1. أحكام عامة
1.1. تم تطوير سياسة معالجة البيانات الشخصية (المشار إليها فيما يلي باسم السياسة) في
وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 27.07.2006. № 152-ФЗ "على البيانات الشخصية" (المشار إليها فيما يلي - ФЗ-152).
1.2 تحدد هذه السياسة إجراءات معالجة البيانات الشخصية والتدابير اللازمة لضمان أمن البيانات الشخصية في شركة المحاماة “Tax Advocates” LLC (المشار إليها فيما يلي باسم المشغل) من أجل حماية حقوق وحريات الشخص والمواطن عند معالجة بياناته الشخصية ، بما في ذلك حماية حقوق الخصوصية والحياة والأسرار الشخصية والعائلية.
1.3 تستخدم السياسة المفاهيم الأساسية التالية:
- المعالجة الآلية للبيانات الشخصية - معالجة البيانات الشخصية باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر ؛
- حظر البيانات الشخصية - الإنهاء المؤقت لمعالجة البيانات الشخصية (باستثناء الحالات التي تكون فيها المعالجة ضرورية لتوضيح البيانات الشخصية) ؛
- نظام معلومات البيانات الشخصية - مجموعة من البيانات الشخصية الواردة في قواعد البيانات ، وتوفير معالجتها لتقنيات المعلومات والوسائل التقنية ؛
- نزع الطابع الشخصي عن البيانات الشخصية - الإجراءات التي يستحيل نتيجة لها تحديد ، دون استخدام معلومات إضافية ، انتماء البيانات الشخصية إلى موضوع معين من البيانات الشخصية ؛
- معالجة البيانات الشخصية - أي إجراء (عملية) أو مجموعة إجراءات (عمليات) يتم تنفيذها باستخدام أدوات التشغيل الآلي أو بدون استخدام هذه الأدوات مع البيانات الشخصية ، بما في ذلك الجمع والتسجيل والتنظيم والتراكم والتخزين والتوضيح (التحديث والتغيير) ، استخراج ، استخدام ، نقل (توزيع ، توفير ، وصول) ، تبديد الشخصية ، حظر ، حذف ، إتلاف البيانات الشخصية ؛
- المشغل - هيئة حكومية أو هيئة بلدية أو كيان قانوني أو فرد ، بشكل مستقل أو بالاشتراك مع أشخاص آخرين ينظمون و (أو) ينفذون معالجة البيانات الشخصية ، وكذلك تحديد أغراض معالجة البيانات الشخصية ، والتكوين البيانات الشخصية المراد معالجتها ، الإجراءات (العمليات) ، الملتزمة بالبيانات الشخصية ؛
- البيانات الشخصية - أي معلومات تتعلق بشكل مباشر أو غير مباشر بفرد محدد أو يمكن التعرف عليه (موضوع البيانات الشخصية) ؛
- توفير البيانات الشخصية - الإجراءات التي تهدف إلى الكشف عن البيانات الشخصية لشخص معين أو دائرة معينة من الأشخاص ؛
- نشر البيانات الشخصية - الإجراءات التي تهدف إلى الكشف عن البيانات الشخصية إلى دائرة غير محددة من الأشخاص (نقل البيانات الشخصية) أو التعرف على البيانات الشخصية لعدد غير محدود من الأشخاص ، بما في ذلك الكشف عن البيانات الشخصية في وسائل الإعلام ، والنشر في المعلومات وشبكات الاتصالات أو توفير الوصول إلى البيانات الشخصية بأي طريقة أخرى ؛
- نقل البيانات الشخصية عبر الحدود - نقل البيانات الشخصية إلى أراضي دولة أجنبية إلى سلطة دولة أجنبية ، إلى فرد أجنبي أو كيان قانوني أجنبي.
- تدمير البيانات الشخصية - الإجراءات التي يستحيل نتيجة لها استعادة محتوى البيانات الشخصية في نظام معلومات البيانات الشخصية و (أو) نتيجة تدمير ناقلات البيانات الشخصية المادية ؛
1.4 تلتزم الشركة بنشر أو توفير وصول غير مقيد لهذه السياسة لمعالجة البيانات الشخصية وفقًا للجزء 2 من الفن. 18.1. FZ152.
2. مبادئ وشروط معالجة البيانات الشخصية
2.1. مبادئ معالجة البيانات الشخصية
2.1.1. تتم معالجة البيانات الشخصية بواسطة المشغل على أساس المبادئ التالية:
- الشرعية والأساس العادل ؛
- قيود على معالجة البيانات الشخصية لتحقيق أهداف محددة ومحددة مسبقًا وشرعية ؛
- منع معالجة البيانات الشخصية التي لا تتوافق مع أغراض جمع البيانات الشخصية ؛
- منع توحيد قواعد البيانات التي تحتوي على بيانات شخصية ، والتي تتم معالجتها لأغراض لا تتوافق مع بعضها البعض ؛
- معالجة البيانات الشخصية التي تلبي أغراض معالجتها فقط ؛
- امتثال محتوى وحجم البيانات الشخصية المعالجة لأهداف المعالجة المذكورة ؛
- عدم مقبولية معالجة البيانات الشخصية الزائدة عن الحاجة فيما يتعلق بالأغراض المعلنة لمعالجتها ؛
- ضمان دقة وكفاية وملاءمة البيانات الشخصية فيما يتعلق بأغراض معالجة البيانات الشخصية ؛
- إتلاف البيانات الشخصية أو نزع طابعها الشخصي عند تحقيق أهداف معالجتها أو في حالة فقدان الحاجة إلى تحقيق هذه الأهداف ، إذا لم يتمكن المشغل من القضاء على انتهاكات البيانات الشخصية ، ما لم ينص القانون الفيدرالي على خلاف ذلك.
2.2. شروط معالجة البيانات الشخصية
2.2.1. يقوم المشغل بمعالجة البيانات الشخصية في حالة استيفاء أحد الشروط التالية على الأقل:
- تتم معالجة البيانات الشخصية بموافقة موضوع البيانات الشخصية على معالجة بياناته الشخصية ؛
- أن معالجة البيانات الشخصية ضرورية لإقامة العدل ، وتنفيذ إجراء قضائي ، أو عمل هيئة أو مسؤول آخر ، يخضع للتنفيذ وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن إجراءات الإنفاذ ؛
- تعد معالجة البيانات الشخصية ضرورية لتنفيذ اتفاقية يكون موضوع البيانات الشخصية طرفًا فيها أو مستفيدًا أو ضامنًا ، وكذلك لإبرام اتفاقية بدأها موضوع البيانات الشخصية أو اتفاقية بموجبها موضوع البيانات الشخصية سيكون المستفيد أو الضامن ؛
- تعتبر معالجة البيانات الشخصية ضرورية لممارسة الحقوق والمصالح المشروعة للمشغل أو الأطراف الثالثة أو لتحقيق أهداف ذات أهمية اجتماعية ، بشرط ألا ينتهك ذلك حقوق وحريات موضوع البيانات الشخصية ؛
- تتم معالجة البيانات الشخصية ، والوصول إلى عدد غير محدود من الأشخاص الذين يتم توفيرهم من خلال موضوع البيانات الشخصية أو بناءً على طلبه (فيما يلي - البيانات الشخصية المتاحة للجمهور) ؛
- معالجة البيانات الشخصية الخاضعة للنشر أو الكشف الإلزامي وفقًا للقانون الاتحادي.
2.3 سرية البيانات الشخصية
2.3.1. يُلزم المشغل والأشخاص الآخرون الذين تمكنوا من الوصول إلى البيانات الشخصية بعدم الكشف عن البيانات الشخصية لأطراف ثالثة وعدم توزيع البيانات الشخصية دون موافقة موضوع البيانات الشخصية ، ما لم ينص القانون الفيدرالي على خلاف ذلك.
2.4 مصادر البيانات الشخصية المتاحة للجمهور
2.4.1. من أجل توفير المعلومات ، يجوز للمشغل إنشاء مصادر متاحة للجمهور للبيانات الشخصية لموضوعات البيانات الشخصية ، بما في ذلك الأدلة ودفاتر العناوين. بموافقة خطية من موضوع البيانات الشخصية ، قد تتضمن مصادر البيانات الشخصية المتاحة للجمهور الاسم الأخير ، والاسم الأول ، والعائلة ، وتاريخ ومكان الميلاد ، والمنصب ، وأرقام هواتف الاتصال ، وعنوان البريد الإلكتروني ، والبيانات الشخصية الأخرى المقدمة من قبل موضوع البيانات الشخصية.
2.4.2. يجب استبعاد المعلومات المتعلقة بموضوع البيانات الشخصية في أي وقت من مصادر البيانات الشخصية المتاحة للجمهور بناءً على طلب موضوع البيانات الشخصية ، أو هيئة معتمدة لحماية حقوق الأشخاص المعنيين بالبيانات الشخصية ، أو بقرار من المحكمة .
2.5 فئات خاصة من البيانات الشخصية
2.5.1. يُسمح بمعالجة المشغل لفئات خاصة من البيانات الشخصية المتعلقة بالعرق والجنسية والآراء السياسية والمعتقدات الدينية أو الفلسفية والحالة الصحية والحياة الحميمة في الحالات التي:
- أعطى موضوع البيانات الشخصية موافقته كتابة على معالجة بياناته الشخصية ؛
- إتاحة البيانات الشخصية للجمهور من خلال موضوع البيانات الشخصية ؛
- تتم معالجة البيانات الشخصية وفقًا للتشريعات الخاصة بالمساعدة الاجتماعية الحكومية ، وتشريعات العمل ، وتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المعاشات التقاعدية للدولة ، ومعاشات العمل ؛
- تعتبر معالجة البيانات الشخصية ضرورية لحماية الحياة أو الصحة أو المصالح الحيوية الأخرى لموضوع البيانات الشخصية أو الحياة أو الصحة أو المصالح الحيوية الأخرى للآخرين ، ومن المستحيل الحصول على موافقة موضوع البيانات الشخصية ؛
- تتم معالجة البيانات الشخصية للأغراض الطبية والوقائية ، من أجل إنشاء تشخيص طبي ، لتوفير الخدمات الطبية والطبية والاجتماعية ، بشرط أن يتم معالجة البيانات الشخصية من قبل شخص يشارك مهنيًا في الأنشطة الطبية ويلتزم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بالحفاظ على السرية الطبية ؛
- تعتبر معالجة البيانات الشخصية ضرورية لإنشاء أو ممارسة حقوق موضوع البيانات الشخصية أو الأطراف الثالثة ، وكذلك فيما يتعلق بإقامة العدل ؛
- تتم معالجة البيانات الشخصية وفقًا للتشريعات الخاصة بأنواع التأمين الإجباري ، مع تشريعات التأمين.
2.5.2. يجب إنهاء معالجة الفئات الخاصة من البيانات الشخصية ، التي تتم في الحالات المنصوص عليها في الفقرة 4 من المادة 10 من FZ-152 ، فورًا إذا تم التخلص من الأسباب التي أدت إلى تنفيذ معالجتها ، ما لم ينص الاتحاد الفيدرالي على خلاف ذلك قانون.
2.5.3. لا يمكن أن يقوم المشغل بمعالجة البيانات الشخصية الموجودة في السجلات الجنائية إلا في الحالات وبالطريقة التي يتم تحديدها وفقًا للقوانين الفيدرالية.
2.6. البيانات الشخصية البيومترية
2.6.1. المعلومات التي تميز الخصائص الفسيولوجية والبيولوجية للشخص ، والتي على أساسها يمكن إثبات هويته - البيانات الشخصية البيومترية - يمكن معالجتها بواسطة المشغل فقط بموافقة موضوع البيانات الشخصية كتابةً.
2.7. طلب معالجة البيانات الشخصية لشخص آخر
2.7.1. يحق للمشغل أن يعهد بمعالجة البيانات الشخصية إلى شخص آخر بموافقة موضوع البيانات الشخصية ، ما لم ينص القانون الفيدرالي على خلاف ذلك ، على أساس اتفاقية مبرمة مع هذا الشخص. يلتزم الشخص الذي يعالج البيانات الشخصية نيابة عن المشغل بالامتثال لمبادئ وقواعد معالجة البيانات الشخصية المنصوص عليها في القانون الاتحادي 152 وهذه السياسة.
2.8. معالجة البيانات الشخصية لمواطني الاتحاد الروسي
2.8.1. وفقًا للمادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2014 N 242-FZ "بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي من حيث توضيح إجراءات معالجة البيانات الشخصية في شبكات المعلومات والاتصالات" عند جمع البيانات الشخصية ، بما في ذلك من خلال شبكة المعلومات والاتصالات "الإنترنت" ، يلتزم المشغل بضمان التسجيل والتنظيم والتراكم والتخزين والتوضيح (التحديث والتغيير) واستخراج البيانات الشخصية لمواطني الاتحاد الروسي باستخدام قواعد البيانات الموجودة على أراضي الدولة الاتحاد الروسي ، باستثناء الحالات:
- تعتبر معالجة البيانات الشخصية ضرورية لتحقيق الأهداف المنصوص عليها في معاهدة دولية للاتحاد الروسي أو بموجب القانون ، من أجل تنفيذ المهام والصلاحيات والواجبات التي تفرضها تشريعات الاتحاد الروسي على المشغل والوفاء بها ؛
- تعتبر معالجة البيانات الشخصية ضرورية لإقامة العدل ، وتنفيذ عمل قضائي ، أو عمل هيئة أو مسؤول آخر ، يخضع للتنفيذ وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن إجراءات الإنفاذ (المشار إليها فيما يلي باسم تنفيذ عمل قضائي) ؛
- تعتبر معالجة البيانات الشخصية ضرورية لتنفيذ سلطات الهيئات التنفيذية الفيدرالية ، وهيئات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، والهيئات التنفيذية لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والهيئات الحكومية المحلية ووظائف المنظمات المشاركة في توفير خدمات الدولة والبلدية ، على التوالي ، المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 N 210-FZ "بشأن تنظيم توفير خدمات الدولة والبلدية" ، بما في ذلك تسجيل موضوع البيانات الشخصية على بوابة واحدة للخدمات الحكومية والبلدية و (أو) البوابات الإقليمية للخدمات الحكومية والبلدية ؛
- تعتبر معالجة البيانات الشخصية ضرورية لتنفيذ النشاط المهني للصحفي و (أو) النشاط المشروع لوسائل الإعلام أو النشاط العلمي أو الأدبي أو أي نشاط إبداعي آخر ، بشرط ألا ينتهك ذلك الحقوق والمصالح المشروعة موضوع البيانات الشخصية.
2.9 نقل البيانات الشخصية عبر الحدود
2.9.1. يلتزم المشغل بالتأكد من أن الدولة الأجنبية ، التي من المفترض أن تنقل البيانات الشخصية إلى أراضيها ، توفر حماية كافية لحقوق الأشخاص المعنيين بالبيانات الشخصية ، قبل بدء هذا النقل.
2.9.2. يمكن إجراء نقل البيانات الشخصية عبر الحدود في أراضي الدول الأجنبية التي لا توفر حماية كافية لحقوق الأشخاص المعنيين بالبيانات الشخصية في الحالات التالية:
- توافر موافقة خطية من موضوع البيانات الشخصية لنقل بياناته الشخصية عبر الحدود ؛
- تنفيذ عقد يكون موضوع البيانات الشخصية طرفاً فيه.
3. حقوق موضوع البيانات الشخصية
3.1. موافقة موضوع البيانات الشخصية على معالجة بياناته الشخصية
3.1.1. يقرر موضوع البيانات الشخصية توفير بياناته الشخصية ويوافق على معالجتها بحرية ، بمحض إرادته ولصالحه. يمكن إعطاء الموافقة على معالجة البيانات الشخصية عن طريق موضوع البيانات الشخصية أو ممثله بأي شكل يسمح بتأكيد حقيقة استلامها ، ما لم ينص القانون الفيدرالي على خلاف ذلك.
3.2 حقوق موضوع البيانات الشخصية
3.2.1. يحق لموضوع البيانات الشخصية تلقي معلومات من المشغل فيما يتعلق بمعالجة بياناته الشخصية ، إذا لم يكن هذا الحق مقيدًا وفقًا للقوانين الفيدرالية. يحق لموضوع البيانات الشخصية مطالبة المشغل بتوضيح بياناته الشخصية أو حظرها أو إتلافها إذا كانت البيانات الشخصية غير كاملة أو قديمة أو غير دقيقة أو تم الحصول عليها بشكل غير قانوني أو غير ضرورية للغرض المعلن للمعالجة ، وكذلك اتخاذ التدابير المنصوص عليها في القانون لحماية حقوقهم ...
3.2.2. يُسمح بمعالجة البيانات الشخصية من أجل الترويج للسلع والأعمال والخدمات في السوق من خلال إجراء اتصالات مباشرة مع موضوع البيانات الشخصية (المستهلك المحتمل) باستخدام وسائل الاتصال ، وكذلك لأغراض الحملات السياسية فقط مع السابق. موافقة موضوع البيانات الشخصية.
3.2.3. يلتزم المشغل بالتوقف فورًا ، بناءً على طلب موضوع البيانات الشخصية ، عن معالجة بياناته الشخصية للأغراض المذكورة أعلاه.
3.2.4. يحظر اتخاذ قرارات على أساس المعالجة الآلية فقط للبيانات الشخصية التي تؤدي إلى عواقب قانونية فيما يتعلق بموضوع البيانات الشخصية أو تؤثر بطريقة أخرى على حقوقه ومصالحه المشروعة ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية ، أو بموافقة خطية من موضوع البيانات الشخصية.
3.2.5. إذا كان موضوع البيانات الشخصية يعتقد أن المشغل يقوم بمعالجة بياناته الشخصية بما ينتهك متطلبات FZ-152 أو ينتهك حقوقه وحرياته بطريقة أخرى ، يحق لموضوع البيانات الشخصية الطعن في إجراءات أو تقاعس المشغل إلى الهيئة المرخصة لحماية حقوق الأشخاص المعنيين بالبيانات الشخصية أو في المحكمة ...
3.2.6. موضوع البيانات الشخصية له الحق في حماية حقوقه ومصالحه المشروعة ، بما في ذلك التعويض عن الأضرار و (أو) التعويض عن الضرر المعنوي.
4. ضمان أمن البيانات الشخصية
4.1 يتم ضمان أمن البيانات الشخصية التي يعالجها المشغل من خلال تنفيذ التدابير القانونية والتنظيمية والتقنية اللازمة لتلبية متطلبات التشريعات الفيدرالية في مجال حماية البيانات الشخصية.
4.2 لمنع الوصول غير المصرح به إلى البيانات الشخصية ، يطبق المشغل التدابير التنظيمية والفنية التالية:
- تعيين المسؤولين المسؤولين عن تنظيم معالجة البيانات الشخصية وحمايتها ؛
- الحد من تكوين الأشخاص المقبولين لمعالجة البيانات الشخصية ؛
- تعريف الأشخاص بمتطلبات التشريعات الفيدرالية والوثائق التنظيمية الخاصة بالمشغل فيما يتعلق بمعالجة البيانات الشخصية وحمايتها ؛
- تنظيم المحاسبة وتخزين وتوزيع الوسائط التي تحتوي على معلومات مع بيانات شخصية ؛
- تحديد التهديدات لأمن البيانات الشخصية أثناء معالجتها ، وتشكيل نماذج التهديد على أساسها ؛
- تطوير نظام حماية البيانات الشخصية على أساس نموذج التهديد ؛
- استخدام أدوات أمن المعلومات التي اجتازت إجراءات تقييم الامتثال لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي في مجال أمن المعلومات ، في حالة ضرورة استخدام هذه الوسائل لتحييد التهديدات الحالية ؛
- التحقق من جاهزية وفعالية استخدام أدوات أمن المعلومات ؛
- تحديد وصول المستخدم إلى موارد المعلومات والبرمجيات والأجهزة اللازمة لمعالجة المعلومات ؛
- تسجيل ومحاسبة إجراءات مستخدمي نظم المعلومات الخاصة بالبيانات الشخصية ؛
- استخدام أدوات مكافحة الفيروسات ووسائل استعادة نظام حماية البيانات الشخصية ؛
- استخدام جدار الحماية وكشف التسلل والتحليل الأمني وحماية المعلومات المشفرة ، إذا لزم الأمر ؛
- تنظيم التحكم في الوصول إلى أراضي المشغل ، وحماية المباني بالوسائل التقنية لمعالجة البيانات الشخصية.
5. أحكام نهائية
5.1 يتم تحديد الحقوق والالتزامات الأخرى للمشغل فيما يتعلق بمعالجة البيانات الشخصية بموجب تشريعات الاتحاد الروسي في مجال البيانات الشخصية.
5.2 يتحمل موظفو المشغل المذنبون بانتهاك القواعد التي تحكم معالجة وحماية البيانات الشخصية مسؤولية مادية أو تأديبية أو إدارية أو مدنية أو جنائية على النحو المنصوص عليه في القوانين الفيدرالية.
مساء الخير سيداتي وسادتي.
لقد وعدت بإخبار رجال الأعمال بأخبار جيدة. في مقال سابق ، كتبت أن كل رجل أعمال يعمل على نظام الضرائب الكلاسيكي سيتعين عليه دفع ضريبة القيمة المضافة مباشرة إلى الميزانية. هذا هو مكتوب في كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 أغسطس 2017 رقم 03-07-14 / 51894.
ما هي الأخبار السارة يا رفاق؟ خرج رقم 163-FZالذي قدم الإثارة المادة 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... الخامس الفقرة 1من هذا المقال مكتوب: "لا يجوز لدافع الضرائب تخفيض الوعاء الضريبي و (أو) مبلغ الضريبة المستحقة نتيجة تشويه المعلومات حول حقائق الحياة الاقتصادية ، ومجموع هذه الحقائق ..."حقيقة، الفقرة 1يضع حدًا لسحب الأموال ، وفي هذه المقالة ، يُسمح بسحب الأموال.
الخامس الفقرة 2مكتوب أنه سيتم إلغاء المعاملات إذا كان الغرض الرئيسي من المعاملات هو التهرب الضريبي. يتم إلغاء هذه المعاملات من قبل السلطات الضريبية ، ولكن في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2هناك أخبار جيدة. انها مكتوبة: "تم الوفاء بالالتزام بموجب معاملة (عملية) من قبل شخص هو طرف في اتفاقية مبرمة مع دافع الضرائب و (أو) شخص تم نقل الالتزام بتنفيذ معاملة (عملية) إليه بموجب اتفاقية أو قانون"... أي أن المعاملة تعتبر قانونية إذا كان الطرف المقابل من الدرجة الأولى قد أوفى بالتزاماته بموجب هذه المعاملة ولم يكن مجرد "حشية". هذه أخبار جيدة لرجال الأعمال.
لكن الخبر الأفضل هو أن التحكيم يأخذ مكانة رجال الأعمال. بعد كل شيء ، يمكن أن تقف التحكيم مع السلطات الضريبية دون التركيز عليها الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2، على العكس من ذلك ، مع التركيز على الفقرة 1و على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2... يمكن لمحاكم التحكيم أن تقول: "نعتقد أن المعلومات حول حقائق الحياة الاقتصادية قد تم تحريفها" ، وتعارض رجال الأعمال. أو قد تقول هيئة التحكيم: "نعتقد أن الغرض الرئيسي من الصفقة التي أبرمتها مع هذا الطرف المقابل المزيف هو التهرب الضريبي". سبحانك يارب ويكرّم ويثني على محاكم التحكيم.
في الاعمال رقم А56-28927 / 2016تطورت الأحداث على النحو التالي. وفقًا لمسؤولي الضرائب ، كان رجل الأعمال مرتبطًا بسلسلة كاملة من مكاتب صرف النقود. بموجب التشريع القديم ، في المقام الأول ، فقد رجل الأعمال التحكيم ، لأن السلطات الضريبية تحققت من الأطراف المقابلة للروابط الثانية والثالثة واللاحقة. اتضح رقم 163-FZالذي قدم المقال 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... الاستئناف ، AAC الثالث عشر ، غيّر وجهة نظره بناءً على القانون الجديد وانحاز إلى رجل الأعمال. واعتبرت محكمة الاستئناف أن الطرف المقابل من الدرجة الأولى قد أوفى بالفعل بالتزاماته. وحقيقة أن الفواتير لم يتم إعدادها بشكل صحيح ، مع وجود انتهاكات ، وفقًا للتشريع الجديد لم تعد مهمة.
أثبت المشتري أن الصفقة كانت حقيقية: وهذا يكفي لأن تكون المحكمة في صفك. هذا هو الخبر السار جدا. في الواقع ، بعد أن أعلنت السلطات الضريبية أن جميع الطرق القانونية لتقليل الضرائب غير قانونية ، لمجرد أن رجال الأعمال بدأوا في إساءة استخدام التشريعات من أجل خفض الضرائب ، فإن قرارات المحاكم هذه تشبه بلسم الروح. لا سمح الله ، ستهتم محاكم التحكيم لدينا باقتصاد الاتحاد الروسي على الأقل قليلاً. اليوم ، تقوم سلطات الضرائب بذبح "الأبقار النقدية" (رجال الأعمال) ، دون التفكير في العواقب ، ولكن القلق فقط بشأن كيفية تجديد الميزانية على الفور ، والحصول على الجوائز والمكافآت.
فيما يتعلق بالإطار التنظيمي ، الذي بموجبه أعلنت السلطات الضريبية حتى الطرق القانونية لتحسين الضرائب غير قانونية: هناك حل ، وسوف أخبرك عنه بالتفصيل في الندوات. شكرا لكم ايها الزملاء الاعزاء. حظا سعيدا في العمل.
احجز ندوة في سانت بطرسبرغ أكتوبر 30-31 اشترك في ندوة في قازان 7-8 نوفمبر(1 التقديرات ، المتوسط: 5,00 من 5)
الممارسة القضائية بشأن تطبيق القواعد رقم 163-FZ بتاريخ 18 يوليو 2017.لم يمض وقت طويل في المجيء. بدأت المحاكم لوضع علامة على "أنا" لاستخدام المادة 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.الخامس بقرار من AAC الثالث عشر بتاريخ 2017/09/13. في القضية رقم A56-28927 / 2016القصة التي بدت مؤسفة تحولت إلى نهاية إيجابية في الاستئناف.
حالة غير ملحوظة - التفاهة المعتادة ... شاهدت السلطات الضريبية علامات مشبوهة في الطرف المقابل وشغلت القرص القديم: "نظرًا لأن الطرف المقابل ليس جيدًا ، فإن المعاملات غير حقيقية ، ويحتاج دافع الضرائب إلى إضافة رسوم إضافية". ما لم يرضيه المورد:
بالإضافة إلى ذلك ، تم توقيع الشركة الأساسية من قبل شخص مجهول الهوية ، ونفى الأطراف المقابلة من المستويين الثاني والثالث العلاقات مع دافع الضرائب والمورد. اقتنعت المحكمة الابتدائية بحجج سلطات الضرائب ، لكن جميع أنواع الجبن والبورون مرت في نهاية أبريل 2017 - قبل ظهورها في قانون الضرائب المادة 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي…
نظر الاستئناف إلى القضية من وجهة نظر حديثة: "تم إصدار العديد من المنتجات الجديدة في عام 2017 ، على سبيل المثال ، رقم 163-FZ... لماذا لا تنطبق؟ " اتضح أن السلطات الضريبية كانت مخطئة في العثور على خطأ ، لأن اللوائح الأخيرة تخبر أشياء مختلفة تمامًا. لكن أولاً ، الدليل من دافع الضرائب في المقابل:
نقضت محكمة الاستئناف قرار المحكمة الابتدائية مسترشدة بآخر الوثائق:
ومع ذلك ، لا ينبغي لأحد أن يخدع أنفسنا بشأن هذه النتيجة الناجحة. كم عدد القضاة - آراء كثيرة. كم عدد ضباط الضرائب - العديد من الطرق المعقدة لإثبات الحقيقة وإضافة رسوم إضافية ...
دينيس موروزوف
محامي ومستشار ضرائب "توروف وشركاه":
فيما يتعلق باعتماد 163-FZ بتاريخ 18 يوليو 2017.يحدث موقف مثير جدا للاهتمام. ينص المشرع صراحة على أن السلطات الضريبية يجب أن تطبق أحكام الفن. 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط للتدقيق الضريبي الخاص بالإقرارات الضريبية المقدمة إلى مصلحة الضرائب بعد تاريخ دخول القانون حيز التنفيذ ، وكذلك عمليات تدقيق الضرائب الميدانية ، والتي تم اتخاذ القرارات بشأن تعيينها من قبل السلطات الضريبية بعد دخول القانون حيز التنفيذ ، أي بعد 19.08.2017. يشير هذا إلى أن العواقب السلبية على دافع الضرائب ، عندما تطبق مصلحة الضرائب القواعد فن. 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيلن تتم على عمليات التدقيق الضريبي التي بدأت قبل تاريخ نفاذ هذا القانون.
في نفس الوقت فن. 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييوفر نقاطًا إيجابية لدافعي الضرائب. على سبيل المثال ، يتم تكليف السلطات الضريبية برفض الاعتراف رسميًا بالمزايا الضريبية على أنها غير مبررة. إذا كان بإمكان السلطات الضريبية ، قبل اعتماد هذه التعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تبرير قرارها بالاعتراف بالمزايا الضريبية على أنها غير مبررة ، بالإشارة إلى مجموعة من العوامل: انتهاك الطرف المقابل للروابط الأولى والروابط اللاحقة ، والتشريعات الضريبية ، ونقص الموارد المادية والعمالة من الطرف المقابل ، وغياب الطرف المقابل في مكان التسجيل وغيرها. ، ثم حدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي بوضوح المتطلبات التي يجب على دافع الضرائب الامتثال لها عند الحساب مقدار الضرائب. هذه المتطلبات هي:
إذا تم استيفاء هذه المتطلبات ، وفقًا للقاعدة الجديدة ، فإن المنفعة الضريبية لها ما يبررها حتى في ظل وجود عوامل أخرى ، والتي على أساسها خلصت السلطات الضريبية سابقًا إلى أنها ليست لصالح دافعي الضرائب.
كما قلت ، فإن مصلحة الضرائب ممنوعة من الرجوع إلى القواعد فن. 54.1.NK RFعند إجراء عمليات التفتيش التي بدأت قبل تاريخ دخول القانون حيز التنفيذ ، على الرغم من أنه في أحدث إجراءات تدقيق الضرائب ، يمكنك غالبًا رؤية رابط لهذه المقالة. في نفس الوقت ، وفقا ل الجزء 2 من الفن. 54 من دستور الاتحاد الروسييخضع المعيار المحدد للتطبيق عند تفسيره لصالح دافع الضرائب.
يؤكد واضعو القانون رقم 163-FZ على صلة القرابة بين المادة 54-1 والقرار رقم 53. وأشار رئيس لجنة مجلس الدوما المعنية بالميزانية والضرائب ، أندريه ماكاروف ، موضحًا الغرض من الابتكارات: "لقد حان الوقت لتشمل: الموقف القانوني لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في قانون الضرائب ".
"لقد حان الوقت لإدراج الموقف القانوني لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في قانون الضرائب".
وأشار النائب إلى أن المادة 54.1 تنص في التشريع الضريبي على أولوية المحتوى على الشكل كأهم مبدأ في التنظيم الضريبي. اعتمد المشرعون على خبرة الممارسة القضائية من أجل وضع قائمة شاملة في المادة بالأسباب التي يمكن لمصلحة الضرائب أن تحظر على أساسها دافع الضرائب من تخفيض مدفوعات الضرائب. الأهداف جيدة. لكن الخلافات حول الأسس الرسمية لتطبيق التخفيضات الضريبية لا تزال محتدمة (على سبيل المثال ، في السفر بغرض العمل). هل سيكون من الممكن توحيد أولوية المحتوى على الشكل في مثل هذه الظروف؟ أم ستضيف المادة 54.1 أسبابًا للتقاضي؟
لا يسمح البند 1 من المادة الجديدة 54.1 "بتخفيض الوعاء الضريبي و (أو) مبلغ الضريبة نتيجة لتشويه المعلومات حول حقائق الحياة الاقتصادية وحول الأشياء الضريبية في الضرائب و (أو) المحاسبة أو إعداد التقارير الضريبية ". لا يتم فك شفرة مصطلح "تشويه المعلومات". ليس من الواضح ما إذا كان هذا التعريف يغطي أخطاء العد. ولكن في الوقت نفسه ، تمت صياغة أحكام المادة 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في شكل حظر صارم.
متطلبات SAC Plenum ، المتشابهة في المعنى ، تمت صياغتها بشكل أقل بشكل قاطع وبمزيد من التفصيل. ينص البند 3 من قرار الجلسة الكاملة على ما يلي: يجوز الاعتراف بالمزايا الضريبية على أنها غير مبررة إذا لم يتم المحاسبة عن المعاملات وفقًا لمعناها الاقتصادي الفعلي. يحدد البند 7 من القرار رقم 53 ما يجب فعله في هذه الحالة: يجب إعادة حساب حجم مدفوعات الضرائب بناءً على المحتوى الاقتصادي الحقيقي للمعاملة.
يتم تعزيز المخاوف من الابتكارات من خلال الفقرة 2 من المادة 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يحق لدافعي الضرائب تخفيض الوعاء الضريبي في حالة عدم وجود الظروف المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 54.1 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي. هذا هو ، حرفيا ، الطريقة الوحيدة لتخفيض القاعدة الضريبية إذا لم يتم الكشف عن انخفاض في القاعدة نتيجة "تشويه المعلومات" في المحاسبة وإعداد التقارير.
ومع ذلك ، نعتقد أنه من الناحية العملية ، حتى بعد 19 أغسطس ، سيحتفظ دافعو الضرائب بالحق في إعادة حساب الالتزامات الضريبية بناءً على المعنى الاقتصادي الحقيقي للمعاملات. أي أن القضاة سيستمرون في الاسترشاد بالفقرة 7 من القرار رقم 53. بالإضافة إلى ذلك ، فإن أحكام المادتين 54 و 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التي تحدد إجراءات إعادة حساب الوعاء الضريبي عند حدوث أخطاء (تحريفات) ) قد تكتسب معنى جديدًا.
يضيف البند 2 من المادة 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي شرطين آخرين للحصول على الحق في تخفيض الوعاء الضريبي. نتيجة لذلك ، من أجل حساب النفقات أو تطبيق خصم ، يجب عليك الامتثال ثلاثة شروط في وقت واحد:
يمكن أيضًا العثور على النموذج الأولي للشرطين الثاني والثالث من الشروط المذكورة أعلاه في القرار 53 لمحكمة التحكيم العليا. ولكن حتى في هذه الحالة ، فإن الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا هي أكثر عالمية ودقة ومفهومة من المشرعين.
وهكذا ، تنص الفقرتان 4 و 9 من القرار رقم 53 على أنه لا يمكن الاعتراف بالمزايا الضريبية على أنها مبررة إذا تم تلقيها خارج نطاق ارتباطها بنشاط ريادي حقيقي. عند تحديد مثل هذا الارتباط وتحديد غرض تجاري ، يجب على المحاكم تقييم الدليل على نوايا دافع الضرائب للحصول على تأثير اقتصادي كنتيجة لنشاط ريادي حقيقي. لا يمكن اعتبار الميزة الضريبية كهدف تجاري في حد ذاتها. لذلك ، يحق للمحكمة عدم الاعتراف بالمزايا الضريبية على أنها مبررة إذا أثبتت عدم وجود أغراض تجارية ، وأن دافع الضرائب أراد الحصول على دخل من المنفعة الضريبية فقط.
ينظم البند 5 من القرار رقم 53 بشيء من التفصيل العلامات التي قد تشير إلى عدم معقولية المنفعة الضريبية. على وجه الخصوص ، هذه هي:
تتيح لنا المقارنة بين القواعد الصارمة ، ولكن الغامضة للمادة 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والصيغ المحددة والعالمية للجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا ، أن نأمل ألا يتمكن المراقبون من رفض القرار 53. من الناحية العملية ، ينبغي الآن أن تكمل نتائج الجلسة المكتملة SAC لعام 2006 وتوضح المادة الجديدة 54.1 من المدونة.
انتاج:إذا لم يحتفظ القرار 53 بأهميته لتفسير قانون الضرائب ، فسنواجه نزاعات ضريبية غير ضرورية على أسس رسمية جديدة. أي ، مثل هذه النزاعات التي يود المشرع تقليلها بموجب المادة 54.1. لكن لا يمكن استبعاد أن بعض المفتشين قد يستخدمون صياغة جديدة لانتهاك حقوق دافعي الضرائب. من الواضح أن المادة 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي توفر فرصًا جديدة لتوضيح موقف في المحكمة.
وبهذا المعنى ، ليس من الواضح لماذا تخلى المشرعون ، في محاولة لتعميم الممارسة القضائية ، عن المصطلحات المعتادة. على ما يبدو ، وفهمًا للمخاطر ، أعرب رئيس لجنة الموازنة أ. ماكاروف في البداية عن قلقه من أن تفسير قواعد القانون الجديد في الممارسة قد يختلف عن مفهوم المشرعين (موسكو ، 16 يونيو / تاس /). لذلك ، قرر النواب عدم تقييد أنفسهم بالإجراءات المعيارية. سيقومون بإحضار منصب المشرع من خلال دائرة الضرائب الفيدرالية إلى سلطات الضرائب الإقليمية وتنظيم مراقبة تطبيق القواعد الجديدة.
إذا أضافت الفقرتان الأوليان من المادة 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عدم اليقين ، فإن الفقرة 3 من المادة 54.1 هي بالتأكيد ظاهرة إيجابية ، مما يقلل من عدد النزاعات الضريبية. يحظر القانون الآن صراحةً على المفتشين سحب النفقات أو إنكار الحق في الخصم لمجرد:
الآن لن تتمكن سلطات الضرائب من إنكار حق الخصم على الفواتير من الموردين عديمي الضمير تلقائيًا.
وهذا يحدث طوال الوقت ، بمجرد أن أثبت المراقبون أن الطرف المقابل لم يقدم تقارير أو لم يكن على العنوان المشار إليه في الفاتورة. الشيء الرئيسي الآن هو أن الصفقة حقيقية وأن الطرف المقابل الذي أبرمت معه الشركة اتفاقية سوف ينفذها.
أغسطس 2017 من إعداد خبراء التدقيق برافوفيست
لا يزال لديك أسئلة؟
ندعوكم إلى اجتماعات المائدة المستديرة حول ممارسة إنفاذ القانون - اشترك في
سؤال
ظهرت مادة جديدة 54.1 في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ماذا يؤثر؟ ما سبب إدراجها في ناغورني كاراباخ؟ إلى ماذا سيؤدي ظهوره لدافعي الضرائب؟
إجابة
منذ 19 أغسطس 2017 ، تم استكمال قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالمادة 54.1. الغرض الرئيسي من الابتكار هو التمييز بين مفاهيم المزايا الضريبية المبررة وغير المبررة ، منذ ذلك الحين في الآونة الأخيرة ، كانت هناك شكاوى متكررة من السلطات التنظيمية تتعلق بعدم نزاهة دافعي الضرائب. في هذه المقالة ، يضع المشرع قائمة بالحالات التي يكون فيها لدافع الضرائب الحق في تخفيض الوعاء الضريبي (أو الضريبة) من خلال الاعتراف بالنفقات أو قبول خصم ضريبة القيمة المضافة ، كما يحدد أيضًا عدة معايير لسوء النية ، والتي لا يمكن أن تكون بمفردها أساسًا لتقديم المطالبات الضريبية.
يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي التزام السلطات الضريبية بإثبات الظروف التي تشير إلى أن دافع الضرائب قد تلقى مزايا ضريبية غير مبررة.
التبرير
منذ 19 أغسطس 2017 ، القانون الاتحادي الصادر في 18 يوليو 2017 N 163-FZ (المشار إليه فيما يلي باسم القانون 163-FZ) ، تم استكمال قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالمادة 54.1. الغرض الرئيسي من الابتكار هو التمييز بين مفاهيم المزايا الضريبية المبررة وغير المبررة ، منذ ذلك الحين في الآونة الأخيرة ، كانت هناك شكاوى متكررة من السلطات التنظيمية تتعلق بعدم نزاهة دافعي الضرائب. على الرغم من عدم استخدام مصطلح "المزايا الضريبية غير المبررة" في هذه المقالة ، إلا أنه استمرار منطقي للقرار المعروف جيدًا الصادر عن الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53 (المشار إليه فيما يلي - القرار رقم 53).
في هذه المقالة ، يضع المشرع قائمة بالحالات التي يكون فيها لدافع الضرائب الحق في تخفيض الوعاء الضريبي (أو الضريبة) من خلال الاعتراف بالنفقات أو قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم. وفقا للفقرة 2 من الفن. 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهذا يتطلب الوفاء المتزامن بشرطين:
التخفيض الضريبي (تعويض ، استرداد) ليس الغرض الرئيسي من الصفقة ؛
يتم الوفاء بالالتزام بموجب المعاملة (العملية) من قبل الطرف المقابل بموجب العقد أو من قبل الشخص الذي تم نقله إليه بموجب القانون أو العقد.
لا يمكن تطبيق هذا الحكم إلا على المعاملات التجارية الحقيقية (البند 1 من المادة 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا الجزء ، في الواقع ، لا شيء يتغير ، tk. تكرر القاعدة الجديدة عددًا من أحكام الفقرة 3 من القرار رقم 53.
لمساعدة دافعي الضرائب ، تحدد المقالة عدة معايير لسوء النية ، والتي لا يمكن استخدامها وحدها كأساس لتقديم مطالبات ضريبية (البند 3 من المادة 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
التوقيع على المستندات المحاسبية الأولية من قبل شخص مجهول الهوية أو غير مصرح له ؛
انتهاك الطرف المقابل للتشريع الضريبي ؛
توفر إمكانية حصول دافع الضرائب على نفس نتيجة النشاط الاقتصادي عند إجراء معاملات (عمليات) أخرى لا يحظرها القانون.
على الأرجح ، تم تحديد هذه المعايير بشكل خاص من أجل تقليل عدد المطالبات الرسمية ضد دافعي الضرائب. الشيء الرئيسي الذي يجب الانتباه إليه الآن هو الطرف المقابل من المستوى الأول (أو الشخص الذي تم نقل واجباته إليه). بعد دخول الابتكارات حيز التنفيذ ، لا ينبغي أن تؤخذ الظروف التي تشهد على سوء نية الأطراف المقابلة للروابط الثانية والروابط اللاحقة في الاعتبار كأسباب مستقلة لتقديم مطالبات من السلطات الضريبية. وبالتالي ، يمكن للمرء أن يتوقع نزاعات أقل بشأن المطالبات القائمة على سوء نية الأطراف المقابلة "البعيدة".
بالإضافة إلى ذلك ، ينص قانون الضرائب (المادة 82 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بالقانون N 163-FZ) على واجب السلطات الضريبية لإثبات الظروف المنصوص عليها في الفقرات. 1 و 2 ملعقة كبيرة. 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن لم يتم تحديد الأدوات التي يمكن استخدامها للإثبات. يمكن العثور على تفسيرات حول هذه المسألة في التوصيات المنهجية لسلطات الضرائب والتحقيق الإقليمية بشأن إنشاء ، أثناء عمليات التدقيق الضريبي والإجرائي ، الظروف التي تشير إلى النية في تصرفات مسؤولي دافعي الضرائب الهادفة إلى عدم دفع الضرائب (الرسوم) (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 13 يوليو 2017 رقم -4-2 / [البريد الإلكتروني محمي]).
