Zagotavljanje standardnih davčnih olajšav za dohodnino. Standardni odtegljaji dohodnine na zaposlenega

Običajno standardne odbitke lahko razdelimo na:

• odbitki za otroke;
• odbitki za samega zaposlenega (na primer odbitek za invalide I in II skupine).

Pogosteje kot ne, se zaposleni obrnejo na delodajalce posebej za "otroške" odbitke.

Mimogrede, včasih je veljal standardni odbitek v višini 400 rubljev, ki je bil zaslužen absolutno vsakemu zaposlenemu (za to ni bilo treba imeti otrok in / ali pripadati privilegirani kategoriji državljanov). Vendar je bil od 01.01.2012 ta odbitek ukinjen.

Na podlagi katerega se zagotovi standardni odbitek za dohodnino

Za prejem odbitka mora zaposleni predložiti delodajalcu (člen 3 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• vloga za odbitek;
• dokumenti, ki potrjujejo pravico do odbitka.

Tukaj je seznam dokumentov, ki jih mora zaposleni predložiti, na primer z nekaterimi standardnimi odbitki:

Standardni znesek odbitka

Za različne standardne odbitke so predvidene različne velikosti (odstavki 1, 4, člen 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije). Najdete jih v našem kalkulatorju.

Odbitki za otroke

Posebno pozornost bi namenili odbitkom za otroke:

1. Odbitek za otroka, ki ni invalid, se prizna do dopolnjenega 18. oziroma 24. leta starosti, če je redni študent/diplomant/rezident/pripravnik/študent/kadet.
2. Pri določanju višine odbitka se upošteva skupno število otrok zaposlenega, ki uveljavlja odbitek – starost teh otrok ni pomembna (glej npr. Dopis Ministrstva za finance z dne 21.1.2016). N 03-04-05/1999). Na primer, če ima zaposleni tri otroke, stare 30, 25 in 15 let, potem je upravičen do odbitka za svojega 15-letnega otroka v višini 3000 rubljev. Kljub temu, da delavec zaradi starosti ne prejema več odbitka za prvega in drugega otroka, je otrok, do katerega je odbitek upravičen, tretji otrok delavca. To pomeni, da bi moral zanj prejemati odbitek kot za tretjega otroka.
3. Dvojni odbitek je dolžan edinemu staršu (vključno s posvojiteljem), posvojitelju, skrbniku, skrbniku. Od meseca, ki sledi mesecu poroke, se odbitek zagotovi v enkratnem znesku.
4. En od staršev/rejnik se lahko odreče odbitku v korist drugega starša. Nato bo slednji prejel svoj odbitek, pa tudi odbitek, ki bi ga moral zagotoviti drugemu staršu. Res je, pomemben pogoj je, da imata obe stranki dohodek, ki je obdavčen z dohodnino (glej npr. Dopis Ministrstva za finance z dne 20.04.2017 № 03-04-05/23946).

Standardni odbitki za dohodnino se včasih povzamejo

Če je zaposleni sam zase upravičen do več standardnih odbitkov, mu je zagotovljen odbitek v največjem znesku (2. člen 218. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je delavec upravičen do odbitka zase in do odbitka za otroke, potem ima pravico do obeh teh odbitkov. Na primer, delavec invalid II. skupine z otroki ima pravico zahtevati tako svoj standardni odbitek kot tudi »otroški« odbitek.

Pomembna točka je pravica delavcev z otrokom invalidom do dveh "otroških" odbitkov. Takšni delavci so upravičeni tako do običajnega odbitka za otroka kot do odbitka za otroka invalida (dopis Ministrstva za finance z dne 20.03.2017 № 03-04-06/15803). Na primer, zaposleni ima tri mladoletne otroke, od katerih je najmlajši invalid. Skladno s tem je ta zaposleni vsak mesec upravičen do štirih "otroških" odbitkov:

• odbitek za prvega otroka (1400 rubljev);
• odbitek za drugega otroka (1400 rubljev);
• dva odbitka za tretjega invalidnega otroka (3000 rubljev (kot za tretjega otroka) + 12000 rubljev (kot za invalidnega otroka)).

Najvišji dohodek zaposlenega, po doseganju katerega se odbitek ne prizna

Če zaposleni prejme enega od standardnih odtegljajev za dohodnino, navedenih v odst. 1 ali str. 2 str. 1 art. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije (odbitki zase), potem znesek dohodka zaposlenega ni pomemben - v vsakem primeru je upravičen do mesečnega odbitka. Drugače je z odbitki za otroke. Torej je "otroški" odbitek dolžan zaposlenemu, dokler dohodek, obdavčen z dohodnino, ne presega 350 tisoč rubljev. od začetka koledarskega leta (pododstavek 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije). Od meseca, v katerem je dohodek presegel 350 tisoč rubljev. ni predviden odbitek.

Kaj je davčna olajšava? Kakšne so vrste dohodnine? Komu od zaposlenih in po kakšnem vrstnem redu jih je treba zagotoviti? Kdaj bo delavec prejel denar? Preberite odgovore na vsa ta vprašanja v članku.

Dohodek zaposlenega, ki je obdavčen z dohodnino po 13-odstotni stopnji, se lahko zmanjša za davčne olajšave. In čeprav so predvideni za zaposlene, morajo delodajalci najprej poznati pravila za njihovo pridobitev. Ker so oni tisti, ki so dolžni obračunati, zadržati in plačati davek od dohodkov zaposlenih v proračun.

V praksi lahko pride do napak pri obračunu dohodnine. Na primer, podjetje lahko zadrži manj davka, kot ga potrebuje. V tem primeru je postopek za odpravo napak poseben.

Kaj je davčna olajšava

Davčna olajšava je znesek, za katerega lahko delodajalec zmanjša davčno osnovo za dohodnino zaposlenih. Če je velikost tovrstnega privilegija dovolj velika, potem davka na dohodek sploh ne bo treba zadržati.

V nekaterih primerih se pod davčno olajšavo razume vračilo dela predhodno plačane dohodnine. Na primer v zvezi s stroški usposabljanja, zdravljenja ali nakupa stanovanja.

Kakšne so prednosti dohodnine

Seznam za posameznike je zaprt. Vrste lahko razdelimo v pet skupin:

• standard (člen 218 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• premoženje (člen 220 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• socialni (člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• poklicni (člen 221 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• naložbe (člen 219.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Nekatere ugodnosti zagotavlja delodajalec, druge je mogoče pridobiti na inšpektoratu ali pri delodajalcu, tretje - le pri inšpektoratu.

Standardni odbitki

Najpogosteje se zaposleni obrnejo na svojega delodajalca za standardne davčne olajšave. So dveh vrst:

• osebni;
• za preživljanje otrok, vključno s posvojenci, pa tudi otrok, ki jim je delavec skrbnik ali skrbnik.

Individualni odbitek. Zagotovljeno je, če zaposleni pripada preferencialnim kategorijam iz odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije.

To dejstvo mora biti potrjeno s potrdilom ali potrdili pooblaščenih služb o posebnem statusu zaposlenega. Na primer potrdilo o udeležencu vojne, potrdilo o invalidnosti.

Odbitki za otroke. Standardni "otroški" odbitek je treba zagotoviti zaposlenim, ki preživljajo otroke, mlajše od 18 let. Ali 24 let, če je otrok redni študent, študent, kadet, podiplomski študent, pripravnik ali pripravnik.

Do odbitkov za otroke so upravičeni:

• starši, vključno s posvojitelji in neporočenimi, ki pa uradno plačujejo preživnino ali kako drugače skrbijo za otroka;
• zakonci staršev (vključno s posvojitelji);
• posvojitelji;
• skrbniki ali skrbniki.

Uporabni dokumenti:

Za vsak odbitek ni največjega zneska. Toda skupni znesek ne sme presegati 120.000 rubljev. (odstavek 7, člen 2, člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjema so drage vrste zdravljenja, navedene na seznamu iz Uredbe vlade Ruske federacije z dne 19. 3. 2001 št. 201. Stroški zanje so sprejeti v celoti (pododstavek 3 odstavka 1 219. Kodeks Ruske federacije).

Obstaja drugačna omejitev stroškov poučevanja otrok - ne več kot 50.000 rubljev. za vsakega otroka za oba starša (2. pododstavek 1. člena 219. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Odbitki od lastnine

Kakšna je takšna ugodnost in postopek za njeno zagotavljanje je določeno v členu 220 Davčnega zakonika. Znižanje davka je možno, če posameznik opravlja določene posle s premoženjem, in sicer:

• prodaja premoženja;
• nakup stanovanj (hiše, stanovanja, sobe itd.);
• stanovanjska gradnja ali pridobivanje zemljišč za te namene;
• odkup premoženja za državne ali občinske potrebe od davčnega zavezanca.

Valentina Akimova odgovarja:

Državni svetovalec davčne službe Ruske federacije, III

»Odbitek se zagotovi enkrat v življenju. Toda kako lahko uporabite preostanek iz razlike med prejetim odbitkom in njegovim najvišjim zneskom 2.000.000 rubljev, je odvisno od tega, kdaj in za katero lastnino je oseba prvič zahtevala odbitek."

Višina dohodnine je odvisna od posla z nepremičnino (glej tabelo).

Uporabni dokumenti:

Odbitek davka na nepremičnine: tabela

Naložbeni odbitki

Če posameznik vlaga v vrednostne papirje, lahko pridobi naložbeni odbitek za dohodnino. Obstajajo tri vrste te ugodnosti.

Prvi je odbitek za prodajalce dolgoročnih vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, v višini pozitivnega finančnega izida. Največji znesek odbitka je enak zmnožku števila let lastništva vrednostnih papirjev in zneska 3.000.000 rubljev. Ugodnosti je mogoče uveljavljati za vsako leto, v katerem so bili vrednostni papirji prodani z dobičkom. To pomeni, da se lahko uporablja večkrat - v vsakem primeru pridobitve pozitivnega finančnega rezultata pri prodaji (odkupu) vrednostnih papirjev.

Drugi je odbitek za transakcije na individualnem naložbenem računu (IIA). Zagotavlja se v višini sredstev, deponiranih na leto na individualni naložbeni račun, vendar ne več kot 400 tisoč rubljev. To pomeni, da bodo davčni organi vrnili 13%, vendar ne več kot 52.000 rubljev. letno v času trajanja pogodbe o vzdrževanju IIS.

Tretji je odbitek za znesek pozitivnega finančnega rezultata, doseženega na transakcijah, evidentiranih v IMS. Omejitev velikosti ni omejena. Privilegij je zagotovljen za celoten znesek dohodka, prejetega iz poslovanja, evidentiranega v IIA (člen 3 klavzule 1 člena 219.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Profesionalni odbitki

Poklicne davčne ugodnosti iz člena 221 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko izkoristijo naslednje kategorije oseb:

• samostojni podjetniki in posamezniki v zasebni praksi (notarji, odvetniki, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne ipd.);
• izvajalci po pogodbah civilnega prava;
• osebe, ki prejemajo avtorske honorarje in druge prejemke;
• avtorji izumov in del.

Uporabni dokumenti:

Višino ugodnosti in postopek njenega zagotavljanja smo predstavili v spodnji tabeli.

Strokovni odtegljaji za dohodnino: tabela

Kdo je upravičen do odbitka

Do davčnih ugodnosti so upravičeni samo davčni rezidenti. Vključno z zaposlenimi od dohodka, ki je obdavčen po 13-odstotni stopnji.

Ugodnosti se ne nanašajo samo na dividende, saj se v zvezi z dohodkom iz lastniške udeležbe v organizaciji davčna osnova za dohodnino oblikuje ločeno od drugih dohodkov, obdavčenih po stopnji 13 % (2. člen 210. člena Davčnega zakonika). Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. maja 2015 št. BS -19-11 / 112).

Kar zadeva nerezidente, nimajo pravice do odbitka dohodnine (4. člen 210. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kam iti za odbitek

Davčni zakonik predvideva dva načina za pridobitev odbitka - osebno na inšpektoratu ali pri delodajalcu. Vsaka metoda ima svoje prednosti in slabosti.

Davčno ugodnost lahko dobite le na podlagi rezultatov leta, vendar vam bodo inšpektorji naenkrat vrnili celoten znesek odbitka. Delodajalci pa zagotavljajo odbitke skozi vse leto in po obrokih. Postopek pridobivanja ugodnosti na inšpektoratu in pri delodajalcu je drugačen.

Kateri dokumenti so potrebni

Oprostitev lahko dobite na inšpektoratu na podlagi izjave v obliki 3-NDFL, pri delodajalcu pa na podlagi vloge zaposlenega. V vsakem primeru je treba obrazcem priložiti dokumente, ki potrjujejo pravico do odbitka.

Vsak odbitek ima svoj ločen sklop dokumentov. S seznamom dokumentov se lahko seznanite v članku "Dokumenti za davčno olajšavo v letu 2018".

Koliko časa traja, da dobimo odbitek

Če govorimo o ugodnostih, ki jih prejmemo prek inšpektorata Zvezne davčne službe, je treba ob koncu leta inšpektoratu na inšpektoratu predložiti izjavo v obliki 3-NDFL in dokumente, ki potrjujejo pravico do odbitka kraj bivanja. Davčni organi bodo davek vrnili v štirih mesecih od dneva predložitve dokumentov.

Ne da bi čakali na konec leta, v katerem je nastala pravica do odbitka, lahko posamezniki od delodajalca prejemajo standard, premoženje, socialne prejemke za usposabljanje in zdravljenje ter poklicne odbitke.

Delodajalci jim bodo začeli zagotavljati od meseca, ko so od delavca prejeli ustrezno izjavo, napisano v prosti obliki, in dokumente o pravici do odbitka.

V tem članku se boste naučili:

• Koliko zagotoviti standardne odbitke dohodnine v letu 2015
• Kako zagotoviti otroške odbitke dohodnine v letu 2015
• Kakšne so standardne dohodnine, ki jih je treba uporabiti v letu 2015

Standardni odtegljaji dohodnine v letu 2015 za otroke zaposlenega

Velikosti standardnih davčnih olajšav za otroke v letu 2015 so določene z odstavkom 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije:

• 1400 rubljev na mesec - za prvega in drugega otroka, mlajšega od 18 let (do 24 let, če študira redno);
• 3000 rubljev na mesec - za tretjega in vsakega naslednjega otroka, mlajšega od 18 let (do 24 let, če študira redno);
• 3000 rubljev na mesec - za vsakega invalidnega otroka, mlajšega od 18 let (do 24 let, če je redni študent in je invalid I. ali II. skupine).

Standardni odbitek dohodnine v letu 2015 v višini 3.000 rubljev. na mesec za invalidne otroke se dajejo ne glede na to, kakšen je invalidni otrok. Odbitkov za otroke in invalide ni mogoče povzeti. To pomeni, da če je tretji otrok priznan kot invalid, se odbitki v višini 3000 rubljev, predvideni za tretjega otroka in posebej za invalidnega otroka, ne seštevajo.

Hkrati se povzamejo standardni odtegljaji dohodnine v letu 2015 za različne otroke. Na primer, zaposleni ima dva otroka, mlajša od 18 let. V tem primeru lahko zaposleni prejme odbitek za oba otroka.

V zvezi z normiranimi odbitki za dohodnino za otroke v letu 2015 veljajo odtegljaji glede dohodkov delavca. Otroški odbitek se lahko uporabi, če dohodek zaposlenega od začetka leta ne presega 280.000 rubljev. (4. odstavek 1. člena člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije). Od meseca, v katerem dohodek presega ta znesek, se davčna olajšava ne zagotavlja. V tem primeru se upoštevajo dohodki samega zaposlenega in ne skupni dohodki obeh staršev.

Opozoriti je treba, da za skrbnike (skrbnike) velja drugačno pravilo. Skrbništvo nad otroki se prekine:

• ali ko otrok dopolni 18 let;
• ali če je pridobil poslovno sposobnost pred polnoletnostjo (npr. se poročil).

Prenehanje skrbništva ni odvisno od tega, ali otrok študira ali ne. Zato od začetka leta, ki sledi letu, v katerem je oskrbovan otrok postal sposoben, bivši skrbnik izgubi pravico do standardnega odbitka.

Upoštevajte, da če zaposleni dela v več organizacijah, lahko odbitek pridobite v kateri koli od njih po svoji izbiri.

dokument

Komentar

Standardni odbitki za dohodnino v letu 2015 za zaposlenega samega (500 in 3000 rubljev)

Prav tako se lahko osebam, navedenim v pododstavkih 1-2 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije, zagotovijo odbitki v višini 500 ali 3000 rubljev. Odbitki so na voljo upravičencem, na primer ruskim junakom. Ti odbitki se odobrijo ne glede na raven plače zaposlenega.

Kako prenesti standardne odbitke dohodnine

Ministrstvo za finance Rusije je v pismu z dne 06.02.2013 št. 03-04-06 / 8-36 pojasnilo, kako zaposlenim zagotoviti "otroške" odbitke, ko zaposleni več mesecev med letom ni prejel dohodka in zato ni imel takoj možnosti uveljavljanja pravice do strokovnega odbitka.

To se na primer pogosto zgodi med ženskami na porodniškem dopustu. Druga pogosta situacija je, da delavec dalj časa odhaja na dopust brez plačila. Postavlja se naravno vprašanje: ali lahko delodajalec zagotovi vse nabrane odbitke takoj po nastanku dohodka?

Delodajalec mora zagotoviti standardne odbitke za vsak mesec davčnega obdobja (pododstavek 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar davčni zakonik nalaga omejitev možnosti pridobitve odbitka - velja samo za dohodek, obdavčen z dohodnino po stopnji 13% (1. odstavek 218. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem delodajalec ne more zagotoviti mesečnega odbitka, če:

• zaposleni ni prejel dohodka;
• prejeti dohodek, ki ni predmet dohodnine;
• prejeli dohodek, obdavčen z dohodnino po drugi stopnji od 13 %.

Kot lahko vidite, delodajalec zaposlenemu preprosto fizično ne bo mogel zagotoviti odbitka. Kaj je tu prav? Finančniki so predlagali, da v tem primeru odbitek ne izgori, ampak se prenese na naslednji mesec, v katerem bo zaposlenemu dohodek obdavčen z dohodnino po 13-odstotni stopnji.

Pismo obravnava konkretno situacijo, ko je bila zaposlena na porodniškem dopustu in je prejemala le porodniško nadomestilo. Spomnimo se, da ni obdavčen na podlagi 1. člena 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da delodajalec ni mogel zagotoviti odbitkov za mesece odloka. Po navedbah ministrstva za finance je treba te odbitke sešteti in zagotoviti, ko delavec prejme prvo plačo po izstopu iz odloka. V tem primeru seveda govorimo o odbitkih za mesece tekočega leta. Odbitki se ne prenašajo iz prejšnjega koledarskega leta.

Seveda prenos odbitkov ni omejen na primer, ko je bila zaposlena na porodniškem dopustu. Druge tipične situacije, v katerih mora računovodstvo odložiti odbitke, so zaposleni na starševskem in neplačanem dopustu ter zamude pri plači.

Pri zagotavljanju odbitkov za pretekle mesece je treba upoštevati dve stvari. Prvi - "otroški" odbitki se opravijo do meseca, v katerem je dohodek zaposlenega od začetka leta presegel 280.000 rubljev. In pri izračunu tega najvišjega zneska morate upoštevati le dohodek, obdavčen z dohodnino po stopnji 13%. In tista plačila, ki niso obdavčena (ali so obdavčena po drugi stopnji), niso vključena v izračun najvišjega zneska (pododstavek 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije).

In druga točka. Delodajalec ni upravičen vnaprej zagotoviti odbitka. Na primer, pri izplačilu plač za junij ne morete hkrati zagotoviti odbitkov za junij in julij. To pomeni, da lahko zaposleni prejema odbitke za mesece porodniškega dopusta šele po odhodu na delo. Ministrstvo za finance Rusije na to opozarja zlasti v pismu z dne 11. 5. 2012 št. 03-04-06 / 8-134.

Takšnih situacij ne smemo zamenjevati s primerom, ko delavec ni zaposlen od začetka leta. Na primer v maju. Takšnim delavcem zagotovite odbitke samo za mesece pogodbe o zaposlitvi (to je od maja). Odbitkov za pretekle mesece ni mogoče zagotoviti, tudi če jih ni zagotovil nekdanji delodajalec ali državljan takrat ni nikjer delal. To ugotovitev potrjujejo nova pojasnila Ministrstva za finance (glej dopis z dne 27. 2. 2013 št. 03-04-05 / 8-154).

Tako smo ugotovili, da je treba odbitke za otroka za mesece, v katerih delavec ni imel dohodnine, obdavčene z dohodnino po stopnji 13 %, zagotoviti od najbližje plače. Postavlja se vprašanje: kaj pa, če se taki dohodki ne pojavijo (če je na primer delavka na porodniškem, starševskem, neplačanem dopustu ipd. do konca leta)? Ali če vaš dohodek po službi ne zadošča za prejem vseh nabranih odbitkov?

Po mnenju finančne službe mora davčni zastopnik v takšni situaciji zagotoviti davčne olajšave za nazaj - torej od dohodka, ki je bil zaposlenemu izplačan pred začetkom »neodbitnih« mesecev. Seveda je to mogoče le pod pogojem, da je imel delavec v tekočem letu dohodek obdavčen z dohodnino. Za zagotovitev odbitka od predhodno izplačanega dohodka bo treba ponovno izračunati davek (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 23. julija 2012 št. 03-04-06 / 8-207). Primer prikazuje, kako to storiti.

Delodajalec mora zagotoviti standardne odbitke ne samo za zaposlene s polnim delovnim časom, ampak tudi za tiste, ki delajo po pogodbah civilnega prava. Ker glede tega v davčnem zakoniku ni omejitev.

Nič nenavadnega, da v takšno pogodbeno razmerje sklenejo sezonski delavci, ki delajo več mesecev na leto. Dajte jim odbitke samo za mesece civilne pogodbe. Za ostalo se morate držati pravil, ki jih uporabljate za odobritev odbitkov zaposlenim za polni delovni čas. Namreč: računovodstvo mora upoštevati mejo dohodka zaposlenega od začetka leta (ne več kot 280.000 rubljev) in imeti vlogo za odbitek in dokazila. Ministrstvo za finance Rusije na to opozarja zlasti v pismu z dne 07.04.2011 št. 03-04-06 / 10-81.

Običajno zaposleni prejme plačilo po pogodbi civilnega prava ne mesečno, ampak v enkratnem znesku - po zaključku dela. V tem primeru je treba odbitke zagotoviti ne mesečno, ampak ob izplačilu plačila - za vse mesece hkrati.

Plača

Davčna olajšava je znesek, ki zmanjša obračunsko osnovo pri obračunu dohodnine, ki je obdavčena po 13-odstotni stopnji. Letni dohodek, ki je obdavčen po 13-odstotni stopnji, se lahko zmanjša za znesek davčne olajšave. Znesek dohodka, ki ostane po odbitku, se imenuje davčna osnova. Odbitki so zagotovljeni državljanom, ki so rezidenti Ruske federacije, prejemajo dohodek na ozemlju Ruske federacije in plačujejo davke po stopnji 13%. Državljani, ki so oproščeni plačila davkov, pa tudi plačila davkov po drugih stopnjah (6%, 9%, 15%, 30% itd.), ne morejo uveljavljati davčnih olajšav.

Upravičenost do odbitkov

Vsi posamezniki imajo pravico do ugodnosti davčnih olajšav. Bistvo postopka je znižanje davčne osnove za določen znesek, ki ga je mogoče določiti. Zaradi tega izplačevalci prejmejo velike zneske po odtegnitvi dohodnine od manjšega dela dohodka.

Primer 1.

Dohodek Shiryaev K.O. aprila 2017 znašal 25.000 rubljev. Dohodnina je bila odtegnjena od obračunanega zneska v višini 13% - 3 250 rubljev. Prejeto plačilo bo 21.750 rubljev. Če so odbitki 5.800 rubljev, se davčna osnova zmanjša na 25.000 rubljev― 5.800 rubljev = 19.200 rubljev. Odtegnjena dohodnina je 19.200 * 13% = 2.496 rubljev. Znesek terjatve je 25.000 rubljev - 2.496 rubljev = 22.504 rubljev, kar je 754 rubljev več kot brez uporabe odbitkov.

Odbitki se zagotavljajo na zahtevo samih davkoplačevalcev in so razdeljeni v naslednje kategorije: standardni, premoženjski, socialni, investicijski. Pravica do odbitka se pojavi ob prisotnosti določenih dogodkov, vključno z nakupom nepremičnine, usposabljanjem in wellness postopki.

Standardne davčne olajšave

V skladu z normami, določenimi v členu 218 Davčnega zakonika Ruske federacije, se naslednji odbitki štejejo za standardne:

Davčne olajšave staršem - na splošno vsem, zakoncem, posvojiteljem, skrbnikom v višini:

Primer 2.

Uslužbenka Kulakova ima 3 otroke, od katerih je prvi priznan kot invalid. Skupni znesek odbitkov bo (1.400 +12.000) + 1.400 + 3.000 = 17.800 rubljev.

Odbitki so predvideni za otroke, mlajše od 18 let, ali redne študente do 24 let.

Za starše samohranilce in vdove je predviden dvojni odbitek.
Pomembno: Zadevni odbitki se plačajo le, če plača davkoplačevalca med letom ne presega 350.000 rubljev.

Na podlagi česa se zagotavlja standardni odbitek dohodnine

Za prejem odbitka mora zaposleni predložiti delodajalcu (člen 3 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• vloga za odbitek;
• dokumenti, ki potrjujejo pravico do odbitka.

Tukaj je seznam dokumentov, ki jih mora zaposleni predložiti, na primer z nekaterimi standardnimi odbitki:

Registracija standardnih odbitkov: postopek in dokumenti

Upoštevane odbitke združuje podobnost postopka registracije za mnoge od njih. Torej, vsakega od njih je mogoče dobiti na 2 načina:

• ob stiku z delodajalcem;
• ko stopite v stik z Zvezno davčno službo.

Ko stopite v stik z delodajalcem:

1. Napišite vlogo za odbitek do katerega je davčni zavezanec upravičen. Vloga je sestavljena v kakršni koli obliki, vendar je bolje, da v računovodskem oddelku razjasnite, kakšno besedilo mora biti navedeno v tem dokumentu. Vloga se odda samo enkrat. Če pa se je znesek odbitka spremenil, morate ponovno napisati vlogo s predložitvijo potrebnih dokumentov.
2. Zagotovite zahtevani komplet dokumentov ki potrjujejo davčni odtegljaj. Po predaji dokumentov delodajalcu se plača zavezancu obračuna z znižanjem od tega obračunane dohodnine glede na uporabljeni odbitek.

Primer:

V. V. Kuznjecov najeti za delo v organizaciji, v kateri je njegova plača po pogodbi o zaposlitvi 40.000 rubljev na mesec. Mesečni davek se zadrži v višini 5200 rubljev - dohodnina po stopnji 13%. "Čisto" Kuznetsov V.V. tako prejme 34.800 rubljev.

Kot udeleženec pri odpravljanju posledic nesreče v Černobilu je V. V. Kuznecov. sestavi normirani davčni odtegljaj pri delodajalcu v skladu z zakonom. Ta odbitek se izračuna od zneska 3000 rubljev. Pravzaprav ga predstavlja plačilo v višini 13% tega zneska, torej enako 390 rubljev.

Tako je dohodnina od mesečne plače Kuznetsov V.The. po registraciji odbitka se zmanjša za 390 rubljev (za ta znesek se poveča plača). Prejema 35 190 rubljev "čisto".

Ko stopite v stik z Zvezno davčno službo:

1. Zberite paket dokumentov:

• potrdilo 2-NDFL (sestavljeno v računovodstvu podjetja delodajalca);
• 3-NDFL izjava (ki jo sestavi davčni zavezanec samostojno ali ob stiku s specializiranim podjetjem);
• dokumenti, ki potrjujejo pravico do odbitka, na primer rojstni list, potrdilo iz izobraževalne ustanove (če je otrok starejši od 18 let)
• vloga za odbitek na predpisani obrazcu.

1. Ob koncu leta oddajte paket dokumentov Zvezni davčni službi, za katerega se izpolni izjava 3-NDFL.

Če je z dokumenti vse v redu, bo davčni urad v 4 mesecih nakazal odbitek na bančni račun, naveden v vlogi. V tem primeru bo višina odbitka določena najprej z višino zneska za izračun odbitka, ki ga določa zakon, in deloma z zneskom dohodnine, plačane v letu, za katerega je se vloži odbitek.

Primer:

Kuznecov V.V. štirje otroci. Od januarja 2016 je zaposlen v organizaciji. Njegova mesečna plača je 40.000 rubljev, dohodnina od nje je 5200 rubljev, znesek na voljo je 34.800 rubljev. Ko je delodajalcu poslal dokumente za standardni odbitek, V. V. Kuznetsov bo prejel mesečni odbitek:

od zneska 1400 rubljev za prvega otroka (182 rubljev);

od zneska 1400 rubljev za drugega otroka (182 rubljev);

od zneska 3000 rubljev za tretjega otroka (390 rubljev);

od zneska 3000 rubljev za četrtega otroka (390 rubljev).

Skupni mesečni odbitek bo torej znašal 1144 rubljev. Za ta znesek se bo zmanjšala dohodnina od plače V. V. Kuznetsova in s tem se bo povečal znesek, ki mu je bil dodeljen.

Če V. V. Kuznecov raje izda odbitek pri Zvezni davčni službi za leto 2016, potem bo takoj prejel odbitke za 12 mesecev, to je znesek 13.728 rubljev (1144 * 12).

Vprašanja - odgovori

Vprašanje številka 1: Od sredine leta v podjetju dela starš dveh otrok, kako pravilno sestaviti standardne davčne olajšave?

Kadar se zavezanec ne zaposli od začetka leta, je delodajalec dolžan izdati davčni odtegljaj ob upoštevanju dohodka, prejetega na prejšnjem delovnem mestu, ki je bil uporabljen za prejemanje odbitkov od začetka obračunavanja davka. obdobje. Potrebovali boste potrdilo s prejšnje zaposlitve o višini dohodka.

Vprašanje številka 2: Uslužbenka je imela otroka, vendar nista poročena z otrokovo materjo. Ime zaposlenega se vpiše v rojstni list v stolpec »Oče«. Ali je upravičen do otroškega odbitka?

Da, delavec ima pravico do odbitka. Zahtevati morate le dodatne dokumente.

Delavec je uradno oče otroka - njegov priimek je vpisan na potrdilu. Ker pa zakonska zveza ni bila registrirana, je treba potrditi, da delavec skrbi za otroka. Primerna je na primer izjava matere, da je oče vpleten v skrb za otroka.

Standardne davčne olajšave določa čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kateri davčni zavezanec jih je upravičen do prejema? Kakšne so standardne davčne olajšave za leto 2019? Kakšna je glavna razlika med standardnimi odbitki in drugimi? Odgovore na ta in druga vprašanja boste našli v našem članku.

Kakšne so standardne davčne olajšave, določene s čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije za leto 2019

Postopek zagotavljanja standardnih davčnih olajšav ureja čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Takoj želim opozoriti, da glavna razlika med standardnimi davčnimi olajšavami od drugih odbitkov za dohodnino ni prisotnost posebnih stroškov na strani zavezanca, temveč njegova neposredna pripadnost določenim skupinam oseb. Kakšne so torej standardne davčne olajšave, uveljavljene danes?

1. Za nekatere kategorije državljanov so lahko standardne davčne olajšave 3000 ali 500 rubljev.
2. Vsem državljanom z otroki je mogoče zagotoviti tako imenovani otroški odbitek.

Kdo je upravičen do odbitka v višini 3000 rubljev?

Ta kategorija vključuje osebe, ki so zaradi dela za odpravo posledic, povezanih z nesrečo v jedrski elektrarni Černobil, prejele različne resne bolezni, invalidnosti. Njihov celoten seznam je naveden v pod. 1. 1. čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kdo je upravičen do odbitka 500 rubljev.

To so osebe, nagrajene z državnimi nagradami, udeleženci velike domovinske vojne, nekdanji ujetniki koncentracijskih taborišč, invalidi 1. in 2. skupine in drugi. Celoten seznam je na voljo v pod. 2 str. 1 art. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije.

POMEMBNO! V primeru, da zavezanec sodi v obe kategoriji, se odbitki ne seštevajo, temveč se zagotovi njihov maksimum. Zakonsko ni določena meja dohodka zavezanca za pridobitev takšnih odbitkov.

Odbitek za otroke

Zdaj pa poglejmo standardne davčne olajšave za otroke. Odbitek se zagotovi vsakemu staršu (posvojitelju, skrbniku, skrbniku, posvojitelju, zakoncu staršev) za vsakega otroka v starosti:

• mlajši od 18 let;
• do 24 let - ob rednem študiju (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16. 12. 2011 št. 03-04-05 / 8-1051).

POMEMBNO! Če je oblika izobraževanja odločilni dejavnik pri zagotavljanju odbitka, potem država, v kateri se otrok izobražuje, ni pomembna (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 15. 4. 2011 št. 03-04- 05 / 5-263).

Od leta 2016 so otroški odbitki določeni v naslednjih zneskih:

• 1400 rubljev - za 1 otroka;
• 1400 rubljev - za 2. otroka;
• 3.000 rubljev - za 3. in vsakega naslednjega otroka.

In odbitki za invalidnega otroka iz istega leta so postali različni, odvisno od vrste osebe, ki prejema odbitek:

• 12.000 rubljev dano staršu, zakoncu (zakoncu) starša, posvojitelju;
• 6.000 rubljev prejme skrbnika, skrbnika, rejnika, zakonca (zakonca) rejnika.

Odbitek za invalidnega otroka ima naslednje značilnosti:

• uporablja se hkrati z odbitkom, ki upošteva vrstni red videza otroka, tj. se mu doda (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 20. 3. 2017 št. 03-04-06 / 15803, zvezna Davčna služba Ruske federacije z dne 06.04.2017 št. BS-2-11 / [email protected]);
• Za invalidnega otroka 3. skupine, mlajšega od 24 let, ki študira polni delovni čas, tega odbitka ni mogoče dobiti, lahko pa uporabite običajni otroški odbitek, ki upošteva vrstni red videza otroka.

Več o možnostih seštevanja odbitkov si preberite v člankih:

• "Oborožene sile Ruske federacije: odbitek za invalidnega otroka ne absorbira običajnega" otroškega "odbitka, ampak ga dopolnjuje" ;
• "Odbitek dohodnine za otroka invalida: Ministrstvo za finance je spremenilo stališče" .

Standardna davčna olajšava se lahko zagotovi v dvojnem znesku, če ima otrok samo enega od staršev (skrbnika, skrbnika, posvojitelja) iz naslednjih razlogov:

• smrt enega od staršev (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06.08.2010 št. 03-04-05 / 5-426);
• priznanje enega od staršev kot pogrešanega (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. decembra 2008 št. 03-04-06-01 / 399);
• če otrokovo očetovstvo ni ugotovljeno (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 02.04.2012 št. 03-04-05 / 3-413) - v tem primeru se odbitek zagotovi, preden starš sklene pogodbo. uradna poroka.

Dvojni odbitek je možen tudi, če drugi starš noče prejemati odbitka. Hkrati je pomembno, da ima dohodke, ki so obdavčeni z dohodnino po stopnji 13% (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. aprila 2017 št. 03-04-05 / 23946, z dne 10. februar 2012 št. 03-04-05 / 8-147).

Odbitek se prizna od trenutka, ko se otrok rodi (posvojitev, skrbništvo) oziroma od dneva uveljavitve pogodbe o predaji otroka v rejništvo do otrokovega 18. leta starosti (24 let) oz. smrti otroka ali do dneva prenehanja pogodbe.

POMEMBNO! Standardna davčna olajšava na otroka se daje ne glede na zagotavljanje drugih standardnih davčnih olajšav in velja do meseca, v katerem dohodek od začetka leta (brez dividend) preseže 350.000 rubljev.

Postopek zagotavljanja standardnih odbitkov dohodnine

Standardne davčne olajšave zavezancu po lastni izbiri zagotovi eden od delodajalcev na podlagi vloge in dokazil, ki vključujejo:

• rojstni list otroka - ob prejemu odbitka za 3. in naslednje otroke so potrebna potrdila za vse otroke zaposlenega, ne glede na njihovo starost in ali je zanje predviden odbitek (dopisi Ministrstva za finance Rusija z dne 10. februarja 2012 št. 03-04 -05 / 8-146, Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 24.01.2012 št. ED-4-3 / [email protected]);
• listina o posvojitvi, ustanovitvi skrbništva;
• potrdilo o invalidnosti;
• potrdilo izobraževalne ustanove.

Če delavec ne začne delati od začetka leta, se postavlja vprašanje, ali je treba potrdilo o dohodku odšteti s prejšnjega delovnega mesta? Danes obstajata 2 nasprotni mnenji:

• zagotavljanje odbitkov je možno brez potrdila s prejšnjega kraja dela (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. julija 2009 št. 3-5-04 / [email protected], Resolucija Zvezne protimonopolne službe Severnokavkaškega okrožja z dne 14. 4. 2010 v zadevi št. A32-19847 / 2008-33 / 333);
• delodajalec brez takega potrdila ni upravičen do odbitka (odločba Zvezne protimonopolne službe Severnokavkaškega okrožja z dne 17. junija 2014 v zadevi št. A32-11484 / 2012).

Če ima torej delavec v tekočem letu dohodek na prejšnjem delovnem mestu, je še vedno priporočljivo imeti potrdilo 2-NDFL, da se izognemo terjatvam upravljavcev.

Če delodajalec davčnemu zavezancu ni zagotovil standardne davčne olajšave, ima slednji pravico, da jo prejme od inšpektorata zvezne davčne službe v kraju stalnega prebivališča. Če želite to narediti, morate ob koncu leta predložiti izjavo o dohodnini in dokumente, ki potrjujejo pravico do odbitka. Na podlagi 7. odstavka čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije je to mogoče storiti v 3 letih. Priporočljivo je, da izjavi priložite potrdilo 2-NDFL, ki bo pospešilo prejem odbitka in vračila.

Primeri

Nazadnje je tu nekaj ilustrativnih primerov uporabe standardnih davčnih olajšav.

Primer 1

Državljan Krasnov I.A. je likvidator posledic nesreče v jedrski elektrarni Černobil, poleg tega je bil odlikovan z redom slave 3. stopnje. Ima sina, starega 22 let, ki je redni študent. Mesečna plača I. A. Krasnove v letu 2019 znaša 65.000 rubljev. Do katerih odbitkov so upravičeni?

Zahteva mesečni odbitek v višini 3000 rubljev. in 500 rubljev, vendar se v skladu z veljavno zakonodajo ti odbitki ne seštevajo, od katerih bo izbran najvišji. Za leto bo ta odbitek IA Krasnov prihranil 4.680 rubljev. (3.000 × 12 mesecev × 13 % = 4.680). Kar zadeva odbitek za otroka, saj sin študira polni delovni čas, ima Krasnov IA pravico računati na ta odbitek, vendar je treba omeniti, da bo odbitek prenehal zagotavljati takoj, ko bo Krasnov prejel dohodek. IA presega 350.000 rubljev. S plačo, ki smo jo navedli, se bo to zgodilo v 5. mesecu. Torej bo znesek davka, ki ga bo Krasnov I.A. prihranil pri poučevanju svojega otroka, 728 rubljev. (1400 x 4 mesece x 13 % = 728).

Če povzamem: Krasnov I.A. za leto 2019 bo prihranil denar v višini 5.408 rubljev. (4 680 + 728).

Primer 2

AA Ivanova je v zvezi s smrtjo svojega moža postala edini starš za 3 otroke, stare 25, 17 in 14 let. Mesečna plača AA Ivanove je 21.000 rubljev. Kakšne odbitke ji bodo dali?

Zagotavljanje standardne davčne olajšave eta za otroke v letu 2019 je dohodek omejen na 350.000 rubljev. S svojo plačo bo A. A. Ivanova lahko prejemala odbitek vseh 12 mesecev v letu.

1. otrok, star 25 let - za to ne bo predviden odbitek, vendar se bo upošteval pri štetju otrok.

2. otrok, star 17 let - odbitek zanj bo 2.800 rubljev. zaradi dejstva, da je A. A. Ivanova edini starš in ima pravico do dvojnega odbitka (1.400 × 2 = 2.800).

3. otrok pri 14 letih - odbitek zanj bo 6.000 rubljev, saj je od tretjega otroka običajni odbitek 3.000 rubljev, A. A. Ivanova pa ga ima pravico podvojiti kot edini starš ( 3.000 × 2 = 6.000 ).

Torej bo znesek, ki ga je prihranila A. A. Ivanova: za 2. otroka - 4.368 rubljev (12 mesecev × 2.800 × 13% = 4.368), za 3. otroka - 9.360 rubljev (12 mesecev × 6.000 × 13% = 9.360) .

Skupni znesek denarja, ki ga je A. Ivanova prihranila za leto, bo znašal 13.728 rubljev. (4 368 + 9 360).

Rezultati

Zadnje spremembe velikosti standardnih davčnih olajšav so bile izvedene v začetku leta 2016. Kot lahko vidite iz naših primerov, so standardne vrednosti davčnih olajšav majhne, ​​vendar še vedno prihranijo nekaj zneskov.