السويد بلد يتمتع بمستوى عالٍ من التنمية الاقتصادية والضمان الاجتماعي. من الناحية السياسية ، السويد ملكية دستورية. رئيس الدولة الاسمي هو الملك ؛ في الواقع ، يحكم البلاد رئيس وزراء منتخب من قبل البرلمان السويدي. منذ عام 1995 ، كانت السويد عضوًا في الاتحاد الأوروبي ، لكنها لم تدخل منطقة اليورو ، لذلك تظل الكرونا السويدية عملة البلد ( كرونة سويدية ).
وفقًا لهيكل الدولة ، السويد دولة وحدوية. إداريًا ، تنقسم السويد إلى 290 بلدية و 20 مجلس مقاطعة (landstings) ، بما في ذلك المناطق المتميزة تاريخيًا. للسويد تقاليد عريقة في الحكم المحلي. ينص الدستور السويدي على الاستقلالية والصلاحيات الضريبية للسلطات المحلية. تم تكريس حق البلديات والمحطات الأرضية في إنشاء وجمع الضرائب الخاصة بها منذ عام 1862 بموجب مرسوم مناظر بشأن وضع هيئات الحكم المحلي.
تتميز السويد ، إلى جانب الدول الاسكندنافية الأخرى ، بارتفاع معدل العبء الضريبي على الاقتصاد - حوالي 50٪. في عام 2009 ، بلغت نسبة الإيرادات الضريبية (بما في ذلك المساهمات الاجتماعية) إلى الناتج المحلي الإجمالي 46.7٪. طوال النصف الثاني من القرن العشرين - أوائل القرن الحادي والعشرين. كان العبء الضريبي على الاقتصاد السويدي أعلى منه في المملكة المتحدة وفرنسا وإيطاليا. يظهر هيكل مدفوعات الضرائب في السويد في الشكل. 3.7
كما يتضح من البيانات أعلاه ، فإن حصة ضريبة الدخل الفردي في السويد كبيرة جدًا وتتجاوز حصة الاشتراكات والخصومات للتأمين الاجتماعي (28.9 مقابل 24.0٪). تبلغ حصة ضريبة القيمة المضافة في هيكل الإيرادات لنظام الموازنة العامة للدولة 20.7٪.
دعونا نلقي نظرة فاحصة على الضرائب الرئيسية السارية حاليًا في السويد.
ضريبة الدخل تُفرض على الأفراد على مستوى الحكومة المركزية والبلديات. على مستوى الحكومة المركزية ، تُفرض ضريبة الدخل فقط على ذلك الجزء من الدخل الذي يتجاوز حدًا أدنى محددًا.
يتعين على الأفراد المعترف بهم كمقيمين ضرائب في السويد دفع ضريبة على جميع الدخل ، بغض النظر عن مصدر الدخل. يدفع غير المقيمين فقط ضريبة الدخل المستمدة من مصادر سويدية. المقيم الضريبي هو شخص طبيعي يقع مكان إقامته الدائم في السويد ، أو إذا كان الشخص في السويد لمدة 6 أشهر متتالية على الأقل من العام. بالإضافة إلى ذلك ، ينطبق ما يسمى بقاعدة الخمس سنوات على المواطنين السويديين والأشخاص الذين تم الاعتراف بهم كمقيمين في السويد خلال السنوات العشر الماضية على الأقل. وفقًا لقاعدة الخمس سنوات ، سيتم الاعتراف بالأشخاص المذكورين أعلاه كمقيمين في السويد لمدة خمس سنوات من تاريخ مغادرتهم السويد ، ما لم يثبتوا أنه ليس لديهم روابط مهمة مع السويد.
أرز. 3.7
لأغراض ضريبية ، من المهم تحديد فئة الدخل ومصدره. هناك ثلاث فئات للدخل: الدخل من الأنشطة التجارية. دخل رأس المال؛ الأجور والمداخيل الأخرى. يشكل دخل رأس المال والأجور والدخل الآخر مصدرًا واحدًا. يمكن أن تأتي أنواع مختلفة من الدخل التجاري من مصادر مختلفة: على سبيل المثال ، يتم التعامل مع الدخل المكتسب من الأنشطة الخارجية والدخل المكتسب من خلال الشراكات كمصدرين منفصلين.
تعليقات
السويد طرف في اتفاقية الازدواج الضريبي الاسكندنافي (معاهدة الضرائب المزدوجة الاسكندنافية - NDTT ). كما تشارك النرويج والدنمارك وفنلندا وأيسلندا وجزر فارو. تحدد أحكام هذه الاتفاقية ، على وجه الخصوص ، كيفية تحديد الدولة ، والتي يكون المقيم فيها شخصًا مقيمًا (تعيش عائلته بشكل دائم) في إحدى البلدان المذكورة ، ويعمل في بلد آخر.
تنص الاتفاقية على أنه إذا كان الشخص يعمل في بلد ما خمسة أيام في الأسبوع ، وفي بلد آخر حيث تعيش عائلته ، فهو يومين فقط في الأسبوع ، فسيتم الاعتراف بهذا الشخص كمقيم ضريبي في البلد الذي تعيش فيه عائلته وحيث يعود لقضاء عطلة نهاية الأسبوع. كان الغرض من إبرام هذه الاتفاقية هو تشكيل سوق عمل حر في أراضي الدول المشاركة ، بحيث لا تمنع أحكام قوانين الضرائب الوطنية المواطنين من البحث عن أماكن العمل الأكثر ربحية لعمالهم وإيجادها.
يشمل دخل الأعمال الدخل المتأتي من أنواع مختلفة من الأعمال والأنشطة المهنية ، وكذلك من الزراعة. ويشمل ذلك أيضًا الدخل من الممتلكات غير المنقولة المستخدمة في الأنشطة التجارية والدخل من استخدام وبيع الممتلكات المنقولة ، في حالة إمكانية اعتبار هذه الأنشطة ريادية (على سبيل المثال ، تأجير المركبات).
يشير دخل رأس المال إلى أرباح الأسهم والفوائد والإيرادات الأخرى من استثمارات رأس المال. ويشمل ذلك أيضًا المكاسب الرأسمالية الناشئة عن بيع الممتلكات المنقولة وغير المنقولة.
تقع جميع الإيرادات الأخرى التي لا يمكن عزوها إلى الفئتين الأوليين في المجموعة الثالثة.
يتم احتساب القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل مجموعة دخل. يتم أيضًا فرض ضريبة على دخل الزوجين بشكل منفصل. بالإضافة إلى ذلك ، يتم حساب القاعدة الخاضعة للضريبة لفئة الدخل الأولى بشكل منفصل لكل مصدر:
داخل كل مصدر ، يتم تغطية الخسائر من نوع واحد من النشاط من خلال الأرباح من أنواع أخرى من النشاط. ومع ذلك ، فإن تعويض الخسائر في تحديد النتيجة النهائية محظور. يمكن ترحيل الخسارة الناتجة عن أي مصدر للدخل وتغطيتها بربح من نفس المصدر في الفترات التالية.
يتم تجميع النتيجة الإيجابية النهائية التي تم الحصول عليها من حساب القاعدة الخاضعة للضريبة لكل مصدر من مصادر الدخل وتشكل إجمالي الدخل الخاضع للضريبة من الأنشطة التجارية.
يتم تلخيص القاعدة الضريبية للدخل التجاري والأجور والإيرادات الأخرى ، والنتيجة ، بعد التخفيضات المسموح بها ، هي الدخل المكتسب الخاضع للضريبة لدافع الضرائب (الدخل المكتسب الخاضع للضريبة) ، والتي تُستخدم لأغراض ضرائب الولاية والبلديات.
عند تحديد الدخل المكتسب الخاضع للضريبة ، يحق للمكلف الاستفادة من الخصومات التالية:
تُفرض الضريبة الحكومية على الدخل المكتسب على نطاق تصاعدي يصل إلى 316،700 فرنك سويسري. لا يتم فرض ضريبة أعلى من هذا المبلغ وحتى 476.700 كرونة سويدية. معدل الضريبة CZK هو 20٪ ؛ أكثر من 476.700 فرنك سويسري يتم فرض ضريبة CZK بمعدل 25٪.
يتم احتساب ضريبة الدخل البلدية على الدخل المكتسب بمعدل نسبي بناءً على قرار البلدية (متوسط 31.6٪).
تم تحديد معدل الضريبة على دخل رأس المال بنسبة 30٪ ويتم فرضه على القاعدة الضريبية بالكامل (لا يتم تطبيق الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة هنا). لا توجد ضريبة على دخل رأس المال على مستوى البلدية.
قد يُطلب أيضًا من الأفراد والكيانات القانونية والمنظمات الدفع ضريبة على الثروة الصافية. دافعي يتم الاعتراف بهذه الضريبة للمقيمين الضريبيين المحددة وفقًا للتشريع الخاص بضريبة الدخل وضريبة دخل الشركات. في الوقت نفسه ، لن يتم الاعتراف بالأشخاص الذين لا يحملون الجنسية السويدية ، ولكن تم الاعتراف بهم كمقيمين ضرائب لمدة لا تزيد عن ثلاث سنوات ، كدافعي ضرائب لأغراض ضريبية على الثروة الصافية.
موضوع الضرائب يتم الاعتراف بممتلكات دافع الضرائب بغض النظر عن مكان موقعه الإقليمي ، أي محسوبة على أساس المقيمين. تشمل الأشياء الخاضعة للضريبة بموجب هذه الضريبة الأصول غير المالية (المباني السكنية والمباني ، بما في ذلك للاستخدام الموسمي (الأكواخ الصيفية) ، والممتلكات الزراعية ، والعقارات الأخرى ، بما في ذلك الأراضي والمركبات) والأصول المالية (الودائع في البنوك والأسهم في صناديق الاستثمار (الفوائد والصناديق المشتركة) ، الأسهم المتداولة في سوق منظم ، السندات ، بوالص التأمين الخاضعة للضرائب).
الأصول التي يستخدمها دافع الضرائب في أنشطة ريادة الأعمال معفاة من الضرائب. تخضع جميع أنواع الأصول للتقييم بناءً على قيمتها السوقية. في الوقت نفسه ، هناك بعض الاستثناءات لكل نوع من أنواع الأصول (في شكل حد أدنى غير خاضع للضريبة أو في شكل خصم مسموح به في ظل ظروف معينة). وبالتالي ، فإن حساب القاعدة الخاضعة للضريبة لا يشمل القيمة السوقية الكاملة للممتلكات الخاضعة للضريبة ، ولكن فقط جزء منها. بالنسبة لمعظم الأصول ، يكون المعيار 75٪ وللأوراق المالية المدرجة في بورصة ستوكهولم - 80٪. الأوراق المالية المملوكة للموكل مستثناة من الضرائب (إذا كان دافع الضرائب يمتلك أكثر من 25٪ من أسهم الشركة). كما يُنظر إليها على أنها ملكية تشكل موضوعًا تجاريًا ومصدر دخل لدافع الضرائب.
المفهوم الكامن وراء بناء هذه الضريبة يفترض فرض الضرائب على الممتلكات "الزائدة" لدافعي الضرائب ، أي الممتلكات التي ليست ضرورية له. لذلك ، تم وضع نظام كامل للخصم لتكلفة السكن الذي يعيش فيه دافع الضرائب وعائلته ، وكذلك للممتلكات (بما في ذلك الأصول المالية) التي يحتاجها دافع الضرائب للحصول على الدخل الرئيسي.
الوعاء الضريبي يتم احتسابها كقيمة صافي الثروة ، أي كالفرق بين قيمة الأشياء الخاضعة للضريبة ومقدار ديون دافعي الضرائب المرتبط بهذه الأشياء ، وكذلك قروض الطلاب (قروض التعليم).
يتم احتساب الضريبة سنويًا على مبلغ صافي ثروة دافع الضرائب اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق. يمكن تلخيص ممتلكات الزوجين للأغراض الضريبية ، ثم يتم دفع الضريبة بما يتناسب مع كل من الزوجين. إذا كان الأطفال الذين يعيشون مع دافع الضرائب يمتلكون أي ممتلكات خاضعة للضريبة ، فإن أصول العائلة تخضع أيضًا للضريبة بشكل مشترك.
تُفرض الضريبة على القاعدة الضريبية التي تزيد عن 1.5 مليون فرنك سويسري. CZK لدافعي الضرائب الفرديين و 3 ملايين فرنك سويسري. CZK لدافعي الضرائب الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا. معدل الضريبة حاليا 75٪ ، حتى 2007 كان المعدل 1.5٪.
تخطط السويد لإلغاء الضريبة تدريجياً ، ويُنظر إلى خفض معدل الضريبة اعتبارًا من عام 2007 على أنه الخطوة الأولى نحو إلغاء الضريبة. إذا كان العدد الإجمالي لدافعي الضرائب في عام 2000 هو 700 ألف. (العائلات) ، ثم لعدة سنوات انخفض عدد دافعي الضرائب بأكثر من النصف وبلغ 334 ألف شخص فقط. ويرجع ذلك إلى زيادة ديون الأسرة (بما في ذلك قروض التعليم والرهون العقارية) والتغيرات الكبيرة في القيمة السوقية لعدد من الأصول المالية.
تقوم المنظمات بدفع هذه الضريبة بنفس الطريقة التي يدفع بها الأفراد. وهي: يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها الفرق بين المبلغ الإجمالي للأصول (مع بعض الاستثناءات) ومقدار الدين على هذه الأصول.
تنتمي السويد إلى مجموعة من البلدان التي تستخدم ضريبة على الثروة الصافية (الثروة) لكل من الأفراد والكيانات القانونية. يبلغ حجم الإيرادات الضريبية من الكيانات القانونية (من حيث الضريبة على صافي الثروة) حوالي 3٪ فقط من مبلغ الضريبة المستلمة من الأفراد. ترتبط هذه الإيرادات الضريبية المنخفضة من الكيانات القانونية ، أولاً ، بمفهوم الضريبة نفسها ، والتي تتضمن فرض الضرائب على الممتلكات التي لا تستخدم لتوليد الدخل الشخصي (الفائض من وجهة نظر الإنتاج). ثانيًا ، يتم تفسير المعدلات المنخفضة للإيرادات الضريبية من الكيانات القانونية من خلال المبالغ الكبيرة من الخصومات المسموح بها عند حساب القاعدة الضريبية - يتم خصم مبلغ الدين المرتبط بالأصول الخاضعة للضريبة.
اشتراكات الضمان الاجتماعي الإجبارية يدفع معظمها أصحاب العمل وأصحاب المشاريع الفردية ، ويطلب من الموظفين فقط دفع مساهمة المعاش التقاعدي ، والتي يتم خصمها لأغراض ضريبة الدخل.
1. يتم دفع الجزء الرئيسي من الاشتراكات من قبل أرباب العمل ضريبة الرواتب بمعدل عام 32.42٪ أو من قبل رواد الأعمال الفرديين لأنفسهم بمعدل 30.71٪. يتم تحديد المعدلات في سياق الأنواع الرئيسية للتأمين الاجتماعي الإجباري على النحو التالي (الجدول 3.11).
الجدول 3.11.معدلات الاشتراك في الأنواع الرئيسية للتأمين الاجتماعي الإجباري ،٪
عند احتساب الضريبة ، من حق دافعي الضرائب اقتطاع ما يصل إلى 2.5٪ من الوعاء الخاضع للضريبة ، ولكن ليس أكثر من الحد المقرر.
ضريبة الدخل ملزمون بدفع:
يتم التعرف على المنظمات والجمعيات والمؤسسات المدرجة كمقيمين ضريبيين (وفقًا لاختبار التسجيل) ، والذي يحدد مسؤوليتهم الضريبية الكاملة. يتعين على المنظمات غير المعترف بها كمقيمين ضرائب أن تدفع ضريبة الدخل فقط على الدخل المستمد من مصادر في السويد.
تُعفى أنواع معينة من المؤسسات وبعض أنواع الأنشطة من الضرائب ، على سبيل المثال ، أنواع معينة من أنشطة المنظمات غير الهادفة للربح والهيئات الحكومية ، وبعض المؤسسات الحكومية ، والمؤسسات الدينية ، والمدارس ، والمستشفيات ، إلخ.
تعتبر جميع إيرادات الشركة دخلًا تجاريًا وتشمل الدخل من جميع المصادر الممكنة ، بما في ذلك أرباح رأس المال. يتكون الدخل الخاضع للضريبة كمجموع صافي النتيجة لكل مصدر. يتم استبعاد جزء من الدخل من القاعدة الخاضعة للضريبة ، وبشكل أساسي أرباح الأسهم داخل المجموعة التي تفي بالشروط المعتمدة ، والمساهمات في رأس المال المصرح به.
جميع المصاريف المتعلقة باستخراج الدخل قابلة للخصم للأغراض الضريبية ، لكن بعضها يخضع لقيود. وبالتالي ، فإن الفوائد والإتاوات قابلة للخصم من الدخل الخاضع للضريبة ، ولكن فقط ضمن سعر السوق. يمكنك أيضًا خصم الضرائب المدفوعة (المساهمات الاجتماعية والرسوم الجمركية والضرائب المدفوعة في الخارج ، إذا لم تكن خاضعة لاتفاقيات دولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي).
في الوقت نفسه ، لا يمكن أخذ جزء من النفقات في الاعتبار للأغراض الضريبية ، على سبيل المثال ، الغرامات ونفقات الضيافة والترفيه التي تتجاوز الحدود المقررة.
يتم فرض الضريبة بمعدل تناسبي قدره 26.3٪. لا يتم اقتطاع الضريبة على توزيعات الأرباح والفوائد والإتاوات المستلمة عند مصدر الدفع ، ولكن يتم تضمينها في قاعدة دافع الضرائب ويتم دفعها كجزء من مبلغ الضريبة على إجمالي مبلغ الدخل.
يتم احتساب ضريبة الدخل لسنة واحدة ، ما يسمى بسنة التقييم ، على أساس الدخل المكتسب في العام السابق ("السنة التي تم فيها استلام الدخل"). يجب أن تكون سنة الدخل هي نفسها السنة المالية ، والتي تستمر عادةً 12 شهرًا. يجب أن تنتهي السنة المالية في 31 ديسمبر ، أو 30 أبريل ، أو 30 يونيو ، أو 31 أغسطس ، أو في تاريخ آخر معتمد من قبل السلطات الضريبية.
ضريبة مباشرة أخرى تدفعها المنظمات هي ضريبة الأملاك. يتم تسجيل مصاريف دفعها لأغراض ضريبة الدخل.
يتم فرض هذه الضريبة على جميع أنواع العقارات التي يمكن استخدامها كعقارات سكنية وتجارية وصناعية. القاعدة الضريبية هي القيمة المقدرة للممتلكات. تُعفى المباني السكنية المبنية حديثًا من الضرائب في السنوات الخمس الأولى من الاستخدام ، وعلى مدى السنوات الخمس المقبلة ، يكون معدل هذه العقارات 50٪ فقط من المعيار.
معدل الضريبة على العقارات الصناعية والإيجارات هو 0.5٪ ومعدل الضريبة على العقارات التجارية 1٪.
السويد كدولة عضو في الاتحاد الأوروبي لديها ضريبة القيمة المضافة. دافعو الضرائب هم الأشخاص الذين يبيعون السلع والخدمات بغرض تحقيق الربح. تُعفى بعض الأنشطة من ضريبة القيمة المضافة إذا كان رقم أعمالها لا يتجاوز 30 ألف فرنك سويسري. كرونة تشيكية.
معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي هو 25٪ - أعلى مستوى ممكن من المعدل القياسي للاتحاد الأوروبي. ينطبق معدل مخفض بنسبة 12 ٪ على خدمات الغذاء والسياحة. يتم فرض معدل 6٪ على بيع الصحف والمجلات الأسبوعية ، والنقل الداخلي وخدمات رفع الجبال ، ودور السينما ، والمسارح ، وما إلى ذلك. ينطبق معدل الضريبة الصفري على بيع الأدوية الموصوفة ، واستثمار الذهب ، وبعض الخدمات المالية ، ومعاملات التصدير.
ضرائب الإنتاج في السويد لها تاريخ طويل جدًا. في الوقت الحاضر ، يمثل هذا المصدر حوالي 6٪ من إيرادات الموازنة الموحدة. يمكن تمييز عدة مجموعات رئيسية للمدفوعات ضمن المجموعة العامة لضرائب الإنتاج.
المجموعة الأولى هي ضرائب الطاقة والبيئة. تشمل ضريبة الطاقة العامة وضريبة الطاقة النووية وضريبة ثاني أكسيد الكربون وضريبة الكبريت ؛ ضريبة المؤكسدات ضريبة الأسمدة وضريبة الرمال ومدفوعات القمامة والمدفوعات إلى وكالة الكيماويات السويدية وبعض المدفوعات الأخرى. هذه المجموعة من الضرائب لها وظائف ضريبية وتنظيمية صريحة. وبالتالي ، يتم توزيع العبء الضريبي لضرائب الطاقة جزئيًا اعتمادًا على الضرر الذي يلحق بالبيئة بسبب استخدام مصدر أو آخر للطاقة (الطاقة النووية ، استخدام الغاز الطبيعي ، مصادر أخرى). يتم تمييز العبء الضريبي جغرافيًا - في المناطق الشمالية يوجد نظام أكثر تفضيلية لاستخدام الهيدروكربونات للتدفئة ، إلخ.
المجموعة الثانية هي الضرائب على الكحول والتبغ. هذا هو أقدم عنصر في ضرائب الإنتاج في السويد - يعود تاريخ بداية استخدامها إلى القرنين السادس عشر والسابع عشر على التوالي. لطالما حمل إدخال هذه الضرائب ، أولاً وقبل كل شيء ، عبئاً مالياً ، ولكن في النصف الثاني من القرن العشرين. بدأت تستكمل بوظيفة حماية صحة السكان ، فضلاً عن وظيفة أخلاقية معينة. على سبيل المثال ، دعونا نأخذ معدلات المكوس على السجائر - فهي ذات طبيعة مشتركة وتتكون من مكون محدد (0.20 كرونة سويدية لكل سيجارة) والقيمية (30.9٪ من سعر التجزئة). ونتيجة لذلك ، تصل حصة الضرائب غير المباشرة في سعر البيع النهائي للسجائر إلى 52٪.
المجموعة الثالثة هي ضرائب السيارات (ضريبة المركبات ، ضريبة استخدام الطرق). تم إدخال ضريبة السيارات في عام 1922 ، وكان الغرض من تقديمها هو خلق موارد للحفاظ على الطرق في حالة جيدة. طوال فترة وجود هذه الضريبة ، تغير تعريف الوعاء الضريبي وإجراءات الحساب والنسب والعناصر الأخرى عدة مرات. حاليًا ، يتم تحديد معدلات الضرائب اعتمادًا على محتوى ثاني أكسيد الكربون في عادم السيارة ؛ فهي تزيد مع زيادة محتوى المواد الضارة. تختلف معدلات ضريبة استخدام الطرق حسب وزن السيارة ومكان إنتاجها (في السويد أو في الخارج).
المجموعة الرابعة - ضرائب أخرى ، ولا سيما ضريبة الإعلانات وبعض المدفوعات الأخرى.
بالمعنى الدقيق للكلمة ، تمثل المجموعتان الثالثة والرابعة (وجزئيًا الأولى) ضرائب محددة على السلع والسماح باستخدامها وفقًا للتصنيفات الدولية ، ومع ذلك ، في التقارير الوطنية ، تنتمي هذه الضرائب إلى مجموعة ضرائب الإنتاج.
السويد ، مثل معظم البلدان المتقدمة اقتصاديًا ، تعمل بنشاط على تحسين نظام الضرائب الوطني. على مدار السنوات الماضية ، كانت المجالات الرئيسية للإصلاحات الضريبية هي التدابير الرامية إلى مواءمة التشريعات الضريبية الوطنية وفقًا لمتطلبات الاتحاد الأوروبي ، فضلاً عن تبسيط نظام الضرائب العقارية (إلغاء ضريبة الميراث والهدايا ، والتغييرات في الضرائب نموذج الثروة الصافية) وبعض المقاييس الأخرى.
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
نظام الضرائب في روسيا. ضريبة الدخل للمؤسسات والمنظمات. ضريبة الدخل الشخصية. ضريبة القيمة المضافة. ضريبة الأملاك. ضريبة الأراضي. ضرائب الإنتاج. الرسوم الجمركية.
أضيف التقرير بتاريخ 3/28/2007
جوهر ومبادئ الضرائب. طرق التحصيل وعناصر الضريبة ووظائفها. أنواع النظام الضريبي: عام وعالمي. الإجراء الحالي لفرض الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي. دافعي ضريبة القيمة المضافة.
الاختبار ، تمت إضافة 05/26/2015
نظام تكوين إيرادات الدولة وتوزيعها واستخدامها. الإصلاح الضريبي في روسيا. إعادة تنظيم نظام ضريبة الدخل الشخصي. ضريبة الدخل الشخصي ، آفاق تطورها.
الاختبار ، تمت إضافة 03/26/2013
الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي في جمهورية بيلاروسيا. ملامح الضرائب على الدخل الواردة في شكل أرباح الأسهم. تطبيق التخفيضات الضريبية الاجتماعية. خصومات الممتلكات والمهنية. دفع ضريبة الدخل.
الملخص ، تمت الإضافة في 11/15/2010
مميزات النظام الضريبي في ألمانيا. نظام الضرائب الألماني - المبادئ والهيكل. ضريبة الدخل. الضريبة على الشركات. ضريبة القيمة المضافة. ضريبة التجارة. ضريبة الأراضي. ضريبة الأملاك. ضرائب الإنتاج. اشتراكات الضمان الاجتماعي.
مقال ، أضيف بتاريخ 05/07/2003
الجوهر والوظائف الرئيسية وأنواع الضرائب. النظام الضريبي للاتحاد الروسي وهيكله ومبادئه الأساسية للبناء. مشاكل وآفاق تطوير النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. إصلاح النظام الضريبي. ضريبة الدخل الشخصية.
ورقة المصطلح ، تمت الإضافة في 07/21/2011
نظام الضرائب الألماني - المبادئ والهيكل. ضريبة الدخل. الضريبة على الشركات. ضريبة القيمة المضافة. ضريبة التجارة. ضريبة الأراضي. ضريبة الأملاك. ضريبة الميراث والهبة. ضرائب الإنتاج. اشتراكات الضمان الاجتماعي.
الاختبار ، تمت الإضافة في 03/01/2002
الخصائص العامة للنظام الضريبي في فرنسا. هيكل الخدمة الضريبية. ضريبة الدخل الفردي. ضريبة الميراث والهدايا ، على العقارات (الأرض والسكن) ، والأعمال التجارية ، والقيمة المضافة ، والرسوم غير المباشرة.
الاختبار ، تمت إضافة 2014/05/24
اليوم ، بالكاد تجد شخصًا في البلد لا يشتكي من العبء الضريبي المفرط أو لا يعتبره بمثابة العائق الرئيسي للنمو الاقتصادي. في خضم الاتهامات ، اعتدنا على التفكير في أن الضرائب المرتفعة والاقتصاد المتطور أمران غير متوافقين. لكن هناك أيضًا أمثلة معاكسة. ربما تكون السويد هي الأكثر نموذجية ، حيث كان لا يزال من الصعب وصف نظامها الاجتماعي والسياسي بدقة من قبل علماء السياسة السوفييت: لا الرأسمالية ولا الاشتراكية ، ولا يفهمون السبب.
يكمن مفتاح فهم جوهر نموذج الدولة السويدية على وجه التحديد في النظام الضريبي للبلد. دائمًا ما تكون الضرائب في قلب أي حملة انتخابية أو مناقشة لميزانية الدولة السويدية ، والتي لا يمكن وصفها بأنها منخفضة. في هذه النزاعات ، يفقد وزراء المالية في كثير من الأحيان حقائبهم. لماذا الوزراء - حكومات بأكملها تستقيل!
إن تاريخ النظام الضريبي السويدي مليء بالعديد من الحكايات والفضول. تذكر الكاتبة السويدية أستريد ليندغرين علنًا في عام 1976 أن الضريبة التي كان عليها دفعها كانت أعلى من دخلها في العام نفسه. بسبب الاختباء من الضرائب في نفس الوقت ، تم تقريبًا القبض على إنغمار بيرغمان العظيم ، الذي هرب فقط عن طريق الفرار إلى الخارج. ومن المميزات أيضًا أنه في عام 1976 ، خسر الاشتراكيون الديمقراطيون الانتخابات لأول مرة بعد عام 1932.
إن مفارقة الحياة السياسية في السويد هي أن المعارضة البرجوازية ، بينما كانت تطالب بتخفيضات ضريبية ، لم تكن في عجلة من أمرها للوفاء بمطالبها بمجرد وصولها إلى السلطة. في عام 1991 ، عندما وصلت الأحزاب البرجوازية إلى السلطة لمدة ثلاث سنوات ، قال زعيم أحد هذه الأحزاب ، الذي تولى منصب وزير الشؤون الاجتماعية: "إن التخفيض الضريبي الكبير سيؤدي إلى انخفاض غير مقبول في المعايير المحققة في في مجال الرعاية الصحية والتعليم ، في مجال مرافق رعاية الأطفال. مساعدة المسنين والمعوقين. بعد أن جعلنا حياة المتقاعدين أكثر صعوبة ، من غير المرجح أن نحسن ظروف تنمية الاقتصاد ".
يتمتع القطاع العام في السويد ، أي الحكومة الوطنية (الولاية) والحكومات المحلية (البلديات ومجالس المقاطعات) ، بمجموعة واسعة جدًا من السلطات. وتشمل هذه التعليم ، والتوظيف والسياسة الصناعية ، والتمريض والتمريض ، والرعاية ، وحماية البيئة ، وأكثر من ذلك.
لممارسة هذه الصلاحيات ، تحتاج هيئات الدولة إلى جزء من الموارد الوطنية ، التي تحصل عليها في شكل ضرائب. لذلك ، فإن مستوى الضرائب في السويد مرتفع للغاية ، ولكن لا ينبغي أن ننسى أن معظم الأموال المحصلة يتم إرجاعها إلى دافعي الضرائب في شكل مدفوعات وخدمات مختلفة.
السلطات الضريبية في السويد ، التي تتكون من مكتب الضرائب الوطني (STS في السويد) ، لديها ، كما هو الحال في روسيا ، نظام من ثلاثة مستويات. تتبع دائرة الضرائب الحكومية في السويد وزارة المالية ، حكومة البلد ، لكنها وكالة مستقلة عن الحكومة. يتبع مكتب الضرائب المركزي (ستوكهولم) 10 هيئات إقليمية (مكاتب الضرائب) وإدارات التفتيش الضريبي المكونة لها (إدارات الضرائب المحلية).
داخل مكاتب الضرائب الإقليمية ، التي يرأسها مدراء إقليميون ، توجد إدارات خاصة للعمل مع الشركات الكبيرة. يتم حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة من قبل إدارات الضرائب غير المباشرة ، حيث يوجد دائمًا متخصصون في مجال النشاط الاقتصادي الأجنبي.
لا تحل السلطات الضريبية القضايا الضريبية فحسب ، بل تقوم أيضًا بإجراء التسجيل المدني وتعداد السكان والمساعدة في ضمان الانتخابات العامة.
يشمل نظام الضرائب السويدي العديد من الضرائب والرسوم المباشرة وغير المباشرة. أهم الضرائب المباشرة هي ضرائب الدخل الحكومية والمحلية وضرائب ممتلكات الدولة. تُفرض الضرائب المباشرة أيضًا على الإرث (الرسوم التي يدفعها الوريث) والهبة. بصرف النظر عن الضرائب ، هناك نظام من الرسوم المختلفة المفروضة على أرباب العمل (تكاليف الضمان الاجتماعي) ، والتي يتم من خلالها دفع المعاشات التقاعدية والتأمين الصحي والمزايا الاجتماعية الأخرى.
كل الدخل من الضرائب غير المباشرة التي تذهب بالفعل إلى خزانة الدولة لها مصدران رئيسيان: ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج ، التي تُفرض على عدد من السلع.
يقع تحديد مستوى الضرائب الحكومية والمحلية ضمن صلاحيات البرلمان السويدي. ومع ذلك ، يمكن للسلطات المحلية تحديد مستوى ضريبة الدخل مباشرة في البلديات والحكومات الإقليمية.
كما يتم إسناد دور مهم للضرائب غير المباشرة مثل ضرائب البيع على التبغ والكحول. هناك ضريبة سنوية على استخدام وسائل النقل الشخصية وضريبة لمرة واحدة على شرائها. ميزة مثيرة للاهتمام: في كل محطة وقود توجد إعلانات تخبر السائق أن ما يقرب من 80 في المائة من تكلفة لتر البنزين (حتى دولار واحد للتر) هي ضريبة. تطبق ضريبة الطاقة على وقود الديزل والفحم والكهرباء.
السويد لديها اتفاقيات مع حوالي ستين دولة أخرى لتجنب الازدواج الضريبي على الدخل والممتلكات.
يتكون جانب الإيرادات في الميزانية السويدية من الإيصالات التالية:
41٪ - ضريبة الدخل الحكومية والبلدية (الأفراد - من الدخل من العمل المأجور ، الدخل من رأس المال ؛ الكيانات القانونية - من الربح من النشاط الاقتصادي) ؛
24٪ - ضريبة القيمة المضافة ؛
21٪ - ضريبة الرواتب (المساهمات الاجتماعية لأصحاب العمل) ؛
3.5٪ - ضريبة الأملاك (ضرائب الممتلكات) ؛
10.5٪ - ضرائب أخرى.
يدفع كل صاحب عمل ، جماعيًا أو فرديًا ، ما يسمى بالمساهمات الاجتماعية للخزينة ، والتي تعادل حوالي ثلث أرباح كل عامل وموظف. تستخدم هذه الأموال لتغطية نفقات التقاعد والطب. يتم تنظيم آلية مدفوعات الضرائب بطريقة يتم فيها تمديد المدفوعات ، في الواقع ، على مدار عام كامل. يتم خصم أول ثلاثين في المائة من أي مبلغ مكتسب من قبل صاحب العمل لصالح الخزينة عند الدفع ، في أي وقت وفي أي مكان يحدث. مصلحة الضرائب يقظة لفرض جميع القواعد. يبدأ الربيع بموسم حار: ملء وتقديم الإقرارات الضريبية. في حالة الدفع الناقص ، يُعاقب دافع الضرائب بغرامات تصل إلى 40 بالمائة من الرسوم الإضافية.
كل عام ، تستقبل الخزانة السويدية حوالي 1000 مليار سويدي. مدفوعات ضرائب CZK.
تقدم السلطات الضريبية المساعدة لدافعي الضرائب الذين يرغبون في دفع الضرائب بأمانة وبشكل صحيح ، ومعرفة نظام الضرائب الوطني المعقد نوعًا ما والتغييرات المتكررة في الضرائب (في المتوسط ، تتم الموافقة على تعديل واحد للوائح المتعلقة بفرض الضرائب على المنظمات في البرلمان كل أسبوع) .
على سبيل المثال ، خلال الشهر ، قام 100 ألف شخص بزيارة موقع الويب الخاص بمكتب جوتنبرج الإقليمي لخدمة الضرائب السويدية على الإنترنت (.
حتى وقت قريب ، كان النظام الضريبي السويدي يتسم بمستوى مرتفع للغاية من الضرائب ، ولكن في نفس الوقت بقاعدة ضريبية ضيقة للغاية. في عام 1990 ، خضع النظام لتحول جوهري ، كان الهدف منه خفض مستوى الضرائب ، وفي نفس الوقت ، توسيع القاعدة الضريبية. لتوسيع القاعدة الضريبية ، تم تخفيض عدد من الخصومات ، وفي الوقت نفسه ، أصبحت الضرائب العقارية أكثر شمولية وكفاءة ، مما ينبغي أن يحفز المدخرات ويقضي على تراكم الديون. بدأ تقديم النظام الضريبي الجديد في نهاية يوليو 1990 وأصبح يعمل بكامل طاقته في عام 1992.
يدفع الأفراد ضريبة الدخل لكل من الدولة والحكومات المحلية ، في حين أن الكيانات القانونية (باستثناء أسر المواطنين المتوفين) تخضع فقط لضريبة دخل الدولة. معدل ضريبة الدخل القومي على الشركات هو 28٪.
يتم تحديد ضريبة الدخل المحلية على النحو التالي: في كل عام ، تقرر جميع الحكومات المحلية مقدار الدخل الخاضع للضريبة الذي سيتم فرض ضرائب عليه. في المتوسط ، يبلغ معدل ضريبة الدخل المحلي حوالي 31٪ من الدخل الخاضع للضريبة.
يُفهم الدخل الآن على نطاق أوسع إلى حد ما من ذي قبل. لذلك ، يتم الآن أيضًا فرض ضرائب على الدخل من الأنشطة المتعلقة بالهوايات.
تخضع جميع أنواع الأجر عن العمل وأي نشاط آخر ، بما في ذلك الأجور وأي شكل آخر من أشكال الدفع ، للضريبة ، إن أمكن ، بطريقة موحدة ، اعتمادًا على قيمتها السوقية. استحداث قواعد جديدة لفرض الضرائب على الدخل المتعلق باستخدام السيارات. الوجبات المجانية تخضع للضريبة بالكامل. هناك معايير لفرض الضرائب على الوظائف اليومية.
يقدم النظام الضريبي الجديد خصمًا أساسيًا خاصًا لأصحاب المعاشات ، والذي لا يقل عن 1.5 مبلغ أساسي للأفراد و 1.325 مبالغ أساسية لأصحاب المعاشات العائلية. ومع ذلك ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ هذا الخصم مبلغ الحد الأدنى للمعاش مع تكملة المعاش أو المعاش التكميلي.
لا يمكن أن يكون الخصم الأساسي الخاص أقل من الخصم الأساسي الذي يمكن أن يتمتع به أي دافع ضرائب (غير متقاعد) على الأرباح السنوية المقابلة.
ينطبق الخصم أيضًا على النفقة المدفوعة للزوج السابق.
تم الآن إلغاء نظام الإعفاء الضريبي الخاص للعلماء الأجانب الذين يعملون مؤقتًا في السويد. الآن كل دخلهم يخضع للضريبة بالكامل. ومع ذلك ، يظل الائتمان الضريبي الحالي لتعويض التكاليف الإضافية المرتبطة بإقامتك في السويد ساريًا.
منذ عام 1991 ، تم تقسيم جميع العقارات إلى سكنية وصناعية. تتكون ملكية المنزل الخاص عادة من ملكية عائلية واحدة أو اثنتين ، بشرط أن يتم استخدامها للإقامة الدائمة أو الإجازة من قبل المالك / المالك أو أصدقائه / أقاربه. الحيازات المشتركة (الإسكان التعاوني) المستخدمة بطريقة مماثلة تعتبر أيضًا مساكن خاصة.
يُعلن الدخل من تأجير المساكن الخاصة والشقق للإيجار على أنه "مكاسب رأسمالية" مع ضريبة قدرها 30٪. تقتصر الأهلية للحصول على خصم لتعويض تكاليف إهلاك المساكن المؤجرة على 4000 كرونة تشيكية سنويًا لكل عقار أو شقة خاصة مستأجرة ، بالإضافة إلى 20 ٪ من دخل الإيجار لمنازل الأسرة الواحدة. في حالات أخرى ، يقتصر الأمر على جزء معين من الإيجار ، اعتمادًا على المنطقة المؤجرة. بالطبع لا يمكن أن يتجاوز الخصم دخل الإيجار.
تخضع المباني السكنية المملوكة لشركات الإسكان أو التعاونيات غير الهادفة للربح للضريبة على أساس قياسي. في الوقت نفسه ، 3 ٪ من القيمة المقدرة للسكن تساوي الدخل ، وكقاعدة عامة ، يُسمح فقط بمصاريف القرض. يتم إعلان هذه المساكن كممتلكات صناعية. يتم فرض ضريبة العقارات أيضًا على هذا النوع من الممتلكات.
يخضع مالكو المباني السكنية بخلاف المذكورة أعلاه للضريبة وفقًا لما يسمى بالمبدأ التعاقدي ، والذي ينطبق في الحالات التي يتم فيها الإعلان عن جميع الدخل من الممتلكات ويتم إجراء خصومات على مدفوعات القروض ومصاريف صيانة الممتلكات وما إلى ذلك.
تنطبق الطريقة التعاقدية ، مع بعض الاستثناءات ، على الحيازات التعاونية. في هذه الحالات ، يتم تصنيف الدخل أيضًا على أنه مشتق من نشاط ريادة الأعمال. يتم فرض ضريبة الأملاك في هذه الحالة أيضًا.
تشمل هذه الفئة الدخل من الاستثمارات الرأسمالية ، مثل مدفوعات الفائدة وأرباح الأسهم والزيادات والنقصان في رأس المال والدخل من أنواع معينة من العقارات وأنواع أخرى مماثلة من الدخل.
تخضع الشركات وجمعيات الأعمال لضرائب خاصة. في الوقت نفسه ، تُفرض الضريبة على المالكين أو الشركاء في ملكية الممتلكات الفردية على أساس دخلهم ، سواء من ملكية هذا العقار أو من مصادر أخرى.
تم تصميم نظام تحصيل الضرائب بحيث يتم سداد مدفوعات الضرائب بشكل تدريجي على مدار العام. يسمى هذا النظام "الدفع أولاً بأول". من حيث المبدأ ، يجب أن تشكل مدفوعات الضرائب الأولية هذه معًا مبلغ الضريبة النهائي.
بالنسبة للموظفين ، يتم تنفيذ العملية الكاملة لحساب الضرائب ودفعها من قبل صاحب العمل. أولئك الذين لا يعملون لحسابهم الخاص يقومون بدفعات مسبقة بأنفسهم. البنوك ومركز تسجيل الأوراق المالية السويدي ("Verdepperssentralen" أو "VPC") والمنظمات الأخرى التي تدفع فوائد أو أرباحًا تقتطع مدفوعات الضرائب المؤقتة على هذه الدخل.
بعد تحديد المبلغ النهائي المطلوب دفعه بمساعدة الإقرار الضريبي ، تتم مقارنته بمبلغ مدفوعات الضرائب الأولية. إذا تبين أن الأموال المدفوعة مسبقًا غير كافية ، فإن دافع الضرائب ملزم بدفع الفرق ودفع غرامة. إذا تم دفع أكثر من اللازم ، يتم إرجاع الرصيد ويتلقى دافع الضرائب فائدة إضافية من هذا المبلغ.
تقوم مكاتب الضرائب المحلية بمراجعة الإقرارات الضريبية. إذا لم يوافق دافع الضرائب على قرار مفتشية الضرائب بشأن مقدار الضريبة ، فيمكنه المطالبة بمراجعة هذا القرار في أي وقت خلال خمس سنوات من عام استلام الدخل ، الذي تسببت الضرائب في الخلاف.
بالإضافة إلى ذلك ، يحق لدافع الضرائب استئناف قرار مفتشية الضرائب في المحكمة الإدارية الإقليمية (لينسريت). تتم مراجعة الاستئناف أولاً من قبل مكتب الضرائب المحلي ، والذي سيصدر حكمه قبل تقديم المستندات إلى المحكمة الإدارية المحلية. في بعض الحالات ، ونتيجة لمثل هذه المراجعة ، يعترف مكتب الضرائب بصحة مطالبات دافع الضرائب ، ويتم سحب الاستئناف دون الوصول إلى المحكمة على الإطلاق.
يمكن تحويل قرار المحكمة ، بدوره ، إلى واحدة من أربع محاكم استئناف إدارية سويدية (كاماريت). في بعض الحالات ، يمكن استئناف قرار هذا الأخير أمام المحكمة الإدارية العليا (regering srett).
سيتم تغريم الأفراد الذين يقدمون معلومات غير صحيحة أو غير كاملة في الإقرار الضريبي. هذا إجراء إداري واقتصادي تطبقه السلطات الضريبية. من الناحية العملية ، يصل مبلغ الغرامة عادة إلى 40٪ من مبلغ الضرائب غير المسددة. دفع الغرامة لا يعفيك من الملاحقة بتهمة التهرب الضريبي. يتم التعامل مع قضايا التهرب الضريبي في المحاكم العادية. العقوبة القصوى للتهرب الضريبي في الحالات العادية هي سنتان في السجن.
تم فرض ضريبة القيمة المضافة في السويد اعتبارًا من 1 يناير 1969. في البداية ، كانت السلع والأنواع الخاصة من الخدمات تخضع للضرائب فقط ، ولكن في عام 1991 توسع موضوع الضرائب ، والذي بدأ يشمل جميع السلع والخدمات ، باستثناء قائمة خاصة للسلع والخدمات غير الخاضعة للضريبة. حدثت تغييرات كبيرة في ضريبة القيمة المضافة أيضًا عندما انضمت السويد إلى الاتحاد الأوروبي في 1 يناير 1995.
تسترشد سلطات الضرائب السويدية بالقوانين التشريعية الرئيسية التالية:
دستور مملكة السويد والتشريعات الوطنية ؛
المعاهدات الدولية (الاتفاقيات) المبرمة (الموقعة) من قبل الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي (التي تنص على حرية تنقل الأشخاص والسلع والخدمات ورأس المال) ؛
توجيهات الاتحاد الأوروبي (بما في ذلك التوجيه السادس لمجلس الاتحاد الأوروبي بشأن نظام ضريبة القيمة المضافة الموحد - هدف موحد للضرائب).
كما تؤخذ في الاعتبار ممارسات محكمة الاتحاد الأوروبي التي تتناول تفسير قواعد تشريعات دول الاتحاد الأوروبي وتطبيقها العملي (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة).
بالمقارنة مع دول الاتحاد الأوروبي الأخرى ، تتمتع السويد بأعلى مستوى إجمالي لضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات الأساسية - 25٪ ؛ بما في ذلك مياه الشرب والمشروبات الروحية والنبيذ والبيرة والتبغ.
يتم تطبيق معدل ضريبي بنسبة 12٪ على الأطعمة والمكملات الغذائية وخدمات الفنادق والتخييم.
تخضع الخدمات التالية أيضًا لمعدل ضريبة القيمة المضافة هذا:
تأجير أماكن لتخزين البضائع والاحتفالات والمؤتمرات ؛
توفير أماكن وقوف السيارات.
خدمات الاتصالات والدفع التلفزيوني ؛
توفير الكهرباء وحمام السباحة والساونا.
يطبق معدل الضريبة بنسبة 6٪ على الصحف والفعاليات الثقافية والرياضية وخدمات نقل الركاب.
السلع (الخدمات) المعفاة من الضرائب هي في الأساس سلع (خدمات) للقطاع الاجتماعي (الأدوية والمستلزمات الطبية ، وخدمات الرعاية الصحية والتعليم) ، والخدمات المصرفية والتأمين ، بالإضافة إلى شراء وبيع العقارات وعقد الإيجار (الإيجار) المباني السكنية والمكتبية (فقط 25 فقرة من القانون حول الإعفاء الكامل من ضريبة القيمة المضافة).
ينشأ حق دافعي الضرائب في استرداد ضريبة القيمة المضافة عند استيفاء الشروط التالية:
يجب أن تتعلق ضريبة المدخلات بعمليات الاستحواذ أو الواردات في سياق الأنشطة الخاضعة للضريبة ؛
يتم بيع السلع (الخدمات) إلى دول أخرى ، وكذلك يتم تصدير السلع (الخدمات) وتأكيدها.
للمكلف الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة عند شراء السلع لاحتياجات الإنتاج الخاصة به.
لا ينشئ قانون ضريبة القيمة المضافة السويدي مستندات محددة مطلوبة لإثبات وتأكيد معاملات البيع مع المشتري والبائع ، محليًا وللتصدير.
على الرغم من حقيقة أن شروط استرداد ضريبة القيمة المضافة (أو قرار حجب الأموال) يتم وضعها على المستوى التشريعي ويتم تطبيقها في غضون 2.5 شهرًا بعد آخر موعد لتقديم الإعلان ، ولكن في حالة وجود شكوك لدى مصلحة الضرائب حول أي معاملة وسداد. من ضريبة القيمة المضافة لشخص ما ، عندئذٍ يحق له رفض سداد ضريبة القيمة المضافة لهذا الشخص لفترة غير محددة حتى فحص وتوضيح كامل لموثوقية جميع المعلومات المطلوبة من قبل مصلحة الضرائب والعمليات التي أجريت بالفعل.
هناك مبدآن لتحديد بلد الضريبة لضريبة القيمة المضافة عند تصدير السلع - مبدأ المنشأ ومبدأ الوجهة. وفقًا للمبدأ الأول ، يتم فرض الضرائب في البلد الذي يمارس فيه البائع عمله (مبدأ المنشأ) ، ووفقًا للمبدأ الثاني ، يتم فرض الضرائب في البلد الذي يوجد فيه المشتري (مبدأ التعيين).
في السويد ، عند تحديد بلد ضريبة القيمة المضافة لتصدير السلع ، إلى دول الاتحاد الأوروبي والدول الأخرى ، يتم تطبيق مبدأ التعيين (يتم رد ضريبة المدخلات على السلع المصدرة). في الوقت نفسه ، على المدى الطويل ، من المخطط الانتقال إلى مبدأ المنشأ كمبدأ لتحديد بلد الضرائب على السلع المصدرة ، الأمر الذي يتطلب نفس معدلات ضريبة القيمة المضافة في جميع دول الاتحاد الأوروبي. ومع ذلك ، السويد ليست قادرة بعد ولا تريد خفض معدل ضريبة القيمة المضافة إلى 20٪.
اعتمادًا على فئة دافعي الضرائب ، الذين قد يكونون مؤسسات صغيرة ومتوسطة وكبيرة ، يقدمون إقرارًا ضريبيًا على أساس شهري ، باستثناء الأشخاص الذين لا يتجاوز رقم مبيعاتهم السنوي مليون سويدي. CZK (الشركات الصغيرة). المؤسسات المتوسطة الحجم هي مؤسسات يبلغ حجم مبيعاتها السنوية من 1 إلى 40 مليون كرونة سويدية. الشركات الكبيرة هي مؤسسات يبلغ حجم مبيعاتها السنوية أكثر من 40 مليون كرونة سويدية.
يتألف الإقرار الضريبي ، الذي هو نفسه للشركة بأكملها والذي قدمته (بصفته دافع ضرائب ضريبة القيمة المضافة) إلى مصلحة الضرائب ، من جزأين ، أحدهما مخصص لضريبة القيمة المضافة والآخر للمساهمات الاجتماعية وضريبة الدخل.
تقدم الشركات الصغيرة إقرارًا ضريبيًا سنويًا في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي وتدفع ضريبة القيمة المضافة في موعد لا يتجاوز اليوم الثاني عشر من كل شهر تقويمي.
يجب على المؤسسات المتوسطة الحجم إعلان ودفع ضريبة القيمة المضافة للفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم الثاني عشر من الشهر التالي للشهر ، أي الشهر الثاني بعد الفترة الضريبية [على سبيل المثال ، يجب تقديم الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة ودفعها لشهر يناير (صنع) في موعد أقصاه 12 آذار (مارس)].
يجب على الشركات الكبيرة إعلان ودفع ضريبة القيمة المضافة للفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم السادس والعشرين من كل شهر تقويمي بعد الفترة الضريبية (أي لشهر يناير - في موعد لا يتجاوز 26 فبراير).
ترسل مصلحة الضرائب الإقرار إلى الشركة قبل شهر تقريبًا من تاريخ تقديمه. يتم التحكم في تذكير دافع الضرائب حول إيداع التصريح باستخدام الكمبيوتر.
عند بيع سلع (خدمات) إلى دول الاتحاد الأوروبي الأخرى ، يجب على دافعي الضرائب تقديم تقارير ربع سنوية عن التوريدات تشير إلى تكلفة تسليم البضائع ، وتكلفة التجارة الثلاثية ، بالإضافة إلى رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة للمشتري ، بما في ذلك رمز الدولة ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس يوم من الشهر الثاني بعد نهاية ربع السنة (على سبيل المثال ، من يناير إلى مارس - في موعد لا يتجاوز 5 مايو). في الوقت نفسه ، لا يعتمد الموعد النهائي لتقديم التقرير ربع السنوي على كيفية قيام الشركة بالإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة - شهريًا أو سنويًا. نفس الإجراء ينطبق على أصحاب المشاريع الفردية.
إذا تم ملء الإعلان (الإبلاغ) بشكل غير صحيح ، يتم تطبيق العقوبات فقط على تلك الأخطاء والأخطاء المعلنة التي أدت إلى دفع ضرائب أقل من الميزانية أو استرداد ضريبة القيمة المضافة المفرطة من الميزانية. في هذه الحالة ، يتم تحصيل المبلغ المفقود من ضريبة القيمة المضافة ويتم تطبيق عقوبة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة الإضافية (غير المدفوعة).
لعدم الدقة في الإعلان ، والتي لم تؤد إلى نقص في مدفوعات الضرائب للميزانية ، لم يتم تطبيق أي عقوبات ، على الرغم من أن سلطات الضرائب السويدية تعتبر هذا عيبًا. يفسر عدم وجود هذه العقوبات بحقيقة أن الجانب السويدي لم يرغب في تطبيقها عند انضمامه إلى الاتحاد الأوروبي في عام 1995.
يتم تقديم الإقرارات الضريبية وتقارير ضريبة القيمة المضافة ربع السنوية من قبل دافعي الضرائب ليس فقط في شكل ورقي ، ولكن أيضًا في شكل إلكتروني عبر البريد الإلكتروني والإنترنت. في المستقبل القريب ، بناءً على طلب متبادل من المؤسسات الكبيرة والسلطات الضريبية ، من المخطط التحول إلى التقديم التفضيلي من قبل دافعي الضرائب للإقرارات الضريبية وتقارير ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني عبر الإنترنت أو البريد الإلكتروني.
وفقًا للتوقعات ، يجب أن يتم تنفيذ التقارير الإلكترونية في عام 2002 ليس فقط من قبل جميع الشركات تقريبًا ، ولكن أيضًا بواسطة 200000 من رواد الأعمال (أي نصف جميع رواد الأعمال).
في الوقت الحالي ، يحق لدافعي الضرائب تقديم التقارير إلكترونيًا ويمكنهم تقديم التقارير ، لكنهم غير ملزمين بالقيام بذلك ، لأن مثل هذا الواجب غير منصوص عليه في التشريع.
التقارير الضريبية الإلكترونية مختومة بختم إلكتروني يجب أن يفي بالمتطلبات المنصوص عليها في قانون الطباعة الإلكترونية. بناءً على طلب المنظمة ، يتم إصدار ختم إلكتروني من قبل دائرة الضرائب وتثبيته بواسطة موظف في دائرة الضرائب على أحد أجهزة الكمبيوتر الخاصة بالمؤسسة. يتلقى موظف الشركة (عادة مدير أو كبير محاسبين) شهادة ويعمل بالطباعة الإلكترونية.
في سياق الإصلاح لتوحيد التشريعات الضريبية في عام 1998 ، تم إدخال حساب ضريبي. يتلقى كل دافع ضرائب حسابًا ضريبيًا واحدًا لتحويل جميع مدفوعات الضرائب إليه في نفس الوقت ، نظرًا لأن الشركات التي يبلغ حجم مبيعاتها السنوية أكثر من 40 مليون سويدي. تدفع CZK الضرائب والخصومات مرتين شهريًا (في اليوم الثاني عشر والسادس والعشرين من الشهر التالي - على التوالي ، دفع الخصومات إلى الصناديق الاجتماعية ، وضريبة الدخل المقتطعة ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة).
يتم إضافة الدفعة إلى حساب مصلحة الضرائب - مصلحة الضرائب السويدية ذات الصلة. يمكن أيضًا تحويل مدفوعات الضرائب عبر الإنترنت وقنوات الاتصال الأخرى. على أساس الفاتورة الضريبية ، يتم تسوية مبالغ الضريبة المستلمة والمدفوعة.
من الأهمية بمكان بالنسبة للضرائب داخل السويد وفي الاتحاد الأوروبي رقم ضريبة القيمة المضافة ، وهو رقم تسجيل الشركة الوطني ويتم تخصيصه لكل مؤسسة عند تسجيلها في السويد.
يتكون رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة السويدية من 8 أرقام يمكن فصلها بشرطة (على سبيل المثال 556123-4567). لا يملك رواد الأعمال الفرديون رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة ، ولكن يتم تخصيص رقم شخصي لهم ، والذي يتكون أيضًا من 8 أرقام ، يشير أول 4 منها إلى تاريخ ميلاد الفرد.
عند بيع البضائع داخل الاتحاد الأوروبي ، يتم أخذ رقم التسجيل الوطني للمؤسسة كأساس ، حيث تتم إضافة رمز البلد المكون من رقمين أمام مؤشرها الرقمي - تعيين الحرف لبلد المؤسسة ، وفي نهاية الرقم - رقمان إضافيان. نتيجة لذلك ، إذا كانت الشركة شركة سويدية ، فقد يبدو رقمها كما يلي: SE556123456701.
عند التحكم في دفع ضريبة القيمة المضافة في حالة بيع البضائع بين دول الاتحاد الأوروبي ، يتم إيلاء اهتمام خاص لعمليات التصدير والاستيراد. إذا كانت البضائع المباعة من قبل بائع سويدي موجودة في السويد وقت البيع وتم تسليمها بعد ذلك إلى المشتري في بلد آخر من دول الاتحاد الأوروبي ، فيُعتبر بشكل عام أن المبيعات حدثت في السويد ويجب أن تخضع لضريبة القيمة المضافة في السويد.
من أجل إعفاء البضائع من ضريبة القيمة المضافة ، يجب استيفاء الشروط التالية:
يجب أن يكون المشتري من دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي ولديه رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة ، أي يجب أن يكون المشتري مسجلاً (مسجلاً) كدافع لضريبة القيمة المضافة في دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي ؛
يجب أن يتم تصدير البضائع فعليًا من السويد إلى دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي.
وبالتالي ، عند استيفاء شروط الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، يجب على البائع إثبات أنه في وقت تسليم البضائع ، تم تسجيل المشتري في دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي كدافع لضريبة القيمة المضافة ، وتم نقل البضائع من السويد إلى دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي. لذلك ، يجب أن يظهر رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة للمشتري دائمًا على الفاتورة.
يجب أن يعرف البائع رقم تسجيل المشتري أو أن يحصل أو يطلب معلومات حول هذا الرقم ، وإذا كان لديك شك بشأن موثوقية هذا الرقم الذي يميز المشتري كدافع لضريبة القيمة المضافة في بلد آخر من دول الاتحاد الأوروبي ، فتحقق من المعلومات الواردة مع مكتب الضرائب أو عن طريق الاتصال بمكتب الضرائب على مدار الساعة.
إذا اتضح أن رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة للمشتري غير صالح أو لم يتمكن المشتري من الإشارة إلى رقم التسجيل ، فيُعتبر أن المشتري غير مسجل كدافع لضريبة القيمة المضافة ولا يمكن إعفاؤه من دفعه. هذه الحقيقة تعني أن البائع ملزم بدفع ضريبة القيمة المضافة على إجمالي مبيعات البضائع إلى الميزانية السويدية ، وهذه المعاملة مؤهلة لبيع البضائع داخل البلد (بما في ذلك التقارير ربع السنوية).
من أجل صحة استرداد ضريبة القيمة المضافة ، يجب أيضًا تقديم البيان الجمركي ووثائق النقل وغيرها من المستندات التي تؤكد استلام البضائع للمشتري ، أو تأكيد أو شهادة من المشتري ، إذا كان هو نفسه قد قام بتصدير البضائع.
عند التحقق من تصدير البضائع من قبل السلطات الضريبية (وفي حالة الإجراءات القانونية ، أيضًا من قبل المحاكم السويدية) ، لا يتم الانتباه فقط إلى ما إذا كانت المستندات المقدمة تؤكد حقيقة التصدير وما إذا كانت المستندات تتعلق بهذه البضائع ، ولكن أيضًا لتقييم حقيقة البيانات المقدمة. في الوقت نفسه ، فإن السلطات القضائية السويدية موالية لسلطات الضرائب الوطنية وتنظر في سلسلة البائعين بأكملها ، حيث توجد ، وفقًا لمصلحة الضرائب ، حقيقة احتيال.
عند تصدير البضائع ، يُطلب من دافعي الضرائب السويديين تقديم تقارير ربع سنوية تعكس العمليات المحددة ، بالإضافة إلى العمليات التي يعمل فيها الجانب السويدي كموزع للبضائع ، حيث يتم تسجيل المشتري والبائع الأصلي كدافعي ضريبة القيمة المضافة في ثلاثة مختلفة. البلدان ، على التوالي (على سبيل المثال ، عند إعادة بيع سلع تم شراؤها في الدنمارك من قبل شخص سويدي).
في هذه الحالة ، يجب على دافع الضرائب السويدي الإشارة إلى رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة الألمانية والمبلغ المستلم من بيع البضائع كقيمة للمعاملة الثلاثية. تنعكس بيانات معاملات التصدير أيضًا في الإقرار الضريبي.
عدم القدرة على التحقق من جميع الفواتير ، تقوم سلطات الضرائب السويدية بفحصها على الفور.
تعد التقارير الإلكترونية عن مبلغ المعاملة والمعلومات الأخرى من أكثر الطرق فعالية للتحكم في ضريبة القيمة المضافة.
لذلك ، على سبيل المثال ، إذا قامت شركة سويدية بتسليم البضائع إلى شركة أجنبية (داخل الاتحاد الأوروبي) بدون ضريبة القيمة المضافة ، ولكن تبين بعد ذلك أنه تم إلغاء تسجيل هذه الشركة الأجنبية في ضريبة القيمة المضافة قبل تسليم البضائع ، فيجب على الشركة السويدية دفع ضريبة القيمة المضافة وغرامات تصل إلى 20٪ من مبلغ الرسوم الإضافية.
إذا لم يقم المشتري السويدي للبضائع المشتراة من بائع أجنبي (داخل دول الاتحاد الأوروبي) والذي دفع ثمنها بدون ضريبة القيمة المضافة بخصم ضريبة القيمة المضافة ، فإن السلطات الضريبية تقدم طلبًا إلى مكتب الاتصال المركزي ذي الصلة. حيث يعمل 3-4 أشخاص ، فإنه يقع في ستوكهولم ولديه ممثل واحد في كل منطقة من مناطق السويد العشر مع إمكانية الوصول إلى قاعدة بيانات الاتحاد الأوروبي الدولية (المستوى الإقليمي).
للحصول على المعلومات المخزنة في قاعدة البيانات هذه ، يتقدم مفتش الضرائب إلى ممثله في المنطقة بطلب يتم إعداده بالطريقة المحددة في شكل طلب ، والذي يتم إرساله عبر دائرة الضرائب الحكومية السويدية إلى مكتب الاتصالات المركزي. يتم النظر في الطلب في مكتب الاتصالات المركزي في غضون ثلاثة أشهر ، ولكن في حالات استثنائية ، قد يقتصر وقت النظر في الطلب على شهر واحد.
وبالتالي ، يتمتع كل مفتش ضرائب بإمكانية الوصول إلى نظام قاعدة البيانات الدولية للاتحاد الأوروبي "VIES". في الوقت نفسه ، فإن حق وصول مفتشي الضرائب السويديين إلى قاعدة البيانات هذه محدود اعتمادًا على نطاق واجباتهم ، أي أن مفتش الضرائب يمكنه فقط طلب معلومات عن دافعي الضرائب الذين يعمل معهم.
يمكن لشرطة الضرائب السويدية والمدعين العامين والسلطات القضائية أن تطلب من سلطات الضرائب السويدية تزويدهم بالمعلومات المتاحة في نظام قاعدة البيانات الدولي التابع للاتحاد الأوروبي - VIES.
يمكن الحصول على هذه المعلومات بطريقتين:
استخدام نظام أخذ العينات الخاص بنا
يوفر مكتب الاتصالات المركزي المعلومات اللازمة لهذه المعاملة (الفواتير ، مستندات النقل ، إلخ).
إن استخدام سلطات الضرائب السويدية لنظام قاعدة بيانات الاتحاد الأوروبي الدولي "VIES" ، الذي يتتبع معاملات دافعي الضرائب داخل الاتحاد الأوروبي ، يسهل إلى حد كبير التحكم في ضريبة القيمة المضافة في السويد. ومع ذلك ، لا تستخدم السلطات الضريبية السويدية في عملها نظام VIES فحسب ، بل تستخدم أيضًا مصادر إلكترونية أخرى للمعلومات ، بما في ذلك قواعد البيانات الوطنية.
يعد النظام الإلكتروني الوطني "PUMA" (نظام الاختيار الدوري) ، المبني على نظرية المخاطر المقبولة ، أحد البرامج التي تمارس من خلالها سلطات الضرائب السويدية السيطرة على دفع ضريبة القيمة المضافة.
يتم فحص المرتجعات من دافعي الضرائب ومعالجتها في مركزي بيانات ، ثم يتم إرسال المعلومات المستلمة إلى نظام PUMA.
يقوم النظام الإلكتروني الوطني "PUMA" بمعالجة حوالي 5.5 مليون إقرار ، ويقوم بتخزين 600 نوع من المعلومات عن كل دافع ضرائب خلال السنوات الثلاث الماضية. هذه المؤشرات ، التي تحمل رمزًا رقميًا منفصلًا ، هي:
مؤشرات دوران إجمالي ؛
مواعيد التسجيل وإلغاء التسجيل ؛
بيانات عن الإعلانات ، إلخ.
كل منطقة من المناطق العشر في السويد لديها بنك بيانات خاص بها. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أن نظام PUMA يتم تغذيته بمعلومات من 21 نظامًا محليًا (داخليًا) و 6 أنظمة خارجية (قواعد بيانات). المصادر الداخلية للمعلومات هي تقارير ربع سنوية وبيانات أخرى. مصادر المعلومات لـ 6 أنظمة خارجية هي قواعد البيانات:
سلطات الجمارك؛
إدارة الطرق (إصدار التراخيص لشركات النقل) ؛
إدارة الدولة لسوق العمل ؛
مجلس التأمين الحكومي ؛
مكتب براءات الاختراع والتسجيل ؛
مكتب الترخيص (ترخيص أنشطة المطاعم والحانات وغيرها).
يسمح لك النظام الإلكتروني الوطني "PUMA" بالرد على الطلبات الانتقائية لفحص جميع الشركات التي لديها معدل دوران معين لفترة زمنية محددة (على سبيل المثال ، لاختيار المؤسسات التي يزيد حجم مبيعاتها عن 10 ملايين كرونة سويدية في الشهر الأول من الشهر. 1999).
بعد إدخال رمز معاملة ضريبة القيمة المضافة والمدة المحددة ، يحدد النظام الإلكتروني الوطني "PUMA" في غضون ثوانٍ قليلة عدد هذه المؤسسات ، ويسرد ملايين مستندات التصريح ، ويعرض قائمة كاملة بجميع المؤسسات التي تم العثور عليها ، موضحًا لكل منها رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة ، واسم المنظمة ومقدار دورانها.
يسمح لك هذا النظام بالبحث عن الشركات التي قامت بتوريد البضائع إلى دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي (أي بدون ضريبة القيمة المضافة السويدية) بناءً على التحقق باستخدام بيانات الإعلان. يمكن أن تحتوي الاستعلامات على بنية متعددة المستويات مع تقييد على قائمة الأشخاص الذين يندرجون ضمن شروط البحث المحددة.
على سبيل المثال ، يقتصر البحث فقط على الأشخاص الذين يبلغ حجم مبيعاتهم أكثر من 500 ألف سويدي. كرون للربع الرابع من عام 2000 ، والتي لا تحتوي على تقارير ربع سنوية ، وفقط أولئك الذين يجب عليهم تقديم الإقرارات الضريبية إلى مكتب ضرائب إقليمي واحد أو آخر.
عند تحديد الشركات التي تستوفي معايير البحث ، يمكنك مقارنة بيانات إقرارات ضريبة القيمة المضافة والوثائق الجمركية. نظرًا لأنه يتم دمج قواعد البيانات الخارجية للإدارات الأخرى وقواعد البيانات الداخلية في النظام الإلكتروني الوطني "PUMA" ، يمكنك أيضًا التعرف على كميات دوران هذه الشركات ، وتوجيهات دفع الرواتب ، وتقديم التقارير ، وبيانات الميزانية العمومية وغيرها من البيانات من قواعد البيانات هذه دون مغادرة نظام "PUMA".
بالإضافة إلى ذلك ، من الممكن البحث عن الشركات بدون رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة في السويد بناءً على التقارير الواردة من دولة أخرى بشأن المعاملات مع الشركات السويدية ورجال الأعمال.
يوجد اليوم 12-13 ألف مواطن لكل مفتش ضرائب واحد في السويد. في حين أن 23 هيئة تفتيش إقليمية (إقليمية) مدعومة بأموال دافعي الضرائب ، سيكون هناك 21 منها في عام 1998. وعملية إعادة تنظيم عمليات التفتيش وتخفيض عدد الموظفين مهمة بالنسبة لنا ، لأن دائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي تحدد أيضًا مهام لتحسين الهيكل وخفض التكاليف.
عند إصلاح النظام الضريبي وإعادة تنظيم هيكل السلطات الضريبية ، يأخذ السويديون أيضًا في الحسبان التغير المستمر في درجة حرارة العلاقات مع دافعي الضرائب. ومن المثير للاهتمام ، وفقًا لنتائج التحليل الاجتماعي ، أن 41 في المائة من السكان لديهم موقف سيئ تجاه النظام الضريبي و 9 في المائة فقط تجاه السلطات الضريبية.
تفصيل صغير ولكنه مثير للفضول: مكتب ضرائب الدولة السويدية تابع لوزارة المالية السويدية ، وسلطات التاج تابعة للإدارة. والسلطات الضريبية وخدمة تحصيل الديون تديرها الآن نساء.
حتى أوائل التسعينيات ، كانت السويد تعتبر رائدة العالم من حيث الناتج المحلي الإجمالي ومعدلات الضرائب. من هذا العبء الضريبي الصعب ، بدأت معدلات النمو الاقتصادي في الانخفاض ، وانخفضت القدرة التنافسية للسلع السويدية في السوق العالمية ، وتراجع الاستثمار ، وتم نقل عدد من الصناعات إلى خارج البلاد. لذلك ، في التسعينيات ، أجرت السلطات إصلاحًا واضطرت إلى اتخاذ تدابير جادة لخفض معدلات الضرائب.
بناءً على تحليل تجربة الدول الغربية في تنظيم النظام الضريبي ، يمكن القول أنه لا يمكن نسخ تجربة أي دولة بعينها ، حيث يلعب عدد كبير من العوامل دورًا في إنشاء أي نظام. ، بما في ذلك الضريبة. لذلك لا يسعنا إلا الحديث عن تكييف تجربة الدول الأجنبية مع ظروف الواقع الروسي.
نحن في روسيا نشكو أيضًا من العبء الضريبي المفرط. في هذا المعنى ، هناك أوجه تشابه بين البلدين. لكن تبين أن الاختلاف أكبر بكثير. في حالة السويد ، تعتبر الضرائب أحد مشتقات الاقتصاد الناجح. الضرائب في ظروفنا هي وسيلة لخنق الاقتصاد. إن مفارقات "النموذج السويدي" لا تنحصر في مالية أو سياسية ، بل إلى معضلة أخلاقية.
بالنسبة لأي حزب وزعيم سياسي ، من المسلم به أن مساعدة الأطفال على حساب الكبار ، والمرضى على حساب الأصحاء ، والفقراء على حساب الأغنياء ، إلخ. دخل مبدأ التضامن في دماء ولحم الأمة. يفهم الجميع أن نظام الضمانات الاجتماعية ، الذي هو جوهر مجتمع الرفاهية ، "بيت الشعب" ، يمكن أن يوجد ويتطور فقط على حساب الضرائب ونظام فعّال لتحديدها وتحصيلها.
النظام الضريبي في السويد ليس شيئًا جامدًا أو جامدًا. لن يكون لدى البرلمان (الريكسداغ) الوقت للتوقيع على قانون واحد - فالحكومة ستتخذ المسودة التالية. هناك أدنى قدر من التآمر أو الطموح السياسي في مناقشة فواتير الضرائب. تستند الابتكارات إلى توقعات واتجاهات حقيقية في التنمية الاقتصادية للسنوات القادمة. وفقًا لبحث نُشر مؤخرًا من قبل وكالة الخبراء الأمريكية المؤثرة ، تحتل السويد المرتبة الأولى في نمو إنتاجية العمل بين أكثر 12 دولة تقدمًا في أوروبا والعالم.
تحتل السويد المرتبة الأولى من حيث القدرة التنافسية لأكبر الشركات الصناعية السويدية. يمكن مقارنة النظام الضريبي لبلد ما من الناحية المجازية بآلية الترحيل التي تنظم التفاعل الأمثل بين الإنتاج والتوزيع. على سبيل المثال السويد ، يمكن أن نستنتج أن النظام الضريبي المعقول الذي يتناسب عضوياً مع جميع الهياكل العامة والدولة قادر على ضمان فعالية النموذج الاقتصادي ، حتى على الرغم من المستوى المرتفع للإعفاءات الضريبية.
بحاجة الى مساعدة في استكشاف موضوع؟
سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
ارسل طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.
مقدمة
Ι. نظام الضرائب والسلطات الضريبية وإدارة نظام الضرائب السويدي ………………………………………………………………………………… 1
1. الضرائب المباشرة ………………………………………………………………… 3
2. الحوافز الضريبية …………………………………………………………………… .4
3. فرض الضرائب على العقارات …………………………………………………… .5
4. فرض الضرائب على أرباح رأس المال …………………………………………………؛ 6
5. فرض الضرائب على الشركات ………………………………………………………………… 6
6. الضرائب المقتطعة ………………………………………………………………………… .6
7. الاستئنافات ……………………………………………………………………………………؛ 7
8. العقوبات القضائية ……………………………………………………………………… .. 8
ΙΙ. نظرة عامة موجزة عن تشريعات ضريبة القيمة المضافة وخصائص الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة في السويد ........................................... 8
ΙΙΙ. إدارة المستندات الإلكترونية. حساب الضريبة الموحد. رقم تسجيل دافع ضريبة القيمة المضافة ………………………………… ... 12
ΙV. السيطرة على دفع ضريبة القيمة المضافة على التجارة بين دول الاتحاد الأوروبي. (إدارة ضريبة القيمة المضافة باستخدام قواعد البيانات الإلكترونية للاتحاد الأوروبي) ... 14
خامساً- النظام الإلكتروني الوطني "PUMA" لاختيار دافعي الضرائب لأنشطة الرقابة ..................... ... 17
VΙ. إصلاح النظام الضريبي .................................................. 20
استنتاج
قائمة ببليوغرافية
مقدمة
اليوم ، بالكاد تجد شخصًا في البلد لا يشتكي من العبء الضريبي المفرط أو لا يعتبره بمثابة العائق الرئيسي للنمو الاقتصادي. في خضم الاتهامات ، اعتدنا على التفكير في أن الضرائب المرتفعة والاقتصاد المتطور أمران غير متوافقين. لكن هناك أيضًا أمثلة معاكسة. ربما تكون السويد هي الأكثر نموذجية ، حيث كان لا يزال من الصعب وصف نظامها الاجتماعي والسياسي بدقة من قبل علماء السياسة السوفييت: لا الرأسمالية ولا الاشتراكية ، ولا يفهمون السبب.
يكمن مفتاح فهم جوهر نموذج الدولة السويدية على وجه التحديد في النظام الضريبي للبلد. دائمًا ما تكون الضرائب في قلب أي حملة انتخابية أو مناقشة لميزانية الدولة السويدية ، والتي لا يمكن وصفها بأنها منخفضة. في هذه النزاعات ، يفقد وزراء المالية في كثير من الأحيان حقائبهم. لماذا الوزراء - حكومات بأكملها تستقيل!
إن تاريخ النظام الضريبي السويدي مليء بالعديد من الحكايات والفضول. تذكر الكاتبة السويدية أستريد ليندغرين علنًا في عام 1976 أن الضريبة التي كان عليها دفعها كانت أعلى من دخلها في العام نفسه. بسبب الاختباء من الضرائب في نفس الوقت ، تم تقريبًا القبض على إنغمار بيرغمان العظيم ، الذي هرب فقط عن طريق الفرار إلى الخارج. ومن المميزات أيضًا أنه في عام 1976 ، خسر الاشتراكيون الديمقراطيون الانتخابات لأول مرة بعد عام 1932.
إن مفارقة الحياة السياسية في السويد هي أن المعارضة البرجوازية ، بينما كانت تطالب بتخفيضات ضريبية ، لم تكن في عجلة من أمرها للوفاء بمطالبها بمجرد وصولها إلى السلطة. في عام 1991 ، عندما وصلت الأحزاب البرجوازية إلى السلطة لمدة ثلاث سنوات ، قال زعيم أحد هذه الأحزاب ، الذي تولى منصب وزير الشؤون الاجتماعية: "إن التخفيض الضريبي الكبير سيؤدي إلى انخفاض غير مقبول في المعايير المحققة في في مجال الرعاية الصحية والتعليم ، في مجال مرافق رعاية الأطفال. مساعدة المسنين والمعوقين. بعد أن جعلنا حياة المتقاعدين أكثر صعوبة ، من غير المرجح أن نحسن ظروف تنمية الاقتصاد ".
يتمتع القطاع العام في السويد ، أي الحكومة الوطنية (الولاية) والحكومات المحلية (البلديات ومجالس المقاطعات) ، بمجموعة واسعة جدًا من السلطات. وتشمل هذه التعليم ، والتوظيف والسياسة الصناعية ، والتمريض والتمريض ، والرعاية ، وحماية البيئة ، وأكثر من ذلك.
لممارسة هذه الصلاحيات ، تحتاج هيئات الدولة إلى جزء من الموارد الوطنية ، التي تحصل عليها في شكل ضرائب. لذلك ، فإن مستوى الضرائب في السويد مرتفع للغاية ، ولكن لا ينبغي أن ننسى أن معظم الأموال المحصلة يتم إرجاعها إلى دافعي الضرائب في شكل مدفوعات وخدمات مختلفة.
Ι. نظام الضرائب والسلطات الضريبية وإدارة نظام الضرائب السويدي
السلطات الضريبية في السويد ، التي تتكون من مكتب الضرائب الوطني (STS في السويد) ، لديها ، كما هو الحال في روسيا ، نظام من ثلاثة مستويات. تتبع دائرة الضرائب الحكومية في السويد وزارة المالية ، حكومة البلد ، لكنها وكالة مستقلة عن الحكومة. يتبع مكتب الضرائب المركزي (ستوكهولم) 10 هيئات إقليمية (مكاتب الضرائب) وإدارات التفتيش الضريبي المكونة لها (إدارات الضرائب المحلية).
داخل مكاتب الضرائب الإقليمية ، التي يرأسها مدراء إقليميون ، توجد إدارات خاصة للعمل مع الشركات الكبيرة. يتم حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة من قبل إدارات الضرائب غير المباشرة ، حيث يوجد دائمًا متخصصون في مجال النشاط الاقتصادي الأجنبي.
لا تحل السلطات الضريبية القضايا الضريبية فحسب ، بل تقوم أيضًا بإجراء التسجيل المدني وتعداد السكان والمساعدة في ضمان الانتخابات العامة.
يشمل نظام الضرائب السويدي العديد من الضرائب والرسوم المباشرة وغير المباشرة. أهم الضرائب المباشرة هي ضرائب الدخل الحكومية والمحلية وضرائب ممتلكات الدولة. تُفرض الضرائب المباشرة أيضًا على الإرث (الرسوم التي يدفعها الوريث) والهبة. بصرف النظر عن الضرائب ، هناك نظام من الرسوم المختلفة المفروضة على أرباب العمل (تكاليف الضمان الاجتماعي) ، والتي يتم من خلالها دفع المعاشات التقاعدية والتأمين الصحي والمزايا الاجتماعية الأخرى.
كل الدخل من الضرائب غير المباشرة التي تذهب بالفعل إلى خزانة الدولة لها مصدران رئيسيان: ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج ، التي تُفرض على عدد من السلع.
يقع تحديد مستوى الضرائب الحكومية والمحلية ضمن صلاحيات البرلمان السويدي. ومع ذلك ، يمكن للسلطات المحلية تحديد مستوى ضريبة الدخل مباشرة في البلديات والحكومات الإقليمية.
كما يتم إسناد دور مهم للضرائب غير المباشرة مثل ضرائب البيع على التبغ والكحول. هناك ضريبة سنوية على استخدام وسائل النقل الشخصية وضريبة لمرة واحدة على شرائها. ميزة مثيرة للاهتمام: في كل محطة وقود توجد إعلانات تخبر السائق أن ما يقرب من 80 في المائة من تكلفة لتر البنزين (حتى دولار واحد للتر) هي ضريبة. تطبق ضريبة الطاقة على وقود الديزل والفحم والكهرباء.
السويد لديها اتفاقيات مع حوالي ستين دولة أخرى لتجنب الازدواج الضريبي على الدخل والممتلكات.
يتكون جانب الإيرادات في الميزانية السويدية من الإيصالات التالية:
41٪ - ضريبة الدخل الحكومية والبلدية (الأفراد - من الدخل من العمل المأجور ، الدخل من رأس المال ؛ الكيانات القانونية - من الربح من النشاط الاقتصادي) ؛
24٪ - ضريبة القيمة المضافة ؛
21٪ - ضريبة الرواتب (المساهمات الاجتماعية لأصحاب العمل) ؛
3.5٪ - ضريبة الأملاك (ضرائب الممتلكات) ؛
10.5٪ - ضرائب أخرى.
يدفع كل صاحب عمل ، جماعيًا أو فرديًا ، ما يسمى بالمساهمات الاجتماعية للخزينة ، والتي تعادل حوالي ثلث أرباح كل عامل وموظف. تستخدم هذه الأموال لتغطية نفقات التقاعد والطب. يتم تنظيم آلية مدفوعات الضرائب بطريقة يتم فيها تمديد المدفوعات ، في الواقع ، على مدار عام كامل. يتم خصم أول ثلاثين في المائة من أي مبلغ مكتسب من قبل صاحب العمل لصالح الخزينة عند الدفع ، في أي وقت وفي أي مكان يحدث. مصلحة الضرائب يقظة لفرض جميع القواعد. يبدأ الربيع بموسم حار: ملء وتقديم الإقرارات الضريبية. في حالة الدفع الناقص ، يُعاقب دافع الضرائب بغرامات تصل إلى 40 بالمائة من الرسوم الإضافية.
كل عام ، تستقبل الخزانة السويدية حوالي 1000 مليار سويدي. مدفوعات ضرائب CZK.
تقدم السلطات الضريبية المساعدة لدافعي الضرائب الذين يرغبون في دفع الضرائب بأمانة وبشكل صحيح ، ومعرفة نظام الضرائب الوطني المعقد نوعًا ما والتغييرات المتكررة في الضرائب (في المتوسط ، تتم الموافقة على تعديل واحد للوائح المتعلقة بفرض الضرائب على المنظمات في البرلمان كل أسبوع) .
على سبيل المثال ، يزور 100 ألف شخص موقع الويب الخاص بمكتب جوتنبرج الإقليمي لخدمة الضرائب السويدية على الإنترنت (www.rsv.se/skm_goteborg) شهريًا.
1. الضرائب المباشرة
حتى وقت قريب ، كان النظام الضريبي السويدي يتسم بمستوى مرتفع للغاية من الضرائب ، ولكن في نفس الوقت بقاعدة ضريبية ضيقة للغاية. في عام 1990 ، خضع النظام لتحول جوهري ، كان الهدف منه خفض مستوى الضرائب ، وفي نفس الوقت ، توسيع القاعدة الضريبية. لتوسيع القاعدة الضريبية ، تم تخفيض عدد من الخصومات ، وفي الوقت نفسه ، أصبحت الضرائب العقارية أكثر شمولية وكفاءة ، مما ينبغي أن يحفز المدخرات ويقضي على تراكم الديون. بدأ تقديم النظام الضريبي الجديد في نهاية يوليو 1990 وأصبح يعمل بكامل طاقته في عام 1992.
يدفع الأفراد ضريبة الدخل لكل من الدولة والحكومات المحلية ، في حين أن الكيانات القانونية (باستثناء أسر المواطنين المتوفين) تخضع فقط لضريبة دخل الدولة. معدل ضريبة الدخل القومي على الشركات هو 28٪.
يتم تحديد ضريبة الدخل المحلية على النحو التالي: في كل عام ، تقرر جميع الحكومات المحلية مقدار الدخل الخاضع للضريبة الذي سيتم فرض ضرائب عليه. في المتوسط ، يبلغ معدل ضريبة الدخل المحلي حوالي 31٪ من الدخل الخاضع للضريبة.
يُفهم الدخل الآن على نطاق أوسع إلى حد ما من ذي قبل. لذلك ، يتم الآن أيضًا فرض ضرائب على الدخل من الأنشطة المتعلقة بالهوايات.
تخضع جميع أنواع الأجر عن العمل وأي نشاط آخر ، بما في ذلك الأجور وأي شكل آخر من أشكال الدفع ، للضريبة ، إن أمكن ، بطريقة موحدة ، اعتمادًا على قيمتها السوقية. استحداث قواعد جديدة لفرض الضرائب على الدخل المتعلق باستخدام السيارات. الوجبات المجانية تخضع للضريبة بالكامل. هناك معايير لفرض الضرائب على الوظائف اليومية.
تعتبر ضريبة الدخل في الولايات المتحدة ودول أخرى في العالم ذات أهمية ليس فقط للمتخصصين ، ولكن أيضًا للقراء. لدى العديد منهم سؤال حول الاختلافات في أنظمة الضرائب والمدفوعات ، بما في ذلك ضريبة الدخل في الولايات المتحدة. دعنا نفكر في هذه الميزات في هذه المقالة.
تم فرض ضرائب الدخل في الولايات المتحدة منذ عام 1913. التشريعات الضريبية الأمريكية صعبة في البداية. قانون الإيرادات الداخلية ، المعتمد في عام 1954 ، هو أساسه. يتم إضفاء الطابع الرسمي على التغييرات التي تم إجراؤها على الكود باستخدام أقسام جديدة. قرارات وزارة الخزانة الأمريكية هي لوائح داخلية لخدمة الإيرادات الداخلية (IRS) ، والتي بموجبها تعمل مع دافعي الضرائب.
يجب دفع ضريبة الدخل في الولايات المتحدة من قبل جميع المقيمين فيها ، بغض النظر عن المكان الذي يعيشون فيه وفي أي بلد يتلقون الدخل فيه. عند حساب الوعاء الضريبي ، يتم أخذ أنواع مختلفة من الخصومات في الاعتبار.
بعد تقديم الإقرار الضريبي ، يتم دفعه إلى 3 عناوين:
وتجدر الإشارة إلى أن معدلات الضرائب في كل مستوى مختلفة وقد تكون غائبة.
تتراوح معدلات الضرائب الفيدرالية من 10٪ إلى 39.6٪ ويتم احتسابها على أساس الدخل. اعتمادًا على من قام بإعداد التصريح (شخص أعزب أو زوجان) ، فإن القاعدة غير الخاضعة للضريبة هي 9075-18150 دولارًا أمريكيًا. على الدخل البالغ 406،751 دولار أمريكي ، تؤخذ الضريبة بمعدل 39.6٪.
اعتمادًا على الولاية ، يمكن أن يختلف معدل الضريبة من 0 إلى 13 ٪ ، ويتغير من سنة إلى أخرى ، سواء من الأسفل أو الأعلى. في الوقت نفسه ، يمكن أن يتغير أيضًا عدد الولايات التي لا تُفرض فيها الضرائب.
في فرنسا ، يتم احتساب ضريبة الدخل من قبل مكتب الضرائب. ينقسم كل دخل الفرنسيين إلى 8 فئات. لكل منهم منهجية حساب خاصة به ، مع مراعاة الفوائد والخصومات المطبقة. يتم احتساب الضريبة على مقياس تصاعدي. يتم تحديث هذا المقياس كل عام. خصوصية حساب ضريبة الدخل هي أنها تحسب على الأسرة.
يتم فرض ضريبة الدخل في فرنسا على مقياس تصاعدي (من 5.5 إلى 75٪). الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة هو 6011 يورو سنويًا. يطبق الحد الأقصى 75٪ على دخل الأسرة البالغ 1،000،000 يورو.
في السويد ، تحصل الحكومة والبلديات على ضريبة الدخل. يتم تخصيص رقم تسجيل وحساب لدافعي الضرائب لتحويل الضرائب. يتعين على السكان دفع الضرائب من جميع مصادر الدخل: من الأعمال التجارية ورأس المال والأجور. يتم تخفيض الدخل المستلم عن طريق الخصومات التي يسمح بها القانون.
يتم احتساب الضريبة على مقياس تصاعدي ؛ الحد الأقصى لمعدل الضريبة العام هو 56.9٪. يتم احتسابها على دخل يزيد عن 476.700 كرونة سويدية. يتم تخزين المعلومات الضريبية لمدة 3 سنوات في نظام PUMA.
في النرويج ، تُنشر رسميًا بيانات دافعي الضرائب والضرائب. يُطلب من المقيمين دفع الضرائب الوطنية والمحلية على جميع الدخل الذي يتلقونه في الدولة وخارجها. يقوم الزوجان بحساب الضرائب ودفعها بشكل منفصل. يتم احتساب ضريبة الدخل على الراتب السنوي بمعدل 9.5٪ على الدخل من 220.501 كرونة نرويجية إلى 248500 كرونة نرويجية. إذا تم تجاوز هذا المبلغ ، يتم حساب الضريبة على مقياس تصاعدي ، ويمكن أن تصل قيمتها إلى 39٪.
في كندا ، تُفرض ضريبة الدخل على الأفراد والشركات. حجم الضريبة الفيدرالية للأفراد من 15 إلى 29٪ ، إقليمي - 5-21٪. الحد الأقصى لمعدل الضريبة 50٪. يتم تطبيقه من مبلغ 136.270 دولار كندي.
بيان الدخل للمقيم في إسبانيا يشمل جميع الدخل الذي حصل عليه في جميع أنحاء العالم. يتم تحديد حالته لكامل الفترة الضريبية ، بغض النظر عن المكان الذي يعيش فيه. يتم احتساب الضريبة بمعدل 24 إلى 52٪. يُطبق معدل 52٪ على الدخل البالغ 300،000 يورو.
في بريطانيا العظمى ، حتى عام 1973 ، تم تطبيق نظام ضرائب منتظم. ينص النموذج العام على تحصيل الضرائب من كل مصدر دخل ، من المصدر العالمي - من إجمالي مبلغ الدخل.
بعد الانضمام إلى الاتحاد الأوروبي ، تحولت المملكة المتحدة إلى نظام عالمي ، لكن الحظائر ظلت في حساب الضريبة ، مع مراعاة الخصومات والخصومات. بعد ذلك ، يتم تلخيص جميع البيانات والحصول على الأساس الخاضع للضريبة.
تبدأ الفترة الضريبية في المملكة المتحدة في 6 أبريل من العام الحالي وتستمر حتى 5 أبريل من العام التالي. الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة لهذا العام هو 2790 جنيهًا إسترلينيًا. معدلات الضريبة 20 و 40 و 45٪. يُفرض الحد الأقصى للمعدل على الدخل الذي يزيد عن 150 ألف جنيه إسترليني.
بريطانيا العظمى هي إنجلترا. لذلك ، معدلات ضريبة الدخل متطابقة هنا. يتم دفع الضريبة 4 مرات خلال السنة الضريبية. بعد 6 أبريل ، يتم حساب المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل. لتلقي مبلغ الضريبة المستحقة ، يتعين عليك استبعاد المزايا الضريبية من الدخل. لكل مقيم حده الأدنى غير الخاضع للضريبة ، والذي يمكن أن يتغير خلال حياته.
تضم قائمة الدول الأوروبية 44 دولة. إن تشريعات ضريبة الدخل الخاصة بهم متنوعة. تمت تغطية بعض هذه البلدان بالفعل في هذه المقالة. تطبق أعلى معدلات ضريبة الدخل:
في أوروبا ، هناك أيضًا دول ذات معدل ضريبة دخل أدنى:
اقرأ عن كيفية اختلاف معدلات الضرائب للمقيمين وغير المقيمين في روسيا.
دعونا ننظر في معايير ضريبة الدخل في هذه القارة باستخدام مثال البرازيل وشيلي.
تستخدم البرازيل أيضًا مقياسًا تصاعديًا لحساب ضريبة الدخل. الدخل الذي يصل إلى 15،084 ريال برازيلي معفى من الضرائب. من الدخل حتى 30144 ريال برازيلي ، يتم احتساب الضريبة بمعدل 15٪ ، وفوق هذا المبلغ ، يرتفع معدل الضريبة إلى 27.5٪.
في تشيلي ، تُحسب ضريبة الدخل بمعدلات تتراوح من 5 إلى 40٪. يتم قيد جميع دخل المقيم بغض النظر عن مكان استلامه. لحساب الضريبة ، يتم تحديد مبلغ الدخل غير الخاضع للضريبة وتدرج المبالغ التي سيتم تطبيق معدل معين منها على أساس شهري.
دافعو ضريبة دخل الشركات (CIT) هم كيانات قانونية. كائن CIT هو الدخل الخاضع للضريبة من بيع المنتجات ، وتأجير الممتلكات ، وأنواع الدخل الأخرى. يتم تعديل الدخل لمبلغ المصاريف التي تؤكدها الوثائق. معدلات الضرائب - من 10 إلى 20٪ ، اعتمادًا على ملف تعريف الكيان القانوني ومتطلبات قانون الضرائب.
يتم فرض ضريبة الدخل الفردي (IIT) على الأفراد. معدلات ضريبة الدخل الشخصي - من 5 إلى 10٪. يتم فرض ضريبة على الدخل في مكان العمل بمعدل 10٪ ، والأرباح المستلمة - 5٪. قبل تطبيق الضريبة ، يتم تخفيض الدخل بمقدار التخفيضات الضريبية.
يتم فرض ضريبة الدخل في البلدان الأخرى بمعدلات مختلفة ، على سبيل المثال:
تشمل البلدان غير الخاضعة لضريبة الدخل: أندورا ، جزر البهاما ، البحرين ، الكويت ، موناكو ، عمان ، قطر ، الصومال ، الإمارات العربية المتحدة ، أوروغواي.
