سؤال
توفي موظفان سابقان: تم طرده منذ فترة طويلة ، أعطاه كش ملك. مساعدة ، إلى شخص آخر - الذي مؤخرًا - بناءً على نصيحتك ، سأصدر كتعويض عن الإجازة. هل يجب أن تنعكس هذه المبالغ في تقارير RSV و FSS و 6-NDFL بنفس الطريقة أم لا؟
تم إخباري سابقًا عن RSV ، أنه يجب إدخال هذه المبالغ في 201 سطر ، ويجب عدم تضمينها في FSS و 6-NDFL على الإطلاق.
إذا افترضنا أنه في المجموعة 201 RSV والجدول 3 ، فإن FSS غير ملزم. تحت الفن. 9 من القانون 121 FZ ، إذن هناك مساعدة مادية للموظف فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد الأسرة ، لكن ليس لدينا موظف. شركات لقضاء عطلة مستثناة من الضرائب ، ولكن في بلدنا لا تخضع للضريبة فيما يتعلق بالوفاة. يبدو أنك لست بحاجة إلى كتابة أي شيء هناك أيضًا. هذه المبالغ لن تذهب إلى أي مكان على الإطلاق؟
إجابة
ينتهي الالتزام بدفع الضريبة بوفاة دافع الضرائب (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 44 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، حتى يوم وفاة الموظف ، يكون عقد العمل ساري المفعول ، والمدفوعات التي يتم دفعها لأقاربه بموجب هذا العقد هي أجور تخضع للضريبة في الإجراء العام. أي أنه يجب على صاحب العمل حساب وحجب ضريبة الدخل الشخصي من المستحقات في شكل أجور وتعويض عن الإجازة غير المستخدمة ومزايا العجز (البند 1 من المادة 209 ، البنود 6 من البند 1 من المادة 208 ، الفقرتان 1 و 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، يجب إعطاء أقارب المتوفى مبالغ بالمبلغ الذي سيحصل عليه الموظف نفسه خلال حياته. في هذه الحالة ، يجب أن تتم المدفوعات في موعد لا يتجاوز أسبوع من تاريخ تقديم أفراد الأسرة للوثائق ذات الصلة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 16 يوليو 2009 N 20-15 / 3 / [البريد الإلكتروني محمي]). وبالتالي ، عند حساب 6-NDFL ، سوف تعكس جميع المدفوعات المنصوص عليها في عقد العمل للموظف المتوفى
في الوقت نفسه ، لا تخضع للضريبة المساعدة المالية لمرة واحدة المقدمة لأفراد أسرة الموظف (إذا تم دفعها) ، وكذلك المزايا الاجتماعية لدفن ضريبة الدخل الشخصي (البنود 1 و 8 من المادة 217 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي). لأغراض تطبيق هذه الميزة ، تعتبر وزارة المالية الروسية الأزواج والآباء والأطفال ، بما في ذلك الأطفال المتبنين ، لأفراد الأسرة (خطاب 03.08.2006 N 03-05-01-04 / 234). تخضع المساعدة المادية المقدمة للأقارب الآخرين للضريبة وفقًا للقواعد العامة لضريبة الدخل الشخصي. في رأينا ، إذا تم تقديم مساعدة مادية لأفراد الأسرة ، فليس من الضروري تضمينها في الحساب.
المساعدة المادية فيما يتعلق بالوفاة لا تخضع لأقساط التأمين ، مما يعني أنها غير مدرجة في RVS-1 و 4-FSS.
ومع ذلك ، فإن مبلغ استحقاق الجنازة الذي يدفعه صاحب العمل فيما يتعلق بوفاة موظف أو فرد قاصر من عائلته يقلل من مبلغ اشتراكات التأمين لـ FSS في الاتحاد الروسي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ( البند 3 من المادة 10 من القانون N 8-FZ ، الجزء 2 المادة 15 من القانون الاتحادي بتاريخ 24.07.2009 N 212-FZ).
يجب أن ينعكس مبلغ البدل في نموذج FSS-4. لهذا ، يرد السطر 11 في الجدول 2. يشير العمود 3 من السطر 11 إلى عدد المزايا الممنوحة ، في العمود 4 - مبلغ المزايا.
في العمود 5 من السطر 11 ، لم يتم تحديد أي مبالغ ، حيث يتم دفع البدل الاجتماعي للدفن في هذه الحالة على حساب FSS للاتحاد الروسي ، وليس على حساب الميزانية الفيدرالية.
تدفع منظمة العمل للموظف مساعدة مادية في إطار علاقة العمل معه. في هذا الصدد ، فإن الإجابة على السؤال - المساعدة المادية تخضع لأقساط التأمين أم لا - تبدو واضحة: نعم ، إنها كذلك. بعد كل شيء ، تخضع المدفوعات والمكافآت المتراكمة لصالح الأفراد في إطار علاقات العمل وعقود القانون المدني لأقساط التأمين (الجزء 1 من المادة 7 من قانون 24.07.2009 رقم 212-FZ). ولكن هل يجب دائمًا احتساب أقساط التأمين من مبلغ المساعدة المادية؟ في بعض الحالات ، لا. سننظر فيها.
أولاً ، دعنا نتعرف على مقدار أقساط التأمين التي يتم تحصيلها مقابل المساعدة المادية في الحالة العامة. أي بغض النظر عن وقوع أحداث وظروف معينة في حياة الموظف. لذلك ، لا يخضع مبلغ المساعدة المادية في حدود 4000 روبل لكل موظف سنويًا لأقساط التأمين (البند 11 ، الجزء 1 من المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ، الفقرة الفرعية 12 من البند 1 من المادة 20.2 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ). وبناءً عليه ، يجب تحميل الاشتراكات من المبلغ الزائد.
بالإضافة إلى ذلك ، لا تخضع المساعدة المادية لأقساط التأمين إذا تم دفعها (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 20.2 من قانون 24.07.1998 رقم 125-FZ):
في يناير 2019 ، قدم المحاسبون تقرير 4-FSS للربع الرابع من عام 2018. سنخبرك بنوع التقرير ، وكيفية ملئه ، وبأي طرق ومتى يمكنك تقديمه.
4-FSS - تقرير إلزامي ، النموذج مطلوب لحساب أقساط التأمين للإصابات الصناعية لموظفي الشركة المؤمن عليهم. يأخذ الحساب في الاعتبار المعلومات المتعلقة بالحوادث والفحوصات الطبية للموظف. يوجد أيضًا في النموذج أقساط التأمين بسعر ثابت ، ومعلومات حول تكاليف صاحب العمل لدفع الإجازة المرضية وتكاليف الأمومة. في السابق ، كان النموذج 4-FSS يتضمن مساهمات التأمين الاجتماعي ، ولكن الآن يتم نقلها إلى إدارة دائرة الضرائب الفيدرالية.
ظهر نموذج المحاسبة الجديد 4-FSS في عام 2017. تمت الموافقة على 4-FSS في سبتمبر 2016 ودخلت حيز التنفيذ في يناير 2017 ، في عام 2017 قامت FSS بتحديث النموذج بأمر 7 يونيو 2017 رقم 275 ، منذ ذلك الحين لم يتغير. تمت إضافة حقل إلى صفحة العنوان ويجب ملؤه من قبل جميع مؤسسات الميزانية. تتعلق بقية التغييرات بشكل أساسي بتقسيم مجالات المسؤولية بين FSS ودائرة الضرائب الفيدرالية. تمت إزالة بعض المدفوعات من التأمين الاجتماعي ، والآن تم تحويل القسم الخاص بالإعاقة (مؤقت بسبب المرض أو فيما يتعلق بالأمومة) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
يحتوي الآن 4-FSS على الأقسام التالية:
تقليديا ، تعتمد المواعيد النهائية على كيفية تقديم التقرير. 4-FSS في شكل ورقي يتم تسليمه من قبل الكيانات القانونية التي لا يزيد عدد موظفيها عن 25 موظفًا - حتى 20 يناير (هذا التاريخ يقع يوم الأحد ، مما يعني أنه تم تأجيل الموعد النهائي إلى يوم الاثنين 21 يناير). التنسيق الإلكتروني مخصص لأصحاب العمل الذين لديهم أكثر من 25 موظفًا ؛ ويقدمون تقريرًا بحلول 25 يناير 2018.
لتقديم تقرير ورقي بدلاً من تقرير إلكتروني ، سيتم تغريمك 200 روبل.
يمكنك الاطلاع على جميع التواريخ الفعلية لتقديم التقارير ودفع الضرائب في تقويمنا المحاسبي. للتأخر في تسليم 4-FSS ، يتم فرض غرامة - 5 ٪ من مبلغ أقساط التأمين للربع الرابع. تزيد العقوبة بنسبة 5٪ عن كل شهر كامل وغير مكتمل ، ولكن لا يمكن أن تقل عن 1000 روبل وأكثر من 30٪ من مبلغ الاشتراكات.
يتم تقديم تقرير 4-FSS من قبل جميع حاملي الوثائق: المنظمات ورجال الأعمال الذين لديهم موظفين. يجب إرسال التقرير إلى FSS في الوقت المحدد:
لا يمكن استخدام التقرير الورقي إلا من قبل الشركات الصغيرة للتسليم. تحتاج إلى تعبئته بقلم حبر أزرق باستخدام أحرف كبيرة. من الممكن إجراء إصلاحات دقيقة للأخطاء. بعد ملء تقرير 4-FSS ، تحتاج إلى تصديقه من رئيس الشركة أو من ممثله المفوض. تمت الموافقة على كل ورقة من التقرير.
يجب على كل حامل وثيقة تقديم صفحة العنوان والأقسام 1 و 2 و 5. يتم تقديم الأقسام المتبقية وفقًا لتوافر المعلومات ذات الصلة.
نقوم بإدخال رقم تسجيل شركة صاحب العمل (حامل الوثيقة).
يجب أن تمتثل باقي الجداول لقواعد الملحق رقم 2 لأمر FSS رقم 381 بتاريخ 26 سبتمبر 2016.
يجب أيضًا على المؤسسة أو رائد الأعمال الذي لم يعمل في الفترة المشمولة بالتقرير ولم يقم بأي خصومات للموظفين الإبلاغ عن نموذج 4-FSS. في هذه الحالة ، من الضروري اجتياز النموذج الصفري ، بدلاً من إبلاغ FSS بغياب النشاط في الفترة المشمولة بالتقرير.
كجزء من النموذج الصفري ، يتم تسليم صفحة العنوان والجداول 1 و 2 و 5 التي تمتلئ بشرطة. إلى جانب الاستمارة ، يمكنك تقديم تفسير إلى FSS يفيد بأنك لم تعمل ، ولم تدفع رواتب ، وبالتالي ، لم تقدم مساهمات في الصندوق. لكن هذا ليس ضروريًا ، إذا لزم الأمر ، فإن FSS نفسها ستطلب المعلومات اللازمة.
إرسال تقرير 4-FSS في الخدمة للمحاسبة وإعداد التقارير بشكل ملائم عبر الإنترنت. أول 30 يومًا من العمل في الخدمة مجانية لجميع المستخدمين الجدد.
المبلغ الإجمالي للمساهمات. وعلى الرغم من عدم تغيير التشريع الخاص بهذا الأمر ، فإننا نوصيك بالتحقق مرة أخرى في إعداد التقارير لمدة 9 أشهر من المدفوعات التي قمت بتضمينها في الدفعات الخاضعة للضريبة.
أولاً ، نظرًا لوجود توضيحات مؤخرًا بضرورة احتساب أقساط التأمين من جميع دخول الموظفين تقريبًا ، مع استثناءات نادرة (خطاب من دائرة الأمن الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 2014 رقم 17-03-10 / 08-2786P ). ثانياً ، تأتي الآن الفترة التي قد تتجاوز فيها رواتب بعض العمال حد 624000 روبل. ويعتمد ذلك على ما إذا كانت شركتك ستكون قادرة على عدم تحويل مساهمات التأمين الاجتماعي المعتادة ، وبالتالي عدم دفع مبالغ زائدة.
رأي
كقاعدة عامة ، يجب دفع أقساط التأمين على المدفوعات للموظفين في إطار علاقة العمل. علاوة على ذلك ، وفقًا لمسؤولين من FSS ، لا توجد استثناءات للمبالغ التي لا تتعلق مباشرة بنتائج عمل الموظفين في التشريع. لكن القضاة لا يتفقون مع هذا. لذلك ، وفقًا للعديد من القضاة ، إذا كانت المدفوعات لا تعتمد على كيفية عمل الموظف ، فلا داعي لدفع الاشتراكات. على سبيل المثال ، بمساعدة لمرة واحدة للوالدين الوحيدين ، تسديد تكلفة النفقات الطبية ، خدمات إضافية في المطار أثناء رحلة عمل (قرارات FAS للمنطقة الشمالية الغربية في 3 ديسمبر 2013 في القضية رقم A56 -76836/2012 ، مقاطعة الفولغا ، 27 يناير 2014. في القضية رقم А65-10641 / 2013).
مساهمات منتظمة
إذا كان مبلغ المدفوعات لبعض الموظفين منذ بداية العام قد تجاوز 624000 روبل ، فليس من الضروري تحصيل مساهمات في جزء من صندوق التأمين الاجتماعي من الزيادة. يجب أن ينعكس مبلغ المدفوعات الزائدة عن المعيار في السطر 3 من الجدول 3 من حساب 4-FSS لمدة 9 أشهر.
مساهمات الاصابة
لكن لا يوجد مثل هذا المعيار للمساهمات من الحوادث. لذلك ، لا يلزم إظهار مبلغ المدفوعات التي تتجاوز 624000 روبل في القسم الثاني بشكل منفصل.
مساهمات منتظمة
يجب أن تنعكس المدفوعات الخاضعة لأقساط التأمين للإعاقة المؤقتة في السطر 4 من الجدول 3 من نموذج FSS-4. علاوة على ذلك ، يتم تحديد هذا المبلغ في التقارير بطريقة الحساب. للقيام بذلك ، خذ جميع المدفوعات للموظفين التي تراكمت على الشركة في فترة التقرير (السطر 1 من نفس الجدول). ثم اطرح من هذا المبلغ المدفوعات المستثناة من المساهمات (الصف 2 من الجدول 3) والمبالغ التي تتجاوز الحد (الصف 3 من نفس الجدول). سيكون المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين للإعاقة المؤقتة المستحقة لمدة 9 أشهر مساويًا للقيمة الموجودة في السطر 4 مضروبة في الأقساط. تُدرج الاشتراكات المقررة في الصف 2 من الجدول 1.
مساهمات الاصابة
لكن المدفوعات التي تخضع لمساهمات من الحوادث يجب تحديدها على الفور - وفقًا لبيانات المحاسبة. ينعكس هذا المبلغ في العمود 3 من الجدول 6.
مثال
لمدة 9 أشهر من عام 2014 ، استحقاق الموظف:
- 6 ملايين روبل. - رواتب الموظفين ؛
- 500000 روبل - المساعدة المادية لولادة الأطفال ؛
- 120000 روبل. - المدفوعات بموجب عقود القانون المدني.تجاوزت رواتب خمسة موظفين معيار 624000 روبل منذ يناير. فيما يلي مقتطف من 4-FSS المكتمل:
مساهمات منتظمة
مبالغ المزايا معفاة من الاشتراكات (المادة 9 من القانون رقم 212-FZ). لذلك ، فإن تكلفة الفوائد تزيد المؤشرات في السطر 2 من الجدول 3 من حساب 4-FSS لمدة 9 أشهر ، أي مبلغ المدفوعات التفضيلية.
مساهمات الاصابة
الفوائد لا تخضع لمساهمات الإصابة. ينبغي أن يظهر مبلغ الاستحقاقات في العمود 5 من الجدول 6. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يظهر مبلغ الاستحقاقات المدفوعة بشكل منفصل في الجدول 2. وهنا ، لا تظهر سوى الفوائد المدفوعة بالفعل على حساب الصندوق. أي إذا احتسب المحاسب البدل ولم يصدره بعد ، فلا ينبغي إدخال المبلغ في الحساب. تُسجَّل التكلفة الإجمالية للمنافع في الصف 15 من الجدول 1. ويؤدي هذا المؤشر إلى خفض مقدار الاشتراكات المقدرة.
عند ملء الحساب في نموذج 4-FSS ، يعكس السطر 1 من الجدول 3 المدفوعات المستحقة للمواطنين على أساس الاستحقاق من بداية العام. في السطر 2 ، يشار إلى المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين وفقًا للمادة 9 من قانون 24.07.2009 رقم 212-FZ.T.o. كانت المنظمة مطالبة بتضمين مقدار المساعدة المادية لهذه الخطوط.
نظرًا لأن هذا الخطأ لم يؤد إلى التقليل من قيمة أقساط التأمين ، يحق للشركة أن تقرر بشكل مستقل ما إذا كانت ستصحح هذا الخطأ أم لا. لا ينص التشريع على أي عقوبات لمثل هذه الأخطاء التي يرتكبها حامل الوثيقة عند ملء التقارير.
كيفية إعداد وتقديم حساب الاشتراكات للتأمين الاجتماعي الإجباري والتأمين ضد الحوادث (نموذج 4-FSS)
<…>
الجدول 3
إذا أدى خطأ إلى قيام المنظمة بسداد مساهماتها زائدة عن الحد ، فلا داعي لتقديم الحساب المنقح (الجزء 2 من المادة 17 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). في هذه الحالة لن يكون هناك دين على ميزانية الصندوق.
<…>
القانون الاتحادي بتاريخ 24.07.2009 رقم 212-FZ
مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي
المادة 17. التغييرات في حساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة
1. إذا اكتشف دافع أقساط التأمين حقيقة عدم انعكاس المعلومات أو عكسها بشكل غير كامل ، فضلاً عن أخطاء تؤدي إلى التقليل من قيمة أقساط التأمين الواجب دفعها ، في حساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة المقدمة من قِبله إلى هيئة التحكم في دفع أقساط التأمين ، يجب على دافع أقساط التأمين دفع التغييرات اللازمة في حساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة وتقديم حساب محدث للتأمين المستحق والمدفوع إلى الهيئة التي تتحكم في دفع أقساط التأمين الأقساط على النحو المنصوص عليه في هذه المادة.
2. إذا اكتشف دافع أقساط التأمين معلومات غير دقيقة ، وكذلك أخطاء لا تؤدي إلى التقليل من قيمة أقساط التأمين الواجب دفعها ، في الحساب المقدم من قبله إلى الرقابة على دفع أقساط التأمين على أقساط التأمين المحسوبة والمدفوعة ، يحق لدافع أقساط التأمين إجراء التغييرات اللازمة في حساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة وتقديم حساب محدث لأقساط التأمين المستحقة والمدفوعة إلى الهيئة التي تتحكم في دفع أقساط التأمين. بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة. وفي الوقت نفسه ، فإن الحساب المنقح لأقساط التأمين المستحقة والمدفوعة المقدمة بعد انتهاء الموعد النهائي المحدد لتقديم حساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة لا يعتبر أنه قد تم تقديمه في انتهاك للموعد النهائي.
3. إذا تم تقديم الحساب المنقح لأقساط التأمين المستحقة والمدفوعة إلى الهيئة التي تتحكم في دفع أقساط التأمين قبل الموعد النهائي لتقديم حساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة ، فيُعتبر مقدمًا في يوم تقديم أقساط التأمين الحساب المنقح لأقساط التأمين المستحقة والمدفوعة.
