أصبح دفع ضريبة الدخل الشخصي من العام الجديد أسهل. الآن لا يهم ما إذا كانت الشركة تدفع أموالًا للموظفين من الحساب الجاري ، أو تسحب النقود مقابل ذلك ، أو تمنحها من العائدات. القواعد هي نفسها على أي حال. يتم تقديم الاستثناء فقط للإجازات والإجازات المرضية (الجدول مع توقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي مذكور أدناه).
نوع الدخل | متى تستقطع الضرائب | متى يتم تحويل الضريبة إلى الميزانية |
---|---|---|
الراتب والمدفوعات الأخرى | في يوم إصدار الراتب من مكتب الصرف أو في اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال إلى بطاقات الموظفين | الحد الأقصى في اليوم التالي بعد دفع الراتب (الفقرة 1 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
التعويض عن الإجازة غير المستخدمة عند الفصل | في يوم إصدار التعويض (يتم دفعه في اليوم الأخير من عمل الموظف مع الراتب) | الحد الأقصى في اليوم التالي بعد دفع التعويض (الفقرة 1 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
سلفه على الراتب | في اليوم الذي يتم فيه صرف راتب النصف الثاني من الشهر من مكتب الصرف أو تحويله إلى بطاقات الموظفين | الحد الأقصى في اليوم التالي بعد دفع أجور النصف الثاني من الشهر (الفقرة 1 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
مزايا المستشفى ، بما في ذلك رعاية طفل مريض | يوم دفع مخصصات المرض | الحد الأقصى في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع الاستحقاق (الفقرة 2 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
عطلة | يوم دفع بدل الإجازة | الحد الأقصى في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع بدل الإجازة (الفقرة 2 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
أرباح | في يوم توزيع الأرباح | بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع أرباح الأسهم (الفقرة 1 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بالنسبة لشركة مساهمة محدودة - في موعد لا يتجاوز شهر من أقرب التواريخ التالية (البند 4 المادة 214 ، البند 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب RF): - تاريخ انتهاء الفترة الضريبية ؛ - تاريخ انتهاء آخر فترة بحلول تاريخ بداية العقد ، والتي على أساسها تقوم الشركة المساهمة بدفع الدخل للمساهم ؛ - تاريخ دفع الأموال أو تحويل الأوراق المالية |
اعتبارًا من 1 يناير ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع الفعلي للدخل. وينطبق هذا أيضًا على الرواتب ، بما في ذلك الرواتب المودعة أو المتأخرة.
في العام الماضي ، تم تحويل الضريبة في نفس اليوم الذي سحبت فيه الشركة الأموال من البنك للمدفوعات أو حولتها إلى حسابات الموظفين. وإذا دفعت الشركة الدخل مباشرة من الرصيد النقدي في مكتب الدفع النقدي ، فإنها تقوم بتحويل ضريبة الدخل الشخصية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع. وحدثت مشكلة عند إيداع الراتب. هل أحتاج إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصي إذا لم يكن هناك مدفوعات فعلية؟ تم الآن مسح هذا السؤال.
نستخدم حالة المثالين 1 و 3.
راتب الموظف 60 ألف روبل. في 18 يناير ، حصل على دفعة مقدمة بمبلغ 24000 روبل. لا تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ.
للموظف ثلاثة أبناء ، أحدهم معاق. كتب طلبًا لخصم قياسي لضريبة الدخل الشخصي للأطفال لجميع الأطفال الثلاثة (عينة). حجمه 17800 روبل. (انظر المثال 3). وبالتالي ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي يجب اقتطاعه من راتب الموظف لشهر يناير يساوي:
(60.000 روبل - 17800 روبل) × 13٪ = 5486 روبل.
تحتاج أيضًا إلى الاحتفاظ بـ 70 روبل من الموظف. ضريبة الدخل الشخصي مع الفوائد المادية. يتم دفع الجزء الثاني من الراتب في الشركة في موعد أقصاه اليوم الثالث.
في 3 فبراير 2016 ، سيتلقى Spiridonov المبلغ التالي:
60 ألف روبل - 24000 روبل. - 5486 روبل. - 70 روبل. = 30444 روبل روسي
إذا تم تحويل الضريبة في وقت متأخر عن اليوم التالي بعد الراتب ، فهذا هو بالفعل الأساس لغرامة قدرها 20 بالمائة من الضريبة ، والتي سقطت في الميزانية في وقت متأخر (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق للسلطات الضريبية فرض غرامة على الشركة مقابل هذا المبلغ ، بغض النظر عن المدة التي استغرقها تحويل الضريبة - ليوم أو أسبوع.
ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلف في عام 2016 أيضًا. يجب احتساب الضريبة على الراتب بالكامل ، بما في ذلك السلفة ، في اليوم الأخير من الشهر الذي تم تحصيلها منه. احتفظ - في يوم إصدارها. ونقل - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد الإصدار. التعديلات ، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير ، لا تغير أي شيء (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 يناير 2016 رقم BS-4-11 / 320).
من هذه الرسالة إلى سلطات الضرائب ، يترتب على ذلك أنه في عام 2016 ظل كل شيء على حاله. تاريخ استلام الدخل على شكل راتب في عام 2016 ، كما كان من قبل ، هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم تحصيله منه (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنطبق هذه القاعدة أيضًا على السلف ، أي راتب الجزء الأول من الشهر. هذا يعني أنه يجب إعطاء هذا المبلغ للموظف دون خصم ضريبة الدخل الشخصي. والاحتفاظ به لاحقًا - من الراتب الذي ستدفعه الشركة عن الجزء الثاني من الشهر.
وبالتالي ، لا يزال من الخطر حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها من السلف إلى الميزانية. قد يقرر مسؤولو الضرائب أن الشركة قامت بتحويل الأموال من أموالها الخاصة قبل الأوان. هذا يعني أن هذا المبلغ ليس ضريبة. ثم اتضح أن الشركة اقتطعت ضريبة دخل شخصية أقل من الراتب النهائي مما هو مطلوب. لهذا ، يمكن تغريمهم 20 في المائة من المتأخرات (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أبريل 2015 رقم 03-04-06 / 20406 ، بتاريخ 22 يوليو ، 2015 رقم 03-04-06 / 42063). يمكن إلغاء العقوبة فقط في المحكمة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 10 ديسمبر 2013 رقم A56-16143 / 2013).
يتم توفير قواعد خاصة لضريبة الدخل الشخصي من الإجازة المرضية وبدل الإجازة. يجب أن يتم إدراجها في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. هذا هو ، لا يمكنك في وقت لاحق ، يمكنك في وقت سابق. لديك الآن المزيد من الوقت لتسديد ميزانيتك. ولا يتعين عليك الانتظار حتى نهاية الشهر لدفع الضرائب. وإذا كان اليوم الأخير من الشهر هو يوم عطلة ، مثل 31 يناير ، فيجب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي - 1 فبراير.
في العام الماضي ، تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للقواعد العامة - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد الدفع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أبريل 2015 رقم 03-04-06 / 20406). الآن يمكنك القيام بذلك لاحقًا.
القاعدة الجديدة مناسبة للشركات التي بها عدد كبير من الموظفين: يمكن تجميع الضرائب في غضون شهر. هذا يعني أنك لست بحاجة إلى إصدار مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية من الإجازات والإجازات المرضية عدة مرات في الشهر. اجعلها دفعة واحدة في نهاية الشهر لتسهيل عملك. على الرغم من أنه كان لا يزال من المنطقي إدراج الضريبة على الإجازات والإجازات المرضية مع الراتب.
الإجراء الجديد لدفع ضريبة الدخل الشخصي ينطبق على جميع الإجازات المرضية ، بما في ذلك مزايا رعاية أفراد الأسرة المرضى. لا تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا الأخرى. لكن هذه القاعدة لا تنطبق على التعويض عن الإجازة غير المستخدمة. لذلك ، من الأسلم عدم تأجيل دفع ضريبة الدخل الشخصية من هذه الدفعة. بعد كل شيء ، لطالما تقاسمت السلطات الضريبية راتب الإجازة وتعويضات الإجازة. حتى في شهادة 2-NDFL ، يوصى دائمًا بمنح أجر إجازة برمز الدخل 2012 ، والتعويض بالرمز 4800 (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 8 أغسطس 2008 رقم 3-5-04 / 380).
الموظف يذهب في إجازة يوم 20 فبراير 2016. في 16 فبراير ، دفعت له الشركة أجر إجازة بمبلغ 16500 روبل. في نفس اليوم ، تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 2145 روبل. موظف آخر يذهب في إجازة يوم 24 فبراير. وبلغت أجر إجازته 22500 روبل ، وضريبة الدخل الشخصي ، والتي تم حجبها في يوم الدفع ، - 2925 روبل. في اليوم الأخير من الشهر ، 29 فبراير ، ستحول الشركة إلى الميزانية المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة - 5070 روبل.
عدد الأصوات: 7منذ عام 2016 ، سيتعين على أصحاب العمل تقديم حساب ربع سنوي لضريبة الدخل الشخصي. سيتغير أيضًا إجراء حساب ضرائب الدخل الشخصي وخصمها ودفعها بواسطة وكلاء الضرائب.
تم تقديم التزام وكلاء الضرائب بتقديم الحساب على أساس ربع سنوي ، والذي تم تسميته 6-NDFL ، بموجب القانون الاتحادي رقم 113-FZ بتاريخ 02.05.2015. يعدل القانون أيضًا قانون الضرائب فيما يتعلق بإجراءات حساب ضريبة الدخل الشخصي وخصمها ودفعها من قبل وكلاء الضرائب. لذلك ، اعتبارًا من عام 2016 ، لن يعتمد مصطلح تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية على كيفية دفع الدخل - إلى حساب الموظف أو من مكتب النقدية أو بطريقة أخرى.
وفقًا للوائح الحالية ، يحسب وكلاء الضرائب ضريبة الدخل الشخصي على أساس الاستحقاق من بداية العام في نهاية كل شهر لجميع الدخول الخاضعة لمعدل ضريبة 13 بالمائة (البند 1 من المادة 224 ، البند 3 من المادة). 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بمعنى آخر ، لا يمكن حساب الضريبة حتى نهاية الشهر ، حيث لا يمكن اعتبار الدخل حتى تلك اللحظة مستلمًا.
منذ عام 2016 ، سيتغير نهج حساب الضرائب إلى حد ما. لا يزال يتعين احتساب الضريبة على أساس الاستحقاق ، ولكن ليس في نهاية كل شهر ، ولكن في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، المحدد وفقًا لقواعد المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تاريخ استلام الدخل هو التاريخ الذي يتم فيه الاعتراف بالدخل على أنه تم استلامه بالفعل لغرض إدراجه في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية. يعتمد ذلك على نوع الدخل المستلم. على سبيل المثال ، بالنسبة للدخل النقدي ، يكون تاريخ استلام الدخل هو تاريخ دفعه ؛ للدخل العيني - يوم نقلهم ؛ للدخل على شكل أجر - اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الدخل.
إذا تحدثنا على وجه التحديد عن الأجور ، فإن القانون المعلق عليه لم ينص على التغييرات. سيكون تاريخ استلام هذا الدخل ، كما هو الحال الآن ، هو اليوم الأخير من الشهر الذي يُحسب فيه الراتب. على سبيل المثال ، إذا تم تحويل راتب شهر أبريل إلى جزأين - 20 أبريل و 5 مايو - فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (الذي تم دفعه في أبريل ومايو) يعتبر 30 أبريل (البند 2 من المقالة) 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك ، قدم المشرعون إضافات وتوضيحات بشأن تاريخ استلام الدخل في بعض الحالات الأخرى. دعونا نفكر فيها بمزيد من التفصيل.
في السابق ، لم يكن من الواضح متى كان من الضروري استحقاق ضريبة الدخل الشخصي على البدل اليومي الصادر للعامل المرسل ، والذي يتجاوز مبلغه المعايير المعمول بها. موقف الإدارة المالية بشأن هذه المسألة يتغير باستمرار. لذلك ، كانت هناك تفسيرات مفادها أن تاريخ استلام الدخل في شكل بدلات يومية مدفوعة بما يزيد عن المعايير هو تاريخ دفعها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 يونيو 2010 رقم 03-04- 06 / 6-135). ومع ذلك ، اعترف المسؤولون في وقت لاحق بأن الموظف ليس لديه أي دخل حتى الموافقة على البيان المسبق.
الآن يجب ألا يكون هناك خلاف في هذا الشأن. اعتبارًا من عام 2016 ، ستدخل القاعدة حيز التنفيذ ، والتي بموجبها سيتم اعتبار اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة العمل هو تاريخ استلام الدخل (الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، يجب تحصيل الضريبة في هذا التاريخ.
في السابق ، نشأ السؤال أيضًا: في أي تاريخ يتم تحديد الدخل في شكل مدخرات على الفائدة ، إذا أصدرت الشركة للموظف قرضًا بدون فوائد أو قرضًا بفائدة صغيرة. بالنسبة للقروض بدون فوائد ، لم يتم تحديد هذا التاريخ بموجب القانون. تحدثت وزارة المالية الروسية مرارًا وتكرارًا عن أن الدخل في شكل مدخرات على الفائدة على قرض بدون فائدة يجب تحديده في تاريخ سداد الديون.
منذ عام 2016 ، يجب أن يسترشد محاسب الشركة التي تقدم قروضًا للموظفين بالفقرة الفرعية الجديدة 7 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنص هذه القاعدة على أن تاريخ استلام الدخل في شكل مدخرات على الفائدة يجب اعتباره في اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم توفير الأموال المقترضة لها.
منذ عام 2016 ، في الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ستظهر فقرة فرعية جديدة 5 ، والتي بموجبها ، عند شطب الديون المعدومة من رصيد المنظمة ، فإن تاريخ هذا الشطب سوف يعتبر تاريخ استلام الدخل.
يجب تطبيق هذا الحكم ، على سبيل المثال ، إذا كان البنك غير قادر (لسبب ما) على تحصيل الأموال المقترضة من المقترض ، وسوف يقوم بشطب هذا الدين باعتباره غير قابل للتحصيل. ثم يُعتبر أنه في تاريخ شطب الديون ، حصل المقترض على دخل في شكل مبلغ الدين. وفقًا لذلك ، يجب فرض الضريبة في هذا التاريخ. سينطبق هذا الحكم على المنظمات الأخرى ، وليس البنوك فقط.
لنفترض أن مؤسس الشركة مدين للشركة (على سبيل المثال ، قرض تم استلامه) ، وأن الشركة بدورها عليها دين له (على سبيل المثال ، أرباح غير مدفوعة). في مثل هذه الحالة ، يمكن سداد الديون عن طريق تعويض المطالبات المضادة المتجانسة. غير محظور (المواد 410 ، 411 من القانون المدني للاتحاد الروسي). هل ستكون هناك فائدة اقتصادية للمؤسس إذا قام بسداد ديونه للشركة بهذه الطريقة؟ ما هي اللحظة التي يجب اعتبارها تاريخ استلام هذا الدخل؟
ترد الإجابة في الفقرة الفرعية الجديدة 4 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي ستدخل حيز التنفيذ في عام 2016. تنص هذه القاعدة مباشرة على أنه عند تسوية المطالبات غير المتجانسة ، سيتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على أنه يوم المقاصة لهذه المطالبات.
يتم فرض ضريبة الدخل على الرواتب واحتجازها من قبل الشركة من راتب كل موظف محدد. كيف تحسب الضريبة المستحقة الدفع بشكل صحيح؟ متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب إلى الموازنة؟ هل هناك غرامات على التأخر في سداد ضريبة الدخل في 2019؟ سننظر في الإجابات على هذه الأسئلة وغيرها في المادة أدناه.
ضريبة الدخل (PIT) هي ضريبة تُدفع على الدخل الذي يحصل عليه جميع المقيمين وغير المقيمين في روسيا. يقوم وكيل الضرائب بحساب ضريبة الدخل وحجبها وتحويلها من الراتب ، أي شخص يدفع دخلاً.
يخضع كل دخل الفيزيائي تقريبًا للضرائب:
تعتمد معدلات ضريبة الدخل على حالة الفرد ونوع الدخل:
معدل الضريبة |
ينطبق على: |
دخل سكان الاتحاد الروسي ؛ دخل اللاجئين والمواطنين من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي في أداء واجبات العمل على أراضي الاتحاد الروسي |
|
أرباح الأسهم المدفوعة لغير المقيمين |
|
الدخل من الأوراق المالية للشركات الروسية |
|
أرباح بقيمة أكثر من 4 آلاف روبل ؛ زادت الفائدة على الودائع من حيث تجاوز مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس معدل إعادة التمويل لدى البنك المركزي بنسبة 5٪ ، إلخ. |
لا يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي على مزايا معينة لضريبة الدخل الشخصي. لكنها تنص على مبالغ معينة:
يتم تحصيل الدخل في شكل أجور مرة واحدة في الشهر ، في اليوم الأخير من الشهر (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، يجب احتساب ضريبة الدخل على الرواتب واستقطاعها مرة واحدة شهريًا. تم تأكيد هذا الحكم من خلال خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12.09.2017 رقم 03-04-06 / 58501 ، بتاريخ 10.04.2015 رقم 03-04-06 / 20406. الاستثناء هو حالة فصل الموظف ، حيث يتم حساب راتبه للشهر الحالي في يوم الفصل (آخر يوم عمل).
شروط دفع ضريبة الدخل للميزانية من الأجور المتراكمة ، وفقًا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مرتبطة بتواريخ الدفع الفعلي للدخل. يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية من الأجور في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد يوم دفعها.
يرجع ذلك إلى حقيقة أن الفن. يُلزم 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي المنظمات بدفع الأجور مرتين على الأقل في الشهر (في النصف الأول والثاني) ، ويتم دفع الأجور في الواقع مرتين:
من 03.10.2016 الفن. يحد 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي من الفترة التي يجب خلالها دفع الراتب المستحق: لا يمكن تحديد تاريخ الدفع بعد اليوم التقويمي الخامس عشر بعد الفترة التي يتم فيها استحقاق الراتب.
هل أحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي عند سداد السلفة؟ إذا تم الدفع له قبل نهاية الشهر الذي اتصل به ، فلا داعي لذلك. الدفعة المقدمة ليست راتبًا بعد ، ولكنها دفعة مقابل المبلغ الذي سيتم احتسابه فقط في اليوم الأخير من الشهر. تم تأكيد وجهة النظر القائلة بأنه ليس من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي من سلفة من خلال خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 ديسمبر 2017 رقم 03-04-06 / 84250 ، FTS بتاريخ 29 أبريل ، 2016 رقم BS-4-11 / 7893 ، بتاريخ 26 مايو 2014 رقم BS -4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]
هناك حالة خاصة تتعلق بدفعة مقدمة ، يتزامن تاريخ الدفع الخاص بها مع اليوم الأخير من الشهر (أي يوم استحقاق الدخل لذلك الشهر). تعتقد سلطات الضرائب أنه يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي من هذه السلفة. ومع ذلك ، فإن وزارة المالية والقضاء يعتبران هذا النهج غير قانوني (كتاب وزارة المالية بتاريخ 23.11.2016 رقم 03-04-06 / 69181 وقرار القوات المسلحة بتاريخ 11.05.2016 رقم 309-KG16- 1804).
لم يتم تحديد قواعد حساب الدفعة المقدمة بشكل صارم. استحقاق مبلغ السلفة التي يتعين دفعها لا يتم في المحاسبة. للشركة نفسها الحق في تحديد المبلغ الذي سيتم دفعه. يمكن أن يكون هذا هو المبلغ الكامل للأجور المتراكمة للنصف الأول من الشهر ، دون خصم مبلغ ضريبة الدخل منه ، أو مقدار الأجور المخفضة بمقدار ضريبة الدخل الشخصي. يفضل الخيار الثاني للمنظمة فيما يتعلق بالاحتمال المحتمل لإنهاء العمل من قبل الموظف في النصف الثاني من الشهر. في هذه الحالة ، لن يكون هناك شيء لأخذ ضريبة الدخل غير المقتطعة من الدخل المدفوع.
اقرأ عن تفاصيل دفع ضريبة الدخل الشخصي عند دفع الرواتب على أقساط في المقال .
متى يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي إذا تم إصدار الراتب لشهر ديسمبر 2018 في 29 ، اقرأ.
كيفية دفع الضريبة في نفس اليوم لأشهر مختلفة ، اقرأ المقال .
ضع في اعتبارك إجراء حساب وحجب ضريبة الدخل من الأجور.
مثال.
Samokhina L.A. يعمل كبائع في شركة ذات مسؤولية محدودة "البديل". راتبها 30 ألف روبل. كل شهر. Samokhina لديها 3 أطفال معالين وقد كتبت طلبًا للخصم القياسي.
ستكون مبالغ الخصم المعفاة من الضرائب:
1400 روبل - لطفل واحد ؛
1400 روبل - للطفل الثاني ؛
3000 روبل - للطفل الثالث.
مبلغ الضريبة المقتطعة لشهر يونيو 2019 يساوي: 3146 روبل. ((30،000 - 1،400 - 1،400 - 3،000) * 13٪)
بعد دفع الراتب ، تلتزم LLC "البديل" بتحويل الضريبة المقتطعة من الراتب.
النظر في إجراءات تحويل ضريبة الدخل من الرواتب إلى الميزانية.
حاليًا ، تم تحديد موعد نهائي واحد لدفع ضريبة الدخل الشخصي من جميع أشكال دفع الأجور. يجب على المؤسسة تحويل ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم السداد الفعلي للأجور ، مع مراعاة التأجيل بسبب عطلات نهاية الأسبوع والعطلات (البند 2 من المادة 223 ، البند 6 من المادة 226 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).
تم تحديد موعد نهائي خاص لتحويل ضريبة الدخل الشخصي للإجازة المرضية وبدل الإجازة. يجب تحويل الضريبة المقتطعة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات.
مهم! يعاقب على انتهاك الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل (حتى ليوم واحد) ليس فقط بالغرامات ، ولكن أيضًا بغرامة قدرها 20 ٪ من المبلغ المدفوع في وقت متأخر (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعتمد مصطلح تحويل ضريبة الدخل الشخصية من الراتب على تاريخ الاستلام الفعلي للدخل. منذ عام 2016 ، أصبحت هذه الفترة هي نفسها بالنسبة لجميع أشكال دفع الرواتب: في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الإصدار الفعلي ، مع مراعاة إمكانية التأجيل بسبب عطلات نهاية الأسبوع. تم وضع استثناء للإجازة المرضية وبدل الإجازة ، الموعد النهائي لدفع الضريبة الذي يتوافق مع اليوم الأخير من شهر دفعها.
وفقًا للتشريع المالي الحالي ، يقع آخر موعد للتسويات مع ميزانية ضريبة الدخل في اليوم التالي ليوم المدفوعات لصالح الموظفين. بعبارة بسيطة ، إذا تم دفع أجر العمل ، على سبيل المثال ، في 17 يوليو ، فيجب تحويل الضريبة بحلول 18 يوليو.
لاحظ أن ممثلي دائرة الضرائب الفيدرالية يوصون بشدة بتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب (الشروط محددة في الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في نفس اليوم مع تحويل الرواتب إلى الحسابات الجارية لـ الموظفين. ممثلو وزارة المالية الروسية يتمسكون بالموقف نفسه.
ومع ذلك ، في أنشطة الشركات الروسية ، هناك العديد من المواقف التي تكون فيها مسألة حساب ودفع ضريبة الدخل حادة بشكل خاص. ضع في اعتبارك جميع المواقف الإشكالية المرتبطة بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي من الأفراد إلى الميزانيات.
ينص قانون العمل على أن جميع أرباب العمل مطالبون بدفع الأجور على الأقل كل 15 يومًا تقويميًا. لذلك ، في شهر واحد ، يجب أن يتلقى الموظف دفعتين على الأقل: دفعة مقدمة وتسوية نهائية. في هذه الحالة السؤال طبيعي: متى يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من الراتب ومتى يتم دفعها من السلفة؟
قرر المسؤولون أن الالتزام بدفع ضريبة الدخل على الجزء المقدم من الراتب يعتمد على تاريخ الدفع:
لاحظ أنه في نهاية الشهر ، يجب الاعتراف بجميع المدفوعات المقدمة لصالح المتخصصين المعينين كدخل. ويجب احتساب ضريبة الدخل على الدخل ، أي على السلفة وعلى كشوف المرتبات النهائية. إذا تم تحويل الدفعة المقدمة قبل اليوم الأخير من الشهر ، فلا داعي للاقتطاع من الدفعة المقدمة من الأفراد. سيتم احتساب الالتزام الضريبي من المبلغ النهائي للحساب. ولكن إذا تم إيداع الدفعة المقدمة للموظفين في اليوم الأخير ، فسيتعين عندئذٍ اقتطاع الدفعة المالية من السلفة المقيدة في الميزانية. وعند تحويل أرصدة الرواتب ، كرر الإجراء.
في حالة انتهاك المواعيد النهائية لتحويل الأجور ، يجب منح جميع الموظفين تعويضات نقدية. يتم تحديد المبلغ بناءً على 1/300 من معدل إعادة التمويل الذي حدده البنك المركزي لروسيا لكل يوم تأخير.
لا ينبغي فرض ضريبة على هذا التعويض من خلال ضريبة الدخل (المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، لا يوجد حد زمني لدفع الضرائب على الميزانية مع التعويض.
إذا لم يتمكن الموظف ، لسبب ما ، من استلام الأموال في اليوم المحدد ، وتم إيداع الراتب في حسابات صاحب العمل الجارية ، فلا داعي لدفع ضريبة الدخل الشخصي من هذه المبالغ. لماذا ا؟ يتم فقط الاعتراف بالمبالغ التي تم استلامها بالفعل من قبل الموظفين كدخل. عند إيداع الراتب ، لم يحصل الموظف على دخل. في هذه الحالة ، يتم تحديد الدفع التالي لضريبة الدخل الشخصي من الراتب: سيتم تحديد الشروط إما في يوم إصدار الأموال للموظف ، أو في اليوم التالي.
ضريبة الدخل الشخصي - ضريبة الدخل الشخصي. يتم دفع هذا النوع من الرسوم من المبلغ الإجمالي لجميع دخل الفرد ، ويسمى دافع الضرائب الرئيسي (OH). وفقًا للقانون ، ليس فقط المواطنون الروس - المقيمون في الضرائب ، ولكن أيضًا المواطنون الأجانب الذين يكسبون المال على أراضي الاتحاد الروسي ملزمون بدفعها. سنخبرك في المقال عن توقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي للأفراد والكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية ، وسننظر في الأخطاء الرئيسية.
فئة خاصة من دافعي الضرائب هي وكلاء الضرائب (HA) ، والتي يمكن أن تكون كيانًا قانونيًا أو رائد أعمال فردي. يعمل الوكلاء في الوساطة بين الدولة وتكنولوجيا المعلومات ، لحساب ضرائبها وحجبها ودفعها ، إذا حصل الفرد على دخله منهم. في الوقت نفسه ، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في نفس اليوم الذي تم فيه تسليم الأموال المكتسبة للموظف: نقدًا أو عن طريق التحويل المصرفي.
تحدث الضرائب المفروضة على زمالة المدمنين المجهولين نفسها عن طريق إعادة حساب الإجمالي التراكمي من بداية العام وفي نهاية كل شهر. تُدفع الضرائب في مكان تسجيل الوكيل وليس في مكان تسجيله. يجدر إعطاء إيضاح عن تاريخ استلام الضريبة على الحقيقة المذكورة في متطلبات دفع الضريبة وتقديم الإقرار:
مهم! اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز التاريخ التالي. لليوم الذي تم فيه السداد بالفعل.
لكل فئة من دافعي ضرائب الدخل الشخصي ، هناك شروط خاصة لدفع هذه الضريبة وتقديم إقرار. بالنسبة لفئات دافعي الضرائب المطالبين بتحويل المدفوعات المقدمة ، ترسل مفتشية الضرائب نفسها إخطارات. يتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة من قبل مصلحة الضرائب بناءً على الأرقام المقدمة من قبل صاحب السعادة في إعلان العام الماضي (أو تحسبه السلطات الضريبية بناءً على مبلغ الدخل المقدر).
دافع الضرائب | ما الدخل | الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي | دفعات مقدمة | الموعد النهائي لتقديم الإقرار |
فرد (غير منخرط في الأعمال التجارية) | وفقًا للربح المسجل في إعلان 3-NDFL ؛ من خلال الربح الذي لا يخضع للضرائب ، والذي يمثله زمالة المدمنين المجهولين (ساري المفعول حتى عام 2016) | حتى 15 يوليو من السنة التقويمية التالية. لآخر NP | رقم | حتى 30.04 من السنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير |
على الدخل الذي لا يخضع للضرائب ، والذي يمثله زمالة المدمنين المجهولين (منذ عام 2016) | حتى 1 ديسمبر من السنة التقويمية التي تلي آخر NP | رقم | ||
على الدخل المحسوب والمحول بشكل مستقل من قبل دافع الضرائب فقط لغرض الحصول على خصومات ضريبية | أي يوم بعد نهاية السنة التقويمية | |||
المواطن الأجنبي الذي يغادر بشكل دوري إلى وطنه وليس منخرطًا في ريادة الأعمال | وفقًا للإيرادات المسجلة في 3-NDFL ، أرسلت قبل الموعد المحدد | في غضون 15 يومًا تقويميًا من وقت إرسال الإعلان المبكر | رقم | قبل شهر من المغادرة التالية للمنزل |
SP | حسب دخل العمل | حتى 15 يوليو من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير | من كانون الثاني (يناير) إلى حزيران (يونيو): حتى 15 تموز (يوليو) (1/2 دفعة مقدمة لكامل السنة المشمولة بالتقرير) | حتى 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير |
ممثلو العيادة الخاصة (بما في ذلك كتاب العدل والمحامين الذين فتحوا مكاتبهم الخاصة) | حسب الدخل من الأنشطة التشغيلية | حتى 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير | حتى 15 يوليو من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير ملحوظة: عندما يظهر الربح من ممارسة خاصة في غضون عام ، يتم تحرير إعلان 4-NDFL ، في غضون 5 أيام بعد شهر من تاريخ ظهور هذا الدخل |
إذا كان يوم إيداع الإعلان هو يوم عطلة ، يتم تأجيل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي.
مهم! يتم تقديم شهادة 2-NDFL لكل موظف. اقرأ أيضًا المقال: → ". كان على الموظف العمل خلال الفترة المشمولة بالتقرير التي تم تقديم الإقرارات الخاصة بها. يتم استيفاء هذا الشرط حتى إذا استقال الموظف في النهاية.
ضربات الجزاء:
يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز يوم واحد بعد يوم السداد الفعلي للدخل ، بما في ذلك الرواتب (بما في ذلك الإيداع والإصدار مع تأخير). دخلت هذه القاعدة حيز التنفيذ في 1 يناير 2016. في السابق ، كانت ضريبة الدخل الشخصي تُدفع في نفس اليوم الذي سحبت فيه المنظمة النقود في فرع البنك من أجل الرواتب أو قامت بالتحويل إلى حساب الموظف.
إذا تم استخدام الأرصدة النقدية من مكتب النقدية للشركة ، فسيتم خصم ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز التالي. يوم. لكن كانت هناك مشكلة في شيكات الراتب المودعة ، حيث لم يكن هناك دفع فعلي ، ووفقًا للقانون ، لا يتم احتساب الضريبة من فواتير مع موظفين لم يتم تسجيلها في الفاتورة.
في حالة الدفع الذاتي لضريبة الدخل الشخصي ، يشير ON في إعلان 3-NDFL إلى مصدر دخله ويقدمه بحلول 30 أبريل من السنة التقويمية بعد NP. اقرأ أيضًا المقال: → ". يتم دفع الضريبة نفسها حتى 15 يوليو من نفس العام. تحتاج إلى إرسال إقرارات إلى مكتب الضرائب في مكان إقامتك. إذا لم تكن الخصومات النقدية لضريبة الدخل الشخصي متوقعة بسبب التخفيضات الضريبية ، فيمكن تقديم الإعلان في أي يوم قبل نهاية العام (التقويم).
يوضح الجدول ميزات مدفوعات الضرائب:
دخل | فترة الاستقطاع الضريبي | مدة تحويل الضريبة إلى الميزانية | تعليق |
الراتب والمدفوعات المختلفة | يوم الراتب والمكافآت وما إلى ذلك. (سحب نقدي أو حوالة بريدية) | نفس أو أثر. بعده بيوم | يتم إصدار الراتب لأول أسبوعين من الشهر بدون استقطاعات ، ويتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من النصف الثاني من الراتب (للأسبوعين الثالث والرابع من الشهر) |
التعويض عن إجازة غير مستخدمة لموظف مفصول | يوم الإصدار الفعلي للنقود (آخر يوم عمل عند الحساب) | نفس اليوم أو في اليوم التالي | |
حساب الدفع المسبق | يوم الدفع للشهر الثاني 1/2 (نقدًا أو بالتحويل) | نفس أو أثر. يوم | يتم احتساب الضريبة على المبلغ الكامل للراتب (مع الدفعة المقدمة) في الأخير. يوم من الشهر ، عليك الاحتفاظ بها في يوم إصدار الأموال ، وخصمها من الميزانية حتى اليوم التالي. بعد يوم الدفع |
بدل المستشفى (بما في ذلك رعاية فرد مريض من الأسرة) | يوم الصرف الفعلي للأموال | حتى النهاية. يوم الشهر الذي صدر فيه المال | ليس عليك الانتظار حتى نهاية الشهر ، يمكنك الدفع في وقت مبكر |
عطلة | يوم الصرف | حتى النهاية. يوم من شهر الدفع | يمكنك دفع الأموال إلى الميزانية في وقت أبكر من نهاية الشهر ، ولكن ليس بعد ذلك. |
أرباح | يوم توزيع الأرباح | If LLC: حتى اليوم التالي. في يوم إصدار الأرباح إذا كان AO: في موعد لا يتجاوز الشهر الذي يأتي فيه أحد التواريخ التالية أسرع من التواريخ الأخرى: - يوم نهاية NP ، - اليوم الذي تنتهي فيه المدة الأخيرة للاتفاقية المبرمة مع هيئة الأوراق المالية لإصدار الدخل من الأسهم ؛ - يوم إصدار الأموال أو تحويل الأسهم |
يمكن أن يكون "تشغيل":
من الممكن دفع ضريبة الدخل الشخصي من خلال NA فيما يتعلق بدخل الفرد الذي تم استلامه من العمل في NA. الاستثناءات هي:
بالنسبة للدخل ، الذي يتم تطبيق معدل مختلف عليه ، وللأرباح من المشاركة في رأس المال في الشركة ، يتم احتساب الضريبة على كل مبلغ يتم دفعه إلى دافع الضرائب بشكل منفصل. إذا لم يخرج ضمن الإطار الزمني المحدد ، لسبب وجيه ، لحجب المبلغ المطلوب من ضريبة الدخل الشخصي من OH ، فإن زمالة المدمنين المجهولين تبلغ الفرد وسلطة الضرائب بهذا الأمر في موعد أقصاه 1 مارس المقبل. عن الفترة الضريبية السابقة من العام.
إذا لم ينجح الأمر في خصم ضريبة الدخل الشخصي في نفس اليوم الذي تلقى فيه دافع الضرائب الأرباح ، فإن زمالة المدمنين المجهولين لديها فرصة لإجراء خصم على المسار. اليوم ، ولكن ليس لاحقًا ، هذا هو الموعد النهائي.
هناك أيضًا موعد نهائي مقبول منفصل لخصم ضريبة الدخل الشخصي لضريبة دافع ضرائب واحد ، والتي ستكون أقل من مائة روبل: يُضاف المبلغ إلى الضريبة التي يجب دفعها بعد ذلك. شهر ، ولكن ، على أي حال ، يجب تحويل الأموال إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز ديسمبر من هذا العام.
(60 ألف - 17800) * 13٪ (معدل ضريبة الدخل الشخصي) = 5486 روبل.
(60 ألف - 24 ألف - 5486 - 70) = 30444 روبل.
يجب أن يذهب الموظف "أ" في الشركة في إجازة بتاريخ 02/20/2016. كان مبلغ أجر الإجازة 16500 روبل. الموظف "ب" في نفس الشركة يذهب في إجازة يوم 02.24.2016. كان أجره 22500 روبل. يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من استقطاعات الإجازة في اليوم الذي يستلمها فيه الموظف. أي ، من الموظف A ، سيتم حجبه في 02.16.2016 بمبلغ 2145 روبل. وسيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي للموظف B في يوم الدفع بمبلغ 2925 روبل. في نهاية هذا الشهر ، 02/29/2016 ، أرسلت الشركة إلى الميزانية المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المستحقة على بدل الإجازة بمبلغ 5070 روبل.
يجب مراعاة المستندات التالية:
خطأ # 1.قام المحاسب بتحويل ضريبة الدخل الشخصية من الراتب إلى جانب المساهمات في الصناديق الاجتماعية بحلول التاريخ الذي لم يحدث فيه الاستلام الفعلي للمال من قبل موظف المؤسسة.
يمكن أن يحدث هذا ، خاصة وأن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي معروف مقدمًا ، حيث يتم حسابه من المبلغ المستحق في الأخير. يوم من شهر الراتب. من المستحيل خصم ضريبة الدخل الشخصي قبل تاريخ الاستحقاق ، حيث سيتم اعتبار ذلك بمثابة دفع لضريبة الدخل الشخصي على حساب زمالة المدمنين المجهولين.
خطأ # 2.يتم الخصم الثانوي للمحاسب في نفس الوقت الذي يتم فيه الدفع الرئيسي لضريبة الدخل الشخصي في الشهر الحالي لضريبة الدخل الشخصي المدفوعة مسبقًا من دفع الإجازة الشهر الماضي.
إن خصم ضريبة الدخل الشخصي مقدمًا غير مقبول ، ويعتبر هذا بمثابة دفع ضريبة من أموال زمالة المدمنين المجهولين.
الخطأ رقم 3.اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من النصف الأول من الراتب ، أي من السلفة.
يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية من الأجور من الموظف في النصف الثاني من الشهر ، من المبلغ المتبقي الذي يتعين دفعه.
السؤال رقم 1.ماذا تفعل إذا كنت قد دفعت بالفعل عن طريق الخطأ ضريبة الدخل الشخصية من أجر إجازة الموظف في وقت مبكر؟
لن يكون مكتب الضرائب قادرًا على أخذ الأموال التي أرسلتها في الاعتبار كمدفوعات مستقبلية لضريبة الدخل الشخصي ، لذلك عليك فقط أن ترسل إليهم طلبًا لإعادة الأموال المرسلة عن طريق الخطأ ودفع جميع الخصومات المناسبة لهم بالكامل. ضريبة الدخل الشخصية. يجب أن يتم ذلك دون انتظار رد من مصلحة الضرائب ، وإلا فسيكون هناك تأخير ، مما سيترتب عليه غرامة وفائدة.
السؤال رقم 2.ضريبة الدخل الشخصي من موظف واحد ، مع الأخذ في الاعتبار جميع الخصومات من ضريبة الدخل الشخصية المستحقة له ، بمتوسط 60 روبل فقط في الشهر ، متى يجب على المحاسب إجراء استقطاعات لضريبة الدخل الشخصي من راتبه؟
بالنسبة لخصم ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ أقل من 100 روبل ، يتم تطبيق القاعدة: تحتاج إلى إضافة هذا المبلغ إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة الدفع في اليوم التالي. الشهر ، ولكن سيتم تحويل كل الأموال معًا إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز ديسمبر من هذا العام.
السؤال رقم 3.يحقق الفرد ربحًا من عمليات الأوراق المالية ، كيف يمكن لـ NA تحويل ضريبة الدخل الشخصي له؟
في حالة تلقي الدخل من الأوراق المالية ، يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من كل عملية فردية انتهت بتلقي الدخل.
السؤال رقم 4.متى يكون الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي للمنفعة المادية من المدخرات على الفائدة ، إذا لم يقم HA بخصم هذا الدخل؟
في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من اليوم التالي. الشهور.
السؤال رقم 5.متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية من الدخل عند إجراء المقاصة؟
في اليوم التالي بعد الاختبار.
السؤال رقم 6.متى يتم دفع ضريبة الدخل الشخصية من دخل عامل معين؟