التغييرات الضريبية والمحاسبية من عام 2017 ، المعتمدة والمخطط لها فقط. أقساط التأمين لدائرة الضرائب الفيدرالية ، والأموال الإلكترونية والإجازات المرضية ، وحدود جديدة مبسطة ، وتعديلات على عمليات التفتيش.
سنخبرك عن التغييرات الضريبية والمحاسبية منذ عام 2017 ، والتي أصبحت معروفة بالفعل اليوم ، في المقالة.
اعتبارًا من عام 2017 ، سيتم تحويل أقساط التأمين (باستثناء أقساط الإصابات) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية... قواعد دفع أقساط التأمين والمزايا بالنسبة لهم منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفصل 34). ستبقى المعدلات العامة لأقساط التأمين لعام 2017 دون تغيير.
فئة المخاطر المهنية لمساهمات الإصابةسيتم تعريفه بشكل مختلف. إذا لم تؤكد الشركة نشاطها الرئيسي في FSS ، فسيتم منحها أعلى فئة من المخاطر المهنية من أكواد OKVED المتاحة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. ولا يهم ما إذا كانت الشركة تمارس هذا النشاط أم أنها مدرجة في السجل فقط. تمت الموافقة على التغييرات بموجب المرسوم الحكومي الصادر في 17 يونيو 2016 رقم 551.
يمكن شطب تكلفة تقييم مؤهلات الموظفين.سيتمكن الموظفون والمتقدمون من اجتياز اختبار خاص والحصول على تقييم مستقل لمؤهلاتهم (القانون الاتحادي رقم 238-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016). إذا دفع صاحب العمل للتقييم ، فسيكون قادرًا على مراعاة التكاليف عند حساب ضريبة الدخل والضريبة الزراعية الموحدة والضريبة المبسطة. إذا تم دفع الحدث من قبل الشخص نفسه ، فسيكون قادرًا على استخدام الخصم الاجتماعي لضريبة الدخل الشخصي. تم إدخال التغييرات المقابلة على قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 251-FZ.
المصنفات.سيذكر قانون الضرائب OKVED فقط. سيتعين عليك النظر في هذا المصنف لفهم ما إذا كانت الشركة مؤهلة للحصول على الميزة. ترتبط المعايير الضريبية الآن بمصنفات مختلفة: مزايا الضرائب الزراعية - لمصنف منتجات OKP ، والتبسيط الإقليمي ، والتضمين ، ومزايا براءات الاختراع - لشركة OKUN.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيحل المصنف الجديد OK 013-2014 (SNA 2008) محل المصنف الحالي. وهذا يعني أنه بالنسبة لجميع الأصول الثابتة التي سيتم تشغيلها في عام 2017 ، يجب تحديد الأعمار الإنتاجية من خلال الرموز الجديدة ومجموعات الإهلاك. لتبسيط عملية الانتقال ، أصدرت Rosstandart جداول المراسلات بين أكواد المصنفات الحالية والجديدة.
KBK - 2017ستكون جديدة . لضريبة الدخل للشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ، سيكون هناك رمز منفصل - 182 1 01 01 080 01 1000 110. ستنقل المؤسسات التي تعمل بنظام الضرائب المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه المصروفات" إلى KBK 182 1 05 01021 01 0000 110 كل من الدفعات المقدمة وضريبة سنوية وضريبة دنيا (1٪ من العائدات).
قواعد العقود في c.u.... سيظهر أيضًا في مجلد المخطوطات مباشرةً. حتى الآن ، تم شرح العديد من المواقف المتعلقة بهذه الاتفاقيات في رسائل وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية. على سبيل المثال ، لا يلزم إعادة حساب الدفعة المقدمة في تاريخ الشحن (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 يوليو 2015 رقم ED-4-3 / 12813).
ضريبة الأملاكلن تضطر إلى الدفع مقابل الممتلكات المنقولة المستلمة أثناء إعادة التنظيم والتصفية ومن الأطراف ذات الصلة ، إذا تم تسجيل هذه الأشياء من قبل المالكين السابقين في موعد لا يتجاوز 2013. وكان مشروع القانون المقابل (رقم 912150-6) مطروحاً على مجلس الدوما منذ العام الماضي.
الخصم الاجتماعي لتعليم الأطفاليمكن أن تزيد من 50 إلى 100 ألف روبل. تم تقديم مشروع القانون رقم 1106041-6 بهذه التعديلات إلى مجلس الدوما في 22 يونيو.
تفاصيل الفاتورة الجديدة- رمز التعريف لعقد الدولة - اعتبارًا من أبريل 2017 سيكمل النموذج الحالي. أعلنت وزارة المالية عن ذلك في 30 مايو على موقع الويب reg.gov.ru.
سيتم إلغاء RSV-1 و 4-FSS.سيتم تطوير حساب موحد لأقساط التأمين ، والذي سيجمع البيانات من النماذج الملغاة ، والموافقة عليه من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. سيكون هذا التقرير ربع سنوي. ستقدم الشركات معلومات شهرية عن الموظفين وتقارير شخصية سنوية إلى صندوق التقاعد. في FSS - حساب المساهمات عن الإصابات.
إقرار ضريبة الدخللعام 2016 سيكون من الضروري تمرير النموذج المحدث. سيكون من الممكن مراعاة جميع التغييرات في قانون الضرائب منذ بداية عام 2015: إدخال ضريبة التجارة ، وإمكانية التعديل الذاتي للقاعدة الضريبية للمعاملات غير السوقية مع الأطراف ذات الصلة ، وتغيير في معدل ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم ، إلخ.
إعلان بشأن UTIIيعتزم مكتب الضرائب تغييره بحلول ديسمبر 2016. هذا لأنه اعتبارًا من عام 2017 ، سيتمكن رواد الأعمال في UTII مع الموظفين من خفض الضرائب على أقساط التأمين الثابتة التي يدفعونها لأنفسهم. الآن يحق لرواد الأعمال الأفراد خفض الضرائب على مساهمات الموظفين فقط.
مراجعة إلزامية للبيانات المالية السنويةاعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتم تنفيذ المطورين الذين يجتذبون الأموال من المشاركين في البناء المشترك (المادة 18 من القانون الاتحادي المؤرخ 30 ديسمبر 2004 رقم 214-FZ). في السابق ، كان القانون يطلب من المطور أن يقدم إلى أي شخص قام بتطبيق تقرير تدقيق على الحسابات للعام الماضي (إشعار معلومات بتاريخ 13 يوليو 2016 برقم IS-Audit-5).
حدود STS.ستكون الشركات قادرة على تطبيق التبسيط إذا كانت إيرادات 9 أشهر من العام السابق لا تتجاوز 90 مليون روبل. سوف يرتفع حد الدخل ، الذي يسمح بالبقاء في النظام الضريبي المبسط ، إلى 120 مليون روبل. للمقارنة: تمكنت الشركات وأصحاب المشاريع الفردية من استخدام النظام الخاص في عام 2016 ، والتي لم تتجاوز عائداتها لمدة 9 أشهر من عام 2015 51615 مليون روبل. والدخل الهامشي للمبسط في عام 2016 هو 79.74 مليون روبل. حتى عام 2021 ، كلا الحدين 90 مليون روبل. و 120 مليون روبل - لن يتم فهرستها.
سيبقى حد الأصول الثابتة ، الذي يسمح للشركات بالانتقال إلى التبسيط المبسط ، عند مستوى 100 مليون روبل. ومع ذلك ، بالنسبة لبعض دافعي الضرائب وأنواع الأنشطة ، ستتمكن المناطق من زيادة الحد الأقصى إلى 150 مليون روبل.
ستتمكن الشركات على أساس مبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" من شطب تكاليف فحص الموظفين وفقًا للمعايير المهنية (القانون الاتحادي رقم 251-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016).
أقساط التأمين الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية.سوف يقوم رواد الأعمال الذين لديهم موظفين معينين في UTII بتخفيض الضريبة على أقساط التأمين لكل من أنفسهم والموظفين (القانون الاتحادي الصادر في 2 يونيو 2016 رقم 178-FZ). سيكون من الممكن تخفيض الضريبة على المساهمات بنسبة تصل إلى 50 بالمائة. الآن يقوم أصحاب العمل الفرديون في مجال ريادة الأعمال بتقليل UTII فقط للمساهمات للموظفين ، والمساهمات الثابتة تؤخذ في الاعتبار فقط لأصحاب المشاريع الفردية.
ستسمى مساهمات التقاعد على الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل روسي مساهمات ثابتة. نتيجة لذلك ، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم "دخل" مبسط وبناء على التضمين من إعلان هذه المساهمات على أنها خصم ضريبي. حتى عام 2017 ، كانت شرعية هذا الخصم مثيرة للجدل.
دفع الضريبة الزراعية الموحدة... سيتمكن المزيد من الشركات ورجال الأعمال الأفراد من التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة (القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 23 يونيو 2016). سيتم استخدام UTII من قبل المنتجين الزراعيين و- الشركات ورجال الأعمال الذين ينتجون المنتجات الزراعية. منذ عام 2017 ، ستشمل هذه القائمة أيضًا أولئك الذين يقدمون الخدمات للمنتجين الزراعيين للحفر. يجب أن تكون الخدمات مرتبطة بالأنشطة المساعدة في مجال إنتاج المحاصيل الزراعية ومعالجة ما بعد الحصاد للمنتجات الزراعية (وفقًا لـ OKVED).
اعتبارًا من عام 2017 ، ستظهر الإجازة المرضية الإلكترونية ، والتي سيدفعها التأمين الاجتماعي مباشرة للمواطنين. لن يسلمها طبيب المستشفى الإلكتروني ، بل يضعها في نظام معلومات FSS. الآن يتم اختبار المشروع التجريبي بالفعل في مناطق موسكو ونوفوسيبيرسك وبلغورود وأستراخان.
يمكن زيادة مبلغ التعويض لعائلات القتلى في العمل من مليون إلى مليوني روبل. سيؤثر الأمر الجديد على الحوادث التي وقعت منذ 1 يناير 2017.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، ستقدم الشركات إيضاحات ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا فقط من خلال المشغل. ستتم الموافقة على التنسيق من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية (الفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا ينطبق على أولئك الذين يتعين عليهم الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة عبر الإنترنت. إذا طلبت السلطات الضريبية توضيح التناقضات في التقارير ، ولم ترسل الشركة ردًا في غضون خمسة أيام عمل ، اعتبارًا من عام 2017 ، فإنها تواجه غرامة قدرها 5000 روبل. للانتهاك المتكرر خلال سنة تقويمية - 20000 روبل. بدلاً من التفسيرات ، ستكون الشركة قادرة على تقديم مراجعة. ثم لن تكون هناك غرامة (البند 1 من المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سيتم تطبيق إجراء ما قبل المحاكمة الإلزامي لحل النزاعات الضريبية على أقساط التأمين في دائرة الضرائب الفيدرالية. سيكون من الضروري الطعن في القرارات المتعلقة بأقساط التأمين أولاً في درجة أعلى - إدارة الضرائب الإقليمية (UFTS of Russia) ، وبعد ذلك فقط في المحكمة.
اعتبارًا من عام 2017 ، ستنتقل جميع المؤسسات ورجال الأعمال تدريجياً إلى عمليات الدفع عبر الإنترنت. منذ فبراير ، لن تتمكن الشركات التي نفدت من EKLZ عند الخروج من تغييرها وسيتعين عليها شراء سجل نقدي إلكتروني. وفي تموز (يوليو) 2017 - كل الباقي ، حتى لو لم ينته مصطلح منطقة ECLZ بحلول ذلك الوقت. اعتبارًا من يوليو 2018 ، سينضم أيضًا أولئك الذين لا يستخدمون نقاط التحكم الحرجة إلى النظام الجديد. على سبيل المثال ، شركات الخدمات وأصحاب براءات الاختراع.
سيزيد القانون الجديد الغرامات على المخالفات النقدية اعتبارًا من 15 يوليو 2016. سيعتمد مبلغ العقوبات على مقدار العائدات التي تم تجاوزها من شباك التذاكر. ستزيد فترة التقادم للمقاضاة على الانتهاكات النقدية من شهرين إلى سنة واحدة.
سجلات الموارد البشرية للمؤسسات الصغيرةمبسط. ستضع الحكومة عقد عمل موحدًا ، حيث سيكون من الممكن الإشارة إلى الشروط المنصوص عليها الآن في اللوائح المحلية (لوائح العمل الداخلية ، واللوائح الخاصة بالأجور ، والمكافآت ، والشهادات ، وما إلى ذلك). وفقًا لذلك ، لن يكون من الضروري وضع الأعمال المحلية نفسها. ولكن في حالة فقدان وضع المشروع الصغير ، فسيتعين استعادة الأعمال المحلية في غضون أربعة أشهر. الأساس هو المادتين 309.1 و 309.2 من قانون العمل في الاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 348-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016).
اتفاق جماعيقد تصبح إلزامية لجميع أصحاب العمل باستثناء المشاريع الصغيرة. تم تقديم مشروع القانون المقابل (رقم 1085818-6) إلى مجلس الدوما في نهاية شهر مايو.
عطلةالأمهات العازبات أو الآباء الذين يقومون بتربية طفل أقل من 14 عامًا ، يمكن تمديد الآباء والأمهات الكبار للأطفال القصر من 28 إلى 31 يومًا تقويميًا. ينص مشروع القانون رقم 1103248-6 (المقدم إلى مجلس الدوما في 20 حزيران / يونيو) على مثل هذه التعديلات على المادة 253.1 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
مقايسة الأجوريمكن أن المقالات ملزمة. وستحدد اللجان الثلاثية الحد الأدنى لحجمها (وهي الآن تحدد الحد الأدنى الإقليمي للأجور). إذا كان الراتب لشهر عمل كامل أكثر من 10 أضعاف الحد الأدنى الإقليمي للكفاف ، فلن يقوموا بزيادته. مشروع القانون المقابل (رقم 1119655-6) 6 يونيو ، قدم النواب للنظر فيها إلى مجلس الدوما.
وردت المعلومات من "نظام جلافبوخ".
ما هي التغييرات في الضرائب والرسوم وأقساط التأمين التي ستحدث في عام 2017؟ كيف ستتغير تقارير الضرائب والمحاسبة؟ ماذا سيحدث لأقساط التأمين فيما يتعلق بتحويلها تحت سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية اعتبارًا من عام 2017؟ ما هي فوائد العام المقبل؟ تقريبا جميع المحاسبين لديهم أسئلة مماثلة. في الواقع ، اعتبارًا من العام المقبل ، ستدخل العديد من التعديلات على التشريعات الضريبية حيز التنفيذ. بالإضافة إلى ذلك ، هناك الكثير من التغييرات في التشريعات الخاصة بأقساط التأمين. لذلك ، على سبيل المثال ، منذ عام 2017 ، ستحتاج إدارات الضرائب إلى تقديم نموذج جديد لحساب أقساط التأمين على أساس ربع سنوي. ستتغير المواعيد النهائية لتسليم SZV-M ، وستظهر KBK جديدة ، وسيكون من الضروري ملء أوامر الدفع لتحويل الضرائب والاشتراكات بطريقة جديدة. بالإضافة إلى ذلك ، سيُطلب من جميع المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المشاركين في التجارة تقريبًا التبديل إلى استخدام سجلات النقد عبر الإنترنت في عام 2017. لقد أعددنا لمحة عامة صغيرة عن أهم التغييرات التي يحتاج المحاسب إلى معرفتها من أجل مراعاة عمله في عام 2017.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتم تنظيم أقساط التأمين للمعاشات التقاعدية الإجبارية والتأمين الطبي ، وكذلك في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة ، بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تم إجراء التغييرات المقابلة على الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفصل 2.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "أقساط التأمين" ، البند 3 من المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتمثل جوهر الابتكار في أن جميع المبادئ الأساسية المطبقة على الضرائب ، اعتبارًا من عام 2017 ، ستنطبق أيضًا على أقساط التأمين. في هذا الصدد ، منذ عام 2017 ، تم إجراء العديد من التعديلات على الجزء الأول من قانون الضرائب ، على سبيل المثال:
للتذكير ، في عام 2016 ، تم تنظيم أقساط التأمين بموجب القانون الاتحادي رقم 212-FZ بتاريخ 24.07.2009 "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. " ووفقًا لهذا القانون ، فإن أقساط التأمين المذكورة أعلاه تخضع لسيطرة وحدة الاستخبارات المالية وهيئاتها الإقليمية. اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يصبح هذا القانون باطلاً (المادة 18 من القانون الاتحادي بتاريخ 03.07.2016 رقم 250-FZ).
في الوقت نفسه ، سيستمر تنظيم أقساط التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية (مساهمات "الإصابات") في عام 2017 بموجب قانون اتحادي منفصل بتاريخ 24.07.1998 رقم 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل و الأمراض المهنية ". هذا النوع من أقساط التأمين لم يخضع لسيطرة السلطات الضريبية. سيستمر صندوق التأمين الاجتماعي (FSS) في إدارتها ومراجعتها.
اعتبارًا من عام 2017 ، يجب تقديم حساب واحد لأقساط التأمين إلى السلطات الضريبية. سم. " ". ستجري السلطات الضريبية عمليات تدقيق مكتبية لحسابات أقساط التأمين (البند 10 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، عند إجراء تدقيق مكتبي لحساب أقساط التأمين ، يحق للمفتشين أن يطلبوا من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد معلومات ووثائق تؤكد صحة الانعكاس في الإبلاغ عن المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين ، وكذلك تأكيد مشروعية تطبيق معدلات مخفضة. هذا منصوص عليه في البند الجديد 8.6 من المادة 88 من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سم. " ".
لاحظ أنه منذ عام 2017 ، لم ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أي شروط خاصة يحق بموجبها للسلطات الضريبية المطالبة بالمعلومات والمستندات المحددة. في هذا الصدد ، من الممكن أنه في عام 2017 ، في حساب واحد لأقساط التأمين ، تظهر مدفوعات غير خاضعة للضريبة ، فإن IFTS ستطلب بالتأكيد تأكيدها بالوثائق بالطريقة المنصوص عليها في المادة 93 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي.
اعتبارًا من عام 2017 ، كجزء من التدقيق المكتبي لحساب أقساط التأمين ، سيكون لمفتشي الضرائب أيضًا الحق في طلب مستندات تؤكد صحة تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين. تسري هذه التعديلات على المادة 88 من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يناير 2017.
منذ عام 2017 ، لا يمكن قراءة أنواع مختلفة من أقساط التأمين فيما بينها. يُسمح بالتعويض فقط ضمن المساهمات من نوع واحد (البند 1.1 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، على سبيل المثال ، لا يمكن تعويض المدفوعات الزائدة لمساهمات المعاشات التقاعدية من عام 2017 إلا من المدفوعات المستقبلية عليها. منذ عام 2017 ، لا يحق للشركة تعويض هذه المدفوعات الزائدة عن متأخرات المساهمات الطبية أو الاجتماعية.
وللتذكير ، حتى عام 2017 ، كان من الممكن قراءة أي أقساط تأمين يديرها الصندوق نفسه فيما بينهم. على سبيل المثال ، يمكن تعويض المدفوعات الزائدة لأقساط تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية مقابل الأقساط الطبية.
منذ عام 2017 ، أصبح على دافعي أقساط التأمين (المؤسسات الأم) التزامًا جديدًا. بدءًا من العام الجديد ، سيحتاجون إلى إبلاغ مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع المنظمة الأم بأن التقسيم الفرعي المنفصل (الفرع ، المكتب التمثيلي) في روسيا مُنح (أو محروم) من سلطة حساب المدفوعات و مكافآت للأفراد. يجب الإبلاغ عن ذلك في غضون شهر واحد من لحظة منح (الحرمان) هذه الصلاحيات (الفقرة الفرعية 7 ، البند 3.4 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، ضع في اعتبارك أن هذا الالتزام لا ينطبق إلا على الأقسام المنفصلة التي مُنحت (محرومة) من السلطات في عام 2017 وما بعده. إذا تم استحقاق المدفوعات والمكافآت للأفراد من قبل أقسام منفصلة من قبل (على سبيل المثال ، في عام 2016) ، فلا داعي لإبلاغ مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية. هذا مذكور مباشرة في الفقرة 2 من المادة 5 من القانون الاتحادي بتاريخ 03.07.2016 رقم 243-FZ. يجب أن تحدد دائرة الضرائب الفيدرالية أشكال هذه الرسائل وإجراءات إرسالها إلى السلطات الضريبية في شكل إلكتروني. هذا منصوص عليه في الفقرتين 3 و 4 من البند 7 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يمكن تقديم تفسيرات إقرارات ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية إلى IFTS في شكل إلكتروني فقط عبر قنوات الاتصالات (TCS). ستتم الموافقة على تنسيق تقديم مثل هذه التفسيرات في شكل إلكتروني من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. في شكل ورقي ، لن يتم النظر في تقديم تفسيرات التناقضات في الإقرارات الضريبية من العام المقبل. أي أن إيصال التفسيرات الورقية سيفقد كل معناه. ظهر الابتكار المقابل في الفقرة 4 الجديدة من البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية "أ" من البند 6 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 130-FZ بتاريخ 05/2016) .
دعنا نتذكر أنه قد تطلب مفتشية الضرائب توضيحات بشأن إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم أثناء التدقيق الداخلي. يمكن أن يحدث هذا ، على سبيل المثال ، إذا تم الكشف عن الأخطاء والتناقضات في الإعلان (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حتى عام 2017 ، لم يتم تحديد متطلبات شكل هذه التفسيرات. اعترفت FTS أنه يمكن تسليمها في شكل حر: "على الورق" ، أو في شكل رسمي وفقًا لـ TCS (خطاب FTS في روسيا بتاريخ 06.11.2015 رقم ED-4-15 / 19395). اعتبارًا من عام 2017 ، سيتم تنظيم هذه المسألة من خلال التشريعات الضريبية ، وليس من خلال الإيضاحات من السلطات الضريبية.
نضيف أنه فيما يتعلق بالتدقيق المكتبي للأنواع الأخرى من الضرائب ، لا يزال من الممكن تقديم التفسيرات بناءً على طلب السلطات الضريبية في عام 2017 ، كما كان من قبل ، "على الورق". يصبح الشكل الإلكتروني للتفسيرات إلزاميًا فقط فيما يتعلق بإرجاع ضريبة القيمة المضافة. أذكر ، يمكن أيضًا تقديمه فقط في شكل إلكتروني من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية (الفقرة 1 ، البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا طلبت السلطات الضريبية ، في إطار التدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة ، توضيحات (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، فيجب تقديمها في غضون خمسة أيام. ومع ذلك ، في السابق ، لم يتضمن التشريع الضريبي أي مسؤولية عن عدم الامتثال لمتطلبات تقديم التفسيرات. وتجاهل بعض دافعي الضرائب ببساطة طلبات السلطات الضريبية.
من 1 يناير 2017 ، سيتغير الوضع. لعدم تقديم التفسيرات (التقديم في الوقت المناسب) ، تم فرض غرامة قدرها 5000 روبل ، وعلى الانتهاكات المتكررة خلال سنة تقويمية - 20000 روبل. هذا منصوص عليه في الطبعة الجديدة للمادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تم تقديمها بموجب الفقرة 13 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 130-FZ بتاريخ 01.05.2016.
يمكن دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين طواعية لأطراف ثالثة. لإجراء مثل هذا التعديل على المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (القانون الاتحادي بتاريخ 30.11.2016 رقم 401-FZ). في السابق ، كان من المتصور أن يكون دافع الضرائب ملزمًا بالوفاء بالتزامه بدفع الضريبة بشكل مستقل. ومع ذلك ، فإن المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تنص الآن على أنه يمكن لشخص آخر دفع الضرائب. ومع ذلك ، من الواضح أن شخصًا آخر ، بعد دفع الضريبة لأطراف ثالثة ، لن يكون له الحق في المطالبة باسترداد الضريبة المدفوعة.
فيما يتعلق بالتعديلات المشار إليها على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على سبيل المثال ، سيتمكن المؤسسون والمديرون من دفع ضرائب لشركاتهم. في السابق ، كان من المستحيل دفع ضرائب طوعية لأطراف ثالثة. لذلك ، حتى لو كان المدير لديه مال ، لا يمكنه سداد الديون الضريبية للشركة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.14.2013 رقم 03-02-08 / 6). أما الآن فقد تغير الوضع. بجانب:
كما أتيحت الفرصة للأفراد لدفع الضرائب للأفراد الآخرين أو رواد الأعمال الأفراد ؛
يحق لمنظمة ما دفع الضرائب والغرامات والغرامات لشركة أخرى.
في الوقت نفسه ، نص المشرعون على انتقال مرحلي:
يتم تنظيم إجراءات حساب العقوبات بموجب المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من المتصور الآن أن يتم حساب الغرامات باستخدام 1/300 من معدل إعادة التمويل الذي حدده بنك روسيا (البند 4 من المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق هذا المعدل على جميع مدفوعات الضرائب ، بغض النظر عمن انتهك الموعد النهائي لدفع الضرائب: فرد أو رائد أعمال فردي أو مؤسسة.
اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017 ، لن يتغير شيء بالنسبة للأفراد ورجال الأعمال. يأتي ذلك من أحكام القانون الاتحادي الصادر في 30.11.2016 رقم 401-FZ. لا يزال يتعين عليهم حساب الفائدة على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري خلال فترة التأخير. ومع ذلك ، ستؤثر التغييرات المهمة في حساب العقوبات اعتبارًا من ذلك التاريخ على المؤسسات. سيتعين عليهم حساب الفائدة بطريقة جديدة ، وهي:
للتأخير في الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب أو أقساط التأمين لفترات تصل إلى 30 يومًا تقويميًا (شاملًا) - سيكون من الضروري حساب الغرامات على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري خلال فترة التأخير ؛
للتأخير في الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب أو أقساط التأمين لمدة تزيد عن 30 يومًا تقويميًا - سيكون من الضروري حساب الغرامات على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري لمدة تصل إلى 30 أيام تقويمية (شاملة) لهذا التأخير ، و 1/150 من معدل إعادة التمويل الساري في الفترة التي تبدأ من اليوم التقويمي الحادي والثلاثين لهذا التأخير.
وبالتالي ، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017 ، ستحتاج المنظمات إلى دفع المزيد من الغرامات إذا كان التأخير في دفع الضرائب أو أقساط التأمين أكثر من 30 يومًا تقويميًا. وتجدر الإشارة إلى أن الإجراء الجديد لحساب الغرامات سيحتاج أيضًا إلى تطبيقه على الديون "القديمة" التي تم تشكيلها قبل 1 أكتوبر 2017. سم. .
إحدى طرق ضمان الالتزام بدفع الضرائب وأقساط التأمين هي الكفالة (المادة 74 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينص التشريع الضريبي على أنه إذا أرادت منظمة أو رجل أعمال فردي تأجيل دفع الضرائب أو أقساط التأمين إلى تاريخ لاحق ، فإن IFTS لها الحق في مطالبة الضامنين بالمشاركة في هذا الإجراء. بموجب اتفاقية الضمان ، يتعهد الضمان للسلطات الضريبية بالوفاء الكامل بالتزام دافع الضرائب بدفع الضرائب أو أقساط التأمين ، إذا لم يدفع الأخير المبالغ المستحقة والغرامات المقابلة خلال الفترة المحددة. يأتي ذلك من المادة 74 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 03.07.2016 رقم 243-FZ ، والذي وسع من إمكانية تأمين ضمان لأقساط التأمين منذ عام 2017).
في السابق ، كان من المتصور أنه إذا لم يدفع دافع الضرائب المبالغ المستحقة ، يحق لمفتشية الضرائب تحصيل الديون من الكفالة فقط في المحكمة. ومع ذلك ، فقد تغير الوضع. فيما يتعلق بدخول القانون الاتحادي الصادر في 30.11.2016 رقم 401-FZ حيز التنفيذ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" ، فإن السلطات الضريبية ستكون قادر على تحصيل الديون من الضامنين دون محاكمة. تم إجراء هذه التعديلات على الفقرة 3 من المادة 74 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أدخل القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 تعديلات على المادة 45 من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتنص التعديلات على أنه اعتبارًا من 30 نوفمبر / تشرين الثاني 2016 ، يجوز لمديريات الضرائب ، في المحكمة ، أن تطالب بتحصيل متأخرات المنظمات من الأفراد ، إذا كان هناك ترابط بين المنظمات والأفراد. منذ عام 2017 ، قد يُطلب من الأفراد سداد الديون وأقساط التأمين. في السابق ، كان يمكن تحصيل المتأخرات فقط من المنظمات التابعة.
منذ 1 تموز (يوليو) 2017 ، اكتسبت إدارات التفتيش الضريبي الحق ، بناءً على طلب الأفراد (أو ممثليهم) ، في إصدار مستندات في شكل إلكتروني أو "على الورق" تؤكد وضع المقيم الضريبي. نصت السلطات الضريبية على هذه الصلاحيات في الفقرة الفرعية الجديدة 16 من الفقرة 1 من المادة 32 من قانون الضرائب. يجب أن تتم الموافقة على إجراء إصدار مثل هذه المستندات من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. هذا منصوص عليه في الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 4 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 30.11.2016 رقم 401-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الصادرة عن الاتحاد الروسي ".
تذكر أن سكان الضرائب هم مواطنون يقيمون بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يختلف فرض ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظفين المقيمين في الاتحاد الروسي عن الضرائب المفروضة على دخل الموظفين غير المقيمين في الاتحاد الروسي. في السابق ، لم يُنشئ قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ولا أي مستندات تنظيمية أخرى قائمة بالوثائق التي من شأنها أن تؤكد الوضع الضريبي لدافع الضرائب. أوضح المسؤولون أن المنظمة يجب أن تحدد بشكل مستقل الوضع الضريبي للأفراد - متلقي الدخل بناءً على تفاصيل كل حالة محددة (كتاب وزارة المالية بتاريخ 16 مارس 2012 رقم 03-04-06 / 6-64) . اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، يجب أن يكون كل شيء أسهل. سيتمكن الفرد من الحصول على تأكيد بوضعه كمقيم ضريبي من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية وتقديم مثل هذا المستند في مكان الطلب.
إذا لم ترسل مفتشية الضرائب إشعارًا إلى فرد بشأن دفع ضريبة الأملاك أو ضريبة النقل ، فإن الفيزيائي ملزم بأخذ زمام المبادرة وإبلاغ مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية بوجود الأشياء المذكورة أعلاه ، وكذلك تقديم وثائق الملكية. يجب تقديم هذه المعلومات بحلول 31 ديسمبر من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية - البند 2.1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في عام 2016 وما قبله ، لم ينتج عن عدم الامتثال لهذا الالتزام أي غرامات. ومع ذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، في حالة عدم تقديم المعلومات ، يتم تقديم غرامة - 20 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة فيما يتعلق بالعنصر الضريبي "المخفي" من المفتشين (البند 3 من المادة 129.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يمكن الحصول على رقم التعريف الضريبي (TIN) في أي مكتب ضرائب ، وليس فقط في مكان الإقامة أو مكان الإقامة. تم إجراء التعديل على الفقرة 7 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أبلغت دائرة الضرائب الفيدرالية عن هذا الابتكار على موقعها على الإنترنت: "إن مبدأ خارج الحدود الإقليمية في تقديم الخدمات العامة من قبل السلطات الضريبية هو أحد الأنشطة الرئيسية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. اعتبارًا من 9 يناير ، أي يوم العمل الأول لعام 2017 ، تبدأ جميع سلطات الضرائب الإقليمية التي تخدم الأفراد في قبول طلبات تسجيل الفرد وإصدار شهادة تسجيل له ، بغض النظر عن مكان الإقامة (مكان الإقامة) للفرد . يمكن تقديم طلب التسجيل إلى أي مصلحة ضريبية أثناء زيارة شخصية أو إرساله عبر البريد ".
منذ عام 2017 ، حدد المشرعون إجراءات دفع ضريبة القيمة المضافة على خدمات الإنترنت التي تقدمها الشركات الأجنبية للأفراد في الاتحاد الروسي (بما في ذلك الوصول إلى قواعد البيانات ، والخدمات الإعلانية ، وأسماء المجالات ، والاستضافة ، وإدارة الموقع ، وما إلى ذلك). الابتكارات المتعلقة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة من هذه المنظمات منصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 03.07.2016 رقم 244-FZ. لذلك ، على وجه الخصوص ، منذ عام 2017:
تلقت التعديلات الاسم غير الرسمي "ضريبة على جوجل" ، لأن التغييرات ، على وجه الخصوص ، ستؤثر على الشركات الأجنبية مثل جوجل ، التي تعمل في روسيا. الغرض من التعديلات هو خلق بيئة تنافسية للبائعين الأجانب والروس للخدمات الإلكترونية. الحقيقة هي أنه حتى عام 2017 كان من المربح للأفراد شراء المحتوى الإلكتروني من الشركات الأجنبية ، لأن تكلفته لا تشمل ضريبة القيمة المضافة. على العكس من ذلك ، تم فرض ضرائب على خدمات شركات تكنولوجيا المعلومات الروسية. تهدف التعديلات المشار إليها في قانون ضريبة القيمة المضافة إلى القضاء على هذا التفاوت.
يمكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 10 بالمائة على المطبوعات التي لا يتجاوز حجم الإعلان فيها 45 بالمائة. من قبل ، نذكر أنه يمكن للمطبوعات تطبيق نسبة 10٪ ضريبة القيمة المضافة إذا كانت حصة الإعلان فيها لا تتجاوز 40٪. وبالتالي ، سيتمكن المزيد من وسائل الإعلام المطبوعة من تطبيق معدل الضريبة المخفض في عام 2017. تم إجراء التعديل على الفقرة الثامنة من الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 408-FZ بتاريخ 30.11.2016 "بشأن تعديل المادة 164 من الجزء الثاني من قانون الضرائب الاتحاد الروسي ".
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تُعفى المعاملات الخاصة بإصدار الضمانات (للمنظمات غير المصرفية) من ضريبة القيمة المضافة. تم تقديم التعديل بموجب الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 1 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30.11.2016.
اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، ستتمكن المؤسسات التي تلتزم بدفع ضريبة القيمة المضافة المضمونة بضمان من سداد ضريبة القيمة المضافة على أساس إعلاني. في هذه الحالة ، سيتعين على الضامن تلبية متطلبات معينة. يدخل التعديل حيز التنفيذ بموجب الفقرة الفرعية "أ" و "ب" من الفقرة من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30.11.2016.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يجب أن تنتهي صلاحية الضمان المصرفي لاسترداد مطالبة ضريبة القيمة المضافة في موعد لا يتجاوز 10 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي الذي تم فيه الإعلان عن الضريبة المراد استردادها. قبل أن يكون الفصل ثمانية أشهر. الأساس هو الفقرة الفرعية "ج" من الفقرة 5 من المادة 2 من القانون المؤرخ 30.11.2016 رقم 401-FZ.
اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، يجب أن تنتهي مدة اتفاقية الضمان في موعد لا يتجاوز 10 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي ، حيث يتم الإعلان عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد استردادها. قبل التغيير ، كان يجب أن تنتهي صلاحية الضمان المصرفي في موعد لا يتجاوز ثمانية أشهر.
منذ عام 2017 ، دخل القانون الاتحادي الصادر في 03.07.2016 رقم 238-FZ "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. بموجب هذا القانون ، ستقوم المراكز الخاصة بإجراء تقييم مستقل لمؤهلات الأفراد. سيتمكن صاحب العمل ، بموافقة خطية من الموظف ، من إرساله لإجراء مثل هذا التقييم ودفع تكاليف مروره. سم. " ".
كقاعدة عامة ، إذا دفع صاحب العمل مقابل أي خدمات لموظفه ، فإن هذا الأخير يتلقى دخلاً عينيًا (البند 2 من المادة 211 من قانون الضرائب). لذلك ، عند دفع أجور موظف مقابل إجراء تقييم مستقل لمؤهلاته ، يتعين على الشركة ، بصفتها وكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي ، تضمين مبلغ الدفع في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية. ومع ذلك ، من أجل تحفيز التقييم المستقل للمؤهلات ، قدم المشرعون حوافز ضريبية. لذلك ، على وجه الخصوص ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، لا تحتاج ضريبة الدخل مع ضريبة الدخل الشخصية إلى تضمين تكلفة التقييم المستقل لمؤهلات الموظف للامتثال للمعايير المهنية. تم تضمين هذه التعديلات في قائمة الدخل غير الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي (البند 21.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم توفيرها بموجب الفقرة 1 من المادة 1 من القانون الاتحادي بتاريخ 03.07.2016 رقم 251-FZ.
الشخص الذي يدفع بنفسه مقابل تقييم مستقل للمؤهلات للامتثال لمعيار مهني ، اعتبارًا من عام 2017 ، سيكون قادرًا على الحصول على خصم اجتماعي لمقدار نفقات هذه الشهادة. لاحظ ، مع ذلك ، أنه سيكون هناك قيود على مبلغ الخصم. لن تكون قيمته ، إلى جانب بعض الخصومات الاجتماعية الأخرى ، قادرة على تجاوز 120000 روبل في المجموع سنويًا. تم ذكر ذلك في الفقرة الفرعية الجديدة 6 من الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب الفقرة 1 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 03.07.2016 رقم 251-FZ).
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، لا تخضع النقاط والمكافآت المقيدة في البطاقة المصرفية للأفراد بموجب برامج الولاء لضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال ، نحن نتحدث عن حالة يقوم فيها الشخص بالدفع في المطاعم أو المتاجر أو محطات الوقود ببطاقة مصرفية ، وبعد فترة يتم إرجاع نسبة معينة من المبلغ الذي تم إنفاقه إلى حسابه ("استرداد نقدي"). لا تخضع هذه "المكافأة" لضريبة الدخل اعتبارًا من عام 2017 ، وفقًا لشروط معينة. لذلك ، على سبيل المثال ، لهذا الغرض ، يجب إعادة المكافآت إلى البطاقة وفقًا لشروط العرض العام. كما نص المشرعون على أنه إذا تم دفع النقاط والمكافآت المعينة في إطار علاقة عمل ، فلن يتم تطبيق الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي. تمت مناقشة هذا بمزيد من التفصيل في البند الجديد 68 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تقديمه بموجب البند 8 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 242-FZ بتاريخ 03.07.2016. لاحظ أنه حتى عام 2017 ، كانت مكافآت برامج الولاء تخضع لضريبة الدخل الشخصي بشكل عام. جاء ذلك من قبل وزارة المالية ، على وجه الخصوص ، في خطاب بتاريخ 13.01.2015 رقم 03-04-06 / 69407.
اعتبارًا من عام 2017 ، سيتمكن الموظفون من الحصول على خصم اجتماعي لضريبة الدخل الشخصي بمقدار المساهمات بموجب اتفاقية تأمين طوعي على الحياة من صاحب العمل حتى نهاية العام. سيُطلب من صاحب العمل تقديم مثل هذا الخصم من الشهر الذي يتقدم فيه الموظف للحصول عليه. تم إجراء تعديلات مقابلة على الجزء 2 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في السابق ، كان بإمكان الأفراد الحصول على خصومات اجتماعية بموجب عقود التأمين الطوعي على الحياة فقط من خلال مكتب الضرائب. للقيام بذلك ، كان من الضروري الانتظار حتى نهاية السنة التقويمية وتقديم إعلان إلى INFS في شكل 3-NDFL. منذ عام 2017 ، يحق للأفراد اختيار الخيار الأكثر ملاءمة لأنفسهم: الحصول على خصم إما من خلال صاحب العمل أو من خلال مكتب الضرائب.
يمكن استخدام الخصم في 2017 إذا تم دفع التأمين على الحياة مقابل:
في يناير 2017 ، يحق للمتقاعدين الحصول على دفعة نقدية لمرة واحدة بالإضافة إلى معاشهم بمبلغ 5000 روبل. "". لن تخضع هذه المدفوعات لضريبة الدخل الشخصي. هذا منصوص عليه في البند الجديد 8.5 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن للمحاسب إبلاغ الموظفين بهذا الأمر إذا طلبوا المشورة في هذا الشأن. تم تقديم التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 400-FZ بتاريخ 30.11.2016 "بشأن التعديلات على المادة 217 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي" بشأن الدفع النقدي الكلي إلى المواطنون الذين يحصلون على معاش ".
في 1 يناير 2017 ، سيتم الاعتراف بالمزيد من المنظمات الروسية كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، اعتبارًا من ذلك التاريخ ، في البند الجديد 7.1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينص على أن وكلاء الضرائب هم منظمات روسية تقوم بتحويل مبالغ البدلات النقدية والأجور والأجور والمكافآت الأخرى (مدفوعات أخرى) للأفراد العسكريين والموظفين المدنيين (موظفو الدولة الفيدرالية والعمال) في القوات المسلحة للاتحاد الروسي. سيُطلب من هذه المنظمات التسجيل لدى مكتب الضرائب في موقعها ، وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصية من المدفوعات المذكورة أعلاه. مع تعديل تسجيل مثل هذه المنظمات ، استكمل المشرعون المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تقديم التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 399-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن التعديلات على المادتين 83 و 84 من الجزء الأول والمادة 226 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي".
تم استكمال قائمة المدفوعات غير الخاضعة للضريبة بدخل 2017-2018 ، الذي حصل عليه الأفراد من المواطنين مقابل خدمات للاحتياجات الشخصية والمنزلية:
يحق للأشخاص العاملين لحسابهم الخاص عدم دفع ضريبة الدخل اعتبارًا من عام 2017 على هذه المداخيل ، بشرط أن يسجلوا في مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بأنشطتهم. في الوقت نفسه ، يمكن لسلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي إنشاء أنواع أخرى من الخدمات للاحتياجات الشخصية والمنزلية ، والتي يُعفى الدخل منها من ضريبة الدخل الشخصي. سم. " ".
يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي لعام 2016 وفقًا لنموذج محدث. تم إدخال التغييرات في نموذج الإعلان وإجراءات ملئه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10.10.2016 رقم ММВ-7-11 / 552. لاحظ أن المسؤولين من مصلحة الضرائب الفيدرالية لم يصححوا نموذج الإعلان بالكامل ، ولكن فقط بعض أوراقه. لذلك ، على سبيل المثال ، تم تحديث القسم 2 ، حيث يتم اعتبار الأساس والضريبة على ضريبة الدخل الشخصية ، وكذلك الأوراق B ، D2 ، Z ، E1 F ، I.
فيما يتعلق بالتعديلات المباشرة ، على سبيل المثال ، في الورقة E1 "حساب الاستقطاعات المعيارية والضريبية" ، تم استبدال الرقم 280،000 بـ 350،000 ، منذ عام 2016 ، يتم توفير الخصم لكل طفل حتى الشهر الذي يتم فيه فرض ضريبة على دخل دافع الضرائب بمعدل 13٪ يتجاوز 350.000 روبل. سم. " ".
تذكر أن الأفراد الذين يتعين عليهم دفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل وتقديم تقرير عن الدخل ، يجب عليهم تقديم ضريبة الدخل المكونة من 3 أفراد في موعد أقصاه 30 أبريل (البند 1 من المادة 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يقدم رواد الأعمال الأفراد تصريحاتهم إلى OSNO. علاوة على ذلك ، بغض النظر عما إذا كان لديهم دخل خلال العام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.10.15 رقم 03-04-07 / 62684). نظرًا لأن 30 أبريل 2017 هو يوم الأحد ، و 1 مايو عطلة غير عمل ، فأنت بحاجة إلى تقديم إعلان 3-NDFL وفقًا للنموذج المحدث لعام 2016 في موعد أقصاه 2 مايو 2017 (هذا هو الثلاثاء). سم. " ".
يتم استخدام معامل الانكماش لضبط المدفوعات المقدمة للمواطنين الأجانب من البلدان "الخالية من التأشيرة" الذين يعملون على أساس براءة اختراع للتوظيف من قبل الأفراد (للاحتياجات الشخصية والمنزلية وغيرها من الاحتياجات المماثلة) ، وكذلك في المنظمات أو الأفراد رجال الأعمال. يُطلب من هؤلاء الموظفين سداد مدفوعات شهرية ثابتة مقدما لضريبة الدخل الشخصي خلال فترة براءة الاختراع بمبلغ 1200 روبل. ومع ذلك ، يتم فهرسة هذا المبلغ سنويًا مع مراعاة معامل الانكماش والمعامل الإقليمي (الفقرتان 2 و 3 من المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيكون حجم معامل الانكماش لعام 2017 لهذه الأغراض 1.623. يتم توفير ذلك بموجب أمر وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 03.11.2016 رقم 698. في عام 2016 ، كانت قيمة المعامل تساوي 1.514 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية للاتحاد الروسي بتاريخ 20.10.15 رقم. 772).
تمت الموافقة على إقرار ضريبة الدخل الجديد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19.10.16 برقم ММВ-7-3 / 572. كما وافق هذا الأمر على إجراءات ملء إعلان جديد وشكله الإلكتروني. من الضروري الإبلاغ عن النموذج الجديد بدءًا من إعداد التقارير لعام 2016. يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل لعام 2016 في شكل جديد في موعد أقصاه 28 مارس 2017 (البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لاحظ أن الشكل الجديد للإعلان يأخذ في الاعتبار التعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، على وجه الخصوص ، تم استكمال الورقة 02 من الإعلان بالخطوط 265 و 266 و 267 ، حيث من الضروري أن تعكس ضريبة التجارة ، مما يقلل من ضريبة الدخل. تم أيضًا تصحيح الورقة 03 "احتساب ضريبة الدخل على الدخل المحتجز من قبل وكيل الضرائب". وأضافت سطرا لتوزيعات الأرباح "يتم احتساب الضرائب عليها بمعدل 13 بالمائة". للتذكير ، منذ 1 يناير 2015 ، ارتفع معدل ضريبة الدخل فيما يتعلق بالأرباح المستلمة ، على التوالي ، من قبل المنظمات والأفراد الروس - المقيمين في الاتحاد الروسي ، من 9 إلى 13 في المائة. لذلك ، كان مطلوبًا تصحيح الورقة 03.
أيضًا ، ظهرت أوراق جديدة في الإقرار الضريبي الجديد:
كما قلنا أعلاه ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يدخل القانون الاتحادي بتاريخ 03.07.2016 N 238-FZ "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. سم. " ".
اعتبارًا من عام 2017 ، سيتمكن أصحاب العمل من تضمين تكلفة التقييم المستقل للموظفين لامتثالهم للمعايير المهنية كجزء من النفقات الأخرى. لهذا الغرض ، تم توسيع قائمة النفقات التي تم أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (فقرة فرعية جديدة 23 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 251-FZ بتاريخ 03.07.2016) .
يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار تكاليف التقييم المستقل ، وفقًا لشرطين رئيسيين (البند 3 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
كن على علم بأن المنظمة ستحتاج إلى مستندات داعمة للتعرف على تكلفة الشهادة. على سبيل المثال ، ستحتاج إلى الحصول على موافقة خطية من الموظف الذي تم إرساله لإجراء تقييم مستقل للمؤهلات (الفقرة 2 من المادة 196 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، منذ عام 2017 ، من أجل حساب التكاليف ، حددت الفقرة الجديدة 5 من الفقرة 3 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فترات تخزين المستندات التي تؤكد تكاليف التقييم المستقل. يجب تخزينها لمدة 4 سنوات على الأقل.
منذ عام 2017 ، تم تطبيق المصنف الجديد لعموم روسيا للأصول الثابتة (OKOF). تم اعتماده ووضعه موضع التنفيذ بموجب أمر Rosstandart المؤرخ 12.12.2014 رقم 2018-st. في هذا الصدد ، أجرينا تغييرات على تصنيف الأصول الثابتة المعتمد. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 رقم 1. وفقًا لذلك ، اعتبارًا من عام 2017 ، سيتغير تصنيف الأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك. يجب استخدام الرموز الجديدة للأصول الثابتة التي ستدخل حيز التشغيل في 1 يناير 2017. هذا ما أكده كتاب وزارة المالية بتاريخ 08.11.2016 رقم 03-03-RZ / 65124. سم. " ".
لأغراض ضريبية ، يتم الاعتراف بالأرباح الخاضعة للرقابة على أنها دين على قرض (ائتمان) يكون فيه المُقرض (الدائن) أو الشخص الذي أصدر الضمان (على سبيل المثال ، الضمان أو الضمان) شركة أجنبية تمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر أكثر من 20 في المائة من رأس المال المصرح به للمقترض ، أو منظمة روسية تابعة له. في السابق ، كان هذا يتبع الفقرة 2 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في عام 2016.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتم توضيح مفهوم الديون الخاضعة للرقابة. سيتم الاعتراف بالديون على أنها خاضعة للرقابة (الفقرات 2-4 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
الإيضاحات منصوص عليها في المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 25-FZ بتاريخ 15.02.2016.
سيتم احتساب مبلغ الدين الخاضع للرقابة على أساس مجموع جميع التزامات دافع الضرائب ، التي لديها علامات على مثل هذا الدين (البند 3 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 25-FZ بتاريخ 15.02.2016.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتقاضى المشاركون في المشاريع الاستثمارية الإقليمية ضريبة الدخل:
منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، لا تشمل القاعدة الضريبية الدخل من الخدمات لتوفير الكفالات (الضمانات) إذا كانت جميع أطراف المعاملة مؤسسات روسية (باستثناء البنوك).
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، إذا كان لدى المنظمة التزام مقابل (حسابات مستحقة الدفع) للطرف المقابل ، فسيكون ذلك الجزء فقط من الذمم المدينة التي تتجاوز الحسابات المستحقة الدفع الحالية عبارة عن ديون مشكوك في تحصيلها.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يمكن ترحيل مبلغ الخسارة إلى جميع السنوات اللاحقة ، وليس فقط لمدة 10 سنوات ، كما كان قبل عام 2017. هذا منصوص عليه في الفقرة 25 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 30.11. 2016 رقم 401-FZ.
في الفترات من 1 يناير 2017 إلى 31 ديسمبر 2020 ، لا يمكن تخفيض القاعدة الضريبية لضريبة الدخل بخسائر السنوات السابقة بأكثر من 50 بالمائة. هذا يتبع من الفقرة 25 من الفن. 2 من قانون 30.11.2016 رقم 401-FZ.
معدلات ضريبة الدخل في 2017-2020 هي:
يتبع هذا البند 26 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30.11.2016 رقم 401-FZ. حتى عام 2017 ، ذهب 2 في المائة إلى الميزانية الفيدرالية ، و 18 في المائة للميزانية الإقليمية. سم. " ".
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، لا يمكن أن يتجاوز المخصص السنوي للديون المشكوك في تحصيلها 10 في المائة من الإيرادات السنوية. خلال العام ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الاحتياطي (حسب اختيار المنظمة):
منذ يناير 2017 ، تم دمج سجل الدولة الموحد للحقوق (USRR) مع سجل عقارات الولاية (GKN). نتيجة لذلك ، ظهر سجل الدولة الموحد للعقارات (USRN). يشترط أنه اعتبارًا من عام 2017 ، عند حساب الضريبة على ممتلكات المنظمات ، يجب الحصول على معلومات عن القيمة المساحية للعقار من سجل الدولة الموحد للعقارات (USRN). أيضًا ، فيما يتعلق بالتسوق والترفيه ومراكز الأعمال ، تم توضيح أن هذه هي الأشياء المعترف بها والتي يشير الغرض منها أو الاستخدام المسموح به أو الاسم المحدد في USRN إلى إمكانية إجراء الأنشطة ذات الصلة (تم إجراء التعديلات بموجب القانون الفيدرالي لـ 30.11.16 برقم 401- FZ).
منذ عام 2017 ، بالنسبة للعناصر العقارية التي لم يتم تضمينها في القوائم الإقليمية قبل 1 يناير ، من الضروري دفع ضريبة على القيمة المساحية فقط من العام المقبل. اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، ستظهر المباني الإدارية وغير السكنية فقط في هذه القائمة. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بالمباني السكنية ، يجب دفع ضريبة الأملاك "المساحية" بغض النظر عن تاريخ إدراجها في القائمة المقابلة. التعديل منصوص عليه في الفقرة الفرعية "هـ" من الفقرة 57 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30.11.2016.
في عام 2017 ، سيكون من الممكن تطبيق النظام الضريبي المبسط حتى لا يتجاوز دخل "المبسط" 150 مليون روبل. سابقًا (في عام 2016) ، كان حد الدخل دون مراعاة معامل الانكماش يساوي 60 مليون روبل ، ومع مراعاة عامل الانكماش - 79.740.000 روبل. وبالتالي ، سيتمكن المزيد من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد من استخدام "النظام المبسط" والحصول على المزيد من الأموال المتداولة. الزيادة في الحد منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30.11.2016.
نذكر أنه يُسمح بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من بداية العام المقبل (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للقيام بذلك ، يجب تقديم طلب لمثل هذا الانتقال إلى مكتب الضرائب بحلول 31 ديسمبر. سم. " ".
سيكون من الممكن التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 2018 إذا كان دخل الأشهر التسعة من عام 2017 في حدود 112.5 مليون روبل. في السابق ، كان الحد دون مراعاة معامل الانكماش يساوي 45 مليون روبل ، ومع مراعاة عامل الانكماش - 59805000 روبل. وبالتالي ، بفضل التعديلات ، سيتمكن المزيد من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد من التحول إلى تطبيق نظام ضريبي مبسط.
للمقارنة: إذا كانت المنظمة ستنتقل إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2017 ، فيجب ألا يتجاوز دخلها في الفترة من يناير إلى سبتمبر 2016 (تسعة أشهر) 59805000 روبل. (قرار وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 20/10/2015 برقم 772). في عام 2017 ، سيكون من الممكن الحصول على دخل في حدود 112.5 مليون روبل لمدة تسعة أشهر. تم تقديم التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.
كقاعدة عامة ، تتحول المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى النظام الضريبي المبسط من بداية السنة التقويمية (البند 1 من المادة 346.13 ، البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، يتم توفير قواعد خاصة لدافعي الضرائب الذين يتحولون إلى "النظام المبسط" من نظام خاص آخر - UTII. يمكنهم العمل على النظام الضريبي المبسط من بداية الشهر الذي انتهى فيه الالتزام بدفع الضريبة "المحسوبة" (الفقرة 2 من البند 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، يتعين على المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم إشعار إلى مصلحة الضرائب بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، والذي تمت الموافقة على شكله بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.11.2007. عام ٢٠١٢ رقم ММВ-7-3 / 829.
لم يتم تحديد مدة تقديم الإشعار المذكور للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مسبقًا من خلال التشريع الضريبي. لذلك ، قام المشرعون بتعديل الفقرة 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ونصوا على أنه اعتبارًا من عام 2017 ، يجب تقديم إخطار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII. في السابق ، كان يتم تنظيم مسألة توقيت تقديم الإخطار فقط على مستوى توضيحات الممولين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12.09.2012 رقم 03-11-06 / 2/123). التعديل منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30.11.2016.
في عام 2016 ، يمكن للشركة استخدام نظام الضرائب المبسط إذا لم تتجاوز القيمة المتبقية لأصولها الثابتة 100 مليون روبل. تحديد هذه القيمة مطلوب وفقًا لقواعد المحاسبة (الفقرة الفرعية 16 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بدءًا من عام 2017 ، سيرتفع الحد الأقصى لمستوى قيمة الأصول إلى 150 مليون روبل. وفقًا لذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيكون للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الحق في الاعتماد على حد أقصى جديد للقيمة المتبقية لأصولهم الثابتة. أي أن دافع الضرائب له الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2017 إذا كانت تكلفة الأصول الثابتة في الأول من كانون الثاني (يناير) ، على سبيل المثال ، أكثر من 100 مليون ، ولكن أقل من 150 مليونًا.
تم استخدام معامل الانكماش سابقًا لتعديل حد الدخل ، والذي يمكن عنده الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، بالإضافة إلى الحد الأقصى للدخل ، الذي يفقد فوقه الحق في فرض ضرائب مبسطة (البند 2 من المادة 326.12 ، البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في عام 2016 ، كان معامل الانكماش هذا 1.329. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20.10.15 برقم 772. على سبيل المثال ، فقد دافع الضرائب الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط إذا تجاوزت إيراداته في عام 2016 بعد تطبيق المعامل 79.74 مليون روبل (60 مليون روبل × 1.329).
منذ عام 2017 ، تم تعليق معامل الانكماش حتى 1 يناير 2020. حتى هذا التاريخ ، لن يكون من الضروري فهرسة معاملات الانكماش البالغة 120 و 90 مليون روبل ، على التوالي. أي أن هذه الحدود لن تتغير لعدة سنوات متتالية. وبالنسبة لعام 2020 ، سيكون معامل الانكماش مساوياً لـ 1 (الفقرة 4 من المادة 4 من القانون الاتحادي بتاريخ 03.07.2016 رقم 243-FZ).
لمزيد من التفاصيل حول التغييرات المدرجة ضمن النظام الضريبي المبسط ، راجع "".
منذ عام 2017 ، يجب على المؤسسات ورجال الأعمال الأفراد على النظام "المبسط" الاحتفاظ بسجل محدث للإيرادات والمصروفات ، تمت الموافقة عليه بموجب أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135n. يحتوي الكتاب المحدث على قسم جديد خامس ، حيث يجب على دافعي الضرائب على النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" إظهار ضريبة التجارة التي تقلل الضريبة على النظام الضريبي المبسط. في السابق ، لم تكن هناك أسطر خاصة للتحصيل التجاري في الكتاب. بالإضافة إلى ذلك ، سيكون مطلوبًا وضع ختم في دفتر المحاسبة والمصروفات اعتبارًا من عام 2017 ، إذا كان لدى المنظمة ، من حيث المبدأ ، مثل هذا الختم. أي أن وجود الختم سيكون اختياريًا. أيضًا ، في العمود 4 "الدخل" من القسم الأول من الكتاب ، ليس من الضروري الإشارة إلى أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة. سيتم توضيح ذلك بترتيب ملء الكتاب. تم إدخال التغييرات في شكل الكتاب لتسجيل الإيرادات والمصروفات ، وكذلك في إجراءات الملء ، بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 07.12.2016 رقم 227 ن. تم نشر هذا الأمر رسميًا في 30 ديسمبر 2016 ، ويدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ نشره رسميًا وليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية وفقًا للنظام الضريبي المبسط (أي عام). لذلك ، يجب تطبيق الكتاب المحدث اعتبارًا من 1 يناير 2017. لا داعي لاعادة دفتر الايرادات والمصروفات الذي تم حفظه عام 2016.
منذ عام 2017 ، تم إلغاء BCC منفصلة للحد الأدنى من الضريبة التي تدفعها الشركات على النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 20.06.2016 رقم 90n).
سيتم استخدام BCC المستخدمة في عام 2016 لدفع الضريبة الواحدة والمتأخرات والغرامات بموجب نظام الضرائب المبسط اعتبارًا من عام 2017 لدفع الحد الأدنى للضريبة أيضًا. فيما يتعلق بهذا التغيير ، يجب تحويل الحد الأدنى للضريبة لعام 2016 إلى KBK للضريبة "المبسطة" المعتادة - 18210501021011000110. راجع "".
لاحظ أنه كان هناك في السابق رمزان منفصلان للشركات على STS مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". هذا خلق الارتباك. إذا قامت الشركة عن طريق الخطأ بتحويل السلف إلى BCC من الحد الأدنى للضريبة ، فإن المفتشين يفرضون غرامات. هذا ، بالطبع ، كان غير عادل. سم. " ".
منذ عام 2017 ، دخل القانون الاتحادي الصادر في 03.07.2016 رقم 238-FZ "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. لقد تحدثنا بالفعل عن هذا الأمر في قسمي "ضريبة الدخل الشخصي" و "ضريبة الدخل" من هذه المقالة. سم. " ".
اعتبارًا من العام المقبل ، ستتمكن المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط الذي يتضمن موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" من مراعاة تكاليف التقييم المستقل لمؤهلات الموظفين في النفقات (الفقرة الفرعية 33 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لهذا الغرض ، سيتم تطبيق القواعد ، والتي بموجبها يتم تضمين تكلفة مثل هذا التقييم المستقل في مصروف ضريبة الدخل. وهذا يعني ، على وجه الخصوص ، أن المنظمة ورائد الأعمال الفردي يجب أن يكون لديهم وثائق تحت تصرفهم تؤكد إجراء تقييم مستقل.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد - أصحاب العمل من تقليل UTII لأقساط التأمين المدفوعة للموظفين و "لأنفسهم". تم إدخال هذا التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 178-FZ المؤرخ 2 يونيو 2016 على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من تخفيض الضريبة "المفروضة" على المساهمات "لأنفسهم" في حدود 50 بالمائة.
لاحظ أنه في وقت سابق لم يكن من حق رجل الأعمال الفردي الذي يقوم بدفع مبالغ لصالح الأفراد تخفيض الضريبة "المحسوبة" على مساهماته الشخصية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يوليو 2015 رقم 03-11-11 / 41339 ). "المبسطة" ، بدورها ، يمكن أن تفعل ذلك (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يبدو أن المشرعين قرروا القضاء على هذا التفاوت.
ستدخل الإصدارات الجديدة من مصنف عموم روسيا للأنشطة الاقتصادية (OKVED2) ومصنف عموم روسيا للمنتجات حسب أنواع النشاط الاقتصادي (OKPD2) حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. وفقًا لذلك ، يجب تحديد قائمة الخدمات المنزلية لـ UTII باستخدام المصنفات الجديدة. تم إنشاء رموز الخدمات المحلية من قبل حكومة الاتحاد الروسي بأمرها المؤرخ 24 نوفمبر 2016 رقم 2496-r (الفقرتان 4 و 7 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 248-FZ) . سيصبح OKUN السابق (OK 002-93 ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب قرار معيار الدولة لروسيا بتاريخ 06.28.1993 رقم 163) غير صالح اعتبارًا من 1 يناير 2017. يتم توفير ذلك بموجب أمر Rosstandart المؤرخ 31 يناير 2014 رقم 14-st.
بالمقارنة مع المصنف القديم ، ظلت معظم الخدمات المنزلية كما هي. على سبيل المثال ، إصلاح الملابس والأحذية والأجهزة المنزلية وخدمات الغسيل وتصفيف الشعر وصالونات التجميل ، إلخ.
عند حساب UTII ، يتم ضرب الربحية الأساسية في معامل الانكماش (K1). في عام 2017 ، ستبقى قيمة معامل K1 عند مستوى عام 2016 (أي أنها ستساوي 1.798). يأتي ذلك بعد قرار وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 03.11.2016 رقم 698. تم تحديد نفس المعامل في المادة 11 من القانون الاتحادي الصادر في 30.11.2016 رقم 401-FZ.
نضيف أنه في وقت سابق كان من المخطط تعيين معامل الانكماش لـ UTII دفعة واحدة خلال السنوات الثلاث المقبلة. في عام 2017 ، تم اقتراح زيادة K1 من 1.798 إلى 1.891 ، في 2018 - إلى 1.982 ، في 2019 - إلى 2.063. اقترحت وزارة المالية الموافقة على مثل هذا المشروع. يمكنك التعرف على المشروع على هذا الرابط. لمزيد من التفاصيل ، راجع "". ومع ذلك ، فيما يتعلق بنشر الأمر الصادر عن وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 03.11.2016 رقم 698 ، فقد مثل هذا الاقتراح كل الأهمية.
بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 برقم ММВ-7-3 / 574 ، تم إجراء تغييرات على نموذج الإقرار الضريبي لـ UTII وإجراءات ملئه. كما تم تعديل صيغة تقديم الإعلان في شكل إلكتروني. سيتم تطبيق نموذج الإقرار الضريبي الجديد بدءًا من تقرير الربع الأول من عام 2017.
شكل الإعلان لم يخضع لتغييرات كبيرة. الابتكار الرئيسي هو القسم 3 المنقح "حساب مبلغ الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب للفترة الضريبية". على وجه الخصوص ، تم تغيير معادلة حساب مبلغ الضريبة الفردية من قبل دافعي الضرائب الذين يدفعون لصالح الأفراد. سوف تسمح الصيغة الجديدة لأصحاب المشاريع الفردية مع العمال المستأجرين لتقليل المبلغ المحسوب لـ UTII مقدار المساهمات الثابتة "لأنفسهم".
اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، يجب على المؤسسات التي توقفت عن استخدام UTII وتتحول إلى النظام الضريبي المبسط إخطار مكتب الضرائب. لا تتجاوز فترة الإخطار 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII. تم تقديم الابتكار بموجب المادة 47 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30.11.2016.
اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، يجب تحديد عائدات بيع المنتجات الزراعية لـ UAT بشكل مختلف. يمكن حساب 70٪ من الدخل من بيع المنتجات الزراعية مع الأخذ في الاعتبار الدخل من بيع الخدمات المساعدة (بذر المحاصيل ، وتقليم أشجار الفاكهة ، والحصاد ، والرعي ، وما إلى ذلك). في السابق ، لم يتم احتساب هذا الدخل. التعديلات المقابلة منصوص عليها في القانون الاتحادي بتاريخ 23.06.2016 رقم 216-FZ.
يجب على المنتجين الزراعيين الذين يقدمون خدمات زراعية والذين يعتزمون التحويل من 1 يناير 2017 إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة ، إخطار مكتب الضرائب في مكان التسجيل في موعد أقصاه 15 فبراير 2017. ومع ذلك ، سيكونون قادرين على التحول إلى نظام خاص تفضيلي ، شريطة أن تخضع الخدمات المقدمة للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وحصة الدخل المستلمة من بيع هذه الخدمات في عام 2016 ما لا يقل عن 70 في المئة.
منذ عام 2017 ، دخل القانون الاتحادي الصادر في 03.07.2016 رقم 238-FZ "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. لقد كتبنا بالفعل عن هذا أعلاه. اعتبارًا من عام 2017 ، يحق للمؤسسات التي تطبق UAT أن تأخذ في الاعتبار تكاليف شهادة الموظفين وفقًا للمعايير المهنية. هذا منصوص عليه في الفقرة الفرعية 26 من الفقرة 2 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 251-FZ بتاريخ 03.07.2016).
اعتبارًا من يناير 2017 ، سيتم دمج سجل الدولة الموحد للحقوق (USRR) مع سجل عقارات الولاية (GKN). ستكون النتيجة هي سجل الدولة الموحد للعقارات (USRN). عند حساب ضريبة الأراضي ، يجب الحصول على معلومات عن القيمة المساحية للأرض من عام 2017 من سجل الدولة الموحد للعقارات. هذا منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.
يتم استخدام معامل الانكماش لحساب حد الدخل السنوي المحتمل لصاحب المشروع الفردي. بشكل عام ، لا يمكن أن يتجاوز هذا الدخل مليون روبل ، مفهرسًا بمعامل الانكماش (الفقرتان 7 و 9 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في عام 2016 ، كان معامل الانكماش لـ PSN 1.329 (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20.10.15 برقم 772). في عام 2017 ، سترتفع هذه النسبة إلى 1.425 (وفقًا لأمر وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 03.11.2016 رقم 698). وبالتالي ، فإن الحد الأقصى للدخل السنوي المحتمل لأعمال "البراءات" سيكون 1.425 مليون روبل (1 مليون روبل × 1.425). وستكون التكلفة القصوى لبراءة اختراع لمدة شهر تساوي 7250 روبل (1.425 مليون روبل × 6٪: 12 شهرًا). لاحظ أنه يمكن للسلطات الإقليمية زيادة حجم الدخل السنوي المحتمل لأنواع معينة من الأنشطة بمقدار ثلاثة أو خمسة أو حتى 10 أضعاف (البند 8 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، سيتم تحديد أنواع نشاط ريادة الأعمال في المجالات الصناعية والاجتماعية والعلمية ، وكذلك في مجال الخدمات الشخصية ، التي حددت فيها رعايا الاتحاد الروسي نسبة 0 في المائة ، مع الأخذ في الاعتبار حساب المصنفات الجديدة (OKVED2) و (OKPD2). تمت الموافقة عليها من قبل حكومة الاتحاد الروسي بأمر من 24 نوفمبر 2016 رقم 2496-r. وبالتالي ، تم الوفاء بمتطلبات البندين 4 و 7 من المادة 1 من القانون الاتحادي بتاريخ 03.07.2016 رقم 248-FZ.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، لا تصدر إدارات التفتيش الضريبي إشعارًا بالتسجيل (إلغاء التسجيل) لمقاول فردي على براءة اختراع. حتى بناءً على طلب رواد الأعمال الفرديين. الأساس هو الفقرة الفرعية "ج" من الفقرة 54 من المادة 2 من قانون 30.11.2016 رقم 401-FZ.
إذا لم يدفع رائد الأعمال الفردي مقابل براءة الاختراع في الوقت المحدد ، فلن يفقد حقه في هذا النظام الخاص اعتبارًا من عام 2017. من قبل ، دعنا نذكرك أن عدم دفع براءة الاختراع يهدد بحرمانك من هذا الحق. الأساس هو الفقرة الفرعية "ج" من الفقرة 53 من المادة 2 من القانون الاتحادي بتاريخ 30.11.2016 رقم 401-FZ.
اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، إذا لم يدفع رائد الأعمال الفردي المسجل على براءة الاختراع الضريبة في الوقت المحدد ، سترسل إليه هيئة التفتيش طلبًا بدفع الضرائب والغرامات والغرامات. هذا منصوص عليه في الفقرة 55 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30.11.2016. في السابق ، لم يتم تقديم مثل هذه المطالبات في إطار نظام ضرائب البراءات.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، لم يعد رائد الأعمال الفردي الحاصل على براءة اختراع بحاجة إلى الاحتفاظ بدفتر الدخل والمصروفات بشكل منفصل لكل براءة اختراع صادرة. يمكنك الاحتفاظ بكتاب واحد. الأساس هو البند 56 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30.11.2016.
ينشأ الالتزام بدفع ضريبة الأملاك للأفراد ، كقاعدة عامة ، في موعد لا يتجاوز تاريخ تلقي الشخص إخطارًا ضريبيًا (البند 4 من المادة 57 ، البند 2 من المادة 409 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب دفع الضريبة في غضون شهر من تاريخ استلامها (البند 6 من المادة 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في حالة عدم استلام الإخطارات الضريبية وعدم دفع الضرائب ، يتعين على الفرد إبلاغ مكتب الضرائب عن وجود كائن عقاري خاضع للضريبة. يتم تقديم هذه الرسالة فيما يتعلق بكل عنصر خاضع للضريبة حتى 31 ديسمبر من العام التالي للسنة الماضية ، مع نسخ من مستندات الملكية (العنوان) للعقار (البند 2.1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سينص التشريع الضريبي على أنه إذا لم تقدم أو فاتك الموعد النهائي للإبلاغ عن العقارات "غير المعروفة" ، فسيحق للسلطات الضريبية تغريم الشخص. قد تصل الغرامة إلى 20 في المائة من ضريبة الأملاك غير المسددة. هذه الغرامة منصوص عليها في البند الجديد 3 من المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 52-FZ بتاريخ 02.04.2014.
يدفع المواطنون ضريبة النقل إلى الميزانية في موقع المركبات بعد تلقي إشعار ضريبي يرسله مكتب الضرائب. تُدفع الضريبة في موعد أقصاه 1 ديسمبر من العام التالي للسنة المنتهية (البند 1 من المادة 363 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سم. " ".
في حالة عدم استلام الإخطارات الضريبية وعدم دفع ضريبة النقل ، يتعين على الفرد إبلاغ مكتب الضرائب بأن لديه سيارة. يتم تقديم هذه الرسالة فيما يتعلق بكل مركبة حتى 31 ديسمبر من العام التالي للسنة المنتهية ، مع إرفاق نسخ من مستندات العنوان (العنوان).
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتم تقديم المسؤولية الضريبية لعدم الإبلاغ (رسالة غير مناسبة) حول توافر المركبات. مبلغ الغرامة هو 20 بالمائة من مبلغ الضريبة غير المسددة (البند 12 من المادة 1 ، الجزء 3 من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 02.04.2004 رقم 52-FZ).
حتى 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، كانت فترة انتقالية سارية المفعول ، تسمح للمواطنين الذين أعلنوا عن وجود ممتلكات أو مركبات لم يتم دفع ضريبة الأملاك أو النقل فيما يتعلق بها ، بالبدء في دفع الضريبة من العام الذي يوجد فيه مثل هذا الكائن تم التصريح به. انتهت الفترة الانتقالية في 1 يناير 2017. لذلك ، في حالة تلقي مفتشية الضرائب معلومات عن أشياء ممتلكات من مصادر خارجية (هيئات Rosreestr ، إدارات شرطة المرور) ، سيتم احتساب الضريبة على هذه الأشياء للسنوات الثلاث السابقة ، كما سيتم فرض العقوبة المذكورة أعلاه (بند 5 من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 02.04.2014 رقم 52-FZ).
في عام 2017 ، سيكون أساس حساب اشتراكات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي (في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة) 755000 روبل ، وأساس حساب الاشتراكات في PFR بالسعر "العادي" - 876000 روبل. يتم تحديد هذه الحدود بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 نوفمبر 2016 رقم 1255. تذكر أن المساهمات في FSS لا يتم تحميلها على الدخل الذي يتجاوز الحد الأقصى لحجم الأساس ، ويتم دفع المساهمات في PFR بمعدل 10٪ وليس 22٪. بالنسبة للمساهمات "الطبية" في FFOMS ، لم يتم تحديد الحجم الأساسي الأقصى لها ، وبالتالي ، يتم دفع هذه المساهمات من جميع المدفوعات الخاضعة للضريبة. سم. " ".
لمراعاة الرواتب والمزايا الأخرى وأقساط التأمين من هذه المدفوعات لكل موظف ، من الضروري الاحتفاظ بالسجلات. كان هذا مطلوبًا بموجب التشريع حتى عام 2017 (الجزء 6 من المادة 15 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). يمكن الاحتفاظ بهذه السجلات بأي شكل من الأشكال. ومع ذلك ، أوصى مسؤولون من صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا و FSS باستخدام بطاقة المحاسبة التي طوروها لهذا الغرض (خطاب من صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي رقم AD-30-26 / 16030 ، FSS RF رقم 17-03- 10/08/47380 بتاريخ 09.12.2014).
في عام 2017 ، سيتم النص على القاعدة المتعلقة بضرورة الاحتفاظ بسجلات أقساط التأمين في الفقرة 4 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المحاسبة ، كما كان من قبل ، يمكن الاحتفاظ بها بأي شكل من الأشكال ، وبالتالي ، يحق لمنظمة أو رائد أعمال فردي تطوير بطاقة لتسجيل المدفوعات المستحقة وأقساط التأمين بشكل مستقل. ومع ذلك ، من الممكن عدم تطوير نموذج جديد للبطاقة ، ولكن ببساطة تصحيح النموذج المستخدم سابقًا واستبداله ، على وجه الخصوص ، الإشارات من القانون الاتحادي رقم 212-FZ بتاريخ 24.07.2009 إلى قانون الضرائب. لمزيد من التفاصيل حول شكل البطاقة الجديدة من 2017 ، راجع "".
يجب تقديم حساب الاشتراكات لتأمين المعاش الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والتأمين الصحي الإجباري من العام المقبل إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية. تمت الموافقة على نموذج حساب أقساط التأمين ، الذي تم استخدامه منذ عام 2017 ، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.10.2016 رقم ММВ-7-11 / 551.
سيحل النموذج الجديد لحساب أقساط التأمين ، الذي تم استخدامه منذ عام 2017 ، محل النموذج السابق لحساب أقساط التأمين RSV-1 ، والذي تم تقديمه إلى الهيئات الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، اعتبارًا من العام المقبل ، سيتم تقديم الحسابات إلى IFTS. سم. " "
ظل الموعد النهائي لسداد الاشتراكات في عام 2017 كما هو - اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه تقدير الاشتراكات. ومع ذلك ، فقد تغير الموعد النهائي لتقديم حسابات أقساط التأمين. يجب تقديم حساب جديد لأقساط التأمين إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنة ونصف السنة و 9 أشهر وسنة). يأتي ذلك من الفقرة 7 من المادة 431 من قانون الضرائب. وفقًا لذلك ، سيُطلب للمرة الأولى تقديم حساب أقساط التأمين إلى مكتب الضرائب المصادق عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.10.2016 رقم ММВ-7-11 / 551 للربع الأول من عام 2017. علاوة على ذلك ، 30 أبريل هو الأحد. ثم 1 مايو (الاثنين) هو يوم عطلة. في هذا الصدد ، ولأول مرة ، من الضروري إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية عن أقساط التأمين باستخدام نموذج الحساب الجديد في موعد أقصاه 2 مايو 2017. سم. " ".
تذكر أنه قبل الحساب في شكل RSV-1 كان يجب تقديمه إلى UPFM:
منذ عام 2017 ، لا تؤثر طريقة تقديم حسابات أقساط التأمين بأي شكل من الأشكال على المدة من التقديم إلى IFTS. بغض النظر عن الطريقة ("على الورق" أو في شكل إلكتروني) ، يجب تقديم الحسابات في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي فترة التقرير.
إذا كانت البيانات الخاصة بالمبلغ الإجمالي للاشتراكات في تأمين المعاشات التقاعدية في حساب أقساط التأمين المقدمة إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية لا تتطابق مع مبلغ هذه المساهمات المستحقة لكل فرد ، فسيتم اعتبار الحساب غير مقدم. في مثل هذه الحالة ، يتعين على السلطات الضريبية إرسال إشعار إلى المؤمن عليه بشأن التناقض الذي تم الكشف عنه. في غضون خمسة أيام من تاريخ استلامها ، سيكون حامل الوثيقة ملزمًا بتقديم حساب معدل. في هذه الحالة ، سيكون تاريخ تقديمها هو تاريخ التقديم الأولي للتقارير.
إذا تم تجاهل طلب السلطات الضريبية ولم يتم تقديم الحساب المنقح ، فسيتم اعتبار حساب واحد لأقساط التأمين غير مقدم. يأتي ذلك من الفقرة 7 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الساري منذ عام 2017.
أيضًا في عام 2017 ، لن تقبل السلطات الضريبية أي حساب إذا كان يحتوي على بيانات غير صحيحة عن الأفراد. نحن نتحدث عن أخطاء في الاسم الكامل ، SNILS و TIN. وبالتالي ، فمن المنطقي إعادة التحقق من البيانات قبل إرسال عملية حسابية جديدة.
في عام 2017 ، لن تقبل IFTS حسابًا واحدًا لأقساط التأمين إذا كان المبلغ الإجمالي للاشتراكات للشركة خلال الأشهر الثلاثة الماضية لا يساوي المبلغ لجميع الموظفين (البند 7 من المادة 431 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
على الرغم من حقيقة أنه منذ عام 2017 ، أصبحت معاشات التقاعد والمساهمات الطبية والتأمين الخاصة بـ VNiM تحت سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية ، يجب تقديم الحسابات المحدثة للفترات التي انتهت قبل 1 يناير 2017 إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FSS وفقًا للنماذج السابقة RSV-1 و 4-FSS ... لذلك ، على سبيل المثال ، إذا قررت المنظمة في يناير 2017 توضيح RSV-1 لعام 2016 ، فسيظل الحساب المحدث بحاجة إلى تقديمه إلى وحدة PFR في نموذج RSV-1 المعتمد بموجب قرار مجلس إدارة PFR بتاريخ 16 يناير 2014 رقم 2 ص ... سيتم نقل المعلومات المصححة للفترات السابقة من قبل سلطات PFR إلى السلطات الضريبية من تلقاء نفسها (المادة 23 من القانون الاتحادي بتاريخ 03.07.2016 رقم 250-FZ). لن تقبل السلطات الضريبية نفسها "المراجعات" للفترات السابقة.
نص المشرعون على إجراء لاسترداد أقساط التأمين الزائدة لفترات قبل 1 يناير 2017. سيتم اتخاذ القرارات بشأن إعادة المبالغ الزائدة من 2017 بواسطة أموال خارج الميزانية (PFR و FSS). وفقًا لذلك ، مع طلب العودة ، تحتاج إلى الاتصال بالأقسام الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية لروسيا أو FSS. ومع ذلك ، فإن الفحص الضريبي سيعيد الدفعة الزائدة. تم تحديد هذا الإجراء في المادة 21 من القانون الاتحادي بتاريخ 03.07.2016 رقم 250-FZ. إذا تم تشكيل الدفعة الزائدة بعد 1 يناير 2017 ، فعند عودتها (أو تعويضها) ، بالطبع ، تحتاج إلى الاتصال بـ IFTS بالفعل.
لن تتغير معدلات المعاش التقاعدي والمساهمات الطبية والتأمين للإعاقة المؤقتة والمتعلقة بالأمومة في عام 2017. لذلك ، إذا لم يكن لدى المنظمة الحق في تطبيق تعريفات مخفضة ، فيجب عليها في عام 2017 فرض اشتراكات بالتعريفات الأساسية. هم معروضون في الجدول.
| أين | لماذا | معدلات أقساط التأمين, % |
| لصندوق تقاعد MPI | 22 | |
| المدفوعات تتجاوز الحد الأساسي | 10 | |
| لصندوق التأمينات الاجتماعية للعجز المؤقت والأمومة | المدفوعات لا تتجاوز الحد الأساسي | 2,9 |
| المدفوعات تتجاوز الحد الأساسي | لا حاجة للشحن | |
| FFOMS: المعدل في عام 2017عام | – | 5,1 |
من الضروري تحويل أقساط التأمين من عام 2017 (باستثناء أقساط "الإصابة") إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، وليس إلى الأموال. في هذا الصدد ، يجب ملء أمر الدفع الخاص بسداد الاشتراكات على النحو التالي:
منذ عام 2017 ، يجب دفع أقساط التأمين (باستثناء مساهمات "الإصابة") وفقًا لتفاصيل السلطات الضريبية. في الوقت نفسه ، تغيرت BCF لأقساط التأمين منذ عام 2017. يوضح الجدول الرموز الجديدة التي سيتم تطبيقها بدءًا من مدفوعات يناير 2017. أرسل أقساط التأمين لشهر ديسمبر 2016 إلى KBK "القديمة".
| نوع المساهمة | KBK الجديدة |
|---|---|
| اشتراكات التقاعد | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| المساهمات في FFOMS (الطبية) | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| المساهمات في FSS للاتحاد الروسي (للإعاقة والأمومة) | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| مساهمات الاصابة | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| اشتراكات التقاعد الإضافية بمعدل 1 | 182 1 02131 06 1010160 ، إذا كانت التعرفة لا تعتمد على السعر الخاص ؛ 182 1 02131 06 1020160 ، إذا كانت التعريفة تعتمد على السعر الخاص |
| اشتراكات التقاعد الإضافية بمعدل 2 | 182 1 02 132 06 1010160 ، إذا كانت التعرفة لا تعتمد على السعر الخاص ؛ 182 1 02 02 132 06 1020160 ، إذا كانت التعرفة تعتمد على السعر الخاص |
لا تنص التعديلات على أن الأحكام الجديدة تنطبق على العلاقة القانونية للفترات الماضية. يدخل الفصل الجديد من قانون الضرائب الخاص بـ "مساهمات التأمين" في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2017. نعتقد أنه اعتبارًا من هذا التاريخ ، من الضروري مراعاة مقدار الدخل المستلم من النظام الضريبي المبسط لتحديد مشروعية حساب المساهمات بمعدلات مخفضة. وفقًا لذلك ، حتى لو تجاوزت الإيرادات في نهاية عام 2016 79 مليون روبل ، فلن يلزم إعادة حساب أقساط التأمين من بداية عام 2016 بالمعدلات المحددة بشكل عام.
تم تسجيل تغييرات خطيرة منذ عام 2017 للمنظمات ذات الأقسام المنفصلة. من قبل ، نتذكر أنه كان مطلوبًا تحويل المساهمات وتقديم التقارير في موقع قسم فرعي منفصل إذا كان للأقسام الفرعية حساب مصرفي جار خاص بها وميزانية عمومية منفصلة. تم النص على ذلك في الجزء 11 من المادة 15 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.
منذ عام 2017 ، اختفى شرط وجود الحساب الجاري والرصيد من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك ، فإن الأقسام الروسية المنفصلة ، المخولة بحساب المكافآت والمدفوعات الأخرى لصالح الأفراد ، ستكون ملزمة بتحويل المساهمات بشكل مستقل (باستثناء مساهمات "الإصابة") وتقديم حسابات أقساط التأمين إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في المكان من تسجيلهم. حتى لو لم يكن لديهم حساب مصرفي خاص بهم ولم يتم تخصيصهم لميزانية عمومية مستقلة (البند 11 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لاحظ أن الأحكام الجديدة لقانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنص على أن المنظمة الأم لها الحق ، اعتبارًا من عام 2017 ، في "تولي" الالتزام بدفع أقساط التأمين وتقديم تسويات لتقسيم فرعي منفصل لا يحتوي على الحساب والتوازن ، ولكنها مخولة لاحتساب الرواتب والمكافآت الأخرى للأفراد. 
في عام 2016 ، تم إعفاء المبلغ الكامل لبدل الإقامة اليومي المحدد في الاتفاقية الجماعية أو في لائحة محلية من المساهمات. ومع ذلك ، اعتبارًا من يناير 2017 ، سيتغير الوضع. سيكون من الممكن عدم دفع الاشتراكات فقط من مبلغ لا يتجاوز 700 روبل لرحلات العمل المحلية ، ومن مبلغ لا يتجاوز 2500 روبل لرحلات العمل إلى الخارج. وهذا منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهذا يعني أنه منذ عام 2017 ، تم تطبيق نفس الحدود على البدلات اليومية لضريبة الدخل الشخصي (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
فيما يتعلق بالمساهمات "للإصابات" ، فإن كل شيء سيبقى على حاله. في عام 2017 ، سيتم إعفاء البدلات اليومية بالكامل من هذه المساهمات. بعد كل شيء ، كما كان من قبل ، لن يخضعوا لقانون ضريبة RF.
اعتبارًا من عام 2017 ، سيوضح قانون الضرائب للاتحاد الروسي كيفية تحديد القاعدة الضريبية للدخل العيني. في السابق ، كانت القاعدة تتضمن تكلفة السلع أو الأعمال أو الخدمات المحددة في العقد. بدءًا من العام المقبل ، يجب تحديد السعر وفقًا لقواعد المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي بناءً على أسعار السوق. يُنص بشكل منفصل على أن ضريبة القيمة المضافة غير مستثناة من الأساس الخاضع للضريبة (البند 7 من المادة 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
منذ عام 2017 ، ستكون الخدمة الضريبية مسؤولة عن الانتهاكات المتعلقة بأقساط التأمين (باستثناء أقساط "الإصابة"). علاوة على ذلك ، سيتم تطبيق جميع العقوبات المتعلقة بالضرائب على الاشتراكات أيضًا. لذلك ، على سبيل المثال ، في حالة عدم تقديم حساب ربع سنوي للاشتراكات ، يمكن تغريم دافع أقساط التأمين بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - غرامة قدرها 5 بالمائة. بالنسبة للانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة الخاصة بأساس المساهمات ، يمكن تطبيق غرامة بموجب المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي أن الغرامات الضريبية ستطبق بالكامل على أقساط التأمين. في السابق ، على سبيل المثال ، لم تكن هناك غرامة مثل "انتهاك قواعد تسجيل قاعدة البيانات". وبالتالي ، يمكننا القول أنه اعتبارًا من عام 2017 سيكون هناك المزيد من الغرامات.
يعتمد مقدار مساهمات التقاعد التي يجب على رائد الأعمال الفردي دفعها "لنفسه" على مقدار دخله. بدءًا من عام 2017 ، ستتغير قواعد تحديد الدخل لعدد من رواد الأعمال الأفراد. لذلك ، على سبيل المثال ، في عام 2016 ، اعتُبر دخل رجل الأعمال على OSNO من أرباحه ، ولم يتم تخفيضه عن طريق الخصومات. هذا يعني أن المساهمات في صندوق التقاعد يجب أن تُحسب كنسبة مئوية من جميع الدخل الخاضع للضريبة ، باستثناء الخصومات المهنية (خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 12/18/15 رقم 17-4 / OOG-1797). لكن اعتبارًا من عام 2017 سيتغير الوضع. عند حساب المساهمات "لنفسه" ، يجب أن يسترشد رائد الأعمال الفردي في OSNO بالفقرة الفرعية 1 من الفقرة 9 من المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويجب تحديد الدخل ، وفقًا لهذه القاعدة ، وفقًا للمادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المخصص للقاعدة الضريبية ، أي الفرق بين الدخل والخصومات. وهذا يعني أن رواد الأعمال الأفراد سيبدأون في حساب مساهمات المعاشات التقاعدية ليس من المبلغ الإجمالي لدخلهم ، ولكن من الفرق بين الدخل والاستقطاعات المهنية. تم تأكيد ذلك من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 25.10.16 برقم BS-19-11 / 160.
ستواصل سلطات FSS إدارة ومراقبة مساهمات التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية (مساهمات "الإصابات"). أي أن هذا النوع من المساهمات لم يتم تحويله إلى السلطات الضريبية.
سيحتاج حاملو الوثائق إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بأقساط التأمين "للإصابات" في حساب 4-FSS منفصل. تمت الموافقة على الشكل الجديد لحساب 4-FSS ، والذي تم استخدامه منذ الربع الأول من عام 2017 ، بأمر من FSS بتاريخ 26 سبتمبر 2016 رقم 381 "عند الموافقة على نموذج الحساب لأقساط التأمين المستحقة والمدفوعة لـ تأمين اجتماعي إجباري ضد حوادث العمل وأمراض المهنة ومصاريف دفع التغطية التأمينية وإجراءات ملئها ". سيحتاج حاملو الوثائق إلى تقديم حساب جديد لـ 4-FSS في عام 2017 إلى FSS ، كما كان من قبل ، على أساس ربع سنوي. لن تتغير تواريخ الإنجاز في عام 2017. "على الورق" ، يجب تقديم عملية حسابية جديدة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير (التسوية) (أي ربع السنة). في شكل إلكتروني - في موعد لا يتجاوز الخامس والعشرين ، على التوالي. وبالتالي ، فإن طريقة تقديم حساب 4-FSS ، كما في السابق ، ستؤثر على المواعيد النهائية المسموح بها لتقديمها.
اعتبارًا من عام 2017 ، سيظهر نوع جديد من الجرائم - عدم الامتثال لإجراءات الإبلاغ عن المساهمات "للإصابات" (المادة 26.30 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ). إذا تم بعد 1 يناير 2017 ، تقديم حساب أقساط "الإصابة" على الورق بدلاً من النموذج الإلكتروني الإلزامي ، فسيتم تغريم المؤمن عليه 200 روبل. سيتم تغريم هيئات FSS لهذا الغرض. لم يكن هناك مثل هذه العقوبة من قبل.
اعتبارًا من عام 2017 ، سيكون لوحدات الخدمة الثابتة الساتلية حقوقًا جديدة ستكون قادرة على استخدامها في إطار الإدارة والتحكم في المساهمات "للإصابات". تم منح صلاحيات جديدة لهيئات FSS بموجب الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 3 من المادة 3 من القانون الاتحادي الصادر في 03.07. 2016 رقم 250-FZ. اعتبارًا من العام المقبل ، سيحق لهم:
سيتم تنظيم أقساط التأمين "للإصابات" في عام 2017 ، كما كان من قبل ، بموجب القانون الاتحادي رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998. ومع ذلك ، احتوى هذا القانون في وقت سابق على العديد من القواعد التي تشير إلى القانون الاتحادي بتاريخ 24.07.2009 رقم 212-FZ ، والذي فقد منذ 1 يناير 2017.<О страховых взносах>... في هذا الصدد ، تم استكمال القانون الاتحادي رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998 بأحكام جديدة. لذلك ، على وجه الخصوص ، تم وصفه:
أيضًا ، منذ عام 2017 ، تم استكمال القانون الاتحادي رقم 125-FZ بتاريخ 24.07.1998 بالمواد 26.1-26.13 ، والتي نصت بوضوح على كيفية قيام سلطات FSS بما يلي:
بالإضافة إلى ذلك ، ظهرت المواد 26.14 - 26.21 ، والتي تنص على:
بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي رقم 1341 بتاريخ 10 ديسمبر 2016 ، تم تغيير حساب الرسم الإضافي على معدل الاشتراكات عن الإصابات. تذكر أن هيئات FSS تحسب العلاوة وفقًا للصيغة (البند 6 من المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة العمل بتاريخ 1 أغسطس 2012 رقم 39 ن). يأخذ في الاعتبار مبلغ الاستحقاقات وعدد ومدة مطالبات التأمين للسنوات الثلاث السابقة.
فيما يتعلق بالتعديلات ، عند حساب قسط التأمين ، سيأخذ الصندوق أيضًا في الاعتبار ما إذا كانت هناك حوادث مميتة في المؤسسة العام الماضي. سوف يعتمد قسط التأمين على عدد الوفيات. ستقوم المؤسسة بتعيينها في حالة تضرر أكثر من شخصين ، ولم يكن هناك خطأ من طرف ثالث.
دخل المرسوم المذكور حيز التنفيذ في 25 ديسمبر 2016. ومع ذلك ، في الواقع ، سيبدأ التعديل في العمل في عام 2018 ، نظرًا لأن الصندوق قد قام بالفعل بحساب الرسوم الإضافية على التعريفة الجمركية لعام 2017 بحلول 1 سبتمبر 2016 (البند 9 من القواعد من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 30 مايو ، 2012 رقم 524).
اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، سيكون عدم تأكيد النوع الرئيسي للنشاط "أكثر خطورة". الحقيقة هي أنه منذ عام 2017 ، يحق لأقسام FSS تحديد معدل المساهمات بناءً على كود OKVED ، والذي يتوافق مع أعلى فئة من المخاطر المهنية. سوف يأخذون هذا الرمز ببساطة من EGUL. الأساس هو المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 17 يونيو 2016 رقم 551.
لاحظ أن سلطات FSS ، في الممارسة العملية ، فعلت ذلك من قبل. لكن القضاة لم يوافقوا على ذلك (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 2011/05/07 رقم 14943/10). على ما يبدو ، لن يكون هناك جدوى من اللجوء إلى المحكمة منذ عام 2017. بعد كل شيء ، لن تنتهك سلطات FSS أي شيء عند تحديد الحد الأقصى للتعريفة وفقًا للبيانات الواردة من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. لذلك ، من المنطقي تأكيد النشاط الرئيسي في عام 2017. يجب أن يتم ذلك في موعد أقصاه 15 أبريل 2017. سم. " ".
في عام 2017 ، ستستمر المحاسبة الشخصية في السيطرة على وحدة الاستخبارات المالية وستقبل الإبلاغ عنها.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يجب تقديم تقرير SZV-M في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للتقرير. الفصل السابق - اليوم العاشر. في الوقت نفسه ، لم يتغير شكل تقرير SZV-M.
في عام 2017 ، سيظهر تقرير سنوي جديد تمامًا في وحدة المعلومات المالية ، حيث سيكون من الضروري الإشارة إلى معلومات حول مدة خدمة الموظفين والمقاولين. شكله يسمى SZV-STAZH. الموعد النهائي لتقديم تقرير سنوي جديد لا يتجاوز 1 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير (نسخة جديدة من الفقرة 2 ، المادة 11 من القانون الاتحادي رقم 27-FZ بتاريخ 01.04.1996). وفقًا لذلك ، وللمرة الأولى ، سيتعين تقديم مثل هذا التقرير السنوي في موعد أقصاه 1 مارس 2018.
وهكذا ، حتى عام 2017 ، كانت المعلومات المتعلقة بطول خدمة الموظفين جزءًا من RSV-1 (القسم 6) وتم تقديمها في نهاية كل ربع سنة. منذ عام 2017 ، أصبحت المعلومات المتعلقة بالأقدمية سنوية ، ولكن ، كما في السابق ، يجب تقديمها إلى وحدة الاستخبارات المالية.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، بسبب انتهاك قواعد تقديم التقارير الإلكترونية الشخصية إلى هيئة مراقبة التمويل السياسي ، سيتم تغريمهم 1000 روبل. وهذا منصوص عليه في الطبعة الجديدة من الجزء 4 من المادة 17 من القانون الاتحادي الصادر في 01.04.1996 رقم 27-FZ "بشأن المحاسبة الفردية (الشخصية) في نظام تأمين التقاعد الإجباري." تم تقديمه بموجب الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 9 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 250-FZ بتاريخ 03.07.2016. تذكر أنه يجب تقديم تقرير SZV-M في شكل إلكتروني لـ 25 شخصًا أو أكثر (الفقرة 3 ، البند 2 ، المادة 8 من القانون الاتحادي رقم 27-FZ بتاريخ 01.04.1996).
لمزيد من المعلومات حول التغييرات في أقساط التأمين من عام 2017 ، راجع ".
منذ عام 2017 ، تم تقديم فترة تقادم مدتها ثلاث سنوات لتحميل المسؤولية عن ارتكاب جريمة في مجال المحاسبة الشخصية (المادة 17 من القانون الاتحادي بتاريخ 01.04.1996 رقم 27-FZ).
إذا لم تقدم معلومات محاسبية شخصية في الوقت المحدد أو ترسلها بشكل غير كامل أو مشوه ، فمن الممكن أن يتم تغريم المسؤولين (رئيس أو كبير المحاسبين) من عام 2017 بمبلغ 300-500 روبل. يمكن تطبيق هذه الغرامة على SZV-M أو لتقرير سنوي جديد عن الأقدمية. وهذا منصوص عليه في المادة الجديدة 15.33.2 من القانون الإداري للاتحاد الروسي. تم تقديمه بموجب البند 5 من المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 250-FZ بتاريخ 03.07.2016.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتم تغريم المسؤولين (المديرين أو كبار المحاسبين) إذا لم يزودوا FSS بالمعلومات التي تتعلق بما يلي:
يمكن أن يتراوح مبلغ الغرامة من 300 إلى 500 روبل. ظهرت هذه المسؤولية في الجزء 4 من المادة 15.33 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالفقرة 4 من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 03.07.2016 رقم 250-FZ).
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتمكن الأفراد من الحصول على خصم على دفع رسوم الدولة. للحصول على خصم للحصول على إجراءات مهمة من الناحية القانونية ، ستحتاج إلى تقديم طلب (أي تقديم طلب) من خلال بوابات الدولة والخدمات البلدية وبوابات الإنترنت الأخرى. سيتم احتساب مبلغ الرسوم ، في هذه الحالة ، مع الأخذ في الاعتبار عامل التخفيض 0.7. لذلك ، على سبيل المثال ، بالنسبة لتسجيل الزواج في الولاية ، بشكل عام ، يبلغ حجم رسوم الدولة 350 روبل (333.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن إذا تم تقديم طلب تسجيل الزواج إلكترونيًا اعتبارًا من 1 يناير 2017 باستخدام بوابة خدمات الدولة أو البلدية ، فسيكون مقدار الرسوم أقل - 245 روبل (350 روبل × 0.7). تم إجراء التعديل المقابل على البند 4 من المادة 333.35 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 402-FZ بتاريخ 30.11.2016 "بشأن التعديلات على المادة 333-35 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ".
لاحظ أن قاعدة مماثلة وردت في الفقرة 4 من المادة 333.35 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل. ومع ذلك ، لا يمكن الحصول على الخصم أعلاه إلا إذا تم تقديم نتيجة الخدمة المقدمة إلى فرد في شكل إلكتروني. لكن ، يعرف الكثير من الناس أنه في أغلب الأحيان بمساعدة بوابات خدمات الدولة والبلدية ، يمكن للمرء فقط تقديم طلب في شكل إلكتروني ، وعدم تلقي الخدمة نفسها. منذ عام 2017 ، حقيقة تقديم طلب في شكل إلكتروني ، وليس حقيقة توفيره ، ستمنح الفرد الحق في الحصول على الخصم المشار إليه.
اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، إذا تقدم الفرد بطلب لإعلان إفلاس المدين ، فسيكون واجب الدولة 300 روبل ، وإذا كانت المنظمة 6000 روبل. الرسوم الآن 6000 روبل ، بغض النظر عمن يقدم طلبًا إلى محكمة التحكيم. وبالتالي ، فإن مقدار الواجب سيتغير للأفراد فقط (سينخفض بمقدار 20 مرة). بالنسبة للشركات ، ستبقى كما هي. تم إجراء هذه التعديلات على الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 333.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 407-FZ المؤرخ 30.11.2016 "بشأن التعديلات على المادة 333-21 من الجزء الثاني من قانون الضرائب الاتحاد الروسي ".
منذ 1 يناير 2017 ، تم إلغاء المعيار الذي يسمح باستخدام تصنيف الأصول الثابتة للأغراض المحاسبية ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1 بتاريخ 01.01.2002. 2017 ، العمر الإنتاجي الثابت يجب تحديد الأصول وفقًا لقواعد الفقرة 20 من PBU 6/01.
اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، سيكون الحد الأدنى الفيدرالي للأجور 7800 روبل. هذا منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 460-FZ المؤرخ 19 ديسمبر 2016 "بشأن التعديلات على المادة 1 من القانون الاتحادي" بشأن الحد الأدنى للأجور ". يجب أن يؤخذ الحجم الجديد للحد الأدنى للأجور في الاعتبار ، على وجه الخصوص ، لتنظيم قضايا الأجور ، وحساب الفوائد للإعاقة المؤقتة.
كان الحد الأدنى السابق للأجور 7500 روبل. سيبقى الحد الأدنى للأجور عند هذا المستوى اعتبارًا من 1 يناير 2017. سم. " ".
اعتبارًا من 10 أغسطس 2017 ، سيتم إدخال المعلومات حول الشركات المساهمة التي تستوفي شروط الشركات المتوسطة والصغيرة من حيث حصتها في رأس المال في السجل الموحد للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة. هذا منصوص عليه في الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 2 من المادة 1 من القانون الاتحادي بتاريخ 03.07.2016 رقم 265-FZ وأكده خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12.10.2016 رقم GD-4- 14/19360.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، بدلاً من شهادة تسجيل الدولة لكيان قانوني ورائد أعمال فردي ، ستصدر مصلحة الضرائب ورقة تسجيل لسجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وورقة سجل لسجل الدولة لأصحاب المشاريع الفردية. يأتي ذلك بعد أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12.09.2016 رقم ММВ-7-14 / 481.
منذ عام 2017 ، تم إلغاء المصنفات OKVED و OKDP و OKUN و OKP و OKPF تمامًا.بدلاً من ذلك ، من عام 2017 ، من الضروري استخدام المصنفات الأخرى ، وهي:
اكواد جديدة في اعلانات 2016
في صفحات العنوان للإقرارات الضريبية لعام 2016 المقدمة في عام 2017 ، يجب الإشارة إلى الكود وفقًا لـ OKVED2 (OK 029-2014). عند تقديم "المراجعات" للفترات السابقة ، تتم الإشارة إلى رمز OKVED ، والذي ينعكس في الإعلانات الأولية. يجب ألا تجادل إدارات التفتيش الضريبي مع هذا النهج.
منذ عام 2016 ، لم تعد المعلومات المتعلقة بمبلغ المتأخرات والمتأخرات في الغرامات والغرامات من الأسرار الضريبية. في الوقت نفسه ، يجب نشر المعلومات المتعلقة بالديون والانتهاكات الضريبية وتدابير المسؤولية عن عمولتها في المجال العام على موقع FTS (البند 1.1 من المادة 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أعلنت دائرة الضرائب الفيدرالية أنه سيتم نشر البيانات المقابلة لعام 2016 على موقع FTS في موعد أقصاه 1 يوليو 2017. جاء ذلك في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17.11.16 برقم GD-4-8 / 21768.
منذ عام 2017 ، يحق لأصحاب العمل (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية) المرتبطين بالمؤسسات الصغيرة أن يرفضوا كليًا أو جزئيًا اعتماد اللوائح المحلية التي تحتوي على قواعد قانون العمل. بدلاً من ذلك ، يمكن التفاوض بشأن شروط العمل مباشرة في عقود العمل المبرمة مع الموظفين على أساس نموذج قياسي. هذا منصوص عليه في المادة 309.2 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، الذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. تمت الموافقة على النموذج القياسي لعقد العمل بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 أغسطس 2016 برقم 858. انظر أيضًا "" ، "".
اعتبارًا من عام 2017 ، ستدخل القواعد واللوائح الجديدة الخاصة بأماكن العمل حيز التنفيذ: المناخ المحلي والإضاءة ومستوى الضوضاء وما إلى ذلك. (SanPiN 2.2.4.3359-16). هذا منصوص عليه في المرسوم الصادر عن كبير الأطباء الصحيين في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 يونيو 2016 رقم 81. انظر "".
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، ستصبح مراكز تقييم المؤهلات جزءًا من نظام واحد. سيقومون بإجراء تقييم مستقل للعمال. التقييم هو نوع من الفحص للموظف (أو مرشح للموظف) للامتثال للمعايير المهنية. يمكنك إجراء هذا الاختبار في مركز تقييم مستقل. يجب على صاحب العمل الذي تقدم بطلب للحصول عليها أن يدفع مقابل خدمات المركز.
وهل هي واجبة أم لا؟
من المهم أن تتذكر أن التقييم المستقل ليس إلزاميًا. يمكن استبدالها بشهادة صادرة عن صاحب العمل.
وتجدر الإشارة إلى أنه إذا كان صاحب العمل ملزمًا بتطبيق المعايير المهنية ، فقد أرسل موظفًا لإجراء تقييم مستقل ، ولم ينجح الأخير في الامتحان ، فهذا ليس سببًا للفصل. إذا كان الموظف يؤدي واجباته بشكل جيد ، فلا يمكن طرده حتى في حالة الفشل في الاختبار في مركز تقييم التأهيل المستقل. الفصل في عام 2017 ، كما كان من قبل ، يمكن أن يعتمد فقط على نتائج الشهادة.
إذا تم إرسال مقدم الطلب لإجراء تقييم مستقل في عام 2017 ، فإن الفشل في اجتياز الاختبار هو سبب وجيه لرفض التوظيف. الحقيقة هي أن صاحب العمل الملزم بتطبيق المعايير المهنية لا يحق له إبرام عقد عمل مع فرد لا يفي بهذه المعايير (البند 6 من معلومات وزارة العمل الروسية بتاريخ 16/4/05) .
قواعد تطوعية
لا يمكن لصاحب العمل فقط التقدم للحصول على تقييم مستقل ، ولكن أيضًا الموظف نفسه (أو المرشح للموظف). في هذه الحالة ، سيدفع مقابل التقييم. ومع ذلك ، فإن اجتياز تقييم مستقل أمر طوعي. لا يحق لصاحب العمل المحتمل أن يطلب من المرشحين الخضوع لتقييم مستقل.
تمت الموافقة على نموذج TZV-MP وإجراء ملئه بموجب أمر Rosstat رقم 373 بتاريخ 29 يوليو 2016. النموذج الجديد رقم TZV-MP يسمى "معلومات عن تكاليف إنتاج وبيع المنتجات (السلع والأعمال والخدمات) ونتائج مشروع صغير لعام 2016 "... يجب تقديم التقرير بحلول 3 أبريل 2017 إلى المكتب الإقليمي لـ Rosstat في موقع المنظمة. يجب على جميع المنظمات المدرجة في نموذج Rosstat تقديم تقرير جديد. لم يكن هناك مثل هذا التقرير من قبل. للحصول على معلومات حول كيفية ملء تقرير إحصائي جديد ، راجع "".
يستخدم دافعو الرسوم التجارية معامل الانكماش لضبط معدل الرسوم المحدد للنشاط المتعلق بتنظيم أسواق البيع بالتجزئة (البند 4 من المادة 415 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). القيمة الأساسية لهذا المعدل هي 550 روبل لكل 1 متر مربع. متر من منطقة سوق التجزئة. معامل الانكماش لعام 2016 هو 1.237. تمت الموافقة على معامل الانكماش هذا للضريبة التجارية لعام 2017 بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية والتجارة رقم 698 بتاريخ 03.11.2016. وبناءً على ذلك ، فإن معدل الضريبة على هذا النوع من النشاط في عام 2017 سيكون 680.35 روبل (550 روبل × 1.237). في عام 2016 ، تمت الموافقة على هذه النسبة كـ 1 ، 154.
في المناطق التي يتم فيها تنفيذ المشروع التجريبي ، تدفع شركات التأمين مزايا العجز للأيام الثلاثة الأولى فقط من المرض. يتم نقل بقية الإجازة المرضية ، بالإضافة إلى المزايا الأخرى للموظفين من قبل الهيئات الإقليمية التابعة لدائرة الأمن الفيدرالي (البنود 6 ، 9 من اللوائح ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 21.04.11 رقم 294 ). اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يشارك 20 كيانًا مكونًا من الاتحاد الروسي في المشروع التجريبي. سم. " ".
حيث سيبدأ المشروع التجريبي لـ FSS العمل في عام 2017 (أي المناطق) ، يمكنك معرفة ذلك من مشروع مرسوم حكومة الاتحاد الروسي. وفقًا لهذه الوثيقة ، سيتم ربط الموضوعات بالمشروع التجريبي للخدمة الثابتة الساتلية على النحو التالي:
وستكون موسكو وسانت بطرسبرغ آخر من ينضم. من المقرر أن تستمر مدة المشروع التجريبي حتى نهاية عام 2021. ثم يتم دفع جميع المزايا مباشرة من FSS.
لن تكون هناك زيادة في مقدار إعانات البطالة في عام 2017. كما كان من قبل ، فإن الحد الأدنى لمبلغ إعانات البطالة في عام 2017 هو 850 روبل ، والحد الأقصى هو 4900 روبل. وبالتالي ، لم يتغير مقدار إعانات البطالة منذ عام 2017 ولن يتم زيادتها. وهذا منصوص عليه في المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 08.12.2016 رقم 1326. وكان نفس مبلغ الاستحقاقات ساري المفعول في عام 2016.
مبلغ المكافأة التي يحق للمورد تقديمها لسلاسل البيع بالتجزئة لشراء كمية معينة من المنتجات الغذائية ، من أجل الترويج لها ، وتوفير الخدمات اللوجستية وغيرها من الخدمات محدودة. منذ عام 2017 ، لا يمكن أن تتجاوز المكافأة 5٪ من سعر المنتج الذي تم شراؤه. في هذا الصدد ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يجب تعديل جميع عقود التوريد للتأكد من أن أجر شبكة التداول يتوافق مع الحد المحدد. إذا لم يتم ذلك ، فمن الممكن فرض غرامة بموجب المادة 14.42 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي: للمسؤولين - من 20000 إلى 40000 روبل ، للكيانات القانونية - من مليون إلى 5 ملايين روبل.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يتعين على الشركات في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول أن تسجل في EGAIS كل حقيقة عن بيع الكحول بالتجزئة في المستوطنات الحضرية (المنظمات التجارية في المستوطنات الريفية - اعتبارًا من 1 يناير 2018).
رواد الأعمال الأفراد الذين يشترون مشروبات الجعة والبيرة بغرض بيعها في المستوطنات الحضرية لشبه جزيرة القرم أو مدينة سيفاستوبول ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يجب تسجيل كل عملية شراء في نظام المعلومات الآلي الموحد للدولة. إذا تم بيع مشروبات البيرة والبيرة في المستوطنات الريفية - اعتبارًا من 1 يناير 2018. وهذا منصوص عليه في البندين 7 و 8 من المادة 27 من القانون الاتحادي الصادر في 22 نوفمبر 1995 رقم 171-FZ.
منذ عام 2017 ، سيتعين على جميع المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المشاركين في التجارة تقريبًا التحول إلى سجلات النقد عبر الإنترنت. ستنقل مكاتب النقد هذه المعلومات حول كل عملية شراء إلى سلطات الضرائب عبر الإنترنت. سيتم الانتقال إلى أجهزة تسجيل النقد عبر الإنترنت على عدة مراحل.
| № | فترة | تفسير |
| 1 | من 15 يوليو 2016 إلى 30 يونيو 2017 | يمكنك البدء في استخدام أجهزة تسجيل النقد عبر الإنترنت طواعية. خلال هذه الفترة ، يمكنك أيضًا البدء في تحديث السجل النقدي الحالي وإعادة تسجيله لدى مكتب الضرائب. للقيام بذلك ، يمكنك بالفعل تقديم طلب إلى مشغل البيانات المالية. |
| 2 | من 1 فبراير 2017 | سيبدأ الانتقال إلى الاستخدام الإجباري لسجلات النقد عبر الإنترنت. ستتوقف مفتشيات الضرائب عن تسجيل سجلات النقد التي لا تفي بالمتطلبات الجديدة. سيكون من المستحيل تسجيل أمين صندوق "ليس على الإنترنت". ومع ذلك ، حتى 1 يوليو 2017 ، لا يزال بإمكانك الاستمرار في استخدام سجلات النقد القديمة المسجلة قبل 1 فبراير 2017. |
| 3 | من 1 يوليو 2017 | سيُطلب من معظم المؤسسات ورجال الأعمال الفرديين الذين يستخدمون الآن CCPs القديمة البدء في استخدام سجلات النقد عبر الإنترنت. استثناء: - المنظمات ورجال الأعمال على UTII ؛ - الملكية الفكرية على براءة اختراع ؛ - المنظمات ورجال الأعمال الأفراد في تقديم الخدمات للسكان. |
| 4 | من 1 يناير 2018 | لا يجوز إنشاء شيك وتحويله إلا في شكل إلكتروني. لن يلزم إصدار الشيكات الورقية إلا للعملاء بناءً على طلبهم. |
| 5 | من 1 يوليو 2018 | ملزم بتطبيق CCP عبر الإنترنت: - المنظمات ورجال الأعمال الأفراد في UTII الذين يقومون بأنشطة بموجب الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ - الملكية الفكرية على براءة اختراع ؛ - المنظمات ورجال الأعمال الأفراد في تقديم الخدمات للسكان ؛ - المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون آلات البيع. |
لمزيد من المعلومات حول الانتقال إلى سجلات النقد عبر الإنترنت والعقوبات المفروضة على استخدامها في عام 2017 ، راجع "".
حتى 30 يونيو 2018 ، يحق لدافعي الضرائب في UTII ورجال الأعمال الأفراد في نظام براءات الاختراع (باستثناء تجار البيرة) عدم تطبيق CCP ، بشرط أن يتم إصدار مستند يؤكد حقيقة الدفع بناءً على طلب العميل. لا يتطلب تداول الشاي في القطارات وتذاكر اليانصيب والطوابع ، وكذلك التجارة من خلال آلات البيع ، استخدام CCP. يجوز طباعة نماذج المساءلة الصارمة في المطبعة أو باستخدام نظام آلي ، والذي لا يجب إنشاؤه على أساس KKT.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تم تضمين ما يلي بالإضافة إلى ذلك في قائمة السلع القابلة للاستخراج (البند 6 من المادة 2 من قانون 30.11.2016 رقم 401-FZ):
وصفوا كيفية تحديد مبلغ ضرائب البيع اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، إذا كانت القاعدة الضريبية للمنتجات الكحولية والكحولية أقل من الحجم المنعكس في نظام المعلومات الآلي للدولة الموحدة. في حالة وجود تناقضات ، يجب تحديد القاعدة الضريبية وفقًا لبيانات EGAIS.
اعتبارًا من عام 2017 ، طبق مصنعو التبغ عامل مضاعف سنويًا عند حساب الضرائب غير المباشرة من 1 سبتمبر إلى 31 ديسمبر. تم تقديم التعديل بموجب الفقرة 10 من المادة 2 من القانون المؤرخ 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.
يتم فرض الضرائب على السلع القابلة للاسترداد وفقًا لمعدلات الضرائب المحددة بموجب الفقرة 1 من المادة 193 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتم إجراء عدد من التعديلات على هذه الفقرة. لذلك ، على سبيل المثال ، بدءًا من عام 2017 ، ستزداد معدلات ضرائب الإنتاج على الكحول الإيثيلي والكحول ومنتجات التبغ. على سبيل المثال ، ستزيد أسعار عصير التفاح والشاعر والميد إلى 21 روبل. لكل 1 لتر (في عام 2016 كان 9 روبل لكل 1 لتر) ، وستكون أسعار السيجار 171 روبل. لكل قطعة واحدة (في عام 2016 كان 141 روبل لكل قطعة). فيما يتعلق بالتعديلات ، سترتفع تكلفة نبيذ الشمبانيا والشمبانيا ، على سبيل المثال. تمت الموافقة على التعديلات المقابلة بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30.11.16.
الإحصاءات مثيرة. تُحرم البنوك ومؤسسات الائتمان من تراخيصها - واحدة تلو الأخرى. خلال عام 2015 الماضي ، حصل البنك المركزي الشرس على 93 نجمة على جسم الطائرة ، للفترة الحالية 2016 - 77. لكن العام لم ينته بعد - ربما سيحققون رقمًا قياسيًا جديدًا. بنك أسفل ، في كلمة واحدة. ماذا يجب أن تفعل الأعمال؟ كيف تحمي نفسك وتتحقق من مصداقية البنك مقدمًا؟ دعونا نكتشف ذلك [...]
من الجيد أن تكون فيزيائيًا. ستكون E دائمًا مساوية لـ mc² - تُفهم مرة واحدة ، لذلك ستفهم دائمًا. لسوء الحظ ، لا يمكن قول هذا عن مهارات المحاسبة. على أي حال ، في روسيا. كانت هناك قاعدة واحدة ، والآن قاعدة أخرى ... خلط القواعد - غرامة. لكننا اليوم سنحميكم من الأخطاء في مجال آخر مهم للمحاسبين. هل يستحق [...]
لا تريد أن يجد المفتشون مخططات التهرب الضريبي في إجراءات شركتك. دعونا لا نفهم ما إذا كان موجودًا الآن - إنه ليس مهمًا جدًا. إذا كان موجودًا ، فقد يتم العثور عليه أو لا يتم العثور عليه. إذا لم يكن موجودًا ، فقد يتم العثور عليه أو لا يتم العثور عليه أيضًا. بالطبع ، [...]
عاجلاً أم آجلاً ، سيكون عليك بالتأكيد مواجهة هذا. لا تحتاج إلى هجوم من النسخ المستنسخة من مؤسستك ، أليس كذلك؟ المستنسخون الذين ، أولاً ، يستخدمون السمعة التي تستحقها بشكل غير مستحق ، وثانيًا ، يفسدونها بثبات؟ لا ، ليست هناك حاجة. لذا - فإن العلامة التجارية المسجلة ، بالطبع ، لا تلغي تمامًا إمكانية حدوث مثل هذا الهجوم. لكنه على الأقل يمنحك الوسائل لـ [...]
حسنا. من ناحية ، تعمل السلطات الروسية على تسهيل مصير المؤسسات الصغيرة ، ومن ناحية أخرى تفرض تقارير جديدة على جميع الشركات الصغيرة. للتأخر الذي ، بالطبع ، سيتم تغريمهم بشدة. دعنا نكتشف ذلك ونستعد. يجب أن نحجز على الفور أن هذا النموذج لا ينبغي أن يصبح صداعًا سنويًا للأعمال التجارية الروسية. لا - وفقًا لفكرة المبدعين ، يجب على المرء فقط اجتيازها [...]
في مجال التشريعات الضريبية ، كان هناك عدد من التغييرات الرئيسية منذ بداية هذا العام.
سنخبرك بما يمكن توقعه بالنسبة لدافعي الضرائب ، وما هي الضرائب التي سيتم إلغاؤها ، وكذلك معرفة القوانين ، على العكس من ذلك ، التي ستشدد إجراءات دفع المساهمات الضريبية للأفراد والكيانات القانونية.
كان هناك تغييران على القانون الاتحادي:
ووفقا له ، فقد تغيرت مدة الضمان من البنك لاسترداد ضريبة القيمة المضافة. من المعروف أنه تم زيادته بمقدار شهرين. حاليا فترة الضمان 10 أشهر.
بالطبع يمكن استرداد الضريبة دون ضمان من المؤسسة المصرفية. لكن - فقط بشرط أن يصل حجمها خلال 3 سنوات إلى أكثر من 7 مليارات روبل. تشمل هذه الضرائب ضريبة الإنتاج أو ضريبة الأرباح أو ضريبة استخراج المعادن.
يراقب، الضرائب التي تم دفعها مقابل نقل البضائع وحركتها عبر حدود الاتحاد الروسي لا تؤخذ في الاعتبار.
تنطبق على الأشخاص والمنظمات الأجنبية التي تمارس أنشطتها التجارية عبر الإنترنت. سيتم تنظيم ما يسمى بالضريبة على "Google" بموجب المادة 174.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يرجى ملاحظة أنهم يهتمون بتسجيل وتنفيذ المعاملات على أراضي الاتحاد الروسي - وفي الخارج.
على سبيل المثال ، إذا كان المشتري يعيش في الاتحاد الروسي واشترى البضائع من روسيا ، فإن المنظمة الأجنبية تدفع الضرائب. إذا كان المشتري يعيش خارج الاتحاد الروسي وأجرى معاملة بيع وشراء في الخارج ، فلا يجوز للمؤسسة الأجنبية دفع الضرائب.
كما أنهم ينظرون إلى الحساب الشخصي المفتوح المرتبط بالمنظمة.
على سبيل المثال ، منظمة مصرفية مسجلة في الاتحاد الروسي ، مما يعني أن الشخص الأجنبي سيخصم الضرائب.
تغيرت معدلات الضرائب:لتحويل الأموال إلى الميزانية الفيدرالية - 3٪ (بدلاً من 2٪) ، للميزانيات الإقليمية - 17٪ (بدلاً من 18٪). المعدل العام لم يتغير عند 20٪. السلطات الإقليمية لها الحق في خفض المعدلات. في 2017-2020 ، لا يمكن أن تكون المعدلات أقل من 12.5٪.
يمكنك التعرف على هذه التغييرات في المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
سيظل معامل الانكماش الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة على vmenenke كما هو. سيكون 1.798.
تم توضيح ذلك في أمر وزارة التنمية الاقتصادية للاتحاد الروسي تحت الرقم 698 ، المعتمد في 3 نوفمبر 2016.
تتعلق الأخبار بكل منطقة من مناطق الاتحاد الروسي. الآن ستحدد السلطات بشكل مستقل ما إذا كانت الكيانات القانونية ستتمتع بفوائد متعلقة بالممتلكات المنقولة.
من المعروف أنه إذا لم يكن لدى السلطات الإقليمية الوقت لاستخدام الامتياز أو رفضه في عام 2017 الحالي ، فلن يتم منحهم هذه الفرصة في عام 2018 (المادة 381.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هناك العديد من التغييرات في التشريعات الضريبية في عام 2017. لذلك ، لنبدأ بالأهم منها ، والتي ستكون مناسبة لمعظم المنظمات ورجال الأعمال.
1. في وقت مبكر من 30 تشرين الثاني (نوفمبر) 2016 ، يمكن لشخص آخر دفع الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات لدافع الضرائب ، وكذلك لوكيل الضرائب (البنود 1 و 8 ، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . ينطبق هذا الابتكار على كل من الكيانات القانونية والأفراد. في وقت سابق ، كما تتذكر ، أشار قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلى قاعدة صارمة مفادها أن الالتزام بدفع الضرائب لا يمكن الوفاء به إلا من قبل دافع الضرائب نفسه (البند 1 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بصيغته المعدلة ، وصالحة حتى 30.11.2016).
ولكن هناك فارق بسيط مهم: إذا دفعت الضريبة لشخص آخر ، فلن تتمكن من إعادتها.
2. الدين الضريبي للشركة ، الذي تم تكوينه نتيجة للتدقيق ولم يتم سداده لأكثر من 3 أشهر ، يمكن للمفتشين من IFTS الآن تحصيله ليس فقط من الشركة الأم أو الشركة الفرعية أو التابعة ، ولكن أيضًا من فرد مرتبط بالمنظمة المدينة (الفقرة 2 ، البند 2 ، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن أن يكون هذا ، على سبيل المثال ، مؤسس مؤسسة بحصة 50 ٪ أو أكثر في رأس المال المصرح به ، أو مديرًا أو مساهمًا (إذا شاركوا في عمليات لسحب عائدات أو أصول المدين).
1. الشيء الرئيسي الذي تغير منذ عام 2017 هو النسبة بين الميزانيات الفيدرالية والإقليمية من حيث دفع ضريبة الدخل (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على الرغم من أن المعدل العام ظل على نفس المستوى - 20٪.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن الآن تحديد معدل مخفض لفئات معينة من دافعي الضرائب من قبل السلطات الإقليمية عند مستوى 12.5٪ (كان الحد الأدنى في السابق 13.5٪). تطور وضع مماثل مع الحد الأقصى لمعدل ضريبة الأرباح للمنظمات - سكان المناطق الاقتصادية الخاصة: كانت القيمة القصوى 13.5٪ ، والآن هي 12.5٪ (البنود 1 ، 1.7 ، المادة 284 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد بصيغته المعدلة ، ساري المفعول اعتباراً من 01.01.2017).
2. تم وضع قواعد جديدة لتحديد الحد الأقصى لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها. منذ عام 2017 ، تم أخذ الحد الأقصى للمبلغ (البند 4 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
في الوقت نفسه ، تم أيضًا تغيير الإجراء الخاص بحساب مبلغ الديون المشكوك في تحصيلها في حالة وجود التزام مقابل على دافع الضرائب تجاه الطرف المقابل. عند حساب الدين ، يجب تخفيض مبلغ المستحقات المتأخرة عن طريق الحسابات المستحقة الدفع لنفس الطرف المقابل (البند 1 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بصيغته المعدلة ، اعتبارًا من 01.01.2017).
3. بطريقة جديدة ، سيتعين على المنظمات أن تأخذ في الاعتبار خسائر السنوات السابقة. من عام 2017 إلى عام 2020 ، يمكن تخفيض الوعاء الضريبي بالنسبة لهم بنسبة لا تزيد عن 50٪ (من المبلغ الأساسي) ، ولكن ليس فقط في غضون 10 سنوات من عام حدوث الخسارة (البنود 2 ، 2.1 ، المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بصيغته المعدلة ، اعتبارًا من 01.01.2017).
4 - استُكملت قائمة النفقات لأغراض فرض الضرائب على الأرباح بتكاليف التدريب والامتحانات في إطار برنامج المعايير المهنية ، وكذلك لإجراء تقييم مستقل للمؤهلات (الفقرة الفرعية 23 من الفقرة 1 ، الفقرة 3 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة ، اعتبارًا من 01/01/2017). بالمناسبة ، اعتبارًا من عام 2017 ، سيتمكن دافعو الضرائب المبسطون مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" من مراعاة نفس النفقات (الفقرات الفرعية 33 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة ، والذي يسري اعتبارًا من 01.01 . 2017).
منذ عام 2017 ، ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي مباشرة على غرامة لعدم تقديم / التأخر في تقديم التفسيرات ، إذا كان (البند 1 من المادة 129.1 ، البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة ، ساري المفعول من 01.01.2017):
مبلغ الغرامة هو 5 آلاف روبل ، وفي حالة الفشل المتكرر في تقديم مثل هذه التفسيرات خلال السنة التقويمية - 20 ألف روبل. (البنود 1 ، 2 ، المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة ، اعتبارًا من 01.01.2017).
بالمناسبة ، يجب تقديم تفسيرات إعلان ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني من عام 2017 في شكل إلكتروني فقط. لن تقبل السلطات الضريبية التفسيرات الورقية وستسجل أن دافع الضرائب لم يقدمها ببساطة (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بصيغته المعدلة ، اعتبارًا من 01.01.2017). وهذا بدوره سيؤدي إلى غرامة قدرها 5 آلاف روبل. أو 20 ألف روبل. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على التفسيرات التي تطلبها السلطات الضريبية بناءً على نتائج تدقيقات الإقرارات لفترات عام 2016.
منذ عام 2017 ، تم تفعيل تصنيف جديد للأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك (قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 07.07.2016 N 640). يعتمد على تصنيف الأصول الثابتة الجديد لعموم روسيا - OKOF (أمر Rosstandart بتاريخ 12.12.2014 N 2018-st).
هناك الكثير من التغييرات في التصنيف: أولاً ، تمت إضافة أشياء إليه ، والتي لم تكن موجودة من حيث المبدأ في الإصدار السابق من التصنيف ، وثانيًا ، "تم نقل" العديد من الأصول الثابتة من مجموعة إهلاك إلى أخرى.
لاحظ أنه وفقًا للتصنيف الجديد ، من الضروري تحديد SPI ومجموعة الإهلاك لتلك الأصول الثابتة التي يتم تشغيلها اعتبارًا من عام 2017 (البند 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اعتبارًا من 1 يناير 2017 (أمر حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 24 نوفمبر 2016 N 2496-r):
بعبارة أخرى ، يمكن الآن للمنظمة (IP) التأكد من أنها تقدم خدمات شخصية إذا كانت تنفذ أنشطة "مع الرمز" من القوائم المقدمة. هذا مهم إذا كان دافع الضرائب يطبق UTII (البند 1 ، البند 2 من المادة 346.26 ، المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بصيغته المعدلة ، ساري المفعول اعتبارًا من 01.01.2017) أو نظام ضرائب براءات الاختراع. بعد كل شيء ، يحق للسلطات الإقليمية تحديد قائمة إضافية لأنواع "براءات الاختراع" للأنشطة المتعلقة بخدمات المستهلك (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 8 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بصيغته المعدلة ، اعتبارًا من 01.01.2017 ).
بالإضافة إلى ذلك ، سُمح للمطالبين-أرباب العمل أخيرًا بتخفيض UTII بمقدار الاشتراكات الثابتة المدفوعة لأنفسهم من أجل المعاش التقاعدي الإجباري والتأمين الصحي (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بصيغته المعدلة ، اعتبارًا من 01.01.2017). في السابق لم يكن لديهم مثل هذا الحق.
بالنسبة لدافعي الضرائب المبسطين ، فإن التغييرات التالية في التشريعات الضريبية اعتبارًا من 01.01.2017 ذات صلة:
إذا تم تجاوز أي من الحدود المحددة ، فسيتعين على المؤسسة (أو صاحب المشروع الفردي) في النظام الضريبي المبسط التحول إلى نظام الضرائب العام من ربع السنة الذي حدث فيه الزيادة (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب الخاص بالبلد. الاتحاد الروسي ، بصيغته المعدلة ، اعتبارًا من 01.01.2017).
ابتكار آخر: يجب على دافعي الضرائب المبسطين مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" دفع الحد الأدنى من الضرائب (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) على نفس نسخة مخفية الوجهة التي تبسط دافعو الضرائب الذين ينهون العام بتحويل ربح أعلى المال - 182 1 05 01021 01 1000 110 (كتاب وزارة المالية بتاريخ 19.08.2016 N 06-04-11 / 01/49770).
يعتمد المعدل الذي يجب أن تحسب به الغرامات المفروضة على المؤسسات اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017 على طول فترة التأخير. إذا لم يكن أكثر من 30 يومًا ، فسيتم تطبيق 1/300 من معدل إعادة التمويل يوميًا ، إذا كان أكثر من 30 يومًا - ثم 1/150 من معدل إعادة التمويل بدءًا من اليوم الحادي والثلاثين للتأخير (البند 4 من المادة) 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة ، اعتبارًا من 01.10.2017).
بالنسبة للمواطنين ورجال الأعمال ، ستظل إجراءات حساب العقوبات كما هي.
