Primer kalkulatorja za izračun amortizacije na linearni način. Amortizacija osnovnih sredstev v računovodstvu: metode amortizacije in primeri. Linearni postopek amortizacije

Stroški osnovnih sredstev v računovodstvu se odpišejo na stroške proizvodov (del, storitev) ali na stroške prodaje (v trgovskih organizacijah) ne takoj, ampak postopoma, po delih in so odvisni od dobe koristnosti. Na primer, začetni strošek računalnika se odpiše v 2 letih, stroški zgradbe delavnice pa 20 let. Ta proces postopnega prenosa vrednosti se imenuje amortizacija osnovnih sredstev.

Amortizacija se obračunava na vse postavke osnovnih sredstev, razen tistih, pri katerih se potrošniške lastnosti s časom ne spreminjajo:

zemljišče;

Objekti upravljanja z naravo (vode, podzemlje);

predmeti, ki se uvrščajo med muzejske predmete in muzejske zbirke.

Prav tako se ne obračunava amortizacija:

• za postavke osnovnih sredstev neprofitnih organizacij. Po njihovem se znesek amortizacije odraža na zunajbilančnem računu;

o osnovnih sredstvih, ki se uporabljajo za izvajanje zakonodaje Ruske federacije o mobilizacijski pripravi in ​​mobilizaciji.

Amortizacija se obračunava tudi, če se nepremičnina ne uporablja ali ne ustvarja dohodka. Njegovo obračunavanje je mogoče začasno ustaviti le, če:

• osnovno sredstvo preneseno v konzerviranje za določeno obdobje več kot tri mesece;
• osnovno sredstvo se obnavlja, to je za popravilo, posodobitev ali rekonstrukcijo za določeno obdobje več kot 12 mesecev.

Amortizacija

Amortizacija se obračunava mesečno, in sicer od meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bilo osnovno sredstvo dano v obratovanje (odraženo na kontu 01). Na primer, organizacija je marca kupila stroj in ga dala v obratovanje v istem mesecu; amortizacija se bo začela obračunavati od aprila.

Obračunavanje amortizacije preneha s prvim dnem naslednjega meseca po mesecu, ko je bilo osnovno sredstvo odtujeno oziroma v celoti amortizirano. Februarja je bil na primer prodan stroj z izjemno dobo koristnosti, marca se amortizacija ne obračunava, februar pa je zadnji mesec obračunavanja.

Kaj se zgodi z osnovnim sredstvom, ko se njegova vrednost v celoti prenese na odhodke in je njegova preostala vrednost nič? Lahko se še naprej uporablja ali odpisuje kot moralno in fizično zastarel.

Obračun amortizacije se odraža v dobro 02 računa "Amortizacija osnovnih sredstev" v korespondenci z računi odhodkov:

Debet 08, 20, 23, 25, 26, 29, 91-2, 97 Kredit 02.

Odvisno od narave uporabe osnovnih sredstev obračunana amortizacija vključuje:

• v sestavi odhodkov za redno dejavnost (konti 20,23,25,26,29, 44),
• v sestavo drugih odhodkov (konto 91-2),
• v sestavi kapitalskih naložb (konto 08).

Življenjska doba (SPI)

Organizacija samostojno določi dobo koristnosti osnovnega sredstva na podlagi:

• pričakovana življenjska doba tega predmeta v skladu s pričakovano zmogljivostjo ali zmogljivostjo;
• pričakovana fizična obraba, odvisno od načina delovanja (števila izmen), naravnih razmer in vpliva agresivnega okolja, sistema popravil;
• regulativne in druge omejitve uporabe te nepremičnine (na primer najemna doba).

Če so se zaradi rekonstrukcije ali posodobitve prvotno sprejeti standardni kazalniki za uporabo osnovnega sredstva izboljšali, lahko organizacija spremeni njegovo dobo koristnosti.

Metode amortizacije

Amortizacija v računovodstvu se izračuna na naslednje načine:

• linearna metoda;
• metoda zmanjševanja ravnotežja;
• način odpisa vrednosti za vsoto števila let življenjske dobe;
• način odpisa stroškov v sorazmerju s količino izdelkov (del).

Organizacija mora vsa osnovna sredstva organizacije razdeliti v homogene skupine glede na skupne značilnosti, na primer skupino "Zgradbe". Za vsako skupino morate nastaviti metodo za obračun amortizacije. Kasneje ga ni mogoče spremeniti.

Uporaba ene od metod za obračun amortizacije za skupino homogenih predmetov osnovnih sredstev se izvaja v celotni dobi koristnosti predmetov, vključenih v to skupino.

Linearna pot

Linearna amortizacija se izračuna po formuli:

Mesečna amortizacija = začetna (tekoča, nadomestna) vrednost osnovnih sredstev x amortizacijska stopnja / 12.

Primer: Začetna cena osebnega avtomobila je 720.000 rubljev. Življenjska doba je 5 let. Stopnja amortizacije = 100/5 = 20. Znesek mesečne amortizacije je 720.000 x 20% / 12 = 12.000 rubljev.

Linearno metodo je najlažje izračunati, enakomerno amortizira skozi celotno življenjsko dobo. To je edini način, ki se uporablja tudi v davčnem računovodstvu za amortizacijo. Če uporabimo linearno metodo tako v računovodskem kot v davčnem računovodstvu, se bo mogoče izogniti razliki.

Metoda zmanjševanja ravnotežja

Amortizacija se obračunava na enak način kot pri linearni metodi, le da se namesto začetne vrednosti upošteva preostala vrednost sredstva na začetku poročevalskega leta.

Organizacije se lahko prijavijo množilni faktor, vendar ne več kot 3,0. Do leta 2006 so lahko najvišji koeficient uporabljala le mala podjetja. Velikost kazalnika naj se odraža v računovodski usmeritvi.

Mesečna amortizacija = (preostala vrednost osnovnih sredstev na začetku leta x stopnja amortizacije x naraščajoči faktor) / 12

Stopnja amortizacije = 100/doba koristnosti, leta.

Primer: Začetna cena osebnega avtomobila je 720.000 rubljev. Življenjska doba je 5 let. Povečevalni koeficient - 3. Stopnja amortizacije = 100/5 = 20.

Obračun amortizacije

Doba koristnosti 5 let je potekla, vendar preostala vrednost ni nič. Kaj storiti z njim? Obstajata lahko dve možnosti, zato bi morala organizacija izbrano metodo določiti v računovodski politiki:

• Možnost 1 - obračunavanje amortizacije pred odtujitvijo osnovnih sredstev: prodaja, moralna, fizična amortizacija.
• Možnost 2 - odpis preostalo vrednost kot odhodek v zadnjem mesecu njegove dobe koristnosti.

Dobra je metoda zmanjševanja ravnovesja, hitreje se amortizira v prvih letih uporabe OS. Pomanjkljivost je, da je življenjska doba operacijskega sistema krajša od celotnega obdobja odkupa.

Način odpisa stroškov za vsoto let

Amortizacija po metodi odpisa stroškov po številu let se izračuna po formuli:

Mesečna amortizacija = (število let, ki ostanejo do konca PPI sredstva: vsota številk let PPI * prvotna nabavna vrednost sredstva): 12

Primer: Začetna cena osebnega avtomobila je 720.000 rubljev. Življenjska doba je 5 let. Vsota števila let življenjske dobe = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Amortizacija po metodi padajočega stanja je v prvih letih delovanja OS hitrejša kot pri linearni metodi. V nasprotju z metodo padajočega stanja sta doba koristnosti in doba odkupa vrednosti enaki.

Način odpisa stroškov sorazmerno s količino izdelkov (del)

Formula za izračun:

Dejanski obseg proizvodov (del), proizvedenih z uporabo osnovnih sredstev na mesec (v fizičnem smislu) * Začetna nabavna vrednost osnovnih sredstev:

Ocenjeni obseg proizvodnje (dela) za celoten SPI OS (v fizičnem smislu)

Primer: oprema je bila kupljena, začetni stroški so 1.000.000 rubljev, kar omogoča proizvodnjo 200.000 enot izdelka. Januarja je bilo izdelanih 5.000 kosov, februarja 10.000, marca 8.500 kosov.

Amortizacija v januarju: 5.000 * 2.000.000 / 200.000 = 50.000 rubljev.

Amortizacija v februarju: 10.000 * 2.000.000 / 200.000 = 100.000 rubljev

Amortizacija v marcu: 8.500 * 2.000.000 / 200.000 = 85.000 rubljev.

Način odpisa stroškov v sorazmerju z obsegom proizvodnje (dela) omogoča najbolj natančen izračun fizične amortizacije osnovnega sredstva. Pomanjkljivost te metode je visoka zapletenost izračunov.

Če želite preveriti svoje znanje, opravite test ""

Torej ima podjetje osnovno sredstvo, na katerega se obračunava amortizacija v računovodskem in davčnem računovodstvu. Ni pomembno, ali je nepremičnina kupljena, podarjena ali prispevana k vplačilu odobrenega kapitala – postopek obračuna amortizacije ni odvisen od načina pridobitve osnovnih sredstev. Konec koncev se sredstvo na začetku odraža kot naložba v nekratkoročna sredstva. Kdaj naj ga prenesemo med osnovna sredstva in začnemo obračunavati amortizacijo?

V računovodstvu je to treba storiti, ko je sredstvo pripravljeno za uporabo za predvidene namene. Na primer, kupljeni stroj, ki ne zahteva namestitve, se prenese v OS takoj po prejemu s strani organizacije, saj ga lahko v tem trenutku začnete uporabljati. V davčnem računovodstvu je situacija drugačna: premoženje, ki se uporablja za ustvarjanje dohodka, se na začetku pripozna kot amortizirano (glej tabelo 1).

1. Prevzem osnovnih sredstev v obračun in izbira postopka obračunavanja amortizacije

Upoštevajte, da potreba po državni registraciji lastninske pravice v času sprejetja osnovnih sredstev za računovodsko in davčno računovodstvo ne vpliva. Na primer, če je organizacija marca 2014 od prodajalca prejela kupljene nestanovanjske prostore v stanju, primernem za načrtovano uporabo, potem mora ne glede na državno registracijo pravice in celo dejstvo predložitve dokumentov za registracijo ga v istem mesecu vključiti v OS.

Obračun amortizacije

Tako v računovodskem kot v davčnem računovodstvu se amortizacija obračunava mesečno od prvega dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bilo sredstvo sprejeto v obračun. Kakšen postopek uporabiti pri izračunu amortizacije, organizacija izbere sama v svojih računovodskih usmeritvah.

Torej lahko za računovodske namene izberete eno od štirih metod: linearno metodo, metodo padajočega stanja, način odpisa vrednosti glede na vsoto let uporabnosti, način odpisa vrednosti. sorazmerno s količino izdelkov (del). Metodo amortizacije lahko izberemo za vsa osnovna sredstva ali za posamezno skupino osnovnih sredstev. Ugotovimo lahko na primer, da se za pisarniško opremo uporablja linearna metoda, za strojna orodja pa metoda zmanjševanja ravnotežja.

V davčnem računovodstvu lahko izberete linearno ali nelinearno metodo, vendar za vsa osnovna sredstva. Izjema so zgradbe, objekti, prenosne naprave, vključene v 8-10 amortizacijskih skupin. Zanje se vedno uporablja linearna metoda.

Upoštevajte pomembno razliko med računovodskim in davčnim računovodstvom. V računovodstvu se metoda amortizacije za vsako sredstvo izbere enkrat in se za to sredstvo v prihodnje ne spreminja. In v davčnem računovodstvu se v vsakem trenutku uporablja metoda, določena v računovodski usmeritvi. Se pravi, če želi organizacija spremeniti »davčni« način, lahko to stori od 1. januarja prihodnje leto.

Edina omejitev je, da ne morete "zapustiti" nelinearne metode prej kot 5 let po začetku njene uporabe. Oglejmo si postopek za izračun amortizacije na primerih.

Primer 1. Organizacija uporablja linearno metodo (metodo). Aprila 2014 je dala v obratovanje osnovno sredstvo z začetno vrednostjo 96.000 rubljev in zanj določila dobo koristnosti 4 leta (48 mesecev). To pomeni, da so v davčnem računovodstvu osnovna sredstva vključena v tretjo amortizacijsko skupino (osnovna sredstva z dobo koristnosti od 3 do vključno 5 let). Tako se bo od maja 2014 v računovodskem in davčnem računovodstvu mesečno obračunavala amortizacija v višini 2.000 rubljev.

Primer 2. V pogojih primera 1 predpostavimo, da je za obračun amortizacije za vsa osnovna sredstva v računovodstvu določena metoda padajočega stanja (3. odstavek 19. člena PBU 6/01) s faktorjem 2. V tem primeru letna stopnja amortizacije bo 50 % (100 % / 4 leta × 2). Spomnimo, da se med letom amortizacija obračunava mesečno v višini 1/12 letnega zneska, ne glede na uporabljeno metodo (odstavek 5, klavzula 19 PBU 6/01).

Nato bo v letu 2014 organizacija zaračunala amortizacijo v višini 28.000 rubljev (96.000 rubljev × 50% / 12 × 7). V začetku leta 2015 bo preostala vrednost osnovnih sredstev 68.000 rubljev, znesek amortizacije pa 34.000 rubljev (68.000 × 50%).

V skladu s tem bo v letu 2016 obračunana amortizacija znašala 17.000 rubljev (34.000 × 50%), za 5 mesecev leta 2017 (do konca dobe koristnosti) pa 3.541,67 rubljev.

Posledično bo znesek 13.458,33 rubljev ostal zavarovan. Kaj storiti s tem zneskom, veljavni predpisi ne povedo. To pomeni, da mora organizacija pri obračunu amortizacije po metodi padajočega stanja samostojno določiti postopek vračila preostanka vrednosti sredstva ob koncu njegove dobe koristnosti (»Računovodska politika organizacije«). Na to je v pismu opozorilo tudi ministrstvo za finance Rusije.

Predvsem glede na nepomembnost preostalega zneska je mogoče predvideti njegovo enkratno pripisovanje odhodkom v mesecu po koncu dobe koristnosti.

Od nelinearnega do linearnega

Metodo nelinearne amortizacije lahko z določenimi zadržki imenujemo "analog" metode zmanjševanja stanja v davčnem računovodstvu. Vendar je pri njegovi uporabi jasno določena stopnja amortizacije za vsako skupino (člen 259.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Primer 3. V pogojih iz primera 1 predpostavimo, da je organizacija vzpostavila nelinearno metodo v davčnem računovodstvu in nima drugih osnovnih sredstev, ki spadajo v tretjo amortizacijsko skupino (glej tabelo 2).

2. Obračun amortizacije po nelinearni metodi za leto 2014 za osnovna sredstva tretje skupine *

Če do septembra 2016 organizacija ne pridobi drugih osnovnih sredstev tretje skupine, bo skupno stanje te skupine manjše od 20.000 rubljev. V tem primeru dovoljuje celotno bilanco neposlovnih odhodkov, amortizacijska skupina pa se izloči.

Toda predpostavimo, da se podjetje, ki od leta 2009 uporablja nelinearno metodo, odloči, da se bo leta 2015 vrnilo na metodo enakomernega časovnega amortiziranja. Kako ravnati v tem primeru, je zapisano v. Najprej morate izračunati preostalo vrednost vsakega sredstva na dan 1. januarja 2015. V našem primeru preostala vrednost edinega osnovnega sredstva iz tretje skupine sovpada s skupnim stanjem skupine na dan 1. januarja 2015 - 60.540,67 rubljev.

Nato določimo preostanek življenjske dobe. OS je bil v uporabi 7 mesecev, tako da je preostala življenjska doba 41 mesecev (48 - 7). Amortizacija obračunana po metodi enakomernega časovnega amortiziranja se izračuna na podlagi dveh predhodno določenih kazalnikov. To pomeni, da bo stopnja amortizacije (1/41) × 100% = 2,44%, mesečni znesek amortizacije v davčnem računovodstvu pa 1.476,60 rubljev (60.540,67 × 0,0244).

Obračun amortizacije na linearni način se lahko uporablja tako na področju računovodstva kot na področju davčnega računovodstva. Vključuje izpeljavo enakih delov rednih odbitkov, ki bodo odpisali stroške amortizirljivega predmeta. Metoda enakomernega časovnega izračunavanja amortizacije mora biti podprta z računovodsko usmeritvijo. Obračun se naredi za vsak predmet osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev posebej v mesečnih intervalih.

Kako izračunati amortizacijo na linearni način: ključni kazalniki

Dajatve amortizacije bi morale biti redne. Prenehanje amortizacije nastopi po odstranitvi posameznega sredstva iz bilance stanja, njegova začasna ustavitev pa je dovoljena, ko se predmet prenese na zakonsko skupino.

Za izračune morate poznati velikost takšnih kazalnikov:

1. Začetna ocena zadevnega predmeta. Sestavljen je iz niza stroškov, povezanih s pridobitvijo ali ustvarjanjem sredstva. V primeru opravljenega prevrednotenja se za osnovo vzame vrednost nadomestitvene vrednosti.
2. Življenjska doba uporabnosti. Obračunavanje amortizacije po metodi enakomernega časovnega amortiziranja (primer lahko zadeva katero koli nekratkoročno sredstvo) je nemogoče, če obdobje uporabe ni opredeljeno. Njegova vrednost je pomembna za identifikacijo amortizacijske skupine in izpeljavo stopnje odbitkov (pisali smo, kako določimo to obdobje).

Pri izračunu linearne amortizacije formula upošteva časovno obdobje, v katerem bo predmet dejansko v bilanci stanja podjetja in še naprej deloval. Če je prišlo do prehoda na linearno metodo z nelinearne metode, se obdobje uporabe sredstva, uporabljenega v izračunih, določi s preostalimi meseci nameravanega delovanja. V tem primeru izračun amortizacije po metodi enakomernega časovnega amortiziranja ne bo temeljil na prvotni oceni stroškov, temveč na preostali vrednosti.

Metoda linearne amortizacije - formula

Če želite določiti mesečni znesek odbitkov za nepremičnino, ki se amortizira, morate najprej za vsak objekt posebej prikazati amortizacijsko stopnjo. Ko se določi linearna amortizacija, bo formula za izračun odbitka enaka za različne mesece. V vseh primerih se za osnovo vzame predračun stroškov, ki je enak vrednosti prvotne cene. Razčlenjena je na vse mesece uporabe sredstva z uporabo ocenjene amortizacijske stopnje.

Formula za linearni izračun amortizacije je naslednja:

• Ocena stroškov objekta x Stopnja odbitkov za predmet

Izračun amortizacijske stopnje na linearni način se izvede tako, da se enota deli z vrednostjo obratovalnega obdobja. Časovno obdobje, v katerem se bo sredstvo dejansko uporabljalo, je v izračunih prikazano v mesecih. Formula linearne amortizacije v davčnem računovodstvu zahteva obvezno prisotnost koeficienta v obliki stopnje odbitkov (indikator se predhodno pretvori v odstotke).

Postopek za obračun amortizacije po metodi enakomernega časovnega amortiziranja predvideva začetek odbitkov ne od dneva nakupa sredstva, temveč od naslednjega koledarskega meseca. Za izpeljavo letne amortizacijske vrednosti morate uporabiti enoletno stopnjo. Letni znesek amortizacijskih odbitkov je mogoče določiti linearno tako, da enoto delimo z obratovalno dobo, izračunano v letih.

Linearni obračun amortizacije: primer

Oktobra 2017 je podjetje kupilo avto. V računovodstvu je bilo vozilo kapitalizirano kot osnovno sredstvo po začetni nabavni vrednosti 890 tisoč rubljev. Osebni avtomobil je treba po enotnem klasifikatorju amortizacijskih skupin razvrstiti kot sredstvo iz skupine 3 z rokom uporabe v razponu od 3-5 let. Lastnik vozila pričakuje, da ga bo uporabljal 5 let (60 mesecev).

V davčnem računovodstvu linearni izračun amortizacije avtomobila vključuje izračun letnih (ali mesečnih) odbitkov (odstavek 2 člena 259.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kako izračunati amortizacijo po metodi enakomernega časovnega amortiziranja - primer z motornim vozilom, ki naj bi obratovalo 5 let:

1. Mesečna stopnja odbitkov je:

   1/60 mesecev x 100 % = 1,67 %.

   Pri linearnem izračunu amortizacije se na primeru izpeljave mesečnih odbitkov osredotočamo na mesečno stopnjo. Ob koncu vsakega meseca bo treba vozilo amortizirati na naslednji način:

   890.000 rubljev x 1,67 % = 14.863 rubljev.

2. Kako linearno izračunati amortizacijsko stopnjo za letni znesek odbitkov: v formulo se nadomestijo leta poslovanja, ne meseci.

   Vrednost tega kazalnika bo enaka

   1/5 let x 100 % = 20 %.

   890.000 rubljev x 20% = 178.000 rubljev.

Amortizacija po metodi enakomernega časovnega amortiziranja (zgornji primer razkriva pravila za ugotavljanje amortizacije v davčnem računovodstvu) bo v računovodstvu enaka zneskom iz davčnega računovodstva, če se ocene stroškov in pogoji uporabe sredstva v obratovanju ujemajo. Izračun amortizacije po metodi enakomernega časovnega amortiziranja ni vedno potreben. Izbiro katerega koli načina za določitev višine amortizacijskih odbitkov mora družba potrditi z internim upravnim aktom.

1. Metoda enakomernega obračunavanja (linearna) predpostavlja, da je funkcionalna uporabnost sredstva odvisna od časa njegove uporabe in se ne spreminja v njegovi dobi koristnosti, t.j. amortizacija se obračunava v konstantnem znesku skozi dobo koristnosti sredstva.

Pri tej metodi se mesečni amortizacijski odbitki obračunavajo v enakih zneskih skozi celotno dobo koristnosti osnovnih sredstev.

Pri uporabi metode enakomernega časovnega amortiziranja se znesek amortizacije, obračunane za en mesec za predmet amortizacije, določi kot zmnožek njegove izvirne (nadomestne) vrednosti in amortizacijske stopnje, določene za ta predmet.

Pri uporabi linearne metode se amortizacijska stopnja za vsak predmet amortizirljive nepremičnine določi s formulo:

K = (1 / n) x 100 %

kjer je K amortizacijska stopnja kot odstotek prvotne (nadomestne) vrednosti amortizirljive nepremičnine;

n je doba koristnosti te nepremičnine, ki se amortizira, izražena v mesecih (letih).

Primer. Kupljen je bil objekt v vrednosti 120 tisočakov. drgnite. z življenjsko dobo 5 let. Letna stopnja amortizacije je (1/5) x100 % = 20 %.

Letni znesek amortizacijskih odbitkov bo:

120.000 x 20 %: 100 % = 24.000 (rub.)

2. Metoda zmanjševanja ravnovesja. Pri tej metodi se letni znesek amortizacijskih odbitkov določi s preostalo vrednostjo osnovnega sredstva na začetku poročevalskega leta in amortizacijskimi stopnjami, izračunanimi na podlagi dobe koristnosti te postavke in faktorja pospeševanja, določenega v skladu z zakonodaja Ruske federacije. Za premičnine, ki so predmet finančnega najema in so pripisane aktivnemu delu osnovnih sredstev, v skladu s pogoji najemne pogodbe faktor pospeševanja ne sme biti višji od 3. Primer. P Začetna cena predmeta je 100.000 rubljev; življenjska doba -5 let; letna stopnja amortizacije je 20 %, množek je 2.

Izračun amortizacije:

1. leto: 100.000 x 40% (20 x 2) = 40.000 rubljev. (preostala vrednost - 60.000 rubljev);

2. leto: 60.000 x 40% = 24.000 rubljev. (preostala vrednost -36.000 rubljev);

3. leto: 36.000 x 40% = 14.400 rubljev. (preostala vrednost - 21.600 rubljev);

4. leto: 21.600 x 40% = 8640 rubljev. (preostala vrednost -12960 rubljev);

5. leto: 12960 x 40% = 5184 rubljev. (preostala vrednost -7776 rubljev).

Po amortizaciji za zadnje leto osnovno sredstvo ohrani preostalo vrednost, ki je različna od nič (v tem primeru 7.776 RUB). Običajno ta preostala vrednost ustreza ceni morebitne kapitalizacije materiala, ki ostane po likvidaciji in odpisu sredstva.

3. Metoda amortizacije, ki temelji na vsoti števila let dobe koristnosti. Ta metoda se nanaša tudi na pospešeno in omogoča odbitke amortizacije v prvih letih delovanja v veliko večjih zneskih kot v naslednjih. Navedena metoda se uporablja za osnovna sredstva, katerih vrednost se zmanjšuje glede na dobo koristnosti; hitro nastopi zastarelost; stroški obnove predmeta naraščajo z življenjsko dobo. To metodo je priporočljivo uporabiti pri izračunu amortizacije za računalnike, komunikacije; stroji in oprema malih in novonastalih organizacij, pri katerih obremenitev osnovnih sredstev pade na prva leta delovanja.

Pri načinu odpisa nabavne vrednosti za vsoto števila let dobe koristnosti se letni znesek amortizacije določi na podlagi začetne vrednosti predmeta osnovnega sredstva in letnega količnika, kjer je števec število let, ki ostanejo do konca življenjske dobe predmeta, v imenovalcu pa je vsota števila let življenjske dobe predmeta.

Primer. Postavka osnovnih sredstev je bila pridobljena za 350 tisoč rubljev z dobo koristnosti 6 let. Vsota številk let življenjske dobe je 21 let (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6). V prvem letu delovanja določenega predmeta se lahko obračuna amortizacija v višini 6/21 ali 28,05%, kar bo znašalo približno 98,18 tisoč rubljev; v drugem letu - 5/21 ali 23,8% (83,3 tisoč rubljev); v tretjem letu - 4/21 ali 19,09% (66,82 tisoč rubljev) itd.

4. Način obračunavanja amortizacije glede na obseg proizvodnje oziroma dela(sorazmerno s količino izdelkov). V tem primeru se letni znesek amortizacije določi tako, da se odstotek, izračunan ob registraciji določenega predmeta, kot razmerje med njegovimi začetnimi stroški in ocenjenim obsegom proizvodnje ali dela v njegovi dobi koristnosti pomnoži s kazalnikom dejansko opravljenega obsega proizvodnje. ali delati za dano obdobje poročanja.

Primer. Stroški avtomobila so 65.000 rubljev, ocenjena kilometrina avtomobila je 400.000 km. V obdobju poročanja je bilo prevoženih kilometrov vozila 8.000 km, znesek amortizacije za to obdobje bo 1.300 rubljev (8.000 km x (65.000 rubljev: 400.000 km)). Znesek amortizacije v celotni dobi koristnosti opredmetenega osnovnega sredstva je 65.000 rubljev (400.000 km x 65.000 rubljev: 400.000 km).

V podjetništvu je eden najpomembnejših konceptov amortizacija. Na njegove stroške se nadomestijo sredstva, ki jih podjetje porabi za nakup te ali one opreme. Za izračun amortizacije se lahko uporabi ena od dveh metod.

Osnovne določbe

Amortizacija pri obdavčitvi se imenuje prenos stroškov, ki nastanejo kot posledica nakupa, na stroške blaga in storitev, ki jih proizvaja podjetje. Na njene stroške se nadomestijo sredstva, porabljena za nakup opreme ali gradnjo stavb.

Odbitki na tem področju gospodarstva se izvajajo v celotnem obdobju uporabe naprave. Izhodišče je trenutek, ko se oprema da v bilanco, končna pa je njen umik. Ni pomembno, ali je bila oprema kupljena ali rabljena.

Vrstni red obračunavanja je odobren s čl. 259 Davčnega zakonika Ruske federacije. Sredstva, prejeta v okviru obračunov, se evidentirajo kot izgube družbe in niso predmet obdavčitve.

Obstajata dva načina za izračun amortizacije - linearni in nelinearni. Lastnik podjetja lahko prosto izbere metodo. Izjema so pridobitve v zvezi z zgradbami in zgradbami, ki spadajo v 8-10 amortizacijskih skupin. Zanje velja le linearna metoda.

Predhodno izbrane metode ni bilo mogoče spremeniti v drugo. Od začetka leta 2014 ima organizacija v zvezi s spremembami zakona pravico kadarkoli preklicati linearno metodo in jo nadomestiti z drugo. Pred tem pa je treba ustrezno spremeniti uredbo o računovodski politiki družbe. Prehod z nelinearne metode je možen enkrat na 5 let.

Linearna metoda

To metodo je bolje uporabiti v primeru, da se bo oprema uporabljala v celotnem obdobju delovanja. To pomeni, da bo tudi dobiček, prejet z njegovim delom, enak. S to metodo se stroški enakomerno odpišejo v enakem denarnem znesku.

Metoda predvideva, da bo znesek stroškov enak zmnožku amortizacijske stopnje in stroška kupljene opreme ali predmeta, evidentiranega v dokumentih.

Za izračun koeficienta se uporablja naslednja formula:

K = (1 / n) 100 % , kje:

• TO - amortizacijski koeficient. To število je izraženo v odstotkih,
• n - čas njegovega delovanja. Merjeno v mesecih.

Na primer, organizacija je kupila opremo v vrednosti 50.000 rubljev. Življenjska doba je 5 let, to je 60 mesecev.

Mesečni koeficient za izračune bo enak:

(1/60)100 = 1.67.

V tem primeru bo znesek mesečnih odbitkov za nakup opreme:

50.000 * 1,67% = 835 rubljev.

Ta znesek amortizacije bo zabeležen v 60 mesecih uporabe opreme. Po tem obdobju, tudi če je stroj v delovnem stanju in ne bo odpisan, amortizacije ne bodo obračunane oziroma bodo v dokumentaciji izenačene z nič.

Prednosti in slabosti linearne metode

Kot vsaka metoda ima tudi linearna metoda svoje prednosti in slabosti. Na podlagi njih se je treba odločiti, ali jo izbrati kot glavno metodo.

Prednosti:

• Preprostost. Izračun se izvede samo enkrat - takoj po dodajanju nepremičnine v bilanco stanja. Prejeti znesek velja za celotno obdobje delovanja;
• Odpis vrednosti je zaradi enakega zneska precej natančen in ga je enostavno izslediti;
• Odbitki se izvajajo za vsak objekt posebej. Na primer, če so bili hkrati kupljeni 2 ali 3 različni stroji, se amortizacijska stopnja in znesek odbitkov za vsakega izračunata ločeno;
• Stroški se enakomerno prenesejo na stroške proizvodnje.

pomanjkljivosti:

• Ni primeren za opremo s kratko življenjsko dobo;
• Zaradi zmanjšanja produktivnosti med delovanjem bo oprema zahtevala znatne stroške za posodobitev in popravilo. Hkrati bodo sredstva odpisana za enakomerno poplačilo stroškov;
• Ni primerno za podjetja, ki pogosto obnavljajo proizvodna sredstva;
• Znesek davka, plačanega med uporabo objekta, bo veliko višji kot pri nelinearnem.

Nelinearni način

Druga metoda je nelinearna. Približno 30-40 % podjetij ga uporablja v svojih dejavnostih. V skladu s 5. odstavkom čl. 259 Davčnega zakonika Ruske federacije se amortizacija izračuna na podlagi preostanka prvotne cene predmeta in življenjske dobe, ki jo določi podjetje na podlagi številnih dejavnikov.

Najprej morate določiti stopnjo amortizacije. Določa se z naslednjo formulo:

K = (2 / n) 100%, kje:

• K - amortizacijski koeficient. Izraženo tudi v odstotkih.
• n - obdobje, v katerem bo oprema uporabna.

Ko preostala vrednost amortizirljivega premoženja doseže 20 % prvotne, se amortizacija izračuna po naslednji metodi:

1. Stanje na prejeti vrednosti je fiksno in se šteje kot osnova za izračune.
2. Amortizacija na mesec se določi kot količnik med osnovnimi stroški in številom preostalih mesecev obratovanja objekta.

Poskusimo ugotoviti s konkretnim primerom:

Stroj je bil kupljen po ceni 25.000 rubljev. Življenjska doba je 3 leta ali 36 mesecev. Znesek, ki je enak 20% stroškov stroja - 5.000 tisoč.

V prvih mesecih se amortizacija izračuna na naslednji način:

• Določi se amortizacijska stopnja: K = (2/36) * 100 % = 5,56;
• Prvi mesec: 25.000 * 5,56% = 1.390 rubljev.

drugi mesec:

• Preostali znesek na začetku meseca = 25.000 - 1.390 = 23.610 rubljev;
• Amortizacija = 23610 * 5,56% = 1312,71 rubljev.

Preostali meseci se izračunajo na enak način.

Ko je stanje na začetku meseca 5.000 rubljev, bodo odbitki za preostalo življenjsko dobo:

5.000 / n ost, kjer:

n ost je trajanje uporabe opreme od tega trenutka do konca njene življenjske dobe. Izraženo v mesecih.

Na primer, preostanek 5.000 rubljev smo prejeli 27 mesecev po začetku delovanja opreme. Zato bo n ost: 36 - 27 = 9 mesecev.

V tem primeru bo znesek zaračunavanja enak za vse naslednje mesece uporabe.

Obračunavanje za rabljeno opremo

Nepremičnina, prejeta na razpolago, je lahko ne le nova, ampak tudi prej uporabljena. V tem primeru je nujno od prejšnjega lastnika izvedeti dejansko obdobje uporabe opreme in obdobje njene uporabne dobe. Nato morate najti razliko med tema dvema številkama.

Na primer, življenjska doba stroja je 72 mesecev, prej je bil v uporabi 20 mesecev. Tako je razlika 72 - 20 = 52 mesecev.

Nastala številka bo življenjska doba te opreme. To bo osnova za izračune.

V nasprotnem primeru lastnik podjetja izbere način obračuna amortizacije in ga uporabi po zgoraj opisanih formulah.

Pogoji in postopek obračunavanja

Odbitki se začnejo po dostavi opreme na bilanco. Prvi obračun se opravi od prvega dne naslednjega meseca po evidentiranju opreme in traja do konca uporabne dobe opreme.

Na primer, stroj je bil kupljen z življenjsko dobo 5 let, to je 60 mesecev. Stanju je bila dodana 15. maja 2010, obračunavanje pa se začne 1. junija 2010. Maja 2015 bo opravljen zadnji obračun stroja, saj je minilo 5 let od trenutka, ko je bil vpisan v bilanco podjetja.

Nekaj ​​besed o postopku in pravilih za izračun stroškov.

1. Za začetek odbitkov se kupljena oprema da v bilanco stanja podjetja. Za opremo, ki ni bila registrirana, se ne obračunava amortizacija;
2. Finančni posli v zvezi z amortizacijo se izvajajo mesečno, ne glede na finančni rezultat družbe;
3. Amortizacija se nujno upošteva v ustreznem davčnem obdobju;
4. Odbitki se začasno ustavijo, če je predmet zaustavljen več kot 3 mesece ali če je v dolgotrajnem popravilu (obdobje popravila je več kot 1 leto).

Video: Kako izračunati amortizacijo

Kandidat ekonomskih znanosti Klikunov ND je analiziral dve metodi za obračun amortizacije - metodo sestavljenih obresti in linearno ter pokazal, da linearna metoda ni popolna.

Amortizacija je glavni način za izravnavo stroškov nakupa ene ali druge opreme, ki se uporablja v proizvodnji. Ta znesek se izračuna na dva načina - linearno in nelinearno. Odbitki za amortizacijo se pojavljajo skozi celotno življenjsko dobo opreme, navedene v dokumentih, in se začnejo takoj po vpisu v bilanco stanja.