Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja v svojem študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.
Davčni sistem Ruske federacije v tej fazi razvoja gospodarstva. Vrste in davki davkov. Struktura in značilnosti ruskega davčnega sistema. Glavni problemi davčnega sistema in način za njihovo reformo. Ponudbe ruskih ekonomistov.
področje, dodano 08.12.2010
Glavne vrste in funkcije davkov, vloga fiskalne politike v državnem gospodarstvu Ruske federacije. Davčni sistem in njegovi ključni elementi. Vloga davkov na makroekonomiji. Strukturo obdavčitve. Davčne dolgove in pristojbine.
delo tečaja, dodano 02/09/2015
Davki in davčni sistem Ruske federacije. Funkcije davkov in pristojbin. Načela izgradnje davčnega sistema. Vloga davkov pri oblikovanju proračunskih prihodkov različnih ravneh. Glavne smeri izboljšanja davčnega sistema in davčne politike.
delo tečaja, dodano 08.06.2014
Bistvo davčnega in davčnega sistema. Vrste davkov. Značilnosti davčnega sistema Ruske federacije. Metode pobiranja davka. Davčne funkcije. Davki na dohodek in premoženje. Davki na blago in storitve. Razvrstitev davkov za uporabo.
povzetek, dodan 05.08.2008
Koncept, glavni znaki in funkcije davkov. Davčni sistem in davčna politika Ruske federacije. Analiza metod za gradnjo in regulativno konsolidacijo davkov in pristojbin, davčne uprave. Glavne usmeritve davčne politike.
predstavitev, dodana 23.07.2015
Essence, načela in davčne funkcije. Davčni sistem Ruske federacije kot sestavni del globalnega davčnega sistema. Postopek oblikovanja in razvoja davčnega sistema tipa trga. Analiza davčne reforme v Ruski federaciji.
delo tečaja, dodano 19.03.2009
Davčni sistem kot orodje za urejanje socialno-ekonomskih procesov. Načela izgradnje davčnega sistema, njenih ciljev in vsebin. Ocena sodobnega davčnega sistema Ruske federacije, glavne smeri njenega razvoja in izboljšanja.
delo, dodano 07/16/2013
Socialno-ekonomska vsebina davčnega sistema. Narava, bistvo in funkcija davkov, oblikovanje in razvoj davčnega sistema. Davčni sistem Ruske federacije, značilnosti neposrednih in posrednih davkov, protislovja sedanjega davčnega sistema.
delo tečaja, dodano 12/25/2009
Načrt
Uvod
1.1. Bistvo davkov
1.2. Načela obdavčitve
1.3. Davčna ponudba in načela obdavčitve obdavčitve
1.4. Glavne funkcije davkov
2.1. Davki in načini, kako jih razvrstiti
3.1. Dolžnosti in pravice davkoplačevalcev
4.1. Vloga davčnega sistema v tržnem gospodarstvu
Zaključek
Seznam rabljenih literatura
Uvod
Vsaka država, materialna sredstva so potrebna za izpolnitev svojih nalog, je prav tako očitno, da je vir teh sredstev skladnost z državo zbira iz svojih podrejenih, to je pravne osebe in posamezniki.
Te obvezne pristojbine, ki jih izvaja država, ki temelji na zakonodaji, so davki. Davki izrecno izražajo dolžnost vseh pravnih oseb in posameznikov, ki prejemajo dohodek, da sodelujejo pri oblikovanju državnih finančnih virov. Zato davki delujejo kot najpomembnejša povezava finančnih politik države v sodobnih pogojih.
Poleg tega, da je dejavnik pri prerazporeditvi nacionalnih prihodkov, so davki pozvani:
a) ugasne "okvare", ki nastanejo v distribucijskem sistemu;
b) zanimajo (ali nezainteresirani) ljudi pri razvoju te ali te oblike dejavnosti.
Koliko stoletij je država, toliko obstajajo in davki in enaka ekonomska teorija iščejo načela optimalnega obdavčevanja.
Polaganje vsega zgoraj navedenega ni dvoma o interesu te teme in brezpogojne koristnosti teh podatkov za prihodnje finančne in bančne strokovnjake.
1.1. Bistvo davkov
Davki so oblika prisilnega razširjanja s strani države v njihovi lastnini dela premoženja (v denarni obliki - z razvojem monetarnega cirkulacije), ki pripada prebivalstvu. To so področje trka večsmernih interesov, ki se odražajo v različnih oblikah političnega boja, ki imajo začetni cilj poravnave, ki omejujejo davčne terjatve Monarha.
Po mnenju A. Smith, davek je breme, ki ga država, ki jo država v obliki zakona, ki zagotavlja tudi njeno velikost, in postopek za plačilo. Pravica države, da zaračunavajo davke in dolžnost njihovega prebivalstva, da izplačajo potrebo po obstoju države in njenih institucij v interesu družbe in posameznikov. Hkrati bi morala država voditi načela:
· Univerzacije (vsi bi morali sodelovati v podpori države s svojo kontrolno zmogljivostjo);
· Ne opredelitve (davkoplačevalca morajo biti znana o času, kraju, metodi in velikosti plačila);
· Vzpostavitev davčnih dajatev za plačnik (na priročen način, ob primernem času, ko ima plačnik največje sredstvo);
· Poceni zaračunavanja (vnesite davke, katerih zbiranje zmanjšuje stroške);
· Kapital obdavčitve, zakonodajne oblike davčne institucije (kot jamstva, ki zagotavlja javnost, konkurenco in soglasje za prisilni zasebnosti zasebne lastnine).
Obdavčitev se oblikuje pod vplivom ekonomije in politik. Obdavčitev v realnem gospodarskem življenju odraža raven gospodarske in politične zapadlosti družbe.
Z vzpostavitvijo davkov se vlada poskuša odločiti, kako je mogoče zbrati vsa potrebna sredstva iz gospodinjstev in podjetij ter poslati kolektivno potrošnjo in naložbe. In sredstva, dobljena iz obdavčitve, bo mehanizem, s katerim se dejanski viri preoblikujejo iz zasebnih koristi javnosti.
Davki se zaračunavajo ne le za namen prejema sredstev državne blagajne. Vključitev davkov, povečanje ali zmanjšanje, vlada ima sposobnost ovirati ali spodbujati določene vrste in oblike gospodarske dejavnosti ali proizvodnje, prodajo, porabo nekega blaga. Pomagajo za spodbujanje ali omejevanje določenih vrst dejavnosti, vplivajo na gospodarsko dejavnost podjetnikov, uravnavajo znesek denarja v obtoku.
Danes so danes glavno orodje za prerazporeditev dohodka in državnih sredstev. Takšna prerazporeditev sredstev izvaja vladne agencije, da bi zagotovila sredstva za tiste, ki doživljajo potrebo po virih, vendar se ne morejo zagotoviti od lastnih virov.
Davki se zaračunavajo v denarni obliki, čeprav v nekaterih primerih obstajajo naravni davki, plačani v obliki izdelka, blago. Davki so del narodnega (zveznega), delno v republiških, regionalnih, mestnih, lokalnih proračunih. Davki veljajo na eni strani posameznikov, državljani, ki prejmejo določeno vrsto dohodka in imajo javne vrednote, ki jih je treba obdavčiti. Po drugi strani pa so pravne osebe predmet davkov, tj., Zasebnih, delniških, državnih podjetij in organizacij, podjetij, podjetja, na kratko, vse, ki so uradno registrirani kot udeleženec v gospodarski, gospodarski dejavnosti. In vsi, ki plačujejo davke, se imenujejo davkoplačevalci.
Torej, davek je obvezen prispevek k proračunu zadevne ravni (zvezni, regionalni, lokalni) ali na ekstrabudgarski sklad, ki ga izvaja davčni zavezanec na način in o pogojih, ki jih določa zakon. Zakon ne predvideva jasnih meja med temi vrstami plačil, saj so vse neločljivo povezane z značilnostmi obveznosti, ki zakonodajalcu omogočajo vse naštete plačila, da razlagajo kot davke.
Na področju obdavčitve sta bila razvita dve možnosti za reševanje problema pravne razlage davka:
1) Davki vključujejo kakršen koli napad sredstev za oblikovanje proračunskih prihodkov;
2) Davek je ena od oblik fiskalnih plačil, ki izpolnjuje določene zahteve.
Izbira ene od teh možnosti je odvisna od posebnosti nacionalne zakonodaje.
Za najbolj popolno davčno značilnost je priporočljivo dodeliti naslednji seznam pravnih znakov:
¨ davek je odtujitev dela premoženja predmetov dohodka države;
¨ davek je ustanovljen in uveden z zakonom;
¨ davek je obvezen prispevek, katerega plačilo je obvezno;
¨ Davek je v gotovini;
¨ davek se izplača na podlagi hvaležnosti;
¨ davki prispevajo k proračunu ali izplačilni sklad;
¨ davki so abstraktne plačila, ki običajno nimajo cilja.
Razlike med davki, pristojbinami, dolžnostmi in drugimi plačili s pravnega vidika in pri določanju davka iz ruske zakonodaje ni na voljo. Obveznost plačila davka se vedno pojavlja v prisotnosti objekta in predmeta obdavčitve.
Predmeti obdavčitve ali davkoplačevalcev, - pravne osebe, druge kategorije plačnikov in posameznikov, ki morajo plačati davke v skladu z zakonom. Glavni znak davkov davkov je prisotnost neodvisnega vira dohodka. Plačniki - pravni subjekti, zlasti morajo imeti neodvisno ravnotežje ali oceno.
Davki so potrebna raven gospodarskega odnosa v družbi od nastanka države. Davki so znani pred dolgo nazaj, na zori človeške civilizacije. Njihov videz je povezan z najbolj prvimi javnimi potrebami.
Razvoj in spremembo oblik državne naprave vedno spremlja preoblikovanje davčnega sistema. V sodobni civilizirani družbi so davki glavna oblika državnih prihodkov. Poleg tega izključno finančna funkcija se davčni mehanizem uporablja za gospodarski vpliv države za socialno proizvodnjo, njeno dinamiko in strukturo, na stanje znanstvenega in tehnološkega napredka.
Uporaba davkov, odnos med podjetniki, podjetji vseh oblik lastništva z državnimi in lokalnimi proračuni, z bankami, pa tudi z višjimi organizacijami . S pomočjo davkov je tuja gospodarska dejavnost urejena, vključno z privabljanjem tujih naložb, je oblikovan zgledni dohodek in dohodek podjetja.
V okviru prehoda iz metod upravljanja upravnih politik je vloga in pomen davkov kot regulatorja tržnega gospodarstva, spodbujanje in razvoj prednostnih sektorjev nacionalnega gospodarstva, z davki, lahko država izvede energetske politike Pri razvoju visokotehnoloških industrij in odpravljanje neprofitnih podjetij.
Davek - Obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se zaračunavajo organizacij in posameznikov v obliki odtujitve lastništva sebe, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev, da bi finančni podpori za dejavnosti državne in (ali) občin.
Davčni sistem - To je medsebojno povezan z velikimi davčnimi pogoji, ki trenutno obstajajo v določeni državi.
Za gospodarsko bistvo davkov je značilno monetarni odnosi, ki sestavljajo državo s pravnimi osebami in posamezniki. Ti denarni odnosi so objektivno posledica in imajo posebno javno imenovanje - mobilizacijo sredstev v državo. Zato se davek lahko obravnava kot gospodarska kategorija z značilnostmi, ki so neločljiva.
Fiskalni - zaseg dela dohodka v proračun za uporabo za nekatere namene;
Spodbujanje - s pomočjo davčnih ugodnosti, sankcije rešujejo z vprašanji tehničnega napredka, kapitalskih naložb, širitev proizvodnje primarnega blaga in omejevanje sekundarnih;
Regulacijo - ureditev odnosov med proračuni in v okviru proračunskega sistema;
1) davek na nepremičnine posameznikov;
2) davek na zemljišče;
3) davek na registracijo za podjetniške dejavnosti;
4) davek na izgradnjo predmetov industrijskih namenov na območju letovišča;
5) pristojbina za letovišče;
6) pristojbina za pravico do trgovine (plača s pridobitvijo enkratnega kupona ali začasnega patenta);
7) ciljno usmerjene pristojbine za vsebino policije, o izboljšanju ozemlja, za potrebe izobraževanja in drugih namenov;
9) Raziskovalni davek, računalniška oprema in osebni računalniki;
10) licenčnina pravice za izvajanje lokalnih dražb in loterij;
11) Parkiranje za vozila;
12) zbiranje pravice do uporabe lokalnih simbolov;
13) zbiranje o sodelovanju pri vožnji na dirkalniku;
14) Zbiranje transakcij, opravljenih na borzah;
15) Zbirka za pravico filma in televizijskih slotov;
16) Pristojbina za čiščenje ozemlja naselij (od pravnih in posameznikov - strukturnih lastnikov);
17) zbiranje lastnikov psov (razen storitve);
18) licenčnina pravice do trgovine z alkoholnimi pijačami;
19) pristojbina za izdajo stanovanja za stanovanje (od posameznikov);
20) Zbirka za zmago na begu;
21) Zbirka z osebami, ki sodelujejo v igri na Tote na hipodromu.
Kljub precej velikim številom davkov in drugih obveznih plačil je najpomembnejši del prihodkov proračunov vseh ravneh
Davek na dobiček podjetij in organizacij;
Davek na dodano vrednost
Davek na nepremičnine za podjetja;
Davek od dohodka s posamezniki;
Poenoten socialni davek
Preglejte podrobneje, da predstavlja vsakega od teh davkov.
Eden od glavnih virov dohodka zveznega proračuna, kot tudi regionalni in lokalni proračuni služi davek od dohodka podjetij in organizacij.
Davek od dobička so:
Podjetja in organizacije, vključno s proračunom, ki so pravne osebe, ne glede na podrejenost, obliko lastniške in organizacijske in pravne oblike podjetja, njihove podružnice;
Podjetja, ustvarjena na ozemlju Rusije s tujimi naložbami, mednarodnimi združenji, podjetji, podjetji, katere koli druge organizacije, oblikovane v skladu z zakonodajo tujih držav in izvajanje podjetniških dejavnosti.
Davek je reguliran Zakon Ruske federacije "O podjetjih za dohodek za organizacije " . Davek je neposreden, njegov znesek je odvisen od končnega finančnega izida davčnega zavezanca.
Ta zakon se ne uporablja za banke, kreditne institucije v smislu prihodka od izvajanja posameznih bančnih dejavnosti in transakcij; Podjetja - za dohodkovne dejavnosti; Podjetja o vseh organizacijskih in pravnih oblikah - v smislu dobička, ki izhajajo iz prodaje kmetijskih proizvodov, ki jih proizvajajo.
Od drugih dejavnosti, imenovanih podjetja, razen bank, plačilne dajatve v skladu s tem zakonom.
Predmet obdavčevanja je bruto dobiček.
Če podjetje prejme dohodek v tuji valuti, potem
prav tako so predmet obdavčitve skupaj z prihodki, pridobljenimi v rubljev.
V tem primeru se prihodki v valuti preračunajo v rubljev po stopnji centralne banke Rusije v času prejema dohodka na valutnem računu.
Pomembna točka obdavčitve je, da je za najem
podjetja, ustvarjena na podlagi zakupa lastnine v državni lasti in njihovih strukturnih enot, znesek davka na dohodek, izračunan po ugotovljenih stopnjah, zmanjšuje z zneskom najemnine, ki je predmet predpisanega naročila v proračun.
Zakon predvideva značilnosti določanja dobička tujih pravnih oseb. Obdavčitev velja le del dobička tuje pravne osebe, ki je bila pridobljena v zvezi z dejavnostmi na ozemlju Ruske federacije.
V primeru, da ni mogoče določiti dobička, ki ga je pripeljal tuji pravni subjekt iz dejavnosti v Ruski federaciji, ima davčni organ pravico, da izračuna njen postopek iz stopnje donosnosti 25%.
Mednarodni sporazumi o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj in kapitala sta pogoj za ravnovesje medsebojnih interesov dveh ali več držav, ki se zanimajo za vzajemno zaščito naložb in zagotavljanje enakega davčnega režima za pravne osebe držav pogodbenic.
Podjetja Rusije poleg davka na dohodek plačati davke od drugih vrst dohodka in dobička.
Pomembno mesto v davčnem sistemu podjetij je obravnavano s plačili, povezanimi s socialnim zavarovanjem, zagotavljanje zaposlovanja, zdravstvenega zavarovanja, pokojninskega sklada.
DDV - Oblika umika do proračunskih delov dodane vrednosti, ki je nastala na vseh stopnjah proizvodnje in cirkulacije, in je opredeljena kot razlika med vrednostjo blaga, gradenj in storitev ter stroški materialnih stroškov, pripisanih stroškov proizvodnje in Circulation.
Dodana vrednost vključuje predvsem delo in dobiček ter je praktično izračunana kot razlika med stroški končnih izdelkov, blaga in vrednosti surovin, materialov, polizdelkov, ki se uporabljajo na njihovi izdelavi. Poleg tega so v dodani vrednosti vključeni amortizacija in nekateri drugi elementi.
Davkoplačevalci DDV so priznani: \\ t
Organizacije;
Posamezni podjetniki;
Osebe, ki so jih davkoplačevalci, ki jih priznavajo davek v zvezi z gibanjem blaga čez carinsko mejo Ruske federacije, določene v skladu s carinskim zakonikom Ruske federacije.
Davčna vrednost za ta davek je bruto vrednost na vsaki stopnji trgovskega blaga od proizvodnje do končnega uporabnika, tj. Samo del stroškov blaga, novega, narašča na naslednji fazi blaga. Od tu so obdavčitve obdavčitve pri prodaji blaga na ozemlju Ruske federacije, vključno s proizvodnimi in tehničnimi nameni, tako njihovo lastno proizvodnjo kot tudi na strani, pridobljene na strani, kot tudi opravljene storitve.
Predmeti obdavčitve so tudi proizvodi, uvoženi na ozemlje Rusije v skladu z uveljavljenimi carinskimi režimi, razen humanitarne pomoči.
Zakon določa seznam blaga (dela, storitve), oproščene davka. Ta seznam je ena po vsej Ruski federaciji.
Izvzet iz davka na dodano vrednost: \\ t
· Ljudske izobraževalne storitve, povezane z izobraževalnim in proizvodnim procesom,
· Pristojbina za poučevanje otrok in mladostnikov v različnih krogih in oddelkih,
· Storitve pri ohranjanju otrok v vrtcih, vrtec,
· Storitve oskrbe za bolnike in starejše,
· Pogrebne storitve pogrebnega urada, pokopališč in krematorijev, pa tudi ustreznih podjetij;
· Storitve kulturnih in umetnostnih ustanov, verskih združenj, gledaliških spektakularnih, športnih in drugih zabavnih dogodkov.
Izpuščen iz dajatve davka na dodano vrednost, raziskovalno in razvojno delo, opravljeno na račun državnega proračuna, in odškodnina dela, ki jih izvajajo nacionalne izobraževalne ustanove.
Trošarin Posredni davek so vključeni v ceno blaga in jih plača kupec.
Trošarinski plačniki so vsa podjetja in organizacije na ozemlju Ruske federacije, vključno s podjetji s tujimi naložbami, kolektivnimi kmetijami, državnimi kmetijami, pa tudi različnimi panogami, ločenimi delitvami, ki proizvajajo in izvajajo zgoraj omenjeno blago, ne glede na oblike lastništvo in oddelčna pripadnost.
Predmet obdavčitve je promet (vrednost) trošarinskega blaga lastne proizvodnje, ki se izvaja po dopustnih cenah, vključno s trošarino. Excisse Tak blago, ki je predmet obdavčitve, vključujejo: Izdelki iz vina-vodke, etilni alkohol iz živilskih surovin, pivo, tobak, osebni avtomobili, tovornjaki z zmogljivostjo do 25 ton, nakita, diamantov, kristalov izdelkov, preproge in preproge, krzno kot tudi oblačila iz pravega usnja. Znesek trošarin se upošteva v zbirki podatkov o davka na dodano vrednost. Ločeni izdelki niso izpostavljeni trošarini. Trošarice odobri vlada Ruske federacije in so združena po vsej Rusiji.
Obremenitev večine naprednih davkov pade na lastnike te nepremičnine iz preprostega razloga, da ti davki nimajo nihče za premik. To velja za zemljiške takse, osebno lastnino in svoj dom ali stanovanje. Na primer, tudi če je zemlja prodana, ne obstaja možnost, da bi breme premoženja premoženja vnaprejšnjega davka na nekoga. Kupec si bo prizadeval za zmanjšanje stroškov zemljišča, ob upoštevanju zneska davka, ki bo moral plačati za to zemljišče, in to pričakovano obdavčitev se bo odrazilo v ceni, ki jo je kupec pripravljen ponuditi za zemljišče.
V nasprotnem primeru se to zgodi z davki na najeto ali poslovne nepremičnine.
Davki za najem nepremičnin se lahko prenesejo v celoti ali delno od lastnika na najemnika preprosto s povečanjem najemnine.
Davki podjetniških nepremičnin se obravnavajo kot proizvodni stroški in se zato upoštevajo pri ugotavljanju cene proizvodov; Tako se takšni davki običajno preusmerijo na stranke družbe.
To je ena od glavnih vrst neposrednih davkov in se zaračuna od dohodkov delavcev.
Ta koncept obdavčitve je osredotočen na zmanjšanje davčne obremenitve zaradi znatne širitve davčnih olajšav za posameznike, uvedbo minimalne davčne stopnje v višini 13% do dohodka, prejetega od izpolnjevanja dela in dajatev, ki so jim enake, ki zavračajo dohodek z uporabo postopnih davčnih stopenj. Vendar pa niso vsi dohodki predmet take stave. Torej, denarne nagrade, dobitke v loteriji in na tote, nenavadno visoka plačila na depozitnih in zavarovalnih primerih, bodo treba obravnavati v višini 35%, tj. Prihodki, ki niso povezani s fizično osebo o vseh delovnih obveznostih, delih, storitvah.
Stopnja 30% je določena za dohodek, pridobljen v obliki dividend, in za dohodek, ki ga izhajajo posamezniki, ki so davčni rezidenti Rusije.
Davčni zavezanci davčnih prihodkov posameznikov: \\ t
Posamezniki, ki so rezidenti davkov Ruske federacije. Plačajo davek od dohodka, prejetega na ozemlju Ruske federacije in zunaj njega;
Posamezniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije. Plačajo davek na dohodek, ki jih prejmejo iz virov, ki se nahajajo v Ruski federaciji;
Predmet obdavčitve priznava dohodek, ki ga davkoplačevalci prejmejo iz virov v Ruski federaciji in / ali iz virov zunaj Ruske federacije za posameznike, ki so davčni rezidenti Ruske federacije ali iz virov v Ruski federaciji za posameznike, ki niso rezidenti davkov Ruska federacija.
ESN. On je pripisan na državni izhodiščni sklad - pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje, sredstva obveznega zdravstvenega zavarovanja Ruske federacije, da bi mobilizirali sredstva za uresničevanje pravice državljanov do državne pokojninske in socialne varnosti in medicine Nega.
Hkrati je spremljanje pravilnosti izračuna, popolnosti in pravočasnosti prispevkov do sredstev, plačanih kot del ESN, izvajajo davčni organi Ruske federacije.
Postopek porabe sredstev, izplačanih skladom, pa tudi drugim pogojem, povezanim z uporabo teh sredstev, določa zakonodaja Ruske federacije o obveznem socialnem zavarovanju.
Posebej je treba ugotoviti, da prispevki za obvezno socialno zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi niso vključeni v ESN in se plačajo v skladu z zveznimi zakoni o tej vrsti socialnega zavarovanja.
Davčni plačniki se pripoznajo:
· Izdelava plačil zaposlenim, vključno z organizacijami; posamezni podjetniki; Generične, družinske skupnosti malih narodov na severu, ki se ukvarjajo s tradicionalnimi podjetniki poslovanja; Kmečke kmetije (kmetov); posamezniki;
· Ne plačujejo plačil zaposlenim, vključno s posameznimi podjetniki; Generične, družinske skupnosti malih narodov na severu, ki se ukvarjajo s tradicionalnimi industrijami, kmečkimi kmetijami, odvetniki.
Če se predmet davčnih odnosov hkrati sklicuje na več kategorij davčnih zavezancev, se pripozna kot davčni zavezanec za vsako ločeno fundacijo.
Optimalno zgrajen davčni sistem ne bi smel samo zagotoviti finančnih sredstev za stanje države, temveč tudi ne bi zmanjšal spodbud davčnega zavezanca podjetniškim dejavnostim, ki ga zavezujejo stalno iskanje načinov za izboljšanje gospodarske učinkovitosti.
Svetovne izkušnje obdavčitve kažejo, da je umik davkoplačevalca do 30-40% dohodka meja, po kateri se začne postopek znižanih prihrankov, in s tem naložbe v gospodarstvo. Če število davkov predvideva umik od davkoplačevalca več kot 40-50% svojega dohodka, potem to popolnoma odpravlja spodbude podjetniški pobudi in širjenju proizvodnje.
V svetovni davčni praksi se razmerje med vsemi plačami davkov do obsega nastalega bruto domačega proizvoda uporablja kot kazalnik davčne obremenitve na makroevni.
V ruskem gospodarstvu, v skladu z različnimi ocenami od 25 do 40% BDP, se ustvari sektor senc gospodarstva, velik del katerega ni zajet z davki. Po mnenju Ministrstva za finance Rusije, zaradi prikrivanja dohodka in objektov obdavčitve, prečiščeni proračun države ne prejema letno od 30 do 50% davkov. Kot rezultat, davkoplačevalci, ki spoštujejo zakonodajo, in to predvsem pravni proizvajalci (približno 17% jih), proizvajajo odbitke državne blagajne v obliki davkov, ki predstavljajo več kot polovico proizvedenega BDP. Le malo podjetij lahko prenese takšno obremenitev.
Drugi problem se zmanjša na dejstvo, da se delež oprostitev oprostitev z davki približno 33% BDP izračuna, na podlagi dejanskih ali načrtovanih davkov, načrtovanih za vstop v proračun. Vendar pa zaradi kroničnih podmornic do proračuna dolga presegajo ocenjene prejemke davčnih olajšav.
Davki je treba enakomerno razdeliti med zvezni center in regije. Vendar pa najbolj zbrane davke (DDV, trošarine, davek na dohodek) gredo v Moskvo, preostali na krajih pa niso ustrezno zbrani. Nekateri lokalni davki ne plačajo za svoje pristojbine (na primer, davek na psa).
Druga težava je, da skupaj z zakoni obstajajo številni registrirani akti: navodila, dodatki, spremembe, pojasnila itd. To najprej otežuje delo z davčnimi storitvami. Težko se je izogniti zaradi visoke dinamike procesov, ki se pojavljajo v gospodarskem življenju države. Druga stvar je, da niso vse inovacije upravičene.
Najbolj sporna danes je vprašanje resnosti davčne obremenitve. Davčni sistem Rusije je bil zgrajen na sliki in podobnosti davčnih sistemov zahodnih držav. V nekaterih primerih se davčne stopnje sploh ne razlikujejo od zahodnih kolegov.
Prav tako je problematično vprašanje neenakosti distribucije davkov med kategorijami plačnikov. Praktično ni stopnjevanja in skladnosti z ravnijo davčnih odbitkov davkoplačevalcev, odvisno od stopnje njihovega dohodka. Poleg tega je celotna davčna služba namenjena tistim davkoplačevalcem, ki so enostavni za preverjanje (tj. Mali in srednje veliki podjetniki), glavni del pa od plačevanja davkov, tako legitimnih kot nezakonitih temeljev.
Še posebej močne razprave se trenutno izvajajo v zvezi z uvedbo prometnega davka in enotnega davka na pripisani dohodek.
Namesto zadovoljevanja razvoja davkoplačevalca je sedanja davčna politika namenjena vsem vrstam razvoja.
Kljub očitni potrebi po reformi davčnega sistema bi njegov kardinalni odmor bi privedel le do negativnih posledic. Očitno se bodo davčne reforme izvedene na podlagi dejstva, da obstoječi sistem davčnega agregata, mehanizmi njihovih računovodskih in kontrolnih metod ne bi smel bistveno spremeniti. Obstaja že težnja (čeprav ni precej uspešna) za zmanjšanje davčnih stopenj in zmanjšanja davčne obremenitve.
Danes, v okviru davčne reforme, se v prvi vrsti razume s krepitvijo davčnega sistema, njenega izboljšanja. To storiti, je treba bistveno izboljšati kakovost načrtovanja in financiranje javne porabe, okrepiti osnove prihodkov proračunskega sistema, ustvariti potrebne mehanizme za nadzor učinkovitost javnih finančnih sredstev.
Glavna navodila davčne reforme v Rusiji bi morala biti usmerjena v:
1. oslabitev davčne obremenitve in poenostavitev davčnega sistema z razveljavitvijo nizko učinkovitih davkov in odbitkov za izplačevalske sklade;
2. razširitev davčne osnove zaradi odprave številnih davčnih ugodnosti, ki širi krog davkoplačevalcev in obdavčljivega dohodka v skladu z načelom "davčnega pravičnosti";
3. postopno gibanje davčne obremenitve podjetij na posameznike;
4. Rešitev kompleksa problemov, povezanih z zbiranjem davkov in nadzora nad skladnostjo z davčno zakonodajo.
Do danes se lahko predlaga najprimernejši korak pri reformi davčnega sistema:
Razširitev pravic lokalnih oblasti pri določanju davčnih stopenj
Premoženja pravnih oseb (vendar izključitev obdavčitve revididantov
sredstva) in državljanov;
Enotnost neposrednega obdavčevanja vseh pravnih oseb, od davka na dohodek bank in zavarovalnic za obdavčitev njihovega dobička;
Razširitev ukrepov za obdavčitev investicijskega procesa in prednostna usmeritev podjetij s strani sredstev za razvoj, izboljšanje in širitev proizvodnje, razvoj malih podjetij, podporo kmetijstvu;
Krepitev socialne osredotočenosti davkov. To je treba to storiti, je treba nenehno povečati, na eni strani, neobdavčljive minimalne državljanov prihodkov, in na drugi - stopnja davka od dohodka oseb z zelo visokimi dohodek, kot tudi razširitev obsega Pospešeno luksuzno blago in zvišanje
na njih.
V prihodnje, ko bo zagotovljena finančna stabilizacija, in ročice tržne samoregulacije gospodarstva, je mogoče dvigniti vprašanje oblikovanja uravnoteženega sistema za pobiranje davka, ki opravlja ne le fiskalne, ampak tudi zaradi
Spodbujanje in urejanje funkcij.
Reforma sedanjega davčnega sistema je treba izvajati v smeri ustvarjanja ugodnih davčnih pogojev za
proizvajalci blaga, ki spodbujajo naložbo plač v
Investicijski programi, ki zagotavljajo koncesijski davčni režim za
Tuja prestolnice je pritegnila, da bi rešila prednostne naloge
Razvoj ruskega gospodarstva. Te smeri so neposredne
Odnos je praktično vsi zvezni in regionalni davki. Med njimi so ključni do davkov na dohodek in dodajo
Stroškov.
Na podlagi vseh zgoraj se lahko narišejo naslednji sklepi:
1. Davki državam zagotovijo denarna sredstva, potrebna za razvoj javnega sektorja države. Davki lahko delujejo kot učinkovit finančni regulator. Država prerazporedi davčne prejemke, zbrane v proračunih (dohodek) v prid zahtevanju financiranja programa.
2. V Rusiji je davčni sistem na treh ravneh, vključno z zveznimi davki, davki sestavnih subjektov Ruske federacije, lokalnih davkov. Davčni sistem tri ravni je najučinkovitejši in togo določa določene davke za upravljanje vsake ravni, tako da orodja, ki zagotavljajo njene dejavnosti, neposredno prihajajo na ustrezno zakladnico.
3. Davčni sistem Rusije je še vedno nepopoln, potrebuje izboljšanje. Glavne smeri izboljšanja davčnega sistema vključujejo zmanjšanje davčne obremenitve, optimalno porazdelitev sredstev med proračuni različnih ravneh, izboljšanje učinkovitosti gospodarske funkcije davkov. Nestabilnost davčnega sistema ne omogoča vlagateljem v podjetju Rusije, negativno vpliva na gospodarsko in socialno dinamiko družbe.
Pojavnost davčnega sistema je neposredno odvisna od dobička podjetja, v katerem je zainteresirana celotna družba, saj zagotavlja širitev in izboljšanje proizvodnje v podjetju in v državi, ki vključuje povečanje delovnih mest, rast dohodek prebivalstva.
1. Davčni kodeks Ruske federacije: 1. del 2. februarja 2006 št. 19- FZ; Del 2 10. januarja 2006 št. 16-Fz, od 28. februarja 2006 št. 28-Fz, 13. marca 2006 št. 39-FZ.
2. alexandrov i.m. Davke in obdavčenje. Založba "Dashkov in k". - 2005.
3. Banhayeva f.h. Primerjalna analiza davčnih sistemov in njen pomen za izboljšanje in reformo davčne zakonodaje // Davčni bilten. - 2001. - №2
4. Bratchchikova n.v. Davčna številka: Postopek za plačilo enotnega socialnega davka (prispevek). // Law and Economics - št. - št. - 2006
5. Vladimirova n.p. Davki in obdavčenje: Vadnica. - M.: Knorus., 2005
6. Danilevsky yu.a., Shapigov S.M., Davčni / študija. Priročnik za študente univerz, M.: Finance in statistika. - 2006.
7. Kovalev, V., Kovalev, Vit. B. Finance podjetij: učbenik. - M.: TK VELBY, 2007.
8. Somoev, r.g. Splošna teorija davkov in obdavčevanja: Vadnica. - M.: Pred letom 2007.
9. SHARONOV E. Opombe o poglavju 23 "Davek na dohodek posameznikov" dela drugega davčnega zakonika o Ruski federaciji. // achdi "ekonomija in življenje" - №10. - 2007.
Prvi trije davki ustanovijo ruska zakonodaja in se zaračuna po vsej državi. Hkrati pa se posebne stopnje teh davkov določijo z zakonodajnimi akti ustanovnih subjektov Ruske federacije ali rešitev lokalnih oblasti.
9.1. Podjetje in vrste davkov
9.2. Davčni sistem
Davčni sistem je pomemben sestavni del sistema javnih financ, čeprav ne izstopa v svoji ločeni povezavi. Opravlja vodilno vlogo pri oblikovanju državnih prihodkov, občutljivih vpliva na dohodek pravnih oseb in posameznikov. V tem primeru je mogoče davčni sistem obravnavati v širokem in ožjem smislu. V širšem smislu zajema vsa obvezna plačila, s pomočjo katerih prihodki so prerazporejeni v korist države in ki so osredotočeni v proračun in ciljnih skladov. V ozkem razumevanju, ta kombinacija le davkov kot posebna oblika mobilizacije proračunskih prihodkov.
Davki so obvezna plačila pravnih oseb in posameznikov v proračunu.
Finančne terminologije se uporablja pet vrst, ki se nanaša na plačila države - pristojbine, odbitki in prispevke, davek, zbiranje. Kljub določenim značilnostim so ta plačila značilna splošne značilnosti, ki jih je mogoče združiti v eni skupini kot davkov in obveznih davčnih plačil.
Pay. (Odgovori na vprašanje »Kaj?«)zagotavlja določeno enakovrednost odnos plačnika z državo (vodno pristojbino, pristojbina za obdelovanec lesa itd.). Stroški odbora je odvisen od števila uporabljenih sredstev, in prejemanje pristojbine se določi z državnim lastništvom teh virov. Če država izgubi lastništvo, potem bo izgubila ta dohodek. Za gospodarsko vsebino pristojbina ni davek, saj ne prikaže prerazporeditve dohodka.
Izvajanje in prispevki (Odgovorite na vprašanje »Kaj?«, »Kaj?«)zagotoviti ciljno plačilo plačil. Lahko je le delna (odbitek), tj. Ustanovljena v skladu z gospodarsko vsebino plačil ali popolnih (prispevkov), ko se izdatki skladov v celoti izvajajo le na namen namena. Na primer, delni predvideni namen ima odbitek geološkemu raziskovanju.
Davki (Odgovorite na vprašanje »Kaj?«)ustanovljen je za vsebino državnih struktur in za finančno podporo za izpolnitev funkcij državnega upravljanja, obrambnega, socialnega in gospodarskega.
Davek-to jepay.družbe za stanje funkcij, toizvedba deli vrednosti bruto domačega proizvoda (BDP) nacionalnim potrebam, brez zadovoljstva, od katerih moderna družba ne more obstajati.
Posebna oblika plačil davkov je pristojbine.V nasprotju z davki, ki imajo naravo rednih prihodkov, so pristojbine za enkratne, naključne in manjše narave narave, ki se zbirajo na kraju dogodka (na primer tržna provizija).
Davčne funkcije kot finančne kategorije izhaja iz finančnih funkcij. Finance na splošno opravljata dve funkciji - distribucija in nadzor. Davki so neposredno povezani z distribucijsko funkcijo v smislu prerazporeditve vrednosti ustvarjenega BDP med državo in pravnimi osebami in posamezniki. Na ta način so način centralizacije BDP v proračunu za potrebe po vsej državi fiskalnifunkcija.
Fiskalna funkcija je glavna značilnost bistva davkov, določa njihov javni namen. Glede na to funkcijo mora država ne prejemati le dovolj davkov, temveč tudi stabilne. Davčne prejemke morajo biti trajne, stabilne in enakomerno porazdeljene po regijah.
Konstantato pomeni, da bi morali davki tečejo v proračun, ki niso v obliki enkratnih plačil z negotovimi časi, ampak enakomerno v celotnem proračunskem letu v jasno določenem obdobju. Ker je namen davkov zagotoviti izdatke države, je treba časovni razpored njihovega plačila dogovoriti s pogoji izdatkov za financiranje proračuna.
Stabilnostprejemki se določijo z visoko stopnjo jamstev, ki jih proračun za tekoče leto prihodkov bo v celoti pridobil. Ni smiselno vzpostaviti takšnih davkov, da potrebna jamstva ne dajejo, saj v tem primeru vse finančne dejavnosti države postane nedoločen.
Enakomernostporazdelitev davkov na ozemlje je potrebna za zagotovitev zadostnih dohodkov vseh povezav proračunskega sistema. Brez tega obstaja potreba po znatnem prerazporeditvi sredstev med proračuni, ki zmanjšuje raven avtonomije vsakega proračuna, stopnjo regionalne samouprave in samofinanciranja.
Davki, kot je bilo že ugotovljeno, odražajo stroške vrednosti pravnih oseb in posameznikov v državo. Njihovo plačilo vodi do zmanjšanja dohodka plačnika. Poleg tega je objektivno, vsak plačnik zainteresirani za plačilo manjšega zneska, ki se lahko doseže tako z zmanjšanjem obsega obdavčitve objekta in izbire preferencialnih dejavnosti v zvezi z obdavčitvijo pogojev. Torej, v bistvu vsakega davka prilagajanjefunkcija. Kot fiskalna funkcija označuje javno imenovanje davkov. Bistvo regulativne funkcije je vplivati \u200b\u200bna davke na različne stranke dejavnosti svojih plačnikov.
Ker je regulativna funkcija davkov objektivni pojav, se vpliv davkov pojavi neodvisno od volje države, ki jih ustanovi. Hkrati jih lahko država zavestno uporablja, da bi uredila določene deleže v socialno-ekonomskem življenju družbe. Toda taka ciljna davčna politika je mogoča le zaradi objektivno neločljivih davkov regulativne funkcije.
Uporaba davkov kot finančnih regulatorjev je zelo zapletena in občutljiva zadeva. Ne more biti nobenega glavnega in sekundarnega - vse je pomembno. Včasih lahko manjši podatki v obdavčitvi radikalno spremenijo bistvo vpliva davka: Nasprotno je na predviden.
Elementi davčnega sistema.Davčna izterjava temelji na dodelitvi takih elementov davčnega sistema: subjekt in prevoznik davka, objekt in enote obdavčitve, vir plačila, davčne stopnje in kvote. Subjekt,ali plačnika.(Zadnji izraz se najpogosteje uporablja) Davek je fizična ali pravna oseba, ki jo neposredno plača. Davčna dela se začne ravno od ustanovitve plačnikov, saj bi morala davčna služba države jasno vedeti, kdo točno prispeva k določenemu davka na proračun, ki je odgovoren za obveznost države. Davčni predmetoznačuje to kajza to veljajo teme ali drug davek. To je druga prednostna naloga davčnega elementa, saj je z opredelitvijo plačnika treba ustanoviti kajod njega je obdavčen. Običajno davčno delo je možno le v primeru jasno določenega predmeta obdavčitve. Davčni objekt mora biti stabilen, ki je izpostavljen jasnemu računu, neposredno v zvezi s plačnikom, da ga prikaže (in ne tuji pravni ali posamezniki) vpliv na ta predmet.
Enota obdavčitve- To je merska enota (fizični ali monetarni) predmet obdavčitve. Fizična meritev na podlagi natančno prikaže davčni predmet. Na primer, ocena zemljišča zemljišča v okviru obdavčitve poteka na hektarjih, stotrejo hektarjih, kvadratnih metrih in podobno. Večja je velikost objekta obdavčitve, večja je merska enota. Monetarna meritev je lahko neposredno - pri ocenjevanju dohodka in posredovana - pri ocenjevanju iste zemljišča (na trgu ali regulativni ceni), premoženja itd.
Vir plačila davka- To je dohodek plačnika, iz katerega plača davek. Vir plačila je lahko neposredno povezan z davčnim objektom (ko je dohodek ali premoženje obdavčen, ki prinaša dohodek), in se ne sme dotikati predmeta obdavčitve (na primer, davke na nepremičnine in zemljišča, ki so v osebno uporabo in počnejo ne prinašajo svojih prihodkov svojim lastnikom). Davčna stopnja- To je zakonodajna davčna višina na enoto obdavčitve. Obstajata dva pristopa k vzpostavitvi davčnih stopenj: univerzalna in diferencirana. Z univerzalnim pristopom je za vsa plačnika ustanovljena ena sama obrestna mera z drugačnimi ločenimi - več. Razlikovanje stopenj se lahko pojavi v dveh smereh. Prvi je v skladu s plačniki, ko je glavna stopnja dodeljena za večino plačnikov, kot tudi zmanjšane in povišane stopnje za posamezne plačnike. Drugič - v skladu z različnimi značilnostmi in ocenami obdavčitve. Vzpostavitev davčnih stopenj lahko temelji na empirični metodi in gospodarskem in matematičnem modeliranju.
Essence. empirična metodaki se osredotoča predvsem na davčni davek na davke, je sestavljen iz določanja stopenj na podlagi obstoječih davčnih izkušenj, ob upoštevanju varnosti države in vpliv vsakega davka na finančne vire in denarnih dohodkov, ter odhodkov plačnikov. Essence. metoda gospodarskega in matematičnega modeliranjarazviti je matematični model, ki upošteva vse interese države in plačnika ter določanje (večinoma določanje natančno, saj je vse praktično nemogoče) dejavnikov, ki delujejo pri izterjavi enega ali drugega davka. Poleg dveh imenovanih znanstvenih metod, davčna praksa uporablja tudi zgolj intuitivnopristop k stopnjam. Temelji na želji tistih, ki razvijajo te stopnje in odobrava.
Ob gradnji so davčne stopnje razdeljene na trdno in odstotek.
TRDcene so določene v denarnih pogojih na enoto obdavčitve v fizičnih pogojih. Lahko so dve vrsti: fixed.- nameščen v določenih količinah, \\ t relativno- opredeljena glede na določen znesek (na primer v odstotkih minimalne plače).
Odstotekstopnje so nameščene le glede na predmet obdavčitve, ki ima denarni izraz (ker ima znesek davka le denarni izraz, razen naravnih davkov). Razdeljeni so na tri vrste: sorazmerna, progresivna in regresivna.
Sorazmerno- To so enotne stopnje, ki niso odvisne od velikosti davčnega objekta. Poenostavijo davčno delo, kot tudi večinoma odgovorno načelo enakosti plačnikov.
Progressive.- To so takšne stopnje, katerih velikost se poveča, ko se povečuje obseg obdavčitve obdavčitve. Regresivnav nasprotju s progresivnim, zmanjšanjem, ko se objekt obdavči. Davčna kvota- To je delež davka v prihodkov od plačnika. Lahko se opredeli v absolutni velikosti in relativno. Vrednost davčne kvote je, da označuje raven obdavčitve. Z vidika socialne pravičnosti mora davčni mehanizem vključevati davčno kvoto.
V obliki obdavčitve vsi davki so razdeljeni na dve skupini: ravna in posredna.
Neposredni davki so nameščeni neposredno glede na plačnike in se izplačujejo z njihovimi dohodki, in davka, ki je neposredno odvisna od velikosti objekta obdavčitve. Posredni davki so določeni v cenah blaga in storitev, ki se izplačujejo na račun doplačilo cen, in njihova velikost za ločenega plačnika neposredno ni odvisna od njenega dohodka.
O gospodarskem ohranjanju predmeta obdavčevanja davki so razdeljeni na tri skupine: davki na dohodek, porabo in premoženje. Davki dohodkaodhodkov posameznikov in pravnih oseb. Neposredni predmeti obdavčitve so plače in drugi dohodek državljanov, dobička ali bruto dohodek podjetij. Davki porabeni plačano po prejemu dohodka, vendar pri uporabi. Kopičijo se v obliki posrednih davkov. Davki na nepremičninenastavite glede na premičnine ali nepremičnine; Odvisno od ravni državnih struktur,ki vzpostavljajo davke, so razdeljeni na po vsej državi in \u200b\u200blokalni.
National.davki vzpostavijo višje organe. Njihovo okrevanje je obvezno po vsej državi, ne glede na to, kateri proračun (nacionalni ali lokalni), ki jih zaslužijo. Po njihovi porazdelitvi med povezavami proračunskega sistema so nacionalni davki razdeljeni na tri skupine: dohodek nacionalnega proračuna, dohodek lokalnih proračunov in dohodek, ki se razdelijo v določenih deležih med nacionalnimi in lokalnimi proračuni. Porazdelitev davkov med povezavami proračunskega sistema ima lahko stalno normativno naravo, ki je očitno določena z zakonodajnimi akti, in se lahko pojavi v obliki ureditve proračuna, ko se odbitek lokalnim proračunom izvaja na letnih diferenciranih standardih, odvisno od potrebe enega ali drugega lokalnega proračuna.
Lokalni davkilokalne oblasti in upravljanje.
Za metodo okrevanjaobstajata dve vrsti davkov - zlaganje in svetlo. Zložljivi davkiprvič, nameščeni so v skupnem znesku glede na stanje države v dohodku, potem je ta znesek položen v ločenih delih s teritorialnimi enotami, na ravni lokališč - med plačniki. Zgodovinsko je prva oblika obnovitve davka. Burry Davkizagotoviti vzpostavitev prvih stopenj, nato pa znesek davka za vsakega plačnika posebej. Skupni znesek davka je oblikovan kot znesek plačil posameznih plačnikov.
Delo tečaja
Na temo: "Davki in davčni sistem"
Uvod
Davki so ključni v proračunskih prihodkih. Država brez davkov ne more obstajati, saj so glavna metoda mobilizacije prihodkov v pogojih prevlade zasebnega premoženja in tržnih odnosov.
Očitno je vsaka država za izpolnjevanje svojih funkcij zahteva sredstva. Prav tako je očitno, da so lahko samo sredstva, ki jih vlada zbirajo od svojih "subjektov", vir teh finančnih sredstev v obliki posameznikov in pravnih oseb. Te obvezne takse, ki jih izvaja država, ki temelji na državni zakonodaji, so davki.
Nevednost prebivalstva o davčni zakonodaji in dvoumnosti pristopov vodi, včasih kršitev zakonov.
Prebivalstvo, ki se ne navadi na davčne inovacije, ne smejo vedeti in jih vzdrževati.
Kot veste, so se davki pojavili z delitvijo družbe v razrede in nastanek države, kot prispevki državljanov, ki so potrebni za vsebino ... javna moč. ... ". Na podlagi tega se minimalni znesek davčne obremenitve določi z zneskom izdatkov države za izpolnjevanje njegovih nalog: upravljanje, obramba, sodišče, varstvo naročila, - več funkcij, ki so dodeljene državi, več bi morala zbirati davke .
Davki, ki sodelujejo pri prerazporeditvi novih stroškov - nacionalni dohodek - so del posameznega procesa reprodukcije, posebna oblika proizvodnih odnosov, ki tvorijo njihovo javno vsebino. Omogoča prodor v notranjo naravo, razkriva evolucijo, najpomembnejše znake in značilnosti, pa tudi mehanizem vplivanja na davke na industrijske odnose v družbi. Davki kot del odnosov z distribucijo družbe odražajo vzorce proizvodnje.
Poleg socialne vsebine imajo davki materialno osnovo, tj. Obstaja realni znesek denarnega denarja, ki ga izda država. S prerazporeditvijo nacionalnih prihodkov davki zagotavljajo državne organe z del nove vrednosti v gotovini. Ta del nacionalnega dohodka, dodeljenega prisilni v obliki davkov celotnega prebivalstva države, se spremeni v centraliziran sklad državnih finančnih sredstev. Proces prisilne odtujenosti ima enostransko gibanje stroškov (od davkoplačevalca do države) brez enakovredne izmenjave.
1. Davčna teorija
1.1 Essence, funkcije in davčne elemente
Glavne določbe o davkih v Ruski federaciji so zapisane v Ustavi Ruske federacije (tretji odstavek 3. člena 57, 71, 132). Ti členi določajo temeljne določbe, povezane z obdavčitvijo in pristojbinami v Ruski federaciji. Razvoj teh določb je vsebovan v davčnih zakonih, ki ga je sprejela državna duma. Glavni so davčni zakonik Ruske federacije, zvezni zakoni "o davka na dodano vrednost" in "na trošarinskih davkih", zakoni Ruske federacije "o davka na dohodek podjetij in organizacij", "o davka na dohodek s posamezniki "," O davčnih organih Ruske federacije "in drugih zakonov in registrskih aktov.
Država, ki jo je država umaknila v njegovo korist določenega dela bruto domačega proizvoda v obliki obveznega prispevka in je bistvo davka.
Davki so obvezna posamično brezplačna gotovinska plačila, ki jih država zaračuna država od pravnih oseb in posameznikov, ki temeljijo na posebni davčni zakonodaji.
V skladu z davkom je obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se zaračuna organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve lastništva od njih na pravico lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev, da bi finančni podpori za dejavnosti države in (ali) občine.
Od pravnih, pravnih stališč Davki, ki jih določajo zakonodajni akti norme, ki urejajo razsežnosti, oblike, metode, roke dohodka podjetij, organizacij, prebivalstva.
Pomembno vprašanje davčne teorije je načela obdavčevanja. Njihova klasična formulacija je dala A. Smith naenkrat:
1. "Predmeti države bi morale sodelovati pri zajetju stroškov vlade, vsakemu, če je mogoče, v skladu s svojo relativno solventnostjo, tj. Pogosto, dohodek, ki ga uživa pod zaščito vlade. Skladnost s tem položajem ali neupoštevanjem zanje bo vodila do tako imenovane enakosti ali neenakosti obdavčitve.
2. Davek, ki je dolžan plačati vsak mora biti natančno opredeliti in ne samovoljno. Znesek davka, čas in način njegovega plačila mora biti znana in so jasna tako davkoplačevalca in katero koli drugo.
3. Vsak davek je treba zaračunati v takem času in na tak način, da je najbolj primeren za plačnika.
4. Vsak davek je treba urediti tako, da odstrani plačnik iz njegovega žepa, je možen manj kot tisto, kar vstopi v državno funkcijo. "
Kot lahko vidite, je A. Smith nadaljeval z naslednjih načel obdavčitve:
enakovidnost je razumela kot brezbrižnost, skupnost za vse davkoplačevalce pravil in norm davčnega zasega;
gotovost, kar pomeni jasnost, jasnost, stabilnost norm, davčne stopnje;
prostata in udobje razumejo v dobesednem pomenu teh besed;
ne breme, tj. Zmerno, omejeni davek z zneski, plačilo, ki leži z veliko breme za davkoplačevalce.
Skozi zgodovino človeštva, nobena država ne bi mogla obstajati brez davkov. Predlagane davčne izkušnje in glavno načelo obdavčitve: \\ t "Ne moreš rezati piščanca, nosite zlata jajca" . Ne glede na to, kako velika potrebe sredstev za kritje stroškov, davkov ne bi smela ogrožati obresti davkoplačevalcev v gospodarskih dejavnostih.
Sodobna davčna načela so naslednja: \\ t
· Davčna stopnja je treba vzpostaviti ob upoštevanju možnosti davčnega zavezanca, tj. Stopnja dohodka. Ker možnosti različnih posameznikov in pravnih oseb niso enake, za njih je treba namestiti različne davčne stopnje. Vendar to načelo ni vedno spoštovalo;
· Potrebno je, da se obdavčitev prihodkov, ki imajo enkratno. Več dohodkov ali kapitalskih prilogov ni dovoljeno;
· Pričevanje davkov. Davčni sistem ne bi smel dvomiti iz davčnega zavezanca v neizogibnosti plačila. Sistem glob in sankcij, javnega mnenja v državi bi moral biti tak, da so bile neplačevalne ali nepravočasne davčne plače manj donosne od pravočasne in poštene izpolnitve obveznosti davčnim organom;
· Sistem in postopek plačevanja davkov mora biti preprosta, razumljiva in priročna, davkoplačevalcem in ekonomsko za institucije, ki zbirajo davke;
· Davčni sistem mora biti prožen in enostavno prilagojen spreminjajočim se družbenim in političnim potrebam;
· Davčni sistem bi moral zagotoviti prerazporeditev BDP in biti učinkovito orodje za državno gospodarsko načrtovanje - to načelo se nanaša na regulativno funkcijo obdavčitve.
Zbiranje davka je ena od gospodarskih metod javne uprave. Davčna politika je tesno povezana s politiko oblikovanja cen. S pomočjo davkov, tuje gospodarske dejavnosti ureja, raven davčnih prihodkov vpliva na privabljanje tujih naložb, trgovinskega dohodka in dobička podjetja se oblikuje.
Davki so potrebni za stanje nalog, ki so ji dodeljene. Oblikovanje različnih socialnih skladov in drugih državnih dejavnosti, povezanih z zagotavljanjem nacionalnega gospodarstva.
Vključitev davkov, povečanje ali zmanjšanje, vlada ima sposobnost preprečevanja ali spodbujanja določenih vrst in oblik gospodarske dejavnosti ali proizvodnje, prodaje, porabe nekaterih izdelkov.
Davki pomagajo spodbujati ali omejiti določene vrste dejavnosti, vplivajo na gospodarsko dejavnost podjetnikov, uravnavati znesek denarja v obtoku.
Davki kot kategorija stroškov imajo svoje posebne značilnosti in funkcije, ki razkrivajo njihov socialno-ekonomski subjekt in imenovanje. Razvoj davčnih sistemov je zgodovinsko določil tri glavne funkcije - fiskalne, stimulativne in regulacije.
Tabela 1 - Davčne funkcije in njihove značilnosti
Davčne funkcije - To je manifestacija njegovega bistva v akciji, metodo izražanja njegovih lastnosti. Funkcija prikazuje, kako se javni namen te gospodarske kategorije izvaja kot orodje za porazdelitev vrednosti dohodka. Od tu je glavna distribucijska funkcija davkov, ki izražajo bistvo kot posebno centralizirano (fiskalno) orodje za distribucijske odnose.
1. Fiskalna funkcija Sestavlja ga financiranje vlade. S pomočjo fiskalne funkcije se glavno javno imenovanje davkov izvaja - zapolnjevanje proračuna s finančnimi sredstvi, ki so potrebne za izvajanje igenfunkcij (obrambnih, socialnih, okoljskih in drugih). Oblikovanje prihodkov državnega proračuna na podlagi stabilnega in centralnega pobiranja davkov se spremeni v državo v največjem gospodarskem subjektu.
2. Regulativna funkcija - Ohraniti optimalne deleže v gospodarstvu. Regulativno vlogo igra obdavčitveni sistem, ki ga izbere vlada. Skozi davki organov vplivajo na javno razmnoževanje, tj. Vse postopke v gospodarstvu v državi, pa tudi socialno-ekonomski procesi v družbi.
3. Funkcija distribucije Davčni sistem se kaže v zapletenem interakciji s cenami, dohodki, odstotki, dinamika delnic itd. Davki Zakon kot pomembno orodje za distribucijo in prerazporeditev nacionalnih dohodkov, dohodkov pravnih oseb in posameznikov. Distribucijska funkcija davkov vpliva na porazdelitev ne samo dohodka, temveč tudi kapital, naložbene vire.
4. Spodbujanje funkcije Davčni sistem je eden od najpomembnejših, vendar je to najbolj "trdo pot". Tako kot katera koli druga, se spodbujanje funkcije kaže s posebnimi oblikami in elementi davčnega mehanizma, sistem dajatev in promocij, prepovedanih ali omejevalnih obrestnih mer in drugih davčnih mehanizmov in orodij davčne politike. Davki prispevajo k dejavnosti podjetnika, ki spodbuja razvoj gospodarstva, načelo "bič in medenjake".
5. Nadzorna funkcija Davki delujejo nekakšna zaščitna funkcija: zagotavlja reprodukcijo davčnih odnosov države in podjetij, izvajanje in učinkovitost moči državne moči. Brez nadzorne funkcije so drugi davki neizvedljivi, njihovo izvajanje pa je ogroženo.
Kontrolna funkcija, ki temelji na pravu, se lahko učinkovito izvaja samo na podlagi prisile, podrejenosti državne moči in zakona. Slabitev državne moči vodi do oslabitve nadzorne funkcije davčnega sistema. In nasprotno, oslabitev nadzorne funkcije davkov pomeni oslabitev državne moči ali vodi do takega oslabitve. Nadzorna funkcija davčnega sistema vnaprej določi in določa učinkovitost drugih funkcij. Posledično, če je nadzorna funkcija davkov oslabljena, potem ta oziroma zmanjšuje učinkovitost davčnega sistema kot celote.
6. Socialna funkcija - ohranjanje socialnega ravnovesja s spreminjanjem odnosa med dohodek posameznih družbenih skupin, da se neenakost med njimi gladi.
Najbolj materialna vsebina davkov kot denarnih sredstev, centralizirana s strani države in je iz postopka razmnoževanja, je upravičena do pritožbe na neproduktivne namene. V okviru Ruske federacije je socialna funkcija sistema davka na proračun zelo pomembna zaradi obveznosti, ki jih je Sovjetska država prevažala prebivalstvo in ki "z dedovanjem", ki je bila sprejeta v Rusko federacijo. Številni socialni stroški, ki jih država financira na račun davkov (brezplačno izobraževanje, zdravstveno varstvo).
Socialna funkcija davkov se kaže neposredno z mehanizmi davčnih olajšav in davčnih stopenj, ki je vključen v notranji mehanizem veljavnosti davka (DDV, dohodnina, itd).
Socialna funkcija davčnega sistema zahteva podrobno študijo, tako v smislu njene krepitve in v smislu odpravljanja neupravičenih koristi in ugodnosti, ki ne izpolnjujejo narave tržnih transformacij, socialnih meril ali intracererskih odnosov.
V racionalno zgrajenem davčnem sistemu se davki uporabljajo kot orodje ekonomskih in strukturnih politik, stopnja davčne obremenitve je določena glede na posebne naloge državne uredbe in posebnih gospodarskih razmer.
V praksi večine držav so bili razdeljeni trije načini za zbiranje davkov:
1) Katastral. - (iz besednega katastra - tabele, imenik), ko se davčni predmet razlikuje v skupine na določeni osnovi. Seznam teh skupin in njihovih znakov se vnesejo v posebne referenčne knjige. Vsaka skupina ima individualno davčno stopnjo. Ta metoda je značilna za dejstvo, da vrednost davka ni odvisna od donosnosti objekta.
Primer takega davka lahko služi kot davek na lastnike vozil. Zaračuna se po določeni stopnji iz moči vozila, ne glede na to, ali se to vozilo uporablja ali nedeluje. Tako ta metoda netočno določa donos predmeta.
2) Na podlagi deklaracije
Izjava - dokument, v katerem davek plačnik zagotavlja izračun letnega dohodka in davka od njega. Značilnost te metode je, da se plačilo davka opravi po prejemu dohodka.
Primer je davek na dobiček.
3) Ki jih je prejel vir
Ta davek opravi oseba, ki plačuje dohodek. Zato se plačilo davka opravi pred prejemom dohodka s strani davčnega zavezanca, prejemnik dohodka pa se zmanjša na znesek davka.
Na primer, davek od dohodka s posamezniki. Ta davek plača podjetje ali organizacija, na kateri posameznik deluje. Ti. Pred plačilom, na primer, se plača odšteje od zneska davka in je naveden v proračunu. Preostali znesek se izplača zaposlenemu. Ta metoda je najpogostejša v naši državi.
1.2 Vrste davkov
Osnova davčnega sistema Ruske federacije je naslednji davki: davek na dodano vrednost, davek od dohodka, davek na dohodek, trošarinski davki. Prinašajo glavni dohodek v proračun, so glavni regulatorji in davčna osnova države.
Davki so razdeljeni v različne skupine v številnih znakih. Uvrščeni so:
· Neposredni in posredni (z napadi davkov);
· Zvezni, regionalni, lokalni (po ravni nadzora);
· Davki od pravnih oseb in posameznikov (na davčne subjekte);
· Sorazmerna, postopna in regresivna (odvisno od tega, kateri prihodki plača davkoplačevalca z visokim dohodkom);
· S ciljnim davkom (splošno, posebno).
Slika 1 - Struktura prihodkov v zveznem proračunu za leto 2009,%
Glede na uporabo davkov je splošna in specifična (ali ciljna). Splošni davki se uporabljajo za financiranje stroškov državnih in lokalnih proračunov brez konsolidacije za kakršno koli posebno vrsto stroškov.
Posebni davki imajo ciljno imenovanje (odbitke za socialne potrebe, odbitke cestnih sredstev, davek na promet itd.).
Davek se imenuje sorazmerna, postopna ali regresivna, odvisno od tega, kateri delež dohodka plača davkoplačevalca z visokim dohodkom.
Davek se upošteva: postopno, če se dohodkovni delež s povečanjem dohodka poveča dohodek; sorazmerna, če je znesek davka stalen delež dohodka; in regresivno, če je breme davka relativno težje za družine z nizkimi dohodki, kot za bogate družine.
Za regresivni davek je značilen višji odstotek nizkih dohodkov in manjši delež visokih dohodkov. To je tak davek, ki se povečuje počasneje kot dohodek.
Proporcionalni davek vzame enak del vsakega dohodka (enotno stopnjo za dohodek katere koli vrednosti).
Stopnja obrestnih mer vpliva na prihodke del proračuna. Postopno povečanje stopenj povečuje proračunske prihodke, dokler ne postane odveč, in prihodki se začnejo skrčiti. Ta odvisnost se imenuje krivulja za lube.
Obstoječe davke, odvisno od pristopov k njihove klasifikaciji, se lahko razdelijo na več vrst: republikanščina (po vsej državi); naravnost in posredna; neodvisno in dodatno; trajne (običajne) davke in nujne primere (začasno); Osnovni in dodatni davki; Davki na pravne osebe in posameznike itd. Vsi davki so razdeljeni na skupine. To so neposredni in posredni.
Neposredni davki - Davki, ki so neposredno povezani z rezultatom gospodarskih in finančnih dejavnosti, trgovine z kapitalom, povečanjem vrednosti nepremičnin, rastjo najema komponente. Neposredni davki so neposredno sorazmerni s solventnostjo.
Prednost neposrednih davkov je, da se lažje prilagoditi določenim pogojem - velikost družine, dohodek, starost, in, v bolj splošnem pomenu - solventnost. Neposredni davki vključujejo: davek na dohodek, davek od dohodka, plačila virov, davke na nepremičnine, posedovanje in uporaba, ki služijo kot osnova za obdavčenje.
Posredni davki - To so davki, ki so dovoljeni za ceno ali so določeni glede na velikost dodane vrednosti, prometa ali prodaje blaga, gradenj, storitev.
Posredni davki izhajajo iz gospodarskih aktov in revolucij, finančnih operacij (davek na dodano vrednost - DDV, carinska dajatev, davek na poslovanje z vrednostnimi papirji in drugimi davki.).
Posredni davki se prenesejo na končnega uporabnika, odvisno od stopnje elastičnosti povpraševanja po blagu in storitvah, ki jih obdavčijo te davke. Manj elastičnega povpraševanja je, da je potrošnik več davka. Manj elastičnega predloga, manjši del davka se premakne s strani potrošnika, velik pa se plača dobiček. Dolgoročno, elastičnost predloga narašča, in potrošnik premakne celotno večino posrednih davkov.
Posredni davki so še vedno brezpogojni, ker niso neposredno povezani z dohodkom davkoplačevalca in se zaračunavajo ne glede na končne rezultate dejavnosti, dobička.
V primeru visoke elastičnosti povpraševanja lahko povečanje posrednih davkov privede do zmanjšanja porabe in z visoko elastičnostjo kazni - za zmanjšanje čistega dobička, ki bo povzročilo zmanjšanje naložb ali prelivanja kapitala na druga področja dejavnosti. Neposredni davki se razdelijo po proizvodnji in prodaji izdelkov, in posredni - bolj ureja procese distribucije in porabe. Zato se domneva, da so neposredni davki davki na dohodek, in posredno na stroške, ki jih večina nanašajo na stopnjo potrošnje na ravnotežnem gospodarstvu.
Tabela 2 - Neposredni in posredni davki
Odvisno od tega, kdo zaračuna davek in v kakšnem proračunu, so davki razdeljeni na javno in lokalno. V skladu z zveznim stanjem države so državni davki razdeljeni na zvezne davke in davke subjektov federacije.
V skladu z davčnim zakonom Ruske federacije leta 2010, členi 8, 12, 13: \\ t
Zvezni davki in pristojbine vključujejo:
1) davek na dodano vrednost;
2) trošarine;
3) davek od dohodka posameznikov;
4) davek na dobiček organizacij;
5) Davek na rudarstvo;
6) vodni davek;
7) Pristojbine za uporabo živalskih predmetov in uporabe vodnih bioloških virov;
8) Državna dolžnost.
Slika 4 - Struktura davčnih prihodkov v zveznem proračunu za leto 2009,%
Regionalni davki vključujejo:
1) davek na nepremičnine;
2) davek na iger na srečo;
3) Transportni davek.
Lokalni davki vključujejo:
1) davek na zemljišče;
2) Davek na nepremičnine posameznikov.
2. Davčni sistem Rusije
2.1 Elementi davčnega sistema
Davčni sistem - To je kombinacija davkov, načel, oblik in metod za vzpostavitev, spremembe ali odpoved, plačilo in uporabo ukrepov za zagotovitev njihovega plačila, izvajanja davčne kontrole, kot tudi za odgovornost za kršitev davčne zakonodaje.
Rusijski prehod na nove pogoje je zahteval novo davčno politiko, novo davčno zakonodajo. Njena glavna načela je mogoče pripisati naslednjim: aktivni podpori podjetništva, celovitosti davčnega sistema, njeno preprostost, mehanizem zaščite pred dvojno obdavčevanjem, strogim in jasno razlikovanjem davkov na ravni upravljanja, ki predstavljajo nacionalne in ozemeljske interese. Davčne ugodnosti v novem sistemu je treba predstaviti na naslednjih glavnih področjih: družbena sfera, ki spodbuja znanstveni in tehnološki napredek, varstvo okolja.
V Ruski federaciji, zakon o osnovah davčnega sistema "določa ne davkov, ampak organizacija davčnega sistema pojma" davek "," zbiranje "," dajatev "," plačniki "," davčne obveznosti " druge obveznosti davčnih zavezancev in davčnih storitev, davčne razdelilne proračune različnih ravneh.
Prej, v naši državi so vsi davčni prihodki odšli v center. In šele potem so bili ponovno razdeljeni prek regij skozi proračun. Posledično je bil lokalni vodnik včasih brez sredstev. To mu ni dovolilo, da rešuje še osnovnih problemov. Če zaračunavate davke, ki niso center, ampak lokalne oblasti, potem pa lahko obstaja center brez sredstev, kar bo finančno ne zagotavlja njegovo delo.
Davek se šteje, da je ustanovljen le v primeru, ko so davčni zavezanci in davčni elementi opredeljeni, in sicer:
1) Davčni predmet - To so dohodek, stroški posameznega blaga, ločene dejavnosti, poslovanje z vrednostnimi papirji, uporabo dragocenih virov, lastnosti pravnih oseb in posameznikov in drugih predmetov, ki jih določajo zakonodajni akti.
2) Predmet davka - opravlja v obliki davkoplačevalca, ki ni formalno odgovorna, vendar je dejanski plačnik prek zakonsko določenega sistema davka oddajanja.
3) Vir davka - To je dohodek, na račun katerega se plača davek. Neločljivo je povezana s predmetom in je ena oblika ali druga oblika izvajanja nacionalnega dohodka;
4) Davčna stopnja ali davčne kvote - znesek davka, ki ga določa enota obdavčitve. Določena v trdnem znesku ali odstotku;
5) Davčne ugodnosti - popolno ali delno izdajo plačnika iz davka, izjema od splošnega pravila. Z zakonom, ob upoštevanju solventnosti, sodelovanje v javni proizvodnji. Davčne ugodnosti so zgrajene ločeno za vsak davek, ob upoštevanju prednostnih nalog nacionalne fiskalne politike;
6) Plačnika. - fizična ali pravna oseba, ki mu dodeli obveznosti;
7) Enota obdavčitve - del predmeta, ki je bil namenjen kot osnova za izračun davka;
8) Davčna sankcija - povečanje davčne obremenitve pri določanju dejstva kršitve davčne zakonodaje;
Kvantitativno, višino davčne obremenitve je mogoče zastopati kot razmerje med višino davkov na prebivalca na solventnost dohodka, ali znesek, ki ostane po plačilu davka na solventnost.
 |
Dent. breme \u003d σh x - / N \u003d DN / MON
kjer je N x - - povprečni znesek davkov na prebivalca; DN - dohodek prebivalstva po plačilu davkov; Mon - Solventnost prebivalstva. Lahko izračunate davčne obremenitve davkov v bruto domačem proizvodu:
Наль.bits \u003d σn / ll
kjer je H znesek davkov; BDP - Bruto domači proizvod.
V skladu z davčnim sistemom je celoten davki, dolžnosti in pristojbine, ki jih določi država, ki je zaračunana, da bi ustvarila osrednji državni sklad finančnih sredstev, pa tudi kombinacijo načel, metod, obrazcev in metod njihove zbirke.
| Davek | Spremeni | Zvezni proračun | Predmet proračuna |
| Organizacije | Povečanje stopenj davka na dohodek, pridobljeno v obliki dividend iz ruskih organizacij, ki jih ruske organizacije s 6% na 9%. | Povečajte prejemke | Povečajte prejemke |
| Davek od dobička posameznikov | Povečanje stopnje davka od dohodka od kapitalske udeležbe v dejavnostih organizacij, pridobljenih v obliki dividend z 6% na 9%. | - | Povečajte prejemke |
| Mineralni rudarski davek | Povečanje osnovne stopnje NDPI na olju iz 347 rubljev na 400 rubljev na tono in spremembo s formulo za izračun koeficienta, ki označuje vpliv svetovnih cen nafte. | Povečajte prejemke | Povečajte prejemke |
| Trošarin | Indeksiranje posebnih stopenj in stave na tobačne izdelke. | Povečajte prejemke | Povečajte prejemke |
| Envd. | Povečanje osnovne donosnosti in uvedba novih dejavnosti obdavčljivih. | Povečajte prejemke | - |
| DD. | Uvedba postopka za zbiranje davka na dodano vrednost na načelu "namembne države" z državami članicami CIS. | Povečajte prejemke | Zmanjšanje prihodkov |
| Carine | Zmanjšanje stopenj izvoznih carin (z izjemo goriva in energetske skupine) v povprečju za 32%. | - | Zmanjšanje prihodkov |
Dinamičnost davčnega sistema se ne zapade le na spremembo davkov, temveč še večji meri - mobilnost davčnih stopenj. Da, in davčna obremenitev je odvisna od vrednosti davčnih stopenj, zato v postopku davčne ureditve, država najpogosteje zaskoči na manipuliranje davčnih stopenj, odstotek, ki določa delež dohodka. Da bi nekako zmehčali davčni postopek za posamezne davkoplačevalce, se davčne ugodnosti ponovno uporabijo v obliki zmanjšanja davčnih stopenj ali oprostitve davkov. Včasih se davčni odmori uporabljajo kot sredstvo za spodbujanje.
Tabela 3 - Spremembe, ki jih dohajajo davki v letu 2009
2.2 Struktura davčnega sistema
Zakonodaja, ki ureja razmerje glede izračuna in plačila davkov v proračunu, trenutno vključuje tri kategorije regulativnih aktov o različnih statusih.
Prvič, to je skupina zakonov, ki urejajo glavne določbe v procesu interakcije med davkoplačevalci in državo (v osebi davčnih organov) o plačilu davkov. Osrednji element v tej skupini je "davčni kodeks Ruske federacije (prvi del prvega)" od 07/31/1998 št. 146-фз, v katerem se določijo osnovna načela obdavčitve, seznam davkov, ki delujejo Ozemlje Ruske federacije, pravice vžiga davkoplačevalcev in davčnih organov, sankcije za kršitev davčne zakonodaje in številne druge določbe. V isti kategoriji regulativnih aktov so vključene predsedniške uredbe, ki urejajo posamezne elemente davčne ureditve in zakonodajne akte, namenjene vsakemu od davkov, ki delujejo po vsej Rusiji. Ta skupina predpisov lahko vključi letno sprejeto zakone o zveznem proračunu Ruske federacije, saj vzpostavijo elemente razdelitve davčnih prihodkov med zveznim proračunom in proračuni subjektov federacije.
Drugič, to je skupina zakonov ustanovnih subjektov Ruske federacije, ki urejajo pogoje izračuna in davčnih plačil na ozemlju vsakega od subjektov, pa tudi tistih regulativnih aktov, ki določajo posebne koristi in stopnje na zveznih davkih V delu, ki ga zagotavlja zvezni zakon (na primer davčne stopnje za dobiček v delu, vpisan v proračun predmeta temo federacije, in dodatne dajatve na ta davek).
Tretjič, to je skupina regulativnih predpisov. Prvič, ta skupina vključuje navodila davčne službe in Ministrstvo za finance, ki podrobno opisuje postopek za izračun in plačevanje proračuna posameznih davkov. Ista skupina vključuje navodila, ki jih izdajo finančni organi subjektov federacije, ki določajo pogoje izračuna in plačevanja teh davkov.
Struktura davčnega sistema se lahko obravnava z vidika:
¾ razmerja neposrednih in posrednih davkov;
¾ distribucija davčne obremenitve posameznikov in pravnih oseb;
Of vloge posameznih davkov pri oblikovanju celotnega dohodka proračunskega sistema;
Of Porazdelitev davčnih prihodkov med ravnmi proračunskega sistema (davčni prihodki iz zveznega proračuna, davčni prihodki proračuna predmetov federacije, davčni prihodki lokalnih proračunov).
Z vidika problemov makroekonomske ureditve se vloga neposrednih in posrednih davkov zelo znatno razlikuje. Tako se lahko neposredni davki uporabijo kot vgrajeni stabilizatorji, se v zadostni meri odzovejo na spremembo faz gospodarskih razmer in s tem, so ciklično nestabilni vir davčnih prihodkov. Za razliko od njih, posredni davki, na splošno, prav tako po fazah gospodarskega cikla, so kljub temu bolj odporni na nihanja v konjunkturi. V fazi gospodarske recesije se obseg dobička zelo znatno zmanjša (do nič), promet, ki se lahko zmanjša, nikoli ne doseže nič.
Poleg tega imajo posredni davki lastnost neposrednega indeksacije v smislu inflacije. Stopnje inflacije se samodejno prenesejo na posredne davčne prihodke v proračunske prihodke. Dinamika neposrednih davkov ni neposredno povezana s stopnjami inflacije - prejem dohodnine in davek od dohodka lahko oba LAS iz hitrosti inflacije, in da je pred njimi, odvisno od dinamike predmetov obdavčitve in narave ugotovljenih stopenj (progresivna ali sorazmerna obdavčitev).
Opozoriti je treba tudi, da prevlada nekaterih vrst obdavčitve (prvič se nanaša na vlogo neposrednih in posrednih davkov) odraža splošno politično usmeritev države. Menijo, da je višja kot raven demokratičnosti ene ali druge države, večja je vloga neposrednih davkov pri oblikovanju dohodka proračunskega sistema. Povečanje vloge posrednih davkov na škodo neposrednih kaže na zmanjšanje ravni demokratičnosti v družbi. Ta okoliščina odraža dejstvo, da v primeru neposrednih davkov, državljani neposredno sodelujejo z državo (v osebi davčnih storitev) pri plačevanju davkov. Hkrati se oblikuje njihov bolj aktivni položaj v zvezi z državnim nadzorom nad uporabo pridobljenih sredstev. Kadar so davki nedosledno (kot v primeru posrednih davkov), so državljani bolj ravnodušni v zadevah uporabe proračunskih sredstev, vladnih uradnikov, ki se počutijo nenadzorovano s strani družbe, se obnašajo bolj neodgovorne.
Glavna vloga pri oblikovanju prihodkov zveznega proračuna se igrajo posredni davki. Ta okoliščina po eni strani vodi do relativne stabilizacije dohodka proračunskega sistema (in zvezni proračun na prvem mestu), na drugi strani pa objektivno zmanjšuje raven nadzora nad uporabo teh sredstev iz družbe kot celota in njene posamezne državljane.
Tako se v okviru ruskega davčnega sistema, posredni davki (DDV, trošarinski davki in carinske dajatve) in skupina neposrednih davkov aktivno sodelujejo tako (DDV (dohodek, davek na dohodek s posamezniki, davki na nepremičnine). Hkrati pa imajo posredne davke glavno vlogo pri oblikovanju zveznega proračuna in pri oblikovanju proračunov subjektov federacije in lokalnih proračunov - neposredno.
Tabela 4 - Konsolidirani stroški proračuna za leto 2009
Tabela 5 - Vpliv sprememb in dodatkov k zakonodaji o davkih in pristojbinah za prihodke v obdobju 2005-2009 (milijarde rubljev)
| Ps e d l a g a e m e m e r s | Skupaj. |
| 2006 (v primerjavi z letom 2005) | |
| Prekliči prodajni davek | -60,6 |
| Spremembe DDV (skupaj) | -141,4 |
| Vključno z: | |
| - Zmanjšanje glavne stopnje DDV od 20% na 18% | -96,4 |
| - sprejetje odbitka DDV, ki ga plačajo dobavitelji v obdobju gradnje | -45,0 |
| Povečanje stopnje NPPI (skupaj) | 105,3 |
| Vključno z: | |
| - Da bi ohranili sedanje davčne obremenitve na blagovnem sektorju | 13,1 |
| - Zaradi odprave trošarine | 92,2 |
| Povečajte izvozne dajatve na zemeljski plin | 78,0 |
| -17,6 | |
| Spremembe, uvedene na uporabo trošarine (skupaj) | -125,9 |
| Izmed njih: | |
| - Odpoved trošarin na zemeljski plin | -149,5 |
| - Povečana indeksacija trošarin na tobačne izdelke | 1,3 |
| Spreminjanje velikosti državne dolžnosti | 5,2 |
| Preklic davka na poslovanje z vrednostnimi papirji in imenom "Rusija" | -3,0 |
| Preklic lokalnih davkov in pristojbin | -7,0 |
| Spremembe v uporabi davka na nepremičnine | 18,3 |
| Spremembe, vnesene v davek na vodo | -0,2 |
| Indeksacija davka na zemljišče | 6,0 |
| Spremembe plačil za mir živali in bioresources | -3,9 |
| Skupaj: | -146,8 |
| Enako v% BDP | 0,96 |
| 2007 (v primerjavi z letom 2006) | |
| Zmanjšanje učinkovite stopnje ESN | -194,0 |
| Povečanje zneska sprejetja na odbitek DDV, ki ga plačajo dobavitelji | -5,0 |
| Spremembe dohodnine | -17,6 |
| Večje odbitki premoženja za dohodnine | -2,0 |
| Uvedba vodje kodeksa zemljišč | 19,0 |
| Skupaj: | -199,6 |
| Enako v% BDP | -1,13 |
| 2008 (v primerjavi z letom 2007) | |
| Zmanjšana in poenotenje stopenj DDV na 15% | 70,0 |
| Enako v% BDP | 0,4 |
| Skupno zmanjšanje dohodka v zvezi z ukrepi za spremembo zakonodaje za obdobje 2008-2009 | 436,4 |
| Referenca: Prihodki prihodkov v letu 2008 v primerjavi z letom 2009 brez dodatnih sprememb zakonodaje | -137,0 |
| Enako v% BDP | -0,9 |
Zvezna davčna služba je v letu 2009 uspela zbirati 3.012 bilijona rubljev iz proračuna, kar je za 26 odstotkov manj kot pred enim letom. To je prikazano v sporočilu za javnost FTS. Kljub temu so davčni organi presegli 15-odstotni davčni načrt (402 milijard rubljev).
Največji prihodki so prinesli davek na dodano vrednost (39 odstotkov vseh prihodkov). 33 odstotkov je uspelo pridobiti zaradi davka na ekstrakcijo (NDPI), 17 odstotkov - enotni socialni davek (ESN), dohodnina pa je prinesla še 6 odstotkov. Izkazalo se je le bruto zbiranje DDV, kar je bilo več kot lani, prejemki iz drugih davkov pa niso bili spremenjeni ali zmanjšani.
Prihodki od dohodnine so se najmočnejši. Za leto na zvezni proračun je prejel le za 195 milijard rubljev, kar je štirikrat manj kot v letu 2008. To se je zgodilo zaradi zmanjšanja davčne stopnje, zbrane v zveznem proračunu (od 6,5 do 2 odstotka), kot tudi poslabšanje rezultatov organizacij.
Kot je za NPPS, je bilo v letu 2009 982 milijard rubljev. V primerjavi z letom 2008 so se prejemki zmanjšali za 1,6-krat, kar je posledica padca cen nafte (od 98 $ na sodček v letu pred zadnjimi 58 dolarjev v letu 2009).
Prej v FTS je izjavil, da nameravajo preseči davčnega načrta v letu 2009 za 360 milijard rubljev (14 odstotkov odobrenega obsega). Proračunski načrt za leto 2009 je bil predpisan zbiranja davka v Rusiji na ravni 2.611 trilijonov rubljev.
Zvezna davčna služba (FTS) namerava preseči načrt pobiranja davka v letu 2009. To je navedel vodja FNS Mikhaila Moretov. Po njegovem mnenju, 1. novembra, je služba že izvedla 95-odstotni zapisi, določeni v proračunu.
Na splošno FTS namerava preseči načrt za 360 milijard rubljev, ali 14 odstotkov obsega, odobrenega v proračunu. Takšni rezultati bodo lahko dosegli na račun višjih cen nafte (prinesel bo 300 milijard) in dodatne prihodke, ki jih je zagotovilo "delo z davkoplačevalci" (60 milijard).
Proračunski načrt za leto 2009 predpisuje zbiranje davka v Rusiji na ravni 2.611 trilijonov rubljev. Do 1. novembra je bilo zbranih približno 2,5 bilijona.
Prej je bilo poročano, da so se davčni prihodki v prvih devetih mesecih leta 2009 zmanjšali v primerjavi z enakim obdobjem lani za skoraj tretjino. To se je zgodilo zaradi finančne krize v državi, znatno zmanjšala prihodke in dobiček družb.
Prihodki od drugega glavnega vira dohodka proračuna Ruske federacije - Carinske takse so se znatno zmanjšali. Kljub temu vodja zvezne carinske službe (FCS) Andrei Beljaninov je zagotovil, da bo njegov oddelek v letu 2009 naštel 3.47 trilijon rubljev v proračun, ki ustreza začetnemu načrtu za zbiranje prihodkov.
Skupni proračunski primanjkljaj Rusije v letu 2009, v skladu z najnovejšimi ocenami, bo 6,9 odstotka BDP, medtem ko je bilo prvotno domneva, da bi bilo na ravni 8,3 odstotka.
Tabela 6 - Dinamika zamenjave davčne obremenitve
3.1 Slabosti davčnega sistema Ruske federacije
Kljub temu pa nova davčna zakonodaja ni v celoti prilagojena novim pogojem. Njen glavni omejitve : Prekomerna stisnjena, zapletenost, prisotnost velike količine koristi za različne kategorije plačnikov, ki ne spodbujajo rasti proizvodne učinkovitosti, pospešenega znanstvenega in tehnološkega napredka, uvedbo obetavnih tehnologij in povečanje proizvodnje potrošniškega blaga.
"... Davčni sistem Rusije je praktično ustvarjen, zato je še vedno nepopoln, je treba izboljšati in v bližnji prihodnosti ne more biti stabilen. Poleg tega se posebni zneski davkov spreminjajo in se bodo spremenili tudi v okviru stabilizacije davčnega sistema, saj so davki fleksibilno orodje za vplivanje na gospodarstvo v stalnem gibanju. Vendar pa danes ni preprosta sprememba davčnih stopenj, temveč kardinalna davčna reforma, ki spodbuja dejavnost proizvajalca. Možno je oblikovati osnovne zahteve za davčni sistem v državi:
a) enaki dohodek pod enakimi pogoji njihove priprave bi moral biti enak v višini davka; Z enakimi prihodki pod različnimi pogoji je treba zaračunati različni davki;
b) davčne stopnje morajo biti združene za vsa podjetja, ne glede na obliko lastništva, in za vse državljane, ne glede na dejavnosti (z enakostjo proizvodnje dohodka);
c) Davčni sistem mora biti celovit, tj. se zanašajo na različne metode obdavčitve (dohodek, ugodno, itd) s spretno kombinacijo;
d) Kombinacija stabilnosti in prožnosti davčnega sistema bi morala zagotoviti pravočasen vpliv na gospodarske interese udeležencev socialne proizvodnje;
e) Enotni davčni stopnji bi morala dopolniti sistem davčne ugodnosti, ki nosi ciljno in naslovno naravo. Učinek dajatev se mora samodejno pojaviti pri izpolnjevanju pogojev, določenih z zakonom. "
Davčne prejemke v zvezni proračun Rusije se je januarja - septembra zmanjšala za 32 odstotkov v primerjavi z enakim obdobjem lani in je znašala 2.195 trilijonov rubljev. To je navedeno v sporočilu za javnost zvezne davčne službe. Vse večji davek na dohodek je bil zmanjšan - 4,2-krat na 143 milijard rubljev.
Hkrati se je zvišana davka na dodano vrednost (DDV) v prvih devetih mesecih letošnjega leta povečala za 11,1 odstotka, kar je za 11,1 odstotka, kar je doseglo 889 milijard rubljev. Davek odsesavanja mineralnih surovin je bil zbrana v 1,9-krat po lanski ravni - 680,5 milijarde rubljev.
Za leto in pol so bili prihodki prikazani v konsolidirani skupini trošarin, v višini 60 milijard rubljev. To dejstvo je posledica spremembe zakonodaje v smislu trošarin na naftne derivate. Od začetka letošnjega leta, plačevanje trošarin davek na bencin, dizelsko gorivo in motorna olja izvedejo v celoti za proračune subjektov Rusije.
Zmanjšanje davčnih prihodkov je na splošno povezano z gospodarsko recesijo v državi, zaradi katerih se je poslovno dejavnost zmanjšala, in dobiček podjetij padla. Davki, skupaj s carinskimi stroški, so glavni proizvodi proračunskih prihodkov. V skladu z napovedjo vodstva zvezne carinske službe se bodo prihodki od carin v letu 2009 v primerjavi z lanskim letom zmanjšali za 500 milijard rubljev
Davčni prihodki na zvezni proračun Rusije v obdobju januar-maj tekočega leta so se v primerjavi z enakim obdobjem lani zmanjšali za 32,3 odstotka in so znašali 1.1532 trilijonov rubljev. To je navedeno v uradnih gradivih zvezne davčne službe (FNS). Pretok davkov na prečiščeni proračun države se je zmanjšal za 20,1 odstotka, dosegel 3,307 bilijona rubljev.
Glavni del davčnih prihodkov, 41 odstotkov, je bil opremljen z davčnimi vprašanji z dodano vrednostjo (DDV). Zaradi davka od dohodka v januar-maj, 114,7 milijarde rubljev prispelo v proračun. To je 2,9-krat manj kot v prvih petih mesecih lanskega leta.
Davek na mineral (NDPI) je prinesel 302,8 milijarde rubljev ruskega proračuna (26 odstotkov vseh davčnih prihodkov). Zaradi padca cen nafte je NDPA v januar-maj 2009 zmanjšala za 2,1-krat v primerjavi z enakim obdobjem leta 2008.
Davčne dajatve skupaj s carino so večina prihodkov zveznega proračuna, od začetka leta pa se tako zmanjšata. V prvih štirih mesecih se je pretok davkov v zveznem proračunu zmanjšal za 34,4 odstotka.
Davčni sistem bi moral temeljiti na dosežkih znanosti in izkušenj v tujini, za izgradnjo podobnih načel v ustreznih razmerah.
Davčni sistem Rusije bo stalno posodabljanje pravnih in zakonodajnih aktov. Prvič, spremembe bi morale biti usmerjene v aktiviranje podjetništva, spodbujanje posameznih plačnikov, da bi povečali svoje zanimanje za pridobivanje lastnih sredstev in njihovo lastno podjetje.
Kljub številnim spremembam in pojasnitvi davčne zakonodaje je v Rusiji več nerešenih težav. Najresnejša je nizka stopnja pobiranja davka in visoka plačilna nesposobnost podjetij. Neupoštevanje davčnih pravil podjetij in državljanov - glavni razlog. Sistem za pobiranje davkov ima veliko pomanjkljivosti; Privilegiji in neenaki pogoji za podjetja, nepopolna zakonodaja in dvoumne pristope, kadar se uporabljajo. Barter transakcije vplivajo tudi na obdavčenje.
V Rusiji, davčni sistem obravnava mnogi kot nepravično in neenakomerno za vsakogar. Utaje davkov v Rusiji je cvetoče in zelo prefinjeno. Za davčne utaje so bile razvite dovolj zapletene sheme, banke in vladne organizacije sodelujejo pri izvajanju.
Da, in visoke davčne stopnje so prisiljene skriti dohodek, izogibanje dodatnim plačilom. Tako je bila prodajna davka v Ruski federaciji uvedena julija 1998. Zvezni zakon je posredoval predmete federacije pravico do vzpostavitve odstotka te vrste davka v 5% kot skoraj vse od njih. Vlada meni, da je ena najbolj zbranih davkov. Vendar pa je strokovnjak za dobro davčno načrtovanje lahko prišel do več zakonitih ali skoraj pravnih shem, ki vam omogočajo, da se izognete njenemu plačilu. Tukaj je nekaj primerov.
3.2. Razvoj in pot izboljšanja davčnega sistema Ruske federacije
V skladu z odstavkom 3 20. člena Pravnega prava Ruske federacije 27.12.1991 №2118-1, pravne osebe, ki jih plačniki s prodajnimi davki na prodajo, in samoproizvodnega blaga ... na ozemlju. \\ T Ruska federacija. " Zato organizacija, ki izvaja blago po sporazumu Komisije, ne nastane obveznosti od prodaje davka. Trenutna reakcija podjetnikov ni sama čakati. Pojavile so se podjetja Comitorje, ki so bile ustvarjene za 3 mesece, registrirane na podmorskih ljudeh, bodisi na izgubljenem potnem listu in obstoječe pred prvim poročanjem davčnega inšpektorata.
Druga metoda temelji na načelu ", ki ni prepovedana, nato dovoljena." V skladu z zakonom ni bilo enako prodaji blaga, dela in storitev, ki se izvajajo s prenosom vrednostnih papirjev. Predstavniki kupcev so pridobili račune, recimo Sberbank, znesek predvidenega nakupa blaga. Potem je bilo blago plačano s prenosom računov prodajalcu. Res je, hkrati pa je kupec izgubil približno 1,5%, kar je bila banka odšteti za servisiranje svojih računov. Toda v vsakem primeru je bilo manj kot znesek prometnega davka.
"... V obdobju 2009-2011 bi bilo treba delo še naprej optimizirati davčni sistem.
Dodatno je treba analizirati posledice povečanja zavarovalnih premij v sistemu pokojninskega in zdravstvenega zavarovanja za finančni položaj organizacij in ugotoviti, ali je davčna obremenitev možna, da bi ublažila potencialni negativni učinek.
Hkrati je treba posebno pozornost nameniti ukrepom do malih podjetij, pa tudi kmetijskih proizvajalcev. Hkrati pa se osebe, zaposlene v teh sektorjih gospodarstva, ne bi smele soočiti z zmanjšanjem ravni zagotavljanja pokojnine.
Od leta 2010 je treba povečati mejne vrednosti prihodkov, ki vam omogočajo uporabo poenostavljenega davčnega sistema, od 30 milijonov rubljev na 60 milijonov rubljev na leto.
Ob upoštevanju težav pri dostopu do kreditnih virov in likvidnostnih vprašanj je treba sprejeti naslednje ukrepe davčne politike: \\ t
povečanje mejne vrednosti obresti na dolžniške obveznosti, ki jih pripoznajo stroški v skladu s trenutnimi obrestnimi merami;
za vzpostavitev začasnega posebnega postopka za delo z davčnimi dolgovi organizacij, ki dovoljuje prijavo davkoplačevalca za uporabo vseh razpoložljivih orodij za spreminjanje davčnih plačil.
Priporočljivo je tudi razviti Inštitut o spremembah divizije davkov in pristojbin (zagotavljanje zamud, obrokov, davka na investicije).
Da bi ohranili naložbeno dejavnost v gospodarstvu, je to potrebno:
najprej , v letu 2009, da bi izračun davka na dohodek organizacij, da zakonito ugotoviti možnost priznavanja stroškov vlagateljev za gradnjo ali financiranje prometnih, socialnih in komunalnih infrastrukturnih objektov, pa tudi inženirskih omrežij za državne ali občinske potrebe;
drugič , Razviti ukrepe za spodbujanje povečanja energetske učinkovitosti proizvodnje.
Tveganje za stabilnost prihodkov proračuna je še vedno praksa uporabe shem davčne utaje.
V zvezi s tem je priporočljivo izvajati naslednji sklop ukrepov.
Prvič . Pravno utrditev orodij za preprečevanje zlorabe norm zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah za zmanjšanje davkov, medtem ko z uporabo praktičnih izkušenj, pridobljenih z arbitražnimi sodišči.
Drugič . Pred takojšnjo spremembo davčnega zakonika o Ruski federaciji v smislu nadzorovanja cen. Hkrati bi morale ustrezne spremembe izključiti tveganja dvoumne razlage zakonodajnih standardov po davčnih pravnih razmerjih, zagotavljanju izvajanja novega nadzornega mehanizma in je namenjen zmanjšanju obstoječih tveganj, povezanih z uporabo transfernih cen.
Tretjič. Pravno utrjujejo mehanizme za preprečevanje uporabe sporazumov o izogibanju dvojnega obdavčevanja, da bi zmanjšali davke pri izvajanju dejavnosti s tujimi podjetji, ko končni upravičenci niso prebivalci države, s katero je sklenjen sporazum.
Dejavnosti davčnih organov bi bilo treba prilagoditi z gospodarskimi razmerami. Treba je izključiti prakso boja za formalne kazalnike zbranih davkov, optimizirati število pregledov na terenu, povečati učinkovitost kamor kolistalacije finančnega stanja davkoplačevalcev.
Potrebno je izboljšati postopke za upravno, ohranjanje in predložitev nedavnega davčnega poročanja, odpravo dvojnih kazalnikov, energično se znebite nepotrebnih postopkov, poročevalske oblike, ki poleg neučinkovito stroškov javnih sredstev, izguba delovnega časa davčnih organov Ruske federacije in državljanov ne izvajajo pomembnih informacij.
Potrebne so tudi odločitve in aktivno delo na naslednjih področjih: \\ t
· Popis in optimizacija ugodnosti, ki jih določajo zvezna zakonodaja o regionalnih in lokalnih davkih (predvsem na davek na nepremičnine posameznikov), širitev davčne avtonomije regionalnih in lokalnih oblasti;
· Zgodnje oblikovanje pogojev za uvedbo lokalnega davka na nepremičnine, prvič, dokončanje oblikovanja katastra nepremičnin;
· Povečanje prihodkov od uporabe nepremičnin, vključno z vprašanji lastništva lastništva zemljišč in nepremičnin, njihovi objektivni oceni, pa tudi interakcijo zveznih državnih organov, državnih organov konstitutivnih subjektov Ruska federacija in lokalne oblasti pri upravljanju davkov;
· Povečane trošarinske stopnje na stopnjo tobaka in alkohola, ki presegajo predvideno inflacijo, ob upoštevanju potrebe po reševanju problemov na področju varovanja javnega zdravja;
· Optimizacija davčnega sistema in carinskih plačil, povezanih z ekstrakcijo in izvozom nafte in naftnih derivatov, ob upoštevanju dejstva, da bodo prejemki iz tega sektorja v srednjeročnem obdobju v veliki meri oblikovali osnove prihodkov proračuna .... "
Da bi premagali trenutne razmere zdaj, poteka delo, da ustvari enoten celovit postopek za davčne revizije. Jasno bo urejalo vsako dejanje davčnega inšpektorja na vseh ključnih področjih svojega dela - od izbire davkoplačevalcev, ki bodo izvajali inšpekcijske preglede pred pripravo akta o preverjanju in izvajanju njenih rezultatov. Naloga je izvajanje sistema ukrepov za boj proti davkoplačevalcem, ki izhlapijo od plačevanja davkov. Da bi povečali učinkovitost davčnih revizij, je treba skrbno in skrbno zbrati informacije o davkoplačevalcih. Glavni viri so v glavnem bilanca stanja in druge izjave. Do danes obstajajo tehnologije, ki omogočajo ugotavljanje, ali so popravki prispevali k poročanju. Torej, če davčni zavezanec vse v redu, in na njem ni sumljivih informacij, ne bo pogosto preverjena.
Zaključek
Davčni sistem vključuje: vzpostavitev pravic in obveznosti davkoplačevalcev, vzpostavitev pravic in obveznosti davčnih organov, vzpostavitev obdavčitve, registracijo davkoplačevalcev in dodelitev identifikacijske številke, vzpostavitev davkov in ugodnosti, ustanavljanja strukture davčnih organov itd.
Davčni sistem temelji na načelih univerzalnosti, gotovosti, udobja, predanosti, socialne pravičnosti, stabilnosti, učinkovitosti in obveščanja javnosti. Načelo univerzalnosti kaže, da je treba vse vire dohodka obdavčiti (za nekatere izjeme, opredeljene v davčni zakonodaji).
Načelo gotovosti pomeni jasno vzpostavitev takih parametrov, kot so: metode računa, plačilni rok itd. Pod udobjem razumejo obliko zaračunavanja ustreznih davkov. Načelo obveznosti je očitno in ne potrebuje pripomb. Načelo socialne pravičnosti vključuje ob upoštevanju možnosti posameznih kategorij davkoplačevalcev za plačilo davkov. Načelo stabilnosti vključuje ohranjanje glavnih vrst davkov, kot tudi postopek za njihov izračun in plačilo dolgo časa. Načelo učinkovitosti izhaja iz ekonomske izvedljivosti zaračunavanja enega ali drugega davka. Načelo oglaševanja zagotavlja odprtost regulativnih dokumentov o davkih in pristojbinah.
Namen davčnega sistema:
¾ Ustvarjanje pogojev za učinkovite procese razmnoževanja v nacionalnem gospodarstvu Ruske federacije, ustvarjanje predpogojev za reševanje socialnih problemov v državi kot celote kot v ločenih regijah,
¾ Ustvarjanje pogojev za izvajanje tuje gospodarske dejavnosti itd.
Davčni sistem bi se moral vztrajno odzivati \u200b\u200bna vse spremembe gospodarskih, socialnih in političnih razmer v državi. To bi moralo: biti orodje za optimizacijo reproduktivnih procesov v državi, da se vzpostavi optimalno razmerje med posameznimi davki in pristojbinami, da bi spodbudili potrebne sektorske deleže v nacionalnem gospodarstvu, da se zagotovi dostojno življenjsko standard prebivalstva Rusije, Odpravite dvojno obdavčenje dohodka, upoštevajte globalne izkušnje obdavčitve.
Označite lahko dve glavni smeri za izboljšanje regulativnega okvira za davčni sistem v Ruski federaciji. Prvič, zaželeno je pregledati številna temeljna načela obdavčitve v smeri njihove večje demokratizacije in širitve kolegialnosti pri razvoju in sprejemanju odločitev. Drugič, pomembne aktivnosti sprejemanja predpisov za pojasnitev, dopolnjevanje in spremembo številnih členov vseh zakonodajnih aktov v skladu z razvojem tržnih odnosov v Rusiji in oblikovanje civilizirane civilne družbe v državi.
Obstajajo številna splošno priznana načela obdavčitve, najpomembnejše od njih: dejanska možnost plačevanja davka, njena progresivna, enkratna obvezna narava, preprostost in prilagodljivost.
Glavne funkcije davkov so fiskalne, družbene in urejajo. Davčna politika države se izvaja z zagotavljanjem davčnih ugodnosti posameznikom in pravnim osebam v skladu s cilji državne ureditve gospodarstva in socialne sfere.
Eden od glavnih elementov tržnega gospodarstva je davčni sistem. Deluje kot glavno orodje za vpliv države na razvoj gospodarstva, ki določa prednostne naloge gospodarskega in družbenega razvoja. V zvezi s tem je treba, da je bil davčni sistem Rusije prilagojen novim odnosom z javnostmi, v skladu s svetovimi izkušnjami.
Nestabilnost naših davkov, stalna revizija stav, število davkov, koristi itd. Nedvomno ima negativno vlogo, zlasti med prehodom ruskega gospodarstva na tržne odnose, in tudi ovira naložbe domačih kot tujih. Nestabilnost davčnega sistema je danes glavni problem davčne reforme. Zato se zdi zelo pomembno, da so raziskave in izobraževalne ustanove, ki imajo osebje visoko usposobljenih strokovnjakov na področju financ in obdavčitve, resno ukvarjajo z razvojem teorije obdavčevanja, z uporabo izkušenj držav z razvitim tržnim gospodarstvom in povezovanjem z ruskimi stvarnostmi.
Seznam rabljenih literatura
2. Kiperman G.YA., BELYALOV A.Z. "Obdavčitev podjetij in državljanov v Ruski federaciji", Moskva, ITC "Aytolan"
3. RF Law "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji"
4. Odlok predsednika Ruske federacije "o državni davčni službi Ruske federacije" (z zahtevki)
5. SKUPNIKA FINANCE №7, 9 za leto 2009
6. Ruski gospodarski list
7. V.D. Kamaev ekonomska teorija: študije. Za stud. Višje. študije. Obrati 6. ed., Pererab. in dodajte. Mumanit. Ed. Center Vlados, 2007. - 640 str.
8. O.YU. Mamedova sodobno gospodarstvo. Javno dostopno usposabljanje je 2. ed., Dodatno - Rostov: Založba "Phoenix", 2005 - 672 str.
9. E.F. Borisovska ekonomska teorija: Izobraževalna. Priročnik - 2. ed., Pererab. in dodajte. M.: Yurait-M, 2006. - 384 str.
10. PANSKOV V.G. Davki in obdavčenje v Ruski federaciji. Učbenik za univerze. 2. ed., Pererab. in dodajte. - M.: Rezervirajte svet, 2003. - 457 str.
11. M.F. Guskeva, str. Sterlik, F.F. Sterlikov gospodarstvo: 100 vprašanj - 100 Odgovorov: Študije. korist. Mumanit. Ed. Center Vlados, 2005 - 280 s.
12. I.V. Romanenko "Ekonomska teorija: povzetek predavanj" - C-PB: "Založba MIKHILOVA V.A.", 2009
13. Davčna številka. Pravni informacijski sistem "Garant"
14. Revija "Predpisi o financah, davkih in zavarovanju" Priloga k financiranju "Finance", №8,9,10 za leto 2009
15. Časopis "Ekonomika in življenje", №7.8 za leto 2009
16. Gryaznova a.g. "Ekonomska teorija" M. - 2005. -115 čl.
17. MILYAKOV M.V. "Davki in obdavčenje" M - 2007 125 Umetnost.
18. Dmitrieva n.g. "Davki in obdavčenje v Ruski federaciji" M - 2008 226 čl.
19. Borisov e.f. "Ekonomska teorija" M - 2006 353 čl.
20. Yallai v.a. Makroekonomija Pskov - 2007 Umetnost. 69.
21. E. Bronsky "Ekonomska teorija" Pskov - Podjetje za leto 2005. 78.
22. Davki: študije. korist. Ed. Borovnice dgg. - M.: Financiranje in statistika, 2008.
23. Davki in obdavčenje: študije. Ročni / ed. Ig. Rusakova, V.A. Kaša. - M.: Finance, UNI, 2008.
24. Gospodarstvo. Vadnica. / Ed. A.I. Arkcionava, a.n. Nesterenko, a.k. Bolshakova. - M.: "Prospekt", 2008.
25. Yutkin T.F. Davki in obdavčenje: učbenik. M.: Infra-M, 2006.
26. Ruski davčni zakon: učbenik / ed. I.I. Kucherov. - M. Yur. Info R., 2008
27. Blueberry dgg. O izdaji davčne reforme. // Ruski Davčni kurir - št .4 - 2009
28. Osnove obdavčitve in davčnega prava: tutorial / ed. E.N. Evthipneev. M.: Infra-M, 2006
Marx K., Engels F. OT., 2. ed., T.21, str.171
Millyakov mag. "Davki in obdavčenje" M-2007. 125С.
Borisov e.f. "Ekonomska teorija" M-2006. 256s.
Gryaznova a.g. "Ekonomska teorija" M-2005. 115S.
Časopis "Ekonomika in življenje" №7 za leto 2009 3c.
Zakon Ruske federacije "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" Člen 20.3
Proračunsko sporočilo predsedniku Ruske federacije o proračunski politiki v obdobju 2010-2012 (25. maj 2009)
