Здравствуйте, дорогие читатели. Сегодня Дарья Мильто (специалист в области бухгалтерского и налогового учетах) подготовила обзорную статью про упрощенную систему налогообложения (она же УСН или Упрощенка).
Эта статья обязательна для прочтения всем, кто собирается вести бизнес и смотрит в сторону упрощенной системы налогообложения.
Совет! Сильно облегчить ведение УСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.
Упрощенный режим налогообложения достаточно распространен среди индивидуальных предпринимателей и небольших организаций. Это связано с простотой учета, исчисления и уплаты налога, возможностью оптимизировать свою налоговую нагрузку и т.д.
Но, как и любой другой спецрежим, УСН обладает своими особенностями. Рассмотрим важные моменты УСН и изменения, на которые необходимо обратить внимание в 2017 году.
Первый вопрос, который должен возникнуть у предпринимателя, желающего платить налоги по УСН, могу ли я перейти на упрощенку? Да, для перехода на спецрежим существуют ограничения.
Обратите внимание:
Важно! Эта сумма не корректируется на коэффициент-дефлятор, действие соответствующего положения НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. То есть ориентироваться нужно просто на цифру в 150 млн руб.
Важно! С 2016 года организации, имеющие представительства, могут применять упрощенку. А вот для юрлиц с филиалами запрет на ее использование по-прежнему действует.
Напомним, что представительством считается обособленное подразделение, представляющее и защищающее интересы юрлица, а филиалом – обособленное подразделение, выполняющее все или некоторые функции юрлица.
Применять упрощенный спецрежим могут как юрлица, так и ИП. Уже работающая организация вправе перейти на упрощенку в 2018 году, если доход за предыдущие 9 месяцев 2017 года составил менее 112,5 млн рублей.
Важно! Эта сумма также не корректируется на коэффициент-дефлятор, действие соответствующего положения НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. То есть ориентироваться нужно просто на цифру в 112,5 млн. Лимит установлен для организаций, для ИП ограничений не установлено.
Тем, кто впервые сталкивается с упрощенкой, следует также дополнительно изучить главу 346.12 НК, так как УСН не могут применять некоторые организации и ИП.
Что касается организаций, то это:
Кроме того, не смогут перейти на упрощенку организации и ИП, которые:
Упрощенка не может применяться нотариусами и адвокатами, занимающимися частной практикой.
В принципе, упрощенка популярна именно потому, что имеет массу достоинств.
Среди них:
Важно! В связи с введением торгового сбора, из сумм налога теперь можно вычесть не только страховые взносы, но и уплаченный торговый сбор.
Важно! Применение упрощенного спецрежима больше не освобождает от уплаты налога на имущество. Изменение вступило в силу еще с 2015 года: налог, исчисляемый с кадастровой стоимости объектов, платят все, независимо от того, какой налоговый режим используется.
Важно! Раньше льготную ставку регион мог установить только для тех, кто считает налог по базе «доходы минус расходы» — она могла быть установлена в границах от 5 до 15%, то теперь это можно сделать и для тех, кто платит налог с базы «доходы». С прошлого года региональные власти могут снизить ее с 6% до 1% на свое усмотрение в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Важно! Для налогоплательщиков Республики Крым и г. Севастополь ставка на период 2017-2021 гг. может быть снижена до 3%, но только для тех, кто будет считать налог по базе «доходы минус расходы».
Важно! Нулевая ставка может быть введена в регионах для вновь зарегистрированных ИП, работающих в социальной, производственной и научной сферах, в рамках «налоговых каникул». К этим трем сфера деятельности добавляется еще и сфера бытовых услуг населению, поэтому те, кто собирается открыть ИП именно в сфере бытовых услуг вполне могут стать в своем регионе участниками «налоговых каникул».
Главные недостаток упрощенки – отсутствие НДС. Для ИП и ООО, которым жизненно необходимо сохранить своих крупных контрагентов, НДС становится существенным фактором: им приходится оставаться на общем режиме. Упрощенцы иногда по просьбе покупателя . Заплатить НДС в этом случае все так же необходимо, а вот учесть его как в доходах, так и в расходах уже нельзя.
Здесь нужно понимать, работаете ли вы уже или еще нет.
Для только что прошедших регистрацию ИП (ООО), порядок действия такой: вам нужно подать заявление в срок 30 дней с даты госрегистрации, иначе вы автоматически становитесь плательщиком налогов по общей системе.
Заявление можно подать одновременно с пакетом документов для регистрации – так даже лучше, а то забудете, просрочите и так далее. Оно составляется по форме № 26.2-1. ИП подают заявление по месту жительства, организации – по месту нахождения. Если вы только собираетесь регистрировать ИП (ООО), то воспользуйтесь сервисом для составления документов и там же вы составите заявление о переходе на УСН. Описание процесса есть в статье, .
Если ИП (ООО) уже работает и желает перейти с нового года на упрощенку, то: заявление нужно подать до 31 декабря текущего года. Важно, чтобы все ограничивающие показатели вашего бизнеса (численность работников, доходы и т.п.) не превышали установленные в НК РФ.
Работающие ООО и ИП вправе перейти на УСН исключительно с начала следующего года.
Если по итогам одного из налоговых (отчетных) периодов ваши доходы превысят годовой лимит, то вы утрачиваете право на применение упрощенки. Вы больше не вправе применять этот спецрежим, причем отсчет начинается с начала того квартала, когда произошло превышение доходов. С этого момента вы – плательщик по ОСНО.
Как и для других налоговых режимов, для УСН установлены основные параметры: объект, база и ставки для исчисления налога, налоговый (отчетный) период. Рассмотрим их.
Объект. Упрощенка предусматривает выбор налогооблагаемого объекта на ваше усмотрение: или величина всех доходов, или разность между доходами и расходами – по сути, прибыль. Объект выбирается сроком на год, соответственно, поменять его можно только с начала нового года.
Пример: ИП использовал в 2016 году УСН на 6%, проанализировав свои доходы и расходы, он пришел к выводу, что ему выгоднее платить налог по схеме УСН 15%. До 31 декабря 2016 года он должен уведомить налоговую инспекцию о своих намерениях, тогда с 1 января 2017 года он сможет использовать УСН 15%.
Тут есть одно исключение: если имеют место быть договорные условия доверительного управления имуществом или действует простое товарищество, то можно использовать только УСН 15%.
Налоговая база. Варианта также два, каждый из которых соответствует тому или иному объекту, смотря какой вы выбрали для налогообложения своего бизнеса:
Следует отметить, что список расходов достаточно ограничен и перечислен в ст. 346.16 НК РФ.
Ставки. Для базы «доходы» ставка составляет 6%, при упрощенке «доходы – расходы» – 15% — эти ставки стандартные! В вашем регионе они могут быть снижены! Чтобы понять, можете ли вы использовать пониженную ставку, необходимо изучить региональный закон!
Пониженная ставка может быть установлена для всех плательщиков УСН по региону, а может лишь для тех, кто осуществляет конкретные виды деятельности, остальные предприниматели будут считать налог в виде 15%. Региональные власти часто используют эту возможность как инструмент привлечения инвестиций в регион.
Здесь обычно возникает вопрос: какой объект выбрать? Безусловно, выбирать объект налогообложения нужно на основе вашей выгоды, то есть наименьшей суммы налога. Сделаем расчеты для сравнения.
Пример: вы зарегистрированы как ИП, применяете упрощенку, доход за год вышел в сумму 900 тыс. рублей, расходы – 430 тыс. рублей. Каков размер налога?
При УСН («доходы» и 6%): 900 * 6% = 54 тыс. рублей.
При УСН («доходы – расходы» и 15%): (900 – 430) * 15% = 70,5 тыс. рублей.
В нашем случае гораздо выгоднее УСН с базой «доходы», а вот если бы расходы вашего бизнеса сложились в более существенную сумму, например 590 тыс. рублей: (900 – 590) * 15% = 46,5 тыс. рублей.
Получается, что УСН (15%) выгоднее применять, если доходы и расходы соотносятся между собой как 1 к 0,6, то есть расходная часть составляет от доходной 60% или больше. Теоретически, если расходная часть расчета составляет 60% доходов, то налог в обоих вариантах окажется одинаковым.
Действительно, если бы расходы были равны 540 тыс. рублей, то:
(900 – 540) * 15% = 54 тыс. рублей.
На практике это правило действует не всегда, так как есть другие факторы. О чем нужно помнить?
1. Не все расходы могут быть приняты для расчета налога:
2. При расчете налога по упрощенке в 6% можно вычесть взносы по страхованию:
3. Для упрощенки конкретно в вашем регионе может действовать пониженная ставка.
4. Для плательщика налога по упрощенке (доходы минус расходы) существует обязанность рассчитывать минимальный налог: 1% от годовых доходов. Полученная сумма сравнивается с размером уплаченного дохода за год. Если она окажется меньше рассчитанной минималки или равна нулю, то уплатить государству требуется именно размер минимального налога.
Сроки уплаты сумм налога и представления никак не зависят от объекта или ставки упрощенки. Для этого спецрежима в качестве налогового периода установлен год, а отчетным считается квартал. На упрощенке нужно перечислять в бюджет авансовые платежи. Срок их уплаты установлен строго до 25-ого числа следующего за отчетным кварталом месяца. Окончательные расчеты проводятся после окончания года, сдать декларацию и доплатить налог нужно: организациям до 31 марта, ИП – до 30 апреля.
Для более простого и понятного ведения бухгалтерского и налогового учетов по УСН рекомендуем использовать сервис «Мое дело» .
Налог по упрощенке считается так: выбранная для налогообложения база умножается на соответствующую ей ставку в процентах. Далее принимаются во внимание взносы в страховые фонды и торговый сбор, перечисленные за отчетный период, и авансовые платежи, перечисленные ранее в бюджет. Рассмотрим несколько основных примеров.
Пример1: вы зарегистрированы как ИП, работаете один, сотрудников не нанимаете, за год набежал доход в 250 тыс. рублей, взносы за себя вы уплатили в полном объеме (в 2017 году их сумма составит 27 990 рубля), торговый сбор вы не платите.
УСН = 250 000 * 6% — 27 990 = — 12 990 рублей – отрицательное значение, налог платить не нужно.
Если доход был бы чуть больше, 300 тыс. рублей, ситуация аналогичная:
УСН = 300 000 * 6% — 27 990 = — 9 990 рублей — отрицательное значение, налог платить не нужно.
Если бы доход был существенно выше, 700 тыс. рублей, сумма налога составила бы:
УСН = 700 000 * 6% — 27 990 = 14 010 рублей
Доход превысил 300 тыс. рублей, с превышения нужно перечислить дополнительный взнос по пенсионному страхованию:
(700 – 300) * 1% = 4 тыс. рублей
При гораздо большем доходе, например в 16 млн рублей:
УСН = 16 млн * 6% — 27 990 = 932 010 рублей
Допвзнос в ПФ = (16 млн – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:
Лимит взносов на пенсионное страхование в 2017 году составляет 187 200 рублей, из них 23 400 рублей вы уже перечислили, остается 163 800 рублей. Рассчитанный дополнительный взнос не превышает это значение, значит, доплатить надо именно 157 тыс. рублей.
Важно! За 2016 год ИП отчитывались исходя из сумм фиксированных взносов, действовавших в 2016 году в размере 19 356, 48 рубля в ПФР и 3 796,85 рубля в ФФОМС, итого 23 153 рубля. В 2017 году общая сумма взносов за себя для ИП составляет 27 990 рублей: из них 23 400 рублей на пенсионное страхование и 4 590 рублей – на медицинское.
Пример 2: вы зарегистрированы как ИП, для оптимального функционирования бизнеса вы наняли трех сотрудников. За год доходы вашего предприятия вышли на уровень в 780 тыс. рублей. В течение года вы без нарушения сроков перечислили все взносы по страхованию за своих сотрудников в размере 50 тыс. рублей и за себя по установленной сумме. Насколько можно уменьшить налог?
УСН = 780 * 6% = 46,8 тыс. рублей
Вы вправе вычесть от этого значения страховые взносы за сотрудников и за себя, но не более половины налога. Всего сумма уплаченных взносов составляет 50 000 + 27 990 = 77 990 рублей.
50% от налога: 46,8 * 50% = 23,4 тыс. рублей
Налог (в бюджет) = 46,8 – 23,4 = 23,4 тыс. рублей (ведь всю сумму взносов вычесть нельзя, она превышает 23,4 тыс.).
Допвзнос в ПФ = (780 – 300) * 1% = 4,8 тыс. рублей
Пример 3: как исчислить авансовые платежи по упрощенке 6%? Допустим, вы – ИП, работники отсутствуют. Доходы поквартально составили: 400, 200, 120, 90 тыс. рублей. Взносы за себя 27 990 рублей вы перечислили в фонды в 1 квартале 2017 года, торговый сбор вы не платите.
Предварительно рассчитаем накопленные суммы доходов: 400, 600, 720 и 810 тыс. рублей соответственно.
Итого вы перечислите налога за год 21 410 рублей.
Важно: дополнительные взносы по страхованию, которые рассчитываются с суммы превышения доходов, можно заплатить одним платежом после окончания года, а можно часть выплатить в текущем году: с момента, когда доходы стали превышать 300 тыс. рублей. Все суммы страховых взносов – обязательных и дополнительных – можно учесть при расчете налога, главное – уменьшать налог можно только на те взносы, которые заплачены в этом отчетном периоде. Если перечислить допвзносы после окончания года, то принять к вычету эти суммы вы сможете только при исчислении авансовых сумм по упрощенке за 1 квартал следующего года.
Так, в нашем примере несколько изменим условия: не будем перечислять допвзносы в текущем году, заплатим только фиксированную сумму. Тогда выходит, что за год налог к уплате сложится в сумму 26 610 рублей. Еще нужно отметит и тот факт, что фиксированные взносы за себя вы вправе перечислять как вам угодно: поквартально равными суммами, единоразово в один из периодов, двумя или тремя разными частями, главное – перечислить их до конца года.
Пример 1: вы зарегистрированы как ООО, применяете упрощенку по ставке 15%. Квартальные доходы вашей фирмы составили: 550, 690, 750 и 920 тыс. рублей соответственно, расходы – 310, 505, 390, 410 тыс. рублей. Как исчислить авансовые платежи?
УСН (аванс 1 кв) = (550 – 310) * 15% = 36 тыс. рублей
УСН (аванс 2 кв) = (1 240 – 815) * 15% — 36 = 27,75 тыс. рублей
УСН (аванс 3 кв) = (1 990 – 1 205) * 15% — (36 + 27,75) = 54,15 тыс. рублей
УСН (год) = (2 910 – 1 615) * 15% — (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 тыс. рублей
Всего за год вам нужно перечислить на 194,25 тыс. рублей налога, страховые взносы уже учтены в расходах при расчете налога.
Плательщики упрощенки (доходы – расходы) должны производить расчет минимального налога, в нашем примере он будет равен:
2 910 * 1% = 29,1 тыс. рублей
А наша организация уплатила 194,25 тыс. рублей. Вот если бы налог, рассчитанный нами по приведенному выше алгоритму, оказался менее 29,1 тысячи, то ООО обязана была бы заплатить этот минимум в 29,1 тысячу.
Пример 2: ИП применяет упрощенку по 15%, он представил в инспекцию декларацию, где указали в рублях: 3,35 млн доходов, 1,78 млн расходов, соответственно базу для налогообложения в 1,57 млн и налог 235,5 тыс. рублей.
Все расходы отражены в КУДИР, к декларации вы приложили подтверждающие документы на них, статьи затрат составили:
Налоговая в результате проверки приняла для расчета налога не все расходы, а только:
0,03 млн рублей на телевизор не приняты вообще, так как не имеют отношения к ведению деятельности.
В результате: расходы признаны только в сумме 1,61 млн рублей. Сумма налога равна:
(3,35 – 1,61) * 15% = 0,261 млн рублей.
В такой ситуации налоговая начислит недоимку налога 25,5 тыс. рублей плюс штраф в виде 20% от этой суммы – 5,1 тыс. рублей.
Чтобы вовремя и правильно сдавать отчетность по УСН также рекомендуем использовать сервис «Мое дело» .
Какую отчетность нужно сдавать предпринимателям на УСН зависит от организационно-правовой формы. В любом случае надо заполнить и сдать декларацию по УСН:
Организации на УСН кроме декларации сдают еще:
Ну вот и все. Если есть вопросы, задавайте в комментариях.
Каков порядок ваших действий по уплате УСН? В какие сроки необходимо перечислять налог? Как составить платежное поручение на уплату?
Если в качестве своей формы налогообложения вы избрали УСН, то вам необходимо быть в курсе алгоритма действий при его уплате. Сейчас и разберемся в последовательности шагов при уплате данного налога.
Чтобы понимать какую сумму вам необходимо уплатить, надо рассчитать налог за отчетный период. Согласно статье 346.19 НК РФ отчетным периодом признается 1 квартал, далее полугодие, затем 9 месяцев и год.
Если вы выбрали в качестве объекта налогообложения полученные доходы, то исчислять УСН будете по ставке 6% в соответствии с положениями статьи 343.2 НК РФ (пункт 1) . Так как налоговый период для УСН - это календарный год, то по истечении каждого квартала исчисляются и уплачиваются авансовые платежи. Они рассчитываются с суммы полученных за означенный период доходов (с нарастающим итогом) за минусом уплаченных авансовых платежей по налогу.
Рассчитаем налог к уплате по отчетным периодам на примере. Допустим, за первый квартал доходы - 200 000 рублей, за второй - 180 000 рублей, за третий - 220 000 рублей, за четвертый - 210 000 рублей.
УСН к уплате 1 квартал = 200 000 * 6% = 12 000 рублей
УСН к уплате 2 квартал = (200 000 + 180 000) * 6% - 12 000 = 10 800 рублей
УСН к уплате 3 квартал = (200 000 + 180 000 + 220 000) * 6% - 12 000 - 10 800 = 13 200 рублей
УСН к уплате за год = (200 000 + 180 000 + 220 000 + 210 000) * 6% - 12 000 - 10 800 - 13 200 = 12 600 рублей
В том случае, если ИП работает без наемных сотрудников, то он может уменьшить еще в каждом отчетном периоде налог к уплате на сумму уже внесенных страховых взносов в сответствии со статьей 346.21 (пунк 3.1) НК РФ .
Если вы выбрали в качестве объекта налогообложения полученные доходы за минусом расходов, то исчислять УСН будете по ставке 5-15% в соответствии с положениями статьи 343.2 НК РФ (пункт 2) . Так как налоговый период для УСН - это календарный год, то по истечении каждого квартала исчисляются и уплачиваются авансовые платежи. Они рассчитываются с суммы полученных за означенный период доходов (с нарастающим итогом) за минусом расходов и уплаченных авансовых платежей по налогу.
Рассчитаем налог к уплате по отчетным периодам на примере. Допустим, за первый квартал доходы - 200 000 рублей и расходы 100 000 рублей, за второй - 180 000 рублей и расходы 100 000 рублей, за третий - 220 000 рублей и расходы 100 000 рублей, за четвертый - 210 000 рублей и расходы 100 000 рублей.
УСН к уплате 1 квартал = (200 000 - 100 000) * 15% = 15 000 рублей
УСН к уплате 2 квартал = (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000) * 15% - 15 000 = 12 000 рублей
УСН к уплате 3 квартал = (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000 + 220 000 - 100 000) * 15% - 15 000 - 12 000 = 18 000 рублей
УСН к уплате за год (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000 + 220 000 - 100 000 + 210 000 - 100 000) * 15% - 15 000 - 12 000 - 18 000 = 16 500 рублей
Теперь нужно заполнить платежный документ на рассчитанную сумму налога по итогам отчетного периода.
Помощь в подготовке платежного документа вам окажет сайт ФНС. Надо зайти в раздел «Электронные услуги для ИП или ЮЛ » и набрать подраздел «Заплати налоги». Далее выбираем функционал «Заполнить платежное поручение». Теперь нужно последовательно заполнять все требуемые сервисом графы. Сначала вводим код своей ИФНС, далее выбираем нужное нам ОКАТО по месту нахождения ИП или ЮЛ из представленного списка.
Потом последует выбор: платежный документ (квитанция) или платежное поручение. В первом случае вы сможете совершить уплату в любом отделении банковского учреждения, осуществляющем рассчетно-кассовое обслуживание физлиц. А во втором варианте вы сможете перечислить налог со своего расчетного счета (при его наличии). Для квитанции потребуется выбрать:
После заполнения всех граф вам представится возможность распечатать квитанцию, с ней можно идти в банк и вносить деньги. Для платежки потребуется выбрать:
После заполнения всех граф вам представится возможность распечатать платежное поручение, с ним можно идти в свой банк. Теперь в вашем распоряжении подробное руководство по уплате УСН.
В целях поддержки малых предприятий и предпринимателей налоговое законодательство предусматривает возможность использования определенными категориями налогоплательщиков льготной системы налогообложения. Она позволяет снизить налоговую нагрузку на предприятие, и упрощает ведение учета. Наиболее используемой системой является УСН доходы 6 процентов.
Одним из льготных режимов по налогам является УСН, которая имеет две разновидности – УСН доходы и УСН доходы, уменьшенные на расходы. Рассмотрим подробнее первую подсистему упрощенного налогового режима.
НК РФ устанавливает, что налогоплательщик рассчитывает и уплачивает в бюджет единый налог, который определяется путем умножения налогооблагаемой базы на действующую ставку налога 6%. Субъектам дано право снижать размер данной ставки.
База по налогу равна выручке компании и иным доходам поступающим на счет компании или в ее кассу. При этой системе необходимо вести учет только доходов. Для этого налогоплательщику достаточно заполнять регистр по налогам .
При этом единый налог заменяет собой налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Однако, нужно помнить, что по последнему налогу в настоящее время идет переходный период, в течение которого налоговая база по налогу на имущество переходит с исчисления инвентарной стоимости на кадастровую. В этом случае на УСН освобождение от исчисления налога на имущество не производится.
Внимание! По сравнению со второй разновидностью - УСН доходы минус расходы, эта система является наиболее простой, как по составлению отчетов и исчислению налогов, так и ведению бухучета.
Как льготный режим данную систему выгодно применять большинству компаний. Однако, при сравнении двух разновидностей , надо учитывать что каждая из них имеет положительные и отрицательные стороны.
Закон устанавливает, что каждый квартал необходимо производить расчет и перечисление авансовых платежей. Затем, по итогам года - перечисляется окончательная часть налога.
В НК закреплено, что каждый платеж необходимо осуществить до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом:
У декларации УСН сроки сдачи отчетности совпадают с датой перечисления завершающего платежа. Это необходимо сделать для организаций - до 31 марта года, следующего за отчетным, а для предпринимателей - до 30 апреля такого же года.
Коды КБК УСН 6 процентов в 2018 году не изменились:
У предпринимателей число отчетов, которые они должны сдавать, зависит от наличия принятых сотрудников.
ИП без работников на упрощенке должен подавать:
Предприниматель, у которого есть сотрудники и ООО, кроме упомянутых выше отчетов также сдают:
Организации подают те же самые отчеты, что и предприниматели за себя и работников. Кроме этого, у них добавляется обязанность оформить и подать по итогам года баланс и приложения к нему. Малые фирмы имеют право составлять их по упрощенной форме, все остальные – по полной.
Рассмотрим как рассчитывается налог у ИП с работниками:
| Месяц | Доход, руб | 6%, нарастающим итогом | Платежи в фонды, руб | Авансовый платеж по УСН, руб | УСН за год всего | |
| Январь | 220000,00 | 716000,00 | 42960,00 | 12200,00 | 21480,00 | 135510,00 |
| февраль | 245000,00 | 12200,00 | ||||
| Март | 251000,00 | 20296,25 | ||||
| Апрель | 380000,00 | 1932000,00 | 115920,00 | 10934,00 | 36480,00 | |
| Май | 410000,00 | 10933,00 | ||||
| Июнь | 426000,00 | 19029,25 | ||||
| Июль | 300000,00 | 2912000,00 | 174720,00 | 11166,00 | 29400,00 | |
| Август | 330000,00 | 11167,00 | ||||
| Сентябрь | 350000,00 | 19263,25 | ||||
| Октябрь | 500000,00 | 4517000,00 | 271020,00 | 10196,00 | 48150,00 | |
| Ноябрь | 540000,00 | 10196,00 | ||||
| Декабрь | 565000,00 | 60464,25 |
Как строился расчет.
Его доход за этот период составил 716 тысяч руб.
Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 36600 руб.
Итого в первом квартале было оплачено взносов:
Сумма налога будет равна: 716 000 х 6%=42960 руб.
50% от налога: 21480 руб. Общая сумма взносов за квартал: 44696,25 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 42960-21480=21480 руб.
Доход за 2-й квартал - 1216 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 32800 руб
Таким образом общая сумма перечисленных взносов составила:
Сумма налога будет равна: (716000+1216000) х 6%=115920 руб.
Сумма взносов работников и ИП накопительно: 85 592 руб. 50 коп.
50% от налога: 115920/2= 57960 руб. Общая сумма взносов за полгода: 85592,50 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Таким образом сумма к уплате за полугодие составит: 115920-57960-21480=36480 руб.
Доход за 3 квартал - 980 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1460=8 096,25 руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 33 500 руб.
Общая сумма перечисленных взносов составила:
Сумма налога будет равна: (716 000+1 216 000+980 000) х 6%=174 720 руб.
50% от налога: 174 720/2=87360 руб. Общая сумма взносов за 9 месяцев за ИП и работников: 127 188,25. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 174 720-87360-21480-36480=29400 руб.
Доход за 4 квартал - 1605 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Сумма взносов работников: 30590 руб.
(716 000+1 216 000+980 000+1 605 000-300 000) х 1%=42 170 руб.
Итого по месяцам было уплачено взносов в размере:
Общая сумма налога за год:
(716 0000+1 216 000+980 000+1 605 000) х 6%=271 020 руб.
50% от налога: 271020/2=135 510 руб. Общая сумма взносов за год за ИП и работников: 208 045 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400=48 150 руб.
| Месяц | Доход, руб | Доход, нарастающим итогом, руб | 6%, нарастающим итогом | Платежи в фонды, руб | Авансовый платеж по УСН, руб | УСН за год всего |
| Январь | 280000,00 | 911000,00 | 54660,00 | 9467,00 | 27330,00 | 118860,00 |
| Февраль | 311000,00 | 9466,50 | ||||
| Март | 320000,00 | 9466,50 | ||||
| Апрель | 500000,00 | 2521000,00 | 151260,00 | 10400,00 | 64330,00 | |
| Май | 540000,00 | 10400,00 | ||||
| Июнь | 570000,00 | 10400,00 | ||||
| Июль | 206000,00 | 3141000,00 | 188460,00 | 11366,00 | 3100,00 | |
| Август | 205000,00 | 11367,00 | ||||
| Сентябрь | 209000,00 | 11367,00 | ||||
| Октябрь | 260000,00 | 3962000,00 | 237720,00 | 13183,00 | 24100,00 | |
| Ноябрь | 280000,00 | 13183,00 | ||||
| Декабрь | 281000,00 | 13184,00 |
За 1-й квартал фирма должна уплатить авансовый платеж.
Ее доход за этот период составил 911 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников 28400 руб:
Сумма налога будет равна: 911 000 х 6%=54 660 руб.
50% от налога: 27 330 руб. Поскольку сумма взносов превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 54 660-27 330=27 330 руб.
По завершению полугодия фирма снова перечисляет авансовый платеж.
Доход за 2-й квартал - 1610 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 31 200 руб:
Сумма налога будет равна: (911 000+161 0000) х 6%=151260 руб.
Сумма взносов работников накопительно: 59 600 руб.
50% от налога: 75 630 руб. Накопительная сумма взносов меньше, чем 50% налога, поэтому она принимается в полном размере.
Сумма к уплате: 151 260-59 600-27 330=64 330 руб.
Следующий авансовый платеж фирма определяет по прошествии 9 месяцев.
Доход за 3 квартал - 620 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 34100 руб.:
Сумма налога будет равна: (911 000+1 610 000+620 000) х 6%=188 460 руб.
Сумма взносов работников накопительно: 93 700 руб.
50% от налога: 94 230 руб. Накопительная сумма взносов меньше, чем 50% налога, поэтому она принимается в полном размере.
Сумма к уплате: 188 460-93 700-27 330-64 330=3 100 руб.
По завершении года фирма оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.
Доход за 4 квартал - 821 тысяч руб.
Сумма взносов работников: 39550 руб.:
Общая сумма налога за год:
(911000+1610000+620000+821000)х6%=237720 руб.
Сумма взносов работников накопительно: 133250 руб.
50% от налога: 118860 руб. Поскольку взносы превышают половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 руб.
Сводная таблица расчета:
| Месяц | Доход, руб | Доход, нарастающим итогом, руб | 6%, нарастающим итогом | Платежи в фонды, руб | Авансовый платеж по УСН, руб | УСН за год всего |
| Январь | 125000,00 | 480000,00 | 28800,00 | 20703,75 | 41915,00 | |
| февраль | 170000,00 | |||||
| Март | 185000,00 | 8096,25 | ||||
| Апрель | 110000,00 | 805000,00 | 48300,00 | 11403,75 | ||
| Май | 111000,00 | |||||
| Июнь | 104000,00 | 8096,25 | ||||
| Июль | 120000,00 | 1221000,00 | 73260,00 | 16863,75 | ||
| Август | 130000,00 | |||||
| Сентябрь | 166000,00 | 8096,25 | ||||
| Октябрь | 80000,00 | 1426000,00 | 85560,00 | -7056,25 | ||
| Ноябрь | 70000,00 | 8096,25 | ||||
| Декабрь | 55000,00 | 11260,00 |
За 1-й квартал предприниматель должен уплатить авансовый платеж.
Его доход за этот период составил 480 тысяч руб.
Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1 460=8 096,25 руб.
ИП имеет право на эту сумму уменьшить размер налога за квартал.
Сумма налога будет равна: 480 000 х 6%=28 800 руб.
Сумма к уплате: 28800-8096,25=20703,75 руб.
По завершению полугодия ИП снова перечисляет авансовый платеж.
Доход за 2-й квартал - 325 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Общая сумма налога за полгода:
(480000+325000)х6%=48300 руб.
Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовый платеж за 1 квартал): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 руб.
Сумма к перечислению: 48300-36896,25=11403,75 руб
Следующий авансовый платеж ИП определяет по прошествии 9 месяцев.
Доход за 3 квартал - 416 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Общая сумма налога за 9 месяцев:
(480 000+325 000+416 000) х 6%=73 260 руб.
Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал и полугодие):
8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75=56 396,25 руб.
Сумма к перечислению: 73 260-56 396,25=16 863,75 руб.
По завершении года ИП оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.
Доход за 4 квартал - 205 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Кроме этого, по итогам за год ИП получил доход более 300 тыс. рублей, а потому должен дополнительно заплатить в ПФР взнос в сумме 1% от превышения:
(480000+325000+416000+205000-300000)х1%=11260 руб.
Общая сумма налога за год:
(480 000+325 000+416 000+205 000) х 6%=85 560 руб.
Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев):8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75+16 863,75+11 260=92 616,25 руб.
В результате образовалась переплата по налогу: 92 616,25-85 560=7 056,25 руб.
Правильно рассчитать налог на УСН 6% несложно. Важно вовремя внести авансовые платежи и грамотно сократить сумму к уплате на размер страховых взносов. В этой статье мы покажем, как ИП и ООО сделать верный расчет для уплаты налога.
Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или ораганизация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом:
Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога. Его платят не позднее того срока, который установлен для сдачи налоговой декларации по упрощенке:
Что будет, если руководитель бизнеса проигнорирует ежеквартальную “предоплату налога” и уплатит всю сумму по завершении календарного года? При отсутствии авансовых платежей налоговая может начислять пени за каждый день просрочки (воспользуйтесь нашим , чтобы рассчитать их сумму). А при неуплате налога по итогам года контролирующий орган вправе оштрафовать организацию или предпринимателя. Штраф может составить 20% от неуплаты. Но если фирма или ИП спохватились и уплатили налог, до того как чиновники обнаружили неуплату, то будут начислены только пени.
Исчисление налога делается по формуле:
Сумма налога = Доход * 6%
Внимание! С 2016 года у регионов есть право дифференцировать налоговую ставку по УСН “Доходы” от 1 до 6%. Уточняйте актуальную ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе.
В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период.
Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя, и торговый сбор. Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.
Пример расчета авансового платежа для ООО “Ромашка” за 1 квартал на УСН 6%
Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец марта составили 300 000 рублей.
Доходы от продажи товаров организациям по безналу составили 120 000 рублей.
Итого, доходы за 1 квартал составили 420 000 рублей.Расчет авансового платежа за 1 квартал:
420 000 * 6% = 25 200 рублей.В ООО “Ромашка” 3 сотрудника, каждый из них получает зарплату в 40 000 рублей.
40 000 * 3 = 120 000 рублей.
Организация перечислила в фонды взносы в размере 30% от этой суммы:
120 000 * 30% = 36 000 рублей ежемесячно, т.е. 36 000 * 3 = 108 000 рублей за квартал.Мы видим, что сумма взносов больше авансового платежа, но “предоплату по налогу” организация может уменьшить лишь на 50%, то есть, сумма к уплате будет составлять:
25 200 * 50% = 12 600 рублей.Таким образом, ООО “Ромашка” должна уплатить 12 600 рублей авансового платежа до 25 апреля.
Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6%, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года. Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период. Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды.
Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 1 полугодие на УСН 6%
Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец июня составили 220 000 рублей (их них 100 000 рублей за 1 квартал).
Расчет авансового платежа за 1 полугодие:
220 000 * 6% = 13 200 рублей.Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов.
У ИП Петрова нет сотрудников, он платит страховые взносы за себя, и в первом квартале он уплатил 4 000 рублей, а во втором квартале 5 000 рублей. ИП может снизить сумму налога на всю сумму страховых взносов, без ограничений.
Авансовый платеж в 1 квартале составил:
100 000 * 6% - 4000 (взносы) = 2 000 рублей.Тогда авансовый платеж за 1 полугодие составит:
13 200 — 2 000 — 4 000 — 5 000 = 2 200 рублей.
Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:
Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.
ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.
Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.
КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.
Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.
Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:
— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.
Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.
Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:
Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.
Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.
Итого = 27 854,96 руб.
КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.
КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.
Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.
Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.
Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:
Пример отражения доходов в книге:
Доходы, учитываемые | Расходы, учитываемые |
|||
20.03.2018 № 3 | Предоплата по договору от 20.03.2018 № 1 | |||
25.03.2018 № 4 | Предоплата по договору от 25.03.2018 № 2 | |||
26.03.2018 № 5 | Предоплата по договору от 26.03.2018 № 3 | |||
Итого за I квартал | ||||
Дата и номер первичного документа | Доходы, учитываемые | Расходы, учитываемые |
||
09.04.2018 № 10 | Предоплата по договору от 09.04.2018 № 4 | |||
22.04.2018 № 6 | Возврат предоплаты в связи с расторжением договора от 20.03.2018 № 1 | |||
Итого за II квартал | ||||
Итого за полугодие |
Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).
В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.
Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .
Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.
Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:
Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.
Пример
ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.
Месяц | Доход, руб. | Отчетный (налоговый) период | Доход за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб. |
Январь | I квартал | ||
Февраль | |||
Март | |||
Апрель | Полугодие | ||
Июнь | |||
Июль | 9 месяцев | ||
Август | |||
Сентябрь | |||
Октябрь | |||
Ноябрь | |||
Декабрь |
В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:
— 4 000 руб. — в I квартале;
— 12 000 руб. — в течение полугодия;
— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;
— 28 000 руб. — в течение года.
Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!
Решение
По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:
72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.
4 320 — 4 000= 320 руб.
Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.
2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:
288 000 *6% = 17 280 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:
17 280 — 12 000 = 5 280 руб.
Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.
3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:
504 000×6% = 30 240 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:
30 240 — 20 000 = 10 240 руб.
Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.
4. Расчет налога по итогам года:
720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:
43 200 — 28 000 = 15 200 руб.
Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:
15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.
Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.
Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.
1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.
В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.
2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.
Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).
1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.
За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:
— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;
— приостановить операции по счету налогоплательщика.
В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.
2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.
3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.
Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.
При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.
Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.
4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.
