصصة أو مجهزة خصيصًا للتجارة ، بالإضافة إلى معدات متنقلة تستخدم فقط مع مركبة (بما في ذلك آلات البيع المتنقلة) ، فعند حساب ضريبة واحدة ، يجب استخدام مؤشر مادي في شكل عدد موظفين ، بما في ذلك رجل أعمال فردي.
إذا قامت منظمة أو رجل أعمال فردي بتثبيت العديد من آلات البيع على أراضي إحدى البلديات التي تخدمها إدارات ضرائب مختلفة ، فيجب عليه التسجيل كدافع UTII في إحدى السلطات الضريبية في مكان تركيب إحدى آلات البيع في هذا البلدية. إذا تم تركيب آلات البيع الخاصة بمؤسسة أو رجل أعمال فردي على أراضي عدة بلديات تخدمها إدارات ضريبية مختلفة ، فإن المنظمة أو صاحب المشروع الفردي ملزم بالتسجيل كدافع UTII في مصلحة الضرائب في مكان تركيب كل منها آلات البيع في كل بلدية ، حيث يتم تنفيذ النشاط التجاري المحدد. توجد وجهة نظر مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 نوفمبر 2006 N 03-11-04 / 3/488 ، والذي يظل ساري المفعول حتى بعد دخول التعديلات حيز التنفيذ وفقًا للقانون رقم 155 -FZ.
لا يتم التعرف على تجارة التجزئة من خلال محطة الطلب المسبق كنشاط يخضع لـ UTII (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25.12.2007 N 03-11-04 / 3/517). ومع ذلك ، وفقًا للخبراء ، تتوافق هذه المحطة الطرفية مع مفهوم كائن لشبكة تداول ثابتة لا تحتوي على قاعة تداول. وفقا للفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن التجارة عبر كائنات شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضية تجارية ، وفقًا للكتالوجات والعينات ، تخضع لـ UTII. لذلك ، على الأرجح ، سيتعين على دافع الضرائب إثبات شرعية طلب UTII لنوع النشاط المحدد في المحكمة.
حسب الفن. 492 من القانون المدني للاتحاد الروسي بموجب اتفاقية البيع والشراء بالتجزئة ، يتعهد البائع الذي يبيع البضائع في التجزئة بنقل البضائع إلى المشتري المخصصة للاستخدام الشخصي أو العائلي أو المنزلي أو أي استخدام آخر لا يتعلق بنشاط ريادة الأعمال. وبالتالي ، إذا قامت منظمة أو رجل أعمال فردي ببيع سلع بموجب عقود التوريد ، فلا يحق لهم استخدام نظام UTII ، منذ ذلك الحين ، على النحو المنصوص عليه في الفن. 506 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، وفقًا لاتفاقية التوريد ، يتم توفير السلع للاستخدام في الأعمال التجارية أو لأغراض أخرى لا تتعلق بالاستهلاك الشخصي والأسري.
وبالتالي ، فإن الفرق المحدد بين عقود التوريد ومبيعات التجزئة هو الهدف النهائي لشراء البضائع. إذا تم استخدام المنتج لأغراض عائلية شخصية لا تتعلق بنشاط ريادة الأعمال ، فسيتم الاعتراف ببيعه على أنه تجارة تجزئة ، وبالتالي يخضع للضريبة مع UTII. إذا تم شراء البضائع للاستخدام اللاحق في الأعمال التجارية ، فلن يتم الاعتراف بمثل هذا البيع من قبل التجزئة لغرض فرض ضرائب على UTII.
يتم تحديد متطلبات عقد بيع التجزئة بواسطة Art. 493 من القانون المدني للاتحاد الروسي. تعتبر اتفاقية البيع والشراء بالتجزئة مُبرمة من اللحظة التي يصدر فيها المشتري إيصال مبيعات و (أو) إيصال مبيعات أو مستند آخر يؤكد دفع ثمن البضائع.
إذا قامت منظمة (رائد أعمال فردي) ، عند بيع البضائع ، بإعداد فاتورة ، فاتورة مع تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، وتحتفظ بدفاتر الفواتير المستلمة والصادرة ، وشراء الكتب ودفاتر المبيعات ، فلا يمكن الاعتراف بهذا البيع على أنه تجارة التجزئة وتخضع للضرائب وفقًا للنظام الضريبي العام أو وفقًا لنظام الضرائب المبسط (انظر خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 يناير 2007 N 03-11-05 / 9 ، بتاريخ 15 أغسطس ، 2006 N 03-11-04 / 3/375 ، بتاريخ 23 يونيو 2006 N 03-11-04 / 3/314).
وبالتالي ، لأغراض فرض الضرائب على UTII في تجارة التجزئة ، ليس فقط الغرض النهائي لاستخدام البضائع المشتراة ، ولكن أيضًا إجراء معالجة المستندات الأولية ، له أهمية حاسمة.
وفقًا لتوضيحات محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، فإن تجارة التجزئة هي بيع البضائع للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية ، إذا تم شراء البضائع المحددة من بائع يبيع بالتجزئة. يجب أن تهدف البضائع المشتراة إلى دعم الأنشطة الحالية لمنظمة كيان قانوني أو رائد أعمال فردي ككيان اقتصادي. وبالتالي ، لا يهم لمن تُباع البضاعة في متاجر التجزئة - منظمة أو رجل أعمال فردي أو فرد. من المهم ألا يكون الغرض النهائي لاستخدام البضائع المشتراة ذا طبيعة تنظيمية (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.04.2008 N 03-11-04 / 3/162).
لاحظ أنه يجب إثبات التطبيق غير القانوني لـ UTII فيما يتعلق بتجارة التجزئة من قبل مصلحة الضرائب ، وليس دافع الضرائب. لذلك ، من الناحية العملية ، غالبًا ما تكون معظم قرارات المحاكم لصالح دافع الضرائب بسبب عدم وجود دليل من السلطات الضريبية على شراء السلع لأغراض لا تتعلق بالاستهلاك الشخصي أو العائلي أو المنزلي ، نظرًا لأنه يمثل مشكلة كبيرة في السيطرة على حقيقة شراء البضائع من بائع تجزئة لأغراض تجارية.
الحقيقة هي أن أحكام الفصل. 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يلزم دافع UTII بالتحقق من الوجهة النهائية للبضائع المشتراة منه عند البيع بالتجزئة. ومع ذلك ، في رأي وزارة المالية الروسية ، يجب أن يظل تجار التجزئة مهتمين بالهدف النهائي لشراء البضائع (انظر الرسائل بتاريخ 28.01.2008 N 03-11-04 / 3/29 ، بتاريخ 26.11.2007 N 03- 11-04 / 3/462).
في عدد من الرسائل من وزارة المالية الروسية ، يشار إلى البضائع التي لا يمكن الاعتراف ببيعها كتجارة تجزئة لغرض فرض ضرائب على UTII ، على وجه الخصوص:
معدات تسجيل النقد ، وكذلك قطع الغيار والمواد الاستهلاكية الخاصة بها ، والموازين ، وكاشفات الأوراق النقدية ، وما إلى ذلك ؛
تجهيزات المحلات والمعدات المماثلة ؛
المعدات المكتبية والمعدات المماثلة ؛
مواد طب الأسنان والمواد المماثلة.
وأما بيع هذه البضائع: أي: أولئك الذين يبدو استخدامهم للأغراض الشخصية غير المتعلقة بنشاط ريادة الأعمال أمرًا مستبعدًا للغاية ، فإن السلطات القضائية تشارك هذا الموقف أيضًا (انظر قرارات FAS في منطقة الفولغا بتاريخ 30 يناير 2007 N A12-13219 / 06-C51، FAS of مقاطعة فولغو فياتكا 15.01.2007 N A43-562 / 2006-40-16).
لذلك ، وفقًا للفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تجارة التجزئة من خلال كائنات شبكة تجارية ثابتة لها أرضيات تجارية بمساحة لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا. م ، وكذلك تجارة التجزئة من خلال كائنات شبكة التجارة الثابتة وغير الثابتة التي لا تحتوي على أرضيات تجارية. حسب الفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تعني شبكة التجارة الثابتة شبكة تجارية تقع في المباني والهياكل والهياكل المخصصة للتجارة والمتصلة بالمرافق. وبالتالي ، من أجل الاعتراف بشبكة التداول كشبكة تداول ثابتة ، يجب أولاً أن تكون مخصصة للتداول وثانيًا أن تكون متصلة بالمرافق.
اعتبارًا من 1 يناير 2009 ، وفقًا للقانون N 155-FZ ، يجب ألا تكون شبكة التجارة الثابتة مخصصة للتجارة والمتصلة بالمرافق فحسب ، بل يجب أيضًا استخدامها في الأنشطة التجارية. يبدو أن هذا التغيير في التشريع مهم جدًا لكل من دافعي الضرائب وسلطات الضرائب.
إلى جانب المتطلبات المذكورة ، لا يوضح قانون الضرائب للاتحاد الروسي أي المرافق يجب أن تتصل بها شبكة تجارية لكي تعتبر ثابتة. لذلك ، هناك ممارسة تحكيم واسعة للغاية فيما يتعلق بهذه المسألة. تعتقد بعض المحاكم أن الاتصال بالشبكات الكهربائية فقط يمكن اعتباره بالفعل علامة على ثبات شبكة التجارة ، والبعض الآخر لا يشترك في المواقف السابقة ، بناءً على حقيقة أنه لهذه الأغراض ، من الضروري أيضًا توصيل كائن التداول بـ شبكات الصرف الصحي وامدادات المياه والتدفئة.
لغرض فرض ضرائب UTII على تجارة التجزئة ، قد تحتوي أو لا تحتوي عناصر شبكة التجارة الثابتة على أرضيات تجارية. لاحظ أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يوفر تعريفًا لقاعة التداول ، ومع ذلك ، فهو يحتوي على تعريف لمنطقة قاعة التداول ، والتي تُستخدم كمؤشر مادي للحساب المباشر لمبلغ الضريبة تدفع للميزانية. في هذا الصدد ، من الناحية العملية ، هناك نقاط خلافية حول ما يجب اعتباره أرضية تداول. تميل المحاكم إلى الاعتقاد بأن قاعة التداول هي غرفة مجهزة بشكل خاص حيث يتم تقديم الخدمات للزوار بشكل مباشر. وفقا للفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لغرض فرض ضرائب على UTII لتجارة التجزئة من خلال كائن من شبكة تجارية ثابتة مع طوابق تجارية ، يجب ألا تتجاوز مساحة الأخير 150 مترًا مربعًا. م.
وتجدر الإشارة إلى أنه تم تعيين حد المنطقة لكائن تجاري واحد. تكمن المشكلة في كيفية التمييز بين أغراض التجارة وما هو المقصود بشيء واحد. يحدث تقسيم الأشياء ، وبالتالي ، تحديد منفصل للمنطقة على أساس وجود علامات ترسيم الحدود. من بين هذه العلامات ، وجود سجلات النقد ، والمباني الإضافية المنفصلة ، والمداخل المنفصلة لمنشآت التنظيم التجاري ، وما إلى ذلك. وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.05.2007 N 03-11-04 / 3/142).
إذا كانت هناك علامات تمايز بين كائنات منظمة التجارة ، فإن إجراءات تسجيل الملكية و (أو) مستندات الجرد لا تهم. أشارت السلطات القضائية إلى هذه الحقيقة (انظر قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمقاطعة فولغا بتاريخ 09/28/2006 N A12-5432 / 06-C10 و FAS للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 09.04.2007 N A13 -2847 / 2006-11).
لذلك ، في تجارة التجزئة من خلال كائنات شبكة تداول ثابتة لها أرضيات تداول ، يحدد دافع UTII مساحة قاعة التداول على أساس العنوان و (أو) مستندات المخزون. وفقا للفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المؤشر المادي لهذا النوع من النشاط التجاري هو منطقة قاعة التداول. في الوقت نفسه ، تبلغ قيمة الربحية الأساسية 1800 روبل. كل شهر. بموجب معدل العائد الأساسي وفقًا للفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تعني الربحية الشهرية المشروطة ، لذلك ، نظرًا لأن الفترة الضريبية لـ UTII من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تُعرّف على أنها ربع ، عند حساب مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية ، 1800 روبل مطلوبة. اضرب بثلاثة.
يمكن أيضًا تنفيذ تجارة التجزئة من خلال مرفق شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على مناطق مبيعات. حسب الفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يعني كائن لشبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية شبكة تجارية تقع في المباني والهياكل والهياكل (أجزائها) المخصصة للتجارة ، والتي لا تحتوي على منفصلة ومجهزة بشكل خاص المباني لهذه الأغراض ، وكذلك المباني والمباني والمنشآت (أجزائها) المستخدمة لإبرام اتفاقيات البيع والشراء بالتجزئة ، وكذلك لعقد العطاءات. تشمل هذه الفئة من مرافق البيع بالتجزئة الأسواق المغطاة (المعارض) ومراكز التسوق والأكشاك وآلات البيع (باستثناء الأجهزة المحمولة) وغيرها من المرافق المماثلة.
كما يتضح من التعريف الوارد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تظل قائمة كائنات شبكة التجارة الثابتة التي لا تحتوي على أرضيات تجارية مفتوحة ، وبالتالي ، يمكن أن تتضمن هذه الكائنات أي كائنات تفي بالمعايير المحددة في الفن . 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 22/05/2006 ن 03-11-04 / 3/267 وفي 02/08/2006 ن 03-11-04 / 3/69 تم توضيح ذلك في قد يشمل أساس التعريف الوارد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على كائنات سلاسل البيع بالتجزئة الثابتة التي لا تحتوي على مناطق مبيعات ، على وجه الخصوص:
كائنات منفصلة لتنظيم تجارة التجزئة ، وتقع على قطع الأراضي ولا تخضع للحركة خلال الفترة الزمنية الكاملة المنصوص عليها في اتفاقيات التنسيب و (أو) اتفاقيات الإيجار أو الإيجار من الباطن (الخيام والأكشاك والحاويات) ؛
محطات الحافلات؛
محطات السكك الحديدية؛
المباني الإدارية والتعليمية.
العيادات والمرافق الأخرى التي بها أماكن تجارية ثابتة ؛
المراكز الثقافية والمعارض خلال المعارض والمعارض وغيرها من الأحداث ؛
الأسواق ومراكز التسوق المحولة للحيازة المؤقتة و (أو) تستخدم أقسامًا تجارية منفصلة بشكل بناء لا يتم تصنيفها على أنها متاجر أو أجنحة.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تنفيذ تجارة التجزئة الخاضعة لـ UTII من خلال كائنات شبكة تجارية غير ثابتة. حسب الفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تُفهم شبكة التجارة غير الثابتة على أنها شبكة تجارية تعمل وفقًا لمبادئ تجارة التوزيع والتوزيع ، بالإضافة إلى كائنات منظمة تجارية غير مصنفة على أنها شبكة تجارية ثابتة. تجارة التوصيل - تجارة التجزئة التي تتم خارج شبكة بيع بالتجزئة ثابتة باستخدام مركبات متخصصة أو مجهزة خصيصًا للتجارة ، فضلاً عن المعدات المتنقلة المستخدمة فقط مع السيارة. يشمل هذا النوع من التجارة التجارة باستخدام سيارة ، متجر سيارات ، محل سيارات ، تونار ، قافلة ، آلة بيع متنقلة.
فقط آلة البيع المستخدمة مع السيارة تعتبر آلة بيع متنقلة (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25.01.2008 N 03-11-04 / 3/21). لذلك ، فإن آلات البيع التي يمكن تركيبها و / أو تفكيكها بغرض الانتقال إلى نقطة بيع أخرى ليست آلة بيع متنقلة.
تُعرف تجارة التجزئة على أنها تجارة تجزئة تتم خارج شبكة بيع بالتجزئة ثابتة من خلال الاتصال المباشر بين البائع والمشتري في المنظمات أو في النقل أو في المنزل أو في الشارع. يشمل هذا النوع من التجارة التجارة من الأيدي والصينية والسلال والعربات اليدوية.
وتجدر الإشارة إلى أن السمة المحددة للتعرف على كائن تجاري على أنه غير ثابت هو ارتباطه بالمرافق. وبالتالي ، إذا تم الإشارة إلى العنصر التجاري في العنوان و (أو) مستندات المخزون على أنه غير ثابت ، ولكن في الواقع يتم استخدامه كشبكة تجارية ثابتة ، فسيتم فرض ضريبة على UTII فيما يتعلق بكائن شبكة التجارة الثابتة (انظر الرسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 26.01.2007 N 03-11-05 / 12).
وفقا للفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتجارة التجزئة من خلال كائنات شبكة التجارة الثابتة وغير الثابتة التي لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكذلك لتجارة التوزيع والتوزيع ، تم وضع مؤشرات مادية مختلفة.
لتجارة التجزئة من خلال كائنات من شبكة تجارية ثابتة وغير ثابتة لا تحتوي على طوابق تجارية ، لا تتجاوز مساحة مكان التجارة 5 أمتار مربعة. م ، المؤشر المادي هو منطقة "مكان التداول". يتوافق هذا المؤشر المادي مع الربحية الأساسية البالغة 9000 روبل. كل شهر.
بالنسبة لتجارة التوزيع والتوزيع ، تم إنشاء المؤشر المادي "عدد الموظفين ، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد" ، وقيمة الربحية الأساسية 4500 روبل. وفقا للفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عدد الموظفين هو المتوسط (المتوسط) لكل شهر تقويمي من الفترة الضريبية ، وعدد الموظفين ، بما في ذلك الموظفين بدوام جزئي ، وعقود العمل وعقود القانون المدني الأخرى.
فيما يتعلق بالبيع بالتجزئة ، من الممكن استخدام أحد المؤشرات المادية التالية: منطقة المبيعات ومنطقة المبيعات ومنطقة المبيعات. من المقالة سوف تتعلم في أي حالات لتطبيق كل من هذه المؤشرات المادية وكيفية تحديدها.
بادئ ذي بدء ، نلاحظ أن المؤشر المادي يميز نوعًا معينًا من النشاط "المنسوب". لذلك ، يؤثر تعريفها الصحيح بشكل مباشر على مبلغ الضريبة المفردة المستحقة للميزانية. ومع ذلك ، ليس من السهل القيام بذلك بالنسبة لجميع أنواع الأنشطة "المنسوبة". واحدة من هذه الأنشطة هي تجارة التجزئة.
وفقًا لأحكام الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على المنظمات وتجارة التجزئة ، بفرض ضريبة واحدة ، تطبيق أحد المؤشرات المادية التالية:
- مساحة قاعة التداول (بالمتر المربع) ؛
- عدد أماكن التداول ؛
- مساحة المحل التجاري (بالمتر المربع) ؛
- عدد الموظفين ، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد ؛
- عدد آلات البيع.
مع آخر مؤشرين فيزيائيين ، لا تظهر الصعوبات ، كقاعدة عامة ، لكننا سننظر في الباقي بمزيد من التفصيل.
يتم استخدام المؤشر المادي "مساحة قاعة التداول (بالمتر المربع)" عندما تقوم المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية بإجراء تجارة التجزئة ، والتي تتم من خلال كائنات شبكة تداول ثابتة لها أرضيات تجارية.
من أجل دفع UTII ، يجب ألا تتجاوز مساحة أرضية التداول 150 مترًا مربعًا. م. تحدد المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن منطقة قاعة التداول تشمل:
- جزء من المتجر ، جناح (منطقة مفتوحة) ، تشغله معدات مصممة لوضع البضائع وإظهارها ؛
- المنطقة المستخدمة للتسويات النقدية وخدمة العملاء ؛
- منطقة نقاط الخروج وأكشاك الخروج ؛
- منطقة أماكن عمل أفراد الخدمة ؛
- مساحة الممرات للمشترين.
تشمل منطقة منطقة المبيعات أيضًا المنطقة المستأجرة من منطقة المبيعات. لكن منطقة المرافق والغرف الإدارية والمرافق ومساحة المباني لاستلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع ، والتي لا يتم فيها تقديم خدمة العملاء ، ليست مدرجة في منطقة قاعة التداول لغرض دفع UTII.
يتم تحديد مساحة قاعة التداول على أساس وثائق المخزون والملكية. يمكن أن تكون هذه المستندات عقدًا لبيع وشراء المباني غير السكنية ، أو جواز السفر الفني للمباني غير السكنية ، أو المخططات ، أو المخططات ، أو التفسيرات ، (إيجار من الباطن) للمباني غير السكنية أو جزء منها (أجزاء) ، إذن للحصول على الحق لخدمة الزوار في منطقة مفتوحة ، إلخ.
يبدو أن كل شيء بسيط. هناك مستندات تشير إلى مساحة قاعة التداول ، والتي يجب أخذها في الاعتبار. ولكن من الناحية العملية ، غالبًا ما ينشأ الموقف عندما يغيرون هم أنفسهم مساحة أرضية التداول ، على سبيل المثال ، إعادة تجهيز جزء للمستودع. ونتيجة لذلك ، فإنهم يعتبرون ضريبة واحدة على أساس منطقة أصغر.
الممولين يعتقدون أن هذا لا ينبغي أن يتم أبدا. من الضروري حساب UTII فقط باستخدام حجم مساحة قاعة التداول ، والمشار إليها في مستندات الجرد والعنوان. وتستخدم في الواقع من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي لغرض إدارة قاعة تجارة التجزئة لا يهم. هذا الاستنتاج وارد ، على سبيل المثال ، في رسالة بتاريخ 07.03.2013 رقم 03-11-11 / 94.
يقف القضاة بشكل عام إلى جانب دافعي الضرائب ، وعند النظر في القضايا ، يكتشفون المساحة الفعلية لقاعة التداول. لذلك ، في قرار FAS لمنطقة الفولغا بتاريخ 12.24.2012 رقم A57-9062 / 2012 ، اكتشف المحكمون أن المساحة الإجمالية لقاعة التداول تم تقسيمها إلى منطقة بيع بالتجزئة ومساحة الغرفة الخلفية مع واجهات العرض. في مكان استلام البضائع وتخزينها وتجهيزها للبيع ، في الغرف الخلفية ، لم يكن هناك أي معدات مخصصة لوضع وعرض البضائع والسداد النقدي. لم يتم تقديم أي خدمة في هذه المواقع ، وتم رفض وصول العملاء. في هذا الصدد ، توصل المحكمون إلى استنتاج مفاده أنه بالنسبة لبيع البضائع ، استخدم دافع الضرائب فقط منطقة التجارة وحساب UTII بشكل صحيح من هذه المنطقة.
يوجد استنتاج مماثل في قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الوسطى بتاريخ 15.06.2012 رقم A35-3273 / 2011 و FAS لمنطقة الأورال بتاريخ 08.10.2012 رقم F09-9981 / 11 ، بتاريخ 26 يناير ، 2011 رقم F09-10943 / 10-C3.
أشارت FAS في مقاطعة شرق سيبيريا في قرارها المؤرخ 13 أكتوبر 2009 رقم А78-3625 / 08 إلى أن العلامة الإلزامية لتصنيف المناطق كـ "منطقة أرضية تجارية" والمحاسبة لحساب ضريبة واحدة هي الاستخدام الفعلي لـ هذه المجالات في التجارة. وواجب إثبات أن "المحامي" استخدم مساحة كبيرة لتجارة التجزئة يقع على عاتق سلطات الضرائب.
تم تضمين استنتاجات مماثلة في قرارات FAS لمقاطعة الفولغا بتاريخ 11.04.2012 رقم A57-3313 / 2011 ، FAS لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 18.10.2010 رقم A45-7149 / 2010 ، FAS في أقصى المنطقة الشرقية بتاريخ 15.07.2011 رقم F03-2543 / 2011 و FAS في منطقة موسكو بتاريخ 01.04.2010 رقم KA-A41 / 2694-10.
في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن هناك قرارات قضائية لم يأخذ فيها المحكمون في الاعتبار سوى مستندات الجرد والملكية. في الوقت نفسه ، أشاروا إلى أن مثل هذه الوثائق يجب أن يتم إعدادها من قبل السلطات المختصة (على سبيل المثال ، سلطات BTI). في مرسوم FAS لمقاطعة فولغو-فياتكا بتاريخ 06.08.2012 رقم A29-6075 / 2011 (أيده قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 19.12.2012 رقم تم تجميعه من قبل طرف ثالث ريادي.
يمكن العثور على نفس الاستنتاجات في قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 03/05/2011 رقم A66-6259 / 2010 ، وكذلك في FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 24 فبراير 2012 رقم A74-3677 / 2010 و 05/13/2009 رقم A78-4725 / 08-C3-22 / 186-F02-2154 / 09.
وبالتالي ، لتجنب المطالبات من الخارج ، نوصيك بإجراء تغييرات في مساحة البيع بالتجزئة في الوقت المناسب بحيث تتوافق مع بيانات BTI. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تتطابق المعلومات الواردة في مستندات الجرد مع بيانات مستندات العنوان.
مثال 1
شركة "مزارع الشاي" ذات المسؤولية المحدودة ، والتي تستخدم في شكل UTII ، تمارس تجارة التجزئة في أنواع مختلفة من الشاي والقهوة من خلال متجر تبلغ مساحته الإجمالية 160 مترًا مربعًا. م يقع المتجر في مدينة (حي Oktyabrsky). وفقًا لخطة المخزون ، تبلغ مساحة المبيعات 100 متر مربع. م ، وتشغل بقية المنطقة المرافق الإدارية والراحة والتخزين. دعونا نحسب مبلغ UTII ، والذي يتم دفعه لميزانية الربع الرابع من عام 2014.
الربحية الأساسية لتجارة التجزئة ، التي تتم من خلال كائنات شبكة تداول ثابتة مع مناطق مبيعات ، هي 1800 روبل. كل شهر. المؤشر المادي - مساحة قاعة التداول (بالمتر المربع). في هذه الحالة ، تبلغ مساحتها 100 متر مربع. م معامل K1 في عام 2014 هو 1.672 (بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 7 نوفمبر 2013 رقم 652).
وفقًا لقرار مجلس دوما مدينة كيروف المؤرخ 28 نوفمبر 2007 رقم 9/4 (بصيغته المعدلة بموجب القرار رقم 8/4 المؤرخ 28 نوفمبر 2012) ، فإن قيمة K2 فيما يتعلق بتجارة التجزئة من خلال كائنات شبكة تجارة ثابتة مع طوابق تجارية في المنطقة هي 0.44 (للمنتجات الغذائية).
وبالتالي ، فإن مبلغ UTII الذي سيتم دفعه للميزانية في نهاية الربع الرابع من عام 2014 سيكون:
1800 روبل × (100 م 2 + 100 م 2 + 100 م 2) × 1.672 × 0.44 × 15٪ = 59590.08 روبل.
في وحدات كاملة - 59590 روبل.
يحق للشركة تقليل هذا المبلغ من UTII عن طريق أقساط التأمين المدفوعة ومزايا العجز المؤقت المدفوعة للموظفين ، ولكن بنسبة لا تزيد عن 50٪.
عند إجراء تجارة التجزئة من خلال عناصر شبكة تداول ثابتة لا تحتوي على أرضيات تداول ، وكذلك من خلال عناصر شبكة تداول غير ثابتة ، يتم استخدام المؤشرات المادية التالية:
- عدد أماكن التداول ؛
- مساحة المحل التجاري (بالمتر المربع).
ويعتمد اختيار المؤشر المادي المراد استخدامه لحساب UTII على مساحة مساحة البيع بالتجزئة. إذا كانت مساحة البيع بالتجزئة لا تتجاوز 5 أمتار مربعة. م ، ثم يتم استخدام المؤشر المادي "عدد أماكن التداول" ، إذا تجاوزت 5 أمتار مربعة. م ، ثم "منطقة قاعة التداول". حول هذا - الفقرة 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
دعنا نفكر أولاً في كيفية تحديد مساحة مساحة البيع بالتجزئة. ونلاحظ على الفور أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يقول أي شيء عن هذا. لذلك ، سوف ننتقل إلى السلطات التنظيمية للتوضيح. وبالتالي ، يشير المتخصصون في القسم إلى أنه يجب تحديد مساحة مكان التداول ، وكذلك مساحة قاعة التداول ، على أساس مستندات الجرد والملكية. جاء ذلك في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 8/8/2012 رقم 03-11-11 / 231 بتاريخ 2012/3/11 رقم 03-11-11 / 68 بتاريخ 26.12.2011 رقم 03-11 -11 / 320 ، بتاريخ 10.08.2009 رقم 03-11-09 / 274 بتاريخ 26 مايو 2009 رقم 03-11-09 / 18. نتفق مع الممولين والسلطات الضريبية (خطاب بتاريخ 27 يوليو 2009 رقم 3-2-12 / 83).
لاحظ أن الفصل 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على قيود على مساحة منطقة التجارة المستخدمة لأغراض تجارة التجزئة "المحسوبة" التي لا تقدم خدمة العملاء. لفتت وزارة المالية الروسية الانتباه إلى ذلك في رسائل مؤرخة في 05.03.2012 برقم 03-11-11 / 68 ، بتاريخ 26.12.2011 رقم 03-11-11 / 320 ، بتاريخ 22/12/2009 رقم 03-11- 09/410 ، بتاريخ 10.08.2019 رقم 03-11-09 / 274 بتاريخ 26 مايو 2009 رقم 03-11-09 / 185. انظر أيضًا خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 يونيو 2009 برقم ShS-22-3 / [بريد إلكتروني محمي]
أما القضاة فهم يتفقون تماما مع السلطات الرقابية. على سبيل المثال ، في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 05/29/2012 رقم A05-10400 / 2011 ، أشار المحكمون إلى أنه عند تنفيذ تجارة التجزئة من خلال كائن معترف به كمكان تجاري ، يشمل المؤشر المادي "منطقة مكان تجاري" جميع المجالات المتعلقة بهذا موضوع التجارة ، بما في ذلك تلك التي تستخدم لقبول البضائع وتخزينها. وترد استنتاجات مماثلة في قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 يونيو 2011 رقم 417/11 ، FAS لمنطقة فولغو-فياتكا بتاريخ 16 مايو 2012 رقم A79-6987 / 2011 ، بتاريخ 13 فبراير 2012 رقم A11-8979 / 2010 ، FAS لمقاطعة موسكو بتاريخ 10 فبراير 2012 رقم A41-31817 / 10 ، FAS للمنطقة الوسطى بتاريخ 11.03.2011 رقم A62-4419 / 2010 و FAS of منطقة الفولغا بتاريخ 09.02.2010 رقم A12-16000 / 2009.
ماذا لو تم إجراء التجارة من خلال عدة محلات بيع بالتجزئة تقع في نفس المبنى؟ الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يسمح بذلك. في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 31.12.2010 رقم 03-11-11 / 335 وخدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 02.07.2010 برقم ShS-37-3 / [بريد إلكتروني محمي]يقال أنه إذا تم تنفيذ تجارة التجزئة باستخدام العديد من مرافق البيع بالتجزئة التي تنتمي إلى متجر واحد (جناح) وتقع في نفس المبنى ، فعند حساب مبلغ UTII ، يجب تلخيص مساحة جميع مناطق المبيعات . إذا تم تنفيذ تجارة التجزئة باستخدام العديد من مرافق البيع بالتجزئة الموجودة في نفس المبنى ، ولكنها متاجر مستقلة (أجنحة) ، فعند حساب مبلغ UTII ، يتم أخذ مساحة قاعة التداول لكل متجر (جناح) في الاعتبار بشكل منفصل وفقًا لمستندات الجرد والملكية.
دعونا نفكر ، على سبيل المثال ، في الإجراء الخاص بحساب UTII باستخدام المؤشر المادي "منطقة مكان التداول".
مثال 2
دعنا نستخدم الشروط الواردة في المثال 1 ونفترض أن الشركة تبيع أنواعًا مختلفة من الشاي والقهوة من خلال مساحة 5.9 قدم مربع. م ، يقع في مركز تسوق. يقع مركز التسوق في كيروف (حي نوفوفياتسكي). لا يتم توفير أماكن منفصلة لاستلام وتخزين البضائع وإعدادها للبيع في هذه الحالة. يتم تخزين البضائع في صندوق عرض ، وهو مكان تجاري. دعونا نحسب مبلغ UTII ، والذي يتم دفعه لميزانية الربع الرابع من عام 2014.
الربحية الأساسية في هذه الحالة هي 1800 روبل. كل شهر. يبلغ المؤشر الفعلي "مساحة البيع بالتجزئة (بالمتر المربع)" 5.9 مترًا مربعًا. م قيمة K2 فيما يتعلق بتجارة التجزئة من خلال أشياء لشبكة تجارة غير ثابتة ، وهي مساحة محل التجارة التي تتجاوز 5 أمتار مربعة. م ، على أراضي منطقة نوفوفياتسكي هو 0.27 (للمنتجات الغذائية).
مبلغ UTII الذي سيتم دفعه إلى الميزانية في نهاية الربع الرابع من عام 2014 هو:
1800 روبل × (5.9 م 2 + 5.9 م 2 + 5.9 م 2) × 1.672 × 0.27 × 15٪ = 2157.43 روبل.
في وحدات كاملة - 2157 روبل.
الآن دعونا نلقي نظرة على مثال آخر ونلاحظ أنه عند استخدام نفس المؤشر المادي في حالات مختلفة ، يمكن أن يختلف مقدار الضريبة بشكل كبير. لذلك ، يجب على المنظمات والتجار ، عند التخطيط لأنشطتهم التجارية ، أن يقتربوا بعناية من اختيار كائن تجاري.
مثال 3
LLC "MasterOk" ، التي تطبق نظام الضرائب في شكل UTII ، تقوم بتجارة التجزئة في مواد البناء. لهذا النشاط ، استأجرت الشركة جناحًا في سوق البناء بمساحة إجمالية قدرها 80 مترًا مربعًا. م في الوقت نفسه ، يتم تثبيت عداد داخل الجناح ، حيث يدفع المشترون ويستلمون البضائع. يغطي العداد مساحة 6 أمتار مربعة. م يتم تخزين البضائع نفسها في الجناح ، ويمكن للمشترين الوصول إليها مجانًا للمراجعة. يقع سوق البناء في كيروف (منطقة لينينسكي). دعونا نحسب مبلغ UTII ، والذي يتم دفعه لميزانية الربع الرابع من عام 2014.
الربحية الأساسية لهذا النوع من النشاط هي 1800 روبل. كل شهر. سيكون المؤشر المادي "مساحة مساحة البيع بالتجزئة (بالمتر المربع)" في هذه الحالة 80 مترًا مربعًا. م قيمة K2 فيما يتعلق بتجارة التجزئة من خلال أشياء لشبكة تجارة غير ثابتة ، وهي مساحة محل التجارة التي تتجاوز 5 أمتار مربعة. م ، على أراضي منطقة لينينسكي 0.35 (للمنتجات غير الغذائية).
مبلغ UTII الذي سيتم دفعه إلى الميزانية في نهاية الربع الثاني من عام 2014 هو:
1800 روبل × (80 م 2 + 80 م 2 + 80 م 2) × 1672 × 0.35 × 15٪ = 37920.96 روبل.
في وحدات كاملة - 37921 روبل.
يحق للشركة تقليل هذا المبلغ من UTII عن طريق أقساط التأمين المدفوعة واستحقاقات المرض المدفوعة للموظفين ، ولكن بنسبة لا تزيد عن 50٪.
تُعرِّف المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المكان التجاري على أنه مكان يُستخدم لتنفيذ معاملات البيع والشراء بالتجزئة. وتشمل هذه:
- المباني والهياكل والهياكل (جزء منها) أو قطع الأراضي المستخدمة لتنفيذ عمليات البيع والشراء بالتجزئة ؛
- أغراض تنظيم تجارة التجزئة التي لا تحتوي على أرضيات تجارية (خيام وأكشاك وأكشاك وصناديق وحاويات وأشياء أخرى ، بما في ذلك تلك الموجودة في المباني والهياكل والهياكل) ؛
- عدادات ، طاولات ، صواني (بما في ذلك تلك الموجودة في قطع الأراضي) ؛
- قطع الأراضي المستخدمة لوضع أغراض تنظيم تجارة التجزئة ، والتي لا تحتوي على أرضيات تجارية وعدادات وطاولات وصواني وأشياء أخرى.
كما ترى ، لا يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي خصائص مادية محددة أو الحد الأدنى من المتطلبات لمكان تجاري. في خطاب مؤرخ 05.07.2005 برقم 03-11-04 / 3/2 ، أوضح الممولين أنه إذا تم الاستغناء عن البضائع من المستودع وتم تسوية المشتري والبائع في مكتب الشركة ، فسيتم تحديد عدد أماكن التداول يجب أن يتم تحديده من خلال عدد الموظفين الذين يبيعون.
في خطاب بتاريخ 29 مارس 2006 رقم 03-11-04 / 3/169 ، نظرت وزارة المالية الروسية في الموقف عندما يستأجر دافع الضرائب أماكن تجارية في شكل أقسام منفصلة ، مسيجة بهياكل خفيفة ، أو في شكل عدادات لبيع المنتجات الغذائية. في هذه الحالة ، أوصى المموّلون بتحديد عدد مساحات البيع بالتجزئة بناءً على عدد الأقسام المؤجرة الفردية. وإذا كانت المحلات التجارية خلف العدادات مجهزة بميزان لوزن المنتجات ، فيجب تحديد عدد أماكن التداول خلف العدادات بعدد الموازين الموضوعة عليها.
في خطاب آخر بتاريخ 02.07.2007 رقم 03-11-04 / 3/247 ، أشار موظفو الدائرة المالية إلى أن دافعي الضرائب الذين يستأجرون أماكن تجارية ثابتة خلف العدادات في مبنى السوق المغطى يجب أن يحددوا عدد أماكن التداول على أساس من عقود الإيجار. ويرد استنتاج مماثل في كتاب الدائرة المالية بتاريخ 06.08.2010 رقم 03-11-10 / 110.
القضاة ، بدورهم ، ينتبهون إلى جميع الظروف الواقعية. وهكذا ، أشارت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا ، في قرارها الصادر بتاريخ 12.04.2007 رقم F04-2192 / 2007 (33335-A75-19) ، إلى أن مكانًا تجاريًا محددًا على أنه مكان يستخدم لإجراء عمليات الشراء و معاملات البيع.
وفقًا لـ GOST R 51303-99 "Trade. المصطلحات والتعريفات "(تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم Gosstandart of Russia بتاريخ 11.08.99 رقم 242-st) يجب فهم مكان التداول في تنفيذ تجارة التجزئة على أنه مكان مجهز بشكل خاص للتفاعل المباشر بين البائع والمشتري بشأن نقل البضائع بموجب اتفاقية البيع والشراء بالتجزئة. يتميز هذا المكان بوجود عزلة مكانية معينة ومعدات تجارية ، فضلاً عن إمكانية الاتصال المباشر بين البائع والمشتري في تقديم الخدمات التجارية.
وبالتالي ، توصل المحكمون إلى استنتاج مفاده أنه يمكن استخدام عدة أماكن تجارية بجوار بعضها البعض كنقطة بيع واحدة. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يجب استيفاء الشروط التالية: لا توجد أقسام داخلية بينهما ، وهناك مجموعة متنوعة واحدة من السلع ، وسجل نقدي مشترك ، وعداد واحد و (أو) بائع. تم تضمين استنتاجات مماثلة في قرارات FAS لمنطقة الأورال بتاريخ 19 نوفمبر 2007 رقم F09-9383 / 07-C3 ، و FAS لمقاطعة فولغا بتاريخ 05.04.2007 رقم A12-16770 / 06 و FAS لـ منطقة شمال القوقاز بتاريخ 16 يناير 2007 رقم F08-6177 / 2006-2527A.
لذلك ، مع الأخذ في الاعتبار ما سبق ، يمكننا أن نستنتج أن عدد أماكن التداول لـ "المحتسب" يجب تحديده بناءً على موقف معين. ومع ذلك ، يجب أن يكون دافع الضرائب UTII مستعدًا لتأكيد موقفه بالوثائق ذات الصلة. نظرًا لعدم وجود أي دليل على عدد الأماكن التجارية المستخدمة ، لا يجوز للقضاة دعمه (انظر ، على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشمال الغربي بتاريخ 22 مارس 2007 رقم A56-34563 / 2006).
مثال 4
تقوم Tea World LLC ، التي تطبق نظام ضرائب على شكل UTII ، بتنفيذ تجارة التجزئة في أنواع مختلفة من الشاي من خلال منافذ البيع بالتجزئة في شكل عدادات تقع في العديد من المتاجر في منطقة موسكو. عدد العدادات 5 مساحة كل منها 4.9 متر مربع. م دعونا نحسب مبلغ UTII ، والذي يتم دفعه لميزانية الربع الرابع من عام 2014.
الربحية الأساسية لهذا النوع من تجارة التجزئة هي 9000 روبل روسي. كل شهر. المؤشر المادي "عدد الأماكن التجارية" هو 5. وفقًا لقرار مجلس النواب في كولومنا بتاريخ 13 أكتوبر 2005 رقم 58-RS (المعدل بالقرار رقم 16-RS بتاريخ 31 أكتوبر 2012 ) ، قيمة K2 فيما يتعلق بتجارة التجزئة من خلال عناصر شبكة تداول غير ثابتة ، لا تتجاوز مساحة مساحة البيع بالتجزئة 5 أمتار مربعة. م هو 0.8.
سيكون مبلغ UTII الذي سيتم دفعه للميزانية في نهاية الربع الرابع من عام 2014 كما يلي:
9000 روبل × (5 قطع + 5 قطع + 5 قطع) × 1672 × 0.8 × 15٪ = 27.086.40 روبل.
في وحدات كاملة - 27.086 روبل.
يحق للمنظمة أيضًا تقليل هذا المبلغ من UTII عن طريق أقساط التأمين المدفوعة ومزايا العجز المؤقت المدفوعة للموظفين ، ولكن بنسبة لا تزيد عن 50٪.
يحتاج كل رائد أعمال إلى اتباع نهج مسؤول لاختيار نظام الضرائب. غالبًا ما يختار العديد من الرؤساء التنفيذيين للشركات فرض ضريبة على الدخل السليم. لكنها ليست متاحة للجميع ولا تعمل في كل منطقة. من الضروري معرفة ما هو عليه.
يتم استدعاء المؤشرات المُحتملة لأن الحساب لا يعتمد على الإيرادات الفعلية المستلمة ، ولكن وفقًا للمؤشرات المتوقع استلامها. كقاعدة عامة ، تختار المنطقة الفيدرالية بشكل مستقل أنواع الأنشطة التي تندرج تحت هذا النوع من الضرائب.
من المهم أن نفهم أن كبار دافعي الضرائب ورجال الأعمال ، الذين يرتبط نوع نشاطهم بالرعاية الصحية والضمان الاجتماعي ، لا يمكنهم دفع هذا النوع من الضرائب.
كل نوع من أنواع النشاط له حسابه الخاص ، يمكنك حساب الضريبة لشهر غير مكتمل. تحتاج أيضًا إلى فهم أن لكل منطقة معاملاتها الخاصة التي تحتاج إلى معرفتها.
ينطبق هذا النوع من الضرائب على الأنواع التالية من تجارة التجزئة:
يعتمد ذلك على مدى توفر قاعة تجارية أو نوع المبنى التجاري ، والضريبة التي سيدفعها صاحب المشروع.
البيع بالتجزئة له العديد من الميزات:
يتم تحديد نوع الأنشطة التي يتم تضمينها في دفع UTII من قبل السلطات المحلية. لديهم الحق في اختيار نوع واحد أو كل الأنواع دفعة واحدة. يتم تحديد عامل التعديل أيضًا من قبل السلطات المحلية.
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:
يحق للشركة تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار الفوائد أو المساهمات ، ولكن لا يمكن أن تتجاوز 50٪.
من المهم أن نفهم أن المؤسسة يجب ألا يزيد عدد موظفيها عن 100 موظف وأن لا تزيد نسبة مشاركة الآخرين عن 25٪. كما يحظر دفع مثل هذه الضريبة للعاملين في الخدمات الصحية والاجتماعية. كما أن الشركة ليست كبيرة ولا تؤجر محطات وقود.
هناك بعض الخصائص المميزة في الانتقال إلى هذا النوع من الضرائب.
هناك نوعان من احتساب هذه الضريبة: باستخدام طوابق التداول وبدونها.
يتكون الوعاء الضريبي من عدة مكونات:
الوعاء الضريبي مضروبا في السعر وهو 15٪ من الضريبة المحسوبة. يتم إضافة المبالغ المستلمة ، ويتم الحصول على ضريبة UTII ، والتي يجب دفعها.
يتم تطبيق مثل هذه العمليات عدة مرات إذا قام صاحب المشروع بتطبيق هذه الضريبة على أنواع مختلفة من الأنشطة. أو للشركة منافذ عدة في مدن مختلفة. كل مدينة لها معاملها الخاص.
بعد ذلك ، عند إجراء التجارة بدون مناطق مبيعات ، فإن صيغة حساب UTII للبيع بالتجزئة هي كما يلي:
حيث DB - تصل إلى 5 متر مربع. - 9000 روبل ، أكثر - مساحة منفذ البيع بالتجزئة ، مؤشر 1800 روبل. جميع الكميات الأخرى هي نفسها كما في الصيغة الأولى.
نحسب الضريبة بضرب الوعاء الضريبي بنسبة 15٪. بعد ذلك ، نجمع القيم ونجعل الضريبة تدفع.
تم تحديد هذا الرقم على أساس المادة 349.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ومن هناك يتم اختيار المؤشر. تم إنشاؤه من قبل السلطات المحلية وينطبق على جميع رواد الأعمال.
لكن الربحية الأساسية لـ UTII لتجارة التجزئة للشركة لا تعتمد على الدخل ، وبالتالي فهي مشروطة. يمكن أن يكون هذا المؤشر مساويًا لعدد الموظفين ومنطقة العمل:
يجب أن يكون مفهوما أن حساب المواقف المختلفة سيختلف.
لنفترض أن FE "Dmitrov" يبيع ملابس الرجال في مركز تسوق به مناطق ثابتة للتجارة. تبلغ مساحة المبنى 10 أمتار مربعة. الربحية الأساسية هي 1800 روبل روسي. المؤشر المادي 10 متر مربع. K1 = 1.798. K2 = 1.
لنقم بالحساب:
لحساب الضريبة ، من الضروري مراعاة جميع خصائص المباني ومساحتها ووجود الموظفين. من المهم أيضًا ألا تتأخر في دفع هذا النوع من الضرائب ، وإلا فإن السلطات الضريبية ستفرض غرامة على صاحب المشروع. لذلك ، من أجل عدم حدوث أي مشاكل ، من الضروري الامتثال لجميع متطلبات التشريعات الضريبية.
يعد بيع البضائع بالتجزئة أحد الأنواع الرئيسية للأعمال التجارية الصغيرة في روسيا. يحق لكيانات الأعمال أن تختار بشكل مستقل أفضل نظام ضريبي لأنفسهم. يعتبر نظام الضرائب الخاص (SIT) في شكل دفع ضريبة دخل واحدة محتسبة (UTII) أمرًا جذابًا للغاية بين هذه الأنظمة. يتم تضمين تجارة التجزئة في القائمة المنصوص عليها في الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي ، فإن الأشخاص الذين يعملون في المناطق التي تم فيها إدخال نسبة الإشارة إلى الضوضاء (SNR) فيما يتعلق بهذا النوع من ريادة الأعمال لهم الحق في تطبيقها.
هناك شرطان لاستخدام SNR في شكل دفع UTII لمبيعات التجزئة. هذه:
يرد مفهوم نوع التجارة قيد الدراسة لغرض تطبيق SNR في شكل دفع UTII في الفقرة 12 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لأغراض الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل مساحة قاعة التداول ما يلي:
يتم حساب قيمة المؤشر المادي على أساس البيانات الواردة في مستندات الملكية (على سبيل المثال ، عقد الإيجار) ومستندات المخزون (الخطط والتفسيرات).
لا تنطبق على منطقة قاعة التداول:
النوع الفرعي لمبيعات التجزئة ، الذي يستخدمه أكبر عدد من رواد الأعمال الأفراد ، هو التجارة من خلال "الأشياء الصغيرة".
قائمة "الأشياء الصغيرة" واسعة جدًا:
المؤشرات المادية لهذه الكائنات عند حساب UTII هي:
الأهمية!
