Организациям, которые продолжат платить налог на прибыль в 2018 году будет не только интересно, но и полезно знать, какие изменения их ждут. Предлагаем вашему вниманию полный обзор всех новшеств.
Если наниматель заинтересован в подготовке квалифицированных кадров, значит, налог на прибыль организаций с 2018 года может платить в меньшем размере. Это позволяет делать Закон от 18 июля 2017 года № 169-ФЗ, который расширил перечень затрат на обучение персонала за счёт работодателя, которые оптимизируют итоговый размер налога на прибыль.
Речь идёт о возможности с 2018 года списать в расходы оплату по договору о сетевой форме реализации образовательных программ (новая редакция п. 3 ст. 264 НК РФ). Это когда вуз и предприятие обучают сотрудников или потенциальных работников как бы вместе. К примеру, сразу не отходя от рабочих мест (ст. 15 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ <Об образовании в России˃).
Перечень расходов на сетевую форму обучения персонала/физических лиц в НК РФ – открытый. Среди них названы затраты:
Признать затраты на сетевую форму обучения персонала работодатель может в том налоговом периоде, когда они имели место. Но нужно соблюсти обязательное условие:
Затраты в рамках договора о сетевой форме обучения на развлечения, отдых или лечение – это НЕ расходы на обучение.
Кроме того, относить в затраты можно, как и прежде, расходы на прохождение работниками независимой оценки квалификации на соответствие её требованиям.
Кардинальные изменения налога на прибыль с 2018 года коснулись предприятия в части возможности применить новый вычет – инвестиционный (Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Правда, есть масса нюансов, условий и особенностей для его применения.
Суть новой льготы в том, что вычет снижает налог на прибыль на затраты по приобретению/созданию или модернизации/реконструкции основных средств. Но не всех, а только из 3–7 амортизационных групп (регион может еще больше ограничить этот выбор). То есть со сроком полезного использования от 3-х лет и до 20 включительно.
Механизм применения инвестиционного вычета регламентирует новая статья 286.1 НК РФ, она будет действовать до 2027 года.
Внимание!
Право компаний на инвестиционный вычет – временное. С 2028 года такого вычета не будет.
Вдобавок данный вычет должны ввести власти региона и не факт, что они это сделают. При этом они могут выдвигать свои условия использования вычета. Например, какие категории плательщиков не могут его применять. Хотя общие правила всё равно прописаны в ст. 286.1 НК РФ.
Если компания применяет инвествычет, значит, он автоматически распространяется на все её основные средства, по которым он допустим в силу закона.
У кого уже есть льготы по налогу на прибыль, в принципе не имеют права на вычет. Например, есть резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестпроектов. КГН тоже не сможет снизить налога за счёт нового вычета.
Информация
Применять инвествычет и отказаться от него можно только с начала года. Менять решение можно 1 раз в три года, если субъект РФ не прописал иной срок.
По общему правилу величина инвествычета такова, что за счет налога/авансового платежа, которые идут в региональную казну, в текущем периоде можно списывать до 90% затрат, которые влияют на первоначальную стоимость ОС (кроме ликвидации). Хотя регион может снизить эту планку по своему усмотрению.
Есть лимит вычета, который нельзя превышать за текущий период. Можно лишь перенести его остаток на будущее.
Если организация планирует применять инвестиционный вычет, ей стоит обратить внимание и на следующие моменты:
Вот ещё важные нюансы применения новой льготы по налогу на прибыль:
Информация
По общему правилу не получится снизить налог на затраты по приобретению, созданию, достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению ОС, если компания применила по ним инвестиционный вычет (новый п. 5.1 ст. 270 НК РФ, который внёс Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
Налоговая служба России планирует скорректировать декларации по налогу на прибыль с 2018 года, а также регламент её заполнения.
Благодаря Закону от 30.09.2017 № 286-ФЗ от уплаты налога на прибыль в 2018 году и в дальнейшем окончательно освобождены вклады в хозяйственное общество или товарищество (новая редакция подп. 3.4 и новый подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Речь идёт не только об имуществе, но и имущественных или неимущественных правах в их денежной оценке, которые получены в качестве вклада по правилам гражданского законодательства. При этом у участника может быть любая доля в уставном капитале.
Это правило касается только вкладов без увеличения уставного капитала. С 2018 года оговорки про чистые активы больше нет.
Отдельно оговорено, что нет налога на прибыль с невостребованных дивидендов либо части распределенной прибыли, если соответствующие суммы восстановлены в составе нераспределенной прибыли.
Закон от 18 июля 2017 года № 166-ФЗ отчасти облегчил бремя с 2018 года по налог на прибыль для юридических лиц, которые занимаются научными исследованиями и разработками.
В 2018 году научный кластер продолжает применять коэффициент 1,5 к фактическим затратам на научные исследования и разработки. Напомним, что они перечислены в постановлении Правительства РФ от 24 декабря 2008 года № 988.
С 01.01.2018 появилась новая возможность: данный коэффициент можно применять и в случае включения этих научных расходов в первоначальную стоимость амортизируемых НМА, которые указаны в п. 9 ст. 262 НК РФ.
Внимание!
Закрытый перечень доходов, которые не участвуют в формировании облагаемой базы по налогу на прибыль, с 2018 года пополнили имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые обнаружены в рамках инвентаризации имущества и имущественных прав (новый подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Их стоимость можно не включать в доходы, если инвентаризация имела место в 2018 и 2019 году.
В расходы на оплату труда персонала, занятого на НИОКР, теперь можно относить:
Состав затрат на сами НИОКР дополнен покупкой исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы (подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).
Важное послабление касается права не сдавать в ИФНС отчет о выполненных НИОКР или их отдельных этапах, если этот документ размещен в государственном информационном ресурсе, который установлен Правительством РФ. Тогда при сдаче декларации по налогу на прибыль достаточно просто подтвердить факт размещения отчёта о НИОКР.
Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ с 1 января 2018 года отчасти перекроил статью 266 НК РФ, которая регулирует данный вопрос. Она пригодится компаниям, у которых есть долги друг перед другом.
Основная новация такова: при наличии дебиторских задолженностей с разными сроками их возникновения уменьшать их на «кредиторку» можно с первой по времени возникновения «дебиторки». Отметим, что за такой подход ранее очень ратовал Минфин России.
Пример
У ООО «Гуру» есть дебиторская задолженность перед ООО «Фурс» со сроком возникновения 95 дней в размере 180 000 рублей и со сроком возникновения 46 дней в размере 89 000 рублей. Кредиторская задолженность перед ООО «Фурс» равна 75 000 рублей.
По новым правилам нужно сначала уменьшить на 75 000 рублей «дебиторку» в 180 000 рублей. То есть, ООО «Гуру» спишет за счет резерва по сомнительным долгам меньшую сумму, чем если бы уменьшило на 75 000 рублей «дебиторку» в размере 89 000 рублей.
Кроме того, расширено само понятие безнадежного долга (долга, нереального ко взысканию). Это также долги физлица-банкрота, по которым он освобожден от последующего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в силу Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Тот же статус могут иметь права требования банка по кредитам.
Закон от 27 ноября 2017 года № 344-ФЗ пополнил с 2018 года перечень доходов, которые не берут во внимание при расчёте налога на прибыль. Это:
Закон от 27 ноября 2017 года № 342-ФЗ дополнил подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Согласно ему, с 2018 года обязательные отчисления и взносы застройщиков в компенсационный фонд не учитывают как доходы в налоговой базе.
Уточним, что данный фонд формируют для защиты прав участников долевого строительства в рамках Закона от 29 июля 2017 года № 218-ФЗ <О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков˃.
На основании Закона от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ с 2018 года денежная плата концедента по концессионному соглашению отнесена к внереализационным доходам (подп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ). Её учитывают по правилам для субсидий (новый п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
В свою очередь, полученное по концессии имущество и/или имущественные права, продолжают не формировать налоговую базу.
С 1 января 2018 года Закон от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ уточнил, что только безвозмездное предоставление поручительства или гарантии от одной отечественной компании в адрес другой не образует облагаемой налогом прибыли. Это новая редакция подп. 55 п. 1 ст. 251 НК РФ.
С 01.01.2018 Закон от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ меняет правила применения специального коэффициента при амортизации зданий (п. 1 ст. 259.3 НК РФ). С указанной даты не получится применять повышающий коэффициент 2,0 при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью.
А к основной норме амортизации разрешено применять специальный повышающий коэффициент (не выше 3) по ОС, которые задействованы в водоснабжении и водоотведении. Их перечень утверждает Правительство РФ.
Состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ), пополнил новый пункт 48.9. Согласно поправкам Закона от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ, к ним отнесены безвозмездные целевые взносы в казну региона в рамках соглашений (договоров) по электроэнергетике.
Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ развёл два понятия – «денежные средства» и «имущество», которые унитарное предприятие получает от собственника своего имущества или уполномоченного им органа (новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Что касается только имущества, то, чтобы не включать его в налоговую базу, оно должно быть получено безвозмездно. А в отношении денежных средств уточнено, что их признают в доходах по правилам для субсидий, которые изложены в п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
Также Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ облегчает долю компаний, которые на дату сделки по передаче прав на акции или доли находятся под международными санкциями. Доход от реализации этих объектов с 01.01.2018 можно не включать в налоговую базу (новый подп. 57 п. 1 ст. 261 НК РФ). Но для этого нужно одновременно соблюсти следующие условия:
Снизить на стоимость этих акций и долей налог на прибыль не получится (новая редакция п. 48.22 ст. 270 НК РФ).
Есть хорошие новости про ставки налога на прибыль с 2018 года. Но касаются они только резидентов особых экономических зон (ОЭЗ).
Закон от 27 ноября 2017 года № 348-ФЗ внёс поправки в ст. 284 НК РФ. Согласно им, для резидентов российских ОЭЗ ставка налога на прибыль в части, идущей в федеральную казну, уменьшена с 3 до 2%.
Вместе с тем установлено, что региональная ставка не должна превышать 13,5%. Здесь уточним, что до 2018 года на период 2017 – 2020 годов для участников особых и свободных экономических зон ставка была фиксирована как 12,5%.
Благодаря Закону от 18 июля 2017 года № 168-ФЗ в НК РФ появилась новая статья 284.6. Согласно ей, предприятия туристической направленности на Дальнем Востоке с 2018 по 2022 год включительно могут применять ставку 0% по налогу на прибыль.
Чтобы применять нулевую ставку, ставку необходимо одновременно соответствовать следующим критериям:
1. Место расположения организации – Дальневосточный федеральный округ.
2. Деятельность включена в утвержденный Правительством РФ перечень.
3. На 1-е число налогового периода у юридического лица в собственности на территории ДФО есть гостиница и/или другое место размещения отдыхающих; они прошли кадастровый учет на Дальнем Востоке и используются именно для размещения туристов.
4. Доходы предприятия от рассматриваемой деятельности составляют от 90% доходов, подпадающих под налог на прибыль; плюсовые курсовые разницы – не в счёт.
5. Предприятие не применяет пониженных ставок по налогу на прибыль по другим основаниям.
6. Предприятие не проводит в налоговом периоде операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
7. У предприятия нет «обособок», кроме как на Дальнем Востоке.
Если не соблюдать все условия, придется заплатить налог по общей ставке 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) и раскошелиться на пени. Они начнут «капать» со дня, следующего за установленным ст. 287 НК РФ днем перечисления в казну налога (авансового платежа).
Участники региональных инвестпроектов (ст. 284.3 и 284.3-1 НК РФ) тоже по-особому платят налог на прибыль в льготном режиме. Для них Закон от 18 июля 2017 года № 168-ФЗ уточнил критерий 90% доходов от продажи товаров, созданных в рамках инвестпроекта. С 2018 в него не входит положительная курсовая разница, которая возникает при дооценке.
Закон от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ с 2018 года вводит льготные ставки по налогу на прибыль для участников инвестиционных проектов на территории Калининграда и области.
Согласно новой редакции пунктов 6 и 7 статьи 288.1 НК РФ, ставка налога на прибыль составит:
С 1 января 2018 года скорректированы особенности применения налоговой ставки резидентами территорий опережающего социально-экономического развития и резидентами свободного порта во Владивостоке (Закон от 27.11.2017 № 339-ФЗ).
В пункте 5 статьи 284.4 НК РФ уточнены сроки, когда крупным инвесторам можно начать применение льготной ставки по налогу на прибыль. В части федерального бюджета она нулевая, и пониженная – при отчислении налога на прибыль в регион. В частности, предусмотрен перенос срока начала применения льготного режима в случае отсутствия прибыли. Также это зависит от объема капитальных вложений, оговоренного в соглашении.
С 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года новая статья 343.3 НК РФ вводит регламентацию правил для нового налогового вычета по налогу с прибыли от добычи газа из недр Черного моря (Закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ).
На данный вычет могут рассчитывать только организации, которые прошли госрегистрацию в Крыму или Севастополе до 01 января 2017 года.
Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ с 2018 года регламентировал особенности признания доходов и расходов при методе начисления компаниями, которые занимаются поиском, оценкой и разведкой новых морских месторождений углеводородов по лицензии на пользование недрами. Это новый п. 1.1 ст. 271 и новый п. 1.1 ст. 272 НК РФ.
В состав доходов и расходов по деятельности, связанной с добычей углеводородов на новом морском месторождении, включена курсовая разница от переоценки требований и обязательств. Исключение составляет переоценка выданных/полученных авансов, в том числе задолженность по процентам, если такие обязательства возникли по причине добычи углеводородов. Это новые подп. 9 п. 2 ст. 299.3 и подп. 6 п. 2 ст. 299.4 НК РФ.
Расходы на освоение природных ресурсов и напрямую связанные с поиском и оценкой новых морских месторождений, понесённые с 01.01.2014 и не учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль до 01.01.2018, признают и относят на прочие расходы равномерно в течение 36 месяцев.
Подтверждающие документы нужно хранить в течение 4-х лет с момента признания таких затрат.
Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году? В отношении налога на прибыль сроки сдачи декларации в 2018 определены Налоговым кодексом РФ. При этом сроки сдачи не изменились. Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году и напомним, по какой форме сдавать декларацию.
Организации обязаны отчитываться за полученную прибыль по итогам года. Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Но это вовсе не означает, что отправлять в ИФНС декларацию надо только один раз в год. Согласно статьям 285 и 289 Налогового кодекса РФ, все компании должны подводить и промежуточные итоги.
Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев. (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Декларацию за каждый отчетный период надо представить в ИФНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. Конкретные сроки сдачи декларации зависят от того, как организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):
Если в 2018 году компания перечисляет квартальные авансовые платежи, то сдавать декларацию о полученной прибыли в ИФНС нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала (если выпадает на выходной или праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день). Далее в таблице приведем сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году при ежеквартальной сдаче.
Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то в 2018 году декларацию надо представить в срок – не позднее 28 числа, следующего месяца (выходные и праздники также переносятся). Однако годовую декларацию нужно сдавать по общим правилам – не позднее 28 марта 2018 года. Приведем в таблице сроки ежемесячной сдачи декларации в 2018 году.
Сдавать декларацию необходимо, даже если в каком-либо из периодов нет обязательств по уплате налога на прибыль (абзац 1 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ).
Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме». .
Указанная новая форма декларации вступила в силу 28 декабря 2016 года. В 2018 году организации должны представлять декларацию именно по этой форме. То есть, за все сроки 2018 года, которые вы можете видеть в таблицах выше, нужно применять именно этот бланк декларации по налогу на прибыль.
Сдача в 2018 году декларации по налогу на прибыл с нарушением сроков – это правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). И за него предусмотрена налоговая и административная ответственность.
В 2018 году штраф по статье 119 НК РФ составляет 5 % от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. Причем такой потребуется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф определять с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.
За непредставление или несвоевременное представление в 2018 году декларации по налогу на прибыль по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю или главному бухгалтеру) меры административной ответственности в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Согласно ст. 246 НК РФ существует обязанность для ряда учреждений по уплате налога на прибыль. Облагаемая прибыль включает в себя все доходы предприятия за минусом расходов, но не любой из них учитывается в процессе расчета налоговых выплат.
У последнего единственная цель: определение величины налога на прибыль.
В законодательство периодически вносятся поправки и дополнения. Во избежание погрешностей при расчетах грамотный специалист по ведению налоговой отчетности должен внимательно следить за подобными новациями, ведь это влияет на сумму, которую заплатит учреждение.
Налогообложение – это значительный ключ пополнения государственного бюджета, который постоянно находится под контролем.
Основополагающая и регулирующая информация по налогам на прибыль трактуется:
В НК РФ предусмотрены льготы и ставки по взиманию «прибыльного налога», а также права, освобождающие от его уплаты. Этими правами наделены религиозные сообщества и определенные организации для инвалидов.
Также компании, принадлежащие инвалидам и учреждения, половина штата которых состоит из инвалидов, причем не меньше 1/2 части обретенной прибыли предусмотрено использовать на социальные нужды инвалидов. Не уплачивают эту мзду и малые предприятия на протяжении первых двух лет своей деятельности.
Нарушение законодательства, определяющее налоговые обязательства, наказывается наложением налоговых санкций, административными штрафами, а в некоторых случаях ведет к уголовной ответственности. Уголовная ответственность наступает в случае нарушений в особо крупных размерах.
За совершенное правонарушение дочернего предприятия ответственность несет учредитель. Этот факт следует учитывать бухгалтерам филиалов.
Ст. 246 НК РФ гласит, что уплате этого вида налога подлежат учреждения, относящиеся к категории юридических лиц и совершающие приносящие выгоду операции на территории РФ.
Этой повинностью не облагаются учреждения, которые:
Привилегиями, освобождающими от уплаты данного налога, пользуются:
Предприятие лишается права неуплаты налога, закончив либо прекратив работу над проектом, и когда его годовая выгода достигла миллиарда рублей.
Объектом здесь является прибыль компании, состоящая из доходов за вычетом затрат.
Доходы/Расходы компании классифицируются как реализационные и внереализационные.
В ситуации представления приходов и затрат учреждения не в денежном эквиваленте, а в виде услуг, материалов, оборудования и др., их стоимость рассчитывается на день совершения сделки. При выполнении расчета выручка предприятия берется без НДС.
Налоговое законодательство подвержено периодическим поправкам.
Касательно налога на прибыль их существенных всего четыре:
Основная из них составляет 20 %. От этого «пирога» кусочек размером в 18 % суммы налога перечисляются в Региональный бюджет РФ, а 2% поступает в Федеральный бюджет РФ.
Местные муниципалитеты обладают правом снизить свои 18 % до 13,5 % для некоторых предприятий. Не больше 13,5 % оплачивают организации, расположенные в определенной экономической зоне. Это области, где деятельность населения нуждается в содействии.
Эти учреждения поддерживаются различными программами РФ, путем разумного подхода в сфере налогообложения.
Предприятиями, в обязанность которых входит начисление и уплата налога на прибыль (ННП), являются юридические лица, применяющие режим ОСНО. При совмещении компанией нескольких систем налогообложения (основного и упрощенного) предусматривается начисление налога на прибыль, полученную от деятельности на ОСНО. О том, как платить налог на прибыль, а точнее, как правильно оформить платеж, пойдет речь в публикации.
Обязательство компании по уплате ННП считается исполненным после того, как налог исчислен, указан в составленной декларации и перечислен в бюджет. На протяжении налогового периода (года) компании осуществляют авансовые платежи каждый месяц или ежеквартально. Их периодичность зависит от величины оборота фирмы. Являясь федеральным, налог на прибыль организаций зачисляется в два бюджета – федеральный и региональный. Это означает, что на перечисление суммы ННП организация составляет два платежных поручения.
Для большинства плательщиков – коммерческих фирм ставка налога устанавливается в размере 20% от прибыли (до налогообложения). Для некоторых категорий (медицинских, образовательных учреждений, сельхозпредприятий, участников инвестиционных проектов и др.) законодателем установлены льготы, но мы не рассматриваем механизм начисления налога, поэтому вернемся к особенностям оформления платежек по ННП в каждый из бюджетов.
До 2017 года налоговые поступления распределялись между бюджетами в пропорции 2/18, т. е. в федеральный бюджет перечислялось 2% от прибыли компании, а в региональный – 18%.
Изменениями, внесенными в действующее законодательство, с начала 2017 года установлено другое соотношение: 3% от прибыли перечисляется в федеральный бюджет (ФБ), 17% (при отсутствии каких-либо льгот, понижающих ставку налога) – в бюджет региона (РБ). В 2018 году это соотношение сохраняется.
Во избежание путаницы при зачислении сумм ННП законодателем введены различные коды бюджетной классификации (КБК):
Они действительны и в 2018 году. КБК – одно из отличий в заполнении платежных поручений по перечислению ННП. Вторым является отметка в поле «назначение платежа», где необходимо указать, в какой из бюджетов производится платеж.
Форма платежного поручения (ф. 0401060), названия и нумерация полей документа утверждены Положением Банка РФ от 19.06.2012 № 383-П и приведены в приложении 3. Разберемся, как заполнить поля платежки по ННП в текущем году.
Значимых изменений в заполнении платежных поручений по ННП в 2018 году не произошло. Как и в прошлых налоговых и отчетных периодах в поля, предназначенные для сведений о плательщике, вносят соответствующую информацию (название компании, ИНН, КПП, сведения о банке и № счета, др.).
Необходимо указать сведения о получателе платежа (УФК, название ИФНС, ее ИНН/КПП, реквизиты банковского счета). Прежде чем начать оформление платежки по налогу на прибыль в 2018, бухгалтеру лучше уточнить реквизиты в ИФНС по месту регистрации фирмы или сверить данные на сайте ФНС. Подробнее остановимся на заполнении остальных полей формы:
Предприятия платят авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за квартал или из фактической прибыли за месяц. Читайте инструкцию, в каких случаях платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году, как рассчитать и заплатить, чтобы избежать вопросов со стороны налоговых инспекторов.
Компании перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно или ежеквартально. Это зависит от категории организации и величины полученного дохода.
Есть 3 варианта авансовых платежей по налогу на прибыль:
Для каждого варианта авансовых выплат существует свой порядок расчета. Ежеквартальный аванс рассчитывается по следующему алгоритму:
Для ежемесячных авансовых перечислений, рассчитанных с учетом квартальной прибыли, применяйте следующий алгоритм:
Аванс равен сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предыдущего года
1/3 платежа, рассчитанного в 1 квартале
1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 квартала и 6 месяцев
1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 полугодия и 9 месяцев
Авансовые выплаты из фактической прибыли рассчитываются по формуле:
Мы разобрались, какие бывают варианты перечисления налога в бюджет. Посмотрим, как рассчитать аванс в разных условиях.
В январе, феврале и марте 2018 года ООО «СтарТекс» платило авансы по 320 000 руб. Фактически исчисленная сумма налога по итогам 1 квартала составила 640 000 руб. Рассчитаем ежемесячные авансы, подлежащие перечислению в апреле, мае и июне.
В 1 квартале ООО «СтарТекс» перечислило в бюджет 960 000 руб. (320 000 * 3).
Переплата по итогам этого периода составила 320 000 руб. (960 000 – 640 000).
Рассчитываем сумму ежемесячных авансовых платежей: (640 000 – 320 000) / 3 = 106 667 руб.
ООО «СтарТекс» сделает 3 перечисления:
ООО «Триада» в декабре 2017 года уведомило ИФНС о намерении с 1 января 2018 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли.
Прибыль предприятия в январе – марте 2018 года составила:
Рассчитаем суммы авансов:
В октябре, ноябре и декабре 2017 года ООО «ТехноСтар» перечисляло авансы по 130 000 руб. По завершении года предприятие начислило налог за 4 квартал в размере 80 000 руб. В январе – марте 2018 года из-за сезонности деятельности компания получила убыток. Во 2 квартале получена прибыль в размере 390 000 руб.
Рассчитаем авансовые платежи в 2018 году.
ООО «Вектор» зарегистрировано в сентябре 2017 года. Компания начала свою деятельность в октябре, в 2017 году выручка составила 3 850 000 руб. В январе – марте 2018г. выручка превысила 15 млн.руб.
В октябре ООО «Вектор» сдает нулевую отчетность за 9 месяцев 2017г., поскольку деятельность еще не велась.
В октябре, ноябре и декабре 2017г. ежемесячные авансы перечислять не нужно, так как полный квартал для новой организации еще не закончился. Начисляем налог за 2017 год и платим его до 28 марта 2018 года.
В январе, феврале и марте 2018г. ежемесячных платежей ООО «Вектор» не делает, так как выручка за первый полностью отработанный квартал (октябрь – декабрь 2017г.) не превысила 15 мнл.руб.
Поскольку доход в 1 квартале 2018г. превысил 15 млн.руб., в апреле, мае и июне ООО «Вектор» будет платить авансовые платежи, исходя из размера налога, начисленного по итогам 1 квартала.
Мы составили подробные таблицы. Посмотрите, когда нужно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году.
Если у компании выручка за последние 4 квартала в среднем не превышает 15 млн.руб., она перечисляет налог по итогам 1 квартала, 1 полугодия и 9 месяцев. Такие выплаты производят до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
На налоговые выплаты распространяется правило переноса. Согласно этому правилу, если крайний срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты сдвигается на ближайший следующий рабочий день.
С учетом этого платите квартальные платежи в 2018 году в следующие сроки:
Отчетный квартал
Крайний срок ежеквартального платежа
Посмотрите порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году, чтобы оплатить все вовремя и избежать претензий со стороны налоговиков. За нарушение сроков уплаты налога на прибыль полагаются штрафы.
Сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:
Если крайняя дата выпадает на выходной, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день.
Важно! За 2018 год уплата налога на прибыль для всех налогоплательщиков должна быть произведена до 28 марта 2019 года.
Конкретные сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году мы привели в таблицах ниже.
Период
Срок уплаты налога
Полугодие (2 квартал)
9 месяцев (3 квартал)
Период
Способ уплаты налога на прибыль в 2018 году
доплата за 1 квартал
доплата за 1 полугодие
доплата за 9 месяцев
В случае нарушения срока уплаты авансовых платежей (вне зависимости от того, уплачиваются авансы по итогам квартала или, исходя из фактической прибыли) начисляются пени.
Пени начисляются как за нарушение срока уплаты внутриквартальных авансов, так и аванса по итогам квартала.
Если организация нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, но при этом сумма по итогам квартала будет меньше, то пени за несвоевременную уплату будут соразмерно уменьшены. Об это говорится в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Рассмотрим на примере.
Пример
Организация в 3 квартале 2018 года уплачивала авансы в размере 700 000 руб. При этом, за июль платеж совершен во время, а за август и сентябрь с нарушением срока.
По итогам 3 квартала сумма аванса составила 1 500 000 руб.
Пени будут рассчитываться исходя из суммы ежемесячного авансового платежа в размере 500 000 руб. (1 500 000 руб./ 3 мес.)
Соответственно пени за августовский аванс не начисляется — организация заплатила 1 400 000, а должна была 1 000 000. За сентябрь пени будут начисляться на сумму в размере 100 000 руб. (1 500 000 — 1 400 000 руб.)
Мы выяснили все о сроках уплаты налога. А теперь напомним, какие компании должны платить налог на прибыль в 2018 году, а какие нет.
Итак, плательщиками налога на прибыль являются (плательщики налога на прибыль указаны в статье 246 НК РФ):
При этом срок уплаты налога на прибыль в 2018 году не зависит от принадлежности компании, то есть российская она или иностранная.
В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Однако оплата налога на прибыль в 2018 году осуществляется путем авансовых платежей. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными. Все зависит от учетной политики вашей компании и от суммы прибыли, которую фирма получает ежемесячно и в квартал.
В свою очередь отчетными периодами по налогу для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Именно от способа уплаты налога на прибыль и будет зависеть срок уплаты налога в 2018 году.
Будьте внимательны! Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.
Организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.
В случае, когда фирма только начинает свою деятельность и прошла все процедуры регистрации, первым платежом по налогу на прибыль для нее будет квартал. А дальше все зависит от суммы ее доходов, если они не превысят норму, она сможет и дальше обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.
Обращаем внимание! Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации.
Сменить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только в новом налоговом периоде, известив об этом органы ФНС не позднее 31 декабря уходящего периода.
Смотрите таблицу ставок налога на прибыль в 2018 году – одного из федеральных платежей, благодаря которым бюджет нашей страны увеличивается. А также читайте, кто платит налог, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.
О чем эта статья:
Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.
Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.
Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.
«Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.
Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.
Скачайте дополнительный материал к статье :
Чем поможет : вы узнаете, к чему часто придираются налоговики, когда оценивают расходы, как безошибочно списывать безнадежные долги, чем обосновать разделение затрат на прямые и косвенные.
Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:
Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.
Скачайте образцы заполнения платежек :
Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2018 году ).
А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.
Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.
Скачайте и возьмите в работу :
Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.
Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.
Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.
Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.
У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:
Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.
На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.
Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.
Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).
Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.
Налог за второй квартал считают так:
Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред
Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.
Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.
Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:
Аванс 2 к в = Квартальный Аванс 1кв / 3
где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.
Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:
Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв — Квартальный Аванс 1кв) / 3
Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:
Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв — Квартальный Аванс 2кв) / 3
То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.
Налог на прибыль — федеральный сбор с полученной прибыли организации. Термином «организация» в налоговом кодексе России обозначают все предприятия, банки, страховые компании.
Рассчитывается он на основании декларации, а исчисляется в процентах. Найти величину налогооблагаемой прибыли организаций можно по формуле: Доход минус Расход. Важно, все расходы должны подтверждаться документально.
Большинство изменений в законодательных документах, и в российском налоговом кодексе происходят с началом нового года, часто месяц нововведений — январь. Сегодня вопрос, который волнует многих бухгалтеров «налог на прибыль организаций 2018 сколько процентов? «Для физических лиц она составляет 13%, а вот для юридических лиц возможны различные варианты. Рассмотрим виды процентных ставок:
С начала 2018 года действует ставка 20%, но ее размер можно снизить до 13,5 % для медиков и сельскохозяйственных производителей и вовсе можно опустить ее до нулевой, выполнив некоторые условия. Для коммерческих и образовательных учреждений также возможно снижение базовой ставки до 13,5% на прибыль организаций. Система дисконтирования предусматривает выполнение установленных законом требований и определенных условий.
НК РФ (глава 25) дает ответы на вопросы, которые могут возникнуть в сфере учета налоговых платежей: характеристику доходов и расходов, их классификацию и т.д. НК РФ содержит изменения по налогу на прибыль организаций 2018.
Базовая ставка налогообложения на прибыль — 20%, из них 18% остается в региональном бюджете субъекта местного уровня и только 2% поступает в федеральный бюджет.
В НК РФ разобраны все нюансы расчета данного обязательного платежа на прибыль организаций. Налоговый Кодекс — основная шпаргалка по ведению бухгалтерского учета и при работе с финансовой отчетностью.
Для заполнения декларации следует использовать листы 01, 02, а также приложения 1,1 и 1,2. Форма этих документов утверждена.
Для заполнения декларации следует:
Для чего же нужен такой документ? Конечно же для финансовой отчетности: чтобы показать полученный доход, понесенные в процессе операционной деятельности расходы, убытки, определения базы налогообложения.
Заполнить декларацию коммерческой организации гораздо проще (правила заполнения описаны выше), а вот для бюджетных учреждений, ее заполнение не редко вызывает трудности. В основном в расчет идут поступления от деятельности, которая приносит доход.
Оплату можно производить авансовыми платежами. Тогда при подачи годовой декларации сумма уменьшается на уже уплаченные взносы (перенос убытка, если таковой имел место, происходит на будущие периоды).
Сроки уплаты — до 28 числа текущего месяца, который следует за отчетным периодом (кварталом, месяцем). Годовой отчетный налоговый период — 28 марта.
Познакомимся с процедурой расчета этого налога на примере (тыс. рублей): Предприятие оформило банковский кредит на сумму 200 и была внесена предоплата в размере 50. Выручка от реализации 100, в т. НДС 18. Затраты по производству составили: сырье и материалы — 30 рублей, з/п персоналу — 20, амортизация — 1,7, оплата в ФСС — 7. Налоговый убыток прошлого периода — 20.
Один из платежей, пополняющий госбюджет – налог на прибыль. Это федеральный сбор и правила его начисления и оплаты устанавливает НК РФ. Но при этом есть некоторые особенности оплаты налога на прибыль организаций.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
В России для организаций предусмотрена выплата налога на прибыль. Расчет его происходит по специально установленным ставкам, которые время от времени изменяются. Как в 2019 году организации платят налог на прибыль по НК РФ?
Практически главным показателем финансовых результатов хоздеятельности субъектов предпринимательства выступает прибыль.
Для коммерческих организаций она является основной целью функционирования. Но кроме того прибыль – это источник для уплаты налогов.
Прибыль – это разница меж заработанными доходами и расходами, осуществленными для приобретения этих доходов.
Именно за счет прибыли финансируются последующие затраты предприятия на производство и социальное развитие. Часть прибыли в форме налога изымает государство.
Соответственно, прибыль организаций это источник финансирования госрасходов. выступает важным инструментом регулирования экономики.
Налогообложение прибыли коммерческих предприятий позволяет влиять на инвестирование и увеличение капитала, а также применять предусмотренный налоговый метод в вопросах регулирования экономики.
То есть за счет налога на прибыль формируется весьма существенный источник бюджетного дохода.
Вместе с тем постепенно роль налога на прибыль меняется. Ранее он занимал лидирующие позиции в получении государством дохода, его доля в госбюджете превышала 50 %.
В настоящее время этому налогу отводится третье место после и . В федеральном бюджете доля налога на прибыль не превышает 15 %.
Однако, по-прежнему, это один из главных платежей и уклонение от его уплаты признается налоговым нарушением. Как в 2019 году начислять и платить налог на прибыль?
Налог на прибыль – прямой налог, рассчитываемый как процент от прибыли, полученной организацией. Правила начисления и уплаты этого налога определяет в .
Налог на прибыль признается доходом федеральным, но распределяется он меж федеральным и региональным бюджетами.
На 2017-2020 годы порядок распределения таков – 3 % в госбюджет и 17 % в бюджет субъекта РФ. То есть налог выполняет регулирующую и фискальную функции.
Величина налога на прибыль напрямую зависима от объема заработанной прибыли. То есть не существует фиксированного размера платежа.
Размер его определяется соответственно ставкам, действующим непосредственно на момент уплаты.
При этом реальными плательщиками выступают именно коммерческие предприятия. Платеж не перелагается на конечного потребителя как в случае с косвенным налогообложением.
В качестве объекта налогообложения налогом на прибыль выступает выручка плательщика – доходы от реализации по основному виду деятельности и прибыль от дополнительных видов деятельности.
При налогообложении все доходы учитывают без и акцизов. Величину доходов определяют на основании первичной документации и иных документов, подтверждающих получение дохода, а также документов по налоговому учету.
Отдельные виды доходов освобождены от налогообложения, они указаны в . Что касается расходов, то таковыми признают затраты налогоплательщика, которые обоснованы и документально подтверждены.
Это расходы на производство и реализацию, внереализационные расходы. Также существует закрытый перечень трат, которые не учитывают при налогообложении, они отображены в (взносы в уставной капитал, дивиденды и т. д.).
Обязанность по выплате налога на прибыль предусмотрена только для юридических лиц. и физлица не имеют отношения к этому налогу, который для них заменяет .
От уплаты налога на прибыль освобождают некоторые организации, работающие по специальным налоговым режимам.
Платят налог на прибыль:
Все указанные субъекты обязаны начислять налог на прибыль и уплачивать его ежегодно в виде итогового платежа и в течение года в виде авансов.
То есть налоговым периодом по налогу на прибыль признается год, однако внутри года вносятся авансы. Не являются плательщиками:
Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения. Нет объекта – нет оснований для выплаты налога.
При этом нужно учитывать, что для разных категорий налогоплательщиков – налогооблагаемым объектом могут выступать различные доходы.
Налогу на прибыль организаций посвящена гл.25 НК РФ, утвержденная . В ней содержатся все основы регулирования этого налога — налоговый период, ставка, плательщики, база, прочие нюансы.
Суть налога заключена в его названии – плательщики платят часть прибыли в бюджет. При этом налоговая ставка может варьироваться от 0 до 30 %.
Особенности применения разных ставок в различных ситуациях рассмотрены в ст.284- . Юрлица выплачивают налог.
Распределяя его меж федеральным и региональным бюджетами. С 1.01.2017 и по 31.12.2020 налог распределяется с учетом нового соотношения ставок, определенного п. 1 ст. 284 НК РФ в редакции .
В 2019 году общая ставка налога на прибыль равна 20 %. Но при этом основным нововведением является то, что изменилась ставка процентов меж бюджетами.
Налоговая ставка для федерального бюджета увеличилась с 2 до 3 %, а ставка для регионального бюджета снизилась с 18 до 17 %.
Причем закон субъекта РФ может снизить ставку налога для местного бюджета по собственной инициативе.
На 2019 год глобальных изменений в отношении налога на прибыль не произошло. Однако некоторые поправки в НК РФ все же были внесены.
В частности:
С 2019 года отменена возможность применения дополнительного снижения пониженной ставки, действующей в особых и свободных экономических зонах.
Уменьшение ставки (12,5 вместо 13,5 %) для этой категории налогоплательщиков стало возможным лишь в 2017 году. Размеры и условия применения ставок по налогу на прибыль учреждает .
На 2019 год изменения, внесенные в налоговое законодательство, касаются только определенного круга плательщиков. Основные значения ставок, применяемых в 2017 году, сохранились в том же виде и на 2019 год.
Общая ставка налога на прибыль остается неизменной с 2009 года. Изменения налогового законодательства касаются только специальных налоговых ставок.
В 2019 году действуют ставки, которые соответствуют ставка 2015 года. Основные из них таковы:
Сколько процентов платят в некоторых отдельных случаях, указано ниже:
| Для кого применяется | Размер ставки |
| Организации, ведущие образовательную и/или медицинскую деятельность (кроме доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, определенных (п. 1.1 ст. 284 НК РФ) | 0% |
| Организации соцобслуживания (кроме доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, определенных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ) | 0% |
| Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, определенных (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) | 0% |
| Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50 % вклада организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) | 0% |
| Российские организации по доходам, полученным в виде (за исключением случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) | 13% |
| Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) | 15% |
В таблице указаны только некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль, действующие с 01.01.2018. Детальная информация о применяемых ставках приведена в ст. 284 НК РФ.
Налог на прибыль организации рассчитывается по следующей формуле:
Сложности при расчете могут возникнуть при определении налоговой базы. Ежегодно в НК РФ вносятся изменения, которые нужно учитывать.
Например, в 2019 году:
Получается, что сначала нужно считать величину налоговой базы. Как посчитать налоговую базу?
Для определения промежуточной налоговой базы используют следующую формулу:
Итоговую величину налоговой базы высчитывают по формуле следующего вида:
К сведению! Когда налоговая база равна минусовому значению, то начислять налог на прибыль не надо. В такой ситуации выходит, что у организации в налоговом периоде имеется убыток, а не доход.
Следовательно, и налог платить не с чего. В качестве примера расчета рассмотреть можно начисление налога на прибыль в условной организации.
Например, по итогам периода предприятием получены такие показатели в рублях:
Согласно приведенным выше формулам осуществляется расчет. Промежуточная налоговая база:
Итоговая налоговая база:
Сумма налога на прибыль:
Важно! Закон предусматривает два метода учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли — метод начисления и кассовый метод.
В первом случае доходы включают в расчет налоговой базы по налогу на прибыль в периоде возникновения, а расходы – в периоде, к какому они относятся.
При кассовом методе доходы признают в периоде получения, а расходы в периоде оплаты.
Налогоплательщики, платящие налог на прибыль, подают декларации и выплачивают авансовые платежи. При этом нужно соблюдать срок сдачи и уплаты:
Как правило, все организации платят авансовые платежи ежемесячно. Плательщики, которые вносят авансовый платеж каждый квартал, указаны в .
Ежемесячные авансовые платежи вносятся равномерными суммами. Сумма очередного платежа определяется как сумма платежа, начисленного за предыдущий месяц.
При этом авансовый платеж за месяц будет равен фактическому налогу на прибыль за предыдущий месяц.
Организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли, подают налоговые декларации по налогу на прибыль двенадцать раз в год.
Применяемые КБК
КБК – это числовое значение, которое указывается в платежке для определения назначения платежа. То есть на основании кода определяют, куда нужно перечислить платеж и каковы особенности уплаты.
Так числовой код будет разным при уплате основного налога, пени по нему или штрафа. В случае ошибочного указания КБК могут возникнуть проблемы по причине отправки платежа в иной бюджет.
Видео: налог на прибыль
Из-за этого положенный налог не будет оплачен вовремя, поскольку на поиск и возврат недоимки может уйти немало времени.
Назначение налога на прибыль в 2019 году Обязательный платеж Пени Штраф В федеральный бюджет (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01011 01 1000 110 182 1 01 01011 01 2100 110 182 1 01 01011 01 3000 110 В бюджеты субъектов РФ (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01012 02 1000 110 182 1 01 01012 02 2100 110 182 1 01 01012 02 3000 110 В федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01013 01 1000 110 182 1 01 01013 01 2100 110 182 1 01 01013 01 3000 110 В бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01014 02 1000 110 182 1 01 01014 02 2100 110 182 1 01 01014 02 3000 110 При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до 21.10.2011 182 1 01 01020 01 1000 110 182 1 01 01020 01 2100 110 182 1 01 01020 01 3000 110 С доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство 182 1 01 01030 01 1000 110 182 1 01 01030 01 2100 110 182 1 01 01030 01 3000 110 С доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций 182 1 01 01040 01 1000 110 182 1 01 01040 01 2100 110 182 1 01 01040 01 3000 110 С доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций 182 1 01 01050 01 1000 110 182 1 01 01050 01 2100 110 182 1 01 01050 01 3000 110 С дивидендов от иностранных организаций 182 1 01 01060 01 1000 110 182 1 01 01060 01 2100 110 182 1 01 01060 01 3000 110 С процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам 182 1 01 01070 01 1000 110 182 1 01 01070 01 2100 110 182 1 01 01070 01 3000 110 С прибыли контролируемых иностранных компаний 182 1 01 01080 01 1000 110 182 1 01 01080 01 2100 110 182 1 01 01080 01 3000 110 Бухгалтерские проводки по начислению
Для расчетов по налогам в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открывается субсчет по конкретному налогу, к примеру, «Налог на прибыль».
Также можно в аналитическом учете произвести разбивку по бюджетам. Например – счет 68, субсчет «Налог на прибыль: федеральный бюджет».
В 2019 году при начислении налога на прибыль и авансовых платежей выполняют проводку такого вида:
Однако нужно помнить, что расчет налога осуществляется нарастающим итогом. Потому при начислении платежа за очередной налоговый период нужно указывать не всю сумму авансового платежа, а только разницу меж начисленным текущим авансом и предыдущим.Когда налог перечисляют в бюджет, выполняют такую проводку:
Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, обязаны в бухотчетности раскрывать информацию о расчетах по налогу на прибыль.А некоторые должны отображать не только налог, подлежащий уплате в данном отчетном периоде, но и те суммы, какие могут повлиять на размер налога на прибыль в будущих отчетных периодах.
Часто налогооблагаемая база по налогу на прибыль и прибыль по данным бухучета не совпадают.
Различие вызвано различающимися правилами признания отдельных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому и появился термин «условный расход по налогу на прибыль» УРНП.
Условный расход по налогу на прибыль это условная величина налога на прибыль, какая рассчитывается по данным бухучета:
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Отчетность по налогу на прибыль предоставляют в форме декларации. Подавать ее нужно в налоговые органы по месту регистрации плательщика либо по месту расположения филиала организации.
Нужно сдать декларацию до 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом. Бланк декларации на 2019 год можно найти на сайте ФНС. Форма включает в себя:
Форма декларации по налогу на прибыль может предоставляться как в бумажном, так и в электронном формате.
Часто задаваемые вопросы
Часто плательщиков налога на прибыль интересует вопрос о наложении штрафов при нарушении установленного порядка.
По при несвоевременной подаче декларации налагается штраф в размере 5 % от суммы не выплаченного вовремя налога за каждый просроченный месяц, полный или неполный.
Но при этом сумма штрафа не может быть более 30 % от налога и не меньше 1 000 рублей.
Кроме того может наступить и для
Если организация не перечислила в срок налог или авансовый платеж, то по начисляют пеню согласно следующей формулы:
При этом нужно знать, что в случае своевременной подачи декларации, но при пропуске срока уплаты налога, штраф не налагается.Оштрафовать можно только плательщика, который соблюдал все сроки сдачи, но ошибся с расчетом налога. Кроме того, существуют и некоторые иные нюансы выплаты налога на прибыль.
Поскольку уплата налога сопряжена с многочисленными нюансами, то весьма популярны различные семинары «для чайников», которые проводятся как в живую, так и онлайн.
Какие предоставляются льготы
По налогу на прибыль предусмотрены некоторые . Они варьируются от полного освобождения до применения пониженных ставок.
Так ставку, равную 0 % применяют плательщики, располагающие такими основаниями, как:
- участие в крупномасштабном проекте «Сколково»;
- деятельность в с/х отрасли, если компания не применяет специальный с/х режим;
- деятельность в особых и свободных экономических зонах либо на территориях опережающего соц и экономразвития;
- участие в инвестиционных проектах в регионах страны;
- «налоговые каникулы»;
- признание объекта освобожденным от налога на прибыль;
- оказание населению образовательных, услуг социального характера.
Нюансы уплаты при УСН
Организации при не платят налог на прибыль, поскольку режим предусматривает для них уплату единого налога.
Однако, в некоторых ситуациях, согласно , налог на прибыль платится и на упрощенке. А именно:
Как можно уменьшить НП
Согласно , организации, понесшие убыток в предыдущем отчетном периоде, могут уменьшать положительную налоговую базу за текущий период на весь объем полученного убытка либо на часть этой суммы.
