Organizacija sistema davčnega načrtovanja v podjetju. Organizacija davčnega načrtovanja v podjetju. Glavni elementi načrtovanja vključujejo

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki pri svojem študiju in delu uporabljajo bazo znanja, vam bodo zelo hvaležni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Tečajno delo

po disciplinah (strokovni modul)

PM.05 Izvajanje davčnega računovodstva in davčnega načrtovanja v organizaciji

na temo:

Davčno načrtovanje v organizaciji

Neženčeva Nadežda Nikolajevna

Uvod

Pravica davčnega zavezanca, da sprejme ukrepe za zakonito zmanjšanje davčnih obveznosti, temelji na pravici vseh subjektov pravice do zaščite svojih zakonsko zaščitenih pravic (najprej lastninskih pravic) na kakršen koli način, ki ni prepovedan z zakonom.

Ker davek ni nič drugega kot brezplačen umik določenega dela davkoplačevalskega premoženja v dohodek države, je naravno, da ima davčni zavezanec pravico izbrati način plačevanja davkov, ki mu omogoča zmanjšanje "škode", povzročene mu zaračunavajo davke in pri tem uporabljajo vse metode, ki jih zakon dovoljuje.

Potrebo po davčnem načrtovanju je sprva določala sodobna davčna zakonodaja, ki je sprva predvidevala različne davčne režime, odvisno od statusa zavezanca, smeri in rezultatov njegovih finančnih in gospodarskih dejavnosti, kraja registracije in organizacijske strukture organizacije davkoplačevalca.

Davčno načrtovanje, ki tesno sodeluje s funkcijami upravljanja, kot so trženje, finance, računovodstvo, kadrovska politika, oskrba, je hkrati eno od osnovnih orodij za ustvarjanje kazalnikov uspešnosti podjetja, saj je izračun slednjega brez upoštevanja davka posledice so zelo nerazumne in neracionalne ... Zato bi moralo davčno načrtovanje postati nujno orodje pri upravljanju.

Vloga davčnega načrtovanja v gospodarstvu sodobnega podjetja je določila pozornost znanstvenikov k preučevanju problema delovanja davčnega načrtovanja. V številnih delih o tem vprašanju je podanih veliko definicij davčnega načrtovanja, naveden je kraj davčnega načrtovanja v sistemu upravljanja podjetij, kaže se vloga različnih strukturnih oddelkov pri davčnem načrtovanju, različni modeli in metode optimizacije in minimiziranja obdavčitve so predvideno. Hkrati je treba opozoriti, da se problem načrtovanja davčnih plačil obravnava predvsem z vidika praktičnih priporočil za menedžerje, računovodje, davčne ekonomiste, ki pojasnjujejo metodologijo za zakonsko znižanje davčnih plačil.

Tako lahko načrtovanje davčnih plačil s strani podjetij v sodobnem obdobju razvoja postane ena najpomembnejših in uporabnih funkcij upravljanja podjetij, ki na žalost še nima ustrezne teoretične utemeljitve, v praksi pa se uporablja zgolj v da bi zmanjšali davčna plačila v proračun, ne da bi upoštevali obstoječa funkcionalna razmerja v notranji organizacijski strukturi podjetja, je naključno. Vse zgoraj navedeno določa relevantnost teme tega dela.

Namen tega predmeta je preučiti davčno načrtovanje podjetja.

V skladu s ciljem so opredeljeni cilji predmeta:

Upoštevajte teoretične osnove davčnega načrtovanja v podjetju;

Raziščite vidike optimizacije davkov v podjetjih.

Preučite teoretične osnove davčnega načrtovanja: pojem, vsebino, razvrstitev, osnovna načela in stopnje; - razmislite o organizaciji davčnega načrtovanja v podjetju.

1. Teoretični temelji davčnega načrtovanja v podjetju

1.1 Pojem in vsebina davčnega načrtovanja

Davčno načrtovanje je sestavljeno iz razvoja in izvajanja različnih pravnih shem za zmanjšanje davčnih olajšav z uporabo metod strateškega načrtovanja finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja. V okviru ostre fiskalne politike ruske države ob stalni gospodarski krizi in zmanjšanju materialne proizvodnje davčno načrtovanje podjetju omogoča preživetje.

Davčno načrtovanje razumemo kot načine izbire "optimalne" kombinacije grajenja pravnih oblik razmerij in možnih možnosti za njihovo razlago v okviru veljavne davčne zakonodaje.

Vsak pristop k problemu gospodarnosti in tveganja zahteva uporabo niz posebnih ukrepov za manevriranje v "davčnih vratih" in prilagajanje nestanovitnosti zakonodaje in regulativnih dokumentov. Aktivno delo v tej smeri s pošteno poostritvijo davčnega nadzora je nepredstavljivo brez razumevanja načel davčnega načrtovanja, ne glede na navedene konkretne primere.

Davčno načrtovanje lahko opredelimo kot izbiro med različnimi možnostmi izvajanja dejavnosti in razporeditvijo sredstev, katerih cilj je doseči najnižjo možno raven davčnih obveznosti, ki iz tega izhajajo. Očitno je, da bi moralo biti v idealnem primeru takšno načrtovanje usmerjeno v prihodnost, saj so številne odločitve, sprejete v okviru transakcij, zlasti pri izvajanju velikih naložbenih programov, zelo drage in njihovo "nadomestilo" lahko povzroči velike finančne izgube.

Zato bi moralo davčno načrtovanje temeljiti ne le na preučevanju besedil veljavnih davčnih zakonov in navodil, temveč tudi na splošnem načelnem stališču davčnih organov glede določenih vprašanj, osnutkih davčnih zakonov, usmeritvah in vsebini prihajajočih davčnih reform, kot pa tudi o analizi usmeritev davčne politike, ki jo je izvedla vlada. Informacije o teh vprašanjih je mogoče pridobiti iz materialov, objavljenih v tisku, lokalnih skupnostih, elektronskih pravnih informacijskih sistemih itd.

Učinkovitost davčnega načrtovanja je treba vedno pretehtati glede na stroške njegovega izvajanja. Prav tako je treba cilje davčnega načrtovanja povezati s strateškimi (komercialnimi) prioritetami organizacije.

Potreba in obseg davčnega načrtovanja sta neposredno povezana z resnostjo davčne obremenitve v določeni davčni jurisdikciji.

Davčno načrtovanje je ena glavnih sestavin procesa finančnega načrtovanja, katere glavna naloga je predhodni izračun možnosti za višine neposrednih in posrednih davkov, prometnih davkov na podlagi rezultatov splošnih dejavnosti v zvezi z določeno transakcijo oz. projekt (skupina transakcij), odvisno od različnih pravnih oblik le -tega.

Davčno načrtovanje, če je pravilno organizirano, podjetju omogoča:

Upoštevajte davčno zakonodajo s pravilnim izračunom davkov, taks in drugih plačil davčne narave;

Zmanjšati davčne obveznosti;

Povečajte svoj dobiček;

Razviti strukturo za obojestransko koristne dogovore z dobavitelji in odjemalci;

Učinkovito upravljajte z denarnimi tokovi;

Izogibajte se kazni.

Davčno načrtovanje je vedno smotrno: ko podjetje uspeva in ko stoji na robu dobičkonosnosti ali, kar je najhuje, na robu bankrota. S pristojnim pristopom izboljšanje finančnega stanja podjetja ne bo povezano z davčnimi kršitvami.

1.2 Razvrstitev davčnega načrtovanja

računovodstvo davčnega načrtovanja

Davčno načrtovanje je namenska dejavnost davčnega zavezanca za zakonito zmanjšanje davčnih plačil, da bi povečali učinkovitost gospodarske dejavnosti. Davčno načrtovanje temelji na metodah izogibanja davkom in je sestavni del poslovnega načrtovanja na mikroekonomski ravni.

Glavni cilj vsake komercialne organizacije je ustvarjanje dobička. V konkurenčnem okolju je uspeh podjetja odvisen od tega, koliko lahko poveča svoj dobiček ali, kot pravijo finančniki, čisti denarni tok. Če mora davčni zavezanec plačevati davke na račun lastnih sredstev, to pomeni, da sredstev ne preusmerja prostovoljno iz obtoka. Za podjetje preusmerjanje sredstev pomeni neplačane račune dobaviteljev, zmanjšanje obratnega kapitala in neizpolnjene naložbene projekte. Ohranjanje sredstev v obtoku je ključ do finančne stabilnosti in stabilnosti podjetja.

Vsako znižanje davkov omogoča podjetju, da obdrži sredstva v obtoku in poveča učinkovitost svojega dela.

Davčno načrtovanje se ne izvaja samo zaradi znižanja davkov kot takih, ampak z namenom povečanja učinkovitosti tekočih in naložbenih dejavnosti davkoplačevalca.

Vsaka gospodarska odločitev lahko povzroči nastanek določenih davkov. Zato je davčno načrtovanje sposobno predvideti davčno obremenitev že v fazi priprave poslovnega načrta. Če finančno in proizvodno načrtovanje daje odgovor na vprašanje, kaj je treba storiti, ga lahko davčno načrtovanje razjasni tako, da predlaga "kako to storiti". Pojasnitev načrtov proizvodnje in prodaje se doseže z izračunom več možnih možnosti in izbiro optimalne. To pomeni, da lahko davčno načrtovanje prepreči škodljive posledice ekonomskih odločitev.

Izračun napovedanih kazalnikov davčne obremenitve omogoča njihovo naknadno primerjavo z dejanskim doseženim rezultatom. Za primerjavo so ugotovljeni razlogi za odstopanja in opisani načini za izboljšanje shem za zmanjšanje davčnih plačil.

Tako se lahko naloge davčnega načrtovanja imenujejo:

Ohranjanje obratnega kapitala;

Izboljšanje splošne učinkovitosti poslovnih dejavnosti;

Preprečevanje negativnih posledic sprejetih odločitev;

Spremljanje učinkovitosti shem za zmanjšanje davkov.

Razvrstitev davčnega načrtovanja na nacionalni ravni lahko predstavimo kot naslednji diagram (glej sliko 1)

Slika 1 - Razvrstitev davčnega načrtovanja

Proračunsko in davčno načrtovanje je element davčnega mehanizma in je vzpostavitev, ocena načrtovanih, dejansko izpolnjenih in napovedanih davčnih obveznosti subjektov davčnih pravnih razmerij. Glavna naloga je ekonomsko utemeljiti kvalitativne in kvantitativne parametre proračunskih sredstev in obetavne programe za družbeno-gospodarski razvoj države, ki temeljijo na davčnem konceptu, razvitem in sprejetem z zakonom. Izvajanje davčnega načrtovanja na nacionalni ravni vključuje oceno donosnosti teritorialne lastnine, napovedovanje obsega davčnih prihodkov, ob upoštevanju stopenj gospodarske rasti regije, izpeljavo višine proračunskega primanjkljaja, stopnje inflacije . Glavna naloga proračunskega in davčnega načrtovanja je določiti višino finančnih sredstev v okviru zavezancev za njihovo centralizacijo v državnem skladu - proračunu.

Načrtovanje davka od dohodkov pravnih oseb, tj. davčno načrtovanje za podjetja in organizacije. Lahko ga opredelimo kot izbiro med različnimi možnostmi za načine izvajanja dejavnosti in dodelitvijo sredstev, katerih cilj je doseči najnižjo možno raven davčnih obveznosti, ki iz tega izhajajo. Razmislimo o treh vrstah davčnega načrtovanja.

Nezakonito davčno načrtovanje, predstavlja davčno utajo, davčni zavezanec nezakonito uporablja davčne ugodnosti, nepravočasno plačuje davke, takse in plačila, prikrije dohodek, ne predloži ali ne predloži pravočasno potrebnih dokumentov za izračun in plačilo davkov in taks, takšna dejanja davčnega zavezanca imajo škodljive učinke. posledice davčnih organov strank. Danes je večina voditeljev sodobnih ruskih podjetij formalno kršiteljev davčne zakonodaje. To je posledica nezadostnega poznavanja zakonodaje in nepripravljenosti plačevanja davkov.

V okviru zakonitega davčnega načrtovanja lahko ločimo klasično in optimizacijsko davčno načrtovanje. Klasično davčno načrtovanje je namenjeno pravilnemu izpolnjevanju nastalih davčnih obveznosti do proračuna, pravočasnemu in popolnemu plačilu davkov, predvideva jasno in kompetentno računovodstvo ter davčno računovodstvo. Kot metode davčnega načrtovanja: vodenje davčnega koledarja, izvajanje sprejete računovodske politike bi moralo podjetje uživati vse možne preproste in cenovno ugodne ugodnosti, vključno z obročnimi plačili davkov. Člena 64 in 65 Davčnega zakonika Ruske federacije podjetjem omogočata uporabo načrta odloga ali obrokov za plačilo davka, davčnega dobropisa.

Optimizacijsko davčno načrtovanje je proces načrtovanja in organiziranja podjetja njegovih gospodarskih dejavnosti tako, da plačuje najmanj davkov, pri tem pa uporablja in manipulira z obstoječo zakonodajo, vendar ne presega tega. Ta vrsta davčnega načrtovanja se zdi v današnjih gospodarskih razmerah najbolj zanimiva in relevantna. Priporočljivo je, da je takšno načrtovanje usmerjeno v prihodnost, saj so številne odločitve, sprejete v okviru transakcij, zlasti pri izvajanju velikih naložbenih programov, precej drage in napačno izbrano vedenje družbe lahko povzroči velike finančne izgube. Zato mora davčno načrtovanje temeljiti ne le na preučevanju besedil veljavnih davčnih zakonov in predpisov, temveč tudi na splošnem načelnem stališču davčnih organov glede nekaterih vprašanj, osnutkih davčnih zakonov, usmeritvah in vsebini prihajajočih davčnih reform, kot pa tudi o analizi davčnih usmeritev.politika, ki jo vodi vlada. Informacije o teh vprašanjih je mogoče pridobiti iz materialov, objavljenih v tisku, poročil o sestankih državne dume in organov lokalne uprave, elektronskih pravnih informacijskih sistemih itd.

Odvisno od predmeta lahko davčno načrtovanje razdelimo na zunanje in notranje. Zunanje načrtovanje običajno izvajajo ustanovitelji in je sestavljeno iz naslednjih faz:

Izbor glavnih smeri dejavnosti (OKONKh, OKPO) in posebnosti priprave sestavnih dokumentov.

Izbira kraja registracije (ozemlje in pristojnost).

Izbira organizacijske in pravne oblike.

Določitev sestave ustanoviteljev in deležev v odobrenem kapitalu.

Izbira postopka za oblikovanje odobrenega kapitala.

Razvoj strategije razvoja podjetja.

Notranje načrtovanje izvajajo izvršni organi organizacije in vključuje naslednje faze:

Analiza vseh ugodnosti, ki jih določa davčna zakonodaja za vsakega od davkov;

Izbira računovodskih usmeritev;

Razvoj pogodbene politike;

Uporaba zagotovljenih ugodnosti.

1.3 Načela, stopnje in stopnje davčnega načrtovanja v organizaciji

Davčno načrtovanje določenega poslovnega subjekta je izbira optimalne, z vidika določenega davčnega zavezanca, kombinacije in izgradnje pravnih oblik dejavnosti z namenom zmanjšanja davčne obremenitve v okviru veljavne davčne zakonodaje.

Osnovna načela davčnega načrtovanja:

1) zakonitost, to je skladnost z veljavno zakonodajo;

2) poznavanje in podrobna študija stališča davčnih organov ter sodna praksa o tistih vidikih davčnih pravnih razmerij, ki so povezani z optimizacijo;

3) obeti, torej davčni zavezanec mora predvideti posledice nepravilne uporabe različnih metod in shem davčne optimizacije, ki lahko povzročijo velike finančne izgube;

4) stopnje načrtovanja;

5) predhodni izračun finančnih posledic načrtovanja (izračun možnosti za višino davkov, vključno s prometom, na podlagi rezultatov splošnih dejavnosti v zvezi s posebno transakcijo ali projektom, odvisno od različnih pravnih oblik njegovega izvajanja );

6) individualnost davčnega načrtovanja. Davčna shema dela vsake organizacije in finančna shema vsake transakcije sta v marsičem edinstvena, v vsakem posameznem primeru pa je mogoče po predhodnem pravnem pregledu strokovnjakov dati praktične nasvete;

7) kolegialnost pri odločanju o metodah in oblikah davčne optimizacije. Strokovnjaki ugotavljajo, da je postopek davčne optimizacije naslednji:

Skupno delo računovodje, odvetnika in vodje (vodja);

Nenehno iskanje novih izvirnih rešitev in shem dela organizacije;

Nenehno preučevanje posebne literature, preučevanje in analiza izkušenj drugih organizacij tega profila in sorodnih področij poslovanja.

Postopek davčnega načrtovanja v podjetju lahko razdelimo na več stopenj:

1. sprejemanje odločitve. Na podlagi pripravljenih informacij prvi vodja ali njegovi namestniki izvedejo odločbo;

2. priprava raztopine. Celovita priprava rešitve z vključitvijo oddelkov ali uradnikov, navedenih v matrici;

3. sodelovanje pri pripravi sklepa, ki obsega pripravo posameznih vprašanj ali informacij v imenu oddelkov ali uradnika, pristojnega za pripravo odločbe;

4. obvezna odobritev v fazi priprave odločitve ali njenega sprejetja;

5. izvršitev odločbe;

6. nadzor nad izvrševanjem odločbe.

Poleg oblikovanja strukture davčnega načrtovanja, ki ustreza današnji gospodarski realnosti, opredelitve pooblastil in zahtev udeležencev pri načrtovanju davčnih plačil, je za uspešno nastavitev dejavnosti davčnega načrtovanja potrebno imeti finančna, materialna, tehnična in intelektualna sredstva ki nastanejo pri sestavi letnega davčnega načrta.

Materialna in tehnična sredstva, vključena v postopek davčnega načrtovanja, so določena pred ustanovitvijo skupine za načrtovanje ukrepov za optimizacijo davčnega portfelja in so sestavljena iz dveh delov: prvi del sestavljajo elementi materialno -tehnične osnove, ki so na voljo tistih oddelkov podjetja, katerih zaposleni se ukvarjajo z davčnim načrtovanjem. drugi del je ustvarjen posebej za namen delovanja davčne skupine. Med celotnim seznamom materialnih in tehničnih virov, potrebnih za uspešno izvajanje nalog davčnega načrtovanja, bi moralo bistveno mesto zasesti: zagotavljanje davčni skupini sodobnih informacij in računalniških sistemov, potrebnih za uporabo statističnih in matematičnih metod za določanje možnosti za distribucijo ukrepov za optimizacijo davkov; uporaba v procesu dela obsežnega knjižničnega sklada, ki ga sestavljajo normativna, znanstvena, praktična in periodična literatura; uporaba zbirk podatkov zakonodaje Republike Kazahstan, ki olajša iskanje potrebne dokumentacije regulativne in pravne narave.

Finančna podlaga organizacije davčnega načrtovanja se oblikuje na podlagi potreb po izvajanju ukrepov za davčno optimizacijo. Poleg tega bi moralo vodstvo podjetja oblikovati politiko spodbud za zaposlene v davčnem sektorju za doseganje pozitivnih rezultatov procesa davčnega načrtovanja.

Za povečanje intelektualne ravni strokovnjakov v sistemu davčnega načrtovanja se sestavi urnik za udeležbo na tematskih seminarjih, konferencah, tečajih usposabljanja, tečajih osvežitve, za katera so namenjena dodatna finančna sredstva. Ta urnik je vključen tudi v davčni načrt družbe.

Davčni načrt podjetja mora vsebovati naslednje oddelke:

1. koledar davkoplačevalcev za vsak davek;

2. seznam ukrepov za optimizacijo davčnih tokov, časovne parametre za izvajanje optimizacijskih ukrepov, odgovorne izvajalce, sredstva in orodja, potrebna za izvajanje teh ukrepov;

3. razpored davčnih plačil ob upoštevanju uporabe ukrepov za optimizacijo davčnega portfelja in davčnih spodbud za posebne davke;

4. Urnik strokovnega razvoja davčnih strokovnjakov;

5. druga vprašanja.

Zadnja faza pri oblikovanju davčnega načrtovanja v podjetju je organizacija dela pri oblikovanju, vzdrževanju in shranjevanju zbirke podatkov o načrtovanju in gospodarskih informacijah, s spreminjanjem referenčnih in regulativnih informacij, ki se uporabljajo pri obdelavi davčnih podatkov.

Davčno načrtovanje ponuja več ravni, od katerih vsaka zahteva določeno znanje in spretnosti:

Prva stopnja - naučite se davčne zakonodaje in se naučite, kako pravočasno in pravilno plačati davčna plačila. Če želite to narediti, morate poznati le seznam vseh davkov in pristojbin, njihove predmete obdavčitve, stopnje, vir in čas plačila. Izračun davčne osnove, njeno pomnoževanje s stopnjo in pripisovanje ustreznemu viru je vse, kar je treba storiti, da se odmeri davek. Pri odločanju o izvajanju katere koli poslovne transakcije morate natančno preučiti zakonodajno področje in uporabljati le uradne regulativne dokumente;

Druga raven - naučiti se optimalno plačevati davčna plačila (načrtovati sorazmernost prihodkov in odhodkov v enem davčnem obdobju, izogniti se terjatvam, torej ne plačati preveč), analizirati finančno stanje podjetja;

Tretja stopnja - učenje plačevanja najnižjega zneska z uporabo pravnih metod za zmanjšanje davčnega pritiska.

Tako se učinkovitost davčnega načrtovanja znatno poveča pod pogojem pravilne in namenske organizacije, ki predvideva oblikovanje ekipe ljudi, ki se bo ukvarjala s tem delom, razvoj načrta, ciljev in ciljev davčnega načrtovanja ter razvoj in izvajanje shem za zmanjšanje davčnih plačil.

2. Osnove davčnega upravljanja v podjetjih in organizacijah

2.1 Splošna shema davčnega načrtovanja

Pomemben element, ki prispeva k davčnemu načrtovanju v podjetju, je organizacija računovodstva in davčnega računovodstva: izbrana oblika, metodologija, vsebina in načini vzdrževanja. S teh stališč se obravnava splošna shema sedanjega davčnega načrtovanja v gospodarskih podjetjih, kjer C - različni primeri, ob upoštevanju davčnega, pogodbenega in gospodarskega razvoja, ki so ga izvedli strokovnjaki podjetja.

Splošna shema davčnega načrtovanja v podjetjih in organizacijah je prikazana na sliki 2.

Slika 2 - Splošna shema davčnega načrtovanja v podjetjih.

Spodaj je zaporedje davčnega načrtovanja, ki ga običajno sestavlja osem konsolidiranih postopkov:

1. Kot smo že omenili, trenutno načrtovanje predvideva predvsem oblikovanje davčnega področja. V skladu s statusom podjetja se na podlagi njegove listine in zakonodajnih aktov s področja obdavčitve določi vrsta osnovnih davkov, ki jih je treba plačati v proračun in zunajproračunska sredstva. Sestavljena je davčna tabela, ki označuje davčno polje gospodarskega subjekta, v kateri je vsak davek opisan z uporabo naslednjih glavnih kazalnikov (parametrov):

Vir plačila (postavka odhodka);

Računovodski vnos;

Davčna osnova;

Davčna stopnja;

Plačilni pogoji;

Delež transferjev v proračune različnih ravni;

Podrobnosti o organizaciji, v katero se izvajajo prenosi;

Ugodnosti ali posebni pogoji za izračun davka.

Po tem strokovnjaki podjetja analizirajo vse ugodnosti, ki jih zakon določa za vsakega od davkov za njihovo uporabo v praksi. Ob upoštevanju rezultatov te analize je sestavljen podroben načrt uporabe spodbud za izbrane davke.

2. v skladu s statutom podjetja in na podlagi civilne zakonodaje se oblikuje sistem pogodbenih razmerij (pogodbeno polje). V okviru tekočih poslovnih dejavnosti se izvaja načrtovanje možnih oblik transakcij: najemnina, pogodba, nakup in prodaja, opravljanje storitev za nadomestilo itd. Vsako transakcijo je treba oceniti glede na davčne posledice, ki iz tega izhajajo priprave dokumentov, tj. pred sklenitvijo.

3. izbrane so tipične poslovne operacije, ki jih bo izvajalo podjetje;

4. ob upoštevanju davčnega, pogodbenega in gospodarskega razvoja se razvijajo različne situacije;

5. so izbrane najboljše možnosti, ki so sestavljene v obliki blokov računovodskih in / ali davčnih postavk;

6. iz optimalnih blokov se sestavi dnevnik tipičnih poslovnih transakcij, ki je podlaga za finančno in davčno računovodstvo;

7. se oceni prejem največjega finančnega rezultata ob upoštevanju davčnih tveganj (možne kazni), najbolj davčno z davčnega vidika se izvede plasiranje sredstev in dobička podjetja;

8. Določeni so alternativni načini računovodskih usmeritev organizacije.

Računovodske politike so določena načela, pravila in prakse, ki jih gospodarski subjekt sprejme za oblikovanje računovodskega in davčnega računovodstva, pripravo računovodskih izkazov. S pomočjo računovodskih politik je lažje razumeti davčni sistem in ustvariti model za zmanjšanje davkov, ki je sprejemljiv za določeno organizacijo.

Pri razvoju računovodske politike je treba rešiti naslednje naloge:

Naj bo računovodstvo pregledno in razumljivo;

Ustvarite sistem davčnega računovodstva;

Predvideti nekatera področja znižanja davkov, ki niso v nasprotju s sedanjo zakonodajo;

Zgraditi takšno organizacijo finančne (računovodske) službe, ki bi prispevala k pravočasni in natančni rešitvi problemov računovodstva in obdavčitve.

Računovodska politika, ki izpolnjuje vse zgoraj navedene naloge, lahko organizaciji pomaga učinkovito in ne postane uradni dokument, ki ga je treba predložiti davčnemu organu, da bi se izognili težavam. Pri razvoju računovodskih usmeritev je treba upoštevati tudi posebnosti dejavnosti organizacije.

Računovodske tehnike, ki tvorijo oceno sredstev, postopek pripoznavanja prihodkov od prodaje in odpisa stroškov so neposredno povezane z obdavčitvijo podjetja in njegovim finančnim položajem. S spreminjanjem računovodske metodologije v mejah, ki jih dovoljuje zakon, je mogoče izbrati najugodnejšo računovodsko metodo. V zvezi s tem sta opredelitev in kompetentna uporaba elementov računovodske in davčne politike eno od področij učinkovitega davčnega načrtovanja.

2.2 Optimizacija davčnega sistema

V Rusiji praksa organiziranja davčnega načrtovanja v podjetju še ni dovolj razvita. Obstajajo dejavniki, ki negativno vplivajo na učinkovitost davčnega načrtovanja.

Vrste davčne optimizacije so prikazane na sliki 3.

Slika 3- Vrste davčne organizacije.

Trenutno v Rusiji obstajajo različni alternativni projekti za nadaljnjo reformo davčnega sistema na splošno in zlasti za posamezne davke, kar bi morali davčni upravitelji, vključeni v davčno načrtovanje, upoštevati pri razvoju možnosti za podjetniške rešitve.

Dejanja davčnega zavezanca za zmanjšanje davčnih plačil se lahko kvalificirajo kot utaja davkov ali optimizacija davčnih plačil v okviru davčnega načrtovanja. Davčna optimizacija je temelj davčnega načrtovanja. V primeru, ko je optimizacija povezana z davčnimi kršitvami, se ne razlikuje od davčne utaje. Na primer, napake pri izvajanju dejavnosti davčnega načrtovanja pogosto vodijo ne le do finančnih sankcij (dodatne dajatve in globe), ampak tudi do uporabe davčne zastavne pravice, do upravne in kazenske odgovornosti uradnikov. In v tem primeru takšne optimizacije v okviru davčnega načrtovanja in davčne utaje ni mogoče ločiti. Posledica dejstva, da ni jasne razlike med davčnim načrtovanjem in utajo davkov, je, da davčni organi pogosto spoštujejo zakone za davkoplačevalce, odgovorne za tista dejanja, ki po formalnih merilih spadajo v eno ali drugo senčno shemo. - Odločitev: treba je razlikovati in dati jasne opredelitve pojmov "davčno načrtovanje" in "davčna utaja", ki bi morala dobiti ustrezno regulativno konsolidacijo.

Naslednje vprašanje, ki ga je treba obravnavati, je nezadostna izdelava davčne zakonodaje in prisotnost velikega števila vrzeli. To pa z nezadostno natančnostjo omogoča ugotavljanje zakonitosti ali nezakonitosti ene ali druge metode zmanjševanja davkov, kar ustvarja priložnost za razvoj in uporabo shem utaje davkov.

Zakonodajalec redno sprejema ustrezne spremembe zakonov, ki zapirajo različne vrzeli in davkoplačevalcem omogočajo zmanjšanje davčnih olajšav ali izogibanje plačilu davkov. Takšne spremembe se večinoma sprejemajo na podlagi rezultatov praktičnega dela davčnih organov, v zvezi z ugotavljanjem primerov izogibanja davkom z uporabo teh vrzeli ali v zvezi z nenadno razširjenostjo ene ali druge sheme optimizacije. - Odločba: zapolnitev vrzeli v zakonodaji, redno sprejemanje ustreznih sprememb zakonov.

Za zmanjšanje davkov ni zakonsko določenih omejitev. To pa prinaša številne negativne posledice: ustvarja samovoljnost in "birokratsko nezakonitost" davčnih organov v zvezi z davkoplačevalci, omejuje poslovno dejavnost gospodarskih subjektov, davkoplačevalce, ki spoštujejo zakon, pogosto privedejo pred sodišče, zaupanje poslovnih subjektov v državnih organih se izgubi, avtoriteta državne oblasti se zmanjša v očeh davkoplačevalcev, zmanjša naložbena privlačnost ruskega gospodarstva. - Rešitev: zakonodajno je treba določiti meje minimiziranja davkov in opredeliti jasna merila za zakonito zmanjšanje davkov.

Uspeh davčnega načrtovanja je odvisen od sposobnosti posebnih izkušenj, ustvarjalne sposobnosti specializiranih strokovnjakov za razvoj in uporabo davčnih alternativ, da bi med vsemi možnimi možnostmi dosegli najboljši finančni rezultat. Če se podjetje odloči za davčno načrtovanje, je treba to narediti temeljito in strokovno, sicer lahko neustrezna uporaba tega orodja škoduje podjetju. Tudi če je ustanovitev takšnih skupin strokovnjakov z določenim znanjem na področju davčnega načrtovanja gospodarski strošek za podjetje, je to smotrno in zagotavlja določeno stopnjo »davčne varnosti«, kar posledično rešuje vprašanja odsotnosti oz. napačna registracija (z davčnega vidika) primarnih dokumentov, nepravočasen odziv na spremembe obdavčitve, nepravočasna predložitev dokumentov o davčnem poročanju in zamuda pri plačilu davkov. - Rešitev: oblikovanje ekipe ljudi, skupine ljudi z znanjem na področju davčnega načrtovanja, ki se bodo ukvarjali z davčnim načrtovanjem, razvojem načrta, cilji in cilji davčnega načrtovanja, razvojem in izvajanjem shem za optimizacijo davčnih plačil, prav tako pa se zdi priporočljivo pritegniti svetovalce tretjih oseb.

Velika ovira za učinkovito davčno načrtovanje je nasprotujoča si sodna praksa, ko v stenah enega sodišča različni sodni senati ne morejo priti do istega mnenja, ko so ista dejanja davkoplačevalcev v nekaterih primerih legitimna dejavnost, v drugih pa - kategorijo kaznivih dejanj. To je po mojem mnenju posledica dejstva, da v tem trenutku, kot je bilo že omenjeno, davčna zakonodaja ni dovolj razvita in ima številne vrzeli. - Rešitev: To vprašanje bo rešeno z izboljšanjem davčne zakonodaje.

Ni veliko podjetij, ki bi v celoti izkoristila teoretični razvoj na področju davčnega načrtovanja. Uporabiti je treba celoten nabor razpoložljivih elementov in metod.

Poleg tega je za ruska podjetja mogoče oblikovati številna dodatna načela, ki jih je treba upoštevati pri izvajanju davčne optimizacije:

1. načelo perspektive. To načelo pomeni, da davčna optimizacija ne bi smela temeljiti le na uporabi vrzeli v davčni zakonodaji. Dejansko davčna optimizacija skupaj z drugimi metodami zahteva uporabo pravnih vrzeli v zakonodaji, pa tudi razlago davčne zakonodaje v korist davkoplačevalca, vendar ta metoda ne sme biti odločilna, ampak jo je treba uporabiti. Prvič, učinkovitost sprememb in dopolnitev regulativnih dokumentov je zelo visoka. Drugič, davčne oblasti ne vodijo le zakonodaja, ampak tudi različni nenormativni akti Zvezne davčne službe Rusije.

2. načelo preprostosti in dostopnosti. To pomeni, da bi moralo biti sklepanje o določeni metodi optimalne obdavčitve preprosto, dostopno in po možnosti na podlagi posebnih členov ruske zakonodaje.

3. načelo raznolike ureditve. Dejstvo je, da optimizacije obdavčitve ni mogoče graditi le na sorodnih vejah prava. Pri oblikovanju sistema ruske davčne zakonodaje niso bili upoštevani odnos in povezanost davčnega prava z normami in določbami drugih vej prava.

4. načelo zaupnosti. Pri izbiri metode davčne optimizacije, povezane z vključevanjem širokega kroga ljudi, je treba upoštevati pravilo "zlate sredine": na eni strani bi morali zaposleni jasno razumeti svojo vlogo pri delovanju, drugič, ne smejo se zavedati njenega namena in motivov.

5. načelo absolutne dokumentacije. Pri izvajanju davčne optimizacije je treba posebno pozornost posvetiti dokumentiranju transakcij. Nepazljivost pri izvajanju ali pomanjkanje potrebnih dokumentov je glavni razlog za uspeh davčnih organov na sodiščih. To še posebej velja za potrebo po opazovanju istovetnosti številk in besedil.

6. načelo zanesljivosti. Uporaba tega načela pomeni ustvarjanje in ohranjanje podobe zaupnega davčnega zavezanca, saj arbitražna praksa kaže, da je dejavnik dobre vere odločilen pri obravnavi davčnih sporov na sodišču.

2.3 Medsebojno delovanje davka in računovodstva

Finančni menedžer mora najprej razumeti precej zapleteno naravo interakcije med računovodstvom in obdavčitvijo. Ker računovodski sistem ne izpolnjuje v celoti fiskalnih ciljev, v domači praksi obstajajo trije pristopi k informacijski podpori državnega davčnega inšpektorata o predmetih obdavčitve.

Prvi med njimi določa, da se različni davčni kazalniki oblikujejo in izračunajo le z računovodskimi podatki (tukaj govorimo o tako imenovanem davčnem računovodstvu).

Drugi pristop vključuje oblikovanje kazalnikov davčnega računovodstva s prilagajanjem računovodskih podatkov. V tem primeru se različni davčni kazalniki oblikujejo in izračunajo z uporabo računovodskih podatkov, vendar z uporabo nekaterih metod za davčne namene. To pojasnjuje uporabo izraza "za davčne namene" v ruski zakonodaji.

Tretji pristop vključuje izračun davčne osnove v skladu s pravili davčnega računovodstva, ki se razlikujejo od pravil in postopkov računovodstva. Govorimo že o absolutnem davčnem računovodstvu.

Davčno računovodstvo - sistem posploševanja informacij za določitev davčne osnove na podlagi podatkov primarnih dokumentov; njen namen je zagotavljanje informacij notranjim in zunanjim uporabnikom za nadzor pravilnosti izračuna, popolnosti in pravočasnosti izračuna in plačila dohodnine v proračun. Podatki o davčnem računovodstvu morajo odražati: postopek oblikovanja višine prihodkov in odhodkov; postopek za določitev deleža obračunanih stroškov za davčne namene v tekočem davčnem (poročevalskem) obdobju; znesek stanja odhodkov (izgub), ki se bremenijo odhodki v naslednjih davčnih obdobjih; postopek oblikovanja zneskov ustvarjenih rezerv; znesek zaostalih davkov na dohodek v proračunu.

Kazalniki v zvezi z izračunom obdavčljive osnove za davek od dohodkov pravnih oseb so oblikovani po posebnih pravilih, brez sodelovanja številnih kazalnikov sistemskega računovodstva. V zvezi s tem se lahko davčno računovodstvo v primerjavi z računovodstvom šteje za nesistemsko. Davčni zavezanec ga organizira samostojno, na podlagi načela doslednosti norm in pravil davčnega računovodstva, torej se uporablja zaporedno od enega do drugega davčnega obdobja.

Zaključek

Davčno načrtovanje je dejavnost davčnega zavezanca, katere cilj je doseči optimalno raven davčnih olajšav na zakonit način.

Pomen davčnega načrtovanja je posledica dejstva, da je obdavčitev povezana z vsemi področji finančnih dejavnosti organizacije, pa tudi zaradi znatnih zneskov davčnih plačil v skupnem znesku njenih stroškov, visoke stopnje davčne obremenitve in resnosti davčno breme podjetij.

Protislovje med interesi države in davkoplačevalcev pri uporabi različnih metod optimizacije davčnih plačil slednjih povzroča problem nejasne ločitve pojmov davčnega načrtovanja in utaje davkov. V zvezi s tem se poskuša izboljšati zakonodaja na področju davčnega načrtovanja. Dejanja davčnega zavezanca za zmanjšanje davčnih plačil se lahko kvalificirajo kot utaja davkov ali optimizacija davčnih plačil v okviru davčnega načrtovanja. Davčna optimizacija je temelj davčnega načrtovanja. V primeru, ko je optimizacija povezana z davčnimi kršitvami, se ne razlikuje od davčne utaje. Napake pri izvajanju dejavnosti davčnega načrtovanja pogosto vodijo ne le do finančnih sankcij (dodatne dajatve in globe), ampak tudi do uporabe davčne zastavne pravice, do upravne in kazenske odgovornosti uradnikov. In v tem primeru takšne optimizacije v okviru davčnega načrtovanja in davčne utaje ni mogoče ločiti. Posledica dejstva, da ni jasne razlike med davčnim načrtovanjem in utajo davkov, je, da davčni organi pogosto spoštujejo zakone za davkoplačevalce, odgovorne za dejanja, ki po formalnih merilih spadajo v eno ali drugo senčno shemo.

Za zmanjšanje davkov ni zakonsko določenih omejitev. To pa prinaša številne negativne posledice: ustvarja samovoljnost in "birokratsko nezakonitost" davčnih organov v zvezi z davkoplačevalci, omejuje poslovno dejavnost gospodarskih subjektov, davkoplačevalce, ki spoštujejo zakon, pogosto privedejo pred sodišče, zaupanje poslovnih subjektov v državnih organih se izgubi, avtoriteta državne oblasti se zmanjša v očeh davkoplačevalcev, zmanjša naložbena privlačnost ruskega gospodarstva. Rešitev tega je zakonodajna določitev meja zmanjšanja davkov in opredelitev jasnih meril za zakonito zmanjšanje davkov.

Učinkovitost davčnega načrtovanja se znatno poveča pod pogojem pravilne in namenske organizacije, ki predvideva oblikovanje ekipe ljudi, ki se bo ukvarjala s tem delom, razvoj načrta, ciljev in ciljev davčnega načrtovanja, kot ter razvoj in izvajanje shem za optimizacijo davčnih plačil. Uspeh davčnega načrtovanja je odvisen od sposobnosti posebnih izkušenj, ustvarjalne sposobnosti specializiranih strokovnjakov za razvoj in uporabo davčnih alternativ, da bi med vsemi možnimi možnostmi dosegli najboljši finančni rezultat.

Seznam uporabljenih virov

1. "Davčni zakonik Ruske federacije (drugi del)" z dne 05.08.2000 N 117-FZ (kakor je bil spremenjen 28. 6. 2014) (kakor je bil spremenjen in dopolnjen, začel veljati 01.07.2014)

2. Davčna politika in davčna uprava: Učbenik / А.V. Aronov, V.A. Kashin. - M.: Mojster: SRC INFRA-M, 2013.- 544 str.

3. Vylkova E.S., Romanovsky M.V. Davčno načrtovanje. SPb.: Peter, 2004.- 634 s: ilustr. - (Serija "Učbenik za univerze").

4. Dadashev A.Z., Kirina L.S. Davčno načrtovanje v organizaciji. M.: Knjižni svet, - 2011.

5. Evstigneev E.N. Davki in obdavčitev. M.: INFRA -M, - 2011.

6. Evstigneev E.N. Osnove davčnega načrtovanja. - SPb.: Peter, - 2012.

7. Medvedev A.N. Kako načrtovati davčna plačila: Praktični vodnik za podjetnike. M.: INFRA -M, - 2013.

8. Paskačov A.B. Davki in obdavčitev. M., - 2011.

9. Pergushev A.A. Davčno načrtovanje. M.: Moskovska finančno -industrijska akademija, - 2010.

10. Tikhonov D.N. Osnove davčnega načrtovanja. - M., 2013.

11.D.G. Chernik. Davki in obdavčitev: učbenik za študente, ki študirajo na ekonomskih specialnostih - M.: UNITI -DANA, 2012.

12.ru.wikipedia.org

13. https://www.grandars.ru

15. https://referatwork.ru

16. www.libsid.ru

17. www.klerk.ru

18. https://studyspace.ru

19. https://www.pnalog.ru

20.http: //www.bkg.ru

Objavljeno na Allbest.ru

Podobni dokumenti

Koncept in elementi davčnega načrtovanja. Faze davčnega načrtovanja. Osnove davčnega upravljanja v podjetjih in organizacijah. Splošna shema davčnega načrtovanja. Uporabna vprašanja davčnega upravljanja.

seminarska naloga, dodana 09.07.2007

Teoretični temelji, pojem in vsebina, klasifikacija davčnega načrtovanja. Načela, stopnje in stopnje davčnega načrtovanja v podjetju. Organizacija davčnega načrtovanja v JSC "Imstalkon". Analiza davčne osnove.

seminarska naloga dodana 26.10.2010

Bistvo in vsebina davčnega načrtovanja kot enega najpomembnejših sestavnih delov finančnega načrtovanja organizacije. Načela, stopnje in stopnje davčnega načrtovanja. Analiza in določanje težav. Oblikovanje sheme davčnega načrtovanja.

povzetek, dodano 23.11.2010

Bistvo, pomen in razvrstitev vrst davčnega načrtovanja v podjetju, načela njegove organizacije. Analiza strukture davkov in davčne obremenitve, optimizacija obdavčitve in izbira učinkovitega davčnega sistema v ZJSC "Bryansknefteprodukt".

seminarska naloga, dodana 01.06.2009

Struktura davčnega načrtovanja, njegova osnovna načela, elementi in stopnje. Vrste davčnega načrtovanja, njegova optimizacija in tveganja. Oblikovanje osnovnih davkov, posebnosti njihovega izračuna in pravne metode znižanja. Posebni davčni režimi.

seminarska naloga dodana 09.03.2016

Koncept in struktura davčnega upravljanja: strokovno znanje, tveganja in spodbude, kultura. Tržne oblike in načini odločanja pri upravljanju davčnih prihodkov in odhodkov. Načela, elementi in stopnje davčnega računovodstva, načrtovanja in napovedovanja.

povzetek dodan 24.03.2015

LLC "Antey Plus": elementi in postopek davčnega načrtovanja. Načela upravljanja davka od dohodkov pravnih oseb. Davčna tveganja in omejitve davčnega načrtovanja. Optimizacija davčnega sistema. Značilnosti zmanjšanja enotnega socialnega davka.

diplomsko delo, dodano 01.02.2011

seminarska naloga, dodana 17.11.2014

Opis metod davčnega načrtovanja, ki se uporabljajo v organizaciji: razvoj naloga za računovodsko politiko, optimizacija s pogodbo, metoda zamenjave ali ločitve odnosov, metoda odloga plačila davka. Faze davčnega načrtovanja v organizaciji.

test, dodan 23.10.2011

Faze (stopnje) davčnega načrtovanja v organizacijah. Značilnosti vsebine postopka davčnega načrtovanja. Sistem zakonske ureditve računovodstva in obdavčitve v Ruski federaciji. Orodja za davčno načrtovanje.

Davčno načrtovanje se praviloma izvaja na naslednjih področjih:

Izbira optimalne pravne oblike pred državo. registracija.
Izbira optimalnega režima obdavčitve.
Določitev obdavčljivega predmeta in po potrebi njegova sprememba.
Spreminjanje smeri gospodinjstev. dejavnosti ter prestrukturiranje.
Registracija podjetja na optimalnem mestu za plačevanje davkov.
Popolna uporaba obstoječih davčnih olajšav in popustov.
Načrtovanje porazdelitve prejetega dobička za reorganizacijo podjetja z namenom uporabe dodatnih. davčne olajšave.

Načrtovanje denarnih tokov podjetja

Z načrtovanjem denarnih tokov lahko prepoznate vire denarnih pritokov in ocenite njihovo porabo ter določite pričakovane denarne tokove.

Načrtovanje denarnega toka je sestavljeno iz naslednjih elementov:

Izračun zneska denarnih tokov na podlagi stanja plačilnih sredstev in;
Ohranjanje trenutnega stanja gotovinskih plačil in prejemkov;
Določitev obsega zunanjega financiranja in financiranja;
Oblikovanje likvidnostnih rezerv.

Načrtovanje stroškov podjetja

Namen načrtovanja stroškov za podjetje je podati poslovni primer stroškov, potrebnih za izdelavo izdelka. Načrtovanje stroškov poteka v več fazah:

Oblikovanje predračunov in izračun stroškov izdelanega blaga.
Oblikovanje ravnotežja delitve blaga po smereh izračuna.
Oblikovanje predračuna stroškov uporabe posebne opreme.
Oblikovanje konsolidirane ocene proizvodnih stroškov.

Načrtovanje dohodka podjetja

Načrtovanje prihodkov podjetja poteka v naslednjih fazah:

Analiza dobička iz poslovanja v vnaprej načrtovanem obdobju.
Ocena razmer na trgu proizvodov in (poslovno načrtovanje)
Izračun načrtovane velikosti različnih vrst dobička iz poslovanja.
Razvoj sistema ukrepov za izvajanje načrta dobička iz poslovanja.

Davčno načrtovanje v organizaciji je najučinkovitejši način za optimizacijo dela podjetja, ki temelji na določenih metodah in vključuje več stopenj.

Uvedbo tega sistema razlaga želja po zmanjšanju podjetij brez kršenja zakona.

Za visoko učinkovitost postopka so bili določeni nekateri elementi in metode načrtovanja.

Opredelitev in bistvo postopka

Davčno načrtovanje v podjetju je dejavnost, namenjena organiziranju vseh dejavnosti podjetja, da bi z uporabo pravnih metod zmanjšali davčna plačila.

Za dosego optimalnega učinka je mogoče uporabiti vse možne prednosti in koristi, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije.

Davčno načrtovanje je uvedeno za dosego posebnega cilja: oblikovanje optimalnega modela upravljanja, ki bo zmanjšal davčno breme podjetja.

V Rusiji se je ta koncept optimizacije šele začel širiti. Načela učinkovitosti sistema temeljijo na dvoumnosti norm pravnega okvira.

Večina predpisanih norm nima natančne opredelitve in jih je mogoče razlagati na različne načine. Na njihovi podlagi se za zmanjšanje plačil lahko uporabijo vse sprejemljive metode in metode davčne optimizacije, zlasti s pristojno.

Glavne vrste davčnega načrtovanja

Davčno načrtovanje v podjetju ima, tako kot vsak drug sistem za optimizacijo dela podjetja, svoje notranje razlike, na podlagi katerih ločimo več vrst.

Odvisno od statusa davčnega zavezanca se razlikuje sistem individualnega in davčnega načrtovanja davkov od dohodkov pravnih oseb.

Glede na obseg teritorialnega vpliva podjetja se lahko uporabi lokalno, mednarodno ali nacionalno načrtovanje.

Najbolj priljubljena vrsta načrtovanja pri nas temelji na nalogah, ki jih je treba rešiti, in obdobju programa. V tem primeru obstajata dve vrsti: dolgoročno in trenutno načrtovanje.

Dolgoročno (strateško)

Ta vrsta je namenjena uporabi tistih metod in tehnik, ki v daljšem obdobju zmanjšujejo skupni znesek davčnih obveznosti.

Posebnost tega postopka je, da ga je mogoče izvajati ves čas obstoja podjetja.

Praviloma je strateški pogled na sistem davčnega načrtovanja osnova za vse odločitve o upravljanju podjetja in je sestavljen iz določenih elementov:

določitev najbolj optimalne lokacije podjetja, oblikovanje notranje strukture, tako menedžerskega oddelka (vodil ga je na primer z) kot oddelkov;
organizacijo najprimernejše pravne oblike in poslovne strukture družbe.

Trenutni

Ta sistem davčnega načrtovanja vam omogoča, da v kratkem času ali v določeni situaciji gospodarske dejavnosti podjetja prilagodite njihov obseg. Za to se uporabljajo naslednji elementi:

oblikovanje optimalne oblike pogodb;
uporaba davčnih ugodnosti (ugodnosti) organizacije ob upoštevanju vseh sprememb glavnega obdavčevanja, ki jih določa zakonodaja;
razvoj najučinkovitejše računovodske politike in.

Metode davčnega načrtovanja

Za zagotovitev učinkovitosti ukrepov za zmanjšanje davčnih plačil v podjetju se uporabljajo nekatere metode:

optimizirana strategija za davčne obveznosti, na podlagi katere se oblikuje načrt za izvajanje programa;
oblikovanje davčnega koledarja. Zasnovan je za natančen nadzor in napovedovanje rezultatov, upoštevanje vseh plačilnih rokov in davčnega poročanja, da bi se izognili kazni;
finančno napovedovanje in nadzor terjatev. V tem primeru organizacija ne sme zamujati pri plačilih za opravljene storitve ali za dobavo blaga za obdobje, daljše od 4 mesecev;
kompetentno izvajanje transakcij in uporaba davčnih olajšav ob upoštevanju zamude in zmanjšanja plačil;
popoln nadzor nad računovodstvom in računovodskim poročanjem. Tako boste lahko hitro prejeli objektivne informacije o dejavnostih podjetja;
racionalna uporaba dobička in sredstev organizacije. Uvedba lobiranja in na morju.

Pomembno:Kljub zakonitosti dejanj država takšne optimizacije ne pozdravlja in se v nekaterih primerih razlaga kot "izogibanje plačilu davkov". Davčne organe pogosto izvajajo davčne revizije na kraju samem. Zato je pred uporabo nekaterih metod vredno razmisliti o vseh možnih tveganjih organizacije.

Faze programa

Davčno načrtovanje podjetij je večplasten postopek po korakih, ki upošteva številne dejavnike.

Običajno lahko vsa opravljena dela razdelimo na štiri glavne stopnje:

Prvi korak. V tem obdobju se z vidika davkov določi najbolj donosna lokacija glavnega podjetja in njegovih podružnic. Tu sta izbrana tudi način in oblika. Razvijajo se vse možnosti, ki vodijo k zmanjšanju plačil: prenos neobdavčitve, ugodnosti, pogoji notranjih sporazumov itd.
Druga faza. Določeno z optimalno organizacijsko in pravno obliko dejavnosti, tako z ustanovitvijo pravne osebe kot zunaj nje.
Tretja stopnja. Ta stopnja omogoča popoln nadzor in prilagoditev uporabe vseh davčnih ugodnosti, povezanih s to poslovno dejavnostjo v organizaciji. Tu izvajajo poglobljeno analizo in finančno napovedovanje vseh oblik transakcij, določajo obliko plačila in izvajanje socialne politike. Vsi ukrepi bi morali biti osredotočeni na veljavno zakonodajo ob upoštevanju sprememb.
Četrta faza Pozornost je namenjena racionalnemu uresničevanju dobička in sredstev podjetja. V tem primeru se ne upoštevajo le ocenjeni in njihovi prihodki od naložb, ampak tudi tisti davki, ki jih je treba plačati po prejemu tega dohodka.

Pomembno:Fazi 1 in 2 veljata samo za ustanovitev podjetja. Nasprotno sta stopnji 3 in 4 potrebni za vsako transakcijo.

Funkcije načrtovanja

Za ustanovitelje podjetij je sistem davčnega načrtovanja dobra možnost za ureditev najbolj donosne naložbe prejetega kapitala in izvajanje dejavnosti.

Da bi bila optimizacija čim bolj učinkovita, je treba upoštevati značilnosti tega postopka:

če želite biti uspešni, morate upoštevati načelo stalnega prebivališča. Pri nas je obdavčitev bolj zvest svojim državljanom;
pri izbiri oblike oblikovanja davkov se je treba najprej osredotočiti ne na stopnje, ampak na pravila za izračun dohodka, ki bo obdavčen v organizaciji;
sredstva, ki jih je prejelo podjetje, je priporočljivo premakniti kot kapitalske tokove v ne-interni dobiček.

Naštete funkcije vam bodo omogočile, da na zakonit način s popolnim razkritjem podatkov zmanjšate stroške davčnih obveznosti podjetja.

Elvira Mityukova: Davčno načrtovanje v letu 2016

Mednarodna poslovna akademija

Oddelek za finance in marketing

Tečajno delo

Po disciplini: "Finance"

Na temo: "Davčno načrtovanje podjetja"

Dokončano: st-ka gr. KF-06

Olennikova Olesya

Preverjeno:

učitelj

Safrygina O.A.

Karaganda 2008

Vsebina

Uvod

1 Teoretični temelji davčnega načrtovanja v podjetju

1.1 Pojem in vsebina davčnega načrtovanja

1.2 Razvrstitev davčnega načrtovanja

1.3 Načela, stopnje in stopnje davčnega načrtovanja v podjetju

2 Davčno načrtovanje v podjetju JSC "Imstalkon"

2.1 Organizacija davčnega načrtovanja v podjetju

2.2 Analiza obdavčljive osnove in davčne obremenitve v podjetju AD "imstalcon"

3 Izboljšanje učinkovitosti davčnega načrtovanja v podjetju

Zaključek

Seznam uporabljenih virov

dirigiranje

Ker davek ni nič drugega kot brezplačen umik določenega dela premoženja davkoplačevalca v dohodek države, je naravno, da ima davčni zavezanec pravico izbrati način plačevanja davkov, ki mu bo zmanjšal "škodo" obračunavanje davkov z uporabo vseh metod, ki jih v ta namen dovoljuje zakon.

Namen tega predmeta je preučiti davčno načrtovanje podjetja.

V skladu s ciljem so opredeljeni cilji predmeta:

Upoštevajte teoretične osnove davčnega načrtovanja v podjetju;

Študij davčnega načrtovanja na JSC "Imstalkon";

Raziščite vidike optimizacije davkov v podjetjih.

Predmet študije so praktični materiali delujočega podjetja JSC "Imstalkon". Glavna dejavnost podjetja je proizvodnja in prodaja kovinskih konstrukcij.

Teoretsko -metodološka podlaga so bila dela in odloki predsednika Republike Kazahstan, zakoni Republike Kazahstan, odloki vlade Republike Kazahstan, monografska dela domačih in tujih znanstvenikov s področja financ in ekonomije.

1 Teoretični temelji davčnega načrtovanja v podjetju

1.1 Pojem in vsebina davčnega načrtovanja

Davčno načrtovanje razumemo kot načine izbire "optimalne" kombinacije grajenja pravnih oblik razmerij in možnih možnosti za njihovo razlago v okviru veljavne davčne zakonodaje.

Potreba in obseg davčnega načrtovanja sta neposredno povezana z resnostjo davčne obremenitve v določeni davčni jurisdikciji.

Davčno načrtovanje, če je pravilno organizirano, podjetju omogoča:

Upoštevajte davčno zakonodajo s pravilnim izračunom davkov, taks in drugih plačil davčne narave;

Zmanjšati davčne obveznosti;

Povečajte svoj dobiček;

Učinkovito upravljajte z denarnimi tokovi;

Izogibajte se kazni.

1.2 Razvrstitev davčnega načrtovanja

Davčno načrtovanje lahko izvajajo tako državljani - subjekti podjetniške dejavnosti, kot pravne osebe. V zadnjem primeru bodo posebnosti davčne optimizacije odvisne od tega, kateremu področju dejavnosti podjetje pripada (tako imenovana sektorska optimizacija ima svoja posebna orodja in metode, ki so značilne za določeno vrsto dejavnosti - proizvodno podjetje, trgovina, posrednik , finančne in kreditne itd.), pa tudi velikost samega podjetja (majhno, srednje, veliko).

Odvisno od organizacijske strukture poslovnega subjekta je davčno načrtovanje individualno in korporativno. Značilnost načrtovanja davka od dohodkov pravnih oseb je možnost uporabe prilagodljive strukture družbe za prerazporeditev dobička med ustreznimi strukturnimi enotami, ki so del družbe. Posamezno davčno načrtovanje izvajajo poslovni subjekti, ki nimajo korporacijske strukture, in poslovni subjekti, ki delujejo brez ustanovitve pravne osebe.

Glede na naravo upravnih odločitev se davčno načrtovanje deli na:

Trenutni davčni nadzor - ukrepi za dnevno spremljanje sprememb pravnega okvira

Nadzor pravilnosti izračuna in prenosa davčnih obveznosti ter raziskave razlogov za različne spremembe povprečnih statističnih kazalnikov podjetja;

Tekoče davčno načrtovanje - dejavnosti iz trenutne optimizacije obdavčitve, dodajanje tipičnih vzorcev poslovnih transakcij in izvajanje dogovorov;

Strateško davčno načrtovanje (variacijsko -davčna analiza) - izdelava napovedi davčnih obveznosti podjetja, pa tudi sheme za izvajanje ukrepov za zmanjšanje davčne obremenitve podjetja.

Odvisno od orodij, ki se uporabljajo pri davčnem načrtovanju, lahko temelji na:

Uporaba davčnih spodbud - popolna ali delna oprostitev poslovnih subjektov plačila določenih davkov, povezanih z določenimi dejavnostmi ali proizvodnjo določenih izdelkov,

Uporaba davčnih vrzeli - nekatera vprašanja podjetniške dejavnosti, ki jih davčna zakonodaja ne ureja,

Uporaba posebej zasnovanih shem, optimizacija davčnih plačil, ki so običajno glavno orodje davčnega načrtovanja.

Davčno načrtovanje lahko temelji na neposrednih kršitvah davčne zakonodaje, potem pa preneha izpolnjevati osnovna načela, na katerih temelji to načrtovanje.

Glede na učinkovitost subjektov davčnega načrtovanja glede uporabe možnih instrumentov ga delimo na pasivno in aktivno. Alternativna optimizacija je v središču pasivnega davčnega načrtovanja. Takšna optimizacija je možna, če v davčni zakonodaji obstajata dve ali več alternativnih norm, o ustreznosti uporabe katere koli od njih pa odloči specialist podjetja ali posameznik - davčni zavezanec. Primer pasivnega davčnega načrtovanja je lahko rešitev vprašanja primernosti prehoda na poenostavljen sistem obdavčitve za subjekt malega gospodarstva. Aktivno davčno načrtovanje vključuje posebne metode načrtovanja dejavnosti podjetja z uporabo posebej razvitih optimizacijskih shem.

Davčna shema dejavnosti vsakega podjetja na splošno, pa tudi izvajanje vsakega posameznega sporazuma, je individualna in zahteva predhodno načrtovanje in izračune. Elementi davčnega načrtovanja, tudi če niso posebej organizirani in izvedeni, so prisotni v dejavnostih vsakega podjetja in vsakega podjetnika. Oseba, ki šele stopa na pot podjetniške dejavnosti in se odloči, v kakšni obliki bo izvajala to dejavnost - biti podjetnik brez ustanovitve pravne osebe ali registrirati podjetja - se že ukvarja z davčnim načrtovanjem, saj se pri izračunu stroškov, povezanih s tem s pridobitvijo patenta ali registracijo podjetja hkrati izračuna davke, ki jih bo plačal v prvem in drugem primeru.

V velikih organizacijskih podjetniških strukturah bi morali oblikovati posebne oddelke za davčno načrtovanje.

Priporočljivo je, da v sestavo teh oddelkov (skupin ali oddelkov) vnesete:

Finančniki, ki razvijajo sheme davčnega načrtovanja in ocenjujejo njihovo možno učinkovitost;

Računovodje - analizirajo možnost prikaza takšnih shem v računovodstvu v skladu z normami veljavne davčne zakonodaje in računovodskimi predpisi (standardi);

Odvetniki - pripravijo potrebne dokumente za izvajanje in izvajanje sporazumov ter analizirajo sheme davčnega načrtovanja z vidika njihove pravne zaščite ob upoštevanju davčnih norm, finančnega, gospodarskega, civilnega in mednarodnega prava.

Če v podjetju ni ustanovljen oddelek za davčno načrtovanje, je priporočljivo poleg vodje podjetja vključiti odvetnika, računovodjo in davčnega načrtovalca pri izvajanju posameznih shem za zmanjšanje davčnih plačil.

Vsak od udeležencev pri optimizaciji davčnih plačil opravlja jasno določene funkcije:

Vodja podjetja odloča o smotrnosti določene dejavnosti ali sheme, daje odvetniku in računovodji naročila glede dejanskih pogojev izvajanja in pričakovanih rezultatov davčne optimizacije

Odvetnik analizira pravne vidike sporazuma in njegovo skladnost z zakonodajo, usklajuje posebnosti izvajanja sporazuma z nasprotnimi strankami

Računovodja izračuna finančne parametre, postopek njihovega odražanja v računovodstvu in davčnem poročanju, izračuna davke, ki jih je treba plačati

Davčni načrtovalec oceni vse podatke, ki so prišli od upravitelja, odvetnika in računovodje, ter poda mnenje o možnosti in izvedljivosti izvajanja take sheme (slika 1).

Slika 1 - Vrste davčnega načrtovanja

1.3 Načela, stopnje in stopnje davčnega načrtovanja v podjetju

Poimenujmo osnovna načela davčnega načrtovanja, ki jih lahko oblikujemo na naslednji način:

1) zakonitost, to je skladnost z veljavno zakonodajo;

2) poznavanje in podrobna študija stališča davčnih organov ter sodna praksa o tistih vidikih davčnih pravnih razmerij, ki so povezani z optimizacijo;

3) možnosti. Davčni zavezanec mora predvideti posledice nepravilne uporabe različnih metod in shem davčne optimizacije, ki lahko povzročijo velike finančne izgube;

4) stopnje načrtovanja;

7) kolegialnost pri odločanju o metodah in oblikah davčne optimizacije. Strokovnjaki ugotavljajo, da je postopek davčne optimizacije naslednji:

Skupno delo računovodje, odvetnika in vodje (vodja);

Nenehno iskanje novih izvirnih rešitev in shem dela organizacije;

Nenehno preučevanje posebne literature, preučevanje in analiza izkušenj drugih organizacij tega profila in sorodnih področij poslovanja.

Postopek davčnega načrtovanja v podjetju lahko razdelimo na več stopenj.

1. Odločanje. Na podlagi pripravljenih informacij prvi vodja ali njegovi namestniki izvedejo odločbo;

2. Priprava raztopine. Celovita priprava rešitve z vključitvijo oddelkov ali uradnikov, navedenih v matrici;

3. Sodelovanje pri pripravi sklepa, ki obsega pripravo posameznih vprašanj ali informacij v imenu oddelkov ali uradnika, pristojnega za pripravo odločitve;

4. Obvezna odobritev v fazi priprave odločitve ali njenega sprejetja;

5. Izvršba odločbe;

6. Nadzor nad izvrševanjem odločbe.

Tako bi moral davčni načrt podjetja vsebovati naslednje oddelke:

1. koledar davkoplačevalcev za vsak davek;

2. seznam ukrepov za optimizacijo davčnih tokov, časovne parametre za izvajanje optimizacijskih ukrepov, odgovorne izvajalce, sredstva in orodja, potrebna za izvajanje teh ukrepov;

3. urnik davčnih plačil ob upoštevanju uporabe ukrepov za optimizacijo davčnega portfelja in davčnih spodbud za posebne davke;

4. Urnik strokovnega razvoja davčnih strokovnjakov;

5. Druga vprašanja.

Davčno načrtovanje ponuja več ravni, od katerih vsaka zahteva določeno znanje in spretnosti:

Tretja stopnja - učenje plačevanja najnižjega zneska z uporabo pravnih metod za zmanjšanje davčnega pritiska.

2 Davčno načrtovanje v podjetju JSC "Imstalkon"

2.1 Organizacija davčnega načrtovanja v podjetju

JSC "Imstalkon" je že vrsto let vodilno podjetje v proizvodnji gradbenih kovinskih konstrukcij. Proizvodnja kovinskih konstrukcij je bila obvladana leta 1963 - od trenutka, ko je bila tovarna dana v proizvodnjo. Poleg standardnih gradbenih kovinskih konstrukcij je obrat specializiran za proizvodnjo kompleksnih, nekonvencionalnih kovinskih konstrukcij. KZMK proizvaja naslednje gradbene kovinske konstrukcije: okvirje stavb in konstrukcij vseh sektorjev državnega gospodarstva, strukture stanovanjskih in javnih zgradb ter posebne konstrukcije, kovinske konstrukcije cestnih, železniških in mostov za pešce, nestandardno opremo za večino industrijskih sektorjev, pa tudi tehnični in medicinski kisik.

Velikost prijavljenega odobrenega kapitala družbe je enaka izdanemu (plačanemu) odobrenemu kapitalu družbe, sestavljena je iz prispevkov delničarjev in znaša 300.000.000 tenge. Osnovni kapital je razdeljen na 1.500.000 kosov. delnice z nominalno vrednostjo 200 tenge.

Tabela 2.1 prikazuje podatke o obsegu tržnih in prodanih proizvodov za leti 2006 in 2007. v denarnem smislu.

Tabela 2.1 - Obseg tržnih izdelkov za leti 2006 in 2007 tisoč tenge

V letu 2007 je bilo na podlagi sklenjenih pogodb proizvedenih komercialnih izdelkov v višini 2.278.144 tisoč tenge, kar je 137,6% komercialnih proizvodov v letu 2006, tj. komercialni izdelki so se v letu 2007 povečali za 622 608 tisoč tenge ali 37,6%.

Znesek dolga pri poravnavah s proračunom je na začetku leta znašal 49.929 tisoč tengej, od tega odloženih s sklepom Vlade Republike Kazahstan - 33.131,2 tisoč tenge. Davki, obračunani za leto 2007 176.675 tisoč tenge. vklj. socialni davek - 60893 tisoč tenge, zemljiški davek - 2397 tisoč tenge, davek na nepremičnine - 2557 tisoč teng, davek na vozila - 222 tisoč teng, za rekreacijsko območje - 268 tisoč teng, plačan - 157559 tisoč teng Za zamudo pri plačilu davkov so bile zaračunane kazni v višini 228 tisoč tenge, plačanih 240 tisoč tengov. Stanje davčnih zaostalih obveznosti je ob koncu leta znašalo 63.139 tisoč tenge. od tega odloženi davki - 33.131,2 tisoč tenge.

Organizacijska struktura davčnega načrtovanja pri Imstalconu, dd, je prikazana na sliki 2.

Slika 2 - Organizacijska struktura davčnega načrtovanja JSC "Imstalkon"

Organizacijska struktura davčnega načrtovanja pri Imstalconu, dd, je zgrajena na podlagi funkcionalne sestave načrtovanja davčnih plačil: samo načrtovanje (na sliki 1 - območje A), izvajanje načrta (območje B) in nadzor nad izvajanjem načrta. (področje C), pa tudi v skladu z linearno-funkcionalnim načelom gradnje vodstvenih odnosov, ki so izbrani v podjetju.

Načrtovanje davčnih plačil se izvaja v okviru razvoja letnega proizvodnega programa, ki ga sestavi načrtovalsko -gospodarski oddelek skupaj na področju napovedovanja davčnih plačil s finančnim oddelkom in oddelkom za nadzor plačevanja davkov (vodstvo povezava 1). Hkrati se z oddelkom za nadzor nad plačevanjem davkov dogovori časovni razpored plačila tekočih davkov ter odplačilo prestrukturiranega dolga; finančni oddelek posreduje informacije glede napovedi razpoložljivosti finančnih sredstev na dan načrtovanega plačila davčnih plačil. Načrt proizvodnje se po vrstnem redu soglasja prenese na direktorja ekonomije (2), ki ga skupaj z glavnim računovodjo in finančnim direktorjem (3) skupaj kritično analizira v smislu izračuna davčnih plačil, izvede prilagoditve in odobri z generalnim direktorjem (zunanji direktor) (4) ... Odobreni proizvodni program je predložen v izvedbo (5).

Naslednja faza je izvajanje načrtovanih kazalnikov. Oddelek za obdavčenje in konsolidirano poročanje izračunava in popravlja davčna plačila v računovodstvu, oblikuje računovodske izkaze, izpolnjuje davčne napovedi, ki so predloženi v odmero oddelku za nadzor davčnih plačil (6). Oddelek za nadzor plačevanja davkov po potrebi uskladi podatke oddelka za davke in konsolidirano poročanje s podatki davčnega organa ali pa se pri slednjem posvetuje o vprašanjih, ki so se pojavila pri analizi prijav ). Poleg tega se preučuje možnost plačila izračunanih plačil s strani finančne službe (7) ob upoštevanju pomanjkanja likvidnosti, ki ga ima podjetje. V prihodnje računovodstvo in davčno poročanje odobri namestnik glavnega računovodje za davke (8), podpiše ga glavni računovodja in ga Oddelek za davke in konsolidirano poročanje pošlje davčnemu odboru (10). Finančna služba plačuje davke (11) po ukazu namestnika glavnega računovodje za davke (9), dogovorjenem s finančnim direktorjem.

Nadzor nad pravilnostjo izračuna davčne osnove izvaja oddelek za nadzor nad plačevanjem davkov v procesu neposrednega izvajanja davčnega načrta. Nadzor nad uspešnostjo izvajanja načrtovanih ukrepov se izvaja na podlagi podatkov, ki jih posredujeta namestnik glavnega računovodje in finančni oddelek neodvisno drug od drugega (12), skupaj z direktorjem za gospodarstvo, glavnim računovodjo in finančnim direktor (13).

Tako sta v postopku davčnega načrtovanja pri Imstalconu, JSC, vključena dva oddelka glavnega računovodstva, neposredno odgovorna za davčno politiko podjetja: oddelek za nadzor nad plačevanjem davkov ter oddelek za obdavčitev in konsolidirano poročanje.

Oddelek za nadzor plačevanja davkov sestavlja 5 ljudi. Funkcije oddelka:

Razvoj načrta davčnih olajšav v skladu s postopkom, ki ga določa veljavna zakonodaja, ter na podlagi informacij o proizvodnih zmogljivostih, ki jih ponuja PEO, razpoložljivosti denarnih sredstev (finančni načrt) ter davčnih in računovodskih podatkov;

Nadzor nad pravilnostjo davčnega računovodstva in izpolnjevanje davčnih obračunov, potrdil in drugih obveznih dokumentov, predloženih davčnim organom;

Prestrukturiranje zaostalih davkov družbe;

Razvoj finančnih shem za optimizacijo davčnih plačil podjetja;

Nadzor nad pravočasnostjo plačila davčnih plačil s strani finančne službe;

Analiza veljavne davčne zakonodaje, priporočila na podlagi rezultatov opravljene analize vsem zainteresiranim stranem;

Odnosi z davčnimi organi vseh ravni, davčno policijo, carino med najnovejšimi terenskimi in kameralnimi davčnimi pregledi, preiskovanjem kazenskih zadev, uvedenih v zvezi z neplačilom davčnih plačil, pa tudi pri reševanju spornih in dvoumnih davčnih vprašanj, ki zahtevajo dvoumno rešitev;

Redno posredovanje informacij vodstvu podjetja o zaostalih plačilih v proračunu in zunajproračunskih sredstvih za davčna plačila.

Vsi strokovnjaki oddelka imajo visoko izobrazbo, nenehno izboljšujejo svoje kvalifikacije, se udeležujejo tematskih seminarjev, ki jih vodijo tretje organizacije, preučujejo periodično in znanstveno-praktično literaturo.

Oddelek za davke in konsolidirano poročanje ima naslednje odgovornosti:

Razmišljanje o računih računovodskih transakcij družbe za obdavčitev;

Izračun v skladu z računovodskimi podatki davčnih plačil, ki jih je treba plačati v proračun v poročevalnem obdobju;

Priprava in predložitev davčnih in računovodskih poročil davčnim organom in statističnim organom.

Oddelek sestavljajo načelnik, dva namestnika načelnikov, vodja urada za poročanje in računovodstva. V poročevalskem biroju sta poleg vodje urada (namestnik vodje oddelka) še 2 ekonomista, od katerih ima eden višjo izobrazbo, drugi specializirano srednješolsko izobrazbo. V računovodski pisarni je 5 računovodj s srednjo računovodsko izobrazbo. Vodstvo oddelka ima visoko izobrazbo.

Strokovnjaki oddelka za obdavčenje in konsolidirano poročanje se letno udeležujejo usposabljanj in seminarjev, ki se izvajajo pod metodološkim vodstvom zaposlenih v oddelku za davčni nadzor z vključitvijo strokovnjakov iz finančne, pravne, načrtovalske in gospodarske službe, namestnika glavnega računovodje in včasih tudi tretjega. -stranski svetovalci, ki so strokovnjaki revizijskega podjetja LLP "Plus-Audit".

Poleg tega LLP "Plus-Audit" takoj, ko se pojavijo problematične situacije, podjetju svetuje pri zapletenih davčnih vprašanjih.

Med orodji za davčno načrtovanje, ki se uporabljajo v podjetju, lahko izpostavimo: periodične publikacije: "Bilten računovodje", "Glavni računovodja", "Datoteka računovodje", "Stanje", "Računovodstvo in finance".

Pri načrtovanju davčnih plačil pri Imstalkon JSC se za optimizacijo davčnega portfelja sprejmejo naslednji ukrepi:

Način odloženega plačila davka;

Način prenosa davčne odgovornosti na satelitsko podjetje - trenutno se najpomembnejša sredstva podjetja prenesejo na premostitveno strukturo, da se ustvari novo podjetje, ki ni obremenjeno s prejšnjimi dolgovi, tudi v proračun;

Način sprejemanja računovodskih usmeritev z največjo možno uporabo ponujenih priložnosti za zmanjšanje velikosti davčnih plačil;

Način uporabe zakonsko določenih ugodnosti in preferencialov za različne sektorje nacionalnega gospodarstva in skupine davkoplačevalcev;

Način obračunov s proračunom za dobavo izdelkov po napihnjenih cenah.

2.2 Analiza obdavčljive osnove in davčne obremenitve podjetja JSC "Imstalkon"

Na prvi stopnji bomo za določitev obdavčljive osnove za glavne davke podjetja: davek na nepremičnine, DDV in davek od dohodka upoštevali stopnje rasti premoženja, prihodkov ter od prodaje in dobička podjetja za obdobje 2006-2007.

Podatki bodo prikazani v tabeli 2.2.

Tabela 2.2 Koeficienti rasti premoženja, prihodkov od prodaje in dobička podjetja

Z analizo pridobljenih podatkov lahko ugotovimo, da se je povprečna letna vrednost nepremičnine za analizirano obdobje povečala in je znašala 2107057 tisoč tenge, stopnja rasti pa 1,5, kar je mogoče razlagati kot 50 -odstotno povečanje.

Tudi prihodki od prodaje izdelkov so se nagibali k rasti in so v letu 2007 znašali 2.292.391 tisoč tenge, stopnja rasti pa je bila 1.45.

Dobiček, ki ga je podjetje prejelo v letu 2007, se je absolutno povečal za 82.680 tisoč tenge, stopnja rasti kazalnika v letu 2007 pa je bila 2.14, torej je mogoče izraziti mnenje o občutnem povečanju obdavčljive osnove za davek od dohodka.

Analizirajmo davčno področje podjetja, za to bomo sestavili tabelo 2.3, v kateri bomo odražali takšne podatke o davkih, kot so: stopnja; plačilni pogoji.

Tabela 2.3 Davčno področje JSC Imstalkon "za leto 2007

Davčno ime	Davčna osnova	Ponudba	Pogoji plačila
1	2	3	4
Davek na prihodek	Poglavje 15 Davčnega zakonika Republike Kazahstan	30%	Vsak mesec do 20
Davek na nepremičnine	Povprečna letna preostala vrednost obdavčljivih postavk, določena na podlagi računovodskih podatkov	1%	Trenutna plačila
DDV	13%	Vsak mesec do 20
Dohodnina	Dohodek zaposlenih, zmanjšan za davčne olajšave	10%	Vsak mesec do 20
Socialni davek	Poglavje 50 Davčnega zakonika Republike Kazahstan	regresivna davčna lestvica s stopnjami od 13 do 5%	Vsak mesec do 20
Prometna taksa	pogl. 57 NK RK	pogl. 58 NK RK	do 1. julija

Upoštevajte, da sestavljeno davčno polje vključuje davke, ki jih je podjetje JSC Imstalkon plačalo v letu 2007. Zato davčno polje družbe ni konstantno. Zaradi nenehnih sprememb davčne zakonodaje lahko pride do pomembnih sprememb pri izračunu in plačilu davka.

Tako bodo na primer v naslednjem davčnem obdobju 2009 spremenjene naslednje sheme:

Znižanje stopnje davka na dodano vrednost s 13 na 12%.

Stopnja davka od dohodkov pravnih oseb se bo znižala s 30% na 20%.

Prehod z regresivne davčne lestvice s stopnjami od 13 do 5 odstotkov na pavšalno davčno lestvico s stopnjo 11%;

Predmet obdavčitve nepremičnine ne bodo osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ampak le nepremičnine.

Eden od kazalnikov učinkovitega delovanja podjetja, vključno z davčno optimizacijo, je velikost davčne obremenitve podjetja.

Za določitev ravni skupne davčne obremenitve moramo izračunati razmerje med zneskom vseh davkov, ki jih plača družba, in celotnim zneskom dohodka, ki ga je podjetje prejelo. Podatki bodo prikazani v tabeli 2.4.

Tabela 2.4 Raven skupne davčne obremenitve podjetja JSC "Imstalcon"

Upoštevajte, da je bil tak kazalnik, kot je skupni znesek dohodka podjetja, opredeljen kot znesek prihodkov od prodaje, vključno z DDV in drugimi davki, ter drugih prihodkov.

Pri analizi podatkov, prikazanih v tabeli 2.4, je treba opozoriti, da se je v analiziranem obdobju stopnja davčne obremenitve podjetja povečevala in je v letu 2007 znašala 7,7%, kar je 4,5% več kot v letu 2006.

Podatki v tabeli 2.4 nam omogočajo oceno vpliva celotnega zneska prihodkov družbe in višine davčnih plačil na raven skupne davčne obremenitve. Glede na to, da je bila stopnja povečanja dohodka 45%, stopnja povečanja davčnih plačil pa 254%, je mogoče sklepati, da je bil razlog za zmanjšanje davčne obremenitve manj hitra rast skupnega dohodka podjetje v primerjavi z močnim povečanjem velikosti davčnih plačil.

Tako je bila izvedena analiza davčnega načrtovanja v podjetju JSC "Imstalkon". Preučena je bila organizacijska struktura davčnega načrtovanja v podjetju JSC "Imstalkon" ter analiza obdavčljive osnove, davčnega področja in davčne obremenitve.

3 Izboljšanje učinkovitosti davčnega načrtovanja v podjetju

Davčna optimizacija je proces, povezan z doseganjem določenih deležev vseh finančnih vidikov transakcije ali projekta.

Obstaja razširjeno prepričanje, da se optimizacija izvaja le z namenom čim večjega zakonitega znižanja davkov. V tem primeru se pogosto imenuje minimiziranje davkov.

Davčna optimizacija - običajno se ta izraz nanaša na dejavnost, ki jo izvaja davčni zavezanec z namenom zmanjšanja davčnih plačil.

Določitev optimalnega zneska davčnih plačil je problem vsakega posameznega podjetja ali posameznika. Dejavnosti družbe za določitev optimalnih količin se imenujejo sistem upravljanja davka od dohodkov pravnih oseb. Hkrati v praksi minimalna plačila niso vedno optimalna. Na primer, podjetje, ki izstopa iz množice s premajhnimi plačili, tvega dodatne preglede, kar je polno dodatnih stroškov. Davčno upravljanje vključuje optimizacijo bremena in strukture davkov z vseh vidikov.

Optimizacija davkov je le del večje - glavne - naloge, s katero se sooča finančno upravljanje (finančno upravljanje podjetja). Glavna naloga finančnega poslovodenja je finančna optimizacija, to je izbira najboljšega načina upravljanja finančnih sredstev podjetja, pa tudi privabljanje zunanjih virov financiranja.

Obstaja določen povprečni statični model dejavnosti organizacije, ki ga lahko vladne agencije izračunajo na podlagi povprečnih podatkov za regijo za podjetja različnih vrst in področij dejavnosti. Razviti vedenjski modeli z ustreznimi ekonomskimi parametri, ki so izračunani na podlagi statistične obdelave podatkov, opisujejo delo podjetij in organizacij.

V praksi se pogosto pojavljajo primeri, ko je treba opraviti dela na pripravi uravnoteženih davčnih olajšav, predvsem povezanih z obstoječimi neizrečenimi standardi za višino plačil v proračun za različne davke, ki jih je mogoče pobotati.

Optimizacija obdavčitve predpostavlja: zmanjšanje davčnih plačil (dolgoročno in kratkoročno za vsako vprašanje) in izogibanje kazni davčnim organom, kar dosežemo s pravilnim izračunom in pravočasnim plačilom davkov.

Zmanjšanje davkov je zavajajoč izraz. V resnici seveda cilj ne bi smel zmanjšati (zmanjšati) davke, ampak povečati dobiček podjetja po obdavčitvi.

Posledično nastane čudna situacija: vodje podjetij, ki si morajo s pomočjo odvetnikov, računovodj in finančnih svetovalcev prizadevati za povečanje čistega dobička, si pogosto močno prizadevajo zmanjšati znesek »dobička za davčne namene«.

Cilj zmanjševanja davkov ni zmanjšanje davka kot takega, ampak povečanje vseh finančnih sredstev podjetja. Optimizacija davčne politike podjetja vam omogoča, da se v vsakem trenutku izognete preplačilu davkov, čeprav ne veliko, a kot veste, je današnji denar veliko dražji od jutrišnjega. V pogojih visokih davčnih stopenj lahko napačno ali nezadostno obračunavanje davčnega faktorja povzroči zelo neugodne posledice ali celo povzroči bankrot podjetja. Razmere, ko podjetje plačuje davke "čelno", torej formalno po črki zakona, ne glede na posebnosti svojega podjetja, so vse manj pogoste in kažejo, da v podjetju nihče ni delal na davkih .

Zmanjšanje davčnih plačil le na prvi pogled vodi do povečanja velikosti dobička podjetja. Ta odvisnost ni vedno tako neposredna in takojšnja. Možno je, da bo znižanje nekaterih davkov povzročilo zvišanje drugih, pa tudi finančne sankcije regulativnih organov. Zato najučinkovitejši način za povečanje dobičkonosnosti niso mehanske davčne olajšave, ampak izgradnja učinkovitega sistema upravljanja podjetij; Kot kaže praksa, ta pristop dolgoročno znatno in trajnostno zmanjšuje davčne izgube.

Vse optimizacijske metode dopolnjujejo optimizacijske sheme. Nobena od metod sama po sebi ne prinaša uspeha pri davčnem načrtovanju, le shema, ki je pravilno sestavljena in upošteva vse značilnosti, vam omogoča, da dosežete predvideni rezultat; nasprotno, nekvalitetna shema za optimizacijo davkov lahko podjetju povzroči veliko škodo. Pred izvedbo se vsaka shema preveri glede skladnosti z več merili: racionalnost, učinkovitost, skladnost z zahtevami zakona, avtonomnost, zanesljivost, neškodljivost.

Učinkovitost je popolna uporaba vseh možnosti za zmanjšanje davkov v shemi. Skladnost z zahtevami zakona - upoštevanje vseh možnih pravnih posledic uporabe sheme, premišljenost mehanizmov za odziv na spremembe veljavne zakonodaje ali na ukrepe davčnih organov. Avtonomija - shema se obravnava z vidika kompleksnosti pri upravljanju, obvladljivosti pri uporabi in kompleksnosti pri izvajanju. Zanesljivost je odpornost sheme na spremembe zunanjih in notranjih dejavnikov, vključno z dejanji poslovnih partnerjev. Nazadnje, neškodljivost vključuje izogibanje možnim negativnim posledicam zaradi uporabe sheme v podjetju.

V primeru ostre spremembe ali znatnega in stalnega neupoštevanja navedenih parametrov obstaja nevarnost, da bi jih regulativni organi podvrgli nenačrtovani pristranski davčni reviziji, kar lahko bistveno upočasni trenutne dejavnosti organizacije ali jih naredi skoraj nemogoče .

Praviloma lahko ta neprijeten postopek v odsotnosti usposobljenega odvetnika ali finančnega odvetnika povzroči znatne izgube tudi ob pravilnem računovodstvu. Poleg tega se je treba zavedati, da je z nepremišljeno uporabo minimizacije davkov moteno ravnovesje med drugimi transakcijami, kar povzroča pozorno in zasluženo pozornost davčnih služb.

Cilji davčnega načrtovanja so povezani s strateškimi (komercialnimi) prednostnimi nalogami in interesi podjetja, s stroški njegovega izvajanja in z resnostjo davčne obremenitve. Za pravilen pristop pri izvajanju pristojnega davčnega načrtovanja velja uporaba spodbud v kombinaciji z drugimi tehnikami, pogosto bolj organizacijskimi kot finančnimi ali računovodskimi.

Davčno načrtovanje je ena glavnih sestavin procesa finančnega načrtovanja. Obstaja predhodni izračun možnosti za zneske neposrednih in posrednih davkov, prometnih davkov na podlagi rezultatov splošnih dejavnosti in glede na določeno transakcijo ali projekt, odvisno od različnih pravnih oblik njegovega izvajanja. Davčno načrtovanje je na voljo vsakomur, vendar ga je treba izvesti ne po zaključku katere koli poslovne transakcije ali preteku davčnega obdobja, ampak pred tem.

Davčno načrtovanje je precej težko opisati na jasen in formaliziran način, ker sta davčna shema vsake organizacije in finančna shema vsake transakcije v marsičem edinstvena in praktični nasveti so podani na enak način kot zdravniško mnenje - le v konkretnem primeru po predhodnem pregledu.

Država ponuja veliko možnosti za zmanjšanje davčnih plačil. To je posledica davčnih olajšav, predvidenih v zakonodaji, ter prisotnosti različnih davčnih stopenj in obstoja vrzeli ali nejasnosti v zakonodaji, ne le zaradi nizke pravne usposobljenosti zakonodajalcev, ampak tudi zaradi nezmožnosti upoštevajo vse okoliščine, ki nastanejo pri izračunu in plačilu določenega davka.

Davčna zakonodaja daje davkoplačevalcu veliko možnosti za zmanjšanje obsega davčnih plačil z notranjim načrtovanjem, v zvezi s katerim je mogoče razlikovati splošne in posebne metode. Med splošnimi metodami so: izbira računovodskih usmeritev, razvoj pogodbenih shem, uporaba obratnega kapitala, ugodnosti in druge davčne oprostitve. Med posebnimi: način zamenjave razmerij, način ločevanja odstopanj, način odloženega plačila davka in način neposrednega zmanjšanja predmeta obdavčitve.

Notranje načrtovanje.

1. Izbira računovodske politike organizacije (enkrat na poslovno leto)

Računovodska politika podjetij se razvija v skladu z:

1 Zakon Republike Kazahstan "O računovodstvu in finančnem poročanju" z dne 28. februarja 2007 št. 234-III;

2 nacionalna standarda računovodskega poročanja;

3 Z odredbo ministra za finance Republike Kazahstan "O odobritvi nacionalnega standarda računovodskega poročanja št. 2" z dne 21. junija 2007 št. 217

4 Z odredbo ministra za finance Republike Kazahstan "O odobritvi standardnega obračunskega načrta" z dne 23.05.2007. 185

Organizacije, ki jih vodi zakonodaja Republike Kazahstan o računovodstvu in računovodskem poročanju, predpisi organov, ki urejajo računovodstvo, samostojno oblikujejo svoje računovodske politike na podlagi svoje strukture, panoge in drugih značilnosti svojih dejavnosti. Tako je mogoče na začetku ustvariti dokazno polje, ki potrjuje veljavnost in zakonitost določene razlage regulativnih pravnih aktov in dejanj davčnega zavezanca.

2. Oblikovanje pogodbenih shem vam omogoča, da izberete optimalen davčni režim za določeno transakcijo ob upoštevanju razporeda prejema in porabe finančnih in blagovnih tokov. To je najprej uporaba jasnega in jasnega besedila davčnega zavezanca v pogodbah, in ne standardnih, in drugič, pri uporabi več pogodb, ki zagotavljajo eno transakcijo. Vse to pomaga pri izbiri optimalnega davčnega režima za določeno transakcijo ob upoštevanju razporeda prejema in porabe finančnih in blagovnih tokov.

3. Prednosti. Davčne spodbude imajo pomembno vlogo pri davčnem načrtovanju. Teoretično je to eden od načinov, kako država spodbudi tista področja delovanja in gospodarske sfere, ki so državi potrebni v obsegu njihovega družbenega pomena ali zaradi nezmožnosti državnega financiranja. Ugodnosti so ena najpomembnejših podrobnosti notranjega in zunanjega davčnega načrtovanja. V praksi pa večina privilegijev precej strogo omejuje segment njihove uporabe. Ugodnosti in njihova uporaba so močno odvisni od lokalne zakonodaje. Lokalna zakonodaja praviloma zagotavlja pomemben del ugodnosti.

Davčna zakonodaja predvideva različne ugodnosti: neobdavčljiv minimalni predmet; oprostitev obdavčitve nekaterih elementov predmeta; davčna oprostitev za posameznike ali kategorije plačnikov; nižje davčne stopnje; ciljno usmerjene davčne olajšave.

Da bi pri davčnem načrtovanju kar najbolje izkoristili ugodnosti, ki jih določa zakonodaja, je treba pripraviti poseben izbor iz zakonodajne podlage ali naročiti svetovalno podjetje. Nenehno (vsaj mesec dni) ga je treba dopolnjevati in prilagajati.

Včasih ugodnost morda ne velja neposredno za organizacijo, vendar je z nekaterimi, zgolj papirnatimi (formalnimi) spremembami ali razlagami dejavnosti mogoče uvrstiti na seznam prejemnikov ugodnosti.

Sedanje spodbude za obdavčitev dobička podjetij so namenjene spodbujanju:

Financiranje stroškov razvoja proizvodnje in stanovanjske gradnje;

Mala podjetja;

Zaposlovanje invalidov in upokojencev;

Dobrodelne dejavnosti na družbenem, kulturnem in okoljskem področju.

4. Uporaba obratnega kapitala.

Najenostavnejše metode davčne optimizacije so zmanjšanje obdavčljivega dobička z uporabo pospešene amortizacije, pri čemer se upoštevajo davčne ugodnosti za neposredno uporabo.

5. Postopek uporabe in razdeljevanja dobička organizacije

Določeno s sestavnimi dokumenti organizacije. V glavnem jo določa razpoložljivost ugodnosti in preferencialov, ki jih davčna jurisdikcija zagotavlja na sedežu organizacije.

Posebne metode davčne optimizacije imajo ožji obseg od splošnih, lahko pa jih uporabimo tudi za vsa podjetja.

Način nadomeščanja odnosov temelji na raznolikosti načinov reševanja gospodarskih težav v okviru obstoječe zakonodaje. Podjetje ima pravico dati prednost kateri koli od sprejemljivih možnosti tako z vidika ekonomske učinkovitosti poslovanja kot z vidika davčne optimizacije.

Odstopna metoda ločevanja temelji na nadomestni metodi. V tem primeru se ne zamenja celotna poslovna transakcija, ampak le njen del, ali pa se poslovna transakcija nadomesti z več transakcijami. Metoda se praviloma uporablja, kadar popolna zamenjava ne omogoča doseganja pričakovanega rezultata.

Način odloženega plačila davka temelji na sposobnosti, da se trenutek, ko se pojavi predmet obdavčitve, odloži na naslednje koledarsko obdobje. V skladu z veljavno zakonodajo je rok za plačilo večine davkov tesno povezan s trenutkom, ko se pojavi predmet obdavčitve, in koledarskim obdobjem. Z elementi nadomestne metode in metode razdelitve lahko spremenite datum zapadlosti plačila davka ali njegovega dela za naslednjega, kar bo znatno prihranilo obratna sredstva.

Način neposrednega zmanjšanja predmeta obdavčitve je namenjen zmanjšanju velikosti predmeta, ki je predmet obdavčitve, ali zamenjavi tega predmeta z drugim, ki je obdavčen z nižjim davkom ali sploh ni obdavčen. Predmet so lahko tako poslovne transakcije kot obdavčljive nepremičnine, znižanje pa ne bi smelo negativno vplivati na poslovne dejavnosti podjetnika.

Razvrstitev davkov za njihovo zmanjšanje.

Razvrstitev temelji na položaju davka glede na nabavno ceno:

1. Davki, ki so "znotraj" nabavne cene. Znižanje takšnih davkov vodi do znižanja proizvodnih stroškov in povečanja dohodnine. Posledično nastane učinek zmanjšanja tovrstnih davkov, vendar je delno izravnan s povečanjem dohodnine.

2. Davki zunaj prvotne cene (DDV). Zmanjšanje plačil DDV je sestavljeno ne le iz zmanjšanja prihodkov (iz katerih se plača DDV), ampak tudi iz povečanja DDV, ki se pobota (DDV plača celotna veriga dobaviteljev) in ga nadomesti podjetje.

3. Davki, ki so "nad" stroški (dohodnina). Pri teh davkih bi si morali prizadevati za znižanje stopnje (z zamenjavo osebe s pravne na fizično ali jurisdikcijsko) in formalno znižanje davčne osnove. Hkrati je možno zvišanje davkov "znotraj" nabavne cene.

4. Davki, plačani iz čistega dobička. Za te davke želijo znižati stopnjo in davčno osnovo.

Obravnavani sistem obdavčitve v JSC "Imstalkon" deluje precej učinkovito, vendar je po našem mnenju kot ukrepe za optimizacijo obdavčitve priporočljivo naslednje:

Pregled regulativnega okvira in pripombe davčnih strokovnjakov;

Priprava napovedi davčnih obveznosti organizacije in posledic načrtovanih shem transakcij;

Priprava urnika za spoštovanje izpolnjevanja davčnih obveznosti in sprememb finančnih sredstev organizacije;

Napoved in preučitev možnih razlogov za ostra odstopanja od povprečnih statističnih kazalnikov dejavnosti organizacije in davčnih posledic inovacij ali tekoče transakcije.

Pri odločanju o izvajanju katere koli poslovne transakcije morate natančno preučiti zakonodajno področje in uporabljati le uradne regulativne dokumente

Racionalna uporaba obstoječih davčnih olajšav za vsakega od plačanih davkov;

Nadzor vodstva za pravočasno predložitev poročil o davkih in plačilih;

Razviti strukturo za obojestransko koristne dogovore z dobavitelji in odjemalci;

Učinkoviteje je uporabljati davčne olajšave - popolna ali delna oprostitev poslovnih subjektov plačila določenih davkov, povezanih z določenimi dejavnostmi ali proizvodnjo določenih izdelkov;

Analizirajte finančno stanje podjetja.

Zato je treba opozoriti, da bo le celovita in kompetentna uporaba teh ukrepov omogočila doseganje učinkovitosti z njihovo uporabo, zmanjšala davčno breme in izboljšala finančne rezultate.

zaključek

Izvedena raziskava nas je prepričala v večplastnost teme predmeta. Davčno načrtovanje je izbira »optimalne« kombinacije tveganja pri izvajanju in stroškov različnih oblik dejavnosti in načinov razporejanja sredstev (upravljanje obveznosti), katerih cilj je doseči najnižjo možno raven davkov, ki iz tega izhajajo.

Davčno načrtovanje je stalen proces, ki ga lahko označimo s petimi zaporednimi stopnjami:

1. najprej analizo obstoječega davčnega postopka (izgradnja davčnega modela podjetja),

2. dosledna uporaba pri izračunih enega ali drugega orodja za davčno načrtovanje,

3. primerjalna analiza učinkovitosti izbranih možnosti za optimizacijo obdavčitve (posodobitev davčnega modela),

4. izvajanje najučinkovitejših orodij v podjetju,

5. vzdrževanje in prilagajanje izvedene sheme.

Davčno načrtovanje je eden od sestavnih delov procesa finančnega načrtovanja.

Med tečajem je bila izvedena analiza davčnega načrtovanja v podjetju JSC "Imstalkon". Na podlagi analize lahko sklepamo naslednje:

Organizacijska struktura davčnega načrtovanja pri Imstalkon AD temelji na funkcionalni sestavi načrtovanja davčnih plačil. Načrtovanje davčnih olajšav se izvaja v okviru razvoja letnega proizvodnega programa, ki ga oblikuje plansko -gospodarski oddelek. Nadzor nad pravilnostjo izračuna davčne osnove izvaja oddelek za nadzor nad plačevanjem davkov v procesu neposrednega izvajanja davčnega načrta. V postopku davčnega načrtovanja pri Imstalkonu, JSC, sodelujeta dva oddelka splošnega računovodstva, neposredno odgovorna za davčno politiko podjetja: oddelek za nadzor nad plačevanjem davkov ter oddelek za obdavčitev in konsolidirano poročanje.

Analiza obdavčljive osnove je pokazala povečanje povprečne letne vrednosti nepremičnine, prihodkov od prodaje in dobička pred obdavčitvijo: povprečna letna vrednost nepremičnine se je v letu 2007 povečala in je znašala 2107057 tisoč tenge, stopnja rasti je bila 1,5; tudi prihodki od prodaje izdelkov so se nagibali k rasti in so v letu 2007 znašali 2.292.391 tisoč tenge, stopnja rasti pa je bila 1,45; dobiček, ki ga je podjetje prejelo v letu 2007, se je absolutno povečal za 82.680 tisoč tenge, stopnja rasti kazalnika v letu 2007 je bila 2.14. 2006-2007 stopnja skupne davčne obremenitve družbe se je povečala in je znašala 7,7%.

Tako se razmišlja o davčni optimizaciji, ki je del finančne optimizacije - to je izbira najboljšega načina upravljanja finančnih virov podjetja, pa tudi privabljanje zunanjih virov financiranja. Davčno načrtovanje se izvede ne po zaključku katere koli poslovne transakcije ali preteku davčnega obdobja, ampak pred tem. Skoraj vsaka organizacija lahko zmanjša davčno breme, hkrati pa ostane v zakonskem okviru.

Z seznam uporabljenih virov

1. Sporočilo predsednika Republike Kazahstan prebivalcem Kazahstana z dne 6. februarja 2008 "Rast blaginje državljanov Kazahstana je glavni cilj državne politike."

2. Civilni zakonik Republike Kazahstan (Splošni del). Komentar (po delih). V dveh knjigah. Knjiga 2. - 2. izd., Rev. in dodatno, z uporabo sodne prakse / Ed. M. K. Sulejimenova, bazen Yu.G. - Almaty: Zheti zhargy, 2003.- 528 str.

3. O davkih in drugih obveznih plačilih v proračun (Davčni zakonik). Kodeks Republike Kazahstan z dne 12. junija 2001, št. 209-11 (s spremembami in dopolnitvami z dne 31. decembra 2007). - Almaty: Karzhy-Karazhat, 2007

4. O računovodstvu in računovodskem poročanju. Zakon Republike Kazahstan z dne 28. februarja 2007, št. 234-111. Almaty: Odvetnik, 2007.

5. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Davčna optimizacija: načela, metode, priporočila, arbitražna praksa / Ur. Dr. A.V. Bryzgalina - Jekaterinburg: Založba "Davki in finančno pravo", 2002. P.40.

6. Gorbunov A.R. Davčno načrtovanje in zmanjšanje finančnih izgub. -M.: SO "Ankil", 2003.

7. Dzhaarbekov S.M. Metode in sheme za optimizacijo obdavčitve. - M.: MTsFER, 2002.S. 9-12.

8. Kozenkova T.A. Davčno načrtovanje v podjetju. - M.: AiN, 2006.

9. Kreinina M.N. Analiza finančnega stanja podjetja. - M.: Ekonomija, 1994 - 198 str.

10. Medvedev A. N. Kako načrtovati davčna plačila. Praktični vodnik za podjetnike. - M.: INFRA-M, 2006.

11. Davčna reforma in usmeritve davčne politike - EKO - št. 1, 2003 - str. 115-119

12. Rogozin B.A. Davčno načrtovanje v podjetjih in organizacijah (optimizacija in zmanjšanje obdavčitve). 7. izd., V 3 zvezkih. - M., 1997.

13. Samin V.N., Sitnikova O.Yu. Tehnika finančnih in ekonomskih izračunov. - Almaty, 1998.

14. Sutyrin S.F., Pogorletskiy A.I. Davki in davčno načrtovanje v svetovnem gospodarstvu / Ur. Sutyrina S.F. - SPb.: V.A. Mikhailova, Založba Polius, 1998.

15. Tikhonov D.N. Osnove davčnega načrtovanja. - M., 1999.

16. Fomina O.A. Tuje izkušnje pri davčnem načrtovanju // Davčni bilten, št. 5 1997, str. 82.

17. Chernik D.G., Pochinok A.P., Morozov V.P. Osnove davčnega sistema: Učbenik. priročnik za univerze / Ur. D.G. Borovnica. - M.: Finance, UNITI, 1998.

18. Ageeva O.A. Računovodska politika podjetja kot element davčnega načrtovanja // Davčno načrtovanje, št. 3 2004, str. 5.

19. Denisenko V. Predpogoji za davčno načrtovanje // Pravo. Finance. Davki. Št. 29, 18. julij 2000, str. 6.

20. Umetnost davčnega načrtovanja // Ekonomija in življenje. Regionalna izdaja SPb. 1994, št.18.

21. Metodologija davčne optimizacije: posebne tehnike // Svetovalec, št. 22, 1999

22. Fokin Y., Kirov E. Davčna obremenitev: problemi in rešitve // Ekonomist, št. 10 1998, str. 52.

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki pri svojem študiju in delu uporabljajo bazo znanja, vam bodo zelo hvaležni.

Ministrstvo za izobraževanje in znanost Republike Kazahstan

Mednarodna poslovna akademija

Oddelek za finance in marketing

Tečajno delo

Po disciplini: "Finance"

Na temo: "Davčno načrtovanje podjetja"

Dokončano: st-ka gr. KF-06

Olennikova Olesya

Preverjeno:

učitelj

Safrygina O.A.

Karaganda 2008

Uvod

1 Teoretični temelji davčnega načrtovanja v podjetju

1.1 Pojem in vsebina davčnega načrtovanja

1.2 Razvrstitev davčnega načrtovanja

1.3 Načela, stopnje in stopnje davčnega načrtovanja v podjetju

2 Davčno načrtovanje v podjetju JSC "Imstalkon"

2.1 Organizacija davčnega načrtovanja v podjetju

2.2 Analiza obdavčljive osnove in davčne obremenitve v podjetju AD "imstalcon"

3 Izboljšanje učinkovitosti davčnega načrtovanja v podjetju

Zaključek

Seznam uporabljenih virov

V dirigiranje

Namen tega predmeta je preučiti davčno načrtovanje podjetja.

V skladu s ciljem so opredeljeni cilji predmeta:

Upoštevajte teoretične osnove davčnega načrtovanja v podjetju;

Študij davčnega načrtovanja na JSC "Imstalkon";

Raziščite vidike optimizacije davkov v podjetjih.

Predmet študije so praktični materiali delujočega podjetja JSC "Imstalkon". Glavna dejavnost podjetja je proizvodnja in prodaja kovinskih konstrukcij.

1 Teoretični temelji davčnega načrtovanja v podjetju

1.1 Pojem in vsebina davčnega načrtovanja

Davčno načrtovanje razumemo kot načine izbire "optimalne" kombinacije grajenja pravnih oblik razmerij in možnih možnosti za njihovo razlago v okviru veljavne davčne zakonodaje.

Potreba in obseg davčnega načrtovanja sta neposredno povezana z resnostjo davčne obremenitve v določeni davčni jurisdikciji.

Davčno načrtovanje, če je pravilno organizirano, podjetju omogoča:

Upoštevajte davčno zakonodajo s pravilnim izračunom davkov, taks in drugih plačil davčne narave;

Zmanjšati davčne obveznosti;

Povečajte svoj dobiček;

Razviti strukturo za obojestransko koristne dogovore z dobavitelji in odjemalci;

Učinkovito upravljajte z denarnimi tokovi;

Izogibajte se kazni.

1.2 Razvrstitev davčnega načrtovanja

Glede na naravo upravnih odločitev se davčno načrtovanje deli na:

- trenutni davčni nadzor - dejavnosti za dnevno spremljanje sprememb pravnega okvira

- nadzor pravilnosti izračuna in prenosa davčnih obveznosti ter proučevanje razlogov za različne spremembe povprečnih statističnih kazalnikov podjetja;

- tekoče davčno načrtovanje - dejavnosti iz trenutne optimizacije obdavčitve, dodajanje tipičnih vzorcev poslovnih transakcij in izvajanje dogovorov;

- strateško davčno načrtovanje (variacijsko -davčna analiza) - izdelava napovedi davčnih obveznosti podjetja, pa tudi sheme za izvajanje ukrepov za zmanjšanje davčne obremenitve podjetja.

Odvisno od orodij, ki se uporabljajo pri davčnem načrtovanju, lahko temelji na:

- uporaba davčnih spodbud - popolna ali delna oprostitev poslovnih subjektov plačila določenih davkov, povezanih z določenimi dejavnostmi ali proizvodnjo določenih proizvodov,

- uporaba davčnih vrzeli - nekatera vprašanja podjetniške dejavnosti, ki jih davčna zakonodaja ne ureja,

- uporaba posebej zasnovanih shem, optimizacija davčnih plačil, ki so običajno glavno orodje davčnega načrtovanja.