Амортизацию следует рассматривать как процедуру постепенного перенесения стоимости основных средств по мере их износа на новую продукцию. Метод для расчета каждое предприятие выбирает самостоятельно,исходя из финансовых показателей и закрепляет в учетной политике. В статье расскажем, как начисляется амортизация скота, рассмотри ее отражение в налоговом и бухгалтерском учете.
Начисление – это длительная процедура, зависящая от срока использования ОС и определяется по каждой группе отдельно. Приостановить ее нельзя, за исключением если прошел процесс модернизации либо реконструкции.
Организациям разрешено применять один из способов по начислению амортизации. К ним отнесем:
Cкот является основным средством для предприятия, поскольку животные приносят пользу в качестве продукции, соответственно на них требуется начисление амортизации. Различают несколько видов скота:
Все виды скота,кроме молодняка и для убоя (лошади, верблюды, ослы и другой рабочий скот (кроме волов, буйволов, оленей) относятся к четвертой амортизационной группе, поэтому начисляем износ исходя из срока полезного использования, в зависимости от продолжительности жизни, в среднем пять-семь лет.
Существует три периода, в течении которых животные проходят определенные стадии «взросления»:
Поступление подразумевает прибавление, путем покупки животных. Нагуливание веса происходит в результате кормления на предприятии либо в специально оборудованных дворах. Выбытие подразумевает перевод в основное стадо, продажу другой организации либо хозяину, в результате производства из них продукции: мясо, молоко,масло.
Для определения амортизационной группы обратимся к общепринятому классификатору:
Комиссия должна составить акт о полном износе. На основании акта директор даёт указание в бухгалтерию о начислении в учёте полного износа основного средства.
Бухгалтер составит справку и сделает проводку:
Само собой разумеется, что взрослый скот дает потомство и прирост массы находясь на откорме, которую тоже нужно учитывать. Для этого их ежемесячно необходимо взвешивать и записывать в ведомость вес, чтобы потом выявить прирост либо отвес. Оформляют это следующим образом:
Следующая ситуация, подлежащая бухгалтерскому учету состоит в том, что животных могут продать, перевести, либо они умирают. Записывают проводки:
Рассмотрим на примере расчет ежемесячной амортизации по скоту. В апреле предприятие приобрело для основного стада четырех коров, каждая из которых стоит 34500 рублей. В сентябре две коровы переведены на докорм. Согласно всемирно известной классификации продуктивные животные относятся к четвертой амортизационной группе со сроком использования до 7 лет. Установим максимальный срок для учета, семь лет. Согласно учетной политики у нас линейный способ начисления, организация работает без НДС.
Общая сумма приобретения составила 34500*4=138 000 срок полезного использования одной 84 месяца,ежемесячная амортизация по каждой будет 1642 р.Животные куплены в апреле, соответственно отчисления по коровам, которых перевели будем вычислять с мая по сентябрь, т.е за 5 месяцев. За этот период на расходы пошло 2053 на одну(34500:84 мес.*5 мес) за двоих 4106, соответственно остаточная их стоимость составит 64894. Ежемесячная сумма по оставшимся двум коровам составит 821 р.(34500 *2 шт.:84 мес.)
Ошибки в неверном начислении амортизации в налоговом учете приводят к тому, что происходит искажению суммы налога на прибыль. Чтобы исправить недостоверные факты нужно предоставить уточненную декларацию, рассмотрим два момента.
В случае, если сумма амортизации завышена. Налог на прибыль окажется низким из-за излишне начисленной суммы амортизации. Помимо этого предприятие недоперечислит налог на имущество. Для решения этой проблемы необходимо:
Поскольку эти налоги оплачиваются поквартально, соответственно и декларация подается в том же периоде. Также неизбежны пени и возможно штрафы.
Если сумма амортизации оказалась занижена. Соответственно если организация в каком-то расчетном периоде начислила амортизацию в меньшую сторону, чем нужно, то налог на прибыль и на имущество оказались переплачены. В этом случае можно уточнить декларации за период, но не обязательно. Как вариант бухгалтер откорректирует налоговую базу за этот период и без подачи уточненных деклараций
При корректировке бухгалтерской отчетности нужно доначислять амортизацию в кредит счета 02 «Амортизация основных средств», а уменьшать – методом «красное сторно». Читайте также статью: → « ». Грубым нарушением считается искажение отчетности на десять процентов, что грозит руководящему лицу штрафом.
Вопрос №1. Кто регламентирует порядок амортизации на предприятии?
Каждая организация самостоятельно выбирает метод начисления износа и закрепляет его в учетной политике. В бухгалтерском учете необходимо начислять с первого месяца, который следует за месяцем приобретения и принятия в эксплуатацию.
Вопрос №2. В чем заключается способ уменьшаемого остатка
Этот способ заключается в том, что всю сумму амортизации за год необходимо определить из остаточной стоимости на начало года, самостоятельно установить коэффициент но не выше трех.
Вопрос №3. Каков срок полезного использования продуктивного скота?
Продуктивный скот, а именно коровы, овцы, свиньи. Т.е все те, кто дают продукцию в будущем, максимальный срок их использования 7 лет, соответственно 84 месяца
ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЕТЕ ПРОДУКТИВНОГО СКОТА И ОТРАЖЕНИЕ ИХ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
С 2006 года действует новая редакция ПБУ 6/01 «Учет основных средств», которая привела к коренным изменениям в учете основных средств и вызвали множество вопросов, решение которых необходимо отразить при формировании учетной политики сельскохозяйственных организаций.
С 1 января 2006 года разрешается начислять амортизацию по продуктивному скоту и многолетним насаждениям. На наш взгляд, данное изменение в законодательстве целесообразно, так как, во-первых, скот имеет высокую первоначальную стоимость, что значительно затрудняет его приобретение для финансово-неустойчивых сельскохозяйственных предприятий, а во-вторых, позволяет сократить убытки и в экономически сильных хозяйствах, так как дает возможность предприятиям АПК окупать затраты, связанные с приобретением этой группы основных средств с помощью начисления амортизации. Однако краткость и схематичность изложения методических подходов в нормативных документах значительно затрудняет применение их на практике.
Правильно организованный учет продуктивного скота помогает контролировать оприходование продукции и издержки производства, вскрывать внутренние резервы отрасли.
Известно, что телки в возрасте старше двух лет и бычки 18 месяцев зачисляются в основное стадо по фактической себестоимости выращивания с учетом их живой массы; на них заводится инвентарная карточка. В связи с тем, что с 2006 года стало возможным начисление амортизации, и возникла необходимость определения остаточной стоимости для животных, используемых в хозяйствах до 1 января 2006 года, первоначальной стоимости при зачислении в 2006 году нового поголовья, нами предложена форма инвентарной карточки (рис. 1). Мы посчитали целесообразным в инвентарной карточке выделить такие показатели как: сумма начисленного износа, так как большая часть животных уже в хозяйствах имеется и по ним ранее начислялся износ на забалансовом счете , то есть срок полезного использования уже был установлен. В таком случае этот срок можно принять для начисления амортизации и прописать в учетной политике данный вариант. Кроме того, на наш взгляд, считаем целесообразным ввести сведения о страховании животного (так как продуктивный скот (особенно племенной) имеет большую первоначальную стоимость), чтобы усилить контроль за сохранностью животного и надлежащим уходом за ним ответственного лица.
При этом сумму накопленного износа по продуктивному скоту следует перенести с 1 января 2006 года на счет 02 «Амортизация основных средств».
На наш взгляд, сумму перенесенного на счет 02 «Амортизация основных средств» износа целесообразно отразить в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал». Ведь износ, начисленный до 2006 года, относится к предыдущим периодам и не может увеличивать себестоимость продукции в 2006 году. Тогда в учете необходимо было сделать следующие записи:
1) Кт 010 (Износ основных средств) - списан износ, начисленный по продуктивному животному до 1 января 2006 года.
2) Дт 83 Кт 02 - увеличена сумма амортизационных отчислений основных средств по результатам переоценки (руководителем организации принимается решение о проведении переоценки продуктивного скота на сумму начисленного износа за предыдущие годы, фиксируется это в учетной политике предприятия).
3) Дт 20-2 Кт 02 - начислена амортизация по продуктивному животному за январь 2006 года и далее.
Методика начисления амортизации по продуктивному скоту может быть следующая:
1. Сгруппировать животных в две группы:
1) числящихся на балансе предприятия до 2006 года
Рис. 1. Инвентарная карточка учета продуктивного скота
2. Определить остаточную стоимость животных, имевшихся в хозяйстве до 2006 года, первоначальную стоимость по вновь поступившим в хозяйство.
3. Установить срок полезного использования по животным, поступившим в 2006 году. Многие бухгалтера на практике определяют этот срок по продуктивным животным по правилам налогового учета, то есть в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Согласно Классификации продуктивный скот относится к четвертой группе. То есть срок полезного использования может быть установлен в пределах от пяти до семи лет.
4. Рассчитать норму амортизационных отчислений для линейного способа начисления амортизации и способа уменьшаемого остатка, определить суммы чисел лет - для способа начисления амортизации по сумме чисел лет, предполагаемый объем продукции при способе начисления амортизации пропорционально объему продукции. Для отражения начисленной амортизации по продуктивному скоту, мы считаем, целесообразным использовать регистры, в которых содержатся: сведения о виде животного, балансовой (первоначальной) стоимости, сумме начисленного износа по животным, числящимся на балансе предприятия до 2006 года, годовой и месячной сумме амортизационных отчислений, накопленной амортизации, сроке полезного использования, остаточной стоимости, и корреспондирующие счета.
5. Предусмотреть при использовании способа уменьшаемого остатка наличие ликвидационной стоимости по истечении срока полезного использования продуктивного животного. Это может быть или возможная цена продажи животного, или количество возможной оприходованной продукции (мясо, шкура животного и др.).
Сравнивая остаточную стоимость продуктивного скота при разных способах амортизации (по данным инвентарной карточки): линейном, способе уменьшаемого остатка, способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способе начисления амортизации пропорционально объему продукции, можно заметить, что наименьшая сумма амортизации за год будет начислена при линейном способе – 9116,25 руб., соответственно 18232,50 руб. - при способе уменьшаемого остатка, 15937,50 руб. - сумме чисел лет. Для начисления амортизации считаем, целесообразным использовать также способ уменьшаемого остатка и по сумме чисел лет, хотя они, и приводят к увеличению суммы амортизации. В свою очередь это неизбежно приводит к повышению себестоимости продукции, но при этом возрастают возможности предприятия в более короткие сроки осуществлять приобретение продуктивных животных. Способ начисления амортизации пропорционально объему полученной продукции считаем мало привлекательным для использования, так как он более трудоемок, требует значительных временных затрат при организации учета, а также возникают трудности в объективной оценке предполагаемого объема продукции.
Выбирая способ начисления амортизации по продуктивному скоту, следует учесть, что в налоговом учете амортизация по нему не начисляется (при расчете налога на прибыль организаций).
Считаем, что данная проблема имеет огромное теоретическое и практическое значение и требует внесения в Налоговое законодательство соответствующих поправок. Кроме того, для предприятий, перешедших на уплату ЕСХН, предусмотрен льготный порядок включения стоимости приобретенных основных средств в расходы. Он дает возможность предприятиям АПК окупать затраты, связанные с приобретением основных средств, в более короткие сроки (особенно, это важно, так как продуктивный племенной скот имеет высокую стоимость).
Порядок начисления амортизации имеет большое значение и при расчете налога на имущество. Ведь от размера начисленной амортизации зависит остаточная стоимость. Поэтому мы приходим к выводу, что нелинейные способы начисления амортизации наиболее выгодны в экономическом отношении и более универсальны в применении.
N 26н “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01
Ошибки при расчете амортизации Ошибки в неверном начислении амортизации в налоговом учете приводят к тому, что происходит искажению суммы налога на прибыль. Чтобы исправить недостоверные факты нужно предоставить уточненную декларацию, рассмотрим два момента. В случае, если сумма амортизации завышена. Налог на прибыль окажется низким из-за излишне начисленной суммы амортизации. Помимо этого предприятие недоперечислит налог на имущество.
Как вариант бухгалтер откорректирует налоговую базу за этот период и без подачи уточненных деклараций Бухгалтерский учет амортизационных отчислений При корректировке бухгалтерской отчетности нужно доначислять амортизацию в кредит счета 02 «Амортизация основных средств», а уменьшать - методом «красное сторно». Читайте также статью: → «Счет 02 в бухгалтерском учете: проводки.
Амортизация (износ) основных средств». Грубым нарушением считается искажение отчетности на десять процентов, что грозит руководящему лицу штрафом. Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1. Кто регламентирует порядок амортизации на предприятии? Каждая организация самостоятельно выбирает метод начисления износа и закрепляет его в учетной политике.
В бухгалтерском учете необходимо начислять с первого месяца, который следует за месяцем приобретения и принятия в эксплуатацию. Вопрос №2.
С 1 января 2006 г. сельхозпредприятия должны начислять в бухгалтерском учете амортизацию по продуктивному и племенному скоту. Однако в налоговом учете начисление амортизации по нему не разрешено.
Когда же она начисляется в бухгалтерском учете, то из-за превышения прибыли по данным налогового учета появляется постоянное налоговое обязательство. Начисление амортизации не предусмотрено и методическими рекомендациями, которые обязательны к применению российским сельхозпредприятием в связи с получением бюджетных субсидий.
Внимание
Кроме того, физически трудно осуществить объектную идентификацию стада в бухгалтерском учете для целей начисления амортизации (в настоящий момент на предприятии не менее 15 000 голов). 1. Можно ли не начислять в бухгалтерском учете амортизацию на продуктивный и племенной скот, переведенный в основное стадо? 2.
Цикл взросления амортизированного скота Существует три периода, в течении которых животные проходят определенные стадии «взросления»:
Поступление подразумевает прибавление, путем покупки животных. Нагуливание веса происходит в результате кормления на предприятии либо в специально оборудованных дворах.
Важно
Выбытие подразумевает перевод в основное стадо, продажу другой организации либо хозяину, в результате производства из них продукции: мясо, молоко,масло. Амортизация скота в бухгалтерском и налоговом учете Каждому животному, поступившему в состав основных средств присваивается свой инвентарный номер.
Это означает, что выбор линейного способа начисления амортизации по многолетним насаждениям, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, позволит сблизить эти два вида учета.Если же перед сельхозпредприятием стоит цель максимально точно сформировать себестоимость продукции в бухгалтерском учете, то амортизацию по многолетним насаждениям следует начислять способом списания стоимости пропорционально объему продукции. Главное в этом случае — объективно оценить предполагаемый объем продукции, а именно урожайность (ц/га).
Отражение в регистрах бухучета Отражение амортизации по продуктивному скоту и многолетним насаждениям в регистрах бухгалтерского учета будет зависеть от выбранного способа. Если по данным объектам выбран тот же способ, что и по остальным основным средствам, то можно просто дополнить уже существующий регистр.
Кредит 010- 6000 руб. — списан износ, начисленный по корове до 1 января 2006 г.;Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»Кредит 02- 6000 руб. — перенесен ранее начисленный износ по корове на счет амортизации;Дебет 20 Кредит 02- 250 руб. (21 000 руб. : 84 мес.) — начислена амортизация по корове за январь. Способы начисления амортизации… В бухгалтерском учете начисление амортизации может производиться одним из следующих способов:- линейным;- способом уменьшаемого остатка;- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
…по продуктивному скоту Выбирая способ начисления амортизации по продуктивному скоту, следует учесть, что в налоговом учете амортизация по нему не начисляется. Следовательно, использование линейного способа уже не является оправданным.
Согласно ПБУ 13/2000 сумма амортизации исчисляется исходя из первоначальной стоимости основных средств, которая формируется из фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление объекта основных средств (при этом источник финансирования не имеет значения), а также исходя из срока полезного использования основных средств. Сумма амортизации отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или со счетами учета расходов на продажу.
Аналогичная позиция выражена в письме Минфина России от 4 октября 2004 г. N 07-05-14/250; — основные средства должны амортизироваться согласно правилам, установленным ПБУ 6/01.
ПБУ 6/01):- ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью (удоем, урожайностью);- ожидаемый физический износ (в зависимости от климатических условий);- нормативно-правовые и другие ограничения использования этого объекта. Например, при лизинге продуктивного скота срок его полезного использования будет ограничен сроком лизинга.Решая вопрос об установлении срока полезного использования продуктивного скота и многолетних насаждений, лучше всего привлечь соответствующих специалистов — зоотехников, агрономов, экономистов.Установленный самостоятельно срок следует обосновать документально.
…по старым объектам При начислении амортизации по уже эксплуатировавшимся до 1 января 2006 г. продуктивному скоту и многолетним насаждениям следует учитывать, что по таким объектам ранее начислялся износ. То есть срок полезного использования уже был установлен.
ПБУ 18/02*(8). Из применяемых в бухгалтерском учете способов начисления амортизации (п. 18 ПБУ 6/01) с налоговым учетом (п. 1 ст. 259 НК РФ) совпадает только линейный способ. В бухгалтерском учете амортизация начисляется по группе однородных основных средств, а в налоговом — отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Таким образом, в налоговом учете (в отличие от бухгалтерского) по основным средствам, относящимся к одной амортизационной группе, могут быть установлены различные методы начисления амортизации. Для сближения данных бухгалтерского и налогового учета организация может устанавливать сроки полезного использования в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1. Н.А.
Е/(e╔_9й▒NЯ’%┘√┌EPтц░Ф▀k$M┘░_ёЦN89Бд┌e1└ш-‘g┴┤▄я╛⌠Пэс╦pO;═ф╒И\┼║$хЧ┐╓└т тЯ■’u┘fItЗONцBтEAw© ^▒┌з(╗b≥@^,{÷ДMх╦K&÷∙2v╧G╡yПH<╙]╘ыTы╝┘╧Rw^РMy╢’╒╚ЕB⌠,╔▒xэT╩╩;┐]%║вкШ7■║°#!░║╚a├Ю▄ц-╦3`▄Чщ ╡ъ┴; ╬ГАM▌ ╞ дb ▌q√Sr╖6 ;зэSбCэ0ГФqТ8эО=╟°R┼Т┐ЖйG╝╟з┌┌jЙ1fW1yк·xzё7╢ ▄Аэ╡aЭ├U┴ЮMk▀`╛Ж╗╣g|пЪЕо1н╬зFй╧qpt’p<@─▒z}&│В≤■к(D0\zнкв┐e⌠⌠б`y≥Б┤yо0┬╖гyЮG┼HВ■`°в═²(dБ├Z]Z#[&╟H╚Ъj=р-у0├Yб╩Ц\└q~фoЗ[╜ъ╩w\<}┤{┴;KФ░г╧еu.uД╡цзBыЫ’вUгQеgvВvvoв{{{╥ГС}НЫr▒⌠УВ²М[шИ╜╦|ыIjГц=|J╒DB┌Ь !W▓9)дP┴/!╔┘U░юI⌠░\▓ф▓%╒*╘Tb╓═з⌠▄0Э&╪ыMA fб_J╙≤zэ9h2ЮЖT[╜█iК│}╩нn╣Щ°т╬п├шй■m░Е\6Ч÷pЭ·ЛM|╜щ_T,■Ifj≥≥ggV2L-┐3*²■╧и:`.iИвЯ;М╟╨┬╜XhпaU┌W%≤÷)~н╜ +у╙╧╚╬Z7у5⌠Bт─zАОО╔ATX]{\RК∙B╫ АыТ[.{:э$u∙∙1 Z┬╦ЭE╦╜g √ЖЗР╫y├╞юП╘fё≥А{$Йдx ├╢─/ыцмИ▐Cy!gЮ·°╓етV Ажоф░ёX╘|└Э⌡7n|┴ЙH\A\│з»yAsb═┴╙╓Г╨юсvvUгл+V÷║п┬З╗M┐f «╠!Y█pе(з#▓Е┘ёЛk║жжV+ZХЪBНЬ≥│p 2╢’G┐╙+2y╫1Х▌Уf╩C█!щ╓Q_o÷НJVb!g╩≥m_]в╩iР▀┴ o╢o╛░Yоt╛оtл^ЭбЁ1мшХSe}pЙpW?ЧVКхФ╫Ы²╖?КoЗРg┼]⌡_э╩nЗpssk{w╝mОл├Д’л3Ъ╨sj HСъэЭ.
Животные в основном стаде (продуктивный, племенной и рабочий скот) при соблюдении всех прочих условий признаются основными средствами. Стоимость крупного рогатого скота, учтенного в качестве ОС, погашается в бухгалтерском и налоговом учете посредством начисления амортизации.
Срок полезного использования основного средства для целей бухучета определяется либо по правилам, установленным в пункте 20 ПБУ 6/01 либо исходя из Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1.01.2002 № 1. Классификация №1 обязательна для целей налогового учета. Однако организация может применять классификацию и при определении срока полезного использования основного средства для целей бухучета
В соответствии с указанной Классификацией рабочий, продуктивный и племенной скот (за исключением молодняка животных) относятся к IV амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Порядок документального оформления и бухучета поступления животных зависит от двух факторов:
1. От типа животных, которые сельскохозяйственная организация получает (приобретает):
Животные в основном стаде (продуктивный, племенной и рабочий скот) при соблюдении всех прочих условий признаются основными средствами.* Молодняк и взрослые животные на выращивании и откорме, птицы, звери, кролики, семьи пчел являются оборотными средствами. Это следует из пункта 5 ПБУ 6/01, пункта 3 приказом Минсельхоза России от 2 февраля 2004 г. № 73 , Методических рекомендаций , утвержденных .
2. От способа получения (приобретения):
Кроме того, сельскохозяйственная организация может перевести животных на выращивании и откорме в основное стадо и наоборот , а также произвести выбраковку животных из основного стада.
Бухучет: животные признаются ОС
При приобретении взрослых животных (племенного, рабочего, продуктивного скота) для формирования основного стада, оприходуйте их как основные средства. Каждому животному присвойте инвентарный номер, а крупным животным (коровам, быкам-производителям и т. п.) дайте кличку. На каждое животное основного стада откройте инвентарную карточку, например по форме № ОC-6 , в которую занесите все данные, характеризующие животное.
В бухучете затраты, связанные с приобретением взрослых животных, являющихся основными средствами, отражайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Приобретение взрослых животных». Принятие основных средств к учету отражайте на счете 01 «Основные средства».
В учете сделайте проводки:
Дебет 08 субсчет «Приобретение взрослых животных» Кредит 60
– отражена стоимость животных, приобретенных за плату, которые будут учтены в составе основных средств;
Дебет 08 субсчет «Приобретение взрослых животных» Кредит 23 (26, 70, 76…)
– отражены затраты на приобретение животных, которые будут учтены в составе основных средств.
При завершении операций по формированию основного стада:
Дебет 01 субсчет «Скот рабочий и продуктивный» Кредит 08 субсчет «Приобретение взрослых животных»
– принят к учету племенной, продуктивный, рабочий скот.
Такой порядок следует из Методических рекомендаций (счета , ), утвержденных приказом Минсельхоза России от 13 июня 2001 г. № 654 , пунктов 147–149 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза РФ от 19 июня 2002 г. № 559 .
Подробнее об учете основных средств, полученных по возмездным договорам, см. Как отразить при налогообложении приобретение основных средств за плату .
Бухучет: приплод
Поступление животных в качестве приплода отразите одной из следующих проводок:
Дебет 11 Кредит 20
– отражена стоимость приплода молодняка продуктивного и рабочего скота (зверей, кроликов, цыплят, утят, гусят, индюшат), новых пчелосемей;
Дебет 11 Кредит 23 субсчет «Гужевой транспорт»
– отражена стоимость приплода рабочего скота.
Пример отражения в бухучете поступления приплода животных
У ЗАО «Альфа» есть продуктивный крупный рогатый скот, числящийся в составе основных средств. От этих животных появился приплод, который «Альфа» оприходовала в день рождения.
Стоимость приплода была определена в 20 154 руб.
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки:
Дебет 11 Кредит 20
– 20 154 руб. – отражена стоимость приплода молодняка продуктивного скота.
Независимо от способа поступления животных, в бухучете стоимость продуктивного, рабочего, племенного скота, признаваемого основными средствами, спишите на расходы через амортизацию (п. и ПБУ 6/01).
Порядок отражения поступления животных при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет сельскохозяйственная организация.
ОСНО
Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые соответствуют критериям пункта 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, рассчитывают налог на прибыль по ставке 0 процентов. При этом обязательным условием для такого соответствия является то, что реализуемую продукцию организация должна производить сама (письмо Минфина России от 4 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/620). Эта ставка применяется при деятельности, связанной с реализацией произведенной, а также произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции. Об этом сказано впункте 1.3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
Затраты на приобретение животных, не признаваемых основными средствами, учтите в составе материальных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ).
После того как животные будут приняты на учет, входной НДС принимайте к вычету (ст. 171 НК РФ). При этом одновременно должны быть соблюдены другие условия .
Сергей Разгулин
Срок полезного использования основного средства для целей бухучета комиссия может определить двумя способами:
По правилам, установленным в пункте 20 ПБУ 6/01, срок полезного использования определяется исходя из:
закрепите в учетной политике для целей бухучета .
Срок полезного использования основного средства установите приказом руководителя, составленным в произвольной форме. В дальнейшем этот срок может быть пересмотрен только после проведения реконструкции, модернизации, достройки или дооборудования основного средства. Во всех остальных случаях срок полезного использования основного средства не пересматривается независимо от того, эксплуатируется ли основное средство после окончания ранее установленного срока полезного использования. Такой порядок следует из абзаца 6 пункта 20 ПБУ 6/01 и пунктов , Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н .
Сергей Разгулин , действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
Четвертая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно)
Скот рабочий
17 0000000 Скот рабочий, продуктивный и племенной* лошади, верблюды, ослы и
(кроме молодняка и скота для убоя) другой рабочий скот (кроме
волов, буйволов, оленей)
Здравствуйте. Наше хозяйство только-только начинает налаживать работу в 1С бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия. У нас вопрос по основным средствам, в частности по коровам. На 01.01.2014 мы забили (через ввод остатков) 373 головы. Нужно ли на них начислять амортизацию? Если нужно то как? Звонили по другим хозяйствам, одни не начисляют, другие начисляют на все поголовье, третьи только на вновь переведенных в основное стадо. Помогите, пожалуйста. С уважением, бухгалтер ООО "Лето 2002"
С 1 января 2006 г. в соответствии с п. 5 и п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», продуктивный скот входит в перечень видов основных средств, подлежащих амортизации в общеустановленном порядке. Амортизация по продуктивному скоту начисляется любым из общеустановленных методов исходя из срока полезного использования. Согласно «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, продуктивный скот относится к четвертой амортизационной группе. То есть срок полезного использования может быть установлен в пределах от пяти до семи лет.
При начислении амортизации по уже эксплуатируемому до момента внесения в систему 1С продуктивному скоту (в случае, если ранее амортизация по нему не начислялась) следует учитывать, что по таким объектам ранее начислялся износ. То есть срок полезного использования уже был установлен. В таком случае этот срок можно принять для начисления амортизации.
