أجريت مؤخرا نزاعا مع الخدمة المالية لأرضاه. لم نضع النتيجة - غزاء فاتورة، حيث تم شحن السلع في نفس الربع. لكنهم أكدوا أنه على قانون الضرائب ملزمنا في كتابة المستند. بعد كل شيء، مرت أكثر من خمسة أيام بين الشحن والدفع المسبق. قررت معرفة ذلك في هذه المسألة ووجدت أن بعض المحاسبين يحددون الفواتير لكل تقدم. وغيرها، مثلي، وتفريغ المستند فقط إذا سقطت الشحنة والتقدم لفترات مختلفة مختلفة. ما نوع الخيارات الصحيحة؟
يتم تفريغ الفاتورة فقط إذا مرت التقدم والشحن في فترات ضريبية مختلفة.
من ناحية، يقول قانون الضرائب أن الفاتورة معروضة في الوقت المناسب في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ استلام المسبق. هذه هي الفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن من ناحية أخرى، يتم احتساب مقدار ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية وفقا لنتائج كل فترة ضريبية. وينص على ذلك في الفقرة 1 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، لن يتم تشويه القاعدة الضريبية إذا لم تقم بوضع فاتورة للحصول على دفعة مقدمة تم الحصول عليها في فترة واحدة من الشحن. لاحظ قضاة محكمة التحكيم العليا في مرسوم 10 مارس 2009 رقم 10022-08 أنه إذا تم الدفع المسبق والشحن في كتلة واحدة، فلن تعتبر المدفوعات مقدما والوثيقة ليست ضرورية للكتابة.
لذلك، أظهرت الفواتير، فقط إذا شقطت الشحن والدفع المسبق على فترات ضريبية مختلفة. وحتى لو كان هناك أقل من خمسة أيام بينهما. على سبيل المثال، وصل الطلب في 30 يونيو، والبضائع التي يتم شحنها في 1 يوليو. للراحة، يمكنك التسجيل في السياسات المحاسبية التي في الحساب 62.2 تأخذ الشركة في الاعتبار فقط التقدم الذي يمر بحلول شهر آخر.
إياب
في هذه الحالة، سيكون المشتري قادرا على إجراء ضريبة القيمة المضافة على التقدم المدرج وإغلاق الربع. ومع التدقيق الضريبي، نحن لا نفرض غرامات وعقوبات على الدفع الضريبي غير الكامل.
وبالتالي، في نهاية كل ربع أجريت جرد حساب 62 "تقدم تلقي". بعد ذلك، قمت بإجراء تفريغ الفواتير إلى التقدم الذي لم يحدث فيه الشحنة بعد. وبما أن لدينا الكثير من المدفوعات المقدمة، أحفظ ساعات العمل وقوتي، وليس تعريض قضايا الفاتورة مرة أخرى.
ناقص
صحيح، في هذه الحالة، تفتيش الضرائب في بعض الأحيان تنشأ. يحدث أن السلطات الضريبية مناسبة رسميا للغاية بالنسبة للحسابات المتقدمة - الفواتير.
على وجه الخصوص، مشيرا في الفاتورة للحصول على تفاصيل الشحن لطلب الدفع مع تاريخ التقدم، قد يسألون أين السلف نفسه هو نسيج. وإذا لم يكن الأمر ضريبة القيمة المضافة المنفصلة، \u200b\u200bوالعقوبات والغرامات. لكن محاكم التحكيم مثل هذه المفرقة معترف بها غير معقولة.
بعد كل شيء، تعتبر الدفعة المقدمة في دفع البضائع لأغراض ضريبة القيمة المضافة طالما يحدث التنفيذ الفعلي. جاء مثل هذا الاستنتاج قضاة منطقة فاس من منطقة موسكو في حكم 5 مايو 2008، رقم KA - A41 / 3467 - 08. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن اعتبار الدفع المسبق من المشترين في فترة ضريبة واحدة مع شحنة مسبقا مسبقا وبعد هذا هو مكتوب في دقة فاس ويست - منطقة سيبيريا في 13 فبراير 2006 رقم F04 - 233/2006 (19490 - A03 - 31).
أخيرا، إذا تم استلام التقدم في فترة الشحن، فإن الشركات لا تملك واجب حساب ضريبة تقدمية ودفعها. نظرا لأن النقد يفقد طبيعة المدفوعات المقدمة. لذلك قرر قضاة فاس من مقاطعة شمال القوقاز في قرار 8 مايو 2009 في القضية رقم A63 - 13178/2008 - C4 - 33.
لذلك، في حالة وجود نزاع مع السلطات الضريبية، يمكنك محاولة حل المشكلة في أمر المحاكمة. وفي الشكوى، أشير إلى قرارات المحكمة الإيجابية، خطاب وزارة المالية في روسيا في 6 مارس 2009 رقم 03 - 07 - 07 - 15/39 ومرسوم الاتحاد الروسي المؤرخ 10 مارس 2009 رقم 10022/08 وبعد
الحساب - يتم عرض الفاتورة من قبل كل تقدم.
تعرض العديد من زملائي حسابات متقدمة - الفواتير لكل مقدمة في برنامجها المحاسبي. ولكن اطبعها فقط بناء على طلب المشتري. هم أكثر هدوءا جدا. بعد كل شيء، ثم يتوافقون بالضبط مع جميع متطلبات قانون الضرائب.
إياب
هذا الخيار هو المعاملة الأكثر خالية من المخاطر لكلا الجانبين. بعد كل شيء، لن تنشأ المراجعة الضريبية شكاوى من المفتشين. والمشترين سيكونون دائما قادرين على إجراء خصم ضريبة القيمة المضافة.
ناقص
على الرغم من ذلك، فمن ناحية أخرى، ستضيف الأوراق للشركة لإظهار دعوى مقدمة و "إفساد" كتاب المبيعات.
المزيد من المشورة.
عند تلقي تقدم، من المهم أن نتذكر مصالح المشترين
آنا كوزنتوفا، رئيسة المحاسبين لشركة الإدارة ذ.م.م "SMC" Stroytekh ":
شخصيا، أنا دائما تظهر الفواتير لجميع كميات المسبقة المستقبلة.
أولا، للقيام بذلك يلزمنا إلى قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتم تهجئة أن الفواتير من الفواتير على دفعة مقدمة هي واجب، وليس حق دافع الضرائب (الفقرة 1 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، عند تلقي تقدم، غالبا ما لا تعرف الشركة ما إذا كان الأمر كذلك أو لا في هذه الفترة الضريبية. وإذا كنت لا تكتب فاتورة - فاتورة، فقد يؤدي ذلك إلى ميل المبالغ الضريبية.
ثانيا، من الضروري التفكير في المشترين الخاصة بهم. بعد كل شيء، إذا لم تقم بتعيين فاتورة، فلن يتمكنوا من تطبيق خصم في فترة نقل الدفع المسبق. وعلى الرغم من أن الكود لا يلزم المشترين بتطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة مسبقا، إلا أن العديد من المقابلات لدينا تأخذ خصم الضرائب. لتفقد عملائها بسبب الفاتورة غير المرغوب فيها، نحن غير مربين.
بالطبع، هناك توضيح لوزارة المالية وحل محاكم التحكيم الفيدرالية أنه من الممكن عدم إظهار الفواتير المسبقة - الفاتورة عند الشحن والدفع المسبق في فترة واحدة. بعد كل شيء، لا يتغير مقدار ضريبة القيمة المضافة إلى الدفع. لكن ما زلت ألزم بقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتجنب النزاعات مع السلطات الضريبية. خاصة وأن الحروف هي توضيح خاص. وأنا لا أريد إجراءات محكمة صعبة. سوف أقضي المزيد من الوقت في المحاكم أكثر من إبطال. بالإضافة إلى ذلك، ينص برنامج المحاسبة لدينا على هذا الخيار ك "حسابات التسجيل - الفواتير دائما عند استلام مقدما".
Naila Akhmetgaliyeva، كبير المحاسبين Bazis - Metal + LLC:
عادة ما نعرض فواتير لجميع التقدم.
وعلى الرغم من أن الفاتورة يجب أن تترجم في موعد لا يتجاوز خمسة أيام تقويمية من تاريخ استلام التقدم، إلا أننا نفعل ذلك عادة في اليوم التالي لاستلام الدفع المسبق. ثم يقرر المشتري نفسه، خذ مشروع القانون له - الفاتورة أم لا. وبالتالي، فإننا تقلل من مخاطر النزاعات مع المفتشين الضريبيين.
بالإضافة إلى ذلك، في كثير من الأحيان الشركة، في إشارة إلى الفترة التي استمرت خمسة أيام المنشأة في القانون لوضع الفاتورة، لا تحدد وثيقة في تقاطع فترتي الضرائب. على سبيل المثال، تم إرسال التقدم الذي تم إرساله في 28 يونيو، وشحنة 1 يوليو. في هذه الحالة، بدون فاتورة، لن يتمكن المشتري من منع ضريبة القيمة المضافة على الدفع المسبق إلى خصم. لذلك، إذا كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد أمر ضروري للمشتري، فإننا نقوم أولا بتبادل الفواتير عن طريق الفواتير من قبل الفاكس. وأعطي المستند الأصلي عند الشحن.
تم نشر المقالة في مجلة "حلقة دراسية محاسب" № 6، 2010عندما تتلقى المنظمة دفعة مقدمة، يجب أن يرسم حساب وإجراء المعلومات في كتاب البيع.وبعد إذا كانت لا تفعل ذلك، فسوف تفرض التفتيش الضريبي عقوبات في مقدار من 10000 إلى 40،000 روبل.
الفاتورة (SF) هي تنوع المستنداتالذي يمكن للعميل توفير خصم ضريبة القيمة المضافة الواردة. تلتزم الشركة المشاركة في بيع البضائع بتشكيل مثل هذه الوثيقة كملمس وإرسالها إلى الطرف المقابل في الشحنة الفعلية أو عند دفع المنتجات. بالإضافة إلى الاختلافات في قواعد تجميعها، هناك اختلافات في المعلومات الواردة.
لتحديد القاعدة مغلقة بواسطة ضريبة القيمة المضافة، تؤخذ في الاعتبار جميع دخل دافع الضرائبتم الحصول عليها في شكل نقدي أو طبيعي.
اللحظة للأستحق للضريبة تصبح تاريخ الأحداث المبكرة:
موجود ثلاثة أنواع من الفاتورة:
الوثيقة المتقدم والشحن لها نفس القوة القانونية. كلاهما إلزامي لملء.
تمييز المعايير الفواتير المسبقة من الشحن:
وفقا لقوانين الاتحاد الروسي، يجب نقل الفاتورة المسبقة إلى المشتري في غضون 5 أيام التقويم من لحظة استلام الأموال المدرجة في حساب الدفع المسبق.
إذا كان اليوم الأخير يسقط على احتفالي أو يوم عطلة، فإن الفعل التنظيمي يخضع للتشكيل في موعد لا يتجاوز يوم العمل بعد فترة ما بعد الظهر.
صدر في عينتين مكافئ: الأول مخصص للمشتري، والثاني يخضع للتخزين في الشركة، وكذلك التسجيل الإلزامي في كتاب البيع.
على الرغم من حقيقة أن التشريع لا يسجل آلية للمسؤولية لعدم الامتثال، في الحالات التي لم يصدر فيها البائع من ASF، فإن العميل لديه الحق في المطالبة بديلا في المحكمة.
المعلومات والبيانات التفصيلية المطلوبة لملء وثيقة ASF:
مع الدفع الجزئي، يحدث التحضير أيضا. في صف 5 صف، تنعكس بيانات كل وثيقة دفع. في الحالات التي يتم فيها دفع الدفع في شكل مناسب - عن طريق المقايضة أو الحساب المتبادل، يتم رفع دمية في 5 صف. لا ينبغي ملء الخط الثالث والرابع (الشاحن والمرسل إليه)، وكذلك الأعمدة من 2 إلى 6 و 10 و 11 -.
تعرب وزارة المالية عن الرأي بأن البيانات المتعلقة بفاتورة الفاتورة الفواتير والشحن يجب أن تكون قائمة واحدةوبعد هذا النهج منطقي للغاية ومبرر في ضوء الغرض من نفس الغرض من أداء هذه الوثائق - الخصومات من مساهمات ضريبة القيمة المضافة.
إذا وصل الدفع المسبق على حساب منظمة البائع، فقد تم إصداره في وقت مبكر من العقد، ثم يتم تثبيته في العمود 1 ASF بواسطة اسم المنتج الإجمالي، وغير المحدد.
مع إشارة معممة للبضائع، يتم احتساب معدل ضريبة القيمة المضافة - 18/118، وإذا حدث التصميم بموجب العقد، اعتمادا على الطريقة المحددة - 18/118 أو 10/110، في الاعتماد المباشر على العنوان.
يمكن للأشخاص المصرح لهم بمراقبة ووضع المستندات ووضع مبيعاتهم علامات على الفاتورة إذا كان من المستحسن - في مثل هذه الحالات لن يكونوا غير صالحين.
تلتزم ASF بضمان موقعه من قبل رئيس المؤسسة والمحاسب الرئيسي، أو في غيابه، الموظفين المعتمدون مع التوقيع الصحيح. يجب أن يضمن الملكية الفكرية أو الشخص الذي يحل محل شخصه، وثيقة التوقيع، وتشير إلى معلومات عن شهادة تسجيل الدولة. تنطبق قواعد مماثلة على جميع أنواع الفواتير.
جنرال لواء على ميزات ملء ASF:
عند تزيين العمود 1، يشار الاسم الكامل للبضائع، يجب أن يتزامن بالضرورة مع المواصفات المكتوبة.
إذا تم إدخال المسبق بالسلع بمعدل ضريبة مختلف، فحتاج إلى إبرازه في الحساب في مواقع مختلفة أو في هذه الحالة، في هذه الحالة، يتم كتابة مستند إلى الاسم الشائع للبضائع التي يشار إليها معدل ضريبة القيمة المضافة القصوى.
حتى إذا تم إجراء التسليم في تواريخ مختلفة، فإن البيانات الموجودة في ASF لا تحتاج إلى تقسيمها مناصب مختلفة.
إذا تم كتابة ASF في ظروف الإمدادات العادية والمستمرة، فسيتم وضعها في نهاية الفترة المقدرة ومكتبة إلى مقدار الدفع المستلم ناقص الخدمات المقدمة. إذا حدثت الشحنة في فترة لا تتجاوز 5 أيام من تاريخ الدفع، إذن الفاتورة مصنوعة لتنفيذ.
عند ممارسة دفعة مقدمة وشحن البضائع في نفس الربع، عند وضع إعلان في التفتيش الضريبي، من الضروري عرضه المعلومات التالية:
إذا تم إرجاع جزء من المال إلى المشتري، فما عند تفريغ ASF، يجب على البائع طرح ضريبة القيمة المضافة الدقيقة وجعل جميع التعديلات اللازمة. لا يتم تفريغ صناديق الإرجاع. ومع ذلك، لإثبات الإجراءات في كتاب التسوق علامة "العودة" مشيرا إلى التفاصيل. يقتصر مصطلح التسجيل على سنة واحدة.
إذا تجاوز المبلغ المدفوع لحساب الدفعة المقدمة أو الدفع المسبق تكلفة الخدمات أو البضائع في ظل ظروف جديدة، يجب مراعاة الفائض المفرط في حساب عمليات التسليم المستقبلية أو إعادة العميل.
في كتاب المبيعات، تمتلئ جميع الرسوم البيانية باستثناء 14 و 16 عاما، بالإضافة إلى 19. لخصم وقت الدفع، يمكنك تقديم المبلغ الكامل من ضريبة القيمة المضافة المستحقة إذا تم تغطية الدفعة المقدمة بالكامل، وقصيرة إذا تم تغطية الدفع المسبق. عند إرسال معلومات البضائع حول الحساب ثابت في كتاب المبيعات.
إذا لم يتم إظهار طرف واحد، فسيتم تجميع كمية متساو من ASF. عند تصميم كتاب عمليات الشراء، يجب أن يتزامن المعلومات في العمود 15 مع بيانات البند 9، دون مراعاة المبلغ الذي تم شحنه فيه المنتجات.
يتم تسجيل الرسم البياني 7 في هذا الكتاب في الحالات:
لا يلزم إجراء تفاصيل وثيقة الدفع في هذا الرسم البياني.
يمكن للمشتري بعد تلقي ASF إنتاج خصم ضريبة ضريبة القيمة المضافة. معلومات حول المستند المدخلة ثابت في كتاب التسوقوبعد لمنع التخفيض المزدوج في القاعدة، تحتاج إلى استعادة كامل مقدار الخصم إذا كان مقدار البضائع المشتراة يساوي مقدار الدفع المسبق وجزئيا إذا لم يتم دفعها بالكامل.
لاستعادة ضريبة القيمة المضافة الكاملة، من الضروري عرض حساب في دفتر البيع في نفس القواعد كما هو الحال في الشحن. ومع ذلك، يجب تحديد قانون التشغيل 21. يجب أن يتزامن السعر المقرر في الكتاب في العمود 13B مع P.9 ASF.
لا يتم إصدار الفاتورة المسبقة على حساب الإمدادات القادمة للمنتجات أو الخدمات التي تستمر عملية الإنتاج لفترة أطول من 6 أشهر، فإن التكلفة تخضع للضريبة بمعدل صفر، وإذا كانت معفاة من الضرائب.
يحدث الدفع المسبق عدة أنواع:
الدفع المسبق هو الدفع المنجز في حساب المنتجات، والتي يتم تنفيذها في فترة زمنية معينة. لا تعتمد عملية الإنتاج على ذلك، على عكس الدفعة المقدمة - وهذا هو يخضع لفروقهم.
يتم تقديم عينة من ملء فاتورة للدفع المسبق في 1C أدناه.
في وقت الشحن من البضائع (تنفيذ الأعمال، الخدمة) على حساب الدفعة المقدمة المتقدمة (الدفع الجزئي)، يمكن تقديم كمية ضريبة القيمة المضافة من الدفع المسبق (الفقرة 8 من الفن. 171، الفقرة 6 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 10 مارس 2011 رقم KE-4-3 / 3790). في الوقت نفسه، يعتمد مقدار الخصم على كيفية شحن مبلغ التقدم:
عند الشحن البضائع (الأشغال، الخدمات) على حساب التقدم المحتمل سابقا، يحدد البائع فاتورة وتسجله في كتاب البيع. في الوقت نفسه، يسجل في كتاب التسوق في نفس الوقت في الفاتورة. إذا كان البائع يشحن البضائع من قبل الأطراف الفردية، يجب أن تسجل الفاتورة عدة مرات لتكلفة كل شحنة.
مهم: تكلفة البضائع (الأشغال، الخدمات)، التي تنعكس في عمود الفواتير 19 19، يجب أن تكون مساوية للتكلفة المحددة في العمود 9 على السطر "المجموع لدفع" فاتورة لالتقدم. لا يهم مقدار السلع (العمل والخدمات) التي يتم شحنها ومقدار ضريبة القيمة المضافة من البائع المسبق إلى خصمها.
على سبيل المثال، تلقى البائع تقدما من المشتري بمبلغ 59000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل). كانت الشحنة الأولى في حساب هذا التقدم بمبلغ 50،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 7627،12 فرك.). في العمود 9 فواتير للشحن، أشار البائع إلى تكلفة 50000 روبل. على الرغم من ذلك، عند تسجيل فاتورة لتقدم في كتاب المشتريات في العمود 15، يجب أن يشير إلى كامل كمية التقدم المتقدمة (59،000 روبل)، وفي العمود 16 - كمية ضريبة القيمة المضافة، التي حدثت لخصم ( 7627.12 روبل). عند شحن الدفعة الثانية بقيمة 9000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1372،88 فرك. يشير البائع مرة أخرى إلى العمود 15 كامل المبلغ المسبق (59،000 روبل)، وفي العمود 16 - مقدار ضريبة القيمة المضافة، التي حدثت لخصم - 1372.88 روبل.
قارة: إذا قام البائع بملء عدد 7 كتب للتسوق، وتسجيل فاتورة للتقدم الذي تم الحصول عليه مسبقا عند شحن البضائع إلى هذا المسبق؟
لا، لا ينبغي.
ملء عدد 7 مشتريات المشتريات فقط في الحالات التي يكون فيها الدفع الضريبي شرط أساسي للخصم الضريبي (الفرعية "ك" من القسم الثاني من الملحق الثاني 4 إلى مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 1137). قائمة هذه الحالات محدودة. على وجه الخصوص، تشير في العمود 7 إلى تفاصيل وثائق الدفع التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة:
الحق في اتخاذ لخصم كمية ضريبة القيمة المضافة، المستحقة من التطورات الواردة، لا تعتمد على حقيقة دفع الضرائب. يحدث ذلك بنفسه من البائع في وقت شحن البضائع إلى حساب الدفع المسبق. يتبع ذلك من أحكام الفقرة 8 من المادة 171 والفقرة 6 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، فإن تفاصيل أمر الدفع من أجل التقدم، المشار إليها في عمود 5 فواتير على الدفع المسبق، لنقل 7 عمليات الشراء في عدد العد 7 لا تحتاج. عدم وجود هذه المعلومات لا يمنع خصم ضريبة القيمة المضافة المستحقة من التقدم.
مثال على تجميع فاتورة لتقدم وتسجيله في كتاب التسوق وكتاب المبيعات
أبرمت المنظمة عقد 6 مارس 2016 رقم 342 لتوريد المستوطين الروسيات الروسية للإنتاج الروسي. سعر العقد هو 130،980 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 19،980 روبل).
وفقا للعقد، يتم شحن البضائع إلى المشتري في 24 مارس 2016. يحدث الدفع بموجب العقد في ثلاث مراحل:
تم إجراء جميع شروط العقد كبائع والمشتري.
في 6 مارس، أدرج طلب طلب الدفع رقم 1230 المشتري المنظمة أول دفعة مقدمة. في نفس اليوم، تلقى مبلغ محاسب المنظمة محاسب الفاتورة رقم 233. مبيعات الكتب للربع الأول .
في 16 مارس، طلب طلب الدفع رقم 1267 المشتري البائع دفعة مقدمة الثانية. في نفس اليوم، تلقى مبلغ محاسب المنظمة محاسب الفاتورة رقم 255. في مكررة. نسخة واحدة من تسليمها إلى المشتري، والثاني المسجل في مبيعات الكتب لسجل الربع الأول في كتاب التسوق .
يتبع ذلك من أحكام الفقرات 2، 6، 21 من القسم الثاني من الملحق 4 بمراقبة حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137.
بعد أن يلغي المشتري البضائع (الأشغال، الخدمات)، المستلمة في حساب المسبق المدرج، فإنه يعود تاريخه مباشرة إلى خصم. هذه المرة يأخذ إلى خصم كمية ضريبة القيمة المضافة، والتي يتم تخصيص البائع في الفاتورة التي أظهرت أثناء الشحن. تحتاج هذه الفاتورة أيضا إلى التسجيل في كتاب التسوق. ومن أجل تجنب تقليل مزدوج للقاعدة الضريبية، فإن مقدار الخصم عبر الفاتورة لتقدم المشتري ملزم باستعادة.
يتبع مثل هذا النظام من أحكام الفقرتين 2 و 12 من الفقرة 9 من المادة 171 من المادة 172 والفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يعتمد كمية ضريبة القيمة المضافة، التي ينبغي استعادتها، على مقدار البائع الذي عمل كقدميات:
لاستعادة ضريبة القيمة المضافة، فاتورة مقدما، وفقا لما قبله المشتري الخصم الضريبي، تحتاج إلى التسجيل في دفتر البيع. لم يتم تسجيل إجراء تسجيل هذه الفواتير في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. في الممارسة العملية، يجب تسجيلها بالمثل إلى الفواتير التي تظهر البائعين عند الشحن. يجب تحديد نوع من الكود فقط 21 (الفقرة 6 من الجدول المطبق على خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في 22 يناير 2015 رقم GD-4-3 / 794). وتكلفة البضائع (الأشغال، الخدمات)، التي تنعكس في كتاب مبيعات العمود 13 ب، يجب أن تتزامن مع التكلفة المحددة في العمود 9 على السطر "المجموع للدفع" للفاتورة المعروضة من قبل البائع تحت شحنة البضائع (الأشغال، الخدمات) إلى التقدم.
على سبيل المثال، سرد المشتري البائع تقدما بقيمة 59000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل). بعد تلقي فاتورة لتقدم من البائع، سجل المشتري في كتاب التسوق وقبوله إيداع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 9000 روبل. كانت الشحنة الأولى على حساب التقدم كانت بمبلغ 50000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 7627،12 فرك.). في العمود 9 فواتير للشحن، أشار البائع إلى تكلفة 50000 روبل. هذا المشتري الفاتورة يسجل أيضا في كتاب التسوق. في الوقت نفسه، يستعيد جزءا من ضريبة القيمة المضافة، التي اعتمدها خصم من التقدم. للقيام بذلك، في كتاب المبيعات، يقوم بسجل فاتورة لتقديم مقدما برمز 21. في العمود 13B كتب المبيعات، يشير المشتري إلى التكلفة - 50،000 روبل، وفي العمود 17 - المبلغ المتجدد ل VAT - 7627.12 روبل. عند استلام الدفعة الثانية من البضائع (التكلفة 9000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1372،88 فرك.) في كتب المبيعات 13B العمود، يشير المشتري إلى 9000 روبل، وفي العمود 17 - 1372.88 روبل.
يتبع ذلك من أحكام الفقرة الفرعية "ج" من الفقرة 7 من القسم الثاني من الملحق 5 بمراقبة حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. وترد تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية روسيا من 1 يوليو، 2010 رقم 03-07-11 / 279، اعتبارا من 15 يونيو 2010 رقم 03-07-11 / 251، مؤرخ في 28 يناير 2009 رقم 03-07-11 / 20، الضريبة الفيدرالية خدمة روسيا في 20 يوليو، 2011 رقم إذا 4-3 / 11684.
مثال على تسجيل الفواتير الواردة من قبل المشتري عند نقل التقدم وعند استلام البضائع إلى التقدم
في 2 مارس، أطلقت شركة المشتري - شركة "هيرم" ذ م م سرد التقدم إلى البائع لشركة ALFA المساهمة المساهمة (أمر الدفع بتاريخ 2 مارس 2016 رقم 15). مقدار التقدم هو 100،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 15 254.24 روبل.). في نفس اليوم، وضع ألفا "هيرميس" فاتورة 2 مارس 2016 رقم 114.
كتاب التسوق.
في 23 مارس 2016، على حساب ALFA Advance تلقى، تكلف خدمات "هيرميس" 50000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 7627،12 فرك.). تم وضع الفاتورة في 23 مارس 2016 على هذا المبلغ رقم \u200b\u200b135.
مسجل "هيرميس" الفاتورة المستلمة في كتاب التسوق.
بعد تقديم خدمات ضريبة القيمة المضافة، تسجل الفاتورة على المسبق "هيرميس" في كتاب المبيعات تشير إلى كمية ضريبة القيمة المضافة 7627،12 روبل. وبالتالي، يتم استعادة جزء ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة لخصم الفاتورة مقدما.
دعونا نتذكر لفترة وجيزة كيف تؤثر الميزة من المشتري على ضريبة القيمة المضافة:
عند استلام الدفع أو الدفع الجزئي (فيما يلي–
تقدم) على حساب عمليات الولادة القادمة للبضائع (الأداء والخدمة وتوفير الخدمات)، فإن نقل حقوق الملكية يلتزم دافع الضرائب بدفع ضريبة القيمة المضافة المستعملة من هذا التقدم للدفع إلى الميزانية، وكذلك كتابة فاتورة في غضون 5 أيام من تاريخ استلام مقدما.
المبالغ الضريبية التي تحسبها دافع الضرائب مع مبالغ السلف المستلمة على حساب الإمدادات القادمة للبضائع (العمل، تقديم الخدمات)، المنقولة حقوق الملكية لتكون خصم. يتم إجراء الخصومات على أساس شحنة البضائع ذات الصلة (أداء العمل، تقديم الخدمات).
كيف نورد الفواتير على التقدم المستلم؟ ممكنخيارين:
1. الدفع المسبق بموجب الاتفاقية يرجع إلى العقد، ويريد المشتري (وله أيضا الحق) لاتخاذ لخصم ضريبة القيمة المضافة مع الدفع المسبقهذا التحكم القريب ضروري في ضوء ما:
2. الفاتورة مكتوبة في نسخة واحدة "لنفسك"
في هذه الحالة، من المستحسن استخدام المعالجة الخاصة "تسجيل الفواتير إلى تقدم"، والتي ستقوم تلقائيا بإنشاء فواتير لجميع التقدم غير المؤمن في قواعد العبارات المنشأة *.
* تم إنشاء إجراء بيان الفواتير مقابل التقدم المحتمل في السياسات المحاسبية للمنظمة (السياسات المحاسبية للمؤسسات - السياسة المحاسبية للمؤسسات - إشارة مرجعية "ضريبة القيمة المضافة")، وكذلك في عقد مع الطرف المقابل.
أهم تقييد هذه الطريقة - قبل تسجيل الفواتير للتقدم، يجب أن نتأكد من:
باختصار، اعتبر كل من القيود المذكورة أعلاه بشكل منفصل:
1. استعادة اتساق المستوطنات مع المشترين
في تكوين "الشركة المحاسبية"، لا توجد معالجة منفصلة لاستعادة تسلسل الحساب، لذلك قبل بدء العمل مع العمليات التنظيمية الفصلية على ضريبة القيمة المضافة، من الضروري تغرد جميع الوثائق للربع والتعامل مع جميع الأخطاء الصادرة خلال التعافي. بشكل عام، في كل منظمة، تم تطوير لائحة نقل المستندات وتركيب حظر التحرير بالفعل، لكن هذا هو موضوع مقال مستقل منفصل.
3. تحقق من صحة بقايا المستوطنات المتبادلة على الحسابات 62.01 و 62.02
للتحقق من أرصدة الحساب 62، يمكنك استخدام التقرير "بيان Salda العكسي" مع إعداد "الرصيد الموسع" و "On SubAccounts".
سألتت الانتباه إلى أن العديد من المحاسبين للغاية عند تحليل أرصدة الحساب 62 لا يشملون إعداد "الرصيد الموسع" وافصل المجموعة على مستندات الحساب مع المقابلات ومعرفة الصورة التالية (الشكل 1).
الشكل 1 - التحقق من الحساب 62 دون توازن التوازن والحساب الموسع
دعونا نلقي نظرة على نفس التقرير مع إعداد الرصيد الموسع (الشكل 2).
الشكل 2 - الحساب تحقق 62 مع إعداد الرصيد الموسع
نرى أنه في الواقع مبلغ 7،507.81 وفقا للمقابلات الطرفية "المشتري 5" على حساب 62.01 يعتبر البرنامج تقدما مقفلا. بالضبط نفس الموقف بمبلغ 2600 2 على الطرف المقابل "المشتري 8". وبلغ عدد 60،000 في الحساب 62.02 على برنامج "المشتري 8" الطرف المقابل، على العكس من ذلك، يرى الديون المستحقة. النظر في هذا الوضع بمزيد من التفصيل من خلال توسيع نطاق دوران "المشتري 8" المقابل على وثائق الحساب (الشكل 3).
الشكل 3 - دوران 62.02 على الطرف المقابل "المشتري 8" وفقا لمستندات الحساب
نرى أن الخصم دون تشغيل المستند "إيصال إلى الحساب الجاري المؤرخ 15 بتاريخ 31.01.12" خطأ خاطئ، لأنه لم يكن هناك أي تقدم في هذه الوثيقة (لم يكن هناك قرض). لتصحيح هذا الخطأ، يكفي فك تشفير بطاقة الحساب، ابحث عن المستند الذي جعل مبيعات الخطأ وتغرده.
ترتيب تصحيح الحركات والخطوط الخاطئة المحددة في المستوطنين المتبادلين يستحق مقال منفصل كامل. في إطار هذه المقالة، يقتصر على حقيقة أن إغلاق التطورات والديون يجب أن تنفذ بالضرورة مراعاة وثائق الحساب. تعطيل "وثائق الحسابات" التجميع مع الطرف المقابل "عند تحليل المستوطنات المتبادلة - خطأ مشترك وهام.
نتيجة لذلك، بعد كل التصحيحات، يجب الحصول على الصورة التالية: المخلفات 62.01 - فقط في خصم 62 حساب، بقايا 62.02 هي فقط في القرض فقط (الشكل 4).
الشكل 4 - الغرب على الحساب 62 مع التوازن الموسع من قبل الحقوق الفرعية
4. تحقق من التطورات غير المغلقةالجوهر العام للتحقق من التقدم المؤجل هو أنه يخضع لتنفيذ الفقرة السابقة، ونحن نقوم بما فيه الكفاية بإزالة الإعداد "على الفرعية الفرعية" وتحقق مما إذا كانت هناك أرصدة مسافة على الخصم والقرض من وكيل / عقد سفر واحد في الحساب بالكامل 62. يمكن تعطيل تجميع مستندات الحساب (الشكل 5).
الشكل 5 - الغرب على حساب 62 مع التوازن الموسع
تحليل هذا التقرير، ونحن نرى أن "المشتري 2" بموجب العقد "№ ... 0109774-02" في وقت واحد "شنقا" و Debt 1 810 444، وتقدم 168 721،20. يوحي هذا الوضع أن تقدم هذه العقد غير صحيح. إذا لم تقم بتصحيح هذا الخطأ، فمن خلال التسجيل التلقائي للفواتير لتقدم بقايا القرض بمبلغ 168،721،20، سيتم تفريغ الفاتورة على ضريبة القيمة المضافة المستحقة.
موقف مماثل مع الطرف المقابل "المشتري 8". جميع المشاكل التي حددها التقرير إلزامي لتصحيح!
بشكل منفصل، النظر في الطرف المقابل "المشتري 7". بشكل عام، وفقا للجدارة، نرى أن هناك قرض، وميزان الخصم على الحساب 62، ولكن بالتفصيل بموجب عقود، من الواضح أن رصيد الخصم هو "عقد العقد 32"، والائتمان بشأن الائتمان "عقد العقد" 33. هذا الوضع يمكن أن يكون حقا. يجب أن نتوافق معها، ولكن لن يتم تصحيح شيء في هذه الحالة.
بعد إصلاح جميع التطورات غير القابلة للقراءة، ستتغير الصورة في التقرير على النحو التالي (الشكل 6).
الشكل 6 - كلمة على حساب 62 مع الرصيد المنتشر بعد الإصلاحات
5. تسجيل الفواتير الفاتورة
أخيرا، عندما نتأكد من:
يمكننا الاستفادة من البيان التلقائي للفواتير للتقدم (مبيعات - صيانة كتاب المبيعات - تسجيل الفواتير لتقدم).
وثيقة "الفاتورة الصادرة" مع تسجيل الدخول "على مسبق" يسجل الحركات التالية في النظام:
المحاسبة الأسلاك DT76.AV KT 68.02 على كمية ضريبة القيمة المضافة من مقدمة
سجل في التسجيل "مبيعات ضريبة القيمة المضافة" – إنه على أساس هذه السجلات التي يتم تشكيل التقرير "كتاب المبيعات".
أكرر، في حالة التغيرات في المستوطنات المتبادلة في الفترة، التي تم بالفعل تنفيذ معالجة "تسجيل الفواتير لكل تقدم"، من الضروري تجاوز المعالجة، ونفذ البرنامج القدرة على عدم التخلي عن المستندات المشكلة السابقة (هذا مهم إذا كنا قد طباعنا بالفعل فاتورة مكتوبة سابقا).
6. Devaway N.DS مع تقدم تلقي
من قبل المبالغ المستحقة مسبقا من ضريبة القيمة المضافة مع التقدم تخضع للخصم في الفترة التي حدث فيها تقدم مقدما (مبيعات مدين 62.02). لتسجيل خصومات ضريبة القيمة المضافة من التطورات الواردة، من الضروري إنشاء مستند (شراء - صيانة كتاب المشتريات - تكوين سجلات كتاب الشراء) وملء المرجعية "عيب ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلم".
وثيقة "تشكيل سجلات كتاب الشراء" سجل حركات ضريبة القيمة المضافة التالية من التقدم المستلم في النظام:
الأسلاك المحاسبية DT 68.02 CT 76.AV– في كمية الأفوايات المسجلة في هذه الفترة من التقدم
سجل في التسجيل "تسوق ضريبة القيمة المضافة" – إنه على أساس هذه السجلات التي تشكلها التقرير "كتاب التسوق".
7. spo.محطة المخلفات 62.02 و 76.AV
لتتناسب مع المتبقية من 62.02 و 76. من الممكن استخدام التقرير "بيان Salda العكسي" لكل حساب ومقارنة كميات المخلفات 76 - المؤلف الذي يتم الحصول عليه من خلال حساب يدوي ضريبة القيمة المضافة على أساس الحساب 62.02.
طورت شركتنا تقريرا متخصصا يساعد على مقارنة أرصدة الحسابات 62.02 و 76.Av. لشراء تقرير، يجب عليك الاتصال بعنوان البريد الإلكتروني [البريد الإلكتروني المحمي] مردفين سيرجي، "حلول بسيطة"،
استشاري أخصائي، مدرس
يجب على البائع، بعد أن تلقى دفعة مقدمة، يجب أن تشكل حسابا وتسجيله في دفتر البيع. خلاف ذلك، سيتم فرض رسوم على المنظمة على مبلغ من 10 إلى 40 ألف روبل. من أجل عدم انتهاك التشريع الضريبي، من الضروري معرفة بوضوح متى يتم عرض الفاتورة لتقديم تقدم، وكيفية ملء متطلبات تصميم المستند.
الفاتورة هي وثيقة، على أساس أي المشتري قد يقدم ضريبة ضريبة القيمة المضافة الواردة إلى خصمها. يجب على البائع تشكيل نسيج وإرساله إلى الطرف المقابل على حقيقة الدفع وشحن البضائع. بالإضافة إلى لحظات التجميع المختلفة، تتميز هاتين المستندين أيضا بعدد المعلومات المعروضة.
متى يتم فواتير الفواتير؟ في غضون 5 أيام من تاريخ استلام المال. يتم تجميع الحساب في نسختين. إذا تم إجراء أخطاء عند إصدار المستند، فقد يرفض FNS تحديد ضريبة القيمة المضافة للمشتري. ولكن على البائع لا تنطبق هذه العقوبات. يجب أن تضاعف الضريبة مرتين: عند استلام الأموال وفي وقت التنفيذ.
يمكن وضع الحسابات في شكل إلكتروني وورق. في الحالة الثانية، يجب أن يكون لدى المشاركين في المعاملة معدات تقنية.
يتم تفريغ الفاتورة إلا إذا مرت التقدم والتنفيذ بكميات مختلفة من ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع، حسب في نهاية الشهر. إذا حدثت الدفع والشحنات في فترة واحدة، فلن يتم تشويهها.
أنها ليست القليل جدا:
يتم وضع فاتورة الفاتورة المسبقة للدفع الجزئي بنفس الطريقة. الصف 5 يشير إلى تفاصيل كل من الدفع. إذا تم الحصول على الأموال في شكل مناسب (مقايضة أو فوضى)، فسيتم إجراء دمية. الصفوف 3 ("الشاحن")، 4 ("المرسل إليه")، الأعمدة 2-6، 10، 11 يجب أن تظل فارغة.
الفروق الدقيقة تملأ الحسابات:
يحتوي هذا العنصر على فاتورة للحصول على دفعة مقدمة. عند تفريغ المستند، من المهم جدا أن يتزامن اسم المنتج مع واحد المحدد في المواصفات.
يمكن للمشتري سرد \u200b\u200bالأموال لحساب البضائع التي يتم توفير معدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة. كيف هي فاتورة مقدمة في هذه الحالة؟ عند إصدار المستند، تحتاج إلى الامتثال لشروط العقد. إذا كانت البيانات تتيح لك تقسيم مجلدات البضائع بمعدلات مختلفة، فحتاج إلى تخصيصها في الفاتورة من خلال المناصب الفردية. أو اكتب نسيجا باسم معمم وتحديد رهان كبير.
قد ينص العقد على أوقات التسليم المختلفة. عندما تصدر الفواتير مقدما، لا تحتاج إلى كسر المبلغ في العديد من المواقف.
تلقى JSC 2 مارس تقدما بمبلغ 12.9 ألف روبل. بعد يومين، كتب المحاسب حسابا في نسختين. واحد مسجل في كتاب المبيعات، المرسلة الثانية إلى المشتري. حدث ذلك في 23 أبريل مقابل مقدار الحساب الذي كتب 12.9 ألف روبل. (ضريبة القيمة المضافة - 196.80 روبل.). في يوم الشحن، سجل المحاسب حسابا جديدا في دفتر البيع، والآخر السابق في كتاب التسوق.
بعض الشركات، على سبيل المثال، الاتصالات السلكية واللاسلكية، العمل على الدفع المسبق. عند فواتير الفواتير الصادرة عن هذه المنظمات؟ في نهاية الفترة المقدرة في مقدار الدفع المستلم ناقص تكلفة الخدمات المقدمة. إذا تم إجراء الشحن في غضون 5 أيام بعد الدفع، يتم تعيين الملمس لتنفيذ.
هل من الضروري تعيين فاتورة للتقدم؟ لا. لا يتم عرض النتيجة إذا:
يتم تفريغ فاتورة الفاتورة لأي وقت؟ في موعد لا يتجاوز 5 أيام من تاريخ التقدم. إذا تم تنفيذ الدفع والشحن في نفس الربع، فلن يتم كتابة الفاتورة، حيث لم يتم التعرف على الدفع كتقدم. يسبب هذا التفسير fas التناقضات من FTS. وفقا للفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تفريغ الفاتورة على التقدم بغض النظر عن تاريخ الشحن من البضائع. منذ تفسير الحلول ليست هي نفسها، غالبا ما يتم حل النزاعات في هذه المسألة من خلال المحكمة.
إذا حدث تقدم وشحنة في كتلة واحدة، فعندئذ في الإعلان الذي تحتاجه لتحديده:
دخلت المنظمة في بداية العام في اتفاقية توفير خدمات الاتصالات. بموجب شروط المعاملة، يجب على المشتري أولا القائمة التقدم. يتم احتساب الفرق بين المبلغ الوارد وتكلفة الخدمات المقدمة ضد التطورات المستقبلية. كما تحقق ضريبة القيمة المضافة، يتم اتخاذ مقدمة إلى خصمها. يظهر الجدول أدناه حركة الأموال. النظر في مزيد من التفصيل عند إصدار فواتير الفاتورة.
تقدم، ألف روبل. | تكلفة الخدمات، ألف روبل. |
|
الملمس لقيمة التنفيذ هو 0.9 ألف روبل؛ |
||
حساب مقدما بمبلغ 1 - 0.9 \u003d 0.1 ألف روبل. |
||
الملمس لقيمة التنفيذ هو 02.5 ألف روبل؛ |
||
حساب على تقدم (2.7 + 1) - (2.5 + 0.9) \u003d 0.3 ألف روبل. |
||
في كتاب التسوق تم تسجيل تقدم 100 روبل. |
||
في 31 مارس، يتم تسجيل نسيج 1 ألف روبل في كتاب المبيعات. وحساب الدفع المسبق لشهر فبراير في المبلغ (0.8 + 2.7 + 1) - (1 + 2.5 + 0.9) \u003d 0.2 ألف روبل. |
||
هل الفاتورة مقدما، إذا كان جزء من الأموال بحاجة إلى العودة إلى المشتري؟ نعم. ولكن في حالة التغيير، يجب أن يستغرق البائع لخصم ضريبة القيمة المضافة المدرجة في الميزانية، وتعكس جميع التعديلات في بو. بالنسبة لمقدار الجزء الذي تم إرجاعه من الأموال، لا يتم إصدار حساب جديد. ولكن لتبرير الخصم، في المستند المعروض سابقا، تحتاج إلى إجراء ملاحظة "العودة" وتحديد الدعائم الدقيقة. مصطلح التسجيل يقتصر على سنة واحدة.
قد ينشأ الموقف عند تغيير الشروط التي ستتجاوز مقدار الدفع المسبق التكلفة الجديدة للخدمات. على سبيل المثال، إذا رفض المشتري جزءا من البضائع أو غيرها إلى أرخص. يمكن إضافة جزء لا غنى عنه من الدفع إلى عمليات التسليم المستقبلية أو العودة إلى المشتري. في الوقت نفسه، يتم توفير كمية الفرق بين التقدم والقيمة التعاقدية لخصمها.
تلقى AO في الربع الأول دفعة مقدمة كاملة من البضائع بمبلغ 35.4 ألف روبل. (معدل ضريبة القيمة المضافة - 18٪). في نفس الفترة، تم تفريغ المحاسب وسجل حسابا لمجموع التقدم، المستحقة 5.4 ألف ضريبة القيمة المضافة. في أبريل، تم إدراج الأموال في الميزانية.
في الربع الثاني، وقعت الشركة تطبيقا إضافيا، وفقا لما يرفض المشتري الطلب الأول ويغير البضائع إلى واحد يخضع لضريبة القيمة المضافة 10٪. تكلفة هذا العرض 29.7 ألف روبل. يتم سرد الدفع المسبق المستلم سابقا جزئيا على حساب عمليات التسليم المستقبلية والعودة إلى المشتري.
الفرق المبلغ هو 5.7 ألف روبل. هذه الأموال مدرجة للمشتري. تراكب كمية مدفوعة من ضريبة القيمة المضافة (869 روبل) يقدم البائع لخصمها في الربع الثاني. يقوم كتاب المبيعات بسجل الملمس للحصول على تقدم بمبلغ 5.7 ألف روبل. مع علامة "العودة الجزئية".
في الربع الثاني، تم شحن المنظمة الدفعة بأكملها من البضائع. وضع المحاسب ومسجل فاتورة بمبلغ 29.7 ألف روبل. يتم تقديم نسيج لميزان التقدم إلى كتاب المشتريات بمبلغ 29.7 ألف روبل، ويتم نقل ضريبة القيمة المضافة (4531 روبل) إلى خصمها.
في كتاب المبيعات، يتم ملء جميع الرسوم البيانية، باستثناء 14 و 16 و 19. في وقت الشحن، يمكن تقديم مقدار الدفع المستلم بمقدار ضريبة القيمة المضافة بالكامل إذا تم بالفعل تشغيل التقدم بالفعل، أو جزءا فقط مع الدفع المسبق. على حساب، فإن مقدار التنفيذ يناسب كتاب المبيعات. لكن البضائع يمكن أن السفينة من قبل عدة أطراف. قد يتم توفير كل فاتورة وتقدم. يتم تفريغ فواتير اثنين من القواعد العامة، أي إذا تم إجراء الشحن والدفع في فترات ضريبية مختلفة.
عند ملء دفتر الشراء، يجب أن تتوافق تكلفة البضائع في العمود 15 مع تلك المحددة في الفقرة 9، بغض النظر عن مقدار السلع التي يتم شحنها بحقيقة.
عدد 7 كتب تسوق ممتلئة إذا:
الحق في اتخاذ خصم ضريبي لا يعتمد على الدفع. لذلك، فإن الدعائم الدقيقة في تقدم في عدد العد 7 ليست ضرورية.
تلقى البائع تقدما بمبلغ 59 ألف روبل. (ضريبة القيمة المضافة - 9 آلاف روبل.). مرت الشحنة الأولى بمبلغ 50 ألف روبل. يتم عرض نفس المبلغ في عدد 9 عمود. ولكن عند تسجيل مستند في العمود 15، يشار المبلغ الإجمالي للدفع المسبق (59 ألف روبل)، وفي العمود 16 - ضريبة القيمة المضافة إلى خصم (7627،12 روبل). عند شحن الطرف التالي بمقدار 9 آلاف روبل. يحل العمود 15 محل كامل المبلغ المسبق (59 ألف روبل)، وفي العمود 16 - 1372.88 روبل. ضريبة القيمة المضافة.
بعد تلقي حساب في التقدم المدرج، يمكن للمشتري قبول ضريبة القيمة المضافة لخصمها. ينشأ هذا الحق أيضا بعد كسب القيم. ولكن هذه المرة يجب أن يتوافق مجموع ضريبة القيمة المضافة مع تلك التي يشار إليها في الحساب. يجب إدخال الوثيقة نفسها في كتاب التسوق. لتجنب التخفيض المزدوج في القاعدة، يجب استعادة خصم التقدم بالكامل إذا كانت تكلفة البضاعة المستقرة مساوية لمقدار الدفع المسبق، أو جزئيا.
لاستعادة ضريبة القيمة المضافة المعتمدة، تحتاج إلى تسجيل حساب في دفتر البيع بنفس طريقة الفاتورة للشحن. ولكن يجب أن تكون قانون نوع العملية 21. يجب أن تتوافق تكلفة البضائع من الرسم البياني 13B مع الرقم المحدد في الفقرة 9 من الفاتورة.
عند إصدار فواتير الفاتورة، يسجل المشتري عملية 59 ألف روبل. تم شحنة الأولى بمقدار 50 ألف روبل. يشار إلى نفس المبلغ في نسيج التنفيذ وفي كتاب المشتريات. تم استعادة جزء من ضريبة القيمة المضافة على الفور، معتمدة لخصم من مقدما: في العمود 13B - 50 ألف روبل، في العمود 17 - 7627،12 روبل. بعد تلقي الدفعة الثانية، يشير كتاب المبيعات، على التوالي، 9 آلاف روبل. و 1372.88 روبل.
أصدرت شركة LLC دفعة مقدمة من JSC في 2 مارس بمبلغ 100 ألف روبل. (ضريبة القيمة المضافة 18٪) وفي نفس اليوم تلقى فاتورة مبلغ مماثل. تم تسجيل الحساب في كتاب التسوق. بعد ذلك، في 23 مارس، تم توفير الخدمات على حساب تقدم بقيمة 50 ألف روبل. (ضريبة القيمة المضافة 18٪). تم تعيين حساب أيضا على هذه العملية. بعد ذلك، يسجل الملمس للحصول على سجلات بائع مقدما يشير إلى مقدار ضريبة القيمة المضافة (7627.12 روبل) في كتاب المبيعات. لذلك يستعيد جزء من الضريبة، المعتمدة لخصم التقدم.
يقول NK أن الحساب يتم عرضه خلال 5 أيام من تاريخ استلام الأموال. ولكن إذا تم إرساء إيصال الأموال والشحن في فترة ضريبة واحدة، فلن يتم تشويه قاعدة حساب ضريبة القيمة المضافة. وهذا هو، لا يمكن كتابة المستند. بالإضافة إلى أن مثل هذا المخطط هو أن المشتري يمكن أن يقبل ضريبة القيمة المضافة لخصم الربع وإغلاقه. ولكن مثل هذا المخطط يسبب كتلة من النزاعات مع الضريبة. والدفاع عن حقوقهم يقع في المحكمة. لتجنب المشاكل، يمكنك الفاتورة لكل تسليم، وطباعها بناء على طلب الطرف المقابل. لذلك لن تجعل الضريبة شكاوى، وسوف يقبل المشترون دائما ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها. ولكن هذا المخطط سيضيف الكثير من العمل الورقي إلى المحاسب.
