Электронные деньги - качественно новое направление в осуществлении Сегодня электронные кошельки по всему миру позволяют быстро рассчитываться и получать оплату за покупки, осуществлять оплату счетов, зарабатывать, инвестировать, и все это через интернет, не выходя из дома. Удобно? Безусловно. Что же это такое, и какие виды электронных денег в России самые популярные? Обо всем этом - в данной статье.
Электронные деньги - то же самое, что лежит у вас в кошельке и на банковской карточке, единственное отличие в том, что расчет ими происходит в интернете. Здесь, так же как и по карточке, можно осуществлять оплату товаров через интернет (причем в разные страны), обменивать их на другую валюту, оплачивать платежки, счета за коммунальные услуги и мобильную связь, покупать авиа- и ж/д билеты, переводить с кошелька на кошелек, выводить их на реальные деньги. Список практически безграничен.
Электронные кошельки особенно любимы теми, кто предпочитает заработок фрилансера, поскольку в большинстве своем они анонимны и не требуют идентификации
Расчет электронными деньгами - быстрый и удобный, не требующий заполнения бумаг, хождения помагазинам и банкам и стояния в очередях. Все платежи можно осуществлять у монитора компьютера, не выходя из дома, достаточно выбрать подходящую платежную систему.
Понятие электронных денег и их виды неразрывно связаны с понятием “электронная платежная система”. Это организация, занимающаяся вашим кошельком после его открытия, аналогично тому, как банк занимается вашими финансовыми операциями после открытия в нем карточного счета.
В России существуют различные виды систем электронных денег, каждые из которых имеют свой функционал, разный уровень развития и популярности, разную степень охвата, разные цели. Некоторые из них взаимодействуют между собой и позволяют переводить средства с кошелька одного ОПС на кошелек другого, естественно, с взиманием определенной комиссии. Для чего это делается?
У каждой платежной системы - свои деньги. Предположим, вы хотите заказать через интернет какой-нибудь товар, и у вас есть открытый кошелек от ОПС номер 1, где лежат ваши электронные деньги. Интернет-магазин, где вы хотите совершить покупку, принимает расчеты только по ОПС номер 2. Тогда перед вами встанет выбор - открывать ли кошелек в ОПС № 2 и снова вложить туда деньги или просто перевести на него средства с кошелька ОПС № 1.
Электронные деньги, виды которых будут рассмотрены далее, как правило, закреплены за определенным банком, поэтому перевести в электронные можно через банковскую кассу. Есть такая функция и через мобильный или интернет-банкинг. Вам просто нужно указать, какой платежной системой вы пользуетесь и какую сумму хотите перевести.
Кстати, некоторые виды электронных разрешают создавать пластиковые карты, которыми можно осуществлять расчет через терминал. С них также можно снимать наличность, как и с обычных банковских карточек.
Как уже говорилось выше, правильный выбор кошелька позволит во многом избежать проблем с комиссиями и проволочками с оплатой в будущем. Это решение зависит от того, в какой стране и какие виды расчетов вы собираетесь совершать. Например, в Беларуси электронные кошельки с белорусской валютой активны только после совершения сложной идентификации, поэтому здесь вы вряд ли сможете расплатиться электронным кошельком. Конечно, не везде есть такие сложные нюансы, клиентам далее предлагаются на выбор популярные электронные деньги, виды которых используются при расчетах во всем мире.
Одна из самых популярных и удобных платежных систем в мире - принадлежащая всемирному аукциону eBay. Электронные деньги PayPal позволяют рассчитываться ими в 203 странах мира. Особенным преимуществом PayPal являются многочисленные виды финансовых операций и способов вывода наличных средств.
Эта платежная система позволяет:
Вторые по популярности электронные деньги, виды которых позволяют осуществлять расчеты в основном в России и странах СНГ, - Хоть они и имеют возможность перевода в доллары, украинскую гривну, белорусские рубли, все же их основная валюта - российский рубль.
В этой системе также все быстро и просто, можно проводить огромное количество мгновенных операций:
За эти услуги ОПС снимает 0,5% комиссии от суммы. При выводе средств - 3%.
Большим преимуществом "Яндекс.Денег" является возможность подключения кошелька напрямую к собственному сайту. Так ваши покупатели смогут мгновенно оплатить товар по другому кошельку, счету в банке или карточке прямо на вашем сайте.
Одна из самых первых ОПС, WebMoney Transfer, широко используется множеством пользователей русскоязычной части интернета и некоторых западноевропейских стран. Однако следует быть осторожными и четко понимать, где будут проводиться расчеты, подключая эти электронные деньги, виды которых запрещены, например, в Германии.
Система WebMoney использует 4 валюты - доллар, гривну, белорусский и российский рубль. С их помощью можно осуществлять также огромный перечень операций - от оплаты товарных и финансовых платежек до принятия оплаты за товар на собственном сайте.
Еще одна российская платежная система, используемая больше в расчетах между странами СНГ. К сожалению, несмотря на довольно широкий перечень операций, ее нечасто встретишь в интернет-магазинах. Зато с нее довольно удобно и быстро можно оплатить квитанции за квартиру, телевидение, интернет и телефон.
Особенно система Qiwi полюбилась тем, кто не особо дружит с интернетом. Задача упрощается благодаря многочисленным терминалам, которые помогают осуществлять операции.
Помимо вышеперечисленных, классификация и виды электронных денег включают системы RUpay, Stormpay, Moneybookers, Liqpay, "Единый кошелек", "Деньги Mail" и многие другие. Их использование встречается не так часто, как например, WebMoney или "Яндекс.Деньги". Если вы хотите производить расчеты на территории стран СНГ за товары в интернет-магазинах или, наоборот, получать оплату на сайте, лучше подключить более популярный кошелек.
Принцип работы с электронным кошельком обычно одинаков для всех платежных систем, поэтому приведем общий алгоритм действий.
Популяризация электронных денег способствует не только быстрым оплатам через интернет, но и быстро развивающемуся мошенничеству. Поэтому крайне важно выбирать и доверять свои средства надежным проверенным компаниям. Если вы ранее не слышали о той или иной платежной системе, не стоит вводить в форму регистрации свои личные данные и уж тем более перечислять средства, не зная куда. Остерегайтесь мошенничества!
Итак, теперь вы знаете, что такое электронные деньги - сущность, виды, и формы использования, а также то, что это удобный, быстрый и надежный способ осуществлять денежные операции прямо у монитора своего компьютера. Доверяйте только проверенным платежным системам. Во-первых, они сегодня есть практически в любом интернет-магазине, кассе ж/д и авиабилетов, кинотеатрах, центрах услуг. Они позволяют оплачивать любые квитанции - от штрафов до кредитов и платежек за квартиру. Во-вторых, эти системы надежно защищены от мошенников, и вы можете целиком без опаски доверить им свои средства. В-третьих, они имеют огромное количество способов их удобно пополнять и выводить наличность в случае необходимости.
Статистика Банка России показывает, что доля безналичных расчетов в нашей стране уверенно растет с каждым годом. Вместе с тем, расчеты без использования банкнот и монет прогрессируют не только количественно, но и качественно, с появлением новых инструментов и форм расчетов.
Так, широкую популярность получили так называемые электронные средства платежа (электронные деньги). По итогам первых трех кварталов 2013 года было совершено 957,4 млрд переводов на общую сумму 3 млрд руб. , причем в основном – в пользу юридических лиц (91,6% от общего количества операций). С каждым кварталом число переводов и общий объем переведенных средств только возрастали, и эти тенденции не могли укрыться от внимания законодателя.
Первоначально основы правового статуса и правил использования электронных денег были закреплены в Федеральном законе от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ " " (далее – закон о платежной системе), а позже – в нормативных актах Банка России. Одним из последних стала Памятка " ", утвержденная письмом Банка России от 20 декабря 2013 г. № 249-Т (далее – Памятка) которая была рекомендована мегарегулятором к изучению кредитными организациями и распространению среди их клиентов-физических лиц.
Без купюр
Электронные деньги – это безналичные денежные средства, учитываемые кредитными организациями без открытия банковского счета и переводимые с использованием электронных средств платежа (). В частности, к электронным средствам платежа относятся банковские предоплаченные карты , а также так называемые "электронные кошельки" .
Первые представляют собой банковскую карту, на которую клиент кредитной организации кладет определенную сумму денег, и после этого может совершать платежи посредством этой карты (а если карта именная – также получить наличными остаток денежных средств) (п. 1.5 положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П "Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием").
Пока они не получили широкого распространения среди россиян, однако в некоторых случаях могут быть очень удобными – к примеру, если нужно оплатить покупку в интернет-магазине, но не хочется раскрывать полные данные о зарплатной или другой платежной карте. Владельцы дистанционной торговли также выигрывают от использования электронных денег за счет уменьшения сумм наличных денег, которые курьеры магазина возят с собой для расчетов с покупателями, а также снижения риска получения фальшивых банкнот.
"Электронный кошелек" позволяет распоряжаться деньгами дистанционно , в том числе с установкой на компьютер, мобильный телефон или другое техническое устройство клиента специального программного устройства.
Банк России еще раз подчеркнул, что осуществлять операции по переводу электронных денежных средств может только кредитная организация ( , ). Кстати, необязательно это должен быть банк – оператором по переводу электронных денег может быть и небанковская кредитная организация, получившая соответствующую лицензию.
Гюльчатай, открой личико
Электронные средства платежа делятся на две большие группы: персонифицированные и неперсонифицированные – в зависимости от того, осуществляется ли при переводе идентификация клиента. Впрочем, для юридических лиц и ИП, использующих электронные деньги, доступен только один вариант – все операции с их участием совершаются с обязательной идентификацией ().
У физических лиц возможности шире – они могут воспользоваться анонимными "электронными кошельками" или обезличенными предоплаченными банковскими картами ( , ). Однако если предприниматель переводит электронные деньги гражданину (например, в счет оплаты услуг по гражданско-правовому договору), последний обязан использовать для этих целей именно персонифицированное средство платежа ().
Это, кстати, вызывает ряд вопросов при возврате некачественного товара , оплаченного, к примеру, через анонимный "электронный кошелек", – ведь вернуть деньги за товар на этот же кошелек продавец не сможет в силу закона. Учитывая, что наличными деньгами в этом случае плату за возвращенный товар выдать также невозможно (), остается только один вариант – покупатель предоставляет продавцу реквизиты своего банковского счета, и деньги перечисляются уже на него.
Различия между идентифицированными и неидентифицированными электронными средствами платежа проявляются и в предельно допустимой сумме переводов электронных денег.
Таблица 1. Ограничения при использовании электронных денег (для физических лиц)
| Ограничение | ||
| Максимально допустимый остаток электронных денег (в любой момент) | 100 тыс. руб. () | 15 тыс. руб. () |
| Общая сумма переводов | Без ограничений | Не более 40 тыс. руб. в течение календарного месяца для одного электронного средства платежа () |
От начала до конца
Создать резерв электронных денежных средств можно, перечислив определенную сумму со своего банковского счета либо без использования банковского счета – в том числе путем внесения наличных денег в банкоматы и платежные терминалы.
Банк России указал, что есть и еще один вариант – если у оператора мобильной связи, который обслуживает клиента, заключен договор с соответствующей кредитной организацией, то остаток электронных средств может быть пополнен за счет аванса на оплату услуг связи ().
При переводе электронных денег происходит два действия одновременно – остаток средств плательщика уменьшается, а получателя – увеличивается.
После этого оператор обязан направить подтверждение об исполнении распоряжения клиента о переводе электронных денежных средств (). Пленум ВС РФ в 2012 году подчеркнул, что в целях защиты прав потребителей оно расценивается как подтверждение факта покупки (абз. 3 п. 43 Постановления Пленума ВС РФ от 28 июня 2012 г. № 17 " ").
При использовании платежных терминалов обязательно выдается чек – кстати, по поводу субъекта административной ответственности за нарушение этого требования в судебной практике существует два похода: в одном случае правонарушителем признается владелец платежного терминала ( ФАС Поволжского округа от 27 декабря 2010 г. по делу № А12-12756/2010, Второго арбитражного апелляционного суда от 10 января 2008 г. по делу № А29-7985/2007), в другом – собственно оператор (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 февраля 2008 г. по делу № А28-8144/2007-456/1).
О любой операции по переводу электронных денег кредитная организация обязана уведомить клиента (). Банк России в разъяснениях, размещенных на его официальном сайте 10 февраля текущего года, подчеркнул, что эта обязанность является законодательной, и следовательно, не предполагает взимания платы – в договоре должен быть предусмотрен способ безвозмездного информирования клиента.
По словам директора департамента информационных технологий СБ Банка Максима Волкова , из всех способов уведомления клиентов наиболее часто используется отправка SMS-сообщений. "Около 30% клиентов выбирают уведомления по e-mail. Дополнительно для всех клиентов в личном кабинете интернет-банка доступны уведомления об операциях с использованием электронного средства платежа" , – рассказывает эксперт.
Конечно, перевод электронных средств можно осуществлять и в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства ().
Электронные деньги могут стать реальными – в случае зачисления остатка средств на банковский счет или выдачи его наличными деньгами. Правда, здесь необходимо учитывать, персонифицировано ли средство платежа, а также принимать во внимание статус владельца денег.
Таблица 2. Возможности распоряжения остатком электронных денежных средств
| Статус владельца электронных денег | Возможности распоряжения остатком электронных денег | |
| Персонифицированное электронное средство платежа | Неперсонифицированное электронное средство платежа | |
| Физическое лицо |
| Перевод на банковский счет (выдача наличными деньгами запрещена) () |
| Юридическое лицо или ИП | Перевод на банковский счет () | Юридическое лицо или ИП идентифицируется при осуществлении операций с электронными деньгами в обязательном порядке () |
Надо знать
Электронные деньги могут быть очень удобными в использовании, однако по некоторым статьям они проигрывают прочим формам расчетов:
1. На электронные деньги не распространяются правила о страховании вкладов на случай банкротства кредитной организации (п. 5 ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ " "). Напомним, сейчас сумма страхового возмещения по вкладам при наступлении страхового случая (чаще всего страховым случаем является аннулирование лицензии Банком России) составляет 700 тыс. руб. (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ " "), но в ближайшем будущем планируется увеличить его до 1 млн руб.
2. На остаток электронных денежных средств не начисляются проценты, а также не выплачивается любое иное вознаграждение клиенту за их использование (). Действительно, целью использования электронных денег является проведение платежей, а не создание накоплений. К тому же в отношении клиентов-физических лиц операции с электронными деньгами чаще всего осуществляются без открытия банковского счета – соответственно, к ним не могут применяться нормы о банковском вкладе, поскольку открытие вклада предполагает наличие счета ().
Кстати, сведения об остатках электронных денег и о переводах электронных денежных средств кредитными организациями по распоряжению их клиентов относятся к банковской тайне (ч. 20 ст. 26 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-I " ") и могут разглашаться только по запросу уполномоченного органа – к примеру, налоговой инспекции ().
3. Оператор не вправе предоставлять клиенту средства для увеличения остатка электронных денег. Таким образом, исключается кредитование посредством электронных денег. Фактически, единственный способ увеличения остатка электронных денежных средств заключается в пополнении его самим клиентом.
4. За операции с электронными деньгами взимается комиссия. Банк России еще раз подчеркнул право кредитных организаций взимать комиссионное вознаграждение за совершение операций с электронными деньгами (). Размеры комиссии разнятся в зависимости от политики кредитной организации и типа операции. К примеру, при оплате покупки в интернет-магазине с использованием электронного кошелька Яндекс.Деньги комиссия составит от 0,5% до 3% от суммы перевода, за совершение каждой транзакции через систему WebMoney Transfer придется уплатить вознаграждение в размере 0,8% от суммы платежа, а та же операция на платформе RBK Money будет проведена без комиссии .
Взгляд в будущее
Законодательные инициативы последнего времени нередко направлены на борьбу с терроризмом и противодействие его финансированию – отразилось это и на предложениях по регулированию расчетов с использованием электронных денег. В середине января текущего года в Госдуму поступил законопроект, ужесточающий требования к переводам электронных денежных средств без идентификации клиента .
Документ предусматривает следующие правила расчетов электронными деньгами:
Авторы инициативы подчеркивают, что нововведения в случае их одобрения не окажут негативного влияния на интернет-торговлю и на использование персонифицированных средств платежа – более того, для последних предельно допустимый лимит электронных денег с 1 августа 2014 года будет увеличен со 100 тыс. руб. до 600 тыс. руб. (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 403-ФЗ " ").
Однако представители экспертного сообщества делают неутешительные прогнозы по поводу платежей с использованием электронных денег в случае принятия новых правил. Так, Российская Ассоциация электронных коммуникаций (РАЭК) в своей официальной позиции по законопроекту выдвинула предположение о том, что введение предлагаемых мер приведет к обратному эффекту – граждане будут предпочитать наличные деньги электронным.
Применительно к максимальному ограничению общей суммы анонимного перевода за один день аналитики РАЭК со ссылкой на Яндекс.Деньги отметили, что средний чек за ЖКУ составляет 1,7 тыс. руб. , за купленные в интернет-магазине вещи – 1,3 тыс. руб., за авиабилеты – 8 тыс. руб. , то есть зачастую превышают 1 тыс. руб.
В настоящее время, подчеркивают эксперты, платежи от 5 тыс. руб. составляют 19% от всех платежей, но при этом именно они обеспечивают 77% всего объема платежей . Если же ограничения коснутся не только платежей между неперсонифицированными электронными кошельками, но и платежей в пользу юридических лиц/поставщиков (ЖКХ, сотовая связь, игровые проекты и т.д.), то более 30% платежей превысят дневной лимит и более 10% – месячный лимит.
Кроме того, нередко указывают и на недостатки существующей в России системы идентификации плательщика и получателя платежа – как правило, она всегда требует визита в офис финансовой организации.
Председатель Совета Ассоциации "Электронные деньги" Виктор Достов подчеркивает также, что законопроект снижает и порог для неперсонифицированных операций без открытия банковского счета, совершаемых в личном присутствии клиента (до 5 тыс. руб.). "Поэтому его последствия ощутят на себе также и те, кто ходит оплачивать квитанции на почту или в банк, – очереди станут длиннее, организации будут вынуждены перекладывать возрастающие издержки на потребителей. Возникнут проблемы с рядом операций через терминалы – например, погашением кредитов и пополнением карт" , – прогнозирует эксперт.
Правда, некоторые эксперты надеются, что банковская система в целом от нововведений может только выиграть. Директор департамента информационных технологий СБ Банка Максим Волков обращает внимание на необходимость использования большого количества неперсонифицированных средств платежа при снижении планки максимальной суммы платежа для одного средства платежа, что не всегда удобно для клиента. "Но сделать в уличном терминале коммунальный платеж будет уже сложнее. При этом, возможно, люди, совершавшие подобные платежи, но не пользовавшиеся услугами банка, станут банковскими клиентами. Так что банковская система может и выиграть от таких нововведений" , – заключает представитель банковского сообщества.
Переводы физических лиц через отделение банка без открытия плательщику расчетного счета также относятся к безналичным расчетам (п. 1.4 «Положения о правилах осуществления перевода денежных средств»).
Формы погашения обязательств, хоть и именуемые в обиходе «безналом», но не предусматривающие перевод денежных средств, к безналичным расчетам не относятся.
Так взаимозачет (ст.410 ГК РФ) является одним из способов прекращения обязательств, так же как отступное (ст.409 ГК РФ) и новация (ст.414 ГК РФ). Но теперь это не означает, что применять ККТ при взаимозачете не придется - придется, но чуть позже (об этом в разделе «Встречное представление»).
Электронное средство платежа (ЭСП) - это средство и/или способ, позволяющие владельцу ЭСП составлять, удостоверять и передавать оператору распоряжения о переводе денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий (ИКТ), электронных носителей информации , в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).
То есть распоряжение, переданное с применением ЭСП - это одна из форм безналичных расчетов, разновидность перевода денежных средств, но с использованием ИКТ или электронных носителей. Что именно относится к электронным средствам платежа, законодательство четко не поясняет, а лишь определяет общие квалифицирующие критерии. Единственное ЭСП, которое определено нормативными актами - это платежные (банковские) карты ().
Обязанность продавца применять ККТ при оплате платежной картой была прямо предусмотрена еще в предыдущей редакции , поэтому при расчетах картами онлайн-ККТ применяется уже с 01.07.2017.
Что касается таких электронных средств платежа, как сервисы типа клиент-банк, контролирующие органы разъясняют, что у организации или предпринимателя, получивших от покупателя оплату через такой сервис, также возникает обязанность применять ККТ, даже несмотря на то, что при оплате через клиент-банк покупатель контактирует в сети интернет не непосредственно с продавцом, а со своим банком (gисьма Минфина России ).
Однако до 1 июля 2018 года ККТ при таких расчетах можно было не применять, поскольку п.9 ст.7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ давал отсрочку.
С 1 июля 2018 года при любых расчетах с физлицами (не имеющими статуса индивидуального предпринимателя) с использованием электронных средств платежа (и в частности через клиент-банк, с электронных кошельков, виртуальных карт и т.п.) необходимо применять ККТ.
При осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета , но не позднее момента передачи товара (п. 5.4 ст. 1.2 в новой редакции). Аналогичные разъяснения ранее давали представители ФНС в неофициальных комментариях.
Как применять эти нормы, мы подробнее разберем далее (в разделе 5).
Несмотря на то, что денежные средства поступают к вам на расчетный счет, если физлицо оплачивает счет наличными через отделение банка , необходимость применять ККТ до 1 июля 2019 года не возникает.
Поскольку распоряжение на перечисление денежных средств оформляется на бумажном носителе через сотрудника банка , то данный способ расчета не является электронным средством платежа, даже если последующее взаимодействие участников расчетов осуществляется в электронной форме.
Однако на практике продавец при получении денег на свой счет не видит в платежном поручении, каким именно способом покупатель произвел оплату - через онлайн-банк, через операциониста банка или как-то еще. А соответственно не может обосновать свое право не применять ККТ.
Если вы хотите отсрочить применение ККТ, мы рекомендуем запрашивать у плательщиков скан или копию распоряжения о переводе денежных средств без открытия банковского счета, которое подтвердит, что платеж был сделан через сотрудника банка. Но лучше заранее предупреждать ваших плательщиков, что вам необходимо это подтверждение, поскольку срок, в течение которого вы должны выбить чек, ограничен. При этом нет 100% гарантий, что физлицо предоставит скан, а вот штраф (если чек нужно было выбить, а он не выбит) составит существенную сумму (от ¾ до суммы расчета, но не менее 30 тыс.руб. - п.2 ст.14.5 КоАП РФ).
После 1 июля 2019 года придется применять ККТ при расчетах с физлицами независимо от того, каким способом был сделан платеж - через онлайн-банк, через операциониста банка или иным способом.
Банковские карты относятся к электронным средствам платежа. Порядок использования банковских платежных карт установлен (утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П), которое предусматривает выпуск расчетных (дебетовых), кредитных и предоплаченных карт. В частности, дебетовая (расчетная) карта как электронное средство платежа используется для совершения операций по банковскому счету физического (или юридического) лица.
К операциям, признаваемым одной из безналичных форм расчетов, относится перевод денежных средств посредством списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и зачисления денежных средств на банковские счета получателей средств (см. ).
Отметим, что не только банковская (платежная) карта является электронным средством платежа, но и, например, сама система клиент-банк (которая дает доступ к счетам и картам), поскольку она также позволяет клиенту составлять, удостоверять и передавать оператору (банку) распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств, находящихся на счете клиента, используя информационно-коммуникационные технологии.
Согласно «Положению о правилах осуществления перевода денежных средств» распоряжение на перевод денежных средств может быть дано банку как в электронном виде (в том числе с использованием электронных средств платежа), так и на бумажных носителях. Таким образом при решении вопроса о применении ККТ необходимо исходить из того, как именно физлицом было дано распоряжение банку на перевод денежных средств с его счета.
В частности, ряд банков использует банковскую карту только для идентификации плательщика, при этом распоряжение о переводе денежных средств формируется на бумажном носителе при участии сотрудника банка. Однако может быть и иная ситуация, когда сотрудник банка лишь оказывает плательщику услугу по составлению распоряжения о переводе денежных средств, при этом используется банковская карта как ЭСП.
Отметим, что на практике придется исходить «от обратного» - если вы не можете подтвердить, что платеж совершен физлицом без использования электронных средств платежа, ККТ применять необходимо .
Что касается документального подтверждения, то «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств» установлено, что:
Как пример - электронная «квитанция», подтверждающая совершение платежа в системе клиент-банк.
Такое бумажное распоряжение (квитанция) будет на руках у физлица, если он оплачивает счет наличными через сотрудника банка (переводом без открытия счета).
Пример подтверждений для этого случая - слипы (квитанции) банковских и платежных терминалов при оплате с карты.
Таким образом, если вы хотите избежать применения ККТ там, где это возможно, то чтобы определить, каким именно способом физлицо совершило оплату (через онлайн-банк, через операциониста банка или как-то еще), мы рекомендуем запрашивать у плательщиков скан или копию распоряжения о переводе денежных средств.
Если из этого документа однозначно следует, что платеж был сделан через сотрудника банка и электронное средство платежа (в частности банковская карта) не применялось, вы вправе не использовать ККТ.
Если же в документе присутствует идентификатор карты (либо ее использование зафиксировано иным образом), а также если документ подтверждает совершение операции через клиент-банк, ККТ применять придется.
Что касается использования для идентификации способа платежа номера расчетного счета плательщика, то он не дает 100% гарантии.
Проще всего идентифицировать платеж с расчетного счета индивидуального предпринимателя - это платеж, который пришел со счета, начинающегося с цифр 40802 . Либо это может быть счет, начинающийся с 30109, но при этом в поле «Плательщик» указан счет, начинающийся с 40802 - счета 30109 используются для учета операций банков-корреспондентов с банками-респондентами, таким образом это ситуация, когда у предпринимателя открыт расчетный счет в другом банке.
Счета 40817 «Физические лица» используются для учета денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. То есть это обычные «текущие» счета граждан, которые открываются на основании договора банковского счета (в том числе при оформлении платежной карты в банке). Физлицо может перевести денежные средства с такого счета на счета юридических и физических лиц, в том числе через клиент-банк.
Таким образом платежи со счетов 40802 и 40817 скорее всего сделаны с применением электронных средств платежа, например, онлайн-способов оплаты (клиент-банк и т.п.) или через банковский терминал.
Назначение счетов, начинающихся с цифр 30232 и 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» - учет расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа. Таким образом, для перевода физлицом могли использоваться как наличные, так и электронные средства платежа (банковская карта, система клиент-банк и т.д.).
На счетах 40911 «Расчеты по переводам денежных средств» банком ведется учет сумм, принятых (списанных с банковских счетов клиентов) переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств от физических лиц для осуществления перевода без открытия банковского счета. Счет используется при переводах физлиц без открытия банковского счета либо при переводах с банковского счета физического лица (как единичного, так и на общую сумму с реестром, в том числе с использованием электронных средств платежа). Но он не исключает переводы со счетов физлиц с использованием ЭСП. В платежку к получателю денежных средств этот счет попадет, только если у получателя открыт расчетный счет в этом же банке. В остальных случаях в платежке отразится счет, начинающийся с цифр 30232 или 30233.
Как видим нет однозначного счета, который позволить получателю денежных средств утверждать, что физлицо оплатило без использования электронных средств платежа.
Для тех, кто готов применять ККТ, возможно будет проще не делать различий и формировать чеки на любое поступление от физических лиц, независимо от того, использовались при оплате электронные средства платежа или нет. Тем более, что с 1 июля 2019 года ККТ придется применять в любом варианте.
В соответствии с п.1 ст.4.3 Федерального закона N 54-ФЗ в большинстве случаев ККТ применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчетов, осуществляемых в безналичном порядке в сети интернет. А термин «расчеты» теперь включает не только получение аванса, но и их зачет или возврат .
До 1 июля 2019 года в обязательном порядке ККТ необходимо применять только при взаимодействии с «деньгами» (или электронными средствами платежа) - при получении оплаты либо в качестве аванса, либо при расчете за уже переданные покупателю товары, оказанные работы, выполненные услуги.
Оформлять чеки при зачете авансов в счет реализованных товаров, работ, услуг вы вправе уже сейчас, но не обязаны (п.4 ст.4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ). При этом обязанность передать такой чек покупателю в бумажной форме установлена лишь для расчетов, когда пользователь и покупатель вступают в непосредственное взаимодействие (например, покупатель расплачивается наличными в кассе компании или картой в торговой точке). Для расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия с покупателем (клиентом), при зачете или возврате предварительной оплаты (авансов), ранее внесенных физическими лицами в полном объеме, пользователи вправе направлять кассовые чеки покупателям (клиентам) также только в электронной форме без выдачи бумажных кассовых чеков (п. 2.1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, ред. от 03.07.2018).
В отношении «авансовых» чеков в этом году также придется учитывать возможности используемой вами ККТ, поскольку не для всех утвержденных ФНС форматов фискальных документов необходимые реквизиты являются обязательными.
Перечень реквизитов кассового чека установлен п.1 ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ. Помимо них утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательных к использованию. Причем недавно Минюст зарегистрировал с изменениями реквизитов и форматов кассовых чеков, который применяется с 6 августа 2018 года.
Нас в частности интересует реквизит «признак способа расчета» (тег 1214). Значения этого реквизита и перечень оснований для присвоения ему соответствующих значений указаны в таблице 28 Приложения 2 к (в ред. ).
Значение реквизита | Перечень оснований для присвоения реквизиту «признак способа расчета» (тег 1214) соответствующего значения реквизита | Формат в печатной форме |
|---|---|---|
Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета | "ПРЕДОПЛАТА 100%" |
|
Частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета | "ПРЕДОПЛАТА" |
|
Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета | "ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ" |
|
Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи | "ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ" |
|
Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит | "ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ" |
|
Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита) | "ОПЛАТА КРЕДИТА" |
Как видим реквизит «признак способа расчета» охватывает не только операции, непосредственно связанные с оплатой, но и зачет ранее сделанных платежей при передаче товаров (принятии заказчиком результатов выполненных работ и т.п.) и передачу товаров (приемку работ, услуг) без оплаты.
Реквизит является обязательным для форматов 1.05 и 1.1 (но может не включаться в печатную форму при полном расчете, а в электронный чек - при полном расчете и только в ФФД 1.05). В формате 1.0 реквизит рекомендуется включать в кассовый чек (таблица 20).
Также Приказ ФНС N ММВ-7-20/229@ ввел реквизиты для указания в чеках сумм , соответствующих указанным выше значениям реквизита «признак способа расчета» (таблица 4 Приложения 2 к Приказу ФНС N ММВ-7-20/229@). Они конкретизируют как именно была проведена оплата - наличными, электронными, либо в иной форме.
Наименование реквизита | Заголовок реквизита в печатной форме | Признак реквизита для форматов фискальных данных (ФФД) | Описание реквизита |
|
|---|---|---|---|---|
Заголовок реквизита в электронной форме |
||||
Сумма расчета, указанного в чеке (БСО) | Обязателен для всех ФФД (1.0, 1.05, 1.1), независимо от формы чека (печатной или электронной) | Сумма расчета с учетом скидок, наценок и НДС, указанная в кассовом чеке (БСО) или сумма коррекции, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) |
||
<ИТОГО:> {Ц}.ЦЦ |
||||
Сумма по чеку (БСО) наличными | "НАЛИЧНЫМИ" | подлежащая уплате наличными денежными средствами |
||
<НАЛИЧНЫМИ:> или <Н.:> {Ц}.ЦЦ | ||||
Сумма по чеку (БСО) электронными | "ЭЛЕКТРОННЫМИ" | Включается в печатную форму чека, если это предусмотрено для данного реквизита (т.е. если сумма не нулевая). | Сумма расчета, указанная в кассовом чеке (БСО), или сумма корректировки расчета, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции), подлежащая уплате электронными средствами платежа |
|
<ЭЛЕКТРОННЫМИ:> или <Э.:> {Ц}.ЦЦ | Обязателен для электронной формы чека для всех ФФД (1.0, 1.05, 1.1). |
|||
Сумма по чеку (БСО) предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей) | "ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (АВАНС)" или может не печататься | Сумма расчета, указанная в кассовом чеке (БСО), или сумма корректировки расчета, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции), подлежащая уплате ранее внесенной предоплатой (зачетом аванса) |
||
<АВАНС:> или <А.:> {Ц}.ЦЦ | ||||
Сумма по чеку (БСО) постоплатой (в кредит) | "ПОСЛЕДУЮЩАЯ ОПЛАТА (КРЕДИТ)" или может не печататься | В ФФД 1.05, 1.1 включается в печатную форму чека, если это предусмотрено для данного реквизита (т.е. если сумма не нулевая). | Сумма расчета, указанная в кассовом чеке (БСО), или сумма корректировки расчета, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции), подлежащая последующей уплате (в кредит) |
|
<В КРЕДИТ:> или <К.:> {Ц}.ЦЦ | Обязателен для электронной формы чека для ФФД 1.05, 1.1. |
|||
Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением | "ИНАЯ ФОРМА ОПЛАТЫ" или может не печататься | В ФФД 1.05, 1.1 включается в печатную форму чека, если это предусмотрено для данного реквизита (т.е. если сумма не нулевая). | Сумма расчета, указанная в кассовом чеке (БСО), или сумма корректировки расчета, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции), подлежащая уплате встречным предоставлением покупателем (клиентом) пользователю предмета расчета, меной и иным аналогичным способом |
|
<ОБМЕН:> или <О.:> {Ц}.ЦЦ | Обязателен для электронной формы чека для ФФД 1.05, 1.1. |
Ведомство дает такие пояснения по включению в чек указанных реквизитов:
Напомним, что с 01.01.2019 ФФД 1.0 утрачивает силу и все пользователи обязаны будут использовать в контрольно-кассовой технике форматы версий 1.05 или 1.1. (п.2 Приказа ФНС N ММВ-7-20/229@).
Налоговые органы обещают, что при переходе с ФФД 1.0 на 1.05 замена фискального накопителя не потребуется (письмо ФНС РФ ).
Таким образом, с 1 января 2019 года все используемые модели ККТ должны будут обеспечивать возможность формирования реквизитов с тегами 1215, 1216, 1217. А с 1 июля 2019 года их указание в чеках станет обязательным при использовании соответствующего способа расчета.
Для облегчения пользователям ККТ перехода на новый порядок на сайте ФНС России были опубликованы рекомендации по формированию кассовых чеков при осуществлении различных видов расчетов. В частности, в Примере 3 «Продажа собственных товаров в оптовой торговле» рассмотрен порядок оформления кассовых чеков для ФФД 1.0, 1.05, 1.1 в ситуации с предоплатой (разные варианты по нескольким товарам - 100% и частичная предоплата), последующей отгрузкой и погашением долга в два этапа (то есть всего в этой ситуации оформляется четыре кассовых чека).
О реквизитах кассовых чеков при использовании в расчетах «встречного представления» мы поговорили выше (в разделе «Авансы»). Повторяться не будем, а поразмышляем о том, что же считать «встречным представлением». Поскольку законодательство не раскрывает содержание этого термина, неурегулированность создает спорные ситуации, когда не ясно, надо применять ККТ или нет.
Наиболее понятные случаи - это передача в зачет оплаты товара другого имущества, то есть договора мены (ст. 567 Гражданского кодекса РФ), включая сделки типа trade-in и т.п.
К менее явным случаям, когда с 1 июля 2019 года придется применять ККТ, на наш взгляд, можно отнести ситуации, когда обязательство покупателя (возникшее в связи с реализацией ему товаров, оказанием услуг, выполнением работ) погашается неденежным способом - классический взаимозачет (ст.410 ГК РФ) и отступное (ст.409 ГК РФ).
Что касается новации (ст.414 ГК РФ), то тут все не так однозначно. Во-первых, одно из обязательств может не требовать применения ККТ (например, когда в связи с отсутствием у должника по договору займа возможности погасить долг деньгами, обязательство перевели в договор поставки товара; либо наоборот - задолженность поставщика по полученному от покупателя авансу новировали в договор займа). И тогда встает вопрос, в какой момент нужно применять ККТ, и нужно ли? А если нужно, то какой признак способа расчета выбрать при формировании кассового чека?
Во-вторых, если оба договора требуют применения ККТ (например, новация обязательства покупателя по оплате товара в обязательство по предоставлению поставщику имущества в аренду), то нужно ли оформлять чек в момент новации? И если нужно, то какой признак способа расчета выбрать? Какой из сторон и в какой момент придется применять ККТ?
На наш взгляд, «гештальт нужно закрыть» и операция, зафиксированная один раз через ККТ, должна быть доведена до своего логического завершения. Хотя напрямую Федеральный закон N 54-ФЗ это не требует, именно такая логика прослеживается из реквизитов фискальных документов, утвержденных Приказом ФНС N ММВ-7-20/229@, а также рекомендаций ФНС по формированию кассовых чеков при осуществлении различных видов расчетов. Кроме того, кассовый чек сейчас имеет статус первичного документа, и возможно его будет удобно использовать для отражения в учете «зачетов» и иных подобных операций.
Так в момент новации договора займа в договор поставки у должника возникает аванс, который фиксируется кассовым чеком с признаком расчета «ПРИХОД» (тег 1054), признаком способа расчета (тег 1214) «ПРЕДОПЛАТА 100%», «ПРЕДОПЛАТА» или «АВАНС» (в зависимости от соотношения суммы займа и суммы поставки) и суммой «аванса» (тег 1217 «Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением»).
Далее порядок оформления кассовых чеков аналогичен их оформлению для классического договора купли-продажи. В частности, чек формируется на дату передачи товара с отражением зачета предоплаты: с признаком расчета «ПРИХОД» (тег 1054), признаком способа расчета (тег 1214) «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» или «ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ» (в зависимости от соотношения суммы займа и суммы поставки) и стоимостью реализованного товара (тег 1217 «Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением» и, при наличии остатка не оплаченной части стоимости товара, тег 1216 «Сумма по чеку (БСО) постоплатой (в кредит)»).
В случае обратном, при новации долга по полученному авансу в договор займа, логично будет формирование поставщиком чека с признаком расчета «ВОЗВРАТ ПРИХОДА» (тег 1054), признаком способа расчета (тег 1214) «ПРЕДОПЛАТА 100%», «ПРЕДОПЛАТА» или «АВАНС» (аналогичный принцип предложен в рекомендациях ФНС - часть 6 «Возврат стоимости отказа от услуги») и суммой «списанного» аванса (тег 1217 «Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением»).
При новации обязательства покупателя по оплате товара в обязательство по предоставлению поставщику имущества в аренду, на наш взгляд кассовые чеки формируют обе стороны:
Спорной на наш взгляд является и ситуация с уступкой прав требования (ст.382 ГК РФ), поскольку для продавца обязательство покупателя по оплате товаров (работ, услуг и т.д.) прекращается. Однако формально применять ККТ в такой ситуации не требует, так как продавец не получает от покупателя «встречного представления», а расчеты с новым кредитором не подпадают под действие этого закона (как расчеты за имущественные права).
На наш взгляд продавец вправе (но не обязан) сформировать кассовый чек с признаком «ПРИХОД» (тег 1054), признаком способа расчета «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» (1214) и суммой погашенного обязательства (тег 1217 «Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением»).
Если исходить из логики, то новый кредитор в этот момент также формирует чек с признаком «ПРИХОД» (тег 1054), признаком способа расчета «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ» (тег 1214) и суммой приобретенного права требования долга (тег 1217 «Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением»). Обращаем ваше внимание, что чек формируется именно на сумму задолженности покупателя, а за сколько новый кредитор приобрел этот долг, для применения ККТ значения не имеет. После погашения долга покупателем кредитор формирует чек с признаком способа расчета (тег 1214) «ОПЛАТА КРЕДИТА» (схожая логика в рекомендациях ФНС - часть 4 «Продажа товаров в рассрочку»).
Расчеты старого и нового кредитора за уступленные имущественные права не подпадают под действие Федерального закона N 54-ФЗ и не требуют применения ККТ.
Следующим мы рассмотрим перевод должником своего долга на другое лицо (ст.391 ГК РФ). Он применения ККТ не требует - для продавца смена должника на само обязательство по оплате товаров (работ, услуг) никак не влияет.
В случае прощения долга (ст.415 ГК РФ) закон также не требует применять ККТ - нет «встречного представления». Тем не менее для «закрытия гештальта» продавец вправе (но опять же не обязан) сформировать кассовый чек с признаком «ПРИХОД» (тег 1054), признаком способа расчета «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» (тег 1214) и суммой погашенного обязательства (тег 1217 «Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением»).
В принципе не является «встречным представлением» залог (ст.334 ГК РФ) или обеспечительный платеж (ст.381.1 ГК РФ). Все это - способы обеспечения исполнения обязательств. Поэтому не возникает обязанность применять ККТ при получении или возврате залога и обеспечительного платежа (например, по договору аренды). Об этот также говорит Минфин в Письме от 16.10.2017 N 03-01-15/67410. Но при зачете этих сумм в счет погашения обязательства , исполнение которого они обеспечивают, уже можно говорить о встречном представлении и возникновении обязанности применять ККТ .
Что касается задатка (ст.380 ГК РФ), поскольку это денежная сумма, выдаваемая одной из сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей (то есть по сути аванс, но с особым режимом использования), при его получении необходимо применять ККТ.
Также напомним, что при получении «встречного представления» за товары, работы, услуги можно не применять ККТ до 1 июля 2019 года (п.4 ст.4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ). Скорее всего следует ожидать появления до этой даты обновленных методических указаний ФНС по формированию кассовых чеков при осуществлении различных видов расчетов, включающих примеры с «встречным представлением».
До внесения изменений в Федеральный закон N 54-ФЗ при выдаче и возврате любого займа не нужно было использовать контрольно-кассовую технику.
Отношения, возникающие между займодавцем и заемщиком при совершении сделок, регулируются гражданским законодательством. Оно рассматривает заемные правоотношения не как оказание услуг, а как пользование имуществом (в данном случае — деньгами). Поэтому сами по себе расчеты по договорам займа не требуют применения ККТ. Об этом говорит и Минфин в Письме от 26.12.2017 N 03-01-15/87058, а также ФНС в Письме от 20.12.16 NЕД-4-20/24495.
В новой редакции Федерального закона N 54-ФЗ расчеты - это в том числе предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей).
Таким образом, под расчеты, требующие применения ККТ, в силу прямого указания на это в ст. 1.1 (в редакции Федерального закона N 192-ФЗ) подпадают только целевые займы «товарного характера», предоставленные для оплаты товаров, работ, услуг .
При предоставлении указанных займов можно не применять ККТ до 1 июля 2019 года (п.4 ст.4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ). При погашении применять ККТ придется .
Если же заем был выдан в денежной форме и договор не определяет целевое назначение этого займа (либо определяет, но оно не связано с оплатой товаров, работ, услуг), применять ККТ при его предоставлении и погашении не требуется .
Если сотрудник рассчитывается с работодателем наличными деньгами либо в безналичном порядке с использованием электронных средств платежа (оплатой с карты, переводом через клиент-банк и т.д.), контрольно-кассовая техника применяется в обычном порядке (Письмо Минфина России от 10.05.2018 N 03-01-15/31240).
При этом до 1 июля 2019 года можно не применять ККТ при осуществлении расчетов с физическими лицами в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа ) (п.4 ст.4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ). В частности, при оплате наличными деньгами переводом через отделение банка без открытия счета.
Если физлицо рассчитывается с организацией путем удержания средств из его заработной платы , то необходимость применять ККТ до 1 июля 2019 года также не возникает. Фактически имеет место взаимозачет по заявлению работника (что можно рассматривать как «встречное представление»). Наличные расчеты в такой ситуации отсутствуют, а данный способ расчета не является расчетом с использованием электронного средства платежа.
Однако получение «встречного представления» теперь включено в понятие «расчеты» для целей применения ККТ. Поэтому с 1 июля 2019 года при расчетах с работниками за товары, работы, услуги в любой форме, в том числе удержанием из заработной платы, придется применять ККТ. Аналогичные разъяснения дала ФНС России в .
Перечень того, что относится к расчетам в целях применения ККТ (в новой редакции ), хоть и широкий, но ограничен. При получении оплаты по операциям, не связанным с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, а также иным операциям, указанным в перечне, применять ККТ не требуется.
Так в перечне не поименованы передача имущественных прав, выплата дивидендов или расчеты по возмещению ущерба. Эти отношения не признаются реализацией товаров, работ, услуг даже в целях налогообложения (ст.38, 39, 43 НК РФ).
В частности, выплата дивидендов обусловлена корпоративными имущественными правоотношениями (п.1 ст.67 Гражданского кодекса РФ).
Сами по себе имущественные права не признаются товаром, результатом работ или оказанием услуг (ст.38, 39 НК РФ, ст.128 ГК РФ). Об отдельных ситуациях, возникающих при уступке прав требования, и необходимости применения ККТ (в ситуациях, когда уступаемые права возникли из договоров реализации товаров, работ, услуг), мы говорили в разделе «Встречное представление».
Возмещение ущерба (ст.15, 1064 ГК РФ, ст.232 ТК РФ), включая возврат ошибочно полученных на расчетный счет денежных средств, расчеты с работниками по уплаченным за них административным штрафам и т.п., также не будет квалифицировано как расчеты по оплате товаров, работ, услуг. Поэтому обязанность применять ККТ не возникает. Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 16.10.2017 N 03-01-15/67410.
Соответственно при расчетах за имущественные права, возмещении ущерба, выплате дивидендов участнику (независимо от того, является он сотрудником организации или нет) наличными денежными средствами, либо безналичной форме , применять ККТ не нужно.
Если же дивиденды выплачиваются имуществом , его передача в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, признается реализацией. Поскольку принятие Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ позволяет распространять на правоотношения, регулируемые Федеральным законом N 54-ФЗ, нормы, регламентирующие налоговые правоотношения, расчеты сторон в отношении передаваемого участнику (акционеру) имущества повлекут необходимость применения ККТ с 1 июля 2019 года , поскольку имеет место «встречное представление» (п.4 ст.4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
Надо сказать, что ФНС Приказом от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@ расширила содержательную часть «предмета расчета» (тег 1059), скорректировав таблицу 29 (значения реквизита «признак предмета расчета» - тег 1212) и дополнив Приказ таблицей 29.1 (значения реквизита «наименование предмета расчета» - тег 1030). К ним ведомство отнесло не только товары, работы, услуги и иные основания применения ККТ по Федеральному закону N 54-ФЗ, но и:
Мы пока воздержимся от комментариев. Возможно ведомство готовится к новому налоговому режиму для самозанятых (и важно определенные суммы выделить, например, как необлагаемые) и нас ждут новые грандиозные поправки в закон о ККТ и Налоговый кодекс.
Напомним, что обязанность применять ККТ возникает только в случаях, прямо установленных Федеральным законом N 54-ФЗ . И, например, расчетов в связи с передачей имущественных прав или при получении дивидендов в законе нет. Поэтому обязанность применять ККТ в этих случаях сейчас не возникает, несмотря на расширение ведомством вариантов значений реквизита «наименование предмета расчета».
ФНС уже начала публиковать обновленные указания по формированию кассовых чеков. Будем надеяться, что в ведомство наглядно на примерах пояснит, как на практике применять расширение реквизитов кассовых чеков.
Необходимость применять ККТ при безналичных расчетах, а тем более при разного рода взаимозачетных операциях, вызывает опасения - не будут ли контролирующие органы требовать повторного включения в налоговую базу сумм, оформленных кассовыми чеками.
Что касается бухгалтерского учета , то объектом является факт хозяйственной жизни , который отражается в учете на основании первичного документа (ст. 4, 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Отметим что, если один факт хозяйственной жизни оформлен несколькими документами одновременно, это не влечет его задвоения, поскольку сам объект учета остается одним и тем же.
Разумеется, документы должны быть разными по своей сути (например, накладная на отгрузку и кассовый чек). Если у вас две накладные (или два кассовых чека) одинакового содержания, за одной датой, но с разными номерами - доказать, что это одна и та же отгрузка, будет проблематично (придется документально фиксировать аннулирование документа с указанием причин).
Кроме того, если рассматривать операции по расчетному счету , то согласно Инструкции по применению Плана счетов () они отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Кассовый чек, хоть и имеет теперь статус первичного учетного документа (ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ), при получении денежных средств на расчетный счет не будет являться основанием для формирования дополнительных записей в учете. Его оформление в данном случае обусловлено исключительно требованиями Федерального закона N 54-ФЗ.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст. 53, 54 НК РФ). Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах , подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Так для плательщиков налога на прибыль, объектом налогообложения признается прибыль, определяемая как полученные доходы (включая выручку от реализации товаров, работ, услуг), уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247, 249 НК РФ). Налоговая база определяется на основе налогового учета, данные которого подтверждают первичные учетные документы, аналитические регистры и сам расчет налоговой базы (ст.313 НК РФ).
Первичный документ лишь подтверждает стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения, но сам по себе объектом налогообложения не является. Если один и тот же объект или операцию подтверждают несколько разных документов, это не увеличивает налоговую базу, поскольку объект учета остается тем же (как и в бухгалтерском учете).
Таким образом, формирование кассовых чеков не изменяет стоимостную характеристику объекта учета. При этом кассовый чек в ряде ситуаций может использоваться как первичный документ.
Обращаем ваше внимание, что Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (о реквизитах кассовых чеков) разделяет в отдельные реквизиты суммы, полученные наличными деньгами, оплату электронными средствами платежа (теги 1031 и 1081), а также авансы, «встречное представление» и передачу без оплаты (теги 1215, 1216, 1217). Поэтому сопоставить эти суммы с данными кассовой книги, выпиской с расчетного счета, иными документами и данными регистров бухгалтерского учета не составит труда.
Если вы по ошибке указали неверный способ платежа , порядок исправления будет отличаться для ФФД 1.0, 1.05 и 1.1. расширил состав реквизитов чека коррекции - он приближен к реквизитам обычного кассового чека. Это позволяет формировать чеки коррекции не только в тех случаях, когда ККТ не применялась, но и для исправления тех или иных параметров расчетов, проведенных через ККТ.
Однако в полном объеме новые реквизиты чеков коррекции заработают только для формата 1.1 . Так в ККТ с ФФД 1.1 реквизит «признак расчета» (тег 1054) может принимать все значения: «1» (приход), «2» (возврат прихода), «3» (расход) и «4» (возврат расхода). Такие пользователи в случае указания неверного способа платежа формируют чек коррекции.
Те, кто использует формат 1.0 (что допускается до 31 декабря этого года) или 1.05 , смогут формировать чеки коррекции с признаком расчета (тег 1054) только «1» (приход) и «3» (расход). Таким образом пользователь может внести в фискальный накопитель сведения о тех расчетах, когда обязанность применения ККТ не была выполнена. Скорректировать же отдельную информацию о расчетах, которые уже внесены в фискальный накопитель, таким чеком коррекции не получится. Поэтому пользователи с ФФД 1.0, 1.05 могут оформить чек на возврат и выбить правильный чек.
В возвратном чеке или чеке коррекции в качестве признака расчета (тег 1054) выбирайте «2» («возврат прихода»), кроме того во всех чеках (коррекции, либо «возвратном» и правильном) для идентификации расчета рекомендуется указывать в качестве дополнительного реквизита (тег 1192) фискальный признак первоначального чека с ошибкой.
Аналогичная позиция и у ФНС России. В ведомство подтвердило, что чек коррекции с указанием в полном объеме реквизитов, установленных Приказом N ММВ-7-20/229@, используется для ФФД 1.1. При использовании ФФД 1.05 и 1.0 для исправления ошибки в виде некорректно сформированного кассового чека кассовый чек коррекции не применяется, а формируются «возвратный» чек и чек с корректными данными (с указанием в них фискального признака некорректно сформированного кассового чека).
При этом если у вас несколько единиц ККТ, то на какой кассовой машине выбиты первоначальный и корректирующий чек значения не имеет.
Фискалы отметили, что для освобождения от административной ответственности при корректировке необходимо обеспечить достаточность сведений в кассовом чеке, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применяется корректировка (в частности, в форме указания фискального признака документа, ранее некорректно сформированного с применением ККТ). А каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в кассовом чеке коррекции отдельной строкой (для ФФД 1.1). Указание в кассовом чеке коррекции только общей суммы корректируемых расчетов при корректировке ранее осуществленных с применением ККТ расчетов с ошибкой (и при корректировке расчетов, ранее произведенных без применения ККТ), не может являться достаточным для установления события административного правонарушения (поскольку невозможно идентифицировать из такой суммы конкретный расчет).
В случае корректировки только общей суммой расчетов при использовании ФФД 1.05 и 1.0 в целях освобождения от административной ответственности пользователю необходимо в обязательном порядке направить в налоговые органы в дополнение к кассовым чекам, сформированным для исправления некорректных кассовых чеков (или чекам коррекции - для случаев не применения ККТ), сведения и документы достаточные для установления каждого события административного правонарушения, т.е. идентификации каждого конкретного расчета.
При использовании ФФД 1.1 в дополнение к кассовым чекам коррекции направление таких сведений и документов, достаточных для установления каждого события административного правонарушения, требуется для однозначного применения налоговым органом положений примечания к статье 14.5 КоАП РФ в части освобождения пользователя от административной ответственности.
Подробно порядок формирования кассовых чеков и указания в них реквизитов при необходимости их корректировки рассмотрены в Приложении к Письму ФНС России для каждого формата фискальных документов.
В этом материале мы разбирались при каких формах расчетов нужно применять контрольно-кассовую технику - уже сейчас и в перспективе (с 1 июля 2019 года).
Порядок использования электронных средств платежа регламентируется нормами Закона от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Пользование такими ресурсами возможно при условии наличия действующего договора между клиентом и оператором по переводу денежных средств. В обязанности оператора входит оповещение клиента об условиях функционирования ресурса, о существующих ограничительных факторах. По каждой совершенной операции клиент получает от обслуживающего его оператора уведомление, что предусмотрено нормами ст. 9 Закона № 161-ФЗ.
Определение этому понятию дано в п. 19 ст. 3 Закона № 161-ФЗ. Термин «электронные средства платежа» характеризует способы перевода денежных средств через операторов по удостоверенным владельцем денег распоряжениям. Средства переводятся в безналичной форме при помощи специализированного ПО или технических устройств.
С использованием электронных средств платежа можно расплатиться за приобретенные товары, за выполненные работы и оказанные услуги. Главное условие – до оператора должно дойти поручение клиента о необходимости произвести денежный перевод. В роли плательщика может быть как субъект предпринимательства (юридическое лицо или ИП), так и частное физическое лицо, не занимающееся бизнес-деятельностью.
Электронное средство платежа – это:
банковские карточки (как дебетовые, так и кредитовые);
«Клиент-банк», устанавливаемый на компьютер клиента, чтобы он мог формировать платежные поручения и в электронном виде пересылать их в обслуживающий банк для проведения платежей;
система Яндекс.Деньги, при помощи которой можно осуществлять платежи без карты, с виртуальной карты или при помощи полноценной пластиковой карты, заказываемой через платежный сервис; система WebMoney и т.д.
Порядок применения кассовой техники регламентируется Законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2018). Этим правовым актом в т.ч. фиксируются случаи, когда проведенные денежные операции не надо «пробивать» по онлайн-кассе. Если в роли клиента, оплачивающего товары, услуги или работы, выступает физическое лицо, не относящееся к субъектам предпринимательства, применение ККТ при безналичных платежах является обязательным условием. Норма распространяется и на интернет-магазины.
Электронное средство платежа Закон № 54-ФЗ относит к одной из форм безналичного расчета. Если речь идет о поступлениях денежных средств от покупателей-физических лиц, не имеет значения, каким именно способом был осуществлен перевод. Главное – факт перечисления денег, а как это было реализовано покупателем/клиентом – неважно. В этом аспекте не учитывается фактическое расстояние между продавцом и покупателем, наличие или отсутствие между ними личного контакта. Деньги могут быть переведены через банк, через терминал, посредством платежных интернет-сервисов или при помощи виртуальной карты. В любом из перечисленных случаев операцию надо провести по кассе, а покупателю выдать чек в день покупки или на следующий рабочий день, но не позже даты передачи товаров (п. 5.4 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ).
Когда расчеты происходят между контрагентами - предприятиями или ИП, учитываются следующие нюансы:
если используется электронное средство платежа с предъявлением карты, перечисление средств осуществляется через POS-терминал, операция должна быть зафиксирована кассовой техникой, чек выбивается;
если безналичный платеж реализуется через банк путем оформления платежного поручения – такие поступления денежных средств не надо проводить через онлайн-кассу.
Электронное средство платежа может быть использовано как для оплаты отгруженных товаров, так и для перечисления аванса продавцу. В обоих случаях для соблюдения норм Закона № 54-ФЗ необходимо разграничивать поступления от контрагентов по типу перевода – с предъявлением платежного средства или без него.
Различием в подходах к оценке необходимости применения ККТ в случае приема платежей от физических лиц и от субъектов предпринимательства (ИП и юрлиц) является целевое назначение продукции. Когда физическое лицо без статуса ИП покупает вещь для собственного пользования, для удовлетворения своих нужд - сам человек является конечным звеном потребления продукта. Субъект предпринимательства совершает покупку для перепродажи изделий или их переработки, эксплуатации в качестве производственного элемента. Фактически для него покупка будет выполнять роль средства извлечения дополнительной материальной выгоды, что не характерно для ситуации с физическими лицами.
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Специально для компании «Такском»
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» в новой редакции внес корректировки в определение расчета, при осуществлении которого продавец обязан применять ККТ .
Ранее применять ККТ нужно было при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Применение иных электронных средств платежа, кроме платежной карты, предполагало возможность не использовать ККТ при расчетах.
Теперь под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных, а также электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги. К расчетам приравнены и такие операции, как прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, прием лотерейных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша.
Определение электронных средств платежа (далее - ЭСП) дано в Федеральном законе от 27.06.2011г. №161-ФЗ «О национальной платежной системе». Согласно закону под ЭСП понимается средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.
Электронные средства платежа хорошо известны российскому потребителю благодаря распространенной Интернет-торговле. К ЭСП относятся не только расчеты, осуществленные банковскими картами, но и все платежные приложения, на которые покупателя перенаправляет интернет-магазин при покупке, а также приложения онлайн-банков в мобильных телефонах, интернет-банки и другие платежные системы.
Перечисление денежных средств с помощью ЭСП признается безналичной формой расчета, выполняемой за счет информационно-коммуникационных технологий с помощью электронных носителей информации, в том числе платежных карт.
Как правило, при расчетах ЭСП соблюдаются следующие условия:
В случае, когда покупатель оплачивает товар (работу, услугу) в безналичной форме вопрос о применении ККТ обстоит сложнее, нежели при наличных расчетах. В настоящее время существует множество способов для перевода денежных средств. Давайте разберемся, когда и при каких видах расчетов наступает обязанность для продавца использовать онлайн-кассу в соответствии с новыми требованиями Федерального закона № 54-ФЗ.
Наиболее распространенным видом ЭСП является банковская карта. И способов расчета с помощью нее существует несколько:
Другим видом ЭСП являются электронные деньги (например, Яндекс.Деньги, WebMoney и другие), и об этом виде расчета в положениях предыдущей редакции Федерального закона № 54-ФЗ о применении ККТ ничего не было сказано. При получении такого вида платежей продавец так же обязан использовать ККТ нового образца.Кроме того расчеты можно производить в виде денежного перевода (платежным поручением), когда оплата производится покупателем в кредитном учреждении или через банкомат по квитанции или счету, либо по реквизитам платежного документа продавца через онлайн-банкинг (например, через Сбербанк Онлайн). При этом у кредитных организаций в соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ отсутствует обязанность применения ККТ при осуществлении в офисах банка расчетов и иных банковских операций с физическими лицами, а вот у организации или ИП такая обязанность есть.
Иначе дело обстоит, когда оплата производится покупателем наложенным платежом через Почту России, которая в этом случае выступает агентом продавца и должна применять ККТ при расчете с покупателем. Так как по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала (таким образом и ККТ применяется принципалом).
Не использовать ККТ могут только некоторые продавцы при ведении определенных видов деятельности, указанных в ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ, а также при ведении деятельности в труднодоступных районах (по утвержденному региональными властями перечню).
Также нет необходимости применять ККТ при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием электронного средства платежа без его предъявления.
Пользователь ККТ должен обеспечить передачу всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ, в налоговые органы через оператора фискальных данных (ОФД) в момент совершения расчета. Заключив договор с ОФД «Такском» , вы получите не только быструю и безопасную передачу фискальных данных, но и удобные сервисы Личного кабинета, которые позволяют контролировать работу торговых точек из любого места с помощью смартфона или планшета.
При совершении расчета в безналичной форме, когда отсутствует личный контакт продавца и покупателя, порою возникают сложности что же считать моментом совершения расчета. Согласно официальной позиции, при осуществлении расчета электронными средствами платежа, когда отсутствует непосредственное взаимодействие покупателя с продавцом или уполномоченным лицом, пользователь ККТ обязан сформировать кассовый чек в момент получения подтверждения об исполнении распоряжения о переводе ЭСП от кредитной организации покупателя.
Согласно п. 3 ст. 16.1 Закона РФ от 07.02.1992г. №2300-1 «О защите прав потребителей» при совершении покупки путем перевода денежных средств в безналичной форме обязательства потребителя перед продавцом по оплате считаются исполненными с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией. На данное обстоятельство указывают выводы, сделанные в многочисленных письмах Минфина РФ от 25.08.2017 №03-01-15/54870, от 15.08.2017 №03-01-15/52359, от 21.07.2017 №03-01-15/46714 и др.
Исполнение распоряжения клиента при осуществлении операции с использованием ЭСП подтверждается банком посредством направления клиенту в порядке, установленном договором, извещения в электронном виде или на бумажном носителе с определенным набором реквизитов, характеризующих платеж. При этом на свой расчетный счет продавец получает денежные средства позднее. Согласно ч. 11 ст. 7 Федерального закона №161-ФЗ перевод электронных денежных средств с использованием предоплаченной карты производится в срок не более трех рабочих дней после принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента, если более короткий срок не предусмотрен договором, заключенным с клиентом, либо правилами платежной системы.
Другими словами, момент расчета с использованием ЭСП зачастую предшествует моменту поступления денежных средств на расчетный счет пользователя ККТ. Таким образом, для продавца становится актуальным вопрос, когда ему оформлять кассовый чек, если денежные средства он еще не получил. Ситуацию с оплатой на сайте компании разъясняет письмо Минфина России от 30.08.2017 № 03-01-15/55761, в котором сообщается: «обязательства потребителя перед продавцом по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией».
То есть момент расчета и, соответственно, пробития чека наступает тогда, когда деньги за услугу или товар были списаны у покупателя, а не тогда, когда они поступили на счет продавца. В разных платежных системах разница между этими двумя операциями может составлять от нескольких минут до нескольких дней. И чтобы не заставлять покупателя ждать, моментом расчета признан момент списания средств со счета покупателя.
Больше информации о переходе на новый порядок применения контрольно-кассовой техники, ответы на часто задаваемые вопросы, расписание семинаров и вебинаров с экспертами в сфере ККТ и представителями ФНС, а также условия сотрудничества, можно найти на сайте
