Plača pridobi status dohodka zadnji dan v mesecu, za katerega jo je delodajalec obračunal. Ko gre za zadnji mesec v letu, je to 31. december. To pravilo je zapisano v drugem odstavku 223 člena Ruskega davčnega zakonika. Na podlagi tega se izkaže, da je kljub izplačilu plače za december v začetku naslednjega koledarskega leta datum prejema dohodka z vidika davčne zakonodaje ravno zadnji dan decembra.
Glede na zapletenost situacije je precej priljubljena zahteva računovodij na internetu "6-NDFL decembrska plača, izplačana januarja". To je posledica dejstva, da vsi ne razumejo, kako je mogoče med pripravo davčnega poročila v obliki 6-NDFL posplošiti vse zakonodajne norme in pravilno prikazati plačila.
Izpolnjevanje obrazca poročila ima številne nianse. Dejstvo, da je bila izplačila plače za december 2019 davčnemu zavezancu izvedena januarja prihodnje leto, pri izpolnjevanju naslova nikakor ne bo vidno.
Vendar tega ne moremo reči o izpolnjevanju glavnih razdelkov obrazca za poročanje, saj obstajajo številne značilnosti, ob upoštevanju katerih podjetje ne bo lahko le prvič predložilo poročila, ampak se bo tudi izognilo nepotrebnim vprašanja davčnega inšpektorja.
6-NDFL decembrska plača je bila izplačana januarja, podobna situacija se pojavlja precej pogosto in delodajalec v takem primeru išče odgovor na vprašanje 1 in 4 poročila, tako da davčni urad nima pripomb in vprašanja. Na zakonodajni ravni te norme niso zapisane, zato Zvezna davčna služba v svojem pismu daje pojasnila o tej zadevi.
Mnenje Zvezne davčne službe o tem, kako odražati decembrski davek na plače, ki je bilo osebi izdano januarja, je bilo različno. V dopisu z dne 2. februarja 2019 je bilo pojasnjeno, da družba v prvem delu poročila ne sme prikazovati podatkov o tovrstnem dohodku in davku osebe. Vnesti jih je treba samo v vrstice 100-140 drugega razdelka.
Vendar so davčni organi spremenili svoje stališče. Novo mnenje davčnih organov je, da če je podjetje decembrsko plačo izplačalo januarja, je bil davek zadržan v prvem četrtletju. To pomeni, da mora biti ta vsota prikazana ne samo v drugem razdelku, ampak tudi v vrstici 070 prvega dela poročila.
V letu 2019 davčna služba še naprej vzdržuje kumulativno proračunsko kartico. To pomeni, da mora podjetje, ki je januarja izdalo decembrske plače, prikazati davčni odtegljaj v vrstici 070 za 1. četrtletje 2019.
Zaposleni so upravičeni do prejema plače od delodajalca vsakih 15 dni. To pomeni, da mora biti plača izplačana najkasneje do 15. po izteku obdobja, za katerega je bila obračunana. Končni možni rok za izplačilo akontacije delavcu je 30. dan v pretočnem mesecu, za plače pa 15. dan v naslednjem mesecu. Te določbe so določene v 6. delu 136. člena delovnega zakonika Rusije.
Za izpolnjevanje pogojev izplačila plač za zadnji mesec 2019 je treba akontacijo za navedeno obdobje izplačati do 31. decembra, samo plačo, torej preostanek zneska, pa do 13. januarja 2019 zaradi dejstvo, da je 15. dan padel na nedeljo.
Pri izplačilu plač v januarju je bilo treba dohodnino v proračun nakazati najkasneje naslednji dan po nakazilu plače. To je navedeno v členu 226 davčnega zakonika. Vendar pa večina računovodij poskuša vse potrebne nakazile v proračun izvesti na isti dan, ko so bila opravljena nakazila zaposlenim.
Davčna služba je dala številna pojasnila glede vprašanja izplačil, ki so vplivala na 1. in 4. četrtletje različnih koledarskih let, torej ko je bilo izplačilo dohodka delavca za december delno izvedeno v januarju naslednjega leta. V takem primeru se izpolnjevanje prvega odseka zgodi po obračunskem načelu, transakcije za december so prikazane v obliki poročila v vrsticah 070 in 080. V drugem delu se operacija v celoti evidentira v obrazcu.
Davčna služba je potrdila, da v primeru izplačila plač za zadnji mesec leta 2019 v januarju 2019, ob upoštevanju davčnega odtegljaja od dohodka, ni treba oddajati posodobljenega obračuna za leto 2019 na vrstico 070, v katerem je bilo 0 predhodno določen po dejanskem odtegljaju zneska davka.
Katera splošna načela je treba upoštevati pri vnosu podatkov v obrazec 6-NDFL:
Člen 223 davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je datum prejema dohodka v obliki plače zadnji dan v mesecu, za katerega je davčni zavezanec prejel sredstva za opravljanje uradnih dolžnosti v skladu s pogoji iz čl.
Davčni zastopniki morajo odtegniti obračunani davek od dohodka delavca v trenutku, ko so dejansko plačani. Denar je treba nakazati v proračun najkasneje na dan, ki sledi dnevu, ko je bil zaposlenemu izplačan dohodek.
Če je bil na primer zaslužek za zadnji mesec leta 2019 izplačan 10. januarja naslednjega leta, je treba poročilo izpolniti na določen način.
V prvem delu poročila znesek davka ni prikazan, v drugem delu pa je operacija predstavljena v naslednji obliki:
Pri izpolnjevanju obrazca morate upoštevati naslednje značilnosti:
Pri izračunu 6-NDFL za leto 2019 se uporablja obrazec, ki ga je oktobra 2019 odobrila Zvezna davčna služba. Vključuje naslovno stran in dva razdelka: prvi vsebuje podatke o posplošenih kazalnikih, drugi pa se nanaša na datume in zneske dohodkov, ki so jih delavci dejansko prejeli, ter višino davka na te dohodke.
V prvem delu poročila so prikazana plačila, ki so bila obračunana fizičnim osebam od januarja do vključno konca leta 2019. Zato je treba decembrsko plačo vključiti v vrstico številka 020.
Tisti odbitki, ki so povezani s tem izplačilom, so navedeni v vrstici 030. V vrstici 040 se evidentira znesek davka, ki je bil obračunan na vse prejete dohodke v letu 2019, vključno z decembrsko plačo.
V vrstico 070 se vpiše davek, ki je bil odtegnjen od dohodkov, izplačanih zaposlenim pred koncem leta. Ker je bila plača za december ljudem izdana januarja, se dohodnina od nje v obrazcu poročila ne bi smela prikazati. To je posledica dejstva, da davek od te plače dejansko ni bil zadržan. To pojasnilo je v pismu dala davčna služba septembra 2019.
Če se računovodja podjetja zmoti in je dohodnina za december vpisana v vrstico 070 poročila 2019, naj se davčni inšpektor obrne na organizacijo, da dobi pojasnilo, zakaj je znesek vplačanega davka v proračun nižji od znesek zadržanih sredstev.
V naslednji vrstici z številko 080 tudi ne bi smel biti prikazan davek na izplačane plače za december. To polje označuje davek na dohodek, izplačan v poročevalskem letu, ki ga družba ni odtegnila do konca leta. V takem primeru je za davčni odtegljaj odgovoren davčni inšpektorat, potem ko podjetje predloži potrdilo v obliki 2-dohodnina, ki ima predznak 2.
Pri izpolnjevanju drugega oddelka poročila na obrazcu 6-NDFL mora biti prikazan dohodek, ki je bil izplačan do vključno decembra poročevalskega obdobja. Ker je bila decembrska plačilna lista na zaposlene prenesena šele januarja naslednjega leta, je v poročilu za leto 2019 ni treba prikazati. Podatki o takšnem plačilu bodo vključeni v poročilo za leto 2019.
Določbe člena 230 Ruskega davčnega zakonika določajo, da morajo vsi davčni zastopniki predložiti poročilo 6-NDFL davčnemu uradu v kraju, kjer so registrirani. Poročanje se zagotavlja četrtletno najkasneje zadnji dan v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju. Kar zadeva oddajo letnega poročila, je za pripravo letnega poročila namenjenega več časa in mora biti predloženo do 1. aprila, ki sledi poročevalnemu letu.
V prvem razdelku tega obrazca za poročanje morate navesti povzete zneske za vse fizične vrste. Naveden je obračunan in odtegnjen davek od začetka davčnega obdobja po obračunskem načelu.
V prvi razdelek (št. vrstice 070) zapišite skupni znesek davka, ki ga je davčni zastopnik odtegnil na določen datum. To se naredi od trenutka, ko se je davčno obdobje začelo po kumulativnem načelu.
V prvem odstavku 223. člena davčnega zakonika piše, da se za dan, ko je dohodek dejansko prejel, šteje dan, ko je bil izplačan, vključno s prenosom sredstev na osebni račun zavezanca v banki oz. , po izdanem naročilu na račune tretjih oseb.
Kot datum prejema dohodka, izplačanega iz naslova plačila za delo, je običajno šteti zadnji dan v mesecu, za katerega je bil zaposlen dohodek, ki mu je namenjen kot plačilo za njegove delovne obveznosti.
Člen 226 davčnega zakonika Ruske federacije določa, da morajo davčni zastopniki odmeriti odmerjeni znesek davka od dohodka davčnega zavezanca v času dejanskega plačila.
Podjetja in samostojni podjetniki, ki nastopajo kot davčni zastopniki, morajo obračunane in odtegnjene zneske davka nakazati najkasneje naslednji dan, ko je bil zavezancu izplačan dohodek.
Če govorimo o izplačilu dohodka delavcu, ki je dodatek za začasno invalidnost ali regres, je davčni zastopnik dolžan nakazati znesek davka najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila ta izplačila opravljena.
Iz tega sledi, da če se plače za december 2019 izplačajo zaposlenim v podjetju januarja naslednjega leta, je treba to operacijo prikazati v izračunu 6-NDFL za prvo četrtletje 2019 v polju pod številko 070 prvega razdelka . V drugem razdelku je treba v zvezi z izvedbo takega plačila izpolniti vrstice od 100 do 140.
Zgodi se, da je bil akt o opravljenih delih (opravljenih storitvah) po pogodbi, ki velja, podpisan decembra, medtem ko je delodajalec fizični osebi izplačal plačilo šele januarja naslednjega leta. V tem primeru se prikaz v obrazcu 6-NDFL pojavi v letu, ko je bilo opravljeno plačilo, in ne ob podpisu dokumentov.
INTERNETNA KONFERENCA
06.02.2017 - 14.02.2017
Razprava o tem, kako izpolniti 6-NDFL in 2-NDFL
Zarubina Svetlana:
- Dober dan! Na to temo je bilo postavljenih veliko vprašanj, vendar želim pojasniti: decembrska plača je bila obračunana 31. decembra. plačano 10.01. 6NDFL sodi v 1. in 2. razdelek 4. četrtletja. (navsezadnje bo logično, da se bodo potem zbližali zneski razdelka 2 za štiri četrtletja in skupni zneski oddelka 1. Je tudi dohodnina, ki jo je treba plačati za leto 2016, plus januarsko plačilo, ker v njem navedemo davek obdobje MS.12.2016 Poleg tega je znesek na strani 040 zrcalni znesek davka v 2NDFL za leto, kjer morajo biti vsi trije stolpci: znesek obračunanega, odtegnjenega in prenesenega davka enak?
"Glavna knjiga":
- FTS ima drugačno logiko. Če je bila plača za december 2016 izplačana januarja 2017, potem ne spada v razdelek 2 letnega izračuna 6-NDFL. Ker operacija izplačila plač v poročevalskem obdobju 2016 še ni zaključena, se zaključi v drugem obdobju - prvem četrtletju 2017. Dejansko se v tem obdobju dohodnina zadrži od izplačane plače, naslednji dan pa se prenese v proračun (Pisma Zvezne davčne službe z dne 02.11.2016 št. BS-4-11 / [email protected], z dne 24. 10. 2016 št. BS-4-11 / [email protected], z dne 16. maja 2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Torej v vašem primeru v 2. razdelku izračuna 6-NDFL za leto 2016 decembrske plače in dohodnine iz njega ni treba odražati.
Toda v oddelku I izračuna 6-NDFL za leto 2016 je treba to prikazati, saj se datum prejema dohodka v obliki plače nanaša na leto 2016 (zadnji dan meseca, v katerem je bil obračunan (2. člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). In to morate storiti takole:
V vrstici 020 »Znesek pasivnih časovnih razmejitev« - plača za december 2016 je prikazana skupaj z drugimi prihodki;
V vrstici 040 »Znesek obračunanega davka« - vključno z dohodnino od decembrske plače.
V vrstici 070 »Znesek odtegnjenega davka« dohodnine od decembrske plače ni treba odražati, saj na dan 31. 12. 2016 davek še ni odtegnjen od dohodkov zaposlenih.
Plača, izplačana januarja 2017 za december 2016, mora biti prikazana v izračunu 6-NDFL za prvo četrtletje 2017 na ta način (Pisma Zvezne davčne službe z dne 5. 12. 2016 št. BS-4-11 / [email protected], z dne 09.08.2016 št. GD-4-11 / 14507 (str. 2)):
V rubriki 1 samo v vrstici 070, saj je bila januarja od decembrskih plač odtegnjena dohodnina. Drugih vrstic vam ni treba izpolnjevati;
Vrstica 100 - 31.12.2016;
Linija 110 - 10.01.2017;
Linija 120 - 11. 1. 2017;
Vrstica 130 - vsota obračunane decembrske plače;
Vrstica 140 - znesek dohodnine, odtegnjen od decembrske plače.
Kar zadeva primerjavo vrstic za izračun 6-NDFL in potrdila 2-NDFL ter odraz decembrske plače v obliki 2-NDFL, si o tem lahko preberete v odgovorih na vprašanja: "2 -NDFL: plača za december je bila izplačana januarja" in "Povezava med 2-NDFL in 6-NDFL".
Plača za december v 6-NDFL za leto 2016 se odraža ob upoštevanju leta, v katerem je bila izdana. Če je bil denar plačan januarja, v oddelku 1 letnega obrazca ne bi smelo biti davčnega odtegljaja.
Zvezna davčna služba je predlagala nov način odražanja plače za december v 6-NDFL, ki jo podjetje izda januarja. V letnem poročilu davčni organi ne potrebujejo več davčnega odtegljaja.
Plača za december v 6-NDFL za leto 2016: kako razmišljati na nov način
Davčni organi so spremenili pravila, po katerih se mora tekoča decembrska plača odražati v 6-NDFL (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. novembra 2016 št. BS-4-11 / 22677).
Recimo, da je bila decembrska plača izdana januarja. Nato se plača za december v 6-NDFL za leto 2016 odraža samo v oddelku 1. V vrstici 020 prikažite obračunani dohodek, v vrstici 040 pa obračunani davek. V vrstico 070 ni treba vnesti davčnega odtegljaja. Prav tako ne izpolnite razdelka 2.
Prej je FTS menil, da je treba v izračunu prikazati tudi davčni odtegljaj - v vrstici 070 oddelka 1. Če pa to storite, se izkaže, da je podjetje v enem letu odtegnilo več davka, kot ga je nakazalo v proračun. Davčni organi vas lahko prosijo, da pojasnite to neskladje. Zdaj bo ta problem izginil.
Primer... Kako se plača za december odraža v 6-NDFL za leto 2016
Rok za izplačilo plače v podjetju je vsak 10. dan v mesecu. Za december so zaposleni prejeli denar 10.1.2017. Skupna plača je 150.000 rubljev, dohodnina je 19.500 rubljev. Računovodja bo v 6-NDFL za leto 2016 prikazal samo obračunane dohodke in obračunan davek v vrsticah 020 in 040, kot v spodnjem vzorcu.
Plača za december v 6-NDFL za leto 2016 (vzorec)
Kako upoštevati plačo za december v 6-NDFL za I četrtletje 2017
Davek, ki ga odtegnete januarja od decembrske plače, prikažite v razdelku 1 v vrstici 070. Odražajte tudi decembrsko plačo in davek nanjo v rubriki 2. Datum dohodka vnesite 31. decembra 2016. Datum davčnega odtegljaja je dan izdaje plače. In rok je naslednji dan po dnevu plače.
Kako preveriti in popraviti preneseno plačo v 6-NFDL 2016
Preverite v 6-NDFL predložena plačila, ki se prenašajo iz enega meseca v drugega, - plačo zaposlenih in prejemke izvajalcem. Anketirani davčni organi so nam povedali, da se ravno pri teh zneskih računovodje največkrat zmedejo.
Kazen 500 rubljev. napak ne bi smelo biti. Glavna stvar je, da davek plačate pravočasno (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. novembra 2016 št. BS-4-11 / 21695). Čeprav so prej davčni organi menili, da bi lahko podjetje prejelo globo za kakršno koli napako pri izračunu (dopis Zvezne davčne službe z dne 9. avgusta 2016 št. GD-4-11 / 14515). Davčniki pa bodo prosili za pojasnila. Zato je bolje popraviti napake in predložiti pojasnila, kot pa izgubljati čas in trud za korespondenco z inšpekcijo.
Plača v 6-NDFL 2016
Družba je septembrsko plačo izdala 30. septembra, pri izračunu 6-NDFL za 9 mesecev pa je bila ta operacija prikazana tako v rubriki 1 kot v rubriki 2. To je napaka.
Obračunani znesek je bilo treba prikazati samo v razdelku 1. V razdelku 2 mora podjetje takšno plačilo odražati v 6-NDFL za leto 2016 (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. oktobra 2016 št. BS-4-11 / 20126). Konec koncev, rok za prenos davka na plače, ki je bil izdan 30. septembra, pade na 3. oktober, ob upoštevanju odloga zaradi vikenda (člen 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kdaj je podjetje dejansko plačalo davek, ni pomembno. Ista logika je veljala za decembrsko plačo.
Če ste v razdelku 2 izračuna za 9 mesecev prikazali plačo s tekočo dohodnino, je varneje predložiti posodobljen izračun. Na naslovnici vnesite številko popravka 001. Ostale podatke izpolnite kot v izvirnem poročilu. Samo v razdelku 2 odstranite blok vrstic 100-140 s septembrsko plačo. In ko izpolnite 6-NDFL za leto 2016, v razdelek 2 vključite septembrsko plačo.
Prejemki izvajalca v 6-NDFL 2016
Akt o civilnopravni pogodbi je bil podpisan v II četrtletju, plačilo pa je bilo izplačano v dveh delih - v III in IV četrtletju. Računovodja je znesek obračunanih prejemkov prikazal v 1. oddelku obračuna za šest mesecev. To je napaka.
Eno plačilo mora biti prikazano ločeno v obeh oddelkih obračuna za 9 mesecev, drugo pa v letnem poročilu. Pomemben je samo datum plačila (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. oktobra 2016 št. BS-3-11 / 4816). Enako, če je bil akt o GPA podpisan decembra 2016, plačilo pa bo januarja 2017. Prikazan mora biti v oddelkih 1 in 2 izračuna za prvo četrtletje.
Če so meseci pomešani, izročite določeno 6-NDFL. V poročilu za obdobje, v katerem je bil akt podpisan, izločite obračunane prejemke iz 1.
Katere napake v 6-NDFL ne grozijo z globami
Ne za vse napačne podatke v 6-NDFL, podjetje grozi globa v višini 500 rubljev. Do tega zaključka so prvi prišli uradniki zvezne davčne službe (dopis z dne 16. novembra 2016 št. BS-4-11 / 21695).
Za kazen sta dva pogoja. Prvič, zaradi napake naj bi prišlo do zamud pri dohodnini v inšpekcijski osnovi. Na primer, v razdelku 2 izračuna je podjetje pomotoma precenilo davek, vendar je v proračun nakazalo pravilen znesek. Drugič, napaka mora kršiti pravice delavcev – na primer pravico do odbitkov.
Iz davčnega zakonika ni jasno, katere napake v 2-NDFL in 6-NDFL se lahko štejejo za netočne informacije. Rečeno je le, da je zanje globa - 500 rubljev. (člen 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pred tem so davčni organi pojasnili, da je za kakršne koli napake možna globa (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 9. avgusta 2016 št. GD-4-11 / 14515). Novo mnenje uradnikov je podjetjem koristno. Zdaj za manjše pomanjkljivosti v 2-NDFL in 6-NDFL podjetje ne bo kaznovano. Če je na primer v 110. in 120. vrstici obračuna računovodja zapisala enako obdobje hrambe in plačilo dohodnine in je v plačilnem nalogu isti datum. Napake, zaradi katerih bodo kaznovani, so v tabeli.
Napake v 6-NDFL, za kar so kaznovani
| Situacija | Zakaj je nevarno | Kako to narediti prav |
| Družba je v vrstico 020 evidentirala neobdavčljivi dohodek. Na primer materinski dodatek | Davčni organi bodo odločili, da je družba obračunala in odtegnila dohodnino ne od vseh obdavčljivih dohodkov | V izračun ne vključite neobdavčljivih plačil iz člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pravilo velja za oba dela izračuna. |
| Namesto 8000 rubljev. davčna družba na vrstici 140 je pomotoma napisala 80.000 rubljev. Davek je bil pravilno naveden - 8000 rubljev. | Davčna uprava bo odločila, da družba v proračun ni nakazala vsega obračunanega davka. | Višina plačljivega davka v vrstici 140 in znesek dohodnine od plačila morata biti enaka |
| Podjetje je na vrstici 120 navedlo rok za plačilo dohodnine od regresa - naslednji dan po njihovi izdaji. In davek sem plačal zadnji dan v mesecu | Davčni organi odločijo, da je podjetje prepozno plačalo davek | Rok za plačilo regresa je zadnji dan v mesecu, v katerem so bili izdani. Ta datum mora biti naveden v vrstici 120 izračuna 6-NDFL |
Organizacija je izplačala plačo za december januarja 2018. Kako to operacijo odražati v izračunu 6-NDFL za leto 2017? Ali moram prikazati to plačilo, če je bilo izvedeno že v letu 2018 in obračunano v 4. četrtletju 2017? Decembrska plača odražati v letnem 6-NDFL za leto 2017 ali v izračunu za 1. četrtletje 2018? Odgovorili bomo na vprašanja in navedli primere polnjenja.
Delodajalci (organizacije in samostojni podjetniki) morajo zaposlenim izplačati plačo najmanj vsakih pol meseca. Plača mora biti izplačana najkasneje 15. dan po izteku obdobja, za katerega je bila obračunana. To pomeni, da je rok za predplačilo 30. dan tekočega meseca, za plače pa 15. dan naslednjega meseca (del 6 člena 136 delovnega zakonika Ruske federacije).
Številni delodajalci so plače za december 2018 nakazovali zaposlenim v obdobju od 9. januarja 2018 in pozneje. Tako so konec decembra 2017 opravili dokončni obračun z zaposlenimi.
Obstajajo delodajalci, ki so si plače za december izplačali pred rokom - decembra 2017. V takšni situaciji ima izpolnjevanje letnega 6-NDFL za leto 2016 svoje posebnosti. cm." ".
Če ste plačo za december 2017 izplačali januarja 2018, je treba dohodnino nakazati v proračun najpozneje naslednji dan po dnevu, ko je bila plača prenesena (člen 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije ). Se pravi januarja. Plačo za december 2017 ste na primer izplačali 9. januarja 2018. Nato je bilo treba dohodnino nakazati v proračun najkasneje do 10. januarja 2018. Če je bila plača 10. januarja, je bilo treba davek plačati pozneje kot 11. januarja 2018.
Plača postane dohodek zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunana – 31. decembra. To izhaja iz odstavka 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato je kljub dejstvu, da je bila plača za december zaposlenim izdana januarja 2018, z vidika davčne zakonodaje datum prejema dohodka 31. december 2017.
Izkazalo se je, da je bilo treba dohodnino nakazati januarja 2018, datum prejema dohodka pa je bil 31. december 2017? Kako vse to povzeti in ta plačila odražati v izračunu 6-NDFL za leto 2017? Povedali vam bomo še naprej in dali primere.
Organizacije in samostojni podjetniki (davčni zastopniki) morajo predložiti izračun 6-NDFL za leto 2017 v obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije št. ММВ-7-11 / 450 z dne 14. oktobra 2015. Sestava te oblike je naslednja:
Decembrska plača, izplačana januarja 2018, se ne bo odražala pri izpolnjevanju naslovne strani. Vendar pa bo pri izpolnjevanju razdelkov 1 in 2 nekaj pomembnih značilnosti, ki jih je smiselno upoštevati, da bi prvič opravili izračun za leto 2017.
V razdelku 1 »Splošni kazalniki« letnega izračuna 6-NDFL za leto 2017 izpostavite skupni znesek obračunanih dohodkov, zagotovljene odbitke ter skupni znesek obračunane in odtegnjene dohodnine: po obračunski osnovi od 1. januarja do vključno 31. decembra 2017.
Plača za december, izdana januarja 2018, je prikazana v oddelku 1 letnega izračuna 6-NDFL. Dejstvo je, da ste decembra priznali dohodek v obliki plače in od tega tudi decembra obračunali dohodnino. Zato prikažite te operacije v vrsticah 020 "Znesek pasivnih časovnih razmejitev" in 040 "Znesek obračunanega davka" 1. oddelka 6-NDFL za leto 2017. Vendar pa v vrstici 070 obračuna za leto 2017 »Znesek odtegnjenega davka« ne izvajajo dohodnine, saj je odtegljaj potekal že v letu 2018. To potrjuje pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 05.12.2016 št. BS-4-11 / 23138. Na konkretnem primeru bomo razložili, kako izpolniti poročilo.
Organizacija je zaposlenim obračunala plače za december v višini 769.000 rubljev. Računovodja je od tega zneska izračunal dohodnino v višini 99.970 rubljev (769.000 x 13%). Decembrska plača je bila zaposlenim nakazana 9.1.2018.
Pod takimi pogoji bodo v 1. razdelku navedene operacije dopolnjevale 1. oddelek letnega 6-NDFL za leto 2017. Tukaj je primer polnjenja:
V oddelku 2 letnega izračuna 6-NDFL za leto 2017 morate odražati datume prejema in odtegljaja davka, rok, določen za prenos davka v proračun, pa tudi znesek dejansko prejetega in zadržanega dohodka. davek.
POMEMBNO
V razdelku 2 izračuna 6-NDFL za katero koli obdobje morate prikazati samo tiste transakcije, ki se nanašajo na zadnje tri mesece poročevalskega obdobja. To pomeni, da bi moral razdelek 2 v izračunu 6-NDFL za leto 2017 vključevati transakcije za oktober, november december 2017.
Toda kako je mogoče uporabiti ta pristop, če je prišlo do plačil za prenos? Kako razumeti, v katero obdobje pripada plača, obračunana decembra 2017 in izplačana januarja 2018? V takih situacijah se osredotočite na najpozneje datum, ko je treba dohodnino nakazati v proračun. To pomeni, da odražajo izplačan dohodek in odtegnjeno dohodnino v obdobju poročanja, v katerem pade rok za plačilo dohodnine. Ni pomembno, kdaj ste dejansko plačali dohodek, odtegljali in plačali davek. To pomeni, da je v razdelku 2 izračuna za leto 2017 treba odražati podatke o izplačilu dohodka (odtegnjeni davek), za katerega pade rok za plačilo dohodnine v obdobju od 1. oktobra do 31. decembra, vključno (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. oktobra 2016 št. BS-4-11/20126). Od decembrske plače je rok za plačilo dohodnine že v letu 2018. Zato decembrska plača načeloma ne bi smela soditi v 2. razdelek izračuna 6-NDFL za leto 2017.
ZAKLJUČEK O DECEMBARSKI PLAČI V JANUARJU 2018
Prikažite plačo za december 2017, izdano januarja 2018, v oddelku 1 izračuna 6-NDFL za leto 2017 ter v oddelkih 1 in 2 izračuna za prvo četrtletje 2018. Konec koncev ste decembra priznali dohodek v obliki plače in od tega še isti mesec obračunali dohodnino. Zato prikažite v vrsticah 020 in 040 oddelka 1 letnega izračuna 6-NDFL za leto 2017. In dohodnino so odtegnili že januarja 2018, zato znesek davka odražajte v vrstici 070 1. razdelka obračuna za prvo četrtletje 2018. To potrjuje pismo Zvezne davčne službe z dne 05. 12. 2016 št. BS-4-11 / 23138. Upoštevajte, da so prejšnji predstavniki Zvezne davčne službe v pismu z dne 25. februarja 2016 št. BS-4-11 / 3058 priporočili, da se plačilo za prvo četrtletje navede samo v razdelku 2. Vendar tega ne priporočamo, ker v tej obliki izračun 6-NDFD ne bo deloval v obliki -logični kontrolnik.
Torej je treba decembrsko plačo, izplačano januarja 2018, odražati v izračunu 6-NDFL za prvo četrtletje 2018. Poleg tega bo decembrska plača vplivala tako na 1. kot na 2. razdelek. Pojasnimo s primerom.
Decembrska plača je bila izplačana 9. januarja 2018 v višini 769.000 rubljev, dohodnina od nje pa je znašala 99.970 rubljev (769.000 x 13%). V izračunu 6-NDFL za leto 2017 je računovodja decembrsko plačo in dohodnino iz nje prikazala le v vrsticah 020 in 040 oddelka. Ta plača ni bila vključena v razdelek 2 letnega izračuna. To je prav! Kako pa prikazati decembrsko plačo in dohodnino v izračunu 6-dohodnine za prvo četrtletje 2018?
Pri izračunu 6-NDFL za prvo četrtletje 2018 bo dohodnina, ki je bila izračunana od decembrske plače, dodana v vrstico 070 za kazalnik 99.970 rubljev. Za razdelek 2 združite kazalnike, kot sledi:
V 6-NDFL za obdobje, v katerem je bila plača obračunana, vendar ni izplačana, pokažite (dopis Zvezne davčne službe z dne 08.09.2016 št. GD-4-11 / 14507):
V 6-NDFL za obdobje, ko se plača:
Primer: plača za december - 570.000 rubljev, dohodnina - 74.100 rubljev. Dne 01.09.2018 so bile izplačane plače za drugo polovico decembra in dohodnina nakazana v proračun. V 6-NDFL za leto 2017 se decembrska plača odraža takole.
V sekti. 2 plača za december se bo odražala v 6-NDFL za 1. četrtletje 2018.
V potrdilu 2-NDFL bi morala biti izplačana plača v decembru prikazana za leto 2017. V skladu s tem, tudi če delodajalec nakaže plačo za december januarja naslednjega leta, mora biti njena vrednost ter znesek dohodnine, ki je bila od nje izračunana, odtegnjena in plačana, prikazana v potrdilu 2-NDFL, sestavljenem na konec leta 2017 (glej pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 02.03.2015 št. BS-4-11 / 3283, z dne 03.02.2012 št. ED-4-3 / 1692, št. ED-4-3 / 1698 , z dne 12. 01. 2012 št. ED-4-3 / 74).
Člen 136 delovnega zakonika določa naslednja pravila:
Na stičišču 2017-2018 je situacija z vikendi naslednja: zadnji delovni dan je bil 29.12.2017, naslednji delovni dan pa je le 9.1.2018. Izkazalo se je, da če dan izplačila plače v podjetju pade na obdobje od 1. do 9., potem ga je bilo treba izdati 29. decembra. Če je dan izplačila plače 9. januar ali kasnejši datum, potem lahko zaposlenim za december izplačate tudi v januarju.
Odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije zahteva, da delodajalec kot davčni zastopnik izvede naslednje ukrepe v zvezi z izplačilom plač:
Torej, če je plača izdana 9. januarja 2018, je treba dohodnino nakazati v proračun najkasneje do 10. januarja.
Januarsko izplačano plačo je treba vnesti ob upoštevanju naslednjih pravil:
Primer. Podjetje Romashka svojim zaposlenim izplačuje mesečno plačo v višini 500.000 rubljev. Davek je 65.000 rubljev. Datum izdaje plače je 9. (plača za december se izda 9. januarja).
Za celotno leto 2017 je plača znašala 500.000 * 12 = 6.000.000 rubljev, Dohodnina - 65.000 * 12 = 780.000 rubljev.
Zdaj bomo te podatke odražali v izračunu 6-NDFL.
Izpolnite razdelek 1 obrazca 6-NDFL za leto. Spomni se tega napolnjen je s kumulativnim vsoto:
torej v 1. oddelku obrazca 6-NDFL za leto 2017 leto navajamo naslednje podatke:
Obrazec 6-NDFL, razdelek 1: posplošeni kazalniki
Zdaj pa izpolnimo 2. oddelek izračuna. Spomnimo se, da vključuje kazalnike za zadnje tri mesece poročevalskega obdobja, od katerih vsak ustreza ločenemu bloku iz vrstic 110–140. Ker izpolnjujemo letni obrazec, nas zanimajo podatki za obdobje oktober - december 2017:
V prvem bloku razdelka 2 odražamo naslednje podatke:
Uporabljeno za celoten primer k razdelku 2 obrazca 6-NDFL za leto 2017 leto bo vseboval naslednje podatke:
| vrstica | Pomen | vrstica | Vrednost (v rubljih) |
| 100 | 30.09.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 09.10.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 10.10.2017 | ||
| 100 | 31.10.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 09.11.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 10.11.2017 | ||
| 100 | 30.11.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 08.12.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 11.12.2017 |
V vrstici 110 zadnjega bloka je 8. december, saj je 9. december dela prost dan. V tem primeru mora delodajalec plačati dan prej. Dohodnina se nakaže naslednji delovni dan, to je 11. december. Zato je ta datum naveden v vrstici 120.
Obrazec 6-NDFL, razdelek 2
Opomba! Decembrske plače, izplačane januarja, nismo vključili v razdelek 2 letnega izračuna 6-NDFL... Kje naj se odraža? Zvezna davčna služba v dopisu z dne 01.08.2016 št. BS-4-11 / 13984 pojasnjuje, da je to treba storiti v obrazcu za 1. četrtletje 2018.
vrstni red je:
