Sredstva organizacije v bilanci stanja so razvrščena po. Kako se oblikuje sredstvo in obveznost bilance stanja. Opredelitev in razlaga obveznosti, vrste obveznosti, teorija in praksa obveznosti, obveznosti kot viri sredstev, obveznosti iz finančne bilance, kratkoročne obveznosti

Uvod

Poglavje I. Teoretični vidiki ocenjevanja sredstev in obveznosti podjetja

1.1 Bilanca stanja pri ocenjevanju finančnega stanja podjetja

1.2 Analiza sredstev in obveznosti v bilanci stanja

Poglavje II. Metodologija za analizo sredstev in obveznosti v bilanci stanja

2.1 Metodični vidiki analize bilančne obveznosti

2.1.1 Struktura, sestava kapitala in obveznosti

2.2 Metodologija za analizo organizacijskih sredstev

2.2.1 Nekratkoročna in obratna sredstva ter učinkovitost njihove uporabe

III. Poglavje Analiza sredstev in obveznosti bilance stanja trgovinske organizacije "Alan" za obdobje 2006-2008

3.1 Splošna analiza bilance stanja

3.2 Analiza obveznosti v bilanci stanja LLC "Alan"

3.3 Analiza premoženja bilance stanja LLC "Alan"

Zaključek

Seznam uporabljene literature

Uvod

Da bi preživeli v tržnem gospodarstvu in preprečili bankrot podjetja, je treba s pomočjo finančne analize pravočasno prepoznati in odpraviti pomanjkljivosti v finančnih dejavnostih ter najti rezerve za izboljšanje stanja podjetja in njegove solventnosti.

Učinkovitost finančne analize je v veliki meri odvisna od organizacije in dovršenosti njene informacijske baze.

Bilanca stanja je eden od načinov posploševanja na eni strani sestave in umestitve gospodarskih sredstev, na drugi strani pa virov njihovega oblikovanja v vrednostnem smislu ter določitve najpomembnejših kazalnikov, ki odražajo rezultat gospodarska dejavnost podjetja, njegov finančni položaj in odnosi poravnave s partnerji ...

Analiza sredstev in obveznosti v bilanci stanja je del analize premoženjskega stanja ob upoštevanju finančnega in ekonomskega stanja podjetja. Pri analizi sredstev in obveznosti v bilanci stanja sledimo strukturi in dinamiki stanja premoženja podjetja v analiziranem obdobju.

To delo razkriva bistvo bilance stanja, njeno uporabo kot vir informacij za oceno finančnega stanja podjetja.

Bilanca stanja igra pomembno vlogo pri ocenjevanju finančnega stanja podjetja, saj je glede na bilanco stanja pomembno razumeti, kaj je podjetje trenutno in kot rezultat tega se je stanje razvilo, kar določa ustreznost temo, ki sem jo izbral.

Cilj predmeta je organizacija "Alan".

Cilj tečajne naloge je analizirati sredstva in obveznosti v bilanci stanja za oceno finančnega stanja podjetja na primeru LLC Alan.

Poglavje I. Teoretični vidiki ocene sredstev in obveznosti podjetja

1.1 Bilanca stanja pri ocenjevanju finančnega stanja podjetja

Bilanca stanja je bogat vir informacij, na podlagi katerih se razkrivajo finančne in gospodarske dejavnosti gospodarskega subjekta.

Bilanca stanja je eden od načinov posploševanja na eni strani sestave in umestitve gospodarskih sredstev, na drugi strani pa virov njihovega oblikovanja v vrednostnem smislu ter določitve najpomembnejših kazalnikov, ki odražajo rezultat gospodarska dejavnost podjetja, njegov finančni položaj in odnosi poravnave s partnerji na začetku in koncu obdobja. Hkrati ti podatki na začetku obdobja omogočajo presojo zagonskih zmožnosti podjetja za prihodnje obdobje in na koncu - o rezultatih, dobljenih med izvajanjem gospodarskih procesov, ki pa v zameno , služijo kot osnova za napovedovanje narave in značilnosti njihovega razvoja v naslednjem obdobju.

Vendar nam splošne značilnosti bilance omogočajo, da ugotovimo le njegovo vlogo in pomen v dejavnostih gospodarstva. Skupaj s tem je treba podrobneje seznaniti z vsakim odsekom bilance stanja, kar bo omogočilo globlji pristop k njeni analizi. V zvezi s tem bomo na kratko preučili strukturo bilance.

V bilanci stanja so sredstva in obveznosti prikazani samo v vrednosti. Vsak element bilance stanja sredstev in obveznosti se imenuje bilančna postavka. Vsaka postavka sredstva bilance stanja vam omogoča, da pridobite naslednje značilnosti ekonomskih virov: v čem je utelešenje tega dela sredstev, kjer se uporabljajo, njihova vrednost. Vsaka postavka obveznosti v bilanci stanja vam omogoča, da dobite naslednjo značilnost virov oblikovanja gospodarskih virov: iz katerega vira je bil ustvarjen ta del sredstev, za kakšen namen so namenjena, njihovo vrednost. Vsa sredstva in obveznosti v bilanci stanja glede na njihovo ekonomsko homogenost so povzeta v nekaterih odsekih bilance stanja.

Bilančno sredstvo vsebuje dva odseka:

I. nekratkoročna sredstva;

II. Kratkoročna sredstva.

Bilančna obveznost je sestavljena iz treh delov:

III. Kapital in rezerve;

IV. Dolgoročne naloge;

V. Kratkoročne obveznosti.

Odseki v bilanci stanja so razporejeni glede na povečanje likvidnosti, v pasivi pa glede na stopnjo konsolidacije virov.

Oddelek I bilančnega sredstva "Nekratkoročna sredstva" predstavlja vsa dolgoročna sredstva gospodarskega subjekta: neopredmetena sredstva, osnovna sredstva, dolgoročne finančne naložbe, kapitalske naložbe. Postavke skupine "Neopredmetena sredstva" se v bilanci stanja izmerijo po preostali vrednosti. Preostala vrednost te skupine sredstev se določi kot razlika med prvotno (nadomestno) vrednostjo in zneskom obračunane amortizacije. Ocenjujejo se tudi postavke skupine "Osnovna sredstva", razen postavke "Zemljišča". Amortizacija se pri tej vrsti sredstev ne obračuna. V bilanci stanja so vsa osnovna sredstva in neopredmetena sredstva predstavljena v enem odseku, ne glede na področje delovanja.

Članki skupine "Finančne naložbe" odražajo naložbe denarnih skladov in drugega premoženja v druge gospodarske organe za obdobje, daljše od enega leta; pod postavko "Kapitalske naložbe" - dejanski stroški gradnje v teku.

Oddelek II bilančnega sredstva "Kratkoročna sredstva" prikazuje nekratkoročna sredstva v več skupinah. V skupini "Zaloge" so obratna sredstva proizvodne sfere predstavljena z ločenimi postavkami. Surovine in materiali se v bilanci stanja vrednotijo ​​po dejanskih stroških nabave. Stroške nedokončane proizvodnje je mogoče izmeriti po standardnih stroških, neposrednih stroških ali dejanskih proizvodnih stroških. V istem oddelku so prikazani predmeti obtoka: končni izdelki in odpremljeno blago, odloženi stroški, ki jih je treba oceniti po dejanskih stroških.

Drugo skupino kratkoročnih sredstev predstavljajo kratkoročne finančne naložbe v druge organizacije. Skupino Denar predstavljajo postavke Denarna sredstva, Tekoči računi, Valutni računi, Druga denarna sredstva.

Isti del sredstva odraža terjatve do drugih organizacij in oseb ter zaposlenih v tem gospodarskem subjektu.

Bilančna obveznost je sestavljena iz treh oddelkov (tabela 1.2). Oddelek III bilance stanja predstavlja kapital, oddelka IV in V pa odražata zbrani kapital.

V oddelku III bilance stanja "Kapital in rezerve" samostojne postavke odražajo lastne vire premoženja - odobreni kapital, dodatni kapital, rezervni kapital. Isti odsek prikazuje zadržani dobiček podjetja iz preteklih let in leta poročanja. Nepokrita izguba je prikazana v samostojnih postavkah. Členi oddelka IV bilance stanja "Dolgoročne obveznosti" označujejo dolg do bank do posojil in posojil, prejetih od drugih organizacij za obdobje, daljše od enega leta.

Oddelek V bilance stanja "Kratkoročne obveznosti" združuje več skupin kratkoročnega dolga: izposojena sredstva, obveznosti, rezerve za prihodnje odhodke, odloženi prihodki.

V skupini "Izposojeni skladi" samostojne postavke odražajo dolg bankam do kratkoročnih posojil in posojil drugim podjetjem.

V skladu s členi skupine "Terjatve do kupcev" se odraža dolg do dobaviteljev in izvajalcev za prejeto blago od njih, do odvisnih in odvisnih podjetij, zaposlenih v organizaciji, proračuna in socialnih skladov.

Posebnost sedanje strukture je, da je na začetku najmanj likvidnih odsekov in bilančnih postavk, saj jim stopnja likvidnosti narašča, sledijo bolj likvidni odseki in postavke.

Vertikalna analiza prikazuje strukturo sredstev podjetij in njihove vire. Razloga za nujnost in smotrnost takšne analize sta dva: po eni strani prehod na relativne kazalnike omogoča medkmetijske primerjave gospodarskega potenciala in uspešnosti podjetij, ki se razlikujejo po količini porabljenih virov in drugih kazalnikih obsega. ; po drugi strani pa relativni kazalniki do neke mere izravnajo negativni vpliv inflacijskih procesov, kar lahko bistveno izkrivi absolutne kazalnike računovodskih izkazov in s tem zaplete njihovo dinamično primerjavo.

Horizontalna analiza poročanja je sestavljena iz izdelave ene ali več analitičnih tabel, v katerih absolutne kazalnike dopolnjujejo relativne stopnje rasti (upada). Osnovne stopnje rasti se praviloma vzamejo za sosednja obdobja (leta), kar omogoča analizo ne le sprememb posameznih kazalnikov, temveč tudi napovedovanje njihovih vrednosti. Vrednost rezultatov horizontalne analize se bistveno zmanjša v okviru inflacije. Te podatke pa lahko uporabimo za primerjave zunaj kmetije.

Horizontalne in vertikalne analize se medsebojno dopolnjujejo, skupaj pa zaznamujejo tako strukturo kot dinamiko posameznih kazalcev obrazca računovodskega poročanja, omogočajo primerjavo poročanja podjetij, ki se popolnoma razlikujejo glede na vrsto dejavnosti in obseg proizvodnje.

1.2 Analiza sredstev in obveznosti v bilanci stanja

Analiza sredstev in obveznosti v bilanci stanja je del analize premoženjskega stanja ob upoštevanju finančnega in ekonomskega stanja podjetja. Pri analizi sredstev in obveznosti bilance stanja se izsledi dinamika njihovega stanja v analiziranem obdobju. Analiza strukture in sprememb bilančnih postavk kaže:

kolikšna je vrednost obratnih in trajnih sredstev, kako se spreminja njihovo razmerje in tudi s kakšnimi sredstvi se financirajo;

katere postavke rastejo hitreje in kako to vpliva na strukturo bilance stanja;

kolikšen delež sredstev predstavljajo zaloge in terjatve;

kako velik je delež lastnih sredstev in v kolikšni meri je podjetje odvisno od izposojenih virov;

kakšna je nujna razporeditev izposojenih sredstev;

kolikšen je delež obveznosti do proračuna, bank in delovnega kolektiva.

Med analizo se za opredelitev različnih vidikov finančnega stanja uporabljajo kot absolutni kazalniki in finančni kazalniki, ki predstavljajo relativni kazalniki finančno stanje. Upoštevati je treba, da se v razmerah inflacije vrednost analize glede na absolutne kazalnike bistveno zmanjša in za nevtralizacijo tega dejavnika se izvaja ravno analiza relativnih kazalcev bilančne strukture. Slednji se izračunajo v obliki razmerij absolutnih kazalnikov finančnega stanja ali njihovih linearnih kombinacij.

Poleg analize absolutnih in relativnih kazalnikov bom v tem delu uporabil še druge metode ekonomske analize. Praksa ekonomske analize je razvila pravila za branje računovodskih izkazov, kot so:

Horizontalna analiza (časovna) - primerjava vsake postavke poročanja s prejšnjim obdobjem.

Vertikalna analiza (strukturna) - določitev strukture končnih finančnih kazalnikov z identifikacijo vpliva posamezne poročevalske postavke na rezultat v celoti.

Analiza trenda- primerjava vsake poročevalske postavke s številom prejšnjih obdobij in določitev trenda, tj. glavni trend dinamike kazalnikov.

Poglavje II. Metodologija za analizo sredstev in obveznosti v bilanci stanja

2.1 Metodični vidiki analize bilančne obveznosti

Podatki, navedeni v obveznostih bilance stanja, omogočajo ugotovitev, do kakšnih sprememb je prišlo v strukturi lastniškega in izposojenega kapitala, koliko dolgoročnih in kratkoročnih izposojenih sredstev je bilo privabljenih v promet podjetja, tj. obveznost kaže, od kod so prišla sredstva, komu jih podjetje dolguje.

Finančno stanje podjetja je v veliki meri odvisno od tega, s katerimi sredstvi razpolaga in kam so vložena. Glede na stopnjo lastništva se uporabljeni kapital deli na lastniški kapital (I odsek obveznosti) in dolg (II in III odsek obveznosti).

Znesek lastniškega kapitala je za organizacije še posebej pomemben pri analizi njihovega finančnega stanja, ki je značilno za finančno in ekonomsko neodvisnost. Lastniški kapital organizacije, katerega vrednost se stalno povečuje, pomeni dodatna jamstva za potencialne upnike, vlagatelje, posojilodajalce in delničarje v tržnih pogojih. Kapitalski kapital je za same organizacije glavni vir izvajanja zakonskih dejavnosti, ki pokriva morebitne izgube, ustvarja nove vrste lastnine in širi obseg dejavnosti.

Naloge analize stanja in strukture lastniškega kapitala organizacije:

analiza dinamike vrednosti lastniškega kapitala;

analiza strukture lastniškega kapitala; analiza uporabe lastniškega kapitala;

prepoznavanje obetavnih možnosti za povečanje lastniškega kapitala.

Lastniški kapital trgovskih organizacij strukturno sestavljajo viri, kot so odobreni kapital, rezervni kapital, zadržani dobiček prejšnjih let in leto poročanja. Lastniški kapital trgovinskih organizacij mora vključevati tudi znesek amortizacije nekratkoročnih sredstev, ki jih organizacija nabere za obnovo, posodobitev, nadomestitev ali pridobitev novih predmetov nekratkoročnih sredstev.

Bilanca stanja trgovinske organizacije, ki ima organizacijsko in pravno obliko delniške družbe (zaprte ali odprte), odraža znesek odobrenega kapitala v skladu z ustanovnimi dokumenti, ki je enak nominalni vrednosti pridobljenih delnic delničarji. Trgovske organizacije, ustanovljene v obliki družb z omejeno odgovornostjo, v bilanci stanja odražajo znesek vloženega kapitala kot sklop prispevkov udeležencev podjetja, ki je naveden v ustanovnih dokumentih.

Naslednja sestavina lastniškega kapitala organizacije je dodatni kapital. Dodaten kapital v trgovinskih organizacijah se lahko oblikuje kot rezultat prevrednotenja osnovnih sredstev v smeri povečanja njihove vrednosti, tj. ponovna ocena.

Trgovinske organizacije lahko oblikujejo tudi rezervni kapital z odbitki od čistega dobička. Zneski rezervnega kapitala se oblikujejo v dveh smereh: odbitki od rezerv, ki se oblikujejo v skladu z veljavno zakonodajo, na primer v delniških družbah, in odbitki od rezerv, ki jih organizacija sama predvideva v ustanovnih dokumentih.

2.1.1 Struktura, sestava kapitala in obveznosti

Glavni vir lastniškega kapitala organizacije je zadržani dobiček. Zadržani dobiček preteklih let predstavlja znesek dobička organizacije, ki mu je ostal na razpolago na podlagi rezultatov preteklega poročevalskega leta, ob upoštevanju odbitkov sredstev - nastanka poslovnega dogodka, porabe, korporacije itd. Zadržani dobiček poročevalskega leta je razlika med finančnim rezultatom poročevalskega leta in zneskom davkov in drugih obveznih plačil iz dobička.

Potem ko smo sestavine lastniškega kapitala označili s konvencionalnimi simboli (Ku - odobreni kapital, Kd - dodatni kapital, Cr - rezervni kapital, NPpr. L. - zadržani dobiček prejšnjih let, NPo.yr - zadržani dobiček poročevalskega leta), pridobite znesek lastniškega kapitala (Ks), ki ga lahko določite s formulo:

Ks = Ku + Kd + Kr + NPpr. l. + Ngo. g.

Splošno sprejeta formula za posploševanje bilance je naslednja:

kjer je A sredstvo salda;

K je kapital organizacije;

О - obveznosti organizacije.

Po analizi lastniškega kapitala trgovinske organizacije lahko nadaljujete z analizo druge komponente bilančne enačbe - obveznosti organizacije. Obveznosti organizacije so v širšem smislu izposojena sredstva, ki jih lahko glede na zapadlost delimo na kratkoročne (do 1 leta) in dolgoročne (več kot 1 leto). Med kratkoročnimi in dolgoročnimi izposojenimi sredstvi je treba za analizo ločiti vrste posojil, kot so posojila bank in posojila.

Med obveznosti organizacije naj sodijo tudi zbrana sredstva, tj. obveznosti, katerih rok zapadlosti še ni nastopil. Med skupnim zneskom terjatev za namene analize je treba razlikovati: dolg do dobaviteljev in izvajalcev, izdane zadolžnice (za plačilo), prejeti predujmi, dolg ustanoviteljem za izplačilo dohodka, dolg hčerinskim družbam in odvisni podjetja.

Posebna skupina med privabljenimi sredstvi so tako imenovane stabilne obveznosti, katerih analiza se izvaja na naslednjih področjih: zamude do osebja organizacije za plače, zamude do proračuna ter organi socialnega zavarovanja in zavarovanja.

Cilji analize sestave in strukture obveznosti trgovske organizacije so: analiza dinamike višine izposojenih in izposojenih sredstev; analiza strukture izposojenih in izposojenih sredstev; analiza učinkovitosti uporabe izposojenih in izposojenih sredstev.

Viri oblikovanja sredstev organizacije so tako izposojena sredstva kot lastniški kapital. Treba je izslediti, kako je prišlo do povečanja izposojenih in izposojenih sredstev v analiziranem obdobju, ki je glavna vrsta izposojenih sredstev, splošni trend rasti ali upada izposojenih sredstev, splošna sprememba virov lastniškega kapitala in izposojenih sredstev .

Za analizo glavnih smeri porabe lastniškega kapitala ter izposojenih in izposojenih sredstev je treba razmisliti, kako sta se v analiziranem obdobju po podatkih bilance stanja spreminjali dinamika in struktura kratkoročnih in nekratkoročnih sredstev organizacije.

Če želite ugotoviti, ali ima organizacija dovolj lastnih kratkoročnih sredstev, da pokrije kratkoročne obveznosti, je treba količnik tekoče likvidnosti izračunati po formuli:

CT. l. = Skupaj odsek II bilančnega sredstva / Skupaj oddelek V bilančne obveznosti.

Družba bo plačilno nesposobna, če bo pri analizi strukture bilance stanja družbe izpolnjen eden od naslednjih pogojev: K1< 2. Если коэффициент текущей ликвидности у торговой организации ниже нормативного значения коэффициента ликвидности, то, следовательно, у торговой организации недостаточно ликвидных активов для погашения текущих краткосрочных обязательств. Следовательно, администрация торговой организации должна будет придерживаться политики дальнейшего наращивания оборотных активов при снижении темпов роста кредиторской задолженности.

2.2 Metodologija za analizo organizacijskih sredstev

Bilančno sredstvo vsebuje informacije o dajanju kapitala na razpolago podjetju, tj. o njegovih naložbah v posebne nepremičnine in materialne vrednosti, o stroških podjetja za proizvodnjo in prodajo izdelkov ter o denarnih bilancah.

Glavna značilnost združevanja postavk sredstev bilance stanja je stopnja njihove likvidnosti (hitrost pretvorbe v denar). Na tej podlagi se vsa sredstva v bilanci stanja delijo na dolgoročna ali stalna sredstva (oddelek I) in kratkoročna (obratna) sredstva (oddelek II).

Organizacije za izvajanje gospodarskih in finančnih dejavnosti morajo imeti določene vrste osnovnih (nekrožnih) in obtočnih sredstev, ki zagotavljajo nemoten proizvodni proces in prodajo izdelkov. Višina in sestava teh sredstev sta odvisna od narave, obsega in vsebine gospodarske dejavnosti določene organizacije.

Viri oblikovanja dolgoročnih in obratnih sredstev so lastni in izposojeni kapital. Sestava in struktura sredstev sta odvisna od velikosti in strukture kapitala. Posledično je analiza premoženja organizacije neposredno povezana z analizo: viri njihovega oblikovanja in likvidnost, tj. sposobnost hitrega sprostitve sredstev iz gospodarskega obtoka, ki so potrebna za običajne gospodarske in finančne dejavnosti, ter sposobnost pravočasnega izpolnjevanja sedanjih in dolgoročnih obveznosti.

Velikost sredstev (nepremičnin) in njihova struktura se nenehno spreminjata, saj sta dinamični.

Obstajajo različni pristopi k razvrščanju premoženja organizacije. Torej je mogoče premoženje obravnavati tako z vidika materialno-materialne sestave kot stroškovno učinkovito.

Z vsebinsko razlago sredstva bilance stanja se preuči sestava, umestitev in poraba sredstev organizacije, s stroškovno učinkovito razlago pa znesek stroškov, ki so nastali kot rezultat predhodnega poslovanja organizacije.

Pri analizi strukture in dinamike sredstev lahko ekonomska sredstva (nepremičnine, sredstva) razdelimo na: odvisno od področja dejavnosti; hitrost njihovega prometa; za nefinančne in finančne itd.

Glede na področje dejavnosti jih delimo na: sredstva na področju proizvodnje (sredstva za delo, neopredmetena sredstva, dolgoročne naložbe, predmeti dela); sredstva na področju obtoka (končni izdelki, blago, denarni skladi, sredstva v poravnavah, skladi, ki služijo obtoku), sredstva v neproizvodni sferi.

Glede na hitrost prometa se sredstva organizacije delijo na: nekratkoročna, katerih stopnja prometa presega eno leto (osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, dolgoročne naložbe, dolgoročne finančne naložbe itd.) In v obtoku, katerega stopnja prometa je manj kot eno leto (material in denar).

Poleg tega lahko v analizi sredstva ločimo glede na stopnjo likvidnosti na nefinančna (osnovna sredstva, dolgoročne naložbe, neopredmetena sredstva, zaloge, nedokončane stroške itd.) In finančna (denar, sredstva v poravnavah, naložbe v vrednostne papirje). V procesu analize je treba identificirati strukturo bilančnega sredstva in v dinamiki določiti delež kratkoročnih in nekratkoročnih sredstev v celotni bilančni valuti; odstopanja in spremembe pri dodeljevanju sredstev.

Analiza likvidnosti sredstev odraža denarno stanje organizacije in določa njeno sposobnost upravljanja obratnega kapitala, tj. ob pravem času za hitro pretvorbo sredstev v denar za poplačilo kratkoročnih kratkoročnih obveznosti. Zato je treba sredstva organizacije razvrstiti glede na stopnjo likvidnosti in jih primerjati z viri oblikovanja teh skladov, skupaj z njihovo zapadlostjo. Takšna delitev na enako število podrobnih skupin sredstev in obveznosti (obveznosti) bo s primerjavo omogočila določitev, v kolikšni meri bodo obveznosti poplačane s sredstvi in ​​v kakšnem časovnem okviru.

Razlika med kratkoročnimi sredstvi in ​​kratkoročnimi obveznostmi je znesek lastnega obratnega kapitala ali neto obratnega kapitala (neto sredstva). Ta znesek je določen tudi kot razlika med tretjim odsekom bilance stanja (kapital in rezerve) in njenim prvim odsekom (nekratkoročna sredstva). Vedno mora biti večja od nič, ker mora količnik delitve kratkoročnih sredstev s kratkoročnimi obveznostmi vedno preseči enoto. Pri analizi sredstev jih je treba ločiti glede na stopnjo likvidnosti, obveznosti pa glede na stopnjo prednosti pri izpolnjevanju zahtevkov (nujnost plačil) zanje v enajst skupin, kot sledi:

Tabela 1. Struktura sredstev in obveznosti

1. Gotovina 2. Naložbe v kratkoročne vrednostne papirje in gotovino 3. Izdani predujmi 4. Odloženi stroški 5. Sredstva za poravnave (terjatve), katerih plačila se pričakujejo v 12 mesecih 6. Sredstva za poravnave (terjatve), katerih plačila se pričakujejo več kot 12 mesecev po datumu poročanja 7. Blago in končni izdelki 8. Zaloge in stroški 9. Druga obratna sredstva 10. Osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, dolgoročne naložbe 11. Druga nekratkoročna sredstva

1. Zaostale plače in izvršilni nalogi 2. Plačila v proračun in zunajproračunske sklade 3. Prejeti predujem 4. Odloženi dohodek 5. Terjatve do zapadlosti v roku 12 mesecev 6. Terjatve, zapadle več kot 12 mesecev po datumu poročanja 7. Obveznosti: do dobaviteljev, posojila in posojila 8. Obveznosti: do dobaviteljev, posojila in posojila 9. Druge kratkoročne obveznosti 10. Kapital in dolgoročne obveznosti 11. Kapital in dolgoročne obveznosti

Nekratkoročna sredstva v bilanci stanja so prikazana v čisti oceni vrednosti. Osnovna sredstva, neopredmetena sredstva so torej prikazana po njihovi preostali vrednosti, vsa ostala nekratkoročna sredstva pa po njihovi dejanski vrednosti. Ta ocena ne daje predstave o višini denarnih sredstev, ki jih je mogoče dobiti s prodajo nekratkoročnih sredstev v primeru prodaje ali likvidacije organizacije.

Znesek nekratkoročnih sredstev se lahko spremeni zaradi prejemkov z gradnjo in pridobitvijo, neupravičenega pristopa, prispevka v odobreni kapital, odtujitve zaradi likvidacije itd. Tako analiza uporablja kazalnike tako prvotne kot preostale vrednosti ali dejanskih stroškov nekratkoročnih sredstev; vrednosti momenta in intervala; stroški in fizični kazalniki. Med analizo nekratkoročnih sredstev je treba oceniti strukturo, dinamiko in učinkovitost njihove uporabe (po podatkih bilance stanja).

Za analizo stopnje amortizacije osnovnih sredstev (Kizn) je treba primerjati znesek obračunane amortizacije (PPE) z začetno vrednostjo osnovnih sredstev (OSper) po formuli:

Kizn = OZO / OSper.

Faktor obnove se izračuna kot razmerje med vrednostjo prejetih osnovnih sredstev (OSP) in začetno vrednostjo osnovnih sredstev ob koncu leta (OSKper):

Cobn = OSB / OSKper.

Stopnjo upokojitve osnovnih sredstev (Kvyb) lahko določimo z izračunom razmerja med vrednostjo upokojenih osnovnih sredstev (OSV) in začetno vrednostjo osnovnih sredstev na začetku obdobja (OSNper) po formuli:

Ksyb = OCV / OSNper

Stopnja likvidacije osnovnih sredstev (klik) se izračuna po formuli:

Kliknite = OSL / OSNper,

kjer je OSL znesek likvidiranih osnovnih sredstev za to obdobje.

Analiza uporabnosti osnovnih sredstev se izvede z izračunom faktorja uporabnosti (Kgdn) kot razlike med enoto in faktorjem obrabe (Kizn):

Kgodn = OSost / OSper

Za učinkovitost uporabe osnovnih sredstev v trgovini je značilen sistem kazalnikov, med katerimi so glavni: donosnost sredstev za promet na debelo in drobno; razmerje celotne in maloprodajne površine; promet na drobno na enoto prodajnega prostora (delovnega mesta); sprostitev blaga iz skladišča v enoto skladiščnega prostora; promet na enoto skladiščnega prostora (ali skladiščne zmogljivosti) itd.

Stopnja donosnosti sredstev se ugotovi tako, da se promet na drobno ali na debelo deli s povprečnimi stroški uporabljenih osnovnih sredstev. Na ta način se določi, koliko rubljev prometa (prodanega blaga) pade na vsak rubelj osnovnih sredstev.

Фо = promet (prodaja) / povprečni začetni (nadomestni) stroški osnovnih sredstev.

Pomemben kazalnik učinkovitosti uporabe osnovnih sredstev je inverzni kazalnik produktivnosti kapitala - kapitalska intenzivnost (Fe), ki je določen z razmerjem med povprečnimi stroški osnovnih sredstev (OSper) in obsegom blagovnega prometa (Nr).

Sprememba kapitalske intenzivnosti kaže na povečanje ali zmanjšanje stroškov osnovnih sredstev za 1 rubelj. prometa. Razmerje med kapitalom in delom (Fw) najdemo tako, da povprečne letne stroške aktivnega dela osnovnih sredstev delimo s povprečnim številom trgovskih in operativnih delavcev.

Kazalnik kapitalske opreme (Fos) se izračuna tudi na podlagi obravnavanega kazalnika, opredeljenega kot razmerje med povprečno letno vrednostjo vseh osnovnih sredstev (OSper) in povprečnim številom vseh prodajnih delavcev (H):

Phos = OSper / H

2.2.1 Nekratkoročna in obratna sredstva ter učinkovitost njihove uporabe

Kratkoročna sredstva predstavljajo najbolj mobilni del premoženja organizacije, saj na leto opravijo celoten promet ali več obratov. Stanje in učinkovitost njihove uporabe je eden glavnih pogojev za njeno uspešno delovanje. Ritem, skladnost in visoka uspešnost organizacije so v veliki meri odvisni od razpoložljivosti obratnega kapitala. Pomanjkanje sredstev, namenjenih za pridobitev obratnih sredstev, lahko privede do zmanjšanja proizvodnje in neizpolnjevanja proizvodnega programa. Čezmerno preusmerjanje sredstev v njih, ki presega dejanske potrebe, vodi do odmiranja virov in njihove neučinkovite rabe.

Pomemben kazalnik pri analizi opredmetenih sredstev je njihov promet, ki se izrazi s trajanjem prometa v dnevih in številom vrtljajev v poročevalnem obdobju. Najpogostejši kazalnik je promet v dnevih. Opredeljen je kot količnik delitve povprečne vrednosti opredmetenih sredstev (MA) s povprečnim letnim prihodkom od prodaje blaga (SO) po formuli:

ОМА = МА / СО = МА * Д / Nр,

kjer je OMA promet opredmetenih sredstev, dni; MA - povprečne zaloge opredmetenih osnovnih sredstev, rublje; CO - vsota enodnevnega trgovinskega prometa; D - dnevi obdobja; Nр - obseg prodaje (promet).

Za izračun stopnje prihodka od opredmetenih osnovnih sredstev (h) se uporabi formula:

Prihodek od opredmetenih osnovnih sredstev lahko izračunamo po formuli:

Razmerje med razmerjem prodaje in zalog označuje stopnjo ohranjanja določene ravni prodaje glede na obseg zalog. Nizka stopnja prometa kaže na ustvarjanje prevelikih zalog ali zalog, ki se počasi prodajajo, zastarajo, pa tudi na zmanjšanje prodaje.

V procesu opravljanja gospodarskih in finančnih transakcij za prodajo izdelkov, blaga, drugega premoženja, del in storitev nastajajo terjatve. Analiza terjatev se opravi z določitvijo njenega deleža v obratnih sredstvih. Nato se prouči dinamika sprememb njegovega zneska za leto: stanja na koncu se primerjajo z zneskom na začetku; oceni se njegovo stanje - pojav in poplačilo za leto po bilančnih postavkah in vrstah dolžnikov.

Pri analizi terjatev (DZ) je treba primerjati njihov znesek z velikostjo terjatev (KZ) in določiti količnik dolga (Kd):

Kd = DZ / KZ

Znesek terjatev je neposredno odvisen od obsega prodaje, ki odraža razmerje razmerja prodaje (Nр) in povprečnega zneska terjatev (DZ), izračunanega po formuli:

ODZr = Np / DZ,

kjer je ODZr - promet terjatev, izražen s številom vrtljajev.

Vendar je najprimernejši izraz za promet trajanje prometa v dnevih (TLVD):

ODZd = DZ / SO = DZ * D / Št

Nizek promet na terjatvah je lahko posledica dajanja blagovnega posojila, dolgoročne registracije dolga z zadolžnicami, nezmožnosti kupcev za plačilo računov ali slabega dela pri izterjavi terjatev. Ob upoštevanju poravnalne in pogodbene discipline trgovinske organizacije ne bi smele imeti velikih terjatev, saj to vodi do preusmeritve obratnega kapitala, do zamude v njihovem prometu, kar na koncu privede do potrebe po dodatnih virih sredstev in poslabša finančno stanje organizacije. To poveča proizvodni cikel organizacije. Trajanje obdobja operativnega proizvodnega cikla se izračuna tako, da seštejejo obdobje obratovanja opredmetenih osnovnih sredstev in obdobje prometa terjatev. Več kot je terjatev, manj denarja v organizaciji.

Znesek gotovine v organizaciji je trenutno precej varna zaloga v primeru neravnovesij v denarnih tokovih, ki so posledica razlik v prodaji in nakupih ter drugih nepredvidenih stroškov. Vendar njihova pretirana prisotnost in pomanjkanje nista pozitivna vidika pri delu organizacije. To je posledica dejstva, da denarni skladi sami, ne da bi jih uporabili v gospodarskih dejavnostih, ne ustvarjajo dohodka, njihovo pomanjkanje pa lahko vodi v plačilno nesposobnost.

Koeficient denarne zadostnosti (Kdds) se določi po formuli:

Kdds = DS + DZ / EDR,

kjer je DS znesek sredstev;

DZ - terjatve (sredstva v izračunih);

EDR je vsota dnevnih denarnih izdatkov.

Za stabilno dejavnost organizacije je še posebej pomembna hitrost denarnega toka, ki je določena s trajanjem njihovega prometa (Sod) po formuli:

Soda = DS * D / O,

kjer D - dnevi obdobja, O - denarni tok.

Kratkoročna sredstva organizacij je mogoče zagotoviti na račun lastnih in izposojenih (izposojenih) sredstev. Zato bi morala analiza določiti velikost lastnih obtočnih sredstev (SOS) ali neto obratnih sredstev. Opredeljen je z dvema metodama:

1. kratkoročne obveznosti (obveznosti) se odštejejo od kratkoročnih (obtočnih) sredstev;

2. nekratkoročna sredstva se odštejejo od kapitala.

Za ugotovitev izvedljivosti uporabe lastnih obtočnih sredstev (neto obratna sredstva - CHOA) se izračunajo: koeficient vodljivosti (Km), koeficient avtonomije (Ka), koeficienti udeležbe lastnih obtočnih sredstev v zalogah (Kz ) in v obsegu prodaje (Kp):

Km = CHOA / TA; Ka = CHOA / A; Kz = CHOA / MZ; Кп = ЧОА / Nр,

kjer je TA - obratna (obtočna) sredstva;

A - sredstva;

MZ - zaloge;

Nр - obseg prodaje.

Pri izračunu razmerja med obrati in sredstvi morate upoštevati, da mora organizacija razviti njihove optimalne vrednosti, da pokrije potrebe po teh sredstvih.

III. Poglavje Analiza sredstev in obveznosti bilance stanja trgovinske organizacije "Alan" za obdobje 2006-2008

3.1 Splošna analiza bilance stanja

Stabilnost finančnega položaja podjetja je v veliki meri odvisna od izvedljivosti in pravilnosti vlaganja finančnih virov v sredstva. V času delovanja podjetja se vrednost sredstev in njihova struktura nenehno spreminjata. Najbolj splošno predstavo o kvalitativnih spremembah v strukturi skladov in njihovih virov ter o dinamiki teh sprememb lahko dobimo z uporabo vertikalne in horizontalne analize poročanja.

Analiza tabele 1 "Vertikalna analiza konsolidirane bilance stanja LLC" Alan "na dan 31.12.2008, tisoč rubljev."

V postopku vertikalne analize bilance stanja družbe Alan LLC lahko ugotovimo naslednje:

v obravnavanem obdobju so se leta 2006 v valuti spremenile pozitivne usmeritve. Za 1781 tisoč rubljev. in leta 2008 za 5615 tisoč rubljev, kar kaže na povečanje premoženjskega potenciala podjetja;

strukturo bilance stanja sestavljajo predvsem opredmetena osnovna sredstva (za leto 2006 - 58,63%, leto 2007 - 51,49% in leto 2008 - 58,63% celotne bilance stanja) in denarna sredstva (v letu 2006 - 17,32%, v letu 2007 - 23,80 % in leta 2008 - 17,32%);

visok delež v bilančni obveznosti imajo kapital (za leto 2006 - 37,66%, leto 2007 - 51,49% in leto 2008 - 43,42% celotne bilance stanja) in kratkoročne obveznosti (55,17%, 47, 20%, 55,18%);

nevarnost za finančni položaj organizacije je znatno neravnovesje v strukturi sredstev in obveznosti podjetja. Torej v sredstvih prekomerno velik delež zasedajo rezerve, v obveznostih pa obveznosti - obveznosti, kar negativno vpliva na likvidnost in finančno stabilnost organizacije. In tudi ta sklep je podprt z negativnim trendom povečanja teh kazalcev v poročevalnem obdobju: zaloge so se povečale za 4068 tisoč rubljev ali 72,45% celotne rasti valute sredstev bilance stanja, obveznosti do virov sredstev so se povečale za 3965 tisoč rubljev, kar je znašalo 70, 61% celotne rasti valute obveznosti po bilanci stanja.

znatno povečanje deleža obratnega kapitala v premoženju konec leta 2008, ki znaša 4436 tisoč rubljev. lahko kaže na oblikovanje bolj mobilne strukture sredstev, ki prispeva k pospešitvi prometa s sredstvi organizacije;

delež dolgoročnih dolgov organizacije za leto 2006 se je povečal za 110 tisoč rubljev, leta 2007 se je v primerjavi z letom 2006 znatno zmanjšal za 734 tisoč rubljev, vendar je bil konec leta 208 sicer sicer neznaten, vendar povečan 88 tisoč rubljev. (ali 1,57% glede na skupni znesek sprememb)

Tabela 2. Horizontalna analiza konsolidirane bilance stanja za obdobje 2006 - 2008.

Identifikator	Konec leta 2006 (referenčno obdobje)		Konec leta 2007		Konec leta 2008
Sredstva
Pasivno

Horizontalna analiza v našem primeru pomeni primerjavo bilančnih postavk na koncu več poročilnih obdobij; ta primerjava vam omogoča določitev splošne smeri gibanja tehtnice.

Predstavljena analiza kaže povečanje bilančnih vsot v zadnjem poročevalnem obdobju, kar lahko ocenimo kot pozitiven kazalnik.

Pozitivna ocena si zasluži tudi postopno in stabilno povečanje stanja denarnih sredstev (v enem letu za 22,28%, v naslednjem pa 10,41%) in nekratkoročnih sredstev (4,76% oziroma 28,41%) ter v bilanci stanja obveznosti - povečanje rezultata prvega oddelka (konec leta 2006 - 4595 tisoč rubljev, 2007 - 5592 tisoč rubljev, 2008 - 127,93 tisoč rubljev). Omeniti velja tudi povečanje rezervnega kapitala organizacije - konec leta 2008 je znašalo 2341 tisoč rubljev.

Vendar ostra sprememba v razdelku bilance stanja "Kratkoročne obveznosti" kaže, da so finance podjetja v težavah. dolgovi organizacije, staranje obveznosti do kupcev (v zadnjem letu je bila rast 177,35%). To pomeni, da bodisi podjetje vodi nerazumno politiko razdeljevanja financ za svoja plačila bodisi zamuja z dobavo. Zaskrbljujoč dejavnik je povečanje postavke "Zaloge" (v zadnjem letu je bilo povečanje za 172,75%). Sprememba tega članka pomeni preveliko zalogo, neugodno koncentracijo blaga v skladiščih, upad prodaje itd. Za odpravo negativnih vidikov analize organizacije je priporočljivo določiti optimalno raven zalog, odpraviti zaloge in pomanjkanje blaga, pospešiti promet zalog z uporabo avtomatiziranega sistema upravljanja in zmanjšati obratna sredstva, zmanjšati potrebo po kreditna sredstva. Izboljšanje natančnosti napovedi bo kakovostno izboljšalo postopek priprave in sprejemanja odločitev, kar bo pripomoglo k zmanjšanju delovne intenzivnosti obdelave in uporabe podatkov, zmanjšalo stroške nelikvidnega blaga in dolgoročno povečalo dnevni prihodek.

3.2 Analiza obveznosti v bilanci stanja LLC "Alan"

Tabela 3. Analiza sestave in strukture lastniškega kapitala za obdobje 2006-2008.

V analiziranem obdobju se je lastniški kapital družbe Alan LLC povečal za 2.559 tisoč rubljev, kar je pozitiven trend. Lastniški kapital predstavlja v bilanci stanja konec leta 2008 43,42%, konec leta 2006 pa 37,65%.

Določene spremembe so se zgodile v strukturi lastniškega kapitala. Tako se je odobreni kapital v letu 2007 povečal za 1248 tisoč rubljev. Dodatni kapital je bil v celoti oblikovan in se v celotnem obravnavanem obdobju ni povečeval, rezervni kapital se je v tem obdobju zmanjšal in povečal in je konec leta 2008 znašal 14,21% bilančne vsote.

Tabela 4. Analiza dinamike izposojenih sredstev za obdobje 2006-2008.

Ime virov izposojenih sredstev	konec leta 2006 (izhodišče)		konec leta 2007		konec leta 2008		Sprememba
		% za uravnoteženje valute		% za uravnoteženje valute		% za uravnoteženje valute		% do osnove
Dolgoročna posojila Kratkoročna posojila in krediti

Dolgoročna posojila predstavljajo nepomemben delež v bilančni vsoti - 7,18% konec leta 2006, 1,31% konec leta 2007 in 1,40% konec leta 2008. Dolgoročna posojila se stalno odplačujejo; leta 2007 je organizacija najela posojilo. Konec leta 2006 je znesek neodplačanih posojil znašal 876 tisoč RUB, konec leta 2007 pa se je zmanjšal na 142 tisoč RUB. Na splošno se je v analiziranem obdobju znesek posojil in posojil kot celota za organizacijo zmanjšal za 73,74%. Kot izhaja iz razpredelnice, se trgovinska organizacija "Alan" LLC ni poslužila kratkoročnih posojil v obliki posojil in posojil za manj kot 1 leto. Stabilno odplačevanje dolgoročnih posojil, njihov majhen delež v bilančni valuti glede na povečanje lastniškega kapitala organizacije in v odsotnosti kratkoročnih posojil in kreditov na splošno odraža pozitiven trend v dejavnostih trgovine organizacija Alan LLC.

Analiza tabele 5 „Analiza strukture izposojenih sredstev LLC„ Alan “za obdobje 2006–2008.“ (Glej prilogo) V letu 2008 se je obseg izposojenih sredstev približal trendu rasti in je kljub rasti znašal 177,35%. padec v letu 2007, ki je leta 2006 znašal 76, 13%, stopnja rasti je bila 142,1%.

Glavna vrsta sredstev, zbranih za trgovinsko organizacijo "Alan", je dolg do dobaviteljev za blago, kar je ena od značilnosti finančnih in gospodarskih dejavnosti trgovskih organizacij, ki kupujejo blago od dobaviteljev za nadaljnjo prodajo. Delež dolga do dobaviteljev in izvajalcev je največji - v začetku leta 2006. - 96,7%, konec leta 2006 - 98,16%, konec leta 2007 - 94,77% in konec leta 2008. - 98,03% celotnega dolga. Na splošno je dolg kvaliteten, a izjemno visoka stopnja rasti dolga do dobaviteljev konec leta 2008 je znašala 83,45% letno, kar priča o neupoštevanju pogodbene discipline in nepravočasnih poravnavah z dobavitelji.

Stopnja rasti dolga do osebja organizacije v obdobju 2006-2008. kaže na pozitiven trend v organizaciji prejemkov. Leta 2006. Stopnja rasti zaostalih plač osebju je znašala 104,16%, leta 2007 - 84%, leta 2008. - 61,90%. Poleg tega do konca leta skoraj ni bilo dolgov iz naslova socialnega zavarovanja, stopnja rasti te vrste je bila 16,67%. Dolg do proračuna je konec leta 2006 znašal 4 tisoč rubljev, leta 2007 - 10 tisoč rubljev, leta 2008 - 21 tisoč rubljev, stopnje rasti so znašale 50%, 250%, 210%. Vendar pa pogoji plačila dolga v proračun v letu 2008. še niso prišli, zato je to vrsto dolga mogoče opredeliti kot kakovostno. Ob koncu analiziranega obdobja se je dolg do drugih upnikov znatno zmanjšal - stopnja rasti je bila 63,56%, kar je povezano z izpolnjevanjem medsebojnih obveznosti po dodatnih pogodbah z različnimi upniki za najem opreme, s prevozniškimi organizacijami.

Analiza tabele 6 "Analiza sestave in dinamike lastniškega kapitala in obveznosti družbe Alan LLC za obdobje 2006-2008."

Glede na razmerje med lastnimi in izposojenimi sredstvi organizacije lahko ugotovimo naslednje.

Pretežni del bilančnih obveznosti, ki odražajo vire sredstev organizacije, so lastna in izposojena sredstva, katerih delež v bilančni vsoti presega 98%.

Na podlagi zgornjih podatkov je mogoče določiti koeficient samostojnosti ali neodvisnosti organizacij od zunanjih upnikov:

Za avtonomijo = znesek lastniškega kapitala / stanja valute

Cavt. 2006 = 4595/12204 = 0,38 ali 38%

Cavt. 2007 = 5592/10860 = 0,51 ali 51%

Cavt. 2008 = 7154/16475 = 0,43 ali 43%

V tem primeru mora biti standardna vrednost koeficienta najmanj 0,6. Kot lahko vidite, s prevladujočim povečanjem stopnje rasti izposojenih sredstev organizacija nima druge možnosti, da okrepi svojo finančno neodvisnost, kot da poveča svoj lastni kapital. Pooblaščeni kapital se lahko poveča s privabljanjem dodatnih sredstev ustanoviteljev. Toda glavni pogoji, pod katerimi bo naraščal znesek lastniškega kapitala organizacije, so: stabilno finančno stanje organizacije, oblikovanje končnega finančnega rezultata v obliki dobička poročevalskega leta in vzdrževanje stopnja rasti tega kazalnika.

3.3 Analiza premoženja bilance stanja LLC "Alan"

Analiza tabele 7 “ Analiza dinamike in strukture kratkoročnih sredstev družbe Alan LLC za obdobje 2006-2008 «. (glejte prilogo)

Iz danih podatkov je razvidno, da je bilo v analiziranem obdobju od 2006-2008. Kratkoročna sredstva so se v letu 2006 pozitivno spremenila. Za 1101 tisoč rubljev. Ali 12,18% leta 2007. Zmanjšali so se za 887 tisoč rubljev. e 8,74% in konec leta 2008 so se obratna sredstva podjetja povečala za 4436 tisoč rubljev ali za 47,94%, vendar se struktura bilance ni bistveno spremenila: tako na začetku kot na koncu analiziranega obdobja, delež blagovnih zalog podjetja (70,44; 60,28; 70,40).

Kot izhaja iz zgornjih podatkov, so v strukturi kratkoročnih sredstev najhitreje rastoče zaloge organizacije v letu 2008. Skupni obseg zalog je konec leta znašal 9637 tisoč rubljev, iz česar izhaja, da je povečanje zalog trgovske organizacije za leto znašalo več kot 4000 tisoč rubljev. V takih okoliščinah lahko trdimo, da se bo s takšnim deležem rasti povečal delež težko prodajnih sredstev in z izgubo prodaje blaga (del, storitev) bo tak vbrizg sredstev privedel do smrt sredstev. Pomemben nagib v strukturi sredstev glede na zaloge negativno vpliva na likvidnost in finančno stabilnost organizacije, za trgovsko organizacijo Alan LLC to pomeni preveliko zalogo, neugodno koncentracijo blaga v skladiščih, upad prodaje itd.

Znesek gotovine v blagajni in bankah organizacije se je v letu 2006 povečal za 12,18% (430 tisoč rubljev), v letu 2007 za 22,28% (471 tisoč rubljev) in do leta 2008 za 10,41% ali za 269 tisoč rubljev. Na podlagi predhodno pridobljenih podatkov - glede na to, da skladi zavzemajo približno 20% valute sredstva bilance stanja, lahko trdimo, da je to pozitiven dejavnik, in sicer višina sredstev v organizaciji na koncu analiziranega obdobja, glede na povečane terjatve je najverjetneje varnostna zaloga v primeru neravnovesij v denarnih tokovih zaradi razlik v prodaji in nakupih ter drugih nepredvidenih stroškov.

Stopnje rasti terjatev in obveznosti niso popolna analitična slika. Da bi ugotovili, ali ima organizacija dovolj lastnih kratkoročnih sredstev, da pokrije kratkoročne obveznosti, izračunamo količnik tekoče likvidnosti:

Konec leta 2006:

CT. l. = Skupaj odsek II bilančnega sredstva / Skupaj oddelek V bilančne obveznosti = 10140/6733 = 1,5

Konec leta 2007:

CT. l. = Skupaj odsek II bilančnega stanja / Skupaj oddelek V bilančne obveznosti = 9253/5126 = 1,81

Konec leta 2008:

CT. l. = Skupaj odsek II bilančnega sredstva / Skupaj oddelek V bilančne obveznosti = 13689/9091 = 1,51.

Glede na to, da bi morala biti standardna vrednost količnika likvidnosti z zadovoljivo bilančno strukturo 2,0, Alan LLC nima dovolj likvidnih sredstev za poplačilo kratkoročnih obveznosti. Posledično se mora uprava trgovinske organizacije držati politike povečevanja kratkoročnih sredstev, hkrati pa zmanjšati rast obveznosti.

Finančno trdnost je mogoče izboljšati z:

pospešitev prometa kapitala v obratnih sredstvih, zaradi česar bo prišlo do relativnega zmanjšanja prometa na rubelj;

razumno zmanjšanje zalog in stroškov (do standarda);

dopolnitev lastnih obratnih sredstev na račun notranjih in zunanjih virov.

Pomemben kazalnik pri analizi opredmetenih sredstev je njihov promet, ki se izrazi s trajanjem prometa v dnevih in številom vrtljajev v poročevalnem obdobju.

Najpogostejši kazalnik je promet v dnevih. Opredeljen je kot količnik delitve povprečne vrednosti opredmetenih sredstev s povprečnim letnim prihodkom od prodaje blaga:

OMA = 11471 * 360/13750 = 300,33.

Stopnja prihodka od opredmetenih osnovnih sredstev = 13750/11471 = 1, 20.

Za pospešitev prometa z opredmetenimi sredstvi organizacije je treba izboljšati procese njihovega prevoza, zmanjšati zaloge, povečati prodajo in izboljšati organizacijo gospodarske dejavnosti.

Pri analizi terjatev bi morali primerjati njen znesek z zneskom terjatev in določiti količnik dolga:

za začetek leta:

CD = 1076/5126 = 0,21

ob koncu leta:

Kd = 1175/9091 = 0,13.

Višina terjatev je neposredno odvisna od obsega prodaje, ki odraža razmerje med deležem prodaje in povprečnim zneskom terjatev - obračuna terjatev:

ODZr = 13750 / 1125,50 = 12,22-krat.

Vendar je najprimernejši izraz za promet trajanje prometa v dneh:

ODZd = 1125,50 * 360/13750 = 29,47 dni.

Tako organizacija ne bi smela imeti velikih terjatev, saj to vodi do preusmeritve obratnega kapitala, do zamude v njihovem prometu, kar na koncu privede do potrebe po dodatnih virih sredstev in poslabša finančno stanje organizacije .

Znesek gotovine v organizaciji je trenutno najverjetneje varnostna zaloga v primeru neravnovesij v denarnih tokovih zaradi razlik v prodaji in nakupih ter drugih nepredvidenih stroškov. Vendar njihova pretirana prisotnost in pomanjkanje nista pozitivna vidika pri delu organizacije. To je posledica dejstva, da denarni skladi sami, ne da bi jih uporabili v gospodarskih dejavnostih, ne ustvarjajo dohodka, njihovo pomanjkanje pa lahko vodi v plačilno nesposobnost.

Analiza tabele 8 "Analiza dinamike in strukture nekratkoročnih sredstev LLC" Alan "za obdobje 2006-2008."

Kot je razvidno iz razpredelnice, je povečanje nekratkoročnih sredstev potekalo v glavnem po naraščajočih osnovnih sredstvih. Torej povišanje stroškov osnovnih sredstev v letu 2006. Leta 2007 je znašal 674 tisoč rubljev. Stroški osnovnih sredstev so se zmanjšali za 461 tisoč rubljev, vendar do konca leta 2008. Povečanje osnovnih sredstev je znašalo 1154 tisoč rubljev. ali 79,97% do začetka leta. ...

Tako za analizirano obdobje v LLC "Alan" lastni kapital in enako privlačna sredstva igrajo odločilno vlogo pri sestavi virov sredstev, je mogoče sklepati, da so glavni sestavni del virov ravno te bilančne postavke .

Razdelitev sredstev še ni bila učinkovita. Organizacija je glavnino sredstev usmerila v rast kratkoročnih sredstev, ki jo povzročajo posebnosti trgovinskih dejavnosti. Toda tudi pod takimi pogoji je trenutni količnik likvidnosti za leto 2008. znašala 1,51, kar je nižje od standardne, zato trgovska organizacija še ne more pokrivati ​​velike inertne mase privabljenih sredstev z likvidnimi sredstvi.

Tabela. Gibanje in razpoložljivost osnovnih sredstev LLC "Alan".

Določimo faktor amortizacije osnovnih sredstev:

za začetek leta:

Kizn = 471/1990 = 0,24

ob koncu leta:

Kizn = 946/3661 = 0,26.

Torej odstotek posodobitve

OS - 31,52% (Cobn = 1154,0 / 3661).

Analiza primernosti osnovnih sredstev se izvede z izračunom razmerja trajnosti:

za začetek leta:

Kgodn = 1519/1990 = 0,76.

ob koncu leta:

Kgodn = 2673/3661 = 0,73.

Za določitev učinkovitosti uporabe osnovnih sredstev izračunamo naslednje kazalnike:

donosnost sredstev:

Фо = 13750 / 2825,5 = 4,87.

kapitalska intenzivnost:

Fe = 2825,5 / 13750 = 0,21 (poročevalno leto);

Fe = 1990/10120 = 0,20 (prejšnje leto).

vpliv na povprečni znesek osnovnih sredstev prometa:

(13750-10120) * 0,21 = 762,3

vpliv na povprečni znesek kapitalske intenzivnosti:

(0,21-0, 20) *13750 = 137,50.

razmerje med kapitalom in delom:

Fv = 2825,5 / 8 = 353,19.

zbiranje sredstev:

Fos = 2825,5 / 12 = 235,46.

Tako je v trgovinski organizaciji "Alan" za vsak rubelj osnovnih sredstev 4,87 rubljev prometa. Sprememba kapitalske intenzivnosti kaže na povečanje stroškov osnovnih sredstev za en rubelj prometa. Razmerje med kapitalom in delom je precej visoko, prav tako tudi razmerje med kapitalom in kapitalom, opredeljeno kot razmerje med povprečnimi letnimi stroški vseh osnovnih sredstev in povprečnim številom vseh prodajnih delavcev.

Iz vsega navedenega lahko sklepamo, da je finančno stanje analizirane organizacije dokaj stabilno in stabilno.

Hkrati pa, kot kažejo rezultati analize, ima organizacija še vedno dovolj rezerv za znatno izboljšanje svojega finančnega stanja. Za to bi moral bolj izkoristiti proizvodne zmogljivosti organizacije in zmanjšati čas izpada strojev, opreme, dela, materialnih in finančnih virov; hitrejše odzivanje na tržne razmere, spreminjanje nabora izdelkov in cenovne politike v skladu s svojimi zahtevami. Vse to bo povečalo dobiček, napolnilo lastni obratni kapital in doseglo bolj optimalno finančno strukturo bilance stanja.

Zaključek

Iz materialov, preučenih med pripravo tečajne naloge, lahko sklepamo, da je na tej stopnji bilanca stanja glavni vir informacij za analizo finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja.

Kot začetna informacijska osnova so bili uporabljeni teoretični materiali različnih avtorjev, regulativni in pravni okvir, učbeniki s področja računovodstva in finančne analize ter gradivo računovodskih izkazov.

V tem prispevku so bila opisana teoretična vprašanja analize sredstva in obveznosti v bilanci stanja podjetja, na podlagi predstavljenega teoretičnega gradiva pa je bila izvedena ta analiza finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja v praksa.

Kot rezultat opravljenega dela je mogoče sprejeti naslednje sklepe in predloge:

1. V procesu analize trgovinske organizacije LLC "Alan" je pozitiven trend izražen v povečanju premoženjskega potenciala. Posebna nevarnost za finančni položaj organizacije je znatno neravnovesje v strukturi premoženja in obveznosti podjetja. Torej v sredstvih prekomerno velik delež zasedajo rezerve, v obveznostih pa obveznosti - obveznosti, kar negativno vpliva na likvidnost in finančno stabilnost organizacije.

2. Za odpravo negativnih rezultatov analize organizacije je priporočljivo določiti optimalno raven zalog, odpraviti zaloge in pomanjkanje blaga, pomagati pospešiti promet zalog z uporabo avtomatiziranega sistema upravljanja in zmanjšati obratni kapital, zmanjšati potrebe po kreditnih sredstvih. Izboljšanje natančnosti napovedi bo kakovostno izboljšalo postopek priprave in sprejemanja odločitev, kar bo pripomoglo k zmanjšanju delovne intenzivnosti obdelave in uporabe podatkov, zmanjšalo stroške nelikvidnega blaga in dolgoročno povečalo dnevni prihodek.

3. Lastniški kapital ima eno odločilnih vlog pri sestavi virov sredstev, koeficient avtonomije je triinštirideset odstotkov, kar seveda ne dosega povsem standarda, a na podlagi tega je mogoče trditi.

4. Trgovinska organizacija "Alan" LLC se ni posluževala kratkoročnih posojil v obliki posojil za obdobje, krajše od 1 leta. Dolgoročna posojila predstavljajo nepomemben delež v bilančni vsoti - 7,18% konec leta 2006, 1,31% konec leta 2007 in 1,40% konec leta 2008. Prejemanje in odplačevanje posojil se je nenehno nadaljevalo.

5. Glavne vrste terjatev do trgovske organizacije "Alan" so dolgovi do dobaviteljev in izvajalcev, katerih specifična teža po podatkih za leto 2008 je največja - na začetku leta 94,77%, konec leta - 98,03% celotnega dolga ...

6. Pretežni del bilančnih obveznosti, ki odražajo vire sredstev organizacije, so lastna in izposojena sredstva, katerih delež v bilančni vsoti presega 98%. To kaže na odvisnost podjetja od zunanjih vlagateljev, hkrati pa na dokaj visok del lastniškega kapitala podjetja, ki je vir kritja za obratna sredstva, in to je pozitiven kazalnik.

7. Povečanje nekratkoročnih sredstev trgovinske organizacije je šlo po liniji povečanja osnovnih sredstev. Tako je povečanje vrednosti osnovnih sredstev na leto znašalo 1154 tisoč rubljev ali 75,97% do začetka leta.

Razdelitev sredstev še ni bila učinkovita. Organizacija je glavnino sredstev usmerila v rast kratkoročnih sredstev, ki jo povzročajo posebnosti trgovinskih dejavnosti. A tudi pod takimi pogoji je bil trenutni količnik likvidnosti 1,51, kar je nižje od standardnega, zato trgovska organizacija še vedno ne more pokrivati ​​velike inertne mase privabljenih sredstev z likvidnimi sredstvi.

8. S prevladujočo stopnjo rasti kratkoročnega zadolževanja in povečanjem stopnje rasti izposojenih sredstev organizacija nima druge možnosti, da bi okrepila svojo finančno neodvisnost kot gradnja lastnega kapitala. Pooblaščeni kapital je mogoče povečati s privabljanjem dodatnih sredstev ustanoviteljev, kar bo povečalo razmerje avtonomije.

9. Za izboljšanje finančnega stanja, zlasti za povečanje finančne stabilnosti trgovinske organizacije "Alan", je treba povečati promet materialnih obratnih sredstev in s tem odpraviti neravnovesja v sredstvih in obveznostih.

10. Smer preprečevanja ali odpravljanja škodljivih dogodkov za poslovanje z uporabo celotnega potenciala sodobnega upravljanja, razvoja in izvajanja v podjetju posebnega strateškega programa, ki omogoča odpravo začasnih težav, ohranjanje in povečanje tržnih položajev v vseh okoliščinah se zanašamo predvsem na lastna sredstva ...

11. Hkrati ima organizacija, kot kažejo rezultati analize, še vedno zadostne rezerve za znatno izboljšanje finančnega stanja. Za to bi moral bolj izkoristiti proizvodne zmogljivosti organizacije in zmanjšati čas izpada strojev, opreme, dela, materialnih in finančnih virov; hitrejše odzivanje na tržne razmere, spreminjanje nabora izdelkov in cenovne politike v skladu s svojimi zahtevami. Vse to bo povečalo dobiček, napolnilo lastni obratni kapital in doseglo bolj optimalno finančno strukturo bilance stanja.

12. Predlagana je dinamika razvoja podjetja, ob upoštevanju aktivnih tržnih raziskav, oblikovanje učinkovitega sistema za promocijo in prodajo izdelkov.

14. Iz vsega navedenega lahko sklepamo, da je finančno stanje analizirane organizacije dokaj stabilno in stabilno.

Seznam uporabljene literature

1. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 N 34n "O odobritvi uredbe o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji".
2. Kondrakov N.P. "Računovodstvo: učbenik". M.: "INFRA-M", 2008;
3. Bakanov M.I. "Ekonomska analiza v trgovini: Študijski vodnik". M.: "Finance in statistika", 2006;
4. V. I. Makarieva "Analiza gospodarske dejavnosti organizacije za računovodjo in vodjo." M.: »Davčni bilten«, 2007;
5. Sheremet A.D. E. Negašev "Metodologija finančne analize". M.: "INFRA - M", 2007.
6. Vasilenko A.M. ”Primeri izčrpne analize trgovinske organizacije" // "Računovodstvo" //, št. 8, Moskva, 2007;
7. "Finančni časopis. Regionalna izdaja", št. 28, 2007;

Preglednica 2.

Identifikator

V začetku leta 2006

Konec leta 2006

Konec leta 2007

Konec leta 2008

Sprememba

Absolutno. Super.

Specifično utež

Absolutno. Super.

Specifično utež

Absolutno. Super.

Specifično Utež (%)

Absolutno. Super.

Specifično utež

% (po letih)

Sredstva I. Nekratkoročna sredstva Osnovni mediji (str. 120) Druga nekratkoročna sredstva (vrstica 110 + vrstica 130 + vrstica 140 + vrstica 150)

Skupaj za oddelek I

II. Kratkoročna sredstva Zaloge in druga obratna sredstva (vrstica 210 + vrstica 220 + vrstica 250 + vrstica 270) Terjatve (vrstica 230 + vrstica 240) Denarna sredstva in njihovi ustrezniki (vrstica 260)

Skupaj za oddelek II

Bilančna vsota

Tabela 3. Analiza strukture izposojenih sredstev LLC "Alan" za obdobje 2006-2008.

Vrste zbranih sredstev

V začetku leta 2006

Konec leta 2006

Konec leta 2007

Konec leta 2008

Stopnje rasti,%

Stopnje rasti,%

Dolgovi do dobaviteljev in izvajalcev Zaostale plače Dolg socialne varnosti Dolg do proračuna Dolgovi do drugih upnikov

Skupna zbrana sredstva

Preglednica 4.

Identifikator

V začetku leta 2006

Konec leta 2006

Konec leta 2007

Konec leta 2008

Sprememba

Absolutno. Super.

Specifično utež

Absolutno. Super.

Specifično utež

Absolutno. Super.

Specifično Utež (%)

Absolutno. Super.

Specifično utež

Absolutno. Super. (po letih)

% (po letih)

Pasivno III. Kapital in rezerve Listina. kapital (str. 410) Dodaj. kapital (str. 420) Rezerva. kapital (str. 430)

Skupaj za oddelek III

IV. Dolgoročne obveznosti Dolgoročne obveznosti (vrstica 590)

Skupaj za oddelek IV

V. Kratkoročne obveznosti Kratkoročne obveznosti (vrstica 690)

Skupaj za oddelek V

Skupne obveznosti

Tabela 5. Analiza sestave in dinamike lastniškega kapitala in obveznosti družbe Alan LLC za obdobje 2006–2008.

Kapital in obveznosti

Stanje na začetku leta 2006

Stanje konec leta 2006

Stanje konec leta 2007

Stanje konec leta 2008

Stopnje rasti,%

Stopnje rasti,%

% za uravnoteženje valute

% za uravnoteženje valute

% za uravnoteženje valute

% za uravnoteženje valute

Kapital in rezerve Posojila Vključena sredstva Valuta stanja

Preglednica 6 “ Analiza dinamike in strukture kratkoročnih sredstev družbe "Alan" LLC za obdobje 2006-2008 "

Postavke obratnih sredstev

Stanje na začetku leta 2006

Stanje konec leta 2006

Stanje konec leta 2007

Stanje konec leta 2008

Spremembe (+, -)

V skladu s tem z leti tisoč rubljev

Glede na leta,% do začetka leta

vključno z blagom DDV na kupljena sredstva Terjatve kratkoročne Gotovina

Tabela 7. Analiza dinamike in strukture nekratkoročnih sredstev LLC "Alan" za obdobje 2006-2008.

Postavke nekratkoročnih sredstev

V začetku leta 2006

Konec leta 2006

Konec leta 2007

Konec leta 2008

Spremeni (+, -)

Spremeni (+, -)

% do začetka leta

Osnovna sredstva Druga nekratkoročna sredstva

Bilanca stanja je sestavljena iz dveh delov: sredstva in obveznosti. Sredstvo vključuje dva oddelka: "Nekratkoročna sredstva" in "Kratkoročna sredstva", obveznosti - tri razdelke: "Kapital in rezerve", "Dolgoročne obveznosti" in "Kratkoročne obveznosti".

Pri sestavljanju bilance stanja mora računovodja upoštevati dve osnovni pravili.

Prvič, ne morete šteti kazalnikov sredstva in obveznosti salda. Drugič, amortizacijska sredstva (osnovna sredstva, donosne naložbe v opredmetena osnovna sredstva in neopredmetena sredstva) se v bilanci stanja prikažejo po preostali vrednosti.

Vsi kazalniki v bilanci stanja na datum poročanja kažejo v tisočih ali v milijonih rubljev brez decimalnih mest.

Stanje sredstva

Oddelek I "Nekratkoročna sredstva"

Neopredmetena sredstva(vrstica 1110)

Ta vrstica bilance stanja odraža preostalo vrednost neopredmetenih sredstev, ki pripadajo organizaciji. Neopredmetena sredstva vključujejo:

Izključne pravice do izuma, industrijskega oblikovanja, uporabnega modela, računalniškega programa ali baze podatkov, blagovne znamke ali storitvene znamke, dosežkov pri izboru;

Lastninske pravice na topologiji integriranih vezij;

Poslovni ugled podjetja, to je razlika med njegovo nakupno ceno (kot nepremičninski kompleks kot celoto) in vrednostjo čistih sredstev;

Organizacijski stroški.

Za primerljivost s podatki iz oddelka 1 pojasnjevalne opombe k bilanci stanja ta kazalnik prikazuje tudi stroške tekočih operacij za pridobitev neopredmetenih sredstev.

Rezultati raziskav in razvoja(vrstica 1120)

Ta odsek vsebuje informacije o zneskih stroškov raziskav, razvoja in tehnološkega dela, ki se ne odpišejo kot odhodki za običajne dejavnosti in drugi odhodki. Pravila za pridobivanje informacij o tem oddelku so določena v PBU 17/02 "R&D".

Osnovna sredstva(vrstica 1130)

Vrstica 1130 prikazuje preostalo vrednost osnovnih sredstev - zmanjšano za zneske obračunane amortizacije. Osnovna sredstva vključujejo nepremičnine, ki služijo več kot 12 mesecev, niso namenjene prodaji, lahko ustvarjajo dohodek in se uporabljajo za potrebe proizvodnje ali upravljanja. Ta vrstica bilance stanja odraža osnovna sredstva, ki so v lasti organizacije, pripadajo pravici gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja. Poleg tega organizacije na ta račun upoštevajo tudi premoženje, prejeto v najem (kadar je predmet najemne pogodbe zapisan v bilanci stanja najemnika).

Nepremičninski predmeti, ki dejansko upravljajo in za katere se dokumenti prenašajo v državo. registracija se lahko vključi v sestavo osnovnih sredstev brez čakanja na prejem lastniškega potrdila (52. člen Metodoloških smernic za obračun osnovnih sredstev).

Takoj po začetku obratovanja predmeta, katerega vrednost se oblikuje na računu 08, ima organizacija pravico (vendar ni dolžna), da ga prenese na poseben podračun, odprt na račun 01, na primer "Nepremičninski predmeti, dokumenti za katere so bili predloženi v državno registracijo. " Od tega trenutka naprej se bo štelo za vključeno v osnovna sredstva, podjetje ima pravico do odbitka zneska DDV, amortizacija pa se lahko, kot običajno, obračuna od 1. dne naslednjega meseca. Res je, v tem primeru bo treba pri izračunu davka na nepremičnine upoštevati stroške takega osnovnega sredstva.

Donosne naložbe v materialna sredstva(vrstica 1140)

Ta kazalnik zagotavlja informacije o opredmetenih osnovnih sredstvih, namenjenih izključno zagotavljanju organizacije za plačilo za začasno posest in uporabo ali za začasno uporabo z namenom ustvarjanja dohodka. Informacije o donosnih naložbah organizacij v opredmetena osnovna sredstva se oblikujejo v računovodskih in računovodskih izkazih po enakih pravilih kot za osnovna sredstva, torej v skladu s PBU 6/01. Podatki v kazalniku "Donosne naložbe v opredmetena osnovna sredstva" so podani po preostali vrednosti.

Finančne naložbe(vrstica 1150)

V tej vrstici bilance stanja so prikazane delnice, obveznice, finančni zapisi in drugi vrednostni papirji, ki jih je kupila organizacija. Poleg tega prikazuje prispevke v odobreni (združeni) kapital drugih organizacij, za sporazume o skupnih dejavnostih in znesek posojil, ki jih organizacija zagotavlja.

Vrednost vlog, posojil, menic se odraža v bilanci stanja ob upoštevanju zapadlih obresti in obveznic, delnic - zmanjšana za ustvarjeno rezervo za amortizacijo vrednostnih papirjev (če oblikovanje takšne rezerve predvideva računovodstvo politika podjetja).

Lastne delnice, kupljene od delničarjev, niso finančne naložbe. V bilanci stanja je vrednost takšnih delnic prikazana v vrstici 1320. Ne vključujejo finančnih naložb in dolgoročnih posojil, izdanih zaposlenim. Prikazani so na računu 73 podračuna "Izračuni za odobrena posojila" in v bilanci stanja - v vrstici 1230 kot del terjatev.

Odložene terjatve za davek(vrstica 1160)

Če se računovodski odhodki pripoznajo prej, prihodki pa kasneje kot davčni, potem organizacija ustvari odbitne začasne razlike. Na primer, če se je izkazalo, da je znesek amortizacije večji od davka. Če se odbitna začasna razlika pomnoži s stopnjo davka od dohodka, se dobljena vrednost šteje za odloženo terjatev za davek (14. člen PBU 18/02). Za obračun takšnih sredstev je namenjen račun 09 "Odložene terjatve za davek". V bilanci stanja je stanje na tem računu prikazano v vrstici 1160. Odbitna začasna razlika se pojavi tudi, če je organizacija v proračun preplačala previsok znesek davka od dohodka in ga pobotala s prihodnjimi plačili (11. člen PBU 18/02 ).

Druga nekratkoročna sredstva(vrstica 1170)

Ta vrstica vsebuje podatke o drugih dolgoročnih sredstvih organizacije, ki niso bila upoštevana v drugih vrsticah oddelka 1.

Oddelek II "Kratkoročna sredstva"

Zaloge(vrstica 1210)

V vrstici 1210 "Zaloge" se prikažejo zbirni podatki o rezervah in odhodkih organizacije. Podatki v vrstici "Surovine, materiali in druge podobne vrednosti" vključujejo predvsem stanje v breme računa 10 "Materiali". Označuje stroške materiala, kupljenih polizdelkov, komponent, goriva, embalaže in rezervnih delov, ki niso odpisani v proizvodnjo.

Poleg tega prikazujejo stroške posebne zaloge in posebnih oblačil, ki delavcem še niso izdali. Računovodski postopek za takšno premoženje je opisan v Metodoloških smernicah za računovodstvo posebnih orodij, posebnih naprav, posebne opreme in posebnih oblačil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 26.12.2002, št. 135n.

Vrstica "Stroški nedokončane proizvodnje" odraža stroške izdelkov, ki niso bili predelani v vseh fazah predelave, pa tudi del, ki jih stranke niso sprejele.

Za izpolnitev te vrstice proizvodna podjetja seštejejo stanja na računih:

20 "Glavna proizvodnja";

21 “Polizdelki lastne proizvodnje”;

23 "Pomožni objekti";

29 "Storitvene dejavnosti in kmetije".

Trgovska podjetja prikazujejo stanje na računu 44 "Stroški prodaje".

Za prikaz stanja končnega blaga in blaga v bilanci stanja morate izpolniti vrstico "Končni izdelki in blago za nadaljnjo prodajo". Predelovalna podjetja tukaj navedejo dejanske ali standardne stroške končnega izdelka. In trgovinske organizacije dajo nabavno ceno svojega blaga (to je minus trgovinska marža).

Vrstica »Blago odposlano« je namenjena prikazom izdelkov (blaga), izkupička, ki ga določen čas ni mogoče pripoznati v računovodstvu. Tu so zabeleženi tudi stroški končnih izdelkov, ki se prenesejo v prodajo drugim organizacijam po pogodbi o proviziji.

V vrstici "Drugi zaloge in stroški" so prikazani stroški, ki niso bili prikazani v prejšnjih vrsticah pododdelka "Zaloge".

Davek na dodano vrednost za kupljene dragocenosti cham (vrstica 1220)

Stanje na računu 19 »Davek na dodano vrednost za pridobljene dragocenosti« nakazuje, da del DDV, ki so ga obračunali dobavitelji, še ni odbit. Praviloma se to zgodi, ko blago (dela, storitve) še ni plačano. Stanje na računu 19 je zabeleženo v bilanci stanja v vrstici 1220.

Pogoji za pridobitev odbitka DDV so določeni v čl. 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije. Med njimi: blago (dela, storitve) je treba plačati, kapitalizirati, imajo račun, nakup pa bo uporabljen pri dejavnostih, ki so predmet DDV.

Vendar v nekaterih primerih ni mogoče odbiti celotnega zneska DDV.

Torej je davčna olajšava za razvedrilne stroške ter potne stroške in stroške oglaševanja zagotovljena v znesku, ki ustreza deležu stroškov, upoštevanih pri izračunu davka od dohodka (2. točka, 7. člen 171. člena).

Omeniti velja, da ni treba, da vse organizacije izpolnijo vrstico 1220.

Prvič, podjetja, ki so oproščena plačila DDV po čl. 145 davčnega zakonika Ruske federacije. Drugič - tista podjetja, ki se prenesejo na UTII. V vrstici 1220 taka podjetja preprosto dajo pomišljaj.

Terjatve(vrstica 1230)

V vrstici 1230 "Terjatve, katerih plačila se pričakujejo v 12 mesecih po datumu poročanja" morajo biti prikazane kratkoročne terjatve. Odraža tudi stanje predujmov, ki bo predvidoma odplačano v 12 mesecih po datumu poročanja.

Dolgovi so prikazani v terjatvah:

Kupci - za dobavljeno blago, opravljene storitve, opravljeno delo;

Dobavitelji - za predplačila, ki so jim nakazana;

Odgovorne osebe - za denar, ki so jim ga dali;

Zaposleni - na posojilih, prejetih od podjetja.

Upoštevajte, da je v bilanci stanja prikazan znesek terjatev minus ustvarjena rezerva za dvomljive dolgove. Terjatve, za katere se pričakuje, da bodo poravnane več kot 12 mesecev po datumu poročanja, bi morale biti prikazane v oddelku 1 „Nekratkoročna sredstva“ v kazalniku „Druga nekratkoročna sredstva“.

Finančne naložbe (razen denarnih ustreznikov)(vrstica 1240)

Ta kazalnik prikazuje kratkoročne naložbe organizacije v dobičkonosna sredstva (vrednostne papirje) drugih organizacij, državne vrednostne papirje, pa tudi kratkoročna posojila, ki jih organizacija zagotavlja drugim organizacijam (za obdobje, ki ni daljše od enega leta).

Denarni ustrezniki so kratkoročne in visoko likvidne finančne naložbe, ki jih je mogoče zlahka pretvoriti v vnaprej določen znesek denarja in niso izpostavljeni tveganju izgube vrednosti (5. člen PBU 23/2011). MRS 7 kot časovno merilo za denarno protivrednost predlaga trimesečno zapadlost ali drug podobno kratkoročni rok.

denar in denarni ekvivalenti(vrstica 1250)

Denarna stanja podjetja se seštejejo in odražajo v vrstici 1250 bilance stanja.

Torej, tukaj odražajo:

Gotovina v blagajni podjetja, pa tudi stroški gotovinskih dokumentov (na primer poštne znamke, plačane vozovnice in kuponi itd.), To je stanje bremenitve na računu 50 "Blagajna";

Denar na poravnalnih računih v banki (stanje bremenitve na računu 51 "Poravnalni računi");

Denar v tuji valuti na deviznih računih pri bankah (stanje na računu 52 "Valutni računi");

Druga sredstva (na primer denar na posebnih bančnih računih, prenosi v tranzitu itd.), Tj. Stanje na računu 55 „Posebni računi v bankah“ in račun 57 „Prenosi v tranzitu“.

Druga obratna sredstva(vrstica 1260)

Vrstica 1260 prikazuje podatke o obratnih sredstvih, ki niso bila prikazana v drugih vrsticah oddelka 2 bilance stanja.

Ravnotežje pasivno

Oddelek III "Kapital in rezerve"

Pooblaščeni kapital(vrstica 1310)

Znesek odobrenega kapitala organizacije je naveden v vrstici 1310. Sovpadati mora z višino odobrenega kapitala, ki je določena v ustanovnih dokumentih. V tem primeru ni pomembno, ali udeleženci v celoti ali delno vplačajo odobreni kapital. Dolgovi ustanoviteljev naj bodo prikazani v oddelku "Terjatve do kupcev".

Pooblaščeni kapital družbe z omejeno odgovornostjo (LLC) je nominalna vrednost delnic, razdeljenih med udeležence (ustanovitelje) družbe.

Lastne delnice, odkupljene od delničarjev(vrstica 1320)

To vrstico izpolnjujejo tako delniške družbe kot družbe z omejeno odgovornostjo. Delniške družbe v vrstici 1320 prikazujejo lastne delnice, odkupljene od delničarjev, družbe z omejeno odgovornostjo pa odražajo vrednost delnic v odobrenem kapitalu, odkupljenem od udeležencev (ustanoviteljev) družbe.

Prevrednotenje nekratkoročnih sredstev(vrstica 1340)

Znesek dodatnega kapitala organizacije je prikazan v vrstici 1340.

Tukaj morate kreditno stanje prenesti na račun 83 "Dodatni kapital". vodenje računovodstva

Dodatni kapital tvorijo:

Prevrednotenje osnovnih sredstev;

Prevrednotenje neopredmetenih sredstev;

Prevrednotenje drugih dolgoročnih sredstev.

Dodatni kapital (brez prevrednotenja)(vrstica 1350)

Ta kazalnik prikazuje znesek dodatnega kapitala, ki je nastal zaradi drugih poslov. Te operacije vključujejo:

Delniška premija, ki je znesek razlike med prodajo in nominalno vrednostjo delnic, prejetih v postopku oblikovanja odobrenega kapitala delniške družbe s prodajo delnic po ceni, ki presega nominalno vrednost;

Tečajna razlika pri poravnavah z ustanovitelji za vloge, vključno z odobrenim (združenim) kapitalom organizacije;

Prispevki udeležencev v premoženje družbe z omejeno odgovornostjo;

Zneski DDV, ki jih je ustanovitelj izterjal med prenosom lastnine kot vložek v odobreni kapital in prenesel na ustanovljeno organizacijo.

Rezervni kapital(vrstica 1360)

Vrstico 1360 izpolnijo organizacije, ki oblikujejo rezervni sklad, oblikovan tako v skladu z ustanovnimi dokumenti kot v skladu z zakonom. Družbe z omejeno odgovornostjo lahko ustvarijo tudi rezervni sklad. Hkrati samostojno določajo njegovo velikost in vrstni red tvorbe.

Zadržani dobiček (nepokrita izguba)(vrstica 1370)

Preneseni dobiček (nepokrita izguba) preteklih let in dobiček (izguba) poročevalskega leta se v skupnem znesku odražata v vrstici 1370. Poleg tega se znesek obračunanega, a ne plačanega davka od dohodka od osnove prehodnega obdobja prikazano tudi tukaj.

Oddelek IV "Dolgoročne obveznosti"

Izposojena sredstva(vrstica 1410)

Posojila in krediti, ki jih mora podjetje odplačati v več kot 12 mesecih, so prikazani na računu 67 "Poravnave za dolgoročne kredite in posojila". Stanje na tem računu je zabeleženo v bilanci stanja v vrstici 1410.

Posojila in posojila se obračunavajo ločeno. Zato morate na račun 67 odpreti dva podračuna:

? "Izračuni za dolgoročna posojila";

? "Izračuni za dolgoročna posojila."

V vrstici 1410 ne navajajo samo zneska posojil (posojil), temveč tudi znesek obresti, ki jih mora organizacija plačati zanje.

Odložene obveznosti za davek(vrstica 1420)

Ko se računovodski odhodki pripoznajo pozneje, prihodki pa prej kot davčno računovodstvo, ima družba odložene obveznosti za davek.

Evidenco odloženih obveznosti za davek morate voditi na računu 77 "Odložene obveznosti za davek". Stanje dobroimetja na tem računu mora biti prikazano v vrstici 1420 stanja.

Ocenjene obveznosti(vrstica 1430)

Ta kazalnik zagotavlja podatke o zneskih dolgoročnih ocenjenih obveznosti, nastalih v skladu z RAS 8/2010 "Ocenjene obveznosti, pogojne obveznosti in sredstva". Tu so informacije o znesku ocenjenih obveznosti, evidentiranih na računu 97 "Rezervacije za prihodnje odhodke" z zapadlostjo več kot 12 mesecev po datumu poročanja.

Druge obveznosti(vrstica 1450)

Vrstica 1450 se nanaša na druge dolgoročne obveznosti podjetja, ki niso bile odražene v drugih vrsticah v oddelku 4.

Oddelek V "Kratkoročne obveznosti"

Izposojena sredstva(vrstica 1510)

Vrstica 1510 obravnava posojila in posojila, ki jih je organizacija prejemala za obdobje, ki ni daljše od enega leta. V tej vrstici je zapisano stanje na računu 66 "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil." Hkrati bilanca stanja ne prikazuje le višine posojil in posojil, temveč tudi obresti, ki jih mora organizacija nanje plačati.

Obveznosti(vrstica 1520)

Skupni znesek obveznosti je prikazan v vrstici 1520, nato pa je razčlenjen v vrstici 1521 - 1525.

V vrstici 1521 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" je prikazan dolg dobaviteljem in izvajalcem za dobavljeno blago, opravljene storitve, opravljeno delo itd.

V vrstici 1522 "Plačila z osebjem za plače" se zabeleži znesek natečenih, a še ne izdanih plač.

V vrstici 1523 »Izračuni za socialno zavarovanje zaposlenih« so prikazani dolgovi podjetja za socialno zavarovanje zaposlenih ter prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje in zavarovanje za primer industrijskih nesreč in poklicnih bolezni.

V vrstici 1524 "Dolg za davke in takse" je prikazan dolg organizacije do proračuna za davke, takse in kazni.

V vrstici 1525 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" se evidentirajo zneski drugih terjatev in obveznosti do organizacije.

prihodkov prihodnjih obdobij(vrstica 1530)

V to vrstico se prenese stanje dobroimetja na računu 86 "Ciljno financiranje" in 98 "Odloženi dohodek". Sem spadajo na primer vnaprej prejeta plačila najemnin, naročnina za uporabo komunikacij ali prevoz potnikov, pa tudi razlika med zneskom, ki ga morajo izterjati krive osebe zaradi pomanjkanja, in knjigovodsko vrednostjo izgubljene lastnine.

Ocenjene obveznosti(vrstica 1540)

Za enakomerno porazdelitev stroškov lahko organizacije ustvarijo rezerve. Ta odločitev mora biti določena v računovodski usmeritvi. Obračunavanje in poraba rezerve se odraža v računu 96 »Rezerve za prihodnje odhodke«. Dobroimetje se prenese v vrstico 1540.

Zlasti organizacija lahko rezervira sredstva:

Za popravilo osnovnih sredstev;

Za izplačilo regresa za letni dopust zaposlenim, letno plačilo za

službena leta ali letne koristi od uspešnosti;

Za garancijsko popravilo in garancijski servis.

Druge obveznosti(vrstica 1550)

Druge kratkoročne obveznosti, ki niso bile odražene v drugih členih oddelka 5 bilance stanja, se evidentirajo v vrstici 1550.

Finančno stanje organizacije predstavlja varnost svojih finančnih virov, izvedljivost njihove umestitve in učinkovitost uporabe, tj. sposobnost organizacije za financiranje svojih dejavnosti.

Na finančno stanje organizacije vplivajo rezultati proizvodnih, komercialnih in finančnih dejavnosti. V zvezi s tem izvajanje proizvodnega programa na teh področjih določa stopnjo stabilnosti finančnega stanja organizacije. Tako je glavni namen analize ugotoviti pomanjkljivosti v finančni uspešnosti in poiskati rezerve za izboljšanje finančnega stanja, da se zagotovi solventnost organizacije.

Glavne naloge analize finančno stanje organizacije je:

1) ocena izvajanja proizvodnega programa za prejem finančnih virov in njihovo uporabo;

2) napoved možnih finančnih rezultatov in razvoj modelov finančnega stanja organizacije;

3) razvoj ukrepov za popolnejše oblikovanje in učinkovito uporabo finančnih virov ter izboljšanje finančnega stanja organizacije;

Informacije o finančnem stanju organizacije zanimajo tako upravitelje kot lastnike organizacije, pa tudi potencialne vlagatelje, dobavitelje, davčne organe itd. V skladu s tem se analiza finančnega stanja organizacije običajno deli na:

- notranji, ki ga izvajajo gospodarske službe organizacije za razvoj sedanjih in strateških finančnih politik, katerih namen je zagotoviti normalno delovanje organizacije in preprečiti bankrot;

- zunanji, ki ga izvajajo regulativni organi, vlagatelji in druge zainteresirane organizacije, da bi ugotovili donosnost naložbe, zagotovili maksimiranje dobička in zmanjšali tveganje.

Analiza finančnega stanja organizacije se izvaja na podlagi informacijskih virov računovodstva in upravljavskega računovodstva.

Analiza finančnega stanja organizacije se začne z analizo bilance stanja, ki je sistem medsebojno povezanih kazalcev, ki v denarnem smislu odražajo stanje sredstev organizacije tako glede njihove sestave kot glede virov, predvidenega namena in obdobja vračanja. Bilanca stanja je sestavljena iz dveh delov: sredstva in obveznosti, pri čemer se sredstva sredstva odražajo v sredstvu, viri oblikovanja teh sredstev pa v obveznosti.

Analiza premoženja organizacije začne se z analizo sestave in dinamike sredstev, razmerjem med osnovnimi in obratnimi sredstvi ter analizo posameznih postavk sredstev.

Sestavo bilančnega sredstva lahko predstavimo z naslednjo shemo (tabela 2.2.29):

Sestava sredstev bilance stanja						Tabela 2.2.29
Osnovna sredstva	Neopredmetena sredstva
	Osnovna sredstva
	Gradnja v teku
						Immobilizo-
	Dolgoročne finančne naložbe
						kopalniška sredstva
Po dogovoru
	Terjatve
	Kratkoročne finančne naložbe
	Gotovina

Glavno merilo za razvrščanje bilančnih sredstev je stopnja njihove likvidnosti, izražena s hitrostjo in minimalizacijo izgub v procesu spreminjanja v denar, zato so vsa bilančna sredstva razdeljena na dolgoročna (dolgoročna) in tok (v obtoku).

V procesu analize premoženja organizacije najprej preučijo spremembe, ki so se zgodile v sestavi in ​​strukturi sredstev (tabela 2.2.30).

Tabela 2.2.30

Analiza premoženja organizacije

		Za začetek leta		Konec leta		Odstopanja, +/-
	Kazalniki
I. Nekratkoročna sredstva, skupaj:
	Neopredmetena sredstva
	Osnovna sredstva
	Gradnja v teku
	Donosne naložbe v matere
realne vrednosti
	Dolgoročne finančne naložbe
II. Kratkoročna sredstva, skupaj:
	Terjatve
	Kratkoročne finančne naložbe
	Gotovina
Bilančna vsota

Iz tabele je razvidno, da se je za analizirano leto znesek sredstev organizacije povečal za 8478 tisoč rubljev, vključno z nedejavnimi sredstvi - za 6662 tisoč rubljev, obratna sredstva - za 1816 tisoč rubljev. Posledično se je spremenila struktura sredstev, povečal se je delež osnovnih sredstev in denarnih sredstev, pri ostalih postavkah pa se je zmanjšal delež tako dolgoročnih kot kratkoročnih sredstev.

Glavni delež nekratkoročnih sredstev predstavljajo osnovna sredstva, zato pri proučevanju sestave osnovnih sredstev ugotovijo razmerje med njihovimi sredstvi

aktivnih in pasivnih delov, moči in delovnih strojev, analizirajo fizično in moralno poslabšanje sredstev ter učinkovitost njihove uporabe.

Izvede se analiza zalog, da se optimizirajo za zagotovitev normalnega proizvodnega procesa. Kopičenje velikih zalog označuje upočasnitev poslovne aktivnosti, kar vodi v poslabšanje finančnega stanja organizacije. Pomanjkanje rezerv hkrati vodi do premajhne izkoriščenosti zmogljivosti, zmanjšanja proizvodnje in zmanjšanja dobička. Zagotavljanje organizacije potrebnim količinam proizvodnih zalog se izvaja z njihovim normiranjem, tj. izračun minimalne količine zalog v denarju, da se zagotovi operativna učinkovitost.

Analiza terjatev se izvaja z vidika sprememb obsega proizvodnje, tj. s povečanjem obsega prodaje se obseg terjatev nenehno povečuje, vendar je pomembno določiti parametre razmerja med temi kazalniki in prepoznati zapadle terjatve. Prisotnost slednjih ustvarja finančne težave in poslabšuje finančno stanje organizacije.

Prisotnost sredstev kaže na plačilno sposobnost organizacije, vendar je lahko prisotnost velikih saldov denarja na računih dolgo časa posledica neučinkovite uporabe obratnega kapitala.

Analiza obveznosti organizacije vključuje določanje sprememb, ki so se zgodile v strukturi lastniškega in dolžniškega kapitala, pa tudi obsega zbranih sredstev na kratkoročni in dolgoročni osnovi. Glede na stopnjo pripadnosti se uporabljeni kapital deli na lastniški in izposojeni, glede na trajanje uporabe pa ločujejo dolgoročni (stalni) in kratkoročni kapital (slika 2.2.16).

				Organizacijska orodja
Pravičnost							Izposojeni kapital
						Dolgoročno				Kratkoročno
	in rezerve					obveznosti				obveznosti

Sl. 2.2.16. Razvrstitev sredstev organizacije

Finančno stanje organizacije v veliki meri določa razmerje v strukturi porabe finančnih virov. Lastniški kapital je potreben za zagotovitev načela samofinanciranja in je osnova za finančno neodvisnost organizacije. Hkrati izvajanje proizvodnih in komercialnih dejavnosti samo na račun lastnih sredstev ni vedno donosno, zato večina organizacij uporablja izposojena sredstva, ki pod določenimi pogoji zagotavljajo višjo donosnost kapitala (tabela 2.2.31 ).

Podatki v tabeli kažejo, da se je z rastjo virov sredstev za 8478 tisoč rubljev. zmanjšal se je delež dolgoročnih obveznosti ter kratkoročnih posojil in kreditov.

Nato dinamiko in strukturo lastniškega in dolžniškega kapitala analiziramo po posameznih postavkah.

Tabela 2.2.31

Analiza virov sredstev organizacije

			Na začetek				Odstopanja, +/-
		Kazalniki
	Kapital in rezerve, skupaj:
	Pooblaščeni kapital
	Lastne delnice, unovčene
delničarjev
	Dodaten kapital
	Rezervni kapital
	Zadržani dobiček (ne
pokrito izgubo)
II. Dolgoročne naloge,
	Posojila in krediti
	Odložene obveznosti za davek
vlada
	Druge obveznosti
III. Kratkoročne obveznosti,
		Posojila in krediti
		Obveznosti
		Druge obveznosti
Skupni viri sredstev

10.4. Ocena finančne stabilnosti

Sredstva in obveznosti v bilanci stanja so med seboj povezani, tj. vsak del bilančnega sredstva ima svoje vire financiranja. Tako se nekratkoročna sredstva financirajo pretežno iz lastniških in dolgoročnih izposojenih sredstev, kratkoročna sredstva pa iz kratkoročnih izposojenih sredstev in lastnih sredstev organizacije. Poleg tega se na stroške organizacije financira stalni del obratnega kapitala, spremenljivka pa na račun kratkoročnega izposojenega kapitala (tabela 2.2.32).

				Tabela 2.2.32
Razmerje med sredstvi in ​​viri njihovega financiranja
	Nekrožeče		Lastna glavna
			Dolgoročno izposojeni	Stalno
Po dogovoru		Stalni del	Lastno
			obratna sredstva
		Spremenljivi del	Kratkoročni dolžniški kapital

Ker se kapital v bilanci stanja odraža v celoti, je za iskanje dela, na račun katerega se financira stalni del obratnega kapitala, treba od skupnega zneska odšteti znesek nekratkoročnih sredstev lastniški kapital (skupaj III obveznosti v bilanci stanja minus minus odsek sredstva bilance stanja).

Višino lastnega obratnega kapitala lahko določimo tudi z razliko med višino kratkoročnih sredstev in zneskom kratkoročnih in dolgoročnih finančnih obveznosti (vsota II oddelka bilance stanja minus IV in V oddelka bilančne obveznosti) (tabela 2.2.33).

Tabela 2.2.33

Izračun zneska lastniškega kapitala organizacije

Variante		Kazalniki	Na začetek
	1. Nekratkoročna sredstva, tisoč rubljev.
		Kapital in rezerve, tisoč rubljev
		Lastna obratna sredstva, tisoč rubljev
	4. Kratkoročna sredstva, tisoč rubljev.
		Kratkoročne obveznosti, tisoč rubljev
		Dolgoročne obveznosti, tisoč rubljev
		Lastna obratna sredstva

Po izračunu zneska lastnega obratnega kapitala se izračuna struktura razporeditve lastniškega kapitala in zagotavljanje materialnega obratnega kapitala z lastnimi viri financiranja, ki se ugotovi s primerjavo zneska lastnega obratnega kapitala s celotnim zneskom materialnega obratnega kapitala .

Presežek ali pomanjkanje virov sredstev za oblikovanje zalog in stroškov je eno od meril za oceno finančne stabilnosti organizacije.

Obstajajo naslednje vrste finančne stabilnosti:

a) absolutna stabilnost finančnega stanja ko zaloge in

poraba manj kot znesek lastnega obratnega kapitala in bančnih posojil za zaloge;

b) normalna stabilnost, pri katerem je zajamčena solventnost organizacije, znesek zalog in stroškov pa enak znesku lastnega obratnega kapitala in bančnih posojil;

v) nestabilno finančno stanje kadar je znesek zalog in stroškov enak skupnemu znesku lastnega obratnega kapitala, bančnih posojil in začasno prostih virov sredstev (rezervni sklad, potrošniški in akumulacijski skladi in drugi);

d) finančna kriza, pri katerih je znesek zalog in stroškov višji od zneska lastnega obratnega kapitala, posojil in začasno prostih virov sredstev; v tem primeru je ravnovesje doseženo zaradi zamud pri plačilih v proračun, dobavitelje, zaposlene itd.

Kot rezultat analize se preuči možnost ponovne vzpostavitve stabilnega finančnega stanja s pospeševanjem prometa obratnih sredstev; razumno zmanjšanje zalog in stroškov; dopolnitev lastnega obratnega kapitala in druge dejavnosti.

Kapital organizacije je nenehno v gibanju in se premika od ene stopnje do druge. Na prvi stopnji organizacija z osnovnimi sredstvi pridobi stalna proizvodna sredstva, surovine in zaloge. Na drugi stopnji gredo zaloge v proizvodnjo, del sredstev gre za plače in druge odhodke, posledično pa nastanejo končni izdelki. V tretji fazi se izvede prodaja izdelkov in oblikuje dolg kupcev do dobaviteljev. Na četrta stopnja poteka izterjava dolgov, sredstva pa se knjižijo na račune organizacije. Hitreje kot napredni kapital prehaja skozi vse faze obtoka, več izdelkov organizacija proda z enako količino kapitala in obratno, upočasnitev prometa zahteva dodatna sredstva in poslabša finančno stanje organizacije.

Hkrati je ena pomembnih točk povečanje učinkovitosti uporabe materialnih virov z zmanjšanjem izgub in preprečevanjem prekoračitve stroškov.

Za učinkovitost rabe kapitala je značilna njegova donosnost (donosnost), izračunana z razmerjem med dobičkom in povprečnimi letnimi stroški stalnega in obratnega kapitala, intenzivnost uporabe pa z razmerjem prometa kot razmerja med prihodki od prodaje povprečnih letnih stroškov kapitala. Razmerje med temi kazalniki lahko izrazimo na naslednji način:

			izvira iz				izvira iz
ER =			izvajanje				izvajanje	RP × K
	znesek kapitala		izvira iz		izvira iz		znesek kapitala
	(povprečno letno)		izvajanje		izvajanje		(povprečno letno)

kjer je ER - ekonomska donosnost; RP - dobičkonosnost prodaje; K OB - razmerje prometa.

Ker je promet kapitala pomemben kazalnik, ki označuje poslovno aktivnost organizacije, se za namene analize izračunajo naslednji kazalniki:

1. Razmerje med prihodki in premoženjem:

= prihodki od prodaje

K o povprečnih letnih stroških kapitala

2. Trajanje ene revolucije:

V tem primeru se povprečne kapitalske bilance izračunajo glede na kronološko povprečje, število dni pa je: za leto - 360, četrtletje - 90, mesec - 30 dni.

Stopnja prometa kapitala je določena z njegovo organsko strukturo, tj. razmerje med osnovnim in obratnim kapitalom. Višji kot je delež obratnega kapitala, večji je promet in obratno, s povečanjem deleža stalnega kapitala se promet celotnega zneska kapitala upočasni.

Kot rezultat pospeševanja prometa se del prometa sprosti iz prometa, katerega znesek lahko izračunamo na naslednji način:

kjer je P AB sprememba trajanja prometa.

Kapitalska učinkovitost se določi z izračunom naslednjih kazalnikov:

1. Skupna donosnost vloženega kapitala določa

ki nosi znesek dobička (dobiček pred davki in obresti na posojila) na znesek vloženega kapitala:

ER = SKVP + ZK,

kjer je ER - ekonomska donosnost; VP - dobiček pred obdavčitvijo in obresti (bruto dobiček);

SK, ZK - lastni kapital in izposojeni kapital.

2. Stopnja donosnosti izposojenega kapitala , izračunano razmerje

Višina sredstev, izplačanih za posojila in izposoje, v povprečju letnih stroškov posojil, posojil in dolgov organizacije:

R ZK = znesek dolžniških obveznosti organizacije (povprečno letno) = ZKR.

3. Donosnost kapitala, določeno z razmerjem med obsegom čistega dobička in povprečnimi letnimi stroški kapitala:

R SK = PE SK,

kjer je NP čisti dobiček organizacije, ki ga lahko izrazimo tako:

PE = VP - N - PR,

kjer je N znesek plačanih davkov; P R je znesek plačanih obresti.

Vendar je VP = ER × (SK + ZK); lahko izračunamo davčni koeficient

zit po formuli:

K N =

H = KN × VP = KN × ER (SK + ZK);

PR = RZK × ZK,

R SC =

ER (SK + ZK) - KN × ER (SK + ZK) - RZK × ZK

ER (SK + ZK) (1− KN) - RZK × ZK

ER × SK (1− KN) +

ER × ZK (1− KN) - RZK × ZK

ER × SK (1 - KN)

ZK [ER (1− ​​KN) - RZK]

ER (1 - K

) + [ER (1− ​​K

) - P

Medtem razlika med donosnostjo lastniškega kapitala in donosnostjo vloženega kapitala po obdavčitvi tvori učinek finančnega vzvoda, tj .:

EFR = ER (1 - K

) + [ER (1− ​​K

) - P

VP− N

SK + ZK

ER (1 - KN.) + [ER (1 - K

H) - R ZK] ×

ER (SK + ZK) - KN × ER (SK + ZK)

SK + ZK

ER (1 - K

) + [ER (1− ​​K

) - P

- ER (1− ​​K

) = [ER (1− ​​K

) - P

Učinek finančnega vzvoda prikazuje, za koliko odstotkov se poveča donosnost kapitala zaradi uporabe izposojenih sredstev v prometu organizacije. Poleg tega se pojavi, če je ekonomska donosnost višja od obresti za posojilo.

Učinek finančnega vzvoda se uresničuje ob upoštevanju dveh dejavnikov:

a) razlika med donosnostjo vloženega kapitala po plačilu davka in obrestno mero za posojilo, tj. [ER (1 - K N) - R ZK];

b) finančni vzvod, tj. razmerje izposojenega in lastnega

glavno mesto ZK.

SC

Torej, če obstaja naslednje razmerje:

ER (1− ​​K N) - R ZK 0,

potem obstaja pozitiven učinek finančnega vzvoda, tj. v teh pogojih je koristno pritegniti izposojeni kapital za povečanje donosnosti kapitala.

Če obstaja naslednje razmerje:

ER (1− ​​KN) - RZK< 0,

takrat se ustvari negativni učinek finančnega vzvoda, tj. obstaja "potrošnja" lastniškega kapitala, kar poslabša finančno stanje organizacije in lahko privede do bankrota.

V primeru, ko se pri izračunu davkov upoštevajo odhodki za obresti, tj. zaradi davčnih prihrankov se realna obrestna mera za posojila zmanjša, lahko jo izrazimo s formulo: R ЗК (1 - К Н), nato učinek finančnega

vzvod se izračuna na naslednji način:

EFR = [ER (1 - KN) - RZK (1 - KN)] × S ZK K = [(ER - RZK) (1 - KN)] × SK ZK.

Upoštevajmo bistvo učinka finančnega vzvoda v dveh različicah, pri čemer pri izračunu davkov in njihovem upoštevanju davkov izključimo obresti na posojilo (tabela 2.2.34).

									Tabela 2.2.34
	Izračun učinka finančnega vzvoda organizacije
			Brez				Vključno z obrestmi
		odstotkov pri
	Kazalniki						pri obdavčitvi
		obdavčitev
		organizacija						organizacija
	1. Lastniški kapital
	2. Dolžniški kapital

Nadaljevanje tabele 2.2.34

Brez

Vključno z obrestmi

odstotkov pri

Kazalniki

pri obdavčitvi

obdavčitev

organizacija

organizacija

Obrestna mera za posojilo

Obresti na posojilo

Stopnja dohodnine

Obdavčljivi dobiček

Znesek davka od dohodka

10. Čisti dobiček

11. Donosnost kapitala,%

12. Učinek finančnega vzvoda

V prvi možnosti druga organizacija je prejela finančni vzvod v višini 6,8%, tj.

EGF 2 = [30 (1 - 0,24) - 16] × 250 250 = 6,8%, in tretja organizacija: EGF 3 = [30 (1− 0,24) - 16] × 125 375 = 20,4%

Pri drugi možnosti učinek finančnega vzvoda je odvisen od treh dejavnikov: a) razlike med celotnim donosom vloženega kapitala

Po plačilu davkov in obrestne mere:

ER (1 - K N) - R ZK = 30 (1 - 0,24) - 16 = + 6,8%;

b) znižanje obrestne mere zaradi davčnih prihrankov:

R ZK - R ZK (1− K N) = 16−16 (1− 0,24) = + 3,84%;

c) raven vzvoda finančnega vzvoda za drugo organizacijo:

Pri ZK K = 250 250 = 1, potem je EGF = (6,8+ 3,84) × 1 = 10,64%.

Za tretjo organizacijo je vzvod:

Pri ZK K = 125 375 = 3, potem je EGF = (6,8+ 3,84) × 3 = 31,92%.

Postopek optimizacije strukture sredstev in obveznosti organizacije za povečanje dobička imenujemo vzvod (leverage), medtem ko ločimo proizvodni, finančni in proizvodno-finančni vzvod.

Vzvod proizvodnje predstavlja vpliv na dinamiko vrednosti dobička s spremembo strukture zaradi stalnih in spremenljivih stroškov proizvodnih stroškov in obsega njene proizvodnje in se izračuna z razmerjem stopnje rasti bruto dobička (pred obrestmi in davki ) na stopnjo rasti prodaje v fizičnem smislu:

K PL =

Organizacija

Kazalniki

Cena na enoto, rub.

Spremenljivi stroški na enoto izdelkov, drgnite.

Fiksni stroški, tisoč rubljev

Obseg brezhibne prodaje, kos

Obseg proizvodnje, kos

Prva možnost

Druga možnost

Rast proizvodnje,%

Prihodki od prodaje, tisoč rubljev

Prva možnost

Druga možnost

Znesek stroškov, tisoč rubljev

Prva možnost

Druga možnost

Znesek dobička, tisoč rubljev

Prva možnost

Druga možnost

Rast bruto dobička,%

Razmerje vzvoda proizvodnje

Na podlagi zgornjih podatkov bo vsak odstotek povečanja prodaje izdelkov zagotovil povečanje bruto dobička prve organizacije do leta 2006

2,17%, drugi - 2,64%, tretji - 3,24%.

Finančni vzvod prikazuje razmerje med razmerjem med lastniškim in izposojenim kapitalom ter višino dobička, določa razmerje med stopnjo rasti čistega dobička in stopnjo rasti bruto dobička, tj.

K FL = PE%.

OP%

To razmerje kaže, kolikokrat stopnja rasti čistega dobička presega stopnjo rasti bruto dobička, kar zagotavlja učinek finančnega vzvoda.

Splošni kazalnik je proizvodni in finančni vzvod , določeno z zmnožkom produkcijskega razmerja in razmerjem finančnega vzvoda. Torej, če je povečanje obsega prodaje 20%, bruto dobiček 64,8% (za podjetje B), čisti dobiček pa 70%, potem:

	K PL				K FL =		1,08;	K PFL = 3 × 1,08 = 3,24.

V bilanci stanja so sredstva in obveznosti skupek med seboj povezanih elementov. Leva stran je sredstvo, desna pa obveznost.

Po eni strani je to last organizacije, po drugi pa razmerje med obveznostmi in viri financiranja. V besedilu bomo razkrili koncept strukture bilančnih obveznosti in kaj je v njej zapisano. .

Določitev obveznosti v bilanci stanja

Dajmo definicijo. E To je ločen del računovodskega stanja podjetja. Pasiv se nahaja na desni strani. Lastniški kapital (SK), kratkoročne in dolgoročne obveznosti so sestavni del obveznosti. Podrobneje si jih oglejmo spodaj.

Viri oblikovanja dobička organizacije se odražajo v obveznostih bilance stanja - razdeljenih v skupine glede na namene uporabe. Razdeljeni so po vrstah kapitala:

• Lastni (npr. Lastniški skladi, rezerve);
• Privabljeni (na primer obveznosti do kupcev, obveznosti do zaposlenih, vrednostni papirji).

Na podlagi desne strani računovodske bilance stanja podjetje prejme dohodek, iz česa so sestavljeni in njihov izvor.

Postavke v bilanci stanja in sredstva

Po bilanci stanja lahko sestavite naslednjo enakost:

Sredstva podjetja + Obveznosti podjetja

Vsi kazalniki, ki se odražajo v obveznostih v bilanci stanja, se merijo v vrednosti. Poimenovani so bili ločeni odseki - postavke računovodskih bilanc. Vse obveznosti v bilanci stanja so razvrščene po ekonomski homogenosti in viru izobrazbe. (Podrobneje si ga bomo ogledali spodaj.)

Strukture

Bilančna obveznost je sestavljena iz treh oddelkov, kot je navedeno zgoraj. To je lastniški kapital in dolg, razdeljen na kratkoročne in dolgoročne obveznosti.

Struktura obveznosti do bilanc stanja:

• Lastna sredstva ali "sredstva in rezerve" - ​​vključuje premoženje podjetja. R oddelkov bilančne obveznosti : pooblaščena, sredstva, zadržani dobiček, dodatna sredstva.
• Dolgoročne obveznosti - vključuje dolgove podjetja, katerih odplačilno obdobje je več kot 12 mesecev.
• Kratkoročne obveznosti - vključujejo dolgove podjetja, katerih odplačilno obdobje je manj kot 12 mesecev.

Bilančne obveznosti in njihova analiza

Vse spremembe v zvezi z lastnimi in izposojenimi sredstvi odražajo v obveznostih v bilanci stanja. Po analizi obveznosti v bilanci stanja , računovodja bo lahko pridobil informacije:

• Spremembe v strukturi lastnih in izposojenih sredstev;
• Odstotek izposojenih sredstev na dolgi in kratki rok.

Nasvet: Za oceno finančnega stanja organizacije naredite izračun in v kakšni odvisnosti je podjetje od izposojenih sredstev.

Obveznosti iz finančne bilance so razdeljene na:

• Razdelek bilance I - lastna sredstva;
• II in III odsek obveznosti v bilanci stanja - izposojena sredstva.

Analiza lastniškega kapitala podjetja

Stabilnost podjetja in njegova neodvisnost (ekonomska neodvisnost) sta neposredno odvisna od odgovornosti bilance stanja – lastna sredstva. Če obstaja pozitiven trend rasti, je podjetje v kratkem ali daljšem časovnem obdobju označeno kot zanesljiv upnik za druge vlagatelje, delničarje in posojilodajalce.

Pozor: za organizacijo obveznosti je bilanca stanja - lastniški kapital (v nadaljevanju IC) vir za kritje dolga, izgub, širitve dejavnosti, pridobitve novega premoženja itd.

Analiza lastnih sredstev, ki se odražajo v bilančni obveznosti:

• Ocena strukture Združenega kraljestva;
• Sprememba velikosti IC v ločenem časovnem obdobju;
• Ocena uporabe IC za razvoj podjetja;
• Določitev načinov za povečanje SC.

Torej imajo osebna sredstva podjetja pomembno vlogo. V prihodnosti gre za povečanje zmogljivosti podjetja. Razmislite, iz katerih postavk je sestavljena taka obveznost v bilanci stanja.

Oddelki za obveznosti istega stanja:

• Obvezno - v JSC ali CJSC je velikost enaka vsoti vrednosti izdanih delnic;
• Zadržani dobiček (za poročevalno obdobje in pretekla leta);
• Rezervni kapital - nastane s seštevanjem odbitkov iz zadržanega dobička.

Pozor: nekateri računovodje po obračunani amortizaciji nekratkoročnih sredstev to pripišejo lastniškemu kapitalu.

V tem primeru je mogoče pripisati le akumulirana sredstva za reorganizacijo, spremembo ali nakup izboljšanih osnovnih sredstev.

Nasvet: pri oblikovanju rezervnih sredstev se vodite po organizaciji skupin za odbitke v rezerve v skladu z zakonodajo (v delniških družbah) in v rezerve podjetja v skladu z internimi dokumenti.

Analiza dolžniškega kapitala podjetja

Izposojena sredstva se odražajo v obveznostih salda . Zabeležena je v 2 oziroma 3 delih obveznosti, obveznosti za katere je treba poravnati kratkoročno in dolgoročno.

Obveznosti družbe do drugih upnikov vključujejo (dolgoročno):

• Dolgovi podjetja do posojil in posojil v daljšem obdobju (enakem ali daljšem od 12 mesecev);
• Plačila davkov, katerih plačilo se odloži za določeno obdobje (dokumentarno zmanjša odhodek od dohodnine);
• Drugi dolgovi za obdobje, daljše od 12 mesecev ali enako.

Obveznosti družbe do drugih upnikov vključujejo (kratkoročno):

• Dolgovi lastnikom in zaposlenim v podjetju za opravljene ure;
• Dohodek iz prihodnjega poslovanja;
• Dolgovi iz posojil in posojil (do 1 koledarsko leto);
• Rezerve za prihodnje stroške;
• Druge kratkoročne obveznosti.

Povzemimo vse zgoraj navedeno. Bilanca stanja je zbirka sredstev in obveznosti. Pasiv se nahaja v njem na desni strani. Je skupek virov financiranja in zavez organizacije kratkoročno in dolgoročno.

Obveznosti so razdeljene na 3 oddelke: IK, dolgoročne in kratkoročne obveznosti. Višji kot je delež lastniškega kapitala, bolj finančno vzdržno je podjetje. Podobno, višji kot je kazalnik izposojenih sredstev in njegova dinamična rast, bolj je odvisen od upnikov in drugih nasprotnih strank.

Ključna oblika računovodstva je bilanca stanja, katere enotna oblika je odobrena z odredbo Ministrstva za finance št. 66n. Upoštevajte, da za ustanove javnega sektorja veljajo druge oblike poročil: odredbi Ministrstva za finance št. 33n in 191n. Vendar se struktura bilance stanja ne glede na vrsto organizacije praktično ne razlikuje, to pomeni, da obrazci vključujejo sredstvo in obveznost bilance stanja.

Odrazimo strukturo tabele bilančnih kazalnikov (sredstva in obveznosti v bilanci stanja):

Ta skupina kazalnikov je opredeljena za obrazce poročanja v skladu z Odredbo Ministrstva za finance št. 66n, ki ureja obrazce za komercialna podjetja in nekomercialne organizacije. Zdaj si poglejmo podrobneje kazalnike bilance stanja:

Kaj je vključeno v aktivni del poročanja

To je vsa last institucije. Na primer denar v blagajni, zaloge, osnovna sredstva, zgradbe, stroji in druge materialne in finančne vrednosti, ki neposredno pripadajo podjetju.

V sredstvu bilance stanja so razvrščene sedanje in dolgoročne vrednosti podjetja.

Pri ustvarjanju poročanja je treba upoštevati, da je bilančno sredstvo skupina nepremičnin glede na njihovo uporabno uporabo in hitrost (čas) njihovega prometa, torej likvidnost.

V obliki bilance stanja so vrednosti razvrščene glede na stopnjo njihove likvidnosti. Na začetku so navedeni viri podjetja, ki so najmanj likvidni in nato v naraščajočem vrstnem redu. Z drugimi besedami, bilančno sredstvo je združevanje gospodarskih virov glede na hitrost njihovega kroženja v plačilna sredstva.

Upoštevajte, da so najbolj likvidne vrednosti seveda denar: denar v blagajni in na tekočih računih podjetja. In med najmanj likvidne spadajo osnovna sredstva zavoda, neopredmetena sredstva in dolgoročne finančne naložbe, ki jih ni mogoče realizirati hitro in brez izgub.

V sredstvu bilance stanja so v združeni obliki predstavljeni računovodski kazalniki za datum poročanja. Analiza teh računovodskih kazalnikov nam omogoča, da sklepamo o solventnosti podjetja.

Kaj so obveznosti in njihova razvrstitev

Obveznosti vključujejo vse obveznosti organizacije, ki jih je sprejela v poročevalnem obdobju, pa tudi vire oblikovanja materialnih vrednot in virov zavoda. Z drugimi besedami, obveznosti v bilanci stanja so združevanje sredstev glede na vire njihovega oblikovanja, to je, obveznosti so viri oblikovanja materialnih sredstev, denarnih sredstev, neopredmetenih sredstev.

Glavna klasifikacija pasivnega dela bilance stanja je delitev obveznosti na kapital in obveznosti.

Kapital so sredstva, ki jih ustanovitelji namenijo za izvajanje dejavnosti, na primer za pridobitev premoženja, za zagotavljanje jamstev upnikom, oblikovanje rezervnih skladov. Kapital je lahko lastniški ali izposojen. Kapital pomeni kapital, ki pripada ustanoviteljem, ustanoviteljem podjetja. Izposojeni kapital so sredstva, prejeta od tretjih organizacij in posameznikov za začasno uporabo.

Obveznosti so dolgovi podjetja do tretjih oseb za izpolnitev nekaterih finančnih ali premoženjskih zahtev. Obveznosti se nato delijo na dolgoročne (več kot 12 mesecev) in kratkoročne dolgove, ki jih je treba izpolniti 12 mesecev in prej.