Za optimizacijo dela s kadrovsko dokumentacijo, ugotavljanje njene skladnosti z zahtevami delovne zakonodaje in na podlagi sklenjene pogodbe za revizijo z Best Consult LLC
NAROČAM:
1. Od 15. do 17. avgusta 2012 opraviti revizijo kadrovske dokumentacije v kadrovski službi CJSC "Rože Rusije".
2. Oblikujte delovno skupino, ki jo sestavljajo:
Vodja ekipe - vodja kadrovske službe A. Davydov;
namestnica vodje ekipe - glavna kadrovska inšpektorica I. Sazonova;
Strokovnjaki skupine:
inšpektor za kadrovske zadeve DI Morozova;
kadrovska inšpektorica N. V. Rozanova;
uradnik Muromova Ya.V.
3. Potrditi urnik revizije (Priloga št. 1).
4. Za revizijo kadrovske dokumentacije imenuje GS Mišina, namestnika generalnega direktorja za splošne zadeve.
5. Imenovati vodjo kadrovske službe AM Davydova za osebo, pooblaščeno za sodelovanje s svetovalno družbo "Best Consult" LLC pri vprašanju revizije kadrovske dokumentacije.
6. Vodji kancelarija Kruglova M.S. izdaja na zahtevo vodje delovne skupine Davidova A.M. dokumente o osebju za revizijo v skladu z navodili za pisarniško delo CJSC "Rože Rusije" v skladu z odobrenim urnikom revizije.
7. Obvezati člane delovne skupine, da izdajo dokumente, ki vsebujejo osebne podatke zaposlenih, v skladu s pravili, določenimi z uredbo o postopku dela z osebnimi podatki zaposlenih v CJSC "Rože Rusije".
Potreba po notranjih revizijah je že postala običajna za srednje in velike organizacije. Mala podjetja zaradi manjšega obsega delovnih procesov ne izvajajo vedno revizij, nekaterim pa bi tak nadzor lahko koristil. O izboljšanju procesa vodenja, načrtovanja in priprave preberite v tem članku. Tukaj boste našli tudi informacije o izvajanju notranje revizije v podjetju na primeru.
Načrtovanje revizije je eden najpomembnejših korakov priprave. V tem času je treba oceniti celoten obseg dela, določiti terminski načrt in časovnico revizije, izdelati program nadzora, izbrati ustrezno metodologijo in najprej identificirati najbolj prikrajšane oddelke. Tudi v fazi načrtovanja je priporočljivo poskušati upoštevati morebitne zunanje dejavnike vpliva.
Program notranje revizije se razvija v povezavi z načrtom. Najpogosteje ima program osebno obliko, ki upošteva najpomembnejše vidike, ki se spremljajo v določenem podjetju. Ta dokument opisuje vse nianse revizorjevih dejavnosti in vključuje naslednje postavke:
Nalog za notranjo revizijo (vzorec)
Nalog za notranjo revizijo - 1
Nalog za notranjo revizijo - 2
Kadar notranjo revizijo izvaja tretja družba, je treba naročilu dodati dogovor. Samo na podlagi tega dokumenta je možen podpis pogodbe za izvedbo IA.
V nadaljevanju so opisana pravila in postopek za izvajanje notranje revizije.
Notranja presoja QMS za skladnost s standardom ISO 9001 je prikazana v tem videu:
Obstajajo nekateri mednarodni in ruski standardi za notranjo revizijo. Hkrati zakonodaja ne prepoveduje razvijati lastnih internih pravil za VA. Glavni del zveznih standardov se nanaša na dejavnosti tretjih revizorjev, ki urejajo njihovo delo za zagotavljanje kakovosti opravljenih storitev.
Hkrati standardi notranje revizije, ki jih je ustvarilo določeno podjetje, ne morejo biti v nasprotju z zveznimi in mednarodnimi pravili. Ne glede na raven pravil so vsi razdeljeni v več blokov. Od tega so potrebni 3:
Pomembno je razumeti, da je za pridobitev zanesljivih revizijskih podatkov potrebna revizijska struktura z jasnimi pravili. Samo sistematizirana dejavnost po določenih standardih lahko pokaže jasen rezultat.
Na prvi pogled je izvajanje notranje revizije dokaj enostavno. Ta postopek vključuje samo 3 stopnje:
Te faze pogosto imenujemo pripravljalna, delovna in končna. Preklic ali opustitev katere od stopenj notranjemu poslušanju odvzame vsak pomen.
Pri izvajanju notranje revizije je pomembna vloga dodeljena njeni pripravi (in ne pozabite nanjo!). Brez pravilno izvedenega pripravljalnega dela je nemogoče kakovostno delo inšpektorjev. Ni enotnega revizijskega sistema, vsako podjetje samostojno združuje metode nadzora, zato je vredno posvetiti posebno pozornost pripravi, samemu preverjanju in analizi delovne učinkovitosti.
Notranja revizija sistema vodenja je opisana v tem videu:
Za optimizacijo dela s kadrovsko dokumentacijo, ugotavljanje njene skladnosti z zahtevami delovne zakonodaje in na podlagi sklenjene pogodbe za revizijo z Best Consult LLC
NAROČAM:
1. Od 15. do 17. avgusta 2012 opraviti revizijo kadrovske dokumentacije v kadrovski službi CJSC "Rože Rusije".
2. Oblikujte delovno skupino, ki jo sestavljajo:
Vodja ekipe - vodja kadrovske službe A. Davydov;
namestnica vodje ekipe - glavna kadrovska inšpektorica I. Sazonova;
Strokovnjaki skupine:
inšpektor za kadrovske zadeve DI Morozova;
kadrovska inšpektorica N. V. Rozanova;
uradnik Muromova Ya.V.
3. Potrditi urnik revizije (Priloga št. 1).
4. Za revizijo kadrovske dokumentacije imenuje GS Mišina, namestnika generalnega direktorja za splošne zadeve.
5. Imenovati vodjo kadrovske službe AM Davydova za osebo, pooblaščeno za sodelovanje s svetovalno družbo "Best Consult" LLC pri vprašanju revizije kadrovske dokumentacije.
6. Vodji kancelarija Kruglova M.S. izdaja na zahtevo vodje delovne skupine Davidova A.M. dokumente o osebju za revizijo v skladu z navodili za pisarniško delo CJSC "Rože Rusije" v skladu z odobrenim urnikom revizije.
7. Obvezati člane delovne skupine, da izdajo dokumente, ki vsebujejo osebne podatke zaposlenih, v skladu s pravili, določenimi z uredbo o postopku dela z osebnimi podatki zaposlenih v CJSC "Rože Rusije".
Generalni direktor K.A. Ivleva
Potreba po notranjih revizijah je že postala običajna za srednje in velike organizacije. Mala podjetja zaradi manjšega obsega delovnih procesov ne izvajajo vedno revizij, nekaterim pa bi tak nadzor lahko koristil. O izboljšanju procesa notranje revizije, načrtovanju in pripravi preberite v tem članku. Tukaj boste našli tudi informacije o izvajanju notranje revizije v podjetju na primeru.
Načrtovanje revizije je eden najpomembnejših korakov priprave. V tem času je treba oceniti celoten obseg dela, določiti terminski načrt in časovnico revizije, izdelati program nadzora, izbrati ustrezno metodologijo in najprej identificirati najbolj prikrajšane oddelke. Tudi v fazi načrtovanja je priporočljivo poskušati upoštevati morebitne zunanje dejavnike vpliva.
Program notranje revizije se razvija v povezavi z načrtom. Najpogosteje ima program osebno obliko, ki upošteva najpomembnejše vidike, ki se spremljajo v določenem podjetju. Ta dokument opisuje vse nianse revizorjevih dejavnosti in vključuje naslednje postavke:
Za prenos imamo na voljo načrt razporeda notranje revizije (primer).
Program notranje revizije (primer)
Za pridobitev zanesljivih rezultatov preverjanja med revizijskim nadzorom se je treba držati določene metodologije za izvajanje notranje revizije v podjetju. Vnaprej je treba določiti metode, ki jih nameravajo uporabiti revizorji, in iz njih ustvariti enoten sistem ravnanja, začenši s programom in revizijskim načrtom.
Veljajo naslednje metode:
V praksi je veliko več metod, to so spraševanje in opazovanje, dokazovanje in ocenjevanje ter številne druge tehnike, za njihovo izbiro pa so odgovorni revizorji.
Izvajanje notranjega notranjega kadrovskega pregleda v organizaciji je obravnavano v tem videu:
Nabor metod v sistemu preverjanja se lahko bistveno razlikuje glede na predmet nadzora in globino poslušanja. Iz tega razloga ni enotnega kakovostnega sistema za izvajanje notranjega revidiranja - vsako podjetje ima svojo strukturo, zaradi česar je treba spremeniti uporabljeni kontrolni postopek.
Hkrati mora vsak sistem poslušanja upoštevati naslednja načela:
Brez upoštevanja teh načel notranje preverjanje ne more biti učinkovito. Pomembno vlogo pri pozitivni učinkovitosti revizije ima tudi njena organizacija.
Postopek izvajanja revizijskega nadzora mora biti jasno organiziran, da se izključijo napake pri delu samih revizorjev. Visokokakovostna organizacija dejavnosti revizorjev omogoča enostavno, hitro in učinkovito kontrolo.
IA se vedno začne s pripravo. Prva točka letnega nadzora je ustrezen sklep poslovodstva. Sledi vključevanje tretje družbe ali oblikovanje revizijskega osebja izmed zaposlenih. Če ima organizacija že ustvarjeno notranjo revizijsko službo, naročilo odraža podatke o pripravi revizije in posebne pogoje.
Naslednja pomembna točka je načrtovanje prihajajoče revizije. Na podlagi določenega programa in načrta se izberejo ustrezne metode, pripravi potrebna dokumentacija in dokončno določi časovnica PU.
Odredbo za izvedbo IA izdajo neposredni vodje družbe. Pogosto se izdata 2 naročila - eno za pripravo načrta in programa revizij, drugo za začetek njihovega izvajanja. Zato je takojšnji dokument za začetek akcije tisti, ki vsebuje naslednje podatke:
Naročilo za izvedbo notranje revizije v organizaciji lahko prenesete tukaj.
Nalog za notranjo revizijo (vzorec)
V nadaljevanju so opisana pravila in postopek za izvajanje notranje revizije.
Notranja presoja QMS za skladnost s standardom ISO 9001 je prikazana v tem videu:
Obstajajo nekateri mednarodni in ruski standardi za notranjo revizijo. Hkrati zakonodaja ne prepoveduje razvijati lastnih internih pravil za VA. Glavni del zveznih standardov se nanaša na dejavnosti tretjih revizorjev, ki urejajo njihovo delo za zagotavljanje kakovosti opravljenih storitev.
Hkrati standardi notranje revizije, ki jih je ustvarilo določeno podjetje, ne morejo biti v nasprotju z zveznimi in mednarodnimi pravili. Ne glede na raven pravil so vsi razdeljeni v več blokov. Od tega so potrebni 3:
Pomembno je razumeti, da je za pridobitev zanesljivih revizijskih podatkov potrebna revizijska struktura z jasnimi pravili. Samo sistematizirana dejavnost po določenih standardih lahko pokaže jasen rezultat.
Na prvi pogled je izvajanje notranje revizije dokaj enostavno. Ta postopek vključuje samo 3 stopnje:
Te faze pogosto imenujemo pripravljalna, delovna in končna. Preklic ali opustitev katere od stopenj notranjemu poslušanju odvzame vsak pomen.
Pri izvajanju notranje revizije je pomembna vloga dodeljena njeni pripravi (in ne pozabite na kontrolni seznam!). Brez pravilno izvedenega pripravljalnega dela je nemogoče kakovostno delo inšpektorjev. Ni enotnega revizijskega sistema, vsako podjetje samostojno združuje metode nadzora, zato je vredno posvetiti posebno pozornost pripravi, samemu preverjanju in analizi učinkovitosti storitve IA.
Notranja revizija sistema vodenja je opisana v tem videu:
Postopek izvajanja notranje revizije v podjetju zakonodaja ne določa, je pa očitno, da za razliko od zunanje revizije notranjo revizijo izvaja specializiran oddelek podjetja. Računovodstvo ne more delovati kot taka enota, saj v tem primeru ne bo upoštevano načelo neodvisnosti. V tem članku bomo dali nekaj pomembnih nasvetov, kako izvesti notranjo revizijo.
Določitev oseb, ki izvajajo notranjo revizijo, izvaja neposredno vodja organizacije. Lahko je lastna notranja revizijska služba ali stalna komisija. Izbiro zaposlenih, ki sodelujejo pri reviziji, je treba jemati dovolj resno. Najprej morajo imeti potrebno znanje in biti tudi samostojni. Torej, če v komisijo imenujemo strokovnjake iz računovodstva, potem je merilo neodvisnosti izravnano, in če v komisijo vključimo samo tehnične strokovnjake, potem ne bodo mogli revidirati računovodskih računov in plačevati davkov.
Seznam zaposlenih, ki so v komisiji, kot tudi struktura službe za notranjo revizijo se določi z odredbo vodje organizacije.
Prenesite uporabne dokumente
Pravilnik o notranji reviziji
Politika notranjega nadzora in obvladovanja tveganj
Uredba o postopkih notranjega nadzora nad finančno-gospodarsko dejavnostjo
Uredba o sistemu notranjih kontrol
Čas revizije je zelo pomemben. Revizija se lahko izvaja tako sprotno, na primer dnevno spremljanje plačil, dokumentacije, ali pa se izvaja kot inventar enkrat letno pred oddajo računovodskih izkazov. Postopek in sokove za izvedbo notranje revizije odobri vodja družbe. Hkrati je priporočljivo opraviti revizijo vsaj enkrat na četrtletje, ki vam bo omogočila preverjanje pravilnosti računovodstva, pravočasno odkrivanje in odpravljanje napak ter pravilno obračunavanje in plačilo davkov.
Čas revizije se lahko določi v ustreznem načrtu.
Načrt notranje finančne revizije
(ime subjekta revizije)
ime
revizija (pisarna, teren
ali kombinirano)
Termin
revizija
Vodja finančnega oddelka
Strukturna enota, ki izvaja notranjo revizijo, lahko opravlja revizijo dnevno in rezultatov ne formalizira s posebnimi dokumenti. Običajno pa je dokument, ki evidentira napake, pomanjkljivosti v računovodstvu, poročilo o notranji reviziji. Takšno poročilo se posreduje upravitelju. Poročilo navaja tudi možne usmeritve in priporočila za izboljšanje računovodstva in poročanja.
Če ima podjetje ali skupina podjetij veliko ločenih strukturnih oddelkov, podružnic in predstavništev, je priporočljivo poenotiti revizijske postopke. Za osnovo lahko vzamete Informacijo Ministrstva za finance Rusije št. PZ-11/2013 "Organizacija in izvajanje notranjega nadzora gospodarskega subjekta o storjenih dejstvih iz gospodarskega življenja, računovodstvo in priprava računovodstva (finančnega) izjave«.
Glavni elementi notranjega nadzora bodo:
Če govorimo o računovodstvu, je treba oceniti tveganja, ki lahko vplivajo na zanesljivost računovodskih izkazov.
Če govorimo o skupini podjetij ali velikem številu strukturnih oddelkov, je bolje uporabiti standardne obrazce:
Vsak notranji revizor lahko samostojno določi kontrolne postopke. Nekateri strokovnjaki posvečajo več časa računovodski metodologiji, drugi bistvu izvajanja transakcij, tretji pa preverjanju primarnih dokumentov. Zato je pomembno pripraviti jasen akcijski načrt in opisati posebne postopke. Ti postopki vključujejo:
Zakonodaja in nove tehnologije se nenehno izboljšujejo, ne mirujejo, pojavljajo se novi programi za preverjanje nasprotnih strank, novi formati dokumentov, novi zakonodajni akti. Naloga notranjega nadzora torej ni le preverjanje računovodstva in poročanja glede konkretnih napak, temveč tudi preprečevanje le-teh, zato bi morala služba za notranji nadzor ali posebna komisija pripraviti smernice, navesti spremembe, ki jih računovodja ali odvetnik lahko preskoči. do zaposlitve. Na primer, od leta 2017 se bo spremenil postopek prenosa izgub, kar se mora odražati v računovodski usmeritvi. Pri plačilu dohodnine je še ena pomembna sprememba v zvezi s prenosom izgub. Izgubo je mogoče prenesti do leta 2020 le v višini 50%. A hkrati obstaja tudi pozitivna sprememba, tako da se lahko znesek izgube zdaj prenese na vsa naslednja leta in ne le v 10 letih. Poleg tega se bo spremenila tudi klasifikacija osnovnih sredstev. Nova klasifikacija je v veljavi od leta 2017 in je bila uvedena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 7. 7. 2016 št. 640. To klasifikacijo je treba uporabljati samo za osnovna sredstva, ki so bila dana v obratovanje šele od leta 2017. Na primer, če smo avtomobil kupili leta 2016, vendar ga dali v obratovanje leta 2017, potem moramo uporabiti nov klasifikator.
V skladu s tem morajo vse spremembe upoštevati divizije družbe, preventivno funkcijo pa lahko prevzame služba notranjega nadzora.
Za zaključek je treba poudariti, da je notranja revizijska služba oziroma ustrezna komisija zelo pomembna v vsakem podjetju. Notranja revizija ima preventivno funkcijo, znatno zmanjša tveganja podjetja in vam omogoča tudi prihranek pri zunanji reviziji, če slednja ni obvezna.
Notranja revizija v podjetju je primer neodvisnega iskanja organizacije za objektivne informacije o stanju računovodstva in njegovi pravilnosti. Vodstvo podjetij mora oceniti učinkovitost sprejetih odločitev in določiti strategijo, taktiko za izboljšanje dejavnosti podjetja.
Notranje revizorje bi morali voditi določbe:
Podjetja, ki uporabljajo revizijo med metodami samotestiranja, razvijejo lastne lokalne akte, ki urejajo postopek izvajanja vseh stopenj dejavnosti preverjanja. Nacionalni standardi notranje revizije so osnova internega kodeksa ravnanja. Postopek izvajanja inšpekcijskih pregledov v podjetjih se lahko razlikuje od splošno sprejetih norm, vendar jim ne sme nasprotovati. Raven podrobnosti standardov določi vodstvo podjetja.
Revizija se izvaja za odpravo problematičnega vprašanja, iskanje vira nedoslednosti in izbiro razvojnih poti z največjo stopnjo učinkovitosti. Namen notranje revizije je:
Naloge notranje revizije:
Redna revizija je potrebna za zmanjšanje tveganj nenačrtovanih dolgov, izgub in nepravilnih odločitev.
Sprožena preverjanja so lahko ene od naslednjih vrst:
Funkcionalnost revizije velja za takšne dogodke:
Preverjanje se začne po nalogu vodje. Od tega trenutka se začne pripravljalna faza revizije. Naslednji korak bo izvedba delovnega dela in zaključnega bloka dela. Začetna faza notranje revizije vključuje:
Na tej stopnji se preučijo lokalni predpisi, upoštevajo rezultati predhodnih revizij, analizirajo se tveganja in se oblikuje sistem kazalnikov, ki jih je treba določiti za učinkovitost revizije. Po potrebi se lahko zahteva dostop do specializirane programske opreme. Načrt dogodkov mora omogočiti čas za intervjuje udeležencev v internih proizvodnih procesih.
Notranjo revizijo v podjetju izvajajo osebe, ki jih za odgovorno imenuje vodstvo organizacije. Zainteresirani delavci so obveščeni o naravi prihajajočega dela, obsegu, konkretnih nalogah, ki jih je treba opraviti. Za vsakega revizorja se izdelajo opisi delovnih mest. Njihova vsebina mora biti v skladu s standardi, ki so zajeti v veljavni Uredbi o notranji reviziji.
Delovni del je izvajanje revizijskih postopkov. Vključujejo zbiranje dejstev v zvezi z določeno zadevo. Na podlagi prejetih informacij se naredijo izračuni, primerjalne analize in izpeljane vrednostne sodbe. Na njihovi podlagi bo izdelano revizorjevo poročilo.
Revizorji lahko v procesu delovanja uporabljajo naslednje metode notranje revizije:
Notranja revizija s testiranjem lahko oceni stopnjo zanesljivosti obstoječega nadzornega sistema, modela upravljanja. Rezultat pregleda je poročilo, v katerem je zabeležen celoten sklop ugotovljenih pomanjkljivosti in napak, podana so priporočila za njihovo odpravo in preventivni nasveti.
Družba z omejeno odgovornostjo "Beta"
Beta LLC
O izvajanju notranje revizije izpolnjevanja zahtev varstva dela
Za izboljšanje dela službe za varstvo dela in zmanjšanje tveganj, povezanih z nepravilno organizacijo varstva dela v Beta LLC,
1. Od 11. marca do 21. marca 2014 izvajati notranjo revizijo izpolnjevanja zahtev varstva dela po kontinuirani metodi.
2. Poveriti komisiji naslednjo sestavo za izvedbo notranje revizije izpolnjevanja zahtev varstva dela:
1) predsednica Komisije za notranjo revizijo izpolnjevanja zahtev varstva dela - kadrovska direktorica V.V. Semenova;
2) člani komisije za izvedbo notranje revizije izpolnjevanja zahtev varstva dela:
- glavni pravni svetovalec N.N. Zelenin;
- kadrovska specialistka M.E. Ivanova;
- specialist za varstvo pri delu Pavlov P.D.;
- računovodja Yudina S.V.
3. Vodja službe za varstvo dela Uvarov K.V. organizirati delo na pripravi dokumentacije za varstvo dela na vpogled in jo do 11.3.2014 predati komisiji za izvedbo notranje revizije izpolnjevanja zahtev varstva dela.
4 . Po opravljeni reviziji predsednik komisije za izvajanje notranje revizije izpolnjevanja zahtev varstva dela generalnemu direktorju Beta LLC do 28. marca predloži pisno poročilo o rezultatih notranje revizije skladnosti z zahtevami varstva dela. , 2014.
5 . Nadzor nad izvajanjem te uredbe se zaupa kadrovskemu direktorju V.V.
Generalni direktor _________________________ A.I. Petrov
Strokovna revizija je zasnovana tako, da pomaga:
Izberite ustrezne storitve.
Računovodska revizija, ki jo opravi neodvisna svetovalna družba, je pomembna, kadar je potrebna:
Naročite storitev.
Če potrebujete popolne in zanesljive informacije o finančnih in gospodarskih dejavnostih podjetja, lahko izvedete proaktivno revizijo.
Revizija računovodskih izkazov v skladu z MSRP bo povečala zaupanje v poročanje družbe, poročilo uporabila kot tehten argument pri pogajanjih s partnerji, tudi tujimi.
Ali morate določiti natančno tržno vrednost vseh vrst premoženja podjetja? Celovita ocena vrednosti podjetja je učinkovit pomočnik pri reševanju zapletenih problemov.
V okviru računovodskega in davčnega svetovanja se nudi pomoč pri izbiri davčnega režima in vodenju evidenc, pri oblikovanju strategije interakcije z davčnimi organi.
Izkušnje, zanesljivost, natančnost in dober ugled so merila za uspešen izbor neodvisnega svetovalnega podjetja za revizijo.
Revizija je podlaga za analizo finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja, ki vam omogoča, da ugotovite prednosti in slabosti slednjega, sprejemate premišljene odločitve in preprečite upravne kazni. Revizijo lahko primerjamo z zdravniškim pregledom ali tehnično diagnostiko avtomobila. Zreli vodja v celoti razume potrebo po revizijah in jih praviloma ne odlaša na stran.
Vendar ni vse tako preprosto. Rezultati revizije in nadaljnje dejavnosti družbe bodo neposredno odvisne od usposobljenosti revizorjev, saj jim industrijski standardi puščajo veliko prostora za odločanje. Torej, v katerih primerih in koga bi morali povabiti na pregled, da bi koristili vašemu podjetju?
revizija- to je analiza podatkov o finančnem (računovodskem) poročanju glede stopnje njihove zanesljivosti in skladnosti računovodskega postopka z zakonodajo Ruske federacije. Revizija je namenjena potrditvi ali zanikanju, da bodo vsi uporabniki finančnih informacij, ki jih vsebujejo izkazi, na njeni podlagi lahko pravilno sklepali o rezultatih gospodarske dejavnosti, finančnem in premoženjskem stanju družbe ter sprejemali premišljene odločitve na podlagi o teh sklepih. Glavni namen revizije preverja verodostojnost poročanje in glavni pogoj za njegovo izvedbo - neodvisnost revizor. Rezultat revizije postane uradno evidentiran v predpisani obliki kompetentno mnenje revizorja o točnosti računovodskih informacij, ki jih vsebujejo izkazi za določeno obdobje, to je - revizijsko poročilo.
Vendar pa "uporabnik ne bi smel sprejeti revizorjevega mnenja niti kot izraz zaupanja v kontinuiteto revidirane osebe v prihodnosti niti kot potrditev učinkovitosti vodenja tega subjekta" (Zvezno pravilo (standard) (v nadaljevanju - FSAD) št. 1 "Namen in osnovna načela finančnih revizijskih (računovodskih) izkazov"). Ta formulacija je posledica dejstva, da obstajajo objektivne in subjektivne omejitve, ki vplivajo na verjetnost in možnost prepoznavanja bistvenega izkrivljanja finančnih informacij v poročanju: testiranje, uporaba metod vzorčenja, nepopolnost računovodstva in notranje kontrole v revidirani organizaciji, predstavitev dokazov v obliki argumentov v podporo sklepu , pomanjkanje izčrpnih odgovorov. Zato je cilj revizije v postopku zbiranja potrebnih in zadostnih dokazov, na katerih temelji revizorjev sklep, zagotoviti, da razumno gotovost natančnost in zanesljivost poročanja (odstavki 6-9, FSAD št. 1). Revizor je odgovoren za oblikovanje in izražanje mnenja o zanesljivosti izkazov, vodstvo družbe pa za pripravo in predstavitev izkazov.
Revizor samostojno odloči, katere kvantitativne (vrednosti) in kvalitativne (narava) napačne navedbe v poročanju se lahko štejejo za pomembne in katere ne. Postavlja nekakšno mejo za sprejemljivo "Materialnost pri reviziji"(FSAD št. 4), ki je nižje, večje je tveganje revizorjeve napake pri zaključku.
Glede na navedeno se veliko naročnikov revizijskih organizacij zastavlja vprašanje: »Ali ima revizor vedno opravičilo v obliki selektivne metode preverjanja in uveljavljene stopnje, če v naših računovodskih (računovodskih) izkazih zgrešijo izkrivljanja, netočnosti in napake? materialnost?" To razumevanje revizijskih postopkov je primitivno in v osnovi napačno. Verjetnost revizijske napake se zmanjša z metodami, kot so sprememba narave, časa in obsega načrtovanih revizijskih postopkov, izvajanje razširjenih ali dodatnih preizkusov kontrol. Njihova uporaba in/ali sprememba temelji na oceni verjetnosti posledice izkrivljanja v računovodskih izkazih revidirane osebe. Poleg tega se spomnimo zakona Vilfreda Pareta: 20 % prizadevanj daje 80 % rezultata, preostalih 80 % prizadevanj pa le 20 % rezultata. V določeni meri odraža načelo oblikovanja revizijskega vzorca, ki vključuje najpomembnejše podatke o posameznih sredstvih, obveznostih, prihodkih in odhodkih, poslovanju in kapitalski strukturi. Ti podatki so lahko pomembni ali ne, odvisno od velikosti kazalnikov, pogostosti, narave njihovega vpliva na gospodarske dejavnosti revidirane osebe. Očitno lahko revizor zgreši katero koli napako, vendar s strokovnim vzorčenjem ta napaka ne bo glavni del finančnega kazalnika, ne bo odločilna.
Zgornje, pa tudi druge norme FSAD, pa tudi zvezni zakoni kažejo, da revizijske dejavnosti izvajajo samo tiste osebe, ki profesionalno in neprekinjeno se s tem ukvarjajo in lahko svoje kvalifikacije potrdijo z ustreznim potrdilom, ki ga izda SRO revizorjev. Poleg tega je revizor v skladu s Kodeksom poklicne etike revizorjev dolžan spoštovati osnovna etična načela:
Tako poklicno dejavnost revizorja urejajo:
Priznani MSR se pri opravljanju revizijskih storitev uporabljajo od leta, ki sledi letu njihovega priznanja. Postanejo obvezni ne le za revizorje, revizijske organizacije, samoregulativne organizacije revizorjev in vse njihove zaposlene, temveč tudi za revidirane osebe - vse, ki so sklenili pogodbo o opravljanju revizijskih storitev. MSR prevlada nad vsemi drugimi standardi - ki sta jih sprejela Ministrstvo za finance Ruske federacije in Vlada Ruske federacije (nadomeščajo se, ko so priznani) in jih je sprejela SRO revizorjev, ki so tudi obvezni za vse člane SRO.
Poleg navedenih dokumentov, neregulativna, obstaja določena hierarhija v precej obsežnem regulativni okvir o revizijskih vprašanjih, ki je naslednja:
Regulativni okvir smo namerno vključili hierarhični red... Dejstvo je, da se bo v nasprotju z uveljavljenim prepričanjem v primeru morebitnih pravnih sporov najprej uporabil zvezni zakon št. 307-FZ in ne Civilni zakonik Ruske federacije ali davčni Kodeks Ruske federacije in drugi zvezni zakoni, odloki Vlade Ruske federacije, oddelčna odredba, informativna sporočila Ministrstva za finance Ruske federacije, ki ne vsebujejo pravnih norm, vendar opozarjajo na spremembe zakonodaje in njihova praktična uporaba.
Torej, ko smo razjasnili glavno bistvo revizije, pojdimo na obravnavo njenih oblik in postopka za izvedbo.
Obvezna revizija je določen s členom 5 zveznega zakona št. 307-FZ, ki določa pogostost, primere in okoliščine njegove uporabe ter pravne osebe, ki jih zajema njegovo izvajanje.
Izvede se obvezna revizija letno , če:
Torej, našteli smo vse primere in okoliščine obveznosti izvajanja revizije, ki jih ne narekuje le 5. člen zveznega zakona št. 307-FZ, temveč tudi drugi zvezni zakoni in zakoniki, vendar ta seznam ostaja odprt in ga je mogoče prilagojeno v skladu z zakonskimi novostmi.
V vseh zakonsko določenih situacijah, v katerih revizija ni obvezna, je mogoče izvajajo na prostovoljni osnovi. V zakonodaji ni izraza "Revizija pobude"- zakonodajalci v tem niso videli veliko smisla. Dejansko je revizijo, ki ne sodi v obvezni postopek, mogoče razlagati kot proaktivno, prostovoljno in celo kot izredno.
Prostovoljni pregled se običajno imenuje iz naslednjih razlogov:
Potrebo in pogostost tako imenovane proaktivne revizije določi vodstvo organizacije (ali lastniki) na podlagi računovodskega stanja družbe in drugih razlogov.
V številu storitve, povezane z revizijo, ampak ni urejeno revizijski standardi vključujejo strokovna področja, kot so:
Hkrati pa poleg same revizije obstajajo revizijske storitve ali storitve, povezane z revizijo ki, tako kot on, urejeno revizijski standardi, in sicer - .
Ker se prostovoljna (proaktivna) revizija po svoji strukturi, postopku, pravilih in postopku ne razlikuje od obvezne revizije, je njen strošek na podobni ravni. Vendar pa je mogoče prostovoljno revizijo izvesti ne v obliki tradicionalne revizije, ampak na primer kot oceno davčnih in poslovnih tveganj (glej sliko 1), s čimer si zagotovimo znatne prihranke pri storitvi.
Transakcijski stroški, kot je čas, ki ga revizor porabi za dokumentiranje (kopiranje spremnih dokumentov in izdajanje delavcev), predstavljajo 10 % stroškov tradicionalne revizije in približno enako velja za pokrivanje tistih področij računovodstva, ki v resnici ne vzbujajo dvoma med poslovodstvo ali lastniki podjetja.... Zato je lahko izvajanje proaktivne revizije v obliki, ki ni revizijska storitev, bolj donosna kot revizija, ne le iz ekonomskih razlogov, ampak tudi z vidika uporabnosti pridobljenih finančnih informacij.
Razlika med revizijskimi in drugimi vrstami storitev je evidentirana v predmetnem delu naročila (glej tabelo 1).
Tabela 1. Primeri dogovora o pogojih revizije in oblikovanja dejanj, ki jih mora izvesti revizor (v skladu s FSAD št. 12)
Kot lahko vidite, so namen, obseg in rezultati opravljanja storitev povsod različni. Imanentni, temeljni pogoji revizije – neodvisnost, izražanje mnenja o zanesljivosti, revizijsko mnenje – se pri drugih oblikah pogodbe o opravljanju revizijskih storitev izgubljajo. To ima ne le bistvene, ampak tudi pravne posledice. Na primer, da bi na sodišču izpodbijali revizorjevo ugotovitev, ki se nanaša na neustrezno izpolnjevanje njegovih obveznosti, bo treba dokazati, da je bila storitev naročniku opravljena v revizijski obliki in ne katere druge storitve. In če v pogodbi ni nedvoumno navedeno, da so namen, obseg in rezultati storitve skladni z revizijo, se vam ne bo treba zanašati na priznanje revizorjevega poročila kot zavestno lažnega na podlagi 5. in 6. člena člena. 6 št. 307-FZ. Dovolj je, da se obrnemo na sodno prakso, na primer na Odločbo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. maja 2011 št. VAS-6725/11 in na sklep Petnajstega arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 8. novembra 2011. 2011 št.15AP-11726/2011.
Revizor ali skupina revizorjev mora biti usposobljena za oblikovanje celovitega razumevanja predmeta in predmetov revizije ter za izvajanje revizije v skladu z veljavnimi standardi. Revizorsko poročilo, sestavljeno brez revizije ali v očitnem nasprotju z dokumenti, ki jih je predložil naročnik, je na sodišču namerno priznano kot lažno.
Torej z vidika zakona obstaja sama revizija ki je označena kot tradicionalna, finančna, zunanja, neodvisna, obvezna ali neobvezna. Izvaja se samo pooblaščeni revizor, ki je član SRO revizorjev in je vpisan v register revizorjev in revizijskih organizacij, ki izpolnjuje vse zahteve mednarodnih in industrijskih standardov ter ruske zakonodaje. Tukaj so tudi revizijske storitve - preglede, dogovorjene postopke in zbiranje finančnih informacij za katere, čeprav niso revizija, še vedno veljajo revizijski standardi. Obstaja storitve v zvezi z revizijsko dejavnostjo, ki so opredeljeni v št. 307-FZ, - zanje ne veljajo revizijski standardi. In končno, vse ostalo obstaja (glej sliko 2).
riž. 2. Struktura dejavnosti revizijskih organizacij
Vendar nikomur ni prepovedano izdelati lastne klasifikacije. Tako so se pojavile različne revizije, razvrščene po predmetu študija in predmetu poslušanja, po stopnjah razvoja, po namenu, po načinu in načinu izvajanja, po vrsti in naravi revizije, po pogostosti itd. Te delitve po znakih so za stranko izključno akademskega interesa. Poleg tega so v praksi posamezne klasifikacije daleč stran od same revizije in nosijo njeno ime le kot sinonim za besedo "preverjanje" in nič več. Številne "vrste" revizij zajemajo sorodne ali z revizijo povezane storitve.
Tukaj je nekaj oblik klasifikacije:
Zgoraj je podrobno razloženo, kaj je revizija in kdo je revizor. Ob upoštevanju tega lahko trdimo, da v ožjem pomenu (in ne v ožjem pomenu) notranja revizija ne more bitiže zato, ker je v tem primeru nemogoče izvajati režim neodvisnosti revizorja. Tukaj je bolj primerno govoriti ne o reviziji, temveč o notranjem finančnem nadzoru, ki posnema revizijo.
Pod vprašajem neodvisnost revizorjev in revizijskih organizacij, se sklicejmo na pravila zapisnika št. 6 in pojasnila iz zapisnika št. 15, ki jih je odobril Svet za revizijske dejavnosti pri Ministrstvu za finance Rusije 20. septembra 2012 in 18. decembra 2014 , oz. Pravijo o konceptualnem pristopu neodvisnosti revizorja, ki mora vedno zastaviti vprašanje: »Ali lahko razumna in dobro obveščena tretja oseba po tehtanju vseh dejstev in okoliščin upravičeno verjame, da je v okviru posameznega posla poštenost, objektivnost ali strokovnost je skepticizem revizorja ogrožen?" Glede na odgovor na zastavljeno vprašanje mora revizor oceniti pomen grožnje neodvisnosti in sprejeti previdnostne ukrepe, ko grožnjo neodvisnosti oceni kot visoko in pomembno. Razdelek 2 "Pravila neodvisnosti ..." določa posebne situacije, okoliščine in razmerja, ki resnično ali celo potencialno ogrožajo neodvisnost revizorja, previdnostne ukrepe, ki so primerni za izravnavo groženj in pogoje, v katerih ni učinkovitih ukrepov za zmanjšanje grožnja neodvisnosti. V tem primeru je revizorjeva dolžnost zavrniti nalogo, tudi tisto, ki je bila prej sprejeta in se že izvaja.
Ali si je mogoče predstavljati situacijo, v kateri se lahko oseba, ki izvaja tako imenovano notranjo revizijo, kategorično upre vplivu svojega vodstva ali prekine delovno razmerje z njim? Vprašanje je retorično.
Revizija je dolgotrajen in podroben proces, zato je treba delo revizorjev načrtovati. Le v tem primeru bo njihova interakcija z menedžerji in zaposlenimi v podjetju učinkovita, strokovno mnenje pa pravilno.
Obstaja več stopenj:
Na splošno je navedeno naslednje:
Revizijski program je podrobnejši dokument, ki razvija splošen načrt ter vsebuje seznam in vsebino posebnih revizijskih postopkov, ki se bodo izvajali.
Revizija je formalizirana s pogodbo o opravljanju odškodninskih storitev, v kateri stranki določita zlasti obdobje revizije in lahko revizijo predvidevamo v več fazah (npr. 1. faza ob koncu 6. oz. 9 mesecev in 2. faza ob koncu leta). Fazna revizija daje naročniku možnost pridobiti strokovno mnenje o tekočem poročevalskem obdobju in prilagoditi svoje dejavnosti pred koncem poslovnega leta.
Revizija se začne po posebnem sestanku - t.i otvoritvena revizija... Na njem vodjem oddelkov povedo o ciljih revizije, merilih za njeno izvajanje in postopku ter dajo odgovore na vsa zastavljena vprašanja. Preverja se izpolnjevanje potrebnih pogojev za revizijo, na primer: možnost pogovora z osebjem ob dogovorjenem času, zagotovitev revizorjev kombinezonov in prevoza. Namen sestanka je vzpostavitev zaupnega poslovnega stika med revizorji in vodstvom podjetja.
Nato revizorji preidejo na delo na odobrenem načrtu, ki vključuje temeljit pregled dokumentov, revizijske razgovore, naključne preglede dela terenskega osebja z uporabo revizijskih vprašalnikov in beleženje rezultatov.
Zaključek revizije sestoji iz razdeljevanja ugotovljenih nedoslednosti po kategorijah, ugotavljanja sistemskih kršitev, obveščanja višjega vodstva ter dogovora o času in sestavi korektivnih ukrepov. Po tem lahko nadaljujete s pripravo končnih dokumentov.
Kot smo že omenili, se na podlagi rezultatov revizije sestavita dva uradna dokumenta - poročilo in izvedensko mnenje. Poročilo je sestavljeno po naslednji shemi:
Revizorjevo poročilo vsebuje informacije o obdobju revizije, sestavi računovodskih ali računovodskih izkazov organizacije, uporabljenih standardih, namenih, metodah in rezultatih revizije. Mnenje podpišeta pooblaščena oseba revizijske organizacije in vodja revizije. Navesti je treba tudi številko, vrsto potrdila o usposobljenosti revizorja in rok njegove veljavnosti. Dokument je žigosan s strani revizorja.
Očitno vsakemu podjetju ni mogoče zaupati takšnega postopka, ki vpliva na zaposlene na vseh ravneh in zahteva tudi preučevanje finančnih dokumentov. Če pa najdete »svojega« revizorja, s katerim lahko zgradite zaupno zaupen odnos, bo to vašemu podjetju zagotovilo dodatno stopnjo zaščite v prihodnjih letih.
Pri izbiri revizijske družbe je smiselno upoštevati ne le leta njenega dela na trgu, temveč tudi izkušnje z izvajanjem revizij v vaši panogi. Ne pozabite preveriti poslovnega ugleda podjetja na podlagi ocen in se prepričajte, da te ocene niso pristranske in da jim lahko zaupate. Vključeni strokovnjaki morajo biti navedeni v registru revizorjev in revizijskih organizacij, njihova odgovornost pa mora biti zavarovana. Bolj pametno je dati prednost revizijski družbi, ki opravlja vrsto storitev za računovodske, davčne, pravno svetovanje in ocenjevanje. V tem primeru boste z njo lahko na podlagi začetne revizije vzpostavili dolgoročen odnos – če se vam bodo seveda stroški revizijskih storitev zdeli razumni in razumni.
Predlagamo, da bodite pozorni na skupino KSK, ki so ji že zaupali različne vrste revizij več sto velikih, vključno z javnimi, ruskimi podjetji. To je znano svetovalno podjetje, ki že vrsto let drži vodilne položaje v ruskih ocenah. Strokovnjaki skupine KSK, ki zaposluje 160 strokovnjakov, bodo kompetentno pripravili in izvedli vse dejavnosti, ki bodo pomagale ugotoviti skladnost trenutnih finančnih dejavnosti vašega podjetja z rusko zakonodajo, oceniti poslovna in davčna tveganja ter po potrebi celoten premoženjski kompleks premoženja podjetja. Revizija je za skupine KSK eno izmed prioritetnih področij, zato izkušnje in strokovno znanje strokovnjakov podjetja strankam resnično pomagajo pri vzpostavljanju poslovnih procesov in pripeljevanju dokumentacije v ustrezno obliko.
Kvalificirani revizorji od njih ne zahtevajo ustvarjanja izjemnih pogojev. Po drugi strani bi moral vodja revidirane družbe pokazati razumevanje realnosti njihovega dela in po potrebi zagotoviti prevoz, hrano, kombinezone, kot da bi bili njegovi zaposleni. Takšni ukrepi v nobenem primeru ne bodo vplivali na izvedensko mnenje ob ugotovljenih kršitvah pri delu podjetja, bodo pa pripomogli k učinkovitemu in varnemu delu.
Risbe podkupujejo Otroci so bili mobilizirani za boj proti korupciji. Rezultati natečaja za risanje so povzeti. Verjetno je res smiselno vzgajati negativen odnos do takega zla, kot je korupcija iz otroštva. Druga stvar je, da je to bolj del izobraževanja. Moralna načela, vzgojena v [...]
«_ 03 » _ februarja 2011 r. St. Petersburg№_17/1_
O izvajanju načrtovanih notranjih revizij
sistemov vodenja kakovosti v študijskem letu 2010/2011
Za zagotovitev notranjih jamstev kakovosti izobraževanja izboljšati sistem vodenja kakovosti Akademije in v skladu z zahtevami standarda GOST R ISO
NAROČUJEM:
1. Oblikujte revizijsko skupino, ki jo sestavljajo:
Vodja skupine: direktor IRVDTIO
revizorji:
Vodja kakovosti;
Specialist oddelka za licenciranje, akreditacijo in statistiko;
izredni profesor Katedre za management;
Vodja Oddelka za koordinacijo raziskav in razvoja ter organizacijo
kongresne dejavnosti;
predstojnik Oddelka za podiplomski študij;
prodekana Fakultete za družbeni menedžment;
Vodja metodološkega oddelka;
Vodja oddelka za delo z alumni, delodajalci
in izpopolnjevanje;
namestnik direktorja Centra za stalno izobraževanje;
* Opomba: zahteve iz odstavkov. 1.2; 4.1; 4.2; 5.3; 5.4; 5,5; točka 6; 8.2.1; 8.2.3; 8.4, 8.5 standarda GOST R ISO
upoštevati pri preverjanju vseh navedenih enot.
Razvil: Vodja službe za kakovost SPbAUiE
«_ 01 _» _ februarja __2011
