V tem primeru bomo pod vrstami amortizacije razumeli različne postopke za obrabo ali to enako, ki bremenijo stroške osnovnih sredstev.

Najprej dajemo klasifikacijo vseh vrst, nato pa podrobneje razmislite posamezne vrste.

Razlikovati naslednje vrste amortizacije.

• 1. Linear:
  • a) uniforma;
  • b) pospešena;
  • c) upočasnila.
• 2. Nelinear:
  • a) Degresivno: geometrično degresivno (glede na metodo zmanjševanja ostankov); aritmetično-degresivna (z metodo vsote števila let koristne uporabe);
  • b) Progresivna.
• 3. Nepravilna.

Linearna amortizacija je taka vrsta odpisa stroškov osnovnih sredstev, v katerih letno zmanjšanje njihove vrednosti v celotnem obdobju odpisa ostaja enako.

Amortizacija je enakomerna, če se stroški stroškov nadaljujejo med celotnim regulativnim življenjem glavnih sredstev.

Linearna enotna amortizacija je najpogostejša vrsta amortizacije v Rusiji in v drugih državah.

S tem postopkom se letni znesek amortizacije A določa z množenjem začetne vrednosti osnovnih sredstev P do stopnje amortizacije A:

Amortizacijska stopnja je bodisi uradno odobrena na državni ravni, ali ga izračuna družba uradno odobrena. V Rusiji država opredeljuje okvir, v katerem so podjetja dana nekaj deleža neodvisnosti.

Teoretično je stopnja amortizacije določena iz naslednjega razmerja: \\ t

a \u003d (pl) / gg,

kjer je L likvidacijski stroški; T. - Koristna uporaba.

Glavna pomanjkljivost linearne enotne amortizacije je, da v tem primeru moralna obraba opreme in izguba, povezana z njim, ne upošteva. Videz nove, bolj produktivne opreme postavlja podjetje pred izbiro: bodisi o izgubah, povezanih z izgubo njene konkurenčnosti proizvodov zaradi dejstva, da konkurenti zaradi uporabe nove tehnologije proizvajajo cenejši, ali nosijo izgube, povezane z odpis drugega izvedbe in ne v celoti amortiziranih avtomobilov.

Poleg linearne enotne amortizacije se lahko uporabi linearna pospešena ali zakasnjena. V teh primerih se obseg amortizacije določi z množenjem zneskov amortizacije z linearno metodo na koeficient pospeška ali pojemetacije.

Z nelinearno amortizacijo se stroški avtomobila neenakomerno povečajo. Hkrati je z degresivno amortizacijo v prvih letih zagotavljanja življenjske dobe, ki je vpisana amortizacija, bistveno več kot v slednjih. Obseg letnega amortizacije se tako vsako leto zmanjša, zato amortizacija in se imenuje degresivna.

Kot smo že omenili, se razlikujeta dve obliki degresivne amortizacije.

Za geometrično degresivna amortizacija Iz avtomobila je enak odstotek odpisan letno, vendar ne iz začetne knjigovodske vrednosti, kot z linearno amortizacijo, ampak iz ustrezne preostale vrednosti. Zato bi morala biti stopnja amortizacije z geometrično degresivno amortizacijo višja kot z linearno, če je amortizacijsko obdobje v obeh primerih enako.

Stopnja amortizacije je določena z naslednjo formulo:

kje T.- servisna služba (v letih); O - preostala vrednost do konca življenjske dobe, drgnite; P - Začetni stroški ravnotežja avtomobila, drgnite.

Očitno je, da je naloga preostale vrednosti potrebna v tem obrazcu, saj sicer proces amortizacije postane neskončen. Preostala vrednost se lahko razlaga kot vrednost odpisa v zadnjem letu amortizacijskega obdobja, zato se življenjska doba v zgornji formuli zmanjša eno leto.

Za aritmetična degresivna amortizacija Začetni znesek odpisa se letno zmanjša na isto vrednost.

Izračun temelji na tako imenovanem večji deperici - A. Ta vrednost je določena s formulo

kje S. - vsota amortizacijske serije 1 + 2 + ... + g, tukaj T. - Življenjska doba stroja.

Letna vrednost amortizacije (a t) je enaka

kjer je t 0 preostala življenjska doba stroja.

Za postopno amortizacijo je značilno letno povečanje velikosti amortizacije. V nasprotju z degresivnimi oblikami se lahko šteje za upočasnitev, saj večina amortizacije premika v zadnjih letih sredstev skladov. Ta oblika amortizacije se lahko pojavi zelo redka, saj je v večini primerov ekonomsko ni donosna.

Druga vrsta amortizacije je depreciacija glede na količino opravljenega dela. Tako se lahko na primer amortizirajo tovornjake, kjer se lahko amortizacija pojavi, najprej, za vsako leto storitve, in drugič, za dejansko popoln kilometrino.

V tem trenutku so vrste amortizacije urejene v Rusiji. 25 nk rf. Uveden je koncept nepremičnin amortizirajočega premoženja, ki vključuje nepremičnine, rezultate intelektualne dejavnosti in druge predmete intelektualne lastnine, ki so na davčni zavezancu na pravici lastništva in jih uporabljajo za izvleček dohodka, katere stroške unovčijo z amortizacijo.

Neprecenjevana nepremičnina ne vključuje zemljišč in drugih predmetov ravnanja z okoljem (voda, podtalje in druge naravne vire), pa tudi materialne in industrijske rezerve, blago, vrednostne papirje, finančne instrumente nujnih transakcij.

V skladu s čl. 258 Davčna koda Amortizirana nepremičnina je razdeljena na amortizacijske skupine v skladu s časovnim razporedom njene uporabne uporabe. Izraz uporabne uporabe se davčni zavezanec določi neodvisno na podlagi razvrstitve osnovnih sredstev, ki jih opredeljuje vlada Ruske federacije.

Amortizirana nepremičnina se združuje v 10 amortizacijskih skupinah: Prva nepremičnina je vključena v koristno življenje 1 leta do vključno 2 leti, vključno z 2 leti do vključno 3 leta, v četrtem letu - od 3 let do vključno 5 let, Potem z intervali 5 let. Nazadnje, deveta skupina vključuje premoženje z življenjsko dobo 25 let do vključno 30 let, vključujoče, v desetini - z življenjsko dobo več kot 30 let.

Dejansko je izjavo, da "koristnost dobo koristnosti določa neodvisno z davkoplačevalcem", vsebuje določen delež lucavizma, saj se že omenjena klasifikacija osnovnih sredstev predstavi pri določanju življenjske dobe, ki jo je odobrila odločba vlade Ruske federacije 1. januarja 2002 št. 1 "o razvrstitvi glavnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine" (s poznejšimi spremembami).

Na primer, želimo organizirati depreciacijo merilnika tlaka, ki ste ga kupili. Potrebno je določiti življenje njene uporabne uporabe. Če želite to narediti, se obrnemo na klasifikacijo in opredelimo, da manometri pripadajo tretji skupini (premoženje z življenjsko dobo več kot tri leta do pet let, vključno). Zdaj bo naša neodvisnost pri določanju koristne uporabe določiti v določenem intervalu.

259. člen Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se davkoplačevalci obračunajo z amortizacijo z enim od naslednjih metod: 1) linearna metoda; 2) Nelinearna metoda.

Linearna metoda se uporablja za zgradbe, strukture, prenosne naprave, vključene v osmo - desete amortizacijske skupine, t.j. Predmeti s življenjsko dobo več kot 20 let.

Preostali del glavnih sredstev se lahko uporablja tako linearna kot nelinearna metoda.

Pri uporabi linearne metode je stopnja amortizacije za vsak objekt določena s formulo:

kjer je K stopnja amortizacije v odstotkih začetne (obnovitvene) vrednosti predmeta amortizirajočega premoženja; str - Trajanje koristne uporabe tega predmeta amortizirane lastnine, izraženo v mesecih.

Za pridobitev mesečne vrednosti amortizacije se začetni (obnovitveni) stroški predmeta osnovnih sredstev pomnožijo z obsegom amortizacijske stopnje.

Pri uporabi nelinearne metode se amortizacija obračuna na naslednji način.

• 1. Za vsako amortizacijsko skupino se določi celotna bilanca, ki se izračuna kot skupna vrednost vseh predmetov amortizirane lastnine, dodeljene tej skupini amortizacije.
• 2. Ker niso nujno vsi pomembni skladi, vključeni v eno ali drugo skupino, se enako izločijo, t.j. Ali linearno ali nelinearno, iz skupnih stroškov skupine, je treba odšteti stroške predmetov amortizirati nepremičnine, amortizacijo, s katerimi se obračunava z linearno metodo.
• 3. Kot sem naročil, se naročijo predmeti amortizirane nepremičnine, začetni stroški takih predmetov povečujejo celotno stanje ustrezne skupine amortizacije.
• 4. Skupna bilanca vsake amortizacijske skupine se mesečno zmanjšuje z zneskom amortizacije, ki se obračuna po tej skupini.
• 5. Pri odstranjevanju predmetov nepremičnin amortizirajočega zneska, skupno stanje ustrezne skupine amortizacije (podskupina) zmanjšuje preostalo vrednost takih predmetov. Če je zaradi odlaganja amortizirajoče nepremičnine skupna bilanca ustrezne skupine amortizacije (podskupina) zmanjšana za doseganje celotnega praskanja, je taka amortizacijska skupina (podskupina) odpravljena.
• 6. Znesek, ki nastane v enem mesecu amortizacije za vsako amortizacijsko skupino, se določi na podlagi proizvoda celotnega salda ustrezne amortizacijske skupine na začetku meseca in standardov amortizacije, določenih za cilje pospešene amortizacije, po mnenju naslednja formula:

kjer je znesek, ki je nastal v enem mesecu amortizacije za zadevno skupino amortizacije; V - skupno (preostalo!) Stanje ustrezne amortizacijske skupine; za - stopnja amortizacije za ustrezno amortizacijsko skupino.

Za uporabo nelinearne metode amortizacije se uporabljajo naslednje amortizacijske stopnje (tabela 4.2).

Tabela 4.2.

Amortizacijske stopnje z nelinearno metodo

Za nekatere vrste osnovnih sredstev, zlasti osnovna sredstva, ki se uporabljajo za delo v okviru agresivnega okolja in (ali) povišane zamenjave, osnovna sredstva davkoplačevalcev - kmetijske organizacije industrijskih tipa (perutninske kmetije, živinorejski kompleksi, raki, rastlinjakov, združuje) in Številni možni koeficient, vendar ne višji od 2. in za nekatere vrste osnovnih sredstev, zlasti osnovna sredstva, ki se uporabljajo samo za izvajanje znanstvenih in tehničnih dejavnosti, posebnega koeficienta, vendar ne višja od 3. drugi Ti koeficienti se ne uporabljajo za osnovna sredstva, povezana s prvimi tretjimi skupinami, in prvi v istih skupinah, če uporabljajo nelinearno amortizacijo.

Katera amortizacija je in za to, kar je potrebno, smo ugotovili. Tukaj ugotavljamo obstoječe metode amortizacije osnovnih sredstev, \\ tkot tudi formule za izračun. Vsako metodo bomo podrobno analizirali in za jasnost, navedite primer izračuna.

Vse obstoječe metode izračuna amortizacije so razdeljene na linearno in nelinearno, štiri od njih se uporabljajo pri računovodstvu. Organizacija izbere priročno metodo za sebe in jo uporablja za odpis odbitkov amortizacije.

Metode za nastanek amortizacije osnovnih sredstev

Linearna metoda amortizacije osnovnih sredstev

Najpogostejši način. V tej metodi se v celotnem obdobju delovanja zaračuna amortizacija enakih delnic. Pri izračunu se opravi začetni stroški, ki izhajajo iz vseh stroškov, ki nastanejo v zvezi s pridobitvijo predmeta. Če je bila izvedena prevrednotenje v zvezi s predmetom, se nadomestitveni stroški sprejmejo za izračun.

Formula za izračun linearne metode amortizacije osnovnih sredstev

A \u003d Cena * amortizacijska stopnja / 100%

Primer izračuna amortizacije z linearnim načinom

Metoda zmanjšanega ostanka

To je pospešena metoda izračuna amortizacije, kot je dobro, in ko je primerno, da ga uporabljate, preberite v članku, namenjeno tej metodi "Izračun amortizacije metode zmanjšanega ostanka." Izračun temelji na podatkih o preostali vrednosti objekta.

Formula za izračun metode zmanjšanega amortizacije ostankov

V tej metodi se letni znesek amortizacije izračuna s formulo: \\ t

A \u003d preostala vrednost * stopnja amortizacije * koeficient pospeška / 100%,

Preostala sv. Pad je začetna manj amortizacija.

Norma A. \u003d 100% / življenjska doba.

Koeficient pospeška je koeficient, ki ga je ustanovila sama organizacija.

Primer računanja amortizacijskih odbitkov po metodi zmanjšanega ostanka

Če še naprej razmislite o amortizaciji, bo neskončno zmanjšana, vendar pa bo vedno več kot 0. Da bi v celoti odpisal stroške OS, obstaja člen 259 v davčnem zakoniku, ki določa, da ko preostala vrednost Od objekta bo 20% začetne vrednosti, amortizacija je izračunana kot preostala ST-St / številka preostalih mesecev delovanja.

Četrto (zadnje) leto izkoriščanja:

A \u003d 12 500/12 \u003d 1 042.

Tako je bilo v 4 letih glavno sredstvo popolnoma zmanjšano z amortizacijo.

Video lekcija. Metode amortizacije osnovnih sredstev organizacije

Video lekcija podrobno pojasnjuje metode za izračun depreciacije osnovnih sredstev organizacije in načine njegovega dogodka. Vodi učni svetovalec, strokovnjak za spletno stran "Računovodstvo za lutke", glavni računovodja Gandieva N.V. ⇓

Lahko prenesete diapozitive in predstavitev na spodnji povezavi.

Način pisanja stroškov števila let uporabne uporabe

Formula za izračun dvigalnega sistema za količino števila dobe koristnosti

Letna amortizacija se izračuna po formuli: \\ t

A \u003d začetno ST-PAD OS * Število let, ki ostanejo do konca dobe koristnosti / količine števila let koristne uporabe

Primer izračuna amortizacije

Postopek pisanja stroškov je sorazmeren z obsegom izdelkov (dela)

Formula za izračun diskriminacijske metode je sorazmerna z obsegom proizvodov.

A \u003d dejanski obseg izdelkov * Začetno stojalo / ocenjeno količino proizvodov za celotno življenjsko dobo

Primer izračuna

Glavno sredstvo je avto prvotnega ST-jekla 100.000. Ocenjena kilometrina - 400.000 km.

Poiščite razmerje:

začetna ST-ST / Ocenjena kilometrina \u003d 100.000 / 400 000 \u003d 0,25 rubljev / km.

Dejanska kilometrina je januar - 4000 km. A \u003d 4000 * 0,25 \u003d 1000.

Dejanska kilometrina februarja je 9000 km. A \u003d 9000 * 0,25 \u003d 2250.

Dejanska kilometrina March je 2000 km. A \u003d 2000 * 0,25 \u003d 500.

Enaka amortizacija se izračuna na enak način. Izbrana metoda za izračun odbitkov amortizacije se odraža v, OS-1A in OS-1B, kot tudi v računovodski usmeritvi organizacije.

Nadaljujemo s temo osnovnih sredstev, naslednjič, ko vam bom povedal.

1. Postopek enotne nastane (linearno) Predpostavlja, da je funkcionalna koristnost sredstva odvisna od njegovega časa uporabe in se ne spreminja skozi vse uporabne življenjske dobe, tj. Zaračuna se trajni znesek amortizacije celotne življenjske dobe sredstva.

V tem primeru so metode mesečne amortizacije izvedene v enakih velikostih med celotno koristno uporabo osnovnih sredstev.

Pri uporabi linearne metode je znesek, ki nastane v enem mesecu amortizacije proti predmetu amortiziranega premoženja, opredeljen kot produkt njegovih začetnih (obnovitvenih) stroškov in amortizacijske stopnje, opredeljene za ta predmet.

Pri uporabi linearne metode je amortizacijska stopnja za vsak predmet amortizirane nepremičnine določena s formulo:

K \u003d (1 / n) x 100%,

kjer je K stopnja amortizacije v odstotkih na začetno (reducirajočo) vrednost predmeta amortizirajoče premoženja;

n je dobo koristnosti tega predmeta amortizirane lastnine, izraženo v mesecih (leta).

Primer.Kupljen predmet vreden 120 tisoč. drgnite. 5 let. Letna stopnja odbitkov amortizacije - (1/5) X100% \u003d 20%.

Letni znesek amortizacije bo:

120000 x 20%: 100% \u003d 24000 (drgnite.)

2. Postopek zmanjšanega ostanka.Pri tej metodi se letni znesek amortizacijskih odbitkov določi s preostalo vrednostjo predmeta osnovnih sredstev na začetku poročevalskega leta in standardi amortizacije, izračunani na podlagi uporabne uporabe tega objekta in koreeficienta pospeška v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Po premičnem premoženju, ki sestavlja predmet finančnega lizinga in aktivnega dela OS, v skladu s pogoji pogodbenega lizinga, koeficient pospeševanja ne more biti višji od 3. Primer. Strvrednost napake objekta je 100.000 rubljev; Koristna življenjska doba -5 let; Letna stopnja odbitkov amortizacije je 20%; povečanje koeficienta je 2.

Izračun amortizacije:

1. leto: 100000 x 40% (20 x 2) \u003d 40000 rubljev. (preostali stroški - 60000 rubljev);

2. leto: 60000 x 40% \u003d 24000 RUB. (preostali stroški -36000 RUB.);

3. leto: 36000 x 40% \u003d 14400 rubljev. (preostali stroški -21600 RUB.);

4. leto: 21600 x 40% \u003d 8640 rubljev. (preostali stroški -12960 rubljev);

5. leto: 12960 x 40% \u003d 5184 drgnite. (Preostali stroški -7776 RUB.).

Po amortizaciji v preteklem letu, glavna sredstva ostaja preostala vrednost, ki ni nič (v tem primeru, 7776 rubljev.). Običajno ta preostala vrednost ustreza ceni možnega napotitve materialov, ki ostanejo po likvidaciji in odpisu OS.

3. Postopek amortizacije nad vsoto števila let koristne uporabe. Ta metoda velja tudi za pospešeno in omogoča, da se odbitke amortizirajo v prvih letih delovanja v bistveno veliki velikosti kot v poznejših. Ta metoda se uporablja za osnovna sredstva, katerih stroški se zmanjšujejo glede na dobo koristnosti; Moralno obrabo je hitro; Stroški obnove objekta se povečajo s povečanjem življenjske dobe. Ta metoda je priporočljiva, da se prijavite pri amortizaciji s tehnologijo računalništva, komunikacije; Stroji in oprema majhnih in na novo izobraženih organizacij, katerih obremenitev na objekte osnovnih sredstev se obračunavajo v prvih letih dela.

Z metodo za obremenitev stroškov zneska števila let trajanja trajanja uporabe se letni znesek amortizacijskih odbitkov določi na podlagi začetne vrednosti predmeta osnovnih sredstev in letnega razmerja, kjer je število let, ki ostanejo do konca življenjske dobe objekta, in v imenovalcu - količina števila let življenjske dobe objekta.

Primer. Kupljen objekt osnovnih sredstev v vrednosti 350 tisoč rubljev, s koristno življenjsko dobo 6 let. Znesek števila let službe je 21 let (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6). V prvem letu delovanja določenega objekta se lahko obračuna amortizacija v višini 6/21 ali 28,05%, kar bo približno 98,18 tisoč rubljev; v drugem letu - 5/21 ali 23,8% (83,3 tisoč rubljev); Tretje leto - 4/21 ali 19,09% (66,82 tisoč rubljev) itd.

4. Način amortizacije na podlagi nastanka poslovnega dogodka, odvisno od obsega proizvodnje ali dela (sorazmerno z obsegom proizvodov). Hkrati se letni znesek amortizacije določi z množenjem odstotka, izračunanega pri registraciji tega predmeta kot razmerje med prvotno vrednostjo predvidenega obsega proizvodnje ali dela za njegovo uporabno uporabo na kazalniku dejansko opravljenega obsega proizvodov ali delo za obdobje poročanja.

Primer. Cena avtomobila je 65.000 rubljev, ocenjena kilometrina avtomobila pa je 400.000 km. V obdobju poročanja je blago prevoženo vozilo znašalo 8000 km., Znesek amortizacije v tem obdobju bo 1.300 rubljev (8.000 km. X (65.000 rubljev: 400.000 km)). Znesek amortizacije za celotno koristno uporabo 65.000 rubljev (400.000 km. X 65.000 rubljev: 400.000 km).

Amortizacija osnovnih sredstev (sredstev) - zmanjšanje začetne vrednosti osnovnih sredstev zaradi njihovega rezanja v proizvodnem procesu (fizična obraba) ali zaradi moralnega staranja strojev, pa tudi zmanjšanje stroškov proizvodnje v okviru rasti produktivnosti. V računovodstvu se amortizacija osnovnih sredstev odraža vsak mesec hkrati z amortizacijo. Količina obrabe je enaka količini obračunane amortizacije osnovnih sredstev in amortizacije stanovanjskih stavb v smislu polnega okrevanja.

Obstajajo fizikalna in moralna depreciacija osnovnih sredstev. Fizična obraba je izguba glavnih sredstev tehničnih in operativnih lastnosti kot posledica uporabe. Moralno obrabo - zmanjšanje stroškov osnovnih sredstev, kot rezultat: 1) zmanjšanje stroškov proizvodnje istega blaga; 2) Videz naprednejših in produktivnih strojev. Moralna amortizacija osnovnih sredstev ni odvisna od njihove fizične obrabe. Fizično primeren avto je lahko tako moralno zastarel, da njegovo delovanje postane ekonomsko neugoden. Fizično in moralno obrabo vodi do izgube vrednosti. Zato bi moralo vsako podjetje zagotoviti kopičenje sredstev (virov), ki so potrebni za pridobitev in obnovo končno obrabljenih osnovnih sredstev.

Amortizacija (iz okolja - stoletja. Lat. Amortisatio - odplačilo) --1) Postopni slog sredstev (oprema, zgradbe, strukture) in prenos njihovih stroškov v delih za proizvedene izdelke;

2) Zmanjšanje vrednosti obdavčljivega premoženja (glede na količino kapitaliziranega davka).

Amortizacija je posledica posebnosti udeležbe osnovnih sredstev v proizvodnem procesu. Osnovna sredstva so vključena v proizvodni proces za dolgo obdobje (vsaj eno leto). Hkrati ohranijo svojo naravno obliko, vendar postopoma nosijo.

Amortizacija se zaračuna mesečno na podlagi uveljavljenih standardov amortizacije. Zneski obračunanih amortizacijskih vrednosti so vključeni v stroške proizvedenih proizvodov ali stroškov obtoka in hkrati na račun amortizacijskih odbitkov, se ustvari amortizacijski sklad, ki se uporablja za dokončanje obnove in prenove osnovnih sredstev. Zato pravilno načrtovanje in dejanska amortizacija prispeva k natančnemu izračunu stroškov proizvodov, pa tudi opredelitev virov ter velikost financiranja kapitalskih naložb in prenovo osnovnih sredstev.

Depreciacijski odbitki. - Pokrarkulut s poznejšim prispevkom, ki odraža proces postopnega prenosa stroškov delovnih sredstev, saj so fizične in moralne obrabe vrednosti proizvodov, proizvedenih s svojo pomočjo, delom in storitvami, da se kopičijo sredstva za poznejše polno izterjavo. Opažene so tako na materialnih vrednostih (osnovna sredstva, nizka vrednost in izdelki za poslušanje) in neopredmetena sredstva (intelektualna lastnina). Amortizacije se izvedejo v skladu z uveljavljenimi standardi amortizacije, njihova velikost je določena za določeno obdobje določenega tipa osnovnih sredstev (skupina; podskupina) in je praviloma izražena v odstotkih za leto obrabe za njihovo knjigovodsko vrednost .

Potopni sklad. - vir kapitalskih popravil osnovnih sredstev, kapitalskih naložb. Oblikovana je z odbitki amortizacije.

Naloga amortizacije (Wear) - Porazdeli stroške materialnih sredstev dolgoročne uporabe na stroške v domnevnem obdobju delovanja, ki temelji na uporabi sistematičnih in racionalnih evidenc, tj. To je postopek distribucije, ne ocena. Ta opredelitev ima več pomembnih trenutkov.

Prvič, vsa pomembna sredstva dolgoročne uporabe, razen zemlje, imajo omejeno življenje. Zaradi omejene življenjske dobe bi bilo treba stroške teh sredstev razdeliti na stroške v vseh letih njihovega delovanja. Oba glavna razloga za omejeno življenjsko dobo sredstev je fizična in moralna oblačila (predvideva). Fizična obraba materialnih sredstev je posledica njihove uporabe, delovanja in vpliva naravnih dejavnikov (veter, sonce itd.). Periodična popravila in previdna oskrba lahko prihrani zgradbe in opremo v dobrem stanju in bistveno razširi svoje življenjsko dobo, vendar, na koncu, vsaka stavba, in vsak stroj bi morala priti do slabega. Potreba po amortizaciji ni mogoče izključiti z rednimi popravili. Moralno obrabo je proces, zaradi katerega sredstva ne izpolnjujejo sodobnih zahtev zaradi napredka pri razvoju tehnologije in iz drugih razlogov. Tudi stavbe pogosto postanejo moralno zastarele, ki nimajo časa za fizično. Računovodje ponavadi ne razlikujejo med fizično in moralno obrabo, kot jih zanima življenje osnovnih sredstev, kljub možnemu življenskemu življenju.

Drugič, izraz "amortizacija", ki se uporablja pri računovodstvu, se razume ne kot fizična obraba ali zmanjšanje tržne vrednosti predmeta v tem času, temveč kako odpisati stroške proizvodnih sredstev v času njim Uporabno delovanje. Izraz se uporablja za odražanje postopnega odpisa stroškov osnovnih sredstev na stroške.

Tretjič, amortizacija ni postopek ocenjevanja vrednosti. Računovodske evidence se izvajajo v skladu z načeli določanja stroškov in s tem ne morejo služiti kot kazalnik sprememb ravni cen. Tudi če bi se zaradi donosne transakcije in posebnih značilnosti razmer tržna cena stavbe ali drugega sredstva, kljub temu, bi bilo treba amortizacijo še naprej obračunati (upoštevati), ker je to posledica Porazdelitev prejšnjih stroškov, ki nastanejo in ne vrednotenja.

Dejavniki, ki vplivajo na izračun zneska amortizacije. Določitev zneska amortizacije v obdobju poročanja je odvisna od (1) od začetnega stroškov predmetov; (2) njim stroški likvidacije; (3) amortizirljivi stroški; (4) predvideno življenjsko dobo.

Začetni strošek je neto nakupna cena plus vse potrebne stroške za dostavo, namestitev in pripravo objekta za delo.

Cena likvidacije so stroški odpadkov, ostankov in drugih odpadkov, ki izhajajo iz likvidacije in po njihovi pričakovani prodaji.

Amortizacijski stroški so razlika med začetnimi in likvidacijskimi stroški. Na primer, če ima tovor avto začetni strošek 12 tisoč dolarjev., In likvidacija - 3 tisoč dolarjev, njegove amortizacijske stroške bodo 9 tisoč dolarjev.

Ocenjeno dobo koristnosti - se lahko meri v letih, v katerem se bo objekt uporabljen, v številu proizvedenih proizvodov, v kilometrinem, če govorimo o avtomobilih, itd. Pri izračunu tega kazalnika mora računovodja upoštevati naslednje informacije: 1) nabrane izkušnje z delom s podobnimi sredstvi; 2) trenutno stanje objekta; 3) Vprašanja vzdrževanja popravil in opreme; 4) sedanje težnje na področju tehnologij in industrij; 5) Lokalne vremenske razmere.

Amortizacija osnovnih sredstev je, ko se nepremičnina prenese na stroške postopoma. Hkrati mora premoženje izpolnjevati merila glavnega sklada: stroškov in življenjske dobe. Kako razmisliti o amortizaciji osnovnih sredstev v letu 2018 v računovodskem in davčnem računovodstvu bo povedal v članku.

Stroški nepremičnin, ki se uporabljajo za več kot leto, se odpisujejo stroški delov. Oznake amortizacije omogočajo stabilizacijo mesečnih stroškov in zmanjšanje verjetnosti primerov, ko znatne kapitalske naložbe samodejno privedejo do izgub.

To je, kakšna je depreciacija osnovnih sredstev s preprostimi besedami? To obračunavanje stroškov sedanjega mesečnega dela vrednosti objekta.

Izračun amortizacije osnovnih sredstev

Po naročilu objekta, družba začne odpisati amortizacijo.

• izbere metodo nastanka poslovnega dogodka (v računovodstvu - štiri možnosti, v davku - dva);
• ugotavlja dobo koristnosti (v računovodstvu je odvisna od pričakovanega obdobja delovanja in pričakovano fizično obrabo, v davčnem računovodstvu - iz amortizacijske skupine za razvrščanje, ki jo je odobrila uredba vlade Ruske federacije 1. januarja 2002 št. 1) .

Podjetja se ponavadi približajo računovodstvu in obdavčevanju, izberejo linearno metodo za nastanek osnovnih sredstev. S to izvedbo se amortizacija osnovnih sredstev zaračuna med koristno uporabo enotno. Vendar pa linearna metoda ne prihrani na davke. Zato računovodje, ki se uporabljajo tudi po davčnem načrtovanju, uporabljajo nelinearne metode za nastanek amortizacije osnovnih sredstev.

Formule za izračun za vsako metodo boste našli v naslednjem razdelku.

Metode za nastanek amortizacije osnovnih sredstev

Vsako metodo absorpcije OS bomo analizirali ločeno, algoritem in primeri.

V računovodstvu

V računovodstvu določite takšne vrste amortizacije:

• linearno;
• metoda zmanjšanega ostanka;
• način za odpis stroškov števila let koristne uporabe;
• način pisanja stroškov je sorazmeren z obsegom proizvodov (dela).

Izbrani način, da se zagotovijo v skladu s politikami računa (str. 7 PBU 1/2008). Razmislite o vseh podrobnostih.

• Pomembno:
• Organizacija ima pravico uporabiti različne načine za nastanek amortizacije različnih skupin homogenih predmetov. Spremenite način obračunavanja na določenem predmetu po tem, ko je njegovo zagon nemogoče (str. 18 PBU 6/01).

Metoda zmanjšanega ostanka

Za izračun metode zmanjšanega ostanka morate vedeti preostale stroške na začetku leta inŽivljenjske dobe koristne uporabe.

Prvič, določite letno amortizacijsko stopnjo. Če želite to narediti, uporabite formulo:

Nato izračunajte letni znesek amortizacije. Če želite to narediti, uporabite formulo:

Znesek, ki ga je treba obračunati mesečno, je 1/12 letnega zneska (odstavek 19 PBU 6/01). Ker se preostala vrednost sprejme na začetku vsakega leta poročanja, se bo letna amortizacija postopoma zmanjševala. Hkrati bo mesečni znesek v vsakem letu nespremenjen.

Če organizacija uporablja metodo zmanjšanega ostanka, lahko uporabi koeficient dvig do stopnje amortizacije, vendar ne več kot 3,0 (str. 19 PBU 6/01). Posebna vrednost tega koeficienta je treba konsolidirati v računovodskih usmeritvah (odstavek 7 PBU 1/2008).

Pred tem bi lahko le majhna podjetja uporabila najvišjo vrednost koeficienta (3.0). Omejitve uporabe tega koeficienta so se ustavile od 1. januarja 2006. To pomeni, da lahko vse organizacije uporabijo koeficient 3.0 le s predmeti, ki jih je naročil po 31. decembru 2005.

Za druge predmete je treba uporabiti večje koeficiente, ki so bili prvotno vzpostavljeni pri zagonu (pismo Ministrstva za finance Rusije od 22. junija 2007 št. 03-05-06-01 / 71).

Primer:

Organizacija je pridobila osebni avtomobil. Začetna vrednost, ki je nastala v računovodstvu, je 600.000 rubljev. Avto je bil naročil decembra 2014. Dobava življenjska doba avtomobila je 4 leta.

Po računovodski usmeritvi se v računovodstvu amortizacija vozil zaračuna po metodi zmanjšanega ostanka z uporabo 2,0 koeficienta. Amortizacija tega avtomobila se zaračuna od leta 2015. Preostali stroški na začetku leta 2015 je enak svojemu izvirniku.

Letna amortizacijska stopnja je 25% (1: 4 x 100%). Izračun odbitkov za uporabno uporabo je predstavljen v spodnji tabeli.

Način, kako odpisati stroške števila let dobe koristnosti

Za izračun načina zapisanja stroškov števila let uporabne uporabe morate vedeti:

• začetna vrednost (zamenjava, če je predmet prevrednoten);
• Življenjska doba.

Takoj določi letni znesek amortizacije. Če želite to narediti, uporabite formulo:

Mesečni odbitki so 1/12 letnega zneska. Takšen postopek nastanka poslovnega dogodka je določen v odstavku 19 PBU 6/01.

Primer:

Organizacija je pridobila črpalko za kondenzato. Začetni stroški - 45 000 rubljev. Pri naročanju črpalke je bila ugotovljena njegova uporabna uporaba - 2 leti. Po računovodskih usmeritvah pri računovodstvu se amortizacija strojev in opreme zaračuna po metodi odpisov stroškov števila let koristne uporabe.

Vsota števila let uporabne uporabe črpalke je 3 (1 + 2). V prvem letu delovanja črpalke bo letni znesek amortizacije 30.000 rubljev. (2: 3 × 45 000 drgnite.). Znesek mesečnih odbitkov je 2500 rubljev. (30 000 rubljev: 12 mesecev).

V drugem letu delovanja črpalke bo letni znesek amortizacije 15.000 rubljev. (1: 3 × 45 000 drgnite.). Znesek mesečnih odbitkov je 1250 rubljev. (15 000 rubljev: 12 mesecev).

Amortizacija je sorazmerna z obsegom proizvodov (dela)

Za izračun načina pisanja stroškovnega razmerja z obsegom izdelkov (dela) morate vedeti:

• začetni stroški;
• domnevni obseg proizvodov (dela), ki se lahko izvede z uporabo fiksne ocene za celotno življenje njene uporabne uporabe (v naravnih metrih);
• dejanski obseg proizvodov (dela), ki se proizvajajo s tem predmetom v obdobju poročanja (v primerljivih naravnih metrih).

Ko zapišete stroške te metode, letna norma in znesek amortizacije nista potrebna. Pojasnjeno je z dejstvom, da je obseg amortizacije odvisen od obsega proizvodnje, ki se lahko med letom spremeni. V skladu s tem je treba znesek, ki se zaračuna za odhodke, določiti mesečno. Izračunajte ga s formulo ( str. 19 PBU 6/01):

Primer:

Organizacija je pridobila kovaško stiskalnica, ki vam omogoča, da sprostite 100.000 izdelkov. Začetni stroški tiska je 2.000.000 rubljev. Po mnenju učne politike za kovanje in tiskovno opremo, organizacija zaračuna amortizacijo sorazmerno z obsegom proizvedenih izdelkov.

V tekočem letu je bilo izdanih 10.000 izdelkov z uporabo tiska - januarja, 3000 izdelkov v februarju. Znesek odbitkov za kovaško stiskalnico je znašal: v januarju - 200.000 rubljev. (10 000 kosov. X 2 000 000 RUB .: 100 000 kosov), februarja - 60.000 rubljev. (3000 kosov. X 2 000 000 RUB .: 100 000 kosov).

V davčnem računovodstvu

V davčnem računovodstvu se lahko amortizacija zaračuna ena od naslednjih metod za izbiro organizacije:

• linearno;
• nelinear.

Izbrana metoda bo zagotovila računovodske usmeritve za davčne namene.

Ne glede na metodo, izbrano v računovodski usmeritvi, se lahko stroški nekaterih osnovnih sredstev odpišejo samo linearno. Ta zahteva velja:

• o stavbah, strukturah in prenosnih napravah, katerih dobo koristnosti je več kot 20 let (vključeno v osmo deseto skupino amortizacije);
• predmeti, katerih delovanje je posledica dejavnosti, povezanih z ekstrakcijo ogljikovodikovih surovin na novih obalnih depozitih.

Po predmetih, ki so 1-7 amortizacijske skupine, ima organizacija pravico spremeniti izbrano metodo amortizacije od začetka naslednjega obdobja in se premakne iz linearne do nelinearne metode (odstavek 1 259. člena Davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija).

Po nekaterih predmetih se pospešena amortizacija osnovnih sredstev zaračuna v davčnem računovodstvu - s povečanjem koeficienta 2 ali 3 (klavzula 1, 2, člen 259.3 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Na primer, koeficient amortizacije 3 se uporablja za lizinško lastnost četrte desetih skupin. Izkazalo se je, da pospešena amortizacija osnovnih sredstev v letu 2018 omogoča, da sredstvo za stroške dveh ali trikrat hitreje kot običajno (točka 13 čl. 258 davčnega zakonika Ruske federacije).

Linearna metoda

Z linearno metodo, amortizacija izračuna vsak predmet (klavzula 2 člena 259 davčnega zakonika Ruske federacije). Stopnja amortizacije je določena s formulo:

Nato izračunajte mesečni znesek amortizacije:

Če se postopek za nastanek amortizacije na nepremičnine, ki je vključen v isto skupino amortizacije, razlikuje, bi bilo treba v njej razlikovati ena ali več podskupin amortizacije. Na primer, to je treba storiti, če je del predmetov z enako uporabno življenjsko uporabo, ki deluje pod agresivno okolje in amortizacija na njih se zaračuna povečanje koeficienta (pod. 1, 1 čl. 259.3 davčnega zakonika Ruske federacije). Ali če organizacija uporablja določene predmete (razen stavb, zgradb) izključno za R & R (str. 13 čl. 258 davčnega zakonika Ruske federacije).

1. Celotno stanje amortizacijske skupine (podskupine) Določena kot skupni stroški objektov, ki so vključeni v isto skupino amortizacije (podskupina). Ne upošteva vrednosti nepremičnine, v skladu s katerim se lahko amortizacija obračuna le z linearno metodo.

Sprva je velikost celotnega salda določena na 1. številu davčnega obdobja, iz katerega je bilo odločeno, da uporabi nelinearno metodo, nato - na 1. dan vsakega meseca.

• Za tvoje informacije:
• Skupna bilanca amortizacijske skupine (podskupina) se lahko poveča: \\ t pri zagonu novih predmetov, vključenih v to amortizacijsko skupino;ko se začetni stroški spremenijo v primeru njihovega dokončanja, naknadne opremljanja, rekonstrukcije, posodobitve, tehnične ponovne opreme.

  Skupna bilanca amortizacijske skupine (podskupine) se lahko zmanjša: pri odhodu s fiksno oceno in delno odpravo predmeta. Poleg tega se skupno stanje zmanjša mesečno z zneskom obračunane amortizacije te skupine objektov za prejšnji mesec. To je navedeno v odstavkih 2-4, členov 259.2, odstavek 1 32. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Skupno stanje na prvem dnevu vsakega meseca se določi s formulo:

Primer:

V januarju je organizacija pridobila pet prenosnih računalnikov. Stroški enega prenosnega računalnika je 45.000 rubljev. (brez DDV). Prenosni računalnik se nanaša na drugo skupino amortizacije (dobo koristnosti od dveh do treh let. Računovodska politika za davčne namene se določi, da se po predmetih, vključenih v drugo amortizacijsko skupino, zaračuna amortizacija z nelinearno metodo.

Od 1. januarja organizacija ni imela osnovnih sredstev, vključenih v drugo skupino amortizacije. Zato je skupno stanje te amortizacijske skupine 1. januarja nič. Prenosni računalniki so začeli delovati januarja. Od 1. februarja je skupno stanje druge amortizacijske skupine znašalo 225.000 rubljev. (45 000 RUB. × 5 kos.).

Amortizacijska stopnja za drugo skupino amortizacije je 8,8 odstotka. Znesek odbitkov za februar je znašal 19.800 rubljev. (225 000 rubljev. × 8,8%).

V februarju je organizacija pridobila še en prenosnik v vrednosti 50.000 rubljev. (brez DDV) in v istem mesecu ga vnašate. Skupna bilanca druge amortizacijske skupine od 1. marca je 255.200 rubljev. (225 000 RUB. + 50 000 RUB. - 19 800 RUB.). Znesek odbitkov za marš je znašal 22.458 rubljev. (255 200 rubljev. × 8,8%).

2. Norme amortizacijeki se uporabljajo za nelinearno metodo, opredeljeno v odstavku 5 člena 259.2 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Za vsako skupino za absorpcijo šoka so norme fiksne in iz časa uporabne uporabe niso odvisne.

Mesečni znesek odbitkov pričakuje, da bo formula:

Primer:

V januarju je organizacija pridobila prenosni računalnik po ceni 55.000 rubljev. (brez DDV). V istem mesecu je bil naročil laptop. Računovodja je ugotovila, da se prenosni računalnik nanaša na drugo skupino amortizacije (dobo koristnosti od dveh do treh let). Dobava življenjska doba prenosnika je 36 mesecev. Druga lastnost, ki je vključena v to skupino amortizacije, ni v organizaciji.

V skladu z računovodskimi usmeritvami se amortizacija na računalniškem tehniku \u200b\u200bobtoženo nelinearno metodo za davčne namene. Mesečna stopnja amortizacije osnovnih sredstev, vključenih v drugo skupino amortizacije, znaša 8,8 odstotka (odstavek 5 čl. 259.2 davčnega zakonika Ruske federacije).Mesečni računovodja je določil celotno stanje amortizacijske skupine in znesek odbitkov za to skupino (glej tabelo spodaj).

Po enajstih mesecih delovanja prenosnega računalnika je velikost celotnega salda postala pod 20.000 rubljev. Drugi predmeti, povezani z drugo skupino amortizacije, organizacija ni bila vključena.

Januarja naslednje leto je računovodja vključeval celoten znesek preostale vrednosti na to amortizacijsko skupino v višini 19.966 rubljev.

Računovodska amortizacija osnovnih sredstev

Obrnite se, kako se odbitki amortiziranja odražajo v računovodstvu.

Opomba: Če v računovodstvu in davčnem računovodstvu, družba absorbira osnovna sredstva z različnimi metodami, je vzpostavila drugačen čas izkoriščenosti, nameščen ali uporablja izboljšane koeficiente, se bodo zneski razlikovali. V tem primeru bo morala evidentirati začasne razlike in odražati ustrezne terjatve in obveznosti odloženega davka.

Kako v obračunavanju osnovnih sredstev v letu 2018

Podjetja zaračunavajo računovodske oddelke osnovnih sredstev iz meseca, ki sledi tistemu, v katerem se nepremičnina upošteva kot fiksno oceno (točka 21 PBU 6/01). V prihodnje se amortizacija mesečno obračuna mesečno, ne glede na rezultate dejavnosti organizacije (odstavek 6/01). Potrebno je absorbirati nepremičnino iz meseca, ki sledi tisti, v kateri je padla ali v celoti ugasnila svojo vrednost (str. 22 PBU 6/01). Včasih se lahko amortizacija prekine.

• Referenca
• Ko amortizacija ni pripisana:
• za obdobje ohranjanja, ki traja več kot tri mesece;
• med obdobjem okrevanja (rekonstrukcija, popravila ali nadgradnja) za več kot 12 mesecev.

Glavna organizacija orodja se ne sme takoj naročiti. V tem primeru se upošteva za ločen račun Subaccount 01, ki se lahko imenuje, na primer, "osnovna sredstva v skladišču (na zalogi). Tak naročilo je razdeljeno:

• na premičnina (pridobljena, ustvarjena, zahtevana namestitev);
• nepremičnine (od trenutka predložitve dokumentov za državno registracijo lastninskih pravic).

Tako bi morala organizacija po odsevi pridobljene nepremičnine na računu 01 začeti amortizirati. To je treba storiti, ne glede na to, ali se ta objekt začne obratovati ali ne.

Na kakšen strošek je depreciacija odpisana

Obračunana amortizacija v računovodstvu je potrebna od meseca, ki sledi tisti, v kateri je bila nepremičnina upoštevana kot fiksna ocena (točka 21 PBU 6/01). Tako bi morala organizacija po odsevi pridobljene nepremičnine na računu 01 začeti amortizirati. To je treba storiti, ne glede na začetek organizacije, da uporabi ta predmet ali ne.

Znesek obračunane amortizacije odraža na račun 02 "Amortizacija osnovnih sredstev" v korespondenci z računovodskimi računi. Račun za računovodstvo za odhodke Izberite glede na razlog, zakaj se nepremičnina ne uporablja (proizvodnja nujnost, tehnološke značilnosti, predvidena zamuda pri delovanju).

Objava o amortizaciji osnovnih sredstev

Odvisno od narave uporabe enega ali drugega premoženja je vključena amortizacija osnovnih sredstev del:

• odhodki za običajne dejavnosti (računi 20, 08, 23, 25, 44 ...);
• drugi stroški;
• kapitalske naložbe.

Ožitve za odpis amortizacije osnovnih sredstev, ki odražajo amortizacijo v računovodstvu, smo uvedli v spodnji tabeli. Potrebno je, da jih mesečno (str. 21 PBU 6/01).

Ožičenje na depreciacijo osnovnih sredstev. Tabela

Kako vnaprejšnja amortizacija osnovnih sredstev v davčnem računovodstvu leta 2018

Amortizacija davčnega računovodstva se začne 1. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bila naročila nepremičnina (četrti odstavek 259. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). V istem vrstnem redu apreciacija Accruise s kapitalskimi naložbami v obliki neločljivih izboljšav osnovnih sredstev, pridobljenih v okviru najemnih pogodb ali brezplačne uporabe (posojila) (Klavzula 3, 4. člen 259.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).

Amortizacija se izračuna od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je nepremičnina (5. člen 259.1 davčnega zakonika Ruske federacije): \\ t

• odpisano od računovodstva (pri prodaji, likvidaciji itd.);
• popolnoma požgana;
• začasno iz amortizirane lastnine.

Če je premoženje začasno izključeno iz amortiziranega premoženja, se amortizacija ne zaračunava od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu izjeme (odstavek 6 čl. 259.1 davčnega zakonika Ruske federacije).

Obrazci in zaključeni vzorci dokumentov, ki bodo nujno potrebni za desno depreciacijo osnovnih sredstev: Več o tem