يعتمد تحصيل الضرائب على الالتزام العام والحتمية. يتجلى التزام الضريبة وحتميتها في جانبين.

أولاً ، تُفرض الضريبة بغض النظر عن إرادة الفرد الملزم بدفعها. لهذا السبب ، على سبيل المثال ، S.G. يتحدث Pepeliaev ، مثل العديد من العلماء الآخرين ، عن حق عن الطبيعة أحادية الجانب لفرض الضرائب.

ثانيًا ، يتم التعبير عن التزام الضريبة ووجوبتها في التحديد الأولي لمحتواها ؛ لا يحق للدولة والفرد الذين يتفاعلون عند فرض ضريبة تغيير شروطها (فرضها) وإجراءاتها. أي شيء آخر يتعارض ليس فقط مع العلامة المدروسة للضريبة ، ولكن أيضًا مع مبدأ المساواة ، الذي يجب أن يكون أيضًا متأصلاً في أي ضريبة.

الالتزام التزام قانوني على دافع الضرائب تجاه الدولة. وفقا للفن. 57 من دستور الاتحاد الروسي "يلتزم كل فرد بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا". ينظم التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم علاقات القوة لإنشاء وتقديم وتحصيل الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي (المادة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء الأول). هذه العلاقة لا تعتمد على إرادة الأطراف المعنية. تنشأ الالتزامات الضريبية لدافع الضرائب تلقائيًا إذا كانت لديه مجموعة من الميزات المحددة في القانون. لكن التشريع يجب أن يقوم على أساس الاعتراف بالعالمية والمساواة بين دافعي الضرائب أمام قانون الضرائب. بخلاف ذلك ، هناك أولوية للسلطة التشريعية في إنشاء الضرائب (المواد 57 ، 71 ، 76 ، 105 ، 106 من دستور الاتحاد الروسي). "القوانين التي تُنشئ ضرائب جديدة أو تؤدي إلى تدهور وضع دافعي الضرائب ليس لها أثر رجعي" (المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي).

لا تحد علامة الضريبة هذه من استقلالية إرادة دافع الضرائب في مرحلة تكوين الحقائق القانونية التي تحدد ظهور الالتزام الضريبي (تتم هذه العملية في إطار العلاقات التي تنظمها فروع القانون بخلاف الضرائب: المدني ، وقانون العمل ، وما إلى ذلك).

يستطيع دافع الضرائب ، ضمن حدود معينة ، التأثير على ظهور الحقائق القانونية المهمة لقانون الضرائب ، على سبيل المثال ، عن طريق التخطيط الضريبي لتجنب ظهور أشياء منفصلة للضرائب. ومع ذلك ، في الوقت الذي يكون فيه دافع الضرائب موضوعًا للضرائب ، تُظهر الضريبة بالكامل التزامها العام وحتميتها (البنود 2 ، 3 ، المادة 44 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن إلغاء الالتزام الضريبي (كليًا أو جزئيًا) إلا إذا كانت هناك عوامل اقتصادية واجتماعية ، مع وجودها يربط التشريع الخاص بالضرائب والرسوم تقديم المزايا الضريبية (المادة 56 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد) ، أو قد يتأخر تنفيذه لأسباب خاصة ، غالبًا ما تكون ذات طابع غير عادي (الفصل 9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في بعض الأحيان ، بدلاً من الإشارة إلى أن الضريبة واجبة أو إلزامية (أو معها) ، يتحدثون عن إلزامها. من غير المحتمل أن يتم اعتبار مثل هذا البيان دقيقًا تمامًا. إن أمن الإكراه متأصل في أي علاقات عامة ينظمها و (أو) يحميها القانون. الضريبة في هذا الصدد ليست استثناء. ومع ذلك ، فإن توفير الإكراه القانوني ، وكذلك الالتزام (الإلزامي) لا يتطابق مع الإكراه ، طالما أن المشاركين في العلاقة الناتجة عن تحصيل الضرائب هم ضمن حدود السلوك القانوني ، فلا يوجد سبب لاستخدام تدابير قسرية (على سبيل المثال ، بطريقة وقائية).

الالتزام واليقين الفردي بالدفع الذي قام به دافع الضرائب للميزانية على شكل مساهمة نقدية. للالتزام بدفع الضرائب محتوى دستوري وقانوني ، تم تحديده بموجب المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي وتأكيده في المادة. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، القواعد القانونية الأخرى للتشريعات الضريبية. الالتزام بالدفع مكفول بالطبيعة الإجبارية لتنفيذه. إن عدم الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة أو الوفاء به بشكل غير لائق هو الأساس الذي تقوم به مصلحة الضرائب أو الجمارك لإرسال مطالبة إلى دافع الضرائب لدفع الضريبة. في حالة عدم السداد أو عدم اكتمال دفع الضريبة خلال الفترة المحددة ، يتم تحصيل الضريبة من الأموال في حسابات المكلف لدى البنك ، على النحو المنصوص عليه في المادتين 46 و 48 من الضريبة. من القانون ، وكذلك عن طريق تحصيل الضرائب من ممتلكات أخرى لدافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 47 و 48 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تحصيل الضرائب من المنظمات بطريقة لا جدال فيها ، ما لم ينص قانون الضرائب على خلاف ذلك. يتم تحصيل الضرائب من الفرد في المحكمة.

إن نظام وسائل الإكراه والعقوبات له أثر حافز على دافع الضرائب بحيث يدفع الضريبة كاملة وفي موعدها. التأثير الوقائي والوقائي على وعي غالبية دافعي الضرائب ناتج عن التهديد باستخدام المسؤولية أو التدابير الرسمية الأخرى. وفقًا لـ P. Godme ، "عنصر الإكراه مهم جدًا في مفهوم الضرائب بحيث يستلزم استبعاد الإيصالات غير الإجبارية من المجال الضريبي". اذن الرسوم التطوعية والتبرعات للموازنة والقروض الحكومية ليست ضرائب.

لا توجد ضرائب اختيارية. يتم إنشاء اليقين الفردي للضريبة من خلال حسابها بتطبيق معدلات الضرائب التي يحددها القانون ، والخصومات ، والإعفاءات من الأفضليات والمزايا الأخرى للأصول الضريبية لدافعي الضرائب. وبالتالي ، يتم تحديد مبلغ الدفع بشكل فردي لكل ضريبة ويعتمد على حجم موضوعها وقاعدتها ومزاياها وغيرها من ميزات الضرائب. في بعض الحالات ، يعتمد مبلغ الدفع أيضًا على الحالة الاجتماعية لدافع الضرائب. على سبيل المثال ، في Art. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على التخفيضات الضريبية الاجتماعية للضريبة على دخل الأفراد بدقة وفقًا للخصائص الاجتماعية لدافعي الضرائب - الأشخاص ذوي الإعاقة - ضحايا تشيرنوبيل ، أبطال الاتحاد السوفيتي والاتحاد الروسي ، المعوقون منذ الطفولة والمعاقين من المجموعتين 1 و 11 ، والأشخاص الذين لديهم أطفال ، وما إلى ذلك. لا يؤدي دفع الضريبة إلى التزام الدولة بالمثل فيما يتعلق بدافع الضرائب ، الذي لا يحق له الاعتماد على الخدمات وأي إجراءات معاكسة من الناحية القانونية للدولة لصالحه. في الوقت نفسه ، تُعاد الضريبة ، التي تعمل كمساهمة ملكية ضرورية اجتماعيًا في الميزانية ، إلى دافعي الضرائب في شكل مزايا فردية غير محددة ، مثل تعزيز القانون والنظام ، وتحسين البلديات ، والطرق ، وتطوير التعليم ، والرعاية الصحية ، والخدمات الاجتماعية. دعم المواطنين ذوي الدخل المنخفض ، إلخ.

الضريبة هي دفعة فردية مجانية تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية. تضمن الدولة النشاط الحيوي للمجتمع كله. لذلك ، ليس على الدولة أي التزامات تجاه دافع ضرائب معين.

تعني عدم القابلية للإلغاء أنه ، أولاً ، عند دفع الضرائب ، يتم نقل ملكية جزء من الأموال من دافعي الضرائب إلى الدولة. ثانيًا ، يعتبر نقل ملكية مبلغ الضريبة مطلقًا ولا يؤدي إلى التزام الدولة بإعادة هذا المبلغ أو ما يعادله إلى دافع الضرائب.

الضريبة هي دفعة مجانية بشكل فردي. لا يؤدي دفعها من قبل دافعها مباشرة إلى أي التزامات قانونية محددة بوضوح لمتلقي الضريبة - الدولة. ستكون الدولة ، ممثلة بخدماتها ، ملزمة بتقديم الخدمات المناسبة لدافع ضرائب معين ، حتى لو لم يف بالتزاماته الضريبية بشكل صحيح. وبنفس الطريقة ، فإن فشل الدولة في تحقيق هدفها الاجتماعي لا يعفي المواطنين قانونًا من الضرائب. إن عدم التكافؤ المحتمل لمبلغ الضريبة المدفوعة للخدمات المتلقاة من الدولة هو نتيجة لمكافأتها الفردية.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أن علامة الضريبة المدروسة مستحقة ، أو بالأحرى - لا محالة من علامة الشرطية الاجتماعية للضريبة. من الواضح أنه إلى الحد الذي قد تتباين فيه المصالح الفردية والعامة في كل حالة محددة ، بنفس القدر ، قد تستتبع المشروطية الاجتماعية للضريبة ، في بعض الحالات ، مجانية جزئية أو حتى كاملة للضريبة في "الملخص" المشار إليه "معنى المصطلح.

يفترض عدم قابلية الضريبة للنقض أن دفعها مرتبط بإنهاء ملكية الأفراد وظهور الملكية العامة للممتلكات المقابلة (النقدية ، حقوق الملكية في حالة التحويل غير النقدي لمبلغ الضريبة. عدم قابلية إلغاء تشير الضريبة أيضًا إلى عدم وجود حق دافعها في المطالبة باسترداد مبالغ الضرائب المدفوعة مسبقًا أو المحصلة قانونًا. شكل من أشكال قيمة السلع العامة المستهلكة التي توفرها الدولة. ومع ذلك ، في رأيي ، في الحالات المناسبة سيكون من الأصح القول بأن الضرائب من الناحية الاجتماعية والاقتصادية ، لا تصبح قابلة للاسترداد ، ولكنها مدفوعات قابلة للسداد. لا يمكن التشكيك في الضريبة ، لأن دفع الضريبة لا يعني تحويلًا مؤقتًا لأموال الدافع ، ولكن الإنهاء الكامل لحقوق الشخص فيما يتعلق دفع المال.

يجب التمييز بين الضرائب والرسوم أو الرسوم أو المساهمات. التشريع الضريبي الذي كان ساريًا في وقت سابق لم يميز بوضوح بين هذه المفاهيم. لقد حجب هذا الظرف الطبيعة القانونية لهذه الدفعة أو تلك ، وجعل من الصعب تحليلها وتسبب في صعوبات في ممارسة إنفاذ القانون. في التشريع الضريبي للدول الأجنبية ، يتم تمييز هذه الفئات بشكل صارم. على سبيل المثال ، يحدد قانون الضرائب الفرنسي أن الواجب تفرضه الدولة دون إقامة علاقة محددة بقيمة الخدمات المقدمة. عند تحديد الرسوم ، يتم تحديد النسبة بين حجمها وتكلفة الخدمات المقدمة إلى دافعها من قبل سلطات الدولة. يحدد التشريع الضريبي الألماني الرسم على أنه دفعة ليس لتوفير الخدمات ، ولكن لتفضيل تقديم الخدمات من قبل سلطة عامة.

لطالما كانت الأنظمة القانونية الخاصة بتحديد وتحصيل الرسوم أو الواجبات أو المساهمات الإلزامية الأخرى ، ولا تزال ، موضوعات للدراسة العلمية.

المحتوى القانوني للضرائب والرسوم غير متطابق. من الفروق الجوهرية بينهما علامة القصاص. تُفرض الضرائب دون تزويد دافع الضرائب بأي إرضاء شخصي متبادل ، أي هي مجانية وغير مشروطة بالتزام الكيان العام بتزويد دافع الخدمة أو أي ميزة. على عكس الضرائب ، يتم فرض الرسوم على أساس إلزامي لتوفير خدمات معينة لكيان خاص.

على الرغم من التطور العقائدي الحالي لتعريف "الجمع" و "الواجب" ، يعمل دستور الاتحاد الروسي فقط مع مفهوم "الجمع". لذلك ، في الفن. 72 من دستور الاتحاد الروسي يشير إلى "إنشاء المبادئ العامة للضرائب والرسوم". من الواضح ، عدم رغبته في السماح بوجود اختلافات في المصطلحات مع نص القانون الأساسي للاتحاد الروسي ، لم يُدخل المشرع أيضًا مفهوم الواجب في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

حاليا ، الفن. يحدد رقم 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويحدد مفهومي "الضرائب" و "التحصيل" ، وهو استنساخ لميزات هذه الفئات التي تم تشكيلها في عملية إنفاذ القانون ، ويتم تعريفها وشرحها في القرارات للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي.

الرسم هو رسم إلزامي يُفرض من المنظمات والأفراد ، ويُعد دفعه أحد شروط الأداء لصالح دافعي الرسوم من قبل هيئات الدولة والسلطات المحلية والهيئات المخولة الأخرى والمسؤولين عن الإجراءات المهمة قانونًا ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح (التراخيص).

يُظهر التعريف القانوني للضريبة أنه كان يوجد في محتواها مجموعة من الإشارات القانونية للمساهمات من أجل توفير الخدمات المدفوعة من قبل الدولة أو أداء إجراءات معينة ، أي. تضمن مفهوم الضريبة المستخدم في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا مفهوم الواجب. ومع ذلك ، فإن إحالة واجب إلى نوع من التحصيل لا يعني استبعاده من نظام الفئات الضريبية والقانونية.

حسب الفن. 33316 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، واجب الدولة هو

الرسوم التي يتم تحصيلها من الأفراد والمنظمات عندما تنطبق على هيئات الدولة والسلطات المحلية والهيئات الأخرى و (أو) المسؤولين المصرح لهم وفقًا للقوانين التشريعية للاتحاد الروسي ، والقوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي و الإجراءات القانونية التنظيمية لهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، من أجل اللجنة فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص من الإجراءات ذات الأهمية القانونية المنصوص عليها في هذا الفصل ، باستثناء الإجراءات التي تقوم بها المكاتب القنصلية للاتحاد الروسي.

لسوء الحظ ، فإن التوحيد التشريعي لتعريف "التحصيل" لم يجيب على العديد من الأسئلة المتعلقة بتحديد الضرائب من المدفوعات الإلزامية الأخرى. يؤدي عدم وجود معايير واضحة للانتماء إلى أي مساهمة في الضرائب أو الرسوم إلى حقيقة أنه لا تزال هناك مدفوعات في نظام الضرائب الروسي ، والتي لا يتطابق اسمها مع طبيعتها القانونية.

لفتت الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي الانتباه إلى هذا الظرف في القرار "بشأن بعض قضايا تطبيق الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" المؤرخ 28 فبراير 2001 رقم ... 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة عدم الدفع ، عدم اكتمال دفع الرسوم ، يجب أن تنطلق المحاكم من طبيعة كل دفعة إلزامية محددة ، يشار إليها باسم "الرسوم". تحذر محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي المحاكم من الثقة العمياء في جميع أسماء الضرائب والرسوم المدرجة في التشريعات الضريبية. على سبيل المثال ، تتطلب ضرائب الإنتاج والرسوم الجمركية وعدد من الضرائب البيئية تحليلاً قانونياً شاملاً. السبب الرئيسي للارتباك في شكل ومضمون مدفوعات الضرائب هو عدم اتساق نظام الضرائب والرسوم المنصوص عليه في قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي" ، وهو عدد من فئات من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في المقام الأول تعريفات الضرائب والتحصيل ، المنصوص عليها في الفن. ثمانية.

الشرط الرئيسي المصاحب لدفع الضريبة ، وفي نفس الوقت السمة التي تميز الجباية عن الضريبة ، هو ارتكاب الدولة لإجراءات مهمة من الناحية القانونية ضد دافعها (كقاعدة عامة ، كيان خاص). يجب فهم الإجراءات المهمة من الناحية القانونية على أنها نوع من الحقائق القانونية - ظروف الحياة الملموسة المنصوص عليها في فرضيات القواعد القانونية ، والتي يترتب على حدوثها عواقب قانونية في شكل ظهور أو تغيير أو إنهاء العلاقات القانونية. بحكم التعليمات المباشرة للفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل الإجراءات المهمة قانونًا أيضًا منح حقوق معينة وإصدار التصاريح (التراخيص).

يسمح لنا تحليل التشريع الخاص بالضرائب والرسوم باستنتاج أن منح حقوق معينة يعني منح دافعها أي حق طبيعي ، والذي ، بموجب القانون ، له نظام معاملة محدود. وفقًا للجزء 3 من الفن. 55 من دستور الاتحاد الروسي ، يسمح القانون الاتحادي بتقييد حقوق وحريات الشخص والمواطن بالقدر اللازم لحماية أسس النظام الدستوري والأخلاق والصحة والحقوق والمصالح المشروعة من غيرهم ضمانًا للدفاع عن الوطن وأمن الدولة.

أحكام القاعدة الدستورية المذكورة أعلاه قابلة للتطبيق أيضًا في مجال تكوين إيرادات الدولة. يمكن للدولة استخدام قيود معينة على الحقوق والحريات لتجديد الموارد المالية. يتم جذب الأموال نتيجة منح حقوق معينة وإصدار التصاريح (التراخيص) نتيجة لما يلي:

إنشاء احتكار الدولة لإنتاج أنواع معينة من السلع ، وأداء العمل ، وتوفير الخدمات ، وبالتالي استبعاد حرية الوصول للكيانات الأخرى إلى مجالات النشاط هذه ؛

منح ، على أساس استرداد التكاليف ، للكيانات الخاصة الفردية الحق في الانخراط في الأنشطة المصنفة على أنها احتكار الدولة.

وبالتالي ، فإن دفع الرسوم أو الرسوم يكون دائمًا مصحوبًا بهدف محدد لكيان خاص لتلقي خدمة مدفوعة من الدولة. هذه الميزة تميز الرسوم والواجبات كمدفوعات فردية. تُفرض الضريبة عمومًا على امتلاك حق خاص (على سبيل المثال ، ضريبة على الحق في التجارة). يُفرض الواجب كتعويض مادي للدولة عن استخدام ممتلكات الدولة أو لأداء إجراءات مهمة من الناحية القانونية لصالح كيان خاص (على سبيل المثال ، قبول قضية أمام المحكمة ، وتسجيل أعمال الحالة المدنية ، وأداء إجراءات التوثيق).

ومع ذلك ، على الرغم من علامة التعويض ، لا تنطبق الرسوم على مدفوعات الالتزامات الناشئة عن العقد. إن سداد الدولة لجزء من التكاليف النقدية لا يضفي على الرسوم طبيعة سعر الخدمة العامة. لا يكون دافع الرسوم في معظم الحالات قادرًا على دفع النفقات العامة بالكامل مقابل تنفيذ إجراءات مهمة من الناحية القانونية ، ولا يمكن أن يكون لفئة معينة من الإجراءات المهمة قانونًا التي يتم تنفيذها لصالح الدافع أو بمبادرة منه أي قيمة على الإطلاق - على سبيل المثال ، العدالة أو إجراءات التوثيق.

تختلف الرسوم عن الضرائب في طريقة تنظيمها. لا يمكن فرض الضرائب إلا بموجب تشريع خاص بالضرائب والرسوم. إنشاء الرسوم مسموح به بموجب قوانين فروع القانون الأخرى. لذا ، فن. ينص القانون رقم 11 من قانون حدود الدولة في الاتحاد الروسي على رسم لتخليص الحدود ، يتم تأكيد شرعيته من قبل المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي.

وبالتالي ، فإن الضريبة والجباية لها سمات مشتركة ومميزة. تشمل الميزات المشتركة.

الالتزام بدفع الضرائب والرسوم للميزانيات ذات الصلة أو الأموال من خارج الميزانية ؛

إيصالات مستهدفة للميزانيات أو الأموال المخصصة لها ؛

المصادرة على أساس استمارة وإجراءات الاستلام المنصوص عليها قانونًا ؛

إمكانية وجود طريقة سحب إجباري ؛

السيطرة على نظام موحد للسلطات الضريبية.

في الوقت نفسه ، على الرغم من بعض الخصائص المتشابهة ، تم تحديد الضريبة والجباية بوضوح عن بعضهما البعض وفقًا للخصائص القانونية التالية:

حسب القيمة - مدفوعات الضرائب في الظروف الحديثة هي المصدر الرئيسي لتشكيل إيرادات الميزانية. الأنواع الأخرى من المدفوعات الإجبارية أقل أهمية ؛

حسب الغرض - الغرض من الضرائب هو تلبية الاحتياجات العامة للدولة أو البلديات ؛ الغرض من الرسوم هو تلبية احتياجات أو تكاليف معينة فقط لمؤسسات الدولة (البلدية) ؛

حسب مقتضى الحال - الضرائب هي مدفوعات غير مشروطة ؛ تُدفع الرسوم مقابل الخدمة المقدمة إلى دافعها من قبل مؤسسة حكومية (بلدية) تمارس سلطة الدولة ؛

بحكم طبيعة الالتزام - دفع الضريبة هو واجب دافعها منصوص عليه بوضوح في دستور الاتحاد الروسي ؛ تتميز المجموعة ببعض الاختيارية وغالبًا ما لا يكون لها ضرورة من الدولة ؛

بالتردد - تُدفع الرسوم عادةً مرة واحدة ، وتُدفع بدون نظام محدد ؛ تتميز الضرائب بتكرار معين.

وبالتالي ، على عكس الضرائب ، تكون الرسوم ذات طبيعة فردية ، ولها دائمًا غرض محدد بدقة ومصالح خاصة.

تؤكد المقارنة بين السمات القانونية للضرائب والرسوم التي تشكل النظام الضريبي للدولة الروسية الحديثة صحة النظرية العامة لإيرادات الدولة ، التي ظهرت في القرن التاسع عشر. الممولين الروس والأجانب المشهورين. وفقًا للنظرية المسماة ، تعد الرسوم والرسوم نوعًا من الدفع الإجباري ، وهو نموذج أولي للضريبة. بالنسبة لدولة متحضرة ، من المقبول استخدام الأساليب الضريبية ، لأنه "في الرؤية الحديثة ، فإن الضريبة هي الشكل الأمثل لتجديد ميزانية الدولة ، مما يضمن أقصى قدر من الاعتبار لوضع الملكية من دافعي الضرائب ، والمساهمة في مراعاة الحقوق الدستورية وتشكيل الميزانية بشكل رئيسي على حساب من تتاح لهم الفرصة الاقتصادية المناسبة "... تمامًا كما تم تمرير المجالات إلى الشعارات الرسمية ، والأخيرة - إلى الضرائب ، فإن الرسوم ، أيضًا في مرحلة معينة من تطورها ، سيتم إما إضفاء الطابع الرسمي عليها من قبل المشرع كضرائب ، أو ستقلل بشكل كبير من نطاق تطبيقها.

1. معدلات الضرائب
القيمة ، محددة ، مجتمعة
صلب ، منزلق
تراكمي
شركة ، مصلحة

3. تشير الضريبة على أعمال المقامرة في الاتحاد الروسي إلى الضرائب والرسوم
الفيدرالية
إقليمي
مختلط
محلي

4. موضوع الضرائب هو
الضريبة لكل وحدة ضرائب
الحقائق القانونية التي تحدد التزام الخاضع بدفع الضرائب
الممتلكات (الأراضي والسيارات والممتلكات الأخرى) والمنافع غير الملموسة (رموز الدولة) ، مع وجودها الذي يربط القانون بين حدوث الالتزامات الضريبية
التعبير الكمي عن موضوع الضرائب

5. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تتكون تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم من:
قوانين الضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي
من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة بموجبه
من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والقوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا له ومع دستور الاتحاد الروسي

6. تسمى الضرائب المفروضة لتمويل منطقة معينة من الإنفاق الحكومي
المستهدفة
مثبت
غير مباشر
ينظم

7. وفقًا للتشريعات الضريبية للاتحاد الروسي ، تعتبر الكيانات القانونية مقيمة إذا كانت كذلك
تقع على أراضي الاتحاد الروسي
تم إنشاؤها على أراضي روسيا بموجب القانون الروسي
تمتلك ممتلكات على أراضي الاتحاد الروسي
تم إنشاؤها على أراضي الاتحاد الروسي

8. حجم الضريبة هو
نسبة مبلغ الضريبة إلى حجم الميزانية التي تذهب إليها ، مقاسة كنسبة مئوية
ضريبة قانونية
مقدار الضريبة المنسوبة إلى دافع ضرائب واحد
الخصائص الفيزيائية القانونية أو معلمة التغيير في معدلات الضرائب

9. أي من الضرائب الروسية التي أدخلها بيتر الأول سارية حاليًا في شكل معدل
من العاصمة
من معتقدات الكنيسة
الأجرة على الفرد
لقوات الجيش

10. الوظائف الرئيسية للضرائب هي
المالية ، وإنفاذ القانون ، والمراقبة
رقابة تحليلية تنظيمية
الرقابة المالية والتنظيمية
الإحصاء ، إنفاذ القانون ، المالية

11. دفع الضرائب بطبيعتها
ليس فقط طوعيًا ، بل إلزاميًا أيضًا
طوعي حصرا
قسري
طوعي في الغالب

12. الاختلاف الحاد بين نظام الضرائب الروسي وأنظمة الضرائب الأجنبية هو / هي
حصة عالية من ضريبة الدخل الشخصي وحصة منخفضة من ضريبة دخل الشركات
حصة منخفضة من ضريبة الدخل الشخصي وحصة عالية من ضريبة دخل الشركات
نسب عالية من ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات ونسبة منخفضة من ضريبة الدخل الشخصي
حصص متساوية تقريبًا من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركات

13. في عهد إيفان الثالث ، كانت الضريبة المباشرة الرئيسية في روسيا هي الضريبة
الأجرة على الفرد
الأرض
الإيرادات
من دوران

14. الضرائب والرسوم المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والملزمة للدفع في جميع أنحاء أراضيه تسمى
مباشرة
إقليمي
الفيدرالية
مثبت

15. أكبر مصدر للدخل في الولايات المتحدة هو
ضريبة الدخل الشخصية
ضريبة الشركات
ضرائب الضمان الاجتماعي
المكوس والرسوم الجمركية

12. عناصر التكوين القانوني للضريبة.

28. أنواع الضرائب. السمات المميزة للضريبة المباشرة مقابل الضرائب غير المباشرة.

أنت. يرد تعريف الضريبة في البند 1 من الفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، حيث ضريبةيُعترف بالدفع الإجباري المجاني الفردي ، ويُفرض من منظمة وأفراد على شكل نقل ملكية للأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية ، من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة والبلديات.

السمات المميزة للضريبة هي

يتم تحديد الضريبة وتقديمها بموجب القانون ؛

دفع الضرائب إلزامي ؛

تُدفع الضريبة بدون مبرر ؛

الضريبة هي دفعة مجردة وليس لها عادة أي غرض ؛

ينشأ الالتزام بدفع الضريبة دائمًا عندما يكون هناك موضوع للضرائب ؛

علامات الضريبة كفئة قانونية

فرض

مجانية فردية

الشكل النقدي للضريبة

نقل الملكية (تُفرض الضريبة من خلال نقل ملكية الأموال المملوكة لدافع الضرائب على أساس الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية)

الغرض من جمعها هو توفير الدعم المالي لأنشطة الولاية و (أو) البلديات.

الأساسية الأحكام المتعلقة بالضرائب منصوص عليها في K RF. Acc. من سانت. 57 من دستور الاتحاد الروسي “يلتزم كل فرد بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. وليس للقوانين التي تفرض ضرائب جديدة أو تؤدي إلى تفاقم أوضاع دافعي الضرائب أي أثر رجعي ".

يتم تنسيق جباية الضرائب المباشرة مع البرلمان كممثل للشعب ، بينما لا يتم الاتفاق عليها مع كل فرد من أفراد المجتمع. علاوة على ذلك ، يتضمن التشريع حظرًا على استخدام الاستفتاء وغيره من أدوات الديمقراطية المباشرة لفرض الضرائب وتنظيم العلاقات الضريبية. لذلك ، وفقًا للفن. 3 FKZ بتاريخ 10 أكتوبر 1995 N 2-FKZ "حول استفتاء الاتحاد الروسي" ، لا يمكن طرح الأسئلة المتعلقة بالضرائب على استفتاء عموم روسيا.

"الضرائب غير متفاوض عليها" أحد مبادئ قانون الضرائب وأهم مبادئ النشاط المالي للدولة.

في وقت سابق في روس. لم يميز القانون بين الضرائب والجباية ، مما أدى إلى انتهاك الدساتير. مبادئ الضرائب ، ونتيجة لذلك - لانتهاكات حقوق دافعي الضرائب. قام القانون بسد الفجوة الموجودة في التشريع.

تختلف الضريبة عن التحصيل. حاليا تحت جمع (على المستوى الاتحادي فقط!)وفقًا للمادة 8 من قانون الضرائب ، يُفهم على أنه رسم إلزامي يتم تحصيله من المؤسسة والفرد. الأشخاص ، ودفعهم أحد شروط اللجنة فيما يتعلق بدافعي الرسوم من قبل هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات الأخرى المخولة والمسؤولين في الكيانات القانونية. الإجراءات الهامة ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار تصريح (ترخيص).

في قائمة علامات يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويحدد مفهوم "التحصيل" ،يمكنك ملاحظة:

أ) الالتزام بالدفع الذي تتحمله المنظمات والأفراد ؛

ب) يعد تحصيل الرسوم أحد شروط أداء الإجراءات المهمة قانونًا فيما يتعلق بدافعي الرسوم من قبل هيئات الدولة وهيئات الحكومة الذاتية المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين.

علامات المجموعة الأخرى في الفقرة المعلقة من الفن. لم يتم ذكر 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تضاف الضرائب إلى ميزانية المستوى المقابل أو أموال الدولة من خارج الميزانية ولا تكون شخصية فيها. بهذه الطريقة ، تختلف الضرائب عن الرسوم التي تُفرض لأغراض محددة أو هي دفعة لتزويد الدافع بأي إجراءات مهمة من الناحية القانونية.

أهم ما يميز الضرائب والرسوم هو طبيعتها الإلزامية.يتم تحديد الضريبة من قبل الدولة من جانب واحد. النظام وفي حالة عدم الدفع يتم استرداده بشكل إلزامي. حسنا. يكون إنشاء الضرائب والرسوم من اختصاص الهيئات التمثيلية للدولة.

حاليا ، الفن. ينص 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الرسوم الفيدرالية فقط. مستوى. نوع من الرسوم في NP هو واجب الدولة.

واجب الدولة وفقًا للفن. 333 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي رسوم تُفرض من دافعي الرسوم عند التقدم بطلب إلى الدولة. الهيئات وهيئات الحكم الذاتي المحلية وغيرها من الهيئات والمسؤولين المخولين وفقًا للقوانين التشريعية للاتحاد الروسي ، والقوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والإجراءات القانونية التنظيمية لهيئات الحكم الذاتي المحلية ، لارتكاب الجرائم ذات الأهمية القانونية إجراءات ضد هؤلاء الأشخاص. يعتبر إصدار المستندات (نسخ ، نسخ) مساويًا لإجراء مهم قانونيًا.

تختلف الرسوم والرسوم عن الضرائب بغياب مثل هذا الكيان القانوني. علامات على أنها مجانية فردية.

الاختلافات الرئيسية بين الرسوم والضرائب هي كما يلي.

1. إذا كانت الضرائب معفاة من الرسوم بشكل فردي ، يتم دفع الرسوم فيما يتعلق بتقديم خدمات قانونية عامة معينة إلى دافعها من قبل الدولة.

2. عند دفع الرسوم ، فإن رغبة الدافع في الدخول في علاقات القانون العام مع الدولة ، فإن حرية اختيار الدافع لها أهمية خاصة.

3. الغرض من تحديد الرسم هو تعويض التكاليف الإضافية للدولة المرتبطة بتوفير خدمات القانون العام المحددة لدافع معين.

4. الرسوم لمرة واحدة ، في حين أن الضرائب عادة ما تدفع بشكل دوري.

5. عند إنشاء الضريبة ، تؤخذ في الاعتبار القدرة الفعلية للمكلف على دفع الضريبة. مبلغ الرسوم يتوافق مع نطاق خدمات القانون العام المقدمة.

حسب توقيت الدفع: تقويم عاجل / دوري.

بالنسبة للمكلف النهائي:

مباشر(ضرائب الدخل والممتلكات ، الدافع هو مالك الممتلكات الخاضعة للضريبة أو المتلقي للدخل الخاضع للضريبة)

* ضريبة الدخل * ضريبة الأملاك

غير مباشر(الضرائب على السلع والخدمات ، المدفوعة الزائدة عن السعر أو التعريفة الجمركية ، الدافع هو مستهلك البضائع ، التي يتم تحويل الضريبة عليها مقابل تكلفة إضافية في السعر)

* ضريبة القيمة المضافة *

حسب إجراء حساب الضرائب:راتب / غير راتب .

حسب التثبيت الضريبي لميزاني واحد أو عدة ميزانيات للمكلف النهائي:ثابت / متعدد المستويات .

بالنسبة للموضوع الذي أنشأ الضريبة وجعلها ملموسة:

• الفيدرالية(يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين التشريعية للاتحاد الروسي كائنات الضرائب ودافعي الرسوم والمعدلات. وتُفرض الضرائب في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي)

* ضريبة القيمة المضافة * الضرائب الانتقائية

* ضريبة الدخل للمنظمات * ضريبة الدخل الشخصي

* ESN * حالة. * ضريبة المياه

رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان والموارد البيولوجية المائية

ضريبة استخراج المعادن

إقليمي(تم إنشاؤها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي وتم سنها بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وهي إلزامية للدفع على أراضي الكيانات المكوِّنة المقابلة للاتحاد الروسي)

• ضريبة الممتلكات التنظيمية

  ضريبة النقل

  ضريبة أعمال المقامرة

محلي(تم تأسيسها ودخلت حيز التنفيذ وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الهيئات التمثيلية لـ NPA التابعة للحكومة الذاتية المحلية ، إلزامية للدفع على أراضي البلديات المقابلة)

• ضريبة الأراضي

  ضريبة الأملاك نات. الأشخاص

وفقًا لقانون الاتحاد الروسي ، فإن الضرائب غير المباشرة هي ضرائب غير مباشرة مشمولة في سعر البضائع ويدفعها المشتري.

إن الأشياء الخاضعة للضرائب عن طريق الضرائب غير المباشرة هي عمليات بيع السلع القابلة للتحويل والمواد الخام المعدنية ، ونقلها واستيرادها للسلع الخاضعة للرخصة إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي. (دخل الفصل 22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ بموجب القانون الاتحادي الصادر في 5 أغسطس 2000).

دافعو الضرائب الانتقائية هم:

أ) بالنسبة لسلع الإنتاج المحلي - المؤسسات والمنظمات ، بما في ذلك الشركات من البلدان الأجنبية. وكذلك بفروعها ومكاتبها وغيرها من المعزولين. الأقسام التي تبيع البضائع التي ينتجونها. دافعو ضرائب الإنتاج على السلع المنتجة من المواد الخام التي يوفرها العميل هم الشركات والمؤسسات التي دفعت تكلفة تصنيع السلع وبيعها ؛

ب) بالنسبة للبضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي - الشركات والأشخاص الآخرين المحددين وفقًا للتشريعات الجمركية. كقاعدة عامة ، هذا تصريح.

تحت الضرائبيُقصد به دفعة إلزامية مجانية فردية تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 3): لا يجوز إلزام أي شخص بدفع الضرائب والرسوم ، بالإضافة إلى المساهمات والمدفوعات الأخرى التي تحمل علامات الضرائب أو الرسوم المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتي هي غير منصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو تم إنشاؤه بترتيب مختلف عن ذلك الذي يحدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذا الصدد ، فإن علامات الضرائب لها أهمية خاصة ، والتي تشمل:

- طابع ملزم حتمي ؛

- مجانية فردية ؛

- شكل نقدي

- الطبيعة العامة وغير الملائمة للضرائب.

دعونا نفكر في هذه العلامات بمزيد من التفصيل.

حرف ملزم ضمنيًا.دفع الضرائب التزام دستوري وقانوني وليس مساهمة خيرية. لا يحق لدافع الضرائب رفض الوفاء بالالتزام الضريبي. هذه هي الطريقة التي تختلف بها مدفوعات الضرائب عن هذا النوع من إيرادات الميزانية ، مثل التحويلات المجانية المنصوص عليها في المادة 41 من RF BC.

بشكل فردي مجانًا.لا يؤدي دفع الضريبة إلى التزام متبادل من الدولة بأداء إجراءات محددة لصالح دافع ضرائب محدد شخصيًا.

تميز هذه الميزة الضرائب عن الرسوم المدفوعة بطبيعتها جزئياً. يفترض دفع الضريبة تصرفات متبادلة من جانب الدولة لصالح دافعي الضرائب. يمكن أن يكون هذا إصدار ترخيص ، أو منح الحق في التجارة أو إيقاف المركبات ، أو توفير العدالة ، أو طلب التسجيل أو أي إجراءات أخرى ذات أهمية قانونية. يربط شخص عادي تحقيق مزايا معينة بدفع الرسوم. بعد دفع الرسوم ، يحق لدافع الضرائب أن يطالب الدولة باتخاذ الإجراءات المناسبة ، بما في ذلك من خلال المحاكم.

الطبيعة النقدية.تاريخيًا ، تمت تلبية احتياجات الدول والمشاركين الآخرين في العلاقات القانونية في عصر ما قبل الرأسمالية في شكل تبادل طبيعي.

يعرّف قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الضريبة على أنها مدفوعات نقدية حصرية تُفرض من المنظمات والأفراد. يتم دفع الضرائب نقدًا أو بشكل غير نقدي. وسائل الدفع - عملة الاتحاد الروسي. كاستثناء ، وفقًا للفقرة 3 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن المنظمات الأجنبية والأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي ، وكذلك في الحالات الأخرى المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية ، قد يتم أداء ضريبة الدفع بالعملة الأجنبية.

علنا غير مناسب.مدفوعات الضرائب هي سمة غير مشروطة للدولة ، والتي بدونها لا يمكن أن توجد. تشكل الضرائب والرسوم الجزء الأكبر من مصادر الدخل للدولة والبلديات (تصل أحيانًا إلى 90٪). والغرض الوظيفي لها هو الدعم المالي للسياسة الداخلية والخارجية التي تنفذها الدولة ، أي ضمان الحياة الطبيعية للمجتمع. كما أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، فإن دفع مدفوعات الضرائب يهدف إلى ضمان نفقات السلطات العامة.

في الأدب الأجنبي ، تشمل وظائف الضرائب:

1) تمويل نفقات الدولة ؛

2) إعادة توزيع إيرادات الدولة لصالح أفقر المواطنين ؛

3) تنظيم الإنتاج غير الاقتصادي لزيادة كفاءته.

يجب تمييز الضرائب عن الرسوم أو الرسوم أو المساهمات.

تحت مجموعةيعني الرسم الإجباري المفروض على المنظمات والأفراد ، والذي يعد دفعه أحد شروط دفع الرسوم من قبل هيئات الدولة ، والسلطات المحلية ، والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين للإجراءات المهمة قانونًا ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدارها من التصاريح (التراخيص).

يتم جذب الأموال نتيجة منح حقوق معينة وإصدار التصاريح (التراخيص) نتيجة لما يلي:

1) إنشاء احتكار الدولة لإنتاج أنواع معينة من السلع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات ، وبالتالي استبعاد حرية الوصول إلى الكيانات الأخرى لهذه المجالات من النشاط ؛

2) منح الكيانات الخاصة الفردية ، على أساس استرداد التكاليف ، الحق في الانخراط في الأنشطة المصنفة على أنها احتكار الدولة.

وبالتالي ، فإن دفع الرسوم أو الرسوم يكون دائمًا مصحوبًا بهدف محدد لكيان خاص لتلقي خدمة مدفوعة من الدولة.

يُظهر التعريف القانوني للضريبة أن محتواها يجمع بين السمات القانونية للمساهمات لتوفير الخدمات المدفوعة من قبل الدولة ، وأداء بعض الإجراءات ، أي مفهوم الضريبة المستخدمة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، كما تضمن مفهوم الواجب.

للضرائب والجباية سمات مشتركة ومميزة. تشمل الأنواع الشائعة ما يلي:

- الالتزام بدفع الضرائب والرسوم للميزانيات ذات الصلة أو الأموال من خارج الميزانية ؛

- المقبوضات المستهدفة للميزانيات أو الأموال المخصصة لها ؛

- الانسحاب على أساس استمارة وإجراءات الاستلام المنصوص عليها قانونًا ؛

- إمكانية طريقة الانسحاب الإجباري ؛

- السيطرة على النظام الموحد للمصالح الضريبية.

في الوقت نفسه ، يتم تحديد الضرائب والجباية بوضوح وفقًا للخصائص القانونية التالية.

1. بالقيمة.مدفوعات الضرائب في الظروف الحديثة هي المصدر الرئيسي لإيرادات الميزانية. الأنواع الأخرى من المدفوعات الإلزامية أقل أهمية.

2. غرض.الغرض من الضرائب هو تلبية الاحتياجات العامة للدولة أو البلديات ؛ الغرض من الرسوم هو تلبية احتياجات أو تكاليف معينة فقط لمؤسسات الدولة (البلدية).

3. حسب الظروف.الضرائب هي مدفوعات غير مشروطة ؛ تُدفع الرسوم مقابل الخدمة المقدمة إلى دافعها من قبل مؤسسة حكومية (بلدية) تمارس سلطة الدولة.

4. بحكم طبيعة الواجب.دفع الضريبة هو واجب دافعها ، وهو منصوص عليه بوضوح في دستور الاتحاد الروسي ؛ تتميز المجموعة ببعض الاختيارية وغالبًا ما لا يكون لها ضرورة خاصة بالحالة.

5. بالتردد.هناك تواتر معين في الضرائب ؛ عادة ما تكون الرسوم رسومًا لمرة واحدة وتُدفع بدون نظام محدد.

وبالتالي ، على عكس الضرائب ، تكون الجبايات فردية ولها دائمًا غرض محدد بدقة ومصالح خاصة.

تحصيل الضرائب- ضريبة تفرضها الحكومة المركزية أو الحكومات المحلية من الأفراد والمؤسسات لتمويل الإنفاق الحكومي ، وكذلك وسيلة لمتابعة السياسة المالية. المدفوعات مقابل الخدمات الخاصة المقدمة إلى الدافع أو لصالحه لا تعتبر ضرائب.

- المالية ،

- توزيع،

- تنظيمية ،

- مراقبة،

- تحفيز (اقتصادي أجنبي).

عناصر الضرائب- المبادئ والقواعد والفئات والمصطلحات المستخدمة لإنشاء أو تقديم أو تحصيل الضرائب التي تحددها القوانين التشريعية للدولة أو القوانين القانونية التنظيمية.

تعتبر الضريبة ثابتة فقط إذا تم تحديد دافعي الضرائب والعناصر التالية للضرائب (البند 1 من المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

- موضوع الضرائب ؛

- الوعاء الضريبي ؛

- الفترة الخاضعة للضريبة ؛

- معدل الضريبة؛

- إجراءات احتساب الضريبة ؛

- إجراءات دفع الضرائب ؛

- شروط دفع الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك ، قد ينص قانون الضرائب والرسوم أيضًا على مزايا ضريبية وأسباب استخدامها.

يتكون نظام عناصر التنظيم القانوني للضريبة من عناصر إلزامية واختيارية. تشمل العناصر الإلزامية مجموعتين - أساسية وإضافية.

1. العناصر الأساسيةتحديد الخصائص الأساسية والجوهرية للضريبة التي تشكل فكرة الآلية الضريبية.

تشمل العناصر الرئيسية للآلية القانونية للضريبة والتحصيل ما يلي:

- موضوع الضرائب ؛

- الوعاء الضريبي ؛

- الفترة الخاضعة للضريبة ؛

- معدل الضريبة؛

- إجراءات احتساب الضريبة ؛

- إجراءات وشروط سداد الضريبة.

- خاضع (دافع الضرائب أو دافع الرسوم) ،

دافعي الضرائب ودافعي الرسوميتم الاعتراف بالمنظمات والأفراد الذين ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ملزمون بدفع الضرائب و (أو) الرسوم ، على التوالي.

كائنات الضرائبيمكن أن تكون عمليات بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، الممتلكات ، الربح ، الدخل ، تكلفة البضائع المباعة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) أو أي شيء آخر له قيمة أو خصائص كمية أو فيزيائية ، مع وجودها دافع الضرائب لديه تشريع بشأن الضرائب والرسوم يربط حدوث الالتزام الضريبي.

في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشير الملكية إلى أنواع كائنات الحقوق المدنية (باستثناء حقوق الملكية) المتعلقة بالممتلكات وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي.

السلعة هي أي ممتلكات تباع أو مخصصة للبيع (لغرض تنظيم العلاقات المتعلقة بتحصيل المدفوعات الجمركية ، فإن الممتلكات الأخرى التي يحددها قانون الجمارك للاتحاد الروسي تنتمي أيضًا إلى البضائع).

للأغراض الضريبية ، يعد العمل نشاطًا ، تكون نتائجه ذات تعبير مادي ويمكن تنفيذه لتلبية احتياجات المنظمة و (أو) الأفراد.

الخدمة هي نشاط ، نتائجه ليس لها تعبير مادي ، يتم تحقيقها واستهلاكها في عملية تنفيذ هذا النشاط.

الوعاء الضريبييمثل القيمة أو الخصائص المادية أو الخصائص الأخرى لموضوع الضرائب.

تحسب مؤسسات دافعي الضرائب القاعدة الضريبية بناءً على نتائج كل فترة ضريبية على أساس البيانات من سجلات المحاسبة و (أو) على أساس بيانات موثقة أخرى حول الكائنات الخاضعة للضرائب أو المتعلقة بالضرائب.

إذا تم العثور على أخطاء (تحريفات) في حساب القاعدة الضريبية المتعلقة بفترات الضريبة السابقة (إعداد التقارير) ، في الفترة الضريبية الحالية (إعداد التقارير) ، تتم إعادة حساب الالتزامات الضريبية في فترة الخطأ. إذا كان من المستحيل تحديد فترة محددة ، يتم تعديل الالتزامات الضريبية للفترة المشمولة بالتقرير ، والتي تم فيها الكشف عن الأخطاء (التشوهات).

يقوم رواد الأعمال الأفراد بحساب القاعدة الضريبية بناءً على نتائج كل فترة ضريبية على أساس بيانات حساب الدخل والمصروفات والمعاملات التجارية بالطريقة التي تحددها وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

باقي دافعي الضرائب - الأفراد يحسبون القاعدة الضريبية على أساس بيانات الدخل الخاضع للضريبة المستلمة في الحالات الثابتة من المنظمات ، وكذلك بيانات من حساباتهم الخاصة للدخل الخاضع للضريبة ، والتي تتم في أشكال تعسفية.

تحت فترة الضريبةتعني سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى فيما يتعلق بالضرائب الفردية ، يتم في نهايتها تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع. يمكن أن تتكون الفترة الضريبية من فترة محاسبية واحدة أو عدة فترات محاسبية ، بناءً على نتائج مدفوعات مقدمة.

معدل الضريبةيمثل مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية.

إجراء احتساب الضريبة.يحسب دافع الضرائب بشكل مستقل مبلغ الضريبة المستحقة عن الفترة الضريبية بناءً على القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة والحوافز الضريبية.

في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، يجوز فرض الالتزام بحساب مبلغ الضريبة على مصلحة الضرائب أو وكيل الضرائب. في هذه الحالات ، في موعد لا يتجاوز 30 يومًا قبل تاريخ استحقاق الدفع ، ترسل مصلحة الضرائب إشعارًا ضريبيًا إلى دافع الضرائب. يجب أن يشير الإشعار الضريبي إلى مبلغ الضريبة الواجب دفعها ، وحساب الوعاء الضريبي ، وتاريخ استحقاق دفع الضريبة. يمكن تسليم الإشعار الضريبي إلى رئيس المنظمة (ممثلها القانوني أو المفوض) أو فرد (ممثله القانوني أو المفوض) شخصيًا مقابل إيصال أو بأي طريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامه. في حالة تهرب هؤلاء الأشخاص من تلقي إشعار ضريبي ، يتم إرسال هذا الإخطار بالبريد المسجل. يعتبر الإشعار الضريبي قد تم استلامه بعد ستة أيام من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.

شروط دفع الضرائب والرسوملكل ضريبة ورسم.

لا يُسمح بإجراء تغييرات في الموعد النهائي لدفع الضرائب والرسوم إلا بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد تواريخ استحقاق دفع الضرائب والرسوم من خلال تاريخ تقويمي أو انتهاء فترة زمنية محسوبة بالسنوات والأرباع والأشهر والأسابيع والأيام ، بالإضافة إلى إشارة إلى حدث يجب أن يحدث أو يحدث ، أو إجراء يجب القيام به. يتم تحديد توقيت الإجراءات التي يتخذها المشاركون في العلاقات القانونية الضريبية بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بكل إجراء من هذا القبيل. في الحالات التي يتم فيها احتساب الوعاء الضريبي من قبل مصلحة الضرائب ، ينشأ الالتزام بدفع الضريبة في موعد لا يتجاوز تاريخ استلام الإخطار الضريبي.

إجراءات دفع الضرائب والرسوم.يتم دفع الضريبة عن طريق دفعة لمرة واحدة لمبلغ الضريبة بالكامل. يتم دفع الضرائب نقدًا أو بشكل غير نقدي.

عناصر إضافيةتفصيل تفاصيل دفعة محددة ، وإنشاء نظام كامل وكامل لآلية الضرائب. تشمل العناصر الإضافية للآلية القانونية للضرائب المزايا الضريبية ، والطرق ، وطرق دفع الضرائب ، والميزانية أو الأموال التي يتم فيها تلقي مدفوعات الضرائب ، وخصائص النظام الضريبي ، وخصائص الإبلاغ الضريبي.