Davek na pridobivanje mineralov eden najmlajših davkov v Rusiji. Začel je veljati s sprejetjem 26. poglavja davčnega zakonika 1. januarja 2002. Hkrati so veljavni odbitki za reprodukcijo baze mineralnih surovin in nekatera plačila za uporabo podzemlja ter za nafto, so bili preklicani.
Plačniki davka na pridobivanje mineralnih surovin(MET) so in, priznani s strani uporabnikov podzemlja. V skladu z zakonom o podzemlju so lahko uporabniki zemelj gospodarski subjekti, vključno s člani enostavne družbe, tuji državljani, pravne osebe, če zvezni zakoni ne določajo omejitev za dajanje zemelj v uporabo. Podzemlje je mogoče dati v uporabo (glej člen 6 Zveznega zakona "O podzemlju") za:
Kot je razvidno iz zgornjega seznama, je lahko predmet obdavčitve le ena vrsta podzemne rabe, in sicer rudarstvo.
Predmet obdavčitve(člen 336 Davčnega zakonika) so:
Tako je pri določanju predmeta obdavčitve ključen pojem »izkopani minerali«. Ekstrahirani minerali so proizvodi rudarske industrije in kamnoloma, ki jih vsebujejo ekstrahirane (izvlečene) iz črevesja (odpadki) mineralne surovine (kamnine, tekoče in druge mešanice). Ti izdelki so prvi po kakovosti, ki izpolnjujejo državni standard Ruske federacije ali druge standarde (industrijski, regionalni standardi, mednarodni ali podjetniški standardi, če ni drugih). Izdelkov, pridobljenih pri nadaljnji predelavi (bogatitvi) minerala, ni mogoče prepoznati kot mineral, saj se že šteje za proizvod predelovalne industrije.
Pogosto imajo davkoplačevalci določene težave pri razvrstitvi pridobljenega minerala kot posebne vrste mineralov v skladu z uveljavljenimi standardi. Kot izhaja iz besedila čl. 337 Davčnega zakonika je osnova za razvrstitev minerala v določeno vrsto, prvič, državni, drugič, regionalni, tretjič - mednarodni in edini, četrti - standardi kakovosti, ki jih določi sama rudarska organizacija. Vrstni red, v katerem so navedene vrste standardov, označuje zaporedje, v katerem se uporabljajo. Tako se lahko na regionalne standarde sklicujemo le, če državnih standardov ni, na podjetniške standarde pa le, če ni državnih, regionalnih ali mednarodnih.
Ta pristop k opredelitvi "rudnih mineralov" pomeni, da morajo podjetja, ki izvajajo celoten obseg dejavnosti za pridobivanje mineralov, njihovo obogatitev in nadaljnjo predelavo ter ne prodajajo proizvodov rudarske industrije, temveč predelane surovine, uporabljati posebne metode za določanje stroškov in količin dejansko izkopanih mineralov.
Glavne vrste pridobljenih mineralov za davčne namene (337. člen) vključujejo:Davčno obdobje za plačilo davka na pridobivanje mineralnih surovin je en koledarski mesec.
Davčna osnova TGO se določi za vsako vrsto mineralne surovine posebej, bodisi kot strošek pridobljenega minerala bodisi kot prostornina pridobljenega minerala v fizičnem smislu. Stopnje davka na pridobivanje mineralnih surovin so določene glede na vrste mineralov kot specifične ali ad valorem. Tako so za večino mineralov določene ad valorem davčne stopnje, specifične pa za nafto in zemeljski plin.
Davčni zakonik Ruske federacije določa naslednje davčne stopnje za pridobivanje mineralov (glej člen 341 Davčnega zakonika).
Danes ruska zakonodaja dejansko deluje s štirimi modeli za izračun tega davka. Razlika med modeli je povezana s postopkom ugotavljanja davčne osnove in naravo uveljavljenih davčnih stopenj.
Prvi model- splošna shema, opisana v 26. poglavju davčnega zakonika, pod katero spada ogromno (po seznamu vrst) mineralov. Po tem modelu je davčna osnova opredeljena kot vrednost pridobljenega minerala, davčne stopnje pa so določene kot ad valorem.
Drugi model- obdavčitev zemeljskega plina, ki vključuje oceno pridobljenega minerala v fizikalnih metrih (kubičnih metrih) in uporabo posebne davčne stopnje zanj.
Tretji model- izjema, ki jo določa 26. poglavje Davčnega zakonika za plemenite kovine. Po tem modelu je davčna osnova določena bodisi kot vrednost plemenitih kovin, ocenjena na podlagi prodajnih cen kemično čistega izdelka ali na podlagi dejanskih prodajnih cen (pri rudarjenju nuggets), v obeh primerih pa je davčna stopnja ad valorem uporabljeno.
končno, četrti model- določa Davčni zakonik za proizvodnjo nafte. Pri tem modelu se davčna osnova določi v fizikalnih fizikalnih merah (tone) in se zanjo uporabi posebna davčna stopnja, prilagojena za dva koeficienta Kts in Kv. Z določeno stopnjo konvencije lahko takšno stopnjo opredelimo kot specifično spremenljivo obrestno mero.
Pri teh treh modelih obstajajo razlike v opredelitvi tako bistvenih elementov davka, kot sta postopek oblikovanja davčne osnove in določitev davčne stopnje. Vsi drugi davčni elementi zanje so enaki in jih določa davčni zakonik.
Pomemben element obdavčitve za pridobivanje mineralov je količina pridobljenih mineralov in postopek za njeno (količinsko) določanje. Torej določa, kako se določi količina pridobljenega minerala in kakšen je postopek za ugotavljanje vrednosti celotnega pridobljenega minerala (339. člen davčnega zakonika).
Količina minerala se lahko določi neposredno in posredno. Pri neposredni metodi se količina pridobljenih mineralov določi neposredno z uporabo merilnih instrumentov in instrumentov (teža, prostornina pridobljenega vira). Posredni način je izračun volumna pridobljenega minerala na podlagi podatkov o vsebnosti pridobljenega minerala v skupni prostornini pridobljenih mineralnih surovin. Posredno metodo uporabljamo v primerih, ko je uporaba neposredne nemogoča.
V skladu z oceno vrednosti mineralne surovine se lahko določi z eno od treh metod.
Prva metoda prevzema uporabo cen za prodajo surovin, ki veljajo pri zavezancu za zadevno davčno obdobje, brez prejetih državnih subvencij. Druga metoda je podoben prvemu in se uporablja v primerih, ko ni državnih subvencij. Za te metode se izkupiček od prodaje določi brez upoštevanja (pri prodaji na ozemlju Ruske federacije). Prihodki od prodaje se zmanjšajo tudi za izdatke zavezanca za dostavo izdelkov potrošniku (če v skladu z dobavno pogodbo dobavitelj nosi stroške prevoza). Znesek stroškov za dostavo izdelkov potrošniku, ki se lahko odšteje od prihodkov od prodaje, vključuje zlasti stroške plačila carin in taks v zunanjetrgovinskih poslih, stroške dostave ali prevoza izdelkov, stroške obvezno zavarovanje prepeljanih izdelkov in nekatere druge.
Tretja metoda vključuje določitev stroškov pridobljenega minerala z računsko metodo. Ta metoda se uporablja v primerih, ko v davčnem obdobju ni bilo dejstva o prodaji pridobljenega minerala in zato ni mogoče uporabiti dejanskih prodajnih cen. V tem primeru se določi ocenjena cena pridobljenih mineralov. Pri tem se upoštevajo vsi nastali proizvodni stroški. Zlasti materialni stroški, stroški dela, amortizacija nepremičnin v zvezi s pridobivanjem mineralnih surovin, stroški popravil ustrezne opreme, stroški razvoja naravnih virov in nekatere druge vrste stroškov, povezanih s pridobivanjem ocenjenega minerala. Seznam teh stroškov je določen s klavzulo 4 člena 340 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Razmislimo o drugi in tretji metodi ocenjevanja na pogojnih primerih (prvi model).
Primer 1... Predpostavimo, da se železova ruda koplje na enem podzemlju. Obseg proizvodnje v preteklem davčnem obdobju je znašal 5 tisoč ton. Predpostavimo, da je veleprodajna cena železove rude 400 rubljev. na tono, vključno z DDV 61 RUB Prevoz izdelkov v skladu s pogodbo je bil opravljen na stroške kupca. Državnih subvencij ni bilo. Davčna osnova za TGO v tem davčnem obdobju bo: 5 tisoč ton * (400-61) rubljev. na tono = 1695 tisoč rubljev. Pri davčni stopnji 4,8% (glej tabelo 18) bo znesek davka 81,36 tisoč rubljev.
Primer 2... Predpostavimo, da ABV JSC proizvaja kalijeve soli in natrijev klorid na enem območju. Ker se obdavčitev teh dveh vrst mineralov izvaja po različnih stopnjah (tabela 18), je treba davčno osnovo določiti za vsak mineral posebej. Predpostavimo, da izdelki niso bili prodani niti v tekočem niti v preteklem davčnem obdobju. Skupni stroški so bili 72 tisoč rubljev. Izkopanih je bilo 150 ton soli, od tega 45 ton kalijeve soli in 105 ton natrijeve soli. Stopnje davka na pridobivanje mineralov so 3,8 % za kalijevo sol in 5,5 % za natrijev klorid.
V tem primeru se skupni znesek stroškov porazdeli med oba pridobljena minerala sorazmerno z deležem vsakega od njiju v celotnem obsegu proizvodnje. Torej, delež kalijevega soli predstavlja 30% (45 t / 150 t) stroškov ali 21,6 tisoč rubljev, delež natrijeve soli pa 70% (105 t / 150 t) stroškov ali 50,4 tisoč rubljev.
Tako bo znesek davka na pridobivanje mineralov:Neodvisen problem je določitev stroškov izkopanih plemenitih kovin, pridobljenih iz primarnih (rudnih), plasnih in tehnogenih nahajališč (tretji od identificiranih modelov). V tem primeru odmerjanje davčne osnove temelji na prodajnih cenah kemično čiste kovine, razen tistih, zmanjšanih za stroške rafiniranja in dostave le-te prejemniku (340. člen Davčnega zakonika). Tako Davčni zakonik Ruske federacije dejansko naredi izjemo od splošnega postopka za določanje davčne osnove za plemenite kovine. Še enkrat poudarjamo, da se za vse ostale vrste mineralov davčna osnova odmeri za prvi proizvod in je ni mogoče odmeriti za proizvode nadaljnje predelave (bogatitve). In za plemenite kovine - ocena je narejena za izdelke višje stopnje tehnološke pretvorbe.
Bistvena razlika v postopku ugotavljanja davčne osnove za plemenite kovine je posledica dejstva, da v zakonu "o plemenitih kovinah in dragih kamnih" pridobivanje plemenitih kovin pomeni njihovo pridobivanje iz primarnih (rudnih), aluvialnih in umetnih nahajališča s proizvodnjo koncentratov in drugih polizdelkov, ki vsebujejo plemenite kovine.kovine. Na podlagi te opredelitve je že v Davčnem zakoniku treba določiti drugačen postopek za oblikovanje davčne osnove (in deloma drugačen predmet obdavčitve) za skupino plemenitih kovin, da bi se izognili nasprotjem med predpisi.
V tem primeru (žlahtnih kovin) se cena enote pridobljenega minerala določi kot zmnožek deleža (v naravnih metrih) vsebnosti kemično čiste kovine v enoti pridobljenega minerala in stroškov enota kemično čiste kovine. V tem primeru se strošek enote kemično čiste kovine zmanjša za stroške davkoplačevalca za rafiniranje in dostavo izdelkov prejemniku.
Naj to razložimo s primerom.
Primer 3... Recimo, da je bilo iz rudnika zlata AAA proizvedenih 700 kg zlatonosne zlitine. Med predelavo v rafineriji je bilo pridobljenih 428 kg zlata. Odstotek proizvodnje zlatonosne zlitine je bil: (428 kg / 700 kg) * 100 % = 61,1 %.
Predpostavimo, da so stroški rafiniranja 1 grama zlitine 70 kopecks.
Zavezanec je v obračunskem obdobju prodal 420 kg zlata z 2,5 % popustom od menjalne cene. Prevoz izdelkov v skladu s pogodbo je bil opravljen na stroške kupca. Menjalna cena zlata v obravnavanem obdobju je znašala 365 rubljev. za 1 gram.
Določimo prodajno ceno zlata s strani davčnega zavezanca ob upoštevanju stroškov rafiniranja:
Določimo davčno osnovo za TGO:
Stopnja TGO za pridobivanje zlata je 6 % (tabela 18). Tako bo znesek TGO, ki ga mora davčni zavezanec AAA plačati v proračun ob koncu davčnega obdobja: 91145008,5 rubljev. * 0,06 = 5.468.700,51 rubljev.
Davčni zakonik določa poseben postopek za obdavčitev pridobivanja mineralov iz unikatnih kosov plemenitih kovin. Davčna osnova se v tem primeru ugotavlja na podlagi dejanskih prodajnih cen (tretji model, možnost B v tabeli 18).
Edinstvene kepe, ki jih ni mogoče predelati, se obračunavajo ločeno in niso vključene v izračun skupne količine izkopanih mineralov. Ocenjevanje in certificiranje unikatnih nuggetov izvaja državni sklad, ista organizacija odkupi nekaj nuggetov. Nuggets, ki jih državni sklad ne kupi, se vrnejo organizacijam, ki so jih izkopali ali prodali na dražbi. V tem primeru pogodbena (ali dražbena) cena kepa ne sme biti nižja od cene žlahtne kovine, ki jo vsebuje (cena je določena po cenah svetovnega trga, ki veljajo v času sklenitve nakupa). in prodajno pogodbo).
Če nuggets, ki jih je izkopala organizacija, niso edinstveni, jih lahko rudarske organizacije same prodajo po dogovorjenih cenah (na način, ki ga določa ruska zakonodaja). Če je nemogoče prodati grumen, ga lahko organizacija pošlje v rafiniranje in ga v tem primeru upošteva kot del celotne količine pridobljenega minerala.
Ker izkopani mineraloški, paleontološki in drugi geološki zbirni materiali niso priznani kot obdavčljivi predmeti obdavčitve pri pridobivanju mineralnih surovin, nuggets, namenjeni oblikovanju mineraloških zbirk, niso predmet obdavčitve.
Poglejmo si še četrti model, ki smo ga identificirali za obdavčitev TGO, ki se uporablja pri obdavčitvi proizvodnje nafte.
Količina pridobljenih mineralov se v tem primeru določi, kot je opisano zgoraj, neposredno. Davčna stopnja je določena kot posebna - v višini 419 rubljev na tono in se uporablja s koeficientom, ki označuje dinamiko svetovnih cen nafte (Кц), in korekcijskim faktorjem Кв (v nekaterih primerih). Ocena se izvaja za razred nafte Urals (v to kategorijo spada nafta, proizvedena v Rusiji).
koeficient Kts določijo zavezanci četrtletno po formuli:
Kts = (Ts - 15) * P / 261,
Koeficient Kv označuje stopnjo izčrpanosti zalog določenega podzemlja in ga tudi sam določi zavezanec. Če stopnja izčrpanosti rezerv ( N/V) določenega podzemlja je večji ali enak 0,8 in manjši ali enak 1, koeficient Kv izračunano po formuli:
Kv = 3,8 - 3,5 * N/V,
V primeru, da stopnja izčrpanosti zalog določenega podzemlja presega 1 , koeficient Kv vzeti enako 0,3 ... Če je stopnja izčrpanosti rezerv manjša od 80%, potem koeficient Kv prevzame vrednost, ki je enaka ena. Dejansko uporaba takšne sheme za izračun koeficienta Kv omogoča organizacijam, ki proizvajajo nafto na dolgo razvitih in znatno izčrpanih podzemnih območjih, da uporabljajo koeficient, ki znižuje splošno stopnjo TGO.
Tako je treba znesek davka na pridobivanje mineralov za nafto izračunati na naslednji način:
∑NDPI = V * 419 * Kts * Kv, kje V- količina proizvedene nafte v davčnem obdobju.
Vzpostavitev stopnje TGO za nafto kot posebne s samodejnim indeksiranjem glede na dinamiko svetovnih cen za ta proizvod omogoča v primeru stalnega zvišanja cen nafte (ki je potekalo v obdobju 2002-2007) povečati prihodkov tega davka v proračun, v primeru padca cen tega izdelka nafte (ki se je zgodil v letih 2008 - 2009), nasprotno, znižati dejansko davčno stopnjo.
Torej, če je glede na rezultate določenega davčnega obdobja povprečna raven cen nafte razreda Urals znašala 58,1 ameriškega dolarja za sod, stopnja pa 32 rubljev. na dolar, potem bo koeficient za povečanje davčne stopnje:
Kts = (58,1 - 15) * 32/261 = 5,16
To pomeni, da bo ob zgornjih svetovnih cenah nafte in menjalnem tečaju dolarja dejanska stopnja TGO 2.162,75 rubljev / tono.
Treba je biti pozoren na dejstvo, da ko cena ruske nafte pade pod 15 dolarjev za sod, davek na pridobivanje mineralov dejansko ni plačan - koeficient postane negativen.
Davek na pridobivanje mineralnih surovin se plača v proračun na lokaciji podzemlja, kjer se pridobivajo. Davčni zavezanec se mora davčno registrirati na lokaciji podzemlja, ki je zavezancu dano v uporabo (335. člen Davčnega zakonika).
Lokacija podzemne parcele, ki je dana v uporabo, je ozemlje subjekta (predmetov) Ruske federacije, na katerem se nahaja podzemna parcela. Če se podzemna parcela nahaja na ozemlju dveh ali več sestavnih subjektov Ruske federacije, je treba skupni znesek davka razdeliti med sestavne enote federacije sorazmerno z deležem mineralov, pridobljenih na ozemlju vsake regije. v celotnem obsegu proizvodnje. Vendar to ne pomeni, da se celoten znesek davka knjiži v dobro podzveznih proračunov.
TGO, ki je zvezni davek, gre tako v zvezni proračun kot v proračune sestavnih subjektov federacije. Za razdelitev TGO je bil vzpostavljen naslednji postopek:
Kot je navedeno zgoraj, je bila davek na pridobivanje mineralnih surovin uveden 1. januarja 2002 in je takoj postal glavno plačilo za uporabo naravnih virov. Tako je glede na rezultate leta 2009 predstavljal več kot 90% vseh plačil sredstev in 7,9% vseh prihodkov konsolidiranega proračuna Rusije.
Davek na pridobivanje mineralnih surovin: 8 kategorij surovin, ki se najpogosteje kopljejo + 2 metodi za izračun količine pridobljene in 3 metode za njeno odmero + 19 davčnih stopenj za različne vrste mineralov.
Menijo, da so plin, premog, nafta in drugo bogastvo, ki pripada celotnemu ljudstvu Rusije. Vendar nimajo vsi pravice do zaslužka na njih.
Da bi uravnotežili to stanje in dobili nov vir za polnjenje proračuna, je bil uveden davek na pridobivanje mineralov, ki ga morajo plačati tisti, ki se ukvarjajo s tem pridobivanjem.
Kot vsaka davčna zakonodaja ima tudi ta svoje nianse. O njih morate vedeti in se spomniti, da ne izgubite denarja in ne delate v škodo svojih interesov.
Zadevni davek je relativno nov.
Kopanje premoga, dragih kamnov, šote in drugih stvari obstaja že dolgo. V nekaterih zgodovinskih obdobjih tega sploh niso plačali.
V sovjetskih časih je vse naravne vire nadzirala izključno država.
Z razpadom Sovjetske zveze v 90. letih prejšnjega stoletja je zavladalo brezpravje, ko je bilo v strašni hitrosti ukradeno tisto, kar je bilo podvrženo kraji.
Poskusi urediti stvari so privedli do pojava trošarin na nafto, pa tudi odbitkov v državni proračun za predelavo materialne in surovine.
In šele leta 2002 je bilo vse to zamenjano.
V Davčnem zakoniku Ruske federacije je materialom, pridobljenim iz tal, dodeljeno poglavje 26, ki je sestavljeno iz 13 členov.
Člen 337 poglavja 26 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, kaj natančno je treba šteti za predmet obdavčitve:
Iz istega razdelka izvemo, česa ne moremo imenovati mineralov in s tem obdavčenega.
Najpogosteje so obdavčene naslednje vrste mineralov:
1. | oljni skrilavec, kot je premog |
2. | šota |
3. | ogljikovodične surovine (plin, nafta) |
4. | železnih in neželeznih kovin |
5. | naravni diamanti |
6. | rudarjenje kemičnih nekovinskih surovin (žveplo, jod, brom) |
7. | rudarjenje nekovinskih surovin (kremen, grafit, smukec) |
8. | polizdelki, ki vsebujejo eno ali več plemenitih kovin in drugo |
Če rudarite, morate vedeti, kaj točno je obdavčeno in kaj ne.
Predmeti obdavčitve so | Niso priznani kot predmeti obdavčitve |
|---|---|
minerali, pridobljeni iz podzemlja na ozemlju Ruske federacije na podzemni parceli, dani davkoplačevalcu v uporabo v skladu z zakonodajo Ruske federacije | razširjeni minerali in podzemna voda, ki niso vključeni v državno bilanco mineralnih rezerv, ki jih pridobiva samostojni podjetnik in jih uporablja neposredno za osebno porabo |
minerali, pridobljeni iz odpadkov (izgub) rudarske proizvodnje, če je za takšno pridobivanje potrebno ločeno licenciranje v skladu z zakonodajo Ruske federacije o podzemlju | izkopani (zbrani) mineraloški, paleontološki in drugi geološki zbirni materiali |
minerali, pridobljeni iz podzemlja zunaj ozemlja Ruske federacije, če se ta proizvodnja izvaja na ozemljih pod jurisdikcijo Ruske federacije (pa tudi zakupljena od tujih držav ali uporabljena na podlagi mednarodne pogodbe) na podzemlju parcelo dano zavezancu v uporabo | minerali, pridobljeni iz podzemlja pri oblikovanju, uporabi, rekonstrukciji in popravilu posebej zaščitenih geoloških objektov znanstvenega, kulturnega, estetskega, sanitarnega in zdravstvenega ali drugega družbenega pomena. Postopek za priznanje geoloških objektov kot posebej zaščitenih geoloških objektov znanstvenega, kulturnega, estetskega, sanitarnega in zdravstvenega ali drugega družbenega pomena določi Vlada Ruske federacije. |
minerali, pridobljeni na lastnih odlagališčih ali odpadki (izgube) rudarske in sorodne predelovalne industrije, če so bili ob pridobivanju iz podzemlja predmet obdavčitve po splošno uveljavljenem postopku |
|
odvodnjavanje podzemnih voda, ki niso vključene v državni bilanci stanja mineralnih rezerv, ki jih je mogoče pridobiti med razvojem mineralnih nahajališč ali med gradnjo in obratovanjem podzemnih objektov |
Podrobnejše informacije o predmetih/nepredmetih obdavčitve so v čl. 336 Pogl. 26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V Ruski federaciji obstaja ločen zakon št. 2395-1 "O podzemlju", ki je bil sprejet leta 1992. Torej, v skladu s tem zakonom so fosili predvideni za:
Odpre poglavje 26 Davčnega zakonika (TC) Ruske federacije, člen 334, ki določa, kdo, kdo bo plačal denar v državni proračun.
Toda za pridobitev pravice do pridobivanja mineralov vam ni treba biti ravno registrirani zasebni podjetnik, saj vas lahko država razveseli s takšno pravico:
Ampak, seveda, če niste raziskovalec, ki bi moral dobiti več vzorcev za svoje znanstveno delo, ampak trgovec, ki je pridobivanje naravnih virov, ki so shranjeni pod zemljo, postavil na potok in s tem služi denar, potem boste morali plačati davke.
Obdavčitev pridobivanja nafte, plina, premoga in drugih mineralov ima svoje značilnosti, ki so podrobno opisane v členih 342 - 344 poglavja 26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Znesek, ki ga morate plačati, je v veliki meri odvisen od tega, koliko materiala pridobite.
Količino rudarjenja boste morali določiti sami z eno od dveh metod:
Dejansko meritve za vas opravijo merilne naprave, na primer uteži.
Pri merjenju upoštevajte dejanske izgube.
Posredno.
Izračune naredite na podlagi količine surovin, ki ste jih uspeli pridobiti, glede na njihovo razmerje do mineralnega materiala.
Pomembno je tudi, da ocenite vrednost količine, ki ste jo pridobili, da ne boste osumljeni davčne goljufije z uporabo enega od treh načinov:
Več o davku na pridobivanje mineralov
bo povedal naslednji video.
Kaj je TGO in kdo je obdavčen?
Davčni zakonik Ruske federacije določa:
Do 25. dne v tekočem mesecu je treba plačati davek in predložiti izjavo, ki bi navedla obseg proizvodnje in prodaje surovin.
Z davčno napovedjo je najbolje, da ne zamujate, saj boste morali na račun kazni odšteti veliko več denarja.
Sedaj se kazen obračunava po novih pravilih (4. odstavek 75. člena):
Če se plačilo davka zamuja za 30 dni, se kazen za kršitelja izračuna po eni od dveh formul:
Davčne stopnje za pridobivanje različnih mineralov so namenjene členu 343 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vidimo, da so bile v letih 2017-2018 določene naslednje stopnje:
№ | Davčna stopnja | Pojasnilo |
|---|---|---|
1. | 0% ali 0 rubljev. | Velja, kadar se v zvezi z pridobljenim mineralom davčna osnova določi kot količina pridobljenih mineralov v fizičnem smislu (pri pridobivanju npr. mineralnih surovin glede na normirane izgube rudnin ipd.). |
2. | 3,8 – 8% | Uporablja se, kadar je mogoče določiti stroške različnih vrst mineralov. |
3. | 919 rubljev | Za 1 tono olja. Znesek se pomnoži s Kts (koeficient spremembe svetovnih cen nafte). Nastali produkt se zmanjša za vrednost indikatorja Dm, ki označuje značilnosti proizvodnje olja. Leta 2017 je DM določen na 306. |
4. | 42 rubljev | Za 1 tono plinskega koncentrata iz nahajališč ogljikovodikov. To stopnjo je treba pomnožiti z osnovno vrednostjo enote enakovrednega goriva, s koeficientom, ki označuje stopnjo težavnosti pri pridobivanju gorljivega zemeljskega plina in (ali) plinskega kondenzata iz nahajališč ogljikovodikov, in s korekcijskim koeficientom. |
5. | 35 rubljev | Za 1000 kubičnih metrov v proizvodnji gorljivega zemeljskega plina. Količino gorljivega zemeljskega plina, ki se vbrizga v rezervoar za vzdrževanje rezervoarskega tlaka, ki je predmet obdavčitve po davčni stopnji 0 rubljev, določi davkoplačevalec neodvisno na podlagi podatkov, ki se odražajo v obrazcih zveznega državnega statističnega opazovanja, odobrenih v predpisih. način. |
6. | 47 rubljev | Za 1 tono antracita |
7. | 57 rubljev | Za 1 tono koksnega premoga |
8. | 11 rubljev | Za 1 tono rjavega premoga |
9. | 24 rubljev | Za 1 tono druge vrste premoga, razen rjavega in koksnega premoga |
10. | 730 | |
11. | 270 rubljev | Na 1 tono multikompleksne rude, ki vsebuje baker, nikelj in kovine platine |
12. | 3,8% | Pri rudarjenju kalijeve soli |
13. | 4% | Pri rudarjenju šote, oljnega skrilavca, apatit-nefelinskih, apatitnih in fosforitnih rud |
14. | 4,8% | Pri rudarjenju rud železnih kovin |
15. | 5,5% | Pri rudarjenju surovin radioaktivnih kovin, rudarskih in kemičnih nekovinskih surovin (z izjemo kalijevih soli, apatit-nefelinskih, apatitnih in fosforitnih rud), nekovinskih surovin, ki se uporabljajo predvsem v gradbeništvu, naravne soli in čiste natrijev klorid, podzemne industrijske in termalne vode, nefelin, boksit. |
16. | 6% | Pri pridobivanju nekovinskih surovin, bitumenskih kamnin, koncentratov in drugih polizdelkov, ki vsebujejo zlato, druge minerale, ki niso vključeni v druge skupine. |
17. | 6,5 % | Pri rudarjenju koncentratov in drugih polizdelkov, ki vsebujejo plemenite kovine (razen zlata), plemenite kovine, ki so uporabne sestavine večkomponentne kompleksne rude (razen zlata), pogojni produkt piezooptičnih surovin, visoko čiste kremenove surovine in pol- dragih kamnov. |
18. | 7,5 % | Pri pridobivanju mineralnih vod in zdravilnega blata |
| 19. | 8 % | Pri rudarjenju standardnih rud neželeznih kovin (z izjemo nefelina in boksita), redke kovine, ki tvorijo lastna nahajališča in so povezane sestavine v rudah drugih mineralov |
Ta znesek se lahko zmanjša z uporabo faktorja znižanja stopnje 0,7. Vendar pa vsi podjetniki ne morejo izkoristiti teh ugodnosti.
Davčni zakonik vsebuje različne davčne režime, ena od vrst je davek na pridobivanje mineralov. Zakonodaja o tovrstnih dejavnostih vsebuje veliko različnih norm. Da bi razumeli to vprašanje, razmislite o značilnostih odpravnine in postopku za njen izračun.
TGO je vrsta davka, ki ga plačujejo gospodarski subjekti za pridobivanje mineralnih surovin. Pravico opravljanja teh dejavnosti imajo le subjekti, ki imajo izdano posebno dovoljenje za pridobivanje uporabnih nahajališč.
Po pridobitvi dovoljenja se je samostojni podjetnik ali pravna oseba dolžan prijaviti pri davčnem organu na kraju, kjer bo odvzem opravljen.
Predmet obdavčitve so minerali, ki vključujejo:
Obdavčljiva proizvodnja se lahko izvaja tako v Rusiji kot v tujini.
Davčna osnova je vrednost pridobljenih virov. MET predpostavlja naslednje pristope k določanju cene mineralov:
Uporablja se določitev obračuna davčne osnove na podlagi cen prodanega blaga v primeru prodaje PI, za katero se izračuna TGO... In v primeru, ko podjetje nima državnih subvencij za izravnavo razlike med veleprodajno ceno surovin in njihovimi ocenjenimi stroški.
Stopnja TGO je cena na konvencionalno enoto; za vsako vrsto mineralov se določi fiksna ocena posebej. Na podlagi stopnje in osnove obdavčitve plačniki, pa tudi inšpektorat, izračunajo obvezno plačilo za opravljanje podjetniške dejavnosti.
Člen 342 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje seznam stopenj, ki se uporabljajo za različne vrste virov:
Pridobivanje kamnin, kot so nafta, plin, različne vrste premoga, se ocenjujejo po teži in prostornini, podjetniki letno morate slediti trenutnim cenam in jih pojasniti pred izračunom.
Za številne minerale je sploh zagotovljena ničelna stopnja, med njimi proizvodnja nafte v morju, nafta s posebno visoko viskoznostjo, ogljikovodiki iz nahajališč Abalak, Bazhenov, Domanik.
Davčni zakonik vsebuje določbe, ki rudarskim subjektom omogočajo uživanje odbitkov in ugodnosti. Te določbe so določene v poglavju 26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Odbitki so predvideni za industrijo premoga in nafte. Vendar pa je te določbe zaradi številnih omejitev in zahtev precej težko uporabljati v praksi.
Uporablja se obračunavanje težkih pogojev rudarjenja, tako da lahko organizacije znižajo znesek plačila na podlagi nižajočih stopenj osnovne stopnje.
Zavezanci obračunajo mesečni davek za vsak mineral posebej. Za izračun plačila mora podjetnik izračunati trenutno davčno osnovo, veljavne stopnje in koristni koeficient. Po določitvi vseh potrebnih podatkov lahko poslovni subjekt nadaljuje z izračunom.
V bistvu se izračun zneska plačila davka izvede tako, da se osnova pomnoži s stopnjo za fosil.
Najpogosteje uporabljena formula je naslednja: skupni strošek pridobljenega materiala se pomnoži z davčno stopnjo. Pri izračunu se je vredno spomniti na odbitek veljavnega DDV.
Primer štetja:
V obdobju poročanja je podjetje nakopalo 10.000 ton srebrove rude. Na trgu je cena te rude enaka 650 rubljev. DDV v tem primeru bo 118 rubljev. Ob osnovnih številkah se podjetnik vodi po naslednji metodi izračuna: 650 - 118 = 523. Nato 532 * 10000 = 5320000. Nato se dobljena številka pomnoži s stopnjo 5320000 * 6,5% = 345.800 rubljev.
Izjava je oblika treh razdelkov. Poleg tega je na voljo dodaten list, ki ga izpolni uslužbenec Zvezne davčne službe. Davčna napoved za pridobivanje mineralnih surovin je dokument o poročanju davčnega zavezanca davčnim organom. Poročilo je treba voditi vsak mesec, za prepozno predložitev dokumenta se lahko za poslovni subjekt uporabijo sankcije v obliki denarne kazni.
Takšno poročilo se odda na kraju izvajanja rudarskih poslov PI. Vsebuje osnovne podatke o podjetju, dodeljeno šifro za pridobivanje določenih mineralov, izračunan znesek plačila za zadnje poročevalsko obdobje, priložen je tudi izračun samega plačila.
Posebne vrstice je treba izpolniti na naslednji način:
Odsotnost dejavnosti v obdobju poročanja osebe ne razbremeni izpolnjevanja obveznosti poročanja. V tem primeru mora podjetnik ustvariti ničelno poročanje in ga poslati davčni službi.
Subjekti, ki so prejeli licenco in so začeli rudariti, naj se na poročanje pripravijo šele za naslednji mesec. Trenutni čas visoke tehnologije omogoča vlaganje poročil v elektronski obliki. Če želite to narediti, se morate najprej registrirati na spletnem mestu FTS.
Ob analizi navedenega ugotavljamo, da obstajajo različni pristopi k izračunu davčne osnove. Davčni zakonik vsebuje tudi različne stopnje, zasnovane za različne vrste surovin. Preden se prijavi na davčni urad, mora podjetnik temeljito preučiti posebnosti poročanja za svoje poslovanje.
Za več informacij o postopku za obračun davka si oglejte spodnji video.
Z enostavnimi besedami o davku na pridobivanje mineralov
Davek na pridobivanje mineralnih surovin (skratka TGO) je ustanovljen za nadomestilo državi za izgubo rudnin, ki so v državni lasti. Dejavnosti pravnih oseb in samostojnih podjetnikov, ki pridobivajo kakršne koli vire iz podzemlja, so predmet licenciranja, sami uporabniki pa so registrirani pri IFTS kot uporabniki zemelj (člen 334 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Plačnik davka na uporabo zemelj se mora registrirati pri IFTS, ki mu pripada kraj pridobivanja virov (člen 335 Davčnega zakonika Ruske federacije). Predstavljena tabela prikazuje odvisnost kraja registracije od ozemlja rabe tal.
Zvezna agencija za rabo tal (Rosnedra) je odgovorna za izdajo dovoljenja za pridobivanje virov in prenos informacij davčnim organom. Rok za davčno registracijo je 30 koledarskih dni po izdaji dovoljenja (člen 335 Davčnega zakonika Ruske federacije).
OPOMBA! Regulacija rudarske industrije poteka na podlagi pogl. 26 Davčnega zakonika Ruske federacije in zakona Ruske federacije "O podzemlju" z dne 21. februarja 1992 št. 2395-I.
Uporaba podzemlja se izvaja na podlagi licence, ki odraža naslednje podatke:
Za več podrobnosti o možnostih za licence predlagamo, da se seznanite s tabelo:
Mineralni viri kot predmeti obdavčitve TGO so običajno razdeljeni v 3 skupine (člen 336 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Vsi viri niso priznani kot predmeti davka na pridobivanje mineralnih surovin. Davek se ne obračuna, če minerali:
Vsi pridobljeni koristni viri, odvisno od namenov obdavčitve (člen 336 Davčnega zakonika Ruske federacije), so razvrščeni v vrste (rude, nekovinske surovine, premog in drugo). Katere vrste virov so obdavčljive za izračun TGO, lahko izveste spodaj:
Vsak plačnik samostojno določi davčno osnovo TGO. Obstajata 2 možnosti za izračun davčne osnove za pridobivanje mineralnih surovin, odvisno od vrste vira.
Za določitev stroškov pridobljenih surovin se uporablja ena od 3 možnosti cene:
OPOMBA! Izplačevalec samostojno določi in izračuna stroške sredstev na podlagi davčnih računovodskih podatkov po postopku za pripoznavanje dohodkov in odhodkov za davek od dobička, določenem v računovodski usmeritvi. Dovoljeno je upoštevati neposredne in posredne stroške, povezane z pridobivanjem in prodajo rudarskih mineralov.
Merjenje količine pridobljenega materiala za namene ugotavljanja davčne osnove se izvede v enotah prostornine ali mase. Možne metode merjenja:
POMEMBNO! Pri kvantitativni metodi se upošteva le fosil, ki je prestal celoten cikel tehnoloških operacij.
Davčno obdobje za TGO je koledarski mesec. Znesek davka za vsako vrsto pridobljenega vira se izračuna posebej. Ker je davek zvezni, se ne postavlja vprašanje, v kakšen proračun se plača TGO. Davek se plača izključno v zvezni proračun.
Plačniki pa morajo vedeti, da se plačilo izvede na lokaciji vsake podzemske parcele, ki je navedena v dovoljenju. Če se območje rabe podtal nahaja zunaj Ruske federacije, se davek na pridobivanje mineralnih surovin (TGO) plača na lokaciji davkoplačevalca.
Obdobje poročanja za TGO je tudi koledarski mesec. Podatki v izjavi so navedeni ločeno za vsak mesec, vnos podatkov po obračunskem načelu je nesprejemljiv. Prijavo je treba oddati na lokaciji plačnika najkasneje zadnji dan naslednjega meseca.
OPOMBA! Rok za plačilo zemeljske dajatve je 25. dan v naslednjem mesecu.
Z dopisom Zvezne davčne službe z dne 24. novembra 2015 št. SD-4-3 / [email protected] vzpostavljeni so kontrolni količniki za odpravnino. Preverja se skladnost podatkov prijave z zunanjimi viri (davčni odtegljaji in odhodki). Poleg tega se testirajo osnovne kode (KBK in OKTMO) v oddelkih 1, 2, 4 deklaracije.
Ko so pri preverjanju pravilnosti izpolnjevanja poročila ugotovili neskladje v vrednostih v dokumentu, so davčni organi po vrstnem redu čl. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije pošlje davčnemu zavezancu zahtevo za pojasnila ali popravke. Odgovor na zahtevo je treba poslati v roku 5 delovnih dni, razen dneva prejema.
Ob poznavanju logičnih formul lahko plačnik pred oddajo poročil samostojno analizira svoje podatke in popravi napake, ko jih zazna. Ogledate si lahko kontrolna razmerja kazalnikov prijave davka na pridobivanje mineralnih surovin.
Običajni minerali vključujejo:
Običajno področje uporabe običajnih mineralov je kmetijstvo, gradbeništvo.
Seznam takih virov potrdi izvršilni organ sestavnega subjekta Federacije, ki je upravljavec podzemnih površin, in se evidentirajo v bilanci stanja regionalnih oblasti. Izvajajo tudi licenciranje in distribucijo stopenj pridobivanja virov.
Vpis dovoljenj za javno dostopne mineralne surovine se izvaja v posebnem registru za pravico do uporabe podzemlja lokalnega pomena. Davek na pridobivanje razširjenih mineralov se plača tudi v zvezni proračun, pri čemer se navede kraj pridobivanja OKTMO.
Poskušali smo vam z enostavnimi besedami povedati, kaj je MET. Plačniki tega davka so uporabniki podzemlja, ki imajo posebno dovoljenje za pridobivanje mineralnih surovin. Davčno osnovo je mogoče izraziti s količino pridobljenih virov ali njihovo vrednostjo. Poročanje je treba opraviti mesečno na kraju registracije plačnika.
Za odpravo napak v davčni napovedi je treba preveriti kontrolna razmerja podatkov v davčni napovedi in računovodstvu pri pridobivanju mineralnih surovin. Zbirateljski minerali, pridobljeni na znanstvenih in kulturnih lokacijah, niso predmet obdavčitve.
