Специальное отраслевое решение, разработанное на базе программы 1С Бухгалтерия, позволяет:
Данные программы могут быть использованы для составления бухгалтерской и налоговой отчетности.
Для того, чтобы можно было составить финансовую и налоговую отчетность стоматологической клиники, необходимо, чтобы были заполнены первичные учетные документы:
Осуществить такую непростую задачу можно только при помощи специального программного обеспечения.
ПБУ 5/01.Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации (п. 90 Методических указаний).Отпуск материалов, как правило, осуществляется на основе предварительно установленных норм расхода, разработанных соответствующими службами организации (п. 99 Методических указаний).По мере отпуска материалов со складов (кладовых) подразделения на участки, в бригады, на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство (п.
Очень важно учитывать поступление всех основных средств в клинику, на каждый объект заполняется инвентарная карта. Также производится учет перемещения основных средств внутри организации – забор медицинских средств со склада, их целевое использование и списание. Периодически стоматологическое оборудование может подвергаться переоценке, а при необходимости также ремонту или проведению процедур, улучшающих состояние объектов, повышающих их функциональность и производительность.
Данные операции также подлежат обязательному документированию и отражению в бухучете. Пример поступления ОС при лизинге: проводки Стоматологический центр приобрел в лизинг оборудование. Лизинговая компания в декабре 2016г. купила и нужное оборудование за 1300000 руб.
Инфо
Что касается покупки оборудования, оно может приобретаться в кредит или в лизинг. Задача бухгалтера - в нужный момент подготовить пакет документов для этой процедуры. Важным аспектом является учет расходных материалов. Их списание производится по факту использования и регистрируется в специальном журнале, а также в личной медицинской карточке каждого клиента.
Организация уплачивает квартальные авансовыеплатежипо| |налогу на прибыль по итогам отчетного периода.| |10. Вцеляхисчисленияналоганаприбыльамортизация| |основных средств начисляется линейным методом.| |Срок полезного использования основныхсредствопределяется| |комиссией,вводящейв эксплуатацию данный актив.При этом она| |руководствуется Классификацией основныхсредств,включаемыхв| |амортизационные группы (утв.Постановлением Правительства РФ от| |1 января 2002 г. N 1).| |11. Вцеляхисчисленияналоганаприбыльамортизация| |нематериальных активов начисляется линейным методом.
Срок службы| |нематериальных активов определяется комиссией. При невозможности| |определения срока полезного использования нематериального актива| |он устанавливается в целях налогообложения в 10 лет.| |12. Пониженные нормы начисления амортизации не применяются.
| |13.
Налоговый учетвцеляхисчисленияналоганаприбыль| |осуществляетсянаосноверегистров бухгалтерского учета.Для| |учета прямых материальных расходовистоимостинезавершенного| |производстваиспользуются специально разработанные организацией| |регистры (формы документовприведенывприложениикучетной| |политике).| |6. При определенииналоговойбазыпоналогунаприбыль| |доходы и расходы определяются по методу начисления.| |7. В целях исчисления налога наприбыльвсоставепрямых| |расходовучитываютсярасходынаоплатутрудаврачейи| |ассистентов,непосредственно участвующих в оказании медицинских| |услуг,материальные расходы (расходные материалы,используемые| |на оказание стоматологических услуг по утвержденным организацией| |нормам), амортизация медицинского оборудования.| |8.
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к| |прямым, учитываются как расходы текущего периода.| |9.
Полагаем, что в этом случае лицо, выдавшее материалы, по итогам установленного в организации периода (например раз в две недели, раз в месяц) составляет документ, в котором приводятся данные о количестве переданных и фактически использованных для оказания услуг материалов.Затем по итогам месяца составляется, например, акт расхода, в котором отражается вся необходимая для учета материалов информация (норма расхода, фактический расход, стоимость и пр.), на основании которого в бухгалтерском учете осуществляется списание материала со счета 10 «Материалы» на счета учета затрат.Учитывая изложенное, мы полагаем, что отражение операций по списанию материалов в конце месяца не противоречит требованиям нормативных актов по бухгалтерскому учету, а также отвечает требованию рационального ведения учета, т.е. ведения учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (абзац 7 п.
А теперь с нового года хотим вести все правильно. Поэтому и обратился за помощью:) marcush 06-01-2013, 23:06:31 Да вы правы. и что мне расписывать в бухучете, подскажите:) bukva 06-01-2013, 23:20:24 Добрый вечер, нет не вел бухучет, шефу это было не обязательно. мне давали доходную часть, я с нее уплачивал налоги 6%. А теперь с нового года хотим вести все правильно. Поэтому и обратился за помощью:)Добрый вечер. Что значит «мне давали доходную часть, я с нее уплачивал налоги 6%»? А как Вы Книгу доходов и расходов (КДиР) формировали? И формировали ли вообще? marcush 06-01-2013, 23:27:33 Формировали доходы в КДиР и с них уплачивали 6% bukva 07-01-2013, 00:19:20 Формировали доходы в КДиР и с них уплачивали 6%Чтобы «формировать доходы в КДиР», нужно обрабатывать первичные документы, в Вашем случае вводить в программу выписки по банку/поступление выручки в кассу ООО.Значит, учет вели.
Необходимо иметь технологическую карту расхода медикаментов по каждому виду стоматологических услуг. Главврачом утверждаются нормы расходования по различным услугам. По итогам месяца каждый врач формирует отчет о выполненных процедурах, на основании которых в конце месяца производится списание медикаментов в нужном объеме.
Учет затрат в стоматологии Процесс оказания стоматологических услуг – непрерывный, а потому все накопленные затраты по окончании отчетного периода переносятся на себестоимость услуг. Затраты собираются по дебету 20 счета (также могут дополнительно использоваться 25 и 26 счета), после чего переносятся в дебет субсчет 90.2 проводкой Деб.90.2 Кред.20. Оцените качество статьи.
Приопределенииразмераматериальныхрасходовпри| |списаниирасходныхматериаловприменяетсяметодоценкипо| |средней стоимости.| |14. Приреализациипокупныхтоваровихстоимость| |определяется по средней стоимости.| |15. Организация не создает резервов в целяхналогообложения| |налогом на прибыль.| |16.
Уплатасуммналоганаприбыльпроизводитсяпо| |местонахождению организации,а также по местонахождению каждого| |изееобособленныхподразделений.Приэтомдоляприбыли,| |приходящейся на эти обособленные подразделения, определяется как| |среднее арифметическое величины удельноговесасреднесписочной| |численностиработниковиудельноговеса остаточной стоимости| |амортизируемого имуществакаждогообособленногоподразделения| |соответственновсреднесписочнойчисленностиработникови| |остаточной стоимости амортизируемого имущества,определеннойв| |соответствиисп.1ст.257НалоговогокодексаРФ в целом по| |организации.| |17.
Внимание
Главбух». Приложение «Учет в медицине», 2005, N 1 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА СТОМАТОЛОГИЧЕСКОЙ КЛИНИКИ В конце и в начале каждого года у бухгалтера очень много работы. Поэтому учетную политику на следующий год он чаще всего разрабатывает только перед сдачей отчетности за год в налоговую инспекцию. Тогда как он должен был это сделать еще в прошлом году.
"Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 1
Несмотря на то что законодательством предусмотрена льгота для медицинских услуг, ее применение ограничено установленным Перечнем этих услуг и другими нормативными актами. Возникает вопрос: облагаются ли НДС стоматологические услуги в частных организациях? Давайте разберемся вместе.
Платные услуги населению дополнительно к гарантированному объему бесплатной медицинской помощи могут предоставляться лечебно-профилактическими учреждениями независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Об этом сказано в п. 1 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13 января 1996 г. N 27. Значит, частные предприятия также имеют право оказывать платные стоматологические услуги, и при этом согласно ст.ст. 143 и 146 Налогового кодекса РФ в общем случае они признаются плательщиками НДС. Но это в общем, а есть и частности в этом вопросе.
Так, при соблюдении определенных условий законодательством для медицинских услуг предусмотрен льготный режим налогообложения. Рассмотрим по порядку основания его применения. Это Налоговый кодекс РФ, в котором говорится, что реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, освобождается от налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 149).
Какие же услуги подпадают по действие этой льготы? Они перечислены в Перечне медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. N 132). Стоматологические услуги входят в указанный Перечень и осуществляются в рамках первичной (доврачебной) медицинской помощи, амбулаторно-поликлинической медицинской помощи и в условиях дневных стационаров, а следовательно, освобождаются от НДС. При этом организация, претендующая на льготный режим, в обязательном порядке должна иметь документы, подтверждающие это право.
Примечание. Официальная позиция
С.В.Сергеева, советник налоговой службы РФ III ранга
Облагаются ли НДС стоматологические услуги, оказываемые населению?
Согласно пп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 149 Налогового кодекса России не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) оказание населению услуг медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. К медицинским услугам, в частности, относятся услуги, оказываемые населению по диагностике, профилактике и лечению, независимо от формы и источника их оплаты, по Перечню (утв. Постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. N 132), при наличии у организаций, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий.
Документы, которые подтверждают право организации, оказывающей стоматологические услуги, - это соответствующие лицензии. Их наличие предусмотрено законодательством и другими нормативными актами. Это п. 6 ст. 149 Налогового кодекса РФ, п. 3 Правил N 27, Положение о лицензировании медицинской деятельности (утв. Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2002 г. N 499), Приказ Минздрава России от 26 июля 2002 г. N 238. Хотелось бы обратить ваше внимание на ряд существенных моментов:
Если отсутствуют соответствующие лицензии либо срок их действия истек, налоговые органы вправе обложить операции по оказанию стоматологических услуг НДС, так как применение льготы допускается только при наличии лицензии;
От НДС освобождаются стоматологические услуги, оказываемые именно населению. Если организация обслуживает юридические лица, НДС следует начислять.
Потребовать представления документации, подтверждающей право на использование льготного режима, инспекторы могут в рамках камеральной проверки в течение трех месяцев со дня подачи декларации. Это право закреплено в ст. 88 Налогового кодекса РФ.
Специалист отдела общего аудита
ООО "Бейкер Тилли Русаудит"
Е.Я.СЕРГЕЕВА
Подписано в печать
28.02.2006
Ассоциация содействует в оказании услуги в продаже лесоматериалов: по выгодным ценам на постоянной основе. Лесопродукция отличного качества.
Стоматологическая клиника может быть не только бюджетной, но и частной, причем данная деятельность подвергается обязательному лицензированию. Только при наличии лицензии должного образца можно лечить зубы пациентам. При этом реализуемые услуги не облагаются добавленным налогом.Расходы на получение лицензии относятся к будущим периодам (показываются на 97 счете) и равными долями распределяются в течение всего периода действия лицензии. Для организации столь сложного бизнеса необходимо наличие не только медицинских знаний, но и понимание основ его ведения. Речь идет не только об особенностях закупки оборудования и рекламе, но, прежде всего, о ведении бухгалтерской документации и учете всех совершаемых операций. В статье рассмотрим бухучет в стоматологии на ОСНО и УСН.
Медицинские организации и предприниматели могут использовать самый простой вариант системы налогообложения – УСН. Переход к данной системе осуществляется добровольно с момента образования или с начала любого года.
Применение данной системы налогообложения, прежде всего, существенно упрощает уплату налога с прибыли.
Основная сложность в ведении бухгалтерского учета заключается в наличии действующих норм, касающихся списания израсходованных в процессе лечения медицинских материалов. От этого во многом зависит правильность формирования цен на услуги, а также корректность определения налоговой базы по налогам ОСН и УСН.
При открытии медицинской клиники для правильного ведения бухгалтерского по ОСН и УСН необходимо наличие следующих документов:
Также для упрощения ведения бухгалтерского учета рекомендуется завести электронные карты пациентов.
При регистрации документов в налоговой следует учитывать, что ОСН применяется по умолчанию, если не было предоставлено заявление на переход к УСН.
При выборе системы ОСН взимается общий налог на прибыль в размере 20%.
УСН же подразделяется на два вида:
По сравнению с основной системой УСН является наиболее выгодной и имеет ряд преимуществ. Однако следует учитывать, что избрать систему УСН могут стоматологические клиники при соблюдении ряда условий по величине дохода, среднегодовому числу персонала, значительной личной доли в УК, а также ряду других критериев.
| ОСН | УСН | |
| Основной налог | На прибыль | Единый специальный |
| Ставка | 20% | 6% с дохода или 15% с доход-расход |
| Страховые взносы | Пенсионные, медицинские и социальные отчисления, общий процент ставки 30% | |
| Ведение бухучета | Обязательно для ООО, СМП могут вести в сокращенном виде. | Обязательно для ООО, СМП могут вести в сокращенном виде |
| НДС | Не платится в связи с освобождением стоматологической деятельности от данной нагрузки по 149 ст. НК РФ (при наличии лицензии на данный вид деятельности) | |
| Критерии применения | Применяется по умолчанию | Доход за 9мес. <
45млн.руб. с учетом дефлятора. Среднегодовой показатель персонала < 100 чел. Стоимость ОС в остаточном значении < 100 млн.руб. Собственная доля в УК > 75% |
Бухгалтерский учет в стоматологической клинике практически не отличается от аналогичного процесса в организации, оказывающей иные виды услуг. Особенности могут затрагивать процесс расходования медикаментов, а также учет драгметаллов.
К основным операциям учета относятся:
Бухучет осуществляется непрерывно. Учету подлежат все операции, которые проводятся в медицинском учреждении, при наличии оправдательного документа.
В медицинской организации необходимо выработать собственную учетную политику, которая устанавливает важнейшие принципы учета и определяет основные нормативы по ведению документов.
Обязательному учету подлежат основные средства, в частности оборудование для стоматологии. Необходимо обеспечить наличие необходимой документации, включающей инвентарные карты, передаточные акты, накладные – применяемые документы имеют унифицированные формы.
Основные средства стоматологической клиники:
Медицинское оборудование в стомтологии дорогостоящее, поэтому обычно приобретается за счет лизинга или кредита, выданного обслуживающим банком. Также оно может быть куплено на собственные средства или получено в виде взноса от одного из учредителей.
Учет основных средств включает в себя:
Основные проводки:
Если основные средства поступают на сумму менее 40 000 рублей, их можно сразу списывать на себестоимость медуслуг.
Очень важно учитывать поступление всех основных средств в клинику, на каждый объект заполняется инвентарная карта.
Также производится учет перемещения основных средств внутри организации – забор медицинских средств со склада, их целевое использование и списание.
Периодически стоматологическое оборудование может подвергаться переоценке, а при необходимости также ремонту или проведению процедур, улучшающих состояние объектов, повышающих их функциональность и производительность. Данные операции также подлежат обязательному документированию и отражению в бухучете.
Стоматологический центр приобрел в лизинг оборудование. Лизинговая компания в декабре 2016г. купила и нужное оборудование за 1300000 руб. и передала его в центр на 5 лет. Расходы на доставку 20000 руб. за счет центра. Лизинговый платеж за месяц – 25000 руб.
| Сумма | Операция | Дебет | Кредит |
| 1300000 | Отражена стоимость полученного в лизинг оборудования | ||
| 20000 | Расходы на доставку | 20 | 76 |
| 20000 | 76 | 51 | |
| 25000 | Ежемесячная проводка на сумму начисляемых лизинговых платежей | 20 | 76 |
| 25000 | Ежемесячная проводка по оплате начисленного платежа | 76 | 51 |
В бухгалтерских отчетах обязательно должен вестись учет запасов в стоматологии – расходных оборотных ценностей, приходуемых на счет 10 и полностью расходуемых за короткий временной промежуток (лекарственные препараты, средства гигиены, медицинские инструменты и инвентарь, спецодежда).
Запасы в стоматологии могут быть приняты на склад в процессе приобретения за плату, а также в виде вклада в уставной капитал клиники или безвозмездного дара. В зависимости от способа поступления запасов, 10 счет взаимодействует с соответствующим счетом.
Если учет ведется по фактической стоимости, то проводка по поступлению от поставщика имеет вид:
При этом происходит распределение поступивших партий по аналитическим счетам и субсчетам 10 счета.
Под фактической стоимостью понимается:
Если учет ведется по учетным ценам, то проводки такие:
В процессе отпуска запасов со склада совершается проводка Деб.20 Кред.10, то есть в конечном итоге стоимость запасов включается в цену стоматологических услуг.
Для ведения учета запасов применяются счета, предназначенные для аналитического учета. В соответствии с Приказом Минздрава, под материальными запасами может пониматься движимое имущество стоматологической клиники.
Стоматологический центр купил партию бинтов в количестве 1000 шт. Запасы приходуются по фактической себестоимости. Цена по документам поставщика за 1 бинт составляет 5 руб. Общая стоимость поступления 5000 руб. Затраты на доставку ложатся на плечи центра и составляют 500 руб. Весь полученный объем бинтов передан стоматологам.
| Сумма | Операция | Дебет | Кредит |
| 5000 | Отражена стоимость приобретенных бинтов | 10 | 60 |
| 500 | Учтены расходы на доставку | 10 | 60 |
| 5000 | Произведена оплата за бинты | 60 | 51 |
| 500 | Произведена оплата за доставку | 60 | 51 |
| 5000 | Вся партия бинтов отпущена в производство | 20 | 10 |
В стоматологической клинике учету подлежат все медикаменты, использующиеся при лечении зубов, а также различный дополнительный материал: вата, тампоны, тара, материалы.
Каждое движение медикаментов должно быть отмечено в бухгалтерских документах и отражено в бухгалтерских проводках.
Также бухгалтер ведет контроль по обеспечению правильной организации учета поступления и движения медикаментов и контролирует ведение стоматологами учета расходования медикаментов.
Для удобства составления отчетов рекомендовано хранить всю медицинскую документацию, в частности результаты всех медицинских исследований и анализов, наладить систему автоматического списания медицинских материалов после их использования, хранить информацию о посещении клиники на каждого пациента.
Операции по расходованию медикаментов отражаются по мере осуществления медицинских процедур, предусмотренных прейскурантом. Необходимо иметь технологическую карту расхода медикаментов по каждому виду стоматологических услуг. Главврачом утверждаются нормы расходования по различным услугам.
По итогам месяца каждый врач формирует отчет о выполненных процедурах, на основании которых в конце месяца производится списание медикаментов в нужном объеме.
Процесс оказания стоматологических услуг – непрерывный, а потому все накопленные затраты по окончании отчетного периода переносятся на себестоимость услуг.
Затраты собираются по дебету 20 счета (также могут дополнительно использоваться 25 и 26 счета), после чего переносятся в дебет субсчет 90.2 проводкой Деб.90.2 Кред.20.
Страшное слово «зубной врач» с детства знают все. Еще страшнее - слова «санация зубов». Именно так обозначали коллективный поход школьников в стоматологическую поликлинику на осмотр и лечение в советское время, которое многие из нас помнят. Возможно, именно с тех пор каждый поход к зубному врачу большинством взрослых людей откладывается настолько, насколько это вообще возможно. Пусть и технологии сейчас новые, и лечить зубы уже не больно - но страх так велик и так глубок, что разумные аргументы уступают ему место.
Однако, спрос на стоматологические услуги при всем этом детском страхе большой. Зубы - элемент нашего внешнего вида, а значит, нашей успешности в жизни и работе. Кабинеты стоматологов растут, как грибы, и каждый из них находит своих клиентов.
Сегодня мы разберем, как выбирать систему налогообложения при открытии стоматологии. И поможет нам в этом компания «Виртуоз» (http://www.virtuozcenter.ru/) — эта клиника признана лучшей стоматологией 2015 года в Воронеже, а значит, учет и отчетность ее перед государством налажена корректно и безошибочно. Да-да, это важно не меньше, чем хорошо обслуживать клиентов.
Итак, перед нами - выбор из нескольких распространенных систем налогообложения.
Первый вариант - общая система. Это базовый вариант, который обычно используют только, если нет никакой возможности применить один из упрощенных режимов налогообложения, которые мы сейчас рассмотрим. Почему? Потому что общая система сложна в учете и отчетности, при ней организация ведет учет по налогу на прибыль, НДС и другим налогам и отчитывается по каждому из них отдельно. А это - серьезная головная боль для любого бухгалтера. Особенно, учитывая перманентно меняющееся законодательство.
Второй вариант - упрощенная система. Хороший вариант учета для небольших и мелко-средних стоматологий. Почему так? Дело в том, что применять «упрощенку» можно только организациям, где количество сотрудников меньше 100, а 9-месячный оборот по деньгам не превышает 45 миллионов рублей. Чем хороша упрощенная система? Тем, что она упрощенная:). Отчитываться нужно только по одному налогу - а это значительно легче в работе, да и риски ошибок тоже снижаются.
Третий вариант - ЕНВД. Единый налог на вмененный доход - это региональный налог, так что для начала нужно убедиться, что в вашем городе он введен. В Воронеже, например, он действует, а вот в Москве отменен с прошлого года. Если упрощенная система налогообложения может применяться «во всех случаях, кроме» (кроме количества сотрудников больше 100 и оборотов более 45 миллионов, а также кроме отдельных видов деятельности - но стоматология к ним не относится), то ЕНВД применяется «только в определенных законом случаях». Есть список услуг, при которых можно применять ЕНВД. Увы, оказание стоматологических услуг к ним не относится. Так что с ЕНВД вопрос решен окончательно.
Остается УСН или общая система. Что же выбрать? Как предугадать, сколько у нас будет сотрудников через несколько месяцев? Как оценить обороты? А вдруг денег будет больше, чем 45 миллионов? Что делать? Что-что - радоваться! Если вы сможете заработать больше, чем эта сумма, то значит, ваш бизнес покажет свою эффективность уже в первый год работы. Это ли не то, к чему стоит стремиться? А с упрощенки можно перейти на общий режим в течение года при превышении этих лимитов без каких-либо санкций.
Как известно, стоимость профессиональных стоматологических услуг сегодня не самая дешевая и порой, чтобы вылечить зубы, приходится долго откладывать средства с каждой зарплаты. Вместе с тем, категорически нельзя заниматься самолечением — нужно обязательно обращаться к врачу. И сегодня, к счастью, имеется несколько вариантов, благодаря которым вы сможете оградить себя от длительных ожиданий заветного похода к стоматологу, и один из них – это налоговый вычет на лечение зубов.
В современном российском Налоговом Кодексе предусматривается специальное положение, по которому, все лица, вовремя выплачивающие налоги, имеют возможность снизить затраты на всевозможные медицинские услуги. Благодаря этому можно уменьшить финансовые расходы как на свое лечение, так и на различные услуги медицинского характера для родственников. Именно по этому положению и можно получить определенный возврат налога за лечение зубов. Все платные стоматологические услуги разрешают произвести вычет налогов не меньше 13% от общей суммы денег, которые были потрачены на лечение.
Сегодня каждый послушный налогоплательщик может получить возврат налога от той денежной суммы, которая была им потрачена: на его лечение, на лечение родителей, жены или мужа, а также на лечение всех несовершеннолетних детей.
Если вы желаете получить возврат за лечение зубов, прежде всего, вам нужно точно удостовериться, что те стоматологические услуги, которые были вами получены в определенное время, действительно есть в перечне, утвержденном для налогового вычета. Дальше вам нужно будет собрать пакет разнообразных документов для государственной налоговой организации. В данный пакет входят:
Помимо этого, вам лично нужно написать заявление с запросом на получение вычета. Чтобы вы смогли без проблем получить вычет на лечение зубов вашего родственника, вы должны вместе с традиционным пакетом подать также дополнительно свидетельство о браке или же документ о рождении.
Важно знать!
Чтобы получить вычет на лечение зубов, вы обязательно должны подать личное заявление не позже трех лет со времени непосредственного получения соответствующих услуг.
Сегодня только лишь налоговый орган может решать, предоставлять ли вам вычет или отказать в запросе. Как правило, в среднем рассмотрение запроса занимает три-четыре месяца конкретно с того дня, когда подано личное заявление.
Денежная сумма вычета несколько ограничена. При оказании лечении непосредственно вам, как налогоплательщику, вы имеет право на возврат денежной суммы не более 100000 рублей, а в случае оказания медицинских услуг родственникам — не более 50000. Необходимо помнить, что абсолютно все документы, которые касаются оплаты услуг, должны оформляться именно на того, кто выступает в роли налогоплательщика. И это независимо от того, кому были оказаны услуги.
Ежегодно можно получать абсолютно неограниченное количество вычетов. Самое главное для вас – это доказанный факт того, что вы получали услуги стоматологического характера в какой-либо медицинской организации на определенную сумму.
Конечно же, всех, кто желает узнать, как вернуть налоговый вычет за лечение, интересует вопрос – сколько денег вам вернут? Тут никогда нельзя ответить однозначно, ведь точная сумма зависит от того, сколько средств конкретно вы вложили в лечение. Вместе с тем, не только данный фактор может повлиять на размер возврата. Также немаловажный нюанс – тип лечения.
Если вы прибегали к простому лечению, то сможете получить налог с суммы не больше 120000 рублей. Таким образом, это практически 15600 рублей чистого возврата. В сфере стоматологических услуг к обычному лечению можно отнести пломбирование и легкое терапевтическое лечение. Если же вам были предоставлены какие-либо дорогостоящие услуги, то налоговая будет насчитывать вычет от той суммы, которая была по факту потрачена вами на лечение.
Кроме того, довольно часто пациент получает бесплатные услуги, но расходные материалы, то есть, лекарственные препараты, покупает за свой счет. На этот случай в законодательных актах указано: для того, чтобы возвратить собственные деньги за покупку дорогих лекарств, налогоплательщик вместе с основными документами обязан подать договор о факте сотрудничества с конкретным медицинским учреждением. В договоре должно быть указано, что у данной клиники нет необходимых расходных материалов, поэтому их покупает непосредственно пациент.
В российском законодательстве четко не прописано, что налогоплательщик обязан нести в налоговую такой договор. Однако, все службы требуют подобный документ и в случае его отсутствия не принимают заявление налогоплательщика.
Для того, чтобы максимально быстро и абсолютно мирным путем решить данный вопрос, нужно знать один важный нюанс. В наше время все медучреждения имеют право оказывать всевозможные услуги на платной основе исключительно при заключении договора с пациентами. Исходя из этого, вы, как пациент, можете потребовать от клиники предоставить вам договор. Этот документ должен предусматривать список всех условий вашего сотрудничества. То есть, тут обязательно должны быть точно прописаны все предоставляемые услуги, их полная стоимость, а также список лекарств, которые были нужны для того или иного лечения.
Налоговая только вместе с этим документом примет у вас запрос на вычет денег с той денежной суммы, которая была вами израсходована на покупку лекарств.
На точную суму выплаты влияет также и ваш доход. Чтобы точно рассчитать потенциальную сумму выплат, нужно совершить простые математические действия. Главные показатели – официальная зарплата, налог и цена услуг, которые были вами получены. Зная их, можно точно вычислить, какую суму вам должны выплатить.
Итак, представим, что ваша зарплата
составляет 40.000 рублей/месяц.
За три года вы зарабатываете 1.440.000 рублей.
Из них вы каждый месяц
отдаете 13% государству – 5.200 рублей в месяц
и за три года – 187.200 рублей.
Предположим, что на стоматологические услуги
вы потратили 200.000 рублей.
Дальше расчет выглядит таким образом:
1.440.000 (доход) – 200.000 (расход) = 1.240.000
(новая сумма, с которой считывается налог 13%).
Размер пересчитанного подоходного налога – 161.200 рублей.
Налоговая возвратит вам: 187.200 – 161.200р = 26.000 рублей.
Несмотря на то что законодательством предусмотрена льгота для медицинских услуг, ее применение ограничено установленным Перечнем этих услуг и другими нормативными актами. Возникает вопрос: облагаются ли НДС стоматологические услуги в частных организациях? Давайте разберемся вместе.
Платные услуги населению дополнительно к гарантированному объему бесплатной медицинской помощи могут предоставляться лечебно-профилактическими учреждениями независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Об этом сказано в п. 1 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13 января 1996 г. N 27. Значит, частные предприятия также имеют право оказывать платные стоматологические услуги, и при этом согласно ст.ст. 143 и 146 Налогового кодекса РФ в общем случае они признаются плательщиками НДС. Но это в общем, а есть и частности в этом вопросе.
Так, при соблюдении определенных условий законодательством для медицинских услуг предусмотрен льготный режим налогообложения. Рассмотрим по порядку основания его применения. Это Налоговый кодекс РФ, в котором говорится, что реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, освобождается от налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 149).
Какие же услуги подпадают по действие этой льготы? Они перечислены в Перечне медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. N 132). Стоматологические услуги входят в указанный Перечень и осуществляются в рамках первичной (доврачебной) медицинской помощи, амбулаторно-поликлинической медицинской помощи и в условиях дневных стационаров, а следовательно, освобождаются от НДС. При этом организация, претендующая на льготный режим, в обязательном порядке должна иметь документы, подтверждающие это право.
Примечание. Официальная позиция
С.В.Сергеева, советник налоговой службы РФ III ранга
— Облагаются ли НДС стоматологические услуги, оказываемые населению?
— Согласно пп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 149 Налогового кодекса России не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) оказание населению услуг медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. К медицинским услугам, в частности, относятся услуги, оказываемые населению по диагностике, профилактике и лечению, независимо от формы и источника их оплаты, по Перечню (утв. Постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. N 132), при наличии у организаций, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий.
Документы, которые подтверждают право организации, оказывающей стоматологические услуги, — это соответствующие лицензии. Их наличие предусмотрено законодательством и другими нормативными актами. Это п. 6 ст. 149 Налогового кодекса РФ, п. 3 Правил N 27, Положение о лицензировании медицинской деятельности (утв. Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2002 г. N 499), Приказ Минздрава России от 26 июля 2002 г. N 238. Хотелось бы обратить ваше внимание на ряд существенных моментов:
— если отсутствуют соответствующие лицензии либо срок их действия истек, налоговые органы вправе обложить операции по оказанию стоматологических услуг НДС, так как применение льготы допускается только при наличии лицензии;
— от НДС освобождаются стоматологические услуги, оказываемые именно населению. Если организация обслуживает юридические лица, НДС следует начислять.
Потребовать представления документации, подтверждающей право на использование льготного режима, инспекторы могут в рамках камеральной проверки в течение трех месяцев со дня подачи декларации. Это право закреплено в ст. 88 Налогового кодекса РФ.
Специалист отдела общего аудита
ООО «Бейкер Тилли Русаудит»
Подписано в печать
Ассоциация содействует в оказании услуги в продаже лесоматериалов: кол виноградный по выгодным ценам на постоянной основе. Лесопродукция отличного качества.
Ущипните себя, и поймете что Вы не спите. Российское государство освободило от налога на прибыль частный медицинский бизнес, а это значит, что и стоматологические клиники оказались в России по сути в легальной оффшорной зоне.
Но это не навсегда, нулевая ставка налога будет сохраняться до 2020 г. За это время, как рассчитывают власти, частная медицина в целом, и стоматологический бизнес в частности, окрепнут и смогут совершить рывок в своем развитии.
Много ли подарили? Сильно правительство не рисковало. За год от медицины и образования (которое тоже получило индульгенцию от налогов) пополняли бюджет на почти 7 млрд руб. в год но все эти деньги шли в местные бюджеты, а не в федеральную казну. Так что верхние правители ничего не теряют, а за нижний уровень видимо не особо беспокоятся. Кстати, даритель целый год тянул с вручением подарка: Госдума утвердила необходимые поправки в Налоговый кодекс еще в конце прошлого года, но без правительственного перечня услуг они до сих пор не действовали.
Эксперты консалтингового объединений Фабрика Бизнеса положительно оценивают инициативу, но вспоминают о грустном. Ведь повышение в 2010 году так называемых «социальных налогов» — страховых взносов очень больно ударило по экономике стоматологического бизнеса. На этом фоне отмена налога — слабое утешение. Стоматологическая клиника — сложный и не особенно рентабельный бизнес. Поэтому, если правительство задумало действительно поддержать их, нужно снижать налоговую нагрузку не через налог на прибыль (который и так небольшой в силу невысоких прибылей), а через снижение страховых взносов на фонд оплаты труда. Расходы на зарплату составляют примерно 60% в затратах коммерческих клиник, а в структуре расходов частных образовательных учреждений эта цифра доходит до 80%.
К примеру, по данным BusinesStat, годовая зарплата медицинского работника в частном секторе по России в среднем в 2010 г. составляла 191 400 руб., а в Москве — 464 300 руб. Это означает, что налоговые расходы владельцев частных клиник в этом году резко выросли.
Даже если зарплаты медиков не повышались, до нового года за среднего московского врача владельцу частной клиники приходилось отчислять в казну по 107 900 руб. страховых взносов, а в текущем году — уже 157 420 руб., или на 46% больше. При этом небольшие стоматологические клиники нередко работают на упрощенной системе налогообложения — до 2011 г. они отчисляли в соцфонды всего 14% от фонда зарплаты, а с нового года их нагрузка выросла сразу на 60%.
Лето началось, пора обучать администраторов!
Обновлен наш дистанционный курс обучения администратора салона красоты, теперь помимо подробного описания того, что и как фронт-менеджер должен делать от рассвета до заката (включая искусство продаж), добавлены готовые скрипты телефонных разговоров с клиентами
Во все времена стоматологи зарабатывали достойно – в советские и постсоветские. И сегодня стоматология является одним из самых доходных бизнесов, ведь пациентами зубных врачей могут быть все – и стар и млад, да и услуги этих врачей стоят недешево.
Тот факт, что стоматология - дело прибыльное и маржа в этом бизнесе может быть очень высокой, инвесторы до последнего времени как-то не замечали, и очень долго этот рынок развивался непосредственно специалистами - врачами. И только в последнее время в него стали вкладываться инвесторы, не имеющие специального образования, но имеющие желание заработать.
Условно рынок стоматологических услуг можно разделить на три составляющие. Первая - это сектор государственных и ведомственных стоматологий. Они существуют в основном на государственные дотации, хотя оказывают и дополнительные платные услуги. Именно государственные стоматологии являются кузницей кадров для частных клиник – там набираются опыта и знаний выпускники медицинских вузов.
Вторая - частные стоматологические кабинеты на одно кресло. Это одна из наиболее распространенных форм, число врачей, желающих работать на себя не уменьшается. Но стоматологи-одиночки, по понятным причинам, не могут составить конкуренцию частным клиникам.
Разница между стоматологическим кабинетом и клиникой состоит в том, что в кабинете должен сидеть человек-оркестр. Он должен быть и пародонтологом, и терапевтом, и детским врачом, и ортопедом, и тут же хирургом. Кроме того, пациент, хочет лечиться и получать все услуги и консультации в одном месте.
Сектор частных клиник сегодня динамично развивается как раз за счет того, что в него охотно вкладываются частные инвесторы. Любопытно отметить и такой факт: небольшими частными клиниками управляют, как правило, сами владельцы. Профессионального управленца в этой сфере найти непросто, да и дорого.
Вообще, в стоматологическом бизнесе пока недостаточно быть только инвестором, чтобы получать высокие дивиденды. Этот бизнес продолжает считается творческим, где от таланта руководителя зависит успех всего дела. Именно владелец клиники занимается всеми бизнес-процессами – от разработки видов лечения, до подбора эффективное оборудование и хорошего персонала. От владельца также зависит создание в клинике атмосферы благожелательности, что позволяет «привязать» клиента не только качеством лечения, но и сервисом.
Строительство
Первоначальные инвестиции в создание стоматологической клиники сегодня оцениваются в 6-7 миллионов рублей. Эти деньги необходимы для покупки помещения, ремонта, покупки оборудования и лицензирования.
Сэкономить на начальном этапе можно, если арендовать помещение, но в этом случае возрастают другие инвестиционные риски. Во-первых, придется вкладываться в ремонт не принадлежащего вам помещения, во-вторых, монтаж оборудования - дорогостоящая процедура, которую при смене адреса придется повторить, и в –третьих, многие разрешительные документы, в том числе - санитарный сертификат и медицинская лицензия, выдаются применительно к указанному в них адресу салона. Кроме того, смена месторасположения клиники неизбежно приведет к потере части наработанной клиентуры.
Покупка - более надежное вложение средств, прежде всего потому, что само вложение в недвижимость уже выгодно. И потом, даже если ваш бизнес провалится, у вас в собственности будет помещение, которое вы сможете продать и вернуть затраты. Кроме того, простой подсчет показывает, что за два-три года аренды вы выложите арендодателю столько же, как если бы купили эти площади.
При выборе помещения под клинику, нужно обращать внимание на его месторасположение, желательно, чтобы это было место с хорошей транспортной доступностью. Если вы покупаете квартиру, то нужно чтобы она располагалась на первом этаже. СЭС предъявляет жесткие требования к площади кабинета. На одну стоматологическую установку - не менее 14 квадратных метров плюс по 7 метров на каждое новое рабочее место. Получается, чтобы открыть клинику на 1 кресло, нужна 1-комнатная типовая квартира, на 2 кресла - 2-комнатная, на 3 кресла - 3-комнатная.Стоимсоть квартиры обойдется вам в 2-3 миллиона рублей.
Квартиру придется переводить в нежилой фонд, дело это хлопотное и долгое. Но работать можно уже после получения разрешения от пожарных.
Оборудование
Для клиники, ориентирующейся на средний класс, не стоит гнаться за дешевой китайской или корейской техникой. Оптимальным вариантом будет приобретение японской или немецкой установки в комплекте за 9000-10000 долларов.
На закупку расходных материалов: пломбировочные составы, прочая химия, различные гигиенические средства уйдет, как минимум, 1500 долларов. Пополнять расходники придется каждый месяц. Еще $1000 уйдет на инструменты, от $2000 – на техническое обеспечение в виде гелиоотверждающих ламп, апекс-локаторов. Кроме того, для поточной клиники необходим визиограф, который представляет собой рентгеновскую установку с малой степенью излучения, которая позволяет определить количество и форму зубных каналов. В зависимости от модели это обойдется от $9000 до $18 000. Обязательно потребуются для антибактериальной обработки инструментов стоимостью порядка $2000, холодильник для лекарственных средств и стерилизаторы (около $1000) и конечно, всевозможные шкафчики, стулья и прочая мебель ($1000).
Что касается лицензии, то получить ее трудно, а расстаться очень легко. Лицензию могут отобрать буквально за все. Если не хотите тратить время на самостоятельный подбор документов, то можно обратиться к специалистам, чьи услуги оцениваются в 1000-1500 долларов. Сама лицензия стоит 8000 рублей.
Персонал
Персонал придется набрать (и соответственно платить хотя бы минимальную зарплату и налоги) еще до того, как вы получите лицензию. Дело в том, что для лицензирования необходимо предоставить таблицы на врачей, все их сертификаты, первичные специализации. Срок рассмотрения документов - 2,5 месяца. По прошествии пяти лет нужно снова лицензироваться.
Требования, предъявляемые к кандидатам в частной клинике касаются в основном опыта работы, он должен составлять не менее 4-5 лет и отношению к своей работе. Как говорят профессионалы, врач должен болеть своей работой, для него она должна быть больше искусство чем ремесло. Сначала нового врача берут на испытательный срок, который обычно составляет 3 месяца, во время которого специалист должен себя показать.
Зарплата врача в частной клинике обычно складывается из небольшого оклада и 10-30% от выручки, в зависимости от его профессионализма.
На каждого врача требуется одна медсестра. Минимальный штат клиники на три стоматологических установки составляет минимум 10 человек: врачи с медсестрами, администратор, бухгалтер и две медсестры «по общим вопросам».
Окупаемость небольшой клиники с собственным помещением - 5-6 лет.
Информация
Стоматологические клиники можно условно разделить на мануальные и аппаратные. В первом случае все строится на «золотых руках» стоматологов, при этом зачастую используется дешевое оборудование. Минус этого подхода известен всем опытным главврачам: хороший стоматолог стоит дорого, ему порой приходится отдавать чуть ли не половину выручки. Кроме того, хорошие врачи рано или поздно открывают свои частные кабинеты, уводя пациентов за собой. Радикальный способ борьбы с этим злом - изначально закладывать в концепцию клиники аппаратные методики, где многое зависит от оборудования, а роль стоматолога уменьшается. В этом случае требуется менее квалифицированный персонал, который легче заменить и обучить.
Аппаратный подход позволяет:
— облегчить труд персонала и снизить риск влияния человеческого фактора - ошибок при оказании услуг;
— существенно сократить время процедур, тем самым увеличив пропускную способность клиники;
— предотвратить «кражи» пациентов клиники персоналом с переводом на надомное обслуживание, а также снизить риск возможного ухода пациентов при увольнении сотрудников;
— снизить расходы клиники. Ведь работа на «умном» оборудовании требует от сотрудников меньшего личного мастерства (а значит, и низшей оплаты труда), поскольку многое современное оборудование обеспечивает более высокое качество процедур, в том числе выполнение сложных видов лечения.
Стоматологическая клиника начинается с выбора процедур. Возможные направления:
— терапевтическая стоматология (лечение кариеса, пульпита, периодонтита);
— терапевтическая пародонтология (лечение пародонтита и пародонтоза);
— хирургия (удаление зубов, лечение гнойно-воспалительных заболеваний полости рта, хирургические методы лечения заболеваний тканей пародонта, иссечение доброкачественных новообразований и т. д.);
— ортопедическое лечение дефектов зубного ряда, подготовка к протезированию, имплантология;
— ортодонтия (лечение зубочелюстных аномалий), лечение врожденных дефектов челюстно-лицевой области, в том числе дефектов, приобретенных вследствие травм или ранних заболеваний;
— эстетическая стоматология (отбеливание зубов, снятие зубного камня и налета).
Не стоит забывать о работе с корпоративными клиентами и сотрудничестве со страховыми компаниями. Именно это направление будет развиваться наиболее активно.
По материалам статьи Дмитрия Киро для журнала «Свое Дело»
*Статье более 8 лет. Может содержать устаревшие данные
Автобизнес. Быстрый расчет доходности предприятия этой сферы
Расчитайте прибыль, окупаемость, рентабельность любого бизнеса за 10 секунд.
Для того чтобы начать расчет, введите стартовый капитал, нажмите кнопку далее и следуйте дальнейшим инструкциям.
Введите постоянные издержки
Например, аренда, зарплаты сотрудникам, коммунальные услуги, амортизация оборудования, интернет и т.п.
Выберите способ расчета доходов
По среднему чеку От производства и продажи продукции или услуг
Чистая прибыль (в мес.):
Хотите сделать детальный финансовый расчет для бизнес-плана? Воспользуйтесь нашим бесплатным мобильным приложением «Бизнес расчеты» для Android в Google Play или закажите профессиональный бизнес-план у нашего эксперта по бизнес-планированию.
