Базовая доходность ЕНВД на 2020 год – это один из показателей, который учитывается при расчете размера . При применении данного режима каждый предприниматель самостоятельно рассчитывает сумму налоговых отчислений, который должен уплатить в казну, и сдает отчетность в один раз в квартал.
Содержимое страницы
Режим единого налога на вмененный доход предполагает, что его размер зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливает государство на отдельные виды предпринимательской деятельности. Они определяются на основе анализа данных по развитию предпринимательства в РФ, проводимого ФНС и иными независимыми организациями.
Суть единого налога состоит в том, что при расчете на одну единицу он получается у всех одинаковым, так как используются определенные показатели с заранее установленными значениями. Но фактически предприниматели платят его в зависимости от масштабов своего бизнеса, поскольку в формуле учитывается важный физический показатель, который как раз и помогает определить эти масштабы.
На основании статьи 346.29 НК РФ эти данные законодательно установлены и отражены в специальной таблице. Для каждого вида предпринимательской деятельности, которая попадает под ЕНВД, определены физический показатель и величина базовой доходности на одну единицу этого показателя. В качестве физического показателя согласно пункту №3 ст. 346.29 НК могут быть учтены:
Например, при осуществлении услуг по автотранспортной перевозке, два предпринимателя, которые имеют в своем распоряжении по 2 средства для перегрузок, будут платить примерно одинаковые отчисления в ФНС, независимо от того, что доходы их могут существенно отличаться.
| Виды предпринимательской деятельности в 2020 году | Физические показатели | Базовая доходность в месяц, руб. |
|---|---|---|
| Оказание бытовых услуг | 7500 | |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 7500 |
| Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 12000 |
| Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки (кв. м) | 50 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6000 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Количество посадочных мест | 1500 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (кв. м) | 1800 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м | Количество торговых мест | 9000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м | Площадь торгового места (кв. м) | 1800 |
| Реализация товаров с использованием торговых автоматов | Количество торговых автоматов | 4500 |
| Развозная и разносная розничная торговля | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 4500 |
| Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (кв. м) | 1000 |
| Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 4500 |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) | Площадь, предназначенная для нанесения изображения (кв. м) | 3000 |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения | Площадь экспонирующей поверхности (кв. м) | 4000 |
| Распространение наружной рекламы посредством электронных табло | Площадь светоизлучающей поверхности (кв. м) | 5000 |
| Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств | Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы | 10000 |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (кв. м) | 1000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м | Количество торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование | 6000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв. м | Площадь торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м) | 1200 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита | Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование | 10 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита | Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м) | 1000 |
Cрок уплаты – 25 число месяца, который следует за отчетным периодом. Если вы сдали отчетность за первый квартал 2020 года (январь, февраль, март), деньги должны поступить не позднее 25 апреля 2020 года.
Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!
Для расчета применяется следующая формула:
Определим сумму налогов за первый квартал для кафе «Березка», который находится в Уфе, столице республики Башкортостан.
Вид деятельности организации – услуга общепита с организацией зала для обслуживания гостей. Площадь заведения – 90 кв. м. Площадь зала для гостей – 50 кв.м. Количество сотрудников – 13 человек.
Определяем значение для квартала: ЕНВД = 13485*3= 40455 руб.
ВАЖНО: полученную сумму можно уменьшить на сумму , уплаченных за себя (если у нет сотрудников), или взносов и пособий, уплаченных за работников (но не более, чем на 50%). Учитываются взносы за данный отчетный период.
Таким образом, режим ЕНВД предполагает уплату налога, который исчисляется предпринимателем самостоятельно путем умножения налоговой базы на ставку 15% (в случае если региональные власти не установили меньшее значение). В определении налоговой базы помогает таблица, в которой отображена сумма вмененного дохода на одну единицу и физический показатель, исходя из которого следует производить расчеты. При использовании готовой формулы сложности в исчислении возникнуть не должны. Кроме того, всегда можно обратиться к калькулятору на сайте ФНС, который поможет вам по указанным параметрам и данным рассчитать базовую доходность при ЕНВД для вашего бизнеса и вычислить сумму налога, подлежащего уплате за текущий квартал.
Организации и предприниматели, применяющие ЕНВД, должны ежеквартально исчислять и уплачивать вмененный налог. Это прямая обязанность всех плательщиков ЕНВД, установленная НК РФ (ст. 346.30 , п. 1 , п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Как рассчитывается ЕНВД, расскажем в данной консультации. Также приведем пример расчета ЕНВД. И расскажем, существует ли калькулятор ЕНВД онлайн 2019.
Рассчитать ЕНВД нужно по следующей формуле (п. 1 ст. 346.29 , п. 1 ст. 346.31 НК РФ):
Сумма ЕНВД = НБ * СН,
Если организация (ИП) являлась плательщиком ЕНВД в течение всего квартала, то налоговая база (вмененный доход) за квартал рассчитывается по следующей формуле (п. 2 , п. 4 ст. 346.29 НК РФ):
Налоговая база (вмененный доход) за квартал = БД * (ФП1+ ФП2 + ФП3) * К1 * К2,
Величина физического показателя и базовая доходность в месяц для каждого вида предпринимательской деятельности определяются в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ .
Если организация (ИП) перешла на уплату ЕНВД в течение квартала, то рассчитывать налог нужно начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика вмененного налога (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). При этом налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором организация (ИП) стала применять ЕНВД, определяется по формуле:
Налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором перешли на ЕНВД = БД * ФП * КД1 / КД * К1 * К2,
Далее для определения налоговой базы за весь квартал к величине вмененного дохода, получившейся за тот месяц, в котором перешли на ЕНВД, прибавляется сумма дохода за остальные полные месяцы этого квартала (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Если в одном из месяцев величина физического показателя изменилась (например, увеличилось количество посадочных мест - при перевозке пассажиров), то для расчета вмененного налога за этот месяц берется новое значение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
По аналогии исчисляется вмененный доход за месяц, в котором организация (ИП) прекратила ведение вмененной деятельности. При этом размер ЕНВД будет рассчитываться с первого дня квартала до даты снятия с учета в качестве плательщика вмененного налога (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Пример. Количество работников, включая самого предпринимателя, задействованных во вмененной деятельности составляет 5 человек. Базовая доходность в месяц определена в размере 4500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент-дефлятор К1 на 2019 год установлен в размере 1,915. Коэффициент К2 местные власти установили в размере 1. Налоговая ставка, применяемая в регионе, определена в размере 15%. ИП вел вмененную деятельность весь квартал.
Формула расчета ЕНВД 2019 (розничная торговля - развозная):
Вмененный доход за квартал = 4500 * (5 + 5 + 5) * 1,915 * 1 = 129263 рубля.
Сумма ЕНВД = 129263 * 15% = 19389 рублей.
Показатели указываются в декларации в полных рублях. Округление до целой единицы происходит к ближайшему целому: значение менее 50 копеек отбрасывается, а значение 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Отметим, что калькулятор ЕНВД онлайн 2019, а также расчет ЕНВД онлайн пока не создан, поскольку он должен учитывать слишком много факторов. То есть рассчитать ЕНВД онлайн не получится.
Величину исчисленного вмененного налога можно уменьшить на:
При этом размер налогового вычета для организаций и предпринимателей (привлекающих во вмененной деятельности наемных сотрудников) не может быть более 50 % от рассчитанной суммы ЕНВД. ИП без работников может уменьшить сумму вмененного налога на уплаченные в том же квартале за себя страховые взносы в полном размере согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Также у предпринимателя есть возможность уменьшить сумму ЕНВД на расходы по приобретению ККТ (в сумме, не превышающей 18 000 рублей за каждый аппарат) с учетом положений, установленных в
Месячная базовая доходность применяется для расчета суммы ЕНВД. На текущий 2016 год разработана специальная таблица, в которой приводятся все необходимые данные, касающиеся таких расчетов ЕНВД. Она приведена в данной статье вместе с примерами математических подсчетов ЕНВД в разных ситуациях, с применением формулы, работающей в этом году.
23.11.2015Налоговый кодекс нашего государства устанавливает определенную статью № 346.29, в которой оговариваются все нюансы, касающиеся базовой доходности. Из этого документа следует, что налоговая база при едином налоге на вмененную доходность является именно размер этого самого вмененного дохода. Такой размер высчитывается, по данным статьи 346.29 пункта № 2 Налогового кодекса: произведение базовой доходности для некоторого вида деятельности организации за установленный период и размера физического показателя.
2016: базовая доходность по ЕНВД (таблица)
|
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц (руб) |
|
|---|---|---|---|
| 1 |
Ветеринарные услуги |
7 500 | |
| 2 |
Бытовые услуги |
Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя) | 7 500 |
| 3 | Услуги техобслуживания, ремонту и мойке средств передвижения (различные виды автомототранспорта) | Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя) | |
| 4 |
Услуги предоставления на некоторое время использования мест для стоянки средств передвижения, их хранения на платных стоянках |
Общая площадь места для стоянки (кв. метры) | 50 |
| 5 |
Автотранспортных услуги при перевозке грузов |
Кол-во транспортных средств для перевозки грузов | 6 000 |
| 6 |
Автотранспортные услуги для перевозки пассажиров |
Кол-во мест для посадки пассажиров | 1 500 |
| 7 |
Розничная стационарная торговля с оснащением торговыми залами |
Площадь торгового зала (кв. метры) | 1 800 |
| 8 | Розничная стационарная торговля без залов, на объектах нестационарной торговой сети, с площадью до 5 кв. метров | Кол-во мест, предназначенных для торговли | 9 000 |
| 9 | Розничная стационарная торговля без залов, а также на объектах нестационарной торговой сети (площадь места для торговли больше 5 кв. метров) | Площадь места для торговли (кв. метры) | 1 800 |
| 10 | Розничная торговля (развозного и разносного типа) | Все работники организации (включая и работодателя) | 4 500 |
| 11 | Реализация товаров при помощи автоматов для торговли | Кол-во торговых автоматов для торговли | 4 500 |
| 12 | Услуги общепита посредством объектов организации общепита с залом для обслуживания посетителей | Площадь обслуживающего зала для посетителей (кв. метры) | 1 000 |
| 13 | Услуги общепита посредством объекта организации общепита без обслуживающего зала для посетителей | Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя) | 4 500 |
| 14 | Наружная реклама с применением специальных целевых конструкций (не распространяется на рекламные конструкции, оснащенные автоматической сменой изображения и электронных табло) | Площадь для нанесения изображения (кв. метры) | 3 000 |
| 15 | Реклама на поверхности транспортных средств (внешней и внутренней) | Кол-во транспортных средств, применяемых для рекламных целей | 10 000 |
| 16 | Наружная реклама с применением электронных табло | Площадь светоизлучающей поверхности (кв. метры) | 5 000 |
| 17 | Наружная реклама с применением конструкций с системой автоматической смены изображений | Площадь поверхности для рекламы (кв. метры) | 4 000 |
| 18 | Временное размещение и проживание жильцов | Общая площадь помещения, в котором размещаются и проживают жильцы (кв. метры) | 1 000 |
| 19 | Передача во временное владение и (или) в пользование участков земли для размещения объектов для нестационарной и стационарной торговой сети, а также объектов организации общепита (при этом площадь данного участка больше 10 кв. метров) | Площадь переданного участка земли (кв. метры) | 1 000 |
| 20 | Передача во временное владение и (или) в пользование участков земли для размещения объектов нестационарной и стационарной торговой сети, а также объектов организации общепита (с площадью данного участка земли до 10 кв. метров) | Кол-во переданных участков земли | 10 000 |
| 21 | Передача во временное владение и (или) в пользование торговых мест стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания без залов для обслуживания посетителей (площадь каждого больше 5 кв. метров) | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (кв. метры) | 1 200 |
| 22 | Передача во временное владение и (или) в пользование торговых мест на объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей (площадь каждого не больше 5 кв. метров) | Кол-во переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания | 6 000 |
Формула для расчета полного размера ЕНВД с применением данных по базовой доходности на 2016 год
При расчетах по этой формуле учитывается отчетный период, в текущем году - это квартал. Поэтому, те индивидуальные предприниматели и организации, которые зарегистрированы плательщиками ЕНВД, и производят данные расчеты каждый квартал 2016 года.
Формула ЕНВД (с использованием базовой доходности) такова:
ЕНВД = [БДxК1xК2x (ФП1+ФП2+ФП3) х15%-НВ].
Для ее исчисления потребуются следующие данные:
Табличные физические показатели учитываются согласно определенному виду деятельности, а единица такого показателя может быть (исходя из НК статьи 346.29 пункта № 3):
Таким образом, рассчитывая ЕНВД, учитывается совокупность тех единиц физического показателя, которые участвуют во вмененной деятельности данного предприятия или организации. Для этого и создана вышеприведенная таблица.
Расчет ЕНВД при наличии работников (для 2016 года)
Например, некая организация занимается розничной торговлей в магазине (это и будет вид ее деятельности), с использованием ЕНВД. Чтобы произвести расчет по вышеуказанной формуле, необходимо знать:
Сам расчет суммы ЕНВД, которая должна выплачиваться в бюджет за охарактеризованный первый квартал этого года, производится непосредственно с учетом К1 = 2,083 и К2 = 0,75. Размер базовой доходности соответствует 1800 рублей за 1 кв. метр.
По формуле данный расчет будет выглядеть так: 1800х2,083х0,75х(15+15+15) х 15% = 18 тысяч 981 рубль.
Что касается дней нетрудоспособности болевшего работника: за первые три дня оплата составила 650х3 = 1 тысяча 950 рублей. Страховая компания оплатила ему последующие дни - 1тысчу 500 рублей, а работодатель - 450 рублей. Благодаря этому налоговый вычет будет включать в себя 450 рублей + 1 тысячу 200 рублей (400 х3), как часть страховой премии за первый квартал этого года. То есть общая сумма всех выплат налогового вычета составит: 5000+450+1200 = 6 тысяч 650 рублей. Такая цифра меньше половины уже исчисленного ЕНВД равного 8278,5 рублей: 16557х50%
В итоге, мы имеем размер суммы ЕНВД, который организация должна перечислить в бюджет за первый квартал текущего года, равный 12 тысячам 331 рублю: 18981 - 6650.
Расчет ЕНВД для ИП без работников (на первый квартал 2016 года)
Основными условиями данного примера расчетов являются:
1. Вид предпринимательской деятельности - розничная торговля в магазине.
2. Использование ЕНВД.
3. Площадь торгового зала - 15 кв. метров.
4. Денежные выплаты предпринимателя:
Рассмотрим подробную расчетную схему суммы ЕНВД, пользуясь известными сведениями. К1 = 2,083, К2 = 0,75. Физический показатель - это площадь зала для торговли, которая составляет 15 кв. метра. Базовая доходность с 1 кв. м - 1 тысяча 800 рублей. Значит, 1800х2,083х0,75х(15+15+15) х 15% = 18 тысяч 981 рубль.
При этом сумма налогового вычета: 5566-3000 = 8 тысяч 566 рублей.
В итоге, перечисления ЕНВД за первый квартал текущего года будут: 18981-8566 = 10 тысяч 415 рублей.
Расчет ЕНВД за неполный месяц (на 2016 год)
Законодательная система нашего государства не предусматривает корректировку суммы ЕНВД. Такая процедура возможна только в исключительном случае, то есть за тот квартальный период, во время которого организация была зарегистрирована как плательщик данного налога.
Например, дата регистрации (как взятие на учет, так и снятие с него) совпадает с первым числом месяца. В этом случае расчет ЕНВД ведется за два или один месяц, что зависит от того, когда точно происходила фактическая регистрация.
В случае, когда такого совпадения не наблюдается, для расчета нужно работать с такой формулой:
ЕНВД = БД х К1 х К2 х ФП: КД х КД1
Расшифровка подобных значений приводилась нами ранее в этой же статье. Добавились такие данные:
Так, данная организация имеет такой основной вид деятельности - розничная торговля в магазине, площадь которого 50 кв. метров. В текущем году 16 февраля она прошла регистрацию на плату ЕНВД. При проведении математических расчетов учитываем К1=2,083 и К2=0,8. Величина базовой доходности составляет 1 тысячу 800 рублей за кв. метр, с учетом торговой площади в 50 кв. метров.
Таким образом, расчет ЕНВД за февраль 2016 года будет выглядеть так: 1800х50х2,083х0,8:28х13х15% = 10 тысяч 441 рубль.
За март: 1800х50х2,083х0,8х15% = 22 тысячи 496 рублей.
А за весь неполный квартал общая сумма ЕНВД будет: 10441+22496 = 32 тысячи 937 рублей.
Алла
почему у вас коэф дефлятор к1 равен 2,083
в приказе от 20 октября 2015 г. N 772 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ НА 2016 ГОД таких нет
Дарья
где вы взяли коэффициент К1=2,083.
В 2016 году коэффициент остался таким же, как и в 2015 году К1 = 1,798
Татьяна
Розничная торговля в магазинах универсального ассортимента товаров включает розничные продажи товаров, бывших в употреблении (группировка ОКВЭД 47.79).ПОДСКАЖИТЕ К КАКОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ТАБЛИЦЕ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ ИХ ОТНЕСТИ?
При расчете стоимости патента и ЕНВД базовая доходность является главным показателем, влияющим на размер налога. Можно сказать, что это условный уровень дохода на единицу физического показателя, который предприниматель или фирма могут получить от какой-либо деятельности при определенных условиях. Как определить базовую доходность на «вмененке» и при патентной системе - об этом пойдет речь в нашей статье.
Показатель базовой доходности считается условным, потому что реальный размер дохода ИП или предприятия на «вмененке» в расчет налога не берется. При расчете «вмененной» налоговой базы базовый доход корректируется на специальные коэффициенты и умножается на сумму физических показателей за каждый месяц отчетного квартала.
Значения базовой доходности ЕНВД и физических показателей по каждому виду деятельности установлены Налоговым кодексом в статье 346.29. Коэффициентов, корректирующих базовую доходность два:
К1 – дефлятор , равный в 2016 году 1,798
К2, который устанавливают региональные власти в интервале от 0,005 до 1.
Физические показатели различны для каждого вида предпринимательской деятельности - это численность сотрудников, площадь помещения, число посадочных мест, количество автомобилей, количество переданных в аренду участков земли и т.п.
Так, для бытовых услуг физическим показателем является число работников, включая ИП, а базовая доходность определена в размере 7500 рублей в месяц на каждого сотрудника. Для пассажирских автоперевозок физпоказатель – число посадочных мест, а базовая доходность равна 1500 рублей в месяц на каждое из них и т.п.
При расчете стоимости патента тоже применяется понятие базовой доходности. Также как и на ЕНВД, стоимость патента не зависит от фактического дохода предпринимателя, и в некоторых случаях для расчета могут применяться физпоказатели – количество транспортных средств, численность работников, торговые площади в квадратных метрах и т.п.
Базовая доходность при патенте – предполагаемая годовая выручка, которую ИП может получить по определенному виду патентной деятельности (ст. 346.48 НК РФ). Размер этой выручки устанавливается законами субъектов РФ на каждый год, и не может превышать 1 000 000 рублей, а в 2016 году эта сумма с учетом коэффициента-дефлятора составляет 1 329 000 рублей.
Базовая доходность может быть увеличена региональными властями:
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года, а если срок патента менее года, то его стоимость рассчитывается пропорционально. Ставка при патентной системе – 6%.
Как мы уже сказали выше, базовая доходность – это величина, значения которой устанавливаются органами власти, и рассчитать ее самостоятельно нельзя. Но, правильно определив действующий размер базовой доходности, можно рассчитать сумму «вмененного» налога или стоимость патента.
«Вмененный» налог рассчитывается по следующей формуле:
ЕНВД = БД * К1 * К2 * (ФП1+ФП2+ФП3) * 15%, где
БД – базовая доходность,
К1 – коэффициент-дефлятор (1,798),
К2 – коэффициент, установленный в регионе (от 0,005 до 1),
ФП – физический показатель за каждый месяц квартала
15% - ставка налога, установленная ст. 346.31 НК РФ, но в регионах она может быть ниже.
Пример
ООО «Альянс» работает на ЕНВД, оказывая бытовые услуги. Количество сотрудников в июле – 5 человек, в августе – 4 человека, в сентябре – 5 человек. К1 = 1,798; К2 = 1. Ставка налога 15%.
Налог за 3 квартал будет рассчитан следующим образом:
Согласно п. 3 ст. 346.29 базовая доходность для оказания бытовых услуг составляет 7 500 рублей в месяц, физическим показателем является количество сотрудников.
ЕНВД = 7 500 руб.* 1,798 * 1 *(5 чел.+4 чел.+5 чел.) * 15% = 28 319 руб. – сумма налога за 3 квартал.
Выяснить действующие значения базовой доходности при патентной системе налогообложения можно из региональных нормативных актов, либо обратившись в территориальный налоговый орган. Нужно учесть, что согласно пп.3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ местные органы власти могут устанавливать размер дохода также и в зависимости от физических показателей – численности персонала, количества автотранспорта, числа посадочных мест и грузоподъемности, размера торговых площадей и др.
Пример расчета патента
ИП Иванов работает в Москве, оказывая услуги грузоперевозок на автомобиле грузоподъемностью 3,5 тонны. Налоговая ставка 6%. Рассчитаем стоимость патента на 6 месяцев.
Закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53 устанавливает для грузоперевозок на автомобилях грузоподъемностью до 3,5 тонн размер потенциального дохода в 2016 году 600 000 рублей в год. Стоимость патента на полгода составит:
600 000 руб. * 6% / 12 мес. * 6 мес. = 18 000 руб.
Таким образом, базовая доходность – главный показатель как для расчета «вмененного» налога, так и для стоимости патента. Чем установленная доходность выше, тем выше сумма налога, а реальный доход при ЕНВД и патенте не имеет значения.
Мы выяснили, за какой период определяется базовая доходность: при ЕНВД базовый доход берется в расчете на месяц, при патентной системе – на год.
Если для ЕНВД значения базовой доходности прописаны в Налоговом кодексе и регионы изменять их не вправе, то для патента эти значения определяются именно региональным законодательством, но в пределах установленного максимума.
Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вмененного дохода, умноженная на ставку налога.
Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности × К1 × К2 × Величина физического показателя по определенному виду деятельности.
Базовая доходность – это условная месячная доходность.
К1 – коэффициент-дефлятор – отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), за несколько лет.
Закон и порядок
К2 – коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и пр.
Закон и порядок
Физический показатель – количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ее вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).
Считаем детально
Допустим, индивидуальный предприниматель по виду деятельности оказывает парикмахерские услуги. Рассчитаем сумму ЕНВД.
1. Определяем базовую доходность
Для оказания бытовых услуг составляет 7500 руб.
2. Определяем коэффициент К1
На 2019 год К1 установлен в размере 1,915 .
3. Определяем корректирующий коэффициент К2
Предположим, что для нашей деятельности он установлен в размере 0,7 .
4. Определяем величину физического показателя
В нашем случае физический показатель – это количество работников, равное 11 чел.
:
3 + 4 + 4
5. Определяем сумму налога
Вмененный доход составляет 110 591 руб.
:
7500 руб. × 1,915 × 0,7 × 11 чел.
Сумма ЕНВД за I квартал равна 16 589 руб.
:
110 591 руб. × 15%.
6. Уменьшаем сумму налога на взносы и пособия
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД и производящие выплаты работникам, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД на суммы взносов и пособий, уплаченных в данном налоговом периоде только за наемных работников. Если ИП работает один, то он может уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ОПС и ОМС в фиксированном размере. С I квартала 2017 года ИП, которые имеют наемных работников, могут уменьшить сумму ЕНВД на взносы, уплаченные во внебюджетные фонды за себя. При этом им все же придется придерживаться общего ограничения - ЕНВД не может быть уменьшен более чем наполовину.(
