Za podjetja, ki prenašajo prostore, parcele in druge nepremičnine za najem, pa tudi za najemna podjetja, obstajajo posebni pogoji za obdavčitev DDV. V današnjem članku bomo analizirali glavne vidike obdavčitve DDV pri najemu stanovanjskih in nestanovanjskih prostorov, pa tudi omogočili posebnosti obračunavanja DDV pri zakupu države lastnine.
V skladu s pogoji NK, storitve za najem nepremičnine veljajo za delovanje obdavčljive DDV. Seznam nepremičnin, ki je predmet najema, lahko zlasti vnesete:
Lastnik plačnika DDV mora praviloma določiti najemnika računa, v katerem je v ločenem nizu označena z zneskom davka. Lastnik velikosti DDV lahko traja odbitek.
Odvisno od pogojev pogodbe je lahko znesek nadomestila, plačanega najemodajalcu, stalna in spremenljiva. V primeru, da najemajo majhno sobo (na primer 1 kvadratnica m Najem v tem primeru se šteje za konstantno.
Če prenašate sobo z velikim območjem, medtem ko ga najemnik uporablja pod trgovino (banka, zastopanje itd.), Nato je znesek najema priporočljiv za izračun na podlagi 2 kazalnikov:
Zadnji kazalnik se lahko določi v Sporazumu o povprečni vrednosti in se zmanjšuje na znesek najemnine. V tem primeru bodo plačila najema iz prostorov uporabnika prišla v obliko trajnega zneska (podoben primer zgoraj).
Če je povprečni račun za komunalni račun nemogoče izračunati (na primer gradbena dela se izvaja v sobi), nato pa je vreden izmenični kazalnik, ki je vreden velikosti najemnine. Izračunana se bo na podlagi dejansko uporabljenega najemnika virov (električne energije, toplote in moči, oskrbe z vodo in drenažo, itd).
Analizirali bomo pogoje za obdavčitev DDV za vsak primer:
Danes obstajajo pogosto primeri, ko se nerezidenčno podjetje prenese na uporabo nepremičnine (nepremičnine) v Ruski federaciji, ki je v lasti pravice lastnikov. Hkrati pa je nerezident dolžan registrirati z davčnim organom za plačilo davka na nepremičnine. Ali tuja družba v tem primeru nastane z obveznostjo plačevanja DDV? To je odvisno od številnih dejavnikov, na katerih - v spodnji tabeli.
| Situacija | Opis |
| Nerezident se prenese na umestitev na nepravilna osnova | Če je ugotovljeno, da je prenos na zakup nepremičnin nepravilna, potem takšne dejavnosti DDV niso predmet. DDV bi moral plačati DDV, ki v tem primeru deluje kot davčni zastopnik družbe nerezident. |
| Nerezident daje nepremičnine na sistematični osnovi | Ne-rezident neodvisno izračuna in plača DDV, ko redno prenaša premoženje na lizing. V tem primeru so dejavnosti tuje družbe priznale podjetniško. |
| Dejavnost nerezidenc predstavlja predstavništvo v Ruski federaciji | Recimo, da je tuja družba pridobila več prostorov v Ruski federaciji, odprla predstavništvo na ozemlju Ruske federacije in izvaja najem premoženja. V takem primeru je nerezident registriran v FTS in ga priznava ne le s strani plačnika davka na nepremičnine, ampak tudi davek na dohodek in DDV na splošno. |
Pogosto, podjetniki in organizacije-Jurlitz kraj nakupovalnih mest (na primer, Stationery prodajne kioske) v stavbah državne uprave, davčni inšpektorat in druge državne in občinske oblasti. V zvezi s tem gospodarski subjekt poteka del prostorov, ki je v državni lastnini. O tem, kako izračunati DDV v tem primeru, bomo povedali spodaj.
Recimo, da vaša organizacija zagotavlja bančne storitve, v zvezi s katero najamete sobo s površino 5 kvadratnih metrov. m v stavbi občine za namestitev pisarne banke. Kdo (vi ali državni organ) naj navede znesek DDV v proračunu? Po mnenju NK, če država deluje kot najemodajalec po pogodbi, mora DDV na operaciji navesti prostore, to je najemnik. Vendar se v praksi uporablja naslednja shema: Sporazum o najemu se ne zaključi z lastnikom, temveč z imetnikom bilance. V tem primeru se obveznosti plačevanja davka shranjujejo za imetnika bilance.
| Situacija | Opis |
| Rosimushchestvo prenaša nepremičnine za najem | Če ste neposredno sklenili pogodbo o zakupu z zvezdnim sistemom upravljanja premoženja, se obveznost plačila DDV dodeli kot davčni zastopnik. Podobno pravilo velja v primeru sklepanja pogodb z lokalnimi organi (na primer z regionalnim odborom za upravljanje premoženja). |
| Balancer Transfers Nepremičnine za najem | Predpostavimo, da pogodba ni sklenjena z organi Agencije za upravljanje nepremičnin (lokalne ali zvezne), vendar z organizacijo, ki je sprejela nepremičnine v operativnem upravljanju. V tem primeru se obveznosti davčnega zastopnika ne pojavijo z vami, balanser pa je dolžan (na primer državno ali občinsko enotno podjetje). Podobno je v primeru sklenitve tristranskih sporazumov, v katerih je nepremičnina prenese imetnik bilance, in Agencija za upravljanje nepremičnin potrjuje njegove pravice. |
Primer številka 1.
JSC "Tiskovni papir" vodi dejavnosti na področju maloprodaje pisarniškega materiala. Oktobra 2016 je PAPIER prejel del prostorov v 1. nadstropju stavbe Nacionalnega tehničnega inštituta. "Press-Papier" uporablja prostor pod izstopom. Najem je okrašen s tristranskim sporazumom, v skladu s katerim:
Mesečni, Nacionalni tehnični inštitut izpostavlja SSC "Pritisnite papir" račun za plačilo za najema storitve, v kateri je znesek DDV dodeljen. Znesek davka samostojno zaračuna in plača proračunskemu nacionalnemu tehničnemu inštitutu (balanser). Naloge davčnega zastopnika niso zaupane na JSC "Tiskovni papir".
Obdavčitev poslovanja na področju izposoje zemljišč iz države se bistveno razlikuje od obračunavanja DDV za najem državnih pododdelkov. Dejstvo je, da pri najemu parcele, ki se nahaja v državni lastništvu, davčne obveznosti ne izhajajo iz najemnika iz agenitata najemodajalca. To je posledica dejstva, da so dejavnosti za nakup naravnih virov (vključno z zemljišči) oproščene davka na DDV. Zato, če najamete zemljišče iz države, potem vam ni treba opravljati nalog davčnega zastopnika. Hkrati boste morali še vedno določiti operacijo v oddelku 7 deklaracije.
Če je parcela državne institucije vzeta za najemnino (na primer na vrtcu ali zavetišču za živali), potem vam ni treba določiti informacij v deklaraciji. Tudi davčne obveznosti v tem primeru se ne pojavijo.
Vprašanje: Septembra 2016 je Molot JSC prejel zemljišče v državni lasti. Pogodba se sklene med "kladivom" in regionalnim odborom za upravljanje premoženja. Novembra 2016, "Molot" izrekel zemljišče na sublease LLC SERP. Naj "kladivo" vrača DDV?
Odgovor : V tem primeru obstajata 2 operacijah: po prejemu območja za najemnino, kot tudi njegovo subleaase. Ker najem zemljišča iz države ni predmet DDV, "Hammer" ne deluje kot davčni zastopnik za to operacijo. Kar zadeva sublease Services, mora "Hammer" nastala DDV na splošno.
Vprašanje : Aprila 2016 je JSC "Banner" prevzel mesto prostorov, katerega lastnik je Vympel LLC. V obdobju maja do avgusta 2016 je "Banner" na lastnih stroških izvedel Capenvestment v sobo, ki ga priznavajo ločljive izboljšave. Ali ima "banner" pravico, da znesek DDV iz vrednosti materialov in gradbenih del?
Odgovor : "Banner" lahko izkoristi DDV v stroške ločljivih naložb na splošno.
Vprašanje : Januarja 2016 je Pelican JSC najel iz Flaminga LLC del nestanovanjskih prostorov. Marca 2016 je Flamingo na lastne stroške izvedel prenova prostorov, ki je priznan kot neločljivo izboljšanje. Kako je DDV v tem primeru obtožen?
Odgovor : Ne glede na to, ali so bile izboljšave pridobljene na plačani ali prosti osnovi, se obveznosti zaračunavanja DDV dodelijo najemniku JSC Pelicana. Prav tako naj bi Pelikan določil račun.
Podjetja in podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem (\\ t USN.), osvobojen od plačevanja večine davkov in plačil, vključno z DDV. Zato takšni subjekti ne predložijo izjave o tem davka. Vendar pa obstajajo izjeme, to je razmere, ko imajo še vedno. Na primer, v primeru davčne agencije za najem državnih nepremičnin. Gre za to situacijo, ki je precej pogosta, pogovorimo se.
Člen 24 Davčnega zakonika o Rusiji določa davčni zastopnik kot oseba, ki ima in navaja davek od dohodka druge osebe v proračun. To je ta postopek za plačilo DDV v primeru najema zveznih in občinskih nepremičnin, kot tudi premoženje ustanovnih subjektov Ruske federacije.
Pomembno je razumeti, da je družba davčni zastopnik, če je najemnik sklenil pogodbo neposredno z državno ali občinsko oblasti.
Če stoji najemodajalec proračunska institucija, GUP ali MUP, potem dolžnosti davčnega zastopnika na DDV na najemnika ne pojavijo - Te organizacije so same plačnika za DDV. Pri najemu U. državna podjetja Tudi davčna agencija ne bo nastala Ker na podlagi pododstavka 4.1 drugega odstavka 146. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, DDV ne plača.
Glede na zemljišča so mnenja strokovnjakov različne: \\ t
Za izračun DDV se obrnemo na pogodbo o najemu, v katerem je predpisan znesek, ki se plača najemniku. Obstajata 2 možnosti: DDV je mogoče poudariti, ali ni poudarjeno v najemninah.
V prvem primeru se znesek DDV izračuna po stopnji 18/118 . Izračunani davek se prenese na proračun, najemodajalec pa prejme znesek, določen v pogodbi, minus DDV. V primerih, ko davek ni vključen v znesek najemnine ali pa sploh ni omenjen v pogodbi, ga bo moral davčni zastopnik plačati iz lastnih sredstev. Hkrati se DDV izračuna po stopnji 18% stroškov najema, določenega v pogodbi. To je pravzaprav, za najemnika, cena najema zviša za znesek izračunanega davka.
Ko davčni zastopnik izračuna znesek DDV iz najema državne lastnine, mora računati. Bolje je to narediti v času, določenem za plačnike DDV, to je v petih koledarskih dneh, takšna priporočila FTS.
Pravila izpolnjevanja računa, ki jo je odobrila vladna uredba št. 1137. V našem primeru je račun sestavljen v eni izvod, najemodajalec je določen kot prodajalec, družba pa mora podpisati dokument, ki opravlja naloge Davčni zastopnik, to je najemnik. Račun je treba zabeležiti v prodajni knjigi v času, ko se je pojavil davčni zastopnik. Hkrati v skladu s Prilogo k odredbi Zvezne davčne službe Rusije 14.02.2012 N MMB-7-3 / [E-pošta, zaščitena]Operacije je treba dodeliti kodo 06.
Znesek plačila davka v preteklem obdobju se prenese na proračun Trije enaki deli najkasneje na 25. dan vsakega od treh mesecev naslednjega četrtletja.. Pomemben trenutek: V plačilni dokument je potrebno pravilno navesti status plačnika. V tem primeru morajo podjetje in posamezni podjetniki izbrati koda 02 - Davčni zastopnik .
Če podjetje uporablja USN, katerega predmet je prihodki minus StroškiZnesek plačanega DDV se odraža kot stroški v knjigi prihodkov in odhodkov. Delovanje operacije je treba opraviti v obdobju, ko je bil davek naveden v proračunu.
Organizacije, ki niso plačniki za DDV, vendar predložijo poročila kot davčni zastopnik, izpolnijo samo oddelke deklaracije 2 in 9 . V naslednji tabeli smo pripeljali podatki, ki jih želite določiti v oddelku 2:
V poglavju 9 Izjava DDV Davčni zastopnik mora določiti podatke iz prodajne knjige. Upoštevajte, da niz 001 Popolna je le, če ni primarna, vendar se uporabi rafinirana izjava.
Opozoriti je treba na dejstvo, da najemodajalec plača javne službe za svoje prostore, v tem zaporedju, na "prihodkih odhodkov", da jih lahko vključijo v svoje stroške pri izračunu davka. Poenostavljeni sistem na "dohodek" tega ne dovoljuje. Patentni sistem deluje na ocenjeni dohodek, OP, ki uporablja PSNS, ne more zmanjšati davčne osnove za stroške komunalnih storitev za nestanovanjske nepremičnine, ki je zakupljen. Poleg tega se davek samodejno izplača v patentni patentni fazi. Če je podjetnik najem stanovanja za najem na USN "Prihodki minus Stroški", razen za komunalne storitve, lahko vključuje stroške popravil v stroških stroškov, s čimer se zmanjša davčna osnova. Razmislite o primeru izračuna davka pri najemu stanovanjskih prostorov, ki pripadajo IP, ki deluje na "dohodek UPN".
Pozornost
Najemodajalec je nastavil arzenalni račun za zadnjo številko: - januar - v višini 70.800 rubljev, vključno z DDV - 10.800 rubljev; - februar - v višini 88 500 rubljev. (70 800 + 17 700), vključno z DDV - 13 500 rubljev; - marec - v višini 88 900 rubljev. (70 800 + 18 100), vključno z DDV - 13.561 rubljev. Računovodja Arsenal, pri izračunu obdavčljivega dobička za prvo četrtletje leta 2008, ki je vključen v druge odhodke znesek stroškov za najem prostorov in javnih služb v višini 210.339 rubljev.
Sporazum o najemu kaže znesek mesečnega plačila zneska 20.000 rubljev. na mesec. Letni dohodek od apartmaja bo 240000 rubljev. Podjetnik na "dohodek" za leto poročanja se zavezuje, da bo plačal 6%, to je 240000 x 6% \u003d 14.400 rubljev.
Poleg tega je treba omeniti, da je poleg tega davka, IP dolžan plačati v FIU in Sklad socialnega zavarovanja. Zato je vprašanje, ali je bolj donosno predati osebi za stanovanje (13%) ali IP je zelo sporno.
Podjetnik, ki najema nestanovanjske prostore svojemu podjetju, lahko zmanjša obdavčljivo osnovo za "prihodke minus". Pravice in obveznosti strani strank ob zaključku transakcije za najem nestanovanjskih prostorov so lahko posamezni podjetnik ali pravna oseba.
Pogodba je priznana kot veljavna le pri oblikovanju v pisni različici.
V tem primeru bodo plačila najema iz prostorov uporabnika prišla v obliko trajnega zneska (podoben primer zgoraj). Če je povprečni račun za komunalni račun nemogoče izračunati (na primer gradbena dela se izvaja v sobi), nato pa je vreden izmenični kazalnik, ki je vreden velikosti najemnine.
Izračunana se bo na podlagi dejansko uporabljenega najemnika virov (električne energije, toplote in moči, oskrbe z vodo in drenažo, itd). Analizirali bomo pogoje za obdavčitev DDV za vsak primer:
Pomembno
Prostori za najem obdavčkov za OP za sistem obdavčitve, pomembno vlogo, ki jo ima najemodajalec, to je tisti, ki najema prostor za najemnino: posameznik, ki je registriran kot OP, ali pravna oseba, na primer, LLC. Posameznik lahko najame tudi prostore za najem brez registracije IP, vendar pod pogojem, da je ta soba stanovanjska (na primer hiša ali stanovanje).
Info.
Takšne pogoje so pojasnjene z rusko zakonodajo, ki prepoveduje podjetniške dejavnosti brez registracije države. Če ni običajno govoriti o stanovanjskih prostorih o podjetništvu, potem je vse veliko presenetljivo z nestanovanjskimi.
OPIS OPIS OPIS ROSIMUSHCHESTVO prenaša nepremičnine za najem, če ste neposredno sklenili pogodbo o zakupu z zveznim sistemom upravljanja nepremičnin, se obveznost plačila DDV dodeli kot na davčnem pooblastilu. Podobno pravilo velja v primeru sklepanja pogodb z lokalnimi organi (na primer z regionalnim odborom za upravljanje premoženja).
Imetnik uravnoteženja Prenaša nepremičnino, da se zakup prizna, naročilo ni sklenjeno z organi Zvezne agencije za upravljanje nepremičnin (lokalne ali zvezne), vendar z organizacijo, ki je sprejela nepremičnine v operativnem upravljanju. V tem primeru se obveznosti davčnega zastopnika ne pojavijo z vami, balanser pa je dolžan (na primer državno ali občinsko enotno podjetje). Podobno je v primeru sklenitve tristranskih sporazumov, v katerih je nepremičnina prenese imetnik bilance, in Agencija za upravljanje nepremičnin potrjuje njegove pravice. Primer številka 1.
Za davke za najem prostorov za IP s poenostavljenim davčnim režimom, ali "poenostavljenim", je značilno dejstvo, da podjetnik plača le en davek namesto več. HSN za IP ima tri možnosti za prenos davka na državo: \\ t
Vrsta obdavčitve, na kateri se stopnja 15% uporablja za znesek dohodka, ki ostane po odbitku vseh konjugacijskih stroškov. To je primerno, da se uporabljajo, če obstajajo dosledno veliki in dokumentirani prostistni stroški za sedanjo sobo.
Primer. Sporazum o najemu navaja, da se plačila komunalnih storitev za sobo prevzame najemodajalca, se ti stroški lahko navedejo kot stroške vsebine premoženja. Posledično se lahko obdavčljiva baza zmanjša za ta znesek.
Komunalne storitve za toplotno, energetiko in oskrbo z vodo Potrošniki za vrednost njihovih storitev se zaračunavajo z DDV. To ni izjema in delež storitev, ki jih porabi najemnik, ko je soba dobavljena.
To pomeni, da nadomestilo za stroške lastnika za komunalne storitve, najemnik v nadomestilu plača in znesek davka. Ali je upravičen do kvalifikacije za odbitek podjetja DDV? Poskusimo ugotoviti, v tem primeru bo mogoče.
Pravica do odbitka DDV se pojavi med izvajanjem treh pogojev (člen 171, 172 Davčnega zakonika o Ruski federaciji): - sprejemanje storitev za računovodstvo; - udeležbo najetih prostorov pri izpodbijanih operacijah DDV; - Razpoložljivost na račun najemnika za porabljene storitve. Zadnji del zahtev in na voljo je blok. To pomeni, da se vprašanje možnosti odbitka komunalnega DDV v bistvu zmanjša na vprašanje obstoja obnovljivega računa.
Obdavčitveni sistem, na katerem je davčna stopnja 6%, se uporablja, in pri izračunu davka, odhodki se ne upoštevajo. Primerna je, da se prijavijo, ko so stroški zelo majhni ali nemogoče dokumentirani. In januar 2016, zakon o tem režimu se je spremenil: zdaj je stopnja davčnih stopenj odvisna od rešitve regionalnih oblasti.
Za nekatere izpuste davkoplačevalcev lahko celo 1%.
Lastninski patent za najemnino lahko kupite do enega leta, in potem, če je potrebno, ga kupite za novo obdobje.
V zvezi s tem gospodarski subjekt poteka del prostorov, ki je v državni lastnini. O tem, kako izračunati DDV v tem primeru, bomo povedali spodaj. Za najem državne nepremičnine naj vaša organizacija zagotavlja bančne storitve, v zvezi s katero najemate sobo s površino 5 kvadratnih metrov. m v stavbi občine za namestitev pisarne banke. Kdo (vi ali državni organ) naj navede znesek DDV v proračunu? Po mnenju NK, če država deluje kot najemodajalec po pogodbi, mora DDV na operaciji navesti prostore, to je najemnik. Vendar se v praksi uporablja naslednja shema: Sporazum o najemu se ne zaključi z lastnikom, temveč z imetnikom bilance. V tem primeru se obveznosti plačevanja davka shranjujejo za imetnika bilance.
Druga stvar je, da najemodajalec ne vidi vedno vsote komunalne, ki bi želel vrniti vračljivo. Konec koncev, je nemogoče določiti natančno količino storitev vnaprej, kar bo potrebno za najemnika. Zato nekateri lastniki raje izračun dejstva realne storitve. Za take primere je naslednja možnost primerna za vključitev stroškov komunalnih storitev v odboru za najem. ... ali spremenljivka pri uporabi druge metode, je najemnina v pogodbi prvotno nameščena v dveh delih - glavno in neobvezno. Prva je trajna vrednost, to je mesečna pristojbina neposredno za uporabo sobe. Druga sprememba vsak mesec in odraža stroške komunalnih storitev, ki jih je najemnik resnično porabil.
Avtonomna izobraževalna ustanova. Pripravimo najemnino (tehnično nadstropje), da sprejmete celično bazno postajo. Izhaja iz DDV v skladu s 145. členom Davčnega zakonika Ruske federacije. Ali imate pravico do dodelitve DDV v najemni pogodbi?
Opomba "brez DDV" v pogodbi.
Oprostitev obveznosti davčnega zavezanca omogoča instituciji, da ne plača DDV, ne glede na to, ali je operacija obdavčena ali ne. Toda osvoboditev se lahko uporabi le, če prihodki iz operacij obdavčljivih DDV ne presegajo 2.000.000 rubljev. Za vsake tri mesece (odstavek 1 čl. 145 NK). Če ob upoštevanju prihodkov iz najema, meja prihodkov ni presegla, DDV ne plačuje.
Po obdavčljivem DDV, institucija, ki je osvobojena obveznosti davčnega zavezanca, dolžna določiti račune z opombo "brez DDV" (odstavek 5 čl. 168 NK). Po naročilu ni take norme. Toda če ni neposredne navedbe v pogodbi, vključuje ceno zneska davka ali ne, in to ne izhaja iz drugih okoliščin in dokumentov, ki so sestavljeni z nasprotno stranko, preden sklepajo naročilo, privzeto je, da cena vključuje ceno Vključuje DDV (klavzula 17 sklepov Plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije dne 05/30/2014 št. 33). Poleg tega organizacije, ki so oproščene dajatev zakona o davčnem zavezancu, dovoljujejo svojo pobudo za Akrem DDV na posamezne transakcije in plačujejo proračun (tretji odstavek 173. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
V zvezi s tem, da bi se izognili sporom, navedite, da DDV v ceni pogodbe ni.
Utemeljitev
Kot najemodajalec upošteva plačila najema med poslovnim najemom
DD.
Proračun in avtonomne institucije
Če je najemodajalec proračun ali avtonomna institucija, od prihodkov v obliki najemnine, mora nastati in plačati DDV na splošno. Dejstvo je, da se zagotavljanje premoženja za najem z vidika poglavja 21 davčnega zakonika obravnava kot zagotavljanje plačanih storitev, ki je predmet DDV. Za proračunske in avtonomne ustanove ni nobenih funkcij.
To izhaja iz pododstavka 1 prvega odstavka 146. člena Davčnega zakonika in potrjuje pismo Ministrstva za finance z dne 07/07/2016 št. 03-07-14 / 39827.
Izjema so samo primeri, ko:
· Stanovanjski prostori so na voljo v stanovanjskem stanju vseh oblik lastništva;
· Najemnik je tuji državljan ali tuja organizacija, ki je sestavljena iz davčnega računovodstva v Rusiji.
V teh primerih, najema DDV ni predmet.
Ob istem času, se uporabi izjema glede obdavčitve sporazumov DDV najema pri tujih državljanov ali organizacij, če je zakonodaja tuje države najemnik:
· ali podoben vzajemni red je bil ustanovljen proti državljanom Rusije in ruskih organizacij, akreditiranih v tej tuji državi;
· Ali pa, če je taka norma predvideva mednarodno pogodbo (sporazum) Rusije.
To je navedeno v odstavku 1 in pododstavek 10 odstavka 2 člena 149 davčnega zakonika.
Tako je skupni vrstni red na ministrstvu za zunanje zadeve in Ministrstva za finance z dne 08.05.2007, št 6498 / 40n odobrila seznam tujih držav, v zvezi z državljani in organizacijami, za katere se zahteva oprostitev plačila DDV pri opravljanju prostori. Ta seznam ne vsebuje nobenih omejitev, povezanih z ustrezno normo tuje države, za državljane in organizacije v naši državi.
Kako dobiti izvzetje iz plačila DDV
Pogoji za osvoboditev
Država ali občinska ustanova ima pravico, da se oprostitev plačila DDV. Praviloma je mogoče izkoristiti osvoboditev, če prihodki brez DDV od prodaje blaga, dela, storitev za tri predhodne zaporedne koledarske mesece niso presegli 2.000.000 rubljev. (odstavek 1 čl. 145 NK).
Ko ne morete dobiti osvoboditve
Institucija ne more izkoristiti plačila DDV, če:
· Prihodki brez DDV od prodaje blaga, dela ali storitev za tri predhodne zaporedne mesece bodo presegli 2.000.000 rubljev;
· Nosilec prodaja ekscizivna blago in ni organizirala ločeno računovodstvo prihodkov od prodaje trošarinskih in ne-ne-proxy izdelkov.
Oprostitev plačevanja DDV se ne uporablja za uvoz blaga na ozemlje Rusije. To je, tudi osvoboditev DDV, pri uvozu blaga, bo davek moral plačati (odstavek 3 čl. 145 NK).
Poleg tega institucije, ki uporabljajo pravico do oprostitve plačila DDV, niso izvzete iz izpolnjevanja dajatev davčnih zastopnikov, da bi imeli davek na proračun. Na primer, to so kupci blaga, katerih prodajalci so tuje osebe, ki niso sestavljene iz davčnega računovodstva v Rusiji (odstavek 2 čl. 161 NK).
V posebnem postopku davčne zastopnike plačujejo davčne agente - kupci odpadne kovine, sekundarne aluminijeve in surove živalske kože. Kupec je dolžan zaračunati DDV pri nakupu takšnega izdelka, tudi če uporablja oprostitev DDV. Ta davek ni upravičen, da odbije, ker ne uporablja kupljenega blaga na področju DDV in ne izpolnjuje davčnega zavezanca (odstavek 8 čl. 161, odstavek 3 čl. 171 NK).
Izračun omejitve prihodkov
Omejitev zneska dohodka, ki bo imel koristi od plačila DDV, določiti prihodke od prodaje blaga (dela, storitev) za tri predhodne dosledne koledarske mesece. Na primer, če institucija namerava izkoristiti ugodnosti od 1. aprila, določi mejnega zneska dohodka, ob upoštevanju prihodkov za januar, februar in marec.
Velikost prihodkov opredeljuje brez DDV v skladu z računovodskimi pravili.
Pri izračunu omejitve vklopite prihodke samo za tiste operacije, ki so predmet DDV (vključno z nič davkom). Prihodki za poslovanje, ki se sproščajo iz obdavčevanja, ne upoštevajo. Poleg tega ni treba upoštevati prihodkov od prodaje trošarin blaga.
Tak odredba izhaja iz določb prvega odstavka 145. člena NC in potrjena v pismu FTS z dne 12.05.2014 št GD-4-3 / 8911 in odstavkov 3 in 4 resolucije Plenuma z dne 30.05 .2014 št. 33.
Blago za davčne namene priznava vsaka nepremičnina, ki se izvaja ali namerava izvajati (klavzula 3 čl. 38 NK). Zato so prihodki od prodaje blaga tudi prihodek od prodaje, kot so osnovna sredstva in materiali. Takšni prihodki upoštevajo tudi pri izračunu meje.
Priporočljivo je, da se razmisli v pogodbi, ali velikost najemnina vključuje davek na dodano vrednost (DDV). Če so stranke pod pogojem, da najemnina vključuje DDV, je treba ugotoviti, kateri del je dejansko najemnina, in kakšen DDV (na primer, da navedete sedanjo davčno stopnjo).
———————————
Primer pogojev besedila:
"Najemnina je _________ (____________) rubljev ____ policaja. in vključuje DDV (____%) v količini __________ rubljev. "
"Najemnina je _________ (___________) rubljev ____ policaja. DDV (____%) ni vključen v določeno velikost najemnine in se zaračuna in plača v višini najemnine. "
———————————
Če najemodajalec uporablja poenostavljen davčni sistem in znesek najemnine DDV se ne zaračuna, je priporočljivo tudi navesti v pogodbi.
———————————
Primer pogojev besedila:
"Pristojbina za posedovanje in uporabo najetega premoženja je _____ (______________) rubljev ____ policaja., DDV ne veljajo določbe CH. 26.2. NK Ruske federacije (obvestilo o možnosti uporabe USN N ___ od ___).
———————————
Če ena od pogodb ne sledi, da je velikost najemnine naveden z DDV
Najemodajalec lahko prejme najemnino v višini manj kot izračunanega pri sklepanju pogodbe, saj bo znesek DDV iz nje poudaril. To stališče je podprla Plenum Ruske federacije v Odločbi z dne 05/30/2014 št. 33 "o nekaterih vprašanjih, ki izhajajo iz arbitražnih sodišč pri obravnavi primerov, povezanih z dajanjem na dodano vrednost." Kot izhaja iz točke 17 Resolucije, če ni navedbe v pogodbi, da najemnina ne vključuje zneska davka, in sicer ne izhaja iz drugih pogojev pogodbe in okoliščin pred njim, se domneva, da znesek Izposoja plačil je zasnovana tako, da razmisli o DDV.
Zmanjšanje najemnine pod prenehanjem dolžnosti najemodajalca za plačilo DDV v času trajanja pogodbe
V praksi se lahko stanje pojavi, v katerem je bil najemodajalec na začetku plačnik za DDV in znesek najemnine je bil dogovorjen, ki je bil dogovorjen, vendar je v prihodnosti, vendar v prihodnje obveznost plačila tega davka prenehala. To je mogoče, na primer, ko se najemodajalec premika po poenostavljenem davčnem sistemu (klavzula 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije) ali v primeru spreminjanja lastnika najetih nepremičnin, če je novi lastnik, za razliko od Prejšnji, ni plačnik za DDV. V zvezi s tem, v interesu najemnika, da vključi v pogodbo, v skladu s katerim, v primeru prenehanja obveznosti najemodajalca za plačilo DDV, se najemnina zmanjša za znesek davka, kot tudi Predvedite postopek za obveščanje najemodajalca najemnika o spreminjanju velikosti najemnine.
———————————
Primer pogojev besedila:
"Če najemodajalec preneha biti plačnik davka na dodano vrednost, velikost najemnine zmanjšuje znesek tega davka. V tem primeru mora najemodajalec pisno obvestilo, da zmanjša znesek najemnine v ___ dni od trenutka, ko je dolžna plačati DDV. Od trenutka smeri tega obvestila se velikost najemnine po tem sporazumu šteje za zmanjšanje na znesek davka.
Pri spremembi lastnika najemnega predmeta, pod pogojem, da novi najemodajalec ni plačnik za DDV, se znesek najemnine šteje za zmanjšanje na znesek davka. "
———————————
Če pogoj za zmanjšanje velikosti najemnine, ko dolžnost najemodajalca za plačilo DDV ni usklajena
V tem primeru lahko Sodišče zavrne izpolnjevanje zahteve po vrnitvi pretirane najemnine v višini zneska davka. Hkrati pa obstaja še en položaj v sodni praksi, v skladu s katerim se pristojbina z zneskom, vključenim v njem, pripozna kot nepravična obogatitev najemodajalca.
