Бухгалтерская отчетность представляет собой набор документов определенного содержания, составленных по данным бухучета (п. 1 ст. 13 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Ведение бухучета не является обязательным для ИП, частнопрактикующих лиц и подразделений иностранных компаний, ведущих учет по правилам Налогового законодательства (п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ). Соответственно, не является для них обязательной и бухотчетность. Но вот юрлица ее готовить и сдавать должны (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
О том, на каком носителе, электронном или бумажном, возможна сдача бухотчетности в ИФНС, читайте в материале «Бухотчетность не обязательно сдавать электронно» .
Вариантов, по которым формируется бухотчетность, на сегодняшний день существует 2 (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н):
Упрощение отчетности подразумевает возможность составления в сокращенном объеме 3 форм отчетности:
Сдать отчетность можно как на бумажном носителе, так и по электронным каналам связи. Для сдачи упрощенной отчетности за 2018 год в электронной форме письмом ФНС России от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687@ установлен специальный электронный формат.
У кого есть возможность упростить бухучет и, соответственно, отчетность? Ответ на это дает п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Перечень таких субъектов приведен в таблице:
В то же время перечисленные субъекты должны соответствовать условиям, указанным в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, например, не подлежать обязательному аудиту, не быть госорганизацией, политической партией, не заниматься микрофинансированием и т. д.
Формы упрощенных отчетов приведены в актуальной редакции приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. В таблице ниже раскрыто, какие отчеты обязательны для бухупрощенцев, а также особенности специальных форм:
|
Обязателен ли отчет для бухупрощенцев? |
Есть специальный упрощенный шаблон? (приказ № 66н, прил. 5) |
Особенности упрощенного отчета |
|
|
Бухгалтерская отчетность |
|||
|
Имеет укрупненные статьи, группирующие несколько элементов. При существенности какого-либо показателя необходимо выделить его отдельно |
|||
|
Отчет о финансовых результатах |
Нет разделения по видам расходов по основной деятельности, не выделен текущий налог на прибыль и прочие показатели, которые, скорее всего, будут незначительны для бухупрощенцев |
||
|
Приложения |
|||
|
Отчет об изменениях капитала |
|||
|
Отчет о движении денежных средств |
Нет при несущественных показателях |
Нет, используется общий с учетом существенности показателей |
|
|
Отчет о целевом использовании средств |
Да — для НКО и юрлиц, имеющих целевые поступления; нет — для остальных при несущественных показателях |
Нет разбивки по видам взносов, нет подробной детализации расходов |
|
|
Пояснения к отчетности |
Нет при несущественных показателях |
Нет, используется общий с учетом существенности показателей |
|
Шаблоны из приказа № 66н являются рекомендательными, организация может разработать собственную форму, соответствующую ее деятельности, оставляя и группируя нужные статьи общих форм отчетности. Для приложений шаблонов нет, поскольку их составление обязательно только в случае, если указанные там данные могут оказать значительное влияние на мнение пользователей (подп. «б» п. 6 приказа № 66н).
После установления единой формы упрощенной отчетности (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н) изменения в приказ № 66н больше не вносились. Поэтому для отчета за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы действительны одни и те же бланки и полных, и упрощенных отчетов. Соответственно, действует и формат КНД 0710096.
О нюансах заполнения отчетности упрощенного варианта читайте .
Электронный формат упрощенной отчетности, разработанный для подачи в налоговые органы, включает в себя титульный лист и 5 отчетов. Из них 3 (бухбаланс, отчет о финрезультатах и отчет о целевом использовании полученных средств) созданы по упрощенным формам, приведенным в приказе № 66н, а отчеты об изменении капитала и о движении денежных средств, не имеющие упрощенных вариантов, даны в привычном формате.
Скачать упрощенную отчетность можно на сайте АО «ГНИВЦ» по ссылке .
Отдельный шаблон упрощенной отчетности доступен для скачивания на нашем сайте.
Налоговые органы оптимизируют представление отчетов налогоплательщиками, в том числе и подачу бухгалтерской отчетности. Для электронной подачи упрощенной отчетности используется форма КНД 0710096. Данная форма предназначена только для подачи в ИФНС, для органов статистики следует использовать шаблоны из приказа № 66н.
Некоторым предприятиям законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 о бухучете разрешается использовать упрощенные методы ведения учета и сдавать соответствующую отчетность . К подобным компаниям относят предприятия малого бизнеса, не означенные в ч. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, а также некоммерческие организации и фирмы, участвующие в проекте «Сколково». Как формируется упрощенная отчетность, узнаем из настоящей статьи.
В состав упрощенной бухгалтерской отчетности входят две формы, утвержденные приказом МФ РФ № 66н:
По аналогии с традиционной финансовой отчетностью эти формы составляют на окончание отчетного года. Форма баланса № 0710001 включает предоставление итоговых сведений за отчетный год, а также за прошлый и позапрошлый. Несмотря на упрощенный вариант, в балансе приводятся все необходимые сведения об активах и их источниках. Упрощенный баланс устроен, как и обычная форма, содержит те же показатели, что и общий. Различием можно считать лишь более укрупненное отражение информации, т.е. каждая строка имеет наибольший удельный вес.
Баланс малого предприятия с расшифровкой строк, и ОФР (форма № 0710002) отражают данные о доходах и расходах компании, признанных в бухучете также за отчетный и предыдущий ему периоды. Базой для заполнения этих форм служит оборотно-сальдовая ведомость , в которой сконцентрированы все данные по остаткам счетов на начало периода, обороты по счетам и сальдо на конец периода.
Прежде чем разобраться, как заполнить упрощенный баланс, рассмотрим, какие показатели участвуют в формировании значений каждой строки баланса. Контролирующие органы требуют предъявления форм с нумерацией строк, поэтому заполнять баланс мы будем, используя применяемые коды.
|
Код строки |
Входит сальдо счетов |
|
|
Актив |
||
|
04, 08 с/сч вложений во внеоборотные активы, 09, 58 |
||
|
58, 60, 62, 68, 69, 71, 71, 73, 75, 76 |
||
|
1600: Итого актив баланса |
сумма строк |
|
|
Пассив |
||
|
60,62,68,69,70,71,73,76, 75 с/счет расчетов по выплате доходов |
||
|
1700: итого пассив баланса |
сумма строк |
|
Значения строк 1600 и 1700 должны быть одинаковы, т. е. баланс между активом и пассивом должен быть соблюден. Равнозначность обеих частей является одним из критериев правильности заполнения формы.
Продолжая осваивать порядок заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности в 2017 году, обратимся к форме 2 – ОФР, имеющей свои особенности составления – значения доходов и расходов от продаж записываются без скобок, прочие расходы – в скобках. В этом отчете также ориентируются на нумерацию строк:
|
Значения |
№ строки |
Обороты счетов |
|
|
по Д/ту |
по К/ту |
||
|
Выручка (кроме НДС и акцизов) |
90/3 с/сч «НДС» |
90/1 с/сч «Продажи» |
|
|
Расходы по обычной деятельности |
90/2 с/счета себестоимости, коммерческих и управленческих затрат |
||
|
Пр. доходы |
91 с/сч НДС |
91 с/сч прочих доходов |
|
|
% к уплате |
Сумма процентов, уплаченных по предоставленным кредитам |
||
|
Пр. расходы |
Дебет. оборот 91 с/сч прочих расходов – стр. 2330 |
||
|
Если фирма уплачивает: ННП, то проставляет в строке сумму стр. 180 2-го листа декларации ННП; УСН «Доходы», то вычисляет разницу значений строк 133 и 143 разд. 2.1.1 декларации по налогу при УСН; ЕНВД, сумму, причитающуюся к уплате |
|||
|
Чистая прибыль (убыток) |
Значение выводится по формуле: Стр. 2110 – стр. 2120 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410 Положительный результат означает прибыль (указывается без скобок), отрицательный – убыток (в скобках). |
||
Заполним отчетность малого предприятия ООО «Гиацинт», применяющего УСН «Доходы» на примере:
Оборотно-сальдовая ведомость фирмы за год:
№ счета
Сальдо на начало периода
Обороты
Сальдо на конец
итого
Допустим, что проценты, уплаченные за предоставленный заем, составили 5000 тыс. руб., прочих расходов в предприятии не было, а рассчитанный налог по УСН составил 69000 тыс. руб.
Разберем заполнение упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год. Соблюдая принцип равноценности обеих частей, вносим значения в строки:
Сальдо по счетам
Д/т (01 + 08) – К/т 02
400000 + 157000 – 240000 = 317000
Д/т (10 + 41 +44)
18000 + 61000 + 5100 = 84100
Д/т (50 + 51 + 52)
42200+ 292600 + 50000 = 384800
Д/т (62 + 71 + 76)
111900 + 67000 = 178900
Сумма строк актива
317000 + 85000 + 84100 + 384800 + 178900 = 1049800
К/т (80 + 82 + 83 + 84)
500000 + 23000 + 32000 + 202600 = 757600
К/т (60 + 68 + 69+ 70)
9500 + 30000 + 30000 + 57700 = 127200
Сумма строк пассива
757600 + 165000 + 127200 = 1049800
Вторая форма упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности, образец которой представлен, - это ОФР. Алгоритм его заполнения в таблице:
Строка
Из чего складывается
В суммах
Кр. оборот 90/1 – Д. оборот 90/3
300000 – 32000 = 268000
Д.оборот 90/2
Кр. оборот 91/1 – Д.оборот 91/2
100000 – 18000 = 82000
% по кредитам
Налог по УСН
Расчет
268000 – 100000 + 82000 – 5000 – 69000 = 176000
Таков порядок заполнения бухгалтерской отчетности для малых предприятий. При необходимости или желании компании заполняют и другие формы, но обязательными являются только эти две.
Отчетность КНД 0710096 — это не что иное, как форма, которую считывает машина. В этом коде налоговой декларации содержатся данные о финансовом положении компании. В КНД зашифровывают бухгалтерский баланс, отчет о том, какова финансовая составляющая и данные о расходовании средств.
Использовать подобную форму рекомендует Федеральная налоговая служба Российской Федерации. При этом обращаться к такому способу ведения отчетности могут только предприятия, работающие по упрощенному налогообложению. К таким относятся предприятия малого бизнеса.
Данная форма находит применение для ведения отчетов начиная с 2019 года. И с тех пор мало что изменилось в заполнении документации. Но ознакомиться с законодательной и практической базой нужно.
Главным законодательным основанием для учета всей информации о хозяйственной сфере предприятия является закон “О бухгалтерском учете” от,65 декабря 2011 года №402-ФЗ. Он предполагает, что предприниматель обязан прибегать к бухгалтерскому учету и составлять соответствующие бумаги для проверки в налоговой инспекции. Во второй статье указаны и субъекты этого закона — индивидуальные предприниматели, организации коммерческого и некоммерческого характера, государственные органы.
Согласно пункту 8 статьи 13 закона №402-ФЗ, бухгалтерскую отчетность можно считать готовой только после подписи бумажной копии руководителем.
В статье 18 этого же закона говорится о том, что потребовать подобные документы могут разные организации. Как пример, обязательным является передача копии в государственный орган статистики. Налоговая инспекция — это главный орган, для которого создается данная отчетность. Поскольку в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ указано только о необходимости подачи документов, то вариант формата может быть как бумажным, так и электронным.
Приказ ФНС РФ “Об утверждении формата представления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме” от 31 декабря 2019 года №АС-7-6/710 разрешил подавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде. Однако этот же приказ не обязывает всех предпринимателей сдавать отчеты именно в этом формате. Каждый может выбрать такой, который подходит больше.
Для тех, кто выбрал электронную версию и был создан специальный формат — КНД 0710096. Он утвержден на законодательном уровне и помогает быстро считывать нужную информацию.
Бланк бухгалтерской отчетности КНД 0710096:
Согласно Федеральному закону “О бухгалтерском учете”, начиная с 1 января 2013 года любая организация должна вести финансовую отчетность. При этом не имеет значения ни система налогообложения, ни форма собственности.
Учреждения, работающие по УСН, ЕНВД или совмещенному режиму, также должны вести учет и передавать соответствующие документы в налоговую инспекцию. Производится отчет каждый год.
Федеральный закон предполагает, что индивидуальные предприниматели с общей или упрощенной системой или же с вмененным налогом освобождаются от бухгалтерской отчетности. Но при этом доходы должны отражаться в соответствии с нормами налогового законодательства.
Для тех, кто работает согласно общему режиму налогообложения, необходимо вносить все свои доходы и расходы в специально отведенную книгу для операций индивидуальных предпринимателей.
В письме Минфина Российской Федерации от 17 июля 2012 года указано, что индивидуальные предприниматели должны вести учет того, как изменяются их физические показатели.
Министерство финансов Российской Федерации в своем постановлении “Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности” и Федеральный закон “О бухгалтерском учете” разместили информацию о том, каким организациям доступна упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности.
Согласно законодательству, к таким относятся:
Законодательство разрешает всем компаниям из этого списка вести отчетность в любой из удобных форм — упрощенной или на общих основаниях. Данный выбор ложится на руководство предприятия. Кроме того, необходимо указать вид финансовой отчетности в плане учетной политики.
Кроме указания данных за период отчетности, следует привести показатели за предыдущий год в отчете по поводу финансовой успешности и за два года в бухбалансе. Если это нулевая цифра, то необходимо поставить прочерки в соответствующих показателям строках. Эта возможность прописана в положениях по бухгалтерскому учету 4/99 в пункте 11.
Первым заполняется титульная часть.
На ней указывают такую информацию:
Стоит отметить, что все коды можно найти в “Уведомлении о присвоении кодов статистики”.
Далее заполняется пять отчетов. В связи с появлением новой формы, в пассивы предприятия были внесены две новые строки. Это целевые средства и фонды, которые включают в себя недвижимое и ценное движимое имущество.
Образец заполнения отчетности КНД 0710096:
Главное преимущество данной формы ведения отчетности — возможность скачать правильный бланк. Всего в список необходимых бумаг входят титульный лист и пять отчетных документов. Три из них имеют облегченную форму и указаны в приказе №66н. Обычный вид остался у документов, которые отражают изменения в капитале компании и движения финансовых средств по счетам фирмы.
Основное место, где можно найти полный пакет необходимых для составления отчетности документов — сайт АО “ГНИВЦ”. Там представлен образец для всех типов отчетов в унифицированном формате.
Стоит понимать, что все документы заполняются в соответствии с формой КНД 0710096. Старые образцы КНД 0710098 и 0710097 считаются недействительными и предоставлять отчеты в ФНС с их использованием нельзя.
Предприниматели малого бизнеса и некоммерческие учреждения обязаны предоставлять годовую отчетность о своей финансовой деятельности.
Существует ряд организаций, которым следует передавать подобные данные. Первая — это налоговая инспекция. Здесь стоит учитывать тот филиал организации, в котором зарегистрирована и поставлена на учет компания. Срок сдачи документации — до 31 марта. Год — следующий тому, за который предоставлена отчетность.
Второй орган — государственная статистика. В эту организацию также подаются документы по адресу регистрации. Срок такой же, как и в случае с ФНС.
Подавать отчетность следует только после того, как руководство поставило подпись на итоговом варианте документа. Тогда бухгалтерская отчетность считается составленной. Также на бумажном экземпляре должна стоять дата, когда документ был утвержден.
Есть несколько способ передать отчет в органы налоговой службы:
Более подробная информация об электронном формате бухгалтерской отчетности отражена в приказе ФНС Российской Федерации от 31 декабря 2019 года.
Если же финансовый отчет подается в бумажном экземпляре, то следует обратиться к рекомендациям, которые описаны в письме ФНС РФ от 9 декабря 2019 года и информационном сообщении “О сдаче отчетности на бланках со штрих-кодом”.
Учитывая все положения этих документов, можно определить наиболее верный способ заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности — формы по КНД 0710096.
Даже бумажный вариант документации должен содержать специальный элемент — штрих-код, для считывания нужной информации и автоматической сортировки переданных в ФНС бланков. Благодаря изменениям в законодательстве, с 1 января 2013 года подобные финансовые документы следует подавать в соответствующие органы для проверки только раз в год.
Из-за постоянных изменений в законодательстве часто возникает вопрос о правильности заполнения финансовых документов для ФНС России. Благодаря форме КНД 0710096, данный процесс стал проще и перешел в электронный формат. Это позволяет быстро составлять отчеты и передавать их в проверяющие инстанции.
Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.| № п/п | Критерий | Предельное значение | |
|---|---|---|---|
| Микропредприятие | Малое предприятие | ||
| 1 | Суммарная доля участия в уставном капитале ООО РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов | 25% | |
| 2 | Суммарная доля участия в уставном капитале других организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, а также иностранных организаций | 49% | |
| 3 | Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год | 15 человек | 100 человек |
| 4 | Доход от предпринимательской деятельности (сумма выручки и внереализационных доходов) без учета НДС за предшествующий календарный год | 120 млн руб. | 800 млн руб. |
В 2016 г. при внесении сведений в реестр СМП не учитывается суммарная доля участия в уставном капитале ООО других организаций, не являющихся СМП (Письмо ФНС от 18.08.2016 № 14-2-04/0870@ (п. 2)).
Для субъектов среднего предпринимательства критерии 1 и 2 установлены такие же, как для малых и микропредприятий, при этом среднесписочная численность работников не должна превышать 250 человек, а доход от предпринимательской деятельности — 2 млрд руб.
При этом такая организация должна быть внесена ФНС в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенный на ее официальном сайте (ч. 1, пп. «а» п. 1, п.п. 2, 3 ч. 1.1, ч. 3 ст. 4, ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).
Поэтому, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:
В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.
Таким образом, в годовом балансе приводятся данные об активах и обязательствах, имеющихся у организации по состоянию на 31 декабря отчетного года и аналогичные данные на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов (п.п. 10, 18 ПБУ 4/99 , ч. 1, 6 ст. 15 Закона 402-ФЗ).
Чтобы заполнить строки баланса с показателями отчетного года, организации потребуется оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за год.
Коды строк, которые указываются в бухгалтерской отчетности, приведены в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Однако в нем нет строк с укрупненными показателями упрощенных форм баланса.
Коды этих строк надо определять по показателям, имеющим наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.
Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.
В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активам, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам.
Данная строка может объединять в себе информацию сразу восьми строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1170, 1180 и 1190.
Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).
Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок — то 1120.
Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.
Следующие две строки: «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.
Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.
В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 «НДС по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», 1260 «Прочие оборотные активы».
В последнюю строку актива баланса — 1600 «Баланс» — вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.
Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса.
По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).
В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 — кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1550 «Другие краткосрочные обязательства».
В последней строке пассива баланса 1700 «Баланс» указывают сумму всех статей пассива.
Приведем для примера обычно применяемые коды строк бухгалтерского баланса, составленного по упрощенной форме:
Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:
Свое решение организации лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.
Пример. Заполнение бухгалтерского баланса
ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет упрощенную систему налогообложения.
Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2016 г. приведены в таблице.
Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2016 года
| Сальдо | Сумма, руб. | Сальдо | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Дт 01 | 600 000 | Дт 58 | 150 000 |
| Кт 02 | 200 000 | Кт 60 | 150 000 |
| Дт 04 | 100 000 | Кт 62 (субсчет "Авансы") | 500 000 |
| Кт 05 | 50 000 | ||
| Дт 10 | 10 000 | Кт 69 | 100 000 |
| Дт 19 | 10 000 | Кт 70 | 150 000 |
| Дт 43 | 90 000 | Кт 80 | 50 000 |
| Дт 50 | 15 000 | Кт 82 | 10 000 |
| Дт 51 | 250 000 | Кт 84 | 150 000 |
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2016 | На 31 декабря 2015 | На 31 декабря 2014 |
|---|---|---|---|---|
| АКТИВ | ||||
| Материальные внеоборотные активы | 1150 | 400 | - | - |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 1170 | 200 | - | - |
| Запасы | 1210 | 100 | - | - |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 265 | - | - |
| Финансовые и другие оборотные активы | 1260 | 10 | - | - |
| БАЛАНС | 1600 | 975 | - | - |
| ПАССИВ | ||||
| Капитал и резервы | 1370 | 210 | - | - |
| Долгосрочные заемные средства | 1410 | - | - | - |
| Другие долгосрочные обязательства | 1450 | - | - | - |
| Краткосрочные заемные средства | 1510 | - | - | - |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 765 | - | - |
| Другие краткосрочные обязательства | 1550 | - | - | - |
| БАЛАНС | 1700 | 975 | - | - |
Так как фирма зарегистрирована в 2016 г., в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей проставлены прочерки.
Дадим пояснения по заполнению строк баланса.
Актив
Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычитается кредитовое сальдо счета 05.
Итого получаем 50 000 руб. (100 000 руб. — 50 000 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 50.
Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета 01 — кредитовое сальдо счета 02. Результат — 400 000 руб. (600 000 руб. — 200 000 руб.). В баланс записано 400.
В строку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета 58 — 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).
Итог по сводной строке 1170: 200 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1110) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).
Теперь очередь оборотных активов.
Значение строки 1210 «Запасы» определено так: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43. Итог — 100 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).
Показатель строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» равен дебетовому сальдо счета 19, поэтому в баланс бухгалтер внес 10 тыс. руб.
Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.
В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.
Таким образом, в упрощенном балансе:
Стоимость основных средств в размере 400 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье «Материальные внеоборотные активы». Указан код строки — 1150.
Нематериальные активы (50 тыс. руб.) показаны по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки — 200 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, поставлен код строки 1170 (по показателю «Финансовые вложения»).
В строку «Запасы» записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть по этой строке отражено 100 тыс. руб. И поставлен код 1210.
Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки — 1250.
Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому его сумму (6 тыс. руб.) бухгалтер проставил в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки — 1260).
Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.
Пассив
И теперь пассив баланса.
Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы».
Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки — 1370.
Для нее выделена специальная строка, в которой проставлен код 1520.
Сумма — 765 тыс. руб. получилась следующим образом:
кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70. Результат — 765 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 15 тыс. руб.).
В остальных строках графы 3 пассива поставлены прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же.
Либо можно указать код, соответствующий показателю, что и сделал бухгалтер. Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.
Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 975 тыс. руб.
Совсем недавно законодатель разрешил нам сдавать упрощенный бухгалтерский баланс. Министерством финансов разработаны облегченные формы и в 2013 году фирмы могли воспользоваться ими, когда сдавали отчетность за 2012 год.
Баланс по упрощенной форме за 2016 год могут сдавать не все компании, а только те, которые относятся к субъектам малого предпринимательства. Это очень удобно, так как баланс для малых предприятий за 2016 год может содержать гораздо меньшее количество форм по сравнению с традиционной полной формой бухгалтерской отчетности . Небольшая компания сама может решить, что ей удобнее - полноценный отчет или его упрощенная версия. Выбранный способ надо отразить в действующей учетной политике.
По облегченной форме может сдаваться баланс малого предприятия за 2016 год. Также воспользоваться подобным правом могут компании, принимающие участие в реализации инновационного проекта «Сколково», некоммерческие предприятия.
К малым предприятиям можно отнести юридические лица:
Баланс по упрощенной форме не может сдаваться компаниями, у которых предусмотрен обязательный аудит отчетности (сюда попадает любое акционерное общество, так как для них аудиторское заключение необходимо), строительные и жилищные кооперативы, микрофинансовые предприятия, госучреждения, нотариальные конторы, адвокаты, партии и ряд других.
Бухгалтерский баланс малого предприятия формируется в соответствии с приложением к Приказу № 66н, утвержденному Минфином 02 июля 2010 г. Помимо показателей за отчетный год, в нем указываются показатели за два предыдущих года, для этого предусмотрены специальные столбцы, куда заносятся данные на конец года.
Форма по ОКУД 0710001 (бухгалтерский баланс для малых предприятий имеет сейчас именно такой номер) используется для отчетности за текущий 2016 год, а также за 2015. До этого использовалась другая форма, которая применялась с 2012 по 2014 годы.
Баланс для малых предприятий 2016 включает в обязательном порядке две формы - сам бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Если компания посчитает нужным предоставить больше форм для раскрытия недостающих сведений, то это допускается.
Компании, использующие форму по ОКУД 0710001, указывают данные крупно без детализации по статьям, так как данная форма отражает более общие показатели и количество строк в форме значительно меньше.
Неважно, какую систему налогообложения выбрала фирма, возможно и УСН, всем без исключения необходимо отчитываться перед госорганами и составлять годовую бухгалтерскую отчетность.
Вне зависимости от того какой выбран объем предоставляемой отчетности - полная или упрощенная, требуется соблюдение законодательных сроков ее представления . За 2016 год сдается до 31 марта 2017 года (четверг). При пропуске законного срока следуют значительные штрафы. Так как подаем отчетность в обязательном порядке в два госоргана - это налоговая инспекция и органы статистики, то и штрафы разные. В первом случае придется уплатить по 200 рублей за каждый вовремя не представленный документ, во втором случае предусмотрена ответственность от 3000 до 5000 рублей.
Когда деятельность не ведется, фирмы все равно должны сдать нулевую отчетность, в противном случае штрафы их ждут такие же.
По каждой из строк баланса приводятся показатели за 3 года, если какой-то показатель отсутствует, то ставится прочерк. Код в строке проставляется в зависимости от того, чей удельный вес в составе этого укрупненного показателя наибольший. К примеру, если у компании на конец отчетного периода больше всего дебиторской задолженности, то в строке «Финансовые и другие оборотные активы» в балансе проставляется код 1230 (см. пример заполнения баланса для малого предприятия ниже).
Начнем с Актива баланса . Он состоит из пяти разделов и валюты баланса по разделу Актив (строка 1600). В Активе отражается все имущество компании, которое делится на оборотные и внеоборотные активы.
В строке «Материальные внеоборотные активы » отражаются данные об основных средствах. Это могут быть здания, сооружения, транспорт и т.п. Сюда заносится сальдо счетов 01 и 03 за вычетом сальдо 02 счета, а также прибавляются расходы по незавершенному строительству (счет 08).
В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы » формируется стоимость нематериальных активов (к ним относятся: научные труды, произведения искусства, программы для ЭВМ, изобретения и т.п.), отражаются остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные вложения (счет 58), а также сальдо по дебету по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
Заполнение строки «Запасы » упрощенного бухгалтерского баланса не отличаются от общепринятого заполнения бухгалтерской отчетности. В запасах учитывается стоимость сырья и материалов, не переданных в производство, а учтенных по дебету счетов 10, 15, 16, стоимость готовой продукции, отраженной по дебету счетов 43 и 45, размер издержек на незавершенное производство, учтенных на счетах 20,23,29 и т.п.
В строке «Денежные средства и денежные эквиваленты » указывается наличие денежных средств компании в российских рублях и иностранной валюте, которые имеются на счетах либо в кассе предприятия, а также денежные эквиваленты. Отражается сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57.
Строчка «Финансовые и другие оборотные активы » отображает информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о дебиторской задолженности, предъявленном НДС, но не принятом к вычету, сумме акцизов и других оборотных активов организации.
В валюте актива - это строка 1600, указывается сумма всех показателей, рассмотренных выше. Она отражает все имуществом компании.
Пассив упрощенного баланса состоит из 6 разделов и отражает источники формирования средств компании. Источники бывают в виде собственных средств, они отражаются в строке «Капитал и резервы » и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли. Сюда заносятся данные по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84.
Также компании привлекают заемные денежные средства, которые зафиксированы в строке «Долгосрочные заемные средства ». Здесь находится задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). Под долгосрочными понимаются обязательства со сроком погашения более 1 года. В данной строке отражается сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76. И есть еще «Краткосрочные заемные средства», на нем отражается остаток по счету 66.
Название строки «Кредиторская задолженность » полностью раскрывает ее суть. Здесь содержатся показатели кредитового сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
Строка «Другие краткосрочные обязательства » вполне может не заполняться, если уже указана вся информация.
Показатель строки 1700 отражает общую величину пассивов организации. Результаты Актива и Пассива должны быть равными.
По материалам сайта Современный предприниматель (C)
