Notranji finančni nadzor To je pomembna funkcija upravljanja, ki zajema računovodstvo, finančno analizo in nadzor, primerjavo in vrednotenje rezultata rezultata s cilji in cilji podjetja.
Država domačega finančnega nadzora poslovnih subjektov v veliki meri določa raven finančne vzdržnosti podjetij, stopnjo njihove prilagoditve spreminjajočih se tržnih razmer, celotnega stanja gospodarstva.
Notranji finančni nadzor vam omogoča hitro prepoznavanje, preprečevanje in omejevanje finančnih in operativnih tveganj, pa tudi morebitne zlorabe uradnikov. Tako je pravilno organiziran notranji finančni nadzor zmanjšuje stroške in prispeva k učinkovitemu upravljanju svojih virov.
Za domačo prakso se prisotnost v organizaciji notranjega finančnega nadzora pomembna za lastnike - upravljavce podjetij, ki so odšle od neposrednega poslovanja, oddajajo bradolaterje odbora roke strokovnih menedžerjev.
Organizacija notranjega finančnega nadzora podjetja pomeni strogo ureditev svojih dejavnosti; določajo pravice, dolžnosti in odgovornost strokovnjakov; Vzpostavitev kvalificiranih zahtev, odnosi z oddelki in osebjem podjetja.
Enota notranjega finančnega nadzora sistematično nadzoruje dejavnosti vseh predmetov upravljanja, opredeljuje razloge za umik iz standardov, odstopanje od namenov, dobavljenega določenemu predmetu, ki prispeva k operativni odpravi kršitev. Delo notranjega finančnega nadzora službe v podjetju je organizirano v skladu s posameznimi in koledarskimi načrti, ki odobrava vodja podjetja. Na koncu vsakega dela dela se zdi, da je upravitelj poročilo, ki vam omogoča, da pritegnete njegovo pozornost na identificirane ali možne kršitve. Delo službe notranjega finančnega nadzora se šteje, da je zaključena, ko vodja podjetja, ki so v poročilih notranjih revizorjev, izpolnjuje, ko je uradni sklep o sprejetju (neizpolnitev) priporočil revizorjev Objavljeno.
Uspeh preverjanja ocenjuje prisotnost priporočil o reševanju obstoječih in prihodnjih težav, in kazalnik kakovosti je popolnost revizije. Gospodarska učinkovitost notranjega finančnega nadzora se doseže s preprečevanjem kršitev, pravočasnih sprememb davčnih izračunov, uporabe davčnih olajšav, optimalne računovodske usmeritve, znatno zmanjšanje kazni davčnih sankcij.
Glavni cilj dejavnosti notranjega finančnega nadzora je finančna in gospodarska dejavnost organizacije.
Struktura službe notranjega finančnega nadzora je v veliki meri odvisna od posebnosti organizacije, njegove velikosti, specifičnih ciljev uprave in vključuje niz enot, ki jih je osebje pooblaščenega osebja ustreznih kvalifikacij, ki se ukvarjajo z interakcijo informacij, ki imajo ustrezno gradivo in informacijsko podporo in predloži ustreznemu izvršilnemu organu.
Organizirati notranji finančni nadzor v družbi (ne podjetje), je priporočljivo ustvariti storitev nadzora in revizije - strukturna enota, ki je odgovorna za izvajanje dnevnega notranjega nadzora in neodvisnega od izvršnih organov družbe, kot tudi storitev notranjega finančnega nadzora.
Postopek za imenovanje zaposlenih v storitvi se priporoča, da se določi v Listini družbe. Struktura in sestava službe za nadzor in revizijo, zahteve za svoje zaposlene se priporočajo, da se družba določi v domači dokument, ki ga je odobril upravni odbor.
Služba notranjega finančnega nadzora mora vključevati ne le strokovnjake pri preverjanju finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije, temveč tudi tudi drugih strokovnjakov (obdavčitve, pravnih vprašanj, finančne analize, itd), pa tudi revizorju, ki ima ustrezno kvalifikacijsko potrdilo Kot mora imeti posebne inšpekcijske tehnike, ki temeljijo na oceni materialnosti in revizijskega tveganja.
Klasifikacija notranjih metod finančnega nadzora je predstavljena v tabeli. Ena.
Tabela 1. Razvrstitev metod za izvajanje notranjega finančnega nadzora
|
S stopnjo pokritosti finančnega nadzora |
Ob času nadzora |
V frekvenci nadzora |
|
Predhodna |
Dnevno |
|
|
Tematski |
Tedensko |
|
|
Selektivno |
Naslednja |
Mesečno |
|
Četrtletno |
||
|
Letno |
||
Glavne funkcije sistema notranje kontrole Podjetje je:
izvajanje inšpekcijskih pregledov posameznih dejavnosti organizacije predložitev različnih potrdil o poročilih o rezultatih takih inšpekcijskih pregledov. Zagotavljanje njihovega vodstva;
preverjanje izvajanja gospodarskih pogodb, določanja in izvajanja računovodstva in računovodskega poročanja, bilanc in poročil o strokovnostih;
preverjanje prisotnosti, stanja, pravilnosti ocenjevanja premoženja, učinkovitost rabe virov, skladnost s sedanjim vrstnim redom obnove cen, tarif, kot tudi poravnavo in plačilno disciplino in davčna plačila;
preučitev točnosti računovodstva upravljanja, ki predstavljajo stroške proizvodnje, popolnost odraz prihodkov (od prodaje izdelkov storitev), točnost oblikovanja finančnih rezultatov, legitimnost uporabe dobička in sredstev;
razvoj in zagotavljanje upravljanja organizacije predlogov za izboljšanje organizacije računovodske in poravnalne discipline, spreminjanje nadzornega sistema;
organizacija priprave na zunanjo revizijo, revizije davčnih organov drugih zunanjih nadzornih organov.
Služba notranjega finančnega nadzora lahko izvaja tudi:
računovodsko in davčno svetovanje;
oceno stroškov nepremičnin, ocenjevanje podjetij kot nepremičninskega kompleksa, pa tudi podjetniška tveganja;
razvoj in analiza investicijskih projektov, priprava poslovnih načrtov.
Ena od osnovnih zahtev za notranji finančni nadzor je objektivnost, ki jo zagotavlja stopnja njegove neodvisnosti kot del upravljanja gospodarskega subjekta. Ta zahteva je na voljo, praviloma, da je domače storitve finančnega nadzora, in je dolžan predložiti poročila le vodstvu in (ali) lastniki in neodvisno od voditeljev revidiranih podružnic gospodarskega subjekta strukturne delitve.
Organizacija je dolžna organizirati in izvajati notranjo kontrolo dejstev gospodarskega življenja. In če je njegovo poročanje obvezno revizijo, je dolžan izvajati notranjo kontrolo računovodstva in poročanja. Takšne zahteve se določijo v 19. členu zakona 6. decembra 2011 št. 402-Fz.vopros: Kateri regulativni akti, če organizacija vodi notranji nadzor? Kdo je priporočljivo, da uvedejo notranji nadzor? Ali bi moral obstajati ločen položaj o notranjem nadzoru? Kakšna frekvenca je pregled in kateri dokument to deluje? Ali obstaja tipičen položaj notranje kontrole po 402-фз?
1) Do leta 2013 je bila izdaja ustvarjanja službe notranje kontrole pravica organizacij. Od 1. januarja 2013, v skladu s členom 19 zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ, bi morali vsi gospodarski subjekti opraviti notranjo kontrolo dejstev o dejstvih o gospodarskem življenju, in tiste, ki so predmet obvezne revizije, tudi Notranji nadzor računovodstva in računovodskega poročanja. Vendar pa Ministrstvo za finance Rusije še ni razvilo priporočil o organizaciji in izvajanju organizacij notranje kontrole računovodstva in računovodskega poročanja. Modelski položaj na notranjem nadzoru ni zagotovljen z zakonom. Vzorec določbe o notranjem nadzoru nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi je predstavljen v materialih v celotnem odzivu;
2) Spremljanje skladnosti s postopkom za izvajanje računovodstva in priprave računovodskih izkazov je lahko organizirano Oddelek za notranjo kontrolo (revizija);
3) Organizacija samostojno določa pogostost vodenja in izvrševanja rezultatov inšpekcijskih pregledov (na primer, lahko je notranje poročilo o izvajanju preverjanja). Zakonodaja Ruske federacije o računovodstvu ne določa nobenih omejitev glede naročila, metod, postopkov za izvajanje notranjega nadzora.
Utemeljitev tega položaja je podan v spodnji v materialih "Glavbuch sistem" komercialne različice.
1.In:Predpisi o notranjem nadzoru, ki ščiti pred goljufijami
Ivan Borodin, Finančni direktor kadrovskega gospodarstva "Sidro"
Zaradi tega: Ustanovljen je bil oddelek za notranji nadzor, postopki nadzora in četrtletne preglede, stalen popis osnovnih sredstev redno izvaja.
Rustorgin Podjetje je specializirano za veleprodajo avtomobilskih diskov, pnevmatik, kot tudi avtomobilskih delov. Načrti podjetja za obdobje 2012-2013 so povečanje prodaje za 30 odstotkov, vključno s širitvijo na regionalne trge. Pritegniti financiranje teh ciljev, lastniki podjetij načrt za prvenje emisij obveznic ali prodajo deleža v strateškem vlagatelju družbe.
Najvišje vodstvo se je spraševalo, o povečanju preglednosti in naložbene privlačnosti poslovanja vnaprej. V letu 2011 je bila izvedena reorganizacija, je bila zgrajena jasna in pregledna pravna struktura. V okviru finančnega oddelka se ustvarita dva oddelka: mednarodni računovodstvo in notranji nadzor. Poleg tega so bile odobrene računovodske usmeritve in dodatni načrt za MSRP.
Naslednja faza je bila ureditev dela novih oddelkov. Zlasti je bila razvita določba o notranjem nadzoru nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi, v kateri so temeljna načela in nadzorni postopki jasno opredeljeni, in da naštete tudi dolžnosti in pooblastila zaposlenih in vodja oddelka za notranje kontrole. *
Glavna naloga dokumenta je zaščititi podjetje pred goljufijami in napakami lastnih zaposlenih. Za to je številne nadzorne funkcije, prenesene na strukturne oddelke družbe, neodvisno sledijo tveganjem pri njihovih dejavnostih.
V skladu z glavnimi točkami določbe, kontrolni postopki kažejo, da ne le preverjanje sklenjenih pogodb za skladnost s proračunom in selektivni nadzor primarnih dokumentov, temveč tudi analizo kazalnikov, navedenih v poročanju družbe realnosti.
Posebna pozornost v dokumentu je izpuščen z nestandardnimi postopki. Na primer, z vsemi novimi strankami "Rustorginvest" deluje na pogojih 100. predplačila, je umik iz tega pravila dovoljen v izjemnih primerih. Potem je odločitev o odobritvi zamude pri plačilu sprejeta šele po dogovoru z vodjo službe notranje kontrole, ki analizira kreditno sposobnost potencialnega kupca.
Izvedene metode nadzora omogočajo Rustorginvest na raven obstoječih tveganj in zaščitila podjetje pred zlorabo zaposlenih.
Komentarji
Alevtina Yashkina,
Finančni direktor Rustorginvest
Predpisi o notranjem nadzoru nad finančnimi gospodarskimi dejavnostmi (ekstrakcija) *
Lahko prenesete polno različico notranjega nadzora finančnih in gospodarskih dejavnosti, ki jih je razvila Rustorginvest, na povezavi na koncu članka.
1. SPLOŠNE DOLOČBE
1.1. Ta uredba o notranjem nadzoru nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi Rustorginvest LLC (v nadaljnjem besedilu "Uredba") je bila odobrena v skladu s civilnim zakonikom Ruske federacije, Listine Rustorginvest LLC (v nadaljnjem besedilu "družba" \\ t ).
1.2. Ta določba je notranji dokument družbe, ki določa pravila in pristope k zagotavljanju notranjega nadzora nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi družbe (v nadaljnjem besedilu - "notranji nadzor").
1.3. V tem položaju so cilji in cilji sistema notranje kontrole, načela njegovega delovanja, usmeritev in postopkov notranjega nadzora, subjektov, ki so odgovorni za izvajanje postopkov notranje kontrole, pa tudi subjekte, ki so odgovorni za nadzor izvajanja določenih postopkov notranje kontrole.
2. Osnovni pogoji in definicije
Za namene teh predpisov se uporabljajo naslednji izrazi in definicije.
"Notranji nadzor" - Postopek, ki je pozvan, da se zagotovi razumna jamstva za doseganje ciljev družbe in učinkovito uporabo virov družbe, varnost sredstev, skladnosti z zakonodajnimi zahtevami in zastopanje zanesljivega poročanja, da se prepreči morebitne zlorabe od \\ t Uradniki podjetja.
V skladu s postopki notranje kontrole pomeni Ne le analiza finančnih in ekonomskih kazalnikov, temveč tudi obstoječe poslovne procese.
"Postopki notranjega nadzora" - dokumentirani sklop ukrepov za zagotovitev učinkovitega notranjega nadzora nad izvajanjem finančnih in gospodarskih dejavnosti družbe, ki opredeljujejo in storijo nestandardne operacije, preprečevanje, omejevanje in preprečevanje finančnih in operativnih tveganj ter morebitne zlorabe Del uradnikov družbe, pa tudi ukrepe v skladu z interakcijo subjektov notranjega nadzora med seboj v postopku izvajanja postopkov notranjega nadzora.
"Predmeti notranje kontrole" - Upravni odbor, generalni direktor, Subdivision družbe, ki je pooblaščena za izvajanje notranje kontrole, kot tudi druge strukturne enote in zaposlene v podjetju, ki je odgovorna za izvajanje obojestranskosti (notranjih dokumentov družbe ) funkcij notranje kontrole.
4. Funkcije in pooblastila službe notranje kontrole
4.1. Oddelek za notranje kontrole se ustvari na podlagi sklepa generalnega direktorja družbe (v nadaljnjem besedilu - "direktor").
4.2. Oddelek je ustvarjen za spremljanje:
Določiti točnost poročanjati rezultati se uporabljajo za rezultate preteklega obdobja in napovedi za prihodnje obdobje, ki ga zagotavlja finančni oddelek in delitve družbe.
Poleg tega naloga oddelka vključuje:
Če je potrebno za preverjanjezaposleni v enotah ali svetovalci tretjih oseb so lahko vključeni.
4.3. Vodja oddelka izvaja inšpekcijske preglede v skladu z letnim ali četrtletnim načrtom, časovnim razporedom inšpekcijskih pregledov, ki je predmet usklajevanja s odborom direktorjev družbe in je odobren (prilagojen) direktor družbe (druga oseba na njegovo kot tudi nenačrtovani inšpekcijski pregledi odločbe direktorja družbe ali osebe, ki ga je pooblastil.
4.4. Organizacijsko podporo in predložitev potrebnih dokumentov za inšpekcijske preglede izvajajo vodje strukturnih oddelkov družbe v treh delovnih dneh, na zahtevo vodje Oddelka ali direktorja družbe.
Zakon o pregledih je treba priložiti Pojasnjevalne opombe in kopije dokumentov, ki kažejo na odpravo ugotovljenih kršitev, ki jih je podpisal vodja preverljive enote.
4.5. Rezultati inšpekcijskih pregledov, ki jih je izvedel oddelek, so sestavljeni z dejanjem preverjanja, ki ga podpišejo člani Komisije, ki jih je ustvarila Komisija, in vodje oddelkov, podružnic in predstavništev družbe, katerih dejavnosti so bile preverjene.
4.5. Vodja oddelka bo četrtletno obvestil odbor direktorjev družbe o kršitvah, opredeljenih kot posledica inšpekcijskih pregledov v finančnih in gospodarskih dejavnostih, vključno z dejstvi neizpolnitve, nepravilne izvedbe notranjih dokumentov, odobrenih v družbi, in sprejema predloge za njihovo odpravo.
5. Odgovornosti in pooblastila vodje službe notranje kontrole
5.1. Vodja službe notranje kontrole:
Pred začetkom vsakega čeka Program njegovega izvajanja se razvija, ki vsebuje roke, postopek in navedbo tega, kaj in kako jih je treba preveriti.
9. Upravljanje in razdelki družbe, odgovorne za notranji nadzor
9.1. Upravni odbor družbe opredeljuje politike notranje kontrole in zagotavlja splošno oceno učinkovitosti postopkov notranje kontrole, pa tudi ukrepe, sprejete za odpravo ugotovljenih kršitev.
9.2. Generalni direktor družbe je odgovoren za delovanje postopkov notranje kontrole družbe.
9.3. Notranji nadzor se izvaja v glavnih usmeritvah finančnih in gospodarskih dejavnosti družbe, vključno z: \\ t
9.4. Vodje oddelkov družbe v okviru svojih pooblastil, ki jih odobrijo lokalni regulativni akti, so odgovorni za razvoj, dokumentacijo, izvajanje, spremljanje in razvoj notranjega nadzora v strukturnih enotah, ki so jim zaupane.
9.5. Da bi zagotovili sistemsko naravo spremljanja finančnih in gospodarskih dejavnosti družbe, ravnanje postopkov notranje kontrole izvaja oddelek družbe v sodelovanju z drugimi organi in delitve družbe.
2. Informacije Ministrstva za finance Rusije RUSIJA št. PZ-10/2012 "O začetku veljavnosti 1. januarja 2013 Zveznega zakona 6. decembra 2011 št. 402-FZ" O računovodstvu "\\ t
"Notranji nadzor
V skladu s členom 19 zveznega zakona št. 402-фз je gospodarski subjekt dolžan organizirati in izvajati notranjo kontrolo dejstev gospodarskega življenja. Gospodarski subjekt, računovodski (finančni) poročanje, za katerega je predmet obvezne revizije, je dolžan organizirati in izvajati notranji nadzor računovodstva in računovodstva ter pripravo računovodskih (finančnih) poročanja (razen za primere, ko je vodja gospodarskega subjekta obveznost opravljanja računovodstva samega sebe).
Zakonodaja Ruske federacije o računovodstvu ne določa nobenih omejitev glede naročila, metod, postopkov za izvajanje določene notranje kontrole. "*
L.v. Chhutiashvili,potrditev. ECON. Znanosti, revizor, član IPB v Moskvi regiji
Notranji nadzor je najpomembnejši del sistema upravljanja, ki vam omogoča preprečevanje, prepoznavanje pomanjkljivosti in kršitev ter pravočasno odpraviti njihove posledice. Prispeva k doseganju ciljev organizacije, vendar ne zagotavlja njihovega dosežka.
Postopek za organizacijo notranjega nadzora, vključno z nalogami in pooblastili oddelkov in osebja, se določi z glavo. Hkrati se izvlecite naravo in obseg družbe, značilnosti njegovega sistema upravljanja. Koristi notranjega nadzora morajo biti primerljive s stroški svoje organizacije in izvajanja.
Seveda lahko organizacija naredi brez ustvarjanja ločene delitve notranjega nadzora. Samo vrh vodstva lahko ceni njeno potrebo. Vendar pa praksa daje nedvoumno oceno vrednosti sistema notranje kontrole - to je najučinkovitejše orodje za upravljanje.
Notranja kontrola lahko opravlja svojo službo za notranje kontrole (notranjo revizijo), ki jo zastopajo posebni oddelki, storitve, provizije ali tako imenovani revizorji - visoko usposobljeni zaposleni. Ustvarjanje lastne storitve je priporočljivo, če so tveganja zelo potrebna za redno obvladovanje.
Zahteva posebno znanje, spretnosti in izkušnje, obstajajo zahteve zakonodaje ali regulatorja finančnega trga, da bi ustvarili takšno storitev. Struktura, sestava, redna številka niso strogo določena. Možnost organiziranja službe notranje kontrole je v veliki meri odvisna od pravne oblike, organizacijske strukture, vrste dejavnosti, kot tudi potrebo po nadzoru nad temi ali drugimi postopki.
Na primer, storitev notranje kontrole najpogosteje ustvarja organizacije, katerih vrednostni papirji so sprejeti v organizirano trgovanje. V tem primeru bi bilo treba pooblastila in funkcije za organizacijo in izvajanje notranjega nadzora razdeliti med vodje različnih ravneh (s strani upravnega odbora, Odbora za revizijske, splošne in finančne direktorje, vodje oddelkov in osebje Oddelek za notranje kontrole).
Za mala podjetja je del nadzornih funkcij dodeljen upravljavcem. Če število osebja ne dovoljuje razmejitve pooblastil in vrtenja odgovornosti, lahko upravitelj prevzame vse funkcije o organizaciji in izvajanju notranje kontrole in uporabi spravo, nadzor.
Za učinkovito organizacijo notranjega nadzora je treba upravljanje gospodarskega subjekta voditi ta načela, kot so: \\ t
Notranji nadzor v vsakem posameznem primeru je organiziran na podlagi ciljev in ciljev organizacije organizacije, zato je paket poročanja za notranji kontrolor vzpostavljen posamično. V njej se lahko vključijo naslednji oddelki: \\ t
1) Skladnost z računovodstvom in poročanjem o obstoječi računovodski zakonodaji, vključno z: \\ t
2) stanje primarne dokumentacije, njegovo ohranjanje in točnost za razmislek o računovodstvu;
3) Skladnost kvalifikacij računovodskih delavcev ali korespondenco njihovih uradnih dolžnosti dejansko opravljenega dela, pa tudi porazdelitev odgovornosti med zaposlenimi v računovodstvu.
Notranji nadzor z vidika glave se lahko izvede na takih osnovnih merilih, kot so: \\ t
Rezultat izvajanja notranjega nadzora je informacije o poročanju o rezultatih inšpekcijskega pregleda z notranjim upravljavcem za vodje Organizacije, kjer je treba evidentirati opredeljena dejstva o kršitvah ali tveganih conah, na katera je mogoče, zlasti pripisati: \\ t
Zaradi analize razlogov za odstopanja, bi morali odstopanja od zahtev zakonodaje, notranji nadzornik oblikovati predloge za odpravo kršitev in prilagoditev. Na podlagi materialov za povzetek inšpekcijskih pregledov je treba razviti ukrepe za preprečevanje kršitev v prihodnosti, priporočila za nove metode in metode računovodstva (upravljanje in finančne) računovodstvo je mogoče pripraviti.
Spomnimo se, da se primanjkljaj in krajo denarnih in materialnih vrednosti zaznajo tudi med obveznimi letnimi popisi lastnine organizacije, ne glede na njeno lokacijo in vse vrste finančnih obveznosti in redne (vključno z nenadnimi) pregledi nekaterih vrst vrednot Organizacije - Cash, MPZ, itd. P.
Poslovne komisije se oblikujejo za zaloge v organizaciji. To je lahko stalna komisija za inventar, delovni odbor, enkratni odbor.
Stalna komisija za inventar je ustanovljena kot del vodje Organizacije ali njegovega namestnika, glavnega računovodja, voditeljev strukturnih oddelkov, predstavnikov javnosti.
Da bi neposredno izvedli premoženje premoženja, se delovne komisije oblikujejo kot del predstavnika vodje podjetja, ki je imenoval inventarja, in strokovnjake (ekonomist, zaposleni v računovodskih materialov, trgovanje itd.).
Organizacijske in kontrolne funkcije stalne komisije vključujejo načrtovane, kot tudi vzorčne zaloge in nadzorne preglede vseh vrst premoženja v obdobju metineventornega obdobja. Med letom se lahko selektivni popis materialnih vrednosti v krajih skladiščnih in predelovalnih mest izvede v organizacijah z veliko nomenklaturo dragocenosti.
Poleg tega stalne inventarne provizije odločajo o dodelitvi morebitnih izgub, opredeljenih v postopku inventarja, na storilce, in tudi rešijo številna druga vprašanja.
Delovne komisije, ki neposredno izvajajo načrtovani popis materialnih vrednosti in sredstev v krajih skladiščenja, so vključeni v določanje rezultatov inventarja. Običajno se ustvarijo z veliko delom ali teritorialno nemožnostjo lastnine organizacije za hkratno inventar. Praviloma so delovne komisije odobrene za celotno leto poročanja z uvedbo enkratnih inventarnih obveznosti na njih.
Sestava enkratnih provizij v vsakem posameznem primeru odobri vodja Organizacije med popisom, kot je potrebno - o preverjanju in selektivnem inventarju. Osebno sestavo stalnih in delovnih inventarnih komisij odobri vodja Organizacije v vrstnem redu inventarja.
Komisija za inventar vključuje predstavnike službe notranje kontrole (notranjo revizijo) organizacije, neodvisnih revizijskih organizacij.
Dejavnost notranjega krmilnika (revizor) je:
Glavna naloga notranjega upravljavca (revizor) je sodelovati pri neodvisni reviziji računovodskega (finančnega) poročanja Organizacije, da bi izrazil mnenje o zanesljivosti takega poročanja, kot tudi izvajanje notranjega nadzora nad. Računovodsko (finančno) poročanje, ki se oblikuje v skladu z računovodskimi podatki. Notranji krmilnik (revizor) njegovih pravočasnih ukrepov lahko skrajša čas prisotnosti pri organizaciji davčnih inšpektorjev in zunanjih revizorjev.
V podatkih Ministrstva za finance Rusije Rusije št. PZ-11/2013 "Organizacija in izvajanje gospodarskega subjekta notranjega nadzora nad dejstvi gospodarskega življenja, računovodstva in računovodstva (finančno) poročanja" so podane splošne pristope k organizaciji notranje kontrole, pa tudi elemente notranjega nadzora in potrebnih postopkov notranje kontrole. Glavni elementi notranjega nadzora Ministrstva za finance Rusije poziva: nadzorno okolje, oceno tveganj, postopkov notranjega nadzora, informacije in komunikacije, ocena notranjega nadzora.
Kontrolno okolje je niz načel in standardov dela družbe, ki govori o pomembnosti notranjega nadzora in določa zahteve za to. To je sistem etičnih vrednot, slog upravljanja, procesa odločanja, prenosa pooblastil in odgovornosti, kadrovske politike, usposobljenost zaposlenih in odnos naprave za upravljanje organizacije do notranjega nadzora.
Nadzorno okolje bi moralo ustvariti ustrezen odnos osebja na dejstvo, da se notranji nadzor izvaja v podjetju. Običajno se pravila in načela evidentirajo v domačih regulativnih dokumentih, ki predvidevajo ločevanje funkcij in odgovornosti zaposlenih, da bi preprečili zlorabo uporabe določenih sredstev, odpravo možnih naključnih ali namernih izkrivljanj dejstev gospodarskega življenja v računovodstvu in računovodski izkazi.
Postopek ocenjevanja tveganja je namenjen analiziranju, prepoznavanju in odpravljanju tveganj, pa tudi zmanjšanje možnih posledic. Pri ocenjevanju tveganj, ne glede na to, ali bo revizija računovodskega (finančnega) poročanja izvedena, bi moral upravljanje oceniti verjetnost izkrivljanja podatkov o poročanju. To izhaja iz naslednjih predpostavk:
Ministrstvo za finance Rusije posveča pozornost dejstvu, da je treba načela izpolnjevati tudi informacijski sistem subjekta, ki zagotavlja računovodstvo in računovodstvo in pripravo računovodskih (finančnih) poročanja.
Osebje organizacije se mora zavedati tveganj, povezanih z njegovo odgovornostjo, o vlogah in nalogah, ki so mu dodeljene, in obveščajo o upravljanju različnih dejstev.
Vse te predpostavke so dobro znane zunanjim revizorjem, v njihovih delovnih dokumentih pa jih podrobno odražajo in proizvajajo računovodske dejavnosti prav s temi predpostavkami.
Da bi zmanjšali vsa znana tveganja, mora organizacija razviti ustrezne kontrolne postopke. Sestava in vsebina kontrolnih postopkov sta odvisna od elementov računovodskega sistema, kot so sredstva in metode obdelave informacij, obseg gospodarskih dejavnosti, raven avtomatizacije itd. Zato bodo vsi dokumenti, poročila o storitvah (zaposleni) notranjega nadzora povsem zaupna.
Postopki notranje kontrole so ukrepi, namenjeni zmanjšanju tveganj. Takšna dejanja so lahko: \\ t
Od naslednjih postopkov za preprečevanje zlorab in goljufij, so najučinkovitejša dovoljenja (dovoljenje) gospodarskih dejavnosti, razmejitev pooblastil in rotacije odgovornosti, fizični nadzor.
Postopki nadzora so lahko predhodna in poznejša. Predhodno je namenjeno preprečevanju napak in motenj (fizični nadzor, avtorizacija (dovoljenje) gospodarskih dejavnosti itd.). Naknadni postopki so namenjeni identifikaciji že doseganih napak in kršitev uveljavljenega postopka (spravo, nadzor itd.).
Postopke se lahko razdelijo glede na stopnjo avtomatizacije njihovega izvajanja na avtomatski, polavtomatski in ročni.
Samodejni postopki izvajajo informacijski sistem brez vključevanja osebja. Na primer, nadzor dostopa samodejno v programski opremi.
Polavtomatski postopki izvajajo informacijski sistem, vendar ga je treba začeti ali dokončati ročno. Primer: Poročila o računovodskih evidencah, ki se izvajajo v programu računovodskih podatkov, mora preveriti izvajalec.
Ročni postopki notranje kontrole izvajajo osebje gospodarskega subjekta zunaj informacijskih sistemov. Na primer, inventar je opravljen zunaj programske opreme, potem pa se njegovi rezultati primerjajo z računovodskimi podatki, in prilagoditve poteka ročno.
Vsaj enkrat na leto je treba oceniti sprejeti sistem notranje kontrole. Obseg, narava metod in metod ocenjevanja določa vodja ustrezne ravni.
Ministrstvo za finance Rusije priporoča, da se matrika tveganja in preveri ustreznost postopkov notranje kontrole, katerih cilj je zmanjšati njihove posledice, da bi oblikovali naključni izbor z vzorčenjem, ki preskusijo učinkovitost nadzora. Pri določanju vzorca je treba upoštevati značilnosti delovanja sistema notranje kontrole.
V vsakdanjem življenju mora organizacija izvajati stalno spremljanje delovanja sistema notranje kontrole. To se opravi z redno analizo rezultatov dejavnosti, preverjanje rezultatov izvajanja posameznih poslovnih operacij, redne ocenjevanja in pojasnitve veljavne organizacijske in upravne dokumentacije itd.
Kombinacija stalnega spremljanja in periodične ocene notranje kontrole vam omogoča, da se prepričate, da notranja kontrola zagotavlja zadostno zaupanje v doseganje ciljev, ki jih je napovedala družba. Po potrebi se spremenijo spremembe sistema notranje kontrole, vendar vsaj enkrat na leto po oceni njenega dela.
Postopek za organizacijo in izvajanje notranjega nadzora v družbi je treba dokumentirati. Za različne kontrole je treba izdati različne dokumente.
Na primer, kontrolno okolje Lahko se uokviri:
Za računovodstvo in računovodske (finančne) poročanje lahko nadzorno okolje opisane takšne dokumente kot uredbo o računovodski službi, računovodski usmeritvi Organizacije, kvalifikacije računovodskega osebja in drugih dokumentov, ki določajo splošne zahteve za okolje, v katerem je računovodstvo je organizirana in vzdrževana. Računovodstvo, postopek za interakcijo oddelkov in osebja gospodarskega subjekta in odločanja o računovodskih vprašanjih.
Dokumentiranje tveganj Začne se z opisom poslovnih procesov in delovnih postopkov. Opis se lahko izvede v besedilni in grafični obliki na področjih dejavnosti, pravne ali organizacijske strukture.
Neposredno opis tveganja bi moral vsebovati navedbo potencialnega neugodnega notranjega in (ali) zunanjega dogodka (dejstvo, okoliščina), ustvarjanje tveganja; vzrok in verjetnost njegovega nastanka; Možne negativne posledice (škode), njihova količinska in (ali) kvalitativna ocena.
Glede na rezultate ocene tveganja se najpomembnejša. Da bi zmanjšali svoje posledice, se razvija poseben seznam postopkov notranje kontrole. Postopek bi moral opisati tveganje; ogrožene površine; Ime in kratek opis postopkov notranje kontrole, s katerimi se zmanjšajo učinki tveganja.
Navesti se lahko sklicevanje na uredbo o izvajanju postopka. Namestite umetnika (zaposleni ali informacijski sistem); Frekvenca (pogostost) Izvajanje postopka notranjega nadzora; Dohodne dokumente, na podlagi katerih se izvede postopek notranjega nadzora, kot tudi odhodne dokumente, ki pričajo o izvajanju postopka. Če je mogoče, je določen pričakovani rezultat nadzora.
Tveganja in ustrezne postopke notranje kontrole se lahko opišejo z matriko tveganja in postopki notranjega nadzora. Ta oblika opisa omogoča oceno popolnosti premaza notranje kontrole razkritih tveganj.
Dokumenti o določitvi komunikacijskih pravil so lahko politika na področju zunanjih in notranjih komunikacij, nepovratnih sredstev in poročanja, opisi delovnih mest.
Vsa dokumentacija o pravilih in izvajanju notranjega nadzora se redno posodablja vsaj enkrat na leto po ocenjevanju potrebe po posodobitvi. Odločitev o posodobitvi dokumentov lahko temelji na rezultatih rednega ocenjevanja in stalnega spremljanja notranjega nadzora, organizacijskih sprememb, sprememb v procesih in postopkih za delo gospodarskega subjekta.
Pravice in obveznosti notranjega krmilnika se lahko razvijejo po analogiji z revizijskimi dejavnostmi v skladu s členom 13 zveznega zakona št. 307-FZ "o revizijski reviziji", rahlo spreminjajoče se prednostne naloge preskušanja. Notranji krmilniki so upravičeni: \\ t
1) neodvisno identificirajo obrazce in metode za izvajanje notranjega nadzora (revizija) z uporabo določb zveznih standardov revizije;
2) raziskati v celoti dokumentaciji v zvezi s finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi poškodovane osebe, pa tudi preveriti dejansko prisotnost katere koli lastnine, ki se odraža v tej dokumentaciji;
3) prejemanje uradnikov preverljive osebe pojasnila in potrditve v ustnem in pisanju o vprašanjih, ki so nastala med revizijo;
4) Zavrnitev izvajanja kontrolnih postopkov ali iz izražanja mnenja o točnosti računovodskega (finančnega) poročanja v izdanem sklepu v primerih:
5) Izvaja druge pravice, ki izhajajo iz pogodbe o zaposlitvi.
Obrazci in metode za vodenje nadzora notranjega krmilnika so zgrajene na podlagi lastnih standardov organizacije in predpisov službe za notranjo kontrolo določene organizacije.
Ker je samo računovodstvo podvrženo notranjemu nadzoru, je treba prikazati primarne dokumente in računovodske registre, ki jih je treba oštevilčenih in hraniti v organizaciji v skladu z vrstnim redom arhiviranja v samem računovodstvu, notranji nadzor pa bo ostal samo lastna poročila in komentarje na njih. Naloge notranjega krmilnika lahko vključujejo sposobnost dela z elektronsko dokumentacijo, jo prenesejo v shranjevanje, Unzip itd.
Za opravljanje nalog, določenih pred notranjim krmilnikom, bo moral biti sposoben preveriti:
1) Popolnost, zakonitost in ekonomska izvedljivost poslovanja, ki se odražajo v računovodstvu. Z drugimi besedami, krmilnik bo preveril računovodske objekte za pravilnost razvrščanja in vrednotenja;
2) Skladnost z odražanimi finančnimi in gospodarskimi poslovanjem, ki je bila sprejeta v organizacijskem notranjem predpisih: računovodske usmeritve o računovodstvu, standard za oblikovanje stroškov, kadrovske politike itd.;
3) razpoložljivost nepotrebnih podatkov v računovodskih (finančnih) poročanju;
4) objektivnost računovodskih (finančnih) poročanja, ki bo izpolnila delno predložitev podjetja kot celote;
5) Računalniški programi, ki služijo delovanju računovodskega sistema in vključujejo oblikovanje primarnih dokumentov. Upravljavec mora imeti možnost, da opravi svojo analizo, račun na računih, tako da programov ni mogoče ponarejati.
Za takšne namene lahko uporabite posebno programsko opremo za revizijo informacijskih sistemov, ki samodejno preverijo predpise računovodske usmeritve, določene v računovodskem programu za avtomatsko izvajanje; Računovodske rezultate in računovodske evidence za pomanjkanje ravnotežja v smislu količine ali v višini ustreznih računov; napake prevrednotenja valutnih skladov ob koncu obdobja poročanja; dvomljive računovodske evidence ali računovodske evidence, ki niso dovoljene; trajne in začasne razlike; Izračun podatkov z dobavitelji.
Tako se lahko glavni računovodje in notranji krmilniki (revizorji) uporabijo za pripravo pravil notranje kontrole Mednarodni in nacionalni standardi revidiranja in priporočil finančnega oddelka.
Notranji krmilnik (revizor) mora dokumentirati vse informacije, ki so pomembne z vidika zagotavljanja dokazov vsakega elementa sistema notranje kontrole. Oblika, vsebina in obseg delovnih dokumentov so predmet strokovne presoje notranjega krmilnika (revizor).
Poleg tega mora notranji krmilnik (revizor) nemudoma prinašati na glavo in predstavnike lastnika prejel informacije o slabostih v organizaciji in uporabi sistema notranje kontrole. Možno je, da se sestane z zaposlenimi v organizaciji, ali pošljete pismo vodstvu z izjavo o svojih pripombah in predlogih za njihovo odpravo. Hkrati pa bodo informacije o slabostih sistema notranjega nadzora, opredeljene v vsakem primeru, vključene v pisne informacije, pridobljene iz rezultatov notranjega nadzora in pripeljane na vodstvo, pa tudi predstavnike lastnika.
Približno enake določbe so vsebovane tudi v mednarodnih standardih revizije, zlasti v zvezni uredbi (standard) št. 8 "Razumevanje dejavnosti revidirane osebe, okolje, v katerem se izvaja in ocenjuje tveganje Znatno izkrivljanje revidiranega finančnega (računovodskega) poročanja "in v MSA 400" ocena tveganja in notranji nadzor. "
Računovodstvo v naslednjih dveh letih je eno izmed najbolj temeljnih reformiranih območij. Torej, od 1. januarja 2013, je začel veljati nov računovodski zakon. Poleg tega, od tega leta, znatne transformacije čakajo na PBU, in do leta 2016 je načrtovana končni prehod na MSRP.
V letu 2013, prvič v sistemu organizacije računovodstva podjetja, se je pojavil koncept notranji nadzor. Ta vrsta dejavnosti je namenjena ločeni umetnosti. 19 novega zveznega zakona iz decembra 2011 št. 402-FZ (v nadaljnjem besedilu: št. 402-FZ).
Vsak gospodarski subjekt bi moral izvesti notranjo kontrolo dejstev o gospodarskem življenju, in če je računovodska (finančna) poročanje družbe obvezna revizija, je družba dolžna izvajati notranji nadzor računovodstva in računovodske (finančne) poročanja, razen v primerih, ko je njegov vodja sprejel obveznost opravljanja računovodstva na sebi.
Nov zakon št. 402-FZ prinaša to vprašanje iz kategorije priporočeno raven obvezno.
Nekatere organizacije so morale organizirati službo notranje kontrole v okviru drugih zakonodajnih aktov. Na primer, podjetja, ki opravljajo transakcije z gotovino ali drugo lastnino, in sicer: kreditne organizacije, zavarovalniške in lizinške družbe, organizacije zveznih poštnih storitev, zastavljalnice itd. (Člen 7 zveznega zakona 7. avgusta 2001 št. 115-FZ s spremembo). Od leta 2003 so morale te organizacije razviti pravila notranje kontrole pri izvajanju poslovanja z gotovino ali drugo lastnino. In na podlagi odloka vlade Ruske federacije 30. junija 2012 št. 667, bi bilo treba ta pravila dana v skladu z novimi zahtevami v enem mesecu.
Dolgo časa obstajajo drugi regulativni dokumenti, ki jih morajo družbe upoštevati v postopku organizacije dela službe notranje kontrole. Ena od teh je vlada vlade Ruske federacije 23. septembra 2002 št. 696 "o odobritvi zveznih predpisov (standardov) revizijske dejavnosti" s spremembami. V standardu št. 8 je navedeno, da je sistem notranje kontrole proces, ki ga organizirajo in izvajajo predstavniki lastnika, vodenja, kot tudi drugi zaposleni v revidiranem subjektu, da bi zagotovili zadostno zaupanje v doseganje ciljev v smislu Zanesljivost finančnih (računovodskih) poročanja, učinkovitosti in učinkovitosti gospodarskih dejavnosti ter skladnost dejavnosti revidirane osebe do regulativnih pravnih aktov. To pomeni, da je organizacija sistema notranje kontrole in njeno delovanje namenjena odpravljanju kakršnih koli tveganj gospodarske dejavnosti, ki grozi, da bo dosegla kateri koli od zastavljenih ciljev.
Organizacija službe notranje kontrole v podjetju
V praksi lahko obstaja več možnosti za strukturo same službe notranje kontrole. Organizira se lahko ločena strukturna enota, uradnik pa se dodeli za izvajanje postopkov notranje kontrole. Seznam funkcij in nalog, dodeljenih storitve, se določi na lokalni regulativni dokument - na primer, na položaju ali notranji postopek. Prav tako bi bilo treba odgovornosti za izvajanje funkcij notranjega upravljavca navesti v pogodbah o zaposlitvi in \u200b\u200bopisih delovnih mest zaposlenih oddelka.
Vendar pa obstaja še ena priložnost za sklenitev ustrezne pogodbe z nasprotno stranko, ki je specializirana za zagotavljanje storitev notranje kontrole. Verjetno je, da ob upoštevanju novih zahtev, bo zunanjim izvajalcem predlagal notranji nadzor. Katere funkcije bo in v kakšnem obsegu se lahko izvaja, določa pogodbo za opravljanje storitev med nasprotnimi strankami.
Glavne funkcije storitve notranje kontrole
Funkcije službe notranje kontrole:
1. Spremljanje učinkovitosti postopkov notranje kontrole. Oblikovanje potrebnih računovodskih in notranjih kontrolnih sistemov je odgovorno za upravljanje, kar bi nenehno namenjalo ustrezno pozornost, dolžnosti notranjega nadzora pa se običajno uvedejo za inšpekcijski pregled teh sistemov, spremljanje učinkovitosti njihovega delovanja, kot tudi predložitev priporočil za njihovo izboljšanje.
2. Študija finančnih in upravljavskih informacij. Ta funkcija vključuje pregled sredstev in metod, ki se uporabljajo za zbiranje, merjenje, razvrstitev teh informacij in poročanje na podlagi nje, pa tudi posebnih zahtev za posamezne komponente, vključno s podrobnimi preskušanjem poslovanja, stanja na računovodske izkaze in druge postopke .
3. Nadzor gospodarstva, učinkovitosti in uspešnosti, vključno z nefinančnimi sredstvi nadzorovane osebe.
4. Nadzor nad skladnostjo z zakonodajo Ruske federacije, regulativnih aktov in drugih zunanjih zahtev, kot tudi notranje zahteve priročnika.
Cilji storitev notranje kontrole
Glavni cilj Storitve notranje kontrole v zvezi z delom računovodske enote je usklajevanje računovodskih vprašanj, davčno računovodstvo in v nekaterih primerih, upravljanje upravljanja, ki zagotavlja en sam pristop, kadar se odražajo v računovodskih izkazih, v registrih davčnega obračunavanja gospodarskih dejavnosti. Izvajanje revizije znotraj sistema o skladnosti z računovodskimi usmeritvami za namene računovodstva in davčne računovodstva, izvajanje zakonodaje Ruske federacije in notranjih lokalno regulativnih aktov. Izvajanje popolnega nadzora nad končnimi rezultati dejavnosti v skladu z uveljavljeno metodologijo računovodskega in davčnega računovodstva. To je notranje kontrole, ki bi morale prispevati k združevanju celotne kombinacije finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije v en sam sistem in zagotoviti njeno neprekinjeno delovanje.
Obseg in cilji notranjega nadzora se lahko razlikujejo glede na strukturo poškodovane osebe in zahteve njegovega vodstva, pa tudi značilnosti dejavnosti organizacije.
Temelj notranjega nadzora je notranja revizija. Regulativni dokumenti v zvezi z zunanjo obvezno revizijo, lahko zaprosimo za organizacijo ukrepov notranje kontrole. Poleg tega v standardu št. 29 "Obravnava notranje revizije", odobrena od 23. septembra 2002 št. 696 opisuje osnove notranje revizije. V skladu s tem se razume kot kontrolna dejavnost, ki jo je izvedena v revidirani osebi s svojo enoto - služba za notranjo revizijo. Funkcije službe notranje revizije vključujejo spremljanje ustreznosti in učinkovitosti sistema notranje kontrole.
Notranji nadzor je treba obravnavati ne kot enkratni ali periodični ukrepi, ampak imeti idejo o stanju na vsakem delu dela, kot stalne postopke. Pogostost ponavljajočih se revizij je odvisna od obsega organizacije in števila zaposlenih v storitvi notranje kontrole. Lahko poudarite predhodna, aktualna in naslednja Vrste nadzora, kar pomeni skladnost s kontinuiteto revizijskega postopka.
Pre-nadzor Izvaja se pred komisijo gospodarske operacije. Ponuja pregled prihodnjih rezultatov, ki se pričakujejo od uresničevanja takšnih operacij, preprečevanje motenj.
Za trenutni nadzor Sledenje opravljenim poslovanjem. Izvaja se na vseh stopnjah denarnega toka podjetja.
Poznejši nadzor Izvaja se v skladu z rezultati Komisije o gospodarskih dejavnostih. Izvaja se s preverjanjem računovodskih dokumentov, registrov in poročanja. S sedanjim in naknadnim nadzorom se odkrijejo motnje in jih je treba sprejeti ukrepi za odpravo.
Med notranjim nadzorom morajo preveritelja pozorni na naslednje točke: \\ t
Po rezultatih notranjega nadzora je poročilo izdano. Zagotavlja vsak cilj preverjanja opis ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev v računovodskem in davčnem računovodskem procesu, so podana priporočila, da se odpravijo napake in odpravijo pomanjkljivosti, navedite čas, v katerem je treba te napake popraviti. Poročilo, sestavljeno iz rezultatov notranje revizije, se lahko uporabi pri izvajanju obvezne revizije računovodskega (finančnega) poročanja, če je zunanji revizor prepričan v učinkovito organizacijo sistema notranje kontrole.
Razlikujte načrtovano in nenaseljeno Nadzor. Ko načrtovani pregledi sestavijo urnik za njihovo ravnanje. Vključuje deleže računovodstva, ki jih je treba pregledati, začetni in končni datum svojega gospodarstva, obdobje za pisanje poročila o preverjanju, odgovornih osebah za njegovo ravnanje, preskusne metode. Urnik se sporoči vsem zainteresiranim stranem. Z nenačrtovanimi inšpekcijskimi pregledi se regije računovodstva nadzorujejo, za katere obstajajo informacije o možnih motnjah in zlorabah. Ta test se praviloma sproži po naročilu vodje Organizacije, ki navaja predpogoje za držanje nenačrtovanega preverjanja.
In že na podlagi poročila, se razvija urnik ukrepov za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev, datumi in odgovorne osebe so imenovani. Poleg tega je preverjanje skladnosti s tem razporedom zaupano tudi službi notranje kontrole.
Za organizacijo učinkovite notranje kontrole je zelo pomembno zagotoviti metodoOloško ravnanje. Vsa orodja, roki, dokumentacija, vzorčne značilnosti je treba odražati v notranjem regulativnem dokumentu - revizijski standard.
Rezultati nadzora služijo kot predpogoj za druge dogodke notranje kontrole: usposabljanje osebja, svetovalna podpora itd.
Posvetovanje in usposabljanje - Orodja za notranjo kontrolo
Zagotavljanje metodološke in svetovalne pomoči zaposlenim v računovodski službi v različnih smereh računovodstva, o vprašanjih računovodskega in davčnega obračunavanja, ki zagotavlja en sam pristop k odraz gospodarskih dejavnosti na računovodskih računovodskih izkazih, je eno od kontrolnih orodij, ker notranji Uradnik nadzornega službe analizira situacijo in zagotavlja pripravljeno odločitev o spornem vprašanju. Svetovalna podpora zaposlenim zahteva določeno uredbo. Zahteve, ki prihajajo iz računovodij, je treba zabeležiti in analizirati za nadaljnje odločitve. Pri izvajanju revizijskih ukrepov, prvič, je vredno posvetiti pozornost na zahteve iz razrešnice tveganega in kompleksa, bodo služili tudi kot material za usposabljanje dogodkov.
Tako je drugo orodje za notranji nadzor izobraževanje računovodskega osebja. Namen dejavnosti usposabljanja je pravočasno seznanjanje zaposlenih s spremembami zakonodaje, z novimi delovnimi postopki, razpravlja o sistematičnih napakah ali težavah, s katerimi se srečujejo v procesu računovodskega in davčnega računovodstva, reševanje spornih vprašanj.
Drugo orodje za nadzor lahko vključuje udeležbo zaposlenih v službi za notranje kontrole pri izvajanju inventarja nepremičnin in drugih sredstev Organizacije, kot člani Komisije za inventar. Namen takega dogodka je spremljati racionalno rabo in ohranjanje premoženja Organizacije, ki opredeljuje dejansko razpoložljivost premoženja, ki primerja dejanske podatke z računovodskimi podatki, ki določajo postopek za odraz rezultatov inventarja v računovodskih in davčnih računovodskih računovodskih računovodskih mestih.
Storitev notranje kontrole se lahko vključi v davčne revizije, da med inšpekcijskim pregledom zagotovi ustna in pisna pojasnila, na koncu pa je neposredno vključena v pripravo ugovorov na Zakon o reviziji.
Od zgoraj navedenega postane jasno, da morajo imeti zaposleni v službi notranje kontrole obsežno znanje in dobro navigacijo v računovodstvu, davčni, civilni in delovni zakonodaji. Nenehno morajo vzdrževati visoko raven svojega strokovnega znanja in spretnosti. Prav tako bi morala upoštevati podjetje pri organizaciji dela zaposlenih v službi notranje kontrole.
Oddelek za finance Moskve
O odobritvi ureditve Organizacije in izvajanja notranjega nadzora
Da bi izboljšali izvajanje notranjega nadzora na Oddelku za finance mesta Moskve, organizirano v skladu s členom 270_1 proračunskega zakonika Ruske federacije, \\ t
naročilo:
1. odobriti predpise organizacije in notranjega nadzora (Priloga k temu redu).
2. Nadzor nad izpolnitvijo tega naročila je rezerviran.
Vodja oddelka
finance mesta Moskva
V.E. CHISTOV.
Uporaba
oddelek za finance
moscova
Predpisi Organizacije in izvajanja notranjega nadzora
1.1. Ta uredba določa splošna načela organizacije in izvajanja notranjega nadzora nad dejavnostmi strukturnih enot, vključno s FCU JSC oddelka za finance mesta Moskve (v nadaljnjem besedilu - strukturni oddelki oddelka).
1.2. Uredba je bila razvita v skladu s kodeksom proračuna Ruske federacije, Uredbo o Ministrstvu za finance mesta Moskve, ki jo je odobrila uredba Moskovske vlade 02.22.2011, N 43-PP, in drugih pravnih aktov Ruske federacije in mesta Moskve, ki ureja pravne odnose na področju testiranja dogodkov, sprejetje ustreznih ukrepov za njihove rezultate, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije in mesta Moskve.
Notranji nadzor - nadzor nad skladnostjo dejavnosti strukturnih oddelkov za izvajanje državnih funkcij in pooblastil o zahtevah zakonodaje Ruske federacije, Mesto Moskve in pravnih aktov Oddelka za finance Moskve (v nadaljnjem besedilu se imenuje oddelek).
Kontrolni dogodek je kombinacija nadzornih akcij strokovnjakov (specialist) oddelka, ki se nanaša na izvajanje izvajanja upravljalnih enot oddelka za zakonodajo in regulativnih pravnih aktov pri izvajanju dejavnosti.
Kontrolna skupina - strokovnjaki za oddelke, ki jih pooblasti sklep vodje oddelka za izvajanje kontrolnega dogodka.
Preverjanje - oblika nadzora, ki predstavlja enoten nadzorni ukrep za preučevanje stanja na enem ali več področjih dejavnosti preverjene strukturne delitve oddelka, ki temelji na upravljanju, finančnih, primarnih računovodskih dokumentih, računovodskih registrih in poročilih.
Program preverjanja je dokumentiran načrt spremljanja.
Sklep Oddelka za preverjanje - dokument za pravico do vodenja kontrolne skupine (strokovnjaka oddelka) kontrolnega dogodka.
Revizijsko poročilo je dokument, ki ga pripravi nadzorna plošča (specialist oddelka) v obliki, ki jo določa ta uredba, v skladu z rezultati preverjanja.
Navodila vodje Oddelka - dokument, izdan na podlagi preverjanja v obrazcu, določenem s to uredbo (Priloga k tej uredbi).
3.1. Nadzorne dejavnosti oddelka se izvajajo na podlagi testnega načrta.
3.2. Preskusni načrt je sestavljen v prvi polovici leta in je seznam kontrolnih ukrepov, načrtovanih za izvajanje nadzornih ukrepov.
Kar zadeva nadzorne aktivnosti za vsak kontrolni dogodek, je ugotovljeno: predmet nadzora, preverljivo obdobje, obdobje kontrolnega dogodka, odgovornih izvajalcev.
3.3. Načrt testiranja oblikuje oddelek notranje kontrole, ki temelji na analizi vprašanj notranjih standardov, ki jih izvaja Oddelek za notranje standarde in postopke.
Preskusni načrt je skladen z vodje strukturnih oddelkov, katerih strokovnjaki so načrtovani, da sodelujejo pri izvajanju inšpekcijskih pregledov.
V obdobju do 20. v mesecu pred načrtovanim obdobjem služba notranje kontrole predstavlja osnutek načrta kontrolnih dejavnosti za odobritev vodje oddelka.
3.4. Osnova za izvajanje inšpekcijskih pregledov, ki niso vključeni v preskusni načrt, je navodila vodje oddelka.
3.5. V zvezi z enim oddelkom se načrtovani pregled lahko izvede največ enkrat na leto.
Kršitve za odpravo motenj se izvajajo po potrebi.
4.1. Inšpekcijske preglede izvajajo strokovnjaki na Oddelku za notranje kontrole in strukturne oddelke oddelka, navedenega v načrtu kontrolnih dejavnosti, na podlagi sklepa vodje oddelka (v nadaljnjem besedilu: naročilo).
Za izvedbo preverjanja navedite:
Priimki, začetnice, položaji glave in člani nadzorne skupine;
Polno ime revidirane strukturne enote;
Predmet preverjanja: načrtovano - v skladu z besedilom načrta kontrolnih dejavnosti v prvi polovici leta, ki ga je odobril vodja oddelka; Nenačrtovano - v skladu s podlago iz odstavka 3.4 teh predpisov.
4.2. Predlogi za posebne datume inšpekcijskega pregleda, osebna sestava kontrolne skupine in njegovega upravljavca, ki jih ustanovi vodja službe notranje kontrole, ob upoštevanju obsega in zapletenosti prihodnjih nadzornih ukrepov, specifičnosti dejavnosti preverljive enote in druge okoliščine.
4.3. Trajanje inšpekcijskega pregleda ne sme presegati 30 koledarskih dni.
4.4. V izjemnih primerih, povezanih s precejšnjim zneskom in zapletenostjo nadzornih ukrepov, na podlagi uradne note vodje službe notranje kontrole, se lahko obdobje preverjanja podaljša vodja oddelka, vendar ne več kot 5 delovnih dni , ne da bi spremenili naročilo.
Odločitve o podaljšanju časa inšpekcijskih pregledov za obdobje, ki presegajo 5 delovnih dni ali se preselijo od prve polovice leta, pa tudi prenos inšpekcijskih pregledov v načrtu, je vodja oddelka na podlagi uradne note \\ t Vodja službe notranje kontrole in izda ustreznega naloga.
4.5. Za izvedbo vsakega posameznega preverjanja je pripravljen preskusni program, ki ga odobri vodja oddelka in je priloga k naročilu.
Program preverjanja je sestavljen iz strukturnih oddelkov oddelka, ki sodeluje pri izvajanju preverjanja.
Spremembe in dopolnitve odobrenega programa preverjanja se izvajajo na podlagi uradne note vodje službe notranje kontrole in ga odobri vodja oddelka.
4.6. Pred preverjanjem je treba pred tem pripravljalno obdobje, v katerem morajo strokovnjaki, ki izvajajo inšpekcijske preglede za preučevanje: \\ t
Obstoječi zakonodajni in pravni akti o programu preverjanja;
Prejšnje preverite materiale in informacije o odpravljanju kršitev, označenih s pregledi.
4.7. Vodja kontrolne skupine določa obseg in sestavo kontrolnih ukrepov za vsako vprašanje programa preverjanja in distribuira vprašanja med člani nadzorne skupine.
4.8. Nadzorni ukrepi se izvajajo z uporabo trdnih in (ali) selektivnih metod:
Po dokumentarni študiji upravljanja, finančnih, primarnih računovodskih dokumentov, računovodskih registrov, računovodskih in statističnih poročanja, vključno z analizo in vrednotenjem informacij, pridobljenih od njih;
Glede na dejansko študijo, s pregledom, inventarjem, preračunavanjem dejansko opravljenega dela (opravljenih storitev), izraženo v naravnih kazalnikih itd.
4.9. Vodja kontrolne skupine (strokovnjak za testiranje) ima pravico zahtevati, v potrebnih primerih, popis finančnih in nefinančnih sredstev, naselij, oblik stroga poročanja, datum in predmetov, ki jih je treba dogovoriti z glavo preverjene enote.
Popis finančnih in nefinančnih sredstev, naselij, oblik stroga poročanja izvajajo predstavniki preverjene enote na podlagi ustreznega sklepa vodje v prisotnosti članov nadzorne skupine (specializirano preverjanje). Popis inventarja, izdan v skladu z ugotovljenimi zahtevami za vrstni red inventarja, so vloge za Zakon o reviziji.
5.1. Glede na rezultate inšpekcijskih pregledov se izda dejanje preverjanja. Revizijsko poročilo podpiše vodja službe za notranje kontrole, vodja nadzorne skupine (specialist, ki je izvedel preverjanje) in se prenese na preverjeno enoto za seznanjanje z obvezno navedbo datuma sklicevanja z zakonom.
Vodja oddelka za notranje kontrole ob stražuje vsaka stran Zakona o reviziji.
5.2. Zakon o preverjanju je sestavljen v dveh izvodih.
5.3. Preverjanje dejanj se zabeleži v službi notranje kontrole v skladu z uveljavljeno nomenklaturo primerov.
5.4. Pri odkrivanju motenj, merjenih v denarnih pogojih in (ali) v naravnih kazalnikih, plače in stroške opravljenega dela, morajo biti izračuni, ki jih vsebujejo njih, popolni in jasni.
Vsako stran izjave obišče člane nadzorne skupine, pa tudi strokovnjak, ki je odgovoren za preverjeno področje dejavnosti.
Končno stran Vedomosti podpišejo člani nadzorne skupine, vodja (s strani osebe, pooblaščene).
V besedilu revizije so le končni podatki in vsebina homogenih kršitev, ki se nanašajo na ustrezne priloge k zakonu, imeni, datumih in številkah kršenih zakonodajnih in drugih regulativnih pravnih aktov (navedba odstavkov, členov).
5.5. Zakon o preverjanju mora imeti prek številčenja strani, ne vsebujejo blotov in neindificiranih (nekonkuriranih) popravkov.
Zneski kršitev, ugotovljenih med nadzornimi ukrepi, se odražajo v rubljev.
Besedila aktov pregledov so natisnjene skozi en interval, Times New Rimska pisava, velikost pisave - 14.
Sklicevanja na zakonodajne in druge regulativne pravne akte bi morale imeti navedbo dokumenta, ki je sprejel organ, datum sprejetja, števila in ime dokumenta, datum začetka veljavnosti (po potrebi), uredniški odbor dokumenta (Če so uredniki spremenili besedilo predhodno aktivnega dokumenta).
5.6. Opisni del akta bi moral vsebovati particije v skladu z odobrenim programom preverjanja.
Pri testiranju rezultatov preverjanja, objektivnosti, veljavnosti, sistemske, jasnosti je treba zagotoviti (brez poseganja v vsebino). Opisani material v Zakonu o preverjanju števila listov ni omejen, vendar ne smejo preobremeniti nepotrebne informacije.
Rezultati preverjanja temeljijo na dokazanih podatkih in dejstvih, ki so potrjeni z dokumenti, ki so na voljo v razdelkih, pojasnila uradnih in finančno odgovornih oseb.
Zakon o preverjanju se ne bi smel dati pravni in moralni in etični presoji ukrepov uradnih in materialno odgovornih oseb s preverjeno enoto, je nemogoče, da bi bili kvalificirali svoje namere in cilje.
V dejanje preverjanja različnih klavzul ne sme vključiti predpostavk in dejstev, ki niso potrjeni z dokumenti ali rezultati preskusov.
V odsotnosti kršitev dokazanih vprašanj v zakonu je treba zabeležiti vpis: "Preverjanje ali selektivno preverjanje (navedite: ime dokazanih vprašanj, preskusnega obdobja, imena dokazanih primarnih dokumentov, dokazano znesek odhodkov in ( ali), kršitve zahtev veljavne zakonodaje (ali regulativnih pravnih pravnih dokumentov) niso bile odkrite. "
Zakon odraža vse pomembne okoliščine v zvezi z izvajanjem inšpekcijskega pregleda, glede na primarne računovodske in druge dokumente, vključno z informacijami o nenamernih dokumentih v postopek preverjanja dokumentov. Če so uradniki porazdelitve preverjene delitve pred koncem konca pregleda sprejeli ukrepe za odpravo ugotovljenih kršitev, potem bi moralo dejanje preverjanja navesti datum ukrepanja, bistvo in obdobje, na katerega se nanašajo .
Odgovornost za točnost informacij in sklepov iz aktov, njihovo skladnost z veljavno zakonodajo, ki ga nosijo vodja in člani nadzorne skupine (specialist, ki je izklesal).
Odgovornost za izpolnjevanje časovnega načrta inšpekcijskih pregledov, pravočasnosti priprave in predložitve aktov inšpekcijskih pregledov, popolnosti izvajanja preskusov inšpekcijskih pregledov, kakovost materialov, določenih v revizijskih aktih, krije glava oddelka za notranje kontrole.
5.7. Sestavni del Zakona o reviziji je vloga: pravilno overjene kopije dokumentov, izračunane tabele, razlage uradnih in finančno odgovornih oseb in druge dokumente, ki vsebujejo dejanske podatke, na podlagi katerih ni kršitev, na katerih obstajajo sklicevanja v besedilu dejanje.
Kopije zakonodajnih in regulativnih pravnih aktov, vodstvenih, finančnih, primarnih računovodskih listin, računovodskih registrov, računovodskih in statističnih poročanja niso vloge za preverjanje, vendar se lahko pripisujejo inšpekcijskim materialom kot referenčni in pomožni materiali.
5.8. Revizijsko poročilo, okrašeno v skladu s to uredbo in registrirano v službi za notranje kontrole, se zdi seznanjeno:
S spremnim pismom, ki ga je podpisal vodja oddelka, vodja FCU AO;
Opomba o storitvi, ki jo je podpisal vodja oddelka za notranje kontrole, vodja strukturnega oddelka oddelka.
V spremnem pismu (Opomba za servisiranje) na Zakon o reviziji je navedena rok (največ 3 delovne dni od datuma prenosa akta v oddelku) oddelka za notranje kontrole, Revizijsko poročilo z oznako za seznanitev.
5.9. Vodja enote ob istem času kot dejanje preverjanja z opombo lahko predloži pojasnila in ugovore revizijske akt, kot tudi obveščanje o ukrepih, sprejetih za odpravo ugotovljenih motenj.
5.10. Delitev notranjih kontrol do 5 delovnih dni od datuma prejema od delitve pisnih pojasnil in ugovorov k Zakonu o reviziji meni, da je njihova veljavnost in se pripravlja na obravnavo oddelka oddelka oddelka za naslov dokazanega divizije, zanima Namestnik vodje oddelka v skladu z distribucijo odgovornosti in strukturnimi enotami.
5.11. Oddelek za notranje kontrole je sestavljen iz navodil o rezultatih opravljenih inšpekcijskih pregledov in zagotavljanja nadzora nad njihovim izvajanjem in izvajanjem predlogov za odpravo kršitev.
5.12. Preveri materiale se izdajo v ločeni snovi v skladu z nomenklaturo primerov.
Materiali vsakega čeka so oblikovani v poročilu o preverjanju v naslednjem zaporedju:
Podlaga za izvajanje inšpekcijskega pregleda v skladu z odstavkom 4.1 teh predpisov;
Program preverjanja;
Dejanje preverjanja z zahtevki;
Pisna pojasnila o zakonu o preverjanju vodje dokazane delitve;
Kopije spremnega pisma (Office Opomba) vodje dokazane delitve;
Kopijo navodil vodje oddelka;
Dokumenti, ki potrjujejo sprejetje ukrepov za odpravo ugotovljenih kršitev.
Primer je shranjen v oddelku za notranje kontrole, preden ga pošlje v arhivu.
Lahko se seznanite z zadevo na podlagi pisne zahteve, ki je bila sestavljena v samovoljni obliki za oddelek za notranje kontrole.
6.1. Poročanje o rezultatih nadzornih dejavnosti oddelka je sestavljeno na podlagi posploševanja in analize rezultatov opravljenih preskusov.
6.2. Po rezultatih načrta izvedbenega načrta za tekoče obdobje, služba notranje kontrole glave oddelka predloži poročilo o opravljenih nadzornih ukrepih in ukrepih, ki jih sprejmejo njihovi rezultati v zadnjem obdobju do 20. julija in 20. januarja leto po poročanju.
Uporaba
predpisi
(izdano na obrazcu instrumenta
vodja oddelka
finance mesta Moskva)
N ________________ | ||
Glede na rezultate čeka | ||
(Postavka preverjanja, dokazano obdobje, ime dokazane delitve) |
||
(Zakon o preverjanju iz __ _______ 201__ g. N ____ Kopija je pritrjena) |
||
Dodatek na _____ l. | ||
Vodja oddelka | ||
Elektronsko besedilo dokumenta
pripravil JSC Codex in kuhal
