Notranji nadzor Ima široko opredelitev kot proces, ki ga izvaja upravni organ organizacije ali drugi zaposleni, da bi pridobili informacije o naslednjih nalogah:
Dejavnost racionalnosti učinkovitosti.
Popolna finančna poroča.
Skladnost z zakonodaji.
Program se upošteva ena od glavnih funkcij računovodske funkcije, ki je sestavljena iz zagotavljanja zaščite interesov lastnika z ustvarjanjem baze za izvajanje finančnega nadzora. Vendar pa izvajanje zaščitne funkcije zahteva razpoložljivost nadzora. Prvič, gre za notranjo kontrolo. Notranji nadzor razume sistem ukrepov, ki jih organizira upravljanje podjetja in se izvaja v podjetju z namenom najučinkovitejšega izpolnjevanja vseh uslužbencev svojih uradnih dolžnosti v gospodarstvu operacije. Hkrati pa je implicitno ne le in ne toliko delovanja nadzorne in revizijske enote organizacije, ampak ustvarjanje sistema celovitega spremljanja, ko je stvar ne le revizorja, ampak celotno podjetje Aparati za upravljanje.
Pri razvoju učinkovitega sistema notranje kontrole, družba za podjetništvo postavi naslednje cilje:
zagotavljanje poslovanja,
zagotavljanje varnosti sredstev
nudenje informacijske varnosti
zagotavljanje učinkovitosti gospodarskih dejavnosti
zagotavljanje skladnosti z računovodskimi usmeritvami,
zagotavljanje skladnosti s pravili za pripravo in predstavitev računovodskih izkazov.
Notranji nadzor v podjetju je sestavljen iz treh postavk:
kontrolno okolje
računovodski sistem,
nadzorni postopki.
Sistem notranje kontrole vključuje naslednje elemente: 1. nadzorno okolje; 2. proces ocenjevanja tveganja revidirane osebe; 3. informacijski sistem, vključno s pripravo finančnega (računovodskega) poročanja; 4. nadzorne ukrepe; 5. Nadzorni nadzor. Nadzorno okolje vključuje naslednje elemente: a) prinaša univerzalne informacije in ohranjanje načela poštenosti in drugih etičnih vrednot. b) Profesionalnost (usposobljenost zaposlenih). Profesionalnost je strokovno znanje in veščine, potrebne za opravljanje nalog, ki določajo bistvo posebnih dejavnosti zaposlenega. c) sodelovanje lastnika ali njenih predstavnikov.
Opredelitve in cilji sistema notranje kontrole, organizacija sistema notranje kontrole.
Notranji nadzor je opredeljen kot postopek, ki ga skupaj izvaja upravni odbor, odborov, oddelkov in zaposlenih v družbi in njihovi ukrepi, namenjeni zagotavljanju razumnega jamstva za izvajanje ciljev družbe, vključno z dosežki: \\ t
učinkovitost dejavnosti družbe;
ohranjanje sredstev in učinkovita raba virov družbe;
popolnost, zanesljivost in zanesljivost finančnega in vodstvenega poročanja družbe;
skladnost z zahtevami zakonodaje Republike Kazahstan in notranjih dokumentov družbe;
zmanjšanje verjetnosti in velikosti možnih izgub (vključno z zmanjšanjem prihodkov, izgub, zmanjšanje ocene korporativnega upravljanja itd.);
pomoč pri izgradnji optimalne organizacijske strukture.
Sistem notranje kontrole je opredeljen kot sklop politik, procesov in postopkov, standardov vedenja in dejanj, ki prispevajo k učinkovitim in racionalnim dejavnostim, ki družbi omogočajo, da se odzove na pomembna tveganja v smislu doseganja ciljev družbe.
Sistem notranje kontrole vključuje naslednje medsebojno povezane komponente:
nadzorno okolje;
postopki notranje kontrole;
sistem informacijske podpore in izmenjava informacij;
vrednotenje učinkovitosti samega sistema notranje kontrole.
Sistem notranje kontrole mora biti sposoben hitro odzivati \u200b\u200bna tveganja, vdelane v procese in vsakodnevne operacije družbe, vključuje postopke za takojšnje obveščanje ustrezne ravni upravljanja na vseh pomembnih pomanjkljivostih in šibkih kontrolnih mestih, ki so bile odkrile, skupaj s podrobnostmi korektivne dejavnosti, ki so bile sprejete ali jih je treba sprejeti. Podjetje prinaša pristojnost organov v sistemu notranjega nadzora, odvisno od njihovega odnosa do procesov razvoja, odobritve, uporabe in vrednotenja sistema notranje kontrole.
Načela sistema notranje kontrole
Sistem notranje kontrole v družbi temelji na naslednjih načelih: \\ t
neprekinjeno delovanje - stalno in pravilno delovanje sistema notranjega ohranjanja omogoča družbo, da nemudoma določi vsa odstopanja od norme in prepreči njihovo nastanek v prihodnosti;
odgovornost vseh predmetov sistema notranje kontrole - kakovost izvajanja nadzornih funkcij vsake osebe nadzoruje drug predmet sistema notranje kontrole;
ločevanje odgovornosti - podjetje želi preprečiti podvajanje nadzornih funkcij, in te funkcije bi bilo treba razdeliti med uradniki in zaposlenih v družbi na tak način, da ista oseba ne združuje funkcij, povezanih s trditvijo poslovanja z določenimi sredstvi, obračunavanje dejavnosti, ki zagotavljajo varnost sredstev in izvajanje njihovega popisa;
ustrezna odobritev in odobritev poslovanja - Podjetje želi vzpostaviti postopek odobritve vseh finančnih in gospodarskih dejavnosti pooblaščenih organov in oseb v okviru njihovega organa;
odgovornost vseh subjektov notranje kontrole, ki delajo v družbi za pravilno delovanje nadzornih funkcij;
izvajanje notranjih kontrol, ki temeljijo na jasni interakciji vseh organov in razdelkov družbe;
stalni razvoj in izboljšanje - Družba želi zagotoviti pogoje za prilagodljivo nastavitev sistema notranje kontrole, da se lahko prilagodi, da se upošteva potreba po reševanju novih nalog in razširitev in izboljšanje samega sistema;
pravočasnost prenosa poročil o vseh pomembnih pomanjkljivostih in šibkih krajih nadzora - Društvo mora določiti najkrajši možni čas za prenos ustreznih informacij organom in / ali osebam, pooblaščenim za sprejemanje odločitev o odpravljanju kakršnih koli pomembnih pomanjkljivosti in šibkih kontrolnih mestih ;
skladnost med stopnjo kompleksnosti sistema notranje kontrole in stopnjo kompleksnosti nadzorovanega objekta;
določitev prednostnih nalog dejavnosti dejavnosti družbe, v katerih se vzpostavi nadzor - dodeljene strateške usmeritve, ki jih zajema sistem notranje kontrole, tudi če je učinkovitost njihovega delovanja (razmerje med "stroški" - ekonomski učinek ") težko meriti;
zapletena in sistemska narava notranje kontrole.
Lastnik vsakega gospodarskega objekta vedno skrbi za kakovost organiziranja gospodarske dejavnosti. Vsako donosno podjetje je potencialni dobiček za svojega lastnika. Kateri kompetentni podjetnik ne bo zainteresiran za pogoje za delovanje lastnega branja, ki mu je tako resen dohodek? Verjetno, morate biti norec, da bi pustil vse na sideer in domnevati, da bo vedno, da bo delo v organizaciji nadaljevalo kot scenarij in bo prinesla enake pozitivne finančne rezultate za vedno, ne uživajo in ne posegajo v delo njihovih podrejenih. Prav zato, ker se vsak poslovnež v pravem umu in z objektivnim odnosom do upravljanja svojega podjetja boji izgubiti svoj dobiček in postal stečajniški sistem, uvajajo sistem notranje kontrole organizacije. Kaj je? Kaj da ta sistem? Kako je organizirana? In kakšni cilji zasleduje? O vsem, da je v redu.
Model kakršnega koli okvirnega poslovnega subjekta je podjetje, ki je neprekinjeno gospodarsko dejavnost in izpolnjuje glavni pogoj njegovega obstoja - prinaša dobiček, redno povečuje. Vsa prizadevanja in lastnik naložb družbe vedno pošilja le, zaradi česar je organiziranje še bolj močnejšega in močnejšega, širi vire vrnitve v obliki dohodka. Seveda, vsak lastnik želi, da je njegovo podjetje neprekinjeno. In razume, da je to potrebno sprejeti ustrezne ukrepe. Tukaj in obstaja globalna potreba po organizaciji organizacije notranje kontrole sistema. Očitno je videti, da je treba oblikovati takšno napravo opazovanja in odkrivanja pomanjkljivosti v procesu upravljanja, kar bo signaliziralo lastnika kakršnih koli kršitev in nedoslednosti. Kaj bi morala biti takšna naprava?
Sistem notranje kontrole pri upravljanju organizacije je kombinacija metod za sledenje, opazovanje, preverjanje, ocenjevanje in analiziranje vseh postopkov na področju podjetja in gospodarskih procesov, ki so neposredno povezani z rezultati gospodarske dejavnosti družbe kot celote. Z drugimi besedami, to so posebni uslužbenci, posebne raziskovalne tehnike, seznam analitične opreme in sorodnih tehnologij, ki v agregatu dajejo zelo učinek nadzora, da želijo biti lastnik poslovneže. Takšen nadzor je potreben za zaščito pred brezobzirnim podrejenim ali slabim izpolnjevanjem njihovih odgovornosti, ki na koncu lahko vpliva na finančni rezultat podjetja na splošno. Toda kako se ta proces organizira?
Notranji nadzor v podjetju je oblikovanje tako ugodne zemlje za delovanje nadzornih organov v odnosih s svojim dostopom do tehnične opreme in vseh potrebnih informacij poslovnega subjekta, ki lahko zagotovi visoko kakovostno kontrolo pri delu delovnih delavcev in izpolnjevanje neposrednih težav v skladu s predpisi o delovnih mestih.. Preprosto povedano, ustvarjanje na podjetju Naprava za nadzor vključuje nadzor nad revizijskimi strokovnjaki v vseh funkcionalnih oddelkih družbe.
Pristojni poslovnež nikoli ne daje ničesar brezmečenega, zato je vse svoje lastne akcije, inovacije, naročila ali naročila, ki je podan prek direktorja, misli na majhne stvari in uvaja svoje podjetje za gospodarsko dejavnost, da bi dosegli določeno rezultat. V skladu s tem, enako s kontrolno napravo. Obstajajo štirje glavni cilji sistema v organizacijah, ki jih vodi vsak lastnik, da bi se izognili težavam:
Poskušam zaščititi sebe in sadove delovanja vašega podjetja v obliki prihodkov, njegov lastnik postavlja konkretne cilje. Ti cilji se uspešno izvajajo zaradi učinkovite organizacije sistema notranje kontrole v organizaciji.
Mehanizem nadzora na katerem koli podjetju se izvaja skozi hierarhično podrejenost obvladujočih organov. Na vsakem mestu so odgovorni za izvajanje organizacij opazovanja in preverjanja. Kakšen je vzorec sistema notranje kontrole v organizaciji v smislu strukturne in hierarhične podrejenosti?
Seveda je veliko odvisno od oblike vlade v podjetju. Z majhnim podjetjem in kadrovskim osebjem v treh ali štirih ljudeh je vse jasno, ni ničesar za nadzor tega, ki ga to neposredno upravlja. Toda v velikih podjetjih je vse drugače: bolj podjetje, bolj ustrezni dogodki notranje kontrole bi bilo treba razdeliti s svojimi strukturnimi oddelki. Organizacija notranjega nadzora v korporativnih sistemih se na primer izvaja v okviru več strukturnih blokov:
Na podlagi kontrol strukturiranja blokov v podjetju se lahko sklene, da sta dve smeri v obliki korporativnih oblik vlade: to so ločeni strukturni organi v podjetju in voditelji oddelkov, ki jih spremljajo njihovi podrejeni. Pogosto je to, kako pride do organizacije notranjega nadzora v podjetju.
Malo drugače izgleda kot struktura nadzora finančnih institucij. Sistem notranje kontrole kreditne institucije predvideva šest glavnih virov razširjanja ustreznih dejavnosti na določenih ravneh hierarhije:
Klasifikacija sort notranjega nadzora je precej večplastna zaradi velikega števila znakov enote. Zato vzpostavitev sistema notranje kontrole organizacije zagotavlja več vej na glavnih usmeritvah.
Za izvedbo:
V obliki določbe:
Z začasnim znakom:
Posodobljena pokritost:
Poleg zgoraj navedenih vrst nadzora se lahko revizijski postopki, proizvedeni v podjetju, manifestirajo pri izvajanju različnih metodoloških pristopov k preverjanju. Zato organizacija sistema notranje kontrole v podjetju vključuje uporabo treh glavnih metodičnih navodil.
Komunikacijske tehnike:
Sprejeme dokumentarnega nadzora:
Sprejeme dejanskega nadzora:
Organizacija notranjega sistema nadzora pri organizaciji kakršne koli oblike lastništva zagotavlja izpolnjevanje ustreznih organov posebnih funkcij. Konec koncev, vsaka kontrolna operacija vključuje doseganje določenega rezultata. Globalni rezultat bi moral biti nemoteno delovanje podjetja z rednim in stabilnim dohodkom. In to je mogoče doseči le pri izvajanju niza strateških funkcij. Tukaj je nekaj od njih:
Topping od skupno do zasebnega, lahko izpostavite trenutne funkcije notranjega računovodskega sistema v organizaciji, kot temeljne informacije Podatki za visokokakovosten notranji inšpekcijski pregled v podjetju:
Kot vsak drug gospodarski ali postopkovni postopek, ki opravlja kontrolne dejavnosti, predvideva postopno odredbo določenih nalog. Tukaj je nekaj glavnih faz organizacije sistema notranje kontrole, za katero je značilna taka procesija:
Analiza sistema notranje kontrole v organizaciji je pomembna pri ohranjanju kakovosti in pravilnosti notranje revizije v podjetju. Zakaj je tako pomembno v sistemu modernega podjetništva? Ker sta analiza in ocena sistema notranje kontrole organizacije spodbuda za razvoj priporočil za izboljšanje in posodobitev gospodarskega procesa kot celote. Ne samo sama po sebi je preverjanje postopkovne dejavnosti gospodarske aktivnosti podjetja pomembno, ampak tudi raven učinkovitosti, ki jo lahko vpliva na blaginjo in stroškovno učinkovito delovanje družbe kot takega.
Analizo sistema notranje organizacije izvajajo ustrezni organi centraliziranega podrejenosti družbe na naslednjih področjih:
Koncept analize je neločljivo povezan s konceptom vrednotenja. Pri obsežnem razumevanju tega izraza pomeni vzpostavitev absolutne ali relativne vrednosti predmeta v študiji, subjektu, pojavi. V smislu gospodarskega podtekata, ocena sistema notranje kontrole organizacije, pomeni primerjavo z normo, ki jih izvajajo revizorji med preskušanjem ukrepov, kot tudi preučitev kakovosti ukrepov, ki jih zberejo, namenjeni opredelitvi neskladnosti, netočnosti, napak v procesu gospodarske dejavnosti. Preprosto povedano, to je test kakovosti dela pregledanega.
Kombinacija dveh povezanih konceptov - ocene in analize - vnaprej opredeljuje potrebo po dodatnih dogodkih po preverjanju. Navsezadnje, v skladu z analizo sistema notranje kontrole računovodstva v organizaciji, potreba po zaostrovanju, na primer, delovne predpise o oblikovanju in shranjevanju delovnega toka ali odločitev, so narejeni na bolj temeljitem in pogostejše zaloge Enterprise, saj so nedoslednosti pogosto v tem delu računovodskih prejšnjih kazalnikov, in tako naprej. To velja ne le za posebno računovodstvo podjetja. Z drugimi besedami, ocena rezultatov, pridobljenih med inšpekcijskim pregledom, omogoča ocenjevanje potrebe po izboljšanju sistema notranje kontrole Organizacije ali, nasprotno, sklepe o svojem kakovostnem delovanju na določeni fazi. Ocenjevanje končnih kazalnikov, pridobljenih med inšpekcijskim pregledom, je možno tudi oceniti delo samih obvladovalnih organov, ki temeljijo na globini in smislu njihovega poročila na koncu nadzornih ukrepov.
Z vsem tem ne smete pozabiti, da mora sistem notranje kontrole, ki ga uporablja organizacija, izpolnjevati uveljavljene standarde in predpise. Poleg tega je treba to skladnost izvajati kot na ravni podjetja, kot v smislu skladnosti z veljavno zakonodajo. Zvezna davčna služba sledi vsem obstoječim organizacijam kot poslovnim subjektom po odredbi 16. junija 2017 "o odobritvi zahtev za organizacijo sistema notranje kontrole". To so ti zahteve:
Na podlagi zahtev za organizacijo sistema notranjega nadzora je mogoče sklepati o resnem deležu vrednosti, ki je dodeljena tveganjem - obstoječe možne grožnje, ki so sestavni element potencialnih podjetnikov strahov.
Model notranjega tveganega nadzora je model, ki vam omogoča, da analizirate grožnje podjetja, zaradi potrebe po obvladovanju zanesljivih informacij o sredstvih in obveznostih tega gospodarskega subjekta. Usmerjenost v tveganjih v organizaciji sistema notranje kontrole pomeni cilj vodstva družbe, da bi prejel razumno stopnjo zaupanja, da bo podjetje najbolj učinkovito dosegalo cilje. In v tem ključu je glavni namen nadzora zagotoviti pravočasno odkrivanje in analizo tveganja zanesljivosti računovodskega poročanja, skladnosti dejavnosti predpisov in predpisov o predpisih o podjetjih delovnega procesa, kot tudi Kot izpolnjevanje finančnih in poslovnih načrtov, učinkovito rabo virov, verodostojnosti finančnih in vodstvenih informacij. Zato je glavni ščit za poslovno podjetništvo v boju proti grožnjam in tveganjem, ki vplivajo na to, da deluje v normalne razmere, je kvalitativno zgrajen in ustrezno organiziran nadzor.
V praksi je pogosto težko razlikovati med elementi proizvodnih procesov, ki se pojavljajo v banki, na nadzor in drugo. Pogosto se kontrolni procesi prepletejo s proizvodnimi in pomožnimi ali del operativnega okolja. Kljub temu je pomembno razlikovanje potrebno za razvoj najbolj optimalnih postopkov notranje kontrole, tako da za njihovo oceno zunanjega subjekta (na primer revizorja ali banke Rusije) in za samoocenjevanje. Zdi se, da je najbolj optimalno merilo, ki vam omogoča razgradnjo krmiljenja iz drugih elementov intrandarank procesov, je cilj pred postopkom.
Ko govorimo o cilju, je enostavno videti, da se krogla premakne v smeri, ki jo daje zagotavljanje debla. Premikanje orožja se spremeni predmet zadetka. Če želimo priti v raco, popolnoma s pogledom na pištolo do svojega psa. Z drugimi besedami, pravilna namestitev cilja je izjemno pomembna tako za identifikacijo predmeta v študiji in za učinkovito gradnjo proizvodnih procesov. Nezadostna jasnost besedila je sposobna privedla do dejstva, da bo element v študiji, ki bo istočasno pripadal več sklopov elementov, ali pa ne pade v katero koli od sklopov. To lahko povzroči podvajanje nekaterih funkcij ali funkcionalnega vakuuma na odgovornih območjih.
Včasih v publikacijah kot eden od namenov notranjega nadzora upošteva njegovo učinkovitost. Zdi se nam, da se nam zdi, da učinkovitost brez navedbe njenih meril ne more biti cilj. Poleg tega se vprašanje pojavi, če je učinkovitost lastnina izključno notranjega nadzora, kako bi morala biti, na primer, ustvarjanje dobička? Če je ta lastnost neločljivo povezana z vsemi brez izjeme, jo lahko dodate še vsaj ducat: ustreznost, preglednost, jasnost itd. Všeč mi je idealnost - koncept, ki vključuje vse. Po našem mnenju je zelo učinkovit. Namesto tega je vsa učinkovitost ni tarča, temveč potreben pogoj za vsako dejavnost, ne da bi v skladu s katerim izgubi pomena. Opomba obvezno Učinkovitost dejavnosti spominja na zahtevo, da je voda mokra.
Peaging Ideja o pomembnosti natančne nastavitve ciljev, poskušamo raziskati cilje notranjega nadzora, ki ga opredeljuje nov regulativni akt Banke Rusije: položaj 16. decembra 2003 št. 242-P "ON Organizacija notranjega nadzora v kreditnih institucijah in bančnih skupinah ".
Ti cilji so določeni v odstavku 1.2 Uredbe. Po njegovem mnenju je notranji nadzor ustvarjen, da se zagotovi:
1.2.1. Učinkovitost in učinkovitost finančnih in gospodarskih dejavnosti ..., Učinkovitost upravljanja sredstev in obveznosti ..., upravljanje bančnih tveganj.
1.2.2. Zaupanje, popolnost, objektivnost in pravočasnost priprave in predstavitve ... poročanja, informacijske varnosti.
1.2.3. Skladnost z regulativnimi pravnimi akti ...
1.2.4. Izključitev vključevanja kreditne organizacije in sodelovanje tega in njenih zaposlenih pri izvajanju nezakonitih dejavnosti ...
Pred izvedbo študije teh ciljev upoštevamo pomembno izjavo o razmerah. Resen poskus je bil narejen za razmejitev konceptov: "notranji nadzor", "sistem notranje kontrole" in "storitev notranje kontrole". Ni skrivnost, da je vse do danes v zvezi s pretvorbo postavk, so bili ti pojmi pogosto zaznani, kot da stranka in Lenin - Twins Brothers.
Položaj 242-P je popolnoma bolan od njih. Spodaj notranje Nadzorkontrolna aktivnost se razume, to je postopek spremljanja nadzora. Sistem notranje kontrole- Ekološko en sam sklop potrebnih elementov: udeleženci nadzora, njihov odnos, dejanja itd. O tem \\ t storitve notranje kontroleNavedeno je, da je lahko služba za notranjo revizijo ali druga podobna enota, ki izhaja iz pomena priporočil Baselskega odbora za bančni nadzor in nekaterih določb, spremlja sistem notranje kontrole. To bi bilo bolj logično, da se imenuje storitev za spremljanje sistema notranje kontrole. Naloga storitev - Ocena učinkovitosti sistema notranje kontrole. To vam omogoča, da v sistemu porabite potrebne spremembe v sistemu.
Obstaja še en teoretični problem, ki ostaja nerešena. Če je storitev notranje kontrole del sistema notranje kontrole, sistem, ki ga spremlja sistem, spremljanje celotnega dela. To vodi do navzkrižja interesov pri dejavnostih storitve, proti kateri je stališče brezkompromisno (glej, na primer odstavek 3.4.2 določb). Konflikt interesov je združiti v dejavnostih službe dveh nasprotujočih si interesov: storitev, ki izražajo potrebo po objektivni oceni sistema (in sama, kot del IT), in osebno - v povezavi z naravnim nagnjenost k negativnemu. Če storitev notranje kontrole ni vključena v sistem notranje kontrole, njegova dejavnost ni nadzor, ki je nekako prekinjen z njenim imenom, in z logiko situacije. Zapušča ta problem za prihodnje študije, nazaj na cilje notranjega nadzora. Takoj zatrjuje: izraz "notranji nadzor" v tem članku se bo uporabljal v več drugih vrednotah (razen za posebne primere). Tu se bo pod notranjim nadzorom razumela kot nadzorne dejavnosti in sistem notranje kontrole ter službo notranje kontrole. Na žalost pravila ne predlaga drugačen splošni izraz.
Glede na opombo o uporabljenem pojem, bom primerno za predhodno določene cilje sistema notranje kontrole za še dve, ki se uporabljata s predpisi za dejavnosti službe notranje kontrole (klavzula 4.1): a) izvajanje notranjega nadzora; b) spodbujanje kreditnih institucij za zagotovitev učinkovitega delovanja kreditne institucije.
Cilji imajo nekaj pomembnih nepremičnin: uporaba jih v definicijah vam omogoča, da razgradijo nekatere vrste človeških dejavnosti od drugih, za vsako vrsto dejavnosti se izvede za doseganje kakršnega koli rezultata. Hkrati je cilj heterogena in ima praviloma kompleksno hierarhično strukturo. Obstajajo cilji višje ali manj visoke ravni logične hierarhije. Na višji ravni so cilji, večje število pojavov, ki jih pokrivajo. Namen vsake vrhunske ravni vključuje vse cilje nižjih ravni kot njegovih sestavnih delov. Hkrati s povečanjem hierarhične ravni se specifičnost in jasnost cilja zmanjšuje.
Na primer, če se soočamo s ciljem povečanja dobička, in kot del doseganja tega cilja ustvarjamo dve enoti, od katerih je eden odgovoren za povečanje dohodka, drugi za zmanjšanje stroškov, povečanje dobička se nanaša na njihovo skupne cilje. Ob istem času, ob določenem cilju kot osnovo ločevanja enot, ne bomo dobili rezultata. Pravzaprav je vrsta besedila: "Divizija A je takšna enota, katere cilj je povečati dobiček. Division B je takšna enota, katere cilj je povečati dobiček. "Ne izgledajo zelo drugačnega. Imajo enega samo enega skupnega cilja, "A" in "B" na najbolje se nekako strinjata drug z drugim o ločitvi funkcij. Če ne, obstajajo tudi podvajanje funkcij in vrzeli v funkcionalnosti, in, kot rezultat, upravni kaos.
Ko se za definicijo uporablja namen ustrezne ravni, je rezultat lahko kvalitativno drugačen. Na primer, "Division A je takšna enota, katere cilj je povečati dohodek. Division B je takšna enota, katere cilj je zmanjšati stroške. "
Vsak od teh ciljev je mogoče pojasniti z uporabo duhovnikov. Na primer, zmanjšanje stroškov se lahko pojavi z zmanjšanjem upravnih stroškov ali z zmanjšanjem poslovanja. Torej, če se dve oddelki ukvarjajo z zmanjšanjem stroškov, se lahko vsak od določenih duhovnikov pred vsakim. To vam bo omogočilo vzpostavitev enot funkcionalnosti na tak način, da odpravite podvajanje in prostore. Osebne cilje, vse imenovane oddelke iščejo en skupni cilj za njih - povečanje dobička, vendar so vsi različni. Tako se delo s cilji zgraje po znani izjavi proletarianega voditelja: "Unite, morate najprej sider."
Da bi cilj služil kot podlaga za razmejitev dejavnosti, je dolžan izpolnjevati pogoj edinstvenosti, to je najprej njegova raven v hierarhiji ne bi smela biti višja in ni nižja od zahtevane, vendar, Drugič, ne smemo se ponoviti za druge dejavnosti. V nasprotnem primeru umestitev ne bo delovala.
Prvi cilji notranje kontrole - zagotavljanje učinkovitosti in uspešnosti finančnih in gospodarskih dejavnosti ... Seveda je notranja kontrola zavezana k učinkovitosti dejavnosti kreditne institucije. Nasprotno izjavo bi bilo vsaj čudno. Kljub temu, če oddate ta cilj, edinstveno za notranjo kontrolo, bomo neprodovoljno prišli do razočaranja zaključka glede drugih dejavnosti. Toda določanje takšnega cilja za dejavnosti drugih območij, kot so: neučinkovitost in dejavnosti ne odziva, vodi do neumnosti. To ne dopušča nadaljnje razvoja te teme. Na zalogi se domneva, da je neskladnost tega cilja za edinstvenost. Z drugimi besedami, razgraditi smer notranjega nadzora iz drugih dejavnosti na tej podlagi ni mogoča. Zato je ta cilj, ki se nahaja na previsoki hierarhični ravni, ali iz drugih razlogov ne kaže nobenih posebnih drugih, razen njegovih dosežkov.
Takšno besedilo namen službe notranje kontrole kot izvajanje notranje kontroleKljub videzu preproste oblike predložitve, kot je razvidno, ne razkriva pomembnih vidikov storitve. Ali je mogoče oblikovati namen za pešce kot "hojo peš"? Očitno pa se vsi pešci ne premikajo samo, da gredo. Nekateri od njih želijo nekam. Med temi kategorijami gibanja ljudi je pomembna razlika. Cilj prvega je proces hoje. Namen drugega je prihod na cilj. Če je tarča najprej zasledovala, da bi pred zadnjim, ne tvegajo nikamor. Vprašanje je, ali je tarča same službe notranje kontrole nadzor, brez kakršnih koli rezultatov, se zdi, da sledi negativnemu odgovoru. Toda kaj je rezultat storitve? Odgovor na to vprašanje se zdi, da je v besedilu drugega cilja storitve: Spodbujanje kreditne institucije pri zagotavljanju učinkovitega delovanja kreditne organizacije. Navedeni so argumenti glede na "učinkovito delovanje". Poleg tega se postavlja vprašanje, kako storitev prispeva k upravnim organom? Morda sama izvaja posojanje in prejemanje depozitov na najbolj učinkovit način? Ker odgovor na zadnje vprašanje ne more biti pozitiven, utemeljitev vodi do zamisli o odsotnosti edinstvenosti tega cilja, zato ne more temeljiti na razlikovanju tega področja dejavnosti od drugih.
Takšno oblikovanje namena notranje kontrole kot zagotavljanje skladnosti z regulativnimi pravnimi akti ... zahteva tudi komentar. Ni ugovorov za potrebo po uskladitvi s predpisi. Vendar pa se zdi, da ne bo videl naše izjave, še vedno tveganje ne strinjam s takšnim besedilom. Zdi se, da njegovo brezpogojno sprejetje ustvari številna vprašanja. Na primer, mora našteti, da vsa dejanja skladnosti z regulativnimi akti nujno posledica dejavnosti notranje kontrole? Z drugimi besedami, ko računovodski delavec izpolnjuje računovodska pravila ali odvetnik, pripravlja sporazum v skladu s civilnim zakonikom, ali kreditnim delavcem razvršča posojilo v skladu z zahtevami navodil št. 62a, vse to je izključno za doseganje notranji nadzor in nika drugače? Če sprejmete pozitiven odgovor kot pravilen, potem je treba pri razvoju te logike priznati, da bi bilo treba zaposlenim kreditnih institucij na začetku osredotočiti na nezakonite dejavnosti, izvajanje le notranje kontrole. Če pa ljudje z ideologijo prestopnikov delajo na kreditnih institucijah, ni verjetno, da bi jih resno omejila.
Obstaja nekaj logičnih paradoks. Če je skladnost z regulativnimi akti cilj, ki stoji izključno pred notranjim nadzorom, notranji nadzor ne bo mogel zagotoviti njenega dosežka. Če ta cilj ni edinstven zanj, potem za katere značilnosti bomo lahko razlikovali od drugih, dolžni spoštovati predpise?
Naslednji cilj: zagotavljanje zanesljivosti, popolnosti, objektivnosti in pravočasnosti priprave in predstavitve ... poročanja, informacijske varnosti. Glede na potrebo po poročanju, da je zanesljiv, popoln, objektiven, pravočasni ugovori ne more biti. V nasprotnem primeru, ki potrebuje takšno poročanje? Vendar pa je obrazložitev na temo edinstvenosti tega cilja za notranje kontrole povzročajo nekatera vprašanja. Če predpostavimo, da je vsaka priprava poročanja funkcija notranje kontrole, je cilj zagotavljanja njegove zanesljivosti, popolnosti, objektivnosti in pravočasnosti zagotovo edinstvena in ne ponavljajoča se aktivnost zanj. Toda kako potem bi bilo s poročanjem za zunanje uporabnike? Ali se funkcija za pripravo zunanjega poročanja uporablja tudi za področje delovanja notranje kontrole? Drugič, če se poročajo, izključno za namene spremljanja in nikakor ne? Ali lahko poroča, da razvije načrt za nadaljnje ukrepanje? Ali za promocijske namene? Zdi se nam, da je nadzor samo eden, vendar ne edina funkcija poročanja. V tem primeru, namen zagotavljanja zanesljivosti, popolnosti, objektivnosti in pravočasnosti ne more biti edinstvena samo za notranji nadzor, saj nasprotni položaj vodi do logičnega paradoksa, podobnega zgoraj navedenemu. Namreč: priprava poročanja za druge, razen nadzora, je treba cilje na začetku osredotočiti na netočnost, nepopolnost, pristranskost in neustreznost. In samo zahvaljujoč notranji kontroli, poročanje ostaja kakovost. Utemeljitev na možnostih za boj proti seveda in ne-žalostnemu nezakonitemu mediju so navedene zgoraj.
Kot zadnji od predlaganih namenov razmislite zagotavljanje izključitve vključevanja kreditne institucije in sodelovanje tega in njenih zaposlenih pri izvajanju nezakonitih dejavnosti ... Ta cilj se večinoma opomni z drugim: "Zagotavljanje skladnosti z regulativnimi pravnimi akti ...". Pravzaprav je pristop drugega boka, saj neskladnost z regulativnimi akti ni nič več kot izvajanje nezakonitih dejavnosti. Kljub temu so te opredelitve v obliki bistveno drugačne. Primerjaj.
|
"Zagotavljanje skladnosti s predpisi" |
"Zagotavljanje izključitve vključevanja kreditne organizacije in sodelovanje tega in njenih zaposlenih pri izvajanju nezakonitih dejavnosti ..." |
|
Stavek je zgrajen v odobritvi (pozitivni) obliki. Označuje želeno, odobreno delovanje. |
Stavek je zgrajen v (negativni) obliki. Označuje nesprejemljivo, zanesljivo dejanje. |
Ali je oblika opredelitve ključni dejavnik, ki zagotavlja edinstvenost cilja in služi kot del različnih dejavnosti? Po našem mnenju morda. Skladnost s predpisi je predpogoj za izvajanje dejavnosti. Zato bi morala biti vsaka dejavnost neodvisna od prisotnosti ali odsotnosti kontrolnih postopkov za izpolnjevanje regulativnih zahtev. Kljub temu je malo verjetno, da lahko kdorkoli zagotovi, da se bo pojavil v obvezno. Da bi preprečili takšne primere, in če se bo to zgodilo, jih je treba pravočasno prepoznati, je potreben notranji nadzor. S tega vidika notranji nadzor prispeva tudi k zagotavljanju skladnosti z regulativnimi akti. Vendar, če druga področja dejavnosti zagotovijo realizacijo ciljnega direktorja izvedba Zahteve predpisov, nato notranji nadzor doseže enako izjeme Ukrepi, ki ne ustrezajo temu cilju. Dejansko so usmerjena njegova dejanja, metode in oblike dela na obrambo Kreditna organizacija iz ukrepov, ki niso pomembni za zastavljene cilje, ki so pred njim. Zato negativna (zavrnitev) obliko gradnje opredelitve namena notranjega nadzora najbolj natančno ustreza bistvu njegovih dejavnosti. Zdi se, da je tarča, določena v desnem stolpcu tabele, edinstvena za notranjo kontrolo in vam omogoča, da ga degradirajo iz drugih dejavnosti. Če kateri koli postopek, predmet pretoka informacijskega pretoka in tako naprej, je izključitev izključenosti in sodelovanja pri nezakonitih dejavnostih, lahko ta element pripišejo notranji kontroli.
Toda neskladnost z regulativnimi akti, sodelovanje pri nezakonitih dejavnostih je le eden in daleč od edinega predmeta notranjega nadzora. Baselski odbor za bančni nadzor je bil analiziran s težavami, ki so se pojavile v bankah v zadnjem času. Analiza problemov, ki so povzročile velike izgube kreditnih institucij, je pokazala, da se jim je mogoče izogniti, če imajo banke učinkovite sisteme notranje kontrole. Takšni sistemi bi preprečili ali takoj opredelili težave, ki so privedle do izgub, s čimer bi zmanjšale škodo, ki jo imajo kreditne institucije. Zato se preprečevanje velikih izgub nanaša tudi na naloge notranjega nadzora. To je mogoče pripisati tudi tveganju izgube ugleda, kot tudi druge težave, nezaželene za kreditne institucije. "Neugoden dogodek" je lahko pogost takšnim težavam. Od tu, ob upoštevanju zgoraj navedene utemeljitve, lahko umaknete s formulo za notranje kontrole: "Zaščita kreditne organizacije iz neugodnih dogodkov".
Sodišče neugoden dogodek Različni pojavi se lahko štejejo, da ovirajo izvajanje glavnih ciljev banke. Med takimi pojavi, na primer, lahko opazite velike izgube, ki spodkopavajo ugled banke, izvajanje transakcij v škodo kreditne organizacije (krajo, kot posledica navzkrižja interesov itd.), Kršitev regulativnih pravnih aktov, ki urejajo Bančne dejavnosti. Kopičenje manjših pomanjkljivosti, ki lahko privede do resnih težav, to pomeni, da je možnost preoblikovanja zneska v kakovosti mogoče obravnavati tudi kot neugoden dogodek.
Vsebina koncepta "neugodnega dogodka" določa obseg funkcij in predmet vpliva na del notranje kontrole. Širši koncept neugodnega dogodka, večja količina nalog rešuje notranji nadzor. Najbolj razširjena vrednost je, da pod neugodnim dogodkom pomeni vsak dogodek, ki poslabša položaj kreditne institucije, ne glede na obseg takega negativnega dogodka. Vendar pa bo sprejetje takega pojma neizogibno privedlo do znatnega povečanja stroškov organiziranja in izvajanja vseh potrebnih dogodkov. Skupno povečanje stroškov se lahko bistveno poveča v primerjavi s potencialnimi koristmi od uvedbe takega sistema. Faktor preveč visokih stroškov za organizacijo in izvajanje sistema notranje kontrole se lahko šteje za neugoden dogodek, saj zmanjšuje konkurenčne priložnosti kreditne institucije.
Kreditna organizacija, ki izvaja podjetniške dejavnosti, je prisiljena sprejeti določena tveganja. Tveganje vključuje možnost negativnih pojavov. Prizadevanja sistema notranje kontrole so namenjena odpravo neugodnega dogodka in tveganja. Po drugi strani pa je popolna izjema od sposobnosti tveganja, je nezmožnost ustvarjanja dobička, ki vodi do neučinkovitosti proizvodnega sistema in nezmožnosti nadaljnjega delovanja kreditne institucije. Zato je v zvezi s prevzemom tveganja med proizvodnimi in kontrolnimi sistemi naravni zdravi soočenje. Rezultat spopada je rezultat delovanja sistema pregledov in protiuteži v sistemu splošnega upravljanja banke. Sistem kontrol in ravnovesja je mogoče konfigurirati za večje ali manj tveganja, ki je odvisna od strategije banke, ki se ukvarjajo s tržno nišo in drugimi notranjimi in zunanjimi pogoji. Posebni parametri in obseg vpliva notranje kontrole se zdi, da je kreditna organizacija določiti neodvisno, medtem ko je treba pogoj, da vse vrste resničnih in potencialnih tveganj, ki lahko privedejo do različnih neželenih dogodkov za kreditno organizacijo, je treba opredeliti in zahtevati ustrezne odločitve.
Zaščita pred neželenimi dogodki se lahko izvajajo na različne načine. Vendar, kot je navedeno zgoraj, je glavni občutek nadzora krepitev, Pred pojavom kriznih pojavov, odpravo pomanjkljivosti. To je možno le z izključitvijo motivacijskih virov neugodnega dogodka.
Odstranjevanje od Ameled Control, sprejete strategije banke in nastavitev sistema preverjanj in protiuteži, lahko razvijejo učinkovitost sistema notranje kontrole. Potrebno je tako za oblikovanje sistema in vrednotenja v banki. Učinkovito je takšen sistem notranje kontrole, ki v predpisanem okviru ščiti kreditno institucijo pred neželenimi dogodki.
Kako naj se obramba pred neželenimi dogodki? Kaj se lahko uporabljajo glavne oblike in metode? Zdi se, da se lahko kljub celovito raznolikost posebnih kontrolnih postopkov sistemizirajo na določen način. Sistematizacija, po našem mnenju se lahko izvede z uporabo strukture hierarhije ciljev. Glede na zaščito kreditne organizacije iz neželenih dogodkov kot glavni cilj notranjega nadzora je mogoče dodeliti svojo osnovno sodo. Tej vključujejo: opozorilo neželeni dogodki, njihovi preprečevanje in odkrivanje.
Ker je kot večkrat naveden, je glavna funkcija notranje kontrole pred neželenimi dogodki, ki odpravlja svoje vzroke in pogoje, kot osnovne (vendar ne glavne) oblike notranje kontrole, vidimo opozorilo o neželenih dogodkih.
Opozorilo Negativni pojavi se izvajajo z izvajanjem proaktivnih ukrepov, namenjenih izključevanju še ne nastajajo, vendar potencialno možnih neželenih učinkov. Takšni neželeni dogodki se obravnavajo kot generična kategorija. To pomeni, da govorimo o celotnem nizu neželenih dogodkov blizu narave, ki se lahko pojavi pri izvajanju katere koli dejavnosti. Dejavnosti so usmerjene v odpravo ne en sam primer, ampak celotno generično kombinacijo neželenih dogodkov. Ti zaščitni ukrepi so namenjeni predvsem odpravljanju predpogojev in pogojev, ki lahko vodijo do neželenih dogodkov. Zlasti ta oblika nadzora vključuje notranja pravila za opravljanje dejavnosti. Urejanje ukrepov za zaposlene med operacijami omogoča odrezanje ukrepov, ki lahko vodijo do neželenih dogodkov. Enaka oblika nadzora vključuje distribucijo pristojnosti in odgovornosti, oblikovanje organov in razdelkov kreditne institucije, ki so potrebne za spremljanje in druge dejavnosti, ki lahko izključijo neželene učinke pred njihovim izvorom.
Praviloma so ti ukrepi lahko učinkoviti, da bi preprečili takšne neželene dogodke: a) predpogoje ali pogoji, katerih v njihovih zunanjih značilnostih so opazno različni od sprejetih standardov; b) Predpogoji ali pogoji se vrnejo do njihovega izvora z odpravo samega okolja. Položaj prve vrste vključuje primere, v katerih se ukrepi osebja in drugih parametrov sklenjenega posla razlikujejo od sprejetih standardov. Na primer, ravnotežje posojilojemalca ni v skladu z banko, ki jo je določila banka. V tem primeru mora mehanizem notranje kontrole preprečiti slabo delovanje. Položaj druge vrste se lahko razvrsti, na primer, preprečevanje navzkrižja interesov z optimalno porazdelitvijo pooblastil. Ta ukrep ustavi nukleacijsko okolje potencialno možnih neželenih učinkov (na primer, povezanih z možnimi goljufivimi operacijami). Tako je preventivno merilo nadzora usmerjeno na hipotetične neugodne razmere, ki se lahko pojavijo, in se morda ne bodo zgodile.
Vendar pa ne morejo vsi možni pogoji in vzroki neželenih dogodkov lahko spustite z uporabo preventivnih ukrepov. V nekaterih primerih je težko oceniti stopnjo skladnosti transakcijskih parametrov (operacij) standardov in referenc. V drugih primerih standardi same in standardi niso specifični za sebe (na primer zaradi zapletenosti sprejetih tveganj). Včasih lahko predmet nadzora po zunanjih znakih izpolnjujejo sprejete standarde in reference, medtem ko je njena vsebina v bistvu negativna. Zato je naloga preprečevanje Negativni pojavi. Ta naloga nadzora se izvaja z izvajanjem dejanskih nadzornih ukrepov za določene udeležence. Preprečevanje kontrolne oblike je namenjeno vrsti in kategoriji enote neželenih dogodkov. Takšni dogodki se lahko pojavijo pri izvajanju posebnega delovanja, ki opravljajo transakcijo, ki sprejema novega zaposlenega itd. Naloga vključuje priznanje in preprečevanje pojavov negativnih tako v obliki kot v vsebini. Poleg tega se preskušajo praksa mehanizmov, določenih z opozorilnim obrazcem, in glede na rezultate takega preskušanja, se lahko prilagoditve uredijo regulativne norme.
Kljub prisotnosti mehanizmov za preprečevanje in preprečevanje, je sto odstotno jamstvo za diskretiranje vseh negativnih pojavov težko. Vedno obstaja možnost izvajanja neželenih učinkov zaradi zapletenosti pogojev ali razlogov ali njihove nepravilne presoje. Zato je potrebno, da se zagotovi, da odsotnost škodljivih učinkov opravljenih postopkov bodisi, če so bili neugodni dogodki še vedno neuspešni, potem vsaj zmanjšali njihovo negativnost za banko. Ta naloga se odloči. razkrijeoblika nadzora. Izvaja se s spremljanjem že opravljenih operacij in transakcij ter popolnih ukrepov. Na primer, obrazec za porjanje vključujejo spremljanje izdanih posojil. Razkrivanje negativnih pojavov, ki niso preprečeni, kreditna institucija hkrati izboljša dve drugi oblik nadzora z odkrivanjem naknadne odstranitve vzrokov in pogojev, ki so privedli do neugodnih dogodkov.
Sistem notranje kontrole (govorimo o sistemu notranjega nadzora v ozkem pomenu mandata, to pomeni, da vsebina koncepta ne vključuje notranje kontrolne / revizijske službe) spremljanje in vrednotenje Od zunaj, da bi ugotovili in odpravili obstoječe pomanjkljivosti in izboljšali zmogljivost. Ocenjeni obrazec za spremljanje se izvaja, na primer služba za notranjo revizijo ali zunanji revizor. Ocenjena oblika nadzora ni vključena v sistem notranje kontrole, saj bi to povzročilo navzkrižje interesov ocenjevalnega subjekta.
V to smer, opozorilo Oblika nadzora je določiti pravila in standarde, velja za nekatere vrste homogenih operacij in je namenjena izključitvi še ne nastajajo, vendar potencialno možnih homogenih neželenih dogodkov (na primer izgube zaradi slabih kreditov). Opozorilo o neugodnih dogodkih se lahko izvaja v obliki lokalnega regulativnega akta kreditne institucije. Preprečevanje Obrazec notranje kontrole služi za diskracijo posebnih možnih neželenih učinkov in se izvaja z izvajanjem nadzornih ukrepov (ali celo neukrepanja - na primer nepooblaščeno transakcijo). Nadzorni ukrepi se izvajajo v okviru uveljavljenih postopkov, vendar niso omejeni na, saj je neugoden dogodek lahko posledica kombinacije zapletenih pogojev in zunaj kot pozitiven dogodek. Razkrivajo dejavnike, ki prispevajo k nastanku neželenih učinkov, ki niso predvideni z opozorilnim obrazcem, preprečevanje oblike prispeva k nadaljnjemu razvoju prve oblike. Razkrije Kontrolna oblika je potrebna za prepoznavanje neželenih učinkov, ki so se pojavili in zmanjšali negativne posledice. Izvaja se v obliki spremljanja predhodno opravljenih operacij, transakcij in drugih ukrepov. Z vzpostavitvijo neželenega učinka, ta oblika nadzora med drugim omogoča povečanje učinkovitosti dveh drugih oblik nadzora, saj dejstvo izvajanja neugodnega dogodka pomeni prisotnost pomanjkljivosti v prejšnjih oblikah nadzora. Te slabosti je treba identificirati in odpraviti. Spremljanje in vrednotenje sistema notranje kontrole Zunanji in neodvisni subjekt omogoča pravočasno zaznano in odpravo s svojimi pomanjkljivostmi, ne da bi pritegnili nastanek neželenih dogodkov. Ta oblika nadzora se izvaja z izvajanjem inšpekcijskih pregledov in ocenjevanjem uspešnosti in učinkovitosti sistema. Predložitev neodvisnega poslovanja banke na predmet (uprava ali revizijska komisija, ki jo je ustvarila), prispeva k največji neodvisnosti in objektivnosti ocen.
Vse določene oblike nadzora sledijo istemu glavnemu namenu: zaščita kreditne organizacije iz neželenih dogodkov. Ob istem času, vsaka služi kot žrtvovanje: preprečevanje, preprečevanje, prepoznavanje neželenih dogodkov in vrednotenje sistema. Prve tri oblike se lahko ekološko tkajo v operativno okolje kreditne institucije. Vsaka od štirih obrazcev je potrebna in vse skupaj zadostujejo za doseganje cilja. Zato odsotnost katere koli oblike zmanjšuje splošne učinkovitosti notranjega nadzora.
Izraz "neugoden dogodek" ni povsem točen, saj beseda "dogodek" sama po sebi pomeni, kaj se je zgodilo ali nepremičen prihodnji pojav, medtem ko je notranja kontrola namenjena samo, da jo prepreči, s preprečevanjem ali prekinitvijo vzrokov takega pojava. Posledično koncept neugodnega dogodka kot hipotetično možnega pojava ne v celoti ne izpolnjuje leksikalne vrednosti besede. Ne gre manj, izraz se uporablja s predpostavko, da se dogodek imenuje takšen potencialno možni pojav, ki morda ne posledica učinkovitega delovanja notranje kontrole.
V skladu z zahtevami zveznega prava z dne 06.12.2011 N 402-FZ "O računovodstvu" prek sistema notranje kontrole v organizaciji je treba organizirati vsa dejstva gospodarske dejavnosti. Člen 19 zakona "O računovodstvu" kaže na potrebo po notranjem nadzoru, vendar ne vsebuje stroge zahteve in pravil. Praktična priporočila o tej temi so vsebovana v podatkih Ministrstva za finance Rusije z dne 26. decembra 2013 N PZ-11/2013 "Organizacija in izvajanje gospodarskega subjekta notranjega nadzora nad dejstvi gospodarskega življenja, računovodstva in računovodstva in pripravo računovodskih (finančnih) poročanja. "
Izjema: Položaj, ko je odgovornost računovodstva sprejela vodja Organizacije. Na primer, mala podjetniška mesta v organizaciji notranjega nadzora bi morala izhajati iz načela racionalnosti in v določenih okoliščinah vodja takšnega gospodarskega subjekta lahko opravlja funkcije notranje kontrole neodvisno. Podoben pristop, po N PZ-11/2013, lahko uporabijo nekatere neprofitne organizacije.
Postopki notranje kontrole, v skladu s priporočili Ministrstva za finance Rusije, vključujejo: \\ t
V podatkih Ministrstva za finance N PZ-11/2013 je dejal, da je ocena tveganja zasnovana tako, da opredeljuje tiste, ki lahko vplivajo na točnost računovodstva in poročanja.
Strokovnjaki, ki izvajajo notranji nadzor, bi morali zagotoviti, da: \\ t
Problem ocenjevanja tveganja zlorabe je neposredno povezan s prisotnostjo in malomarnostjo ob poslovanju na splošno kot pri izbiri nasprotnih strank.
Posebno pozornost je treba nameniti dejstvu, da je učinkovitost notranjega nadzora mogoče zmanjšati ali omejiti iz različnih razlogov, pogosto neodvisno od organizacije. Na primer, sprememba zakonodaje, nastanek novih okoliščin, ki presegajo področje vpliva upravljanja gospodarskega subjekta. Toda presežek uradnega organa z upravljanjem ali drugim osebjem ali pojavom napak v postopku odločanja, pri opravljanju transakcij, računovodstvo na računovodstvu je že notranji razlogi, in njihov vpliv na organizacijo nadzora se lahko zmanjša.
Na koncu je treba omeniti, da bi moral sistem notranje kontrole ustvariti in uporabljati vsako podjetje v svojih dejavnostih. To je orodje za upravljanje organizacije, ki vam omogoča, da najbolj učinkovito izvajajo različne poslovne procese. Notranji nadzor ne bi smel le zaznati pomanjkljivosti in motenj v del opravljenih dejstev gospodarskega življenja, pa tudi, da se prepreči njihov videz v prihodnosti. Pomembno je, da se nenehno izvaja, ne da bi se v celotnem obdobju poročanja v celoti upošteval odobrene predpise.
Notranji nadzor mora biti iz enega najpomembnejših orodij pri odločanju, doseganju strateških ciljev organizacije, varnost sredstev, njihovo učinkovito uporabo, skladnost z zakonodajo in internimi akti, kot tudi pripravo zanesljivega računovodstva (finance ) Poročanje.
Burtsev V.V.
Uvod
Nadzor - objektivno potrebna sestavni del gospodarskega mehanizma pri kakršnem koli metodi proizvodnje. Na mikroekonomski ravni, tj. na ravni office.ekonomičen združeni, razlikujejo zunanji nadzorZunanji v zvezi z organizacije Predmet office. (Državni organi, nasprotne stranke finančnogospodarske pogodbe, potrošniki, javnost, in. \\ t notranjostnadzorizvajajo subjekti organizacije (Lastniki, uprava, osebje). Iz učinkovitosti notranjenadzor Učinkovitost delovanja gospodarskih subjektov (gospodarske enote) in učinkovitost delovanja gospodarskih subjektov je eden od pogojev za učinkovitost celotne družbene proizvodnje. V sodobnih pogojih notranjostnadzor Kot upravljavska funkcija je treba izvesti na vseh ravneh. office.. Sistem notranje Nadzor mora krmariti:
1) trajnostni položaj organizacije na trgih;2) priznanje organizacije v tržnih subjektih in javnosti;
3) pravočasno prilagajanje proizvodnje in upravljanja organizacije dinamičnemu zunanjemu.
Kraj in nadzor vlog v sistemu upravljanja organizacije
V kateri koli fazi kontrolnega postopka so odstopanja dejanskega stanja kontrolnega objekta iz načrtovanega neizogibnega. Za pravočasne informacije o kakovosti in vsebini takih odstopanj je potrebno notranjostnadzor.
Notranjostnadzor Organizacije so izvajanje predmetov organizacije takih ukrepov, kot so:
a) Določitev dejanskega stanja organizacije (predmet nadzor);Namen notranjenadzor - Informacijska podpora sistema office. Pridobiti možnost učinkovite rešitve.b) primerjava dejanskih podatkov z načrtovanimi;
c) oceno zaznanih odstopanj in obseg njihovega vpliva na vidike delovanja organizacije;
d) opredelitev vzrokov fiksnih odstopanj.
Funkcijo notranjenadzor - v svoji dvojni vlogi v procesu upravljanja organizacije. Kot posledica globoke integracije nadzor in drugi elementi procesa office. V praksi je nemogoče določiti kroga dejavnosti za zaposlenega na tak način, da pripada samo vsakemu elementu office. brez njenega odnosa in interakcije nadzor. Vsaka skrbniška funkcija je nujno integrirana nadzor. Zato teoretično upoštevamo vsako stopnjo kot ločen element procesa. office.Lahko se domneva, da element nadzor Na vsaki stopnji. Za optimalne poteze katerega koli od faz procesa office. Vsak od njih potrebuje nadzor.
V fazi načrtovanja se izvajajo naslednje nadzorne funkcije:
Na fazah organizacije in ureditve izvajanja odločitev o upravljanju je treba obvladovati pravilnost izvajanja sprejetih načrtovanih rešitev za doseganje potrebnih rezultatov. Treba je spremljati racionalnost organizacije in ureditve sprejetih odločb.
Na fazi računovodstva je treba predvideti nadzor:
1) prisotnost in gibanje premoženja;Računovodski podatki služijo kot informacijska baza za nadzor. Po drugi strani pa je potrebna kontrola kakovosti.2) racionalna raba proizvodnih virov v skladu z odobrenimi standardi, predpisi in ocenami;
3) stanje izdanih in pridobljenih obveznosti;
4) izvedljivost in zakonitost gospodarskih dejavnosti organizacije itd.
V fazi analize, informacije o rezultatih izvrševanja odločitev o upravljanju, ki temeljijo na njeni razgradnji na različnih komponentah in njihovo korelacijo med seboj, se izvajajo. Nadzor in analiza sta globoko integrirana. Podatki o nadzoru so pogosto osnova za analizo. Na fazi analize se izvajajo tudi nadzorne funkcije, na primer nadzor nad ravni zalog in stroški oblikovanja virov. Metode analize, ki se uporabljajo na fazah izvajanja kontrolne dejavnosti, ocenjujejo stopnjo približevanja dejanskih rezultatov na končni element vsakega vodstvenega programa, ne glede na to, ali je predstavljen na splošno ali posebnih izrazov. Nadzor kakovosti analize je potrebna faza pri ocenjevanju informacij o rezultatih odločb o upravljanju.
Tako je notranja kontrola organizacije:
1) Element EOPMER za vsako stopnjo postopka nadzora;Krmilna funkcija je globoko integrirana z drugimi kontrolnimi funkcijami. Hkrati pa je integracija informacij znotraj nadzorne funkcije. Vključevanje nadzornih in drugih funkcij na eni ravni nadzor je horizontalna integracija, in informacijska integracija nadzornih funkcij na različnih ravneh upravljanja (nadzor na delovnem mestu, brigada, parcela, delavnica, organizacija) je vertikalna integracija.2) "ločena" faza, ki zagotavlja preglednost informacij za kakovost postopka upravljanja na vseh drugih fazah.
Zaradi horizontalne integracije se doseže usklajevanje posameznih elementov upravljanja, da bi rešili kateri koli menedžerni problem ali dosegel kateri koli cilj upravljanja. Z navpično integracijo se nadzorna funkcija izvaja na različnih ravneh upravljanja, vendar na podlagi enakih informacij, ki se nanašajo na agregacijo (konsolidacija). Vertikalna integracija je potrebna za nadzor nad nadvišanjem vrhunske povezave (sistem).
Da bi razumeli bistvo nadzora kot pomembno kategorijo upravljanja, razkriti mehanizem delovanja odnosa, ki ga je izrazil, opredeli posebne značilnosti različnih komponent, je treba razvrstiti.
Najpomembnejši vidik klasifikacije notranjega nadzora je formalen. V ekonomski literaturi trenutno ni splošno sprejeta opredelitev pojma notranje kontrole in splošno sprejetih izpustov svojih obrazcev, na primer, z računovodskimi oblikami - spomin rational, dnevnik, avtomatizirano, poenostavljeno.
Kot oblike notranjega nadzora organizacije, po našem mnenju, je treba dodeliti:
Institucije za notranjo revizijo vključujejo revizijske provizije (revizorji), katerih dejavnosti ureja veljavna zakonodaja. Ta institucija je v glavnem razdeljena na delniške družbe, družbe z omejeno odgovornostjo in proizvodnimi zadrugami.
V mnogih organizacijah ni oddelka (sektor, uradi, skupine itd.) Notranje revizije in revizijske komisije (revizor). V tem primeru je za izvedbo notranjega nadzora priporočljivo uporabiti strukturno in funkcionalno obliko notranjega nadzora organizacije. Koncept "strukturne in funkcionalne oblike notranje kontrole odraža potrebne interakcije enot organizacije (linearno-funkcionalna, divizijska, matrika), ki ustreza njihovim krmilnim funkcijam. Na primer, nadzor nad nadzorom, uradne odgovornosti vsakega voditelja, je treba vključiti v funkcije katere koli odgovorne osebe. Ta oblika, ki ustreza vsebini primarne ravni razvoja notranjega nadzora, uporabljajo vse organizacije skupaj z bolj razvitimi oblikami in ne glede na njih.
Koncept nadzora je nekoliko blizu oblike notranje kontrole. Vendar pa je približno približen, ker neposredno v obliko nadzora notranje kontrole, po našem mnenju, ni mogoče pripisati.
Nadzor v sodobni ekonomski teoriji in praksi je kompleksen sintetiziran koncept, ki ima veliko različnih definicij. Na primer, Albrecht Dale in Beat Shtaigmeyer razmisli o nadzoru kot predmet dejavnosti katerega koli upravitelja, ne glede na stopnice, ki se hranijo v hierarhičnem stopnišču organizacije. V Nemčiji, ki je pod nadzorom, se sistem računovodstva in analize stroškov in rezultatov finančne in gospodarske dejavnosti podjetja pogosto razume. Eden od največjih strokovnjakov na področju nadzora D. Khan v svojem konceptu nadzora prvega kraja bo dodelil cilje socialno-menjalnega načrtovanja in nadzora rezultatov na podlagi informacij notranje proizvodnje računovodstva. Po mnenju ameriškega koncepta (fincialni vodstvene delavce - FEI), naloge upravljavca vključujejo načrtovanje znotraj dobička, poročila o izvrševanju načrtov, svetovanje, razvoj davčnih politik, poročanje za javne storitve, revizijo, nacionalne ekonomske raziskave . Tako krmiljenje generalizira koncepte široke palete kontrol; To je veliko širše od koncepta notranje kontrolne oblike. Zato je neposredno na obliko notranjega nadzora nemogoče pripisati.
Posebno mesto je razvrščeno po vrstah notranjih kontrol. Osnova tipologije, kot veste, je treba položiti pomembno funkcijo. Po našem mnenju bi morala biti osnova za tipologijo notranje kontrole pomembna značilnost - raven nadzora nad nadzorom, ki določa stopnjo produktivnosti (izraženo v zvezi z zneskom dela za nadzor časovne kontrole). Ali lahko raven avtomatizacije določi obliko notranje kontrole organizacije (znana je, na primer, da je ena od oblik računovodstva avtomatizirana)? Obrazec za nadzor organizacije je način za izražanje postopkov za nadzor vseh objektov (vključno z njihovimi sistemi) komercialne organizacije, medtem ko je avtomatizacija kontrolnih postopkov možna le na ravni posameznih predmetov ali njihovih sistemov. Nemogoče je, da na primer popolnoma avtomatizirajo vse strani, da nadzorujejo kvalitativno in kvantitativno varnost materialnih vrednosti podjetja; Avtomatizacija kontrolnih odnosov v delovnih skupinah trenutno ni mogoča. Na podlagi tega je treba stopnjo avtomatizacije obravnavati z odločbo, ki niso obrazci, vendar vrste notranjega nadzora.
Znane so naslednje vrste notranje kontrole:
Nepopolna avtomatizirana notranja kontrola izvajajo subjekti z avtomatskim sredstvom za registracijo, obdelavo, merjenje itd. (Na primer, nadzor kakovosti proizvodne opreme, ki uporablja tehnologijo Car kodiranje predelanih vozlišč in delov).
Popolnoma avtomatizirana notranja kontrola se izvede v celoti samodejno pod nadzorom subjektov notranje kontrole. Primeri te vrste notranje kontrole: samodejno zaznavanje in popravljanje napak na aplikacijski računalniški program; Delo programov, ki zagotavljajo dodelitev ali prenos teh točk, ki ne izpolnjujejo uveljavljenih meril (na primer, če je znesek na računih nabave zunaj uveljavljenih omejitev); delo protivirusnih programov; Preglede programske opreme vrste izračuna skupnih zneskov za nadzor pravilnosti izračunov (na primer usklajevanje računov za nabavo s skupnim zneskom računov, izračunanih kot posledica druge operacije); Preverjanje programske opreme za skladnost in izdajo informacij o odsotnosti skladnosti (na primer primerjava neplačanega računa za nakup z datotekami evidenc za prejeto blago, ki jo program, ki ga program pred plačilom prodajalca); delovanje kontrolnih modulov korporativnih sistemov; Samo-diagnostika programske opreme.
Pred razvrščanjem notranjega nadzora na vidik hierarhije objekta je treba določiti predmet notranje kontrole in njegove teme.
Organizacija notranjega nadzora organizacije je upravljana povezava sistema upravljanja organizacije, ki zaznamuje nadzorni učinek. Namestitve notranjega nadzora organizacije:
Treba je razlikovati predmet notranje kontrole in predmeta notranje kontrole. V filozofski razlagi je predmet znanja določena stran, lastnina in odnos predmeta, ki je predmet študije pod določenim namenom pod temi pogoji in okoliščinami. Predmet določa meje, v katerih se preučuje predmet študije.
Predmet notranjega nadzora je prisotnost, stanje in (ali) delovanje nadzorovane ravni sistema upravljanja organizacije. Vsi materialne vire organizacije so objekti notranje kontrole; Dejanska prisotnost teh sredstev, njihovo stanje, vidiki njihovega delovanja so objekti notranje kontrole.
Priporočljivo je razlikovati med nadzornim sistemom objektov na splošno (to je celotna organizacija), ki nadzoruje podsisteme in nadzor elementov (posamezne predmete). Ta pristop nam omogoča, da preučimo nadzorno funkcijo v zvezi s predmeti kakršne koli kompleksnosti in ciljne usmerjenosti.
Notranji nadzor je priporočljivo, da se razvrstijo v pomenu subjektov notranje kontrole z vidika njihovega sodelovanja na splošno, t.j. Kumulativne, notranje kontrolne dejavnosti v podjetju.
Predmet notranjega nadzora organizacije je zaposleni ali udeleženec (lastnik) organizacije, ki opravljajo testne ukrepe pri opravljanju odgovornosti, ki so mu dodeljeni ali le na podlagi ustreznih pravic.
Če član revizijske komisije ni udeleženec ali zaposleni v tej organizaciji, se šteje za predmet notranjega nadzora med izvajanjem ustreznih dajatev.
Vsi subjekti notranjega nadzora so priporočljivi, da se razdelijo na naslednjih ravneh z vidika pomembnosti v akcijskem ukrepanju skupnega nadzora: \\ t
1) Predmeti notranje kontrole prve stopnje so udeleženci (lastniki) organizacije, ki se neposredno ali posredno nadzorujejo (s pomočjo neodvisnih strokovnjakov, vključno z zunanjimi revizorji);Osnova zgoraj navedene klasifikacijske značilnosti pomembnosti subjektov notranje kontrole. V teoretičnem vidiku (v pogojih idealnega sistema notranjega nadzora) in v resničnem življenju se lahko pomen določenega subjekta poveča (zmanjša), odvisno od njegovega osebnega prispevka k kumulativni učinek nadzora.2) Predmeti notranjega nadzora druge ravni. Njihove odgovornosti niso neposredno vključene, vendar zaradi nujnosti proizvodnje opravljajo nadzorne funkcije (delo, ki nadzorujejo kakovost opreme);
3) Predmeti notranjega nadzora tretje stopnje - opravljajo nadzorne funkcije za izvajanje uradnih dolžnosti (funkcij), ki so neposredno zapisani (zaposleni v odpremi, načrtovalnih in gospodarskih oddelkih, kadrovski oddelek);
4) Osebe notranjega nadzora četrte ravni. Njihove odgovornosti vključujejo nadzorne in druge funkcije (upravno in poslovodno osebje; storitve za servisiranje osebja; računovodsko osebje, komercialne in fizične varnostne službe);
5) Predmeti notranjega nadzora pete ravni. Njihove funkcionalne dajatve vključujejo le izvajanje nadzora (zaposleni v službi za notranjo revizijo in člane revizijske komisije, zaposleni v oddelkih vhodnega in tehničnega nadzora itd.).
Celotna klasifikacija notranjega nadzora organizacije je predstavljena v tabeli.
Načela učinkovitosti in osnovnih zahtev za organizacijo notranje kontrole
Ključni pogoj za uspešno delovanje sistema notranje kontrole organizacije je skladen z načeli učinkovitosti - osnovna pravila, ki zajemajo nadzorne dejavnosti na splošno.
Tabela
Klasifikacija notranje kontrole
Znak razvrstitve | Elementi razreda notranje kontrole |
| Oblika nadzora |
|
| Stopnja avtomatizacije nadzora (znak tipologije notranje kontrole) |
|
| Metodični nadzor |
|
| Pomen subjektov notranje kontrole (z vidika kontrolnih dejavnosti) |
|
| Hierarhija kontrolnih objektov |
|
| Stopnje spremljanja |
|
| Funkcionalna smer nadzora |
|
| Naravo odnosa obvladovanja nadzorovanih delavcev |
|
| Začasna smer nadzora |
|
| Prostorski vidik |
|
| Vrednost (kompleksnost) kontrolnega objekta |
|
| Viri nadzora podatkov |
|
| Metoda odnosov delavcev |
|
| Stopnje pridobivanja informacij |
|
| Narava odnosa do predmeta |
|
| Narava kontrolnih dogodkov |
|
| Pogostost preskusnih dogodkov |
|
| Popolnost pokritosti kontrolnega objekta |
|
| Čas izpita |
|
| Intenzivnost spremljanja |
|
| Faze cikla razmnoževanja |
|
Glavne zahteve za organizacijo sistema notranje kontrole, čeprav niso načela, ampak tudi določajo učinkovito delovanje sistema notranje kontrole.
Glavne faze organizacije sistema notranje kontrole
Organizacija sistema notranje kontrole v splošnem primeru je pod vplivom naslednjih dejavnikov: \\ t
Treba je povedati, da bo organizacija učinkovitega sistema notranje kontrole omogočila: \\ t
Poraba električne energije brez pogodbe: kako se izogniti negativnim pravnim posledicam. Organizator: Visoka šola državne revizije MSU
