Vrste proračunov in porazdelitev davkov med njimi. Porazdelitev davkov in davčnih prihodkov med proračuni v Ruski federaciji. Spremljanje skladnosti z zakonodajo za uporabo blagajnih registrov, upravljanje denarnih sredstev na blagajni, \\ t

Pošljite svoje dobro delo v bazi znanja, je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja v svojem študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.

Objavljeno by. http://www.allbest.ru/

Kazalo

Uvod
1.2 Vrste davkov
2. DAVČNA PODATJA
3. Davčni prihodki na proračun in razvoj davčnega sistema
3.1 Analiza davčnih prihodkov v zveznem in konsolidiranem proračunu
3.2 Navodila za razvoj davčnega sistema Ruske federacije
Zaključek
Seznam uporabljenih virov

Uvod

Davki so najpomembnejši del prihodkovnega dela proračuna države. Zlasti njihov pomen se je v zadnjih letih povečal, ko je postalo jasno, da je treba zmanjšati odvisnost države iz dohodka nafte in plina, saj je njihova dinamika zelo nestabilna in ne dopušča v celoti pokriti stroške države. Zato je država izbrala država, ki je povečala davčne dohodek, ki je zahteval globalno reformo davčnega sistema.

Da bi razvili učinkovit davčni sistem, ki je sposoben zagotoviti proračunske potrebe, in hkrati optimalno raven davčne obremenitve davkoplačevalcev mora analizirati rezultate reforme preteklih let. Zato je pomembno raziskati zgodovino razvoja davčnega sistema, ki bo določil nadaljnje možnosti za njen razvoj.

Oblikovanje davčnega sistema v sodobni Rusiji se je začelo od začetka devetdesetih let. V vseh teh letih je davčni sistem doživel velike spremembe, razvil in vse je postalo bolj popolno. Vendar pa je v zadnjih petih letih zakonodaja doživela množico spornih trenutkov, ki imajo prisotnost trkov v davčni zakonodaji, kar omogoča uporabo "sivih" shem, kot tudi povečanje davčne obremenitve državljanov. Glavni problem sodobne ruske davčne zakonodaje je vonj in dvoumnost oblikovanja številnih vprašanj. To omogoča zakonodajo zakonodaje in jo uporablja kot davčne optimizacije z večinoma glavnimi davkoplačevalci, zaradi česar zaradi tega negativno vpliva na donosnost proračuna.

Zato je študija problemov reforme davčnega sistema Ruske federacije trenutno še posebej pomembna in potrebna za iskanje njihovih odločitev.

porazdelitev ravni proračuna

Namen študije je analizirati davčne vrste in njihovo razdelitev na ravni proračunskega sistema Ruske federacije.

Glavni cilji študije, ki zagotavljajo doseganje cilja, so:

Študija davčnega sistema in davčne vrste;

Študija procesa reformiranja ruskega davčnega sistema v okviru glavnih davkov;

analiza prejemanja in distribucije davkov na ravni proračunskega sistema.

Predmet študije je davčni sistem Rusije in reforma, ki se pojavlja v njem.

Predmet študije je reforma davčnega sistema Ruske federacije.

V sodobnem obdobju so se številne teoretične sklepe o vprašanjih davčne reforme odražale v delih takih znanstvenikov kot a.V. BRYZGALIN, N.I. Malis, Panskov V.G., Perov A.V. KUCHERYAVHENKO N.P., S.G. Pepliaev, g.v. Petrova, V.I. Layer, E.D. Sokolova, N.A. Ševelev, kot tudi več drugih znanstvenikov.

Metodološka podlaga študije je bila takšne splošne znanstvene metode, kot so indukcija, odbitek, analiza, sinteza, zasebne znanstvene metode znanja: zgodovinska, primerjalna pravna, statistična.

Delo je strukturno sestavljeno iz dajanja, dveh poglavij, zaključka, bibliografski seznam.

1. Davčni sistem in davki

1.1 Razvoj davčnega sistema

Pred začetkom študije zgodovine razvoja davčnega sistema v Rusiji je pomembno zagotoviti njen koncept in glavne elemente.

Torej, na primer, Malis N.I. davki določajo, kako najpomembnejši vir prihodkov sodobne države, ki predstavlja svoj gospodarski okvir teorije in prakse obdavčitve: učbenik / pod urednik Malis. 2. ed., Pererab. in dodajte. M.: Magister, Infra-M, 2013. 432 str. . V znanstveni literaturi pa obstajajo številne opredelitve davčnih znakov, vendar so po našem mnenju najpomembnejše značilnosti naslednje:

davek zaračuna država, v večji meri pa sredstva za zadovoljevanje javnih potreb Panskov V.G. Davke in obdavčenje. M.: Yurait-Edition, 2012. - 52 str. ;

davek se zaračuna v skladu s pravno uveljavljenimi pravili, in ne poljubno perov a.v., tolkankin a.v. Davke in obdavčenje. M.: Yurait, 2012. - 119 str. ;

davek je predstavljen v gotovini ali naravna oblika;

davek ni pristojbina za javne storitve in ni kvantitativna povezava z njimi. Davek ni globa, poleg tega pa ne more biti namenjen zmanjšanju vrednosti lastnine plačnikov;

davek je obvezna pristojbina, ki ustanavlja stanje enostransko ali, če je potrebno, se zaračuna zapisana kucheryavhenko n.p. Tečaj davčnega prava: pri 2 tonah / pod rdečim .d. Človek. M., 2009.T. 1: Skupni del. 269.

Razvoj davčnega sistema je doživel veliko sprememb, ki se pojavljajo na vseh stopnjah reform. Ob istem času, naloge, ki so stali in stala pred državo v vsakem zgodovinskem obdobju, določajo zahtevano količino sredstev, t.j. Davki za njihovo reševanje. Pravilno nastavitev teh nalog je iskanje odgovora na vprašanja: "Kaj in koliko izdelkov proizvaja?", "Kaj bi morala država storiti?", "Zakaj je dolžan vzeti to proizvodnjo?" - Ostaja nujni problem oblikovanja učinkovitega davčnega sistema družbe Perov A.V., Tolkankin A.V. Davke in obdavčenje. M.: Yurait, 2012. - 122 str. .

Zgodovina oblikovanja ruskega davčnega sistema je potekala v več fazah, predstavljenih na sliki 1.1.

Slika 1.1 - Stopnje oblikovanja davčnega sistema Ruske federacije KUCHEHVENKO N.P. Tečaj davčnega prava: pri 2 tonah / pod rdečim .d. Človek. M., 2009.T. 1: Skupni del. 269.

Dosledno upoštevamo značilnosti vsakega od teh korakov, ki temeljijo na raziskavah in ocenah sodobnih znanstvenikov.

Glavne obrisi sodobnega davčnega sistema so bile oblikovane v začetku devetdesetih let. V tem času je bila Rusija pod vplivom močne gospodarske krize, za katere je značilna velike stopnje inflacije, visoke brezposelnosti in socialnih napetosti družbe. Naloge vlade so bile oblikovati učinkovite in možne za izvajanje davčnega sistema, ki je sposoben podpreti proračunske prihodke, kot tudi izvajanje dejavnosti, katerih cilj je sklenitev države iz krize.

Rešitev gospodarskih težav, ki jih je povzročila razpoložljivost proračunskega primanjkljaja, ostrem padcu obsega proizvodnje, nizko stopnjo razvoja produktivnih sil v državi in \u200b\u200bdrugih negativnih pojavih, je vlada poskušala zagotoviti na račun davkov . Zato je velik znesek davkov značilen za prvo stopnjo davčne reforme, tudi med letom, spremembe davkov in stopenj, precenjevanje teh stopenj. Vse to je povečanje proračunov vseh ravni proračunskega sistema države, razvoj množičnih poskusov davkoplačevalcem do odhoda davkov. Poleg tega je razvoj negativnih ekonomskih pojavov vbrizgal množično zaprtje podjetij, stečaja in zmanjšanje prihodkov del proračuna.

Davčni sistem iz devetdesetih let. Do neke mere je ustrezala davčnim sistemom tujih držav.

Zakon Ruske federacije z dne 27. decembra 1991 št. 2118-1 "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji", ki je vzpostavila koncept, davek, zbiranje in dolžnosti, kot obvezen prispevek, ki ga je treba plačati \\ t proračun upoštevne ravni ali v ekstrabudskem skladu, ki so ga plačniki izvajali prostovoljno in pod pogoji, ki jih določajo zakonodajni akti Ruske federacije Ruske federacije z dne 27. 12.1991 N 2118-1 "O Osnove davčnega sistema v Ruski federaciji ". V skladu s tem zakonom so bili davki v eni vrsti s pristojbinami in pristojbinami, poleg tega pa niso imeli posebnih znakov, ki so značilni za vsakega od davkov, in jim omogočili razlikovanje med seboj in iz drugih plačil proračuna. Takrat je potekala tudi sankcije o nepremičninah, plačila pravne narave.

Zakonodaja o davkih in pristojbinah je bila redno posredovana, ki dopolnjujejo razpoložljive davke. Na primer, Odlok predsednika Ruske federacije 1993 N 2270 Odlok predsednika Ruske federacije 1993 N 2270 "o nekaterih spremembah obdavčitve in v razmerju med proračuni različnih ravneh" je dodatno uvedel poseben davek s podjetji, \\ t Po mnenju vlade, ki je bila potrebna, za finančno podporo in razvoj najpomembnejših sektorjev nacionalnega gospodarstva, kot tudi zagotavljanje stabilnega dela podjetij. Tudi ta uredba je uvedla prometni davek, ki se zaračunava z podjetji. Kot je navedeno, Shpöttov a.v. Shpöttov a.v., Horn a.p. Obdavčitev v Rusiji: Zgodovinski vidik // Revizija Vedomosti. 2010. n 9.S. 68 - 78. Ta davek je dejansko predstavil primer obdavčitve v nujnih primerih. Takrat je bilo mogoče vzpostaviti davke, ki jih zvezna zakonodaja ne določa.

Na primer, v skladu z odlokom predsednika Ruske federacije 1993 N 2268, Uredba predsednika Ruske federacije 1993 N 2268 "o oblikovanju republikanskega proračuna Ruske federacije in odnosov s proračuni komponente Subjekti Ruske federacije leta 1994 "Organi oblasti Ruske federacije, pa tudi lokalne vlade, so bili zagotovljeni pravici do dodatnega obrata in uvoda, ne da bi omejili vse davke. In leta 1994 je zakon "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" uvedel dodatnih 70 vrst davkov na regionalni in lokalni pomen.

Uvedba vsakega davka je spremljala objava ločenega zakonodajnega akta, in uvedba sprememb, ki jo je bila izvedena na podlagi odlokov ali vlade ali regij. To je zelo zapleteno proces obračunavanja in izračunavanja davkov. Poleg tega je imela davčna zakonodaja tega časa veliko število neskladja in trkov, ki jim je omogočila, da jim zapustijo legitimna in ne pravna sredstva.

Na primer, DDV, ki ga je uvedel zakon iz leta 1991 "o davka na dodano vrednost" iz prava iz leta 1991 "o davka na dodano vrednost", je odpovedala prometni davek, ki se uporablja od leta 1930, in prometni davek, ki se je segreje po trajanju 1991

Eden najpomembnejših virov prihodkov proračuna tega časa je bil brezpogojno trošaris, ki je bil ustanovljen z zakonom iz leta 1991 "o trošarinah" z zakonom iz leta 1991 "o trošarinah". Zakon opisal trošarine za posredne davke, ki povečujejo ceno blaga, kot jih plača potrošnik. Hkrati pa so trošarinski plačniki postali proizvajalci in izvajali podjetja. Trošarice so razvila in odobrila vlada Ruske federacije in od 5 do 90% njihove vrednosti.

Še en glavni vir dohodka v proračun tega časa je bil davek od dohodka, ki je bil zakonsko ustanovljen leta 1991, ki ga je zakon iz leta 1991 "o davka na dohodek podjetij in organizacij." Stopnja davka na dohodek je bila določena na 32% (za podjetja), in za borze in posredništvo, posredniške dejavnosti in transakcije - 45%.

Stake na področju dejavnosti video gallenov so bili ustanovljeni v višini 70%, in 90% za dohodek iz dejavnosti iger na srečo.

Od posameznikov je bil davek od dohodka zakona iz leta 1991 še vedno zaračunan "o davka na dohodek s posamezniki". Najnižja stopnja je bila določena na 12%, več kot 420 tisoč rubljev za prihodke za prihodke. na leto - 144 tisoč rubljev, ELI, prihodki plačnika je bilo več kot 540 tisoč rubljev. Leto, 60% zneska 540 tisoč rubljev je bilo dodanih ta znesek, ki presega 540 tisoč rubljev. Tako je bila uporabljena težka progresivna stopnja, v kateri je rast prihodkov spremljala nesorazmerno povečanje davkov za plačnike.

Različne oblike davkov in pristojbin so bile na primer leta 1994 v letu 1994, da je bila pristojbina za vsebino in izboljšanje ozemelj, ki delujejo, Milifijski davek je deloval do leta 1997. Imenovanje teh provizij je bilo ciljno usmerjeno in ustrezalo njihovemu imenu. Vendar pa dejansko sredstva niso razdeljena, kot je namenjena in pogosto niso dosegli naslovnika, ki ga je ustanovil zakon, ki je bil povezan z neučinkovit postopek za oblikovanje virov teh institucij. Torej je bil militski davek zelo redko dosegel lokalne organe za notranje zadeve, saj so bile lokalne uprave zaradi nenehnega proračunskega primanjkljaja bolj nujne potrebe, poleg tega pa so bili organi delno financiran s strani zveznega proračuna, delno regije.

Kot je izjavila Vasyanina E.L. Vasyanina e.l. Fiskalni zakon Rusije: monografija / ed. S.v. Zapolsky. M.: Pogodba, 2013. 152 str. Pri obdavčevanju davčnega sistema Rusije, posebnosti neposrednega prehodnega obdobja niso bile upoštevane, ki je doživljalo gospodarstvo države. Davki se je izkazalo, da je pomembno in veliko breme za večino podjetij, katerih gospodarske razmere so spodkopane neučinkovite ukrepe na področju cene in privatizacije.

Opozoriti je treba, da je država razumela celotno resnost davčne obremenitve, ki se je zmanjšala na davkoplačevalce, in opravila davčne amnesties. Večji je potekal leta 1993 z Uredbo predsednika Ruske federacije z dne 07. 10.1993 N 1598 "o pravnem ureditvi v obdobju postopne ustavne reforme v Ruski federaciji." V skladu s tem amnestijo niso bile prejete le pravne osebe, temveč tudi fizične, kar je bilo zagotovo razlog za povečanje pomembnosti svojega gospodarstva.

Amnesty je namestila sistematizirane pogoje na sliki 1.2.

Objavljeno by. http://www.allbest.ru/

Slika 1.2 - Pogoji za uporabo Amnesty KUCHEVOENKO N.P. Tečaj davčnega prava: pri 2 tonah / pod rdečim .d. Človek. M., 2009.T. 1: Skupni del. 269.

Izvajanje davčne amnestije, ki se je končalo z odlokom predsednika Ruske federacije z dne 21.07.1995 N 746 Uredba predsednika Ruske federacije z 21. 07.1995 N 746 "o prednostnih ukrepih za izboljšanje davčnega sistema Ruske federacije", ki je uvedla Naslednji vidiki (slika 1.3): \\ t

Kot avtorji zakona, je bila davek amnesty razvit proti osebam, ki so storile davčne kršitve, ki je prostovoljno napovedala davčni službi.

Vendar pa predlog o učinkovitosti Amnestije davka, ni našel podpore večine strokovnjakov, in davkoplačevalce na splošno, zaradi katerih je bil projekt odstranjen iz upoštevanja.

Slika 1.3 - Glavni vidiki davka iz leta 1995 Amnesty Kuchevoenko n.p. Tečaj davčnega prava: pri 2 tonah / pod rdečim .d. Človek. M., 2009.T. 1: Skupni del. 269.

Druga faza reformiranja davčnega sistema je spremljala razvoj in sprejetje davčnega zakonika Ruske federacije od 1. januarja 1999

Sprejetje kodeksa je nedvomno prispevalo k izboljšanju učinkovitosti davčnega sistema, za izboljšanje odnosa med davkoplačevalci in državo. Davčni kodeks Ruske federacije je vzpostavil hierarhijo davčnih regulativnih aktov, vključno z ravnijo zakonodajnih, subjektov in izvršilnih organov lokalne samouprave o davkih in pristojbinah

1.2 Vrste davkov

Davčna koda je razdelila davke na zvezno, regionalno in lokalno. Hkrati so bili davki in pristojbine dodeljene zveznim davkom, ki so zavezujoče za plačilo po vsej naši državi. Regionalni - davki, ki jih določajo zakonodaja ruskih regij, ki so obvezne za plačilo na ozemlju zadevnih predmetov Ruske federacije. Določeni so bili lokalni davki, ki so bili odobreni z regulativnimi pravnimi akti lokalnih oblasti. Ti davki so bili obvezno plačati na ozemljih občin.

Ločitev davkov na pripadnost do posebnih proračunov je bil prvi trend za oblikovanje učinkovitih vitkih davčnih zakonodaje, saj je kljub velikemu znesku zveznih davkov, so bili proračuni koristi jasno razporejeni, je bil poudarek davkov določen.

Vrste davkov, ki jih določi davčni zakonik davkov in pristojbin, so prikazani na sliki 1.4.

Slika 1.4 - Sestava davkov, ki jih je določil davčni zakonik Ruske federacije iz leta 1999 Kuchevoenko n.p. Tečaj davčnega prava: pri 2 tonah / pod rdečim .d. Človek. M., 2009.T. 1: Skupni del. 269.

Kljub dejstvu, da je bila sestava davkov raznolika (takrat je bilo 30 davkov), največ 4 - 5 davkov je bilo največje zanimanje.

Večina prihodkov v obdobju obračunava davka na dohodek, DDV in trošarine.

Davčna struktura lokalnega proračuna se je bistveno razlikovala od strukture zveznih proračunskih prihodkov. Glavna vloga pri dohodku regionalnega proračuna je imela davek od dohodka davka na dohodek.

V prihodkih lokalnih proračunov je najpomembnejši davek na dohodek posameznikov. Reforma davčnega sistema Ruske federacije je spremljala oblikovanje in reforma organov davčnega nadzora. Torej z odlokom predsednika Ruske federacije 25. julija 1991, odločbe predsednika Ruske federacije 25. julija 1996 N 1095 "o ukrepih za zagotovitev državnega finančnega nadzora v Ruski federaciji" Zvezni davčni urad je bila ustanovljena kot predmet, ki izvaja državni finančni nadzor.

Raziskovanje glavnih določb te uredbe je mogoče določiti obe vrsti kontrolnih dejavnosti davčnih organov: \\ t

spremljanje skladnosti z zakonodajo v zvezi z obdavčitvijo;

nadzor skladnosti z zakonodajo za uporabo blagajn, upravljanja denarnih sredstev na blagajni, ki določa mejo izračuna denarnih izplačil, spremljanje valutnih transakcij.

Tako so bile kontrolne dejavnosti organov davčne službe izražene pri preverjanju postopka za oblikovanje denarnih sredstev držav in ozemelj, kot tudi monetarni promet, ki je zagotovil to oblikovanje. Hkrati, kot Dubinsky A.M. Dubinsky a.m. Davčni organi Rusije: teorija in praksa finančnega nadzora: monografija / T. Ed. S.v. Zapolsky. M.: Pogodba, 2014. 112 str. Zelo pomemben pogoj za učinkovitost davčne službe je bil v skladu z načeli finančnih in kontrolnih dejavnosti ter zapisana v pravnih dejanjih načel.

Faza reforme davčnega sistema se je začela leta 2003 in se nadaljuje do danes. Vlada vsako leto spremeni postopek postopka za nastanek in plačevanje davkov, ki izvajajo davčne kontrole, strukturo in pooblastila zvezne davčne službe. Poleg tega se izvaja globalno delo o spremljanju mnenja davčnih zavezancev za obstoj pomanjkljivosti v zakonodaji, se Komisija oblikuje pri ugotavljanju najpomembnejšega, ki kasneje služi kot osnova za uvedbo sprememb v davčnem zakoniku Ruska federacija.

Sestavni del procesa reforme davčnega sistema je bila izgradnja novega sistema obdavčitve. Od leta 2010 je vodja davčne zakone "Enotni socialni davek" izgubil svojo moč. Od leta 2011 so bile tarife zavarovalnih premij znatno povečane, kar je povzročilo veliko nezadovoljstva med predstavniki malih podjetij, boleče ukinitev dejavnosti posameznih podjetnikov, ki je bila osnova za zmanjšanje uveljavljenih stopenj prispevkov od leta 2012

Številni raziskovalci, ki so se ukvarjali z davkom, je, da združujejo davke in niso prišli na eno samo mnenje o utemeljitvi klasifikacijskih značilnosti. Obilo davčne vrste ponovno dokazuje, da je nemogoče dodeliti enega posebnega znaka, v skladu s katerimi bi se davki lahko pripisali določeni skupini.

Do danes je najpogostejša klasifikacija davkov delitev na vrstah na naslednjih devetih znakih:

1) Glede na način plačila (obrazec napadov) razlikovanje:

a) neposredni davki - davki, ki so nameščeni neposredno na nepremičninske (dohodek) davkoplačevalca;

b) Posredni davki - davki, zabeleženi v postopku gibanja dohodka ali prometa blaga in storitev. Ta vrsta davkov je vključena v ceno blaga v obliki doplačila in jo plača končni uporabnik.

2) Na razdelitvi davkov dodeli:

a) Fiksni davki - davki, v celoti ali delno določeni za daljše časovno obdobje kot vir dohodka določenega proračuna (na primer carinske dajatve);

(b) regulativni davki - regionalni in zvezni davki, na podlagi katerih se predpisi vzpostavijo lokalnim proračunom ali proračunom subjektov federacije za naslednje poslovno leto (na primer davek na dobiček organizacij: 2% dobička se pošlje zvezni proračun in v regionalnem proračunu - 18%).

3) Z naravo uporabe so davki razdeljeni na: \\ t

(a) Splošni davki - davki, ki naj bi oblikovali proračunske prihodke države kot celote (na primer DDV);

b) ciljno usmerjeni davki - davki, ki so namenjeni financiranju določene smeri državnih stroškov (na primer enotni kmetijski davek).

4) Predmet pokrova se dodeli: davek na kapital, davek na zemljišča, davek na nepremičnine.

5) V teritorialni ravni se razlikuje:

a) Zvezni davki - davki, ki jih opredeljujejo zvezna zakonodaja in so enotne po vsej državi;

(b) regionalne davke - davki, ki so jih določili zakonodajni organi subjektov federacije in so zavezujoči na ozemlju te teme (na primer davek na gozdove, davek na igre na srečo);

(c) Lokalni davki so davki, ki jih uvedejo regulativni akti lokalnih oblasti v skladu z NKRF.

6) O viru plačilnih davkov so razdeljeni na: davke iz plač; Davki iz prihodkov itd.

7) V kategoriji davkoplačevalca razlikujejo:

a) davki, ki se obračunavajo posamezniki (na primer osebni dohodek);

(b) davki, ki se zaračunavajo pravne osebe (na primer davek na dohodek organizacij);

(c) davki se obračunavajo tako posamezniki kot pravne osebe (povezani davki) (na primer, zemljišče davek).

8) Na davčni stopnji dodeli:

a) postopni davki - davki, katerih stopnje naraščajo zaradi povečanja vrednosti davčnega objekta (na primer NDFL);

b) regresivni davki - davki, stopnje, na katerih se zmanjšajo zaradi povečanja vrednosti davčnega objekta (obdavčljiva osnova);

c) sorazmerni davki - davki, stopenj, na katerih so določeni v enakem odstotku predmeta obdavčevanja, ne da bi se upoštevali njegovo razlikovanje;

d) Trdni davki - davki, cene, na katerih so nameščeni v absolutnem znesku na enoto merjenja davčne osnove.

9) Z metodo obdavčitve so davki razdeljeni na: \\ t

a) Katastrski davki - Davki, izračunani na podlagi informacij o povprečni dobičkonosnosti davčnega objekta, določenega v državnem katastrskem registru (na primer, promet na promet, zemljišča);

b) Davki deklaracije - Davki, izračunani na podlagi informacij o donosnosti davčnega objekta, določene v izjavah, da davčni zavezanec daje davčne organe v rokih kot poročilo o dohodku, prejetih od opravljenih dejavnosti.

c) Nedenarne davke - davek se umakne iz izplačanih dohodkov izvor. Zato davčni zavezanec prejme, da je bil dohodek že zmanjšan na izterjavo davčne olajšave, da se vpiše v proračun (na primer NDFL);

(d) Gotovinski in gotovinski davki - davki, ki jih davčni zavezanec plača proračunu v gotovini, že po prejemu dohodka, TEDEEV, A.A. Davki in obdavčenje: učbenik za univerze. - M.: Prihodnik, 2012. - str. 34.

Torej se lahko zaključi v študiji zgodovine reforme davčnega sistema Ruske federacije, lahko pa se lahko pove, da imajo davki pomembno vlogo pri dopolnjevanju proračunov države, tako konsolidirane in posamezne ravni. Kako učinkovito bo zgrajen davčni sistem, je zbiranje davka odvisno, kot tudi financiranje pomembnih družbenih izdatkov države.

Davčni sistem pomembno vpliva na gospodarsko rast in življenjski standard prebivalstva. Zato je treba pri utemeljivanju dejavnosti davčnih reform upoštevati vse sorte dejavnikov. Treba je uporabiti lekcije o zgodovinskih izkušnjah pri izvajanju reform v davčnem sistemu Rossi in ne dovolijo napak pri povečanju števila davkov, ki bodo zmanjšale nadzor skupščine skladov, krepitev davčne obremenitve posameznikov in pravnih oseb, Ker lahko to negativno vpliva na proračunske prihodke.

2. DAVČNA PODATJA

Glede na to, da je glavni del prihodkov konsolidiranih proračunov konsolidiranih organov Ruske federacije, davčni prihodki, ki zagotavljajo, da bodo njihovi prejemki ustvarili finančni okvir za razvoj regij, pomembna naloga, pri reševanju, ki se rešijo številne težave . Eden od njih je povezan s tem, kako učinkovito se načelo federalizma izvaja v davčnem sistemu Rusije, kar pomeni razdelitev davkov in pristojbin na ravni proračuna države. Potreba po teoretični utemeljitvi take distribucije ob upoštevanju prakse uporabe zaradi dvojnosti naloge finančne podpore za dejavnosti države in njenih podsektografov, ki je na eni strani, pri zagotavljanju najbolj popolnega prejema davkov in pristojbin na splošno v proračun države, in na drugi - pri krepitvi finančnih neodvisnosti predmetov federacije.

Rešitev za nalogo distribucije davkov med zveznimi in podsekcijskimi ravnmi zahteva opredelitev ustreznega davčnega organa, v skladu s katerim se zakonodajne pravice razumejo s pravicami na določeni ravni pristojnosti o uvedbi davkov, vzpostavitev njihovih Elementi, ki prejemajo davčne prihodke in davčne uprave.

V skupnem davčnem organu različnih ravni vlade se lahko izolirajo tri sestavine:

zakonodajno, t.e. pooblastilo za uvedbo davkov, ki določajo elemente obdavčevanja, zlasti vzpostavitev davčnih stopenj, pojasniti davčno osnovo in prilagajanje drugih elementov davkov;

dobičkonosna, t.e. Pooblastila za oblikovanje proračunskih prihodkov na račun nekaterih davkov. Poleg tega ni nujno, da le tiste davke, za katere je bila ta raven vlade prejela s proračunom, za katero je ta raven moči vzpostavila zakonodajne pristojnosti. Z drugimi besedami, prihodki in zakonodajna pooblastila za posamezne davke na proračunske ravni se ne smejo sovpadati (tabela 2.1);

upravni, t.e. Pooblastila za upravljanje in zbiranje davkov.

Kot del davčnega sistema Ruske federacije se upravljanje davkov in pristojbin v celoti izvaja na zvezni ravni. Zvezna davčna služba Ruske federacije (zvezna davčna služba Rusije) in njenih strukturnih teritorialnih enot se v glavnem izvajajo vsi upravni ukrepi za nadzor davkov: zvezni, regionalni in lokalni, kot tudi davki, ki se zaračunavajo v zvezi z uporabo posebnega davčne režime.

Kar zadeva zakonodajne pristojnosti, je treba opozoriti, da v 72. členu Ustave Ruske federacije obstaja norma, v skladu s katerim je vzpostavitev splošnih načel obdavčitve in pristojbin povezana s skupnim podjetjem Ruske federacije in njegovih subjektov. Porazdelitev zakonodajnih pooblastil ureja davčni zakonik Ruske federacije (NK RF), tj. na zvezni ravni.

Konstitucionalni subjekti Ruske federacije imajo pravico vzpostaviti posamezne elemente obdavčitve za regionalne davke in le v okviru določenega davčnega zakonika o Ruski federaciji: davčne stopnje, ob upoštevanju omejitev, ki jih vsebuje davčni zakonik Ruske federacije , davčne olajšave, postopek in plačilne pogoje za pravne osebe (razen davka na srečo), značilnosti določanja davčne osnove za davek na nepremičnine organizacij, pa tudi da bi začela veljati določene davke na njihovih ozemljih. Podobna pooblastila so z lokalnimi davki na lokalni ravni Skvortsova A.S. Pooblastila ustanovnih subjektov Ruske federacije za vzpostavitev regionalnih davkov: pravna analiza // Perm Finančni list. 2015. št. 1 (12). 95-111. . V nekaterih primerih, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije, obstajajo pooblastila iz ustanovnih subjektov Ruske federacije ali občinskih subjektov v zvezi s posebnimi davčnimi režimi, pa tudi za zmanjšanje davčne stopnje za dohodek organizacij v smislu Prihodki v regionalni proračun (tabela 2.1).

Tabela 2.1 Porazdelitev pooblastil davčnih organov in pristojbin

	Raven zakonodajnih pooblastil	Raven dobičkonosnega organa
	Federal.	Regional.	Federal.	Regional.


Davek od dobička posameznikov (NDFL)
Organizacije
Mineralni rudarski davek			+ (100% ogljikovodikov)
Vodni davek
Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo vodnih bioloških virov
Država dolžnost
Transportni davek
Davek na nepremičnine
Davek na srečo
Zemljišča
Davek na premoženje posameznikov
Enotni kmetijski davek
Obdavčen v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve
Enotni davek na pripisane prihodke za nekatere vrste dejavnosti
Sistem patentnega davka

Po analizi obsega in vzdrževanja zakonodajnih pooblastil na podsekcijski ravni se lahko sklene, da so v glavnem povezane z možnostjo ustvarjanja najboljših davčnih pogojev za podjetja na določenem ozemlju, ki zagotavljajo prednost davčne konkurence na medregionalni in lokalni ravni Tovgazova aa. Težave pri izvajanju politike rasti davčnih prihodkov v regijah Ruske federacije // znanstvenega pregleda. Serija 1: Gospodarstvo in pravo. 2015. № 6.S. 85-89. . Davčna številka torej vključuje možnost uporabe davčnih orodij pri urejanju gospodarskega razvoja posameznih ozemelj Zotikov N.z. Fiskalni mehanizem in njegov vpliv na gospodarstvo regije // povečuje konkurenčnost sektorjev gospodarstva kot smer izstopa iz gospodarske krize: SAT. Materiali mednarodne znanstvene in praktične konference. Cheboksary: \u200b\u200bChuvash State University. I.n. Ulyanova, 2016.S. 347-353. . V nekaterih primerih, pri izvajanju državnih programov na zvezni ravni, obveznost subjektov federacije za zmanjšanje davčne stopnje v smislu davka, ki plačujejo regionalnemu proračunu, na primer, na davek od dohodka na posamezne kategorije davkoplačevalcev , to pomeni, da ni višja od določene vrednosti. Vidni primer tega lahko služi tako zmanjšanju stopnje za udeležence regionalnih naložbenih projektov (stopnja ne more biti višja od 10% v prvih petih letih) in prebivalci ozemelj naprednega socialno-ekonomskega razvoja (št. 5 %) za izvajanje projekta za razvoj Daljnega vzhoda.

Znanstveni in praktični interes je indomerani vidik davčnega organa, ki je sestavljen iz oblikovanja proračunskih prihodkov.

Distribucijo organa za davek od dohodka ureja proračunska koda Ruske federacije (BC Ruske federacije), ki določa deleže porazdelitve davčnih prihodkov na ravni proračuna (člen 50, 56, 61-61.5 proračunske kode ). Torej so pravice sestavnih subjektov Ruske federacije omejene na zvezni ravni.

Obračamo se na tabelo 2.1, opažamo nezdružljivost ravni zakonodajnih in dohodkovnih pooblastil za trošarinske davke in davek na posameznike, to je na podsekcijski ravni, da teh davkov ni mogoče uporabiti kot instrumente za urejanje podjetniške dejavnosti, pravila njihove zbirke združene po vsej državi, čeprav so njihovi prejemki v veliki meri poslan proračunom subjektov federacije. Hkrati NDFL sploh ne vstopa v zvezni proračun, v proračunih ustanovnih subjektov Ruske federacije pa v skladu s standardom 85%.

Poleg tega se v zvezi s sistemom patentnega sistema obdavčitve opazimo protislovje na ravni oblasti. Vrednost davčne osnove pri določanju zneska patenta se določi z zakonodajo ustanovnih subjektov Ruske federacije kot potencialno mogoče pridobiti posamezni letni dohodek podjetnika na posebno vrsto podjetniške dejavnosti. Na precenjeno velikost določenega potencialnega dohodka je pogosto ovira za uporabo tega posebnega davčnega režima posameznih podjetnikov, ki zmanjšuje dogodivščine v proračune občinskih okrožij in urbanih okrožij, kjer mora ustrezni davek v celoti prišel.

Prav tako je mogoče opozoriti na neskladnost ravni zakonodajnih in dohodkovnih pooblastil v zvezi z zveznimi pristojbinami: državna dajatev, pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo vodnih bioloških virov. Po našem mnenju, velikosti teh pristojbin, opredeljenih v davčnem zakoniku Ruske federacije, ustrezajo gospodarskemu bistvu zbirke kot obvezni prispevek, ki se zaračuna v zvezi z zavezami pravno pomembnih ukrepov.

Spreminjanje davčne uprave, ki je namenjeno učinkovitejšemu zagotavljanju proračunskih davčnih prihodkov je izboljšati davčni mehanizem s svojimi orodji. Pri porazdelitvi zakonodajnega organa za davek od dohodka v zvezi z vsakim od davkov, ki delujejo v Rusiji, je treba določiti, katero raven državne moči je priporočljivo utrditi enega ali drugega vira prihodkov in ustreznega davka v skladu z naslednjimi merili (\\ t Načela) Lykov LN Davki in obdavčenje v Rusiji. M.: Primer, 2006. 84 str. .

Prvo merilo je stopnja mobilnosti davčne osnove. Menijo, da je treba manj mobilnih davčnih osnova, je treba obdavčiti na nižji ravni državne moči, saj relativno povečanje ravni obdavčitve take baze ne more vključevati svoje migracije zunaj te podsekrele jurisdikcijo. Zato so davčni prihodki, ki imajo tak predmet obdavčitve kot nepremičnine ali zemljišča, je priporočljivo utrditi proračune ustanovnih subjektov Ruske federacije in v lokalnih proračunih. Po drugi strani pa je treba obdavčitev dohodka iz kapitala, dobički organizacij obdavčijo na višji ravni. To je posledica dejstva, da ima kapital v gotovini, delu in najnižji posesti v obliki nepremičnin in naravnih virov najvišjo stopnjo mobilnosti. Na podlagi tega merila je treba davke za uporabo naravnih virov pripisati subšeni ravni.

S podrobnejšim upoštevanjem tega problema je treba opozoriti, da se stopnja kapitalske mobilnosti razlikuje glede na njegovo obliko. Torej, kapital, v obliki osnovnih sredstev industrijskih namenov, je manj mobilen kot finančni kapital v zelo likvidnem obrazcu.

Toda poleg določenega pristopa je treba upoštevati tudi druga merila, ki znatno prilagodi razdelitev davčne uprave integracije.

Drugo merilo je stopnja enotnosti porazdelitve davčne osnove na ozemlju države ali stopnjo medregionalne diferenciacije davčne osnove. V skladu s tem merilom se neenakomernost razdeli davčnemu viru ali davčni osnovi v državi, več obdavčitve je treba izvesti na višji ravni državne moči. Tak pristop je predvsem posledica potrebe po uskladitvi finančne varnosti različnih sestavin ruske federacije v državi. Z neenakomerno porazdelitvijo vira davka, obdavčitev na zvezni ravni ne vodi do večjih razlik v obsegu davčnih prihodkov poddavnih proračunov na prebivalca.

Kot primer, lahko prinesete davek na mineral (NPPI). Njegov status je ugotovljen ob upoštevanju visoke stopnje neenakomernega umeščanja glavnih mineralnih surovin v državi. NDPI deluje v davčnem sistemu države kot zvezni davek, in prejemanje davka na ogljikovodične surovine (nafta, plin, plin kondenzat), ki sestavljajo osnovo NPPI, se knjižijo na zvezni proračun po mnenju 100%. Izjema je lahko najbolj enakomerno nameščene predmete. Torej, med ekstrakcijo skupnih mineralov mineralov, NDPI vpisuje proračun konstitutivnih subjektov Ruske federacije v skladu s standardom 100%.

Uporaba tega merila v nekaterih primerih lahko nasprotuje prvemu merilu, ki zahteva neskladne predmete davkom, zlasti naravnim virom, na podsekcijski ravni.

Če so viri davka postavili razmeroma enakomerno po vsej državi, jih je mogoče obdavčiti na regionalni ali lokalni ravni, na primer, na drobno, gospodinjske storitve. Tako se na ozemlje občin uvede en sam davek na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti (ENVD), plačila na UTII Vnesite lokalne proračune.

Poleg tega je pri izvajanju tega merila problem, povezan z razmejitvijo premoženja Ruske federacije in njegovih predmetov za nekatere predmete naravnih virov, ki povzroča razumno željo po pridobitvi ustreznih davčnih prihodkov iz te kategorije objektov.

Tako so lahko vodna telesa v zveznem premoženju in v lasti sestavnih subjektov Ruske federacije, pa tudi občinah. Toda davek na vodo se pripiše v višini 100% zveznemu proračunu. To protislovje je bilo delno razrešeno po uvedbi kodeksa vode Ruske federacije od leta 2007, kar je bistveno zmanjšalo obseg vodnega davka. V skladu s številnim porabo vode, sklep pogodb z izvršilnimi telesi ustrezne ravni moči, je v lasti, v kateri obstaja vodovod, in, kot rezultat, namesto da bi davek na vodo zaračuna, dejansko, Najemnina, vpisana v prihodke ustrezne proračunske ravni.

Tretje merilo - gospodarska učinkovitost. To pomeni, da so nekatere vrste objektov bolj primernejše, da se na nacionalni ali regionalni ravni, glede na dejstvo, da se lahko povečanje učinkovitosti obdavčitve poveže s povečanjem obsega ukrepov ali, nasprotno, za pridobitev prihrankov na pristop obdavčitve na objekt obdavčitve. Z drugimi besedami, kot v obsežni davčni osnovi, je višji davek je treba pripisati višji ravni. V tem primeru se stroški davčne uprave znatno zmanjšajo. Kot "manjših" predmetov in bolj razdrob na davčno osnovo, je treba bolj nizke ravni upravnih držav prenesti na davčni organ. To je posledica dejstva, da se uvajanje nacionalnega obračunavanja davčnih zmogljivosti, ki je malo ali ki ima veliko različnih vrst in vrste, bistveno poveča neposredne upravne stroške obdavčitve, ki presegajo znesek dohodka na ta davek.

Najbolj dolgotrajna za računovodstvo je last prebivalstva in zemljišč, zato je priporočljivo, da jih naložijo na lokalni ravni. Kar zadeva dohodek organizacij, se lahko njihovo računovodstvo razširi na zvezno lestvico, saj nima pomembne lokalne ali regionalne specifičnosti. V skladu s tem je treba navesti te predmete na zvezni ravni.

Četrto merilo je potreba po makroekonomski ureditvi. Za izvajanje regulativne funkcije davkov na državni ravni je potrebna konsolidacija zvezne ravni zakonodajnih pooblastil o glavnih davkih, predvsem neposredne davke kot davek na dobiček organizacij, davek od dohodka posameznikov. Zato je protislovje, ki se šteje zgoraj na ravni zakonodajnih in poslovnih pooblastil za dohodnino dohodnine, precej utemeljeno s potrebo po makroekonomski ureditvi tega davka, ki zavzema 3-4-odstotno mesto pri zagotavljanju davčnih prihodkov konsolidiranega proračuna Ruske federacije.

Davki na nepremičnine, šibko odvisni od finančnega izida dejavnosti, je priporočljivo zaračunati na podsekcijski ravni.

Takšen proračunski davek, kot NDPI, ki igra pomembno vlogo v državnem gospodarstvu, je prav tako v celoti smiseln za zvezne davke. Najprej se uvršča v konsolidirani državni proračun med davki, ki jih upravlja Zvezna davčna služba Ruske federacije (FTS Rusije).

Peto merilo je potreba po prilagoditvi prek davčnega sistema objektivno nastajajočih finančnih neravnovesij v proračunskem sistemu. Finančno neravnovesje je posledica cilja, ki nastane funkcije, v skladu s katerimi se na eni strani oblikuje dohodek proračunskega sistema, in na drugi strani - potrebo po odhodkih v smislu zagotavljanja javnih storitev. Potrebe teh odhodkov so določene glede na število, gostoto, sestavo prebivalstva, itd, medtem ko ima obseg dohodka ustreznih proračunov bistveno bolj zapletena odvisnost. Hkrati je večji delež v dohodku proračunskega sistema davki od prebivalstva (predvsem davek na dohodek posameznikov), manjšo velikost neravnovesja. V tem primeru bodo stroški zveznega proračuna za finančno pomoč za subjekte Ruske federacije sorazmerno manjši. To je pojasnjeno z dejstvom, da NDFL vstopi v proračune konstitutivnih subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov.

Šesto merilo je spoštovanje meja jurisdikcije. Pri odločanju o utrjevanju davčnega vira za zvezno in poddelno raven je treba upoštevati dejstvo morebitnega prenosa davčne obremenitve, ki presega ustrezno jurisdikcijo. Upoštevati je treba, da ima vsaka raven državne moči le reznika le v svoji pristojnosti. Z drugimi besedami, sestavni subjekti Ruske federacije lahko določijo znižane davčne stopnje, uvedejo koristi samo na ozemlju njihovih regij. Ob istem času, zakonodajni organi Ruske federacije imajo pravico uvesti davke na ozemlju lastne pristojnosti, tj. Skupaj stanja kot celota.

Sedmo merilo je enotnost gospodarskega prostora, tj. Takšna utrditev davčnega organa, v kateri davčne ovire za pretok blaga, delo, prelivanja kapitala in finančnih virov med različnimi subfederanimi formacijami v eni državi.

Težave, ki se pojavljajo v praksi medproračunskega razdelitve davkov, povezanih z davki, lahko povzročijo težave pri izvajanju prihodkov iz ustavnih subjektov Ruske federacije in občin.

Na primer, lahko prinesete problem, da zagotovite davek od dohodka do dobička organizacij na lokaciji ločenih oddelkov. Visoka stopnja davčne mobilnosti v nekaterih primerih se kaže v nerazumeljivosti davka v temo Ruske federacije, v kateri je ločena delitev organizacije.

Govorimo o delu davka od dohodka organizacij, ki se plačajo proračunu konstitutivne enote Ruske federacije. Hkrati se del obdavčljivega dobička, pridobljen na ločeni enoti, izračuna na podlagi deleža amortizirane lastnine in deleža števila zaposlenih (plač) ločenega oddelka v skupni vrednosti ustreznega kazalnik organizacije. Hkrati se te delnice določijo na podlagi dokumentarnega oblikovanja in zaposlenih v organizaciji. Če je lokacija nepremičnin zlahka vzpostavljena, se lahko gibanje njegove pripadnosti ločenem oddelku pojavi glede na premično nepremičnino. Podobne težave se pojavljajo v praksi in v odnosu do zaposlenih v organizaciji, ki je naveden v ločenem oddelku.

Tako se zgodi, da velika podjetja, registrirana na eni temo Ruske federacije in delujejo v drugi regiji davek na dobiček organizacij, predvsem na njeni lokaciji. Na lokaciji ločene delitve je davek v manjši znesek, ki zmanjšuje proračunske prihodke zadevnega predmeta Ruske federacije. Tako davek od dohodka (stopnja 20%), ki ima najbolj mobilno davčno osnovo, vendar v prihodnje več (s stopnjo 18%) do proračunov subjektov federacije, ne zagotavlja vedno pravične razdelitve davka Prihodki med proračuni konstitutivnih subjektov Ruske federacije.

Podoben problem je mogoče opaziti glede na prejemke od dohodka od udeležencev v integriranih formacijah: Podjetja, ki so "profitne centre" v takšnih formacijah, plačilne dohodkovne dajatve v tistih predmetih federacije, v kateri so registrirane z izvajanjem dejavnosti davčne optimizacije. To omogoča zmanjšanje kumulativnega zneska davčnih plačil integriranih formacij. Za največje davkoplačevalce se ta problem lahko reši z uporabo posebnih ukrepov za nadzor prenosa cen.

Eden od problemov, ki izhajajo iz prakse medproračunskega razdelitve davkov, je povezan s prejemanjem davka na premoženje organizacij v proračun predmeta Ruske federacije. V zvezi z nepremičninami je davčna osnova manj mobilna, zato ne nastanejo težav: računovodstvo in plačilo zgoraj navedenega davka se izvaja na lokaciji takega premoženja, ne glede na to, ali se nahaja na lokaciji organizacije, njene ločene enota ali ne. Težave nastajajo ob obdavčitvi premičnin - osnovna sredstva, ki se nahajajo na lokaciji ločenega oddelka, ki je povezana z dvema razlogima. Prvič, ločena oddelka se ne sme dodeliti za ločeno ravnovesje, zato po svoji lokaciji davek na premoženje organizacij ni plačan - se zaračuna po lokaciji glavne organizacije, ki se lahko nahaja v drugem predmetu Ruska federacija. Drugič, če je ločena oddelka dodeljena ločeni bilanci stanja, se določen davek izračuna v skladu s podrobnostmi osnovnih sredstev te enote, ki ne odražajo celotne prisotnosti osnovnih sredstev (premičnine), ki so bolj mobilni predmetov.

Kar se tiče NPPI, ima manj mobilnih davčnih osnova, ki povzroča učinkovitost svoje davčne uprave. V zaostalih plačilh NPPS je najmanjši kazalnik med drugimi davki, stopnja pobiranja davka je 100%. Za primerjavo: največja areksitacija se pojavi na davek na dohodek in DDV (več mobilnih davkov, izračun njihove davčne osnove je odvisna od dokumentarnega oblikovanja poslovanja).

Preko lokalnih proračunov naselij, občinskih okrožij, mestnih okrožjih, davčnih prihodkov so zapisani ob upoštevanju značilnosti vsake od teh treh vrst občinskih proračunov (člen 61-61.5 BC Ruske federacije). Prihodki lokalnih proračunov Oblika zemljišča davek in davek na nepremičnine posameznikov (najmanj mobilnih davkov), nekatere vrste državne dajatve, del davka od dohodka posameznikov, enotni kmetijski davek na odobrene standarde, pa tudi en davek na pripisan dohodek določene vrste dejavnosti.

Izdelava davka na zemljišče in davek na premoženje posameznikov je povezana s problemom izdajanja lastninskih pravic za zemljišča in premoženje, kompleksnost vodenja računovodstva nepremičnin. Da bi ga rešili, je treba sprejeti ukrepe za odpravo vrzeli v katastrskem računovodstvu takih predmetov. Ti davki ne predstavljajo podlage lokalnih proračunov, čeprav je povsem upravičeno lokalnim davkom na podlagi načela davčne osnove in merilo gospodarske učinkovitosti.

Poleg tega je en sam kmetijski davek posledica vrst dejavnosti, povezanih z uporabo zemljiških virov, tj. Ta davek je manj mobilen glede na spremembo na lokaciji predmeta obdavčitve. Zato je razumljivo za njegovo distribucijo na lokalni ravni.

Problemi zagotavljanja dohodka lokalnih proračunov, povezanih z mobilnostjo davkov, se v praksi pojavljajo v zvezi z davek od dohodka posameznikov. Prejet ta davek je precej pomemben za lokalne proračune. NDFL se plača na lokaciji organizacije, ki deluje davčni zastopnik o dohodku zaposlenih. Če oddelek organizacije nenehno posluje na ozemlju občine, je treba davek na dohodek posameznikov iz dohodkov zaposlenih izplačati na lokacijo ločene enote.

Konsolidacija inšpekcijskih pregledov zvezne davčne službe Rusije pa je privedla do dejstva, da so občine v nekaterih primerih izgubili davčne prihodke od dohodnine. Dejstvo je, da je organizacija dolžna dobiti davčne odgovornosti na lokaciji vsake ločene enote, če pa so organizacija in njegova enota na ozemlju, ki ga je isti davčni inšpektorat, ni treba ponoviti. Zato organizacija navaja celoten davek na dohodek posameznikov v proračun za svojo lokacijo, kar je lahko druga občina. V isti občini, zaposleni v posebni delitvi organizacije dejansko živijo in nenehno delajo, NDFL ne pride na lokalne proračunske prihodke. Upoštevati je treba podrobnejše značilnosti vrstnega reda talnega plačila.

Davčni prihodki določajo finančno neodvisnost občin Paruelov N.S., Queen L.P. Težave in možnosti za krepitev finančne neodvisnosti teritorialnih proračunov v Ruski federaciji // davke in obdavčitev. 2014. № 1.S. 49-56. . Da bi rešili problem povečanja prihodkov lokalnih proračunov v čl. 58 BC Ruske federacije, pravico do ustanovnih subjektov Ruske federacije, ki je del svojih davčnih prihodkov na lokalni ravni, tj. Za vse občine je treba vzpostaviti dodatne enotne odbitke posameznih davkov in pristojbin, ki se knjižijo v knjižijo v proračun sestavine ruske federacije. Ta ukrep je namenjen izvajanju dodatne ureditve davčnih prihodkov nižjih proračunov. Posledica tega je, da v praksi znaten delež lokalnih proračunskih prihodkov predstavljajo davke, ki so predmet plačila proračunom subjektov federacije v skladu z BC Ruske federacije, vključno z davki z mobilno davčno osnovo.

Tako je pri distribuciji davčnih prihodkov po stopnjah proračuna, je treba upoštevati celotno paleto meril.

Niz znakov davkov in razlika v merilih za distribucijo za eno ali drugo raven državne moči določajo prisotnost protislovij in težav pri zagotavljanju davčnih prihodkov in pristojbin proračuna različnih ravneh. Potrebna je nadaljnja teoretična študija in podrobna analiza praktičnih vprašanj, da bi izboljšali razdelitev davkov v povezovanje, da bi izboljšala učinkovitost davčnega sistema Rusije.

Podobni dokumenti

Bistvo in funkcija davkov. Načela izgradnje davčnega sistema Ruske federacije. Analiza dohodka proračunskega sistema Ruske federacije. Značilnosti Inšpektorata Inšpektorata zvezne davčne službe Nizhny Novgorodske regije. Prejem davčnih prihodkov v proračun.

delo tečaja, dodano 24.09.2015

Bistvo davkov in davčnih sistemov, njihove primerjalne značilnosti, analiza prednosti in pomanjkljivosti uporabe. Proračunska politika Ruske federacije, njena struktura in vloga davčnih prihodkov pri dopolnitvi dela prihodkov, reformne poti.

dodano je 04/10/2017

Opredelitev kodeksa proračunske klasifikacije oddelka oddelka in izdatkov za proračun, gradnjo urnika. Analiza trenutnih zneskov davčnih stopenj z razdelitvijo ravni proračunskega sistema, davčnih zmogljivosti in davkoplačevalcev.

izpit, dodan 07/20/2011

Značilnosti sodobnega davčnega sistema. Značilnosti zveznega proračuna. Razvrstitev in značilnosti zveznih davkov. Vstop v proračun iz zveznih davkov. Analiza prihodkov od zveznih davkov v proračun Ruske federacije.

dodano je bilo 19/14/2011

Prihodki splošnega proračuna. Davčne prihodke proračunskega sistema. Trenutno stanje davčne reforme. Glavne prednosti in slabosti reforme. Glavne smeri izboljšanja in razvoja davčnega sistema Ruske federacije.

delo tečaja, dodano 05/18/2011

Koncept in gospodarsko bistvo davkov, njihovih vrst in značilnosti. Osnovne davčne funkcije: fiskalna, socialna, ureditev, nadzor. Oblike plačevanja davkov, dajatev in pristojbin. Oblikovanje prihodkovnega dela proračunskega sistema Ruske federacije.

delo, dodano 03/13/2014

Vrednost davkov pri oblikovanju prihodkov zveznega proračuna. Vloga davčnih prihodkov v regiji Nizhny Novgorod pri oblikovanju zveznega proračuna Ruske federacije. Reševanje aktualnih problemov obdavčitve. Napoved davčnih prihodkov v proračun.

naloga, dodana 12/16/2014

Bistvo proračuna, proračunske naprave in proračunskega sistema. Retrospektivna analiza oblikovanja proračunskega sistema Ruske federacije. Sodobna proračunska struktura Ruske federacije. Izboljšanje proračunskega sistema v Rusiji.

delo tečaja, dodano 07.12.2006

Prihodki od proračuna Ruske federacije. Koncept neposrednega obdavčevanja. Davek na dohodek posameznikov, dobička podjetij, zemljišč. Analiza dinamike neposrednih davkov v proračunu Ruske federacije. Težave in načine za izboljšanje davčnega sistema.

delo tečaja, dodano 06/05/2010

Koncept in bistvo proračuna. Ravni proračunskega sistema Ruske federacije. Dobičkonosne in izdatljive proračunske izdelke. Ekonomska in statistična analiza oblikovanja in uporabe proračuna Rusije in Republike Belorusije. Statistične serije distribucije.

Ne glede na posebne možnosti za reševanje problema iskanja proračuna in davčnega kompromisa, so uporabljeni pravni mehanizmi le malo. Obstajajo tri glavne oblike davčne porazdelitve med proračuni različnih ravneh, pogojno imenovane "različne davke", "različne stopnje", "različne dohodke".

Različne davke. Bistvo tega obrazca je, da vsaka raven moči (na primer federacija, predmete federacije, lokalne oblasti) uvaja svoje davke. Tako se oblikuje več neodvisnih davčnih stopenj - zvezni, regionalni, lokalni.

Obstajata dve glavni možnosti za ta obrazec.

1. Popolna delitev pravic in odgovornosti različnih ravni davkov pri vzpostavljanju davkov. Vsaka raven moči neodvisno vzpostavlja in uveljavlja tiste davke, ki so v celoti dohodek v svoj proračun.

Vendar pa skupni znesek davkov, ki vstopajo v proračune različnih ravneh, ne bi smel doseči zaplembe, vodijo do uničenja davkoplačevalca. Zato lahko zvezna zakonodaja s takšnim sistemom vzpostavi zgornje omejitve skupnega zneska davčnih napadov.

2. Nepopolna delitev pravic in odgovornost različnih ravni davkov pri vzpostavljanju davkov. S tem sistemom osrednji organ vzpostavlja izčrpen seznam davkov in uvaja nacionalne davke. Lokalne oblasti vnesejo določene lokalne davke na njihovo ozemlje, ki jih vodi seznam.

Pri izbiri tega obrazca je pomembno, da se pravilno določi, kateri davki se lahko namestijo na lokalni, regionalni ali zvezni ravni. To je treba storiti ob upoštevanju organizacijskih, gospodarskih, socialnih in drugih dejavnikov.

Izbira je lahko posledica tehničnih in pravnih vidikov. Torej, za pravilen izračun in zaračunavanje DDV zahteva informacije o poslovnih dejavnostih v okviru nacionalnega gospodarstva. Uvedba DDV na lokalni ravni bo ustvarila takšne težave pri izračunu tega davka, ki so praktično nepremostljive. Na primer, ker je DDV teritorialni davek, da se določi predmet obdavčitve, je treba natančno določiti njen geografski poreklo. Težko je, da se v transnacionalnih operacijah in še težje - pod pogoji, kjer se dejavnosti izvajajo davčni zavezanec hkrati na ozemlju več upravnih-teritorialnih subjektov države. Zaradi takih razlogov lahko DDV dajemo le na zvezni ravni.

Progresivni davek od dohodka posameznikov se lahko dajemo samo na zvezni ravni, saj je težko spremljati pravilnost tega davka. Državljani bodo dobili preveč možnosti za davčno načrtovanje zaradi teritorialnih razlik v obdavčitvi.

Pri določanju davkov na lokalni ali regionalni ravni se lahko pojavi drugi problem zaradi nelojalne konkurence lokalnih in regij, ko bodo zakonodajalci poskušali razširiti svojo davčno osnovo na račun virov, ki se nahajajo v ozemlju nekoga drugega.

Izbira je lahko vnaprej določena in gospodarske vidike. "Zvezna vlada, praviloma nadzorovati tiste davke, ki so bolj povezani z makroekonomskimi stabilizacijskimi politikami, distribucijo virov ali prihodkov. Podrejeni organi, nato pa potrebujejo relativno stabilne vire dohodka, ki so na primer dohodek državljanov, zemljišča, nepremičnine. "

Lokalni davki na nepremičnine se zaračunavajo osebe, ki živijo na tem področju. Posledično se zahteve za odgovornost uradnikov lokalne samouprave povečajo davčna osnova natančneje, možnosti za izogibanje obdavčitvi se zmanjšajo. Menijo, da so davki na nepremičnine priporočljivo zaračunavati na lokalni ravni.

Prodajni davek je najbolj primeren za regionalno obdavčenje. Velika ozemlja regij praktično izključuje izogibanje temu davku z organiziranjem trgovine v sosednjih nebarvnih regijah: potrošniki bodo raje plačali majhne nevšečnosti na nakupovalne izlete na dolge razdalje. Regionalna raven vam omogoča natančnejše upoštevanje socialnega in drugega pomena obdavčljivega proizvoda, fleksibilno manipulacijo cen, koristi. Zvezni zakonodajalec je težje narediti.

Različne stopnje. Bistvo tega obrazca je, da glavni pogoji določenega davka uvaja osrednji organ vlade, lokalne oblasti pa določajo stopnje, na katerih se izračuna davek v določen lokalni proračun. V tem primeru se lahko skupni znesek davčne stopnje omeji tudi na osrednji organ. Tako davkoplačevalci naredijo en in isti davek v istem času v različnih proračunih po različnih stopnjah.

V nasprotju s prejšnjo različico, ko se vsaka raven razlikuje v davkih, v tej izvedbi, isti davki prihajajo na proračune različnih ravneh.

Pravzaprav govorimo o lokalnih in regionalnih pravicah za državne davke. Ta obrazec predstavlja lokalne oblasti manj svobode od prejšnjega, vendar v večji meri varuje davkoplačevalca iz lokalne arbitrarnosti.

Nekatere prednosti pridobivajo tudi regionalni in lokalni organi, ki imajo priložnost izkoristiti rezultate nadzora in metodološkega dela zveznih davkov in finančnih organov. To je še posebej pomembno v odsotnosti strokovnjakov za teorijo in prakse obdavčitve.

Upoštevati je treba tudi, da lokalni zakonodajalci pri določanju davčnih pravil vplivajo vpliv in pritisk lokalnih lobistov kot oddaljenih regionalnih ali zveznih oblasti. Zato centralizirana vzpostavitev davčnih pravil prispeva k ohranjanju davčne osnove regionalnih in lokalnih proračunov.

Možnost za ta obrazec je, da nižje organe dajo pravico do popravljanja pogojev obdavčitve glede deleža davka, pripisane z ustreznim proračunom. Govorimo, na primer, zagotavljanje koristi, manjšo spremembo pravil za oblikovanje davčne osnove. To možnost je treba obravnavati kot meje med oblikami "različnih davkov" in "različnih stopenj".

Različni dohodek. S tem obrazcem je svoboda lokalnih oblasti popolnoma nepomembna, ker v tem primeru zneski davčnih prihodkov, zbranih med proračuni, razdeljeni med proračun. Postopek in pogoje za to divizijo določijo osrednji organ ali po potrebah določenih regij ali za nekatere standarde (prebivalstvo, obseg davčnih prihodkov itd.).

Drug način za razdelitev dohodka je vzpostavitev razdeljenih davkov. Proračuni različnih ravneh so razdeljeni, ki niso zbrani zneski, in prihodnji zneski na fazi plačila davka. V ta namen je regionalna ali lokalna obrestna mera na mejah celotne davčne stopnje, na podlagi katerih se izračuna znesek, ki se plačuje regionalnemu ali lokalnemu proračunu.

Stopnje porazdeljenih davkov se lahko namestijo za dolgo obdobje ali se letno spremenijo, da bi uravnotežile prihodke in odhodke. Praviloma so v tem primeru standardi odobreni pri sprejemanju zakona o proračunu za naslednje poslovno leto. Takšni davki se imenujejo regulativni.

Za razliko od oblike "različne stopnje" v tem primeru, vse odločitve o pravilih obdavčitve (vključno s strani dela), ki jih ta organ, \\ t

katerih davčni prihodki so predmet distribucije. Zato je dohodek iz razdeljenih davkov v bistvu finančna pomoč, ki so enake prenosom.

Kombinacije vseh treh se običajno uporabljajo, manj pogosto dve obrazci. Uporaba ene same oblike ne omogoča gradnje davčnega sistema, ki bi bil stabilen in zanesljiv, in tudi prispeval k doseganju kompromisa interesov lokalnih, regij in države kot celote.

Izbira možnosti je odvisna od nacionalnih, zgodovinskih, geografskih in drugih podobnih značilnosti kot iz oblik državne naprave. Na primer, Nemčija in ZDA - Zvezne države - precej razlikujejo v pristopih k izbiri davčnih oddelkov obrazcev med ravnmi moči. Nemški sistem ima visoko centralizacijo. Temelji na distribuiranih davkih. American, nasprotno, je izjemno decentraliziran. Temelji na pravici držav, da uvedejo vse davke in na vseh stopnjah. Hkrati se določijo nekateri ustavni okvir.

Evropske države se bistveno razlikujejo kot razmerji pri distribuciji gospodarskih in gospodarskih funkcij, socialnih vlog med centralno državno upravo in lokalnimi oblastmi ter vloga davkov med viri proračunskih prihodkov različnih ravneh.

Odvisno od vrednosti stroškov, ki jih proračuni na različnih ravneh razlikujejo tri skupine držav:

- uvesti, v katerem so stroški lokalnih oblasti zelo pomembni in znašajo 20-30% BDP, kot so Danska, Norveška, Švedska;
-Ran s povprečno stopnjo stroškov lokalnih oblasti (Italija, Nizozemska)
-Ran z rahlim deležem lokalnih stroškov (manj kot 10% BDP) (Belgija, Nemčija)

Vendar pa davki niso edini vir proračunskih prihodkov. Proračuni prejmejo različne ne - davčne prihodke, na primer, prihodke iz državne lastnine, posojila. Pomemben del dohodka lokalnih proračunov se oblikuje na račun državnih transferjev. Davki so pomembni, vendar ne vedno glavni vir lokalnih proračunov.

V ruskem davčnem sistemu se konsolidacija nekaterih davkov za proračun ustrezne ravni (prva oblika distribucije) uporablja pri lokalnih davkih, ki trenutno v celoti vstopajo v lokalne proračune. Pred začetkom davčne reforme je prišlo do izjeme od te določbe, ko so bile letno proračunske zakone določene z odbitki lokalnih davčnih davčnih prihodkov v zvezne in regionalne proračune. Kar zadeva zvezne in regionalne davke, lahko delujejo le v ustreznih proračunih, pa tudi na proračun nižje ravni.

Druga oblika medvladne uredbe - distribucija prihodkov iz povišanja davkov je najpogostejša v Ruski federaciji.

Tretja oblika je skupna uporaba organov iste davčne osnove - ruski davčni sistem ni bil zelo razširjen. Lahko je povezana z razdelitvijo davka na dohodek z nekaterimi pridržki. S skupno davčno stopnjo tega davka v višini 20% davčnega zakonika Ruske federacije, ločena stopnja plačila v zveznem proračunu v višini 2,0%, in stopnja regionalnega proračuna v višini 1 8.0 določena je bila davčna osnova. Hkrati so pravice zakonodajnih organov Ruske federacije v tem primeru v bistvu omejene. Nimajo pravice do spremembe davčne osnove za ta davek. Kar zadeva davčno stopnjo, ga določa zakon imenika Ruske federacije, vendar ga ni mogoče zmanjšati za več kot štiri odstotne točke zoper obrestno mero, določeno v zvezni zakonodaji.

Opozoriti je treba, da se druga oblika distribucije uporablja tudi v smislu davka na dohodek. Po vpisu tega davka na proračun predmeta Ruske federacije se lahko prejemniki na njem razdelijo med regionalnimi in lokalnimi proračuni v skladu z drugo metodo, tj. v razmerjih, nameščenih pri odobritvi

ustrezni regionalni proračun. Podrobneje preučite mehanizem medvladne davčne ureditve in dohodek od njih, ki delujejo v naši državi.

V Ruski federaciji je razdelitev davkov med proračuni različnih ravneh urejena izključno na davek

zakonodaja, tj. NKRF. Porazdelitev davčnih prihodkov ureja proračunska zakonodaja, vključno z RF BC in proračunskimi zakoni, ki so jih sprejeli ustrezni organi. Zlasti davčna zakonodaja vzpostavlja delitev davkov na zvezne, regionalne in lokalne. Tudi davčna zakonodaja v naši državi ureja tretja oblika razdelitve davkov v integracijo. Poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije je vzpostavilo stopnjo davka od dohodka, pridobljenega tako zveznemu proračunu kot za proračune Ruske federacije. Pravice regionalnih oblasti so tukaj opredeljene v smislu uvedbe davčnih stopenj in zagotavljanje davčnih ugodnosti na njem.

Porazdelitev davčnih prihodkov med ravnmi proračunskega sistema države stalno ureja BC Ruske federacije z vzpostavitvijo ustreznih standardov. Zakoni o proračunu, ki določajo kratkoročno, do tri leta, predpisi za razdelitev davčnih prihodkov med proračuni različnih ravneh.

Porazdelitev regulativnih davkov na trajno se trenutno proizvaja v razmerjih, prikazanih v tabeli. 21.1.

Tako, kot je razvidno iz tabele. 21.1, v Ruski federaciji, je porazdelitev med proračuni vseh zveznih davkov ustanovljena. To ustvarja trdno finančno bazo za regionalne oblasti za povečanje davčnega potenciala in rasti davčnih prihodkov, saj imajo zaupanje v nedotakljivost zakonodaje in gospodarskega interesa za razvoj proizvodnje in rasti BDP.

Tabela21.1. Predpisi medvladnega davka

Davki	Odstotek distribucijskih standardov
	konsolidirani proračun	zvezni proračun	konsolidirano teritorialni proračuni, vključno z
	konsolidirani proračun	zvezni proračun	regionalni proračuni	lokalni konsolidarji Anna Proračuni
Davek od dobička posameznikov	100		70	30
Davek na dodano vrednost	100	100
Etil alkohol Exbulis: Od živilskih surovin iz drugih surovin	100 100	50	50
Trošarine na izdelkih, ki vsebujejo alkohol	100	50	50
Izdatki za alkoholne izdelke	100	100	100
Trošarine na tobačnih izdelkih	100
Trošarice na avtomobilski bencin, dizelsko gorivo, na motornih oljih	100	60	60
Trošarinske avtomobile na avtomobilih in motornih kolesih	100
Trošarinske davke na trošarinsko blago in izdelke, uvožene na ozemlje Ruske federacije	100
Unified davek, ki se zaračuna zaradi uporabe poenostavljenega davčnega sistema	90	90	90
Enotni davek na pripisane prihodke za nekatere dejavnosti	90	90		90
Davek na pridobivanje mineralov v obliki ogljikovodičnih surovin (razen za naravni plin)	100	5	5
Davek na mineral (naravni vnetljiv plin)	100
Davek na mineral (z izjemo mineralov v obliki ogljikovodikovih surovin in običajnih mineralov)	100	60	60
Izhodni davek skupnih mineralov	100	100	100
Vodni davek	100
Enotni kmetijski davek	90	90	30	60
Pobiranje za uporabo bioloških virov	100	80	80
Pristojbina za uporabo predmetov živalskega sveta	100	100	100

Hkrati pa problem zagotavljanja lokalnih proračunov s svojimi davčnimi davki in rednih davčnih prihodkov ne ostane rešen do konca.

Zadostuje reči, da je delež lastnih prihodkov v celotnem dohodku lokalnih proračunov o poročilu o letu 2007 le 42%. Glavni delež pri oblikovanju njihovega dela prihodkov je medvladni transferji v obliki subvencije, subvencij in subvencij, pa tudi odbitki od zveznih in regionalnih davkov, proizvedenih v skladu s predpisi, ki imajo omejeno obdobje veljavnosti. Še bolj negativna slika je opaziti v najbolj številnih povezavah lokalne samouprave - proračune občinskih okrožij in naselij. Deliti
lastni prihodki v proračunih naselij je bil v letu 2007 znašal 35,9%, v proračunih občinskih regij pa le 27,4%. To ustvarja visoko stopnjo odvisnosti občin od rešitev zveznih oblasti in organov Ruske federacije, ki jim odvzemajo finančno neodvisnost in ustvarjanje odvisnosti.

Ustanovljen položaj je predvsem posledica dejstva, da sta le dva davka vključena v lokalni davčni sistem: davek na zemljišča in premoženja posameznikov. Od letnih virov lokalnih proračunov, ki so od leta 2005, se odpravijo dohodnina, ki je resno oslabila finančno bazo teh proračunov. Dovolj je reči, da je bilo v prvih letih novega tisočletja približno 70-75 milijard rubljev vpisanih v prvih letih novega tisočletja. Davek od dohodka organizacij, ki je bil šesti del skupnega zneska davčnih prihodkov teh proračunov. O izdaji ugotavljanja davčne stopnje organizacije, vpisanih v lokalne proračune, se zdi, da se vrne na leto 2005.

Poleg tega bi morali biti viri dohodka lokalnih proračunov razširiti, zlasti z kreditiranjem plačil za enkratni davek v poenostavljenem davčnem sistemu, pa tudi povečanje razmerja odbitkov za en sam kmetijski davek.

Poleg tega, kot očitno iz tabele, zvezna zakonodaja določa stabilne odbitke lokalnim proračunom le v treh zveznih davkih, ki jim ni dovoljeno zagotoviti resnično finančno in davčno neodvisnost, lokalno samoupravo.

Proračunska oznaka Ruske federacije določa, da je lahko pravo imenika Ruske federacije (z izjemo zakona o proračunu imenika Ruske federacije za naslednje proračunsko leto ali drugo pravo z omejenim obdobjem) Ustanovljene uniforme za vsa naselja, urbana okrožja in občinskih regij odbitkov do svojih proračunov posameznih zveznih in regionalnih davkov in pristojbin, ki se knjižijo v knjižijo na proračun predmeta Ruske federacije. Medtem pa se teme Ruske federacije ne mudi, da bi jih izkoristile

pooblastila. Za stabilne proračunske proračune bi morali biti viri prihodkov dati ta normativa, ki ne dovoljuje, ampak obvezna.

Več na temo 21.3. Metode za razdelitev davkov in davčnih prihodkov med proračuni, ki se uporabljajo v Ruski federaciji: \\ t

Poglavje 21. Porazdelitev davkov in davčnih prihodkov med proračuni različnih ravneh v Ruski federaciji
Vloga davkov pri oblikovanju dohodka zveznega proračuna Ruske federacije. Sestava in struktura proračunskih prihodkov. Izračun računa in dajatev zaračunajo proračun

Rešitev za nalogo distribucije davkov med zveznimi in podsekcijskimi ravnmi zahteva opredelitev ustreznega davčnega organa, v skladu s katerim se zakonodajne pravice razumejo s pravicami na določeni ravni pristojnosti o uvedbi davkov, vzpostavitev njihovih Elementi, ki prejemajo davčne prihodke in davčne uprave.

V skupnem davčnem organu različnih ravni vlade se lahko izolirajo tri sestavine:

zakonodajno, t.e. pooblastilo za uvedbo davkov, ki določajo elemente obdavčevanja, zlasti vzpostavitev davčnih stopenj, pojasniti davčno osnovo in prilagajanje drugih elementov davkov;

upravni, t.e. Pooblastila za upravljanje in zbiranje davkov.

Tabela 2.1 Porazdelitev pooblastil davčnih organov in pristojbin

Raven zakonodajnih pooblastil	Raven dobičkonosnega organa
Federal.	Regional.		Federal.	Regional.


Davek od dobička posameznikov (NDFL)
Organizacije
Mineralni rudarski davek		+ (100% ogljikovodikov)
Vodni davek
Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo vodnih bioloških virov
Država dolžnost
Transportni davek
Davek na nepremičnine
Davek na srečo
Zemljišča
Davek na premoženje posameznikov
Enotni kmetijski davek
Obdavčen v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve
Enotni davek na pripisane prihodke za nekatere vrste dejavnosti
Sistem patentnega davka

Znanstveni in praktični interes je indomerani vidik davčnega organa, ki je sestavljen iz oblikovanja proračunskih prihodkov.

Toda poleg določenega pristopa je treba upoštevati tudi druga merila, ki znatno prilagodi razdelitev davčne uprave integracije.

Uporaba tega merila v nekaterih primerih lahko nasprotuje prvemu merilu, ki zahteva neskladne predmete davkom, zlasti naravnim virom, na podsekcijski ravni.

Davki na nepremičnine, šibko odvisni od finančnega izida dejavnosti, je priporočljivo zaračunati na podsekcijski ravni.

Težave, ki se pojavljajo v praksi medproračunskega razdelitve davkov, povezanih z davki, lahko povzročijo težave pri izvajanju prihodkov iz ustavnih subjektov Ruske federacije in občin.

Tako je pri distribuciji davčnih prihodkov po stopnjah proračuna, je treba upoštevati celotno paleto meril.

Dejavnosti državnih organov se financirajo iz državnega proračuna. Državna moč je razdeljena na tri ravni: zvezni, regionalni (ki jih predložijo organi ustanovnih subjektov Ruske federacije) in lokalne.

V skladu s tem je raven moči državnega proračuna Ruske federacije razdeljen na zvezni proračun, približno 90 regionalnih proračunov (s številom predmetov Ruske federacije) in zelo veliko število lokalnih proračunov.

Ekstrabudgetni skladi so vključeni tudi v sistem državnih organov. Vendar se financirajo za nekatere izjeme brez sodelovanja državnega proračuna - s prispevki organizacij in državljanov.

Za vsako raven moči so opredeljeni njihovi viri financiranja, vključno z davki in pristojbinami. V skladu s tem so ravni vlade v Ruski federaciji vzpostavile naslednje vrste davkov in pristojbin: \\ t

Zvezni;

Regionalni (teme Ruske federacije);

Lokalno.

Regionalne in lokalne oblasti niso upravičene do uvedbe dodatnih davkov, lahko pa vzpostavijo posamezne elemente obdavčitve za regionalne in lokalne davke.

Regionalne in lokalne oblasti so zainteresirani za ustvarjanje ugodnega davčnega podnebja na njihovih ozemljih: manjših stopenj regionalnih in lokalnih davkov, boljši je regionalni in lokalni poslovni in bolj privlačen na svojem ozemlju za poslovneže iz drugih regij in meja. In v prihodnosti bo vse to povečalo denarne prihodke na regionalne in lokalne proračune.

Takšna možnost je omejena s potrebo po zadovoljitvi nujnih potreb. Regionalne in lokalne oblasti pogosto nimajo denarja za najbolj potrebne. Zato so regionalni in lokalni davki najpogosteje nameščeni v največji dovoljeni znesek.

Zvezni davki in pristojbine vključujejo:

Davek na dodano vrednost;

Davek od dohodkov pravnih oseb;

Davek od dohodka posameznikov;

Enotni socialni davek (od leta 2010

Nadomesti z zavarovalnimi premijami);

Državna dolžnost (vključno s carino);

Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo vodnih bioloških virov;

Davek na vodo;

Davek na mineralne rudarjenje.

Regionalni davki in pristojbine vključujejo:

Davek na nepremičnine organizacij;

Transportni davek;

Davek na poslovanje z igrami na srečo.

Lokalni davki in pristojbine vključujejo:

Davek na zemljišče.

Davek od dohodka organizacij, ki se uradno pripisujejo zveznim davkom, je pravzaprav zvezni in regionalni davek (in še bolj regionalni davek). Stopnja davka na dohodek je razdeljena na dva dela: za zvezne in regionalne proračune. Potem ko organizacija izračuna skupni znesek davka na dohodek, ga mora razdeliti na dva neenaka dela in jih plačata v različne proračune. Pristojbine za druge zvezne davke delno vstopijo tudi v regionalne in lokalne proračune. Hkrati se znesek davka, ki ga plačajo organizacije, spadajo v zvezni proračun, in le del zbranih zneskov se prenesejo v regionalne proračune.

Ta knjiga obravnava le tiste davke, ki jih plača večina ruskih organizacij.

Posebni davčni režimi

Več o temi Razvrstitev davkov na ravni državnega proračuna: \\ t

21.1. Davčni sistem in distribucija sredstev med proračuni različnih ravneh. Obračunavanje izračunov na zveznih davkih, davkih predmetov Ruske federacije in lokalnih davkov
§ 3. Klasifikacija proračuna. Prihodki in stroški proračuna različnih ravneh
Vloga davkov pri oblikovanju prihodkov proračuna različnih ravneh
11.5. Proračunske in davčne politike in multiplikatorji javne porabe, davkov in uravnoteženega proračuna
Državni proračun za delavnice. Državni proračunski primanjkljaj in njene metode financiranja