قبل أن نبدأ في تحليل البيانات المالية، من المهم أن نفهم أولا لماذا ينزل معا. تحتاج إدارة أي مؤسسة إلى تيار من المعلومات لاعتماد حلول مستنيرة ومعقولة تؤثر على نجاح أو فشل أنشطتها. يحتاج المستثمرون إلى الإبلاغ عن تحليل إمكانات الاستثمار. تتطلب البنوك تصورات مالية اتخاذ قرار بشأن إصدار القروض، وهناك حاجة إلى العديد من شركات الإبلاغ لتحديد المخاطر المرتبطة بإجراء الأنشطة التجارية مع عملائها وموردينها.
عادة، فإن المحاسبة والمحاسب أو صاحب أو صاحب المؤسسة تأخذ في الاعتبار بشكل منهجي، وفرز وتلخيص الآلاف من المستندات (الشريط من سجلات النقد، والحسابات وثائق البراءة)، وهي المعاملات التجارية. تشمل هذه المعاملات بيع البضائع، وتوزيع صندوق الأجور، وشراء الاحتياطيات اللوجستية، وكذلك أكثر من ذلك بكثير. بعد ذلك، يتم تقليل هذه الحقائق معا، مصنفة وتمخيصها في التقارير المالية للمؤسسة بحيث يكون ذلك ممكنا في المستقبل لإعداد تقرير مالي.
تستعد التقارير المالية، حسب تقدير المؤسسة، الفصلية، مرتين في السنة أو مرة واحدة في السنة. تاريخ التقرير المالي مهم بما فيه الكفاية. عادة ما يتم وضع معظمهم للسنة (السنة المالية). تعرف التقارير التي لا يتم وضعها في نهاية السنة المالية باسم التقارير المؤقتة.
تدرس مبادئ المحاسبة أي مؤسسة كمنظمة بشكل منفصل عن المالكين أو المشاركين، وشراء البضائع التي تبيع المنتجات والرواتب. مثل هذا التمييز بين المؤسسة والمالكين مهم لفهم كيفية تقديم البيانات المالية.
مخازن DIBT معلومات حوالي 12 مليون شركة أمريكية في ملفات المعلومات الخاصة بهم. أكثر من 99 في المئة منهم يشكلون مؤسسات خاصة فردية أو شراكات أو شركات. عادة ما يتم إدارة مؤسسة خاصة من قبل عدد صغير من المشاركين المسؤولين عن أنفسهم. تفتح الشركات المفتوحة المساهمة، من ناحية أخرى، هي الشركات التي تديرها القيادة التي تديرها القيادة إلى مجلس الإدارة المختار، العديد من المساهمين والهيئات السيطرة، والذين حصة رأس مال رأس المال (الأسهم) مفتوحة للبيع في البيع المجاني.
تقرير الرصيد وبيان الربح والخسارة: الانتباه إلى
تتكون البيانات المالية من جزأين - بيان ميزانيات ودخل (دخل).
الميزانية العمومية هي "لقطة" مفصلة عن الحالة أو الرفاه المالية للشركة في تاريخ محدد. 31 ديسمبر هو التاريخ الأكثر شعبية بين الشركات. ومع ذلك، فإن العديد من المؤسسات العاملة الموسمية تنتج تقاريرها في نهاية موسم مبيعاتها الرئيسي، لأن حالتها هذه المرة هي الأكثر ملاءمة. تظهر تقارير الرصيد المبلغ بالدولار للأصول (ما ينتمي إلى المؤسسة) والالتزامات (ما ينبغي للمؤسسة) فيما يتعلق بالإنصاف أو رأس مال المالك (ما ينتمي إلى المالك والمشاركين أو المساهمين). يتم تقديم تقارير الرصيد مع الأصول على الجانب الأيسر من الصفحة، ومع الالتزامات ورأس المال الخاص بها على اليمين. يجب أن تتوافق المبالغ النهائية على اليسار وعلى الجانب الأيمن مع بعضها البعض، حيث ينبغي أن تكون الأصول العامة مساوية للخصوم العامة بالإضافة إلى حقوق الملكية.
يعد تقرير عن الدخل والمصروفات حسابا مفصلا للأموال التي حصلت عليها الشركة أو فقدها خلال فترة زمنية محددة. يتم تعويض الدخل من تنفيذ أو تقديم الخدمات عن طريق مصاريف التشغيل وتكاليف الإنتاج. في معظم الأحيان يمكنك مقابلة تقارير في نهاية العام، مما يعكس الدخل والمصروفات لسنة تقويمية محددة.
عيب تحليل تقرير مالي واحد للمؤسسة هو عدم القدرة على تحديد اتجاهات مهمة. ومع ذلك، عند مقارنة تقارير مالية أو أكثر متتالية عن نفس الشركة، يصبح الاتجاه واضحا. قد تكون مقارنة الدراسات الفردية في الميزانية العمومية وبيان الدخل مع مقالات مماثلة في التقارير السابقة مهمة للغاية لصنع القرار. تسمى هذه العملية للدراسة التحليل المقارن، وسوف نستخدم هذا المصطلح في نص هذا الدليل. يرجى مراعاة أن التحليل المقارن للبيانات المالية للشركة ذات نتائجه السابقة ومؤشرات الصناعة المتوسطة أمر مهم لتقييم حالته المالية.
كما ذكر أعلاه، فإن تقرير الميزانية العمومية هو تقرير مالي، يتصل في الأصول والخصوم ورأس المال الخاص بالشركة في وقت محدد في الوقت المناسب. الأصول هي موارد مجمعة للشركة التي يمكن أن تنخفض أو زيادة، اعتمادا على نتائج الأنشطة. يتم سرد الأصول في ترتيب السيولة - سهولة الترجمة إلى نقد. تتضمن الأصول النموذجية المستحقات النقدية والاحتياطيات اللوجستية والأصول الثابتة وعدد من الأصول المختلفة التي تصنف ك "أخرى". تشمل الجهود حقيقة أن الشركة يجب أن: الدائنة والفواتير لدفع القروض المصرفية وفترات المستقبل وما إلى ذلك. جميع الشركات مشاركة الأصول والالتزامات إلى مجموعتين: دوار (قابلة للتحويل نقدا خلال العام) وغير الحالي. رأس المال الخاص هو استثمار للمالك (في حالة وجود مشروع أو شراكة فردية أو شراكة) أو رأس المال الثابت بالإضافة إلى الأرباح المحتجزة (الإيرادات المتبقية من المؤسسة) في حالة وجود شركة.
تتضمن الأصول الحالية التي تسمى أيضا "الأصول المشروعة" المستحقات النقدية والاحتياطيات اللوجستية. قد تتصل هذه المقالات بالنقد خلال عام واحد أو أثناء الدورة المعتادة للمؤسسة. تتضمن هذه الفئة أيضا أي أصول يمكن دفعها مقابل المال دون صعوبة، مثل الحكومة والأوراق المالية المشروعة.
الأصول الحالية - النقدية . يشير مصطلح "النقد" إلى النقد في الخروج أو في البنوك، والأرصدة الميزانية العمومية على الحسابات الجارية، وغيرها من الأدوات، مثل الشيكات أو تحويلات الأموال البريدية. في الممارسة العملية، هناك قاعدة أن حصة الأصول نقدا عادة ما تكون أعلى بعد موسم مبيعات الذروة. عندما تكون بقايا النقد طوال الوقت، من الممكن أن تكون الشركة تعاني من صعوبات بسبب جمع الديون البطيئة أو بعض المشاكل المالية الأخرى.
الأصول الحالية - شرعية الأوراق المالية.يمكنك تلبية الأوراق المالية اللاحقة في العديد من تقارير الموازنة العمومية. قد تشمل الأوراق المالية المحلية السندات الحكومية والأوراق المالية، وثائق / استثمارات قرض تجارية قصيرة الأجل و / أو استثمارات في الترقيات وسندات الشركات المفتوحة المفتوحة. عادة ما تتم الإشارة إلى الأوراق المالية المترجمة بتكلفة أو اقتباس السوق، اعتمادا على القيمة أقل. غالبا ما يشير المحاسبون إلى الأوراق المالية بتكلفة مع ملاحظة تشير إلى اقتباس السوق في تاريخ تقرير الميزانية العمومية. (يشير وجود الأوراق المالية المشرعية في التقرير إلى استثمار نقد أموال زائدة.)
الأصول الحالية - المستحقات.معظم الشركات بيع على أساس قرض. تشير الحسابات القابلة للاحتياجات إلى المبيعات والائتمانات للعملاء بناء على الائتمان. قد تشير المؤسسة التجارية التجزئة، مثل متجر القسم، في هذه الفئة من الحسابات لدفع العملاء، مكشوف وغير مدفوع. بالنسبة للعديد من الشركات، غالبا ما تكون المستحقات هي أكبر مقال في الميزانية العمومية. يجب أن تولي اهتماما خاصا بهذه الفئة وعنوان القرض الذي تقدمه الشركة، حيث يعتمد رفاهيةها على التراكم في الوقت المناسب للذمم المدينة.
الأصول الحالية - المستحقات المشكوك فيها . يوجد كل مؤسسة مع المستحقات جزءا معينا أنه غير قادر على التعافي، لأن العملاء لا يستطيعون دفع ثمن أحد الأسباب أو سوء الإدارة أو الكارثة الطبيعية أو عن قصد. عادة، تقوم الشركة بتخصيص الاحتياطي الذي يحدده المسار المقدر لمثل هذا غير قادر على استرداد الديون أو المشكوك فيه. يتم خصم هذا الاحتياطي المسمى "ديون ميؤوس منها" من إجمالي المستحقات المبينة في تقرير الرصيد. في التقارير، يمكنك في كثير من الأحيان العثور على ملاحظة حيث يشار إلى المبلغ اللاحق.
الأصول الحالية - الفواتير الإذمارية.فواتير الممتلكات هي مجموعة متنوعة من الالتزامات مع ظروف السداد خلال العام. يمكن استخدام مشروع قانون إذني من قبل الشركة لتوفير المدفوعات على الديون المتأخرة، أو للبضائع التي تباع على أقساط. في أي حال، يجب عليك تحليل الفواتير بعناية للحصول عليها.
الأصول الحالية - احتياطيات المواد والإنتاج . تشمل احتياطيات المواد والإنتاج مقالات مختلفة اعتمادا على ما إذا كانت المؤسسة هي شركة تصنيع أو تجارة الجملة أو تجارة التجزئة. سوف تظهر شركات البيع بالتجزئة والبيع بالجملة البضائع التي تباع "كما هي"، دون معالجة إضافية، أو المعدات المطلوبة أثناء عملية التسليم. من ناحية أخرى، سيشير العديد من الشركات المصنعة إلى ثلاثة درجات مختلفة من الأسهم: المواد الخام والتكاليف في الإنتاج غير المكتملة والمنتجات النهائية. تعتبر المواد الخام الجزء الأكثر قيمة من المخزونات المادية والصناعية، حيث يمكن إعادة بيعها في حالة التصفية. الإنتاج غير الصحيح هو أصغر قيمة، حيث سيتطلب جهودا إضافية لمعالجة وبيع إذا تم الإزالة. المنتجات النهائية مناسبة لإعادة البيع. تخضع قيمة المنتجات النهائية لتذبذبات كبيرة اعتمادا على الظروف. إذا كانت منتجات شعبية في حالة جيدة، والتي يمكن تنفيذها بسهولة، فقد يتم تبرير القيمة المحددة. إذا كانت تكلفة مبيعات البضائع مشكوك فيها، فقد تكون القيمة الحالية مرتفعة للغاية. يتم تضمين تكلفة تكاليف العمالة المصنعة المرتبطة بإنتاج المنتجات الجاهزة وغير المكتملة، وكذلك التكاليف التي لا تتعلق بشكل مباشر بعملية الإنتاج. يشار عادة احتياطيات إنتاج المواد في سعر الرصيد بتكلفة أو قيمة السوق، وهذا يتوقف على أي واحد أقل.
نظرا لأن زيادة مبيعات الشركة اكتسبت احتياطيات مواد وإنتاجية كبيرة. ومع ذلك، قد تنشأ المشاكل مع تمويل مشترياتها، إذا كان معدل الدوران (عدد المرات التي تم شراء البضائع وبيعها) لا تتوافق مع المبيعات. قد يرافق انخفاض في المبيعات انخفاضا في الاحتياطيات للحفاظ على الرفاهية. إذا كانت الشركة لديها احتياطيات مادية وصناعية كبيرة، فقد يشير ذلك إلى وجود منتجات نهائية غير مكتملة أو في الهواء الطلق أو تعكس التغيير في ظروف المبيعات.
الأصول الحالية - الأصول الحالية الأخرى.تشمل هذه الفئة التأمين المدفوع مسبقا والضرائب والإيجار والفائدة. ينظر عدد من المحللين المحافظين في مقالات مسبقة الدفع كغير الحالية، نظرا لأنهم لا يمكن تحويلهم بسرعة إلى نقود لدفع الالتزامات، وفي هذا الصدد، فهي غير ذات قيمة للدائنين. عادة ما تكون هذه الفئة صغيرة مقارنة بتقارير الموازنة الأخرى، ولكن قد يشير مبلغ كبير منه إلى مشاكل موجودة.
الأصول الخارجية هي ملك للمؤسسة التي لا يمكن سحبها بسهولة للنقد، والتي لا تستخدم خلال الدورة الاقتصادية للمؤسسة. حددنا الأصول الحالية كأصول يمكن معالجتها بأموال لمدة عام واحد. في حالة الأصول غير الحالية، يتم تعريفها كأصول تتجاوز دورة حياتها سنة واحدة.
الأصول الخارجية هي الأصول الثابتة.تشمل الأساسيات المواد والسلع والخدمات والأراضي المستخدمة في إنتاج المنتجات. على سبيل المثال، تشمل العقارات والمباني والمعدات الصناعية والأدوات والآلات والأثاث أو المنقولة أو متصلة بالعقارات أو المعدات المكتبية أو المستودعات والمركبات. سيتم استخدام كل ما سبق في إنتاج منتجات الشركة. سيتم الإشارة إلى قطع الأراضي أو المعدات أو الهياكل غير المستخدمة في إنتاج البضائع الاستهلاكية كأصول أو استثمارات أخرى غير حالية. يشار إلى الأصول الثابتة في الكتب المحاسبية للشركة بتكلفةها أثناء الاستحواذ.
جميع الأصول الثابتة، باستثناء الأرض، تنخفض بانتظام بسبب النهاية القادمة مع ارتداء. الاستهلاك هو ممارسة الإبلاغ، حيث يتم تقليل القيمة المنقولة للصندوق الرئيسي سنويا. تعتبر هذه المواصفات نفقات للأنشطة التجارية وتسمى "تكاليف الاستهلاك". في النهاية، ستقلل تكلفة الأداة الرئيسية إلى قيمة التصفية أو تكلفة التخلص منها. عادة ما يكون الإجراء المحاسبي هو تحديد تكلفة الوسائل الرئيسية ناقص الاستهلاك المستحق، والذي سيتم تحديده في التقرير أو في الملاحظة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه لا يمكن مقارنة جميع الشركات حول هذه المقالة، لأن بعضها استأجرت مؤسستها ومبانيها. إذا كانت المؤسسة مستأجر، فستكون أصولها الثابتة أقل مقارنة بتقارير العقود الأخرى.
الأصول الخارجية - الأصول الأخرى.في فئة "الأصول الأخرى" عدة مقالات يمكن دمجها. يمكن تقديم المقالات المذكورة أعلاه بشكل منفصل في عدد من الميزانية العمومية وتخضع للدراسة الدقيقة إذا كانت مهمة: الاستثمارات والأصول غير الملموسة والأصول الأخرى.
استثمارات المؤسسة هي أصول طويلة الأجل ستستفيد في عام أو أكثر من تاريخ البيانات المالية. وتشمل هذه الاستثمارات في الهياكل ذات الصلة، مثل الشركات التابعة (مملوكة جزئيا) والشركات التابعة (مملوكة والسيطر عليها)؛ الترقيات والسندات مع استحقاق أكثر من سنة واحدة، الأوراق المالية الموضوعة في صناديق خاصة، وكذلك الأصول الثابتة غير المستخدمة في الإنتاج. يجب الإشارة إلى مقدار هذه المقالات بالتكلفة.
تتضمن الأصول المتعددة السلفيات المستحقات والمستحقات للشركات التابعة، ودعم المستحقات للإدارة والموظفين.
الأصول غير الملموسة هي أصول قد تكون لها قيمة أكبر للشركة الحالية، ولكن لها قيمة محدودة للدائنين. يفضل المحللون عدم مراعاة هذه المقالات أو مناسبة لتقييمهم حذرين للغاية. يمكن أن تكون الأصول غير الملموسة سمعة تجارية للشركة، حقوق التأليف والنشر والعلامات التجارية، تكلفة التنمية، براءات الاختراع، البيانات المرسلة والكتالوجات، والأسهم الخاصة المكتسبة من قبل المصدر والصيغ والعمليات والنفقات التنظيمية والنفقات والنفقات المتعلقة بالبحث والتطوير.
الالتزامات قصيرة الأجل هي التزامات يجب أن تسدد الشركة خلال العام. عادة ما تكون التزامات من المقرر استرداد تاريخ معين وعادة ما تخضع للتنفيذ في غضون 30 - 90 يوما. للحفاظ على سمعة جيدة وأنشطة ناجحة، يجب أن تحتوي معظم الشركات على أموال كافية تحت تصرفها لسداد هذه الالتزامات في الوقت المناسب.
التزامات قصيرة الأجل - الحسابات المستحقة الدفع.يدل الديون الائتمانية احتياجات البضائع أو المواد المشتراة من ظروف القروض وعدم دفعها في تاريخ الميزانية العمومية. عند دراسة تقارير الميزانية العمومية للشركات الصغيرة، ستكتشف في كثير من الأحيان أن الالتزامات ستظهر أساسا إلى المقال عن طريق الديون المستحقة الدفع. الموردون الذين يقومون بضمير أنشطتهم يتوقعون دفع حساباتهم وفقا لشروط مبيعات معينة. قد تختلف هذه الشروط من 30 إلى 90 يوما (بعد تاريخ الفاتورة) بالإضافة إلى تحفيز الخصومات بمبلغ 1 في المئة أو أكثر إذا تم إجراء الدفعات قبل الوقت المحدد. يتم سرد أسباب تحفيز الخصومات في قسم ديون الائتمان أعلاه في هذا الدليل.
غالبا ما تظهر الشركات التي تتمكن من تلقي القروض المصرفية في كثير من الأحيان قدرا صغيرا من الحسابات المستحقة الدفع فيما يتعلق بجميع الالتزامات الأخرى القصيرة الأجل. غالبا ما تستخدم الاعتمادات لتغطية الالتزامات بدفع مقابل المواد والسلع. قد يشير المبلغ الأهم من الذمم الدائنة المقدمة إلى القروض غير المفقودة إلى ظروف خاصة للقروض المقدمة من قبل الموردين، أو على وقت المشتريات غير الناجح.
التزامات قصيرة الأجل - الأموال المقترضة. إذا جذب المؤسسة الأموال من بنك بدون ضمانات، فلن لا يتم تقديم القرض أي قيم لها علامة جيدة. يشير إلى أن الشركة لديها مصدر بديل للإقراض إلى جانب الموردين، وأن المؤسسة تلبي المتطلبات الصارمة للبنك. من ناحية أخرى، إذا تم إصدار القرض تحت الضمان، أي يعتبر تقديمه (البنك لديه الحق في طلب جزء أو جميع أصول المقترض). قد يؤدي عدم جمعية القرض إلى حقيقة أن البنك سوف يرضي مطالبه جزئيا بالدخول إلى حيازة الممتلكات من المدين UNTENABIC وبيعها. تحتوي بعض الشركات على خط ائتمان (الحد الذي يمكنهم القيام به الاقتراض) كعميل بنك، وهو ما يعتبر أيضا مخاطر منخفضة. غالبا ما يستخدم خط الائتمان من قبل الشركة خلال مواسم الذروة من المبيعات. ومع ذلك، إذا كانت الشركة لديها خط ائتمان، فسيكون من المنجز من المعقول معرفة المبلغ الذي يتم فيه إجراء تقييم الشركة. يتم سداد القروض المصرفية المدرجة في قسم الالتزامات قصيرة الأجل خلال العام. تحتاج احتياجات الاقتراض المصرفي عادة حيث تنمو الشركة.
الالتزامات قصيرة المدى - فوائد إهتمالية. قد تشمل هذه الفئة الشركات الاقتراض من الشركات والأفراد، باستثناء البنوك. يمكن القيام بذلك للراحة، أو بسبب عدم إمكانية الوصول إلى التمويل المصرفي. قد يكون لدى الشركة أيضا اتفاقية قرض مع الموردين فيما يتعلق بالسلع أو المواد. إذا كانت الشركة لديها فواتير غير مدفوعة، وإذا كان لا ينطبق على تلك الصناعة، حيث يكون لديهم المشي التقليدي، فقد يشير إلى وضع مالي غير مستقر.
التزامات قصيرة الأجل - الالتزامات الأخرى قصيرة الأجل.في هذه الفئة، يتم تقليل عدة مقالات. نظرا لأن الشركة تستحوذ على الديون عن طريق الشراء على الائتمان، أو الاقتراض النقدية، أو حقيقة أنها تحمل التكاليف، إلا أن هذه المقالة تستخدم لتلخيص جميع التكاليف المتكبدة وغير المدفوعة لإعداد التقرير. يجب سداد هذه الديون خلال العام. على سبيل المثال، يتم تضمين أجور العمال والموظفين، بسبب المدفوعات بين آخر يوم لإصدار الأجور وتاريخ تقرير الميزانية العمومية، في هذه الفئة. يتم تقديم الضرائب الفيدرالية المختلفة والضرائب البلدية والضرائب الحكومية (للبيع والممتلكات والمدفوعات إلى صندوق الضمان الاجتماعي وصندوق التوظيف) في المقال "المستحقات الضريبية". قد يوفر أيضا الضرائب الفيدرالية وضرائب الدولة على الدخل أو الأرباح. إذا كانت الميزانية العمومية لا تحدد الالتزام بدفع الضرائب، ولكن يتم الإعلان عن ربح، فقد تقلل الشركة من ديونها الحالية.
الالتزامات طويلة الأجل هي المقالات التي تخضع لسداد أكثر من 12 شهرا بعد تاريخ الميزانية العمومية. قد تصل تواريخ السداد (وقت الدفع) إلى 20 عاما أو أكثر. كمثال، يمكنك إحضار القروض العقارية إلى العقارات. عادة، يتم سداد هذه المواد المدفوعات السنوية.
الالتزامات طويلة الأجل - الالتزامات الأخرى طويلة الأجل. في هذه الفئة، غالبا ما يتم تمثيل قروض الرهن العقاري، والتي توفرها عادة الممتلكات أو السندات غير المنقولة أو غيرها من الفواتير طويلة الأجل لدفعها. السندات هي وسيلة لجذب الأموال لفترة طويلة للشركات الكبيرة والمثبتة. عندما تكون الشركة كبيرة بما يكفي ومتاحة ماليا، يمكن أن تنطوي في بعض الأحيان على الاقتراض لفترة طويلة دون ضمان. عندما يحدث هذا، تسمى الأوراق المالية غير المضمونة مع الدفع المؤجل "التزامات الديون". عند دراسة فواتير طويلة الأجل غير مضمونة للدفع، يجب عليك تحديد أصحاب الفواتير. (يمكن العثور على هذه المعلومات في الملاحظات على التقرير الذي أعده المحاسب). غالبا ما يكون صاحب الفواتير هو المالك أو المسؤولين التنفيذيين للمؤسسة. يمكن للمديرين التنفيذيين في المؤسسة أيضا أن يصبحوا دائنين واكتساب الفائدة. تحقيقا لهذه الغاية، يمكنهم ببساطة تقديم قروض للشركة. سيكونون قادرين على استرداد الدفع جنبا إلى جنب مع الدائنين غير المضمونين الآخرين في حالة التصفية. ومع ذلك، في بعض الأحيان قد يتطلب المقرضون الآخرون أنه في حالة الإفلاس، تخضع قروض الرسمي أو المساهم للدفع من قبل الأخير خلال توزيع الأصول. نادرا ما يتم إرجاع النقد المستثمر من قبل المساهمين عند الإعسار. تجدر الإشارة إلى أن بعض المحللين يشملون قروض عمل لفصل التزامات قصيرة الأجل، في المقام الأول عدم وجود مخططات سداد.
الالتزامات طويلة الأجل - دخل الفترات المستقبلية. قد يعني دخل الفترة المستقبلية أن الشركة قد تلقت الدفع مقدما من العملاء للحصول على وظيفة لا تزال تخضع للتنفيذ. نظرا لأن العمل المكتمل لا يزال بسبب العميل، يتم نقل الدفع المسبق كحل سلبي حتى الانتهاء من تصنيع وتسليم المنتج، أو حتى تعود الدفع المسبق إلى العميل. تتطلب بعض الشركات مقدما أو دفعا للعمل على طلب منفصل أو عمل غير قياسي أو كعلامة على حسن النية.
يمثل رأس المال الخاص حصة أصول المؤسسة التي تنتمي إلى المالكين، وهي الفرق بين الأصول العامة والالتزامات العامة. كما تتذكر، تقرأ صيغة ميزانيتنا العمومية - إجمالي أصول محاضر التزامات عامة تساوي رأس المال الخاص بها أو رأس مال المالك. في الأساس، إنه استثمار يتم إنجاز مالكي المؤسسة. في حالة التصفية، يتم بيع الأصول لدفع الدائنين، وتلقي المالكون ما يبقى. هذا هو السبب في أن رأس المال الخاص بك يشار إليه أحيانا باسم "رأس المال المحفوف بالمخاطر".
في المؤسسات الخاصة الفردية (المملوكة للوجه المادي) والشراكات (يمتلكها اثنين أو العديد من الأفراد)، يمثل عدد الأسهم في تقرير الميزانية العمومية:
في أرصدة الشركات، يمكن تقسيم رأس المال الأسهم إلى الفئات التالية:
شارك رأس المال يمثل جميع الأسهم الصادرة أو غير المصدرة أو المفضلة. الأسهم المفضلة هي فئة من الأسهم مع الحق في طلب الدخل لإنتاج المدفوعات إلى الأسهم العادية. عادة ما تكون أصحاب الأسهم المفضلة مؤهلة للحصول على الأولوية للأسهم العادية، إذا تم القضاء على الشركة. يأخذ مهووم الأسهم المشتركة أكبر مخاطر، ولكن عادة ما تحصل على المزيد من الأجر في شكل أرباح الأرباح ومكاسب رأس المال.
رأس المال المدفوع أو الربح من مبيعات رأس المال الثابت هو نقدا أو ممتلكات أخرى مصنوعة للمؤسسة، ولكن فيما يتعلق بها لم يتم إصدار الأسهم وحقوق المالك (أي الأموال التي تتجاوز القيمة الاسمية الحدث).
الأرباح المحتجزة هي مقدار الدخل الذي تترك فيه المؤسسة نفسها ولا توزع في شكل أرباح.
عندما تظهر الشركة عاصمتها الخاصة، والتي تضم رأس المال الأسهم والاحتفاظ بها الأرباح، فإن الأسهم في رأس المال هي الأسهم الصادرة للمالكين.
الأرباح المحتجزة هي مقدار أرباح الشركات المسموح بها للمغادرة في المؤسسة لمعالجة المسؤولين. ينظر المحللون في قدر كبير من الأرباح المحتجزة كمؤشر مهم، والذي يوضح أن المؤسسة مربحة وناجحة إذا تعترف بالحاجة إلى زيادة المساواة كتطوير الشركة.
في حين أن الميزانية العمومية تعطي وصفا مفصلا للغاية للمؤسسة، فإنه لا يظهر ما إذا كانت الشركة مربحة أو غير مربحة. يمكن الحصول على هذه المعلومات من النظر في بيان الدخل. يمكن أن يحدث تقليل الأسهم في واحدة من أربع حالات: إذا تم تكبد الخسارة، فإن دفع الأرباح حول الربح، وسعر الأسهم أو الشطب الجزئي للأصول. يزيد رأس المال الخاص عند إعادة الدخل، وإضافة رأس المال، مما يزيد من تكلفة الأصول أو الخصم الجزئي قبالة الالتزامات.
يظهر بيان الربح والخسارة (يطلق عليه أيضا "تقرير الدخل") كم من المال كسبت الشركة أو فقدها خلال فترة زمنية محددة - شهر واحد، 3 أشهر، 6 أشهر أو سنة. غالبا ما يتم إعداد تقارير الأرباح والخسائر 4 مرات في السنة، لكنها لا تنتمي أبدا إلى الفترة الزمنية لأكثر من عام. أثناء إعداد تقارير الأرباح والخسائر، تكشف إدارة أو محاسبو المنظمة عن معلومات عامة عن المبيعات وغيرها من الدخل إلى جانب مبالغ النفقات المختلفة من وثائق المحاسبة المحلية. بمجرد احتساب التكاليف، يتم خصمها من الدخل، وبعد ذلك يتم عرض الربح أو الخسارة. تؤثر نتائج تقرير الأرباح والخسائر على الميزانية العمومية في الميزانية العمومية، وبالتالي من المهم تحليل كلا التقارير لتحديد التأثير التراكمي الذي لديهم بعضهم البعض.
بيان الربح والخسائر - مبيعات نقية.يتم الحصول على عدد المبادئ الصافية من إضافة المبلغ الإجمالي للحسابات للعملاء للفترة قيد الاستعراض، أقل خصومات المقدمة للعملاء. بعد ذلك، يتم طرحه بواسطة البضائع المستلمة التي تم إرجاعها من قبل العملاء، للفترة. بعض الصناعات يمكن أن تنفذ الخصومات. على سبيل المثال، في تجارة التجزئة، يمكن أن تجعل أكثر من 10 في المئة. بعد أن يظل إنتاج الخصومات رقما من الصافي المبيعات، وهو أمر مهم للتحليل المقارن وحساب الفائدة.
بيان الربح والخسائر - إجمالي الربح. يتم احتساب الربح الإجمالي عن طريق طرح تكلفة بيع البضائع من صافي المبيعات. تتكون تكلفة البضائع المباعة من تكلفة الإنتاج، ومشتريات السلع وخدمة العملاء. تأخذ تكلفة البضائع المباعة في الاعتبار تكاليف المواد وتكاليف العمالة والتكاليف غير الإنتاجية المرتبطة بإنتاج البضائع التي يتم تنفيذها.
الربح الإجمالي هو متر الربحية للمؤسسة. سيغطي الربح الإجمالي لشركة التشغيل بنجاح تكلفة إجراء الأنشطة بطريقة تظل قيمة كافية لتلقي أرباح صافية.
بيان الربح والخسارة - صافي الربح بعد الضريبة.قبل بدء النظر في صافي الربح بعد الضرائب (تسمى أحيانا "صافي الدخل قبل الضريبة")، يجب أن تعلم أن جميع النفقات ذات الصلة مباشرة بعمليات الشركة، بما في ذلك ضرائب الدخل، يتم خصمها من إجمالي الأرباح. صافي الربح بعد الضرائب هو أداء نجاح الشركة صالحا. عندما تتجاوز التكاليف الإجمالية مبيعات صافي، يتم الحصول على قيمة سلبية، ويحدث الخسارة. مع فائض (ربح أكثر من 0)، يمكن إضافته للإرباع بين الأرباح أو موزعة بين المالكين والمساهمين كملابس أو أرباح. إذا تجاوزت التكاليف مبيعات صافية (عند وجود خسارة)، فسيتم تسجيلها على حساب حقوق الملكية، وهناك انخفاض في حسابات رأس المال.
بيان الربح والخسارة - توزيعات الأرباح / النوبات.تعتمد أهمية هذه المقالة على نوع المؤسسة، والتي تحللها - شركة، شركة شراكة أو مؤسسة خاصة فردية. في حالة الشراكة أو المشاريع الخاصة بشكل فردي، سيشير هذا الرقم إلى انسحاب الأموال من قبل مالكي المؤسسة. عند تجاوز السحب أو الأرباح الأرباح، فإنهم يقللون من رأس المال الخاص بهم. يمكن أن يكون لهذا الموقف تأثير سلبي على الأنشطة التجارية.
رأس المال العامل هو الأموال المتاحة لتمويل الأنشطة الحالية للمؤسسة. تظهر العديد من الشركات هذه القيمة الحسابية بشكل منفصل في تقاريرها، ولكن في بعض الحالات يمكنك حسابها بنفسك. هذا الرقم مهم، كما هو مستخدم لتحديد أي مبلغ من الأموال متاح من المؤسسة لتمويل النفقات الحالية. رأس المال العاصمة فرق بين رأس المال العامل والالتزامات قصيرة الأجل. نظرا لأن مصادر الشركة لسداد ديونها الحالية تأتي جزئيا من رأس المال العامل، فإن المؤسسة تتمكن من الهامش الكافي قادرا على دفع ثمن حساباتها ووظيفة العمل بنجاح. ما مقدار رأس المال العامل يعتمد بما فيه الكفاية على نسبة رأس المال العامل والخصوم قصيرة الأجل، وليس من قيمة رأس المال العامل بالدولار. سننظر في هذه العلاقة أدناه مباشرة، لكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه بالنسبة لمعظم المؤسسات من الأفضل أن يكون لديك نسبة من دولتين أو أكثر من رأس المال العامل إلى مصلات قصيرة على المدى القصير من الدولار من أقل.
لقد أشارنا في السابق إلى أن البيانات المالية تستعد بطريقة يمكن أن تجعل الإدارة حلولا مستنيرة ومعقولة تؤثر على نجاح أو فشل أنشطتها. لدى الجانبين الخارجيين للمؤسسات - المقرضين والبنوك والمستثمرين والمساهمين - أهداف مختلفة فيما يتعلق بالنظر في إعداد التقارير للشركة. يعتمد نوع التحليل والوقت الذي يقضيه في الاعتبار على أهداف التحليلات. يمكن للمستثمر المهتم بالشركة المفتوحة المفتوحة أن تنفق جهد أقل مقارنة بمصرفي يعتبر طلب قرض. المورد الذي يعتبر النظام من مؤسسة صغيرة يمكن أن ينفق وقتا أقل و جهده من المصرفي. يتغير مستوى المعلومات المتاحة فيما يتعلق بالشركة مع مراعاة متطلبات المؤسسة قيد الدراسة. على سبيل المثال، يوجد مصرفي، معتبرا طلبا للحصول على قرض مهم، لا يتطلب عادة تقريرا مفصلا فقط عن حالة المؤسسة والدخل لعدة سنوات، ولكن أيضا هيكل الاحتياطيات اللوجستية، ورسوم المستحقات المحاسبية، معلومات حول الديون المستحقة الديون وخطط المبيعات والربحية المؤشرات المزعومة. عندما يتلقى المصرفي أو القروض أو المستثمر المعلومات المالية المطلوبة، يبدأ التحليل. معظم المحللين يستخدمون تحليل المؤشرات النسبية كأداة رئيسية.
المؤشرات هي وسيلة لعرض العلاقة بين البيانات المالية. بدون مبالغة، يمكننا القول أن هناك عشرات المؤشرات التي يمكن تحديدها لأي مشروع. عادة ما يتم استخدام المؤشرات بطريقتين: للتحليل الداخلي لورشة العمل الميزانية العمومية و / أو لتحليل مقارن لمؤشرات الشركة لفترات مختلفة من الزمن والمقارنة مع الشركات الأخرى في نفس الصناعة.
فيما يلي أربعة عشر مؤشرات الأداء الرئيسية. تنقسم المؤشرات إلى ثلاث مجموعات:
معامل الطلاء، يسمى أحيانا يسمى "النقد النقدية وحسابات المستحقة المستحقة القبض على الالتزامات الحالية" أو "مؤشر السيولة"، يقيس الدرجة التي قد تغطي فيها المؤسسة التزاماتها قصيرة الأجل مع رأس المال العامل، وتداولها بسهولة في الأموال. تؤخذ فقط النقود والذمم المدينة في الاعتبار لأنه سيستغرق جهد وقت وتطبيقها للتوحد في أموال المواد والاحتياطيات وغيرها من الأصول الدائرية. ينصح بالحصول على نسبة 1.0 إلى 1.0 (المستحقات النقدية 1 دولار إلى الالتزامات قصيرة المدى 1 دولار).
مؤشرات الأداء - معاملات السيولة.يعكس معامل السيولة علاقة رأس المال العامل من طلاء الموجودات الحالية لتغطية الالتزامات قصيرة الأجل. في الممارسة العملية، تعتبر نسبة 2 إلى 1 على الأقل مؤشرا للقوة المالية الكافية. ومع ذلك، يعتمد الكثير على معايير الصناعة المحددة التي تدرسها.
مؤشرات الأداء - الالتزامات قصيرة الأجل بالإنصاف.وتظهر نسبة الالتزامات قصيرة الأجل إلى حقوق الملكية بسبب المقرض خلال العام، كنسبة مئوية من استثمار أصحابها أو المساهمين. أصغر رأس المال الخاص بك والمطلوبات، كلما أقل من الدائنين. عادة ما يكون من الصعب على المؤسسة عندما تتجاوز هذه النسبة 80 في المائة.
مؤشرات الملاءة هي التزامات قصيرة الأجل بالاحتياطيات المادية والصناعية.توضح نسبة الالتزامات قصيرة الأجل والاحتياطيات اللوجستية نسبة الاعتماد على الأسهم الموجودة إلى سداد الديون (كم تعتمد الشركة على وسائل التخلص من الاحتياطيات غير المحققة لسداد ديونها الحالية).
مؤشرات الأداء هي التزامات شائعة للإنصاف.توضح نسبة الالتزامات والإنصاف العامة مدى ارتباط شركات الديون المشتركة عاصمة المالكين أو المساهمين. كلما زاد هذا المؤشر، أصغر هناك حماية لدائنين المؤسسة.
مؤشرات الملاءة هي الأصول الثابتة إلى حقوق الملكية. تظهر نسبة الأصول والأسهم الثابتة مؤشرا مئلا عن الأصول المركزة في الأصول الثابتة مقارنة بالمبلغ الإجمالي لرأس المال. عادة ما يتجاوز مؤشر هذه النسبة المئوية 75 في المائة، المؤسسة الأكثر عرضة للخطر في حالة الصعوبات والتغيرات غير المتوقعة في المناخ الريادي. يتم تجميد رأس المال في شكل معدات، ويصبح كمية رأس المال العامل صغيرا جدا للنشاط اليومي.
مؤشرات الكفاءة - فترة السداد.فترة سداد الديون مفيدة عند تحليل إمكانية استرداد المستحقات، أو تحليل مدى سرعة زيادة المؤسسة زيادة تدفق نقدها. على الرغم من أن الشركات تحديد شروط القرض، إلا أنها لا تحترم دائما من قبل عملائها لسبب أو آخر. تحليل المؤسسة، يجب أن تعرف شروط القروض التي تقدمها قبل تحديد جودة مستحقاتها. في كل صناعة، هناك فترة سدادها المتوسط \u200b\u200bالخاصة بها (عدد الأيام المطلوبة لتلقي المدفوعات من العملاء)، ولكن في الوقت نفسه يعتقد عدد من الخبراء أن أكثر من 10-15 يوما تسبب القلق.
مؤشرات الكفاءة - المبيعات إلى المحميات المادية والصناعية. إن نسبة المبيعات والأسهم هي معيار مقارنة نسب المبيعات وأسهم مؤسسة مع مؤسسات أخرى في نفس الصناعة. عندما تكون هذه القيمة رائعة، قد تشير إلى موقف يتم فيه فقدان المبيعات بسبب عدم كفاية الاحتياطيات في المؤسسة و / أو بسبب حقيقة أن المشترين يكتسبون البضائع في أماكن أخرى. إذا كان المؤشر منخفضا جدا، فقد يشير ذلك إلى ارتداء احتياطيات المواد والإنتاجية أو غير المستخدمة.
مؤشرات الكفاءة - الأصول للمبيعات. تدابير الأصول ومبيعات مستوى المبيعات تقيس مصلحة الاستثمار في الأصول، والتي يتعين الحصول عليها للحصول على المستوى الحالي من المبيعات السنوية. إذا كانت النسبة المئوية كبيرة بشكل غير طبيعي، فسيشير إلى أن الشركة لا تنفذ بنشاط، أو أن أصولها لا تستخدم بالكامل. قد يشير المعامل المنخفض إلى أن المؤسسة تبيع أكثر مما يمكن تغطيته بأمان بأصولها.
مؤشرات الكفاءة - مبيعات رأس مال جولة نقية. نسبة المبيعات إلى تدابير رأس المال المستدير النقي عدد المرات التي يتم فيها تشغيل رأس المال العامل لهذا العام فيما يتعلق بالمبيعات الصافية. قد يشير الدور العالي إلى التجارة تزيد عن الأموال المتاحة (المستوى المفرط للمبيعات فيما يتعلق بالاستثمار في المؤسسة). يجب تحليل هذا المؤشر بالاشتراك مع نسبة الأصول والمبيعات. قد يشير المستوى العالي من دورانه أيضا إلى أن الشركة تعتمد بشكل مفرط على القروض المقدمة من قبل الموردين أو بنك لاستبدال مستوى مناسب من رأس المال العامل.
مؤشرات الكفاءة - الدائنة للمبيعات. نسبة الدفعات الدائنة والمبيعات تدابير كيفية دفع الشركة المدفوعات لمورديها فيما يتعلق بالمبيعات. انخفاض في المئة يشير إلى نسبة مزدهرة.
مؤشرات الربحية - الدخل من المبيعات (مستوى الربح). دخل الإيرادات (مستوى الربح) يقيس الأرباح بعد الضرائب فيما يتعلق بالمبيعات السنوية. كلما ارتفعت هذه النسبة، كلما تم إعداد المؤسسة أفضل من أجل التعامل مع الاتجاهات اللازمة لانخفاض الحالة السلبية.
ربحية الربحية - الدخل على الأصول. مؤشر دخل الأصول هو مؤشر رئيسي على ربحية الشركة. ينسق صافي الربح بعد دفع الضرائب مع الأصول المستخدمة لاستخراج هذه الأرباح. يشير مؤشر النسبة المرتفعة إلى أن الشركة تدار جيدا ولديها دخل ثابت على الأصول.
مؤشرات الربحية - الدخل على رأس المال الأسهم (الدخل على رأس المال). يقاس مؤشر دخل للإنصاف من خلال قدرة الشركة على تلقي الدخل الكافي لرأس المال المستثمر من قبل مالكي الشركة.
يشارك
محاسبة البيانات المالية للمنظمةالفصل 13.
يتم تلخيص المعلومات المتعلقة بالعمليات الاقتصادية التي تنتجها موضوع اقتصادي لفترة زمنية معينة في السجلات المحاسبية ذات الصلة ويتم نقلها منها في شكل مجتمعة للإبلاغ عن المحاسبة (المالية). في نظام المحاسبة التنظيمية، يعتبر التقارير المحاسبية نظاما للمؤشرات التي تعكس الممتلكات والموقف المالي للمنظمة في تاريخ التقرير، وكذلك النتائج المالية لأنشطتها خلال الفترة المشمولة بالتقرير. فى الاعاده، فترة الإبلاغهذه الفترة التي ينبغي للمنظمة تجميعها تقارير محاسبية.
إن مثل هذا الإجراء لتعميم المعلومات المحاسبية أمر ضروري، أولا وقبل كل شيء، المنظمة نفسها وترتبط بالتوضيح، وفي بعض الحالات تصحيح الدورة الإضافية لأنشطتها المالية والاقتصادية. لذلك، يجب على التقارير المحاسبية تحديد أي حقائق يمكن أن تؤثر على تقييم مستخدمي المعلومات حول حالة الملكية والحالة المالية والأرباح والخسائر. مستخدمو هذه المعلومات هم المديرون والمؤسسين والمشاركين وأصحاب ممتلكات المنظمة.
القوائم المالية - هذا هو نظام واحد من البيانات حول العقار والموقف المالي للمنظمة ونتائج أنشطتها الاقتصادية والمالية، بناء على البيانات المحاسبية بشأن الأشكال المحددةوبعد مبدأ تجميع ونشر التقارير المحاسبية هو أحد المبادئ المحددة بناء على المنهجية المحاسبية.
يعد مفهوم إعداد وإصدار النشر هو أساس نظام المعايير المحاسبية الوطنية في معظم البلدان الاقتصادية. يفترض هذا الحكم أن أي منظمة في درجة واحدة أو آخر تحتاج باستمرار إلى مصادر تمويل إضافية، والتي لديها أساسا سوق رأس المال. تجذب المستثمرين المحتملين والدائنين ممكنا فقط من خلال الهدف من ذلك إبلاغهم بالأنشطة المالية من خلال الإبلاغ (المالي) المحاسبي.
ما مدى جاذبية النتائج المالية المنشورة، والحالة المالية الحالية والواعدة للمنظمة مرتفعة للغاية وحيل الحصول على مصادر تمويل إضافية. وبالتالي، فإن المستخدمين المحتملين للمحاسبة (المالية) الإبلاغ هم الأشخاص الذين يرغبون في استثمار أموالهم المجانية إلى أي مؤسسة طرف ثالث. إنهم يهتمون في المقام الأول موثوقيتها وكفاءة العمل. وإذا كانت بيانات الإبلاغ تلهمهم الثقة، فإنها تشتري المنظمة بالكامل، أو تكون محتوىا مع أسهمها، أو تصبح مستثمرين ودائما. تمثل الإبلاغ عن المحاسبة (المالية)، والتي، في شكل مضغوط، مركزي، بيانات موثوقة حول المؤشرات الرئيسية (المهمة) للأنشطة الرئيسية للمنظمة، لتحقيق هذه الأهداف.
التقارير المحاسبية، التي تم تشكيلها على أساس القواعد التي أنشأتها الأعمال التنظيمية بشأن المحاسبة، موثوقة وكاملة.
في تكوين البيانات المالية، يجب أن توفر المنظمة حياد المعلومات الواردة فيه، أي الرضا الأحادي من جانب واحد لمصالح بعض حسابات المستخدمين المحاسبية على الآخرين تم استبعادهم.
وفقا للفقرة 6 من PBU 4/99 "الإبلاغ المحاسبي للمنظمة" يجب أن يقدم الإبلاغ المحاسبي فهما موثوقا وكاملا للوضع المالي للمنظمة، النتائج المالية لأنشطتها وتغييراتها في وضعها المالي ".
في بلدنا، يستخدم مفهوم "التقارير المحاسبية" تقليديا، وهو ما يؤكده الفن. 2 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة". في الوقت نفسه، يتم استخدام مصطلح "البيانات المالية" في القانون الاتحادي "بشأن الشركات المساهمة".
يحدد القانون الاتحادي "أنشطة التدقيق" إعداد التقارير عن المؤسسات والمنظمات كإبلاغ مالي (محاسبي) للأطراف المراجعة. كما يتضح من هذه الوثائق، فإن تعريف واضح لمفهوم "البيانات المحاسبية" أو "البيانات المالية" في التشريع الروسي لا يوجد حاليا.
لذلك، عند تقديم قضايا هذا الفصل، سنلتزم بمصطلح "البيانات المالية المحاسبية".
إن البيانات المالية المحاسبية للمنظمة هي نظام مؤشرات تميز بشروط ونتائج عملها في الفترة الماضية؛ في الأساس، هذا هو نوع خاص من السجلات المحاسبية التي تعزز موجز من المحاسبة الحالية، مما يعكس البيانات الموجزة عن الدولة ونتائج أنشطة المنظمة لفترة معينة.
البيانات المالية المحاسبية هي صلة بين المنظمة والكيانات السوق الأخرى. علاوة على ذلك، دراسة البيانات المالية المحاسبية، تتبع مواضيع العلاقات السوقية للأغراض المختلفة: يتهى الشركاء التجاريون بمعلومات عن إمكانية سداد المنظمة لديونهم في الوقت المناسب؛ المستثمرون - معلومات عن إمكانية زيادة تطوير المنظمة، واستدامتها المالية؛ المعاهمون قلقون بشأن سعر السوق من الترويج وحجم وإجراءات دفع الأرباح. مع الأخذ في الاعتبار هذه الأغراض، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في وضع البيانات المالية المحاسبية للمنظمة من الضروري تشكيل مجموعتين: البيانات المالية الفعلية والإبلاغ المقدمة إلى السلطات الضريبية. الوجوه أعلاه مهتمة بالمجموعة الأولى من الإبلاغ. تشمل المجموعة الثانية بالإضافة إلى الإبلاغ عنها حسابات على أنواع معينة من الضرائب التي تدفعها المنظمة (الإقرارات الضريبية) والمراجع المختلفة لحسابات. البيانات المالية المحاسبية هي المعلومات الرئيسية نتيجة لحسابات المحاسبة للعام المالي الماضي وتعكس النتيجة النهائية للنشاط الاقتصادي بأكمله للمنظمة لهذا العام (الشكل 13.1).
تين. 13.1. مخطط تشكيل التقارير المحاسبية (المالية)تتمتع المنظمة العاملة في السوق، اعتمادا على حجم وصناعة الانتماء والنماذج التنظيمية والقانونية، موارد مختلفة تحت تصرفها: الممتلكات والأراضي والعمل. هذه الموارد المستثمرة من قبل المالكين والمستثمرين المقترضين موجهة إلى تشكيل رأس المال الأساسي والعمل، والغرض منها الحفاظ على عملية الإنتاج، والذي يهدف مباشرة إلى إنشاء منظمة.
نتيجة العملية الاقتصادية للمنظمة هي نتيجة مالية، والتي يمكن أن تكون إما إيجابية (ربح)، أو سلبية (خسارة). تنعكس القيمة المطلقة لهذه النتيجة مباشرة في الشكل الرئيسي (الأساسي) للبيانات المالية - في الشكل 1 "الرصيد المحاسبي"، وتسلسل حسابه وإجراءات التكوين - في شكل ربح رقم 2 " وبيان الخسارة ".
في الاقتصاد الإداري المخطط لهالمهام الرئيسية للمحاسبة هي جمع ومعالجة المعلومات للدولة (الوزارات والإدارات) والسلطات الإحصائية. تم تنفيذ تنظيم إدارة المؤسسة من قبل السلطات العليا - تم حل قضايا التخطيط والتسعير والتعويضات المادية وغيرها "في القمة" و "انحدر" لتنفيذ المنظمة في أمر سياسة. تعتبر المنظمة فقط كقاعدة منفصلة في إدارة الممتلكات الحكومية، ومحاسبة المعلومات التي ضمنت عن سلامتها. كانت الدولة المالك والمستثمر الرئيسي للمنظمة. لذلك، كان الغرض الرئيسي من تصريحات المنظمة بموجب هذه الظروف أن يكون بمثابة وسيلة للتحقق من تحقيق المهام الحكومية، وصحة التهم في ميزانية الدولة واكتمال جمع المعلومات الإحصائية.
في وضعت إقتصاد السوق تتميز المحاسبة بوظائف مختلفة تماما. ويرجع ذلك أولا، أولا، في حقيقة أنه في ظروف السوق، يتغير هيكل الملكية؛ ثانيا، أجبرت المنظمة على تنفيذ أنشطتها في سياق المنافسة الشديدة، وهو وجود يتطلب مراقبة ثابتة لظروف السوق، وأنشطة التخطيط الدقيق. ثالثا، في الظروف الحديثة، تتغير أشكال وأنواع وشروط تمويل الأنشطة الاقتصادية: مع عدم وجود عملية تمويل الميزانية والإقراض العام، يجب أن تدخل المنظمة في صراع تنافسي وللموارد الائتمانية للبنوك التجارية أموال المستثمرين المحتملين الآخرين.
هذه العوامل مسبقا الحاجة إلى تمثيل كيانات السوق في الوقت المناسب ومعلومات كاملة عن نتائج أنشطتها للمستخدمين المهتمين. وبطبيعة الحال حقيقة أن الغرض من التقديم إلى تنظيم البيانات المالية المحاسبية للمستخدمين الخارجيين هو في المقام الأول الحصول على مصادر إضافية للتمويل. على ماذا او ماالمقدم في التقارير، مستقبل المنظمة غالبا ما يعتمد.
تم تصميم البيانات المالية المحاسبية لتلبية الاحتياجات العامة لمعظم المستخدمين، ولكن في الوقت نفسه، ليس مطلوبا تقديم جميع المعلومات التي يمكن أن تكون ضرورية لجعل القرارات الاقتصادية. في البيانات المالية المحاسبية، تنعكس النتائج المالية للأحداث الماضية بشكل أساسي. حدد التركيز على دائرة المستخدمين غير المحدودة للمستخدمين الحاجة إلى تحديد الخصائص الرئيسية للبيانات المالية المحاسبية، والتي تنعكس فيها الحالة المالية والنتائج المالية للمنظمة بشكل أساسي.
حقائق النشاط الاقتصادي والعمليات الاقتصادية هي مرافق محاسبة. عندما يتم تسجيلها وتنعكس، ينبغي للمحاسبين اتباع المعايير المحاسبية واستخدام الأحكام الأساسية لبناء نظام محاسبي.
في تجميع التقارير، ومتطلبات أحكام الوثائق التنظيمية بشأن المحاسبة بشأن الإفصاح في البيانات المالية المحاسبية للمعلومات عن التغييرات في السياسات المحاسبية التي كان لها تأثير كبير على المركز المالي على العمليات بالعملة الأجنبية، على التدفق النقدي أو الأداء المالي للمنظمة، على الأصول، رأس المال والاحتياطيات والالتزامات والدخل ومصروفات المنظمة. يمكن تنفيذ هذا الإفصاح من قبل المنظمة من خلال إدراج المؤشرات المناسبة، الجداول، فك التشفير مباشرة في شكل بيانات مالية أو في مذكرة توضيحية.
يتم تقديم المتطلبات التالية إلى المعلومات التي تم إنشاؤها في إعداد التقارير:
الامتثال للفترة المشمولة بالتقرير - في روسيا، تتزامن الفترة المشمولة بالتقرير (السنة) مع التقويم؛
الموثوقيةو الامتلاء - يجب تبرير جميع المؤشرات التي تنعكس في إعداد التقارير مع الوثائق الأولية المزينة بشكل صحيح والسجلات المحاسبية، ويجب أن تعكس هذه المؤشرات جميع حقائق الحياة الاقتصادية التي حدثت في السنة المشمولة بالتقرير؛
تسلسل - الامتثال للثبات في محتويات وأشكال التقارير المحاسبية والتفسيرات لذلك؛
الحياد - ينبغي أن يكون للمعلومات الواردة في التقارير المحاسبية المشكلة علامة على الحياد (عدم الاهتمام في شخص أو شخص آخر أو مجموعة من الأشخاص)؛
المقارنة - يجب أن تكون المعلومات الواردة في التقارير المحاسبية قابلة للمقارنة من وجهة نظر الإدارة والتحليل المالي واستخدام نتائجها في عملية الإدارة؛
صحة التصميم.
يجب أن تشمل البيانات المالية المحاسبية مؤشرات لجميع الفروع والمكاتب التمثيلية وغيرها من الأقسام (بما في ذلك تخصيص الأرصدة الفردية).
من أجل ضمان عدم قابلية البيانات المحاسبية، ينبغي أن تدار التغييرات في السياسات المحاسبية من بداية السنة المالية. إذا لم تكن هناك مقارنة، فستكون البيانات الخاصة بالفترة التي تسبق التقارير المراد تعديلها. ينبغي أن تسترشد من خلال الأحكام التي أنشأتها الأفعال التنظيمية الحالية للنظام التنظيمي المحاسبي للمحاسبة في الاتحاد الروسي. هذه الوحدة المنهجية لمؤشرات الإبلاغ. التعديل الذي يشير إلى أسباب وطرقها يجب الكشف عنها في مذكرة توضيحية إلى الميزانية العمومية وتقرير النتائج المالية.
يجب تنفيذ مؤشرات حول الأصول الفردية والالتزامات والدخل والعمليات الاقتصادية في البيانات المالية بشكل منفصل في حالة موادها وإذا كان المستخدمون المهتمين مستحيلين دون معرفة بهم عنها، فإن الوضع المالي للمنظمة أو النتائج المالية من أنشطتها أمر مستحيل.
وفقا لمتطلبات PBU 4/99، لا يسمح للبيانات المحاسبية للمنظمة بالبيانات المالية الفضل بين مواد الأصول والخصوم والمقالات الأرباح والخسائر، إلا عند تقديم مثل هذا الاختبار من قبل الأحكام المحاسبية ذات الصلة.
في تجميع البيانات المحاسبية للمنظمة، من الضروري أن تسترشد بمبادئ الاكتفاء والمواد للمعلومات.
عند تعكس البيانات في البيانات المالية المحاسبية، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه إذا وفقا للوثائق التنظيمية، يتم خصم المؤشر من البيانات ذات الصلة عند حساب أو له قيمة سلبية، ثم تظهر بين قوسين (خسارة مكشوفة؛ التكلفة من السلع، المنتجات، الأعمال، الخدمات، الخدمات؛ فقدان من المبيعات، إلخ).
يجب وضع البيانات المالية المحاسبية باللغة الروسية وعلى عملة الاتحاد الروسي.
جميع المنظمات، بغض النظر عن شكل الملكية، والتي هي كلا من الاكتفاء الذاتي وتمويل الميزانية ملزمة بحساب البيانات المالية المحاسبية القائمة على البيانات المحاسبية الاصطناعية والتحليلية.
من 1 يناير 2004، البيانات المالية السنوية وفقا لترتيب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 22 يوليو 2003 رقم 67N "بشأن أشكال اللوائح المحاسبية للمنظمات" (المشار إليها فيما يلي باسم النظام رقم 67N) مع التغييرات التي أدخلت من أجل وزارة المالية في روسيا في 18 سبتمبر 2006 رقم 116N، تشمل الأشكال التالية:
الرصيد المحاسبي (رقم النموذج 1)؛
بيان الربح والخسارة (شكل رقم 2)؛
تقرير عن التغييرات (النموذج رقم 3)؛
تقرير عن التدفق النقدي (النموذج رقم 4)؛
مرفق الرصيد المحاسبي (رقم النموذج 5)؛
تقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال المستلمة (النموذج رقم 6)؛
مذكرة توضيحية
تقرير التدقيق.
تعلق معلومات إضافية على التقارير، وكشف عن أفراد الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة وتتألف من مراجع منفصلة:
قائمة منظمات الميكرورات؛
قائمة منظمات الدائنين؛
معلومات عن حسابات العملات الأجنبية في البنوك أو مؤسسات ائتمانية أخرى تعمل في إقليم الاتحاد الروسي والخارج؛
معلومات حول حسابات الروبل في البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى العاملة في إقليم الاتحاد الروسي.
تجدر الإشارة إلى أن النهج الجديدة لتشكيل البيانات المالية يتم التعبير عنها في رفض أشكال التقديم المحاسبية النموذجية، أي من نفس مجموعة المؤشرات حول عمل المنظمة، بغض النظر عن نوع النشاط، وحجم الإنتاج، النموذج القانوني، إلخ. كما أظهرت الممارسة، كانت النماذج النموذجية لبعض المنظمات زائدة عن الزائدة عن عدد من المؤشرات، وللآخرين - غير كافية. في هذا الصدد، هناك ثلاثة خيارات لتشكيل البيانات المالية بالأسماء الشرطية: المبسط والمعايير والعديد.
تبسيط الخيارمصممة للكيانات التجارية الصغيرة ومنظمات غير تجارية (باستثناء). في هذه الحالة، لا يتم تضمين عدد من النماذج في البيانات المالية السنوية: تقرير عن تغييرات رأس المال (النموذج رقم 3)، تقرير عن التدفق النقدي (النموذج رقم 4)، المرفق بالميزان المحاسبي (رقم النموذج 5). في المنظمات غير التجارية، يوصى بالإضافة إلى ذلك بتضمين تقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال التي تم الحصول عليها (النموذج رقم 6) في التقارير السنوية.
الخيار القياسيومن المقصود للمنظمات التي تعمل على أساس تجاري وتببت إلى مجموعة من المنظمات المتوسطة والكبيرة. ينطوي هذا الخيار على تكوين البيانات المالية المحاسبية فيما يتعلق بعينات النماذج وفقا للطلب رقم 67N، إذا كانت الأرقام الموضحة في عينات العينات تتيح لك الامتثال للمتطلبات العامة للإبلاغ المبينة في PBU 4/99، كما وكذلك المتطلبات المتعلقة بالإفصاح عن المعلومات الواردة في الأحكام المحاسبية.
خيار متعددومن المقصود بالنسبة للمنظمات التجارية المتعلقة بمجموعة أكبر المؤسسات، والمنظمات الكبيرة التي لديها عدة أنواع من الأنشطة. في هذه الحالة، تزيد عدد النماذج التي تشكل البيانات المالية المحاسبية بشكل كبير لعدة أسباب. لذلك، من المستحسن بدلا من شكل واحد رقم 5 "مرفق التوازن المحاسبي" لتمثيل مؤشرات أقسامها الفردية في شكل أشكال أساسية مستقلة من البيانات المالية، أو القسم الذي يميز كمية التكاليف التي تنتجها المنظمة ، دمج في شكل مرفق لتشكيل تقرير الربح والخسائر رقم 2 ".
بالإضافة إلى ذلك، من وجهة نظر تكوين البيانات المالية المحاسبية، يكون الخيار الرابع ممكن أيضا فئة منفصلة من المنظمات - الشركات المساهمة، التي تتمتع أوراقها في جاذبية البورصة. هذه المنظمات، بالإضافة إلى تشكيل البيانات المالية المحاسبية الرسمية بشأن المتطلبات المعمول بها، هي التقارير، مع مراعاة متطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، وتمثلها منظم التجارة في سوق الأوراق المالية، والمستثمر وغيرهم من الأشخاص المهتمين على طلبهم.
بالإضافة إلى ذلك، تنقسم التقارير المحاسبية حول تواتر التجميع على النحو التالي:
التقارير المحاسبية المتوسطة
التقارير الشهرية التي تم تجميعها لنوع معين من المنظمات؛
الإبلاغ الفصلية
التقارير المحاسبية السنوية.
وفقا لدرجة الإبلاغ عن البيانات الإبلاغ، التقارير المحاسبية الابتدائية (التي جمعتها المنظمات)، مدمجة (التي هي منظمات الأمهات) وتعزيز (جمعتها المنظمات العليا على أساس التقارير الأولية).
يمكن أن تستخدم القائمة المذكورة أعلاه لتكوين الإبلاغ كأساس لتطويرها على أشكال التقارير المحاسبية بشكل مستقل. من المهم أنه في الوقت نفسه يتبع المتطلبات العامة للأعمال التنظيمية المعمول بها إلى هذه التقارير. تتضمن قائمة هذه المتطلبات اكتمالها في المقام الأول، والمواد والحياد، والقابلية للمقارنة، والقابلية للمقارنة، إلخ.
تم تأسيس التقارير المحاسبية لمؤسسات الموازنة من قبل وزارة المالية في روسيا.
تتم الموافقة على أشكال التقارير المحاسبية للمنظمات، وكذلك التعليمات المتعلقة بإجراءات إكمالها. الإدارات الأخرى التي تحكم إجراء المحاسبة داخل صلاحياتها، الموافقة على أشكال تقارير المحاسبة المصرفية والتأمين وغيرها من المنظمات التي لا تتعارض مع الأفعال التنظيمية لوزارة المالية في روسيا.
يختلف تقرير سنوي للمؤسسات في بعض الصناعات بشكل كبير عن أشكال الإبلاغ المقبولة بشكل عام، على سبيل المثال، تقرير سنوي للمؤسسات الزراعية. بالإضافة إلى خمس أشكال نموذجية تملأ المحاسبين في جميع المنظمات الأخرى، يجب على المحاسبة النطاق الزراعي أن تستعد وتقديمها إلى الجهات الفيدرالية للإحصاءات ووزارة الزراعة في روسيا المجموعة اللازمة من أشكال الإبلاغ المتخصصة للمؤسسات الزراعية:
1) الشكل رقم 5-APK "عدد وصندوق أجور عمال المنظمات الزراعية"؛
2) نموذج رقم 7-APC "تقرير عن بيع المنتجات الزراعية"؛
3) نموذج رقم 8-APK "تقرير عن تكلفة الإنتاج الأساسي"؛
4) نموذج رقم 9 APC "تقرير عن إنتاج وتكلفة إنتاج المحاصيل"؛
5) نموذج رقم 10 APC "تقرير عن وسائل التمويل المستهدف"؛
6) الشكل رقم 13-APC "إنتاج وتكلفة منتجات الثروة الحيوانية"؛
7) الشكل رقم 15-APK "وجود الحيوانات"؛
8) الشكل رقم 16-APK "رصيد الإنتاج"؛
9) نموذج رقم 17-APC "تقرير عن الآلات والطاقة الزراعية".
في المجمع الزراعي الصناعي، تعمل أشكال متخصصة على الحصول على معلومات أكثر اكتمالا عن إنتاج وتكلفة المنتجات الزراعية، وعدد العمل، وجود الأراضي والحيوانات في المنظمة.
في كل بلد، يتضمن الإبلاغ المحاسبي عددا مختلفا من التقارير. وبالتالي، تتكون البيانات المالية بشأن المعايير الأمريكية (GAAP) من ثلاثة تقارير رئيسية: التوازن، بيان الدخل وتقرير التدفق النقدي. بالإضافة إلى هذه النماذج، غالبا ما تشمل الشركات تقريرا عن الأرباح المحتجزة وتقرير المساهمين. في المملكة المتحدة، يتم تمثيل البيانات المالية من قبل الميزانية العمومية، والتقرير عن الربح والخسارة، تقرير عن التدفق النقدي ومذكرة توضيحية. في فرنسا، يتكون التقارير من التوازن، بيان الدخل وجداول التمويل التي تميز التدفق النقدي.
من الأمثلة المذكورة أعلاه، من الواضح أن تكوين الإبلاغ في مختلف البلدان متشابهة، لأن المعايير الوطنية تأخذ في الاعتبار متطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية. على وجه الخصوص، تقترح المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية إدراجها في إعداد التقارير: بيان التوازن، الربح والخسارة، تقرير حركة النقد، تقرير حركة رأس المال، وصف السياسة المحاسبية، شرح الإبلاغ. تنظيم IFO1 "تمثيل التقارير المالية"، إلى جانب هيكل ومحتوى أشكال الإبلاغ، المتطلبات العامة للكشف عن المعلومات تنشئ قواعد تكوينها وقائمة المعلومات اللازمة لكل تقرير، باستثناء تقرير التدفق النقدي. IFO7 "تقرير عن التدفق النقدي" هو الأخير.
في المجتمع الأوروبي العديد من التوجيهات التي تكشف عن قضايا الإبلاغ والتدقيق قد تم تطويرها واعتمادها. يتم تخصيص التوجيه الرابع الذي تم اعتماده في عام 1978 لمحتوى البيانات المالية السنوية للشركات. يعالج المؤسسات المنهجية العامة للتقرير من قبل شركات الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، وترد بيان الميزانيات البديلة، وبيان الدخل.
وفقا للتوجيه الرابع، يشتمل التقرير السنوي على ميزانية بيئة، بيان الدخل ويلاحظ الإبلاغ. علاوة على ذلك، فإن الوثيقة تحتوي على تنسيقات الرصيد وبيان أربعة دخل. توضيح القيمة الكبيرة للتوجيهات التوجيهات، والتي توفر معلومات تكشف عناصر الإبلاغ المنفصلة. يحدد أساليب تشكيل وتقييم المؤشرات المالية. جنبا إلى جنب مع أشكال الإبلاغ، تلتزم الشركات الأوروبية بتقديم تقرير عن مجلس إدارة الشركة، والتي تحتوي على معلومات عن أحداث كبيرة تتعلق بالشركة وأولئك الذين حدثوا في نهاية السنة المالية، على التنمية المقدرة لل الشركة والأنشطة في مناطق البحث والبحوث والتطوير. في الوقت نفسه، ينص التوجيه على عرض تقرير التدقيق، إذا، وفقا للتشريعات الوطنية، فإن التقارير السنوية تخضع للنشر.
تتمثل مقارنة تكوين التقرير السنوي وفقا لتوجيه التقارير المالية الدولية، وتوجيهات الاتحاد الأوروبي، والمعايير الأمريكية (GAAP) والمعايير الروسية في الجدول.
الطاولةمقارنة بتكوين البيانات المالية السنوية في الممارسة الروسية والدولية
تجدر الإشارة إلى أنه على عكس الأفعال التنظيمية المنظمة الصلبة للتقارير الروسية، فإن المعايير الدولية والمعايير الدولية للدول الغربية تحدد النموذج العام فقط والإجراءات الخاصة بموقع المواد، والمتطلبات العامة للإفصاح عن المعلومات.
تقدم التقارير فكرة عن أربعة جوانب من أنشطة المنظمة:
إن الممتلكات والموضع المالي للمنظمة من موقع المنظور طويل الأجل هو مقدار المستقر المنظمة فيما إذا كانت الأموال للاستثمار فيها ولديها شراكات؛
النتائج المالية - المنظمة مربحة أو غير مربحة؛
التغييرات في عاصمة المالكين - تغيير في صافي أصول المنظمة بسبب جميع العوامل، بما في ذلك صنع رأس المال وسحبها ودفع الأرباح أو تكوين الربح أو الخسارة؛
إن سيولة المنظمة هي وجود أموال مجانية باعتبارها العنصر الأكثر أهمية في العمل الحالي المستقر من حيث أعمال الإيقاع مع الأطراف المقابلة.
ينعكس الجانب الأول من النشاط في الميزانية العمومية: يوفر الجانب النشط من الرصيد فكرة عن ممتلكات المنظمة، السلبي - على هيكل مصادر أموالها. يتم تقديم الجانب الثاني في بيان الدخل - يتم تقديم جميع إيرادات ومصروفات المنظمة للفترة المشمولة بالتقرير في بعض المجموعات في هذا النموذج. بالنظر إلى النموذج في الديناميات، يمكن فهمه مدى فعالية المنظمة تعمل في المتوسط.
ينعكس الجانب الثالث في التقرير عن التغييرات في رأس المال، والذي يوضح حركة جميع مكونات الإنصاف: قانوني وعالية رأس المال، الاحتياطي، وغيرها من الصناديق، الأرباح، إلخ.
يتم تحديد الجانب الرابع من خلال حقيقة أن الأرباح والنقد - وليس الشيء نفسه. بالنسبة لإيقاع المستوطنات مع الدائنين، لا ربح مهم، ولكن توافر الأموال في أحجام المجلدات المطلوبة وفي الوقت المناسب. سمة معينة من ذلك هو تقرير عن حركة الأموال. النموذج الأخير هو الأكثر صعوبة في تجميع وتفسير، ومع ذلك، فهو جنبا إلى جنب مع الميزانية العمومية وتقرير عن الربح والخسارة يشكل الحد الأدنى من مجموعة الإبلاغ الموصى به للنشر من قبل المعايير المحاسبية الدولية. الكشف في البيانات المحاسبية للمعلومات عن مصادر المنظمات التجارية النقدية ومجالات استخدام هذه الصناديق ليست مهمة جديدة لروسيا والمجتمع الاقتصادي العالمي بأكمله.
تقرير التدفق النقدي هو تقرير ديناميكي أنه بمساعدة طرق تنفيذ عمليات اقتصادية معينة من الفترة المشمولة بالتقرير، يفسر استلام الموارد المالية الحقيقية والتخلص منها. بالمقارنة مع الميزانية العمومية تقرير الأرباح والخسائر، تركز على الإفصاح عن المستخدمين الخارجيين للإبلاغ المحاسبي للحصول على معلومات إضافية حول المركز المالي للمنظمة، والتي لا يمكن الحصول عليها بشكل مباشر أو غير مباشر من مكونات الإبلاغ الأخرى.
التقرير المتعلق بتدفق الأموال يتكاثر تداول العاصمة المادية للمنظمة في معظم أشكاله السائلة - رأس المال المال في شكل جزء من الأموال المالية للمنظمة، وهو عالمي ومعترف به عموما في معاملات الدفع - شكل نقدية.
سبق عرض أشكال إعداد التقارير المحاسبية السنوية عمل تحضيري كبير. يحدد محتواه الحاجة إلى تأكيد امتثال وثائق التفويض إلى التوافر الفعلي للممتلكات ومصادر تكوينها. لذلك، يتميز الرصيد السنوي بموثوقية أعلى فيما يتعلق بالميزانية العمومية الممثلة خلال العام، لأن أساس العمل التحضيري هو جرد جميع أنواع الصناديق الاقتصادية ومصادرها.
البيانات المالية الموحدة هي جمعية للإبلاغ عن اثنين أو أكثر من المنظمتين المعينة في علاقات قانونية ومالية واقتصادية.
تحت البيانات المالية الموحدة المعلومات المنهجية التي تعكس الوضع المالي، النتائج المالية للأنشطة والتغيرات في المركز المالي للوضع المالي الذي تم النظر فيه من أجل تجميع هذه التقارير ككيان عمل واحد وفقا لمعايير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية للمنظمة، المنظمات الأخرى، المنظمات الأجنبية.
يتم تحديد الحاجة إلى التوحيد حسب الجدوى الاقتصادية. غالبا ما يفضل رواد الأعمال بدلا من شركة رئيسية واحدة (عقد) لإنشاء العديد من المنظمات التجارية الأصغر، مستقلة تماما. نظرا لهذا، قد يتم الحصول على مدخرات معينة على المدفوعات الضريبية بسبب التكسير والحد من المسؤولية القانونية عن الالتزامات. بالإضافة إلى ذلك، يتم تقليل درجة المخاطر في ممارسة أنشطة الأعمال بشكل كبير، ويتم تحقيق التنقل العظيم في تطوير مجالات جديدة من تطبيقات الرأسمالية.
عملية التوحيد هي كما يلي. مجموعة من المنظمات المستقلة قانونا، ولكنها منظمات مترابطة اقتصاديا تشكل تقارير موحدة. في الوقت نفسه، يلعب أحدهم الدور السائد، وبالتالي يسمى المنظمة الأم، فإن المنظمات المتبقية تؤدي دورا تابعاا وإشارة إليها كشروع. تسمح لنا بيانات إعداد التقارير الموحدة بالحصول على فكرة عن الحالة المالية ونتائج أنشطة المجموعة بأكملها من المنظمات ككل. في الوقت نفسه، فإن كل من المنظمات يمثل عملياتها الخاصة وتوجهها في شكل بيانات مالية محاسبية لها. وبالتالي، فإن البيانات الموحدة متأصلة في ميزتين:
1) ليس الإبلاغ عن منظمة تجارية مستقلة قانونا. الغرض من البيانات الموحدة هو عدم تحديد الأرباح الخاضعة للضريبة، ولكن فقط الحصول على فهم عام لأنشطة مجموعة المنظمات؛
2) التوحيد ليس ملخصا بسيطا لنفس اسم البيانات المالية لمنظمات المجموعة. لا تشمل المعاملات بين أعضاء عائلة الشركات (I.E.، المنظمات المشاركة في المجموعة) إعداد التقارير الموحدة، وإظهار فقط الأصول والالتزامات والدخل والنفقات من عمليات الطرف الثالث.
يتم تجميع التقارير الموحدة على الخوارزميات الخاصة بناء على بيانات التقارير المحاسبية والإبلاغ. يتم تحديد أي معاملات شركات داخلية ويتم استبعاد عملية التوحيد.
توحد البيانات المحاسبية للمجتمع الفرعي في البيانات المحاسبية الموحدة في الحالات:
1) إذا كان لدى المنظمة الأم أكثر من 50٪ من أسهم التصويت في AO أو أكثر من 50٪ من رأس المال المعتمد LLC؛
2) إذا كان للمقر الرئيسي القدرة على تحديد القرارات التي اتخذتها مجتمع فرعي، وفقا للعقد بينهما؛
3) إذا كانت هناك منظمة رأس طرق أخرى لتحديد القرارات التي اتخذتها شركة تابعة.
يتم تضمين بيانات حول المجتمعات التابعة في التقارير المحاسبية الموحدة، إذا كانت المنظمة الأم لديها أكثر من 20٪ من أسهم التصويت في AO أو أكثر من 20٪ من رأس المال للسهم ذ م م.
يتم وضع التقارير المحاسبية الموحدة وفقا لمعايير التقارير المالية الدولية. على أراضي الاتحاد الروسي، فإن المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية وتوضيح المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية التي اعتمدها المجلس المعني بالمعايير الدولية للإبلاغ عن التقارير المالية والمعترف بها بالطريقة التي حددتها حكومة الاتحاد الروسي.
يتم وضع البيانات المالية الموحدة بعملة الاتحاد الروسي وغيرها من العملة الأخرى، إذا قدمت في الوثائق التأسيسية.
يجب أن تكون البيانات المالية الموحدة باللغة الروسية وبكلية مختلفة، إذا قدمت في الوثائق المكونة.
يتم وضع التقارير الموحدة لكل سنة مقدمة داخل المواعيد النهائية التي أنشئت في الوثائق المكونة، ولكن في موعد لا يتجاوز 240 يوما بعد نهاية العام المفقودين.
قد توفر الأفعال القانونية التنظيمية أو الوثائق التأسيسية لمتطلبات وضع البيانات المالية المؤقتة لمدة 3 أشهر، نصف عام، 9 أشهر، فترات أخرى من نتيجة متزايدة من بداية العام المفقود. يجب أن يتم تمثيل البيانات المالية المرحلية في موعد لا يتجاوز 90 يوما بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير المقابل.
خوارزمية تجميع رصيد الإبلاغ الموحد في المجموعة الموحدة من المنظمات هو ما يلي.
1. بناء جميع مقالات الميزانية الموحدة من الميزانيات الموحدة من الأساس والشركات التابعة المدرجة في نطاق هذا مجال التوحيد.
في الحالات التي تكون فيها حصة مشاركة المجتمع الرئيسي في رأس مال شركة تابعة أقل من 50٪، تتم إعادة حساب جميع مواد توازن هذه الشركة التابعة لإدراجها في الميزانية العمومية الموحدة. تضاعفت كل ميزانية أوراق من خلال معامل هبوطي (وحدة أقل)، تحدد من خطورة محددة لمشاركة المجتمع الرئيسي في رأس المال المصرح به للشركة الفرعية. إن نسبة مشاركة المجتمع الرئيسي في رأس المال المصرح به للشركة التابعة الأولى هي 43٪، والثاني هو 44.8٪. معامل إعادة حساب البنود الميزانية العمومية للإدراج في الميزانية العمومية الموحدة: للمجتمع الأول - 43: 50 \u003d 0.86، للثاني - 44.8: 50 \u003d 0.896.
2. تنخفض مقالة التوازن الموحد "الاستثمارات المالية الطويلة الأجل" بمقدار الاستثمار في المجتمع الرئيسي في الترويج ومشاركة رأس مال الأسهم للشركات التابعة. في الوقت نفسه، يتم تقليل مقال الميزانية العمومية الموحدة "رأس المال المعتمد" إلى القيمة الاسمية للأسهم والأسهم في رأس المال المصرح به ملاكه للمجتمع الرئيسي. تتجاوز التكاليف الفعلية للاستثمارات بشأن القيمة الاسمية للأسهم والأسهم في مجتمع ابنة مبدعين في مقال الميزانية العمومية "سمعة الأعمال التجارية".
3 - تنخفض مقال التوازن الموحد "الاستثمارات المالية طويلة الأجل" بمقدار القروض الصادرة عن الشركات التابعة. نفس المبلغ يقلل من المقالة "القروض طويلة الأجل" أو المقالة "التمويل والإيصالات المستهدفة".
4 - تنخفض مقال الميزانية العمومية الموحدة "الأصول الأخرى غير الحالية" بمقدار التزامات الإيجار بالشركات التابعة على عقود الإيجار المالية على المدى الطويل.
5. مواد التوازن "شحن البضائع التي يتم شحنها"، "حسابات مع المدينين للسلع والعمل والخدمات" و "حسابات مع الدائنين للسلع والعمل والخدمات" الانخفاض بمقدار الديون المتبادلة من الرئيسية والشركات التابعة المدرجة في الموحدة مجموعة. بسبب التقييم المختلفة للبضائع التي يتم شحنها وحسابات الموردين والمقاولين والخصم وأرصدة المستوطنات المتبادلة لا تتزامن. ينصح بمغادرة الفرق في الرصيد الموحد كإمدادات غير معتمدة بموجب الحسابات مع الدائنين للسلع والعمل والخدمات ".
خيار آخر ممكن. يتم تسجيل الفرق في الميزانية العمومية الموحدة بموجب المقالة "الأصول الحالية الأخرى" أو إلى انخفاض في مقال "دخل الفترات المستقبلية"، وفي قصورها - في الحد من المقال "احتفظت بأرباح السنة المشمولة بالتقرير".
6. تنخفض مقال الميزانية العمومية الموحدة "الاستثمارات المالية قصيرة الأجل" بمقدار القروض الصادرة عن الشركات التابعة. يقلل المادة "قروض قصيرة الأجل" على نفس المبلغ.
7. يتم استبعاد "حسابات التابعة" من أصل ومسؤولية الميزانية العمومية الموحدة. رصيد هذه الحسابات يتم التحقق مسبقا. يجب أن يساوي رصيد الخصم بالتأكيد رصيد القرض بمبلغ جميع الأرصدة المنسقة.
8 - يتناقص توازن الفواتير الواردة وفواتير الاذنية إلى قدر عمليات الديون المتبادلة الموحدة بشأن العمليات ذات القوانين الإذنية.
9- مقالات من الميزانية الموحدة "التطورات الصادرة للموردين والمقاولين"، "التطورات الواردة من المشترين والعملاء" تقلل من قدر الديون المتبادلة بشأن التقدم، والتي نشأت داخل المجموعة الموحدة من المنظمات بين المجتمعات الرئيسية والفرعية.
10- وفقا لمقال العمليات الحسابية الموحدة "الحسابات مع المؤسسين"، يتم تقليل رصيد الائتمان من خلال زيادة المادة "احتفظت أرباحا في السنة المشمولة بالتقرير" مقابل مبلغ الأرباح المستحقة من قبل الشركات التابعة لصالح المجتمع الرئيسي.
الرصيد المحاسبي الموحد للمؤسسات لا يشمل:
1) مؤشرات الذمم المدينة والدائنة بين المنظمة الرئاسة والشركات التابعة، وكذلك بين الشركات التابعة؛
2) الاستثمارات المالية لمنظمة الرأس في رأس المال المصرح به للشركات التابعة، وبناء على ذلك، فإن رأس المال المصرح به للشركات التابعة في الجزء المملوكة لمنظمة الرأس؛
3) الأرباح المدفوعة من قبل الشركات التابعة للمقر أو الشركات التابعة الأخرى، وكذلك الشركات التابعة لها تدفعها منظمة الرأس؛
4) الربح والخسائر من العمليات بين منظمة الرأس والشركات التابعة، وكذلك بين الشركات التابعة.
وفقا للفن. 105 جي جي من الاتحاد الروسي بنتيتم الاعتراف بالمجتمع الاقتصادي إذا كان لدى المجتمع الاقتصادي الآخر (الرئيسي) أو الشراكة القدرة على تحديد القرارات التي اتخذتها هذا المجتمع، بسبب المشاركة السائدة في رأس المال المعتمد، أو وفقا للعقد المبرم أو غير ذلك. متكلالمجتمع الاقتصادي وفقا للفن. 106 من المدى المدني للاتحاد الروسي معترف به على هذا النحو إذا كان لدى المجتمع الآخر أكثر من 20٪ من أسهم التصويت في الشركة المشتركة أو 20٪ من رأس المال المعتمد للشركة ذات المسؤولية المحدودة.
تعمل المنظمة الأصلية فيما يتعلق بالشركات التابعة كجمعية رئيسية (شراكة)، فيما يتعلق بالمعاد إلى المجتمع السائد (المشاركة).
مؤشر "إيرادات المشاركة في المنظمات الأخرى"، التي تم الحصول عليها نتيجة لتلخيص بيانات الإبلاغ، انخفاض حجم الأرباح التي تدفعها الشركات التابعة للمجتمع الرئيسي وبعضها البعض، وضبط البيانات التي تم الحصول عليها بعد توطيد المؤشرات من تقرير الأداء المالي للفترة السابقة.
يتم تحديد المؤشر "الخسارة (الخسارة) من الفترة المشمولة بالتقرير الموحد" وفقا للدخل والمصروفات الأخرى المنخفضة الدخل المتبادل ونفقات المنظمات الموحدة، مع مراعاة الربح (الخسارة) الموحد (الخسارة) الموحد السابقة أنشطة."
تحدد الأرباح المحتجزة (خسارة) من الفترة المشمولة بالتقرير من خلال انخفاض مؤشر "أرباح الفترة المشمولة بالتقرير" أو زيادة مؤشر "فقدان الفترة المشمولة بالتقرير" بمبلغ ضريبة الدخل المستحقة.
لا يشمل بيان الربح والخسائر الموحد:
1) الإيرادات من بيع المنتجات (البضائع والأعمال والخدمات) بين منظمة الرأس والشركات التابعة، وكذلك بين الشركات التابعة لمنظمة واحدة والتكاليف التي تدخل هذا التنفيذ؛
2) توزيعات الأرباح المدفوعة من قبل الشركات التابعة للمقر أو الشركات التابعة الأخرى، وكذلك الشركات التابعة التي تدفعها منظمة الرأس؛
3) أي دخل ونفقات أخرى تنشأ عن العمليات بين المنظمة الرئيسية والشركات التابعة، وكذلك بين الشركات التابعة.
يتم إدراج بيانات عن الشركات التابعة إلى التقارير المحاسبية الموحدة من خلال التفكير في مؤشرين محسوبين في ذلك:
1) مؤشر تقييم منظمة الرأس في المجتمع التابع. يتم حسابها على النحو التالي: التكاليف الفعلية التي تنتجها المنظمة في تنفيذ الاستثمارات، بالإضافة إلى (ناقص) حصة المنظمة الأم في الربح (الخسارة) من المجتمع التابع للفترة من تاريخ الاستثمار. ينعكس هذا المؤشر في الرصيد الموحد للمقالة المنفصلة في مجموعة المواد "الاستثمارات المالية طويلة الأجل"؛
2) مؤشر حصة منظمة الرأس في الأرباح أو الخسائر في المجتمع التابع خلال الفترة المشمولة بالتقرير. يتم احتسابها على أساس حجم الأرباح المحتجزة أو خسارة الكشف عن المجتمع التابع خلال الفترة المشمولة بالتقرير والنسبة المئوية لجلسة أسهم التصويت في إجمالي كمياتها (حصة رأس رأس المال المعتمد في القيمة الإجمالية). ينعكس هذا المؤشر في بيان الأرباح الموحد والخسارة إلى مقالة منفصلة "إيرادات رأسية (خسارة)" بعد مجموعة من المقالات المتعلقة بالدخل والمصروفات الأخرى وإدراجها في النتيجة المالية لأنشطة المجموعة.
يتم تقديم التقارير المحاسبية السنوية الموحدة إلى المشاركين في المنظمة، بما في ذلك المساهمون، وكذلك:
1) المنظمات، باستثناء مؤسسات الائتمان - إلى الهيئة التنفيذية الاتحادية المصرح بها؛
2) مؤسسات الائتمان في البنك المركزي للاتحاد الروسي.
يمثل تقديم التقارير المحاسبية الموحدة المؤقتة من قبل المشاركين في المنظمة، بما في ذلك المساهمون، إذا تم تقديم مثل هذا التقديم من خلال وثائقها التأسيسية.
تخضع البيانات المالية السنوية الموحدة التي تم وضعها وفقا للقانون الاتحادي لمراجعة إلزامية سنوية لمنظمة التدقيق. يتم تقديم استنتاج المراجعة التي تؤكد دقة البيانات المالية الموحدة مع البيانات المالية الموحدة.
يجب على المنظمة نشر التقارير المحاسبية السنوية الموحدة. تعتبر البيانات المالية الموحدة منشورة إذا تم نشرها في أنظمة معلومات الاستخدام العامة (أو) المنشورة في وسائل الإعلام المتاحة لأولئك المهتمين بها. يجب نشر البيانات المالية السنوية الموحدة من قبل رئيس الجمعية في موعد لا يتجاوز 1 سبتمبر، بعد التقارير.
يتم نشر البيانات المالية المرحلية الموحدة في حالات اتخاذ هذا القرار في الوثائق التأسيسية، والتي تنشئ إجراءات نشرها.
يتم السيطرة على عرض البيانات المالية الموحدة من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية في سوق الأوراق المالية.
يجب تمييز التقارير الموحدة من الإبلاغ الموجز. الفرق الرئيسي بينهما هو أنه في تكوين هذه الأنواع من الإبلاغ، نحن نتحدث عن الإجراءات المختلفة بشكل أساسي. وبالتالي، في إعداد التقارير الموحدة، على النحو المذكور أعلاه، لا يحدث تمايز خط بسيط في تشكيل البيانات (التي تجري في تشكيل التقارير الموجزة) من البيانات التي تنعكس في أشكال التقارير السنوية لمنظمات المجموعة. بالإضافة إلى ذلك، يتم إعداد التقارير الموجزة في نفس مجموعة الأشكال باعتبارها البيانات المالية للمنظمات، وتتألف التقارير الموحدة فقط من بيان التوازن والدخل.
في تقييم مواد التقارير المحاسبية، ينبغي للمنظمة أن تضمن الامتثال للافتراضات والمتطلبات المنصوص عليها بالنسبة ل PBU "السياسة المحاسبية للمؤسسة".
الرصيد المحاسبي (رقم النموذج 1) هيكل تصريحات المنظمة هو الأكثر أهمية. يتكون الرصيد من جزأين: الأصول والخصوم، إجمالي القيم التي يجب أن تكون مساوية لبعضها البعض. تعكس أصول الرصيد الخصم المباشر، وفي الرصيد السلبي - الائتمان للحسابات الاصطناعية. لا يزال يتم تشكيله في حسابات في نهاية فترة إعداد التقارير في شكل رقم 1 من الكتاب العام.
من خلال نموذج تسجيل الدخول للمحاسبة للحصول على القرض، يتم تسجيل كل حساب في الكتاب الرئيسي فقط من أوامر. تم تلخيص خصم الحسابات الفردية في الكتاب الرئيسي من عدة أوامر في سياق الحسابات المقابلة. في حالة تبقي المنظمة محاسبا للنصب التذكاري والنظام، يتم إجراء السجل على حسابات الكتاب الرئيسي مباشرة وفقا لبيانات أوامر التذكارية. عند استخدامها في برامج محاسبة الكمبيوتر، البيانات من السجلات التي تشكل الجهاز اعتمادا على استخدام برنامج أو آخر.
يجب أن تكون بيانات الرصيد المحاسبي في بداية الفترة المشمولة بالتقرير قابلة للمقارنة مع بيانات الرصيد المحاسبي للفترة التي تسبق التقارير.
يجب أن يشتمل الرصيد على مؤشرات رقمية في تقدير صافي، أي القيم التنظيمية الأقل يجب الكشف عنها في تفسيرات إلى الميزانية العمومية وبيان الدخل. وفي تفسيرات أيضا إلى الميزانية العمومية، ينبغي الكشف عن التقرير عن الربح والخسارة مع انحرافات كبيرة عن قواعد المحاسبة والتقارير المحاسبية في الاتحاد الروسي، مما يدل على الأسباب التي تسببت في هذه الانحرافات. يظهر كيف تنعكس بيانات الاستخرف على النتائج المالية للمنظمة والتغيرات في وضعها المالي.
تشمل مبادئ تشكيل تقييم المقالات المحاسبية الفردية النهج التالية:
يتم تقدير الممتلكات المكتسبة مقابل الرسوم بمبلغ تكاليف الاستحواذ الفعلية؛
ينعكس الممتلكات المجانية المستلمة في الميزانية العمومية في القيمة السوقية في تاريخ التبني، مؤكدا من قبل الموثقة أو الخبراء؛
الممتلكات التي أدلى بها المنظمة نفسها مصنوعة على توازن تكلفة إنتاجها؛
يتم الاستهلاك الاستحقاق على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بغض النظر عن نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة؛
يظهر تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في تقييم تكلفة حقيقية (متبقية)، أي في صافي التقييم؛
يسمح باستخدام طرق أخرى لتقييم الممتلكات والخصوم في الحالات التي لا تتعارض مع التشريعات الحالية والأفعال التنظيمية.
في الممارسة العالمية، يتم قبول تقييم الأصول في القيمة السوقية بشكل عام. يخضع تقييم أنواع معينة من الممتلكات والالتزامات لتنظيم التقارير المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي.
تعكس الميزانية العمومية تكوين خاصية المنظمة (رصيد التوازن) ومصادر تشكيل هذه الخاصية (السلبي) في تاريخ محدد. يتكون رصيد الرصيد من قسمين: "الأصول غير الحالية" و "الأصول الدائرية"؛ التوازن السلبي - من ثلاثة أقسام: "رأس المال والاحتياطيات"، "الالتزامات طويلة الأجل" و "التزامات قصيرة الأجل".
في الميزانية العمومية، ينبغي تقديم الأصول والخصوم مع الانقسام اعتمادا على تاريخ العلاج (السداد) على المدى القصير والطويل. يتم تمثيل الأصول والالتزامات على المدى القصير، إذا لم يكن الاستئناف (السداد) عليهم أكثر من 12 شهرا بعد تاريخ الإبلاغ أو مدة الدورة التشغيلية، إذا لم يتجاوز 12 شهرا. يتم تمثيل جميع الموجودات والخصوم الأخرى على المدى الطويل.
إن تقنية إعداد الرصيد المحاسبي هي ملء الأمر على أساس حساب السجلات المؤكدة من قبل عمليات الاستحواذ أو ما يعادل شركات المعلومات التقنية. يجب أن يسبق الرصيد من خلال التحقق من الثورات والأرصدة على حسابات المحاسبة التحليلية مع دوران وأرصدة على حسابات الكتاب الرئيسي. في هذه الحالة، يجب تحقيق هويتهم.
العنصر الرئيسي في الرصيد المحاسبي هو مقالة الميزانية العمومية. في القسم الأول " أصول ثابتة »تحقيق التوازن بين المجموعات التالية من المقالات:
1) الأصول غير الملموسة؛
2) الأصول الثابتة؛
3) البناء غير المكتملة؛
4) استثمارات الإيرادات في القيم المادية؛
5) الاستثمارات المالية طويلة الأجل؛
6) أصول الضرائب المؤجلة؛
7) الأصول الأخرى غير الحالية.
الأصول غير الملموسة تنعكس في الميزانية العمومية على القيمة المتبقية (ناقص الاستهلاك) وهي تلك وفقا ل PBU 14/2007.
في مجموعة المواد " أصول ثابتة»إجراء قيمة جميع الأصول الثابتة التي هي على النحو التالي وفقا ل PBU 6/01. إنه يعكس البيانات المتعلقة بالأصول الثابتة سواء سارية وهي على الحفظ أو في المخزون. ترشف حركة هذه الأموال خلال السنة المشمولة بالتقرير في مرفق للميزان المحاسبي (النموذج رقم 5). تنعكس الأصول الثابتة، وكذلك الأصول غير الملموسة، في الميزانية العمومية بالقيمة المتبقية. يتم تحديد هذا الأخير محسوبا من خلال الاستبعاد من القيمة الأولية (التصالحية) لمبلغ إهلاكهم المستحق لفترة التشغيل. في مقدار تكاليف الاستحواذ الفعلية، تؤخذ هذه الكائنات في الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار في الميزانية العمومية، التي من أجل الاستهلاك خلال حياتهم الخدمية (التي تم الحصول عليها بموجب عقد التبرع وتحريرها في عملية الخصخصة، الماشية الإنتاجية وسمع الأعمال التجارية والعلامات التجارية و T. P.).
تحت المقال " البناء في التقدم»إظهار تكاليف أعمال البناء والتركيب التي تقوم بها جميع الأساليب، وكذلك تكلفة الاستثمارات الرأسمالية المتعلقة بقاء الأصول الثابتة قبل وضعها في العملية. أيضا، وفقا لهذه المقالة، تكاليف تشكيل القطيع الرئيسي، تكلفة المعدات التي تتطلب التثبيت ومخصص للتثبيت.
تنعكس الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة، وكذلك مرافق الاستثمار المالي (باستثناء القروض)، غير المدفوعة بالكامل، في الميزانية العمومية للمطور (المستثمر) بمبلغ التكاليف الفعلية. ترد المبالغ المعلقة على مقال الدائنين في الميزانية العمومية للتوازن في الحالة عندما مرت الحقوق في الكائن إلى المستثمر. ترد المبالغ المقدمة من الاستحواذ على هذه الاستثمارات في المستقبل في أصول الميزانية العمومية للمسينين (الصفوف 230، 240).
من الانتهاء من الاستثمارات الرأسمالية في التسهيلات المؤجرة للأصول الثابتة التي ينتجها المستأجر من قبل توازنها في مقدار التكاليف الفعلية، ما لم ينص على خلاف ذلك في اتفاقية الإيجار.
مقالة - سلعة " الاستثمارات المربحة في القيم المادية"يتضمن استثمارات مربحة في القيم التي تقدمها منظمة الاستخدام المؤقت والحيازة وفقا لاتفاقية الإيجار.
الاستثمارات المالية طويلة الأجل هناك استثمارات في شكل استثمارات لأكثر من عام في الأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى، عاصمة المنظمات الأخرى. يتم أخذ الاستثمارات المالية للحساب بمبلغ التكاليف الفعلية للمستثمر. تظهر الاستثمارات المالية في أسهم المنظمات الأخرى في الميزانية العمومية في القيمة السوقية، إذا كانت أقل من التكلفة المعتمدة للمحاسبة. هذه القاعدة صالحة عند سرد هذه الأسهم في سوق الأوراق المالية، ويتم نشر معلومات حول نتائج الاقتباسات بانتظام في المنشورات ذات الصلة. في نهاية العام، ينبغي تشكيل الاحتياطي بسبب انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية بسبب الأرباح قبل الضريبة. إذا زادت مسار هذه الإجراءات في نهاية العام، فإن مجموع الاحتياطي المستحق سابقا لقرضيه مكشوف لزيادة النتيجة المالية. لا تستخدم حتى نهاية السنة المشمولة بالتقرير بعد عام الخلق، فإن مبلغ احتياطي الديون المشكوك فيه المشكوك فيه ينضم أيضا إلى النتائج المالية في إعداد الميزانية العمومية.
مقالة - سلعة " الأصول الضريبية المؤجلة"تم تقديمها من قبل اللوائح المحاسبية 18/02" محاسبة لحسابات ضريبة الدخل ". وفقا لهذا، يفهم PBU بموجب الحمير الضريبية المؤجلة كجزء من ضريبة الدخل المؤجلة، والتي ينبغي أن تؤدي إلى انخفاض ضريبة الدخل المستحقة على الميزانية في التقارير التالية أو في فترات التقرير اللاحقة. إن الأصول الضريبية المؤجلة تساوي الحجم المحدد كمنتج لللاختلافات المؤقتة المطردة الناجمة في الفترة المشمولة بالتقرير بمعدل ضريبة الدخل التي أنشأها تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم وتاريخ التقرير.
موجودات غير متداولة أخرى تحتوي على بيانات عن الأموال واستثمارات الطبيعة الطويلة الأجل التي لم تعكسها في المقالات المذكورة أعلاه من القسم الأول.
القسم الثاني " الاصول المتداولة »الرصيد يشمل المجموعات التالية من المقالات:
1) الأسهم؛
2) ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة؛
3) الذمم المدينة؛
4) الاستثمارات المالية قصيرة الأجل؛
5) النقدية
6) الأصول الدائر الأخرى.
محميات. تعكس المنتجات الميزانية العمومية لهذه المجموعة التكلفة الفعلية للمواد الخام والمواد الأساسية والمساعدة، والوقود، والمواد ذات النوعية المشتراة، والحاويات، والحاويات، والإنتاج غير الكامل، والمنتجات النهائية، والسلع، أي الأصول المعترف بها من قبل الاحتياطيات وفقا ل PBU 5/01 وبعد تظهر هذه الاحتياطيات، باستثناء الإنتاج غير المكتملة والمنتجات النهائية، على التكاليف الفعلية للاستحواذ أو تصنيعها.
المواد المستلمة من الشطب من الأصول الثابتة والمخزون والإمدادات المنزلية في رأس المال العامل، غير مناسب للعمل، تأتي في قيمة السوق في تاريخ الشطب من رصيد هذه الكائنات.
المواد الخام، المواد، الوقود، المكونات، التي تم شراؤها المنتجات شبه المصنوعة من الانتهاء، قطع الغيار، الحاويات المستخدمة في التعبئة ونقل المنتجات (البضائع)، وغيرها من الموارد المادية المدرجة في مجموعة من المواد المحميات والمواد الصناعية تظهر في ميزان التكلفة الفعلية، بما في ذلك التكلفة الفعلية للاستحواذ والإعداد.
تنعكس المنتجات النهائية في الميزانية العمومية وفقا لخيار سياسة المحاسبة المنظمة:
وفقا لتكلفة الإنتاج التنظيمية (المخطط لها)؛
بالتكلفة الفعلية للتصنيع؛
في مقدار التكاليف المباشرة.
إذا انخفضت الأسعار على هذه الموارد المادية خلال العام، أو أنها قديمة أخلاقيا، أو فقدت عقاراتها الأولية، ثم في الرصيد في نهاية العام، يتم عرضها بسعر التنفيذ المحتمل. يعتبر الفرق في السعر خسارة مباشرة يعزى إلى النتائج المالية للمنظمة.
وفقا للتكلفة الكاملة الفعلية أو التنظيمية (المخطط لها)، والتي تشمل تكاليف المصنع (الإنتاج) وتكاليف المبيعات تكاليف المبيعات (النفقات التجارية)، يتم تسجيلها في البضائع الميزانية العمومية والوظائف والخدمات المقدمة.
تظهر التكاليف في الإنتاج غير الكامل في الميزانية العمومية في التقييم، مما يعتمد على طبيعة الإنتاج. في تصنيع الإنتاج الفردي، يتم تقدير الإنتاج غير الكامل في مقدار التكاليف الفعلية في تاريخ مخزونها. في الإنتاج الشامل والسلاسلية، يمكن تقييم بقايا الإنتاج غير المكتملة في الميزانية العمومية وفقا لأحد الخيارات التالية:
الإنتاج الفعلي أو التنظيمي (المخطط)
كلفة؛
التكاليف المباشرة للتكاليف؛
تكلفة تكاليف المواد، I.E. المواد الخام والمواد والمنتجات نصف النهائية.
تنعكس نفقات الفترات المستقبلية في مقدار التكاليف الفعلية المرتبطة بتنفيذ التدابير في السنة المشمولة بالتقرير، ولكن سداد قابلة للسداد في الفترات الإبلاغ التالية (الإيجار والنفقات على تدريب الموظفين، إلخ).
تحت المقال " ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبةيشار إليه بمقدار ضريبة القيمة المضافة على الموارد المادية المكتسبة من الموردين وفقا لعقود المشتريات. تخضع هذه النفقات للمستوطنات إلى الميزانية الضريبية ذات القيمة المضافة للموارد المادية المنفذة.
الحسابات والدفعيةافتتح في الميزانية العمومية في المبالغ التي وافقت عليها الطرفان. إذا لم يتم الاتفاق على هذه الالتزامات، فإن كل من المشاركين يظهرون الديون في إعداد التقارير في مبالغ وفقا للبيانات المحاسبية الحالية المعترف بها من قبلهم. يسمح بالخلافات بين الطرفين في الطريقة المنصوص عليها في السلطات ذات الصلة.
الذمم المدينة ينعكس بشكل منفصل في مقالتين، اعتمادا على المواعيد النهائية لحدوثها: على المدى القصير (المدفوعات المتوقعة في غضون 12 شهرا بعد تاريخ الإبلاغ) وعلى المدى الطويل (من المتوقع المدفوعات التي يتوقع منها أكثر من 12 شهرا بعد التقارير تاريخ). ينص على إزالة الدولة وحركة الذمم المدينة في التطبيق إلى الميزانية العمومية رقم 5.
يشير غير واقعي لاستعادة المستحقات ذات القيود المنتهية الصلاحية للتقييد إلى النتائج المالية للمنظمة أو على حساب احتياطي لديون مشكوك فيه إذا تم إنشاؤه كحساب لسياسات المحاسبة. يشير أيضا مقدار الحسابات المستحقة الدفع باختصاصات منتهية الصلاحية، على القروض وغيرها من الأموال المقترضة، إلى النتائج المالية، أولا وقبل كل شيء، قروض الأولية، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، مع مراعاة الاهتمام.
في المقالة. الاستثمارات المالية قصيرة الأجل يتضمن القروض قصيرة الأجل (لفترة لا تزيد عن سنة) المقدمة إلى المنظمات تعكس استثمار المنظمة في أوراق المالية للمصدرين الآخرين.
النقد عند الخروج وفي الحسابات المصرفية بالعملة الأجنبيةالتقارير بالعملة العاملة في الاتحاد الروسي، بكميات محسوبة من خلال إعادة حساب العملة الأجنبية ذات الصلة بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارا من 31 ديسمبر من العام المفقودين.
الموجودات المتداولة الأخرى تعكس البيانات التي لم تجد تأملات حول مقالات أخرى من القسم الثاني.
القسم الثالث " رأس المال والاحتياطيات »التوازن يجمع بين مصادر المنظمة طويلة الأجل:
رأس المال المصرح به - يظهر في الميزانية العمومية في المبلغ المسجل في المستندات التأسيسية كمجموعة من الودائع (الأسهم والمساهمات المتبادلة) للمؤسسين (المشاركين) من المنظمة. يتم إعطاء حجمها، وكذلك حجم الديون الفعلية للمؤسسين (المشاركين) في الميزانية العمومية بشكل منفصل؛
الأسهم الخاصة اشترى من المساهمين - في وقت سابق، انعكس هذا المقال في الاستثمارات المالية قصيرة الأجل - يوضح تكلفة الأسهم المشتراة من المساهمين بهدف إعادة بيعها أو الإلغاء اللاحقة. بناء على مبدأ الحذر، تعتبر هذه الأصول تنظيم رأس المال المصرح به، وبالتالي تنعكس في السلبي مع علامة "ناقص"؛
كابيتال اضافية - شكلت نتيجة لإعادة تقييم الأصول الثابتة وتشكيل دخل الانبعاثات؛
احتياطي العاصمة - يعكس كمية الاحتياطيات التي تم تشكيلها وفقا للتشريعات ومع الوثائق المكونة؛
الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة) - يوضح الأرباح (الخسارة) في مقاليتين: الربح (الخسارة)، الذي ظل تحت تصرف المنظمة لنتائج العمل في الفترات الماضية، والاحتفاظ بأرباح (خسارة مكشوفة) لسنة التقرير.
النتائج المالية(الربح أو الخسارة) كشفت في السنة المشمولة بالتقرير، ولكن ذو صلةيخضع للإدماج في رصيد هذه السنة المشمولة بالتقرير.
ومع ذلك، فإن الإيرادات التي تم الحصول عليها في السنة المشمولة بالتقرير، ولكن فيما يتعلق بفترات التقرير التالية، تعتبر إيرادات فترات المستقبلوينعكسوا في الميزانية العمومية للمادة المستقلة. إن إدراجها في النتيجة المالية للمنظمة في المشاركة المناسبة مبينة على حدوث الفترة المشمولة بالتقرير، والتي ينتمي إليها مثل هذا الجزء من الدخل.
وبالتالي، في الميزانية العمومية، تظهر النتيجة المالية للسنة المشمولة بالتقرير في المؤسسة على أنها أرباح محتجزة (خسارة مكشوفة)، أي النتيجة النهائية المحسوبة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، والضرائب الأقل الضرائب وغيرها من المدفوعات الإلزامية، بما في ذلك العقوبات المختلفة لانتهاك الضرائب القواعد القابلة للاسترداد بسبب وصل.
واجبات طويلة الأجل تنعكس في الرصيد في القسم الرابع، يتم تقديمها في المقالات التالية:
القروض والائتماناتدفع أكثر من 12 شهرا بعد تاريخ التقرير؛
الالتزامات الضريبية المؤجلة - إنتاج معدلات ضريبة الدخل على اختلاف مؤقت للضريبة. إن ظهور هذه المقالة يرجع أيضا إلى إدخال PBU 18/02 ويرتبط بحساب قاعدة خاضعة للضريبة للدخل. يظهر المسؤولية الضريبية المؤجلة في المحاسبة والإبلاغ عنها في موقف مباشر للحالة المعاكسة الواردة في وصف المادة "الأصول الضريبية المؤجلة"؛
الالتزامات الأخرى طويلة الأجل تشمل إعادة شراء كميات من الديون بعد أكثر من 12 شهرا بعد تاريخ التقرير.
القسم الخامس " الالتزامات قصيرة الأجل »التوازن يجمع بين المبالغ التالية:
القروض والائتماناتتخضع لسداد في غضون 12 شهرا بعد تاريخ التقارير؛
حسابات قابلة للدفع - الموردين والمقاولين؛ قبل الشركات التابعة والجمعيات التابعة؛ قبل موظفي المنظمة للحساسة؛ قبل صناديق وميزانية الخارجة عن الميزانية؛ تقدم تم الحصول عليها؛ الدائنون الآخرين
المشاركين في الدخل في الدخل - يعكس مقدار ديون المنظمة وفقا لدفع الأرباح؛
إيرادات فترات المستقبل - إظهار الإيرادات التي تم الحصول عليها في الفترة المشمولة بالتقرير، ولكن فيما يتعلق بفترات الإبلاغ (المستقبلية) التالية؛
احتياطيات النفقات القادمة - يتم إعطاء الاحتياطيات لدفع إجازات الموظف القادمة؛ دفع الأجر السنوي للخدمة الطويلة؛ دفع الأجر في نتائج العمل لهذا العام؛ إصلاح الأصول الثابتة والاحتياطيات الأخرى؛
التزامات أخرى قصيرة الأجل.
يجب تنسيق التزامات المستوطنات مع البنوك والميزانية ومماطلة. لا يسمح بالخلف على هذه المبالغ في إعداد الميزانية العمومية.
بيان الربح والخسائر (شكل رقم 2)على عكس الرصيد، الذي هو "صورة فورية" لممتلكات تنظيم ومصادر تشكيلها، مخصصة لخصائص الأداء المالي. إنه يعكس إيرادات ومصروفات المنظمة مع تقسيمهم في المجموعات التالية:
الإيرادات والنفقات على الأنشطة العادية - يحتوي على مؤشرات مبيعات المبيعات (الإيرادات من المبيعات)، تكلفة المنتجات المباعة (الأشغال، الخدمات)، الربح الإجمالي، كمية التكاليف التجارية والإدارة، الربح (الخسارة) من المبيعات؛
الدخل والمصروفات الأخرى - المواد التي تعكس الفائدة لتلقي ودفع الدخل، والدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى، وكذلك الدخل والمصروفات الأخرى (أنواع الدخل والنفقات التي لا تتعلق بالنفقات بشأن الأنشطة العادية).
أيضا في هذا النموذج تعكس:
الربح قبل احتساب الضرائب؛
الأصول الضريبية المؤجلة؛
الالتزامات الضريبية المؤجلة؛
ضريبة الدخل الحالية
صافي ربح المنظمة.
كما هو الحال في توازن، من المهم تقديم البيانات في بيان الربح والخسارة قد اعتمدت من قبل وزارة المالية للاتحاد الروسي اليقين الزمني لحقائق النشاط الاقتصاديوفقا لهذه الحقائق تتعلق بفترة الزمن التي وقعت فيها، بغض النظر عن الإيصال الفعلي أو التخلص من الأموال المتعلقة بها.
في غياب بعض المؤشرات اللازمة للتطوير في مستخدمي تقديم عرض تقديمي كامل للموقف المالي للمنظمة، ينبغي أن يستمر من المتطلبات مبدأ الماديةوفقا للتقرير المالي يشمل مؤشرات إضافية ضرورية للمستخدم لاتخاذ قرار.
يتم الاعتراف بالإيرادات المنفصلة ذات أهمية كبيرة عندما يكون كل واحد منهم خمسة وأكثر في المائة من إجمالي الدخل للمنظمة، الأمر الذي يتطلب انعكاسا في التقارير. وفقا لذلك، ينبغي عرض جزء من التكاليف لكل نوع في النموذج رقم 2. يضمن هذا النهج تشكيل قاعدة المصدر اللازمة للتحليل الاقتصادي لفعالية قرارات الإدارة.
يعتبر المؤشر ضروريا إذا كان عدم التعبير قد يؤثر على القرارات الاقتصادية للمستخدمين المهتمين، بناء على معلومات الإبلاغ. يعتمد الاعتراف بالمؤشر بشكل كبير على تقييم المؤشر وطبيعته وظروفه المحددة التي انتهت من التأثير على حدوثها. وبالتالي، من المعترف به أن المنظمة لها الحق في قبول معيار آخر بخلاف 5٪ على الأقل.
في الوقت نفسه، قد لا يتم الكشف عن هذه النفقات مثل غيرها في بيان الدخل (النموذج رقم 2) فيما يتعلق بالدخل ذي الصلة. قد يصبح الأساس لاعتماد هذا القرار المسجل في سياساتها المحاسبية:
عدم وجود علامات مادية في هذه النفقات في تحديد المركز المالي؛
عدم وجود تنظيم قوي للانعكاسات في إعداد هذه التكاليف في الوثائق التنظيمية القائمة.
الشركات الصغيرة التي لم تنقل إلى نظام الضرائب المبسطة للمحاسبة والإبلاغ ولا يتم تطبيق تدقيق إلزامي، لا يوفر فك التشفير بشأن بعض المؤشرات الواردة في الميزانية العمومية وبيان الدخل.
تقرير عن تغييرات رأس المال (النموذج رقم 3)يحتوي على مؤشرات حول حالة وحركة رأس المال الخاص للمنظمة، والتمويل والإيرادات المستهدفة، والاحتياطيات من التكاليف والمدفوعات المقبلة ومحميات التقييم. تستند حركة كل نوع من أنواع رأس المال أو الاحتياطيات إلى مبدأ معادلة الكتاب التالية:
OS N + P O - and O \u003d OSK،أين هو ما تبقى من أموال أنواع مختلفة من رأس المال والاحتياطيات والصناديق في بداية الفترة المشمولة بالتقرير؛
P حول - زيادة في رأس المال (دخلت في السنة المشمولة بالتقرير)؛
وعاء - الحد من رأس المال (الذي تم إنفاقه في عام التقارير)؛
نظام التشغيل - بقية وسائل مختلفة من أنواع العاصمة والاحتياطيات والصناديق في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
يتضمن التقرير الأقسام التالية:
« تغيير كابيتال"- يحتوي على مؤشرات حول وجود وحركة عناصر المكونات في رأس مال المنظمة؛
« محميات"- يشمل الاحتياطيات التي تم تشكيلها من الأرباح غير المخصصة للمنظمة وفقا للسياسات المحاسبية والتشريعات التنظيمية؛
« الشهادات"- تحتوي على واحدة من أهم المؤشرات التحليلية - كمية الأصول الخالصة للمنظمة.
في شهادات التقرير، بيانات عن صافي الأصول في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير والصناديق الواردة من الميزانية والصناديق الخارجة عن الميزانية عن تكاليف الأنشطة العادية وعلى الاستثمارات الرأسمالية في الأصول غير الحالية (من حيث النفقات ل التقارير والسنوات السابقة). في الوقت نفسه، تقدم المنظمات فك التشفير حول التمويل الذي تم الحصول عليه في سياق الصناعات.
تقرير حركة النقد (شكل رقم 4)يعكس مؤشرات التدفق النقدي - التدفقات النقدية.
تتكون التدفقات النقدية من التدفق النقدي بسبب مختلف العمليات الاقتصادية. وتظهر القنوات الرئيسية من روافد وتدفقات النقد في الشكل. 13.2.
تين. 13.2. تداول التدفقات النقدية في المنظمةفي الشكل، السهام الموجهة داخلها، إظهار التدفقات النقدية، الخارج - التدفق الخارجي.
التدفق النقدي خطط المنظمة بناء على حجم المبيعات القادمة للمنتجات وتوافر الطلب على سوق المذيبات. في الوقت نفسه، خطة الدخل والنفقات لهذا العام، والربع، مقسمة قبل أشهر، والإدارة التشغيلية - منذ عقود. إذا تم عرض رصيد نقدي إيجابي طوال فترة زمنية طويلة، فيجب النظر في مسارات الاستخدام المربحة. في بعض الفترات، قد يكون هناك نقص في النقد. ثم من الضروري التخطيط لمصادر جذب الأموال المقترضة.
المحدد في الشكل. 13.2 تشمل قنوات روافد وتدفقات التدفقات التدفقات النقدية النقدية والنقد، وفي شكل النقاش. على سبيل المثال، يمكن تنفيذ بيع المنتجات (الأعمال أو الخدمات) أو نقدا، أو مع توفير تأخير الدفع لاتفاقية التسليم التعاقدي.
إن استلام الأموال للمنتجات المنفذة في وقت التنفيذ أو بعد فترة محددة هي القناة الرئيسية لتدفق الأموال. مصادر إيصال نقدية أخرى هي انبعاثات وبيع الأوراق المالية وجذب موارد الائتمان المصرفية.
الاتجاهات الرئيسية التي يحدث عليها التدفق النقدي في المنظمة هي: دفع الأجور للموظفين؛ سرد المبالغ لسداد الديون الائتمانية والمدفوعات الضريبية والحسابات مع الموردين والمقاولين.
وفقا للفقرة 15 من الأمر رقم 67N، ينبغي أن توضح بيانات تقرير التدفق النقدي (النموذج رقم 4) التغييرات في الوضع المالي للمنظمة في سياق الأنشطة الحالية والاستثمارية والمالية.
الأنشطة الحالية تعتبر أنشطة المنظمة، مقاضاة الربح، هدف رئيسي أو عدم ممارسة الربح على هذا النحو الهدف وفقا لموضوع وأهداف النشاط، أي إنتاج المنتجات الزراعية، أداء الأعمال، مبيعات البضائع، حصاد المنتجات الزراعية، إلخ.
أنشطة الاستثمار أنشطة المنظمة المرتبطة بقاء الأرض والمباني وغيرها من العقارات والمعدات والأصول غير الملموسة وغيرها من الأصول غير الحالية، وكذلك بيعها؛ مع تنفيذ نفقات البناء الخاصة به، نفقات البحث والتطوير؛ مع تنفيذ الاستثمارات المالية (الاستحواذ على الأوراق المالية من المنظمات الأخرى، بما في ذلك الديون أو الودائع في رأس مال المعتمد (الأسهم) من المنظمات الأخرى، مما يوفر مؤسسات أخرى من القروض، إلخ).
الأنشطة المالية تعتبر أنشطة المنظمة، نتيجة لها حجم وتكوين رأس المال الخاص للمنظمة، تتغير الأموال المقترضة (عائدات مسألة الأسهم والسندات، مما يوفر قروضا أخرى، وسداد الأموال المقترضة، إلخ) وبعد
وفقا لنتائج كل نوع من النشاط في النموذج رقم 4، يتم احتساب التقرير عن التدفق النقدي "بمقدار صافي النقد (من الأنشطة الحالية، بشأن الأنشطة الاستثمارية، من الأنشطة المالية). في الختام، يتم احتساب الزيادة النظيفة الشاملة (أو التخفيض) من النقد وتوازنها في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
يتم تقديم معلومات حول التدفق النقدي للمنظمة إلى عملة الاتحاد الروسي. في حالة (الحركة) من الأموال بالعملة الأجنبية، يتم تشكيل معلومات عن حركة العملات الأجنبية لكل من مظهرها فيما يتعلق بتقرير التدفق النقدي الذي اعتمدته المنظمة. بعد ذلك، يتم إعادة حساب بيانات كل حساب يتم وضعها في العملات الأجنبية بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الإبلاغ المحاسبي. يتم تلخيص البيانات التي تم الحصول عليها على الحسابات الفردية عند ملء المؤشرات المقابلة لتقرير التدفق النقدي.
مع الكشف عن المنظمة في مرفق الرصيد المحاسبي (النموذج رقم 5)معلومات من الأصول التي تنتمي إليها كأصول ثابتة، أصول غير ملموسة، استثمارات الإيرادات في القيم المادية توفر بشكل منفصل البيانات حول القيمة الأولية (التصالحية) لهذه الأصول والاستهلاك المستحق.
عند الكشف عن المعلومات عن النفقات على الأنواع المعتادة للأنشطة المجمعة وفقا للعناصر ذات الصلة، يتم إعطاء البيانات ككل في المنظمة دون تسجيل دوران داخل الاقتصاد. تشمل الموارد الداخلية التكاليف المرتبطة بنقل المنتجات والمنتجات والأعمال والخدمات داخل منظمة احتياجات إنتاجها الخاصة، تخدم المزارع، إلخ.
يتضمن التطبيق (رقم النموذج 5) الأقسام التالية:
الأصول غير الملموسة؛
أصول ثابتة؛
استثمارات الإيرادات في القيم المادية؛
تكاليف البحث والتطوير؛
نفقات لتطوير الموارد الطبيعية؛
استثمارات مالية؛
الذمم المدينة والدائنة.
النفقات على الأنشطة العادية (حسب عناصر التكلفة)؛
رزق؛
مساعدات الدولة.
تقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال التي تم الحصول عليها (النموذج رقم 6).يهدف هذا النموذج إلى الإبلاغ عن المنظمات غير التجارية لإنفاق الأموال التي تدخل التمويل المستهدف لضمان المهام التي تم تحديدها أمام المنظمات.
في ملاحظة توضيحية وصف موجز لأنشطة المنظمة (الأنشطة العادية؛ الأنشطة الحالية والاستثمارية والمالية) والمؤشرات والعوامل الرئيسية التي أثرت على النتائج المالية لأنشطة المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير، وكذلك القرارات المتعلقة بنتائج النظر البيانات المالية السنوية وتوزيع صافي الربح، ر. ه. الكشف عن المعلومات ذات الصلة، مفيدة للحصول على صورة أكثر اكتمالا وموضوعية للموقف المالي للمنظمة، النتائج المالية لأنشطة المنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير والتغيرات في وضعها المالي.
عند تقديمها في مذكرة توضيحية، فإن المؤشرات الرئيسية للنشاط تميز بالتغيرات النوعية في الممتلكات والموقف المالي، أسبابها إذا لزم الأمر، ينبغي الإشارة إليها بإجراءات حساب المؤشرات التحليلية (الربحية، نسبة رأس المال العامل الخاص، إلخ. ).
الأصول الثابتة (المشاركة من الجزء النشط من الأصول الثابتة، وارتداء المعاملات، والتحديثات، والتخلص، إلخ)؛
الأصول غير الملموسة؛
استثمارات مالية؛
المستوى العلمي والتقني للمنتجات، إلخ.
يمكن استكمال هذه المعلومات بالطاولات التحليلية اللازمة، فك التشفير. يوصى بتحديد اتجاهات مؤشرات الأداء الرئيسية، وكذلك التغييرات النوعية في الممتلكات والموقف المالي، أسبابها.
يجب أن تعكس المذكرة التوضيحية المعلومات التي تكشف عن معلومات عن تقييم الحالة المالية للمنظمة إلى المستقبل اعتمادا على التأخر المؤقت. عند تقييم الشرط المالي على المدى القصير، قد تكون مؤشرات لتقييم مرضية بنية التوازن (السيولة الحالية، أموالها الخاصة واستعادة الملاءة). في الوقت نفسه، ينبغي إيلاء الاهتمام لهذه العوامل التي تؤثر على النتائج النهائية على النحو التالي:
وجود وحركة النقد في شباك التذاكر وعلى الحسابات المصرفية؛
توافر المستحقات المتأخرة والحسابات؛
لا يتم سداد وجود القروض والقروض والقروض على الفصل الدراسي؛
اكتمال وتوقيت نقل الضرائب ذات الصلة في الميزانية والمدفوعات الإلزامية للأموال الخارجة عن الميزانية.
عند تقييم المركز المالي للمنظور الطويل الأجل، ينبغي أن تنعكس العوامل التالية في المذكرة التوضيحية: هيكل مصادر الأموال، وخصائص اعتماد المنظمة على المستثمرين الخارجيين والمقرضين، وكذلك سمة الديناميات الاستثمارات الاستثمارية للسنوات السابقة والمستقبل مع تعريف فعالية هذه الاستثمارات.
بالإضافة إلى ذلك، تقييم النشاط التجاري للمنظمة مع وصف للعوامل الرئيسية التي تحددها. وتشمل هذه: سمعة المنظمة في هذا السوق، خط العرض وقدراتها، قيمة السنوات السابقة من الطلب على المذيبات، وظروف وتحسين سياسة الائتمان للمنظمة، وجود علاقات ثابتة مع الموردين والمقاولين، مستوى كفاءة الاستخدام في تنظيم الموارد.
يجب الإبلاغ عن مذكرة توضيحية حول حقائق عدم استخدام القواعد المحاسبية في الحالات التي لا يعكسها بشكل موثوق حالة العقار والنتائج المالية للمنظمة مع الأساس المنطقي المناسب. أيضا في مذكرة توضيحية، تعلن المنظمة عن تغييرات في سياسة المحاسبة الخاصة بها للسنة التقرير المقبل.
بعد الانتهاء من السنة المشمولة بالتقرير، تكون المنظمة والمبلغ المحدد والتنسيق مع السلطات الضريبية تقديم البيانات المالية المحاسبية لسلطات المحاسبة والرقابة الحكومية.
يجب أن يسبق الإبلاغ عن عمل تحضيري كبير ينفذه جدول خاص محدد مسبقا. إن خطوة مهمة في العمل التحضيري للإبلاغ هي الإغلاق في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير لجميع حسابات التشغيل: حساب، التوزيع الجماعي، المقارنة، إنتاجية ماليا. قبل بدء تشغيل هذا العمل، يجب أن يعزى جميع السجلات المحاسبية إلى الحسابات الاصطناعية والتحليلية (بما في ذلك نتائج المخزون)، يتم التحقق من صحة هذه السجلات.
البدء في إغلاق الحسابات، وينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن المنظمات التي تعمل في إنتاج وبيع المنتجات هي أشياء معقدة للمحاسبة وحساب تكلفة المنتجات، حيث يتم استخدام منتجاتها في اتجاهات مختلفة. توفر وحدات مختلفة من هذه المنظمات (بما في ذلك الإنتاج الإضافي) خدمات متبادلة لبعضها البعض. مع الاستخدام المتبادل للمنتجات والخدمات، من المستحيل أن تنسب التكاليف الفعلية في جميع الحالات في جميع الحالات، أي جزء من تكاليف بعض التكاليف لبعض مرافق حساب المنظمة يجب أن تنعكس في التقييم المخطط. في ظل هذه الظروف، فإن الأساس المنطقي لتسلسل الإغلاق للحسابات أمر مهم.
يجب أن تمتثل البيانات في بداية عام رصيد المدخل إلى البيانات في نهاية عام الرصيد للعام السابق. في الوقت نفسه، يتم تصنيع التغييرات في البيانات المالية المتعلقة بكل من العام الحالي والعام الماضي (بعد الموافقة) في إعداد التقارير عن الفترة المشمولة بالتقرير التي تم اكتشاف تشوهات بياناتها. يتم تأكيد تصحيحات الأخطاء في التقارير المحاسبية من خلال توقيع أولئك الذين وقعوا سابقا، مما يدل على واجب التصحيح.
بنفس القدر من الأهمية استعدادا لإعداد البيانات المالية لهذا الإجراء كتوازن التوازن.
تحت إصلاح الرصيد فهم شطب الأرباح الواردة خلال السنة المشمولة بالتقرير. يتم الإصلاح في 31 ديسمبر بعد الانعكاس في محاسبة آخر عملية اقتصادية في تسلسل معين:
1) أول حسابات مغلقة على الدخل والنفقات المالية للمنظمة (الحساب 90 "، 91" دخل ونفقات أخرى "في الاعتبار خلال العام المفقود)؛
2) علاوة على ذلك، يتم تضمين النتيجة المالية للسنة المشمولة بالتقرير في الأرباح المحتجزة أو الخسارة المكشوفة اعتمادا على قيمتها. لهذا، يتم نقل الرصيد في الفضوانية الفرعية 90-1 و 91-1 إلى 99 "الأرباح والخسائر". السجل الأخير من السنة المشمولة بالتقرير، تم إغلاق الحساب 99 على حساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)".
تجميع التقارير المحاسبية في روسيا من قبل المؤسسات والمنظمات والمؤسسات على أساس العمل للسنة المشمولة بالتقرير. السنة المشمولة بالتقرير لجميع المنظمات هي السنة التقويمية - من 1 يناير إلى 31 ديسمبر شاملة.
بعد إعداد وتقديم البيانات المالية المحاسبية، يجري تنفيذ الاجتماع الإبلاغ للمنظمة في العام الماضي بمشاركة جميع المساهمين والأصحاب. يوافق هذا الاجتماع على البيانات المالية المحاسبية، نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة وتحديد التدابير المحددة اللازمة لأغراض مزيد من التطوير للمنظمة.
في حالة وجود نتيجة مالية إيجابية، تقرر اجتماع المساهمين وأصحاب المنظمة، بأي نسامات واستخدام الربح. يمكن توجيه الربح:
عند دفع أرباح الأرباح أو النسبة المئوية لأصحاب المنظمة؛
بناء على تشكيل احتياطيات النفقات والمدفوعات القادمة؛
حول تنفيذ الاستثمارات الاستثمارية، حقيقية ومالية؛
لإنشاء صندوق احتياطي؛
عند تغطية الخسائر من النشاط الاقتصادي السابق للمنظمة؛
لتوفير الرعاية المساعدة الخيرية للمنظمات الأخرى والأفراد المختلفة؛
بناء على تشكيل صندوق التراكم والاستهلاك.
إذا تلقت المنظمة نتيجة مالية سلبية عن نتائج الأنشطة الاقتصادية للفترة المشمولة بالتقرير، فهي الخسارة وأصحاب المنظمة، إلى جانب موظفي الإدارة، وإنشاء أسباب عدم إمكانية عدم إنشافتها وتحديد التدابير القضائية للقضاء عليه في المستقبل القريب وبعد تحقيقا لهذه الغاية، هناك حاجة إلى تحليل شامل ومفصل لأنشطة المنظمة ككل وبصفة منفصلة لكل وحدة هيكلية (موقع). التدابير الرئيسية للقضاء على عدم إمكانية عدم التنظيف وتحسين كفاءة إدارة الموارد هي:
تسريع مبيعات احتياطيات الإنتاج والسلع والذمم المدينة؛
تحسين سياسات الائتمان، وتشديد شروط الحسابات واسترداد الديون المتأخرة؛
الحد من التكاليف غير الإنتاجية؛
ضمان توازن الروافد النقدية وتدفقات المنظمة، ومزامنة حركتهم؛
السيطرة على الإنفاق على النفقات الحالية والرأسمالية، إلخ.
تأسست مصطلح تقديم تقارير المحاسبة السنوية من قبل المنظمات في موعد لا يتجاوز 1 أبريل بجانب العام المفقود، وعلى ربع سنوي - في موعد لا يتجاوز 30 يوما بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
يوم عرض البيانات المالية المحاسبية هو تاريخ إرسال بريد إلى الاستثمار الذي يصف، أو تاريخ إرساله على قنوات الاتصالات، أو تاريخ الانتقال الفعلي منه حسب الانتماء.
البيانات المالية السنوية للمؤسسة مفتوحة للمستخدمين المهتمين: البنوك والمستثمرين والدائنين والمشترين والموردين وغيرها. يمكنهم تلبية البيانات المالية السنوية للمحاسبة للمنظمة واستقبال نسخها مع تكاليف النسخ.
تنعكس كميات سداد النفقات لنسخ وإرسال البيانات المالية القادمة من المستخدمين المهتمين في الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى".
تعتبر السنة الأولى المستقلة للمؤسسات التي تم إنشاؤها حديثا هي الفترة من تاريخ تسجيل دولةها إلى 31 ديسمبر من السنة ذات الصلة، وبالنسبة للمنظمات المنشأة بعد 1 أكتوبر، إلى 31 ديسمبر من العام المقبل. يتم إدراج بيانات العمليات الاقتصادية التي أجريت على تسجيل الدولة للمنظمات في تقاريرها المحاسبية لأول سنة التقرير.
نظرا لحقيقة أن المستخدمين يتخذون قرارات باستمرار، فقد يتطلبون معلومات تكشف عن عواقب الأحداث التي تحدث خلال العام ولديها تأثير كبير على المركز المالي للمنظمة. يتم تقديم التقارير المؤقتة لتلبية طلبات هؤلاء المستخدمين. وفقا لمعايير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، فإن الغرض من البيانات المالية المؤقتة للمحاسبة هو توضيح وتحديث معلومات التقارير السنوية الأخيرة بشأن التغييرات في قدرة المنظمة على إنشاء أرباح، وتوليد أموال، إلخ.
تمثل التقارير المتوسطة التقارير التي تم تجميعها لفترة زمنية أقصر من العام المفقود. على هذا النحو، في الربع، نصف عام، عمره 9 أشهر.
وفقا للوائح المتعلقة بالبيانات المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي، ينبغي أن تكون المنظمة وتقديمها إلى البيانات المالية للهيئات المالية للدولة ذات الصلة للربع، نصف العام، 9 أشهر وعام مع نتيجة متزايدة منذ بداية ذلك السنة المشمولة بالتقرير، ما لم ينص على خلاف ذلك تشريع الاتحاد الروسي.
تتم الموافقة على أشكال المحاسبة، وكذلك التعليمات المتعلقة بإجراءات إكمالها من قبل وزارة المالية للاتحاد الروسي. وبالتالي، وفقا لنتائج الربع، يتم وضع نماذج رئيسيتين رئيسيتين من التقارير - ميزانية الموازنة وبيان الدخل، وفقا للعام، يتم وضع الإبلاغ عن عدة أشكال قياسية.
بالإضافة إلى ذلك، على أساس بيانات التقارير المحاسبية للمنظمة، يتم تجميع التقارير المتعلقة بالنماذج والتعليمات التي وافقت عليها السلطة الإحصائية الفيدرالية. يتيح نظام موحد عن مؤشرات بيان المنظمة التقارير عن التقارير المتعلقة بالقطاعات الفردية والمناطق الاقتصادية والجمهوريات وفي جميع أنحاء الاقتصاد الوطني ككل.
يجب أن تشكل الإبلاغ الفصلي عن المنظمة، كما هو مذكور أعلاه، في موعد لا يتجاوز 30 يوما بعد نهاية الربع، ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب القانون. ضمن حدود هذه الفترة، ينشئ المؤسسون التاريخ المحدد لتاريخ الإبلاغ المحاسبي من قبل المؤسسين (المشاركين) من المنظمة أو الاجتماع العام. وفقا لمعايير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية، يجب أن يحدث توفير التقارير المؤقتة في موعد لا يتجاوز 60 يوما بعد الانتهاء من الفترة الوسيطة.
يعتبر تاريخ الإبلاغ المحاسبي التاريخ المحدد في العنوان الموجه إلى العناوين التي تحددها تشريع الاتحاد الروسي، التقرير المحاسبي الموقع.
وفقا للأحداث PBU 7/98 "بعد تاريخ التقرير"، فإن إجراءات التفكير في البيانات المحاسبية للأحداث التجارية بعد إنشاء تاريخ الإبلاغ.
الحدث بعد تاريخ التقارير هو حقيقة نشاط اقتصادي، والتي قدمت أو قد يكون لها تأثير على الحالة المالية أو التدفق النقدي أو نتائج أنشطة المنظمة والتي حدثت بين تاريخ الإبلاغ وتاريخ توقيعها تقارير المحاسبة لكل عام. وبالتالي، فإن الحدث بعد تاريخ إعداد التقارير يعترف بإعلان الأرباح السنوية على نتائج أنشطة الشركة المشتركة للسنة المشتركة.
تشمل الأحداث بعد تاريخ التقارير أيضا: الأحداث التي تؤكد وجود تاريخ التقرير في الظروف الاقتصادية التي قادت فيها المنظمة أنشطتها؛ الأحداث التي تشير إلى ظهور تاريخ التقرير الاشتراك في الظروف الاقتصادية التي تقود فيها المنظمة أنشطتها.
تنعكس عواقب الحدث بعد تاريخ إعداد التقارير في البيانات المالية من خلال تكرير البيانات عن الأصول والالتزامات أو رأس المال والدخل ونفقات رأس المال أو نفقات رأس المال أو نفقاتها أو عن طريق الكشف عن المعلومات ذات الصلة.
في إعداد البيانات المالية، تقوم المنظمة بتقييم عواقب الأحداث بعد تاريخ التقارير من الناحية النقدية، لتقييم أي الحساب المقابل الذي تم إجراؤه وتأكيد مثل هذا الحساب.
قائمة مثالية من الأنشطة التجارية التي يمكن الاعتراف بها من قبل الأحداث بعد تاريخ إعداد التقارير في التذييل إلى PBU 7/98.
أدى تطوير أشكال جديدة من منظمة الأعمال في الظروف الحديثة إلى الحاجة إلى تقديمها إلى نظام تنظيم قواعد المحاسبة والإبلاغ لنشر الأخير. قيمة هذا الإجراء هي ضمان توافر بيانات الإبلاغ عن الشركات المفتوحة المفتوحة لجميع المستخدمين المهتمين. إن منشور التقارير مهم ليس بقدر إمكانية إجراء وظيفة التحكم من الدائنين والمستثمرين، ولكن كواحد من أهم الطرق للحفاظ على سوق الأوراق المالية للشركة وجذب مصادر تمويل إضافية.
وفقا للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة"، تلتزم المنظمات التي هي شكل تنظيمي وقانوني مع الشركات المفتوحة المفتوحة بنشر بيانات محاسبية سنوية في موعد لا يتجاوز 1 يونيو من العام التالي للإبلاغ. تتمثل دعاية التقارير المحاسبية في نشرها في الصحف والمجلات المتاحة لمستخدمي التقارير المحاسبية، أو انتشار الكتيبات والكتيبات والمنشورات الأخرى التي تحتوي على تقارير محاسبية، وكذلك في نقلها إلى السلطات الإحصائية الحكومية في مكان التسجيل من المنظمة لتوفير المستخدمين المهتمين.
في تطوير الفن. 16 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" من قبل وزارة المالية الاتحاد الروسي أصدرت أمرا مؤرخا في 28 نوفمبر 1996 لعدد 101 "بشأن إجراء نشر التقارير المحاسبية مع الشركات المفتوحة المفتوحة". يحتوي هذا الطلب على المعلومات التالية:
1) الميزانية العمومية المحاسبية، بيان وبيان الأرباح والخسائر والمعلومات حول نتائج التدقيق الذي أجراه مدقق مستقل يخضع لإلزامية؛
2) يمكن نشر أشكال الإبلاغ في شكل مختصر؛
3) يتم نشر نشر التقارير بعد مراجعة الحسابات المستقلة والإبلاغ عنها من قبل الاجتماع العام للمساهمين؛
4) عند النشر، يستكمل بيان الربح والخسارة معلومات عن قرار الاجتماع العام للمساهمين بشأن توزيع الأرباح أو التغطية لخسائر الشركة للسنة المشمولة بالتقرير.
PBU 4/99 "الإبلاغ المحاسبي للمنظمة" يسمح بنشر الميزانية العمومية في النموذج المختصر إذا كانت عملة JSC في نهاية السنة الإيرادات والإيرادات (صافي) من بيع المنتجات (السلع، الأعمال، الخدمات ) بالنسبة للسنة المشمولة بالتقرير، لم يتجاوز 400،000 دولار دنيا وفقا في نهاية السنة المشمولة بالتقرير و 1،000،000 حرف الحد الأدنى للأجور اعتبارا من نهاية السنة المشمولة بالتقرير. قد يشمل النموذج المختصر مؤشرات نهائية فقط من قبل الأقسام المنصوص عليها في الفقرة 20 من القسم 4 من PBU 4/99. إذا كانت العملة المتميزة في الميزانية العمومية في نهاية السنة الإبلاغ و (صافي) من بيع المنتجات (البضائع والأعمال والخدمات) لسنة إعداد التقارير تجاوزت هذه الحدود، فإن الشكل الاختصاري للتوازن يجب تشمل مؤشرات لمجموعات من الميزانيات المنصوص عليها في الفقرة 20 من القسم 4 PBU 4/99. في الوقت نفسه، قد لا يتم إحضار مجموعات من الميزانية العمومية، وفقا لما لا توجد مؤشرات في OJSC،، إلا أنه عندما حدثت المؤشرات المقابلة في السنة السابقة للإبلاغ.
يجب أن يتضمن البيانات المالية المحاسبية المنشورة في النموذج المختصر في رأي المراجعة (تقييم) المراجع المستقل (شركة التدقيق) على موثوقية هذه التقارير.
ينأس نشر البيانات المالية المحاسبية في المقام الأول عن حقيقة أنه في سياق السوق، فإن استلام ومعلومات واستخدام المعلومات سرية ومع هذه المواقف في وسائل الإعلام في الإجراء التشريعي لبيانات البيانات المالية مهمة لكيانات السوق وبعد بفضل هذه العملية، تلقت علاقات السوق الفرصة لدراسة وتحليل ومراقبة تطوير علاقتهم مع المقابلات المقابلة المحتملة.
يتم تضمين التكاليف المرتبطة بنشر البيانات المالية في تكلفة المنتجات كتكاليف مرتبطة بإدارة الأنشطة الإنتاجية والأنشطة الاقتصادية على حساب 26 "النفقات العامة".
1. ما هو جوهر وقيمة التقارير المحاسبية؟
2. سرد الأشكال الرئيسية للإبلاغ.
3. اسم المتطلبات الأساسية للإبلاغ.
4. ما هي الأنشطة التي تحتاج إلى عقد قبل تشكيل التقارير المحاسبية؟
5. ما هو شكل التقارير له أهمية أكبر بالنسبة لمنظمة الإدارة: الرصيد المحاسبي أو بيان الربح والخسارة؟
6. ما هو الغرض من الميزانية العمومية وما هو محتواه؟
7. ما البيانات التي تنعكس في تقرير التدفق النقدي؟
8. ما هي الأقسام هي الرصيد المحاسبي؟
9. صف الغرض ومضمون بيان الدخل.
10. قائمة المحاسبة، التي تسبق إعداد التقارير المحاسبية السنوية؟
11. ما هو غرض ومضمون أشكال أخرى من البيانات المالية السنوية؟
12. ما يسمى التقارير التقارير الموحدة؟
13. ما هي التقارير التي تشير إلى التقارير المحاسبية الموحدة؟
14. ما هو الغرض من التقارير المحاسبية؟
15. ما هي القواعد لتقييم العناصر الفردية الميزانية العمومية؟
16. ما التسلسل هو حسابات محاسبية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير في المنظمة؟
17. ما هي المذكرة التوضيحية ل؟
18. ما هو استنتاج المراجعة؟
19. ما ينعكس في التذييل إلى الرصيد المحاسبي؟
20. لماذا أحتاج إلى معلومات مقدمة في شكل رقم 4 من البيانات المالية المحاسبية؟
21. ما هو رصيد التوازن؟
1. ينعكس إيرادات من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) في وثيقة المحاسبة:
أ) رقم النموذج 1؛
ب) شكل رقم 2؛
ج) رقم رقم 3.
2. في حالة الاعتراف بالمنظمة وفقا للإجراءات المنشأة للنفقات الإدارية، يتم تسجيل التكاليف التي تم إنشاؤها جميعها المباعة في تكلفة البضائع المباعة في بيان الدخل:
أ) بموجب المادة "تكلفة البضائع المباعة والمنتجات والأعمال والخدمات"؛
ب) بموجب المادة "نفقات الإدارة"؛
ج) في مقال مجاني منفصل كجزء من التكلفة.
3. ينعكس الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير في الميزانية العمومية:
أ) في السلبي؛
ب) في الأصل؛
ج) توسيع.
4. تنعكس الغرامات التي تم الحصول عليها أو تخضع للحصول على غرامات وعقوبات على انتهاك شروط العقود في بيان الربح والخسارة في المقال:
أ) "مصلحة استلام"؛
ب) "النفقات التجارية"؛
ج) "النفقات الأخرى".
5. يتم إغلاق الحسابات المحاسبية قبل إعداد التقارير السنوية:
أ) طريقة الفوضوية، أي بشكل تعسفي؛
ب) تلقائيا؛
ج) في تسلسل معين.
6. عند وضع المحاسبة، فإن الإزاحة بين مقالات الأصول والالتزامات:
أ) مسموح به في جميع الحالات؛
ب) غير مسموح به
ج) يسمح به عندما يتم توفير مثل هذا الاختبار من قبل PBUS المقابل.
7. يتم تجميع مذكرة توضيحية:
أ) مرة واحدة في السنة في تشكيل التقارير المحاسبية السنوية؛
ب) في إعداد التقارير الفصلية؛
ج) في إعداد التقارير المحاسبية المتوسطة.
8. يعني متطلبات التقديم في الميزانية العمومية للمؤشرات العددية في صافي التقييم:
أ) إزاحة المواد الفردية متجانسة على المحتوى الاقتصادي؛
ب) انعكاس الممتلكات المطفأة بالقيمة المتبقية؛
(ج) تقليل الدائنة للموردين والمقاولين مقابل مقدار السلف الأصدر.
9. التعاونيات الزراعية في تقديم التقارير المحاسبية السنوية:
أ) استسلام استنتاج مراجعة في تكوينه؛
ب) لا تمر باستنتاج المراجعة؛
ج) إعطاء استنتاج المراجعة في ظل ظروف معينة.
10. تظهر المؤشرات ذات القيمة السلبية في الميزانية العمومية:
أ) أحمر؛
ب) بين قوسين؛
ج) على الجانب الآخر من الرصيد.
11. توحيد التقارير المحاسبية للمجتمع الفرعي في التقارير المحاسبية الموحدة في حالة:
أ) إذا كان لدى المنظمة الأم أكثر من 50٪ من أسهم التصويت في AO أو أكثر من 50٪ من رأس المال المعتمد LLC؛
ب) إذا كان لدى المنظمة الأم أكثر من 25٪ من أسهم التصويت في AO أو أكثر من 25٪ من رأس المال المعتمد من LLC.
12. تظهر بقايا الإنتاج غير المكتملة في الميزانية العمومية:
أ) بمقدار التكاليف المنتجة بالفعل؛
ب) من حيث تكلفة المنتجات النهائية التي تحددها النسبة المئوية للاستعداد؛
ج) في التقييم المعتمد في السياسة المحاسبية للمنظمة.
13. لا يشمل بيان الربح والخسائر الموحد:
أ) إجمالي ربح المنظمات؛
(ب) الأرباح المدفوعة من قبل الشركات التابعة للمقر أو الشركات التابعة الأخرى، وكذلك مقر الشركات التابعة؛
ج) الأرباح التي تدفعها منظمة الرأس إلى موظفيها.
14. في حالة تكوين احتياطيات الديون المشكوك فيها في الميزانية العمومية، يتم عرض مقدار الاحتياطي:
أ) بصرف النظر في الميزانية العمومية؛
ب) في أصول الميزانية العمومية، تقليل كمية الذمم المدينة؛
ج) في الميزانية العمومية السلبية كجزء من البيانات عن الأرباح المحتجزة.
15. في نهاية المطاف بعد تحديد تاريخ التقارير حسب:
أ) المنظمة بالاتفاق مع هيئة التفتيش الضريبي؛
ب) المنظمة بالتنسيق مع السلطة العليا أو وزارة المالية الاتحاد الروسي؛
ج) التنظيم بشكل مستقل بناء على متطلبات الوثائق التنظيمية في مجال المحاسبة والإبلاغ.
16. تتطلب التقارير المحاسبية السنوية لنشر المنظمات:
كقاعدة عامة، فإن الفترة المشمولة بالتقرير للمساءلة هي السنة التقويمية (الجزء الأول من المادة 15 من القانون الاتحادي ل 06.12.2011 N 402-FZ).
يشمل التقارير المحاسبية للمنظمة (الجزء 1 من الفن. 14 من القانون الاتحادي ل 06.12.2011 N 402-FZ):
يسمح لبعض المنظمات (على سبيل المثال الانتماء إلى SMP) بتمثيل البيانات المحاسبية في شكل مبسط (الجزء 4 من الفن. 6 من القانون الفيدرالي 06.12.2011 N 402-FZ). في هذا الصدد، يمكن تقسيم البيانات المحاسبية تقليديا إلى نوعين: المعتاد و.
تتم الموافقة على نماذج المساءلة من قبل وزارة المالية (الطلب 66N "على أشكال التقارير المحاسبية").
بالإضافة إلى ذلك، قامت FTS بتطوير تنسيق موصى به لعرض البيانات المحاسبية في النموذج الإلكتروني (ترتيب FTS 20.03.2017 N MMB-7-6 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
من المهم أن نلاحظ أنه في TOGS، يجب تقديم الإبلاغ عن رموز الخطوط. نفس العبارات منطقية أن تقدم إلى IFX.
يمكن تحميل أشكال التنزيل المجانية من التقارير المحاسبية، بما في ذلك النماذج بتنسيق Excel مع عدد التعليمات البرمجية، من خلال نظام الاستشاري.
أشكال التقارير المحاسبية في عام 2018 هي نفسها كما في عام 2017 - لم يتم إجراء أي تغيير في المساءلة.
يجب الموافقة على المحاسبة (الجزء 9 من الفن. 13 من القانون الفيدرالي 06.12.2011 N 402-FZ):
كما تعلمون، ينبغي تقديم التقارير المحاسبية إلى IFX و TOGS في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير (الفقرات. 5، الفقرة 1 من الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي،)، أي في وقت لاحق من 31 مارس من السنة التالية تاريخ التقرير. إذا وقع 31 مارس يوم عطلة اليوم، يتم نقل الموعد النهائي للإبلاغ إلى يوم عمل أول، بعد هذا التاريخ (الفقرة 7 من الفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 7 من الإجراء، المعتمد حسب النظام من Rosstat من 31.03.2014 رقم 220). لذلك، على سبيل المثال، في عام 2018، يجب تقديم التقارير المحاسبية في موعد لا يتجاوز 04/04/2018 (31 مارس السبت). لذلك، إذا، قبل تقديم الإبلاغ إلى الهيئات المسيطرة، ستتاح للمنظمة وقتا للموافقة عليه، ثم يتم الإشارة إلى تاريخ الموافقة في الميزانية العمومية المناسبة. إذا لم تتم الموافقة على التقارير بعد، فإن الخط "تاريخ الموافقة الإبلاغ" ليس ضروريا.
يجب أن يعطي المحاسبة فكرة موثوقة عن المركز المالي للمنظمة (الجزء الأول من المادة. 13 من القانون الاتحادي ل 06.12.2011 N 402-FZ).
يتم وضع التقارير على أساس هذه السجلات المحاسبية ووفقا لأحكام PBU 4/99 "الإبلاغ المحاسبي للمنظمة".
تخضع البيانات المحاسبية لبعض المنظمات لمراجعة الحسابات الإلزامية (الجزء الأول من الفن. 5 من القانون الاتحادي المؤرخ 30 ديسمبر 2008 N 307-FZ). هذه المنظمات، على سبيل المثال، تشمل شركات التأمين. مع القائمة الكاملة لحالات التدقيق الإلزامي للإبلاغ المحاسبي في عام 2017، من الممكن أن تعرف نفسك على معلومات وزارة المالية.
إذا كانت مساءلة المنظمة تخضع للتدقيق الإلزامي، فعندئذ في فصل روزستات، بالإضافة إلى المحاسبة الإبلاغ عنها، فمن الضروري أيضا تقديم استنتاج مراجعة الحسابات (الجزء 2 من المادة 18 من القانون الاتحادي ل 06.12.2011 N 402-FZ). يتم تقديمه:
في IFT، ليس من الضروري تقديم استنتاج مراجعة.
بعد تلقي البيانات المحاسبية للمنظمة، يتم تحليل السلطات الضريبية. على سبيل المثال، تتم مقارنة مؤشرات تقرير النتائج المالية مع إعلان ضريبة الدخل السنوي. في الواقع، قد تشير التنظير المحدد في بعض الأحيان إلى أن منظمة الأهداف الضريبية قد استهدفت تكاليف دخلها أو تقدما.
بالإضافة إلى ذلك، يتم دراسة توازن المنظمة. لذلك، على سبيل المثال، إذا كانت المنظمة هي تحديا لإدراجها في خطة عمليات التفتيش الميدانية، فإن المفتشون يراقبون ما إذا كانت المنظمة لديها أصول ثابتة وغيرها من الممتلكات، على حساب ما سيكون من الممكن استرداد التريكسينات نتيجة تفاصيل إضافية حول نتائج التفتيش.
الفصل 1. المساءلة المحاسبية كنوع من البيانات المالية.
1.1. مفهوم وهيكل البيانات المالية للمؤسسة.
القوائم المالية - هذه مجموعة من أشكال الإبلاغ التي تم وضعها على أساس بيانات المحاسبة المالية من أجل تزويد المستخدمين بمعلومات عامة عن الوضع المالي وأنشطة المؤسسة، وكذلك التغييرات في وضعها المالي لفترة إعداد التقارير في القائمة شكل هؤلاء المستخدمين لقرارات الأعمال معينة.
يتضمن الإبلاغ الجداول التي تعوض وفقا للمحاسبة المحاسبية والإحصائية والتشغيلية. إنها المرحلة الأخيرة من العمل المحاسبي.
تمثل المؤسسات تقارير بشأن النماذج والتعليمات (التعليمات) التي وافقت عليها وزارة المالية ولجنة إحصاءات الدولة للاتحاد الروسي. يسمح لك النظام الموحد بمؤشرات التقارير بالمنظمة بوضع تقارير عن القطاعات الفردية والمناطق الاقتصادية والجمهوريات وفي جميع أنحاء الاقتصاد الوطني والكمال.
وفقا للقانون الاتحادي "حول المحاسبة" (مؤرخة 21.11.96 رقم 129-FZ) والتنظيم بشأن المحاسبة "الإبلاغ المحاسبي للمنظمة" (PBU 4/99) الإبلاغ السنوي للمحاسبة للمنظمات، باستثناء الإبلاغ عن منظمات الميزانية، تتكون من:
أ) التوازن المحاسبي؛
ب) بيان الأرباح والخسائر؛
ج) تطبيقات لهم المقدمة من الأفعال التنظيمية؛
د) استنتاج التدقيق الذي يؤكد دقة الإبلاغ المحاسبي للمنظمة، إذا كان يخضع للتدقيق الإلزامي وفقا للقوانين الفيدرالية؛
قد يتم إعطاء الملاحظة التوضيحية تقييما لنشاط تجاري للمنظمة، ومعاييرها هي اتساع أسواق مبيعات السوق، بما في ذلك الصادرات، وسمعة المنظمة، معربا، على وجه الخصوص، في حزم العملاء الذين يستمتعون بخدمات منظمة، إلخ؛ درجة تنفيذ الخطة، ضمان معدل نمو معين؛ مستوى كفاءة استخدام موارد التنظيم، إلخ.
ينصح بالتدريس في دفتر ملاحظات توضيحي عن ديناميات الأداء الاقتصادي والمالي الأكثر أهمية لعمل المنظمة على مدار عدد من السنوات، وأوصاف الاستثمارات المستقبلية، التي تنفذها الأنشطة الاقتصادية وغيرها من المعلومات المهتمة للمستخدمين المحتملين من التقارير المحاسبية السنوية.
لا يجوز تقديم الكيانات التجارية الصغيرة التي تطبق نظام مبسط للضرائب والمحاسبة والإبلاغ غير ملزمة بإجراء التحقق من التدقيق من التقارير المحاسبية، كجزء من تقارير البيانات المالية السنوية عن تغييرات رأس المال وتدفق النقود، مرفق للميزانية الميزانية المحاسبية (شكل رقم 3 و 4 و 5) والملاحظة التوضيحية.
الحق منظمات غير ربحية لها الحق في عدم تقديم تقرير عن التدفق النقدي في البيانات المالية السنوية (النموذج رقم 4)، وكذلك في غياب البيانات ذات الصلة - تقرير عن تغييرات رأس المال (النموذج رقم 3) ومرفقات إلى الرصيد المحاسبي (النموذج رقم 5).
المنظمات العامة (الجمعيات) التي لا تنفذ أنشطة تنظيم المشاريع وعدم وجود ثورات لبيع البضائع (الأشغال، الخدمات)، التقارير المحاسبية المؤقتة لم تجميعها.
لا تمثل هذه المنظمات في تكوين البيانات المالية السنوية تقارير عن تغييرات رأس المال والتدفق النقدي (النموذج رقم 3 و 4)، مرفق التوازن المحاسبي (الشكل رقم 5) ومذكرة توضيحية.
1.2. المستخدمين المحاسبيين.
معلومات عن التقارير المحاسبية تهم ليس فقط للموظفين والمديرين في المنظمة نفسها. بالإضافة إلى وظيفة مصدر المعلومات، فإنها تنفذ وظيفة تحكم، والتي تتمثل في مراقبة هيئات الإدارة الخارجية والداخلية للانعكاس الصحيح للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.
داخلي المستخدمون هم مباشرة: إدارة المنظمة، مؤسسة محاسب، موظفون إداريون وغيرهم من الأشخاص الذين يستخدمون الإبلاغ في عملهم. أصحاب المالكون المشاركين وأول قادة المنظمة، على سبيل المثال، يهتمون بالربحية والسيولة في المنظمة (نسبة صناديق الدفع والتزاماتها). بالنسبة للمديرين، أهم المعلومات حول مقدار ومعدل الأرباح، وكفاية النقد، وتكلفة وربحية المنتجات الفردية، إلخ.
المعايير الرئيسية في تحديد تكوين المعلومات لكل موظف إدارة هي:
امتثالها لوظائف الموظف؛
تكلفة المعلومات
الحاجة إلى الامتثال للأسرار التجارية. خارجي يخضع المستخدمون للمواضيع الذين يستخدمون المعلومات المنشورة للحصول على معلومات حول المؤسسة. هم المساهمون، شركات الاستثمار والبنوك والشركاء والعملاء في الشركة، إلخ.
ويشمل المستخدمون أيضا الوكالات والمؤسسات الحكومية والمنظمات العامة والمهنية. الحاجة إلى معلومات ممثلي مجموعات مختلفة من مستخدمي غير متكافئة. يهتم مستثمرو المستثمرون في المقام الأول بإنتاج الأموال المستثمرة، يريد الدائنين معرفة ما إذا كانت المنظمة قادرة على إعادة القروض والعودة ودفع الفائدة ذات الصلة، والشركاء التجاريين - الموردون والمشترين - من الضروري تحديد ما إذا كان يمكنهم القيام بذلك معاملات الشراء - المبيعات مع هذه المنظمة وما هي شروط الحسابات على هذه المعاملات.
تحتاج هيئات الدولة إلى معلومات مالية قادمة من مستويات مايكرو، أي مباشرة من الكيانات التجارية للتعميمات الإحصائية. أخيرا، تعتبر البيانات المالية مهمة بالنسبة لأفراد المنظمة نفسها. على أساسها، يمكن للموظفين الحكم على آفاق العمل المستقر والأجور. نظرا لأن البيانات المالية يجب أن تلبي طلبات المعلومات ليس فقط المستخدمين الداخليين، ولكن أيضا مستخدمون المعلومات الخارجية، فهو كائن تنظيم الدولة وتكوينه وإجراءات التقديم يخضعان لمتطلبات معينة.
يتم إجراء محاسبة في المؤسسات باستخدام سجلات محاسبية متنوعة وفي مجموعات مختلفة - الكتب والبطاقات والبيانات والتسجيلات التي يتم إنتاجها في تسلسل مختلف. اعتمادا على أساليب المحاسبة، يتم استخدام كل من السجلات اليدوية وآلات الحوسبة. تحدد مجموعة مختلفة من سجلات المحاسبة هيكلها وعلاقتها، وطرق السجلات الشكل المطبق للمحاسبة. تحت شكل المحاسبة يتم فهم مزيج من سجلات الحسابات المختلفة (المحاسبة التحليلية والاصطناعية)، وعلاقتهم وتسلسل وطرق الحسابات (يدوي، مؤتمتة).
في المحاسبة الحديثة، يتم تطبيق أشكال المحاسبة التالية: تذكارية - منطقيا، طلب دفتر اليومية، الآلي والمبسط (للمؤسسات الصغيرة).
علامات تميز شكل واحد من المحاسبة على الآخر هي: مظهر، تعيين وصيانة السجلات المحاسبية، العلاقة ومجموعة من السجلات الزمنية والمنهجية، وسجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية، عددهم، تسلسل الحسابات، درجة استخدام آلات الحوسبة لتسجيل المحاسبة.
1. نموذج الطلب التذكاري له حاليا استخدام محدود. جوهرها: كل وثيقة حساب أساسية مدمجة (على سبيل المثال، رسوم الأجور لشهر إعداد التقارير) مصحوبة بشهادة منفصلة استخراج - أمر تذكاري مع إشارة إلى مراسلات الحساب فيه. يتم تسجيل النظام التذكاري في مجلة الشطرنج، واستبدال الكتاب الرئيسي.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية في بطاقات وفقا للمستندات الأساسية.
العيب الرئيسي لهذا النوع من المحاسبة هو مضرب السجلات.
2. في الشكل المحاسبي لأمر المجلة للمحاسبة، يتم تطبيق ثلاثة أنواع رئيسية من الحسابات: المجلات "أوامر"، والبيانات (البطاقات)، والكتاب النقدية والكتاب الرئيسي. السجل الأكثر أهمية مع هذا الشكل من المحاسبة هو مجلة الطلبات، والتي يسمى اسم المحاسبة.
المحاسبة التحليلية إما في مجلات الطلبات (من خلال الجمع بين الاصطناعية) أو في سجلات المحاسبة الفردية.
حاليا، يتم تطبيق أي شكل من 16 تكبير للمحاسبة في المؤسسات الكبيرة، في المؤسسات مع متوسط \u200b\u200bالعمل في نموذج محاسبة طلبية المجلات الثامنة.
3. ظهر الشكل الآلي للمحاسبة على أساس استخدام آلات الحوسبة الإلكترونية (أجهزة الكمبيوتر). إنه يسمح بمعالجة شاملة لمعلومات الحساب بناء على حزم التطبيقات.
يؤدي استخدام الكمبيوتر إلى تسريع حاد للمحاسبة عن طريق استبدال العديد من العمليات الروتينية المتعلقة بتراكم البيانات وتجميعها، ونقلها لسجلها إلى السجل، والحسابات التي يؤديها على الفور بواسطة الجهاز. يسمح لك EUM بمعالجة مجموعة متنوعة من بيانات الاعتماد في أي توجيهات وتعميمها لأي علامات. يتلقى كل مدير للمشروع بالضبط المعلومات وفي الحجم أنه ضروري للعمل العملي.
بفضل استخدام أجهزة الكمبيوتر الشخصية، من الممكن إنشاء محاسبين في الوظائف التلقائية (Arms) و Storekeners وغيرهم من الموظفين الذين يشاركون في المحاسبة.
4 - يتم تنظيم ميزات المحاسبة في الشركات الصغيرة من قبل "توصيات نموذجية لتنظيم المحاسبة للشركات الصغيرة"، والتي وافق عليها أمر وزارة المالية الاتحاد الروسي في 21 ديسمبر 1998، رقم 64N، وكذلك من خلال القانون الاتحادي ل 29 ديسمبر 1995 رقم 222-FZ "على نظام مبسط للضرائب والمحاسبة والإبلاغ عن كيانات تجارية صغيرة."
تعليمات
يتضمن إعداد البيانات المالية مرحلتين رئيسيتين: إعداد المواد وإعداده اللاحق وعرضه. عند التحضير لإعداد بيان مالي، من الضروري إكمال جميع العمليات المحاسبية الحالية التي تندرج في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، وكذلك جميع البيانات المالية اللازمة للإبلاغ.
وضع البيانات المالية وفقا للمتطلبات الموصوفة، وكذلك في مختلف تعليمات التوجيه المنهجية. الأمور المالية الإبلاغ يجب تقديمها في الوقت المحدد لجميع الهيئات المهتمة، والتي يحددها القائمة أيضا بموجب القانون، في حين يجب توقيع هذه الوثيقة ومعتمدة وفقا لجميع متطلبات تصميم المستندات التي تنطبق على البيانات المالية.
يجب أن تتضمن البيانات المالية مجموعة متنوعة من الوثائق. بادئ ذي بدء، الميزانية العمومية. في الواقع، تعكس هذه الوثيقة الوضع المالي للمؤسسة في الفترة المشمولة بالتقرير.
يمكن أن تستكمل المالية السنوية الإبلاغ مذكرة توضيحية. في ذلك، اشرح لحظات ملء جميع أشكال البيانات المالية، وإعطاء تفسيرات أخرى مطلوبة بهذا الإبلاغ إنه أكثر موضوعية وأكثر وضوحا.
بدوره، في ملاحظة توضيحية، يمكنك استخدام المخططات والرسوم البيانية أو. في النص، اشرح مبادئ تقييم جميع احتياطيات الإنتاج للمؤسسة، وإعطاء تحليل لاستخدامها، واستكشاف طرق الاستخدام الأكثر اكتمالا لإمكانات الشركة، وكذلك تحسين مؤهلات الموظفين.
إرفاق بيان الربح والخسارة إلى البيانات المالية. إنه يميز بالتفصيل جميع النتائج المالية لأنشطة الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
تشغيل ب. الإبلاغ أيضا بعد التقارير: حركة الشركة هي - ستكون هذه الوثيقة قادرة على إظهار كيفية تغيير تكوين الشركة؛ تقرير عن حركة جميع الأموال، والذي سيقوم بفكرة عن نفقات هذه الأموال للشركة وإيصالاتهم وأرصدةهم.
تحتاج إلى تقديم تقرير، لكنك لا تعرف من أين تبدأ؟ سيساعدك بعض الخطوات بضع خطوات على عدم تأجيل القضية في صندوق طويل وتمرير التقرير في فترة محددة.
تعليمات
هناك العديد من أنواع التقرير. ابدأ بتحديد تفرد التقرير. من الممكن أن يكون هناك شكل قياسي لتقريرك. ربما يتبرع بعض أصدقائك بالفعل الحاجة إلى إعداد هذه التقارير وسيتمكن من مساعدتك في تقرير. سيسهل الشكل القياسي للتقرير ويساعد على عدم تفويت بعض الفروق الدقيقة.
ملاحظة
لا تنسى قائمة الأسئلة التي يجب أن يجيبها التقرير. تحقق بانتظام من تقريرك وننظر إليها من الجانب.
في تقرير المنظمات O. الأرباح و خسارة يجب أن يحتوي على بيانات حول النتائج المالية والدخل والنفقات و خسارةوبعد يتم استخدامه لتحليل الأنشطة المالية لفترات التقارير السابقة. مكونات مهمة للتقرير هي: تكلفة البضائع المباعة، إجمالي الأرباح والدخل من المبيعات والنفقات.
سوف تحتاج
تعليمات
الدخل هو الإيرادات المستلمة من بيع البضائع، وتوفير الخدمات والأعمال المنجزة، تنعكس. تعتبر تكلفة تصنيع السلع والخدمات والأعمال باهظة الثمن وتنعكس عن طريق البرنامج. لتحديد مقدار الإجمالي أو الأرباح، من الضروري اتخاذ التكلفة من الإيرادات.
في تقرير تتم الإشارة أيضا إلى الإيرادات والمصروفات الأخرى، وعادة ما يكون هذا عادة في الودائع المصرفية أو دفع النسبة المئوية للبرامج. قد يشمل ذلك أيضا إيرادات التشغيل مثل الدخل من استئجار المباني والإيرادات من بيع الممتلكات والغرامات بسبب انتهاكات من شروط العقد وأكثر من ذلك بكثير.
عند ملء جميع الخطوط على النفقات الأخرى بالكامل، ويمكنك حساب كمية الخسارة أو الربح قبل الضرائب. بالنسبة لهذا، فإن الخسارة أو الربح من المستهلكات مع النسب المئوية التي تم الحصول عليها، ثم يتم إضافة إيرادات التشغيل الأخرى، وإيرادات التشغيل الأخرى، ونفقات أخرى مهزومة، ونتيجة لذلك، يتم الحصول على كمية الخسائر أو الأرباح قبل الحصول على الضريبة. في تقرير تظهر الصفوف ذات الأصول الضريبية المؤجلة إذا كانت الشركة تقوم أولا بحساب تكاليف المحاسبة، ثم الضريبة، ثم الدخل فقط.
ملاحظة
عندما تلقى المنظمة إيرادات من أي نشاط أكثر من 5٪ من حجم الإيرادات، يتم اعتباره تلقائيا الدخل الرئيسي، إذا كان أقل من 5٪، ثم يشير هذا إلى إيرادات التشغيل.
نصائح مفيدة
في التقارير المالية، توجد رسوم بيانية للملاحظات، حيث تحتاج إلى إجراء بيانات حول السياسات المحاسبية للمنظمة وبقية المعلومات التي قد تؤثر على نتيجة أنشطة المنظمة.
محاسب أي منظمة غالبا ما تواجه الحاجة إلى إنشاء مالية تحليلعلى الرغم من أن هذا يمكن أن يشارك أيضا في أخصائي عادي للقسم المالي أو الاقتصادي. وضع المالية تحليل يجعل من الممكن توجيه المؤسسة لتقييم فعالية الإدارة. يتم إجراء التحليل المالي المفصل عند تغيير المدير المالي أو العام أو شراء وبيع المنظمة.
سوف تحتاج
تعليمات
في الشركات الكبيرة، توجد أقسام كاملة تشارك في التحليل المالي. الشركات الصغيرة لسحب تحليل دعوة خبير اقتصادي من شركة التدقيق. عادة ما يستغرق هذا الإجراء أكثر من 2-3 أيام.
لتجميع مالي تحليل يتطلب الإبلاغ عن أشكال مختلفة، ولكن أساس الدورة هو البيانات. يسمح لنا توازن المؤسسة بتقييم كفاية الأنشطة الاقتصادية وفعالية وضع رأس المال وهيكل المصادر المقترضة.
أولا، تحتاج إلى تحليل هيكل الأصول والتزامات التوازن. بالنسبة لهذه المقالة، يتم تجميع الأصول حسب المستوى، والأصول المعاد تدويرها وغير المتردد. يتم تجميع السلبي إلى درجة ومصادر الحدوث. الأصول الحالية وغير المتداولة هي في 1 و 2 قسم من الرصيد، والمصادر الخاصة في القسم الرابع، 5 و 6 قسم يظهر رأس المال المنجذب.
تنعكس الديون الميزانية للشركة في 625 و 626 ميزانية. في خط 610، يمكنك رؤية قروض قصيرة الأجل. 621، 622 و 628 خطوط تظهر أمام الدائنين. تحتوي 623 و 624 خطا على ديون قصيرة الأجل و 510 على المدى الطويل.
الآن يستحق المشاهدة على بقايا الأصول السائلة للغاية - 260، الأصول الثانوية - سلسلة 240، الأصول المنخفضة السائلة - سلسلة 210.
مجموعات مختلفة من الأصول نقدا ويمكن استخدامها لسداد الديون.
بعد تجميع جميع المقالات، تحتاج إلى العثور على ديناميات التغييرات في الموجودات والخصوم الحالية. ثم تحقق مما إذا كانت التغييرات في أقسام الرصيد وتحددت الأسباب. يجب إيلاء اهتمام خاص إلى دوران: النمو، مستوى الأسهم، التنفيذ.
في النموذج 2 و 3 الرصيد يعرض التدفقات النقدية للمؤسسة. من أجل تحديد مقدار الإيرادات، من الضروري من البيانات حتى نهاية الفترة في السطر 10 في النموذج 2 طرح البيانات من نفس السطر، ولكن في بداية الفترة.
املأ قسم "الالتزامات" في المؤسسة. الجوانب هي التزامات المؤسسة في شكل القروض والقروض والقروض. اعتمادا على مصطلح الالتزامات، يمكن تقسيمها إلى: وعلى المدى الطويل. تحتاج الالتزامات قصيرة الأجل إلى تضمين مقدار الحسابات المستحقة الدفع، وهو نضج ما يقل عن 12 شهرا. للالتزامات طويلة الأجل، خذ كمية القروض الصادرة لأكثر من 12 شهرا، وكذلك مقدار طويل الأجل، لأكثر من سنة واحدة.
