29apr
Zdravo! V tem članku bomo govorili o prehodu samostojnega podjetnika v OSNO.
Danes se boste naučili:
Kako bo podjetnik posameznik prestopil na OSNO, je torej odvisno od razlogov za takšne spremembe. Prehod se lahko izvede prostovoljno ali samodejno. Analizirali bomo dejanja v vsakem primeru.
To je razumljen kot davčni režim, ki se uporablja v primeru, da podjetje nima sposobnosti ali želje delati v drugačnem režimu. Ta sistem ni preprost, zanj so značilne različne vrste davčnih obveznosti.
Najpogosteje preidejo z OSNO iz dveh razlogov:
Glavne prednosti tega sistema so:
Glede na te pozitivne vidike mnogi samostojni podjetniki raje uporabljajo skupni sistem plačila davkov. Glavna stvar je, da te prednosti izkoristite v korist vašega podjetja.
Največji razlog, zakaj poslovneži izvajajo ta prehod, je povečanje obsega. Postopoma se pojavijo takšne tankosti, ki preprosto ne omogočajo dela po "poenostavitvi".
Ti dejavniki so lahko naslednji:
Če vpliva na katero od teh situacij, morate svoje podjetje prenesti na OSNO.
Kot smo že povedali, se ta sistem razlikuje od poenostavljenega davčnega sistema in zahteva razširjeno računovodsko shemo. In ko boste opravili prehod, se bodo morali stroški plačil davkov povečati.
Obstajata dva načina za preklop s STS na OSNO: prostovoljno in obvezno. Na prostovoljni osnovi, po pravni osebi. naslov podjetja ali kraj njegove registracije je treba obvestiti, da zavrnete uporabo "poenostavljenega obrazca". Kar se tiče roka za oddajo, najkasneje do 15.01 v letu, s katerega nameravate preiti na OSNO.
Če boste ta rok prekršili, boste morali na STS delati še eno leto.
Zvezno davčno službo lahko obvestite med osebnim obiskom ali po pošti. Pomembno je, da je izvedba izključitve le dogodek obveščanja.
To pomeni, da vam ni treba čakati na noben dovoljen dokument davčnega inšpektorata, dokazilo bo v tem primeru kopija obvestila, na katerem je pritrjen davčni žig prejema, ali potrdilo ruske pošte, ki bo potrdilo pošiljanje obvestila po pošti.
Če ste se iz osebnih razlogov odločili za uporabo klasičnega sistema namesto poenostavljenega, o tem obvestite Zvezno davčno službo. To se izvede z uporabo formaliziranega obrazca za obvestilo, kot smo že povedali. Ker ste samostojni podjetnik, se obrnite na oddelek v kraju svojega stalnega prebivališča.
Če pravočasno pošljete obvestilo, ne pozabite predložiti poročila o poenostavljenem davčnem sistemu za zadnje leto in plačati davke.
Evidence po DOS lahko začnete voditi od sredine koledarskega leta, če ste izgubili pravico do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve.
Kršeni so na primer naslednji pogoji:
Dejstvo, da je bila priložnost za delo na poenostavljenem sistemu izgubljena, je treba obvestiti tudi Zvezno davčno službo. Oddate izpolnjeno in do 15. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, v katerem ste ugotovili, da ne morete več delati po poenostavljenem davčnem sistemu.
Ne pozabite, da boste poleg predhodno predloženih poročil morali zagotoviti:
Če pred začetkom uporabe OSNO ni plačila za pošiljko blaga in materiala, boste izkupiček upoštevali na naslednji način:
Vrednosti, ki so bile že plačane po poenostavljenem davčnem sistemu, ne bodo sodelovale v postopku obračuna dohodnine.
Če je bilo ob uporabi poenostavljenega davčnega sistema prejeto akontacijo in so bile vrednosti že poslane OSNO, se znesek upošteva pri izračunu davka po poenostavljenem davčnem sistemu.
Ta trenutek bomo predstavili v obliki tabele.
| Stroški | Priznani bodo kot prostovoljni prehodni strošek | V primeru kršitve pogojev se pripozna kot strošek |
|
Dragocenosti in oprema do 100.000 rubljev: - če ni plačana in dana v proizvodnjo; - če ni plačano, ampak dano v proizvodnjo |
01.01 leto uporabe OSNO |
Na dan prenosa v proizvodnjo 1. dan 1. meseca v četrtletju, ko je kršitev odkrita |
| ki je bila knjižena v dobro, a ni izdana | ||
| Zavarovalne premije, ki so bile obračunane, vendar niso prenesene | 01.01 leto uporabe OSNO | 1. dan 1. meseca v četrtletju, ko je kršitev odkrita |
| Dela in storitve, ki so bili sprejeti v računovodstvo, a niso plačani | 01.01 leto uporabe OSNO | 1. dan 1. meseca v četrtletju, ko je kršitev odkrita |
Pri uporabi splošnega režima je treba DDV obračunati po stopnjah, ki so v tem trenutku relevantne. To pomeni, da bo DDV treba obnoviti, če ste prešli na OCH, pri katerem tega ni bilo treba storiti.
Davek je treba obračunati na:
Za te posle jih oblikujete in prenašate na stranke z namenom utemeljitve pravice do odbitka DDV.
Stroški OS, ki jih niste upoštevali z uporabo "poenostavljenega", se pri prehodu upoštevajo na naslednji način:
Primer. Vaš IE uporablja OSNO. Kupili ste operacijski sistem, ki ima petletno življenjsko dobo. Vsak mesec je amortizacija 7.777 rubljev.
Od 01.01.2017 je podjetje prešlo na poenostavljen sistem obdavčitve, od 1.01.2018 pa se je ponovno vrnilo v OSNO. Hkrati je preostala vrednost osnovnih sredstev znašala 340.000 rubljev.
Za prvo leto delovanja je treba odpisati polovico vrednosti osnovnih sredstev, to je: 340.000 * 50% = 170.000.
Izkazalo se je, da je preostala vrednost osnovnih sredstev v času, ko se je podjetje vrnilo v OSNO = 340 000 - 170 000 = 170 000. Od 01. 1. 2018 bo samostojni podjetnik ta znesek odpisal z amortizacijo v višini 7 777 rubljev.
Najprej je nujno voditi knjigo prodaje in nakupovalno knjigo. To je potrebno za izračun DDV. Če govorimo o, potem SP-ju ni treba voditi. Vse dejavnosti, ki jih izvaja podjetnik, se odražajo v knjigi prihodkov in odhodkov.
Kar zadeva poročanje, morate v primeru prenosa samostojnega podjetnika na OSNO in če obstajajo najeti delavci, Zvezni davčni službi predložiti:
Davek na zemljišča in premoženje se plača na podlagi obračunov davčnega inšpektorata za izdane plačilne listine do 01. 12. leta, ki sledi poročevalskemu letu. Samostojni podjetniki so oproščeni prijave teh davkov.
Tu sta tudi dve možnosti:
Če se odločite, da boste sami prenehali z delom, morate svojo željo prinesti na davčni urad. Za to je pet dni od trenutka prehoda. V prijavi morate navesti, da je treba vaše podjetje odjaviti kot plačnik UTII.
Prostovoljni postopek se lahko izvaja šele od prvega meseca naslednjega leta, za dan prehoda se bo štel 1. januar. Ta datum odražate v prijavi, od katerega štejete 5 dni.
FTS vas preprosto obvesti, da ne želite več uporabljati UTII.
Zakon ne prepoveduje združevanja splošnega davčnega sistema. Edina stvar je, da boste morali ločeno obračunati transakcije, ki so predmet DDV in niso predmet DDV.
Postopek prehoda je skoraj enak zgoraj opisanim: do 31. 12., ki je pred spremembo davčnega režima, je treba o tem obvestiti Zvezno davčno službo. Takoj, ko podate obvestilo davčnim organom, se lahko lotite dela po poenostavljenem davčnem sistemu.
Najpogosteje bodo podjetniki po postopku registracije določili davčni režim in to prijavili Zvezni davčni službi prek aplikacije. Če o svoji izbiri niste obvestili Zvezne davčne službe, boste morali delati v skladu z DOS.
Obveznost popolnega vodenja evidenc ne velja za podjetnike, vendar se iz knjig nakupov in prodaj ne morete umakniti.
V primeru, ko ste v 5 dneh po tem obvestili davčne organe o želji po uporabi posebne posebne ureditve, boste v prihodnosti lahko prešli na klasični sistem bodisi tako, da izrazite željo, bodisi z izgubo pravice. za uporabo predhodno izbranega režima.
Za spremembo davčnega sistema boste potrebovali nekaj časa in ustrezno zbrane ter urejene dokumente. Prehod na OSNO opravite v skladu z vsemi pogoji in pravili, potem ne bo težav.
Organizacija lahko prostovoljno preide s STS na DOS šele od začetka novega koledarskega leta (člen 3 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če želite to narediti, najkasneje do 15. januarja leta, od katerega bo organizacija začela uporabljati DOS, inšpektoratu zvezne davčne službe predložite obvestilo o zavrnitvi uporabe poenostavljenega davčnega sistema (člen 6 člena 346.13 Davčnega urada). Kodeks Ruske federacije). Organizacija izgubi pravico do STS z začetkom četrtletja, v katerem se je zgodil vsaj eden od naslednjih dogodkov:
1) predmeti premičnin, ki so bili sprejeti v knjigovodstvo kot osnovna sredstva pred 01.01.2013 in so v skladu s Klasifikacijo osnovnih sredstev razvrščeni v amortizacijske skupine od tretje do desete;
2) predmeti premičnin, ki so sprejeti v knjigovodstvo kot osnovna sredstva z dnem 01.01.2013 in izpolnjujejo dva pogoja:
Prvič po izgubi pravice do poenostavljenega davčnega sistema je treba predložiti deklaracijo (izračun akontacije) za davek na nepremičnine:
Izkupiček od prodaje blaga (del, storitev), za katerega je bila na STS prejeta akontacija, se davčno ne upošteva.
Če je bilo blago (dela, storitve) poslano na STS in plačilo zanje ni bilo prejeto pred prehodom na STS, je treba izkupiček od njihove prodaje upoštevati za namene obdavčitve dobička (1. klavzula 2 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Če plačila za blago (dela, storitve), poslano na STS, nikoli ne prejmemo, se ta terjatev po STS lahko upošteva med neposlovnimi odhodki.
Primer
Organizacija, ki je v letu 2016 uporabljala poenostavljen sistem obdavčitve, bo s 1. januarjem 2017 prešla na splošni davčni režim po metodi obračunavanja.
Decembra 2016 je kupcu poslala izdelke v vrednosti 500.000 rubljev. Plačilo izdelkov naj bi po pogodbi potekalo aprila 2017.
Novembra 2016 so ji bile zagotovljene proizvodne storitve v višini 200.000 rubljev. Po dogovoru je bilo plačilo storitev opravljeno februarja 2017.
Pri izračunu davčne osnove za davek od dohodka dobiček v višini 500.000 rubljev. bo januarja 2017 pripoznan kot prihodek
Stroški v obliki plačila za storitve v višini 200.000 rubljev. bo januarja 2017 pripoznan kot odhodek.
Stroški nakupa blaga
Zavezanec je v »poenostavljenem« sistemu uporabljal pravila iz 2. točke 2. čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa, da se stroški pripoznajo kot odhodki po njihovem dejanskem plačilu.
V pp. 2 tega pravila je tudi pojasnjeno: stroški plačila stroškov blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, se upoštevajo pri prodaji navedenega blaga.
Tako se stroški nabave blaga po poenostavljenem sistemu obdavčitve odražajo v sestavi odhodkov, če sta izpolnjena dva pogoja: prodati jih je treba in plačati dobavitelju.
Pri prehodu na splošni davčni sistem je lahko organizacija v bilanci stanja imela tako plačano kot neplačano blago ali pa je bilo, nasprotno, blago odpremljeno po poenostavljenem davčnem sistemu, vendar v času prehoda na OSNO to blago še ni imelo bila plačana dobavitelju, kar pomeni, da njihov strošek ni bil vključen v stroške.
Razmislimo s primeri, do kakšnih situacij se lahko zgodi, ob upoštevanju dejstva, da je za namen izračuna dohodnine v zvezi z blagom pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije določa poseben postopek za priznavanje njihove vrednosti kot odhodkov.
Kot izhaja iz odstavkov. 3 str. 1 art. 268 Davčnega zakonika Ruske federacije stroški blaga zmanjšajo davčno osnovo le, ko so prodani, ne glede na to, ali so plačani dobavitelju ali ne.
Primer
V času prehoda na splošni davčni sistem s 1. januarjem 2017 ima organizacija v bilanci stanja neplačano blago.
V tem primeru se stroški blaga upoštevajo pri odhodkih po splošnem davčnem režimu ob prodaji, ne glede na trenutek plačila.
Primer
V času prehoda na splošni davčni sistem s 1. januarjem 2017 je bilanca organizacije všteto blago, plačano dobavitelju.
Blago je bilo dobavitelju plačano v času uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
V tem primeru se stroški blaga upoštevajo pri odhodkih po splošni davčni ureditvi tudi ob prodaji.
Zato bodo stroški blaga všteti v odhodke v aprilu 2017.
Primer
V času prehoda na splošni davčni sistem s 1. januarjem 2017 je blago na bilanci organizacije.
Blago je bilo dobavitelju plačano v času uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve.
Stroški blaga bodo vključeni v odhodke v aprilu 2017.
Primer
Novembra 2016 je organizacija v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema kupovala in prodajala blago. Blago ni bilo plačano dobavitelju.
Plačilo blaga dobavitelju je bilo opravljeno aprila 2017.
V tem primeru se stroški blaga upoštevajo kot del odhodkov v mesecu prehoda na OSNO, torej v januarju 2017.
Stroški za nakup surovin in materiala
Po poenostavljenem davčnem sistemu se stroški za surovine in material pripoznajo v davčnem računovodstvu, ko so plačani (odstavek 1 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
To pomeni, da dejstva prenosa surovin in materialov v proizvodnjo, pa tudi prodaja izdelkov, proizvedenih z njihovo uporabo, niso pomembna, v nasprotju z OSNO, v katerem je postopek odražanja stroškov nabave surovin in materiali so naslednji.
2. člen čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se za izračun davka na dobiček datum materialnih izdatkov v smislu surovin in materialov, ki jih je mogoče pripisati proizvedenemu blagu (delo, storitve), prizna kot datum njihovega prenosa v proizvodnjo. .
Poleg tega v skladu s čl. 318 Davčnega zakonika Ruske federacije je postopek za pripisovanje določenih stroškov stroškom tekočega obdobja odvisen od tega, ali so neposredni ali posredni. Poleg tega to pravilo določa, da davčni zavezanec v računovodski usmeritvi za davčne namene samostojno določi seznam neposrednih stroškov, povezanih s proizvodnjo blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev).
Če so na podlagi določil računovodske usmeritve odhodki za nabavo surovin in materiala priznani kot posredni, so v celoti povezani z odhodki tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja, če so neposredni, se lahko vključijo. v odhodkih tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja ob prodaji proizvodov, gradenj, storitev, v nabavni vrednosti katerih se upoštevajo v skladu s čl. 319 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na podlagi zgoraj navedenega je mogoče sklepati naslednje.
Če ima organizacija v času prehoda s "poenostavljenega" sistema na splošni davčni sistem surovine in zaloge, plačano, vendar ne uporabljeno v proizvodnji, pri izračunu davčne osnove za dohodnino ni treba upoštevati njihovega stroška pri odhodkih (navsezadnje je bila upoštevana že pri odhodkih pri izračunu enotnega davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve).
Če je v času prehoda organizacija neplačane surovine in zaloge(oziroma obstajajo obveznosti do dobaviteljev za surovine in materiale, odpisane za proizvodnjo), potem je postopek odražanja stroškov nabave surovin in materiala v obdobju uporabe OSNO odvisen od tega, ali bodo ti pripisani neposrednim oz. posredni stroški.
Torej, v času prehoda iz "poenostavljenega" na OSNO so v praksi možne naslednje situacije:
Situacija 1.
V času spremembe davčnega režima so bilanca organizacije stanja surovin in materialov, ki niso bila plačana dobaviteljem.
Njihov strošek se bo upošteval za namene obdavčitve dobička v skladu s pravili pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije glede na to, ali gre za neposredne ali posredne stroške (ne glede na to, ali so plačani ali ne).
Primer
V skladu z računovodsko usmeritvijo za obdavčitev za leto 2017 so odhodki za nabavljeni material za gospodarske potrebe razvrščeni kot posredni.
Od 1. januarja 2017 ima organizacija takšno gradivo v svoji bilanci stanja. Odhod iz skladišča za gospodinjske potrebe je bil opravljen februarja 2017. Plačilo dobavitelju teh materialov je bilo izvedeno aprila 2017.
Stroški materiala bodo vključeni v stroške februarja 2017.
Situacija 2.
V času spremembe davčnega režima ima organizacija obveznosti do dobavitelja za materiale, ki so bili uporabljeni za proizvodnjo in prodajo izdelkov.
V skladu z računovodsko usmeritvijo se za namen obračuna dohodnine (OSNO) stroški nabave tovrstnega materiala štejejo za posredne.
V tem primeru se bodo stroški nabave materiala upoštevali za namen obračuna dohodnine v mesecu prehoda na OSNO.
Primer
Leta 2016 je bila organizacija na poenostavljenem sistemu obdavčitve. Decembra 2016 je nabavila in predala material za gospodinjske potrebe.
Od januarja 2017 je organizacija prešla na OSNO.
Stroški nabavljenega materiala za gospodarske potrebe se po računovodski usmeritvi obdavčitve za leto 2017 imenujejo posredni stroški.
Materialna pristojbina je bila prenesena na prodajalca aprila 2017.
Situacija 3.
V računovodski usmeritvi se za namen obračuna dohodnine (OSNO) stroški pridobitve tovrstnega materiala in surovin štejejo za neposredne.
Izdelke (dela, storitve), v proizvodnjo katerih so bile vključene te surovine in material, so prodajali pred prehodom na OSNO.
V tem primeru se za namen obračuna dohodnine v mesecu prehoda na splošni davčni sistem upoštevajo stroški nabave surovin in materiala.
Primer
Leta 2016 je bila organizacija na poenostavljenem sistemu obdavčitve. Novembra je nabavila in podarila material za proizvodnjo. Izdelki, izdelani iz teh materialov, so bili prodani decembra 2016.
Stroške materiala je treba vključiti v stroške v mesecu prehoda na OSNO - januarja 2017.
Situacija 4.
V času spremembe davčnega režima ima organizacija obveznosti do dobavitelja za surovine in materiale, ki so bili uporabljeni za proizvodnjo izdelkov.
Na podlagi računovodske usmeritve za namen obračuna dohodnine (OSNO) se stroški pridobitve tovrstnega materiala in surovin štejejo za neposredne.
Izdelke (dela, storitve), v proizvodnjo katerih (izvedba, zagotavljanje) so bile vključene te surovine in materiali, so bili po prehodu na OSNO prodani.
V tem primeru se stroški nabave surovin in materiala upoštevajo za namene obračuna dohodnine pri prodaji izdelkov, za izdelavo katerih so bili uporabljeni.
Primer
Leta 2016 je bila organizacija na poenostavljenem sistemu obdavčitve. Novembra je nabavila in podarila material za proizvodnjo. Izdelki, izdelani iz teh materialov, so bili prodani aprila 2017.
1. januarja 2017 je organizacija prešla na OSNO. Stroški tega materiala se po računovodski usmeritvi obdavčitve za leto 2017 nanašajo na neposredne odhodke.
Plačilo materiala v skladu s pogodbo je bilo opravljeno februarja 2017.
Stroški materiala bodo vključeni v stroške ob prodaji izdelkov - v aprilu 2017.
Tako se plače in zavarovalne premije, ki so bile obračunane, vendar ne plačane pred prehodom na DOS, pripoznajo kot odhodki v mesecu, v katerem je bil opravljen prehod (2. člen 2. člena 346.25. Davčnega zakonika).
Ob upoštevanju navedenega bomo postopek obračunavanja odhodkov v prehodnem obdobju predstavili v obliki tabele:
Stroški | Ko se prizna kot strošek DOS (Člen 2, člen 2, člen 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance z dne 22. decembra 2014 N 03-11-06 / 2/66188) |
|
| Stroški surovin, zalog, inventarja in opreme v vrednosti 100.000 rubljev. in manj (pododstavek 3 odstavka 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije) | ni plačan in ni odpisan v proizvodnjo (ni prenesen v obratovanje) pred prehodom na OSN | na dan odpisa v proizvodnjo (sprostitev v obratovanje) (odstavek 2 člena 272 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| ni plačano, ampak odpisano v proizvodnjo (preneseno v obratovanje) pred prehodom na DOS | - če je organizacija prostovoljno zavrnila uporabo STS, potem 1. januarja leta, iz katerega ste prešli na STS; | |
| Stroški del in storitev, ki niso bili plačani, a upoštevani pred prehodom na DOS | ||
| Stroški blaga | ni plačano, ampak prodano pred prehodom na OCH | |
| ni prodan pred prehodom na OCH, ne glede na plačilo | na dan prodaje (odstavek 3 odstavka 1 člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe z dne 17. julija 2015 N CA-4-7 / [email protected]) | |
| Plača je obračunana, vendar ni izplačana pred prehodom na SPC | - če je organizacija prostovoljno zavrnila uporabo STS, potem 1. januarja leta, iz katerega je organizacija prešla na STS; Če je organizacija izgubila pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, potem 1. dan prvega meseca četrtletja, od katerega je organizacija izgubila pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema |
|
Zavarovalne premije so obračunane, vendar ne plačane pred prehodom na DOS |
||
Ob prehodu s poenostavljenega sistema obdavčitve na splošni režim se porajajo vprašanja v zvezi z obračunavanjem DDV.
Vhodni DDV na blago (dela, storitve)
Organizacije, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, niso priznane kot plačniki davka na dodano vrednost in zato niso upravičene do odbitka DDV, plačanega pri nakupu blaga (gradenj, storitev). Kako ravnati z "vhodnim" DDV na blago (dela, storitve), kupljeno v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema, ob prehodu na splošni režim, je navedeno v 6. odstavku čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Po tej normi organizacije in samostojni podjetniki, ki so uporabljali poenostavljen davčni sistem, ob prehodu na splošni davčni režim izpolnjujejo naslednje pravilo: zneski DDV, ki se obračunajo zavezancu, ki uporablja poenostavljen davčni sistem pri nakupu blaga (gradenj, storitev, lastninske pravice), ki niso bile pripisane odhodkom, odbitim od davčne osnove pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema, se sprejmejo v odbitek ob prehodu na splošni davčni režim na način, ki ga predpisuje pogl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije za zavezance DDV.
Naj vas spomnimo, da v skladu z 2. čl. 171 in 1. člen čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije so zneski DDV, zaračunani davčnemu zavezancu pri nakupu blaga (delov, storitev), lastninske pravice predmet odbitkov pri uporabi tega blaga (dela, storitev), premoženjske pravice v transakcijah, za katere se plača DDV. , če obstajajo računi, ki so jih izdali prodajalci, in ustrezni primarni dokumenti.
Na podlagi tega je Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 30. 12. 2015 N 03-11-06 / 2/77709 pojasnilo, da ko organizacija preide s poenostavljenega davčnega sistema na splošni davčni režim, pravica za odbitek zneskov DDV za blago (dela, storitve), lastninske pravice, pridobljene tako za nadaljnjo prodajo kot za uporabo v proizvodnih dejavnostih, ki pa niso bile uporabljene v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema, izhajajo iz organizacije v davčnem obdobju, v katerem je organizacija prešla na splošni davčni režim pod zgornjimi pogoji (glej tudi pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 20.3.2014 N 03-11-11 / 12249, od 4.4.2013 N 03-11- 06 / 2/10983, od 29. 12. 2012 N 03-07-11 / 563, od 15. 3. 2011 N 03-07- 11/53, z dne 13. 3. 2009 N 03-11-09 / 103).
V pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. marca 2015 N GD-4-3 / [email protected], poleg tega je določeno, da se zneski takega DDV sprejemajo v odbitek na način, predpisan v čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije, v primeru uporabe blaga za transakcije, ki so predmet obdavčitve z DDV.
Torej, ob upoštevanju norm iz člena 6 čl. 346.25 in čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije skupaj in ob upoštevanju pojasnil Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe Rusije lahko sklepamo: ob prehodu s poenostavljenega davčnega sistema na splošni režim, odbitek "vhodnega" DDV je možen za blago (dela, storitve), ki ni bilo uporabljeno po poenostavljenem davčnem sistemu, bo uporabljen v okviru splošnega davčnega režima pri opravljanju transakcij, zavezanih za DDV, in " vstopni DDV, za katerega ni bil upoštevan v strukturi odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu.
Upoštevajte, da v odstavku 6 čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije se nanaša na odbitek "vhodnega" DDV, ki ni bil upoštevan pri sestavi stroškov.
Hkrati davčni zavezanci, ki so uporabljali poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek" in s tem načeloma niso upoštevali stroškov, nimajo pravice do odbitka (glej opredelitev Ustavnega sodišča Ruske federacije z 22.01.2014 N 62-О;)).
Tako je Ustavno sodišče potrdilo, da je za zavezance, ki so uporabljali poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve »dohodek«, 6. odstavek čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne uporablja.
Sklep o nezmožnosti uporabe 6. odstavka čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije s strani davčnih zavezancev, ki so uporabili poenostavljeni davčni sistem s ciljem "dohodka", vsebuje tudi sklepe CA moskovskega okrožja z dne 12. 7. 2015 v zadevi št. 06/ 11/2015 N F06-24102 / 2015, AS severozahodnega okrožja z dne 26. 12. 2014 v primeru N A26-9034 / 2013, FAS okrožja Volga z dne 21. 2. 2014 v primeru N A12-13958 / 2013.
DDV na osnovna sredstva, dana v obratovanje po poenostavljenem sistemu obdavčitve
V skladu s 6. odstavkom čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije se "vhodni" DDV odbije ob prehodu na splošni davčni režim, če ni bil upoštevan v strukturi odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu.
V skladu z odstavkom 3 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije so stroški za pridobitev osnovnih sredstev v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema vključeni v odhodke od trenutka, ko so ta osnovna sredstva dana v obratovanje.
Člena 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določata postopka za uporabo odbitkov DDV v zvezi z osnovnimi sredstvi, ki so bila prej vključena v sestavo odhodkov pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema, ob upoštevanju tega davka.
Na podlagi tega sta Ministrstvo za finance Rusije v pismih z dne 27.6.2013 N 03-11-11 / 24460 in z dne 05.03.2013 N 03-07-11 / 6648 in Zvezna davčna služba Rusije v Dopis z dne 16. 03. 2015 N GD-4-3 / [email protected] ugotovil, da DDV, ki se nanaša na osnovna sredstva, kupljena in dana v uporabo v obdobju uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve, ni sprejemljiva za odbitek pri obračunu DDV, ki se plača v proračun.
Odbitek davka se obnovi ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem
Ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem so zavezanci dolžni obnoviti »vhodni« DDV, zlasti na preostalo vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, kot to zahteva 3. odstavek čl. Pogl. 170 21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V zvezi s tem se ob vrnitvi na splošni davčni režim postavlja vprašanje sprejemanja v odbitek zneskov DDV na osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki jih je davčni zavezanec pred tem obnovil ob prehodu na poenostavljen davčni sistem.
Ministrstvo za finance Rusije je v dopisu z dne 29. januarja 2009 N 03-07-11 / 23 opozorilo, da zneski "vhodnega" DDV, obnovljeni ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem, niso bili vključeni v nabavno vrednost blaga. (gradenj, storitev), vključno z osnovnimi sredstvi, ki pa so bili obračunani v sestavi drugih odhodkov v skladu s čl. 264. poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ko se zavezanec vrne v splošni davčni režim, se navedeni zneski davka ne sprejmejo v odbitek pri obračunu DDV, ki se plača v proračun.
V dopisih z dne 26. 03. 2012 N 03-07-11 / 84 in z dne 27. 01. 2010 N 03-07-14 / 03 je tudi zapisano, da ima davčni zavezanec ob vrnitvi v splošni davčni sistem pravico do odbitka obnovljenih zneskov. Davčni zakonik Ruske federacije ni določen.
Tako mora organizacija s poenostavljenim davčnim sistemom (poenostavljenim davčnim sistemom) (ki je izgubila pravico do poenostavljenega davčnega sistema) upoštevati naslednji postopek za obračunavanje DDV:
1. Organizacija, ki je prešla s STS na STS (izgubila pravico do STS), mora (člen 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance z dne 29.4.2016 N 03-07 -11 / 25412):
1) obračunati DDV na naslednje zneske (člen 1 člena 167 Davčnega zakonika Ruske federacije):
To je treba storiti tudi, če je bila cena blaga (gradenj, storitev) določena s pogodbo brez DDV (vključno, če je bilo predplačilo za to blago (dela, storitve) prejeto v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema).
V tem primeru je treba v tovornem listu (akt o opravljanju del ali opravljanju storitev) navesti stroške tega blaga (gradenj, storitev), vključno z DDV.
Če se kupec ne strinja s spremembo pogodbe z zvišanjem cene DDV ali ločitvijo DDV od cene po ocenjeni stopnji, bo moral davek plačati na lastne stroške.
2. Za odbitek lahko organizacija, ki je uporabila poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodki minus odhodki", sprejme naslednje zneske DDV, navedene na računih dobaviteljev (odstavek 6 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije z dne 4. .2013 N 03-11-06 / 2 / 10983):
Pravila za ugotavljanje preostale vrednosti osnovnih sredstev pri prehodu iz poenostavljenega davčnega sistema na splošni režim so določena s 3. čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Opisuje situacijo, ko organizacija preide s poenostavljenega davčnega sistema (ne glede na predmet obdavčitve) na tradicionalni režim.
Hkrati ima osnovno sredstvo, za katerega so bili v času uporabe OSNO opravljeni stroški za pridobitev, gradnjo, izdelavo, ustvarjanje s strani organizacije, dokončanje, dodatno opremo, rekonstrukcijo, posodobitev in tehnično preopremljenost. pred prehodom na poenostavljen sistem obdavčitve.
Če ti stroški niso v celoti obračunani v stroških za obdobje bivanja na »poenostavljenem« sistemu na način iz 3. odstavka čl. 346. 3 žlice. 346.16.
V pp. 3. tega pravilnika določa, da se v zvezi s pridobljenimi (ustvarjenimi) osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve nabavna vrednost teh sredstev všteva v odhodke glede na dobo koristnosti po naslednjem vrstnem redu:
Primer
Organizacija je bila do 1. januarja 2015 na splošnem davčnem sistemu, nato pa je prešla na poenostavljeni sistem obdavčitve s predmetom obdavčitve »dohodki minus odhodki«, ki ga je uporabljala dve leti (od 1. 1. 2015 do 31. 12.) 2016).
Od 01.01.2015 je bilo v bilanci stanja organizacije navedeno sredstvo, katerega preostala vrednost je bila 120.000 rubljev. Življenjska doba je sedem let.
Na podlagi pp. 2 str. 3 art. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije za to osnovno sredstvo, stroški vključujejo:
V letu 2015 - 60.000 rubljev. (50 % stroškov);
V letu 2016 - 36.000 rubljev. (30 % stroškov).
Na dan prehoda na OSNO bo davčno računovodstvo odražalo preostalo vrednost osnovnega sredstva v višini 24.000 rubljev. (120.000 - 60.000 - 36.000).
Sredstvo je bilo pridobljeno (ustvarjeno) v obdobju uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve
V skladu z odstavkom 3 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se stroški osnovnih sredstev (neopredmetenih sredstev), pridobljenih ali ustvarjenih v obdobju delovanja v "poenostavljenem" sistemu, v celoti povrnejo od trenutka, ko so ta sredstva dana v obratovanje (sprejeta v računovodstvo) v davčnem obdobju v enakih deležih za poročevalska obdobja.
Na primer, če je bilo osnovno sredstvo dano v obratovanje v prvem četrtletju, se njegova nabavna vrednost odpiše kot odhodek za štiri četrtletja na 1/4 četrtletja. oz.:
Ta postopek velja za prostovoljni prenos od začetka davčnega obdobja.
In kaj storiti, če je prehod na OSNO prisiljen in se zgodi v davčnem obdobju, vrednost premoženja, pridobljenega v tem obdobju, pa ni bila v celoti poplačana?
Na primer, organizacija v letu 2016 je na poenostavljenem davčnem sistemu. Plačala in dala v uporabo opremo v vrednosti 120.000 rubljev. marca 2016
Odhodki za pridobitev osnovnega sredstva se obračunajo po dajanju v obratovanje v enakih deležih za zadnji dan poročevalskega (davčnega) obdobja v višini plačanih zneskov (1. člen, 1. člen, 3. člen 346.16. člen 4 člena 2 člena 346.17 Davčnega zakonika RF). V tem primeru bo organizacija od 31.3.2016 do 30.06.2016 v sestavo stroškov vključila zneske v višini 30.000 rubljev. (120.000 rubljev / 4).
Hkrati je julija 2016 prihodek organizacije presegel določeno mejo in je izgubila pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
V tem primeru je v skladu s točko 4.1 čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije se šteje, da je organizacija izgubila pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema od začetka četrtletja, v katerem je bil določen presežek dovoljen.
Tukaj se porajajo vprašanja:
Tako bodo začetni stroški osnovnih sredstev za namene izračuna dohodnine 60.000 rubljev. (120.000 - 30.000 - 30.000).
Upoštevajte, da organizacije - "poenostavljena" s predmetom obdavčitve "dohodek" med prehodom na splošni davčni režim ne določajo preostale vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, pridobljenih v obdobju uporabe "poenostavljenega".
To izhaja iz pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 03.02.2010 N 03-11-06 / 1/4.
Tako je treba obračunavanje nabavne vrednosti osnovnih sredstev, ki niso obračunane v stroških poenostavljenega davčnega sistema po prehodu s poenostavljenega davčnega sistema na sistem fiksne obdavčitve, izvesti po naslednjem vrstnem redu:
1. Če je organizacija pred uporabo poenostavljenega davčnega sistema uporabljala STS, potem je po vrnitvi v STS v davčnih odhodkih mogoče amortizirati stroške osnovnih sredstev, pridobljenih pred prehodom na STS, ki niso bili upoštevani. v stroških po STS.
Amortizacija se obračuna na preostalo vrednost osnovnih sredstev, ugotovljeno na dan prehoda na fiksni sistem obdavčitve, po formuli (ne glede na to, katera davčna postavka je bila uporabljena v poenostavljenem davčnem sistemu) (3. člen 346.25. Kodeks Ruske federacije):
Preostala vrednost osnovnih sredstev, kupljenih na STS, na dan vračila iz STS v STS = Preostala vrednost osnovnih sredstev po davčno knjigovodskih podatkih na dan prehoda na STS - Stroški osnovnih sredstev, ki jih je treba upoštevati pri izdatki za STS s predmetom "Prihodki minus stroški";
Po vrnitvi iz poenostavljenega davčnega sistema na fiksni sistem obdavčitve se amortizacija osnovnih sredstev obračunava mesečno v enakem znesku, kot je bila obračunana pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem.
2. Če je organizacija izgubila pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema iz II, III ali IV četrtletja in so bila v prejšnjih četrtletjih tega leta pridobljena osnovna sredstva, katerih stroški niso bili upoštevani pri odhodkih:
STS je danes eden najbolj privlačnih davčnih sistemov za mala in srednje velika podjetja. Vendar pa obstajajo situacije, ko podjetnik preide s "poenostavljenega sistema" na glavni davčni sistem, kar pomeni popolno poročanje, plačilo DDV in podjetniku odvzame številne privilegije. Kaj ga lahko spodbudi k takšni odločitvi? O tem bomo govorili v našem članku.
Kaj se boste naučili:Prehod s poenostavljenega davčnega sistema na glavni davčni sistem se lahko zgodi tako prostovoljno kot prisilno.
V tem primeru se podjetnik samostojno odloči za spremembo davčnega režima. To je lahko posledica želje po širitvi podjetja ali spremembi področja dejavnosti (če novo področje ne ustreza pogojem poenostavljenega davčnega sistema).
Na primer, podjetnik, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, se odloči, da bo svoji glavni dejavnosti dodal prodajo trošarinskega blaga. Ali pa se lastnik organizacije odloči spremeniti obseg organizacije in odpreti hipotekarno podjetje, z drugimi besedami, zastavljalnico.
V obeh primerih bo podjetje samodejno prešlo iz poenostavljenega davčnega sistema v OSNO. Prav tako bo avtomatska sprememba davčnega režima povzročila presežek letnega dohodka v višini 60 milijonov rubljev ali povečanje števila zaposlenih (več kot 100 zaposlenih).
Preprosto povedano, v primeru kršitve vsaj ene zakonske zahteve glede poenostavljenega davčnega sistema, podjetnik »zleti iz poenostavljenega sistema«.
Pomembno! Pravica do vrnitve na poenostavljen sistem obdavčitve bo lastnik podjetja prejel najpozneje eno leto po spremembi davčnega režima.
Shema prehoda je odvisna od tega, ali bo prostovoljen ali obvezen. Če je podjetnik sam izrazil željo po spremembi davčnega režima iz poenostavljenega davčnega sistema v OSNO, mora izpolniti vlogo za prostovoljno zavrnitev "poenostavljene obdavčitve" in dokument poslati davčnemu uradu pred 15. leto, v katerem namerava spremeniti režim.
Naslednji korak bo pošiljanje izpolnjene davčne napovedi Zvezni davčni službi in plačilo celotnega zneska davka za zadnje leto, v katerem je bil STS davčni režim v podjetju.
Samostojni podjetnik mora vsa navedena dejanja opraviti do 30. aprila tekočega leta. Za organizacije bo rok krajši, vse dokumente morajo oddati in plačati davek do 31. marca.
Ko se režim spremeni, podjetnik ne bo prejel nobenih obvestil od FTS o dejstvu prenosa podjetja na OSNO. Ni pomembno, kateri prehodni sistem je bil uporabljen: prostovoljen ali obvezen.
Pomembno! Po predložitvi dokumentov in plačilu davka oziroma v primeru kršitve zahtev zakonodaje glede poenostavljenega davčnega sistema podjetje samodejno spremeni davčni režim.
Davki za LLC:
Pomembno! Podjetniki se lahko izognejo potrebi po plačilu DDV, če skupni dohodek v treh koledarskih mesecih zapored ne presega 2 milijonov rubljev in v prodaji ni trošarinskega blaga.Vendar je ničelna stopnja izjemno redka in se uporablja samo pri izvoznih operacijah.
Poročanje OSNO mora podjetje zagotoviti v skladu s standardnimi zahtevami za zagotavljanje davčnega poročanja zakonodaje Ruske federacije:
Od leta 2013 morajo podjetja na poenostavljenem sistemu voditi polno računovodstvo in predložiti računovodske evidence. Za mala podjetja seveda obstaja nekaj koncesij. Zlasti je mogoče ne uporabljati PBU 18/02 in ne oblikovati ocenjenih obveznosti. Toda to ne bo bistveno olajšalo dela.
Drugi dejavnik je DDV. Dejstvo, da poenostavljena podjetja tega davka ne plačujejo, je pogosto problem v odnosih z organizacijami splošnega režima. Poleg tega, če je družba priznana kot davčni zastopnik za DDV, je obvezna predložitev davčnega obračuna. Naj spomnim, da bo od prihodnjega leta o DDV možno poročati le v elektronski obliki.
Za prehod s poenostavljenega davčnega sistema na OSNO je potrebno najkasneje do 15. januarja poslati obvestilo inšpektoratu. Priporočena oblika dokumenta (št. 26.2-3) je podana v odredbi z dne 2. novembra 2012 št. ММВ-7-3 / [email protected](glej vzorec spodaj).
Obvestilo inšpektorjem lahko pošljete tako na papirju (prinesite ga osebno ali s priporočeno pošto), elektronski format obrazca pa je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. novembra 2012 št. ММВ-7-6 / [email protected]
Upoštevajte: če ne boste pravočasno obvestili revizorjev, boste morali do konca leta nadaljevati z uporabo poenostavitve. A le, če podjetje ne izgubi pravic do posebnega režima. Točno tako meni FTS Rusije (pismo z dne 19. julija 2011 št. ED-4-3 / 11587).
S prehodom na splošni režim iz poenostavljenega sistema se oblikuje davčna osnova za prehodno obdobje. Osnovno načelo je to – ne podvojite prihodkov in odhodkov. To pomeni, da če so bili prihodki ali odhodki že prikazani v zadnjem letu na poenostavljenem obrazcu, jih ni treba ponovno upoštevati.
Za organizacije, ki bodo po prehodu na skupni sistem uporabljale denarno metodo, ni posebnega postopka za ustvarjanje prihodkov in odhodkov. Zato se zanje, ko se spremeni davčni režim, ne bo bistveno spremenilo nič.
Posebna pravila za oblikovanje davčne osnove za prehodno obdobje samo za organizacije, ki bodo določale prihodke in odhodke po načelu nastanka poslovnega dogodka. To izhaja iz določb drugega odstavka člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V »prehodne« prihodke taka podjetja vključujejo terjatve do kupcev, ki so se razvile med uporabo poenostavljene poenostavitve. Navsezadnje stroški blaga ali del, ki so bili poslani, vendar jih kupci niso plačali, niso bili vključeni v prihodke.
Toda nezaprti predujmi, prejeti v posebnem načinu, ne vplivajo na osnovo prehodnega obdobja. V poenostavljeno davčno osnovo je treba vključiti vsa predplačila, ki jih družba prejme v obdobju delovanja na poenostavljenem davčnem sistemu.
Poenostavljalec bi moral v prehodne stroške vključiti neporavnane zneske. Na primer, blago je bilo prejeto pred prehodom na splošni sistem in plačano po. Potem je treba pri izračunu osnove za dohodnino upoštevati stroške blaga in materiala. Razlog je v tem, da poenostavljena podjetja uporabljajo gotovinsko metodo.
Stroški v obliki upnika se morajo odražati v mesecu, ko organizacija preide na splošni režim. To so zahteve iz odstavka 2 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Predplačilo, izdano v poenostavljenem obdobju, se po prehodu na splošni režim odpiše. Hkrati je pomembno počakati, da nasprotna stranka izpolni svoje obveznosti in zapre predujem.
Poseben trenutek je povezan z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi. Če so bili takšni predmeti kupljeni in se začeli uporabljati v obdobju, ko je bila uporabljena poenostavitev, ni problema. Navsezadnje so vsi stroški že odpisani.
In če je bil predmet kupljen, ko je bila organizacija v splošnem načinu in v obdobju poenostavitve, niso imeli časa odpisati stroškov? To je mogoče za predmete z dobo uporabnosti več kot tri leta.
Pri prehodu s STS na OSNO je treba vedeti, da podjetje že s 1. januarjem postane zavezanec DDV. To pomeni, da mora organizacija od prvega četrtletja zaračunati DDV za vse transakcije, ki so predmet obdavčitve za ta davek.
Za blago ali dela, ki se prodajajo po predplačilu, veljajo posebna pravila. Obstajajo tri možnosti.
Možnost ena. Predplačilo smo prejeli lani, v istem letu pa je potekala tudi izvedba. V tem primeru vam DDV ni treba obračunati. Navsezadnje je bilo podjetje med letom na poenostavljeni osnovi. Dejstvo, da od novega leta organizacija preide v splošni režim, ni pomembno.
Druga možnost. Predujm so prejeli lani, implementacija pa je potekala po prehodu na splošni režim. Potem je treba DDV obračunati samo na datum pošiljanja. Na predujem ni treba obračunati DDV.
Možnost tri. Prejem avansa in prodaja proti prejetim predplačilom je potekala po prehodu na splošni režim. V tem primeru je treba DDV obračunati tako na dan prejema akontacije kot na dan prodaje. Hkrati se lahko pri obračunu DDV ob dejstvu prodaje odšteje predhodno obračunani DDV od akontacije.
Ali se blago prodaja brez predplačila? Nato, če je bila pošiljka opravljena po prehodu na skupni sistem, zaračunajte DDV. In če prej, potem DDV ni treba obračunavati, saj takrat podjetje ni bilo priznano kot zavezanec za DDV.
Zdaj o vstopnem DDV. V nekaterih primerih lahko podjetje sprejme odbitek po prehodu na splošni režim.
Odbitek je možen, če stroški blaga niso bili upoštevani pri izračunu poenostavljenega davka. Na primer za pogodbena dela in materiale, kupljene za kapitalsko gradnjo, ki jih organizacija ni uspela dokončati poenostavljeno.
Druga stvar je, če je podjetje uporabilo predmet »dohodek«. Vsekakor pa odbitek DDV po prehodu na splošni režim ne bo deloval. Navsezadnje podjetje stroškov nepremičnine načeloma ni moglo odpisati za stroške. To pomeni, da klavzula 6 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki omogoča uporabo odbitka pri spremembi davčnega režima, v tem primeru ne deluje. To so potrdili celo sodniki v sodbi Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 16. oktobra 2013 št. VAS-13988/13.
Znano je, da lahko različne ruske organizacije in samostojni podjetniki izbirajo, na podlagi katerega režima bodo plačevali davke. Razpoložljivi načini vključujejo splošni (OSNO) in posebni (PSN, UTII, ESHN in USN). Privzeto se ob registraciji vzpostavi splošni davčni sistem, ki predvideva vodenje popolnih računovodskih evidenc in plačilo vseh davkov v celoti. Vendar pa lahko takoj ob registraciji oddate vlogo in greste na delo z bolj donosnim režimom. Najpogosteje se odločijo za delo s poenostavljenim davčnim sistemom. Olajša vodenje računovodskih evidenc in plačevanje davkov. Toda če je za prve stopnje razvoja podjetja takšna odločitev resnično upravičena, se sčasoma, ko podjetje pridobiva zagon, izkaže, da je bolj donosno delati v OSNO. Kaj storiti pri prehodu s STS na OSNO?
Preden razmislimo o značilnostih tega procesa, pojasnimo pogoje, pod katerimi je to mogoče. Torej je mogoče način spremeniti na ta način, če:
OSNO in STS sta zelo različna sistema obdavčitve. V okoliščinah, ko pride do prehoda iz poenostavljenega v splošno, ima podjetnik ali organizacija naslednje pravne posledice takega koraka:
Če je zavezanec prejel predujme pred prehodom na OSNO, jih je treba navesti v davčno osnovo na enotni podlagi. Tudi če je bilo blago odpremljeno po spremembi režima, je ta korak še vedno treba izvesti. Tako se davčna osnova za dobiček zmanjša.
Ko podjetje začne delati na STS, mora hraniti vse primarne dokumente. Sčasoma pomagajo pri ponovnem ustvarjanju sistema podrobnih računov, ki bo nato potreben po prehodu na OSNO. Takšna obnova se izvede do prvega dne poročevalskega četrtletja, od katerega podjetje začne z delom na OSNO.
Torej, kot je bilo že omenjeno, ima prehod iz enega sistema v drugega svoje značilnosti. Če izgubite pravico do uporabe takega režima, morate IFTS predložiti naslednje dokumente:
OSNO se začne uporabljati s prvim mesecem novega poročevalskega četrtletja.
Podjetnik ali organizacija mora v določenem roku predložiti prve poročevalske dokumente. Torej morate do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju po izgubi prejšnjega režima, oddati obračun DDV. Odda se lahko elektronsko. Prav tako je treba oddati obračun dohodnine. Postreže se na naslednje datume:
Če je od nepremičnine obdavčljivo osnovno sredstvo, se za ta davek predloži izjava na IFTS, to je izračun akontacije. Seznam takšnih operacijskih sistemov vključuje:
Poleg prve poročevalske dokumentacije, ki je predložena po izgubi poenostavljenega davčnega sistema, morate predložiti tudi naslednje dokumente:
Medtem ko poteka proces prehoda iz enega poročanja v drugega, je treba določiti naslednje podrobnosti:
Druga značilnost prehoda iz enega režima v drugega je, da po skupnem sistemu obstaja obveznost obračunavanja DDV, saj podjetje ali podjetnik postane njegov plačnik. Nianse se pojavljajo pri izračunu DDV. Na primer, predplačilo za izdelek lahko pride pred namestitvijo OSNO, dejanski nakup pa se zgodi po dejstvu prehoda. Takšne situacije zahtevajo obračunavanje DDV tudi na predujem, vključno z njim kot odbitek.
Obračun DDV se začne od četrtletja, ko je prišlo do prehoda, tudi če je zadnji mesec četrtletja. Davek se obračuna in plača za celotno četrtletje.
Zgodi se, da podjetnik ali podjetje ob bivanju na poenostavljenem davčnem sistemu nabere terjatve, ki jih ni mogoče vrniti. V takih situacijah ni treba upoštevati izgub zaradi njegovega odpisa. Prav tako dolg ne omogoča zmanjšanja davčne osnove in ji pripisovanja izgub, vendar ga je treba vključiti v dohodek, ko pride do prehoda s poenostavljenega davčnega sistema na OSNO.
Toda zaostalih davkov in plač ni treba vključiti v odhodke - ne uporabljajo se pri izračunu dohodnine. Enako velja za dolgove za plačilo storitev. Če so zavarovalne premije plačane pred prehodom, se znesek enotnega davka zmanjša, če pa po, pa se vključijo v splošne izračune dohodnine.
Odločiti se morate tudi, kako izračunati dohodnino. Obstajata dva načina: obračunska ali gotovinska metoda. Sprememba režima za zadnji primer ne povzroči posebnih sprememb v postopku štetja. Toda najprej morate izvesti naslednja dejanja:
Ta dejanja se izvajajo pri obračunu dohodninske osnove.
Med prehodom ima svoje nianse tudi izdajanje računov. Pri ponovni izdaji je treba vključiti DDV, vendar le za tiste pošiljke, ki jim poteče rok v mesecu prehoda na OSNO. Ne pozabite, da je rok za izdajo pet dni. Res je, da se v sodni praksi včasih šteje, da je pravilno ponovno izdati takšne račune, pri čemer se DDV dodeli na začetku celotnega davčnega obdobja, ko je bila izgubljena pravica STS.
