UTII se razume kot enotni davek na pripisani dohodek, uveden je bil leta 1998. Organizacije in samostojni podjetniki lahko preidejo na to vrsto obdavčitve na lastno željo, čeprav je bil v zadnjem času poseben režim obvezen.
Za izračun UTII morate poznati davčno stopnjo, poslovni dohodek organizacije ali samostojnega podjetnika, pa tudi koeficient deflatorja... Slednji se izračuna na različne načine, in če je K1 odvisen od odločbe Ministrstva za gospodarski razvoj, je treba K2 določiti z akti na kraju registracije organizacije.
K1 Je deflator, zahvaljujoč kateremu lahko upoštevate cene različnih izdelkov in storitev za preteklo leto. K2 nasprotno, je deflator osnovne poslovne dobičkonosnosti. Ta kazalnik se uporablja za prilagajanje dejavnikov, ki vplivajo na kazalnik dohodka glede na določeno vrsto dejavnosti.
Tukaj je le nekaj dejavnikov, ki lahko vplivajo na kvote:
Ne mislite, da sta dve različni kvoti uporabljeni na enak način. Torej je uporaba prvega koeficienta posledica vrednosti samega davka: plačila, poslana v proračun, se ne izračunajo iz dohodka, ki ga je podjetnik lahko prejel za določeno časovno obdobje, temveč iz tako imenovanih pripisanih dohodek - od tistega, ki ga bo organizacija prejela za določeno časovno obdobje.
Kar se tiče samega obsega dohodka za posamezno dejavnost, ga zakonodajalec ne spreminja, raje preprosto prilagodi koeficienta K1 in K2. K1 poveča davek organizacije ali samostojnega podjetnika ob upoštevanju inflacije.
Če K1 velja po vsej državi, potem K2 vsako leto vzpostavijo lokalne oblasti. Med K1 in K2 je bistvena razlika - torej K2 deluje predvsem zato, da zmanjša skupni znesek davka, ki naj bi bil plačan.
Jasno je, da lahko različne vrste dejavnosti ustvarjajo različne dohodke, zato je odmerjanje istega davka vsaj nepošteno. Za ureditev obdavčitve lokalna zakonodaja uporablja samo K2.
Vrednost regulacijskega koeficienta K1 tudi letos, tako kot v preteklosti, ostaja enaka in znaša 1,915. Kar zadeva padajoči koeficient K2, ga določijo občinski organi, zato včasih ni lahko najti informacij o njem. Toda letos se bo razlikoval v razponu od 0,005 do 1.
UTII je treba plačati vsako četrtletje, pred tem pa ga je treba izračunati po formuli:
davek za 3 mesece = pripisani dohodek za isto obdobje + stopnja
Stopnjo je treba najti v regiji, v kateri je organizacija registrirana. Praviloma je skoraj povsod enak 15%, vendar lahko oblasti to številko znižajo na 7,5%.
Če govorimo o pripisanem dohodku za 12 mesecev, so za izračun potrebni trije kazalniki: K1, K2 in dobičkonosnost organizacije za mesec.
Kar zadeva znesek pripisanega dohodka, ga je mogoče izračunati na naslednji način:
pripisani dohodek za tri mesece = osnovna dobičkonosnost, izračunana za 1 mesec * znesek fizi. kazalniki za 3 mesece * K2 * K1
Prav tako se zgodi, da organizacija ne preklopi takoj na UTII, ampak to stori na primer sredi četrtletja. V tem primeru se UTII izračuna od datuma, ko je bila organizacija registrirana:
pripisani dohodek za mesec, ko je bila organizacija registrirana = osnovna dobičkonosnost, obračunana za 1 mesec * fizično. indikator na mesec * (število dni, ko je bilo podjetje registrirano na UTII / skupno število dni v mesecu) * К2 * К1
Zdaj pa si poglejmo nekaj primerov. Možnost bo obravnavana sredi četrtletja.
Določeni samostojni podjetnik prodaja blago na drobno prek trgovine. Površina trgovine je 50 kvadratnih metrov. Stopnja je 15 %. Hkrati je osnovna donosnost tega podjetnika 1800 rubljev za vsak kvadratni meter.
Koeficient K1 je 1,915. Kar zadeva koeficient K2, so ga lokalne oblasti ocenile na 0,5.
Recimo, da je podjetje 23. januarja tekočega leta prešlo na obdavčitev UTII. Potem je treba davek za ta mesec izračunati v 9 dneh, za naslednja dva meseca pa v celoti.
1800 * 50/31 * 9 * 0,5 * 1,915 = 25,018, kjer
1800 Ali je osnovna stopnja donosa na kvadratni meter, 50 - skupna površina trgovine, 31 - število koledarskih dni v januarju, 9 - število dni, za katere je treba obračunati davek, zadnja 2 indikatorja- koeficienta K1 in K2.
Za izračun dohodka za naslednja dva meseca potrebujete:
1800 * (50 + 50) * 0,5 * 1,915 = 172 350
Če želite dobiti skupni znesek dohodka, morate dodati dva nastala kazalnika za nepopoln januar ter polni februar in marec. Rezultat bo:
25 018 + 172 350 = 197 368
Za pridobitev UTII pomnožimo skupni znesek dohodka z lokalno stopnjo. Izkazalo se je:
197 368 * 15% / 100% = 29 605,2
Približno se lahko izračuna tudi UTII, če je podjetje prenehalo uporabljati to vrsto obdavčitve sredi četrtletja.
| Spodnji okvirji | 0,005 |
| Zgornji okvirji | 1 |
Ko koeficient deflatorja naraste ali pade, se to še posebej močno odraža v PI. Stvar je v tem, da samostojni podjetniki plačujejo zavarovalne premije FFOMS in pokojninskemu skladu Ruske federacije v fiksnih zneskih, kar je določeno v členu 14.
Informacije o kvotah so predstavljene v tem sporočilu za javnost.
Ta koeficient zelo pomembno pri obračunu davka. Za razliko od istega koeficienta K1, ki je po svojem principu korektiven in je v veliki meri odvisen od inflacije, je koeficient K2 predvsem navzdol in se uporablja za izravnavo poslovanja v različnih regijah države.
Seveda je zelo težko primerjati prihodke, na primer na majhni stojnici majhne vasi in trgovini v središču prestolnice. Zato se je ta koeficient imenoval padajoči, lahko se razlikuje v različnih kazalnikih, ki pa ne smejo presegati enega. Koeficient K2 se vzame glede na trenutno gospodarsko stanje določene regije države.
Koeficient K2 se lahko sčasoma spremeni – na primer, če se je gospodarsko stanje regije izboljšalo ali poslabšalo. Torej, če je koeficient K2 letos 0,7, potem, ko se zmanjša na 0,6, bo malim podjetjem prihranil dostojen znesek pri davkih.
K2 letno odobrijo lokalne oblasti do 20. novembra prihodnje leto, tako da če ga je treba revidirati in zaprositi za znižanje pri lokalnih organih, potem je treba to storiti čim prej, da bo koeficient začel delovati že naslednje leto .
Za določitev koeficienta morate jasno vedeti in razumeti naslednje:
Ko organizacija izpolni izjavo, mora biti indikator K2 naveden v stolpcu 9 oddelka 2. Upoštevati je treba, da je koeficient mogoče nastaviti dlje časa brez časovnega okvira.
Dokumentacija, ki določa faktor znižanja, lahko začne veljati najpozneje en mesec po objavi in ne prej kot 1. januarja naslednjega davčnega obdobja.
| P / p št. | Vrste podjetniške dejavnosti | Vrednost koeficienta K2 |
|---|---|---|
| 1 | Nudenje potrošniških storitev | 0,85 |
| 2 | Nudenje veterinarskih storitev | 1 |
| 3 | Nudenje storitev popravila, vzdrževanja in pranja vozil | 1 |
| 4 | Opravljanje storitev zagotavljanja začasne posesti (in uporabe) parkirnih mest za motorna vozila ter hrambe motornih vozil na plačljivih parkiriščih | 1 |
| 5 | Nudenje storitev cestnega prevoza za prevoz blaga | 1 |
| 6 | Nudenje storitev cestnega prevoza za prevoz potnikov | 0,9 |
| 7 | Trgovina na drobno | od 1 in spodaj |
Oblasti so načrtovale povečanje UTII v letu 2019. Ustrezni osnutek Ministrstva za gospodarski razvoj je bil objavljen na uradnem portalu osnutkov regulativnih pravnih aktov. Spomnimo se, da se UTII, ki ga pogosto uporabljajo predstavniki malih podjetij, ni povečal že dve leti.
Po projektu Ministrstva za gospodarski razvoj naj bi se UTII v letu 2019 povečal za višino inflacije - 4%. Povečanje bo izvedeno s povečanjem koeficienta deflatorja K1. Po podatkih Ministrstva za gospodarski razvoj in trgovino je konec leta 2018 napovedana 4-odstotna rast inflacije.
Po drugi strani je načrtovano povečanje K1 v letu 2019 na vrednost 1,915, namesto sedanjega K1 1,868 v letu 2018.
Po besedah predstavnika ministrstva za gospodarski razvoj in trgovino je bila nova velikost K1 določena v skladu z davčnim zakonikom, ki predpostavlja letno povečanje K1, v skladu s stopnjo inflacije lani.
Naj navedemo primer izračuna UTII v letu 2019 z novim K1.
Začetni podatki:
Izračunajmo UTII za 1. četrtletje 2019 (januar, februar, marec):
UTII = 1000 (DB) x 1,915 (K1) x 1 (K2) x 190 (FP) x 3 = 1 064 760 x (NS) 15 % = 163 732,5 rubljev.
Za primerjavo, pri K 1,868 v letu 2018 je bila velikost UTII pod enakimi pogoji:
UTII = 1000 (DB) x 1,868 (K1) x 1 (K2) x 190 (FP) x 3 = 1091,55 x (NS) 15 % = 159 714 rubljev.
Izračunani znesek UTII, ki ga prejme samostojni podjetnik posameznik, ima pravico zmanjšati za znesek prispevkov, plačanih v 1. četrtletju 2019 zase in za svoje zaposlene, vendar ne več kot 50%.
Samostojni podjetnik je v 1. četrtletju 2019 plačal premije obveznega zavarovanja v višini 32.000 rubljev.
V skladu s tem bo UTII plačljiv v letu 2019: 163.732,5 - 32.000 = 131.733 rubljev.
Več primerov izračunavanja UTII za različne vrste dejavnosti.
Od ustanovitve se ta davek vsako leto zvišuje. Za leti 2016 in 2017 pa je koeficient deflatorja ostal na ravni iz leta 2015. Potem je bilo sprva načrtovano, da se poveča za 16%. Vendar so bili ti načrti spremenjeni na pobudo A. Makarova, vodje proračunskega odbora Državne dume. Poslanec je vložil predlog zakona o zamrznitvi koeficienta K1 z utemeljitvijo, da je načrtovano povečanje bistveno višje od napovedi inflacije, kar je v nasprotju z davčnim zakonikom.
Ministrstvo za gospodarski razvoj in Ministrstvo za finance sta se strinjala z argumenti A. Makarova in koeficient K1 je bil zamrznjen na ravni iz leta 2015. Posledično se je skupna davčna obremenitev podjetnikov, ki uporabljajo UTII, zmanjšala za 14 milijard rubljev.
V letu 2016 so se zgodili približno podobni dogodki. Ministrstvo za finance je dalo predlog za povečanje K1 za 5,2 %. A. Ulyukaev, ki je takrat zasedal mesto ministra za gospodarski razvoj, je nato izjavil, da bi takšno povečanje povečalo proračunske prihodke na račun podjetnikov za 4 milijarde rubljev. Pritožil pa se je nad pomanjkanjem kakršne koli ekonomske utemeljitve.
Predvideva se, da bodo podjetniki plačevali več davkov, ni pa znano, ali bodo še naprej uporabljali UTII in celo delali uradno ali pa bodo popolnoma izginili v senci.
Posledično se je vlada ponovno odločila za zamrznitev koeficienta K1 na ravni iz leta 2015.
Podjetniki, ki uporabljajo ta davčni režim, so oproščeni plačila večine preostalih davkov. Uporablja se lahko pri opravljanju različnih dejavnosti na področjih, kot so gospodinjske storitve, gostinstvo, maloprodaja. Popoln trenutni seznam dejavnosti UTII.
Kot davčna osnova se uporablja pripisani dohodek, izračunan v obliki osnovne donosnosti določene vrste dejavnosti, ki se pomnoži s koeficientoma K1 in K2 ter s površino prostorov ali številom zaposlenih.
Koeficient K1 je množilni deflatorni koeficient, ki ga letno določi Ministrstvo za gospodarski razvoj. Koeficient K2 je koeficient zmanjšanja, ki ga določijo lokalne oblasti.
Davek UTII gre v lokalne proračune. Po statističnih podatkih Zvezne zakladnice je za obdobje od januarja do septembra 2017 skupni znesek proračunskih prejemkov iz UTII znašal 51,2 milijarde rubljev.
Po podatkih Zvezne davčne službe v začetku leta 2017 ta davčni sistem uporablja več kot dva milijona samostojnih podjetnikov in pravnih oseb. Hkrati se je v primerjavi z letom 2016 število podjetnikov, ki uporabljajo UTII, zmanjšalo za 60.000.
Načrti Ministrstva za gospodarski razvoj in trgovino vključujejo ne le povečanje UTII v letu 2019, temveč tudi druge davke. Zlasti se obravnavajo vprašanja povečanja PSN, STS in trgovinskega davka.
Kar zadeva poenostavljen davčni sistem, povečanje davka ne bo povzročilo povečanja mejnega zneska dohodka, pri katerem se lahko uporablja ta davčni režim. Ta kazalnik je bil določen do leta 2020:
Povečanje vrednosti patenta lahko privede do povečanja največjega zneska potencialnega dohodka. Toda ta kazalnik določijo regionalne oblasti. Zato bodo končno odločitev sprejele lokalne oblasti vsake posamezne regije.
Gradivo urejeno 21.11.2018
Dragi bralci! Gradivo spletnega mesta je posvečeno tipičnim načinom reševanja davčnih in pravnih vprašanj, vendar je vsak primer edinstven.
Če želite vedeti, kako rešiti vaše vprašanje, nas kontaktirajte. Hitro in brezplačno! Posvetujete se lahko tudi po telefonu: MSK - 74999385226. Sankt Peterburg - 78124673429. Regije - 78003502369 lok. 257
Na znesek UTII ne vplivajo dejansko prejeti dohodki in nastali stroški. Davčna osnova za UTII je pripisani dohodek. Če ga želite izračunati, morate poznati osnovno donosnost za določeno vrsto dejavnosti, vrednost fizičnega kazalnika, ki označuje to vrsto dejavnosti, in vrednosti korekcijskih koeficientov K1 in K2.
V tem članku se boste naučili:
Koeficient K1 je deflatorni koeficient, ki upošteva spremembo cen življenjskih potrebščin za blago (dela, storitve) v Rusiji v prejšnjem obdobju (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vrednost koeficienta K1 letno določi Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije in je objavljena najpozneje 20. novembra v "Rossiyskaya Gazeta" (člen 2 Odredbe vlade Ruske federacije z dne 25. decembra 2002 N 1834-r).
Do danes velikost koeficienta K1 še ni ugotovljena, o tem, kakšne so bile velikosti koeficienta K1 v preteklih treh letih, glej tabelo.
Upoštevajte: pri izračunu UTII je treba uporabiti koeficient K1 brez zaokroževanja. Ni ga treba pomnožiti s koeficienti drugih let.
Koeficient K2 je prilagoditveni koeficient osnovne dobičkonosnosti, ki upošteva celoto posebnosti poslovanja. Zlasti obseg blaga (del, storitev), sezonskost, način delovanja, višina dohodka, posebnosti kraja poslovanja, območje informacijskega polja elektronskih prikazovalnikov, območje trgovskega prostora (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vrednosti osnovne stopnje donosa K2 UTII 2015 določijo predstavniški organi občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakonodajnih (predstavniških) vladnih organov zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga za obdobje najmanj koledarskega leta.
Hkrati seznam značilnosti poslovanja, ki jih lahko predstavniški organi upoštevajo pri ustanovitvi K2, ni omejen z Davčnim zakonikom Ruske federacije. Glavna stvar je, da vrednost ugotovljenega koeficienta ni manjša od 0,005 in večja od 1.
Če želite torej ugotoviti vrednost koeficienta K2, morate poiskati regulativni pravni akt vaše lokalne uprave. Praviloma je postavljen na stojnicah v davčnem inšpektoratu in na spletnih straneh regionalnih uradov Zvezne davčne službe Rusije.
Kaj pa, če vrednost K2 za tekoče leto ni nastavljena? Če vrednost K2 ni določena za tekoče leto, ampak je bila v preteklem letu, je treba pri obračunu »pripisanega« davka v tekočem letu uporabiti lanskoletno vrednost. To pravilo izhaja iz določb 7. člena člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije. In Ministrstvo za finance Rusije je na to večkrat opozorilo (pisma z dne 14. 7. 2011 št. 03-11-06 / 3/82, z dne 04. 6. 2010 št. 03-1106 / 3/79 in z dne 10. 4. 2009 št. 03-11-06 / 3 / 96).
Opomba! Poročila lahko enostavno pripravite in oddate s pomočjo spletne storitve "My Business" - internetno računovodstvo za mala podjetja. Storitev samodejno generira poročila, jih preverja in pošilja elektronsko. Ne bo vam treba osebno obiskati davčnega urada in skladov, kar bo nedvomno prihranilo ne le čas, ampak tudi živce. Brezplačen dostop do storitve lahko dobite na povezavi.
Uredništvo revije "Uprišenka"
Kakšna sta koeficienta K1 in K2 v imputaciji? Kje iskati koeficient K2 za UTII za leto 2016?
Pri preučevanju posebnosti obdavčitve malih podjetij v Rusiji v splošnih in posameznih posebnih režimih moramo ugotoviti, katere davke oziroma katero obliko davkov bi morali izbrati pri poslovanju.
Danes bomo nadaljevali pogovor na temo, kaj je ENVD, in analizirali bomo korekcijske koeficiente UTII, tako imenovana K1 in K2 za različne regije in mesta.
Osnovne stopnje, na podlagi katerih se izračuna pripisani dohodek, so strogo določene v davčnem zakoniku Ruske federacije in jih je mogoče spremeniti le s spremembami. Toda gospodarstvo je živ organizem, v katerem potekajo stalni procesi, vključno z dvigom industrijskih cen, inflacijo itd. Navsezadnje takšni procesi vodijo do depreciacije katere koli fiksne stopnje, izražene v naravnih enotah, v enotnem davku je rubelj. Da bi zagotovili ustreznost stopnje in njeno vzdrževanje na ekonomsko upravičeni ravni, se v UTII spremeni korekcijski koeficient K1.
Na podlagi ekonomskega bistva ENVD K1 bi moral pripisani prihodek povečati za višino rasti industrijskih cen v zadnjem letu. Da bi to razložili v človeškem jeziku (pustimo, ekonomisti bodo oprostili), vsi vedo, kaj je inflacija (rast cen maloprodajnega blaga), rastejo pa tudi industrijske cene in to na podlagi dviga industrijskih cen da se prilagodi koeficient K1.
Popravek koeficienta deflatorja za UTII izvaja Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije, oziroma določa te kazalnike po njegovem naročilu za vse davčne sisteme v državi.
Za leto 2014 je bil korekcijski koeficient K1 za imputacijo določen z ODREDBO z dne 7. novembra 2013 N 652 Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije in je enak 1,672.
Za primerjavo:
Za referenco, v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije so koeficienti določeni do 20. novembra za naslednje proračunsko leto, če taka odredba ni bila sprejeta, se učinek lanske odredbe samodejno podaljša.
Zaključek: koeficient K1 se določi enkrat letno, do 20. novembra, in se povečuje.
Več podrobnosti o samih kazalnikih je nekoliko nižje, zdaj pa za tiste, ki iščejo določen kazalnik za svojo regijo. Skupno število kazalnikov K2 za vse regije in občine bo dovolj za debelo in debelo knjigo, morda celo več. Posledično ni fizične možnosti, da bi jih postavili.
Pogoji za patent in poenostavljen davčni sistem so se bistveno spremenili, poleg tega so se v Rusiji dejansko pojavile davčne spodbude za mala podjetja.
Za razliko od K1 je korekcijski faktor K2 padajoč in je zasnovan tako, da izenači poslovanje tistih, ki delajo v različnih regijah države. Seveda je nemogoče primerjati delovne pogoje in bruto dohodek trgovine v metropoli in majhnega maloprodajnega mesta v majhnem mestu. Prav z namenom izenačitve pravic je bil uveden K2, ki je pravzaprav navzdol in ga je mogoče nastaviti na 1 ali manj. Odločitev o velikosti tega kazalnika za imputacijo sprejmejo lokalne oblasti, odvisno od gospodarskih razmer v regiji.
Praksa kaže, da lokalne oblasti po odobritvi na določeni ravni ne spreminjajo določenih vrst dejavnosti, tukaj je prostor za pobude malih podjetij. Kdo vam in vašim prijateljem preprečuje, da bi se pri regionalnih organih prijavili s prošnjo za znižanje za naslednje leto?
Če je danes korekcijski koeficient K2 za UTII (2015 in 2016) v vaši regiji 0,8 in ga zmanjšate na primer na 0,7, koliko lahko prihranite pri davkih.
Civilna družba je, tu pa ni politike, ker so lokalne oblasti, ko so jih odobrile, vzele "povprečne zgornje meje" in razlagajo, zakaj tega nihče ne zna pojasniti.
Zaključek: koeficient K2 je padajoči in je zasnovan tako, da izenači delo podjetij v različnih regijah države, če menite, da imate velik enotni davek, pojdite k lokalnim oblastem z zahtevo po znižanju tega kazalnika. Omeniti velja, da lokalne oblasti koeficient K2 odobrijo enkrat letno do 20. novembra za naslednje poslovno leto, in če ga želite revidirati, je to mogoče storiti že v letu 2017.
Še nekaj, če morate v svoji regiji poiskati K2 za leto 2016, se obrnite na lokalni davčni urad in sprejmete ustrezno odločitev, v kateri bo deflator naveden za vašo regijo in v okviru dejavnosti. Za razliko od K1 je deflator za enotni davek K2 sprejet v okviru vrst podjetniške dejavnosti.
Poleg tega lahko rečem, da je sklepe občinskih svetov mogoče najti tako, da obiščete svoj osebni elektronski račun na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije.
Glavna težava pri določanju K2 v letu 2016 je lahko v »zmedi« posameznih odločitev, kjer zakonodajalci pri izračunu faktorja zmanjšanja uporabljajo več komponent. Za začetek morate jasno razumeti, kaj morate vedeti:
Zanimivo je, da je največja velikost padajočega deflatorja K2 1, minimalna pa je lahko 0,05, tako da je to velika rezerva za zmanjšanje obdavčitve malih podjetij v določeni regiji, še posebej, če upoštevamo, da je del enotnega davka mogoče pokriti. z izplačilom pokojnin.
Na podlagi gradiva: http://pilotbiz.ru
Kot izhaja iz analize in študije določb Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Davčni zakonik Ruske federacije), je enotni davek na pripisani dohodek poseben davčni režim. Njegova glavna razlika od drugih davčnih režimov je v postopku izračuna davčnih zneskov. Torej so za izračun zneskov pripisanega davka bistveni fizični kazalniki, osnovna donosnost, koeficienti K1 in K2 za UTII za leto 2017. Tabela, ki opredeljuje fizične kazalnike in osnovno donosnost, se odraža v 3. členu čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Od 1. januarja 2013 osebe, ki opravljajo podjetniške dejavnosti, katerih vrste so neposredno navedene v čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije ima pravico do prostovoljnega prehoda na plačilo enotnega davka. Za tak prehod mora zadevna oseba davčnemu organu predložiti vlogo za začetek uporabe UTII (člen 1 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije). Do leta 2013 je bila uporaba UTII obvezna in zavezanci niso imeli pravice samostojno odločati o uporabi UTII.
Po začetku uporabe sistema UTII so zavezanci dolžni predložiti poročila o enotnem davku. Navedeno poročanje oddajo davčnim organom na kraju registracije vsi zavezanci za "imputacijo". Poročanje se predloži četrtletno najpozneje dvajseti dan v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja (člen 3 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za UTII je obrazec davčne napovedi odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [email protected]... Z omenjeno odredbo je Zvezna davčna služba poleg same izjave odobrila in uveljavila postopek za izpolnjevanje takšne izjave, ki je splošno zavezujoč. Z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [email protected] spremenjen obrazec izjave, ki je začel veljati leta 2017 (začenši s poročanjem za 1. četrtletje 2017).
Razdelek 2 izjave predvideva obvezno navedbo K1 in K2 v izjavi UTII za leto 2017, ki sta korekcijski faktorji. Vrednosti obeh teh koeficientov davčni zavezanec ne določi samovoljno, ampak v strogem skladu z zahtevami člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kot je navedeno v odstavku 4 čl. 346.29 Davčnega zakonika se osnovna donosnost UTII pomnoži z vrednostmi obeh koeficientov.
Kot izhaja iz vsebine 2. odstavka čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije vrednost koeficienta deflatorja vsako leto določi Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije s sprejetjem ustreznih odredb. Omenjeno ministrstvo je na podlagi teh pooblastil izdalo odredbo z dne 03. 11. 2016 N 698, s katero je za UTII za leto 2017 določil koeficient K1 1,798.
Ob upoštevanju dejstva, da je bil koeficient deflatorja za leto 2016 določen z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 20. 10. 2015 N 772 v višini 1,798, sledi, da so kazalniki prilagoditvenega koeficienta v letu 2017 ostali na ravni prejšnjega leta in se ni spremenila.
V skladu s tem se pri izračunu zneskov UTII za leto 2017 vzame koeficient K1 v enaki vrednosti kot v letu 2016.
Pri sestavljanju izjave o UTII tako v letu 2017 kot v naslednjih obdobjih mora plačnik enotnega davka na pripisani dohodek pojasniti trenutne vrednosti koeficienta.
Na podlagi neposredne navedbe člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije je prilagoditveni koeficient osnovne dobičkonosnosti v svojem bistvu koeficient, ki upošteva celotno paleto značilnosti poslovanja, ki je predmet enotnega davek.
Kot izhaja iz 6. člena čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije koeficient K2 za 2017 za UTII odobrijo lokalne oblasti (v sestavnih subjektih Ruske federacije in mestih zveznega pomena). Navedeni koeficient služi za prilagoditev osnovne donosnosti za določeno vrsto dejavnosti, ki se izvaja na določenem območju. Opozoriti je treba, da mora vsak posamezen davčni zavezanec spremljati spremembe koeficienta. Konkretne vrednosti koeficienta lahko izveste v davčnem organu na kraju poslovanja.
Če povzamemo uporabo koeficientov K1 in K2 za UTII v letu 2017, je treba opozoriti, da njihove vrednosti določijo organi in so na splošno zavezujoče za uporabo pri izračunu zneskov davka.
