Реферат: Основные виды операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. Кассовые и расчетные операции

Тема 13. Управление движением денежных средств.

1. Расчетные и кассовые операции предприятий;
2. Формы безналичных расчетов.

В условиях развития товарно-денежных отношений в процессе купли-продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, удовле­творения различного рода обязательств в денежной форме, а также при распределении и перераспределении денежных средств возни­кают расчеты. Сумма всех платежей, совершенных организациями и населением за определенный промежуток времени, представляет собой денежный оборот страны за данный период. По всей струк­туре денежный оборот подразделяется на две сферы: наличную и безналичную.

Налично-денежный оборот включает платежи наличными день­гами и в основном связан с доходами и расходами населения.

Безналичный платежный оборот характерен тем, что полностью проходит через кредитные организации.

Связь безналичного и налично-денежного оборотов проявляется в систематическом переходе денег из сферы безналичного в сферу налично-денежного оборота и обратно.

Система расчетов организаций включает следующие основные элементы:

1) наличные расчеты, порядок ведения кассовых операций;

2) безналичные расчеты и принципы их организации;

3) порядок открытия организациями счетов в банках для осуще­ствления расчетов;

4) заключение договора банковского счета между банком и клиентом

5)формы безналичных расчетов.

Установлен различный порядок расчетов с участием граждан в зависимости от связи этих платежей с предпринимательской дея­тельностью граждан.

Разрешено осуществлять расчеты с участием граждан, не зани­мающихся предпринимательской деятельностью, как наличными деньгами без ограничения сумм.

Расчеты с гражданами, связанными с предприниматель­ской деятельностью, должны осуществляться, как правило, в безна­личном порядке.

Кассовые операции - это операции, связанные с принятием, хра­нением, выдачей наличности кассами организаций.

В Российской Федерации действуют следующие основные пра­вила ведения кассовых операций.

1. Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные сред­ства на счетах в учреждениях банка.

2. Организации проводят расчеты по своим обязательствам, как правило, в безналичном порядке через банки.

3. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая ор­ганизация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установ­ленной форме.

4. Наличные деньги, полученные организациями в банках, должны расходоваться по целевому назначению.

5. Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с их руководителями. Лимит остатка денег в кассе устанавливается в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы орга­низации с утра следующего дня с учетом среднедневной выручки и расхода наличными деньгами (кроме расходов на оплату труда и социально-трудовые выплаты), особенностей деятельности и режи­ма ее работы, порядка и сроков сдачи выручки в банк, а также не­обходимости ускорения оборачиваемости денег, своевременного поступления их в кассу банка, обеспечения сохранности и сокра­щения встречных перевозок денег. При необходимости лимиты ос­татков касс пересматриваются.

6. Организации должны сдавать в банк всю денежную налич­ность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при организациях для последующей сдачи в банк, а также предприятия связи для пе­речисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

7. Организации могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендии не более 3 ра­бочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, до 5 дней) включая день полу­чения денег в банке.

8. Определены порядок приема и выдачи наличных денег, оформление кассовых документов. Прием наличных денег кассами организаций осуществляется по приходным кассовым ордерам. На­личные деньги из касс выдаются по расходным кассовым ордерам
или надлежаще оформленным другим документам (платежным ве­домостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Приходные и расходные кассовые ордера, а также докумен­ты на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, глав­ным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными.

В Российской Федерации основным видом денежных расчетов являются безналичные расчеты. Безналичные расчеты - это денеж­ные расчеты путем записи по счетам в банках, когда деньги списы­ваются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

В условиях развития рыночных отношений применяются сле­дующие основные принципы организации безналичных расчетов.

Первый принцип - осуществление безналичных рас­четов по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств. Проведение расчетов через банк должно сочетаться с экономической самостоятельностью клиентов и их материальной ответственностью за свои действия.

Второй принцип - при всем многообразии форм собственности и характера деятельности предприятий за ними оста­ется право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах. Ограничение свободы выбора со стороны банка не допускается.

Третий принцип - перечисление средств по счетам предприятий осуществляется по поручению плательщика или с его согласия (акцепта). Это дает возможность предприятию-покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий дого­вора, нарушение которых может вызвать полный или частичный отказ от акцепта платежа.

Четвертый принцип - очередность списания де­нежных средств со счета клиента. Установлены два правила опреде­ления очередности платежей со счетов клиентов банка.

Первое правило относится к тем случаям, когда на счете
имеются денежные средства, сумма которых достаточна для удовле­творения всех требований, предъявляемых к счету. В этой ситуации предъявленные расчетные документы должны оплачиваться в по­рядке календарной очередности платежей, т.е. в порядке их поступ­ления в банк плательщика.

Второе правило - при недостаточности денежных средств на
счете списание средств осуществляется в следующей очередности:

В первую очередь выполняется списание по исполнительным
документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

Во вторую очередь - списание по исполнительным докумен­там, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторско­му договору;

В третью очередь - списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;

В четвертую очередь - списание по исполнительным доку­ментам, предусматривающим удовлетворение других денеж­ных требований;

В пятую очередь - списание по другим платежным докумен­там в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к од­ной очереди, осуществляется в порядке календарной очередности или наступления сроков платежа.

Безналичные расчеты могут осуществляться с расчетного, теку­щего, бюджетного счетов, счета финансирования капитальных вло­жений, текущего валютного счета, корреспон-дентского счета банка.

Расчетные счета открываются всем организациям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерче­ского расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банка­ми. По расчетному счету в отличие от текущего проводятся опера­ции коммерческого характера.

Текущие счета открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица.

Бюджетные счета - бюджетным учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего и бюд­жетного счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Их владельцы могут распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.

Со счета финансирования капитальных вложений проводятся расчеты по договору подряда (субподряда) на капитальное строи­тельство.

Для открытия расчетного, текущего и бюджетного счетов в банк представляются следующие документы: заявление на открытие счета; копия решения о создании организации (или учредительный до­говор), копия устава (положения), карточка образцов подписей и оттиска печати, справка налоговой инспекции о постановке пред­приятия на учет для взимания налогов, документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщика страховых взносов.

Открытие коммерческим банком счета клиенту и предоставле­ние ему услуг по расчетно-кассовому обслуживанию осуществляют­ся на основе заключения банком и клиентом договора банковского счета. По этому договору банк обязуется принимать и зачислять на счет, открытый клиенту, денежные средства, а также выполнять по­ручения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Клиент вправе досрочно и в одностороннем порядке расторг­нуть договор банковского счета. Договор расторгается по заявлению клиента.

Банк может досрочно расторгнуть договор в судебном порядке в следующих случаях:

Если в течение месяца после получения клиентом соответст­вующего предупреждения банка остаток денежных средств на его счете будет ниже минимального размера, предусмотренно­го банковскими правилами или договором;

При отсутствии в течение года расчетных операций по этому счету.

2. Формы безналичных расчетов

Расчеты платежными поручениями - форма безналичных расче­тов, при которой плательщик представляет в обслуживающее его учреждение банка расчетный документ, содержащий поручение о перечислении определенной суммы со своего счета на счет полу­чателя средств в срок, предусмотренный законом или установлен­ный в соответствии с ним, в этом или ином банке. Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на его счете.

Рис. 1. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями:

1 -отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ; 2 - предъявление в банк платежного поручения на перечисление средств поставщику; 3 - выписка с расчетного счета о списании суммы со счета плательщика; 4 - направление платеж­ного поручения из банка плательщика в учреждение банка, обслуживающее получа­теля; 5- выписка с расчетного счета поставщика о зачислении суммы

В расчетах за товары и услуги платежные поручения могут ис­пользоваться в следующих случаях: за полученные товары и ока­занные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату документа, подтверждающего получение товара или услуг пла­тельщиком; для платежей в порядке предварительной оплаты то­варов и услуг; при осуществлении плановых платежей, используе­мых при постоянных хозяйственных связях покупателей с сель­скохозяйственными товаропроизводителями, предприятиями пи­щевой и перерабатывающей промышленности; для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям; при расче­тах за товары и услуги по решениям суда и арбитража.

Платежное требование представляет собой требование поставщика (получателя денег) к покупателю (платель­щику) оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказан­ных услуг. Рис..2 иллюстрирует документооборот при расчетах плательщика требованиями-поручениями.

Рис.2. Схема документооборота при расчетах платежными требованиями:

1 - отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ; 2 - выписка комплекта платежных требований-поручений и пересылка его вместе с отгру­зочными документами в банк плательщика; 3 - передача банком-плательщиком полученных документов для акцепта покупателя; 4 - возврат платежных требо­ваний-поручений с акцептом; 5 - направление документов из банка плательщи­ка в учреждение банка, обслуживающего получателя; 6 - выписка с расчетного счета получателя о зачислении суммы

Особенности реквизитов платежного требования, от­личающие его от всех остальных форм расчетов, состоят в том, что они отражают и сумму требования получателя денег, заверенную подписями должностных лиц и оттиском печати, и сумму, которую плательщик поручил банку списать со своего счета, также заверен­ную подписями должностных лиц и оттиском печати.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и вместе с отгрузочными и другими предусмотренными договором Документами направляется в банк покупателя.

Поступившее в банк плательщика платежное требование-поручение оплачивается покупателем только в порядке предвари­тельного акцепта. Заявленный плательщиком отказ от акцепта мо­жет быть полным или частичным и обязательно должен быть моти­вирован. Срок акцепта (полного или частичного) устанавливается в 3 рабочих дня, не считая дня поступления в банк расчетных доку­ментов. В случае неполучения банком акцепта плательщика по пла­тежному требованию оно возвращается в банк постав­щика с указанием, что расчетный документ не акцептован. Ответст­венность за обоснованность отказа от оплаты платежных требова­ний-поручений несут плательщики.

Платежное требование- принимается банком только при наличии средств на счете плательщика.

Расчеты платежными требованиями так же как и платежные поручения, не требуют больших затрат на их проведе­ние, однако скорость расчетов по ним несколько ниже. Они укреп­ляют договорные отношения в хозяйстве, так как их оформление осуществляет сам получатель платежа (поставщик) сразу же после отгрузки продукции или оказания услуг. Платеж совершается с со­гласия плательщика после предварительной проверки им расчетных и товарно-транспортных документов поставщика.

Аккредитивная форма расчетов. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккре­дитива, обязуется осуществить по указанию клиента одно из сле­дующих действий: а) осуществить платеж третьему лицу; б) опла­тить переводной вексель; в) акцептовать его; г) учесть вексель про­тив представления получателем документов, определенных усло­виями аккредитива.

Поручение клиента банку выставить аккредитив оформляется в виде заявления на аккредитив, в котором указываются следующие сведения: номер договора, по которому открывается аккредитив; с действия аккредитива; наименование поставщика; наименование банка, исполнявшего аккредитив; место исполнения аккредитива; полное и точное наименование документов, против которых проводятся платы по аккредитиву; вид аккредитива с указанием, для отгрузки таких товаров он открывается, срока отгрузки, способа реализации аккредитива. Условием исполнения аккредитива может быть акцепта уполномоченного представителя плательщика. Могут быть включен и дополнительные условия, связанные с транспортировкой товаров.

Банк, получивший заявление клиента и обязанный выстави аккредитив, называется банком-эмитентом. В том случае, кос получатель средств обслуживается тем же банком, что и плательщик, банк исполняет выставленный им аккредитив само­стоятельно.

Однако если получатель средств обслуживается другим банком, то банк-эмитент выставляет аккредитив в банке получателя средств, который осуществляет его исполнение, т.е. является ис­полняющим банком.

Возможно открытие следующих видов аккредитивов:

Покрытые или непокрытые (гарантированные) аккредитивы;

Отзывные или безотзывные аккредитивы.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средст­ва плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение исполняющего банка. В случае открытия непокрытого (гарантиро­ванного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета бан­ка-эмитента.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изме­нен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведом­ления получателя средств. Аккредитив считается отзывным, если в нем не указано иное.

Безотзывным признается аккредитив, который не может быть из­менен или аннулирован без согласия получателя средств. Разновид­ность безотзывного аккредитива - подтвержденный аккредитив. Ис­полняющий банк подтверждает безотзывный аккредитив по просьбе банка-эмитента, т.е. он принимает на себя наряду с эмитентом обяза­тельства по аккредитиву.

Получив извещение об открытии аккредитива, поставщик отгру­жает продукцию в адрес покупателя. Для получения средств по аккре­дитиву он представляет в исполняющий банк товарно-транспортные документы и реестр счетов-фактур на отгруженную продукцию, на ос­новании которых банк проверяет выполнение поставщиком всех усло­вий аккредитива и только после этого выплачивает по аккредитиву. Выплата с аккредитива наличных денег не допускается.

Извещение о произведенном платеже и соответствующие товар­но-транспортные док-ты отсылаются банку-эмитенту для вру­чения плательщику. Документооборот при расчетах по аккредитиву изображен на рис. 3.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке проводится:

а) по истечении срока аккредитива;

б) по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если такая возмож­ность предусмотрена условиями аккредитива;

в) по требованию плательщика, если аккредитив является от­зывным.

Рис. 3. Схема документооборота при расчетах по аккредитиву:

1 - представление заявления банку-эмитенту аккредитива; 2 - перечисле­ние банком с расчетного счета плательщика денег на отдельный аккредитивный счет в исполняющем банке; 3 - уведомление банком поставщика об открытии аккредитива; 4 - отгрузка поставщиком товара покупателю (выполнение работ); 5 - передача поставщиком документов, подтверждающих отгрузку товаров; 6 - проверка банком документов (реестра счетов и др.) и перечисление средств с ак­кредитива на расчетный счет поставщика

Преимущество аккредитивной формы расчетов состоит в гаран­тии платежа и возможности получить его в кратчайший срок после отгрузки товаров. Эту форму расчетов предпочитает поставщик, ес­ли не уверен в платежеспособности покупателя. Недостаток расче­тов аккредитивами - отвлечение из оборота покупателя средств, так как он резервирует их для оплаты счетов поставщика до отгруз­ки товаров. Аккредитивная форма расчетов имеет незначительный удельный вес в платежном обороте.

Расчеты чеками. Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку осуществить платеж указанной в чеке суммы чекодержателю или определенному лицу.

Участниками отношений по чеку являются чекодатель, чеко­держатель и плательщик. Чекодателем считается лицо, выписавшее чек; чекодержатель - любое физическое или юридическое лицо, являющееся законным владельцем выписанного чека; плательщи­ком являются банк или иная кредитная организация, получившие лицензию на совершение банковских операций, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выстав­ления чеков. Схематически документооборот при расчетах чеками изображен на рис. 4.

Чек должен содержать следующие реквизиты:

Наименование «чек», включенное в текст документа;

Поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

Наименование плательщика и указание счета, с которого дол­жен быть произведен платеж;

Указание валюты платежа;

Указание даты и места составления чека; если место составле­ния не указано, то чек рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя;

Подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.
Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Рис. 4. Схема документооборота при расчетах чеками:

1 - заполнение покупателем заявления на получение чековой книжки, а также платежного получения для депонирования средств и передачи их в банк; 2 - депонирование средств в банке покупателя с расчетного счета на депозит; 3 - выдача плательщику чековой книжки или чеков; 4 -=- отгрузка товарно-материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг; 5 - выписка чеков плательщиком и передача их поставщику в момент, получения товара, выполнения работ и т.п.; 6 - передача поставщиком полученных чеков своему банку для взыскания денег с плательщика; 7 - передача документов банку плательщика для оплаты; 8 - перечисление средств банком-плательщиком в банк поставщика

Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Различают чеки именные, предъявительские и ордерные.

Именной чек выписывается на определенное лицо и не подлежит передаче. Чек предьявителя (предъявительский чек) передается от од­ного лица другому путем простого вручения. Ордерный чек может пе­редаваться посредством передаточной подписи (индоссамента). Ин­доссамент может быть именным, если в нем указано лицо, которому передается чек, и бланковым, если такое лицо не указано. Передача чека посредством индоссамента может быть совершена любому лицу. Число индоссаментов не ограничено.

С точки зрения инкассации (получения денег) чеки подразде­ляются на:

1) денежные чеки, которые применяются для выплаты держате­лю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупку сельхоз­продуктов и т.д.;

2) расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. В настоящее время при платежах за товары и оказанные услуги используются чеки, оплачиваемые за счет средств, которые предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете. Для получения чековой книжки предприятие должно подать в обслуживающий его банк заявление по установ­ленной форме, а также платежное поручение на перечисление средств с его расчетного счета на отдельный счет «Расчетные чеки».

Чековая книжка представляет собой бланки чеков «Расчетный чек», сброшюрованные в книжки установленного образца по 10, 20, 25 и 50 листов. Бланки чековых книжек являются документами строгой отчетности. Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выпи­сывать чеки.

Указанную в чеке сумму банк-плательщик выдает чекодержате­лю за счет средств, находящихся на счете чекодателя, или за счет средств, депонированных им на отдельном счете. При временном отсутствии средств на счете чекодателя банк по согласованию с че­кодателем может оплатить чек за счет собственных средств.

Чек предъявляется к оплате в 10-дневный срок со дня выписки.

Отказ от оплаты чека должен быть удостоверен одним из сле­дующих способов:

Отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате;

Отметкой инкассирующего банка с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен;

Составлением нотариусом протеста чека.

В случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель имеет право по своему выбору предъявить иск к одному или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индосса­ментам), которые несут перед ним солидарную ответственность. Срок иска - шесть месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

План

Тема 2. Формирование ресурсов коммерческих банков

Цель: рассмотреть состав и структуру ресурсов коммерческих банков, а также их формирование.

1. Общая характеристика, состав и структура ресурсов коммерческого банка

2. Капитал банка, его структура и формирование

3. Вклады и депозиты как важный источник банковских ресурсов

Банковские ресурсы - совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении банков и используемых ими для выполнения актив­ных и других операций. Аккумулируя денежные средства и сбережения юридических и физических лиц, банки превращают их в ссудный капи­тал, т. е. в денежный, предоставляемый в ссуду собственникам на ус­ловиях возвратности за плату в виде процентов. Поэтому банковские ресурсы называют банковским капиталом. Деятельность коммерчес­ких банков заключается в привлечении денежных средств и предостав­лении их в ссуду либо инвестировании по более высоким процентным ставкам. Они выступают посредниками между теми, кто располагает временно свободными денежными средствами, и теми, кто в них нуж­дается. Целью и движущим мотивом осуществления такого посред­ничества является получение банковской прибыли.

Операции, посредством которых коммерческие банки формируют свои ресурсы, называют пассивными. Суть пассивных операций за­ключается в привлечении различных видов вкладов в рамках депо­зитных сберегательных операций, получении кредитов от других банков, эмиссии различных ценных бумаг, а также проведении дру­гих операций, в результате которых увеличиваются денежные сред­ства в пассиве баланса коммерческих банков. Для удобства рассмот­рения источников банковских ресурсов обычно прибегают к их классификации. Существует множество различных классификаций ресурсов коммерческих банков, построенных на основе определен­ных критериев, однако все они не лишены некоторых условностей.

По своему экономическому содержанию ресурсы коммерческих бан­ков весьма многообразны. Собственные средства коммерческих банков состоят из уставного фонда, а также образующихся в процессе бан­ковской деятельности резервного и других фондов. К собственным

средствам приравнивается прибыль, которая до ее распределения на­ходится в обороте коммерческого банка и используется в качестве банковского ресурса.

Временно свободные средства бюджетов на счетах в коммерчес­ком банке (если он привлекается к кассовому исполнению государ­ственного бюджета) образуются в результате их текущего исполне­ния, т. е. от момента поступления доходов на счета в банке до момен­та их использования.

Важным банковским ресурсом являются средства клиентов на сче­тах в коммерческом банке и средства в расчетах: остатки средств на расчетных и текущих счетах предприятий, организаций и учрежде­ний всех форм собственности; остатки фондов экономического сти­мулирования и специального назначения, хранящиеся в банке на от­дельных счетах; средства, депонированные с целью обеспечения га­рантий платежа при аккредитивной форме расчетов, расчетах чека­ми и акцептованными платежными поручениями; средства в расчетах между учреждениями одного коммерческого банка; средства бюджет­ных и общественных организаций; средства специализированных не­банковских кредитно-финансовых институтов.

К банковским ресурсам относятся денежные сбережения населе­ния, которые формируются за счет сокращения текущего личного потребления и предназначаются для обеспечения его потребностей в будущем.

Ресурсами коммерческих банков являются кредиты, предоставлен­ные другими банками, включая иностранные, а также средства дру­гих банков, находящиеся на их корреспондентских счетах в коммер­ческом банке.

Наконец, к ресурсам коммерческих банков относят прочие денеж­ные средства, которые образуются в результате проведения ими дру­гих видов пассивных операций.

В зависимости от места мобилизации банковских ресурсов их под­разделяют на мобилизуемые самим коммерческим банком и приобре­тенные у других банков. На местах коммерческими банками мобили­зуется большая часть ресурсов, например вклады граждан и депозиты предприятий и организаций. Для оперативного удовлетворения до­полнительных потребностей в денежных средствах коммерческие бан­ки привлекают ресурсы, мобилизованные другими банками.

Ресурсы коммерческого банка можно классифицировать по воз­можности прогнозирования их величины. При этом выделяют ресурсы, поддающиеся прямому и косвенному прогнозированию. К ресурсам прямого прогнозирования относят фонды банка и нераспределенную прибыль. Косвенному прогнозированию подлежат средства в расче­тах, остатки временно свободных средств на расчетных счетах пред­приятий и организаций, некоторые другие источники банковских ре­сурсов.

В зависимости от времени использования банковские ресурсы под­разделяют на постоянные и временные. Постоянные - это денежные средства, чья динамика или оборачиваемость коммерческим банком может быть спрогнозирована и определенная их часть (стабильные остатки) использована для активных операций. Временные банковс­кие ресурсы создают денежные средства, образующиеся периодичес­ки в результате некоторых банковских операций, динамику которых трудно прогнозировать.

С точки зрения источников образования ресурсы коммерческих бан­ков делятся на собственные и привлеченные. В состав собственных ре­сурсов включаются средства фондов коммерческого банка, образо­ванных при его создании за счет средств учредителей (акционеров), а впоследствии за счет отчислений от прибыли и при необходимости дополнительного выпуска акций. К ним относится и нераспределен­ная прибыль коммерческого банка. Собственные ресурсы - лишь отправная точка для организации банковского дела и их роль в боль­шей мере сводится к гарантированию прибыльности и финансовой устойчивости коммерческого банка.

Коммерческий банк имеет возможность привлекать денежные сред­ства предприятий, организаций, учреждений и населения. Часть при­влеченных ресурсов он мобилизует по своей инициативе, для чего как заемщик выходит на денежный рынок. Для оперативного удовлетво­рения своих потребностей в дополнительных ресурсах коммерческий банк обращается к другим коммерческим банкам, Национальному банку или осуществляет эмиссию определенных ценных бумаг. Суть этой операции состоит в мобилизации коммерческими банками денеж­ных средств взамен выдачи кредиторам определенных ценных бумаг.

Другую часть привлеченных ресурсов коммерческий банк мобили­зует посредством того, что клиенты сами предлагают ему свои денеж­ные средства с целью обеспечения их сохранности и получения дохода.

Среди привлеченных ресурсов используются как традиционные для коммерческих банков Украины, так и новые для них виды ресур­сов. К первым, в частности, относятся средства предприятий, организаций, учреждений и населения на счетах в коммерческом банке, средства бюджета и др. Появление второго вида ресурсов связано с вовлечением банков в новые для них сферы деятельности - опера­ции с ценными бумагами, факторинговые, лизинговые и другие опе­рации. Это повлекло за собой включение в состав банковских ресур­сов не только денежных средств в национальной и иностранной валюте, но и ценных бумаг, имущества и связанных с ним имуще­ственных прав.

В настоящее время большая часть операций коммерческих банков основывается на привлеченных ресурсах, что не снижает роли соб­ственного капитала.

Для создания коммерческого банка необходим определенный соб­ственный капитал, который, имея четко выраженные правовую осно­ву и функциональную определенность, образует финансовую базу раз­вития банка. По сравнению с другими сферами предпринимательс­кой деятельности собственный капитал коммерческих банков зани­мает небольшой удельный вес в совокупном капитале. Это объясняет­ся спецификой деятельности коммерческого банка как учреждения, осуществляющего мобилизацию свободных ресурсов на денежном рынке и предоставление их взаймы. Поэтому собственный капитал в банковской деятельности имеет несколько иное назначение, чем в других сферах предпринимательства. Если в последних - это обес­печение платежеспособности и выполнение большинства оператив­ных функций предприятий и организаций, то у коммерческих банков собственный капитал служит прежде всего для страхования интере­сов вкладчиков (защитная функция капитала) и в меньшей мере - для финансового обеспечения своей оперативной деятельности. В связи с этим размер собственного капитала является важным фактором обес­печения надежности функционирования банка и должен находиться под жестким контролем органов, регулирующих деятельность ком­мерческих банков. Поэтому есть основания считать, что собственный капитал банков выполняет и регулирующую функцию: через фикси­рование его размера регулирующие органы воздействуют на деятель­ность коммерческих банков в целом.

Защитная функция собственного капитала банка включает страхо­вание вкладов и депозитов, гарантирующее защиту интересов кредиторов коммерческого банка в случае его ликвидации или банкротства, а также обеспечение функционирования банка даже при появлении убытков в его текущей деятельности. Эти убытки, как правило, по­крываются из текущей прибыли. Если ее недостаточно, то для покры­тия непредвиденных расходов используется часть собственного капи­тала. Поэтому, если коммерческий банк имеет достаточный резервный капитал, он длительное время может считаться надежным и платеже­способным даже при появлении убытков по текущей деятельности.

Роль защитной функции собственного капитала банков изменяет­ся под воздействием ряда факторов: общеэкономического и финансо­вого положения страны и стабильности денежной сферы; развития в стране страхования депозитов и ссуд; стратегии и тактики банка преж­де всего в области подчинения их обеспечению ликвидности банка. Чем выше уровень развития в стране страхования вкладов, депозитов и ссудных операций коммерческих банков, тем меньшие требования предъявляются к защитной функции и тем меньшей может быть доля собственного капитала в активах коммерческих банков. Чем строже коммерческий банк придерживается требований к своей ликвиднос­ти, тщательно страхует свою деятельность от всех видов рисков, тем меньшие требования к защитной функции собственного капитала и меньшая величина его может находиться в обороте банка. Вместе с тем чрезмерное "увлечение" ликвидными активами, полное исключе­ние из практики выдачи рискованных кредитов приведет к снижению доходности банка, ухудшит качество обслуживания клиентуры, уменьшит размеры выплат доходов по акциям и депозитам, что в ко­нечном счете грозит ему потерей позиций на денежном рынке. В ус­ловиях экономической и финансовой нестабильности, хронической инфляции деятельность коммерческих банков подвергается дополни­тельному риску, что повышает требования к защитной функции соб­ственного капитала.

Хотя оперативная функция собственного капитала в банковской сфере значительно слабее, чем в других сферах предпринимательской деятельности, все же недооценивать ее не следует. Особенно ощути­ма роль этой функции в начальный период деятельности коммерчес­кого банка. За счет собственного капитала финансируется приобре­тение необходимых для коммерческого банка помещений, их строи­тельство или аренда, оснащение мебелью, организационной и вычис­лительной техникой, обеспечение другими материальными ресурса­ми, внедрение новейших систем банковской охраны, банковских технологий и систем связи. Развитие рыночной экономики усиливает по­требности коммерческих банков в использовании новейших достиже­ний науки и техники, стоимость которых будет неуклонно расти, осо­бенно в условиях инфляции.

Сущность регулирующей функции собственного капитала банка сво­дится к тому, что среди устанавливаемых регулирующими органами для коммерческих банков экономических нормативов важное место отводится тем, при расчете которых используется собственный капи­тал банка. Это такие показатели, как отношение собственного капи­тала к пассивам или активам банка, к активам с повышенным риском и т. д. Так, установление показателя платежеспособности коммерчес­ких банков, т. е. минимального соотношения между собственным ка­питалом и суммой взвешенных по степени риска активов, имеет своей целью предотвратить чрезмерную минимизацию ими собственного капитала ради максимизации получаемых доходов, уменьшить риск банкротства коммерческих банков и усилить защиту интересов их клиентов и кредиторов.

Многофункциональное назначение собственного капитала банка делает его неоднородным по составу. Одна часть, предназначенная для обеспечения оперативной деятельности коммерческого банка, является наиболее постоянной и выступает в форме фондов: устав­ного, частично резервного, амортизации, экономического стимули­рования. Вторая часть предназначена для страхования активных и других операций банка от убытков. Эта часть более подвижна и вы­ступает в форме фондов: страхового, частично резервного, резервов для покрытия убытков, связанных с непогашением ссуд. Третья предназначена для регулирования размера собственного капитала банка, хотя может использоваться для обеспечения оперативной дея­тельности и страховых потребностей. Поэтому размер этой части собственного капитала наиболее подвижный и может зависеть как от изменения стратегических и тактических целей самого банка, так и от требований регулирующих органов. Указанная часть собствен­ного капитала выступает в форме нераспределенной прибыли.

В зависимости от источников и порядка формирования собствен­ный капитал коммерческого банка подразделяют на акционерный и резервный капиталы, нераспределенную прибыль и долгосрочные не­обеспеченные долговые обязательства.

Акционерный капитал занимает основное место в капитале банка, поскольку благодаря ему реализуются права собственников коммерческого банка - права на доход и управление банком. В эконо­мической литературе нередко акционерным капиталом называют весь собственный капитал на том основании, что он принадлежит банку, а значит и акционерам. В этом параграфе акционерный капитал рассматривается в более узком значении как мобилизованный по­средством выпуска акций.

Акционерный капитал первоначально формируется в виде устав­ного фонда при создании коммерческого банка посредством взносов учредителей, выпуска и реализации акций. Взносы могут осущест­вляться в виде денежных средств, имущества и связанных с ним прав. Размер уставного фонда определяется учредителями, но не может быть ниже минимального уровня, установленного Национальным банком Украины. Порядок внесения учредителями своей доли в уставной фонд определяется учредительными документами с расчетом, чтобы к на­чалу осуществления операций коммерческий банк располагал его покрытой долей, достаточной для оперативной деятельности. Мини­мальная доля уставного фонда, внесенная к открытию банка, опреде­ляется в учредительном договоре, но должна быть не меньшей, чем предусмотрено законодательством.

При создании коммерческого банка формирование собственного капитала обычно связывают с выпуском акций. На порядок образо­вания собственного капитала значительно влияет вид выпускаемых акций, которые в зависимости от порядка выплаты дивидендов и пра­ва участия в управлении банком подразделяются на простые (обык­новенные) и привилегированные.

Владельцы обыкновенных акций, имея право голоса на собрании акционеров, делят с коммерческим банком все его доходы, убытки и риски. Если коммерческий банк не имеет прибыли, владельцы про­стых акций могут ничего не получить на их инвестиции, им же ничего не гарантируется и в случае ликвидации банка. Кроме того, убытки обыкновенных акционеров не могут быть больше их первоначальных инвестиций, а доход они могут получить значительный, поскольку остаток прибыли распределяется только между держателями обыкно­венных акций. Они вкладывают денежные средства на все время су­ществования коммерческого банка и тем самым больше рискуют, а потому и требуют более высокую ставку дивидендов как компенса­цию за этот дополнительный риск. Следовательно, обыкновенные ак­ционеры главным образом выигрывают от будущих доходов коммер­ческого банка, которые реализуются в форме ожидаемых дивидендов и (или) повышения курсовой стоимости обыкновенных акций.

Если для развития операций коммерческого банка требуется уве­личение акционерного капитала, он может произвести дополнитель­ный выпуск простых акций. Новый выпуск простых акций обычно ведет к снижению получаемых акционерами дивидендов. Даже если объем прибыли увеличивается, доход на акцию может оказаться ниже, поскольку прибыль распределяется между большим количеством ак­ций. Увеличение количества обыкновенных акций ведет к расшире­нию состава акционеров, что затрудняет контроль за деятельностью коммерческого банка. В ряде случаев эта причина побуждает их бло­кировать новые выпуски простых акций, несмотря на то что в усло­виях новой эмиссии прежним акционерам предоставляется первооче­редное право на покупку акций.

Если прежние акционеры коммерческого банка не сочтут возмож­ным для себя расширять число совладельцев и увеличивать собствен­ные взносы в уставной фонд, может быть принято решение о выпус­ке привилегированных акций. Эти акции дают право их владельцам на получение заранее фиксированного дивиденда, который не зави­сит от полученной коммерческим банком прибыли. Владельцы при­вилегированных акций в случае ликвидации коммерческого банка при разделе его имущества имеют преимущество по сравнению с владель­цами обыкновенных акций. Вместе с тем при ликвидации коммерчес­кого банка владельцы привилегированных акций получают денежные средства только после того, как будут удовлетворены требования кредиторов.

Привилегированная акция, как правило, не дает их держателю пра­ва голоса на общем собрании акционеров. Это выгодно контролиру­ющей группе акционеров, которая не желает вмешательства других акционеров в дела коммерческого банка. Кроме того, выпускать при­вилегированные акции дешевле, чем простые. Следовательно, вы­пуск коммерческим банком привилегированных акций можно рас­сматривать в ряде случаев как альтернативу обыкновенным акциям при формировании собственного капитала.

Резервный капитал формируется в процессе последующей деятель­ности коммерческого банка. Он предназначен для покрытия возмож­ных убытков коммерческого банка по проводимым им операциям, а также для выплаты дивидендов, когда для этого недостаточно при­были. Наличие резервного фонда капитала обеспечивает устойчивость деятельности коммерческого банка, укрепляет его материальную и финансовую базы. В свою очередь, это способствует повышению гарантий выполнения банком своих обязательств перед кредитора­ми, уменьшает вероятность банкротства коммерческого банка.

Резервный капитал образуется в порядке, предусмотренном со­бранием акционеров (учредителей), а его величина устанавливается обычно в процентах к уставному фонду коммерческого банка и не может его превышать. Источником образования резервного капита­ла являются отчисления из прибыли, размер которых определяется высшим органом управления коммерческого банка, но не меньше за­конодательно установленной величины. Если в процессе или после образования резервного капитала из него производятся выплаты для покрытия убытков и непредвиденных расходов, то отчисления из прибыли возобновляются до восстановления установленного раз­мера этого капитала.

Важно правильно определить размер отчислений из прибыли на формирование резервного капитала. Ускоренные отчисления с целью быстрейшего создания резервного капитала могут снизить размер вып­лачиваемых по акциям дивидендов, рыночную стоимость самих акций и отрицательно сказаться на формировании акционерного капитала вообще. Очень низкие нормы отчислений из прибыли затянут форми­рование резервного капитала на длительный срок и могут отрицатель­но сказаться на обеспечении финансовой устойчивости коммерческого банка. Поэтому банки нередко выбирают смешанный порядок фор­мирования резервного капитала, когда в течение нескольких лет производятся повышенные отчисления из прибыли, а затем устанавлива­ются умеренные или низкие нормы отчислений до достижения уста­новленного размера этого капитала.

Нераспределенная прибыль - это источник собственного капитала коммерческого банка внутреннего происхождения. Она образуется как остаток прибыли после выплаты дивидендов, отчислений в ре­зервный и другие фонды коммерческого банка. Поскольку размеры всех отчислений, кроме дивидендов, заранее определены, то остаток нераспределенной прибыли за истекший период зависит главным образом от величины дивидендов, установленной общим собранием акционеров. С целью поддержания установленного контролирующими органами соотношения "собственный капитал - активы" коммер­ческому банку нередко приходится выбирать между увеличением раз­мера нераспределенной прибыли и выпуском новых акций. Однако акционеры коммерческого банка являются его собственниками и неохотно идут на расширение числа акционеров и новые выпуски ак­ций. Когда часть прибыли остается в банке вместо того, чтобы быть распределенной на дивиденды, акционеры считают, что эти удержан­ные средства дадут им необходимую рыночную доходность обычных акций. Увеличение собственного капитала за счет нераспределенной прибыли выгоднее, чем от нового выпуска простых акций, посколь­ку отсутствуют затраты, связанные с выпуском новых ценных бумаг. Однако длительное сдерживание дивидендов может привести к сни­жению рыночной стоимости акций. Поэтому коммерческий банк по­стоянно стремится сохранять баланс между выплатой дивидендов ак­ционерам, чтобы заручиться их поддержкой, и реинвестированием доходов, развиваться и поддерживать цену акций на достаточно высо­ком уровне.

Долгосрочные необеспеченные долговые обязательства могут фор­мировать собственный капитал коммерческого банка посредством выпуска облигаций.

В отличие от акций облигации не дают права их владельцам на участие в управлении выпустившим их коммерческим банком. Они свидетельствуют о предоставлении владельцами облигаций опреде­ленных денежных средств в распоряжение эмитента в форме долго­срочного займа. Владелец облигации приобретает право на получение фиксированного дохода по ней, а с наступлением срока погашения облигации эмитент возвращает владельцу номинальную стоимость этой ценной бумаги. Если коммерческий банк в условиях расширения деятельности нуждается в дальнейшем удержании в своем обороте та­кого капитала, то он прибегает к рефинансированию предыдущих вы­пусков, т. е. выкупу их за счет средств, полученных от выпуска новых необеспеченных долговых обязательств. Облигации, если это преду­смотрено условиями выпуска, могут быть конвертированы в простые акции, тогда привлеченный с их помощью капитал переходит в по­стоянный для коммерческого банка. Конвертируемость облигаций по­вышает их привлекательность среди покупателей, поскольку позволяет последним приобрести акции банка в наиболее выгодный момент.

Следует учитывать, что, покупая облигации, инвесторы рискуют меньше, чем акционеры, поскольку в случае неплатежеспособности коммерческого банка кредиторам возвращаются деньги.

Подводя итог, нужно отметить, что перед коммерческими банками стоит важная задача - выбрать такой порядок формирования соб­ственного капитала, который при минимуме затрат на образование и функционирование обеспечивал бы выплату достаточных дивиден­дов акционерам, создавая тем самым условия для дальнейшего раз­вития коммерческого банка.

Вклад - это денежные средства (в наличной или безналичной фор­ме, в национальной или иностранной валюте), переданные в банк их собственником или третьим лицом по поручению и за счет собствен­ника для хранения на определенных условиях. Операции, связанные с привлечением денежных средств во вклады, называются депозитны­ми. Поэтому в практике деятельности коммерческих банков вклады клиентов представляют собой депозиты и являются основным источ­ником формирования банковских ресурсов.

Депозитным может быть в принципе любой открытый клиенту в коммерческом банке счет, на котором хранятся его денежные сред­ства, включая активно-пассивные счета при наличии на них кредито­вого сальдо.

Существуют разные признаки классификации депозитов. Необхо­димо учитывать, что границы между отдельными видами депозитов размываются, возникают гибридные, сочетающие в себе свойства различных видов депозитов. Причиной такого процесса является усиление конкуренции между самими коммерческими банками, а так­же между коммерческими банками и небанковскими учреждениями за привлечение денежных средств юридических и физических лиц.

В зависимости от вкладчика депозиты принято подразделять на депозиты физических и юридических лиц. Состав юридических лиц неоднородный, поэтому их можно классифицировать в зависимости от вида общества, формы собственности, характера инвестиций, других характеристик. Вклады в банках могут размещать правитель­ство и местные органы власти, предприятия и организации всех от­раслей народного хозяйства, кредитные и финансовые учреждения, граждане.

В зависимости от срока и порядка изъятия депозиты подразделя­ются на вклады до востребования и срочные.

С точки зрения назначения депозиты можно подразделить на три группы: до востребования, срочные и сберегательные.

Вклады до востребования предназначены для осуществления теку­щих расчетов; размещаются в коммерческих банках на текущих или контокоррентных счетах и могут быть в любой момент частично или полностью пополнены или востребованы. В случае размещения средств на текущем счете клиент может снять сумму, не превышающую его фактического остатка. Напротив, на контокоррентном счете возможен как кредитовый, так и дебетовый остаток, т. е. владелец счета может не только изъять свой вклад, но и получить на определенное время банковский кредит.

Изъятие вкладов до востребования осуществляется как посред­ством наличных денег, так и с помощью разных форм безналичных расчетов.

При регулярном использовании средств, хранящихся на текущих и некоторых других банковских счетах, у большинства клиентов все равно остаются определенные неиспользованные остатки денежных средств. Образование остатков на счетах клиентов связано с оседани­ем денежных средств на пассивных и активно-пассивных счетах в ком­мерческом банке в течение промежутка времени, установить который в момент поступления средств на счет невозможно. По своему соста­ву они неоднородны и включают средства: на расчетных, текущих и бюджетных счетах юридических и физических лиц; на специальных счетах по хранению различных по своему целевому экономическому назначению средств и фондов; в расчетах; на корреспондентских сче­тах по расчетам с другими банками; на некоторых других банковских счетах. Банк, обслуживая клиентов, использует кредитовые остатки по их счетам путем проведения активных и других операций в целях получения прибыли.

Вклады до востребования нестабильны, что ограничивает возмож­ность и сферу их использования коммерческими банками. Поэтому владельцам текущих счетов выплачивается низкий депозитный про­цент или не выплачивается вообще. Однако следует иметь в виду, что владелец такого счета должен оплачивать услуги коммерческого бан­ка по его ведению, а для процентных счетов комиссия удерживается с депозитного процента. Некоторые коммерческие банки вместо по­крытия операционных затрат по ведению беспроцентных текущих счетов требуют от владельцев поддержания на них заранее оговорен­ного остатка денежных средств. При нарушении владельцем этого условия, т. е. при снижении ранее оговоренного остатка средств, он осуществляет оплату всех операционных затрат банка по ведению те­кущего счета. Это побуждает владельцев счетов более внимательно подходить к вопросам, связанным с ведением текущих счетов.

В условиях отсутствия платы по депозитам до востребования и воз­растания конкуренции на рынке депозитных услуг коммерческие бан­ки стараются привлечь клиентов и стимулировать прирост вкладов до востребования за счет предоставления дополнительных услуг, значительно облегчающих владельцу счета осуществление регулярных платежей, и повышения качества обслуживания.

Срочные вклады - это денежные средства, помещенные в банк на строго оговоренный срок. Они, по сравнению с вкладами до востре­бования, имеющими в основном краткосрочный характер, вносятся на более длительные сроки.

Вкладчику, располагающему значительной денежной суммой на вкладе до востребования и предвидящему в перспективе значительные расходы на какие-либо цели, невыгодно держать указанные средства на текущем счете за относительно небольшой процент или даже без выплаты такового. Ему выгоднее помещать свободные средства на срочный вклад. Затем, когда наступает срок, он может снять денежные средства со срочного депозита и осуществить намеченные расходы, по­лучив при этом дополнительную прибыль. Для срочных вкладов ха­рактерно скачкообразное изменение размеров, а также установление их величины круглыми суммами. Следовательно, смысл долгосроч­ного вложения денежных средств состоит в получении вкладчиком более высоких, чем по вкладам до востребования, процентов.

Банк также заинтересован в привлечении срочных вкладов, посколь­ку они стабильны и позволяют ему располагать денежными средства­ми длительное время и соответственно увеличивать операционные до­ходы от процентов.

Срочные вклады могут быть двух видов: собственно срочные вкла­ды и вклады с предварительным уведомлением об изъятии. Собственно срочные вклады возвращаются владельцу в заранее установленный срок. Если первоначально вложенная как срочный вклад сумма не изымается владельцем в установленный срок, то в последующем он может распоряжаться ею аналогично вкладу до востребования.

Для изъятия вкладов с предварительным уведомлением в коммер­ческий банк должно поступить от вкладчика уведомление. Срок по­дачи уведомления об изъятии вклада заранее оговаривается между коммерческим банком и вкладчиком. Уведомление об изъятии средств позволяет коммерческим банкам рефинансировать свои активные опе­рации за счет других источников и таким образом снизить величину операционных расходов.

Тот факт, что владелец срочного вклада может распоряжаться им только по истечении заранее оговоренного срока, в ряде случаев не исключает возможности досрочного получения им в коммерческом банке своих денежных средств. При досрочном снятии вкладчиком денежных средств размер выплачиваемого процента по срочному вкла­ду существенно снижается.

Одной из форм срочных вкладов является депозитный сертификат - письменное свидетельство банка о внесении денежных средств, кото­рое дает право вкладчику на получение по окончании установленно­го срока депозита и процентов по нему. Депозитные сертификаты выпускаются банками под определенный в договоре процент на определенный срок или до востребования, именные и на предъяви­теля. Именные сертификаты обращению не подлежат, а их продажа (отчуждение) другим лицам является недействительной.

В ряде стран выпускаются депозитные сертификаты, которые могут быть проданы вкладчиками банку или переданы одним лицом друго­му с помощью передаточной надписи (индоссамента). Такие депозит­ные сертификаты, как правило, выпускаются большим номиналом, обращаются на вторичном рынке ценных бумаг, что дает возмож­ность их владельцам вернуть денежные средства до окончания установ­ленного срока депозита.

Если владелец срочного депозитного сертификата требует вернуть депонированные средства ранее установленного в нем срока, то ему выплачивается пониженный процент, уровень которого определяется на договорных началах при внесении депозита.

Сберегательные вклады предназначены для накопления или вложе­ния денежных сбережений. Для них характерным является медленный, плавный рост и то, что денежные средства обычно используются лишь через длительный период времени. Следует иметь в виду, что к сбере­гательным вкладам не относятся помещенные на счета денежные сред­ства, предназначенные для осуществления платежей или вложенные на заранее определенный срок. Особенностью сберегательных вкла­дов является то, что их владельцам выдается именное свидетельство о наличии вклада в форме сберегательной книжки, где указываются личность владельца и правила пользования счетом, а также отража­ются все операции по счету. Сберегательная книжка выписывается лишь при внесении на счет в коммерческом банке определенной сум­мы денежных средств, т. е. ее нельзя получить на кредитной основе.

Разновидностью сберегательных вкладов являются счета с выпис­кой состояния сберегательного вклада, которые в целом аналогичны счетам, по которым ведется сберегательная книжка. При этом вмес­то сберегательных книжек используются выписки о состоянии сбере­гательного счета, которые периодически в согласованные сроки и по­рядке (например, по почте) передаются вкладчику.

Изъятие средств со сберегательного счета возможно лишь после подачи уведомления владельцем вклада. Период уведомления может быть определен законодательно или устанавливается в индивидуаль­ном порядке между коммерческим банком и владельцем счета. Это свидетельствует о том, что сберегательные вклады предполагают на­личие на счетах стабильных остатков денежных средств, которые ис­пользуются в активных банковских операциях. Причем в ряде стран законодательно установлено, что денежные сбережения для большей их сохранности должны инвестироваться в относительно надежные активы, например, ценные бумаги государства или ипотеки на земель­ные участки.

Несмотря на необходимость предварительного уведомления об изъя­тии денежных средств со сберегательных вкладов, коммерческие банки выдают их вкладчикам по первому требованию. В этом случае ком­мерческий банк взимает с вкладчика плату для покрытия своих опе­рационных расходов, как правило, путем их удержания с депозитного процента.

Возрастающая конкуренция на рынке депозитных операций, при­менение электронно-вычислительной техники и другие факторы спо­собствовали появлению новых видов вкладов, сочетающих отдельные свойства депозитов до востребования, срочных и сберегательных. Об этом свидетельствует опыт как стран с развитой рыночной экономи­кой, так и Украины. Коммерческие банки все чаще выплачивают проценты по вкладам до востребования, применяют "гибридные" счета, денежные средства которых используют как для финансовых инвестиций, так и для текущих расчетов. Срочные вклады по степе­ни своей ликвидности приближаются к сберегательным, поскольку размеры потерь вкладчиков при досрочном изъятии денежных средств на практике незначительны. Ликвидность сберегательных вкладов повышается в связи с осуществлением по ним безналичных платежей, применением банкоматов, позволяющих в любое время суток изы­мать средства с вкладов, а также использованием кредитных карточек.

Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Однако им, как источнику формирования банковского капи­тала отдельно взятого коммерческого банка, присущи некоторые не­достатки. Во-первых, операции по привлечению денежных средств во вклады связаны со значительными маркетинговыми усилиями, денеж­ными и материальными затратами коммерческого банка. Это не по­зволяет коммерческому банку в случае необходимости оперативно получать денежные средства для проведения активных операции, осу­ществления непредвиденных платежей. Во-вторых, часть привлеченных депозитов и вкладов коммерческие банки обязаны хранить в Нацио­нальном банке Украины. В-третьих, мобилизация денежных средств во вклады и депозиты в большинстве случаев зависит от вкладчика, а не от коммерческого банка, которому зачастую бывает трудно, а то и невозможно добиться дополнительного привлечения средств посред­ством депозитов. Наконец, общий объем временно свободных денеж­ных средств в рамках отдельно взятого региона объективно ограничен.

Для оперативного привлечения необходимых дополнительных де­нежных средств коммерческие банки используют возможности меж­банковского рынка ресурсов, на котором происходит продажа денеж­ных средств, мобилизованных другими кредитными учреждениями.

Межбанковский кредит занимает особое место в структуре ресур­сов коммерческих банков. Это оперативный по способу получения средств источник, которому присущ в основном краткосрочный ха­рактер. Предоставляется межбанковский кредит в рамках корреспон­дентских отношений, но в то же время является дорогостоящим по отношению к другим источникам формирования банковских ресур­сов. Дополнительные ресурсы коммерческие банки могут приобре­тать у других коммерческих банков или у Национального банка Ук­раины. Возможность продажи денежных средств одним коммерчес­ким банком другому обусловлена наличием у первого в отдельные периоды времени избыточных ресурсов, которые отражает величина мобилизованных банком ресурсов за вычетом резерва ликвидности и вложений средств в кредиты и другие приносящие доход банку опе­рации. Причем резерв ликвидности коммерческого банка зависит от норм обязательного резерва, устанавливаемых Национальным банком Украины, и уровня резерва ликвидности, определяемого коммерчес­ким банком индивидуально. Причины продажи одним коммерческим банком другому банковских ресурсов различны: отсутствие должно­го спроса и выгодного размещения ресурсов среди своих клиентов, необходимость установления более тесных отношений между банками и т. п. Вначале коммерческие банки прибегали к покупке ресурсов у других коммерческих банков исключительно для приведения в соот­ветствие с указаниями Национального банка Украины уровня своих обязательных резервов, показателей платежеспособности и ликвид­ности, а также столкнувшись с определенными трудностями. Впослед­ствии эта операция увязывалась с необходимостью увеличения объема своих ресурсов с целью получения доходов от рентабельного их вло­жения.

Специфическими для коммерческого банка являются кредиты, по­лучаемые от Национального банка Украины. Их источником может быть в основном эмиссия. Возможности использования коммерчески­ми банками кредитов Национального банка Украины определяются основными направлениями единой государственной денежно-кредит­ной политики. Ведь кредиты Национального банка Украины - это средства эмиссии и один из инструментов регулирования денежной массы в обращении. Для сокращения денежной массы Национальный банк осуществляет политику рестрикции кредита, в том числе за счет сокращения предоставляемых коммерческим банкам кредитов и уве­личения уровня процентных ставок по этим кредитам. И наоборот, если предвидится рост денежной массы в обращении, то Националь­ный банк Украины осуществляет кредитную экспансию, в том числе путем расширения предоставляемых коммерческим банкам кредитов и снижения уровня процентных ставок по ним.

Предоставление кредитов Национальным банком Украины в ряде случаев связано с рефинансированием, т. е. коммерческие банки пер­воначально предоставляют ссуды своим клиентам за счет собствен­ных ресурсов, а в дальнейшем Национальный банк возмещает (рефинансирует) их коммерческому банку. К получению ссуд в На­циональном банке коммерческие банки могут прибегать в целях поддержания установленных им экономических нормативов, воз­никновения необходимости срочной оплаты своих обязательств, а в ряде случаев - увеличения ресурсов для предоставления кредитов и совершения других активных операций, приносящих доходы ком­мерческому банку. Национальный банк Украины является кредито­ром последней инстанции для коммерческих банков.

Цель: сформировать теоретические знания относительно осуществления банком расчетно-кассовых операций

План:

1. Нормативная база осуществления и организации расчетов в народном хозяйстве

2. Способы и формы безналичных расчетов

3. Порядок открытия, функционирования и закрытия счетов клиентов

4. Банковские операции с векселями

5. Межбанковские расчеты

6. Сущность наличного оборота

7. Расчеты с использованием пластиковых карт

Расчетно-кассовые операции заключаются в обеспечении движения средств на счетах клиентов банков согласно с их поручениями. Эти операции занимают особенное место в банковской деятельности и играют важную роль в обеспечении успешного хода экономических процессов на микро- и макроуровни.

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов является одной из трех базовых операций банков, которые конституируют их как особенные финансовые учреждения, что называются банками. Поэтому эти операции тесно связаны с другими банковскими операциями. Любая операция банков - и пассивная, и активная, и предоставление услуг - неминуемо сопровождается осуществлением платежа, а следовательно, расчетным или кассовым обслуживанием соответствующего клиента. Причем для выполнения таких операций банкам не нужны дополнительные резервы, поскольку необходимые средства должны быть у тех клиентов, по поручению которых банки осуществляют платежи или кассовые операции.

По своему характеру эти операции, собственно, являются услугами; за них банки взимают плату с клиентов в виде комиссионного вознаграждения, а не процента. Получение таких доходов обходится банкам дешево и без значительных рисков для их финансового состояния. Поэтому рост объемов расчетно-кассовых операций является надежным и выгодным способом увеличения доходов и повышения рентабельности банковской деятельности.

Для клиентов банков расчетно-кассовые операции обеспечивают получение денежного эквивалента за реализованную продукцию или услуги, оплату необходимых для производства материальных ресурсов, выплату заработной платы работникам, оплату обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами, накопление и использование сбережений и тому подобное. Потому что быстрее и надежнее банки осуществляют расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов, то лучшие условия создаются в последних для воспроизводительного процесса, укрепление платежной дисциплины, улучшение финансового состояния, а в окончательном итоге - для повышения жизненного уровня населения.

расчетно-кассовые операции банков обеспечивают подавляющую часть потоков совокупного денежного обращения. Любые перебои в расчетно-кассовых операциях неминуемо приводят к торможению денежных потоков и расбалансированности денежного обращения, что негативно отражается на состоянии экономики в целом, на развитии производства товаров и услуг.

Важная роль своевременного осуществления денежных платежей в обеспечении функционирования экономики каждой страны предопределяет необходимость создания специальных платежных систем, способных предоставить всем экономическим агентам (физическим и юридическим лицам) возможность выполнить свои платежные обязательства.

Платежная система в широком понимании - это совокупность определенных законом платежных инструментов, норм, правил, а также механизмов и процедур их применения всеми субъектами денежного обращения. Участниками платежной системы являются все виды предприятий, государственные структуры, общественные организации, населения, коммерческие и центральный банки. Установление в пределах платежной системы для всех ее участников определенных законом норм и правил поведения ставит их в одинаковые условия, защищает интересы каждого из них.

В организации расчетно-кассовых операций можно выделить три этапа: создание организационных, технических и технологических предпосылок для осуществления платежа; формирование и передача информации о платеже; перевод или передача денег, то есть сам платеж. На первом этапе осуществляются такие действия, как открытие в банках счетов для участников платежной системы, создание компьютерных систем связи, принятие, обработка, учет и передача информации, эмиссия платежных карточек и тому подобное. На втором этапе выполняются такие операции: подготовка, обеспечение защиты, передача банка и проверка на подлинность информации, необходимой для осуществления платежа на определенных инструментах (носителях). На третьем этапе осуществляются принятие-выдача наличности со счетов клиентов, перевода денег со счета плательщика на счет получателя или зачет взаимной задолженности.

В соответствии с Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления НБУ от 21.01.04 № 22, безналичные расчеты – это перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по получению предприятий и физических лиц средств, внесенных ними наличкой в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты проводятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде.

Основные принципы организации безналичных расчетов:

1) Предприятие самостоятельно выбирает формы расчетов и платежные инструменты их осуществления. Расчетно-кассовое обслуживание клиентов осуществляется на договорной основе с обслуживающими их учреждениями банков.

2) Списание денежных средств с банковских счетов производится только по распоряжению их владельцев, кроме случаев принудительного списания средств по решению суда и налоговых органов.

3) Поручение плательщиков о списании своих средств со счетов принимаются банками к исполнению только в пределах имеющихся на этих счетах средств, если иное не предусмотрено договором о расчетно-кассовом обслуживании.

4) Распоряжения взыскателей средств принимаются банком независимо от наличия достаточной суммы средств на счетах плательщиков. Использование таких платежных требований осуществляется частично при недостаточности средств, а в неисполненной части такие документы вместе с сопроводительными документами возвращаются взыскателю. За необоснованность принудительного взыскания средств взыскатель несет ответственность согласно действующему законодательству.

5) За несовершенную уплату налоговой задолженности плательщики самостоятельно начисляют пеню, оформляя при этом платежное поручение об уплате пени, представляемое в банк вместе с платежным поручением об уплате основной налоговой задолженности. Ответственность за правильность определение суммы пени, полноту и своевременность ее уплаты несет плательщик.

6) Банк не несет ответственности за достоверность содержания расчетных документов, а также полноту и своевременность уплаты клиентами банка налогов, сборов и обязательных платежей. Все спросы между участниками расчетов по этим вопросам решаются согласно законодательству.

Основные формы безналичных расчетов:

С помощью платежного поручения;

С помощью платежного требования;

Требования-поручения;

Векселя;

Аккредитива.

Форму расчетов с помощью платежных поручений осуществляют большинство предприятий.

Платежное поручение – это расчетный документ, который содержит письменное поручение плательщика обслуживающему банку о списании со своего счета указанной суммы средств ее перечислении на счет получателя.

Платежные поручения применяются в расчетах по товарным и не товарным платежам:

1) за фактически отгруженную (проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги);

2) в порядке предварительной оплаты;

3) для завершения расчетов по актам сверки взаимной задолженности предприятий, составленных не позднее срока, установленного действующим законодательством;

4) для перечисления предприятиями сумм, принадлежащих физическим лицам (зарплата, пенсии и т.д.) на их счета, открытые в банках;

5) для уплаты налогов и сборов/ страховых взносов (обязательных платежей) в бюджеты и/или государственные целевые фонды;

6) в других случаях в соответствии с заключенными договорами и/или законодательством Украины.

Банк принимает платежное поручение в течение 10 календарных дней с даты его выписки. День оформления не учитывается.

Платежное требование –– это расчетный документ, который содержит требование взыскателя или в случае договорного списания получателя к банку, который обслуживает плательщика, осуществить без согласования с плательщиком перевод определенной суммы средств со счета плательщика на счет получателя средств. Принимается банком к исполнению независимо от наличия достаточности средств на счете плательщика.

Платежное требование-поручение –– расчетный документ, который состоит из двух частей:

– верхней –– требование получателя непосредственно к плательщику об уплате определенной суммы средств;

– нижней –– поручение плательщика обслуживающему банку о списании со воего счета определенной суммы средств или перечислении ее на счет получателя.

Банк принимает требование-поручение т плательщика в течение 20 календарных дней со дня оформления получателем.

Вексель –– ценная бумага, содержащая письменное безусловное долговое обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока владельцу векселя (векселедержателю) определенную сумму денег, указанную в векселе.

Основные черты векселя:

1) абстрактный характер обязательства, выраженного векселем;

2) бесспорный и безусловный характер обязательства по векселю;

3) вексель –– это всегда денежное обязательство;

4) вексель –– это документ, имеющий строго установленные обязательные реквизиты;

5) стороны, обязанные по векселю, несут солидарную ответственность.

Различают простой и переводной вексель. Простой вексель содержит ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму, а переводной (тратта) –– простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму.

Схема обращения простого векселя:

1) покупатель выдает вексель продавцу (векселедержателю);

2) продавец отгружает товар или оказывает услуги векселедателю;

3) продавец предъявляет в установленный срок вексель к оплате;

4) покупатель оплачивает (погашает) вексель.

Схема обращения переводного векселя:

1) векселедатель (трассант) направляет плательщику (трассату) товар вместе с переводным векселем (траттой), выставленным на плательщика;

2) плательщик (трассат) акцептует вексель и возвращает его векселедателю;

3) векселедатель направляет акцептованный вексель ремитенту –– получателю денег по тратте;

4) Ремитент направляет тратту к оплате трассату;

5) Трассат дает распоряжение банку об оплате векселя и одновременно погашает его, делая отметку об оплате на его оборотной стороне;

6) Ремитент направляет вексель кредитору;

7) Кредитор направляет вексель в банк трассата для перечисления денег на свой счет;

8) Деньги поступают в погашение кредита.

Аккредитив –– договор, который содержит обязательство банка-эмитента, по которому этот банк по поручению клиента (заявителя аккредитива) или от своего имени против документов, которые соответствуют условиям аккредитива, обязан выполнить платеж в пользу бенефициара (лицо, которому предназначен платеж или в пользу которого открыт аккредитив) или поручает другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж.

Аккредитив бывает:

– покрытым –– для платежей по ним заранее бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или в исполняющем банке;

– непокрытым –– оплата (при временной недостаточности средств на счете плательщика) гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.

Аккредитив может быть отзывным и безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любое время без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывной может быть аннулирован или изменен только с согласия бенефициара.

Деньги перечисляются на счет получателя, если он выполнил свои обязательства. В аккредитиве обязательно указывается дата окончания срока и место предоставления документов для платежа. Если деньги не забирают до указанного срока, то они возвращаются плательщику.

Расчетный чек –– расчетный документ, который содержит ничем на обусловленное письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) банку-эмитенту, в котором открыт его счет, об уплате чекодержателю указанной в чеке суммы средств.

Чеки сшивают в чековые книжки по 10, 20 и 25 страниц. Чековую книжку получают в своем обслуживающем банке, составив соответствующее заявление. Срок действия чековой книжки –– один год с даты ее выдачи, а чек –– три месяца.

Чек предъявляют к оплате в течение 10 календарных дней со дня его оформление (день выписки не учитывается). Неиспользованные чеки после окончания срока действия чековой книжки или использования лимита возвращают в банк, который их выдал.

Расчеты наличкой предприятий между собою и с предпринимателями и физическими лицами проводятся как за счет средств, полученных из касс банка, так и за счет наличной выручки и осуществляются через кассу предприятия с веденеим кассовой книги установленной формы, а также через учреждения банков путем перевода налички в пользу предприятий (предпринимателей) и физических лиц для оплаты любых платежей.

Сумма наличного расчета одного предприятия с другим предприятием через их кассы, кассы банков, прочих финансовых учреждений и предприятий почтовой связи не должна превышать 10 тысяч гривен в течение 1 дня по одному или нескольким платежным документам.

Расчеты наличкой осуществляются с применением приходных и расходных кассовых ордеров, кассовых и товарных чеков, расчетных квитанций и т.п., которые подтверждают факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получение (возврат) средств, а также счетов-фактур, договоров, контрактов, актов закупки товаров и т.п.

Предприятия, имеющие счета в банках, устанавливают общий лимит кассы. Если он не установлен, то вся наличка в кассе на конец дня сдается в банк.

Вся наличка, поступающая в кассы предприятия, должна своевременно и в сумме оприходоваться в кассе. Оприходование означает осуществление предприятиями учета налички в полной сумме ее фактических поступлений с оформлением этих операций в установленном порядке приходным кассовым ордером с выдачей соответствующей квитанции и отображением в кассовой книге в день получения предприятием наличных средств.

Основные требования и правила сдачи наличной выручки в кассы банков

Наличную выручку, что поступила к кассам предприятий, они должны сдавать в учреждения банков для зачисления на их текущие счета.

Наличную выручку предприятия (предприниматели) сдают в дневные и вечерние кассы коммерческих банков самостоятельно или через:

Инкассаторов Национального банка или учреждений коммерческих банков (дальше - инкассация);

Государственную службу охраны при Министерстве внутренних дел Украины;

Предприятия почтовой связи для перевода на текущие счета в учреждениях банков.

Сдача наличной выручки может осуществляться на любой текущий счет предприятия (предпринимателя) за его выбором.

Учреждения банков, исходя из потребности в ускорении обращения наличных средств и своевременного их поступления к кассам банков, устанавливают предприятиям такие сроки сдачи наличной выручки, что отображаются в заявке-расчете для установления лимитов остатка наличности в кассе, порядка и сроков сдачи наличной выручки (дальше - заявка-расчет):

Для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где есть учреждения банка и наличная выручка кажется в учреждения банков (а в случае отсутствия учреждений банков - на предприятия почтовой связи), - ежедневно в день поступления выручки к их кассам;

Для предприятий, которые через специфику деятельности или режим работы,
а также при отсутствии соответствующей договоренности с учреждением банка на инкассацию или сдачу выручки к вечерней кассе банка не могут ежедневно сдавать наличную выручку, - на следующий день;

Для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где нет учреждений банка или предприятий почтовой связи, - не меньше, чем один раз на пять рабочих дней.

Предприятия, которые самостоятельно устанавливают лимиты кассы, должны сдавать наличность в учреждения банков в отмеченном выше порядке и определены сроки.

С целью обеспечения максимальной и своевременной сдачи выручки предприятиями в учреждения банков и соблюдения ими лимитов остатка наличности в кассе учреждения банков могут создавать вечерние кассы для принятия наличной выручки в рабочие, исходные и праздничные дни.

Если предприятия работают в выходные и праздничные дни и не имеют возможности из-за отсутствия соответствующей договоренности с учреждением банка на инкассацию или сдачу выручки к вечерней кассе банка сдать полученную ими за эти дни наличную выручку, то эту выручку предприятия должны сдавать к кассе учреждения банка в течение операционного времени следующего рабочего дня.

Если предприятие в отдельные дни не имеет превышения лимита кассы, то в эти дни оно может не сдавать в установленные сроки наличную выручку к кассам банков.

Все юридические лица, которые осуществляют операции с наличностью в национальной валюте и имеют текущие счета в банках, могут держать в своей кассе на конец дня наличность в пределах установленных им обслуживающими банками лимитов кассы.

При заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание юридическое лицо должно подать к банку заявку-расчет в двух экземплярах для установления общего лимита кассы (с учетом потребности его отделенных подразделов), сроков и порядка сдачи наличной выручки, которая является неотъемлемой частью этого договора и оформляется как дополнение к этому договору, или копию заявки-розрахунка, засвидетельствованную подписью уполномоченного работника и отпечатком печати учреждения банка, что установила лимит кассы, или копию документа о самостоятельно установленном предприятием лимите кассы для внесения размера этого лимита в договор на расчетно-кассовое обслуживание, что является неотъемлемым условием этого договора. Ответственность за достоверность данных в заявке-расчете данным кассовой книги и бухгалтерского учета несет предприятие - юридическое лицо.

Ответственность за неустановление лимитов кассы предприятиям согласно с действующим законодательством Украины возлагается на банки лишь в том случае, если при наличии поданной предприятием заявки-расчета лимит кассы не был установлен.

Лимит кассы для каждого предприятия определяется банками с учетом режима и специфики работы предприятия, его отдаленности от банка, объема кассовых оборотов (поступлений и расходов) за всеми счетами, установленных сроков и порядка сдачи наличной выручки, длительности операционного времени банка, наличия договоренности предприятия с банком на инкассацию и сдачу наличной выручки к вечерней кассе банка и тому подобное.

Ведение банками счетов клиентов является необходимой предпосылкой и важной составляющей их расчетно-кассового обслуживания. Весь процесс ведение счетов условно можно разделить на три стадии: открытие, обслуживание, закрытие счетов.

Для хранения денежных средств и осуществления всех видов операций банки открывают своим клиентам несколько видов счетов: текущие, депозитные (вкладные), бюджетные. Первые два вида счетов могут открываться в национальной и иностранной валюте, а последний - только в национальной.

Банки открывают счета в национальной валюте для таких групп клиентов:

Юридических и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности (дальше - предприятия) - резидентов, зарегистрированных в установленном порядке;

Филиалов, представительств, отделений, других отдельных подразделений предприятий;

Представительств юридических лиц - нерезидентов, иностранных инвесторов;

Физических лиц (резидентов и нерезидентов).

В ведении счетов этих четырех групп клиентов есть как общие черты, так и определенные отличия.

Текущие счета в национальной валюте банки открывают предприятиям всех видов и форм собственности, представительствам фирм-нерезидентов, физическим лицам для принятия и хранения их собственных средств и для осуществления всех расчетно-кассовых операций с ними. Эти счета чаще всего используются в банковской практике, за ними осуществляется подавляющая часть межхозяйственных платежей, что проходят через банковскую систему.

Текущие счета для осуществления всех видов банковских операций открываются в любых банках Украины за выбором клиента и при согласии этих банков.

Клиенты банка могут открывать лишь один счет для формирования уставного фонда хозяйственного общества (в иностранной или национальной валюте) и один счет (в иностранной или национальной валюте) по каждому соглашению совместимой (общей) деятельности без создания юридического лица.

Юридические лица (нерезиденты) могут открывать на территории Украины текущие счета для инвестирования в национальной и иностранной валюте. Текущие счета для осуществления хозяйственной деятельности в Украине открываются представительствам юридических лиц (нерезидентам).

Физические лица (нерезиденты) могут открывать счета в национальной и иностранной валюте на территории Украины при условии предоставления нотариально засвидетельствованной копии легализуемого разрешения центрального банка иностранного государства, гражданином которой является физическое лицо, если это предусмотрено соглашениями, заключенными между Национальным банком Украины и центральными банками иностранных государств.

В случае открытия счетов физическим лицам (нерезидентам), которые временно прибыли в Украину с целью обучения, стажировка, лечение, оздоровление, в командировку или в частных делах, договора между банком и этими лицами заключаются исключительно на срок их пребывания в Украине. По завершении срока пребывания в Украине физического лица (нерезидента) банк закрывает счет в порядке, предусмотренном условиями договора.

В случае открытия текущего или депозитного рахунка субъекта предпринимательской деятельности к получению банком сообщения о взятии рахунка на учет налоговым органом операции за этим счетом осуществляются лишь из зачисления средств.

Датой начала операций за расходами за счетом субъекта предпринимательской деятельности в учреждении банка является дата регистрации получения банком отмеченного сообщения. Сообщение сохраняется в деле из юридического оформления.

Днем открытия счета считается дата, отмеченная на заявлении об открытии счета в разделе "Отметки банка".

Местонахождением владельца счета считается адрес, отмеченный в карточке с образцами подписей и отпечатком печати, которая должна отвечать адресу, отмеченному в уставе и свидетельстве о государственной регистрации.

Совокупность всех платежей, опосредующих движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми экономическими субъектами в экономическом обороте страны, представляет собой денежный оборот, его основная часть - платежный оборот, в котором деньги используются для погашения обязательств, то есть функционируют в качестве средства платежа, и который осуществляется как в наличной, так и в безналичной форме. Преобладает безналичный платежный оборот, то есть движение денег осуществляется в виде записей по счетам клиентов в кредитных организациях. В процессе движения деньги постоянно переходят из безналичной формы в наличную и обратно. Банки являются основой и исходным пунктом кругооборота наличных денег и безналичных платежей, а также сами создают платежные средства. В соответствии с российским законодательством все организации, независимо от формы собственности, обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков, а безналичные расчеты проводятся юридическими и физическими лицами через банки, в которых они открыли соответствующие счета. Клиентам банки открывают расчетные и текущие счета, а другим коммерческим банкам - корреспондентские счета. При открытии расчетного (текущего) счета банк заключает с клиентом договор расчетно-кассового обслуживания, который предусматривает: ведение счета клиента, то есть зачисление на счет поступающих на имя клиента и от него самого денежных сумм, списание денежных средств по распоряжению клиента; расчетное обслуживание клиента; кассовое обслуживание клиента, то есть прием от него наличных денежных средств для зачисления их на банковский счет или списание со счета и выдача наличных денег клиенту. Проведение безналичных расчетов и кассовое обслуживание клиентов осуществляются через расчетно-кассовые подразделения банков. Для кассового обслуживания клиентов в банке создается кассовый узел - специально оборудованное помещение банка. Кассовый узел обеспечивает выдачу, прием, обработку и сохранность денежной наличности. Совокупность всех наличных денег, находящихся в банке, называют операционной кассой. В ее состав входят приходно-расходные, приходные и расходные кассы, кассы пересчета и размена денег, вечерние кассы. Для подкрепления операционных касс банк может получить в специальном подразделении Центрального банка - расчетно-кассовом центре (РКЦ) - по денежному чеку наличные деньги, при этом соответствующая сумма списывается с корреспондентского счета банка в РКЦ. В свою очередь, выдача денег из касс банка осуществляется также на основе денежных чеков и расходных кассовых ордеров. Организации, имеющие наличную денежную выручку, ежевечерне инкассируют ее в учреждениях банка, где она зачисляется на их расчетный счет. При этом наличные деньги превращаются в безналичные. В кассе организация может иметь ограниченное количество наличных денег. Государство стремится ограничить налично-денеж- ный оборот для юридических лиц в целях снижения издержек обращения, повышения эффективности национальной экономики и собираемости налогов, а также в других целях. Поэтому для хозяйствующих субъектов установлен лимит наличных денег в кассе. Лимит кассы организации определяется по согласованию с банком, осуществляющим кассовое обслуживание, при этом банкам вменяется в обязанность осуществлять контроль кассовой дисциплины клиента. Порядок и сроки инкассации наличной денежной выручки организаций, порядок расчета лимита кассы регулируются Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П «Об организации на- лично-денежного обращения в РФ». Банк, в свою очередь, сдает излишки денежной наличности в расчетно-кассовый центр Банка России, там они зачисляются на корреспондентский счет банка в РКЦ. Предельный остаток денег в операционной кассе определяется банком по согласованию с соответствующим территориальным управлением ЦБ РФ. Этот предельный остаток соответствует внутримесячной потребности банка в кассовых ресурсах. Операции коммерческих банков, связанные с превращением наличных денег клиентов в безналичные и, наоборот, безналичных в наличные, называются кассовыми операциями7. Безналичный платежный оборот представляет собой перечисление денег по счетам в банках и зачет взаимных требований. Организатором системы расчетов является Центральный банк, он определяет порядок, правила и формы проведения расчетов8. Б каждой стране организация системы безналичных расчетов имеет определенную специфику, однако существуют общие основополагающие принципы безналичных расчетов. Первый принцип вытекает из требования обязательного хранения всех средств предприятий в банках и состоит в том, что все расчеты осуществляются только через банковские учреждения. Второй принцип - принцип обеспеченности платежей - состоит в том, что платежи осуществляются в пределах остатка средств на счете плательщика, который должен планировать все поступления, списания со счета и своевременно изыскивать средства для выполнения своих обязательств и текущих платежей, например путем получения кредита или продажи активов в случае недостаточности текущих поступлений. Третий принцип - получение акцепта (согласия) плательщика на платеж. Акцепт бывает предварительный и последующий, положительный и отрицательный. В современной российской практике преобладает предварительный положительный акцепт. Однако в предусмотренных законом случаях возможно безакцеп тное или бесспорное списание средств со счета плательщика, например по исполнительным листам, оформляющим решения судов, по требованию налоговых органов при наличии недоимок по обязательным платежам в бюджет, в ряде других случаев. Четвертый принцип - принцип срочности платежа - состоит в требовании выполнять платежное обязательство точно в договорные сроки, согласованные с получателем платежа (бенефициаром) и закрепленные в соответствующем договоре. Нарушения этого принципа ведут к разрыву кругооборота средств и могут служить причиной платежных кризисов. Очередность платежей плательщик определяет самостоятельно с учетом установленных законодательно групп очередей9. Пятый принцип закрепляет свободу выбора форм расчетов за субъектами платежных отношений. Обычно при выборе той или иной формы безналичных расчетов последнее слово остается за плательщиком. Б зависимости от состава участников выделяют клиентские расчетные операции и чисто банковские, среди которых различают внутрибанковские и межбанковские расчетные операции. На базе различий в форме расчетов можно выделить переводные, инкассовые и аккредитивные операции. При этом под формой расчетов понимается совокупность способа платежа, техники его осуществления и соответствующего документооборота. В зависимости от вида платежного инструмента различают расчеты платежными поручениями, платежными требованиями, чеками, векселями, аккредитивами, пластиковыми карточками. Кроме того, различают инструменты кредитовых переводов, при осуществлении которых инициатива исходит от плательщика, дающего распоряжение кредитовать счет получателя-бенефициара, и инструменты дебетовых переводов, инициируемых бенефициаром, пускающим в обращение платежные инструменты, подтверждающие долг плательщика. К первым относятся, например, пла тежные поручения, а ко вторым - векселя, чеки. В России основная часть платежей является кредитовыми переводами. Расчеты между коммерческими банками, как по своим, так и по клиентским операциям, могут осуществляться либо через корреспондентские счета, открытые в подразделениях Центрального банка (РКЦ), либо через корреспондентские счета, открытые в бан- ках-корреспондентах. Кроме того, банки могут осуществлять взаиморасчеты через альтернативные (частные) клиринговые или расчетные центры. Для этого там открываются клиринговые счета, и расчеты проводятся в форме неттинга, то есть взаимные равновеликие требования и обязательства погашаются, а чистое сальдо (разница) - дебетовое списывается, а кредитовое зачисляется на основной корреспондентский счет. Использование клиринговых счетов возможно при наличии у банков большого объема взаимных операций и доверительных отношений, возникающих на основе многолетней успешной совместной работы в качестве корреспондентов. Таким образом, расчеты могут осуществляться либо на валовой основе, предусматривающей индивидуальную обработку каждого платежа, либо на чистой основе, или клиринга. Банк России осуществляет межбанковские расчеты на валовой основе, хотя предпринимаются попытки развивать государственную систему электронного межбанковского клиринга. То есть возможно параллельное существование различных платежных систем, которые взаимно дополняют друг друга. Следует отметить, что корреспондентский счет банка представляет собой разновидность счета с режимом до востребования и выполняет практически те же функции, что и расчетный счет организации, но с учетом специфики деятельности банка. Для осуществления расчетных операций напрямую коммерческие банки устанавливают корреспондентские отношения. Это договорные отношения между банками, регулирующие осуществление платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого, а также предоставление кредитов и оказание различных услуг. При этом расчеты могут производиться как на валовой основе, так и на основе неттинга. Установление корреспондентских отношений сопровождается, как правило, открытием корреспондентских счетов: «лоро» (Ваш счет у нас) и «ностро» (наш счет у Вас). Счета «лоро» - счета, открываемые нашим банком на имя банков-корреспондентов и отражаемые в пассиве баланса нашего банка, а счета «ностро» - счета, отражаемые в активе баланса, на которых учитывается движение средств нашего банка в банках-корреспондентах. Таким образом, счета «ностро» в одном банке являются счетами «лоро» у его банков-корреспондентов. Операции по счетам «лоро» являются определяющими, именно они отражаются на соответствующих счетах «ностро» по методу зеркальной бухгалтерии. Банк А Банк Б Актив Пассив Актив Пассив «ностро» «лоро» банка Б «ностро» «лоро» банка А в банке Б в банке А 9 млн руб. 8 млн руб. 8 млн руб. 9 млн руб. Платежи и расчеты по корреспондентским счетам осуществляются, как правило, в пределах остатка средств на них. Возможно и предоставление банку-корреспонденту - владельцу счета краткосрочного кредита (овердрафта) путем осуществления платежей сверх остатка денег на счете. Эта возможность обычно оговаривается заранее, при заключении корреспондентского договора.

Платежная система - это совокупность организационных форм, инструментов и процедур, способствующих денежному обращению.

Платежная система включает инструменты порядок, формы и правила расчетов в Российской Федерации. Функционирование системы регулируется Гражданским Кодексом РФ, ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)», «О банках и банковской деятельности» и документами ЦБ РФ. Платежный оборот делится на налично-денежный и безналичный. Банки осуществляют операции как с наличными деньгами, так и безналичные расчеты, которые осуществляются в соответствии с Положением Банка России “О безналичных расчетах в Российской Федерации” и «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Рисунок … Структура платежной системы России

Рисунок … Схема «платежного» оборота

Платежный оборот – процесс непрерывного движения средств платежа во всех формах (денежные средства – наличные и безналичные, чеки, сертификаты, векселя, платежные карточки и пр.)

Денежный оборот – составная часть платежного оборота, представляет собой процесс непрерывного движения денежных знаков в наличной и безналичной форме.

Денежное обращение – часть денежного оборота, налично-денежный оборот – переход денежных знаков от одних субъектов к другим.

Безналичный оборот денег в современных условиях играет ведущую роль. В некоторых странах, например в США, безналичные расчеты составляют около 95%.

Безналичный оборот (расчеты) существует в виде записей по депозитным счетам (депозитные деньги).

Принципы организации безналичных расчетов:

Правовой режим осуществления расчетов и платежей;

Осуществление расчетов по банковским счетам;

Наличие распоряжения или акцепта (согласия) владельца счета на списание КО средств с его счета;

Соблюдение установленных законодательно сроков платежей;

5.2. Счет. Его порядок открытия, переоформления и закрытия, виды счетов.

Кассовыми операциями называют операции по ведению счетов физических и юридических лиц.

Согласно российскому законодательству, клиент имеет право открывать столько счетов, сколько ему необходимо.

Виды счетов :

расчетный счет . Открывается коммерческим организациям и гражданам, имеющим статус предпринимателя. По этому счету осуществляются все операции, связанные с реализацией товаров и услуг, обеспечением производства, расходами. На него зачисляется выручка. Со счетов списываются деньги для выдачи заработной платы, оплаты стоимости сырья, уплачиваются налоги. Счет позволяет совершать практически любые операции, поскольку владелец сам определяет направления использования средств. Существует две разновидности расчетного счета:

а) счет для осуществления совместной деятельности, особенностью которого является множественный состав его владельцев. Но совместное распоряжение счетом не распространено, поскольку предполагает получение согласия всех владельцев по отдельным платежам, что крайне не удобно.

б) счет для выполнения работ по соглашению о разделе продукции. Его особенность – счет используется исключительно для выполнения определенных работ. Может открываться как в рублях, так и в иностранной валюте. Если выручка на этот счет поступает в инвалюте, то правила об обязательной продаже 50 % не действуют.

текущий счет – счет для финансирования некоммерческих юридических лиц, представительств, не осуществляющих предпринимательскую деятельность. Он предназначен для хранения денег, расчетных операций. По сравнению с владельцами расчетного счета, самостоятельность владельцев текущего счета существенно ограничена, они распоряжаются деньгами в строгом соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Разновидности текущего счета:

а) бюджетный счет – счет, который открывается предприятиям при выделении им денежных средств из Федерального, региональных или местных бюджетов для осуществления определенных видов деятельности. Это могут быть субсидии, дотации. Особенность бюджетного счета проявляется, во-первых, в целевом назначении зачисленных денег, контролировать которые должен собственник (либо доверенное лицо) и во-вторых, в ограниченном сроке существования счета, составляющим 1 год, поскольку бюджет в России утверждается ежегодно, следовательно в конце года счета должны быть закрыты, а остатки по ним перечислены в бюджет.

б) инвестиционные и конверсионные счета – счета по учету средств Федерального бюджета, предоставляемых на возвратной и платной основе на финансирование инвестиций и конверсионных программ. Владельцами таких счетов являются предприятия.

Кассовые операции занимают большой объем работы в банковской деятельности. Коммерческие банки строят свои отношения с клиентами на договорной основе, в том числе и при осуществлении их кассового обслуживания.

По договору банковского счета банки не могут отказать клиентам в открытии счета, если он согласен с объявленными условиями и если у банка есть техническая возможность принять данного клиента на обслуживание.

Для открытия счета клиент предоставляет следующие документы:

заявление на открытие счета (для оповещения банка о возникновении потребности в этом);

копии Устава, учредительного договора и протокола общего собрания (для подтверждения юридической дееспособности, т.е. правомочности открытия счета);

справка о постановке на учет из ГНИ;

копии документов, подтверждающих регистрацию в Пенсионном фонде, Фонде занятости, Фонде обязательного мед. страхования, Фонде социального страхования (для удостоверения выполнения клиентом всех обязательств перед бюджетом);

2 карточки с образцами подписей уполномоченных лиц и оттиска печатей (для их сличения при дальнейшем использовании счета).

После открытия счета банк предоставляет следующий набор услуг:

ведение счета

организация и проведение безналичных расчетов

выполнение операций с наличными деньгами

Прием от клиентов юридических лиц денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными с зачислением суммы на его расчетный (текущий) счет. Выдача и списание денег производится по денежным чекам, при проведении расчетов в безналичном порядке используются расчетные чеки. Прием и выдача денежной наличности гражданам осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам.

В соответствии с договором банк принимает на себя обязательства:

проводить по счету клиента все виды банковских операций, предусмотренных законодательством

обеспечивать сохранность и конфиденциальность всех денежных средств на счете

зачислять и списывать средства по поручению клиента не позже дня, следующего за днем поступления платежных документов

выдавать выписки по счету, информирующие клиента об остатках

Закрытие счета может быть осуществлено, во-первых, по решению владельца (в любое время без каких-либо претензий и условий); во-вторых, по решению банка (при несоблюдении условий договора, например, требования минимального размера остатка по счету, а также при отсутствии операций по счету в течение 1 года); и в-третьих, по решению арбитражного суда (при признании предприятия – клиента банка банкротом).

В соответствии с положением «О правилах организации наличного денежного оборота на территории РФ» все предприятия и организации обязаны хранить свободные денежные средства в кредитных учреждениях. В своих кассах они могут иметь наличность в пределах установленных банком лимитов. Сверхлимитный остаток должен сдаваться в банк.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и сроков сдачи выручки, предприятия предоставляют в банк специальный расчет (заявку). В данной заявке предприятия показывают:

3-х месячный объем денежных поступлений

предполагаемый расход из выручки наличными деньгами

сумму среднедневной выручки

Лимит устанавливается исходя из указанных расчетов и особенностей предприятия. Тем из них, которые имеют постоянную выручку и сдают ее в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размере, необходимом для нормальной работы с утра следующего дня. Для предприятий, не имеющих постоянной выручки, лимит устанавливается в пределах среднедневного расхода.

Лимит кассы может быть превышен лишь в дни выдачи заработной платы (в течение 3-х дней).

При несоблюдении условий кассовой дисциплины взимаются штрафы:

за неоприходование в кассу денежной наличности – штраф в 3-х кратном размере не оприходованных сумм;

за расчеты наличными деньгами сверхустановленных сумм – 2-х кратный размер произведенных платежей;

за накопление сверхлимитных денег – 3-х кратный штраф сверхлимитной наличности.

Сумма штрафов перечисляется в Федеральный бюджет.

После установления лимита кассы все предприятия предоставляют в банк кассовые заявки, на основе которых коммерческий банки составляют расчет кассового прогноза и осуществляет кассовое обслуживание предприятий.

Санкт-Петербургский Государственный Политехнический Университет

Кафедра Управления в Социально-Экономических Системах

Реферат

На тему: «Основные виды операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов»

Выполнила студентка гр. 4242/5

И.С.Гаврилова

Проверил преподаватель:

М.В.Иванов

Санкт-Петербург

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Выбор клиентом банка для кассового обслуживания обязывает банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных банком тарифов на кассовые услуги. Организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка.

Учёт кассовых операций в банке имеет существенные особенности – по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по организации учётной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учётной документации, ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам.

Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно закреплённые указания по бухгалтерскому и налоговому учёту и контролю за совершением хозяйственных операций и их законностью. Необходимость контроля обусловлена тем, что неверное оформление операций, неправильное отражение в учёте отдельных решений, для контроля за движением денежных средств, доходами и расходами банка.

Эффективность руководства деятельностью коммерческого банка полностью зависит от способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную и своевременную экономическую информацию. Далеко не у всех банков организация учетного процесса кассовых операций совершенна.

Расчетно-кассовые операции - ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению.

Совокупность всех платежей, опосредующих движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми экономическими субъектами в экономическом обороте страны, представляет собой денежный оборот, его основная часть -платежный оборот, в котором деньги используются для погашения обязательств, то есть функционируют в качестве средства платежа, и который осуществляется как в наличной, так и в безналичной форме. Преобладает безналичный платежный оборот, то есть движение денег осуществляется в виде записей по счетам клиентов в кредитных организациях. В процессе движения деньги постоянно переходят из безналичной формы в наличную и обратно.

Банки являются основой и исходным пунктом кругооборота наличных денег и безналичных платежей, а также сами создают платежные средства. В соответствии с российским законодательством все организации, независимо от формы собственности, обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков, а безналичные расчеты проводятся юридическими и физическими лицами через банки, в которых они открыли соответствующие счета. Клиентам банки открывают расчетные и текущие счета, а другим коммерческим банкам - корреспондентские счета.

Расчетно-кассовые операции банков, включающие в себя открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц, являются для банков очень важным и выгодным видом деятельности.

Привлечение юридических и физических лиц на расчетно-кассовое обслуживание позволяет банкам установить с ними деловые связи так, что взаимоотношения по расчетно-кассовому обслуживанию в дальнейшем могут перерасти в другие, более тесные формы сотрудничества: кредитование, предоставление банковских гарантий, лизинг, факторинг, траст и так далее. Отношения, построенные таким образом, являются весьма прочными, так как банк и клиент хорошо знают и доверяют друг другу, а следовательно, становятся взаимозаинтересованными и взаимовыгодными партнерами. Средства, получаемые банком при расчетно-кассовом обслуживании клиентов, помогают ему поддерживать свою ликвидность, то есть обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств. Также, осуществляя расчетно-кассовые операции, банки обеспечивают функционирование предприятий, производят налоговые платежи и перечисления во внебюджетные фонды.

При открытии расчетного (текущего) счета банк заключает с клиентом договор расчетно-кассового обслуживания. Договор на расчетно-кассовое обслуживание - договор между коммерческим банком и клиентом, определяющий порядок функционирования соответствующего расчетного счета. В соответствии с договором банк принимает на себя ряд обязательств:

Ведение счета клиента, то есть зачисление на счет поступающих на имя клиента и от него самого денежных сумм, списание денежных средств по распоряжению клиента;

Расчетное обслуживание клиента;

Кассовое обслуживание клиента, то есть прием от него наличных денежных средств для зачисления их на банковский счет или списание со счета и выдача наличных денег клиенту;

Обеспечивать сохранность всех денежных средств, поступивших на счет клиента; проводить операции по списанию средств со счета клиента по безналичным расчетам по его поручению;

Обеспечивать конфиденциальность информации о хозяйственной деятельности клиента и операциях, проводимых по его счету;

Выдавать клиенту выписки с его счета.

Проведение безналичных расчетов и кассовое обслуживание клиентов осуществляются через расчетно-кассовые подразделения банков.

Для кассового обслуживания клиентов в банке создается кассовый узел - специально оборудованное помещение банка. Кассовый узел обеспечивает выдачу, прием, обработку и сохранность денежной наличности. Совокупность всех наличных денег, находящихся в банке, называют операционной кассой. В ее состав входят приходно-расходные, приходные и расходные кассы, кассы пересчета и размена денег, вечерние кассы. Для подкрепления операционных касс банк может получить в специальном подразделении Центрального банка - расчетно-кассовом центре (РКЦ) - по денежному чеку наличные деньги, при этом соответствующая сумма списывается с корреспондентского счета банка в РКЦ. В свою очередь, выдача денег из касс банка осуществляется также на основе денежных чеков и расходных кассовых ордеров.

Организации, имеющие наличную денежную выручку, каждый вечер инкассируют ее в учреждениях банка, где она зачисляется на их расчетный счет. При этом наличные деньги превращаются в безналичные. В кассе организация может иметь ограниченное количество наличных денег. Государство стремится ограничить налично-денежный оборот для юридических лиц в целях снижения издержек обращения, повышения эффективности национальной экономики и собираемости налогов, а также в других целях. Поэтому для хозяйствующих субъектов установлен лимит наличных денег в кассе.

Лимит кассы организации определяется по согласованию с банком, осуществляющим кассовое обслуживание, при этом банкам вменяется в обязанность осуществлять контроль кассовой дисциплины клиента. Порядок и сроки инкассации наличной денежной выручки организаций, порядок расчета лимита кассы регулируются Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П «Об организации налично-денежного обращения в РФ».

Банк, в свою очередь, сдает излишки денежной наличности в расчетно-кассовый центр Банка России, там они зачисляются на корреспондентский счет банка в РКЦ. Предельный остаток денег в операционной кассе определяется банком по согласованию с соответствующим территориальным управлением ЦБ РФ. Этот предельный остаток соответствует внутримесячной потребности банка в кассовых ресурсах.

Все операции по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов производятся в соответствии с законодательством РФ, инструкциями и правилами Центрального Банка РФ.

Как уже было сказано выше, расчетно-кассовые операции - это ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению. Таким образом клиентом банка может быть как физическое, так и юридическое лицо.

Основными видами операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов являются:

1. Открытие и ведение банковских счетов в рублях и иностранной валюте;

2. Безналичные переводы денежных средств, находящихся на счетах Клиентов;

3. Срочное исполнение всех платежей, поступивших в Банк в течение операционного дня;

4. Выдача наличных денежных средств;

5. Пересчет и проверка денежной наличности;

6. Доставка разменной монеты;

7. Инкассация денежных средств и ценностей;

Для каждого вида операций по расчетно-кассовому обслуживанию заключается договор, в котором указан предмет договора, порядок оказания услуги, права и обязанности банка и клиента, тарифы, ответственности сторон и прочие условия договора.

Следует отметить особенности учета наличной иностранной валюты.

Операции в иностранной валюте учитывают на всех балансовых счетах, где может согласно Правилам и указаниям ЦБ РФ фиксироваться движение данной валюты. Синтетический учет операций в иностранной валюте ведут только в рублевом ис­числении. Что касается аналитического учета, записи в его регистрах производят в двойной оценке: в разрезе видов иностранных валют и в рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ.

В номер лицевого счета аналитического учета включается единый трехзначный цифровой код валюты. По усмотрению банка аналитический учет валютных операций возможен в рублях по курсу Банка России и в иностранной валюте либо только в ино­странных валютах.

Компетенцию по организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

- «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 года №14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол №47);

- «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержден Решением Совета Директоров ЦБ Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации») (Далее Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;

Ведение кассовой книги и хранение денег;

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Центральный Банк Российской Федерации (далее ЦБ РФ) в соответствии с предоставленными полномочиями устанавливает некоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений «Порядка ведения кассовых операций», например – смотрите:

Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;

Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью».

Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает и утверждает положения о ведении бухгалтерского учета и правила ведения учета хозяйственных операций, обязательные для применения всеми организациями (кроме Центрального Банка Российской Федерации и кредитных организаций), находящимися на территории Российской Федерации.

Государственный комитет Российской Федерации по статистике (Госкомстат Российской Федерации – федеральный орган, участвующий в пределах своих полномочий в регулировании бухгалтерского учета) утверждает унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

В соответствии с законодательством Российской Федерации, Банк России является монопольным государственным органом, организующим и регулирующим все кассовые операции на территории страны. Территориальные учреждения Банка России (его Главные управления в краях, областях и автономных округах Российской Федерации, городах Москве и Санкт-Петербурге, Национальные банки республик в составе Российской Федерации) осуществляют контроль за работой учреждений банков по организации наличного денежного оборота, соблюдению предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Территориальные учреждения Банка России ежеквартально анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах. Кассовым обслуживанием физических и юридических лиц занимаются кредитные организации и учреждения Банка России.

На сегодняшний день кассовое обслуживание в банках находится примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.

На данный момент банки стремятся усовершенствовать методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране.

1. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон РФ от 3 февраля 1996 г. №17–ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2. О Центральном банке Рос­сийской Федерации (Банке России): Федеральный закон РФ от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

3. О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение Банка России от 03.10.2002г. N 2-П

4. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями от 4 декабря 2003 г., 1 июня 2004 г.)Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05 января 1998г. №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».