1. Okoliščine, ki zmanjšujejo odgovornost za Komisijo davčnega kaznivega dejanja, se pripoznajo: \\ t
1) storitev kaznivega dejanja zaradi napredka hudih osebnih ali družinskih okoliščin;
2) kaznivo dejanje pod vplivom grožnje ali prisile ali na podlagi materiala, uradne ali druge odvisnosti;
2.1) hudega finančnega položaja posameznika, ki je vključen v odgovornost za davčni kaznivo dejanje;
3) Druge okoliščine, ki jih je Sodišče ali davčni organ, ki obravnava zadevo, se lahko prizna kot mehčanje odgovornosti.
2. Okoliščina, oteževalna odgovornost, priznava davčno kaznivo dejanje, ki jo je oseba, ki je bila predhodno pritegnila pravičnosti za podobno kaznivo dejanje.
3. Oseba, iz katere se obračunava davčna sankcija, se šteje, da je ta sankcija podvržena v 12 mesecih od datuma začetka veljavnosti odločbe Sodišča ali davčnega organa.
4. Okoliščine, ki zmanjšujejo ali otežejo davčne kaznivo dejanje, ki ga določi sodišče ali davčni organ, ki obravnava zadevo, in se upoštevajo pri uporabi davčnih sankcij.
Komentiral umetnost. 112 NK določa okoliščine, ki vplivajo na znesek davčne sankcije: ti zmanjšuje in oteževa odgovornost.
Okoliščine, ki zmanjšujejo odgovornost za davčnega kaznivega dejanja, so:
a) kaznivo dejanje zaradi: \\ t
težke osebne okoliščine. Z drugimi besedami, te okoliščine so neločljivo povezane z osebnostjo storilca kaznivega dejanja (na primer njene hude bolezni). Hkrati pa ne samo za posameznike kot davčni zavezanci (davčni agenti), ampak tudi na tistih primerih, v katerih slednji, ki opravljajo funkcije upravljavcev (druge osebe, ki opravljajo funkcije upravljanja) organizacije, storijo kaznivo dejanje med skladnostjo hudih osebnih okoliščin;
družinske okoliščine. Govorimo o okoliščinah, povezanih z družino davkoplačevalcev (davčni zastopnik) - posameznik ali glava (druga oseba, ki opravlja upravljanje delovanja) organizacije. Te okoliščine so lahko najbolj raznolika: huda bolezen zakonca, ki zahteva znatne stroške zdravljenja, slab finančni položaj družine, smrt družinskih članov itd. V vsakem primeru je treba omenjenim okoliščinam dati oceni, ki temelji na posebnih razmerah, saj samo po sebi prisotnost resnih osebnih in družinskih okoliščin ne izvzema iz plačila davka;
b) davčno kaznivo dejanje pod vplivom (ali s silo): \\ t
grožnje. Lahko ima različne manifestacije: grožnjo v verbalni obliki, v obliki določenega ukrepa (na primer pištola je pritrjena na tempelj), ki je jasna nevarnost. Grožnja se lahko nanaša na škodo obresti, premoženju, neopredmetenih dajatvah (življenje, zdravje, čast itd.) Ne samo s samim davkoplačevalcem, temveč tudi člani njegove družine, njegove ljubljene, zaposlene v organizaciji, ki jih vodijo, itd . Grožnja spodkopavanja poslovnega ugleda organizacije, posameznega podjetnika itd.;
prisila. To se nanaša na fizično (nasilje, mučenje, pretepanje, povzroča akutno bolečino, drugo fizično in moralno trpljenje) in duševnega (masivnega vpliva na zavest osebe, vključno s hipnozo) prisile;
zasvojenost z materialom. Na primer, podjetnik stori davčno kaznivo dejanje v smeri osebe, ki mu zagotavlja stanovanje, sredstva za proizvodnjo, energijo, surovine, polizdelke, itd (pod grožnjo dejstva, da lahko posamezni podjetnik izgubi omenjeno blago, če ne kaže na indikacijo);
odvisnost. To se nanaša na pritisk osebe, v odvisnosti od storitve, na kateri se nahaja davčni zavezanec (davčni zastopnik);
druga odvisnost. Primer je razmerje med soodvisnimi osebami (20. člen davčnega zakonika Ruske federacije);
c) Druge okoliščine, ki jih je Sodišče (pri delu na podlagi uporabe zahtevka za davčno dovoljenje za davčno kaznivo dejanje) lahko šteje za blažilno odgovornost. Opozoriti je treba na dve pomembni točki:
seznam ublažitve odgovornosti okoliščin. Z drugimi besedami, okoliščine iz PP. 1 in 2 str. 1 žlica. 112 Davčni kodeks Ruske federacije, je treba obravnavati v vsakem primeru. Druge okoliščine (ob upoštevanju posebnega položaja) se lahko ocenijo kot blažilna odgovornost po presoji davčnega organa ali sodišča;
znesek davčne sankcije se lahko znatno zmanjša, saj se določi le minimalna omejitev davčnega dovoljenja. Po rezultatih ocene ustreznih okoliščin (na primer narava popolnega kaznivega dejanja, število ublažitve odgovornosti okoliščin, osebnosti davčnega zavezanca, njen finančni položaj), je mogoče zmanjšati velikost sankcije in več kot dvakrat (114. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Značilnosti pravil str. 2 komentirala umetnost. 112 NK RF kaže, da:
a) Dokazi o okoliščinah je samo eden - to je Komisija davčnega kaznivega dejanja osebe, ki je že prej odgovorna za podobno kaznivo dejanje;
b) Če je oseba prej opravila davčni kaznivo dejanje, vendar ni bila pritegnjena davčne obveznosti (ne glede na vzrok), potem ni razloga za govor o oteževalni odgovornosti.
Pravila iz klavzule 3 je komentirala čl. 112 Davčni kodeks Ruske federacije omogoča, da se ugotovi, kaj se šteje za "privabljanje davčne obveznosti za predhodno popoln davčni kaznivo dejanje." Ugotovljeno je bilo, da se oseba šteje, da je podvržena davčnemu sankcijam, kadar ni bilo 12 mesecev od datuma začetka veljavnosti Sodišča ali davčnega organa. Če je davčni zavezanec pred kaznivo dejanje, ni bil priveden za podobno nezakonito dejanje, davčni organ nima pravnih razlogov za povečanje zneska davčne sankcije (klavzula 4 čl. 114 davčnega zakonika o Ruski federaciji ) (Resolucija predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije 25. maja 2010 N 1400/10).
Pravila iz odstavka 4 komentalnega člena so nujno ugotoviti, da: \\ t
v čl. 112 Okoliščine NK RF določa, bodisi s strani Sodišča ali davčne uprave, ki obravnava zadevo, in se upošteva pri uporabi davčnih sankcij.
Ker je analiza pravosodne prakse, ugotavljanje ublažitve odgovornosti okoliščin pri uporabi odgovornosti, je odgovornost obeh davčnih organov in Sodišča. V skladu s tem je pravica do zmanjšanja velikosti globe v prisotnosti ublažitve odgovornosti okoliščin, ki se zagotavlja tako davčnemu organu, ki obravnava zadevo in Sodišče. Poleg tega Sodišče ima pravico zmanjšati znesek davčne sankcije, tudi če se je davčni organ že zmanjšal.
Prav tako je treba obravnavati tudi naslednje pravne položaje Ustavnega sodišča Ruske federacije: \\ t
Rešitev z maja 12, 1998 N 14-P: Ukrepi zbiranja je treba uporabiti ob upoštevanju narave popolnega kaznivega dejanja, količine povzročene škode, stopnjo krivde storilca kaznivega dejanja, njen lastninski položaj in druge pomembne okoliščine aktov;
Resolucije 28. oktobra 1999 N 14-P, z dne 14. julija 2003 N 12-P: Pri obravnavi sporov je treba preučiti vse dejanske okoliščine primera, in ne le formalne pogoje za uporabo pravne norme;
Določitev 16. decembra 2008 N 1069-O: Zakonodajalec, ki opravlja odgovornost za kazniva dejanja, mora potekati od ustavnih načel pravosodja, pravne enakosti, sorazmernosti, sorazmernosti z odgovornostjo ustavno pomembnih ciljev (
V okoliščine, ki vplivajo na znesek davčne obveznosti, se lahko pripiše:
Pogovorimo se o njih podrobneje.
Privabiti osebo na davčno obveznost, če:
Tudi osebe, mlajše od 16. leta starosti, ne morejo pritegniti tudi od 16. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Poleg tega davčna oznaka opredeljuje okoliščine, ki izključujejo krivdo osebe pri izdelavi kaznivega dejanja. Ti vključujejo (člen 111 davčnega zakonika Ruske federacije):
Upoštevajte, da zadnja dva elementa s seznama nista delovala, če se izkaže, da je pojasnilo ali motivirano mnenje davčnih organov temeljilo na nepopolnih ali netočnih informacijah, ki jih je zagotovila pravna oseba ali IP.
Tudi davčni organ ali Sodišče lahko upošteva druge okoliščine, ki izključujejo vključitev obveznosti obraza. To pomeni, da seznam takih okoliščin ni zaprt.
Med mehčanimi okoliščinami davčnega presoja (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji): \\ t
Ožijšalna davčna obveznost je ponovno komisija davčnega kaznivega dejanja. Govorimo o razmerah, ko je oseba, ki je storila kaznivo dejanje, predhodno opravljeno, in je bila privabila v zvezi s tem na pravosodje. Hkrati se oseba, ki je predmet davčne sankcije, obravnava v 12 mesecih od datuma začetka veljavnosti sodišča ali davčnega organa (\\ t
Zagotavlja možnost zmanjšanja velikosti glob, naloženih na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije za Komisijo davčnih prekrškov, v primeru ugotavljanja ublažitve odgovornosti. Zato je zlasti ugotovljeno, da se v prisotnosti vsaj ene olajševalne okoliščine velikosti globe zmanjša vsaj dvakrat v primerjavi z velikostjo, ki jo določi ustrezni člen CH. 16 davčnega zakonika Ruske federacije za davčno kaznivo dejanje.
Okoliščine, ki ublažijo davčno obveznost, so navedene v odstavku 1 čl. 112 NK RF. Za razliko od razlogov iz odstavka 1 čl. 111 Davčnega zakonika o Ruski federaciji (ki izključuje davčne obveznosti), okoliščine, predvidene v odstavku 1 čl. 112 Davčni kodeks Ruske federacije, ne izključuje popolnoma žaljive davčne obveznosti, ampak le zmanjša velikost imenovane globe.
Kot ublažitev odgovornosti okoliščin umetnosti. 112 RF nizov so naslednji:
Kaznivo dejanje zaradi hudih osebnih ali družinskih okoliščin;
Kaznivo dejanje pod vplivom grožnje ali prisile bodisi na podlagi materiala, uradne ali druge odvisnosti;
Resni finančni položaj posameznika, ki je pritegnil odgovornost za davčni kaznivo dejanje;
Druge okoliščine, ki jih je davčni organ ali sodišče mogoče priznati kot blažilno odgovornost.
Tako seznam ublažitve odgovornosti ni zaprt. Kot olajševalne okoliščine lahko oba davčne organe in Sodišče menita, kot je prisotnost odvisnih davkoplačevalcev (manjših otrok, starejših sorodnikov, invalide), upokojitvena starost, pomanjkanje dohodka, pomembne kreditne obveznosti, nesorazmerje naloženih kazni za resnost popolna kazniva dejanja in druge okoliščine.
Če bi ublažilo odgovornost okoliščin po prejemu Zakona o davčni reviziji, bi moral davkoplačevalec:
1. Obrnite se na davčni organ, ki je izvedla inšpekcijski pregled, z izjavo (peticija) za zmanjšanje velikosti rokov, v katerih je treba navesti razloge, za katere se lahko zmanjša znesek davčnih sankcij.
2. V predstavljeno izjavo (peticija) je treba priložiti dokumente (kopije), ki potrjujejo obstoj blažitve odgovornosti.
V primeru nesoglasja z zneskom, ki ga uporablja davčni organ za davčno kaznivo dejanje, če znesek globe ni bil zmanjšan v prisotnosti olajševalnih okoliščin, ali po mnenju osebe, ki se pritegne davčne obveznosti , ni dovolj, davčni zavezanec lahko pritoži odločitev višje davčne uprave.
V pritožbi mora vlagatelj navesti tudi okoliščine, ki ublažijo odgovornost, v skladu s katerimi je znesek globe zmanjšati in priložene dokumente, ki potrjujejo opisane argumente.
Hkrati bi bilo treba zavedati davkoplačevalce, da če obstajajo olajševalne okoliščine, se lahko znesek davkov in kazni zmanjša glede na te podlage, ki jih je treba zmanjšati.
Umetnost. 112 nk rf. Določa okoliščine, ki lahko vplivajo na znesek odgovornosti, ublažitev ali krepitev. Razmislite, katera vprašanja o davkoplačevalcih na tem članku se pojavijo, in poskušali bomo odgovoriti nanje.
Seznam mehčanih okoliščin odgovornosti je navedena v odstavku 1 umetnost. 112 nk rf.. Zlasti, pripadajo:
Čeprav se izrecno nanaša na davkoplačevalsko-fizično mast, finančne težave pomagajo zmanjšati globe in organizacije.
Stvar je, da je ta seznam odprt (pod. 3 str. 1 umetnost. 112 nk rf.). In to omogoča upoštevanje drugih okoliščin. In če so davčni organi običajno primerni za vprašanje formalno, se držijo seznama, sodišča pogosto omogočajo različne možnosti. Na primer, priznava ublažitev naslednjih okoliščin:
Ta okoliščina je samo ena stvar - to je tako imenovana ponovitev, to je, ponovno storijo isto kršitev. Hkrati se šteje, da se kršitev ponovi, ki je potekala v 12 mesecih od datuma začetka veljavnosti odločbe Sodišča ali davčnega organa za prejšnji podoben primer (odstavka 2, 3). 112 davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je časovni interval med kršitvami več kot 12 mesecev, se oseba šteje, da je prvič kriva, zato se breme odgovornosti ne pojavi.
Vprašanje prisotnosti ali odsotnosti okoliščin, ublažitve ali agregacije odgovornosti, rešuje organ, ki razmišlja o primeru davčnega kaznivega dejanja. To je lahko IFTS ali sodišče.
Spomnimo se, da je za posamezne primere obvezen postopek predkazenskega postopka za privlačnost.
Več o pritožbi v članku .
V vsakem primeru morate navesti preglede ali sodišče v okoliščinah, ki lahko pomagajo oslabiti sankcijo. Vendar pa v odsotnosti take peticije, bi moralo Sodišče oceniti sorazmernost izračunane kazni oddelka kaznivega dejanja (glej Odločbo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije 12.10.2010 št. 3299 / 10).
Ugotavljamo, da ima Sodišče pravico, da ponovno oceni okoliščine, ki so že upoštevale inšpekcijske preglede, in dodatno zmanjšajo kazen (člen 16 Resolucije skupine volana Ruske federacije 07/30 / 2013 št. 57, črka zvezne davčne službe Rusije 22. avgusta 2014 št. SA-4-7 / 16692).
Prisotnost vsaj ene olajševalne okoliščine omogoča izračun zmanjšanja globe vsaj polovico (klavzula 3 čl. 114 davčnega zakonika Ruske federacije). Morda bolj pomembno ublažitev kaznovanja. Vse ostaja po presoji davčnih organov ali sodnikov.
Preberite več o tem v materialu. .
Poleg tega to velja tudi za globe, zaračunane v minimalno določenem znesku.
Več o tem - v članku .
Oteževalna okoliščina vpliva na globo za 100% (četrti odstavek 31. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Davčna številka se ne odziva na to vprašanje. Medtem pa praksa izhaja iz tega, kar morate oceniti. Torej, v prisotnosti oteževalnega dejstva, je upad globe možen (glej, na primer, reševanje FAS približno 08.05.2013 v zadevi št. A32-13690 / 2012).
