Порядок выплаты дивидендов должен выучить каждый учредитель, акционер и организация, в которую вложены средства таких лиц.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Разберемся, каких правил придерживаться в 2019 году при начислении и выплате дивидендных сумм.
Каждая организация, которая функционирует за счет уставного капитала, созданного учредителями или акционерами, должна периодически делиться своим доходом с основателями.
Вот как раз в таких случаях и появляется вопрос – что такое дивиденды, как, кому именно и когда они платятся, как производится начисление, и облагаются ли какими-либо налогами.
Если вы слышали о дивидендах только поверхностно, то вряд ли сможете разобраться, как они начисляются, в какие сроки и в каких размерах. Отсутствие знаний добавит вам проблем с контролирующими органами.
Для того чтобы произвести выплату таких средств основателям предприятия, стоит изучить нормы законодательства Российской Федерации, проанализировать отдельные нормативные положения и пересмотреть примеры судебной практики.
Дивидендами в Российской Федерации является часть прибыли предприятия, что выплачивается акционерам после произведения выплаты по налогам и другим платежам обязательного характера.
Акционер – физическое или юридическое лицо, которое вложило свои средства в акции организации, преследуя цель приобрести определенный доход от роста их стоимости по курсу.
Только акционеры могут рассчитывать на отдачу вложенной суммы в развитие бизнеса. То есть, компания получает прибыль, и делится ею с акционером, пропорционально распределяя полученные средства в соответствии с долей каждого такого лица.
Сроки выплат дивидендных сумм напрямую зависят от решения организации. Уставом компании или собраниями акционеров устанавливается график произведения начисления и выплаты дивидендов учредительскому составу.
Если периоды выплат не утверждены, то средства выдаются акционерам в течение 60 дней с того момента, как дивиденды будут объявлены ().
На протяжении такого периода акционер должен получить начисленную прибыль. Дивиденды платятся из средств, что остались после перечисления всех налогов. Такие доходы определяют на основании отчетов бухгалтерии.
Обычно перечисление дивидендов осуществляется по окончанию финансового года. Хотя компания может установить и другие сроки, к примеру, по истечению полугодия, квартала.
Если учредителю не выдано полагающиеся средства, он имеет право взыскать сумму задолженности с ОАО на протяжении 3 лет.
Существуют такие ограничения по дивидендным выплатам:
При необходимости начислить дивиденды, стоит обратиться к таким документам:
На отдельные вопросы относительно выплат дивидендов необходимо искать ответы в Налоговом кодексе России.
Сроки и правила выплаты определяет компания (решением собрания). Общим собранием может приниматься решение не платить дивиденды.
В таком случае средства направляются на развитие бизнеса, в резервные фонды и т. д. Право производить дивидендные выплаты – не абсолютное.
После того, как принимается решение платить дивиденды, и утверждено перечень лиц, кому они положены, бухгалтерию ожидает сложная работа.
Начислять дивиденды стоит по каждому акционеру в отдельности. В уставе прописываются особенности распределения средств с соблюдением норм законодательства России.
Общий показатель дохода, что определен для выплаты акционерам, должен умножаться на проценты внесения сумм в уставной капитал такими лицами.
Так производится расчет дивидендов, полагающихся участникам:
| По счету 75 | Начисленные дивиденды выплачиваются |
| Дт 84 Кт 75.2 | После того, как определено размер выплаты |
| Дт 75.2 Кт 70 | Отражается выплата дивидендов акционеру-сотруднику |
| Дт 75.2 Кт 68 | Начислено НДФЛ на дивидендные выплаты физическим лицам |
| Дт 68 Кт 51 | Уплачен налог |
| Дт 75.2 КТ 91 | Отражается сумма номинала ценных бумаг |
| Дт 91 Кт 58.2 | Отражение сумм затрат, что сопровождают приобретение векселя, что учтен на счете 58.2 |
| Дт 91, 99 Кт 99, 91 | Определяются финансовые результаты при выбытии документов |
| Дт 75.2 Кт 90 | Сумма отпускной цены товара, что приравнена к величине дохода и т. д. |
Компания, что платит дивиденды – налоговый агент по налогу на прибыль ( Российской Федерации), по налогу на доход физических лиц (пункт 2 ст. 214 Налогового кодекса).
В какой форме производится перечисление – не важно. Фирма выступает налоговым агентом при любом налоговом режиме, с учетом того, акционер имеет статус резидента или нерезидента.
Правила проведения расчетов налога на прибыль особенны при произведении перечислений дивидендов:
Средства могут получить:
Начисление средств осуществляется с помощью программы «1С Бухгалтерия» или «1С Зарплата и Управление персоналом». Рассмотрим особенности начисления во второй программе.
Представлено 2 вида начислений:
В программе стоит сформировать «Начисление дивидендов компании», где суммы будут распределяться
Введите данные о компании, сроках начисления, впишите размер.
Нажмите «Заполнить», внесите в таблицу «Начисления». В тех случаях, когда акционером является и физлицо, кликните «Добавить», дальше следуйте подсказкам. Рассчитайте величину дивидендов.
При перечислении дивидендов стоит открыть документы «Заработная плата к выплате…» и «Расходные кассовые ордеры».
В программном обеспечении физлицам по начислениям:
При просмотре движения по регистрам документов «Начисление дивидендов», нажав «Перейти», по сотрудникам будут движения, а по физлицам – нет.
По регистру накопления будет сделано движение:
Дивиденды и налог на доход физлица отражается таким образом:
ОАО самостоятельно определяет, какие типы акций будут преимущественными при выплатах. Акционеры имеют право рассчитывать на своевременное получение средств в установленном размере.
При нарушении установленных правил, владельцы акций могут принимать участие в голосовании на собраниях относительно всех рассматриваемых вопросов.
Получив прибыль и приняв решение распределить ее между членами учредительского состава, стоит учитывать, что такие действия должны подкрепляться документами.
То есть, проведение таких операций должно осуществляться в соответствии с нормами, принятыми законодательством России.
Чтобы правильно отразить в документации разделение дохода между акционерами, стоит составить приказ в соответствии с установленными правилами о перечислении сумм дивидендов.
На собрании принимается решение о том, целесообразно ли начислять проценты (используется метод голосования). Обычно в ОАО его проводят каждый год, не позднее 6 и не раньше 2 месяцев после окончания.
Участникам устанавливается срок до 4 месяцев. Иногда прибыль распределяется каждый квартал, по итогам 6, 9 месяцев.
Единых требований по формированию документа не существует. В протоколах, составляемых в соответствии с пунктом 1 ст. 28, пунктом 6 ст. 37 акта № 14-ФЗ:
После принятия решения руководство фирмы дает распоряжение главбуху. Далее формируется часть прибыли, что выдается каждому основателю организации.
После утверждения размера выплаты, компания должна уведомить об этом всех участников. Образец протокола собрания:
Перечисление дивидендных средств может быть произведено в форме:
Участниками собрания принимается решение выплатить средства, прибыль же направляют в фонд дивидендов. Далее производится начисление сумм.
Если же акционеры выявили желание получить вместо денег акции, средства будут перечислены на счета акционерных капиталов.
Затем будет принято решение увеличить уставной фонд, выпускаются акции на невыплаченную сумму. По акциям выплачиваются положенные суммы основателю. Иных форм перечисления дивидендов нет.
Источников выплаты дивидендов в соответствии с законодательством Российской Федерации может быть несколько.
Они представлены:
Также дивиденды участникам акционерного общества выплачиваются из чистого дохода ОАО в текущем году.
Произведение выплат дивидендов может осуществляться из специального фонда общества, что был создан именно для таких целей за средства прошлых периодов.
– расчетный документ, с помощью которого переводится определенная денежная сумму на счета получателей в банковских учреждениях (пункт 3.1 Положений Центрального банка России).
Должен он составляться по форме 0401060. Разберем, как правильно заполнить платежку на перечисление налога с дивидендов.
С начала 2019 года в документе стоит не обязательно тип, назначение платежа в пункте 110. Поле 101 должно содержать сведения о статусе составителя:
При подготовке платежки опирайтесь на такой пример:
Если организация платит дивиденды физическому лицу, то (о чем уже говорилось выше), будет выступать роли налогового агента по НДФЛ.
При перечислении полагающихся сумм, компания должна удержать с акционера, и уплатить его в государственную казну.
Налог должен исчисляться по всем выплатам в отдельности для каждого человека. Уменьшать сумму НДФЛ на вычет не нужно.
На определенное перечисление должен составляться , который представляется в налоговую инспекцию до начала апреля в следующем после отчетного периода году.
Обложение дивидендов страховыми взносами не осуществляется – не производятся платежи ни в ФСС , ни в ПФ России . Как же быть с налогом на прибыль?
При определении его величины невостребованные учредителями ООО суммы дивидендов, что восстановлены в составе дохода, должны быть включены в состав прибыли, что не учитываются при налогообложении (согласно ).
Налог на прибыль с дивидендов, что перечисляются юридическим лицам, платится по ставке:
Налоговые платежи производятся не позже того дня, когда получено средства на перечисление из кассы или в день перевода средств на счет участника по платежным поручениям.
Каждый учредитель предприятия или организации имеет право на получение прибыли от деятельности такой организации. Одним из видов прибыли, которые получает акционер субъекта хозяйствования, являются дивиденды. В статье мы познакомим Вас с понятием дивидендов, спецификой их начисления и выплаты, а также с типовыми бухгалтерскими проводками.
Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.
Порядок выплаты дивидендов определяется на общем собрании акционеров, где решается, какая сумма будет выплачена каждому из владельцев акций, а также определяется периодичность таких выплат. Решение акционеров фиксируется соответствующим актом. Как правило, дивиденды выплачивают раз в год, реже – раз в полгода или раз в квартал. Выплаты акционерам в последних двух случаях называют промежуточными или предварительными.
Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:
Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет в момент выплат акционерам. Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:
При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84. Выплату осуществляют со счета .
Методику учета и типовые бухгалтерские проводки рассмотрим на примерах.
Допустим:
по итогам года ООО «Молния» получило прибыль в размере 365 000 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о распределении прибыли на дивиденды акционерам. Уставной капитал ООО «Молния» распределен на 110 акций, из которых владеет гражданин Аргентины, а владельцем 85 акций является резидент.
По решению, зафиксированного в акте собрания акционеров, бухгалтер ООО «Молния» сделал такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 84 | Начисление дивидендов акционеру-резиденту (365 000 руб. /110 *85) | 282 045 руб. | Акт собрания акционеров | |
| 84 | 75/2 | Начисление дивидендов акционеру-нерезиденту (365 000 руб. /110 *25) | 82 955 руб. | Акт собрания акционеров |
| 68 НДФЛ | Удержание НДФЛ с дивидендов резидента (282 045 руб. * 13%) | 36 666 руб. | Акт собрания акционеров | |
| 75/2 | 68 НДФЛ | Удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента (82 955 руб. * 15%) | 12 443 руб. | Акт собрания акционеров |
| Перечисление суммы дивидендов учредителю-резиденту (282 045 руб. — 36 666 руб.) | 245 379 руб. | Платежное поручение | ||
| 75/2 | Перечисление суммы дивидендов учредителю-гражданину Аргентины (82 955 руб. — 12 443 руб.) | 512 руб. | Платежное поручение |
Представим ситуацию:
по решению акционеров ООО «Север Плюс» были выплачены промежуточные дивиденды по итогам 6 месяцев в сумме 428 000 руб. Выплата производилась директору ООО «Север Плюс» Спиридонову Л.К., который является налоговым резидентом. По итогам года, согласно отчету о финансовых результатах, у ООО «Север Плюс» сформировался убыток, в связи с чем промежуточная выплата Спиридонову не признается дивидендами.
Данные операции были отражены в проводках следующим образом:
При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени.
Правомерно ли перечисление дивидендов участнику общества на его личную банковскую карту с точки зрения ФЗ № 115 "О противодействии легализации доходов..." Признаться нас озадачили этим в Сбербанке, они считают, что получать наличными можно, а перечислять на карту нельзя. Мы прочитали закон, но ничего противоречащего закону в наших действиях не нашли.Понятно, что комиссия при получении наличных выше, и это выгодно банку. Но причем здесь этот закон?
в данном законе на банки возлагается ответственность по проверки операций производимых юридическими лицами. Если у банка возникает сомнение в проведении какой-либо операции, то банк вправе запросить дополнительные документы для подтверждения основания перечисления денежных средств. Порядок и меры контроля за сомнительными операциями устанавливается внутренними распоряжениями банка.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Ст.7 Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
«1. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны:*
1) до приема на обслуживание идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, за исключением случаев, установленных пунктами 1_1, 1_2 и 1_4 настоящей статьи, установив следующие сведения:
в отношении физических лиц - фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии);в отношении юридических лиц - наименование, идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения;
1_1) при приеме на обслуживание и обслуживании клиентов - юридических лиц получать информацию о целях установления и предполагаемом характере их деловых отношений с данной организацией, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, а также на регулярной основе принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по определению целей финансово-хозяйственной деятельности, финансового положения и деловой репутации клиентов;
2) принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации бенефициарных владельцев, в том числе по установлению в отношении их сведений, предусмотренных подпунктом 1 настоящего пункта. Идентификация бенефициарных владельцев не проводится (за исключением случаев направления уполномоченным органом запроса в соответствии с подпунктом 5 настоящего пункта) в случае принятия на обслуживание клиентов, являющихся: органами государственной власти, иными государственными органами, органами местного самоуправления, учреждениями, находящимися в их ведении, государственными внебюджетными фондами, государственными корпорациями или организациями, в которых Российская Федерация, субъекты Российской Федерации либо муниципальные образования имеют более 50 процентов акций (долей) в капитале; международными организациями, иностранными государствами или административно-территориальными единицами иностранных государств, обладающими самостоятельной правоспособностью; эмитентами ценных бумаг, допущенных к организованным торгам, которые раскрывают информацию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. В случае, если в результате принятия предусмотренных настоящим Федеральным законом мер по идентификации бенефициарных владельцев бенефициарный владелец не выявлен, бенефициарным владельцем может быть признан единоличный исполнительный орган клиента;
3) обновлять информацию о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах не реже одного раза в год, а в случае возникновения сомнений в достоверности и точности ранее полученной информации - в течение семи рабочих дней, следующих за днем возникновения таких сомнений;
4) документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не позднее трех рабочих дней, следующих за днем совершения операции, следующие сведения по подлежащим обязательному контролю операциям с денежными средствами или иным имуществом, совершаемым их клиентами:
Вид операции и основания ее совершения;
Дату совершения операции с денежными средствами или иным имуществом, а также сумму, на которую она совершена; сведения, необходимые для идентификации физического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом (данные паспорта или другого документа, удостоверяющего личность), данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес его места жительства или места пребывания;
Наименование, идентификационный номер налогоплательщика, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения юридического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом;
Сведения, необходимые для идентификации физического или юридического лица, по поручению и от имени которого совершается операция с денежными средствами или иным имуществом, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения соответственно физического или юридического лица;сведения, необходимые для идентификации представителя физического или юридического лица, поверенного, агента, комиссионера, доверительного управляющего, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом от имени, или в интересах, или за счет другого лица в силу полномочия, основанного на доверенности, договоре, законе либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения соответственно представителя физического или юридического лица;сведения, необходимые для идентификации получателя по операции с денежными средствами или иным имуществом и (или) его представителя, в том числе данные миграционной карты и документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения получателя и (или) его представителя, если это предусмотрено правилами совершения соответствующей операции;
5) предоставлять в уполномоченный орган по его запросу имеющуюся у организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, информацию об операциях клиентов и о бенефициарных владельцах клиентов, объем, характер и порядок предоставления которой определяются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а кредитные организации также предоставлять информацию о движении средств по счетам (вкладам) своих клиентов в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации по согласованию с уполномоченным органом. Порядок направления уполномоченным органом запросов определяется Правительством Российской Федерации..
1_1. Идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца не проводятся при осуществлении организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, операций по приему от клиентов - физических лиц платежей, если их сумма не превышает 15000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15000 рублей (за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма).
1_2. При осуществлении физическим лицом операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты на сумму, не превышающую 15000 рублей либо не превышающую сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15000 рублей, идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца не проводятся, за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.*
1_5. Кредитная организация вправе поручать на основании договора другой кредитной организации, организации федеральной почтовой связи, банковскому платежному агенту проведение идентификации клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца в целях осуществления перевода денежных средств без открытия банковского счета, в том числе электронных денежных средств.
1_6. В случае, указанном в пункте 1_5 настоящей статьи, кредитная организация, поручившая проведение идентификации, несет ответственность за соблюдение требований по идентификации, установленных настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.
1_7. Кредитные организации, организации федеральной почтовой связи, которым поручено проведение идентификации, несут ответственность за несоблюдение установленных требований по идентификации в соответствии с настоящим Федеральным законом. Банковские платежные агенты несут ответственность за несоблюдение установленных требований по идентификации в соответствии с договором, заключенным с кредитной организацией.*
1_8. В случае несоблюдения установленных требований по идентификации лицо, которому в соответствии с пунктом 1_5 настоящей статьи кредитная организация поручила проведение идентификации, несет ответственность в соответствии с договором, заключенным с кредитной организацией, включая взыскание неустойки (штрафа, пеней). Несоблюдение установленных требований по идентификации также может являться основанием для одностороннего отказа от исполнения договора кредитной организации с указанным лицом.
1_9. Лица, которым кредитной организацией поручено проведение идентификации в соответствии с пунктом 1_5 настоящей статьи, должны передавать кредитной организации в полном объеме сведения, полученные при проведении идентификации, в порядке, предусмотренном договором, в течение срока, устанавливаемого Банком России по согласованию с уполномоченным органом.
1_10. Кредитная организация обязана сообщать Банку России в установленном им порядке информацию о лицах, которым кредитной организацией поручено проведение идентификации.
2. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма разрабатывать правила внутреннего контроля, назначать специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля, а также принимать иные внутренние организационные меры в указанных целях.*
Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом в соответствии с правилами внутреннего контроля, обязаны документально фиксировать информацию, полученную в результате реализации указанных правил, и сохранять ее конфиденциальный характер.Основаниями документального фиксирования информации являются:запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации;выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных настоящим Федеральным законом;совершение операции, сделки клиентом, в отношении которого уполномоченным органом в организацию направлен либо ранее направлялся запрос, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи;*
отказ клиента от совершения разовой операции, в отношении которой у работников организации возникают подозрения, что указанная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма;
Иные обстоятельства, дающие основания полагать, что сделки осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.
Правила внутреннего контроля разрабатываются с учетом требований, утверждаемых Правительством Российской Федерации, а для кредитных организаций - Центральным банком Российской Федерации по согласованию с уполномоченным органом, и утверждаются руководителем организации.*
Квалификационные требования к специальным должностным лицам, ответственным за реализацию правил внутреннего контроля, а также требования к подготовке и обучению кадров, идентификации клиентов, выгодоприобретателей определяются в соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством Российской Федерации, для кредитных организаций Центральным банком Российской Федерации по согласованию с уполномоченным органом. Квалификационные требования к специальным должностным лицам не могут содержать ограничения по замещению данных должностей для лиц, привлекавшихся к административной ответственности за неисполнение требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, не предусматривающей дисквалификации таких лиц. Требования к идентификации могут различаться в зависимости от степени (уровня) риска совершения клиентом операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.
3. В случае, если у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, на основании реализации указанных в пункте 2 настоящей статьи правил внутреннего контроля возникают подозрения, что какие-либо операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, эта организация не позднее трех рабочих дней, следующих за днем выявления таких операций, обязана направлять в уполномоченный орган сведения о таких операциях независимо от того, относятся или не относятся они к операциям,* предусмотренным статьей 6 настоящего Федерального закона.
3_1. Пункт, дополнительно включенный с 15 января 2008 года Федеральным законом от 28 ноября 2007 года N 275-ФЗ, утратил силу с 8 декабря 2009 года - Федеральный закон от 3 июня 2009 года N 121-ФЗ. - См. предыдущую редакцию.
4. Документы, содержащие сведения, указанные в настоящей статье, и сведения, необходимые для идентификации личности, подлежат хранению не менее пяти лет. Указанный срок исчисляется со дня прекращения отношений с клиентом.
5_5. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны уделять повышенное внимание любым операциям с денежными средствами или иным имуществом, осуществляемым физическими или юридическими лицами, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, либо с их участием, либо от их имени или в их интересах, а равно с использованием банковского счета, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона.
9. Контроль за исполнением физическими и юридическими лицами настоящего Федерального закона в части фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также за организацией и осуществлением внутреннего контроля осуществляется соответствующими надзорными органами в соответствии с их компетенцией и в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также уполномоченным органом в случае отсутствия надзорных органов в сфере деятельности отдельных организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом.В случае отсутствия надзорных органов в сфере деятельности отдельных организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, такие организации подлежат постановке на учет в уполномоченном органе в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
11. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, вправе отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица, по которой не представлены документы, необходимые для фиксирования информации в соответствии с положениями настоящего Федерального закона, а также в случае, если в результате реализации правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.*
13. Кредитные организации обязаны документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган сведения обо всех случаях отказа по основаниям, указанным в настоящей статье, от заключения договоров с клиентами и (или) выполнения распоряжений клиентов о совершении операций, а также обо всех случаях расторжения договоров с клиентами по инициативе кредитной организации в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем совершения указанных действий, в порядке, установленном для кредитных организаций Центральным банком Российской Федерации по согласованию с уполномоченным органом.
14. Клиенты обязаны предоставлять организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, информацию, необходимую для исполнения указанными организациями требований настоящего Федерального закона, включая информацию о своих выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах.*
Статья 7.2. Права и обязанности кредитных организаций и организаций федеральной почтовой связи при осуществлении безналичных расчетов и переводов денежных средств
1. Кредитная организация, в которой открыт банковский счет плательщика, при осуществлении безналичных расчетов по поручению плательщика на всех этапах их проведения обязана обеспечить контроль за наличием, полноту, передачу в составе расчетных документов или иным способом, соответствие сведениям, имеющимся в распоряжении кредитной организации, а также хранение в соответствии с пунктом 4 статьи 7 настоящего Федерального закона следующей информации:*
1) о плательщике - физическом лице, индивидуальном предпринимателе или физическом лице, занимающемся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой: фамилии, имени, отчества (если иное не вытекает из закона или национального обычая), номера банковского счета, идентификационного номера налогоплательщика (при его наличии) либо адреса места жительства (регистрации) или места пребывания;
2) о плательщике - юридическом лице: наименования, номера банковского счета, идентификационного номера налогоплательщика или кода иностранной организации.
1_1. В случае, если банк, в котором открыт банковский счет получателя, либо банк, который обслуживает получателя при осуществлении в его пользу перевода денежных средств без открытия банковского счета, либо банк, который участвует в осуществлении перевода денежных средств, является иностранным банком, информация о плательщике - физическом лице, индивидуальном предпринимателе или физическом лице, занимающемся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, должна включать фамилию, имя, отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая) и адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, а информация о плательщике - юридическом лице должна включать его наименование и адрес места нахождения.
2. При отсутствии в расчетном или ином документе, содержащем поручение плательщика, или неполучении иным способом информации, указанной в пункте 1 настоящей статьи, кредитная организация, в которой открыт банковский счет плательщика, обязана отказать в выполнении поручения плательщика, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. При осуществлении операций с денежными средствами, в том числе с использованием программно-технических средств, кредитные организации вправе в целях выполнения требований, установленных настоящей статьей, самостоятельно осуществлять заполнение расчетных документов плательщиков с использованием информации, полученной от плательщиков, в том числе при осуществлении процедуры идентификации.*
4. Банк-корреспондент, участвующий в осуществлении безналичных расчетов, обязан обеспечить неизменность информации, содержащейся в полученном расчетном документе, и ее хранение в соответствии с пунктом 4 статьи 7 настоящего Федерального закона.
5. Кредитная организация, в которой открыт банковский счет получателя денежных средств, обязана иметь процедуры, необходимые для выявления поступающих расчетных документов, не содержащих информацию, указанную в пункте 1 настоящей статьи.
6. При отсутствии в поступившем расчетном документе информации, указанной в пункте 1 настоящей статьи, если у работников кредитной организации, в которой открыт банковский счет получателя денежных средств, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, такая кредитная организация обязана не позднее рабочего дня, следующего за днем признания данной операции подозрительной, направить в уполномоченный орган сведения о данной операции в соответствии с настоящим Федеральным законом.
7. Кредитная организация, обслуживающая плательщика, при осуществлении переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов и организация федеральной почтовой связи при осуществлении почтовых переводов денежных средств на всех этапах их проведения обязаны обеспечить контроль за наличием, полноту, передачу в составе расчетных документов, почтовых отправлениях или иным способом, соответствие сведениям, имеющимся в распоряжении кредитной организации или организации федеральной почтовой связи, а также хранение в соответствии с пунктом 4статьи 7 настоящего Федерального закона следующей информации:
1) о плательщике - физическом лице, индивидуальном предпринимателе или физическом лице, занимающемся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой: фамилии, имени, отчества (если иное не вытекает из закона или национального обычая), уникального присваиваемого номера операции (при его наличии), идентификационного номера налогоплательщика (при его наличии) либо адреса места жительства (регистрации) или места пребывания;
2) о плательщике - юридическом лице: наименования, уникального присваиваемого номера (кода, пароля) операции, идентификационного номера налогоплательщика или кода иностранной организации.»
Дивиденды представляют собой часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении.
Выплата дивидендов на пластиковые карточки
В случае, когда речь идет о заработной плате, которую работодатель обязан своевременно выплачивать работникам согласно ТК, платежи организации-работодателя, произведенные банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам заработной платы и иных платежей, установленных в соответствии с трудовым законодательством, не являются объектом обложения НДФЛ.
Выплата работникам дивидендов осуществляется в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений, регулируемых ТК. Платежи, произведенные организацией банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам сумм денежных средств, обязанность по выплате которых не установлена трудовым законодательством, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Особенности удержания НДФЛ при выплате дивидендов физическим лицам - нерезидентам
По общему правилу российская организация - налоговый агент, выплачивая дивиденды физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, определяет налоговую базу налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате как сумму выплачиваемых дивидендов (п. 3 статьи 275 НК). К ней применяется ставка 15% (п. 3 статьи 224 НК). Но прежде чем рассчитывать налоги по общей формуле, необходимо обратить внимание на нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения, имеющие приоритет перед нормами НК РФ (статья 7 НК). Таким соглашением могут быть предусмотрены иные ставки налогов с дивидендов, как правило пониженные, или освобождение дивидендов от налогообложения.
Право применения положений международных договоров об избежании двойного налогообложения при выплате российской организацией доходов иностранным физическим лицам возникает не автоматически, а при соблюдении определенных процедур, предусмотренных налоговым законодательством РФ. Следует учитывать, что лица, к которым применяются положения соответствующих статей соглашений об избежании двойного налогообложения, устанавливающих порядок налогообложения доходов в виде дивидендов, должны иметь фактическое право на получение подобного дохода.
Кроме того, в силу п. 2 статьи 232 НК для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор об избежании двойного налогообложения.
Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий. При этом надо учитывать, что генеральное консульство РФ не уполномочено выдавать официальные подтверждения налогового резидентства на территории иностранного государства для целей применения соглашения. С учетом того что исчисление и уплата сумм НДФЛ осуществляются налоговым агентом, для применения пониженной налоговой ставки к доходам в виде дивидендов вышеуказанное подтверждение может быть представлено налоговому агенту.
Помимо подтверждения налогоплательщик представляет заявление о налогообложении дохода по пониженной ставке либо об освобождении от уплаты налога в РФ. При подаче налоговому агенту такого заявления и необходимых подтверждающих документов налоговый агент направляет перечисленные документы в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет. В этом случае решение о предоставлении налогоплательщику налоговой льготы в РФ принимает налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы в ФСС при выплате дивидендов
Пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 НК.
Согласно п. 1 статьи 236 НК объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Выплаты дивидендов участнику общества производятся не на основании данных договоров, а в соответствии с решением общего собрания акционеров, поэтому суммы дивидендов не могут являться объектом обложения ЕСН и страховыми взносами на ОПС.
Выплата дивидендов при УСНО не облагается страховыми взносами на ОПС и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Бухгалтерский учет при выплате дивидендов
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается следующей проводкой: Дебет 84 Кредит 75/2.
При этом начисление доходов работникам организации, входящим в число ее учредителей (участников), учитывается так: Дебет 84 Кредит 70.
Аналогичные записи делаются при начислении промежуточных доходов.
Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по Дебету счета 75/2 или 70 и Кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "НДФЛ"): Дебет 70, 75/2 Кредит 68.
Выплата начисленных сумм дивидендов отражается в корреспонденции со счетами учета денежных средств: Дебет 70, 75/2 Кредит 51, 50.
При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и другим имуществом, предусмотренным уставом в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на " " при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
Предлагаем пошаговую инструкцию выплаты дивидендов в 2019 году. Вы узнаете, как начислять и выплачивать деньги учредителям ООО, как часто их можно платить и как все правильно оформить.
Дивиденды – это часть прибыли, которую распределяют между участниками предприятия. С 2019 года к ним также приравняли доходы акционера, которые он получает при выходе из компании или ее ликвидации (п. 13, 21 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ).
В зависимости от юридической организационно-правовой формы компании (ООО или АО) прибыль разделяется между учредителями или акционерами. Порядок начисления и выплаты определяется Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об акционерных обществах» или Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2017). Кроме того, порядок прописан в учредительных документах (например, в уставе), в решении о выплате. Именно на основании этих документов в принципе принимается решение о начислении или не начислении.
Начисление происходит исходя из чистой прибыли (то есть прибыли после уплаты налога на прибыль). Деньги выплачиваются также за вычетом налога на доходы физических лиц (НДФЛ физических лиц-резидентов и нерезидентов) или налога на прибыль юридических лиц (в том числе на специальных режимах – ЕНВД, УСН, ЕСХН). Таким образом, компания, начисляющая и выплачивающая средства в пользу участников, является их налоговым агентом.
Дивиденды могут начисляться ежеквартально, раз в полгода, единожды в год. Они могут быть выражены в имущественной (в том числе акции) или денежной форме. Большинство компаний, особенно публичных, используют денежную форму выплаты. Иногда возникает вопрос, когда можно выплачивать дивиденды в ООО. Выплата должна состояться в течение 60 дней с момента начисления. Далее расскажем, как начислить дивиденды и рассмотрим пошаговую инструкцию по их выплате в 2019 году.
Как расходовать чистую прибыль компании – направить ее на выплату дивидендов или финансировать бизнес, решают собственники. Финансовому директору предстоит обосновать для владельцев безопасный для компании размер дивидендов.
Прежде чем выплачивать дивиденды, их надо начислить. По итогам квартала, полугодия или года прибыль после налогообложения распределяется среди участников ООО. Для этого необходимо:
Кроме того, общества должна превышать величину уставного и резервного капитала. В компании также должны отсутствовать признаки банкротства, в том числе после планируемого начисления и выплаты дивидендов (см., например, стадии банкротства юридического лица ).
Если все условия соблюдены, компания собирает всех участников общества, и принимает или не принимает решение о начислении дивидендов, а также о том, какую часть прибыли направить на выплату учредителям. Решение принимается большинством голосов. Если участником ООО является один человек (или одно юридическое лицо), решение принимается единолично.
Часть прибыли к распределению может разделяться пропорционально долям участников общества либо нет. Способ распределения фиксируется в уставе общества, или его последующих изменениях (дополнениях).
По итогам собрания составляется протокол с указанием наименования общества, участников общества и их долей, повестки дня, за какой период планируется начисление дивидендов, сумма, сроки и форма выплаты. Если в уставе или в протоколе решения не обозначен другой срок, то он по умолчанию считается как 60 дней с момента принятия решения (см. рисунок 1).
Если участник общества с ограниченной ответственностью (ООО) единственный, он единолично может составить решение о направлении части чистой прибыли по итогам работы предприятия на дивиденды, с указанием суммы и сроков выплаты. Кстати, в есть большой раздел, посвященный . Записаться и попробовать можно . По результатам обучения выдают диплом государственного образца.
Рисунок 1 . Протокол общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью. Решение о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов
В любом случае, в решении также указывается, что нет ограничений по распределению прибыли.
Проводки по начислению дивидендов в ООО осуществляются с дебета счета 84 на кредит 70 (если участник общества является работником компании) или 75.2. Счет «Расчеты с учредителями», используется в данной проводке для участников не работников, и для юридических лиц.
После начисления дивидендов у предприятия возникает задолженность перед участниками общества по выплате им причитающихся дивидендов.
Рисунок 2 . Приказ о выплате дивидендов учредителям
Размер налога на дивиденды определяется статусом участника общества. Для физических лиц – резидентов РФ – НДФЛ по дивидендам в 2017 году составляет 13%, для физических лиц – нерезидентов – 15%.
Для юридических лиц налог на дивиденды составит:
Пример заполнения платежки на оплату НДФЛ см. на рисунке 3.
Рисунок 3 . Пример заполнения платежного поручения по НДФЛ с доходов учредителя
При выплате дивидендов составляются проводки:
Дт 75.02 Кт 68
Дт 70 Кт 68 – начислен налог с дивидендов.
Дт 75.02 Кт 50 (51)
Дт 70 Кт 50(51) – выплачены дивиденды.
При выплате не в денежной форме, а в виде имущества ООО, например, готовой продукции, проводки учитывают списание с 43 счета (см. также, ). Однако такой вид расчетов встречается в настоящее время достаточно редко.
Рассмотрим на примере расчет дивидендов и налогов по ним. Компания ООО «Арфа» находится на общем режиме налогообложения и учреждена пятью участниками с разными долями.
В уставе указано, что прибыль после налогообложения можно распределять раз в полугодие, пропорционально долям участников. За 6 месяцев 2017 года чистая прибыль предприятия составила около 21 млн руб. (читайте также, ), стоимость чистых активов СЧА – 145 млн руб. (для целей расчетов баланс в статье не приводится).
Уставный капитал составляет 8,3 млн руб., резервный капитал – 504 тыс. руб. Стоимость чистых активов больше уставного и резервного капитала.
В конце августа 2017 года после прохождения полугодового аудита прошло собрание участников общества. Было принято единогласное решение о распределении части чистой прибыли на выплату промежуточных дивидендов в размере 10,5 млн руб. В протоколе собрания зафиксировано, что дивиденды распределяются пропорционально доле участника, с перечислением денежных средства на банковские карты физических лиц и расчетные счета организаций до конца сентября 2017 года. Следует отметить, что ООО «Арфа» не участвует в уставном капитале других организаций, и не получает дивиденды каким-либо другим способом. Иначе в расчете необходимо учитывать полученные дивиденды для избежания двойного налогообложения.
Таблица 1 . Данные об учредителях
|
Доли участников общества, % |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
Прибыль для распределения, тыс. руб. |
Начисленные дивиденды по долям, тыс. руб. |
|
|
Фролов М.П. |
||||
|
Маркес Д. |
||||
|
ООО «Степ» |
||||
|
ИП Чеботарев Г.Ю. |
||||
Был составлен приказ о начислении и выплате дивидендов, произведен расчет для каждого участника ООО, рассчитан налог на доходы в соответствии с режимом налогообложения участника и произведена выплата дивидендов за вычетом налогов.
Таблица 2 . Сумма дивидентов к оплате c учетом налогов
|
Участники общества/данные о компании |
Режим налогообложения |
Ставка налога на доход по дивидендам, % |
Налоги на дивиденды, тыс. руб. |
Сумма дивидендов к уплате, тыс. руб. |
|
Фролов М.П. |
Физ. лицо – резидент |
|||
|
Маркес Д. |
Физ. лицо – нерезидент |
|||
|
ООО «Степ» |
ОСН, владеет долей в 50% более 1 года |
|||
|
ИП Чеботарев Г.Ю. |
||||
|
иностранная организация, место нахождения – Кипр |
Таким образом, видно, что наибольшая доля в компании принадлежит ООО «Степ», которая владеет этой долей на протяжении 5лет. Для этой компании ставка составит 0% несмотря на общую систему налогообложения со ставкой на дивиденды в 13%. Сумма начисленных дивидендов в размере 5 млн руб. была выплачена в полном размере.
Физическое лицо-резидент Фролов М. П. получил дивиденды за вычетом НДФЛ в 13% – в размере 730 тыс. руб.
Нерезидент Маркес Д. – при ставке налога в 15% и доле в ООО «Арфа» – 1 млн руб.
Страховые взносы на эти выплаты не начисляются. ООО «Арфа» самостоятельно определяет налоговый статус данных физических лиц. Иностранная компания Stella ltd, владеющая 19% доли ООО «Арфа», является кипрской организацией, к которой возможно применить Соглашение об избежании двойного налогообложения. Поэтому использована ставка налога на доходы в 5%, выплата дивидендов составила 1,9 млн руб.
Общая сумма выплаты дивидендов ООО «Арфа» составила 9,96 млн руб., налоги составили 534 тыс. руб. По итогам выплат компания составила справки по форме 2-НДФЛ, указала в декларации на прибыль факт начисления дивидендов в пользу юридических лиц. Необходимо помнить о том, что некоторые выплаты в пользу участников общества, формально не относящиеся к дивидендам, налоговая инспекция может классифицировать по существу как дивиденды, начислить соответствующие налоги и пени.
Дивиденды представляют собой доход участников общества благодаря прибыльной работе предприятия. Поэтому размер выплаты дивидендов и сам факт получения дивидендов ООО может быть для инвесторов дополнительным показателем при анализе и выборе компании с точки зрения вложений инвестиций (читайте также ). То есть это косвенный показатель успешности предприятия. Компания решает, будет она выплачивать часть прибыли своим участникам или нет. Причин может быть несколько:
Выплата дивидендов – это хороший знак при выборе предприятия для инвестирования. Но нужно понять причины начисления дивидендов с прибыли, для чего уточнить другие показатели работы компании. Для акционерных организаций, выплата дивидендов может быть более манипулятивным показателем, чем для ООО.
В принципе, начисление и оплату дивидендов учредителю может позволить себе не каждая компания. Если это происходит регулярно на протяжении нескольких лет существования предприятия, то свидетельствует о стабильном финансовом положении и достаточно прозрачной отчетности.
