Фин. результат дея-ти пред-иявыраж. прибылью или убытом. Они выявляются в результате сопоставл. ден. дох.с его ден. расходами
Влияние прибыли (убытка) на организацию финансов:
а) прибыльная раб.пред-ия:
Платежеспособность пре-ия
Кредитоспособность
Инвестиционная активность
Мотивирование труда работников
Возможность к соц. –быт. нуждам коллектива
б) убыточная раб.предприятия:
Пред-ие неплатежеспособно
Пред-ие некредитоспособно
Свертывание дел.активности
Отсутствие мотивации к труду
Невозможность фин. внимания к соц-быт нуждам коллектива
Роль прибыли:
Прибыль – показатель качества хазяйствования
Прибыль – источник средств для модер-ии, расшир-я, воспроиз-ва
Прибыль – источник уплаты прямых налогов
Прибыл – источник выплаты дивидендов
Прибыль – источник мат. стимул-ия и регулирования работников
Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется прибылью до налогообложения . Она включает прибыль от продаж продукции (работ, услуг), прибыль от прочей деятельности.
Прибыль до налогообложения рассчитывается с учетом прочих доходов (прибавляются) и прочих расходов (вычитаются). Прибыль до налогообложения - конечный результат хозяйственно-финансовой деятельности.
Составной частью прибыли до налогообложения является прибыль от реализации основных фондов и другого имущества. У предприятия могут образоваться излишние материальные ценности в результате изменения объема производства, реализации и других причин. От реализации ненужных товарно-материальных ценностей образуются не только прибыль, но и убытки в результате действия рыночных факторов.
Прибыль до налогообложения – налог на прибыль – прочие налоги из прибыли = чистая прибыль
Чистая прибыль делиться: а)распределительная
б) перераспределительная
Распределение прибыли направлено на формирование целевых децентрализованных фондов:
- Фонд накопления – создается для расширения воспроизвод. стредств пр-ва (модерниз., техн. перевооружение пр-ва)
- Фонд потребления – созд. для расширения воспроизвод. рабочей силы (оплата учебы работников, улучшение их труда и отдыха)
-Резервный фонд – созд. на всех прд-ияхрын. типа, кот в свой работе не рассчитывают на поддержку государства (на покрытие непредвид. убытков и потерь принисен. в работу пред-ияразличн. форс-мажорных обстоятельствах)
Абсолютная сумма прибыли характер.результативность его дея-ти, но не позволяетсудить о достаточности получения результата. для этой цели на практике используют показатели рентабельности.
Баховые показатели рентабельности6
а) рентаб. пр-цииопред-ся делением прибыли от реализ. пр-ции на полн с/с
б) рентаб. пр-ва оперед. делением общей прибыли на сумму основных оборот.капиталов:
R пр-ва = *100
по аналогии с этими показ.расчит. множество др. показ. рентабельности: инвистиций, товарооборота, продаж
Сравнительная оценка информации возможн. показ.прибыли и рентабельности:
11,1 – означает что на каждый рубль затрат предприятием получено 0,111 рубля прибыли
Практическое значение рентаб. показателей:
Они уточняют оценку дея-ти пред-ия даваемую абсол. показ.прибыли
Они позвол. судить об истинной эффективности хозяйствования
Факторы роста прибыли и рентабельности:
прибыль=выручка – полн с/с
выручка и с/с явл. факторами 1 порядка, кот влияют на прибыль
чем больше выручка и чем мен.с/с тем выше прибыль
Рентабел. пр-ции = прибыль на полн. с/с
прибыль и с/с явл. факторами 1-ого порядка котор. влияют на рентабельность
чем больше прибыль и мен.с/с тем выше рентабельность.
При этом должно соблюдаться равенство: Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения = Остаток счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка) Показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года. Пример заполнения строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Показатель по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка): руб. Остаток на конец отчетного периода (31.12.2014) Сумма 1 2 1. По кредиту счета 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка) 11 415 375 Показатели по строкам Отчета о финансовых результатах за 2014 г.: тыс. руб. Показатель Сумма 1 2 1. По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» 8121 2. По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» 5460 3.
Себестоимость и непроизводственные расходы Чтобы определить операционную прибыль, нужно от общей суммы выручки сначала отминусовать себестоимость товаров или услуг. Для этого нужно четко разделять, какие траты относятся к себестоимости.
К себестоимости, по общим правилам, относят:
Непроизводственные расходы являются частью себестоимости.
Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля.
В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < … Трудовые книжки: правила меняются Минтруд подготовил проект приказа, который должен утвердить обновленные правила ведения и хранения трудовых книжек.
Внимание
Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль Актуально на: 23 мая 2016 г. В состав бухгалтерской отчетности, представляемой в ИФНС и территориальные органы Росстата, входит Отчет о финансовых результатах (Приложение № 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Операционную прибыль учитывают с такими целями:
Убыток до налогообложения Если полученный показатель операционной прибыли получился отрицательным, это значит, что расходы превысили финансовые поступления, то есть налицо убыток. С точки зрения экономической теории, это один и тот же показатель, только с разным знаком, а вот для предприятия разница колоссальная.
Инфо
Аббревиатурой из английского языка для определения валовой прибыли является COGS («cost of goods sold» = «стоимость проданных товаров»). Валовая и операционная прибыли – это разные понятия.
Валовая прибыль считается, как чистый доход за вычетом себестоимости товара. Расчет прибыли (убытка) до налогообложения Сумма, которая получается из расчета валовой прибыли минус общая сумма непроизводственных расходов. К ним относятся:
Этот вид доходов имеет второе название «операционная прибыль». Она рассчитывается для покрытия постоянных операционных расходов организации, учитывая любые займы, лизинг (оперативный и финансовый).
На этой странице:
Любое предприятие рентабельно, только если его деятельность приносит прибыль. Учет прибыли – одна из важнейших бухгалтерских операций, поскольку свидетельствует об экономической эффективности и положительном итоге работы организации.
Даже если организация не является коммерческой, где прибыль – это приоритетная задача, учет доходов все равно ведется.
Определяем прибыль (убыток) до налогообложения Расчет этого показателя производится следующим образом: *В случае получения организаций убытка от продаж для расчета прибыли (убытка) до налогообложения значения убытка от продаж берется со знаком «-». Если в результате расчета получена отрицательная величина, свидетельствующая об убыточности деятельности организации, то данный показатель нужно отразить в скобках. Текущий налог на прибыль: формула Для отражения в Отчете о финансовых результатах сумма налога на прибыль по формуле не определяется, а переносится из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/) за отчетный год.
Данный показатель в Отчете отражается в скобках.
Это те траты, которые приходится совершать для реализации уже произведенной продукции:
Функции учета операционной прибыли Цифра, которая попадает в финансовый отчет – это не просто отвлеченный показатель абстрактного понятия «успешность». От нее зависит множество факторов, которые отражаются и в денежных вопросах фирмы.
По строке 2320 «Проценты к получению» 281 4. По строке 2330 «Проценты к уплате» (607) 5. По строке 2340 «Прочие доходы» 1131 6. По строке 2350 «Прочие расходы» (2971) Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.
Пояснения Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г. 1 2 3 4 5 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 16 176 2383 Решение Бухгалтерская прибыль за отчетный период составляет: 1) определенная на основе данных Отчета о финансовых результатах - 11 415 тыс. руб. (8121 тыс. руб. + 5460 тыс. руб. + 281 тыс. руб. - 607 тыс. руб. + 1131 тыс. руб. - 2971 тыс. руб.); 2) определенная на основе данных бухгалтерского учета - 11 415 тыс. руб. Фрагмент Отчета о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.
Пояснения Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
Полная формула расчета выглядит следующим образом: Прибыль (убыток) от продаж + Доходы от участия в других организациях – Проценты к уплате + Проценты к получению + Прочие доходы – Прочие расходы = Прибыль (убыток) до налогообложения. Итоговые суммы должны заноситься в строку 2300 упомянутого Отчёта. Сама по себе прибыль – тоже объект, на который налагается налог, уплата которого является обязательной. Доход рассчитывается по-разному для российских и иностранных предприятий и организаций, безразлично от того, входят ли они в налоговую консолидацию или нет. Бизнес без вложений: по шагам. Женский бизнес - с чего начать? Прочитайте о спецрежимах налогообложения в России. Определение чистой прибыли Чистая прибыль – доля полученных предприятием или организацией средств, которая остается в свободном распоряжении компании.
Основным учетным документом является «Отчет о финансовых результатах». Подсчет обязателен всех типов организаций по ряду причин:
Что относится к объектам налогообложения? Бухгалтерская отчетность: основные требования. Как составить бизнес-план салона красоты? Читайте здесь. Определение валовой прибыли Валовой прибылью называется общая разница между фактической выручкой предприятия или организации и себестоимостью товаров или услуг.
BP = GP – CE – ME – OE + OR, где BP (balance profit) – балансовая прибыль, руб.; GP (gross profit) – валовая прибыль, руб.; CE (commercial expenses) – коммерческие расходы, руб.; ME (management expenses) – управленческие расходы, руб.; OE (other expenses) – прочий расход, руб.; OR (other revenue) – прочий доход, руб. Формула расчета по балансу В целях расчета берутся данные отчета о финансовых результатах. Формула нахождения балансовой прибыли выглядит следующим образом: Стр. 2300 = стр. 2110 – (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) + стр. 2340 – стр. 2350, где стр. 2300 – балансовая прибыль, руб.; стр. 2110 – выручка, руб.; (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) – полная себестоимость, руб. стр. 2340 – прочий доход, руб.; стр. 2350 – прочий расход, руб. По величине валовой прибыли расчет по бухгалтерской отчетности будет таким: Стр. 2300 = стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220 + стр. 2340 – стр.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Прибыль до налогообложения является важным показателем, свидетельствующим об эффективности деятельности компаний, поскольку их главная цель – получение прибыли.
Прибыль до налогообложения представляет собой финансовый результат, отражающий положительный итог деятельности предприятий. Положительное значение формулы прибыли до налогообложения значит эффективность деятельности и выполнение главной цели предприятия.
Существует простой расчет, позволяющий определить результат деятельности, то есть прибыль или убыток получает компания. Для этого нужно на соответствующую дату (или отчетный период) провести сопоставление доходов, полученных от продаж, и расходов, понесенных предприятием. Расходами компании может быть себестоимость, которая обычно состоит из следующих затрат:
В случае превышения расходов, можно говорить о получении прибыли компанией, в обратном случае – организация терпит убытки.
Можно выделить несколько этапов процесса расчета прибыли (убытка) до налогообложения:
ВП = В – С
Здесь ВП – сумма валовой прибыли,
В – выручка предприятия,
С — себестоимость
П (У) = ВП – КР – УР
Здесь П (У) – сумма прибыли (убытка),
ВП – валовая прибыль,
КР – коммерческие расходы,
УР – управленческие расходы.
П(У) до нал. = П (У) + Д + Пр(получ) – Пр (к уплате) + ПД – ПР
Здесь П (У) – прибыль (убыток) от продаж,
Д – доходы от участия в других организациях,
Пр (получ) – проценты к получению,
Пр (к упл) – проценты к уплате,
ПД – прочие доходы,
ПР – прочие расходы.
Если в процессе данных расчетов получается отрицательный результат, это свидетельствует об убыточности деятельности компании (отрицательная сумма отражается в скобках).
Основная формула прибыли до налогообложения выглядит следующим образом:
ПДН = Ппр + ДО – РО + ПД – ПР,
Здесь Ппр – прибыль от продаж;
ДО – доход от обычного вида деятельности;
РО – расход от обычного вида деятельности;
ПД и ПР – прочие доходы, расходы.
Расчет формулы прибыли до налогообложения в различных видах учета (бухгалтерском, налоговом, управленческом) имеет отличия, установленные законодательно нормативно-правовой документацией, обязательной к применению.
Примерами данных нормативных актов могут быть:
Часто на практике у бухгалтеров появляются проблемы в процессе списания убытков. Так, для целей налогового учета пользуются письмом Минфина от 16.01.2013 № 03-03-06-/2/3, в котором говорится, что компания вправе списывать убытки при расчете налога на прибыль. В этом случае предприятие самостоятельно определяет порядок списания полученного убытка, который может быть проведен:
Если убыток списывается частями, то он переносится на будущее.
ПРИМЕР 1
Чистая прибыль - важный элемент анализа эффективности деятельности предприятия. Это остаток валовой прибыли после налогообложения. Проще говоря, это те денежные средства, которые остаются в свободном распоряжении организации .
Предприятие формирует за счёт этих финансов резервный капитал, увеличивает оборотные средства, покупает новое оборудование, приобретает акции других компаний. Часть тратится на поощрение работников: премии, корпоративные мероприятия, путёвки, подарки, помощь в приобретении жилья или лечении.
Размер показателя зависит от нескольких факторов:
Отрицательная прибыль называется чистыми убытками. Многие предприятия оказываются убыточными, несмотря на успешную деятельность в течение года. И наоборот, небольшая фирма без огромного оборота и широкого ассортимента продукции может принести колоссальные суммы.
Вычислить данный показатель можно по нескольким формулам. Смысл всех методов одинаков, и итоговая сумма не будет различаться, поэтому можно пользоваться любым из них.
ЧП = ФП + ВП + ОП - Н , где
Пример расчёта. Например, ООО «Фирма» в 2015 году реализовала продукцию на сумму 600 тысяч рублей, себестоимость которой -400 тыс. руб. Также было сдано в аренду одно из помещений, выручка составила 100 тыс. руб. Доходы с финансовых вложений в другие предприятия - 70 тыс. руб. Остальные затраты - 100 тыс. руб.
ЧП = В + ПД — СП — УР — ПР — Н , где
Данные для расчёта по этому методу можно взять из отчёта о финансовых результатах фирмы за необходимый период.
Пример расчёта. Допустим, в отчётности магазина «Кораблики» указаны такие суммы:
ЧП = П — Н , где
В данном варианте расчёта под прибылью понимается разница между общими доходами организации и затратами за отчётный период.
Пример расчёта. Пусть доход ООО «Организация» в отчётном году составил 500 тыс. руб. Себестоимость - 300 тыс. руб. Был реализован станок за 20 тыс. руб. Остальные затраты - 100 тыс. руб.
Стр. 2400 = стр. 2300 — стр. 2410 , где
Данные для этого способа вычисления нужно взять из отчёта о финансовых результатах.
Пример расчёта. Допустим, бухгалтерская отчётность ООО «Предприятие» содержит такие данные:
Показатель | Строка | 2015 год (тыс. руб.) |
---|---|---|
Выручка | 2110 | 150 |
Себестоимость | 2120 | 60 |
Коммерческие затраты | 2210 | 15 |
Управленческие затраты | 2220 | 20 |
Прочий доход | 2340 | 2 |
Прочий расход | 2350 | 1.5 |
Балансовая прибыль | 2300 | 55.5 |
Налог на прибыль | 2410 | 11.1 |
Чистая прибыль составит:
Величина чистой прибыли наиболее достоверно характеризует эффективность работы предприятия. Увеличение этой суммы по сравнению с прошлым периодом говорит о качественной работе фирмы, уменьшение - о неправильной политике управленческого персонала.
Показатель используется многими внутренними и внешними пользователями информации об организации:
По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации) (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Значение этой строки определяется путем сложения показателей строк 2200 «Прибыль (убыток) от продаж», 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы» и вычитания из полученной суммы показателей строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.
Значение строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка), означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов (Инструкция по применению Плана счетов). Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.
При этом должно соблюдаться равенство:
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения = Остаток счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка)
Показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
Пример заполнения строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
Показатель по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка): руб.
Показатели по строкам Отчета о финансовых результатах за 2014 г.: тыс. руб.
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.
Решение
Бухгалтерская прибыль за отчетный период составляет:
1) определенная на основе данных Отчета о финансовых результатах — 11 415 тыс. руб. (8121 тыс. руб. + 5460 тыс. руб. + 281 тыс. руб. — 607 тыс. руб. + 1131 тыс. руб. — 2971 тыс. руб.);
2) определенная на основе данных бухгалтерского учета — 11 415 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.