توصلنا إلى مفهوم الاستهلاك. تعرف على كيفية حساب إهلاك الأصول الثابتة. من عام 2002 إلى يومنا هذا ، تم استخدام طرق الاستهلاك التالية في المحاسبة: طريقة الاستهلاك الخطي ، وطريقة التوازن المتناقص ، بما يتناسب مع حجم طريقة الإنتاج ، وأيضًا طريقة تعتمد على مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي . في هذه المقالة ، سنقوم بتحليل هذه الطرق الأربعة لحساب خصومات الإهلاك بأمثلة.
يفترض حساب إهلاك الأصول الثابتة استخدام القيمة الأصلية أو المتبقية ومعدل استهلاك الأصول الثابتة. الأولي هو التكلفة التي يتم بها قبول العنصر للمحاسبة عند الاستلام في المؤسسة. اقرأ المزيد عن استلام الأصول الثابتة. القيمة المتبقية للممتلكات والآلات والمعدات هي الفرق بين التكلفة الأصلية والاستهلاك المستحق.
الصيغة العامة لحساب رسوم الإهلاك:
التكلفة (الأولية أو المتبقية) * معدل الإهلاك / 100٪.
من السهل جدًا حساب المعدل ، لذلك تحتاج إلى تقسيم كل الإهلاك (على أنه 100٪) على. بعد ذلك ، يمكنك حساب مقدار الإهلاك للعام الماضي ، أي ضرب التكلفة الأصلية بالمعدل والقسمة على 100٪. كيف أحسب رسوم الإهلاك للشهر؟ للقيام بذلك ، يبقى فقط تقسيم المبلغ المستلم بواسطة الإجراء السابق على عدد الأشهر في السنة.
من المستحيل تخيل عملية الإنتاج بدون أصول ثابتة (PF). عند توفير إنشاء منتج ، فإنها تبلى ، أي يتم استهلاكها ، مما يساهم بجزء من سعرها في تكلفة السلع المنتجة. يتم تجميع هذه المبالغ ، المحسوبة على أقساط شهرية متساوية ، تحت مصطلح "الاستهلاك" ، وقد تم تعريف معدل الاستقطاعات الذي تحدده الدولة على أنه "معدل الإهلاك".
معدل الاستهلاك- القيمة المحسوبة كنسبة مئوية من سعر الأصل الثابت المستخدم في المنشأة. تتضمن تكلفة أي منتج يتم إنتاجه في الشركة دائمًا حصة من استهلاك الأصول الثابتة. سوف نتعلم كيفية تحديد معدل الإهلاك وإجراء الحسابات اللازمة من هذه المقالة.
300000 روبل / 20 سنة = 15000 روبل.
سيكون معدل الاستهلاك كنسبة مئوية مساوياً لـ:
15000 روبل / 300000 روبل. × 100٪ = 5٪.
يتم تحديد معدل الاستهلاك اعتمادًا على منهجية حساب الاستهلاك المعتمدة في الشركة. هناك أربع طرق في المحاسبة:
عند حساب معدلات الاستهلاك للأغراض الضريبية ، سيتم استخدام طريقتين فقط - خطي وغير خطي. الخطي هو الأكثر شيوعًا ويستخدم في 70٪ من الشركات العاملة. تعتبر بسيطة وموجزة ودقيقة.
يعد حساب متوسط المعدل السنوي نقطة مهمة في التخطيط لمقدار الاستهلاك ، حيث يؤثر هذا المؤشر على النتيجة المالية النهائية. المعلمات الأولية المطلوبة لحساب متوسط معدل الاستهلاك هي:
يتم تحديد متوسط معدل الإهلاك السنوي لفترة إعداد التقارير من خلال الصيغة:
استهلاك الأصول الثابتة في المؤسسة أمر لا مفر منه. هذا هو السبب في وجود مفهوم الاستهلاك في المحاسبة.
يسمح لك حساب هذه المعلمة بتعويض التكاليف بتردد معين ، بغض النظر عن دورة الإنتاج والخصائص الموسمية. سنناقش هذا الموضوع بمزيد من التفصيل لاحقًا.
يتم التعبير عن أي استهلاك من الناحية النقدية. نظرًا لأن كل شيء يصبح قديمًا بمرور الوقت ويصبح غير قابل للاستخدام ، يتم التعبير عن الاستهلاك بمبلغ محدد للغاية.
في عملية الإنتاج والعمل ، هناك تآكل تدريجي للأصول الثابتة ، وبالتالي فهي تتطلب استبدالها لاحقًا. حتى لا يتم العثور على أموال لشراء معدات جديدة ، يقوم قسم المحاسبة بتتبعها مقدمًا.
يمكن أن يكون الارتداء:
بمرور الوقت ، تتحسن المنتجات المصنعة من قبل المنافسين ، وتتزايد جودتها بسبب التقدم التقني ، وإدخال آلات جديدة في التشغيل ، والتطورات المثالية. عاجلاً أم آجلاً ، ولكن عليك إحضار شيء جديد للمؤسسة ، وتطويره ، وإلا فسيتم اعتبار ارتداءه أخلاقي.
مفهوم ارتداء بدنييعني الاستهلاك التدريجي للأموال المستخدمة. يمكن أن يحدث هذا أثناء التشغيل ونتيجة لتعطل المعدات. يتم تضمين هاتين الفئتين في تكلفة المنتج النهائي لأي شركة مقدمًا.
تعمل جميع الأصول الثابتة الموجودة في الميزانية العمومية للمؤسسة كممتلكات إهلاك. ما المقصود بالضبط بهذا المفهوم؟
بينهم:
كل هذه الصناديق مملوكة أو مدارة. لم يتم تضمين بعضها في هذه القائمة. وتشمل هذه:
وبالتالي ، إذا استلمت الشركة شيئًا ما مجانًا ، فلا يمكن إدراجه في قائمة الإهلاك. السؤال الرئيسي للمحاسبين المبتدئين: كيف يصنعون الاستحقاقات بشكل صحيح ، لأن الاحتراف يأتي فقط مع الخبرة.
هناك عدة طرق لإجراء حسابات الإهلاك. تمت الموافقة على كل منهم للاستخدام. استخدام طرق أخرى محظور. دعونا نفكر في كل منهم على حدة.
يتم استخدام هذه الطريقة في أغلب الأحيان ، معتبرة أنها أبسط وأكثر ملاءمة. يكمن جوهرها في حقيقة أن جزءًا متساويًا من الأموال القابلة للاستهلاك يتم تراكمه على أجزاء سنويًا. فارق بسيط مهم يجب تذكره: الحساب غير مناسب للتآكل الأخلاقي.
المعلمات التالية متضمنة في الصيغة:
أما بالنسبة لمفهوم معدل الاستهلاك ، والذي لا يستخدم فقط في طريقة الحساب هذه ، فيمكن العثور على جدول بقيم هذه المعلمة في المادة 259.2 من قانون الضرائب.
الصيغة كالتالي: X = P * H a / 100.
انها بسيطة جدا ومباشرة. على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك الحالة التي تستحوذ فيها الشركة على الميزانية العمومية لجهاز متعدد الوظائف وتحتفظ به. كانت تكلفتها الأولية 12000 روبل. سنقوم بحساب المبلغ الذي يجب شطبه للاستهلاك سنويًا ، بشرط أن تكون مدة خدمة هذا الجهاز 6 سنوات.
وفقًا للصيغة ، سيصل إلى 2000 روبل.
عندما تصبح القيمة المتبقية صفراً في نهاية المدفوعات بعد 6 سنوات ، فهذا يعني أنه تم تعويض التكلفة. ومع ذلك ، يمكن للجهاز الاستمرار في العمل إذا كان في حالة جيدة. هذا ينطبق على جميع طرق الحساب.
يطلق عليه ذلك لأن الحساب لا يتم تنفيذه لكل كائن ، ولكن للمجموعات. هذا يسرع العملية إلى حد كبير. من الضروري الانطلاق من الرصيد في بداية العام. فارق بسيط هو أنه بالنسبة للمجموعات من 8 إلى 10 ، يمكن فقط استخدام الطريقة الموصوفة أعلاه (الخطية).
صيغة الحساب: X = B * K / 100.
فكر في مثال: تحسب الشركة بطريقة غير خطية. على سبيل المثال ، الرصيد الإجمالي للمجموعة الثانية هو 2،000،000 روبل. نحسب كل شيء وفقًا للصيغة في بداية العام (1 يناير):
2000000*8,8/100=176 000.
الشيء الجيد في هذه الطريقة أنها بالرغم من بساطتها إلا أنها تعتبر متسارعة. إذا كانت هناك أشياء في الميزانية العمومية تتآكل بسرعة كبيرة ، فمن المشروع حسابها باستخدام هذه الطريقة.
على سبيل المثال ، تصبح بعض المعدات متقادمة في غضون عام أو عامين ، ويمكن أن تعمل لمدة عامين إضافيين ، لكن العائد سيكون مختلفًا.
يجب أن يستخدم المحاسب المعادلة: X = P ost * (k * H a / 100).
مجهول:
يتم تحديد الرصيد في بداية العام. على سبيل المثال ، فكر في شراء مؤسسة لجهاز كمبيوتر قوي بسعر 1200000 روبل. يتم تحديد عمر الخدمة في 8 سنوات. يتم أخذ عامل التسارع على أنه 2.
لنحسب: سيكون معدل الاستهلاك 25٪ (100٪: 8 * 2). في بداية العام ، تم أخذ مبلغ 120000 روبل ، شطب وفقًا للصيغة 300000 روبل ، والباقي 900000 روبل. في العام المقبل ، سيكون مبلغ الشطب أقل ، وهكذا.
تتيح لك هذه الطريقة دراسة مفهوم حياة الكائن بمزيد من التفصيل. ضع في اعتبارك الصيغة:
X = P * (T rest / T * (T + 1) / 2 ، حيث من المجهول:
لنلق نظرة على مثال محدد. على ميزان المنظمة ، هناك آلة صغيرة بقيمة 200000 روبل ، وعمرها التشغيلي 5 سنوات. فارق بسيط مهم: نحسب مجموع السنوات ، وهو 15. يظهر أسفل جميع التلاعبات في الجدول.
| عام | القيمة المتبقية (بداية العام) | قسط | مجموع |
|---|---|---|---|
| 1 | 200 000 | 200 000*5/15 | 66 667 |
| 2 | 133 333 | 200 000*4/15 | 53 333 |
| 3 | 80 000 | 200 000*3/15 | 40 000 |
| 4 | 40 000 | 200 000*2/15 | 26 667 |
| 5 | 13 333 | 200 000*1/15 | 13 333 |
تشبه هذه الطريقة إلى حد كبير طريقة الرصيد المتناقص ، لكن ميزتها هي أن الرصيد بعد الشطب سيكون دائمًا صفرًا. تعتبر هذه الطريقة دقيقة للغاية.
تأخذ هذه الطريقة في الاعتبار حجم المنتجات أو الخدمات التي تنتجها المؤسسة ، وربطها بالتكلفة الأولية للكائن والحجم المتوقع للمنتجات والخدمات على مدار عمر الكائن.
الصيغة هي: X = P / B.
تقوم هذه الطريقة في الواقع بحساب الأموال وفقًا لعدد مرات استخدام الكائن. هذا هو السبب في أنه أمر جيد حيث يكون مفيدًا حقًا للشركة.
فكر في مثال: يتم استخدام آلة الشحذ في إنتاج الأثاث. يعالج عددًا معينًا من الأجزاء يوميًا. تبلغ تكلفة الماكينة 16 مليون روبل ، ومن الممكن معالجة مليون قطعة طوال الفترة بأكملها. في المجموع ، يجب شطب 16 روبل لجزء واحد.
جميع الصيغ بسيطة للغاية. يتم تحديدها من خلال مواد قانون الضرائب ، والتي يجب أن تكون دائمًا في متناول المحاسب.
عليك أن تفهم أن الاستهلاك يسمح لك بتعويض نفقات الشركة في الوقت المحدد. إذا تم تقليل هذه المعايير بشكل مصطنع ، فإن مثل هذه الإجراءات ستؤثر سلبًا على التقدم التقني.
لا يمكن احتساب الاستهلاك إلا بالطرق المسموح باستخدامها. حاليًا ، يتم استهلاك الأصول الثابتة في روسيا بإحدى الطرق التالية:
· بطريقة خطية.
· طريقة شطب التكلفة حسب مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي.
· طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال).
· طريقة الاستهلاك المعجل (زيادة مبلغ الخصومات على أساس القسط الثابت).
يتم تطبيق إحدى الطرق لمجموعة من العناصر المتجانسة للأصول الثابتة خلال عمرها الإنتاجي بالكامل.
الطريقة الخطيةينتمي إلى الأكثر شيوعًا. يتم استخدامه من قبل حوالي 70 ٪ من جميع الشركات. تعود شعبية الطريقة الخطية إلى سهولة استخدامها. جوهرها هو أنه يتم استهلاك جزء متساوٍ من تكلفة هذا النوع من الأصول الثابتة كل عام. القيود: يمكن تطبيقها في ظروف إنتاج نفس النوع أو منتجات متجانسة.
يتم احتساب مصاريف الإهلاك السنوية على النحو التالي:
أ = الأول * عند / 100 ،حيث A هو المبلغ السنوي لرسوم الإهلاك ؛ أولاً - التكلفة الأولية للكائن ؛ في - معدل الاستهلاك.
يُنصح بالطريقة الخطية لتطبيقها على تلك الأنواع من الأصول الثابتة حيث يكون الوقت وليس التقادم (التقادم) هو العامل الرئيسي الذي يحد من عمر الخدمة.
في طريقة تناقص التوازنيتم تحديد المبلغ السنوي لاستقطاعات الاستهلاك بناءً على القيمة المتبقية لبند الأصول الثابتة في بداية السنة المشمولة بالتقرير ومعدل الاستهلاك المحسوب على أساس العمر الإنتاجي لهذا البند:
A = Comp * k * At / 100 ،
حيث Sost هي القيمة المتبقية للكائن ؛ ك - معامل التسارع ؛ تشغيل هو معدل الإهلاك لهذا الكائن.
بهذه الطريقة ، لن يتم شطب التكلفة الأصلية أبدًا. على الرغم من هذا العيب ، تسمح لك الطريقة بشطب الحد الأقصى لتكلفة الإهلاك في السنوات الأولى من تشغيل الأصل. وبالتالي ، فإن الشركة لديها القدرة على استرداد تكلفة الحصول على عنصر من الممتلكات والمنشآت والمعدات بكفاءة أكبر.
في طريقة شطب القيمة بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجييتم تحديد مبلغ الإهلاك السنوي بناءً على التكلفة الأولية لكائن الأصول الثابتة والنسبة السنوية ، حيث يكون البسط هو عدد السنوات المتبقية حتى نهاية عمر خدمة الكائن ، والمقام هو مجموع عدد سنوات من عمر خدمة الكائن:
حيث Sperv هي التكلفة الأولية للكائن ؛ Toast هو عدد السنوات المتبقية حتى نهاية عمرها الإنتاجي ؛ T هي الحياة المفيدة. هذه الطريقة معادلة لطريقة التوازن المتناقص ، لكنها تجعل من الممكن شطب القيمة الكاملة للكائن بدون الباقي.
في طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات(العمل) يحسب الإهلاك على أساس المؤشر الطبيعي لحجم الإنتاج (العمل) في فترة التقرير ونسبة القيمة الأولية لبند الأصل الثابت والحجم المقدر للإنتاج (العمل) لكامل المفيد عمر عنصر الأصول الثابتة:
أ = ج / ب ،
حيث A هو مقدار الاستهلاك لكل وحدة إنتاج ؛ ج - التكلفة الأولية لبند الأصول الثابتة. ب- الحجم المقدر للإنتاج.
تُستخدم هذه الطريقة عندما يرتبط استهلاك الأصول الثابتة ارتباطًا مباشرًا بتكرار استخدامها (استخراج المواد الخام الطبيعية). يتم استخدام طريقة حساب الاستهلاك بما يتناسب مع حجم العمل بشكل أساسي للمركبات. يتم تعيين معدلات الإهلاك كنسبة مئوية من التكلفة الأصلية للسيارة لكل 1000 كيلومتر من التشغيل.
طريقة الاستهلاك المعجل... من أجل تهيئة الظروف المالية لتسريع إدخال الإنجازات العلمية والتكنولوجية في الإنتاج وزيادة اهتمام المؤسسات بتسريع التجديد والتطوير التقني للجزء النشط من الأصول الثابتة (الآلات والمعدات والمركبات) ، يحق للمؤسسات أن تطبيق طريقة الاستهلاك المعجل للجزء النشط من الأصول الثابتة التي تدخل حيز التنفيذ بعد 1 يناير. عام 1991
الاستهلاك المتسارع هو طريقة مستهدفة أسرع من عمر الخدمة القياسي للأصول الثابتة ، والتحويل الكامل لقيمتها الدفترية إلى تكاليف الإنتاج والتداول.
يمكن للشركات تطبيق طريقة متسارعة لحساب الاستهلاك فيما يتعلق بالأصول الثابتة المستخدمة لزيادة إنتاج تكنولوجيا الكمبيوتر ، وأنواع تقدمية جديدة من المواد والأدوات والمعدات ، وتوسيع صادرات المنتجات في الحالات التي تحل فيها بشكل كبير محل المعدات البالية والمتقادمة. جديدة وأكثر إنتاجية.
مع إدخال الاستهلاك المتسارع ، تستخدم المؤسسات طريقة حساب موحدة (خطية) ، بينما يزداد معدل اقتطاعات الإهلاك السنوية للاستعادة الكاملة ، المعتمدة وفقًا للإجراء المتبع (لكائن المخزون المقابل أو مجموعتهم) ، ولكن ليس أكثر من مرتين.
يسمح لك الاستهلاك المتسارع بتسريع عملية تحديث الأصول الثابتة في المؤسسة ؛ لتجميع الأموال الكافية لإعادة المعدات التقنية وإعادة بناء الإنتاج ؛ خفض ضريبة الدخل ؛ الحفاظ على الأصول الثابتة على مستوى تقني عالي
يتم تسجيل الأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية بقيمتها المتبقية. يتم سداد تكلفة الأصول غير الملموسة من خلال الاستهلاك والإطفاء على مدى عمرها الإنتاجي المقدر. يتم إجراء استقطاعات الإهلاك بإحدى الطرق التالية:
· بطريقة خطية بناءً على المعايير التي تحسبها المنظمة على أساس عمرها الإنتاجي ؛
· بطريقة الميزان المتناقص.
· طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات (أعمال ، خدمات).
يتم تطبيق إحدى الطرق لمجموعة من الأصول غير الملموسة المتجانسة طوال عمرها الإنتاجي
يتم توفير الاستهلاك لسداد قيمة الأصول الثابتة. يمكن النظر إلى مفهوم الاستهلاك بالمعنى الضيق والواسع. بالمعنى الضيق ، الاستهلاك هو النسبة المئوية لاستهلاك الأصول الثابتة. بمعنى واسع ، الاستهلاك هو عملية نقل تدريجي لقيمة الأصول الثابتة إلى السلع المنتجة (الأشغال ، الخدمات). وفقًا للائحة المحاسبية رقم 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" ، فإن العمر الإنتاجي للأصول الثابتة هو الفترة التي يحقق فيها استخدام عنصر من الأصول الثابتة فوائد اقتصادية. يعتمد معدل الاستهلاك على العمر الإنتاجي والتكلفة التاريخية لبند الممتلكات والآلات والمعدات.
عند استخدام طريقة القسط الثابت ، يتم حساب الاستهلاك على أساس التكلفة الأولية لبند من الأصول الثابتة في بداية فترة إعداد التقارير ومعدل الإهلاك. يعتمد معدل الاستهلاك على العمر الإنتاجي. يتم تحديد العمر الإنتاجي من قبل المحاسب بشكل مستقل عند قبول الأصول الثابتة للمحاسبة. 
عند استخدام طريقة الرصيد المتناقص ، يتم حساب الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للأصل الثابت في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ومعدل الإهلاك. يعتمد معدل الاستهلاك على العمر الإنتاجي والمعامل الذي لا يمكن أن يتجاوز 3. | سنة استخدام نظام التشغيل | |||
| أولا | 15000 | 7500 | 7500 |
| ثانيا | 7500 | 3750 | 11250 |
| ثالث | 3750 | 1875 | 13125 |
| الرابعة | 1875 | 1875 | 15000 |
| سنة استخدام نظام التشغيل | تكلفة الأصول الثابتة في بداية فترة الفاتورة (روبل) | مبلغ الإهلاك السنوي (RUB) | الاستهلاك المتراكم (RUB) |
| أولا | 15000 | 15000 * 4 / 10 = 6000 | 6000 |
| ثانيا | 9000 | 15000*3/10 = 4500 | 10500 |
| ثالث | 4500 | 15000*2/10 = 3000 | 13500 |
| الرابعة | 1500 | 15000*1/10 = 1500 | 15000 |
باستخدام طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم الإنتاج (العمل) ، يتم حساب الاستهلاك بناءً على المؤشر الطبيعي لحجم الإنتاج (العمل) في فترة التقرير والحجم المقدر للإنتاج (العمل) لـ كامل فترة استخدام الأصول الثابتة. 
