الضرائب) - التحصيل الإلزامي للضرائب من قبل السلطات المركزية أو المحلية. تخضع العديد من أنواع دخل الثروة الشخصية للضريبة. أرباح الشركات ومشتريات السلع والخدمات والواردات والصادرات. يكمن الاختلاف المشترك الرئيسي بينهما في الأشكال التصاعدية (بما يتناسب مع الدخل أو الثروة ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل) والتراجع (فرض معدل ثابت ، على وجه الخصوص ، ضريبة الاقتراع). تاريخيا ، كان كفاح الحكومات لزيادة الإيرادات الحكومية ، وخاصة لتمويل الحرب ، عاملا رئيسيا في تشكيل الدولة. إلى جانب زيادة الضرائب ، تستخدم الحكومات الحديثة التغييرات في الضرائب ("السياسة المالية") كأداة لإدارة الاقتصاد أو كبح الإجراءات الاجتماعية غير المرغوب فيها (مثل التدخين). في الوقت الحاضر ، غالبًا ما تستخدم الضرائب كوسيلة رئيسية لإعادة توزيع الثروة ، لكن نتائج مثل هذه الإجراءات بعيدة كل البعد عن الغموض. في المملكة المتحدة ، على سبيل المثال ، من الواضح أن بعض عناصر هذه السياسات تفضل الأغنياء بدلاً من القطاعات الأفقر في المجتمع (على وجه الخصوص ، الإعفاءات الضريبية للرهون العقارية أو منح التعليم). بشكل عام ، حتى مع إعادة التوزيع في الاعتبار ، يدفع الفقراء نسبة أعلى من دخلهم كضرائب مقارنة بالفئات الاجتماعية الأخرى. أنظر أيضا الأزمة المالية في دولة رأسمالية. مصروفات الحكومة.
تعريف ممتاز
تعريف غير كامل ↓
الضرائب) ، الخصم الإجباري للأموال النقدية (في شكل ضرائب) نات. الأشخاص ومؤسسات الشركات في الاتحاد. أو الميزانية الإقليمية. تم تثبيته كملف تعريف. المبلغ المدفوع لكل وحدة من المنتج ، أو كنسبة مئوية من قيمة المنتج. N. ينفذ عدة. المهام. أولاً ، إنها طريقة لتجديد دخل الدولة. كقاعدة عامة ، كلما ارتفع معدل الضريبة ، زادت الأموال المحصلة. لكن هذا ليس ضروريًا - على سبيل المثال ، يمكن أن تؤدي المعدلات المرتفعة لضريبة الدخل إلى ممارسة التهرب من دفعها بوسائل قانونية وغير قانونية ، وكذلك إلى هجرة السذاجة والأثرياء أو إلى انخفاض في الحوافز للعمل النشط . كل هذا بدوره يؤدي إلى انخفاض في الإيرادات الضريبية. ثانياً مع سياسة الدولة. تخدم المصروفات نون مهمة إعادة توزيع الدخل والمزايا. لتحليل تأثير الضرائب على الحد من عدم المساواة في المجتمع ، وكذلك لتحديد الديناميكيات المحتملة للتغيرات المستقبلية في معدلات الضرائب ، من الضروري تحديد الضرائب التصاعدية والتي هي تنازلية. الأول يساهم في الحد من عدم المساواة (بسبب زيادة الضرائب مع زيادة الدخل) ، بينما الثاني ، على العكس من ذلك ، يؤدي إلى زيادتها (مع زيادة الدخل ، ينخفض معدل الضريبة). ثالثًا ، بمساعدة N. ، من الممكن تغيير خصائص وأسعار السلع والخدمات ، وبالتالي التأثير على هيكل الطلب. لذلك ، في رر. في البلدان ، فإن بيع المشروبات الكحولية ومنتجات التبغ يخضع لضرائب عالية ، على وجه الخصوص ، من أجل الحد من استهلاكها. كما تساهم الضرائب (التعريفات) على الواردات في هذه المهمة. رابعًا ، يساعد N. في التأثير على إجمالي الطلب (السياسة المالية). يميز بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة. الأولى مشحونة من المادية. الأشخاص والمؤسسات ، وتشمل هذه: ضريبة على الزيادة في القيمة السوقية لرأس المال ، والميراث ، والعقارات ، والممتلكات ، والدخل ، وضرائب الاقتراع. تُفرض هذه الأخيرة عند استلام البضائع المتداولة وتشمل الرسوم وضرائب الإنتاج وضريبة القيمة المضافة وضريبة القيمة المضافة. عيب N المباشر هو أنه يقلل من حوافز العمل وتراكم الوسيط ؛ في نفس الوقت ، يكون لـ N. غير المباشر في معظم الحالات طابع تراجع. ضريبة الأرباح الرأسمالية هي ضريبة على المكاسب المحققة لأنواع معينة من الأصول الثابتة. Wed-in (الأصول) (يعتبر الأصل المباع مباعًا). وهي مشحونة من نات. الأفراد والشركات. ضريبة الشركات هي ضريبة على صافي ربح الشركة ، والتي ، مع ضريبة الدخل ، تخضع للضريبة على أرباح الشركة ؛ يمكن أيضًا فرضها في وقت واحد مع الضريبة على الزيادة في القيمة السوقية لرأس المال وتحفيز إما حجب (حصة أكبر) من أرباح الشركة من التوزيع بين المساهمين ، أو دفع (مبلغ أكبر) من أرباح الأسهم. ضريبة الدخل لها مقياس نسبة متفاوتة حسب الدخل. كقاعدة عامة ، تزداد معدلات N. مع ارتفاع الدخل (أي أن N تقدمية) ؛ تُفرض معدلات أعلى على أولئك الذين يتجاوزون الحدود الموضوعة ؛ تخضع المداخيل في النطاق الأول لنسبة صفر ، لذا فإن أولئك الذين يمتلكونها معفون بالفعل من الضرائب. تُفرض ضريبة الميراث ، أو رسوم الميراث ، على الممتلكات الموروثة المنقولة إلى أشخاص آخرين بموجب القانون أو الوصية. يتم فرض ضريبة الرأس (كضريبة مقاطعة قصيرة العمر في المملكة المتحدة) على كل (أو كل شخص بالغ) مواطن في الدولة. تؤخذ ضريبة العقارات ، أو ضريبة المرافق ، كقاعدة عامة ، على نطاق تصاعدي اعتمادًا على قيمة الممتلكات (المنقولة أو غير المنقولة) من جميع أصحابها. يتم فرض ضريبة المبيعات على السلع المتداولة. ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة على القيمة المضافة من قبل الشركة إلى قيمة المنتج أو الخدمة المنتجة. بمعنى آخر ، هو الفرق بين سعر بيع منتج أو خدمة وتكلفة المواد الخام المشتراة المطلوبة لإنتاجه.
يواجه كل كيان تجاري في التنفيذ ممارسة فرض الضرائب. لذلك ، من أجل عمل تجاري ناجح لا يتعارض مع التشريعات الحالية ، من الضروري أن نفهم بوضوح ليس فقط جوهر هذا المفهوم ، ولكن أيضًا لإجراء تخطيط كفء. في المقالة أدناه ، سنتحدث عن أساسيات هذا النظام وبعض القواعد التي يجب على رواد الأعمال المتعلمين الالتزام بها.
قلة من الناس يعرفون أن الضرائب هي أقدم كلمة ، والتي كانت تعني في السابق التضحية ، والعمل بالسخرة ، وحتى غنائم الحرب. منذ زمن سحيق ، تم تجديد خزانة الدولة بكل أنواع الطرق ، بالمناسبة ، لم تكن دائمًا إنسانية. كان كل مواطن قادر مجبرًا على منح الفضل للحكومة لحقيقة أنه يمكن أن يكسب رزقه وعائلته في هذه المنطقة.
لكن بمرور الوقت ، نما الإحساس بالعدالة في المجتمع ، وأصبحت الدولة تفهم طرقًا أكثر إنسانية وتنظيمًا لتجديد خزينتها. لذلك ، فإن الضرائب اليوم ليست مجرد تكريم وتقوية لميزانية الدولة ، بل هي التزام واع للكيانات التجارية. لذلك ، يفهم كل واحد منا تقريبًا سبب دفع المال للخزينة.
اليوم ، موضوع الضرائب هو أي ممتلكات يكون جزء من قيمة صاحب المشروع أو أي شخص يحقق ربحًا ملزمًا بدفعه للدولة. على الرغم من الالتزام بالدفع ، إلا أن هذا الإجراء طوعي في الغالبية العظمى من الحالات ، مما يشير إلى مستوى عالٍ من الوعي القانوني للمواطنين المعاصرين.
الضرائب نظام معقد ، منظم من قبل الدولة ، يعمل في إطار التشريع.
لذلك ، يوجد في الاتحاد الروسي عدد من المبادئ التي تتوافق معها هذه المؤسسة الاقتصادية:
الضرائب هي عملية تنظمها سياسة الدولة في عدة اتجاهات في نفس الوقت. أحد هذه الأساليب هو منهجية حساب العبء الضريبي على كيانات الأعمال. يمثل الأخير ديناميكيات التغيرات في معدلات المالية العامة ، والتي يمكن أن تتقلب حسب التغيرات في حجم قاعدة الميزانية.
في هذا الجانب ، تعتبر الضرائب والضرائب عملية مستمرة لتنظيم حجم الخزانة. لذلك ، يمكن أن يعزى ما يلي إلى الأساليب المالية:
الغرض من الضرائب هو التجديد المنظم لخزانة الدولة ، وبالتالي ، لتنظيم هذه العملية ، مع تطور الوعي القانوني ، كان لدى المجتمع جميع الأنواع الجديدة من الرسوم المالية ، والتي تم تقسيمها أيضًا إلى أنواع فرعية.
من بين هؤلاء ما يلي:
الضرائب هي آلية تعمل بشكل مستمر تؤدي عددًا من الوظائف:
بالنسبة لرجل الأعمال ، فإن موضوع الضرائب هو ربحه المكتسب ، وبالتالي ، كقاعدة عامة ، لا يرغب المرء حقًا في مشاركته. من أجل تقليل التكاليف والقضاء على مخاطر انتهاك القانون ، من المهم أن تختار كيان تجاري سياسة ضريبية مختصة. يجب الالتزام بمجموعة التدابير هذه أثناء تنفيذ الأنشطة التشغيلية.
تتعلق السياسة الضريبية للمؤسسة في تشكيلها بمجالات النشاط التالية لكيان تجاري:
العبء الضريبي ، أو العبء الضريبي ، كما يُطلق عليه أيضًا ، هو نسبة الأموال المدفوعة لخزينة المؤسسة من قبل كيان تجاري إلى المبلغ الإجمالي للعائدات المتلقاة من أجل هذا على الأرجح الأكثر بين رواد الأعمال ، لأنه لا يهتم فقط لأصحاب المشاريع الأفراد الذين حصلوا على الحق في نظام مبسط (براءات الاختراع) لدفع الالتزامات المالية. نظام ضرائب براءات الاختراع هو نظام خاص يحل محل عدد من الضرائب (ضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة القيمة المضافة ، والمسؤولية العقارية) ويبسط إلى حد كبير أعمال رائد الأعمال.
أما بالنسبة للكيانات التجارية الأخرى ، فيجب أن تراقب باستمرار معامل العبء الضريبي فيما يتعلق بالإيرادات وتكلفة البضائع المباعة والقيمة الإجمالية للأصول المشاركة في الإنتاج. في حالة وجود حصة كبيرة من الناتج ، يجدر اللجوء إلى إدخال سياسة ضريبية أكثر فاعلية في المؤسسة.
ليس كل عمل يحتاج إلى تدابير لتحسين استراتيجيته الضريبية. في كثير من الأحيان ، ينطبق هذا الإجراء فقط على تلك الكيانات الاقتصادية التي تدفع أكثر من ثلث القيمة المضافة لمنتجاتها إلى خزينة الدولة. نظرًا لأنهم في هذه الحالة لا يخسرون حصة كبيرة فحسب ، بل ينفقون أيضًا موارد الأموال المتقادمة على أساس شهري. بعد كل شيء ، الربح قبل الضريبة ليس قيمة بلا أبعاد ، بل إنه يميل إلى الانتهاء في أكثر اللحظات غير المتوقعة ، خاصة مع وجود سياسة مالية غير متعلمة في المؤسسة.
لذلك ، من المهم إجراء تقييم موضوعي للسياسة المتبعة في المؤسسة. وهذا يعني أنه من الضروري تحديد توازن المشاركة في إنتاج الأموال الخاصة ، وتقييم المخاطر التي تتعارض مع التشريعات الحالية ، وكذلك إعطاء تقييم نوعي لتنفيذ الاستراتيجية في الممارسة العملية ، لأنه في كثير من الأحيان لا تمت مراعاة جميع نقاطه.
مقدمة
من بين الروافع الاقتصادية العديدة التي تؤثر من خلالها الدولة على اقتصاد السوق ، تحتل الضرائب مكانة مهمة. في ظروف علاقات السوق ، وخاصة في فترة الانتقال إلى السوق ، يعد النظام الضريبي أحد أهم المنظمين الاقتصاديين ، وأساس الآلية المالية والائتمانية لتنظيم الدولة للاقتصاد. تستخدم الدولة على نطاق واسع السياسة الضريبية كمنظم معين للتأثير على ظواهر السوق السلبية. الضرائب ، مثل النظام الضريبي بأكمله ، هي أداة قوية لإدارة الاقتصاد في بيئة السوق. يعتمد الأداء الفعال للاقتصاد الوطني بأكمله على مدى صحة بناء النظام الضريبي.
يعد استخدام الضرائب أحد الأساليب الاقتصادية للإدارة وضمان علاقة المصالح الوطنية بالمصالح التجارية لأصحاب المشاريع والشركات ، بغض النظر عن تبعية الإدارات وأشكال الملكية والشكل التنظيمي والقانوني للمشروع. يحدد النظام الضريبي التوزيع النهائي للدخل بين الناس.
يوجد الآن عدد هائل من الأدبيات حول الضرائب في الدول الغربية ، وقد تراكمت خبرة طويلة الأمد ضخمة. ولكن نظرًا لحقيقة أن النظام الضريبي في روسيا يتم إنشاؤه عمليًا من الصفر ، يوجد اليوم عدد قليل من الدراسات من قبل المؤلفين المحليين حول الضرائب ، والتي يمكن للمرء أن يجد فيها مقترحات لإنشاء نظام ضريبي روسي يلبي شروطنا الروسية.
الغرض من العمل هو إعطاء مفهوم الضرائب من خلال عناصر مثل موضوع وموضوع الضرائب.
أهداف العمل: النظر في تاريخ الضرائب ، وإعطاء مفهوم الضرائب ، وتحديد موضوع وموضوع الضرائب.
1. جوهر الضرائب
1.1 التاريخ الضريبي
كانت الضرائب رابطًا ضروريًا في العلاقات الاقتصادية في المجتمع منذ قيام الدولة.
شغلت مشاكل الضرائب باستمرار أذهان الاقتصاديين والفلاسفة ورجال الدولة في مختلف العصور. عرّف الأكويني (1225 أو 1226 - 1274) الضرائب كشكل مسموح به من أشكال السطو. يعتقد C.Montesquieu (1689-1755) أن لا شيء يتطلب الكثير من الحكمة والذكاء مثل تحديد الجزء المأخوذ من الأشخاص ، وأن ذلك متروك لهم. وقال أحد مؤسسي نظرية الضرائب ، أ. سميث (1723 - 1790) ، إن الضرائب على من يدفعونها ليست علامة على العبودية ، بل على الحرية.
نشأ النظام الضريبي وتطور جنباً إلى جنب مع الدولة. في المراحل الأولى من تنظيم الدولة ، يمكن اعتبار التضحية شكلاً من أشكال الضرائب ، والتي كانت بعيدة كل البعد عن كونها طوعية ، ولكنها كانت نوعًا من القانون غير المكتوب.
مع تطور الدولة ، نشأت عشور "علمانية" ، تم فرضها لصالح الأمراء المؤثرين جنبًا إلى جنب مع العشور الكنسية. هذه الممارسة موجودة منذ قرون عديدة: من مصر القديمة إلى أوروبا في العصور الوسطى. لذلك في د. اليونان في القرنين السابع والسادس. قبل الميلاد. فرض ممثلو النبلاء ضرائب على الدخل بمبلغ 1/10 أو 1/20 من الدخل.
في الوقت نفسه ، في العالم القديم ، كانت هناك أيضًا معارضة جادة للضرائب المباشرة. في أثينا ، على سبيل المثال ، كان يُعتقد أن المواطن الحر لا ينبغي أن يدفع ضرائب مباشرة. التبرعات الطوعية هي مسألة أخرى.
نشأت العديد من جوانب الدولة الحديثة في روما القديمة. في زمن السلم ، لم يدفع المواطنون الضرائب النقدية. كانت تكاليف إدارة المدينة والدولة ضئيلة. لكن في زمن الحرب ، تم فرض ضرائب على مواطني روما وفقًا لدخلهم.
في القرنين الرابع والثالث. قبل الميلاد. نمت الدولة الرومانية ، وأنشئت مدن استعمارية جديدة واحتلت. كانت هناك أيضا تغييرات في قانون الضرائب. في المستعمرات ، تم إدخال الضرائب والرسوم المجتمعية. في حالة الحروب المنتصرة ، تم تخفيض الضرائب ، وإلغائها بالكامل في بعض الأحيان.
كانت الحاجة إلى إعادة تنظيم الاقتصاد المالي للدولة الرومانية ، بما في ذلك الإصلاح الضريبي ، من أهم المهام التي حلها الإمبراطور أوغسطس أوكتافيان (63 قبل الميلاد - 14 م).
بالفعل في د. في روما ، كان أداء الضرائب ليس فقط وظيفة مالية ، ولكن أيضًا وظيفة تحفيزية ، منذ ذلك الحين دفع السكان الضرائب نقدًا ، واضطروا إلى تطوير العلاقات بين السوق والسلع والنقود ، لتعميق عملية تقسيم العمل في التحضر.
العديد من التقاليد المنزلية د. مرت روما إلى بيزنطة. في أوائل العصر البيزنطي حتى القرن السابع. بشكل شامل ، كان هناك 21 نوعًا من الضرائب المباشرة.
بعد ذلك بقليل ، بدأ النظام المالي لروسيا في التبلور. لم يبدأ توحيد الدولة الروسية القديمة إلا في نهاية القرن التاسع. كان المصدر الرئيسي لدخل الخزانة الأميرية هو الجزية. لقد كانت في الأساس ضريبة غير منتظمة أولاً ، ثم كانت ضريبة مباشرة منهجية بشكل متزايد. بدأ الأمير أوليغ ، بعد موافقته في كييف ، في تكريم القبائل المحكومة. تم جمع الجزية بطريقتين: "بالحافلة" عندما تم إحضارها إلى كييف ، و "تعدد الطوائف" ، عندما ذهب الأمراء أو الفرق الأميرية أنفسهم وراءها.
توجد الضرائب غير المباشرة في شكل التجارة وواجبات المحاكم. لذلك تم تحصيل رسوم النقل عبر النهر ، من أجل الحق في الحصول على مستودعات ، إلخ.
بعد غزو التتار والمغول ، كانت الضريبة الرئيسية هي "الخروج" ، والتي فرضت أولاً من قبل الباسكاك - الممثلين المفوضين للخان ، ثم من قبل الأمراء الروس أنفسهم. تم تحميل "الخروج" لكل روح ذكر وماشية. قام كل أمير appanage بجمع الجزية في نصيبه بنفسه ثم نقلها إلى الدوق الأكبر ليتم إرسالها إلى الحشد. بالإضافة إلى "الخروج" ، كان هناك العديد من المصاعب الأخرى التي يعاني منها الحشد. ونتيجة لذلك ، لم يعد من الممكن تحصيل الضرائب المباشرة لخزانة الدولة الروسية نفسها ، لذا أصبحت الرسوم هي المصدر الرئيسي للمدفوعات الداخلية.
كضريبة مباشرة رئيسية ، قدم إيفان الثالث المال "المعطى" من الفلاحين ذوي الشعر الأسود وسكان المدينة. تبع ذلك ضرائب جديدة: "yamskie" ، "food" - لإنتاج البنادق ، ورسوم تشييد التحصينات ، إلخ. كما فرض إيفان الرابع ضرائب إضافية. تم فرض الضرائب غير المباشرة من خلال نظام الإيجارات ، كان أهمها الجمارك والنبيذ.
على الرغم من أن التوحيد السياسي للأراضي الروسية يعود إلى نهاية القرن الخامس عشر ، إلا أن نظامًا متماسكًا لإدارة المالية العامة لم يكن موجودًا لفترة طويلة. تم جمع معظم الضرائب المباشرة من قبل وسام الرعية الكبرى ، ولكن في نفس الوقت كانت الأوامر الإقليمية تشارك في فرض ضرائب على السكان. في هذا الصدد ، النظام المالي لروسيا في القرنين الخامس عشر والسابع عشر. كانت معقدة ومربكة للغاية.
تم تبسيطه إلى حد ما في عهد أليكسي ميخائيلوفيتش (1629-1676) ، الذي أنشأ في عام 1655. أمر الحساب ، الذي مكنت أنشطته من تحديد ميزانية الدولة بدقة. كان اضطراب النظام المالي نموذجيًا لدول أخرى أيضًا.
ظهرت الحالة الحديثة للفترة المبكرة من التاريخ الحديث في القرنين السادس عشر والسابع عشر. في أوروبا. هذه الدولة لم يكن لديها حتى الآن نظرية ضريبية. لم تكن هناك ضرائب دائمة كبيرة عمليًا ، لذلك أصدرت البرلمانات من وقت لآخر تصاريح للحكام لتحصيل وفرض ضرائب طارئة. كان دافعو الضرائب عادةً أشخاصًا ينتمون إلى الحوزة الثالثة.
لم يكن لدى الدولة عدد كافٍ من المسؤولين المحترفين ، ونتيجة لذلك ، كقاعدة عامة ، أصبح جابي الضرائب هو جابي الضرائب. في أوروبا ، تم تطبيق طريقة البيع بالمزاد العلني لحق تحصيل الضريبة.
لكن فقط في نهاية القرنين السابع عشر والثامن عشر. في الدول الأوروبية ، بدأت دولة إدارية تتشكل ، مما أدى إلى إنشاء جهاز بيروقراطي ونظام ضريبي رشيد ، يتألف من ضرائب غير مباشرة (دور رئيسي - انتقائية) وضرائب مباشرة (دور رئيسي - اقتراع وضريبة).
لكن غياب نظرية الضرائب ، وعدم التفكير في الإجراءات العملية أدى أحيانًا إلى عواقب وخيمة (مثال على ذلك أعمال الشغب الملحية في عهد أليكسي ميخائيلوفيتش)
في الثلث الأخير من القرن الثامن عشر ، تطورت مشاكل النظرية والممارسة الضريبية بنشاط في أوروبا. في الوقت نفسه ، في روسيا ، لعبت الضرائب المباشرة على الميزانية دورًا ثانويًا مقارنة بالضرائب غير المباشرة.
في نفس الفترة ، تم إنشاء نظرية الضرائب. يعتبر الاقتصادي والفيلسوف الاسكتلندي أ. سميث مؤسسها. في كتاب نُشر عام 1776 بعنوان "التحقيق في طبيعة وأسباب ثروة الأمم" ، صاغ المبادئ الأساسية للضرائب.
كان ذلك في نهاية القرن الثامن عشر. تم إرساء أسس الدولة الحديثة ، واتباع سياسة اقتصادية نشطة ، بما في ذلك المالية والضرائب. هذا ينطبق على كل من دول الغرب. أوروبا وروسيا.
طوال القرن التاسع عشر ، ظلت ضرائب الولاية المباشرة (ضريبة الرأس والعودة) والضرائب غير المباشرة (غير المباشرة) المصدر الرئيسي للدخل. بدأ إلغاء ضريبة الرأس في عام 1882. بالإضافة إلى الضرائب المباشرة ، كانت هناك رسوم zemstvo ورسوم خاصة ورسوم. في الثمانينيات. القرن التاسع عشر. بدأ إدخال ضرائب الدخل. تم فرض ضريبة على الدخل من الأوراق المالية ، إلخ.
لا شك أن معدلات الضرائب في روسيا حفزت الصناعيين على تعظيم الأرباح (حيث كان نمو معدل ضريبة الأرباح اعتمادًا على مقدار الربح صغيرًا نوعًا ما).
في روسيا في نهاية القرن التاسع عشر. بدأت فترة التحضر وتطور الرأسمالية ، ونمت إيرادات الميزانية ، ليس فقط حدثت تغييرات كمية ، ولكن حدثت تغييرات نوعية أيضًا.
لكن تطور روسيا توقف: الحرب العالمية الأولى (زيادة في انبعاثات النقود الورقية ، زيادة في الرسوم ، الضرائب ، ضرائب الإنتاج ، انخفاض في القوة الشرائية للروبل ، انخفاض في احتياطي الذهب ، زيادة في الديون المحلية والخارجية ، إلخ) ، ثم ثورة فبراير (ارتفاع التضخم ، انهيار الاقتصاد ، قضية النقود غير المضمونة).
جاءت مرحلة معينة من تأسيس النظام المالي بعد إعلان السياسة الاقتصادية الجديدة. ظهرت الامتيازات الأجنبية ، وتم تطوير نظام الضرائب والقروض والمعاملات الائتمانية. أظهرت فترة السياسة الاقتصادية الجديدة أن الضرائب العادية ممكنة فقط مع العزلة القانونية للمؤسسات عن الجهاز الإداري للدولة. لكن سرعان ما تم تقليص السياسة الاقتصادية الجديدة. خلال 1922-1926 ، ارتفعت حصة الضرائب المباشرة من 43٪ إلى 82٪.
لعبت ضريبة المبيعات دورًا مهمًا في النظام الضريبي. في البلدان الأوروبية ، تطورت إلى ضريبة القيمة المضافة ، بينما في روسيا تميل أكثر نحو الضرائب غير المباشرة. لسنوات عديدة ، تسببت ضريبة المبيعات في انحراف أسعار السلع غير السلعية عن قيمتها ، وأعاقت تحديد أسعار السوق وتطوير علاقات الدعم الذاتي. ضريبة أخرى مهمة كانت ضريبة الدخل. كانت في الأساس ضريبة على رأس المال. كانت الضرائب على الممتلكات تصاعدية. ونتيجة لذلك ، فإن أي اندماج لرأس المال يكاد يكون مستحيلاً. بالإضافة إلى ذلك ، تم فرض ضريبة على دخل الشركات المساهمة مرتين: أولاً كدخل مساهمة للشركة المساهمة ، ثم كأرباح مدفوعة. دفع هذا القمع الضريبي رواد الأعمال من القطاع الخاص إلى طريق المضاربة ، وأعاق التركيز العقلاني وتراكم رأس المال ، حتى على المستوى الأكثر بدائية.
بعد ذلك ، تحولت روسيا من الضرائب إلى الأساليب الإدارية لسحب الأرباح من الشركات وإعادة توزيع الأموال. من خلال موازنة الدولة ، الأمر الذي أدى بالبلاد في نهاية الأزمة.
1.2 مفهوم الضريبة
يحدد القانون الاتحادي نظام الضرائب المفروضة في الميزانية الاتحادية والمبادئ العامة للضرائب والجبايات.
الضريبة هي مدفوعات إلزامية ومجانية بشكل فردي تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم على أساس الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
الرسوم - رسم إلزامي يُفرض من المنظمات والأفراد ، ويعتبر دفعه أحد شروط الأداء لصالح دافع الرسوم من قبل هيئات الدولة ، والسلطات المحلية ، والهيئات المخولة الأخرى والمسؤولين عن الإجراءات المهمة قانونًا ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار تصاريح.
وفقا للفن. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تُعتبر الضريبة محددة إلا إذا تم تحديد دافعي الضرائب (المادة 19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والعناصر التالية للضرائب:
1) موضوع الضرائب (المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
2) الوعاء الضريبي (المادة 53 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
3) الفترة الضريبية (المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
4) معدل الضريبة (المادة 53 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
5) إجراء حساب الضريبة (المادة 52 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
6) إجراءات وشروط دفع الضرائب (المادتان 57 و 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ظهرت الضرائب مع انقسام المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة ، باعتبارها "مساهمات من المواطنين ضرورية للحفاظ على ... السلطة العامة ...". في تاريخ تطور المجتمع ، لم تكن دولة واحدة قادرة على الاستغناء عن الضرائب ، لأنه من أجل أداء وظائفها لتلبية الاحتياجات الجماعية ، فإنها تحتاج إلى مبلغ معين من المال لا يمكن تحصيله إلا من خلال الضرائب. بناءً على ذلك ، يتم تحديد الحد الأدنى لحجم العبء الضريبي من خلال مجموع نفقات الدولة لتنفيذ الحد الأدنى من وظائفها: الإدارة ، والدفاع ، والمحكمة ، وإنفاذ القانون - فكلما تم تعيين المزيد من الوظائف للدولة ، زاد عدد يجب أن تجمع الضرائب.
الضرائب هي نظام لتوزيع الدخل بين الكيانات الاعتبارية أو الأفراد والدولة ، والضرائب عبارة عن مدفوعات إلزامية للموازنة تفرضها الدولة على أساس القانون من الكيانات الاعتبارية والأفراد لتلبية الاحتياجات العامة. تعبر الضرائب عن التزامات الكيانات الاعتبارية والأفراد الذين يتلقون الدخل للمشاركة في تكوين الموارد المالية للدولة. كأداة لإعادة التوزيع ، تم تصميم الضرائب لإطفاء الاضطرابات الناشئة في نظام التوزيع وتحفيز (أو تقييد) الناس في تطوير شكل معين من النشاط. لذلك تعتبر الضرائب أهم حلقة في السياسة المالية للدولة في الظروف الحديثة.
المبادئ الرئيسية للضرائب هي التوحيد واليقين. التوحيد هو نهج موحد للدولة تجاه دافعي الضرائب من وجهة نظر الشمولية ، ووحدة القواعد ، فضلاً عن درجة متساوية من الخسارة التي سيتكبدها دافع الضرائب. يكمن جوهر اليقين في حقيقة أن الإجراء الضريبي محدد مسبقًا بموجب القانون ، بحيث يُعرف المبلغ وتاريخ الاستحقاق لدفع الضرائب مقدمًا. كما تحدد الدولة عقوبات عدم الامتثال لهذا القانون.
الأموال المساهمة في شكل ضرائب ليس لها غرض معين. يذهبون إلى الميزانية ويستخدمون لاحتياجات الدولة. لا تقدم الدولة للمكلف أي معادل للأموال المساهمة في الموازنة. يعد عدم مبرر مدفوعات الضرائب أحد الميزات التي تشكل خصائصها القانونية.
من أجل التعمق في جوهر مدفوعات الضرائب ، من المهم تحديد المبادئ الأساسية للضرائب ، التي صاغها آدم سميث في شكل أربعة أحكام:
1. يجب على مواطني الدولة المشاركة في تغطية نفقات الحكومة ، كل منهم بقدر الإمكان ، أولاً. بما يتناسب مع الدخل الذي يتمتع به تحت حماية الحكومة. يؤدي الامتثال لهذا الحكم أو إهماله إلى ما يسمى بالمساواة أو عدم المساواة في الضرائب.
2. يجب تحديد الضريبة التي يلتزم الجميع بدفعها بدقة وعدم تكبدها. يجب أن يكون مبلغ الضريبة ووقت وطريقة دفعها واضحًا ومعروفًا لكل من دافعها نفسه وأي شخص آخر ...
3. يجب تحصيل كل ضريبة في مثل هذا الوقت وبالطريقة الأكثر ملاءمة لدافعها ...
4. يجب ترتيب كل ضريبة بحيث تستخرج من جيب دافعها بأقل قدر ممكن مما يذهب إلى خزينة الدولة.
المبادئ الحديثة للضرائب هي كما يلي:
1. يجب تحديد مستوى معدل الضريبة مع الأخذ بعين الاعتبار قدرات المكلف ، أي. مستوى الدخل. يجب أن تكون ضريبة الدخل تصاعدية (أي أنه كلما زاد الدخل ، زادت نسبة دفعه في شكل ضريبة). لا يتم مراعاة هذا المبدأ دائمًا ، حيث يتم حساب بعض الضرائب في العديد من البلدان بشكل متناسب (معدل الضريبة هو نفسه لجميع المبالغ الخاضعة للضريبة).
2. يجب بذل كل جهد ممكن لفرض ضريبة على الدخل لمرة واحدة. تعدد الضرائب على الدخل أو رأس المال أمر غير مقبول. مثال على تنفيذ هذا المبدأ هو استبدال ضريبة المبيعات في البلدان المتقدمة ، حيث تم فرض ضريبة على المبيعات على طول منحنى متزايد ، من خلال ضريبة القيمة المضافة ، حيث يتم فرض ضريبة على المنتج الصافي المنشأ حديثًا مرة واحدة فقط حتى يتم بيعه.
3. وجوب دفع الضرائب. يجب ألا يترك النظام الضريبي شكوكاً لدى دافع الضرائب حول حتمية الدفع.
4. يجب أن يكون نظام وإجراءات دفع الضرائب بسيطًا ومفهومًا ومريحًا لدافعي الضرائب وفعالًا من حيث التكلفة للمؤسسات التي تجمع الضرائب.
5. يجب أن يكون النظام الضريبي مرنًا وسهل التكيف مع الاحتياجات الاجتماعية والسياسية المتغيرة.
6. يجب أن يضمن النظام الضريبي إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي المُنشأ وأن يكون أداة فعالة في السياسة الاقتصادية للدولة.
2. موضوع وموضوع الضرائب
2.1. تحديد موضوع الضرائب
الأول في العلوم المالية والقانونية السوفياتية ، تم اقتراح التعريف القانوني لموضوع الضرائب من قبل S.D. تسيبكين. في عمله بعنوان "التنظيم القانوني للعلاقات الضريبية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية" ، أشار إلى أنه في كل قانون ضريبي ، بالإضافة إلى تحديد دافع الضريبة ، يُشار أيضًا في ظل أي ظروف يكون هذا الشخص ملزمًا بدفع الضريبة.
في وقت لاحق ، أوضح تعريفه لموضوع الضرائب: "يمكن أن يكون هذا الأساس لفرض الضريبة (ظرف فعلي) هو الحصول على دخل معين ، أو ربح ، أو ملكية مبنى ، وما إلى ذلك ، أي وجود موضوع الضرائب ".
يلتزم عدد من المؤلفين بوجهة النظر ، التي بموجبها يكون موضوع الضرائب عنصرًا منفصلاً من العالم المادي ، والذي يؤدي في بعض الحالات وظيفة أساس الضريبة المقابلة ، مقياسها. ن. خيميشيفا. وتشير إلى أن أي قانون ضريبي يحتوي على "تعريف موضوع الضرائب ، أي الموضوع الذي تُفرض عليه الضريبة. يمكن أن يكون الدخل (الربح) ، وتكلفة بعض السلع ، وأنواع معينة من النشاط ، والممتلكات. .. ".
ومع ذلك ، فإن هذا الحكم نفسه يحتوي على بعض التناقضات.
على سبيل المثال ، لا يمكن أن يُنسب نوع نشاط كيان قانوني أو فرد إلى كائنات العالم المادي ، بل إن بعض الظروف الواقعية هي التي تجد التعبير عنها في حقائق قانونية معينة: في ارتكاب أفعال ذات طبيعة قانونية وواقعية .
من المستحيل فرض ضريبة على أي نشاط ، يمكن أن تكون بمثابة أساس فقط لظهور التزام ضريبي معين. حتى لو ، مثل N.I. Khimichev ، وهو كائن مادي ، على سبيل المثال ، الممتلكات ، ثم لا يمكن التعرف على الأخير كأساس لحساب الضريبة. هذا الأساس في حالة ضريبة الأملاك هو قيمتها (عند فرض ضريبة الأرض - مساحة قطعة الأرض). صحيح ، في العصور القديمة كانت هناك أمثلة على فرض الضرائب مباشرة على عنصر منفصل من العالم المادي ، على وجه الخصوص ، الضريبة الشهيرة لبطرس الأول على اللحى. ولكن حتى المثال المذكور ليس صحيحًا تمامًا ، لأن هذا النوع من الدفع الإجباري يمكن أن يُعزى إلى ضرائب ذات امتداد كبير: فهو لا يحتوي على العديد من الخصائص المتأصلة في الضرائب.
وبالتالي ، يجب اعتبار وجود موضوع للضرائب في المقام الأول حقيقة قانونية تؤدي إلى الالتزام بدفع الضريبة.
يرجع هذا النهج لتحديد موضوع الضرائب إلى خصوصية العلاقات الضريبية ، حيث تتشابك المبادئ الاقتصادية والقانونية بشكل وثيق والتي تظهر دائمًا في شكل علاقات قانونية. ويمكن أن تنشأ الأخيرة فقط في حالة وجود حقيقة قانونية معينة ، مثل ، على سبيل المثال ، تحقيق ربح ، وإنتاج وبيع سلع خاضعة للمراقبة ، وإجراء معاملات بالأوراق المالية ، وما إلى ذلك.
وفقًا للجزء 1 من الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "قد تكون الأشياء الخاضعة للضرائب عمليات على بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، الممتلكات ، الربح ، الدخل ، تكلفة البضائع المباعة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) أو أي شيء آخر لها قيمة أو خصائص كمية أو مادية ، يُلزم بها تشريع دافعي الضرائب بشأن الضرائب والرسوم ظهور الالتزام بدفع الضرائب ".
كل ضريبة لها موضوع مستقل للضرائب.
يُعزى موضوع الضرائب إلى المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى أحد العناصر ، والتي في غيابها لا تعتبر الضريبة ثابتة.
خلافًا لقانون الاتحاد الروسي الساري سابقًا "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" ، والذي تم فيه تخصيص المادة 5 الوحيدة لموضوع الضرائب ، يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي على ست مواد (المواد 38 -43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والتي تكشف عن مفهوم موضوع الضرائب.
في الأدبيات المتعلقة بقانون الضرائب ، يتم تعريف الأشياء الخاضعة للضرائب على أنها حقائق قانونية (إجراءات ، أحداث ، شروط) ، في بدايتها توجد التزامات بدفع الضرائب.
يجب أن تستوفي هذه الحقائق القانونية معايير معينة ، وهي: لها قيمة أو خصائص كمية أو فيزيائية. الأشياء ، على وجه الخصوص ، تشمل الممتلكات ، والأرباح ، والدخل ، وعمليات بيع البضائع (العمل ، الخدمات) ، تكلفة البضائع المباعة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة).
قائمة الأشياء ليست شاملة. قد تحتوي القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم على أسباب أخرى ، بالإضافة إلى تلك المدرجة في المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي يصبح الدافع بموجبها ملزمًا بحساب الضريبة ودفعها.
يمكن فرض ضريبة على الشيء نفسه من نوع واحد مرة واحدة فقط لفترة زمنية يحددها القانون.
لأغراض ضريبية ، تُفهم الملكية على أنها أنواع كائنات الحقوق المدنية المتعلقة بالملكية وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، باستثناء حقوق الملكية.
يشار إلى أنواع كائنات الحقوق المدنية المتعلقة بالملكية في الفن. 128 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، وهي: الأشياء ، بما في ذلك المال والأوراق المالية ، والممتلكات الأخرى. أهداف الحقوق المدنية هي أيضًا: حقوق الملكية غير المصنفة من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي كممتلكات ؛ الأشغال والخدمات ؛ معلومة؛ نتائج النشاط الفكري ، بما في ذلك الحقوق الحصرية لها (الملكية الفكرية) ؛ البضائع غير الملموسة.
يتم الاعتراف بأية ممتلكات معدة للبيع أو البيع (المنفرة على أساس استرداد التكاليف) ، بما في ذلك حقوق الملكية ، كسلعة. وفقًا لذلك ، تخضع المعاملات مع السلع أو قيمتها للضرائب.
يميز قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بين العمل والخدمة. يتم التعرف على كل من هذه المفاهيم كأنشطة. الفرق بينهما يكمن في نتائج الأداء.
نتائج العمل مادية ويمكن تحقيقها لصالح المنظمة أو الأفراد. الخدمة ليس لها تعبير مادي ويتم استهلاكها في عملية النشاط.
في القانون المدني ، العمل يعبر عن العلاقات في مجال المقاولات.
يصنف قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الربح والدخل على أنهما موضوعان للضرائب ، دون الإشارة إلى الاختلافات بين هذين المفهومين.
في قانون الضرائب ، كان يُفهم البيع دائمًا على أنه نقل ملكية أو نتائج العمل المنجز ، الخدمات المقدمة لصالح شخص ما.
يعترف قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بتنفيذ النقل المدفوع لملكية البضائع ، ونتائج العمل المنجز ، وتقديم الخدمات من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي إلى شخص آخر.
يتم التعرف على نقل ملكية البضائع ونتائج الأعمال المنجزة وتقديم الخدمات مجانًا على أنها تنفيذ فقط في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كما يعتبر نقل الملكية نتيجة تبادل السلع أو الأعمال أو الخدمات تحقيقًا أيضًا.
يرتبط موضوع الضرائب عضوياً بلحظة بيع السلع والأشغال والخدمات.
في القانون المدني ، يتم تحديد لحظة التنفيذ في اللحظة التي يتم فيها الوفاء بالالتزام وفقًا لقواعد القانون المدني. قانون الضرائب محدد - تعتمد اللحظة التي يتم فيها بيع السلع (الأعمال والخدمات) على السياسة المحاسبية التي تتبناها المنظمة.
هناك طريقتان للمحاسبة على عناصر الضرائب - النقدية والتراكمية. اعتمادًا على الطريقة المستخدمة ، تحدد المنظمة اللحظة التي يحدث فيها موضوع الضرائب.
تأخذ الطريقة النقدية في الاعتبار اللحظة التي يتم فيها استلام الأموال وتسديد المدفوعات عينيًا. وفقًا لهذه الطريقة ، فإن جميع المبالغ التي استلمها دافع الضرائب فعليًا في فترة محددة هي دخل معلَن ، والمبالغ المدفوعة بالفعل هي نفقات معلنة. تأخذ هذه الطريقة في الاعتبار فقط تلك المبالغ (الممتلكات) التي يخصصها دافع الضرائب في شكل قانوني معين ، على سبيل المثال ، يتم استلامها نقدًا في مكتب النقدية ، وتحويلها إلى ملكية من خلال تنفيذ مستندات معينة ، وما إلى ذلك.
بموجب الطريقة التراكمية ، يتم الاعتراف بالدخل بجميع المبالغ التي نشأ حق دافع الضرائب في استلامها في الفترة الضريبية المحددة ، بغض النظر عما إذا تم استلامها بالفعل.
يرتبط تقييم موضوع الضرائب بمفهوم "الوعاء الضريبي" ويعتمد على طريقة المحاسبة الخاصة به. يؤدي هذا أحيانًا إلى فهم خاطئ لعلاقات القانون المدني في حالة ضريبية معينة والتطبيق غير الصحيح لقواعد التشريع بشأن الضرائب والرسوم.
يحتوي البند 3 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة بالعمليات والمعاملات التي ، للأغراض الضريبية ، لا يُعترف بها على أنها بيع سلع (أعمال ، خدمات) وبالتالي لا تشكل موضوعًا للضرائب.
تنعكس بعض أحكام هذه الفقرة في التشريع الضريبي الحالي في شكل مزايا ، أي كائنات لا تخضع للضرائب. خصوصية الموقع في قانون الضرائب للاتحاد الروسي للعمليات والمعاملات غير المعترف بها على أنها بيع سلع (أعمال ، خدمات) هي أن الإشارة إليها في البند 3 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تستلزم استبعادها من كائنات الضرائب مع جميع الضرائب المفروضة على بيع السلع (الأعمال والخدمات) ككائن ، ولا يتطلب تكرار هذه القواعد في جزء خاص من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الاستيلاء على الممتلكات عن طريق المصادرة (المادة 243 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ووراثة الممتلكات (المادة 129 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، وكذلك التحول إلى ملكية أشخاص آخرين غير مالكين (المادة 225 من القانون المدني للاتحاد الروسي) والأشخاص المتخلى عنهم (المادة 226 من القانون المدني للاتحاد الروسي) لا يُعترف بهم على أنهم بيع للبضائع. الأشياء ، الحيوانات التي لا مالك لها ، يجد (المواد 227 ، 228 من القانون المدني الاتحاد الروسي) والكنز (المادة 233 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
وتجدر الإشارة إلى أن القانون المدني للاتحاد الروسي ينص بشكل مباشر على شروط الميراث في شراكة كاملة (المادة 78) ، في شركة ذات مسؤولية محدودة (المادة 93) في تعاونية (المادة 111). يتم تحديد قيمة الممتلكات المستثناة من الضرائب في مثل هذه الحالات مع مراعاة قواعد البنود 5 ، البند 3 ، المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية مشروع مشترك) لا تخضع لضريبة الدخل (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 3 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نقل ملكية بمبلغ المساهمة الأولية إلى مشارك في اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك) أو من يخلفه في حالة فصل حصته عن الملكية المشتركة لأطراف الاتفاقية ، أو لا يُعترف بتقسيم هذه الممتلكات كبيع (الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 3 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبالتالي لا تشكل موضوعًا للضرائب.
النقل اللاحق للممتلكات بمبلغ المساهمة الأولية لمشارك في شركة تجارية أو شراكة (خليفته أو وريثه) عند الخروج (التقاعد) من شركة تجارية أو شراكة ، وكذلك أثناء توزيع ممتلكات مصفاة شركة تجارية أو شراكة بين المشاركين فيها (الفقرة الفرعية 5 ، البند 3 من المادة 39) غير معترف بها على أنها مطبقة.
2.2. موضوع الضرائب
لذلك ، بالمعنى المقصود في المادة 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي والمادة 25 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن تسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها" ، تُصنف كائنات البناء قيد التنفيذ على أنها عقارات بشرط ألا تكون موضوع عقد بناء ساري المفعول ...
وفقًا لذلك ، سيتم فرض الضرائب على هذه الأشياء أثناء تنفيذها وفقًا لقواعد بيع العقارات. خلاف ذلك ، سيكون موضوع الضرائب هو تكلفة أعمال البناء المكتملة.
إن أحد العناصر الأساسية لقانون الضرائب والهيكل القانوني لأي ضريبة هو موضوع الضرائب. إنه هو الذي يعمل كأساس لتقسيم الضرائب إلى أنواع مختلفة. يجب أن يكون لكل ضريبة فردية هدفها الضريبي الذي لا يتطابق مع الضرائب الأخرى.
يمكن فرض ضريبة على نفس الكائن من نوع واحد مرة واحدة فقط. في رأي م. في الواقع ، نحن لا نتحدث عن موضوع الضرائب ، ولكن عن عنصر أساسي آخر في قانون الضرائب - موضوع الضريبة.
في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يجد موضوع الضريبة دمجًا للحق. يسمح لنا تحليل قانون الضرائب بتأكيد وجود مجموعة فعلية من المفاهيم مثل موضوع وموضوع الضرائب.
قبل إدخال ضريبة معينة ، تسعى الدولة أولاً وقبل كل شيء إلى العثور على هذا الشيء من العالم المادي ، والذي سيصبح أساسًا للضرائب ، وهو الأساس المادي للضريبة. التاريخ مليء بأمثلة واقعية وفضولية للغاية لبحث الدولة عن عناصر الضرائب: هذه هي البيانو ، والطيور المغردة ، وخيول السباق ، والعربات ، والمخمل والدانتيل ، وجميع أنواع المجوهرات والحلي ، وكذلك أنواع غير عادية من الهياكل والمباني - جاحظ نوافذ وشرفات كبيرة - التي كانت تخضع للضرائب حتى هذا القرن.
اليوم ، تم استبدال الموضوعات المحددة بأخرى ، أكثر كفاءة وأسهل في الإنشاء: الأرض ، العقارات ، الربح ، الأجور ، إلخ. لكن اختيار موضوع الضرائب وتحديده ليس سوى الخطوة الأولى نحو إنشاء الضريبة. بعد ذلك ، يلزم تحديد العلاقة القانونية بين موضوع الضريبة وموضوع الضرائب.
كما يلاحظ SG Pepelyaev بمهارة وحق ، فإن قطعة الأرض نفسها - موضوع العالم المادي والضرائب - لا تترتب عليها أي عواقب ضريبية. تؤدي هذه العواقب إلى ظهور حالة معينة للموضوع فيما يتعلق بموضوع الضرائب ، في هذه الحالة ، الملكية.
تحديد موضوع الضرائب وموضوعها يتبع من البند 1 من الفن. 53 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يكشف عن محتوى مفهوم القاعدة الضريبية: "القاعدة الضريبية هي تكلفة ، مادية أو خاصية أخرى لموضوع الضرائب."
من الممكن قياس الكائن بمساعدة أي خصائص فقط ، ولكن ليس الحقائق القانونية (الإجراءات والأحداث والظروف) ، على سبيل المثال ، استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي. يتم تقديم هذا الأخير كأحد الأمثلة على موضوع الضرائب.
م. يعتقد Ivlieva أن "تحديد مفهومي" موضوع الضرائب "و" موضوع الضرائب "المنصوص عليهما في التشريع الحالي يؤدي إلى عواقب سلبية على دافع الضرائب ، حيث أن له تأثيرًا كبيرًا على توصيف الجرائم الضريبية.
استنتاج
الضرائب هي نظام لتوزيع الدخل بين الكيانات الاعتبارية أو الأفراد والدولة ، والضرائب عبارة عن مدفوعات إلزامية للموازنة تفرضها الدولة على أساس القانون من الكيانات الاعتبارية والأفراد لتلبية الاحتياجات العامة. مبادئ الضرائب هي التوحيد واليقين.
إن أحد العناصر الأساسية لقانون الضرائب والهيكل القانوني لأي ضريبة هو موضوع الضرائب. إنه هو الذي يعمل كأساس لتقسيم الضرائب إلى أنواع مختلفة. يجب أن يكون لكل ضريبة فردية هدفها الضريبي الذي لا يتطابق مع الضرائب الأخرى. يمكن فرض ضريبة على نفس الكائن من نوع واحد مرة واحدة فقط.
يمكن أن تكون موضوعات الضرائب عبارة عن ممتلكات أو ربح أو دخل أو تكلفة السلع المباعة (العمل المنجز ، توفير الخدمات) أو أساس اقتصادي آخر له تكلفة أو خاصية كمية أو فيزيائية ، مع وجود تشريعات دافعي الضرائب بشأن الضرائب و يلتزم بورا بدفع الضرائب.
للأغراض الضريبية ، من المهم التمييز بين العناصر الخاضعة للضريبة في الحالات التي يعتمد فيها ترتيب الالتزام الضريبي المحسوب وحجمه على تأهيل الموضوع.
موضوع الضريبة هو أغراض العالم المادي ، مع وجودها يربط القانون بين حدوث الالتزامات الضريبية.
يتم تحديد موضوع الضرائب ، كقاعدة عامة ، على أنه شيء حقيقي (سيارة ، شقة ، أرض) ، يتم بشأنه إجراء معاملة بموجب القانون المدني ، مما يستلزم ظهور موضوع ضريبي ، أو وجود كائن في الملكية نفسها موضوع ضرائب.
فهرس
1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة والمتممة في يوليو 2005) // SPS Garant.
2 - إيفليفا إم. قانون الضرائب والإصلاح الضريبي في روسيا // نشرة جامعة موسكو ، السلسلة 11 ، القانون ، 2007 ، رقم 3.
3. كاميشانوف بي. "أساسيات الضرائب في روسيا" - M.: Elista: APP "Dzhangar" 2006.
4. ليكوفا ل. الضرائب والضرائب في روسيا: كتاب مدرسي. للجامعات. - م: BEK ، 2007.
5. قانون الضرائب والضرائب. - م: أناليتيكا برس ، 2004.
6. التعليق العلمي والعملي على دستور الاتحاد الروسي / Otv. إد. V.V. Lazarev - GARANT System ، 2003.
7. أساسيات قانون الضرائب. - م: صندوق الاستثمار 2005.
8. خيميشيفا ن. القانون المالي: كتاب مدرسي. - م ، 2006.
ضريبة- المدفوعات الإجبارية المجانية وغير القابلة للاسترداد التي يتم تحصيلها على أساس منتظم ، والتي يتم تحصيلها من قبل مؤسسات الدولة المرخص لها من أجل تلبية احتياجات الدولة من الموارد المالية.
النظام الضريبي- مجموعة من الضرائب والرسوم المفروضة على دافعيها بالطريقة والشروط المحددة.
تنبع الحاجة إلى نظام ضريبي من المهام الوظيفية للدولة. إن السمات التاريخية لتطور الدولة تحدد سلفًا كل مرحلة جديدة في تطور النظام الضريبي. وهكذا ، فإن الهيكل و تنظيم النظام الضريبي في البلاد تميز مستوى لهدولة و النمو الإقتصادي.
يتم تحديد مبادئ بناء النظام الضريبي في الاتحاد الروسي بواسطة و. روسيا لديها نظام ضريبي ثلاثي المستويات، ويتألف من ، ويتوافق مع التجربة العالمية للدول الفيدرالية.
اليوم ، القانون التشريعي الرئيسي بشأن الضرائب هو قانون الضرائب للاتحاد الروسيتتكون من جزأين (عام وخاص) ، ينظمان المبادئ العامة لبناء النظام الضريبي ، والعلاقة بين الدولة ودافعي الضرائب لأنواع معينة من الضرائب. دخل الجزء الأول من قانون الضرائب حيز التنفيذ في 1 يناير 1999 ، والثاني بعد ذلك بعامين.
يتم ضمان كفاءة النظام الضريبي من خلال الامتثال لمعايير ومتطلبات ومبادئ معينة للضرائب. في صميم بناء معظم الأنظمة الضريبية الحالية ، تكمن الأفكار التي صاغها في عمله "بحث في طبيعة وأسباب ثروة الشعوب" (1776) في الشكل أربعة مبادئ أساسية للضرائب:
النظام الضريبي للبلد هو آلية معقدة تتكون من عدد كبير من الضرائب المختلفة. كما ذكرنا سابقًا ، تهدف هذه الضرائب إلى تجديد ميزانية الدولة أو التأثير على سلوك الوكلاء الاقتصاديين. غالبًا ما تتعارض هذه الأهداف مع بعضها البعض.
على سبيل المثال ، من أجل دفع مزايا لأفقر شرائح السكان ، قد تكون الدولة مهتمة بزيادة الإيرادات الضريبية ، ومع ذلك ، إذا تم إدخال ضريبة ذات طبيعة تنازلية ، فإن عبء هذه الضريبة يقع على عاتقها. مسكين.
ينشأ تعقيد النظام الضريبي على وجه التحديد بسبب الرغبة في توزيع العبء الضريبي بين مجموعات مختلفة من دافعي الضرائب على أساس مبادئ العدل والكفاءة... من المستحيل الجمع بين هذه المبادئ تمامًا - عليك دائمًا التضحية جزئيًا بالكفاءة من أجل العدالة ، أو العكس.
نظرًا لأن بعض عيوب النظام الضريبي أمر لا مفر منه من حيث المبدأ ، فمن الضروري تحديد المعايير التي سيتم على أساسها تقييم النظام الضريبي.
1. المساواة في الالتزامات... يعتمد هذا المعيار على الفهم المقبول للعدالة في المجتمع. يجب أن ينطبق حق الدولة في الإكراه (التحصيل الإجباري للضرائب) على جميع المواطنين بالتساوي. نظرًا لأن الناس في أوضاع اقتصادية مختلفة ، فإنهم بحاجة إلى الاتحاد في مجموعات أكثر تجانسًا. يجب أن يتم التمايز وفقًا لمعايير واضحة تتعلق بنتائج تصرفات الأفراد ، وليس صفاتهم الفطرية. تعتبر المساواة في الالتزامات رأسياً وأفقياً.
2. الحياد الاقتصادييعكس كفاءة النظام الضريبي. يقيِّم هذا المعيار تأثير الضرائب على سلوك السوق للمستهلكين والمنتجين ، وكذلك على كفاءة تخصيص الموارد المحدودة.
كما هو مبين أعلاه ، تؤثر معظم الضرائب على دوافع العملاء الاقتصاديين ، مما يدفعهم إلى اتخاذ قرارات تختلف عن تلك التي تم اتخاذها في غياب هذه الضريبة. تسمى هذه الضرائب ضرائب مشوهة. الضريبة التي ليس لها هذا التأثير هي ضريبة غير مشوهة (على سبيل المثال ، ضريبة اقتراع لمرة واحدة). من الناحية المثالية ، يجب أن يتكون النظام الضريبي من ضرائب غير مشوهة ، لكن مثل هذا النظام لا يفي بالمعايير الأخرى.
3. التنظيمية(أو إداري) بساطةالمرتبطة بتكلفة تحصيل الضرائب. تشمل تكاليف تحصيل الضرائب تكاليف الحفاظ على النظام الضريبي ، والوقت والمال الذي ينفقه دافعو الضرائب المرتبطة بتحديد مبالغ الضريبة المستحقة ، وتحويلها إلى الميزانية ، وتوثيق صحة مدفوعات الضرائب ، وتكاليف الاستشارة ، وما إلى ذلك.
أبسط النظام المبني ، انخفضت تكاليف تشغيله.
4. مرونة الضرائبيفترض قدرة النظام على الاستجابة بشكل مناسب للتغيرات في وضع الاقتصاد الكلي ، أولاً وقبل كل شيء ، للتغير في مراحل دورة الأعمال.
مثال على الضريبة المرنة هو ضريبة الدخل ، التي تعمل على تسطيح دورة الأعمال وتعمل كعامل استقرار داخلي. في المرحلة التصاعدية ، تقيد هذه الضريبة نشاط ريادة الأعمال ، حيث أن الزيادة في العبء الضريبي تحدث بدلاً من الزيادة في الأرباح. على العكس من ذلك ، خلال مرحلة الركود ، يتقلص العبء الضريبي بشكل أسرع من الأرباح ، مما يحفز رواد الأعمال على زيادة نشاطهم.
5. الشفافية- يفترض إمكانية سيطرة غالبية دافعي الضرائب على النظام الضريبي. يجب أن يكون الناس واضحين بشأن الضرائب التي يدفعونها ، وبأي معدل ، وكيف تتم المدفوعات ، وما إلى ذلك. من وجهة النظر هذه ، غير مباشر (لا يمكن للمشتري في المتجر تقدير ضريبة القيمة المضافة ، والرسوم الجمركية ، وما إلى ذلك ، المدرجة في سعر البضائع) ، غير محدد (لأنه غير معروف لأي أغراض سيتم استخدامها) ، تنظيمي ومعقد الضرائب ...
بسبب التنوع الحالي للضرائب في الاتحاد الروسي ، أصبح من الضروري تصنيفها. يتيح لك تخصيص هذه الضريبة أو تلك لنوع معين فهم جوهرها ومحتواها بشكل أوضح. في نظرية الضرائب ، يتم استخدام معايير مختلفة لتصنيف الضرائب.
تنقسم الضرائب إلى الأنواع التالية:تعمل القائمة المغلقة للضرائب الإقليمية والمحلية كضمان لدافع الضرائب ضد محاولات السلطات المحلية تجديد إيرادات الموازنات المعنية من خلال تقديم مساهمات إضافية.
يحدد قانون الضرائب أيضًا ، ويحدد إجراءات إنشاء مثل هذه الضرائب ، بالإضافة إلى إجراءات إدخال وتطبيق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة. قد تنص الأنظمة الضريبية الخاصة على الإعفاء من الالتزام بدفع بعض الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية المحددة في المواد 13-15 من قانون الضرائب.
وفقًا للمادة 18 من قانون الضرائب ، تشمل الأنظمة الضريبية الخاصة ما يلي:
تصنيف الضرائب من خلال الانتماء إلى مستويات الحكومة والسلطة فيما يتعلق بالهيكل الفيدرالي للاتحاد الروسي يعني ضمناً إدخال مفهوم الفيدرالية الضريبية - التأسيس التشريعي لعلاقات متساوية بين المركز الاتحادي والكيانات المكونة للاتحاد في تكوين إيرادات الموازنة على جميع المستويات ، والتي يتم تحقيقها من خلال الجمع الأمثل لإمكانياتها الضريبية ، وتنفيذ الوظائف المالية والاقتصادية والاجتماعية والاحتياجات الاجتماعية الضرورية القائمة.
الفيدرالية الضريبية- هذا هو تحديد وتوزيع الضرائب بين مستويات نظام الميزانية في البلاد ، أي أنها مجموعة من العلاقات في المجال الضريبي بين الاتحاد الروسي وسلطاته المحلية ، والتي تكون مشروطة بالحاجة إلى التنفيذ الصلاحيات المنصوص عليها في الدستور.
الهدف الرئيسي للفيدرالية الضريبية هو ضمان وحدة الدولة واستقرار تنميتها الاجتماعية والاقتصادية على أساس تلبية الاحتياجات المالية لجميع مستويات الحكومة من خلال إعادة توزيع جزء من الناتج المحلي الإجمالي بين روابط الدولة. نظام الميزانية.
الفدرالية الضريبية تقوم على المبادئ التالية:|
نوع الضريبة |
تعريف |
مراقبة |
التعليقات (1) |
|
|
القاعدة الضريبية |
معدل الضريبة |
|||
|
ضريبة الدخل |
قاعدة ضريبية متنقلة ، أداة تثبيت |
|||
|
ضريبة الدخل الشخصية |
إعادة التوزيع ، أداة الاستقرار ، القاعدة الضريبية للجوّال |
|||
|
ضريبة المبيعات المتدرجة (VAT) |
يصعب تنفيذ الحكم اللامركزي إذا اختلفت المعدلات والأسس عبر المناطق |
|||
|
الضرائب المحلية تمنع ضرائب التصدير |
||||
|
ضريبة الأملاك |
قاعدة ضريبية غير متحركة ، الدفع على أساس المزايا المتلقاة |
|||
بناءً على المعيار الأول ، تشمل الضرائب المباشرة الضرائب التي يتم دفعها في الميزانية من قبل دافعي الضرائب الفعليين ، ويتم دفع الضرائب غير المباشرة في الميزانية من قبل أطراف ثالثة ويتم تحويلها إلى المستهلكين النهائيين للسلع والأشغال والخدمات. بناءً على المعيار الثاني ، تشمل الضرائب المباشرة الضرائب المفروضة على كشوف المرتبات ، والكادستر ؛ والضرائب غير المباشرة - الضرائب المفروضة على التعريفات. وفقًا للمعيار الاقتصادي ، فإن الضرائب المباشرة هي الضرائب المفروضة على الإنتاج (الدخل ، الممتلكات) ، والضرائب غير المباشرة هي الضرائب المفروضة على الاستهلاك (النفقات ، استخدام الممتلكات). تشمل الضرائب المباشرة ضريبة الأملاك وضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركات والضرائب غير المباشرة - ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج.
حد الضريبة- هذا هو الحد الأقصى للضرائب ، والذي يؤدي تجاوزه إلى انخفاض الإيرادات الضريبية والذي يتم فيه إعادة توزيع الحصة المثلى من الناتج المحلي الإجمالي من خلال نظام الموازنة على دافعي الضرائب وخزانة الدولة. يتم التعبير عن سقف الضريبة في مبدأ التناسب. يتضح مبدأ التناسب بوضوح من خلال منحنى لافر. يوضح المنحنى أنه عندما يرتفع معدل الضريبة إلى حد الضريبة ، تزداد الإيرادات الضريبية للميزانية.
ومع ذلك ، عندما يتم تجاوز مستوى الحد الضريبي ، يؤدي دفع الضريبة إلى حقيقة أن دافع الضرائب لم يتبق عملياً أي دخل صافٍ. يبدأ التراجع في النشاط الاقتصادي ، وينتشر التهرب الضريبي. هناك نقص مصطنع في القاعدة الضريبية ، وتحول الناتج المحلي الإجمالي إلى اقتصاد الظل ، ونتيجة لذلك ، انخفاض في الإيرادات الضريبية للميزانية.
عند تحديد تأثير الضرائب على النمو الاقتصادي ، من الضروري مراعاة العلاقة بين مستوى الضرائب وحجم الإيرادات الضريبية بالموازنة. لتوصيف التغيرات في الإيرادات الضريبية تحت تأثير العوامل الاقتصادية المحددة (الناتج المحلي الإجمالي ، دخل الأسرة ، أسعار التجزئة ، إلخ) ، يتم استخدام معامل المرونة الضريبية في الاقتصاد الكلي.
يُحسب معامل المرونة الضريبية باستخدام الصيغة التالية:توضح نسبة المرونة الضريبية مقدار التغير في النسبة المئوية للإيرادات الضريبية عندما يتغير العامل المحدد بنسبة 1٪. إذا كانت تساوي واحدًا ، فإن حصة إيرادات ضرائب الدولة تظل مستقرة. إذا كان المعامل أكبر من واحد ، فإن الإيرادات الضريبية تزيد بمعدل أسرع من نمو الناتج المحلي الإجمالي ، وتزداد حصة الإيرادات الضريبية في الناتج المحلي الإجمالي. عندما يكون المعامل أقل من واحد ، تنخفض حصة الإيرادات الضريبية في الناتج المحلي الإجمالي.
حسب الفن. 17 من قانون الضرائب لروسيا ، لا تعتبر الضريبة محددة إلا إذا تم تحديد دافعي الضرائب وعناصر الضرائب التالية:
دافعي الضرائب- المنظمات والأفراد الذين ، وفقًا لقانون الضرائب ، ملزمون بدفع الضرائب.
حقوق دافعي الضرائب(المادة 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق لدافعي الضرائب:
التزامات دافعي الضرائب(المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنشأ التزامات دافع الضرائب إذا كان هناك موضوع (موضوع) للضرائب وعلى الأسس التي تحددها القوانين التشريعية. يجب على دافعي الضرائب ، وفقًا للتشريعات الضريبية:
وكيل الضرائب- الشخص الذي ، وفقًا للقانون ، مسؤول عن حساب واستقطاع الضرائب من دافع الضرائب وتحويل الضرائب إلى الميزانية المناسبة (على سبيل المثال ، وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي هو مؤسسة توظيف.)
موضوع الضرائب- بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، الممتلكات ، الربح ، الدخل ، المصاريف أو أي ظرف آخر له تكلفة ، كمية أو خصائص مادية ، مع وجود تشريعات الضرائب والرسوم التي تربط ظهور التزام دافع الضرائب بـ دفع ضريبة (المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الوعاء الضريبي- التكلفة أو الخصائص المادية أو الخصائص الأخرى لموضوع الضرائب.
الفترة الخاضعة للضريبة- سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى (شهر ، ربع سنة) فيما يتعلق بالضرائب الفردية ، يتم في نهايتها تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع.
معدل الضريبة- مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للوعاء الضريبي. يمكن تحديد معدلات الضرائب بمبالغ مطلقة (معدلات ثابتة) أو في أسهم لموضوع الضرائب (أسعار الفائدة). تنقسم أسعار الفائدة بدورها إلى نسبية وتراجعية وتصاعدية (ويمكن أن يكون التقدم إما بسيطًا - يتم تطبيقه على الكائن بأكمله ، أو معقدًا - يتم تطبيق المعدل المتزايد على جزء من الكائن الخاضع للضريبة).
إجراءات احتساب الضريبة- وفقا للفن. 52 في الاتحاد الروسي ، يقوم دافع الضرائب بشكل مستقل بحساب مبلغ الضريبة المستحقة عن الفترة الضريبية بناءً على القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة والحوافز الضريبية.
في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، يجوز فرض الالتزام بحساب مبلغ الضريبة على مصلحة الضرائب أو وكيل الضرائب. إذا كانت مصلحة الضرائب مسؤولة عن حساب مبلغ الضريبة ، فيجب على مصلحة الضرائب إرسال إشعار ضريبي إلى دافع الضرائب في موعد لا يتجاوز 30 يومًا قبل تاريخ الاستحقاق. يجب أن يشير الإشعار الضريبي إلى مبلغ الضريبة الواجب دفعها ، وحساب الوعاء الضريبي ، وتاريخ استحقاق دفع الضريبة. يمكن تسليم الإشعار الضريبي إلى رئيس المنظمة (ممثلها القانوني أو المفوض) أو فرد (ممثله القانوني أو المفوض) شخصيًا مقابل الاستلام أو بأي طريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامه. إذا تعذر تسليم إشعار ضريبي بالطرق المحددة ، يتم إرسال هذا الإخطار بالبريد المسجل. يعتبر الإشعار الضريبي قد تم استلامه بعد ستة أيام من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.
إجراءات وشروط سداد الضرائب- يتم دفع الضريبة عن طريق دفعة لمرة واحدة لكامل مبلغ الضريبة أو بطريقة أخرى ينص عليها القانون ، في أو. يتم تحديد الإجراءات والشروط المحددة لسداد الضريبة وفقًا لقانون الضرائب فيما يتعلق بكل ضريبة. في حالة مخالفة الموعد النهائي لدفع الضريبة يلتزم المكلف بدفع غرامة جزائية بالطريقة والشروط التي ينص عليها القانون. يتم تحديد تواريخ استحقاق دفع الضرائب والرسوم من خلال تاريخ تقويمي أو انتهاء فترة زمنية محسوبة بالسنوات والأرباع والأشهر والأيام ، بالإضافة إلى إشارة إلى حدث يجب أن يحدث أو يحدث ، أو العمل الذي يجب القيام به. في الحالات التي يتم فيها احتساب الوعاء الضريبي من قبل مصلحة الضرائب ، ينشأ الالتزام بدفع الضريبة في موعد لا يتجاوز تاريخ استلام الإخطار الضريبي.
الحوافز الضريبيةوفقًا لقانون الضرائب ، يتم الاعتراف بالمزايا كمزايا مقدمة لفئات معينة من دافعي الضرائب ودافعي الضرائب ، المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والجبايات ، مقارنة بدافعي الضرائب الآخرين أو دافعي الجبايات ، بما في ذلك إمكانية عدم دفع الضرائب أو جباية أو دفع مبلغ أقل. لا يمكن أن تكون قواعد التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، التي تحدد أسس وإجراءات وشروط تطبيق الامتيازات على الضرائب والرسوم ، فردية بطبيعتها.
موضوع قوي (سلطات الدولة أو البلدية) في موضوع ثانوي. في التاريخ ، هناك حالات متكررة للمصادرة القسرية على الممتلكات ، ولكن في عصرنا ، عادة ما تحدث المصادرة على أساس إجباري طوعي. الضرائب هي المصدر الرئيسي لتمويل الوكالات الحكومية.
نظام الضرائب معقد لجميع الضرائب والرسوم. يتم تكريس أسس هذا النظام على مستوى الدولة في قوانين ضريبية خاصة أو إجراءات قانونية تنظيمية أخرى. يوجد في الاتحاد الروسي 5 أنواع نظام الضرائب:
دافع الضرائب- هذا كيان قانوني أو فرد ملزم من قبل الدولة بدفع الضرائب. بموجب قانون الضرائب ، يكون لدافعي الضرائب حقوقهم والتزاماتهم الخاصة.
الوعاء الضريبي- مجموعة من الأشياء الضريبية لفترة معينة في منطقة معينة. بشكل تقريبي - قائمة بجميع دافعي الضرائب.
السياسة الضريبية(أو سياسة مالية) هي إحدى طرق تدخل الدولة في الاقتصاد من أجل ضمان استقرار الاقتصاد وملء الموازنة العامة للدولة. تحت تأثير الوضع الاقتصادي والدورة الاقتصادية الحالية ، يمكن للدولة أن تتبع أنواعًا مختلفة من السياسة الضريبية - التقييد أو التحفيز ، التقديري أو التلقائي (تحديد معدلات الضريبة المتغيرة يدويًا أو تلقائيًا ، اعتمادًا على التغيرات في الوضع الاقتصادي).
قانون الضرائب- نظام القواعد القانونية المنظمة للعلاقات الاجتماعية في مجال الضرائب. مصادر قانون الضرائب ، كقاعدة عامة ، هي: دستور الدولة ، وقانون الضرائب وأنظمة الدولة الأخرى. يجب عدم الخلط بين قانون الضرائب وقانون الميزانية.
