لفهم جوهر الضرائب وطبيعة الأنشطة الضريبية للدولة ، فإن مسألة مبادئ الضرائب ذات فائدة معينة.
اكتسبت مبادئ الضرائب التي اقترحها آدم سميث شهرة تاريخية. هذه المبادئ ، التي سميت فيما بعد "إعلان حقوق دافعي الضرائب" ، تلقت لقب "كلاسيكي" وأعيد نشرها الآن في جميع الكتب المدرسية عن الضرائب.
سميث أربعة مبادئ أساسية ، وهي:
1) يجب على كل فرد أن يشارك في دعم الدولة بما يتناسب مع دخله الذي يحصل عليه تحت حماية الدولة.
في الوقت الحالي ، يتم تفسير هذا الحكم على أنه مبدأ الإنصاف (العالمية والتوحيد) للضرائب ؛
2) يجب أن تكون الضريبة محددة بدقة وليست تعسفية. يجب أن يكون وقت دفعها وطريقة ومبلغ الضريبة المدفوعة واضحين ومعروفين لكل من دافعها نفسه وأي شخص آخر.
هذا يشكل مبدأ اليقين من الضرائب ؛
3) يجب تحصيل الضريبة في مثل هذا الوقت وبالطريقة الأكثر ملاءمة لدافعيها. هذا يعبر عن مبدأ الراحة الضريبية ؛
4) يجب أن تحصل خزانة الدولة على مبلغ يتناسب مع المبلغ المتناقص من جيب الدافع ، أي يجب تحصيل الضرائب بأقل تكلفة.
بدأت القواعد العامة الأكثر وضوحًا للضرائب كمبادئها في الظهور في التشريعات وحتى في الدساتير. لم يكن الاتحاد الروسي استثناءً ، حيث أولى الدستور وقانون الضرائب بعض الاهتمام لهذه المسألة.
ت. تقسم Yutkina المبادئ إلى مبادئ كلاسيكية (تسميها أيضًا وطنية وعالمية وأساسية) ، والتي "تحدد أساس العلاقات الضريبية بغض النظر عن المكان والزمان" ، وداخل القومية ، والتي تقسمها إلى اقتصادي - وظيفي وتنظيمي - قانوني. على أساس هذا الأخير ، يتم إنشاء المفاهيم الضريبية وشروط تشغيل الآلية الضريبية فيما يتعلق بنوع الدولة والنظام السياسي وإمكانيات الأساس الاقتصادي والظروف الاجتماعية السائدة لتطوير بلد معين 1.
عند الحديث عن المبادئ الاقتصادية للضرائب ، أولاً وقبل كل شيء ، تجدر الإشارة إلى أن هذه المبادئ ، كما يعتقد بعض الاقتصاديين ، ليست شيئًا موضوعيًا ، موجودة في حد ذاتها في أعماق العلاقات الاقتصادية وتتصرف خارج إرادة ووعي الناس و حالة.
الضريبة هي مؤسسة تابعة للدولة ، لذلك فهي تحمل دائمًا مبدأ شخصيًا معينًا. عند إنشاء ضريبة محددة وتشكيل النظام الضريبي ككل ، تسترشد الدولة بأفكار معينة حول الشكل الذي يجب أن تكون عليه كل ضريبة ومجموعها ، مما يشكل النظام الضريبي. في النهاية ، تتشكل هذه الأفكار كمبادئ تضعها الدولة في تشكيل نظام الضرائب.
دعونا ننظر في المبادئ الأساسية للضرائب في روسيا.
تشمل المبادئ الاقتصادية المبادئ التالية للضرائب.
1. مبدأ التبرير الاقتصادي للضريبة. عادة ما يرتبط هذا المبدأ بالفقرة 3 من المادة 3 من قانون الضرائب ، والتي بموجبها "يجب أن يكون للضرائب والرسوم أساس اقتصادي ولا يمكن أن تكون تعسفية".
في أكثر أشكاله عمومية ، يعني هذا المبدأ عدم جواز فرض ضرائب البناء التي تؤثر سلبًا على حالة الاقتصاد أو تعمل ككابح لتطوره.
2. مبدأ التزام الشروط الضريبية بمتطلبات اقتصاد السوق. ينص الدستور على ضمان وحدة الفضاء الاقتصادي وحرية حركة السلع والخدمات والموارد المالية في الاتحاد الروسي 1. كما تنص المادة 74 من الدستور على أنه "لا يُسمح على أراضي الاتحاد الروسي بوضع حدود جمركية ورسوم ورسوم وأي عقبات أخرى أمام حرية حركة السلع والخدمات والموارد المالية". بالمناسبة ، توجد القواعد التي تنص على عدم جواز فرض الضرائب التي تعيق حرية حركة البضائع في دساتير بعض الدول الأجنبية.
وفقًا للفقرة 4 من المادة 3 من قانون الضرائب ، "لا يجوز فرض ضرائب ورسوم تنتهك الحيز الاقتصادي المشترك للاتحاد الروسي ، وعلى وجه الخصوص ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، تقييد حرية حركة البضائع (الأشغال والخدمات ) أو الموارد المالية داخل أراضي الاتحاد الروسي ، أو تقيد أو تضع عقبات على نحو آخر أمام الأنشطة الاقتصادية للأفراد والمنظمات التي لا يحظرها القانون ".
ومع ذلك ، فإن الفقرة 1 من المادة 8 من دستور الاتحاد الروسي ، التي يتبعها مبدأ الضرائب قيد الدراسة ، لا تتحدث فقط عن مساحة اقتصادية واحدة وحرية حركة السلع والخدمات والموارد المالية ، بل تتحدث أيضًا عن دعم المنافسة وأيضًا ما هو مهم يجب التأكيد عليه ، حرية ممارسة الأنشطة الاقتصادية. لذلك ، يتحدث قانون الضرائب أيضًا عن عدم جواز فرض الضرائب التي تقيد أو تخلق عقبات أمام النشاط الاقتصادي لدافعي الضرائب. بالطبع ، نحن نتحدث في المقام الأول عن أولئك الذين يخضعون لنشاط ريادة الأعمال منهم.
3. مبدأ مراعاة إمكانيات دافعي الضرائب. تمت صياغة هذا المبدأ في قانون الضرائب على النحو التالي: "عند إنشاء الضريبة ، تؤخذ القدرة الفعلية للمكلف على دفع الضريبة في الاعتبار" (الفقرة 1 من المادة 3).
يعتبر بعض المؤلفين مبدأ العدالة ، الذي حدده بالفعل آدم سميث ، مبدأ مستقل ، علاوة على ذلك ، أحد أهم مبادئ الضرائب. في رأيهم ، "وفقًا لمبدأ العدالة ، يلتزم كل مواطن في الدولة بالمشاركة في تمويل نفقات الدولة بما يتناسب مع دخله وفرصه" 1.
كان مؤلفون آخرون متشككين في هذا المبدأ. وهكذا ، يعتقد أ. إم إردليفسكي أن مطلب تحديد قدرة دافع الضرائب على دفع الضرائب على أساس مبدأ الإنصاف غامض للغاية وغير مناسب للتطبيق العملي.
أما بالنسبة لمبدأ مراعاة إمكانيات دافع الضرائب بالشكل الذي تمت صياغته في قانون الضرائب في الوقت الحاضر ، فيجب الاعتراف بوجوده كظاهرة تقدمية وفي الوقت المناسب بلا شك في تشريعاتنا.
يستند مبدأ مراعاة إمكانيات دافعي الضرائب إلى أحكام الفقرة 2 من المادة 8 من دستور الاتحاد الروسي ، والتي تنص على حماية الملكية الخاصة (ودفع الضرائب يعني دائمًا حرمان الشخص الملكية) ، الفقرة 1 من المادة 34 من الدستور ، التي تضمن حرية النشاط التجاري ، والمادة 35 من الدستور ، التي تهدف إلى حماية الملكية الخاصة. يجب أن تحمي هذه المواد في مجملها دافع الضرائب من الضرائب غير المعقولة والعبء الضريبي المفرط.
4. مبدأ عالمية الضرائب. يتم التعبير عن هذا المبدأ في حقيقة أن جميع الأفراد والمنظمات ، الذين يكتسبون صفة دافع الضرائب ، ملزمون بتمويل أنشطة الدولة عن طريق تحويل الأموال إليها في شكل ضرائب. يستند مبدأ عالمية الضرائب إلى المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي ، التي تنص على التزام كل فرد بدفع الضرائب المقررة قانونًا. ينص قانون الضرائب على مثل هذا الالتزام بالفعل فيما يتعلق "بكل شخص" ، والذي يشمل أيضًا الكيانات القانونية.
5. مبدأ المساواة في الضرائب. إن مبدأ المساواة في الضرائب منصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 3 من قانون الضرائب ، التي تنص على أن التشريع الخاص بالضرائب والرسوم يقوم على أساس المساواة في الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، تنص الفقرة 2 من نفس المادة على أن الضرائب لا يمكن أن تكون تمييزية وأن تطبق بشكل مختلف على أساس المعايير الاجتماعية والعرقية والقومية والدينية وغيرها من المعايير المماثلة.
تعد مساواة الجميع أمام قانون الضرائب مظهرًا خاصًا من مظاهر المبدأ الدستوري العام المنصوص عليه في المادة 19 من دستور الاتحاد الروسي.
لا يتطابق مبدأ المساواة في الضرائب مع مبدأ عدالة الضرائب ، لأن كل واحد منهم ينطلق من مقره الخاص.
6. مبدأ الحد الأقصى من الضرائب. لم يرد ذكر مبدأ الحد الأقصى من الضرائب في التشريع أو في الأدبيات. لكن في الواقع ، يتم تطبيقه في جميع أوقات وجود الدولة والضرائب. جوهرها بسيط: الدولة ، من خلال الضرائب ، تسعى إلى الحصول على أكبر قدر ممكن من المال ، انطلاقا من افتراض أنه كلما كانت أغنى ، كان ذلك أفضل لنفسها وللمجتمع ، لأن الدولة الغنية تؤدي وظائفها بشكل أكثر كفاءة و يمكن أن يعطي المزيد للمجتمع (المزيد من الاستثمار في تنمية الاقتصاد ، ستكون جميع أنواع معاشات ومزايا الدولة أكثر أهمية ، وسيتم ضمان السلامة العامة بشكل أفضل ، وسيتم تنفيذ العدالة بشكل أفضل ، وما إلى ذلك). العامل المحدد لهذا المبدأ هو مبدأ الملاءة الضريبية (مبدأ مراعاة إمكانيات دافعي الضرائب) ومبدأ التبرير الاقتصادي للضريبة.
المبادئ القانونية للضرائبتغطية أوضح في التشريع. من بينها المبادئ التالية.
1. مبدأ سيادة الهيئات التمثيلية في إنشاء وإلغاء الضرائب. ينبع هذا المبدأ من أحكام دستور الاتحاد الروسي ، وكذلك من قواعد قانون الضرائب ، التي تنص على أن الحق في إنشاء الضرائب وإدخالها وتغييرها وإلغائها يعود للممثل (في الحالات المناسبة ، تشريعي) الهيئات الحكومية. وبالتالي ، يتم تمثيل التشريع الضريبي بشكل أساسي من خلال أعمال الهيئات التمثيلية لسلطة الدولة. من خلال هذه الأعمال ، يتم تحديد العناصر الرئيسية للضرائب.
2. مبدأ امتثال القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب لدستور الاتحاد الروسي. يتم تحديد هذا المبدأ في الفقرة 2 من المادة 4 من الدستور ، والتي بموجبها يكون لدستور الاتحاد الروسي السيادة على كامل أراضي الاتحاد الروسي ، والفقرة 1 من المادة 15 ، التي تنص على أن "دستور الاتحاد الروسي يتمتع الاتحاد بالقوة القانونية العليا والتأثير المباشر ويتم تطبيقه في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي. يجب ألا تتعارض القوانين والتشريعات القانونية الأخرى المعتمدة في الاتحاد الروسي مع دستور الاتحاد الروسي ". وبالتالي ، لا يمكن اعتبار قوانين الضرائب التي تتعارض مع دستور الاتحاد الروسي أو لا تتوافق معه ، قانونية.
بالإضافة إلى ذلك ، تنص المادة 125 من دستور الاتحاد الروسي على أن الأفعال (بما في ذلك ، بالطبع ، الضرائب والقانونية) أو أحكامها الفردية ، المعترف بأنها غير دستورية ، تصبح باطلة.
غالبًا ما يتم استبدال مبدأ الشرعية الدستورية بمبدأ الملاءمة ، عندما يتم وضع المصالح المالية للدولة فوق متطلبات الدستور. لا يحدث هذا فقط في ممارسة الأنشطة الضريبية للدولة ، ولكن أيضًا في اعتماد قوانين التشريعات الضريبية ، بما في ذلك قانون الضرائب.
3. مبدأ ظهور التزام ضريبي فقط على أساس ضريبة مقررة قانونًا. تنص المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي على أن الضرائب المقررة قانونًا هي وحدها التي تؤدي إلى الالتزام بدفعها. توجد قاعدة مماثلة ، مع امتدادها إلى جميع الأشخاص (أي الأفراد والمنظمات) ، في قانون الضرائب.
ومن المظاهر الجزئية لهذا المبدأ مبدأ سيادة قانون الضرائب في نظام التشريع الضريبي. يتم التعبير عن ذلك في حقيقة أنه ، أولاً ، يتم إنشاء الضرائب والرسوم الفيدرالية وإدخالها وتغييرها وإلغاؤها حصريًا من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ثانيًا ، يتم تحديد القائمة الكاملة للضرائب والرسوم المفروضة على أراضي الاتحاد الروسي (أي الفيدرالية والإقليمية والمحلية) بواسطة قانون الضرائب. ثالثًا ، تم تحديد عدد من شروط الضرائب (أو عناصر الضرائب) فقط في قانون الضرائب. رابعًا ، تعتبر القوانين المعيارية المتعلقة بالضرائب والرسوم التي لا تتوافق مع قانون الضرائب باطلة على النحو المنصوص عليه في القانون.
إن مبدأ أولوية قانون الضرائب على القانون غير الضريبي ، والذي يتعلق بشكل أساسي بالضرائب الفيدرالية ، هو أيضًا ملازم لهذا - يتم تحديد هذه الضرائب حصريًا من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
4. مبدأ إدراج جميع عناصر الضريبة مباشرة في التشريعات الخاصة بالضرائب. ينص البند 6 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على ما يلي: "عند إنشاء الضرائب ، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب".
يستند هذا المبدأ إلى أحكام المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي ، التي تنص على أن الضريبة المقررة قانونًا هي وحدها التي تؤدي إلى الالتزام بدفعها. تعتبر الضريبة التي لم يتم تحديد جميع عناصرها الضريبية غير محددة.
إنشاء الإجراء الذي بموجبه يتم تحديد وجود ضريبة (اتحادية أو إقليمية أو محلية) قد تكون موجودة على أراضي الاتحاد الروسي من قبل مجلس الدوما بموافقة مجلس الاتحاد ويتم تسجيله مباشرة في يتبع قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مبدأ ظهور التزام ضريبي فقط بناءً على الضريبة المفروضة قانونًا ، والتي تمت مناقشتها أعلاه. في المبدأ قيد النظر ، يتعلق الأمر بمن ومن خلال أي قانون يحدد عناصر الضريبة. في هذا الصدد ، يطرح السؤال أيضًا: هل يجوز تقسيم إنشاء الضريبة (على مراحل) ، عندما يتم إنشاء بعض عناصر الضريبة ، على سبيل المثال ، من قبل الهيئات التمثيلية ، والبعض الآخر - من قبل الهيئات التنفيذية.
في نهاية المطاف ، يتم تحديد جميع عناصر جميع أنواع الضرائب (الفيدرالية والإقليمية والمحلية) فقط من خلال تلك القوانين القانونية التي تشكل جزءًا من نوع خاص من التشريعات - التشريع الخاص بالضرائب والرسوم.
في ختام هذا المبدأ ، نلاحظ ، كما لوحظ في الأدبيات ، "عدم وجود عنصر واحد على الأقل يعني أن التزامات دافع الضرائب بدفع الضريبة لم يتم تحديدها. وبالتالي ، يحق للمكلف عدم دفع هذه الضريبة "1.
5. مبدأ إنكار الأثر الرجعي لقوانين الضرائب التي تؤدي إلى تفاقم أوضاع المواطنين. تنص المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي على أن "القوانين التي تفرض ضرائب جديدة أو تزيد من سوء وضع دافعي الضرائب ليس لها أثر رجعي".
وبناءً على ذلك ، ينص قانون الضرائب على أن القوانين التشريعية التي تحدد ضرائب جديدة ، أو تزيد من معدلات الضرائب ، أو تنشئ أو تشدد المسؤولية عن انتهاك التشريعات الضريبية ، أو إنشاء التزامات جديدة أو تفاقم موقف دافعي الضرائب بطريقة أخرى ، ليست بأثر رجعي.
6. مبدأ مراعاة الحقوق الدستورية للمواطنين في إنشاء الضرائب. تنص المادة 2 من دستور الاتحاد الروسي رسميًا على ما يلي: "الإنسان وحقوقه وحرياته هي أعلى قيمة. الاعتراف بحقوق وحريات الإنسان والمواطن واحترامها وحمايتها واجب على الدولة ".
وعليه ، نص قانون الضرائب على أن "الضرائب والرسوم التي تمنع المواطنين من ممارسة حقوقهم الدستورية غير مقبولة" 2. ويقترن ذلك بمتطلبات قانون الضرائب ، الذي يحظر فرض الضرائب أو تقييد أو خلق عقبات أمام تنفيذ الأنشطة الاقتصادية التي لا يحظرها القانون من قبل الأفراد والمنظمات 3.
7. مبدأ اليقين القانوني للالتزام الضريبي.
يتم تحقيق هذا المبدأ في عدة نقاط.
أولاً ، ضمان إبلاغ دافعي الضرائب بحالة التشريعات الضريبية ، والتي يتم التعبير عنها أساسًا في إنشاء إجراء للنشر الإلزامي لقوانين الضرائب. ينص دستور الاتحاد الروسي على ما يلي: "تخضع القوانين للنشر الرسمي. لا تنطبق القوانين غير المنشورة. لا يمكن تطبيق أي إجراءات قانونية معيارية تؤثر على حقوق وحريات وواجبات الفرد والمواطن إذا لم يتم نشرها رسميًا للحصول على معلومات عامة "(الفقرة 3 من المادة 15 من الدستور). بالإضافة إلى ذلك ، تضمن المادة 29 من دستور الاتحاد الروسي للمواطنين الحق في تلقي المعلومات (بما في ذلك تلك المتعلقة بالضرائب) بأي طريقة قانونية ، باستثناء المعلومات التي تشكل سرًا من أسرار الدولة.
يشار إلى هذا الحكم أحيانًا في الأدبيات باسم "مبدأ الدعاية والشفافية في العلاقات الضريبية".
ثانياً ، ينص قانون الضرائب على أنه "ينبغي صياغة التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم بطريقة تجعل كل شخص يعرف بالضبط الضرائب (الرسوم) ومتى وبأي ترتيب يجب أن يدفع" 1.
المبادئ التنظيميةتحدد الضرائب تشكيل نظام الدولة الضريبي وهيكله. المبادئ التنظيمية ، كقاعدة عامة ، ليست مبينة مباشرة في التشريع ، ويمكن اشتقاقها فقط على أساس تحليلها.
تشمل المبادئ التنظيمية للضرائب المستخدمة بالفعل في الاتحاد الروسي ما يلي.
1. مبدأ الفيدرالية الضريبية. نظرًا لأن روسيا دولة فيدرالية ، فإن مبدأ الفيدرالية الضريبية متأصل بشكل موضوعي في نظامها الضريبي.
يتجلى هذا المبدأ في النقاط التالية.
أولاً ، يعرف نظام الضرائب في الاتحاد الروسي ، إلى جانب الضرائب الفيدرالية ، ضرائب الكيانات المكونة للاتحاد ، والتي يطلق عليها قانون الضرائب "الضرائب الإقليمية". علاوة على ذلك ، وفقًا للمادة 71 من الدستور ، تخضع الضرائب الفيدرالية لولاية الاتحاد الروسي.
ثانيًا ، وفقًا للمادة 72 من دستور الاتحاد الروسي ، يُعزى إنشاء المبادئ العامة للضرائب في الاتحاد الروسي إلى الولاية القضائية المشتركة بين الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
ثالثًا ، لرعايا الاتحاد حقوق معينة في مجال الضرائب. يتم التعبير عن هذا ، على وجه الخصوص ، في حقيقة أن الضرائب الإقليمية يتم فرضها في أراضي الكيان المكون للاتحاد بقرار من هذا الكيان المكون نفسه. كما أنه يحدد عددًا من عناصر هذه الضريبة. في الوقت نفسه ، تعمل الكيانات المكونة للاتحاد على أساس مبدأ المساواة في الحقوق في اعتماد تشريعاتها الضريبية الخاصة ، والتي تنبع من المادة 5 من دستور الاتحاد الروسي.
رابعًا ، فيما يتعلق بنظام الميزانية ، تعتبر الضرائب الفيدرالية مصدرًا لإيرادات الميزانية الفيدرالية ، والضرائب الإقليمية هي ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (المادتان 50 و 55 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي).
حدد قانون الضرائب هذه المبادئ ، مع الأخذ في الاعتبار ، أولاً وقبل كل شيء ، أن القانون نفسه ، أي المركز الفيدرالي ، سينظم الظواهر التي حددها على أنها "المبادئ الأساسية للضرائب". علاوة على ذلك ، فإن قائمة هذه المبادئ مفتوحة ، حيث تنص عليها عبارة "بما في ذلك".
تشمل هذه المبادئ ما يلي:
1) أنواع الضرائب والرسوم المفروضة في الاتحاد الروسي ؛
2) أسباب الظهور (تغيير ، إنهاء) وإجراءات الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم ؛
3) مبادئ إنشاء وسن وإنهاء الضرائب والرسوم التي سبق فرضها على الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والضرائب والرسوم المحلية ؛
4) حقوق والتزامات دافعي الضرائب والسلطات الضريبية والمشاركين الآخرين في العلاقات التي ينظمها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ؛
5) أشكال وطرق الرقابة الضريبية.
6) المسؤولية عن ارتكاب المخالفات الضريبية.
7) إجراءات الاستئناف ضد أفعال السلطات الضريبية وأفعال (تقاعس) مسؤوليها.
2. مبدأ وحدة النظام الضريبي.
على الرغم من حقيقة أن النظام الضريبي في الاتحاد الروسي يتكون من ثلاثة أنواع من الضرائب: الفيدرالية والإقليمية والمحلية ، إلا أن هذا النظام يتميز بالوحدة ، حيث يتم تحديد قائمة الضرائب بأكملها ، وهي شاملة ولا تخضع لتفسير واسع. بموجب قانون واحد - قانون الضرائب. لا يمكن أن يكون هناك أي أنواع أخرى من الضرائب غير المنصوص عليها في قانون الضرائب على أراضي الاتحاد الروسي. وفقًا لذلك ، لا يُسمح للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية بفرض وفرض ضرائب على أراضيها غير المنصوص عليها في قانون الضرائب. يضمن هذا توحيد أنواع الضرائب والرسوم المطبقة والصالحة في أراضي الاتحاد الروسي.
يتم دعم وحدة النظام الضريبي من الناحية التنظيمية من خلال نظام موحد للسلطات الضريبية للدولة: وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم وهيئاتها في الكيانات المكونة للاتحاد هي نظام موحد ، وصلاحيات يتم تحديد السلطات الضريبية بموجب التشريع الاتحادي.
من الناحية النظرية ، عادة ما يتم تبرير مبدأ وحدة النظام الضريبي بالحاجة إلى ضمان وحدة الفضاء الاقتصادي للاتحاد الروسي ، على النحو المنصوص عليه في المادة 8 من الدستور ، وكذلك السعي إلى تحقيق سياسة مالية موحدة ، وفقًا للفقرة الفرعية "ب" من المادة 114 من الدستور ، تُعهد بها إلى حكومة الاتحاد الروسي. إن الإشارة إلى هذه الفقرة الفرعية كمبرر دستوري لوحدة النظام الضريبي في الاتحاد الروسي أمر مثير للجدل ، لأن إنشاء النظام الضريبي هو موضوع الاختصاص الحصري للهيئة التشريعية الممثلة من قبل الجمعية الاتحادية ، وليس الحكومة ، وهي جوهر مبدأ البرلمانية في مجال الضرائب.
3. مبدأ المركزية الضريبية.
يتم التعبير عن مبدأ المركزية الضريبية في ما يلي:
1.وفقًا للفقرة 3 من المادة 75 من دستور الاتحاد الروسي ، يتم تحديد المبادئ العامة للضرائب بموجب القانون الاتحادي ، أي من قبل المركز الاتحادي ؛
2) يتم تحديد نظام الضرائب في الاتحاد الروسي من قبل المركز الاتحادي في قانون الضرائب المعتمد بموجب القانون الاتحادي ؛
3) يتم تحديد جميع عناصر الضرائب الاتحادية وجزء كبير من عناصر الضرائب الإقليمية والمحلية من قبل المركز الاتحادي في القوانين الاتحادية ؛
4) يتم تنفيذ توزيع الضرائب كمصادر دخل بين مختلف أجزاء نظام الميزانية في الاتحاد الروسي من خلال قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، أي بموجب قانون قانوني صادر عن المركز الفيدرالي. علاوة على ذلك ، من الواضح أن الضرائب ، التي تم تحديدها في قانون الضرائب كضرائب إقليمية ومحلية ، غير كافية لتغطية تكاليف ميزانيات رعايا الاتحاد والحكم الذاتي المحلي ، على التوالي. لذلك ، لتحقيق التوازن بين هذه الميزانيات ، هناك حاجة إلى جميع أنواع الدعم والإعانات والإعانات من الميزانية الفيدرالية. بمعنى آخر ، تم تصميم أنظمة الضرائب والميزانية من قبل المركز الفيدرالي من خلال اعتماد قوانينه بطريقة تجعل الأقاليم تعتمد بشكل دائم مالياً على هذا المركز ؛
5) القانون التنظيمي الرئيسي الذي ينظم (علاوة على ذلك ، بعناية فائقة وبالتفصيل) العلاقات الضريبية هو عمل فيدرالي في شكل قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
6) نظام السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي هو نظام مركزي موحد للتبعية الفيدرالية. السلطات الضريبية في الكيانات المكونة للاتحاد هي الهيئات الإقليمية للهيئات التنفيذية الاتحادية ، وليست هيئات هذه الكيانات المكونة ، أي لا تمتلك رعايا الاتحاد بشكل أساسي سلطات ضريبية خاصة بهم.
4. مبدأ تعدد الضرائب. قد يقول المرء إن "الحلم الذهبي" للبشرية هو استخدام ضريبة واحدة: واضح - في الفهم ، بسيط - من حيث الحساب ، مربح - في الحجم. إن تعدد الضرائب مفيد للدولة ، لأنه يوفر ، أولاً ، دائرة أوسع من دافعي الضرائب ، وثانيًا ، يغطي نطاقًا أكبر من مصادر أموال دافعي الضرائب ، وثالثًا ، يمنح الدولة أموالًا أكثر أهمية ، ورابعًا ، يضمن توحيد التقويم لاستلام الأموال لإيرادات الدولة. ومن هنا جاءت رغبة الدولة في "الوصول" إلى كل دافع ضرائب محتمل ، وتغطية أكبر عدد ممكن من الضرائب بالضرائب.
خفض قانون الضرائب بشكل كبير من عدد الضرائب مقارنة بالتشريعات السابقة. ومع ذلك ، لا يزال عددهم كبيرًا جدًا ولا داعي على الأقل للحديث عن ضريبة واحدة (واحدة).
5. مبدأ المرونة الضريبية. معناه أن الدولة يمكن أن ترفع أو تخفض معدلات الضرائب حسب احتياجاتها الحالية. لم يتم تحديد مبدأ المرونة الضريبية في التشريعات الضريبية. لاحظ أيضًا أنه يتعارض مع مبدأ آخر للضرائب ، والذي يطلبه الجمهور باستمرار - مبدأ الاستقرار الضريبي.
وفقًا للمادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن فترة الضريبة هي سنة تقويمية. ... فترات إعداد التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية. عند إنشاء ضريبة ، يحق للهيئة التشريعية (التمثيلية) للكيان المكون للاتحاد الروسي عدم تحديد فترات إعداد التقارير.
وفقًا للمادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ولا يمكن أن تتجاوز 2.2 بالمائة. في الوقت نفسه ، يُسمح بوضع معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب و (أو) الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب.
يتم تحديد الإجراء الخاص بحساب مبلغ الضريبة ومبلغ مدفوعات الضرائب المسبقة بموجب المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم حساب مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية كمنتج لمعدل الضريبة المقابل والأساس الضريبي المحدد للفترة الضريبية. في المقابل ، يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية بناءً على نتائج الفترة الضريبية على أنه الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوب وفقًا للفقرة 1 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ومبالغ مدفوعات الضرائب المسبقة المحسوبة خلال الفترة الضريبية.
يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية بشكل منفصل فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضرائب في موقع المنظمة (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية للمنشأة الدائمة لمنظمة أجنبية) ، فيما يتعلق بممتلكات كل منفصل تقسيم المنظمة ، التي لديها ميزانية عمومية منفصلة ، فيما يتعلق بكل ممتلكات غير منقولة تقع خارج موقع المنظمة ، أو قسم فرعي منفصل للمنظمة التي لديها ميزانية عمومية منفصلة ، أو منشأة دائمة لمنظمة أجنبية ، مثل وكذلك فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة.
وتجدر الإشارة إلى أنه يتم حساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة بناءً على نتائج كل فترة تقرير بمبلغ ربع المنتج لمعدل الضريبة المقابل ومتوسط قيمة الممتلكات المحددة لفترة إعداد التقارير وفقًا للفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم احتساب مبلغ الدفع الضريبي مقدمًا فيما يتعلق بالممتلكات غير المنقولة للمنظمات الأجنبية المحددة في البند 2 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير على أنه ربع قيمة المخزون للممتلكات غير المنقولة في الأول من كانون الثاني (يناير) من العام الذي يمثل الفترة الضريبية ، مضروبًا في معدل الضريبة المقابل. في حالة ظهور (إنهاء) دافع الضرائب خلال فترة الضريبة (الإبلاغ) لملكية الممتلكات غير المنقولة للمنظمات الأجنبية المحددة في الفقرة 2 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفع الضريبة مقدمًا) فيما يتعلق بهذه الممتلكات غير المنقولة يتم أخذها في الاعتبار المعامل المحدد على أنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي امتلك خلالها دافع الضرائب هذه الممتلكات غير المنقولة إلى عدد الأشهر في الفترة الضريبية (إعداد التقارير) ، ما لم تنص المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على خلاف ذلك.
عند إنشاء ضريبة ، يحق للهيئة التشريعية (التمثيلية) للكيان المكون للاتحاد الروسي أن تمنح لفئات معينة من دافعي الضرائب الحق في عدم احتساب مدفوعات الضرائب وعدم دفعها مقدمًا خلال الفترة الضريبية.
تحدد المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات وشروط دفع الضرائب ومدفوعات الضرائب المسبقة. وبالتالي ، تخضع مدفوعات الضرائب والضرائب المقدمة للدفع من قبل دافعي الضرائب بالطريقة والشروط التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. خلال الفترة الضريبية ، يدفع دافعو الضرائب مدفوعات ضريبية مسبقة ، ما لم ينص قانون موضوع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك. في نهاية الفترة الضريبية ، يدفع دافعو الضرائب مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
فيما يتعلق بالممتلكات في الميزانية العمومية لمنظمة روسية ، تُدفع الضرائب وضرائب مقدمة إلى الميزانية في موقع المنظمة المذكورة ، مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في المادتين 384 و 385 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بالممتلكات غير المنقولة التي تعد جزءًا من النظام الموحد لإمداد الغاز وفقًا للقانون الاتحادي رقم 69-FZ المؤرخ 31 مارس 1999 "بشأن إمدادات الغاز في الاتحاد الروسي" ، يتم تحويل الضريبة إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بما يتناسب مع قيمة هذه الممتلكات الواقعة فعليًا على أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي. تقوم المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة ، فيما يتعلق بممتلكات البعثات الدائمة ، بدفع الضرائب ومدفوعات الضرائب المسبقة إلى الميزانية في مكان تسجيل هذه البعثات الدائمة لدى السلطات الضريبية. فيما يتعلق بالممتلكات غير المنقولة لمنظمة أجنبية المحددة في الفقرة 2 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تُدفع مدفوعات الضرائب والضرائب المقدمة إلى الميزانية في موقع الممتلكات غير المنقولة.
يتم وصف تفاصيل حساب ودفع الضرائب في موقع الأقسام المنفصلة للمؤسسة في المادة 384 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تقوم المنظمة التي تتضمن أقسامًا فرعية منفصلة لها ميزانية عمومية منفصلة بدفع الضرائب (مدفوعات الضرائب المسبقة) للميزانية في موقع كل من التقسيمات الفرعية المنفصلة فيما يتعلق بالممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للمادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي يوجد في ميزانية منفصلة لكل منهم ، بالمبلغ المحدد كمنتج لمعدل الضريبة الساري في أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي ، حيث تكون هذه التقسيمات الفرعية المنفصلة الموجود ، والقاعدة الضريبية (ربع متوسط قيمة العقار) المحددة لفترة الضريبة (إعداد التقارير) وفقًا للمادة 376 من قانون الضرائب RF ، فيما يتعلق بكل قسم فرعي منفصل.
يتم تحديد تفاصيل حساب ودفع الضرائب فيما يتعلق بالممتلكات غير المنقولة الواقعة خارج موقع المنظمة أو قسمها الفرعي المنفصل بموجب المادة 385 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المنظمة التي تأخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية كائنات العقارات التي تقع خارج موقع المنظمة أو قسمها الفرعي المنفصل ، والتي لها ميزانية عمومية منفصلة ، تدفع الضرائب (مدفوعات الضرائب المسبقة) إلى الميزانية في موقع كل من هذه العقارات في المبلغ المحدد كمنتج لمعدل الضريبة الساري على أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي ، حيث توجد هذه الأشياء العقارية ، والقاعدة الضريبية (ربع متوسط قيمة الملكية) ، المحددة لفترة الضريبة (الإبلاغ) وفقًا للمادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فيما يتعلق بكل كائن عقاري.
تحدد المادة 385.1 تفاصيل حساب ودفع الضرائب على ممتلكات المنظمات من قبل سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد. يجب على سكان المنطقة الاقتصادية المحددة دفع ضريبة على ممتلكات المنظمات وفقًا لهذا الفصل فيما يتعلق بجميع الممتلكات الخاضعة للضريبة بموجب الضريبة المحددة ، باستثناء الممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري في وفقا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد. في هذه الحالة ، يحسب المقيمون مبلغ الضريبة على ممتلكات المنظمات فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ، بشكل منفصل.
بالنسبة للمقيمين خلال السنوات التقويمية الست الأولى ، بدءًا من يوم إدراج الكيان القانوني في السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ، معدل الضريبة على ضريبة ممتلكات الشركات فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها خلال تم تحديد تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة بالمنطقة الاقتصادية في منطقة كالينينغراد بنسبة 0 بالمائة.
في الفترة من السنة التقويمية السابعة إلى الثانية عشرة بشكل شامل من تاريخ إدراج كيان قانوني في السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ، معدل الضريبة على ضريبة الأملاك للمنظمات فيما يتعلق بالممتلكات تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ، وهي القيمة التي يحددها قانون منطقة كالينينغراد وتنخفض بنسبة خمسين بالمائة.
لا ينطبق الإجراء الخاص لدفع الضرائب على ممتلكات المنظمات على ذلك الجزء من قيمة الممتلكات (التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ) ، والتي تستخدم في إنتاج السلع (الأشغال ، الخدمات) التي يمكن توجيه مشروع استثماري لها. في هذه الحالة ، تعتبر الحصة من قيمة الممتلكات المستخدمة لإنتاج السلع (الأشغال والخدمات) التي لا يمكن توجيه المشروع الاستثماري إليها مساوية لحصة الدخل من بيع هذه السلع (الأشغال ، الخدمات) في الحجم الإجمالي لجميع دخل المقيم.
الفرق بين مبلغ الضريبة على ممتلكات المنظمات فيما يتعلق بالقاعدة الضريبية للضريبة على ممتلكات المنظمات (تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد) ، والتي كان من الممكن أن يحسبها المقيم إذا كان الإجراء الخاص لدفع الضريبة على ممتلكات المنظمات المنشأة بموجب هذه المادة ومبلغ الضريبة على ممتلكات المنظمات المحسوبة من قبل مقيم وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بالضريبة على ممتلكات المنظمات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ليست مدرجة في القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات للمقيمين.
إذا تم استبعاد أحد المقيمين من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ، قبل حصوله على شهادة الامتثال لشروط إعلان الاستثمار ، يُعتبر المقيم قد فقد الحق في تطبيق القانون الخاص. الإجراء الخاص بدفع ضريبة ممتلكات الشركات المنصوص عليه في هذه المادة من بداية الربع الذي تم فيه استبعاده من السجل المحدد. في هذه الحالة ، يلتزم المقيم باحتساب مبلغ الضريبة على الممتلكات التي أنشأها أو حصل عليها أثناء تنفيذ المشروع الاستثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ، في الضريبة. تم تحديد المعدل وفقًا للمادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم احتساب مبلغ الضريبة للفترة التي يتم فيها تطبيق الإجراء الضريبي الخاص. يُدفع مبلغ الضريبة المحسوب من قبل المقيم بعد فترة الإبلاغ أو الفترة الضريبية التي تم فيها استبعاده من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ، في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية المحددة لدفع مدفوعات الضرائب المسبقة للفترة المشمولة بالتقرير أو الضريبة للفترة الضريبية وفقًا للفقرة 1 من المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند إجراء تدقيق ضريبي في الموقع لمقيم مستبعد من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ، من حيث صحة الحساب واكتمال دفع مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها من قبله أثناء تنفيذ مشروع استثماري ، فإن القيود التي وضعتها الفقرة الثانية من البند 4 والفقرة 5 من المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، غير صالحة بشرط أن يكون القرار بشأن تعيين مثل هذا التدقيق هو في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من تاريخ دفع المقيم لمبلغ الضريبة المحدد.
دستور الاتحاد الروسي ، تم اعتماده بالتصويت الشعبي في 12 ديسمبر 1993 // Rossiyskaya Gazeta. 1993.25 ديسمبر
يعتمد النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على المبادئ الأساسية ، والتي يتم بموجبها تطوير جميع اللوائح في هذا المجال. تشمل مبادئ النظام الضريبي (حسب ترتيب الأحكام المقابلة في قانون الضرائب):
مبدأ شرعية الضرائب... يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. تم تحديد ذلك بموجب الفقرة 1 من المادة 3 من قانون الضرائب.
مبدأ عدالة الضرائب.يجب وضع الضرائب مع مراعاة القدرة الفعلية لدافع الضرائب على دفعها (البند 1 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مبدأ العالمية والمساواة في الضرائب(البند 1 ، المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يكمن في حقيقة أن كل شخص لديه مسؤوليات متساوية تجاه المجتمع. هذا يتبع من المادة 8 من دستور الاتحاد الروسي. كما نص البند 2 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن الضرائب والرسوم لا يمكن أن تكون تمييزية ولا يمكن تطبيقها بشكل مختلف على أساس المعايير الاجتماعية والعرقية والوطنية والدينية وغيرها من المعايير المماثلة. لا يجوز وضع معدلات متباينة للضرائب والرسوم والحوافز الضريبية حسب شكل الملكية أو جنسية الأفراد أو منشأ رأس المال.
مبدأ التبرير الاقتصادي للضرائب... ينص البند 3 من المادة 3 من قانون الضرائب على أن الضرائب والرسوم يجب أن يكون لها أساس اقتصادي ولا يمكن أن تكون تعسفية. الضرائب والرسوم التي تمنع المواطنين من ممارسة حقوقهم الدستورية غير مقبولة.
مبدأ وحدة الفضاء الاقتصادي للاتحاد الروسي... وفقًا للفقرة 4 من المادة 3 من قانون الضرائب ، لا يُسمح بفرض ضرائب ورسوم تنتهك المساحة الاقتصادية الموحدة للاتحاد الروسي ، وعلى وجه الخصوص ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، تقييد حرية حركة البضائع (الأشغال والخدمات ) أو الموارد المالية داخل أراضي روسيا ، أو تقيد أو تخلق عوائق للأنشطة الاقتصادية للأفراد والمنظمات التي لا يحظرها القانون.
مبدأ تحديد الضرائب والرسوم حسب الأصول... لا يمكن تحميل أي شخص بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم ، فضلاً عن المساهمات والمدفوعات الأخرى التي تحمل علامات الضرائب والرسوم ، والتي لم ينص عليها قانون الضرائب في الوقت نفسه ، أو تم إنشاؤها بطريقة مختلفة عن يتم تحديده من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي. جاء ذلك في الفقرة 5 من المادة 3 من قانون الضرائب. ينص دستور الاتحاد الروسي بشكل مباشر على حظر فرض الضرائب بخلاف القانون الاتحادي.
مبدأ اليقين من المسؤولية الضريبية.تم تأسيسها بموجب الفقرة 6 من المادة 3 من قانون الضرائب. وفقًا لهذه القاعدة ، عند إنشاء الضرائب ، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب. ينبغي صياغة القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم بطريقة تجعل كل شخص يعرف بالضبط الضرائب (الرسوم) ومتى وبأي ترتيب يتعين عليه دفعها.
مبدأ افتراض تفسير كل الشكوك القاتلةوالتناقضات والغموض في التشريعات الضريبية لصالح دافع الضرائب (دافع الرسوم). وفقًا للبند 7 من المادة 3 من قانون الضرائب ، يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا رجعة فيها للقوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافع الضرائب (دافع الرسوم).
فرض.يعني هذا المبدأ أن جميع دافعي الضرائب ملزمون بدفع الضرائب في الوقت المحدد وبالكامل.
عدالة.ويعني مبدأ الإنصاف ، من ناحية أخرى ، أن جميع دافعي الضرائب الذين هم في ظروف متساوية بالنسبة للأشياء الضريبية يدفعون نفس الضرائب ، ومن ناحية أخرى ، يجب أن تكون الضرائب التي يدفعها دافعو الضرائب من مختلف المداخيل عادلة. الأغنياء يدفعون أكثر من الفقراء.
الراحة (الامتياز) لدافع الضرائب.يجب أن يكون إجراء دفع الضرائب مناسبًا ، أولاً وقبل كل شيء ، لدافع الضرائب ، وليس للسلطات الضريبية.
الربحية.يجب ألا تتجاوز تكلفة تحصيل الضرائب مبلغ الضرائب المحصلة ، ولكن يجب أن تكون في حدها الأدنى.
التناسب.وهو ينطوي على وضع حد (حد) للعبء الضريبي فيما يتعلق بالناتج المحلي الإجمالي.
مرونة.ينطوي على التكيف السريع مع الوضع المتغير
الضرائب لمرة واحدة... يجب أن يخضع نفس الشيء للضرائب للضريبة مرة واحدة لفترة محددة.
استقرار.لا ينبغي إجراء تغييرات على النظام الضريبي في كثير من الأحيان وبشكل مفاجئ.
أمثلية.يجب تحقيق الغرض من تحصيل الضرائب ، على سبيل المثال ، الضريبية ، أو البيئية ، وما إلى ذلك ، بأفضل طريقة من وجهة اختيار مصدر وموضوع الضرائب.
تعبير القيمة.يجب دفع الضرائب نقدا.
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
نشر على http://www.allbest.ru/
النظام الضريبي عبارة عن مجموعة من الضرائب والرسوم المفروضة على دافعي الضرائب بالشكل وبالشروط التي يحددها قانون الضرائب.
تنبع الحاجة إلى نظام ضريبي من المهام الوظيفية للدولة. إن السمات التاريخية لتطور الدولة تحدد سلفًا كل مرحلة جديدة في تطور النظام الضريبي. وبالتالي ، فإن هيكل وتنظيم النظام الضريبي في البلاد يميزان مستوى الدولة والتنمية الاقتصادية.
مبادئ بناء النظام الضريبي
يحدد الدستور وقانون الضرائب مبادئ بناء النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. يوجد في روسيا نظام ضريبي ثلاثي المستويات يتكون من ضرائب فدرالية وإقليمية ومحلية ، وهو ما يتوافق مع التجربة العالمية للدول الفيدرالية.
قانون الضرائب للاتحاد الروسي
اليوم ، القانون التشريعي الرئيسي بشأن الضرائب هو قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي يتكون من جزأين (عام وخاص) ، ينظمان كلا من المبادئ العامة لبناء النظام الضريبي والعلاقة بين الدولة ودافعي الضرائب لأنواع محددة من الضرائب. دخل الجزء الأول من قانون الضرائب حيز التنفيذ في 1 يناير 1999 ، والثاني بعد ذلك بعامين.
مبادئ الضرائب
يتم ضمان كفاءة النظام الضريبي من خلال الامتثال لمعايير ومتطلبات ومبادئ معينة للضرائب. تستند معظم أنظمة الضرائب الحالية إلى أفكار أ. سميث ، التي صاغها في عمله "دراسة حول طبيعة وأسباب ثروة الأمم" (1776) في شكل أربعة مبادئ أساسية للضرائب:
مبدأ العدالة ، الذي يفترض شمولية الضرائب والتوزيع العادل للضرائب بين المواطنين بما يتناسب مع دخلهم ؛
مبدأ اليقين ، والذي يعني أن مبلغ وطريقة ووقت الدفع يجب أن يكون معروفًا بدقة ومسبقًا لدافع الضرائب ؛
مبدأ الملاءمة - يجب تحصيل الضريبة في مثل هذا الوقت وبالطريقة الأكثر ملاءمة لدافعها ؛
مبدأ الاقتصاد ، الذي يعني خفض تكاليف تحصيل الضرائب.
تمت صياغة مبادئ بناء النظام الضريبي في الاتحاد الروسي في الجزء الأول من قانون الضرائب ، حيث تحدد المادة الثالثة منه المبادئ الأساسية للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم:
يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. يستند التشريع الخاص بالضرائب والرسوم على الاعتراف بشمولية الضرائب والمساواة فيها. عند تحديد الضرائب ، تؤخذ في الاعتبار القدرة الفعلية لدافع الضرائب على دفع الضريبة.
لا يمكن أن تكون الضرائب والرسوم تمييزية ولا يمكن تطبيقها بشكل مختلف بناءً على المعايير الاجتماعية والعرقية والوطنية والدينية وغيرها من المعايير المماثلة.
لا يجوز وضع معدلات متباينة للضرائب والرسوم والحوافز الضريبية حسب شكل الملكية أو جنسية الأفراد أو منشأ رأس المال.
يجب أن تكون الضرائب والرسوم على أساس اقتصادي ولا يمكن أن تكون تعسفية.
لا يجوز فرض ضرائب ورسوم تنتهك المساحة الاقتصادية الموحدة للاتحاد الروسي ، وعلى وجه الخصوص ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، تقييد حرية حركة السلع (الأشغال والخدمات) أو الموارد المالية داخل أراضي الاتحاد الروسي ، أو بخلاف ذلك ، يقيد أو يضع عقبات أمام الأنشطة الاقتصادية التي لا يحظرها القانون ، الأفراد والمنظمات.
لا يمكن تحميل أي شخص بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم ، فضلاً عن الرسوم والمدفوعات الأخرى التي تحمل علامات الضرائب والرسوم التي حددها القانون ، والتي لم ينص عليها القانون أو تم إنشاؤها بطريقة مختلفة عما تم تحديده بموجب القانون.
عند تحديد الضرائب ، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب. يجب صياغة القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم 14 بطريقة تجعل كل شخص يعرف بالضبط الضرائب (الرسوم) ، ومتى وبأي ترتيب يجب أن يدفع.
يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافع الضرائب (دافع الرسوم).
معايير جودة النظام الضريبي
موازنة الدولة. يعني هذا المعيار لجودة النظام الضريبي أن السياسة الضريبية التي تنتهجها الدولة يجب أن تضمن تكوين عائدات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، والتي تعد ضرورية لتمويل نفقات الدولة من أجل تنفيذ وظائفها ؛
الكفاءة ونمو الإنتاج. ينبغي أن تساهم السياسة الضريبية المتبعة في التنمية المستدامة للاقتصاد ، والقطاعات ذات الأولوية وأنواع النشاط ، والأقاليم الفردية ؛
ثبات السعر. يجب أن تضمن السياسة الضريبية المتبعة النسبة المثلى للضرائب المباشرة وغير المباشرة من أجل تحقيق استقرار الأسعار ومنع تأثير التوقعات التضخمية ؛
فعالية السياسة الاجتماعية ، مكفولة مع مراعاة مبدأ عالمية وتوحيد الضرائب على المواطنين ؛
يمكن ضمان اكتمال وتوقيت دفع الضرائب من خلال تحسين وعي دافعي الضرائب بالضرائب المستحقة وقواعد حسابها وتوقيت الدفع.
الاتجاهات الرئيسية في تطوير النظام الضريبي
التخفيض العام في العبء الضريبي على المنتجين ، بما في ذلك عن طريق خفض معدلات أنواع معينة من الضرائب ، وزيادة دور الحوافز الضريبية المستهدفة ؛
إزالة التناقضات في التشريع الحالي الذي ينظم العلاقات الضريبية وتبسيطها ؛
التحويل التدريجي للعبء الضريبي من الشركات إلى الإيجار من استخدام الموارد الطبيعية ؛
زيادة حصة الضرائب المباشرة مع تقليل حصة الضرائب غير المباشرة في إجمالي الإيرادات لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛
تطوير الفيدرالية الضريبية ، مع مراعاة المصالح المالية للمناطق والبلديات ، وزيادة حصة إيراداتها في جانب الإيرادات من ميزانياتها ؛
التحسين والالتزام الصارم بالمبادئ التنظيمية لبناء النظام الضريبي ، وكذلك مبادئ الضرائب ؛
زيادة المسؤولية السياسية ، والتي يجب أن تتمثل في اتباع سياسة ضريبية تعتمد على الظروف الاقتصادية الموضوعية ؛
الاستجابة المرنة للنظام الضريبي للتغيرات في البيئة الاقتصادية ؛
تعزيز الانضباط الضريبي والثقافة الضريبية لدافعي الضرائب ؛
معادلة الشروط الضريبية عن طريق تخفيض الحوافز الضريبية وتبسيطها ؛
تحسين نظام الرقابة الضريبية والمسؤولية عن المخالفات الضريبية.
النظام الضريبي للدولة هو آلية معقدة تتكون من عدد كبير من الضرائب المختلفة. كما ذكرنا سابقًا ، تهدف هذه الضرائب إلى تجديد ميزانية الدولة أو التأثير على سلوك الوكلاء الاقتصاديين. غالبًا ما تتعارض هذه الأهداف مع بعضها البعض.
على سبيل المثال ، من أجل دفع مزايا لأفقر شرائح السكان ، قد تكون الدولة مهتمة بزيادة الإيرادات الضريبية ، ومع ذلك ، إذا تم إدخال ضريبة ذات طبيعة تنازلية ، فإن عبء هذه الضريبة يقع على عاتقها. مسكين.
ينشأ تعقيد النظام الضريبي على وجه التحديد بسبب الرغبة في توزيع العبء الضريبي بين مجموعات مختلفة من دافعي الضرائب على أساس مبادئ العدالة والكفاءة. من المستحيل الجمع بين هذه المبادئ بشكل كامل - عليك دائمًا التضحية جزئيًا بالكفاءة لصالح الإنصاف ، أو العكس.
نظرًا لأن بعض العيوب في النظام الضريبي أمر لا مفر منه من حيث المبدأ ، فمن الضروري تحديد المعايير التي سيتم على أساسها تقييم النظام الضريبي.
معايير تقييم الأنظمة الضريبية
1. المساواة في الالتزامات. يعتمد هذا المعيار على فهم العدالة المقبول في المجتمع. يجب أن ينطبق حق الدولة في الإكراه (التحصيل الإجباري للضرائب) على جميع المواطنين بالتساوي. نظرًا لأن الناس في أوضاع اقتصادية مختلفة ، فإنهم بحاجة إلى الاتحاد في مجموعات أكثر تجانسًا. يجب أن يتم التمايز وفقًا لمعايير واضحة تتعلق بنتائج تصرفات الأفراد ، وليس صفاتهم الفطرية. تعتبر المساواة في الالتزامات رأسياً وأفقياً.
تعني المساواة الرأسية أنه يتم وضع مطالب مختلفة على الأفراد من مجموعات مختلفة. على سبيل المثال ، يدفع الأشخاص ذوو الدخل المنخفض ضرائب أقل.
تفترض المساواة الأفقية أن الأشخاص في نفس الموقف يفيون بنفس الالتزامات (أي لا يوجد تمييز على أساس العرق أو الجنس أو الدين ؛ مع نفس الدخل ، يتم دفع نفس الضريبة).
2. يعكس الحياد الاقتصادي كفاءة النظام الضريبي. يقيِّم هذا المعيار تأثير الضرائب على سلوك السوق للمستهلكين والمنتجين ، وكذلك على كفاءة تخصيص الموارد المحدودة.
كما هو مبين أعلاه ، تؤثر معظم الضرائب على دوافع العملاء الاقتصاديين ، مما يدفعهم إلى اتخاذ قرارات تختلف عن تلك التي تم اتخاذها في غياب هذه الضريبة. تسمى هذه الضرائب ضرائب مشوهة. الضريبة التي ليس لها هذا التأثير هي ضريبة غير مشوهة (على سبيل المثال ، ضريبة اقتراع لمرة واحدة). من الناحية المثالية ، يجب أن يتكون النظام الضريبي من ضرائب غير مشوهة ، لكن مثل هذا النظام لا يفي بالمعايير الأخرى.
3. ترتبط البساطة التنظيمية (أو الإدارية) بتكلفة تحصيل الضرائب. تشمل تكاليف تحصيل الضرائب تكاليف الحفاظ على النظام الضريبي ، والوقت والمال الذي ينفقه دافعو الضرائب المرتبط بتحديد مبالغ الضريبة المستحقة ، وتحويلها إلى الميزانية ، وتوثيق صحة مدفوعات الضرائب ، وتكاليف الاستشارة ، وما إلى ذلك.
أبسط النظام المبني ، انخفضت تكاليف تشغيله.
4. المرونة الضريبية تفترض مقدرة النظام على الاستجابة بشكل مناسب للتغيرات في وضع الاقتصاد الكلي ، أولاً وقبل كل شيء ، للتغير في مراحل دورة الأعمال.
مثال على الضريبة المرنة هو ضريبة الدخل ، التي تعمل على تسطيح دورة الأعمال وتعمل كعامل استقرار داخلي. في المرحلة التصاعدية ، تقيد هذه الضريبة نشاط ريادة الأعمال ، حيث أن الزيادة في العبء الضريبي تحدث بدلاً من الزيادة في الأرباح. على العكس من ذلك ، خلال مرحلة الركود ، يتقلص العبء الضريبي بشكل أسرع من الأرباح ، مما يحفز رواد الأعمال على زيادة نشاطهم.
5. الشفافية - تعني القدرة على التحكم في النظام الضريبي من قبل معظم دافعي الضرائب. يجب أن يكون الناس واضحين بشأن الضرائب التي يدفعونها ، وبأي معدل ، وكيف تتم المدفوعات ، وما إلى ذلك. من وجهة النظر هذه ، غير مباشر (لا يمكن للمشتري في المتجر تقدير ضريبة القيمة المضافة ، والرسوم الجمركية ، وما إلى ذلك ، المدرجة في سعر البضائع) ، غير محدد (لأنه غير معروف لأي أغراض سيتم استخدامها) ، تنظيمي ومعقد الضرائب ...
مبادئ الضرائب في الاتحاد الروسي
بسبب التنوع الحالي للضرائب في الاتحاد الروسي ، أصبح من الضروري تصنيفها. يتيح لك تخصيص هذه الضريبة أو تلك لنوع معين فهم جوهرها ومحتواها بشكل أوضح. في نظرية الضرائب ، يتم استخدام معايير مختلفة لتصنيف الضرائب.
تنقسم الضرائب إلى الأنواع التالية:
الضرائب والرسوم الاتحادية ؛
ضرائب إقليمية
الضرائب المحلية؛
تعمل القائمة المغلقة للضرائب الإقليمية والمحلية كضمان لدافع الضرائب ضد محاولات السلطات المحلية تجديد إيرادات الموازنات المعنية من خلال تقديم مساهمات إضافية.
يحدد قانون الضرائب أيضًا أنظمة ضريبية خاصة ، ويحدد إجراءات إنشاء هذه الضرائب ، فضلاً عن إجراءات سن وتطبيق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة. قد تنص الأنظمة الضريبية الخاصة على الإعفاء من الالتزام بدفع بعض الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية المحددة في المواد 13-15 من قانون الضرائب.
وفقًا للمادة 18 من قانون الضرائب ، تشمل الأنظمة الضريبية الخاصة ما يلي:
نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية موحدة) ؛
نظام ضريبي مبسط ؛
نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ؛
نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج.
الفيدرالية الضريبية
تصنيف الضرائب من خلال الانتماء إلى مستويات الحكومة والسلطة فيما يتعلق بالهيكل الفيدرالي للاتحاد الروسي يعني ضمناً إدخال مفهوم الفيدرالية الضريبية - التأسيس التشريعي لعلاقات متساوية بين المركز الاتحادي والكيانات المكونة للاتحاد في تكوين إيرادات الموازنة على جميع المستويات ، والتي يتم تحقيقها من خلال الجمع الأمثل لإمكانياتها الضريبية ، والقيام بالوظائف المالية والاقتصادية والاجتماعية والاحتياجات الاجتماعية الضرورية القائمة.
الفيدرالية الضريبية هي تحديد وتوزيع الضرائب بين مستويات نظام ميزانية الدولة ، أي أنها مجموعة من العلاقات في المجال الضريبي بين الاتحاد الروسي وسلطاته المحلية ، والتي تكون مشروطة بالحاجة إلى التنفيذ. الصلاحيات المنصوص عليها في الدستور.
الهدف الرئيسي للفيدرالية الضريبية هو ضمان وحدة الدولة واستقرار تنميتها الاجتماعية والاقتصادية على أساس تلبية الاحتياجات المالية لجميع مستويات الحكومة من خلال إعادة توزيع جزء من الناتج المحلي الإجمالي بين روابط الدولة. نظام الميزانية.
الفدرالية الضريبية تقوم على المبادئ التالية:
اعتماد الإيرادات الضريبية على نتائج أنشطة السلطات والإدارة. يعني أن السلطات الإقليمية والمحلية مكلفة بوظيفة ممارسة الرقابة على تحصيل الضرائب.
درجة تنقل القاعدة الخاضعة للضريبة. تتمتع العمالة ورأس المال في شكل نقدي بدرجة عالية من التنقل ، بينما تتمتع الممتلكات والموارد الطبيعية بدرجة أقل من التنقل ؛ لذلك ، يتم تخصيص الضرائب على العمالة ورأس المال بشكل أساسي للميزانية الفيدرالية ، والضرائب على الممتلكات والموارد الطبيعية - في على المستوى الإقليمي والمحلي.
الكفاءة الاقتصادية لأنواع معينة من الأشياء الخاضعة للضريبة. لا يمكن أن تتجاوز تكاليف تحصيل الضرائب مبلغ الضرائب المحصلة.
تنظيم العمليات على مستوى الاقتصاد الكلي. هذا يعني أن الضرائب الرئيسية مخصصة للميزانية الفيدرالية ، والتي من خلالها يتم تنظيم عملية إعادة الإنتاج على مستوى الدولة بأكملها. نظام الضرائب الفيدرالية الضريبية
هناك عدة طرق لحل مشكلة الفيدرالية الضريبية:
تراكمي - الجمع في معدل ضريبة واحد لمعدلات كل مستوى حكومي. للسلطات الإقليمية والمحلية الحق في أن تفرض ، بالإضافة إلى الضرائب الاتحادية العامة ، ضرائب تحمل نفس الاسم ، ويحدد مقدارها بالحد الأعلى. في الوقت نفسه ، فإن المعدل الفيدرالي هو نفسه في جميع أنحاء البلاد ، ويتم تحديد المعدلات الإقليمية والمحلية ضمن الحد (على سبيل المثال ، ضريبة الدخل: على المستوى الفيدرالي - 2٪ ، على المستوى الإقليمي - حتى 18٪ ولكن ليس أقل من 13.5٪).
تنظيمية - يتم وضع المعايير ، أي النسب المئوية التي يتم فيها توزيع الدخل الضريبي بين مستويات نظام الميزانية (ليس أقل من نسبة مئوية محددة).
التوزيع - تركيز الإيرادات الضريبية مبدئيًا على حساب واحد ، ثم إعادة توزيعها بين روابط نظام الموازنة.
تم الإصلاح - ترسيم وتوحيد الضرائب ذات الصلة بين مختلف مستويات الحكومة وفقًا لمبادئ الفيدرالية الضريبية. تختلف طرق التفرقة بين الضرائب وتوزيعها.
الحد الضريبي هو المستوى الهامشي للضرائب ، والذي يؤدي تجاوزه إلى انخفاض في الإيرادات الضريبية والذي يتم عنده تحقيق الحصة المثلى من الناتج المحلي الإجمالي المعاد توزيعه من خلال نظام الميزانية على دافعي الضرائب وخزانة الدولة. يتم التعبير عن سقف الضريبة في مبدأ التناسب. يتضح مبدأ التناسب بوضوح من خلال منحنى لافر. يوضح المنحنى أنه عندما يرتفع معدل الضريبة إلى حد الضريبة ، تزداد الإيرادات الضريبية للميزانية.
ومع ذلك ، عندما يتم تجاوز مستوى الحد الضريبي ، يؤدي دفع الضريبة إلى حقيقة أن دافع الضرائب لم يتبق عملياً أي دخل صافٍ. يبدأ التراجع في النشاط الاقتصادي ، وينتشر التهرب الضريبي. هناك نقص مصطنع في القاعدة الضريبية ، وتحول الناتج المحلي الإجمالي إلى اقتصاد الظل ، ونتيجة لذلك ، انخفاض في الإيرادات الضريبية للميزانية.
دافعو الضرائب هم منظمات وأفراد ملزمون ، وفقًا لقانون الضرائب ، بدفع الضرائب.
حقوق دافعي الضرائب (المادة 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق لدافعي الضرائب:
التمتع بالمزايا الضريبية على الأسس وبالطريقة المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ؛
تزويد السلطات الضريبية بوثائق تؤكد الحق في المزايا الضريبية ؛
التعرف على أعمال التدقيق التي تقوم بها السلطات الضريبية ؛
تزويد السلطات الضريبية بتوضيحات حول حساب ودفع الضرائب على تقارير المراجعة ؛
وفقًا للإجراءات المعمول بها ، استئناف قرار السلطات الضريبية وأعمال مسؤوليها ؛
حقوق أخرى.
التزامات دافعي الضرائب (المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنشأ التزامات دافع الضرائب إذا كان هناك موضوع (موضوع) للضرائب وعلى الأسس التي تحددها القوانين التشريعية. يجب على دافعي الضرائب ، وفقًا للتشريعات الضريبية:
دفع الضرائب المقررة قانونًا ؛
الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية ؛
إعداد التقارير الخاصة بالأنشطة المالية والاقتصادية ، والتأكد من سلامتها لمدة ثلاث سنوات ؛
تزويد السلطات الضريبية بالمستندات والمعلومات اللازمة لحساب الضرائب ودفعها ؛
إجراء تصحيحات على البيانات المالية في مقدار الدخل الخفي أو المقدر بأقل من قيمته (الربح) ، الذي كشفت عنه عمليات التفتيش التي تجريها السلطات الضريبية ؛
الامتثال لمتطلبات مصلحة الضرائب للقضاء على الانتهاكات المحددة للتشريعات الضريبية ؛
الإخطار بإنهاء أنشطتها أو الإعسار (الإفلاس) أو التصفية أو إعادة التنظيم - في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام من تاريخ هذا القرار ؛
الإخطار بتغيير موقعك في موعد لا يتجاوز 10 أيام من تاريخ هذا القرار ؛
أداء واجبات أخرى.
وكيل الضرائب هو الشخص الذي ، وفقًا للمدونة ، مسؤول عن حساب الضرائب من دافع الضرائب وخصمها وتحويل الضرائب إلى الميزانية المناسبة (على سبيل المثال ، وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي هو منظمة توظيف.)
الهدف من الضرائب هو بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) ، الممتلكات ، الربح ، الدخل ، المصاريف أو أي ظرف آخر له قيمة أو خاصية كمية أو فيزيائية ، مع وجود تشريعات الضرائب والرسوم التي تربط بين حدوث التزام دافع الضرائب بدفع الضريبة (المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الوعاء الضريبي - القيمة المادية أو الخصائص الأخرى للعنصر الخاضع للضريبة.
الفترة الضريبية - سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى (شهر ، ربع سنة) فيما يتعلق بالضرائب الفردية ، والتي يتم في نهايتها تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع.
معدل الضريبة - مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية. يمكن تحديد معدلات الضرائب بمبالغ مطلقة (معدلات ثابتة) أو في أسهم لموضوع الضرائب (أسعار الفائدة). تنقسم أسعار الفائدة ، بدورها ، إلى نسبية وتراجعية وتصاعدية (ويمكن أن يكون التقدم إما بسيطًا - يُطبق على الكائن بأكمله ، أو معقدًا - يتم تطبيق المعدل المتزايد على جزء من الكائن الخاضع للضريبة).
إجراء حساب الضريبة - وفقًا للفن. 52 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحسب دافع الضرائب بشكل مستقل مبلغ الضريبة المستحقة عن الفترة الضريبية ، بناءً على القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة والمزايا الضريبية.
في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، يجوز فرض الالتزام بحساب مبلغ الضريبة على مصلحة الضرائب أو وكيل الضرائب. في حالة فرض الالتزام بحساب مبلغ الضريبة على مصلحة الضرائب ، يجب على مصلحة الضرائب إرسال إشعار ضريبي إلى دافع الضرائب في موعد لا يتجاوز 30 يومًا قبل تاريخ استحقاق السداد. يجب أن يشير الإخطار الضريبي إلى مبلغ الضريبة الواجب دفعها ، وحساب الوعاء الضريبي ، بالإضافة إلى تاريخ استحقاق دفع الضريبة. يمكن تسليم الإشعار الضريبي إلى رئيس المنظمة (ممثلها القانوني أو المفوض) أو فرد (ممثله القانوني أو المفوض) شخصيًا مقابل إيصال أو بأي طريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامه. إذا تعذر تسليم إشعار ضريبي بالطرق المحددة ، يتم إرسال هذا الإخطار بالبريد المسجل. يعتبر الإشعار الضريبي قد تم استلامه بعد ستة أيام من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.
إجراءات وشروط دفع الضرائب - يتم دفع الضريبة عن طريق دفعة لمرة واحدة لكامل مبلغ الضريبة أو بطريقة أخرى ينص عليها القانون ، نقدًا أو بطريقة غير نقدية. يتم تحديد الإجراءات والشروط المحددة لسداد الضريبة وفقًا لقانون الضرائب فيما يتعلق بكل ضريبة. في حالة مخالفة الموعد النهائي لسداد الضريبة ، يدفع المكلف فائدة الغرامة بالطريقة والشروط التي ينص عليها القانون. يتم تحديد تواريخ استحقاق دفع الضرائب والرسوم من خلال تاريخ تقويمي أو انتهاء فترة زمنية محسوبة بالسنوات والأرباع والأشهر والأيام ، بالإضافة إلى إشارة إلى حدث يجب أن يحدث أو يحدث ، أو العمل الذي يجب القيام به. في الحالات التي يتم فيها احتساب الوعاء الضريبي من قبل مصلحة الضرائب ، ينشأ الالتزام بدفع الضريبة في موعد لا يتجاوز تاريخ استلام الإخطار الضريبي.
تعتبر المزايا الضريبية وفقًا لقانون الضرائب مزايا مقدمة لفئات معينة من دافعي الضرائب ودافعي الضرائب المنصوص عليها في التشريع المتعلق بالضرائب والمزايا على دافعي الضرائب الآخرين أو دافعي الجبايات ، بما في ذلك القدرة على عدم دفع الضرائب أو الجباية أو دفعها بكمية أقل. لا يمكن أن تكون قواعد التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، التي تحدد أسس وإجراءات وشروط تطبيق الامتيازات على الضرائب والرسوم ، فردية بطبيعتها.
تم النشر في Allbest.ru
مفهوم النظام الضريبي. أسس بناء النظام الضريبي وعناصره. دور النظام الضريبي في اقتصاد الاتحاد الروسي. التخفيف من حدة الصحافة الضريبية. مشاكل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. الاتجاهات في تطوير القواعد على النظام الضريبي.
تمت إضافة ورقة مصطلح بتاريخ 02/07/2007
جوهر النظام الضريبي ، أسس بنائه. القضايا العامة المتعلقة بإدخال وتطبيق أنظمة ضريبية خاصة ، ومكانتها في النظام الضريبي للاتحاد الروسي. تحليل دور الأنظمة الضريبية الخاصة في تكوين إيرادات الموازنة لمنطقة إيركوتسك ومدينة براتسك.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة بتاريخ 11/27/2013
وظائف النظام الضريبي وتصنيفه ومبادئ بنائه. جوهر وخصائص السياسة الضريبية. تأثير الضرائب على الاقتصاد. أنواع الضرائب ، الأدوات الرئيسية لتنظيم الضرائب. تشكيل النظام الضريبي لجمهورية بيلاروسيا.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة بتاريخ 05/12/2011
الأسس النظرية لعمل النظام الضريبي. جوهر ووظائف الضرائب. مفهوم الأنظمة الضريبية وأنواعها. مشاكل وآفاق تطوير النظام الضريبي في روسيا وهيكله ومبادئ بنائه. الاتجاهات الرئيسية للتحسين.
تمت إضافة ورقة مصطلح بتاريخ 2014/10/04
وظائف النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. استخدام الضرائب كطريقة اقتصادية للإدارة. أسس بناء النظام الضريبي ومشروع تحسينه. مشاكل النظام الضريبي الروسي. توقعات معدلات المكوس للفترة من 2013-2015
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 11/02/2014
جوهر مفهوم الضرائب وأنواعها وآلية حسابها. مبادئ بناء ووظائف النظام الضريبي ، ومراحل تشكيله في روسيا الحديثة ، ومشكلات واتجاهات تطوره. تحليل عائدات الضرائب الأساسية لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 12/11/2010
مكان الأنظمة الضريبية الخاصة الحديثة المستخدمة في النظام الضريبي للاتحاد الروسي. الأنواع الرئيسية للأنظمة الضريبية الخاصة وخصائصها. أمثلة على حساب الضرائب عند استخدام أنظمة ضريبية خاصة.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 03/12/2011
تطور المؤسسات الضريبية في روسيا ، دور النظام الضريبي في اقتصاد البلاد. المبادئ الأساسية لبناء وهيكل النظام الضريبي الحالي للاتحاد الروسي. المشاكل الحديثة والاتجاهات الرئيسية لسياسة الدولة الضريبية.
تمت إضافة ورقة مصطلح 09/27/2014
نظام الضرائب والرسوم الحديث في الاتحاد الروسي ، هيكله وعناصره. تصنيف الضرائب وأنواعها وتاريخ تطورها. دراسة التجربة الأمريكية في بناء النظام الضريبي ومشكلات وتوجهات تحسينه في روسيا.
أطروحة ، تمت إضافة 10/02/2012
سير عمل النظام الضريبي وآفاق تطوير السياسة الضريبية في روسيا في المرحلة الحالية. تصنيف ووظائف الضرائب. الثقافة الضريبية كعنصر من عناصر تحسين النظام الضريبي في روسيا. نتائج الإصلاح الضريبي في روسيا.
تحدثنا في مشاورات منفصلة حول النظام الضريبي ونظامه ونظام الضرائب. ما هي مبادئ بناء النظام الضريبي لروسيا الاتحادية؟
يمكن تقديم مبادئ النظام الضريبي للاتحاد الروسي في شكل القواعد الأساسية التالية النموذجية لبناء أي نظام ضريبي. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، ما يلي:
يشمل الالتزام الالتزام بدفع الضرائب لجميع دافعي الضرائب. اليقين يميز وضع قواعد معينة وواضحة لحساب ودفع الضرائب. الإنصاف يعني عدم التمييز ضد دافعي الضرائب الأفراد في ظروف اقتصادية مماثلة ، ووضع نهج مشترك لهم بشأن القضايا الضريبية. يجب أن تضمن العقلانية تقليل تكاليف تحصيل الضرائب إلى الحد الأدنى بحيث لا تتجاوز تكاليف الوظيفة الضريبية للضرائب حجم الإيرادات الضريبية. يفترض التقييم النقدي حساب ودفع الضرائب بالعملة الوطنية للبلد. يجب أن تضمن المرونة استجابة الدولة لآثار الضرائب وتضمن القدرة على تكييف النظام الضريبي مع الظروف المتغيرة. في الوقت نفسه ، لا ينبغي أن يحدث تعديل النظام الضريبي بشكل متكرر أو السماح بإجراء تغييرات مفاجئة ، أي يجب الحفاظ على استقرار النظام الضريبي. يعني فرض الضرائب لمرة واحدة عدم مقبولية تحصيل الضرائب المتكرر من نفس الكائن لفترة زمنية معينة.
تتضمن أساليب النظام الضريبي إنشاء آليات محددة من شأنها ضمان مراعاة المبادئ الموضوعة للنظام الضريبي ، وكذلك الوفاء بالوظائف الموكلة إليه. لذلك ، يمكن أن تُعزى الرقابة الضريبية إلى أسلوب النظام الضريبي ، الذي لا يساهم فقط في تنفيذ الوظيفة المالية للنظام الضريبي ، ولكن أيضًا في تحقيق مبدأ الضرائب الإلزامية.
تحدد مبادئ بناء النظام الضريبي العلاقة بين دافعي الضرائب والدولة. ما هو النظام الذي يعمل على أراضي روسيا؟ ما هي مبادئ بناء نظام ضريبي في روسيا الاتحادية؟ سنتحدث عن هذا في هذا المقال.
من أجل فهم مبادئ بناء النظام الضريبي في روسيا ، سننظر في عدة لحظات تاريخية مرتبطة بتشكيله. إن تاريخ بناء النظام الضريبي في بلدنا طويل جدًا.
أول ذكر للضرائب من السكان هو الجزية. كانت ضريبة مباشرة وكانت بمثابة الدخل الرئيسي لخزينة الدولة الروسية القديمة في نهاية القرن التاسع. مع تشكيل دولة كييف ، انتقلت الجزية إلى الشكل التالي - العطاء. تم شحنه "podymno" ، أي من مواقد وأنابيب المنازل. تم اعتماد حفظ Streltsy أيضًا.
خلال فترة القبيلة الذهبية ، تم إدخال الكثير من الرسوم من عامة السكان ، حيث أن الدولة الروسية ، التي دمرت نتيجة الحرب المستمرة ، كانت بحاجة إلى إيصالات للخزينة ودفع الجزية للخانات المغولية.
في القرن الرابع عشر ، تم تشكيل نظام تغذية في ولاية موسكو - رسوم إدارة منطقة معينة لصالح الدوق الأكبر.
تميز الإمبراطور بيتر الأول بإصلاحات ضريبية عالمية ، حيث أدخل ضرائب غير عادية: التجنيد ، والفرسان ، ورسوم السفن. ومن المعروف أيضًا ضرائب الاقتراع ، ورسوم الدمغة ، وضريبة اللحية الشهيرة ، وضريبة الجوز ، ومبيعات الطعام ، وغيرها. من الجدير بالذكر أن بيتر الأول هو الذي قبل عمال الربح في خدمة الدولة ، والذي راقب دفع الضرائب والرسوم ، كما جاء بفرض ضرائب جديدة. أصبح هذا نوعًا من النموذج الأولي لخدمة الضرائب الحديثة.
في عهد الإسكندر الثاني ، تم تغيير نظام الضرائب بسبب إلغاء القنانة في عام 1861. تم إدخال الضرائب على الأراضي والدخل من العقارات ، ضرائب بيع النبيذ والتبغ (لبيع المنتجات الكحولية - لماذا لا تكون نموذجًا أوليًا لضرائب البيع الحديثة؟) ، ضريبة الملح ، الرسوم الجمركية. كما بقيت ضريبة الرأس.
حول من الذي من المفترض أن يدفع ضرائب الإنتاج اليوم ، راجع المادة "من هم دافعو الضرائب غير المباشرة (الفروق الدقيقة)؟" .
كان الحدث الرئيسي في الحياة الاقتصادية لروسيا السوفياتية هو السياسة الاقتصادية الجديدة (السياسة الاقتصادية الجديدة) ، التي تم تقديمها في عام 1921. لقد أعاد النظام الضريبي الذي كان موجودًا قبل الثورة. تم إدخال ما يسمى بالضرائب الطبقية - فرض الفرد لضريبة زراعية على مزارع الكولاك.
تميزت الفترة من 1930 إلى 1932 بتغييرات جذرية في الحياة الضريبية للدولة. تم إلغاء نظام الضرائب غير المباشرة تمامًا ، وتم تكليف المؤسسات بضريبة المبيعات والأرباح.
في روسيا العسكرية وما بعد الحرب ، تم إدخال ضرائب مثيرة للغاية ، على سبيل المثال ، ضريبة العزاب (سارية المفعول حتى عام 1990). بسبب الوضع الاقتصادي في البلاد ، دفع مواطنو الاتحاد السوفياتي بالإضافة إلى ذلك ضريبة عسكرية ، وضريبة على أصحاب الماشية. من عام 1986 إلى عام 1991 ، كانت ضريبة المبيعات سارية المفعول ، بالإضافة إلى رسوم الدولة لتسجيل وإصدار مستندات معينة. في عام 1990 ، تم إنشاء مفتشية الضرائب الحكومية ، والتي أعيدت تسميتها فيما بعد باسم مصلحة الضرائب الحكومية.
بدأ تشكيل النظام الضريبي الحديث في روسيا مع انهيار الاتحاد السوفياتي في نهاية عام 1991 واعتماد قانون "أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي". أدخل القانون الجديد من يناير 1992 ضرائب مثل ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضرائب الإنتاج وغيرها. في عام 1998 ، تمت الموافقة على الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وفي عام 2000 - الجزء الثاني. لقد جمعوا جميع الضرائب والرسوم التي كانت سارية على أراضي بلدنا. أصبح قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو القانون التشريعي الرئيسي في مجال الضرائب وحدد العلاقة بين الدولة ودافعي الضرائب.
في عام 1998 ، ظهرت وزارة الضرائب والجبايات في الاتحاد الروسي ، والتي تمت تصفيتها بعد ذلك ، وتم نقل مهامها إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي. منذ عام 2004 ، كانت دائرة الضرائب الفيدرالية ، المألوفة لدينا بالفعل ، تنفذ أنشطة رقابية في مجال الضرائب.
النظام الضريبي في الاتحاد الروسي عبارة عن مجموعة من الضرائب والرسوم التي تُفرض لصالح الدولة من الأفراد والكيانات القانونية.
اقرأ عن خصائص العناصر الرئيسية للضريبة.
يوجد في الاتحاد الروسي نظام ضرائب ثلاثي المستويات ، يتكون من الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية.
وهي مبنية على مبادئ معينة وتنظم العلاقة الضريبية بين الدولة ودافعي الضرائب والرسوم.
يمكن العثور على مبادئ النظام الضريبي للاتحاد الروسي في قانون الضرائب ، على وجه الخصوص ، في الفن. 3 توضيح المفاهيم الأساسية. إذا قمنا بتعميمها ، فيمكننا تحديد عدة مبادئ لبناء النظام الضريبي في الاتحاد الروسي:
يجب أن يتم تحديد كل ضريبة بموجب قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي وأن تحتوي على جميع العناصر الضرورية: موضوع الضريبة ، والقاعدة الضريبية ، والفترة والسعر ، وإجراءات حساب الضريبة وتوقيت دفعها. يتم تفسير جميع أوجه عدم اليقين في التشريعات الضريبية في اتجاه الدافع.
يفترض عالمية الضرائب. يجب على كل كيان قانوني أو فرد دفع الضريبة إذا تم الاعتراف به كدافع لها. يجب أن يشارك دافع الضرائب في تجديد ميزانية الاتحاد الروسي وتمويل نفقاته.
يجب أن يكون كل دافع ضرائب على دراية بالضرائب والرسوم التي يلتزم بدفعها ضمن الشروط والإجراءات المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أولاً وقبل كل شيء ، يهدف هذا المبدأ إلى الوفاء بالالتزامات الضريبية من قبل دافع الضرائب ، وكذلك منع إساءة استخدام السلطة من قبل السلطات الضريبية.
يجب على الدولة أن تسعى لخفض التكاليف في تحصيل الضرائب والرسوم من دافعيها. العبارة المعروفة قابلة للتطبيق هنا: "يجب أن يكون الاقتصاد اقتصاديًا!".
يتحمل جميع دافعي الضرائب نفس العبء الضريبي وفقًا للتشريعات الضريبية للاتحاد الروسي ، بغض النظر عن وضعهم ووضعهم الاجتماعي. لكل مشارك في العلاقات الضريبية (دافعي الضرائب والدولة) الحق في الدفاع عن مصالحه في المحكمة.
