ЕНВД – удобный и простой режим налогообложения, использующийся индивидуальными предпринимателями. При ведении бизнеса не надо вести бухучёт. Если отсутствуют работники в штате, то мал объём платежей по налогам, страховым взносам, наконец, сведено к минимуму число отчётов. Однако наличие наёмных работников сразу увеличивает организационную, учётную и отчётную нагрузку на ИП. В статье пойдёт речь о том, какова отчётность ИП на ЕНВД без работников за 2019 год и насколько она возрастает с приёмом сотрудников.
Суть налогового режима, называемого ЕНВД, или проще – вменёнкой, в том, что выбравший этот путь индивидуальный предприниматель рассчитывает размер налога не от фактически полученного, а от намечающегося (вменённого) дохода.
Принцип определения суммы налога описывается следующим алгоритмом:
Приведём пример расчёта ЕНВД в Воронеже для ремонтной автомобильной мастерской.
Процедура вычисления налоговой суммы состоит из нескольких этапов.
Сначала найдём значение налоговой базы:
Нб = Бд х К1 х К2 х Фп х Чм = 12 000 х 1,868 х 0,7 х 3 = 47 073,6 р.;
Теперь определим, сколько надо заплатить за квартал:
Вн = Нб х 15% = 47 073.6 х 15% = 7 061,04 р.
Налоговая служба облегчила вменёнщикам усилия по подсчёту требующейся к уплате суммы. При регистрации вида занятий ИП сразу получает информацию о том, сколько и куда ему платить вменённого налога, её он может в дальнейшем использовать в отчётах предпринимателя. Остаётся только ежегодно следить за изменениями коэффициентов, но и эти сведения приводятся на странице личного кабинета налогоплательщика.
В таких условиях отчётность ИП на ЕНВД без работников сводится к записи в декларацию полученных от налоговиков данных и своевременному представлению их в инспекцию.
ИП, выбравший эту форму налогообложения, самостоятельно оплачивает страховые взносы. Впоследствии они направляются на его пенсионный лицевой счёт и медицинское страхование. Если он перечисляет такие суммы по окончании квартала и до подачи отчёта, он может уменьшить сумму налога на объём, переведенный средств в фонд.
Перечень отчётов, сдаваемых индивидуальными предпринимателями без наёмных работников на предприятии, зависит от налогового режима, выбранного для работы. Максимум отчётной нагрузки на общей системе, минимум – на патенте.
Для ИП на ЕНВД отчётность в 2019 году без работников – это одна декларация, которая подаётся с периодичностью один раз в три месяца. Отчётную форму надо представить в налоговую инспекцию, курирующую территорию, где ведёт бизнес предприниматель. Предельный срок подачи – 20-е число месяца, очередного за истекшим трёхмесячным периодом. По сути, весь отчёт состоит из подробного расчёта налога, который после представления в ИФНС следует перечислить в бюджет.
При совмещении режимов периодичность сдачи соблюдается по каждой системе. То есть, если ИП использует в 2019 году одновременно ЕНВД и упрощёнку, то, при отсутствии персонала он подаёт отчёты раз в квартал по вменёнке и раз в год – по УСН.
Однако даже в отсутствие штата предприниматели получают дополнительную налоговую нагрузку в следующих обстоятельствах:
Во всех перечисленных обстоятельствах ИП придётся подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Принимая и оформляя официально хоть одного работника, ИП должен представлять, какие отчёты ИП на ЕНВД в таких обстоятельствах. Отчётная нагрузка существенно возрастает и в дальнейшем она остаётся стабильной независимо размера штата. Необходимость в информировании контролирующих органов возникает по той причине, что с заработной платы трудящихся на предприятии людей удерживается НДФЛ и на эти доходы начисляются страховые сборы.
Налог идёт в бюджет, разделяясь на федеральную и региональную составляющую, массив взносов в ПФР направляются на пенсии, медицину и на социальные нужды. В обоих случаях государство хочет иметь полную картину о своевременности поступлений и правильности расчётов этих сумм.
Для ИП имеющих сотрудников на ЕНВД в 2019 году для каждого отчёта предусмотрены свои временные рамки. Перечень состоит из нескольких позиций.
Для удобства обозрения сведём их вместе со сроками, к которым предприниматель должен сдавать информацию, в таблицу:
| Куда подают | Название | Суть данных | За какой период | Предельный срок | Когда надо подавать в 2019 году |
||||||
| ЕНВД | |||||||||||
| ИФНС | Декларация | Содержит подсчёт сумм по единому налогу | Квартал | Сдать до 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом | 1-й кв. – 20.04 2-й кв. – 20.07 3-й кв. – 22.10 |
||||||
| НДФЛ | |||||||||||
| ИФНС | Справка 2-НДФЛ | Содержит информацию о доходах работника, полученных на предприятии, а также о суммах удержанного подоходного налога | Год | Для 1-го признака (по выплаченным доходам) справку требуется представить до 1 апреля следующего года | 1-й признак – 02.04 2-й признак – 01.03 |
||||||
| ИФНС | Расчёт 6-НДФЛ | Трёхмесячный отчёт, содержащий суммы рассчитанного подоходного налога по всему персоналу предприятия (нарастающим результатом с начала года) | 1-й квартал, полгода 9 мес., за год | За год – 02.04 1-й кв. – 03.05 6 мес. – 31.07 9 мес. – 31.10 |
|||||||
| ИФНС | Сведения | Информация о среднем количестве персонала, работающего в прошедшем году на предприятии | Год | До 20-го числа месяца, идущего за окончанием года | 20.01 | ||||||
| Отчётность по страховым отчислениям | |||||||||||
| ИФНС | Итоговый расчёт по взносам в фонды | Содержит информацию обо всех отчислениях (на пенсии работников, медицину и страховые нужды). | Сдать до конца месяца, наступившего за очередным кварталом | За год – 02.04 1-й кв. – 03.05 6 мес. – 31.07 9 мес. – 31.10 |
|||||||
| Фонд соц. страхования | Расчёт 4-ФСС | Включает сведения о платежах социального характера (профзаболевания, травматизм) | 1-й квартал, полгода 9 мес., год | Сдать в месяце, наступившем после очередного квартала – до 20-го числа, если расчёт сдаётся в бумажном варианте – до 25-го числа, если представлять надо в электронном виде | За год – янв. (22, 25) 1-й кв. – апр. (20,25) 6 мес. – май (20,25) 9 мес. – окт. (22,25) |
||||||
| Персональные данные | |||||||||||
| Пенсионный фонд | Форма СЗВ-М | Включает сведения о штате наёмного персонала | Каждый месяц | Представлять до 15-го числа следующего месяца | |||||||
| Пенсионный фонд | Форма СЗВ-СТАЖ | Включает сведения о страховом стаже каждого сотрудника предприятия | Год | Представить в течение первых двух месяцев | |||||||
Если дело касается наёмного персонала, то указанные сроки подачи отчётности действительны не только для ЕНВД, но и для других систем налогообложения, поэтому ИП на них можно ориентироваться при составлении плана работы.
Сдавая отчётность по ЕНВД, предприниматель должен соблюдать и сроки перечисления обязательных платежей. Практичней всего будет свести все сроки уплаты 2019 года в некий календарь платежей, чтобы не пропустить нужной даты. Например, для ИП, имеющего работников в штате, это может выглядеть в виде следующей таблицы (например, если зарплата выдаётся по регламенту 5 числа):
Бухгалтерский учёт на ЕНВД вести не обязательно, поэтому лично на ИП ложится большая ответственность по своевременному перечислению и вменённого налога, и страховых сборов на работников.
Предпринимателю разрешено, кроме того, не открывать расчётный счёт. Поэтому уплата страховых сборов и налогов может проводиться с помощью банковской карты или наличными в банковских кассах или терминалах.
10 Май
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про оплату налогов и подачу отчётности для ИП без наемных работников на всех системах налогообложения за 2018 год.
Сегодня вы узнаете:
Общая система налогов под названием имеет самые высокие тарифы, а потому применяется единичными предпринимателями. Редко можно встретить её и среди ИП без сотрудников.
Однако, на практике ОСНО автоматически присваивается любому предпринимателю при регистрации. И если вы по каким-то причинам не написали заявление на применение другой системы сборов, то будете платить налоги по ОСНО.
Если в вашем штате не наблюдаются сотрудники, то необходимо заплатить только один налог:
Один из часто применяемых налогов – . ИП, который его применяет, уплачивает 15% от базового дохода, умноженного на специальные коэффициенты.
ИП, занятые в сфере сельскохозяйственной продукции, оплачивают . Он рассчитывается в размере 6% от разницы между доходами и понесёнными расходами предпринимателя.
Сравнительно новая сфера для предпринимателей – работа с патентом (). Здесь уплачивается единый налог в размере 6% от потенциального дохода по деятельности в регионе.
Местные власти могут изменить ставку налога вплоть до 0%. Это так называемые , которые дают право не платить средства в бюджет в первые два года после .
Помимо перечисленных ставок, ИП оплачивает дополнительные налоговые платежи в зависимости от вида деятельности. К примеру, транспортный налог подлежит уплате, если на предприятии используется автомобиль для коммерческих целей, земельный налог вы платите при пользовании участком и так далее. Данные сборы не зависят от практикуемой системы налогов и применяются совместно с любой из них.
Если ИП не имеет сотрудников, то оплачивать НДФЛ в размере 13% за наёмных работников ему не нужно. За себя данный налог не платится. Пенсионные отчисления осуществляются за счёт обязательных взносов. О последних далее и пойдёт речь.
Не имея в штате сотрудников, вы всё же обязаны перечислять . В этом случае платёж переводится только за владельца ИП.
Необходимо осуществлять перевод денег в пенсионный и фонд медицинского страхования. Взносы в ФСС являются добровольными, а потому их использование среди ИП без наёмных работников носит единичный характер.
Ранее платежи осуществлялись напрямую во внебюджетные фонды. С 2017 года произошли изменения, которые сделали налоговую посредником в таких расчётах. Теперь на её счетах аккумулируются не только налоговые поступления, но и обязательные страховые взносы. Это упростило контроль над налогоплательщиками со стороны государственных структур.
С 2018 года взносы в пенсионный и фонд медицинского страхования стали носить фиксированный характер, не зависящий от величины . Это было сделано в интересах предпринимателей и с целью снижения налоговой нагрузки.
Их размер стал равен 32 385 рублей, в том числе: 26 545 рублей оплачивается взносов на пенсионное страхование и 5 840 рублей на медицинское.
Однако, это не окончательные расчёты. Если по итогам года, сумма прибыли предпринимателя составит более 300 000 рублей, то 1% с разницы между фактической прибылью и 300 000 рублями дополнительно уплачивается в пенсионный фонд. К примеру, ваши доходы за год составили 485 000 рублей. Помимо 32385 рублей вы заплатите ещё (485000 — 300000)*1% = 1850 рублей.
Взносы ИП без работников подлежат обязательной уплате наравне с налогами. Каждый предприниматель обязан переводить средства в страховые фонды независимо от того, получена им прибыль или ИП функционирует только по документам.
Внести фиксированный платёж в размере 32385 рублей необходимо за 2017 год до 9 января 2018 года (в связи с тем, что 31 декабря – это воскресенье). Оплату в размере 1% при сумме доходов свыше 300 000 рублей нужно произвести до 2 апреля в 2018 году.
Существует и максимальная планка средств, которые могут быть внесены в страховые фонды. Данная сумма рассчитывается так: 8 * 26 545 * 12 * 26% . Где 26 545 является фиксированной величиной, отчисляемой на пенсионное страхование. Ограничение по сумме взносов на 2018 год составляет 212 360 рублей. В эту сумму включается как фиксированная часть, так и процентное превышение с доходов более 300 тыс.руб.
Деятельность любого предпринимателя невозможна без различных расчётов и соотнесения доходов с расходами. О своих налогах и взносах необходимо заявить в соответствующие инстанции, имея при себе бланк с подсчётами сумм. Каждая система налогообложения имеет свои особенности подачи отчётов.
Мы подготовили для вас таблицу по срокам подачи отчётов за 2017 год.
| Система налогообложения | Какая отчётность | Сроки |
| ОСН | (передаётся только в электронном формате, начиная с 2015 года) | За 2018 год поквартально – 25 апреля, 25 июля, 25 октября и за 4-ый квартал 25 января 2019-го |
| ОСН | ||
| ОСН | (о будущих прибылях) | От одного до 5 дней после завершения месяца, в котором была получена прибыль |
| УСН | До 30-го апреля (за 2017 год) | |
| ЕНВД | Раз в квартал до 20-го апреля, 20-го июля, 22-го октября и 21-го января 2019 (за 4 квартал 2018г.) | |
| ЕСХН | 2 апреля при сдаче отчёта за 2017 год | |
| ПСН | Не предусмотрена | — |
Помимо общепринятой отчётности в форме декларации, каждый ИП независимо от налоговой системы ведёт внутреннюю отчётность. К концу года должна быть приведена в порядок книга доходов и расходов: она может понадобиться налоговой в любое время.
ИП без сотрудников не отчитывается перед внебюджетными фондами. У таких предпринимателей есть обязанность лишь перед налоговым органом.
Теперь давайте разберёмся в датах оплаты налога и некоторых .
Если вы практикуете ОСНО, то можете совмещать данную систему налогообложения с:
При этом по каждому налогу сдаётся отдельная отчётность и ведутся разные расчёты. Платежи в налоговый орган для ИП на ОСНО без штата мы привели в таблице.
|
Какие налоги платит ИП без работников |
Ставка |
Формула |
Отчётность ИП без работников и оплата |
|
0%, 10% или 18% (в зависимости от категории товаров) |
Стоимость товара*18/118 |
Оплатить до 25-го числа месяца, который следует за отчётным кварталом |
|
|
На имущество |
До 2,2% (устанавливается местными законами) |
Зависит от критериев объекта |
|
|
НДФЛ (с прибыли) |
(Доходы - расходы)*13% |
Оплатить авансы на основании ежеквартальных уведомлений из налоговой до 15 июля, 15 октября и 15 января |
Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.
Давайте разберём на примере оплату НДС в 2018 году.Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.
Пример. Вы купили товар у продавца на ОСНО за 15 700 рублей в феврале 2018 года. Продан товар в этом же месяце за 20 000 рублей. НДС с цены покупки составит: 15 700*18/118 = 2 394,92 рубля. Теперь посчитаем сумму налога, которую нужно оплатить бюджет: 20 000 * 18/18 - 2 394,92 = 655,93 рублей. Если больше никаких оборотов в фирме не будет, то данная сумма подлежит переводу в бюджет до 25 апреля в 2018 году.
Приверженцы ОСНО без сотрудников имеют возможность снизить НДФЛ (прибыли) к уплате следующим образом:
Пример. Общая сумма прибыли составила за год 743 000 рублей. Подтверждённые расходы, связанные с деятельностью – 516 000 рублей. Уплаченные взносы в страховые фонды составляют 27 990 рублей. Общий налог за год равен: (743 000 - 516 000 - 32 385)*13% = 29 299,95 рублей.
Налоги ИП без работников включают отчисления от доходов фирмы. На УСН существует два расчёта налога, которые мы отобразили в таблице.
Пример. За 2017 год вы заработали 735 000 рублей нераспределённой прибыли. Применяется система УСН «Доходы». Следовательно, налог к уплате составит 735 000 рублей * 6% = 44 100 рублей. Необходимо перевести средства на счёт налоговой до 30 апреля 2018 года.
На УСН ИП без сотрудников может снизить сумму налога к оплате или налоговую базу. Первый вариант подходит для УСН «Доходы», а второй – для «Доходы — расходы».
Пример. Допустим, предприниматель практикует упрощенку без работников по доходам со ставкой в 6%. Доход за год составил 692 000 рублей. Налог к оплате: 692 000 * 6% = 41 520 рублей. ИП уплатил взносов на 32385 рублей за год. Он имеет право снизить сумму налога на всю величину платежа во внебюджетные фонды. Получим налог, равный: 41 520 - 32 385 = 9 135 рублей. Если сумма страховых взносов превысит налог, то последний оплате не подлежит.
Если предприниматель применяет УСН «Доходы — расходы» по ставке в 15%, то сумма страховых платежей вычитается из налоговой базы.
Пример. Если доходы составили 924 000 рублей за 12 месяцев, расходы равны 699 000 рублей, при этом осуществлены взносы в фонды на фиксированную сумму в 32 385 рублей, то налог рассчитывается так: (924 000 - 699 000 - 32 385) * 15% = 28 892 рубля.
Применение ЕНВД ограничено сферами деятельности, которые указываются в региональных нормативных актах.
Для расчёта налога применяется следующая формула:
Б*ФП*к1*к2*15%, где:
Оплата налога происходит квартальными платежами до 25 числа месяца, следующего после завершения квартала. Рассмотрим оплату налога в 2018 году на примере.
Пример. Базовый доход за 1 квартал 2018 года составляет 7 500 рублей ежемесячно. В качестве физического показателя используется численность сотрудников, равная 7. К1 на 2018 год составляет 1,868, а за основу к2 возьмём значение 0,6. Вменённый доход с учётом количества человек в штате составит: 7 500 * 7 * 3 = 157 500 рублей в квартал. Далее корректируем доход на поправочные коэффициенты – К1, К2. Расчет выглядит следующим образом: 157 500 * 1,868 * 0,6 = 179 526 рубля. И последним этапом считаем налог: 179 526 * 15% = 26 479 рублей.
По ЕНВД у ИП без штата есть возможность снизить сумму налога на взносы во внебюджетные фонды. Уменьшить можно налоговый платёж за квартал, в котором была произведена оплата авансового платежа во внебюджетные фонды.
Пример. Вы оплатили взносов в первом квартале на сумму 7000 рублей. Налог возьмём из вышеприведённого примера. Он за первый квартал равен 26479 рублей. Итоговая сумма к оплате с учётом взноса: 26 479 — 7000 = 19 479 рублей.
ЕСХН может применяться лишь теми ИП, которые ведут деятельность, связанную с производством сельскохозяйственной продукции. При данной системе налогообложения значительно упрощён процесс ведения бизнеса за счёт минимальной отчётности и небольшой ставки налога.
Рассмотрим на примере оплату ЕСХН в 2018 году для ИП без штата сотрудников.
Пример. За первые 6 месяцев деятельности доход составил 380 000 рублей. Расходы за этот период подтверждены на сумму в 200 000 рублей. Доход за 2017 год составил 625 000 рублей, а затраты – 392 000 рублей. Сумма налога за первое полугодие: (380 000 - 200 000)*6% = 10 800 рублей. Её необходимо оплатить до 25 июля 2017 года. Годовой налог, который необходимо доплатить до 2 апреля 2018 года: 625 000 - 392 000)*6% - 10 800 = 3180 рублей.
ИП, практикующие ЕСХН и не имеющие в штате наёмный персонал, могут уменьшить налоговую базу на взносы во внебюджетные фонды за себя. Ту часть платежей, что вы внесли авансом, можно учесть в качестве расходов.
Пример. Чтобы рассчитать налоги, обратимся к предыдущему примеру. Сумма дохода за первые 6 месяцев деятельности равна 380 000 рублей, а расходы – 200 000 рублей. Допустим, вы оплатили 14 000 рублей в качестве взносов. Налог к уплате составит: (380 000 - 200 000 - 14 000)*6% = 9 960 рублей.
ПСН привлекает многих налогоплательщиков простотой в расчёте налога и отсутствием декларации. По итогу отчётного года вам не понадобится сдавать документы в налоговую: необходимо только продлить действие патента на ваше усмотрение.
Рассмотрим основные характеристики данной системы налогов с помощью таблицы.
| Срок | Оплата | Формула | Отчётность |
| 1 — 6 месяцев | В любой день действия патента, включая дату его завершения. Средства можно внести одной суммой или авансовыми платежами | ||
| 7 — 12 месяцев | В первые три месяца нужно внести 1/3 от суммы налога. Оплата происходит в любой день единоразово или по частям. Оставшиеся 2/3 – не позднее дня окончания патента одним платежом или авансами | Потенциальный доход (зависит от региона, сферы деятельности)*6% | КУДиР |
Суммы «патентного» налога уже посчитаны. Их можно найти для любой разрешённой деятельности на сайте налоговой. Патент не привязан к календарному году. Вы можете начать деятельность в середине любого месяца и закончить через период, на который приобретался патент.
Пример. Патент стоит 72 000 рублей на 12 месяцев. Купили вы его 12 января 2018 года. За первые 90 дней (до 12 апреля 2018 года) необходимо внести сумму, равную: 72 000/3 = 24 000 рублей. Её можно распределить помесячно и оплачивать по 8000 рублей. Остальная сумма к уплате, равная 72 000 — 24 000 = 48 000 рублей, подлежит переводу на счёт налоговой службы до 12 января 2019 года. Её также можно разделить на оставшиеся 9 месяцев и вносить по 6 000 рублей (для ровного подсчёта оплата ограничится 8-ю месяцами).
Приверженцам ПСН нужно знать, что снижение налоговой нагрузки за счёт страховых взносов государство для них не предусмотрело. Исключение может быть только в том случае, если вы совмещаете ПСН с другой налоговой системой. Давайте разберёмся, как уменьшить налог ИП без работников в данной ситуации.
Правила расчета ЕНВД у ИП без работников несколько отличаются от тех, которые применяются для коммерсантов, имеющих наемных сотрудников. Специфика вмененного налогового режима заключается в том, что налог взимается не из расчета фактически полученных доходов, а с учетом потенциального размера выручки для данного вида деятельности.
Вмененный налог необходимо рассчитывать ежеквартально до подачи налоговой декларации.
Расчет месячной налогооблагаемой базы по вмененному налогу производится по следующей формуле: (базовая доходность*физический показатель)*коэффициент k1*k2. Затем полученное значение умножается на 3 (число месяцев в квартале).
Для расчета базы за неполный месяц нужно количество дней ведения бизнеса разделить на общее количество дней, затем умножить это значение на доходность, физический показатель и коэффициенты.
Базовая доходность прописана в законе и отличается для каждого вида деятельности. Например, для бытовых и ветеринарных услуг она составляет 7500 руб., авторемонтных мастерских — 12000 руб., автотранспортных услуг — 6000 руб., розничной торговли (стационарной) — 1800 руб.
Коэффициент k1 единый для всей территории страны. В 2017 году он установлен в размере 1,798. Он подлежит ежегодному пересмотру федеральными властями.
Коэффициент k2 является понижающим и зависит от региона ведения бизнеса. Он может принимать различные значения от 0,005 до 1 по усмотрению местных властей в зависимости от социально-экономических условий ведения бизнеса. Некоторые регионы устанавливают несколько коэффициентов: они могут меняться в зависимости от месторасположения торговой точки.
Если физическим показателем является численность работников (например, это применимо к бытовым или ветеринарным услугам), то ИП послужит тем самым единственным сотрудником. Физический показатель будет равен единице. В остальных случаях в качестве физического показателя может выступать площадь торгового зала, количество посадочных мест, площадь автостоянки, количество торговых мест (для вендинга), площадь информационного поля и пр. в зависимости от вида бизнеса.
Предприниматели, имеющие несколько торговых точек, переведенных на «вмененку», рассчитывают потенциальную доходность для каждой из них.
Остается применить к налогооблагаемой базе ставку налога. В стандартных случаях ставка составляет 15%, но регионам разрешили снижать ее в 2 раза, до 7,5%.
Как рассчитать ЕНВД для ИП без работников? Рассмотрим на конкретном примере. Например, ИП оказывает ветеринарные услуги. Он встал на учет 13 апреля (вел деятельность в апреле 18 дней). Коэффициент k2 установлен в размере 0,5. Потенциальный доход за второй квартал будет рассчитываться по следующей формуле: (7500*18/30*1)*1,798*0,5+(7500*1)*2*1,798*0,5= 20758,81 руб. Исчисленный налог составляет 3113,82 руб. (20758,81*0,15). Это не значит, что указанную сумму нужно заплатить в бюджет: у ИП есть возможность ее уменьшить. В приведенном примере у бизнесмена есть возможность вообще не уплачивать налог при условии своевременного перечисления пенсионных взносов.
Важно учитывать, что «нулевой вмененной декларации» и нулевого налога (до уменьшения его на пенсионные взносы) не бывает. Даже при фактически полученном убытке и приостановке деятельности. Поэтому если вы прекратили вмененную деятельность, то нужно сняться с учета в ФНС как плательщик ЕНВД.
Вернуться к оглавлению
В декларации по ЕНВД есть специальный пункт, в котором требуется указать, есть ли у ИП наемные сотрудники. Он содержится в декларации неслучайно, ведь от этого зависит порядок уменьшения исчисленного налога.
ИП на «вмененке», которые не производят выплаты в пользу других физических лиц, вправе уменьшить налог на 100% за уплаченные за себя взносы в ПФР.
В этом их преимущество перед ИП с работниками, которые могут уменьшать налог только на 50% и только на отчисления во внебюджетные фонды за своих сотрудников (за себя запрещается). Но если все сотрудницы ИП в отпуске по уходу за ребенком, он вправе считать ЕНВД с учетом уплаченных фиксированных взносов.
В ситуациях, когда ИП хоть один день в квартале использовал труд , он теряет право на уменьшение ЕНВД на фиксированные взносы за себя в течение всего квартала.
Для того чтобы у предпринимателя была возможность уменьшения налога и равномерного распределения налоговой нагрузки, а также не возникало спорных моментов с налоговым органом, взносы стоит платить ежеквартально. Рассмотрим несколько ситуаций:
ЕНВД к уплате за каждый квартал до уменьшения составил 14 000 руб.
В том случае, когда ИП единовременно уплатил все пенсионные взносы в конце, налог к уплате в четвертом квартале (при уплате в декабре) будет равен нулю. В остальные же периоды ЕНВД придется заплатить в полном объеме. Распределить единовременно уплаченные пенсионные взносы по кварталам нельзя.
Каждый субъект предпринимательской деятельности имеет право, которое дает ему Федеральный закон, самостоятельно выбирать для своего бизнеса систему налогообложения. При этом он должен учитывать специфику своей работы, количество задействованных в бизнес-процессах рабочих и материальных ресурсов, а также другие нюансы. В настоящее время индивидуальным предпринимателям доступны 5 видов налоговых режимов, каждый из которых имеет ряд достоинств и недостатков. Многие субъекты предпринимательской деятельности отдают свое предпочтение налоговой системе ЕНВД, которая открывает перед ними большие перспективы и возможность оптимизировать налоги. Изучив все особенности этого налогового режима, они смогут определить, что на ЕНВД?
Система налогообложения ЕНВД пользуется большой популярностью среди физических и юридических лиц, которые получают регулярный стабильный доход. Вмененка идеально подходит как для самостоятельно работающих индивидуальных предпринимателей, так и для представителей малого бизнеса, использующих труд наемных работников. Перейти на эту систему налогообложения могут те ИП, вид деятельности которых попадает под регламент статьи 346.26 Налогового Кодекса России.
Будущий вмененщик может содержать в штате работников, суммарное количество которых за год не превысит 100 человек. Претендент на использование ЕНВД не должен быть плательщиком ЕСХН, а также не должен принимать участие в договорах доверительного управления или простого товарищества. Индивидуальный предприниматель, желающий стать вмененщиком, может иметь торговый зал, площадь которого не превышает 150 кв.м. Если субъект предпринимательской деятельности ведет бизнес, который предусматривает уплату торгового сбора, то ему будет отказано в переходе на ЕНВД. Не смогут стать вмененщиками и индивидуальные предприниматели, которые сдают в аренду АЗС.
При определении объекта налогообложения индивидуальные предприниматели на ЕНВД (ставка 15%) должны учитывать предполагаемый доход (без ограничений), который они получат в отчетном периоде. После перехода на вмененку (для этого достаточно подать в контролирующий орган по месту регистрации заявление установленного образца) субъекты предпринимательской деятельности будут освобождены от следующих налогов:
Совет: индивидуальные предприниматели, которые перешли на ЕНВД, не обязаны применять при продаже товаров и оказании услуг кассовые аппараты. Вместо фискальных чеков они могут выдавать клиентам бланки строгой отчетности.
Каждый субъект предпринимательской деятельности, который использует налоговый режим ЕНВД, должен подавать отчеты в следующие государственные структуры:
| Куда подается отчет | Какой документ сдается | Нюансы |
| В налоговую службу | Декларация ЕНВД | Сдается ежеквартально |
| В Пенсионный Фонд (должна быть проведена ) | РСВ-1 | Если за отчетный период выручка превысит 300 000 рублей (которая будет показана в отчете ЕНВД), то в ПФ нужно будет заплатить от нее налог в размере 1% |
| В Фонд социального страхования | 4-ФСС | Подается при использовании наемных работников |
| В Росстат | Сведения о средней численности работников | Сдается один раз в год до 20 января |
Начиная с 2016 года, ЕНВД не является обязательным налоговым режимом, который до этого времени вынуждены были использовать некоторые категории субъектов предпринимательской деятельности. Теперь база налогообложения определяется не по результатам отчетного периода, а в виде предполагаемого дохода, что очень удобно для многих индивидуальных предпринимателей.
Еще несколько нюансов этой системы налогообложения, о которых должны знать субъекты предпринимательской деятельности:
Индивидуальные предприниматели, использующие налоговый режим ЕНВД, могут подавать отчеты в контролирующие органы несколькими способами:
Чтобы избежать штрафных санкций за несвоевременно поданные отчеты, индивидуальные предприниматели должны хорошо ориентироваться в установленных Федеральным законодательством сроках:
| Тип отчетов | Периодичность подачи | Сроки подачи | Нюансы |
| Налоговая отчетность индивидуального предпринимателя – вмененщика (статья 346.32. Налогового Кодекса РФ) | Один раз в квартал | до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом: 20 апреля 2016 г.; 20 июля 2016 г.; 20 октября 2016 г.; 20 января 2017 г ( будет осуществляться в такие же сроки) | Если последний день подачи декларации выпадает на праздник или выходной, то он автоматически переносится на ближайший рабочий день |
| Отчётность в ПФР по форме РСВ-1 | Один раз в квартал | до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (если отчет подается на бумажном носителе); до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (если отчет подается в электронном виде) | Составляется на основании начисленных страховых взносов |
| Отчётность в ПФР по форме СЗВ-М | В 2016 году первый раз отчётность сдается за апрель (до 10 мая) | до 10 числа следующего месяца | Отчет оформляется по каждому работнику |
| Отчётность в ФСС по форме 4-ФСС | Один раз в квартал | до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (если отчет подается на бумажном носителе); до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (если отчет подается в электронном виде) | Отчет заполняется по всем начислениям (учитывается и работников, если они есть) |
| Отчётность в ПФР по форме СЭВ-6-2, СЭВ -6-1 | Сдается вместе с РСВ-1 | Срок сдачи: до 15 мая; 15 августа; 15 ноября; 15 февраля (за год) | Индивидуальные сведения на сотрудников |
Индивидуальные предприниматели в 2016 году должны сдавать годовую отчетность за 2015 год:
| Тип отчета | Номер формы | Граничный срок подачи |
| Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности | КНД-1152016 | до 20.01.2016г. |
| Справка о доходах физических лиц и суммах, начисленных и удержанных налогов с доходов физических лиц за 2015 год | 2-НДФЛ | до 1.04.2016г. |
| Сведения о выплатах в адрес физического лица, произведенных за 2015 год | СЗВ-6-3 | не позднее 15 февраля 2016 г. |
| Сведения о среднесписочной численности работников за 2015 год | КНД 1110018 | до 20 января 2016г. |
Индивидуальные предприниматели отличаются от юридических лиц тем, что могут абсолютно спокойно развивать свой бизнес без использования рабочей силы. В настоящее время многие субъекты предпринимательской деятельности, имеющие статус ИП, не нуждаются в привлечении трудовых ресурсов, так как выбранное ими бизнес-направление позволяет самостоятельно контролировать каждый рабочий процесс. Например, для работы интернет-магазина индивидуальному предпринимателю можно не нанимать работников.
ИП без наемных работников, применяющий налоговый режим ЕНВД, должен сдавать в контролирующие органы соответствующую декларацию. Этот отчет должен быть подан один раз в квартал до 20 числа, следующего за отчетным периодом. В том случае, когда индивидуальный предприниматель не осуществлял хозяйственную деятельность, он обязан отказаться от используемого налогового режима и отчитаться либо по ОСНО, либо по УСН. Если субъект предпринимательской деятельности использует только налоговый режим ЕНВД, то пустую декларацию ему подавать не нужно.
Совет: несмотря на регламент Федерального законодательства относительно отсутствия необходимости в подаче нулевых отчетов по ЕНВД, индивидуальным предпринимателям следует все же уточнить этот момент в контролирующих органах по месту регистрации.
Индивидуальный предприниматель, который работает без привлечения трудовых ресурсов, не обременен большим количеством отчетов. Ему необходимо только лишь раз в квартал рассчитать налоговые обязательства по ЕНВД и не позднее 20 числа, следующего за отчетным кварталом, подать в контролирующий орган заполненную декларацию. При заполнении отчета субъект предпринимательской деятельности должен учитывать базовую доходность, а также местный коэффициент и дефлятор.
БД х К1 х К2 (Ф1 + Ф2 + Ф3) х 15% , где
Совет: после подачи отчета контролирующие органы в обязательном порядке проверят достоверность информации. Если фискалы обнаружат, что индивидуальный предприниматель занизил налог, то к нему будут применены штрафные санкции. В том случае, когда ИП сверх нормы насчитал и уплатил налог ЕНВД, то он не сможет сделать перерасчет и, соответственно, денег своих больше не увидит. Поэтому при проведении расчетов нужно быть предельно внимательным и сосредоточенным, чтобы не допустить даже малейшей ошибки.
Индивидуальные предприниматели (вмененщики), которые используют труд наемных работников, должны по окончании отчетного периода подавать в контролирующие органы и внебюджетные фонды отчеты как за себя, так и за сотрудников (числящихся в штате).
В Федеральную налоговую службу в 2016 году субъектам предпринимательской деятельности необходимо подать отчет по форме КНД 1110018. Этот документ должны заполнять и сдавать все индивидуальные предприниматели и коммерческие организации независимо от того, на каком они находятся налоговом режиме. Исключением из этого правила являются ИП, которые не используют в работе трудовой ресурс. Такой категории субъектов предпринимательской деятельности с 2014 года не нужно сдавать отчет о среднесписочной численности рабочих.
Индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных работников, должны ежеквартально сдавать в контролирующий орган расчет 6-НДФЛ:
Форма 6-НДФЛ сдается до 30 (31) числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой отчет за 2015 год сдается до 1 апреля 2016 года вместе с бланками 2-НДФЛ (они заполняются на каждого штатного сотрудника).
Справка 2-НДФЛ составляется по каждому работнику на основании данных (учитываются все выплаты и удержанные суммы подоходного налога), присутствующих в налоговых регистрах. Она сдается один раз в год до 1 апреля, следующего за отчетным года. Если в этом отчете присутствует пометка «2», то значит, что индивидуальный предприниматель не имел возможности удержать с сотрудника НДФЛ. Такая справка подается до 1 марта, следующего за отчетным года.
Справка 2-НДФЛ может подаваться в контролирующие органы в двух видах:
Параллельно со справками 2-НДФЛ субъекты предпринимательской деятельности должны сдать в налоговую службу реестр сведений о доходах физических лиц, который составляется в 2-х экземплярах.
Если индивидуальный предприниматель помимо налогового режима ЕНВД использует и другие системы налогообложения, он обязан по ним также сдать отчеты и вести раздельный учет доходов и расходов для правильного исчисления налоговых обязательств. Индивидуальный предприниматель должен в обязательном порядке вести по каждому сотруднику персонифицированный учет и один раз в год подавать соответствующий отчет в органы Пенсионного Фонда. Если планируется , то его сотрудники будут проводить камеральную проверку на основании ранее предоставленных данных.
Все индивидуальные предприниматели (вмененщики), которые в отчетном 2016 году не провели ни одной хозяйственной операции, должны в установленный Федеральным законодательством срок (5 дней с момента прекращения деятельности) подать в контролирующие органы заявление на отказ от режима ЕНВД. Начиная с 2016 года, ИП на вмененке не подают нулевых деклараций.
Для большинства субъектов предпринимательской деятельности ЕНВД является самым оптимальным налоговым режимом. Многие индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, используют именно вмененку. Преимуществом данной системы налогообложения является простая в составлении отчетность, для чего ИП нет необходимости нанимать бухгалтера.
Вы уже на вмененке или еще подумываете о ней? В любом случае, если у вас есть сотрудники, будет полезно почитать нашу статью. Расскажем здесь про отчетность ИП с работниками на ЕНВД.
Обязанности работодателей одинаковы на любом режиме, про них расскажем ниже, а начнем с основ, касающихся именно вмененки.
Чем хорош режим ЕНВД?
1. Простотой учета. Одна декларация раз в квартал - и свободен. Даже книгу учета доходов и расходов вести не нужно.
2. Гибкостью. На ЕНВД можно перевести только отдельные виды деятельности, если их несколько.
3. Выгодой. Если фактический доход оказался больше вмененного, то разница вся ваша, ведь налог платится только с вмененного. Но у этой медали есть и обратная сторона. Если доход окажется меньше предполагаемого, то налог уменьшить не получится. Более того, заплатить установленную сумму и сдать декларацию придется даже если деятельность совсем не велась. На вмененке декларации нулевыми не бывают, так что переходить на этот режим нужно будучи уверенными, что частых и долгих простоев в работе не будет, иначе невыгодно.
Вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно в налоговую в том регионе, где ИП будет вести деятельность. Туда же платится налог и отправляются декларации.
Соответственно, если деятельность в нескольких регионах, то в каждую налоговую нужно встать на учет и отчитываться отдельной декларацией. По нескольких видам деятельности в пределах одной налоговой можно сдавать одну декларацию.
Какую отчетность сдавать ИП с работниками на ЕНВД?
Заполняется раз в квартал и отправляется в ИФНС до 20 числа следующего месяца, то есть до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января.
Как отправлять? Да как удобно. Можно ножками сходить в налоговую, если времени много, можно почтой отправить, а можно в электронном виде.
А если воспользоваться сервисом , то заполнить декларацию с помощью мастера и тут же ее отправить в ИФНС из личного кабинета - дело нескольких минут. Там же можно и отследить статус отчетности, чтобы быстро отправить корректировочную, если что не так, пока не прилетели штрафы.
Кстати о штрафах. Если не отправить вовремя отчет, то придется раскошелиться на сумму от 5 до 30% налога по несданной декларации, минимум на тысячу рублей.
А еще налоговая парализует работу, заблокировав расчетный счет. Чтобы загладить вину и разблокировать счет придется побегать и потратить время, так что лучше до этого не доводить. Подключитесь к сервису и система не даст вам забыть о приближающихся отчетах.
Тут все стандартно что для ЕНВД, что для ОСНО, УСН и др.
1. В инспекцию ФНС:
2-НДФЛ раз в год на каждого работника, до 1 апреля (если отправляете эти декларации в бумажной форме, то приложите к ним реестр сведений о доходах физических лиц);
6-НДФЛ на всех сотрудников, ежеквартально в течение следующего месяца после отчетного квартала, по итогам года до 1 апреля;
Расчет по страховым взносам, в течение 30 дней после отчетного квартала.
СЗВ-М, ежемесячно до 15 числа по итогам предыдущего месяца
3. В Фонд социального страхования форму 4-ФСС по взносам на травматизм, в течение 20 дней числа после отчетного квартала в бумажном виде или 25 дней в электронном.
Задач много, но с сервисом отчетность ИП на ЕНВД с наемными работниками делается легко и просто. Станете нашим пользователем - расщелкаете эту работу как семечки.
