Organizacije - davčni zastopniki že več kot eno leto oddajajo poročilo 6-NDFL in še vedno imajo vprašanje: "Ali moram odražati plačo za december 2018 v 6-NDFL?" Odgovor nanj so večkrat podali davčni organi, v tem gradivu se spominjamo njihovega stališča o tej zadevi.
Pred novoletnimi prazniki mnogi delodajalci razmišljajo o tem, kdaj izplačati plače zaposlenim za drugo polovico decembra:
Najpogosteje se vodstvo nagiba k drugi možnosti. Prvič, da ne bi pustili delavcev brez denarja pred prazniki, in drugič, da ne bi kršili zahtev delovne zakonodaje o časovni razporeditvi plač (dvakrat na mesec z intervalom največ 15 dni). Konec koncev, če v pogodbi o zaposlitvi piše, da je na primer dan plače 5. dan v mesecu, potem če ta datum sovpada z vikendom ali praznikom, mora delodajalec počistiti dan prej: na zadnji delovni dan dan pred tem datumom. V primeru 5. januarja ta zadnji delovni dan pade na december. In drugih možnosti ni. Takšen odlog je treba izdati po odredbi organizacije.
A to niso vsa vprašanja, ki si jih zastavljajo vodje podjetij in računovodje. Obstaja še ena: "Ali moram navesti plačila za leto 2018 v 6-dohodnini za 1. četrtletje 2019?" Odgovor nanj je že večkrat dala Zvezna davčna služba Rusije. Upoštevajte stališče davčnih organov. Poleg tega je na to temo spregovorilo tudi ministrstvo za finance – v dopisu z dne 03. 10. 2017 N 03-04-06 / 64400 je opozoril, da je prepovedano obračunavanje davka pred koncem meseca.
V primeru, ko je organizacija zadnji delovni dan (v letu 2018 je to 29. december) v celoti poplačala z zaposlenimi za december, nima pravice do odtegljaja dohodnine in jo nakazati v proračun. AT člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije rečeno je, da plača postane dohodek zavezanca šele zadnji dan delovnega meseca. V našem primeru 31.12. Zato se dohodnina lahko odtegne šele po tem datumu. In če je prost dan, se rok ne prenese kot pri plačah - na zadnji delovni dan pred tem, ampak na prvi delovnik naslednjega meseca. Navsezadnje je absolutno nemogoče odtegniti dohodnino pred zadnjim datumom (dopis Zvezne davčne službe z dne 16. maja 2016 št. BS-3-11 / 2169).
V obrazcu 6-NDFL morate praviloma v vrstici 070 "Znesek odtegnjenega davka" v razdelku 1 navesti skupni znesek dohodnine, ki jo davčni zastopnik odtegne po obračunskem načelu od začetka obračunavanja davka. obdobje. Vrstica 080 »Znesek davka, ki ga davčni zastopnik ne odtegne« v 1. razdelku je namenjen prikazu zneska davka, ki ga davčni zastopnik iz takšnih ali drugačnih razlogov ne zadrži. Prav tako mora biti navedeno po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja. Po mnenju Zvezne davčne službe je treba v tej vrstici vpisati znesek dohodnine, če so bili zaposleni izplačani v zadnjem mesecu leta. Tako je odgovor na vprašanje: "Ali moram prikazati prenos dohodnine za december 2018 v 6-NDFL?" je v tem primeru pozitiven, vendar ima svoje značilnosti. Poleg tega sledi še eno vprašanje: "Ali je treba v 6-dohodnino vključiti januarsko izplačano plačo za december"?
V drugem dopisu Zvezne davčne službe z dne 25. februarja 2016 št. BS-4-11 / so davčni organi podali pojasnila o izpolnjevanju razdelka 2 obrazca za poročanje in povedali, ali je treba plačila za leto 2018 navesti v 6-NDFL za 1. četrtletje 2019. Poleg tega so strokovnjake Zvezne davčne službe Rusije opozorili davčne zastopnike za dohodnino, da morajo izpolniti 1. razdelek kumulativnega izračuna za prvo četrtletje 2019 v skladu s členom 230 davčnega zakonika Ruske federacije. Na enak način se izpolnijo podatki za pol leta, 9 mesecev in leto.
V 2. razdelku obrazca 6-NDFL je treba prikazati le tiste transakcije, ki jih je davčni zastopnik opravil v poročevalskem obdobju. Če pa se je operacija začela v zadnjem davčnem obdobju in zaključila v poročevalskem obdobju, jo je treba vključiti tudi v izračun. Na primer, v 6-dohodnino za 1. četrtletje 2019 je obvezno vključena plača za december 2018, izplačana januarja. Ker se takšne operacije v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije odražajo v obdobju poročanja na dan njihovega zaključka.
Tako je v razdelku 2 obračuna 6-dohodnine za prvo četrtletje 2019 treba odražati vse transakcije, opravljene od januarja do marca 2019, pa tudi transakcije za december 2018, pod pogojem, da se zaključijo januarja. Zvezna davčna služba je pojasnila, kako izpolniti vsako vrstico razdelka:
V skladu s členom 223 Davčnega zakonika Ruske federacije je datum dejanskega prejema dohodka v obliki plače zadnji koledarski dan v mesecu, za katerega so davčnemu zavezancu obračunane plače v skladu z njegovo pogodbo o zaposlitvi. Obveznost davčnega zastopnika, da zadrži obračunani znesek dohodnine, nastane ob dejanskem izplačilu dohodka zavezancu. To določa odstavek 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Odtegnjeni davek mora delodajalec nakazati v proračun najkasneje naslednji dan po dnevu dejanskega izplačila plače delavcu. Ob izplačilu nadomestila za začasno nezmožnost delavca (bolniške odsotnosti ali za nego bolnega otroka) ter regresa je treba dohodnino plačati najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem so te dajatve v korist delavca plačane. plačila so bila izvedena.
Zato je treba v 6-dohodnini za 1. četrtletje 2019 odražati plačo za december, izplačano januarja. FTS svetuje, da to storite na naslednji način:
Za vzorec je bila sprejeta situacija, ko je delodajalec izplačal decembrsko plačo 9. januarja 2019, takoj po novoletnih praznikih. Če je bilo to storjeno pozneje, na primer, datum plačila v organizaciji je 10. 11. ali 12., potem je treba davek odtegniti na dan plačila in ga prenesti naslednji dan. V skladu s tem bodo v obrazcu navedeni ustrezni datumi.
Kdaj zapade plača za december 2017? Kdaj zaposlenim nakazati akontacijo za december in kdaj drugi del plače januarja 2018, ob upoštevanju novoletnih praznikov? Ali je mogoče izplačati decembrsko plačo pred rokom? Odgovore na najpogostejša vprašanja o decembrski plači boste našli v tem članku.
Plače je treba izplačati vsaj dvakrat na mesec (del 6 člena 136 delovnega zakonika Ruske federacije). Natančni datumi izplačila plač morajo biti določeni v pravilih delovnega razporeda, kolektivne pogodbe ali pogodbe o zaposlitvi. Prav tako je mogoče določiti plačne pogoje, na primer v pravilniku o prejemkih. Natančni datumi izplačila zaslužka morajo biti zaposlenim jasni in ne smejo postavljati vprašanj.
Od 3. oktobra 2016 mora biti plača izplačana najkasneje 15. dan po koncu meseca, za katerega je bila obračunana. To pomeni, da je rok za izplačilo akontacije 30. v tekočem mesecu, za plače pa 15. v naslednjem mesecu. Tako je treba na primer akontacijo plače za november izplačati najkasneje do 30. novembra, drugi del pa najkasneje do 15. decembra 2017. cm." ".
Če je obdobje med izplačili plače več kot 15 dni, ima inšpektorat za delo pravico delodajalca naložiti globo po čl. 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije. Prav tako je organizacija ugotovila odgovornost v obliki odškodnine za zamudo (člen 236 delovnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega je vodja organizacije lahko kazensko odgovoren, če je bil neposredno ali posredno zainteresiran za zamudo plač. Ni pomembno, koliko zaposlenih je bilo plačilo zamujalo (ena je dovolj). To izhaja iz člena 145.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije.
Da bi se izognili globam in drugi odgovornosti, delodajalcem priporočamo, da so pozorni na tabelo o kombinaciji akontacije in plačnih dni. Torej, na primer, če je predplačilo izdano 25., potem je treba plačo izplačati najkasneje do 10. Če je predplačilo 26., potem drugi del - najkasneje 11. itd.
Če rok izplačila sovpada z vikendom ali prostim dnevom, mora delodajalec plačo izplačati dan prej. Tudi če je zaposleni na dopustu (del 8 člena 136 delovnega zakonika Ruske federacije).
Če upoštevate navedena pravila, so delodajalci dolžni izplačati plače za december 2017 v naslednjih pogojih:
Predplačilo in plačo je treba izplačati na določene datume, ki so določeni v delovnih predpisih, kolektivni ali delovni pogodbi (del 6 člena 136 delovnega zakonika Ruske federacije).
V zgornjem primeru se akontacija in plačilo za december 2017 izplačujeta ob delovnih dneh, ki ne sodijo med praznike ali vikende (26. december je torek, 11. januarja pa četrtek). V skladu s tem v takšni situaciji ne bi smelo biti težav.
Kdaj iti v službo januarja 2018
Ob upoštevanju prestavitve počitnic v letu 2018 bodo »novoletni prazniki« za zaposlene trajali 10 dni - od 30. decembra 2017 do 8. januarja 2018. Prvi delovni dan v novem letu bo torek, 9. januarja 2017.
V decembru 2017 je obvezno plačilo akontacije za ta mesec. Poleg tega bo neposredno decembra morda treba izdati drugi del decembrske plače.
Po delovnem koledarju Rusije za leto 2017 ima december 10 prostih dni: 2, 3, 9, 10, 16, 17, 23, 24, 30 in 31 številk. Ta mesec ni državnih praznikov in dodatnih prostih dni.
Kot vidite, decembra 2017 delamo vsak teden od ponedeljka do petka. Skupno - 21 delovnih dni: 1, 4, 5, 6, 7, 8, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 28 dne 29. Samo v teh dneh so delodajalci dolžni plačati akontacijo za december 2017 (odvisno od datuma, določenega v internem delovnem pravilniku, kolektivni pogodbi ali pogodbi o zaposlitvi). Če akontacija za december pade na vikend, jo je treba plačati dan prej. Se pravi, če pogodba o zaposlitvi predvideva izplačilo akontacije, na primer 23. ali 24. decembra (sobota in nedelja), potem je treba akontacijo izdati vnaprej - 22. decembra 2017.
Januar 2018 ima 31 koledarskih dni. Obenem jih je 14 praznikov in vikendov: 1., 2., 3., 4., 5., 6., 7., 8., 13., 14., 20.21, 27. in 28. januarja.
V januarju 2018 je le 17 delovnih dni: 9, 10, 11, 12, 15, 16, 17, 18, 19, 22, 23, 24, 25, 26, 29, 30 in 31 številk. Prav na te dni imajo delodajalci pravico izdati drugi del plače za december 2017. Kaj pa, če izdaja drugega dela plače za december 2017 pade na novoletne praznike od 1. do 8. januarja 2018? V tem primeru dokončni obračun decembrske plače opravite najkasneje do 29. decembra 2017 (to je petek, zadnji delovni dan v letu 2017).
Decembrsko plačo je treba v celoti izplačati pred 29. decembrom 2017 tistim zaposlenim, ki jim je akontacija določena v obdobju od 16. decembra do 23. decembra 2017. Konec koncev, če v tem obdobju zapade predplačilo, potem izplačilo plač pade ravno na praznike od 1. do 8. januarja 2018. Zato je treba celotno plačo (akontacijo in drugi del) izplačati pred novoletnimi prazniki.
Januarja 2018 je možno izdati plačo za december le, če je predplačilo predvideno od 24. decembra do 30. decembra 2017, drugi del pa od 9. januarja do 15. januarja 2018.
Primer.
Pogodba o zaposlitvi določa, da prvi del plače za opravljen mesec delavcu pripada 25. v mesecu, drugi del pa 10. dne. V tem primeru bo akontacija za december 2017 izplačana 25. decembra 2017, plača pa 10. januarja 2018. Noben od teh dni ne spada med vikende ali praznike. Zato ne bo "premikov".
Delovni zakonik Ruske federacije določa odgovornost za zamudo pri izplačilu plač zaposlenim. Če se plače izplačajo prej, to ne krši pravic delavcev. Zato delodajalec ne more biti odgovoren za predčasno izplačilo decembrske plače.
Celotna decembrska plača se lahko izda decembra 2017 na en dan. Na primer na dan predplačila. Sploh ni treba plačati akontacije, na primer 15. decembra 2017, nato pa čakati 29. decembra, da izplačate drugi del zaslužka. Vendar je to v presoji delodajalca.
Za predčasno izdajo plač podjetju ne grozi kazen. Ni pomembno, iz kakšnega razloga je organizacija kršila pravilnost plačil - v zvezi s prihajajočimi vikendi in prazniki ali kar tako. To je sporočilo Ministrstvo za delo v dopisu z dne 6. decembra 2016 št. 14-1 / B-1226. Plačo je treba izdati vsaj vsake pol meseca (člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije). Za kršitev tega pravila je možna globa do 50.000 rubljev. (del 6, člen 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije). Uradniki zagotavljajo, da v primeru predčasnega plačila ne velja. Konec koncev se izkaže, da bodo zaposleni prejeli denar celo prej kot čez pol meseca. To ne posega v pravice delavcev.
Izplačati plače delavcem za december 2017 na način, določen z delovno ali kolektivno pogodbo ali z internimi delovnimi predpisi:
Hkrati pa vam priporočamo, da upoštevate, da je rok za knjiženje denarja na kartice zaposlenih odvisen od dolžine obratovalnega dneva banke in od tega, kdaj je organizacija nakazala denar. Natančne pogoje vpisa je seveda treba določiti v pogodbi za servisiranje bančnih kartic. Najpogosteje se denar nakaže na račune kartice naslednji dan po tem, ko jih je organizacija nakazala. Tako je, da bi zaposleni prejeli plačo za december, na primer 29. decembra, je smiselno banki oddati plačilni nalog najkasneje do 28. decembra 2017.
Po našem mnenju plačil ne bi smeli odlagati neposredno na 29. december. Dejstvo je, da ob koncu leta banke opravijo veliko plačil. Poleg tega je 30. december prost dan (sobota). Zato je možno, da plačilo ne bo obdelano, če boste plačilo oddali banki neposredno 29. decembra. In potem se lahko, milo rečeno, razvije ne zelo dobra situacija - delavec denarja ni prejel do 9. januarja 2018.
Pri izplačilu plač za drugi del decembra 2017 je treba zaposlenemu izročiti plačilni list v obliki, ki jo odobri direktor (2. del 136. člena delovnega zakonika Ruske federacije). Na plačilni listi mora biti navedeno (1. del člena 136 delovnega zakonika Ruske federacije):
Če se torej drugi del plače za december izplača decembra, mora biti plačilni list izdan decembra 2017. Če je bil drugi del plače za december prenesen januarja 2018, potem plačilni list izdajte ta mesec.
V letu 2018 bodo novoletni prazniki trajali od 1. do vključno 8. januarja. Delodajalec, katerega plačilni dan pade na katerega od teh datumov, je dolžan izplačati decembrsko plačo zaposlenim 29. decembra. To je zadnji delovni dan leta 2017 pred prazniki (člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije). Za kršitev - globa za podjetje do 50.000 rubljev. (člen 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
V tej situaciji ni potrebno izdati odredbe. ker delodajalec odloži datum plače ne po lastni volji, ampak zato, ker to zahteva delovni zakonik Ruske federacije.
Delodajalec ima pravico določiti v pogodbah o zaposlitvi in predpisu o prejemkih ter poznejših rokih za izplačilo plače od 1. do 8. Glavna stvar je, da podjetje ob koncu meseca izplača zaposlenim najpozneje 15. dan naslednjega meseca (del 6 člena 136 delovnega zakonika Ruske federacije). Če imate to obdobje od 9. do 15., potem vam v decembru ni treba izdati plače. Je pa po sklepu poslovodstva možno izplačevanje zaposlenih v decembru 2017. Toda v takšni situaciji je že treba izdati nalog za predčasno plačilo.
Opomba
Če delodajalec decembrsko plačo izplača decembra 2017, potem bodo za ta mesec padla tri izplačila: plača za november, akontacija in plača za december. Vendar to ni kršitev. Po zakonu ne morete izplačevati plač manj kot dvakrat na mesec. Pogosteje - dovoljeno!
V zvezi s prenosom decembrske plače na december 2017 se lahko izkaže, da bo med akontacijo in obračunom konec meseca le še nekaj dni. Vendar to ne pomeni, da lahko daste avans pozneje, skupaj s svojo plačo. Tudi če se odločite za predčasno izplačilo plače, to ni razlog za odlašanje akontacije!
Zaposleni lahko vzame dopust takoj po novoletnih praznikih. Na primer, od 9. januarja. V tem primeru je treba regres obračunati in izdati v letu 2017, najkasneje do 29. decembra. Enako storite, če gre zaposleni počivat 10. ali 11. januarja. Konec koncev je treba regres za dopust izdati najpozneje tri koledarske dni pred začetkom dopusta (člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije). Če ta rok pade na vikend ali praznik, ga je treba prestaviti na najbližji prejšnji delovni dan.
Zaposleni želijo pred prazniki prejeti denar za nakup daril in praznovanje novega leta na polno. Delodajalci bi z veseljem sprejeli tak korak, kot je izplačilo plač za december 2019 decembra 2019, vendar se bojijo sankcij regulatornih organov. Kako pravilno plačati zaposlene za zadnji mesec, da bodo lahko ugajali zaposlenim in se ne izpostavljali globam?
Nedaleč ni izplačilo plač za december. In marsikdo ima vprašanja, kdaj izplačati plače za december 2019 zaposlenim in ali je možno izplačati plače za december konec decembra.
Spomnimo se, da na podlagi 6. dela čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije je vodstvo dolžno plačati za delo podrejenih vsaj vsake pol meseca na določene datume, vendar najpozneje v 15 dneh od konca obdobja, za katerega je bil znesek obračunan. . Hkrati je v čl. 5.27 zakonika o upravnih prekrških določa kazen za zamudo pri izplačilu plač:
To je samo za prvo kršitev, za ponovljen incident boste morali podjetju plačati do 100.000 rubljev, samostojnemu podjetniku do 30.000 rubljev, uradniki pa bodo bodisi diskvalificirani za do 3 leta ali denarna kazen do do 30.000 rubljev.
Toda, kot veste, novoletni prazniki tokrat trajajo 8 dni: večina Rusov bo počivala od 1. do 8. januarja, v službo pa bo šla šele 9. Zato morate razumeti, kako je treba izvesti izplačilo plač za december 2019, da ne bi naleteli na preglede GIT in globe.
Računovodje ne skrbi le vprašanje, ali je mogoče izplačati plače za december v decembru 2019, ampak tudi, kako v tem primeru ne kršiti zahtev zakona o plačilu dohodnine, saj je davčna zakonodaja uvedla prepoved prenosa dohodnine prej, kot bodo plačane delavcu.
Državni prazniki v januarju 2019 so datumi od 1. do vključno 8. v mesecu. Zato tiste organizacije in samostojni podjetniki, ki zaposlenim običajno izplačujejo denar v tem časovnem obdobju, jih nakažejo pred koncem meseca. To je celo dolžnost delodajalcev, ne pravica.
Utemeljitev je naslednja: v skladu s členom 136 delovnega zakonika Ruske federacije, če dan izdaje denarja sovpada z nedelovnim praznikom, jih je delodajalec dolžan izdati vnaprej - na predvečer tega dne. . Dohodnina v tem primeru na podlagi 7. odstavka čl. 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije in pisma Zvezne davčne službe z dne 16. maja 2016 št. BS-4-11 / 8568 se lahko prenesejo naslednji delovni dan. Naslednje leto je 01.09.2019.
Ker datum pade na delovni dan, ni utemeljenega razloga za odlaganje roka. Predčasno izplačilo denarja ne poslabša položaja zaposlenih in zato ne bo neposredna kršitev delovne zakonodaje. Vendar pa se lahko januarja preseže 15-dnevni interval med plačili, kar bo že kršilo norme 136. člena delovnega zakonika Ruske federacije. Vendar Rostrud obljublja, da globe ne bodo kaznovane, v korist delodajalcev pa se je razvila celo določena sodna praksa, tako da se po potrebi lahko izpodbija odločitev inšpektorjev GIT.
V tem dokumentu lahko natančno določite, kakšen znesek naj zaposleni prejmejo (na primer 80 ali 90 odstotkov), ostalo pa prenesete pozneje - pravočasno. Potem bodo januarja ljudje dvakrat prejeli denar, pogoji in pogostost niso kršeni, delodajalca pa ne bo za kaj kaznovati.
Delodajalec pa se lahko tako odloči v skladu z normativi Umetnost. 136 delovnega zakonika Ruske federacije med plačilnimi datumi za prvo in drugo polovico meseca je časovna omejitev 15 dni. Pogosteje lahko plačate denar, manj pogosto ne. Plačilo za drugo polovico je treba plačati pred prazniki, če pa združite datume izplačil v enega, se plača za prvo polovico izplača z zamudo. S tem bi bila kršitev rokov in na podlagi čl. 236 delovnega zakonika Ruske federacije, boste morali plačati dodatno nadomestilo najmanj 1/150 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za vsak dan zamude.
Primer: plačni dnevi v organizaciji so 21. in 6. v mesecu. 6. januar je praznik, zato je treba zaposlenim plačati zadnji delovni dan pred podaljšanim vikendom. Ko ste se odločili za plačilo celotnega zneska 28. ali 29. decembra, boste morali plačati obresti za dneve zamude pri plačilu za prvo polovico meseca.
V primeru predčasnega izplačila plač se dohodnina ne sme takoj nakazati v proračun. Dohodek v obliki plače se šteje za prejet šele zadnji dan opravljenega meseca in od njega ni mogoče vnaprej odtegniti davka (več o tem lahko najdete v članku). V skrajnih primerih je davčne globe vedno mogoče izpodbijati: sodniki se pogosto postavijo na stran davkoplačevalcev. Ker pa sodni spori prinesejo malo užitka, je bolje plačati dohodnino 9. januarja od decembrske plače, izdane pred novim letom.
Kako pravilno prikazati izplačilo decembrske plače v decembru v poročilu v obliki 6-NDFL, ga vključiti v poročilo za prvo četrtletje 2019 ali v letno poročilo za leto 2018?
Kot veste, se plača za december pogosto izplača konec decembra, kar zakonsko ni prepovedano. Kako pravilno prikazati to plačilo v poročilu v obrazcu 6-dohodnina? Ali naj se vključi v poročilo za prvo četrtletje 2017 ali v letno poročilo za leto 2016? V katerih razdelkih izračuna naj se odražajo decembrska plačila? Te točke bomo analizirali, da davčni organi za vas ne bodo imeli vprašanj.
Program BukhSoft samodejno ustvari vse davčne napovedi in izračune. Po pripravi poročilo testirajo vsi programi testiranja Zvezne davčne službe. Poročilo, ustvarjeno v "BukhSoft", lahko preverite v katerem koli drugem računovodskem programu. Preizkusite brezplačno:
Preverite 6-NDFL
V skladu z določili sodobne zakonodaje so za izplačilo plač vsakih 15 dni, torej enkrat na pol meseca, odgovorni vsi ruski delodajalci. Torej, akontacija se lahko obračuna najkasneje do 30. dne v mesecu obračuna, plača pa mora biti izplačana do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu obračuna. Takšne zahteve so določene v 6. delu 136. člena delovnega zakonika Ruske federacije.
Če je vaša organizacija uvedla in v listino zapisala akontacijo 30., potem je treba drugi del plače za zadnji mesec v letu zaposlenim izplačati do 15. januarja 2019. Zato mnogi delodajalci precej pogosto izvajajo izplačilo decembrskih plač pred rokom, konec decembra, za kar je, mimogrede, treba izdati lokalni nalog.
Poleg tega so nekatere organizacije morale decembra brez napak prešteti zaposlene. Na primer, če je izplačilo drugega dela plače padlo na obdobje od 1. do 9., kot veste, so januarja to vseruski prazniki, kar pomeni, da je treba plačo izdati, preden se pojavijo.
Izplačilo plač konec decembra, na primer v obdobju od 25. do 30. decembra lani, tega izplačila v splošnem vrstnem redu pravzaprav ni mogoče priznati kot plačo, saj je mesec, za katerega je bila ta plača obračunana, še ni končano. Izkazalo se je, da je to predujem?
Recimo, da je podjetje 29. decembra 2018 zaposlenim izplačalo drugi del plače. V skladu z določbami 2. odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije davka od dohodka ni mogoče izračunati in odtegniti od tega plačila, saj bo plača dohodek šele na zadnji dan meseca, za katerega je bila obračunana, za december je 31. In tudi dejstvo, da je na primer ta dan padel na soboto, ne izniči dejstva, da pred tem datumom davka na dohodek posameznikov ni mogoče zadržati ali izračunati. Takšna pojasnila so navedena v dopisu davčnih organov z dne 16. 5. 2016 št. BS-3-11/2169.
Do 1. aprila morajo vsi delodajalci v statusu davčnih zastopnikov, ki so lahko tako gospodarske družbe kot podjetniki, na davčni inšpektorat oddati izračune 6-NDFL za leto 2018. Izračun je treba predložiti v skladu z obrazcem iz Odredbe Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11/450 (s spremembami 17. januarja 2018).
Kot veste, vključuje:
Za izpolnitev naslova obračuna ni pomembno, kdaj je bila izplačana celotna plača za december – konec istega meseca ali v začetku januarja, kot običajno. Toda pri pripravi prvega in drugega dela obrazca je treba upoštevati številne nianse. Vzemimo primer.
Družba je zaposlenim izplačala plačo za zadnji mesec konec istega leta - 28.12.2018. Znesek celotnega plačila je znašal 945 tisoč rubljev. Od tega plačila je računovodja izračunal in odtegnil dohodnino v višini 13% celotnega zneska - 122.850 rubljev, ki so bili plačani v proračun takoj po praznikih - 9. januarja 2019.
V tem primeru mora razdelek 1 letnega obrazca odražati plačilo, kot sledi:
Da bi razumeli nianso odsevnosti informacij v 2. razdelku obračuna za prvo četrtletje, se je treba obrniti na pojasnila davčnih organov v njihovem dopisu št. BS-4-11/20126 z dne 24.10.2016. V pojasnilih je navedeno, da se je treba pri oblikovanju 2. oddelka opreti na obdobje, v katerem je treba plačati dohodnino od izplačanega dohodka.
Če je bila plača izplačana 28. 12. 2018 in je bil davek odtegnjen še isti dan, je rok za nakazilo davka 29. 12. 2018. V tem primeru naj bi se v skladu z zgornjim dopisom v izračunu pojavila decembrska plača v obliki 6-NDFL za leto 2018.
Pripravljeni material: Natalia Golyakova, strokovnjakinja oddelka za računovodske storitve,
Elena Miškina, vodja razvojne skupine službe računovodskih storitev,
"Baker Tilly"
Letos je zadnji delovni dan sobota, 29. decembra. Za določitev datuma, ko je treba za december prenesti plače, da bi zmanjšali tveganje morebitnih kazni, morajo delodajalci upoštevati priporočila ministrstva za delo.
Datum prenosa plače: pred ali po novoletnih praznikih je odvisen od plačilnih pogojev, določenih v podjetju v PVTR, kolektivnih pogodbah ali pogodbah o zaposlitvi (2. del 22. člena delovnega zakonika).
1. Novoletne počitnice bodo trajale od 30. decembra 2018 do 8. januarja 2019. Če ima podjetje dan izplačila plače določen na katerega od datumov tega obdobja, mora biti izplačilo izvedeno zadnji delovni dan, t.j. 29. december (8. del 136. člena delovnega zakonika, dopis Ministrstva za delo z dne 3. februarja 2016 št. 14-1 / 10 / V-660). Odlog datuma plače je posledica zahtev delovne zakonodaje.
Za nepravočasno izplačilo plače obstaja nevarnost sankcij, delavcu pa bo treba izplačati tudi odškodnino za vsak dan zamude pri izplačilu plače (236. člen delovnega zakonika).
Podjetja, ki imajo rok za obračun plač za to obdobje, bodo morala v decembru izvesti tri izplačila: drugi del plače za november ter prvi in drugi del plače za december. V tem primeru, kljub dejstvu, da bo med izplačiloma prvega in drugega dela plače za december minilo manj kot 15 dni, kršitev izplačilnih pogojev ne bo. Plače se lahko izplačajo vsaj dvakrat na mesec (6. del 136. člena delovnega zakonika, dopis Ministrstva za delo z dne 28. novembra 2016 št. 14-1 / B-1180).
2. Tveganje obstaja, če se plača predčasno.
Če podjetje, katerega rok izplačila plače pade na novoletne praznike, ga bo izplačalo ne 29. decembra, temveč prej kot ta datum. Kot tudi za podjetja z rokom izplačila plače od 9. do 15., je izplačilo pred prazniki ni priporočljivo. V tem primeru bo od izplačila plače za december 2018 do prvega dela plače za januar 2019 preteklo več kot 15 dni, t.j. zahteva po izplačilu plače vsaj vsake pol meseca ne bo izpolnjena (6. del 136. člena delovnega zakonika, pojasnila so podana na spletni strani inspection.rf z dne 03. 10. 2017).
Če ima podjetje letno prakso izplačevanja plač pred novoletnimi prazniki, bi bilo prav, da spremenimo LNA podjetja s spremembo plačilnih pogojev.
3. Če delavec vzame dopust v decembru tekočega leta od 9., 10. ali 11. januarja 2019, je treba plačilo opraviti v letu 2018. V skladu z 9. delom čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije se regres izplača najkasneje tri dni pred začetkom.
Ministrstvo za delo opozarja, da ta normativ določa minimalno obdobje, za katero je treba plačati dopust (dopis Ministrstva za delo z dne 05. 9. 2018 št. 14-1 / OOG-7157). Se pravi, v tem primeru je treba regres nakazati najkasneje do 29. decembra tekočega leta.
4. Če dohodek zaposlenega od začetka leta 2018 presega 1.021.000 rubljev, je bolj donosno izplačati bonus decembra. Ker pokojninski prispevki od presežka se obračunavajo po znižani stopnji - 10 %. Socialni prispevki v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom se ne zaračunavajo (če je dohodek zaposlenega od začetka leta presegel 815 tisoč rubljev (člen 426 davčnega zakonika)).
