Davek na pridobivanje mineralov - ugodnostina njem so opredeljene v določbah Davčnega zakonika Ruske federacije - v primerih, ki jih določa zakon, je mogoče ne plačati ali znatno znižati. Razmislimo o značilnostih ustreznih mehanizmov za zmanjšanje plačilne obremenitve poslovnega subjekta, ki podrobneje pridobiva minerale.
Ugodnosti za odpravnine so zakonito razumljene kot:
Podrobneje razmislimo o bistvu vsakega od označenih preferencialov, ki omogočajo zmanjšanje zneska plačljivega davka.
O rokih za plačilo davka na pridobivanje mineralov preberite v gradivu .
TGO se ne sme plačati v primerih, določenih z zakonom:
1. Če pridobljenih surovin ali mineralov ni mogoče razvrstiti med obdavčljive postavke (seznam mineralov, ki se v TGO ne štejejo za obdavčljive postavke, je določen v 2. členu 336. davčnega zakonika Ruske federacije).
2. Samostojni podjetniki. To je mogoče, če sta hkrati izpolnjena naslednja dva kriterija:
Seznam običajnih mineralov je zabeležen v priporočilih, ki so odobrena z odredbo Ministrstva za naravne vire Rusije z dne 07.02.2003 št. 47-r. Ti minerali vključujejo zlasti navaden pesek, ASG (klavzula 2.2 priporočil).
3. Vsak poslovni subjekt, če se pridobiva rudnine, ki leži nad podzemljem - torej v plastmi zemlje (preambula zakona "O podzemlju" z dne 21.2.1992 št. 2395 -I). To je mogoče na primer, če je gospodarski subjekt gradbeno podjetje in med delom v pesku iz zemlje izkopava pesek.
Merila za določanje globine sloja tal v zvezni zakonodaji Ruske federacije niso določena. Toda v številnih regionalnih pravnih aktih obstaja pravilo, v skladu s katerim gospodarski subjekt, ki pridobiva minerale iz tal v globini 5 metrov, ne bi smel izdati dovoljenja za njihovo pridobivanje in tako postati predmet TGO. Če pa se minerali pridobivajo z večje globine, je potrebno dovoljenje (na primer člen 15 zakona Nižnjenovgorodske regije "O rabi podzemlja" z dne 03.11.2010 št. 169-3).
Pravzaprav je dejstvo, da ima samostojni podjetnik posameznik ali pravna oseba dovoljenje za pridobivanje rudnin edino merilo za ugotavljanje statusa zavezanca za davek pri pridobivanju mineralov za posameznika (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 08.10. .2013 št. 03-06-05-01 / 41901).
Črpanje mineralov brez dovoljenja pa se kaznuje z globo na podlagi določb prvega odstavka 1. člena. 7.3 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije. Poleg tega je treba povrniti naravo povzročeno škodo (51. člen zakona "O podzemlju" z dne 21.2.1992 št. 2395-I).
Obstaja precej široka paleta mineralov, za pridobivanje katerih ni treba plačati TGO zaradi dejstva, da je zanje določena ničelna stopnja.
Glavni seznam teh fosilov je določen v 1. členu čl. 342 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ti vključujejo zlasti:
Če upoštevamo primere drugih razlogov za uporabo ničelne stopnje, smo lahko pozorni na besedilo, navedeno v pod. 11 str.2 čl. 342 Davčnega zakonika Ruske federacije: davčna stopnja je 35 rubljev. za 1.000 kubičnih metrov m pri proizvodnji zemeljskega plina se šteje za nič, če je vsota določenega kazalnika, ki označuje stroške prevoza plina in izračunana po ločeno podani metodologiji, z zmnožkom treh dejavnikov - stopnje za plin, osnovne vrednosti enota enakovrednega goriva in koeficient kompleksnosti proizvodnje plina bo manjši od 0.
Izračunani znesek TGO lahko davčni zavezanec zniža na podlagi razlogov, ki so izraženi v čl. 343.1, 343.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V skladu z odstavkom 1 čl. 343.1 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko davkoplačevalci, ki izkopavajo premog, zmanjšajo TGO za stroške, povezane z zagotavljanjem varnosti dela. Hkrati lahko davčni zavezanec namesto te ugodnosti (če se ne uporablja) ustrezne stroške vključi v tiste stroške, ki se upoštevajo pri izračunu dohodninske osnove.
V skladu z odstavkom 3 čl. 343.2 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davkoplačevalci, ki proizvajajo nafto v Tatarstanu in Baškortostanu, pravico računati na posebne ugodnosti, določene za črno zlato. Torej, če naftna družba proizvaja ogljikovodike v Tatarstanu na podlagi licence, izdane pred 07. 01. 2011, in tudi pod pogojem, da so začetne zaloge nafte na tem polju od 1. 1. 2011 200 milijonov ton ali več, se odšteje uporabljeno, izračunano v milijonih rubljev po formuli, opredeljeni v odstavku 3 čl. 343.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Odbitek je mogoče uporabiti v davčnem obdobju od 01.01.2012 do 31.12.2018.
Poleg tega lahko davčni zavezanec za pridobivanje rudnin uporabi še en odbitek - v obliki znižanja obdavčljive osnove (določene na podlagi vrednosti fosila) za mineral, ki se prodaja na trgu, za stroške, povezane z dobavo ustreznega izdelka potrošniku. Postopek uporabe tega odbitka ureja čl. 340 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčne ugodnosti za minerale vključujejo možnost:
Hkrati so razlogi za neplačilo TGO, določeni za samostojne podjetnike in pravne osebe, v nekaterih primerih različni.
Uporabniki podzemlja morajo plačati davek na pridobivanje mineralov. Obračuna se in plača v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije in Zakonom o podzemlju. Ta davek je plačilo državi za uporabo naravnih virov. Kakšen je vrstni red njegovega obračunavanja? Katere nianse je treba upoštevati pri izračunu tega plačila? Povedali vam bomo v članku.
Za izračun davka na pridobivanje mineralov so odgovorne pravne osebe in samostojni podjetniki, ki uporabljajo podzemna sredstva. Tako kot druga davčna plačila so zanj značilni nekateri elementi:
| Elementi | Dešifriranje | Značilnosti |
| Predmeti | Davčni zavezanci | Podjetja in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s pridobivanjem rudnin, so pri davčni službi registrirani kot davčni zavezanec |
| Predmet | Fosili, ki jih je izkopal poslovni subjekt | Mineralni viri, ki niso v bilanci stanja države, ki jih pridobivajo samostojni podjetniki za osebne potrebe, niso obdavčeni |
| Stave | Plačljiv odstotek plačila | Davčna stopnja je neposredno odvisna od vrste mineralov, ki so bili izkopani. Za določene vrste je davčna stopnja 0%. |
| Osnova | Nekaj, kar je obdavčeno. To je lahko tako število izkopanih mineralov kot njihova vrednost. | Davčna osnova se razlikuje glede na vrsto minerala, določi jo davčni zavezanec samostojno |
| Privilegiji | Ni zagotovljeno | Zato za to davčno plačilo ni davčnih ugodnosti. Toda zakonodaja opredeljuje seznam mineralov, katerih črpanje je obdavčeno po ničelni stopnji. |
| Nalog za prenos | Davčni zavezanec mora davčni zavezanec predložiti mesečno | |
| Obdobje | Čas, za katerega se obračuna davek | Davčno obdobje je določeno na en mesec |
Pridobljeni minerali so obdavčeni. V tem primeru govorimo samo o miniranih objektih:
Minerali, ki niso v bilanci stanja države, zbirni, paleontološki in drugi viri v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije, niso obdavčeni.
Davčna osnova za to plačilo lahko temelji na:
Količinski kazalnik je glavni pri izračunu plačila, če je predmet proizvodnje nafta in plin. Za preostala sredstva se njihova osnova oceni kot osnova za izračun zneska plačila. Oba kazalnika plačnik izračuna neodvisno.
Davčni zavezanec lahko izračuna število mineralov, pridobljenih v poročevalnem obdobju, na enega od dveh načinov:
Organizacija mora v računovodski politiki odobriti, katera metoda izračuna količine mineralov se bo uporabljala v celotnem obdobju proizvodnje. Pozneje ga je mogoče spremeniti le, če so bistveno prilagojene tehnična zasnova ali tehnologija proizvodnega procesa. Stroške izkopanih virov je mogoče izračunati na enega od treh načinov:
Davčni odtegljaj za TGO je možnost zmanjšanja plačila za stroške, nastale v poročevalskem obdobju pri izračunu davčne osnove. Takšni stroški so razdeljeni na neposredne in posredne. Neposredni vključujejo stroške materiala, plače zaposlenih, ki so neposredno vključeni v proizvodnjo proizvodov, prodajo blaga, del in storitev, za socialno zavarovanje, stroške amortizacije proizvodnih sredstev.
Preostali stroški, razen stroškov poslovanja, so posredni. Višina davka se zmanjša za stroške, povezane s posodobitvijo in rekonstrukcijo opreme, varstvom dela. Posredni stroški so v celoti vključeni v stroške tekočega obdobja in neposredni stroški ob prodaji izdelka.
Znesek stroškov, ki jih je mogoče sprejeti za pobotanje, ima omejitve. Ne sme presegati določene vrednosti, enake znesku davka za poročevalni mesec, pomnoženem s koeficientom. Koeficient je za vsako spletno mesto nastavljen različno. Njegova vrednost se nujno odraža v računovodski politiki pravne osebe in ne sme presegati 0,3.
Če je nastala situacija, da so nastali stroški, znesek davka pa ni zaračunan, jih je mogoče pobotati v mesecu, ko se bo davek obračunal. Če so v mesecu poročanja stroški presegli omejitev odbitkov, se lahko razlika poravna v naslednjih treh letih.
Na primer, LLC Karyer je januarja proizvedel 20 ton rjavega premoga in 30 ton antracita. Davčna stopnja za rjavi premog je 11 rubljev na tono, za antracit - 45 rubljev na tono. Januarja je podjetje za ukrepe varstva dela porabilo 4.500 rubljev. Vrednost koeficienta za TGO je v računovodski politiki podjetja določena na ravni 0,25. Preostanek odbitka se lahko uporabi v treh letih po mesecu poročanja.
Davčna stopnja se razlikuje glede na vrste pridobljenih virov. Glede na odpravnino obstajajo:
Ničelna stopnja velja za podstandardne minerale, mineralne vode, podtalnico za kmetijske potrebe in druge vrste virov iz člena 342 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V njem so zapisane tudi vrednosti drugih davčnih stopenj. Na primer, za šoto je 4%, za sol pa 6%. Ker je glavni kazalnik za določanje davčne osnove za proizvodnjo nafte in plina količinski izraz, se davčna stopnja ne določi v odstotkih, ampak v rubljih. Za nekatere minerale velja 30 -odstotna stopnja.
Prenos v proračun se izvede najpozneje 25. dan v mesecu po poročilu. Mesečno deklaracijo je dovoljeno oddati v papirni in elektronski obliki. Veliki davkoplačevalci oddajo elektronsko izjavo.
Izračun TGO ima določene tankosti. Nianse se nanašajo na proizvodnjo nafte, proizvodnjo plina, plemenitih kovin in premoga.
Pri izračunu TGO za proizvodnjo nafte se uporablja posebna stopnja. V denarni vrednosti je opredeljena za 1 tono izdelkov. V zvezi z njim se uporablja prilagoditveni faktor, ki odraža dinamiko cen nafte v svetu. Ta kazalnik izračuna davkoplačevalec samostojno, pri čemer upošteva povprečne stroške sodčka nafte Yurlas in povprečno razmerje dolarja do rublja.
Pri določanju vrednosti TGO v zvezi s proizvodnjo nafte se uporabljajo tudi naslednji koeficienti:
Te kazalnike izrablja uporabnik podzemlja neodvisno v skladu z zahtevami zakonodaje na področju obdavčitve pridobivanja naravnih virov.
Stopnja davka na plin je določena tudi v smislu vrednosti na 1 kubični meter fosilnih ostankov. Višina davka se prilagodi ob upoštevanju koeficientov porabe za dostavo plina do kraja predelave in enote standardnega goriva. Te kazalnike davčni zavezanec določi ob koncu meseca na način, ki ga določa davčna zakonodaja. Za nekatere vrste plina, proizvedene na polotoku Yamal ali v avtonomnem okrožju Yamalo-Nenets, se uporablja ničelna davčna stopnja za pridobivanje mineralov.
Pri obdavčitvi njegove proizvodnje se v oceni stroškov za 1 tono proizvedenega premoga uporabljajo tudi fiksne stopnje. Razlikujejo se glede na vrste premoga. Koeficient deflatorja, določen z regulativnimi akti, se uporablja za davčno stopnjo. Znesek TGO v zvezi s premogovništvom se lahko zmanjša za znesek stroškov varstva dela. Ta odbitek se uporablja bodisi pri izračunu TGO ali davka na dohodek.
Vprašanje številka 1. Za tekoči mesec je pridobivanje rudnin v OOO Rassvet znašalo 141.600 rubljev, vključno z DDV in trošarinami. Znesek trošarin je znašal 36.600 rubljev, stroški dostave pridobljenih proizvodov pa 2.600 rubljev. Stopnja davka na pridobivanje mineralov je 10%. Kako določiti višino davka na pridobivanje rudnin?
141.600 / 118 * 18 = 21.600 rubljev.
141600-21600 = 120.000 rubljev.
120.000 - 36.600 = 83.400 rubljev.
83400 - 2600 = 80800 rubljev - neto vrednost minerala.
80800 * 10% = 8080 rubljev.
Vprašanje številka 2. Ali moram plačati TGO, ko se minerali, ki jih proizvaja podjetje, uporabijo za nadaljnjo predelavo in se ne prodajo zunaj?
Da, v tem primeru je uporabnik podzemlja dolžan izračunati in plačati TGO. Ker nastali izdelek ni prodan, ampak se uporablja za nadaljnjo predelavo, se bo obdavčljiva osnova izračunala na podlagi njegove ocenjene vrednosti.
Vprašanje številka 3. Ali obstaja obveznost plačila TGO za izdelke, pridobljene iz odpadkov lastnih predelovalnih obratov?
Ko je podjetje prejelo mineral zaradi predelave naravnega vira, TGO morda ne bo navedena. Za to mora biti izpolnjen pogoj dokumentarne potrditve dejstva, da je bil ta davek plačan že prej med pridobivanjem minerala. Če pa je za pridobivanje mineralov iz odpadkov potrebno hotelsko dovoljenje, mora biti TGO vsekakor naveden.
Vprašanje številka 4. Kako se izračunajo TGO, če podjetje nima dovoljenja za pridobivanje rudnin?
Če je bilo pridobivanje rudnin izvedeno brez dovoljenja, potem uporabnik podzemlja ni dolžan nakazati davka za pridobivanje rudnin v proračun. Toda v tem primeru je treba državi nadomestiti tiste izgube, ki so nastale zaradi nepooblaščene uporabe podzemlja brez dovoljenja.
Vprašanje številka 5. Ali je treba v primeru prekinitve rudarjenja predložiti davčno napoved za odvzem rudnin?
V davčnem obdobju, ko se začne rudarjenje, je uporabnik podzemlja dolžan predložiti prijavo. Če se proizvodnja ustavi, obveznost poročanja davkoplačevalca ostane.
Davek na pridobivanje mineralov: 8 kategorij surovin, ki se najpogosteje izkopavajo + 2 metodi izračuna količine pridobljene in 3 metode ocenjevanja + 19 davčnih stopenj za različne vrste mineralov.
Menijo, da so plin, premog, nafta in drugo bogastvo, ki pripada celotnemu prebivalstvu Rusije. Vendar nimajo vsi pravice zaslužiti z njimi.
Da bi uravnotežili to situacijo in dobili nov vir za polnjenje proračuna, je bil uveden davek na pridobivanje rudnin, ki ga morajo plačati tisti, ki se ukvarjajo s tem pridobivanjem.
Kot vsaka davčna zakonodaja ima tudi ta svoje nianse. O njih morate vedeti in se jih spomniti, da ne izgubite denarja in ne delate v škodo svojih interesov.
Zadevni davek je relativno nov.
Pridobivanje premoga, dragih kamnov, šote in drugih stvari obstaja že dolgo. V nekaterih zgodovinskih obdobjih za to sploh niso plačali.
V času Sovjetske zveze je vse naravne vire nadzorovala izključno država.
S propadom Sovjetske zveze v devetdesetih letih je zavladalo brezpravje, ko je bilo grozljivo hitro ukradeno tisto, kar je lahko kraje.
Poskusi, da bi stvari spravili v red, so privedli do nastanka trošarin na nafto, pa tudi odbitkov v državni proračun za predelavo materialne in surovinske baze.
In šele leta 2002 je bilo vse to zamenjano.
V davčnem zakoniku Ruske federacije so materiali, pridobljeni iz tal, dodeljeni 26. poglavju, ki ga sestavlja 13 členov.
Člen 337 poglavja 26 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, kaj natančno je treba obravnavati kot predmet obdavčitve:
Iz istega razdelka izvemo, da mineralov ni mogoče poklicati in jih zato obdavčiti.
Najpogosteje se obdavčijo naslednje vrste mineralov:
1. | oljni skrilavci, na primer premog |
2. | šota |
3. | ogljikovodikove surovine (plin, nafta) |
4. | železne in barvne kovine |
5. | naravni diamanti |
6. | pridobivanje kemičnih nekovinskih surovin (žveplo, jod, brom) |
7. | pridobivanje nekovinskih surovin (kremen, grafit, smukec) |
8. | polizdelki, ki vsebujejo eno ali več žlahtnih kovin in drugo |
Če rudarite, morate vedeti, kaj točno je obdavčeno in kaj ne.
Predmeti obdavčitve so | Ni priznan kot predmet obdavčitve |
|---|---|
minerali, pridobljeni iz podzemlja na ozemlju Ruske federacije na zemljiščih pod zemljo, dani davčnemu zavezancu v uporabo v skladu z zakonodajo Ruske federacije | razširjeni minerali in podtalnica, ki niso vključeni v državno bilanco zalog mineralov, jih pridobiva samostojni podjetnik in jih uporablja neposredno za osebno porabo |
minerali, pridobljeni iz odpadkov (izgube) ekstraktivne proizvodnje, če je za takšno pridobivanje potrebno ločeno licenciranje v skladu z zakonodajo Ruske federacije o podzemlju | izkopani (zbrani) mineraloški, paleontološki in drugi geološki zbiralni materiali |
minerali, pridobljeni iz podtalja zunaj ozemlja Ruske federacije, če se ta pridelava izvaja na ozemljih pod jurisdikcijo Ruske federacije (pa tudi v najemu od tujih držav ali na podlagi mednarodnega sporazuma) na podtalju parcela, dana davčnemu zavezancu v uporabo | minerali, pridobljeni iz podzemlja med nastajanjem, uporabo, rekonstrukcijo in popravljanjem posebej zaščitenih geoloških objektov znanstvenega, kulturnega, estetskega, sanitarnega in zdravstvenega ali drugega družbenega pomena. Postopek priznavanja geoloških objektov kot posebej zaščitenih geoloških objektov znanstvenega, kulturnega, estetskega, sanitarnega in zdravstvenega ali drugega družbenega pomena določi vlada Ruske federacije. |
minerali, pridobljeni z lastnih odlagališč ali odpadkov (izgube) rudarske in povezane predelovalne industrije, če so bili ob pridobivanju iz podzemlja obdavčeni v skladu s splošno določenim postopkom |
|
drenažne podzemne vode, ki niso zajete v bilanci stanja mineralnih zalog, ki jih je mogoče obnoviti med razvojem nahajališč mineralov ali med gradnjo in obratovanjem podzemnih struktur |
Podrobnejše informacije o objektih / nepredmetih obdavčitve so v čl. 336 pogl. 26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V Ruski federaciji obstaja ločen zakon št. 2395-1 "O podzemlju", ki je bil sprejet leta 1992. V skladu s tem zakonom so fosili predvideni za:
Odpre poglavje 26 Davčnega zakonika (TC) Ruske federacije, člen 334, ki navaja, kdo bo plačal denar v državni proračun.
Za pridobitev pravice do pridobivanja mineralov pa vam ni treba biti registriran zasebni podjetnik, saj vas lahko država osreči s to pravico:
Seveda pa, če niste raziskovalec, ki bi moral za svoje znanstveno delo dobiti več vzorcev, ampak trgovec, ki je pridobivanje naravnih virov, ki so shranjeni pod zemljo, postavil na potok in na tem zaslužil, potem boste morali plačati davke.
Obdavčitev pridobivanja nafte, plina, premoga in drugih mineralov ima svoje posebnosti, ki so podrobno opisane v členih 342 - 344 poglavja 26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Znesek, ki ga morate plačati, je v veliki meri odvisen od količine materiala, ki ga pridobite.
Količino miniranega boste morali določiti sami z eno od dveh metod:
Dejansko meritve za vas izvajajo merilne naprave, na primer uteži.
Pri merjenju upoštevajte dejanske izgube.
Posredno.
Izračune izdelate glede na količino surovin, ki vam jih je uspelo izvleči, glede na njihovo razmerje do mineralnega materiala.
Pomembno je tudi oceniti vrednost količine, ki ste jo pridobili, da ne boste osumljeni davčne goljufije z eno od treh metod:
Več o davku na pridobivanje mineralov
bo povedal naslednji video.
Kaj je TGO in kdo je obdavčen?
Davčni zakonik Ruske federacije določa:
Plačati je treba davek in predložiti deklaracijo, ki bi navajala obseg proizvodnje in prodaje surovin, do 25. dne v tekočem mesecu.
Najbolje je, da z davčno napovedjo ne zamujate, saj boste morali na račun kazni izplačati veliko več denarja.
Zdaj se kazen izračuna po novih pravilih (odstavek 4 člena 75):
Če plačilo davka zamuja za 30 dni, se kazen za storilca kaznivega dejanja izračuna po eni od dveh formul:
Člen 343 Davčnega zakonika Ruske federacije je namenjen davčnim stopnjam za pridobivanje različnih mineralov.
Vidimo, da so bile v letih 2017–2018 določene naslednje stopnje:
№ | Davčna stopnja | Pojasnilo |
|---|---|---|
1. | 0% ali 0 USD | Velja, kadar je davčna osnova v zvezi z izkoriščenim mineralom opredeljena kot količina pridobljenih mineralov v fizikalnih izrazih (pri pridobivanju na primer mineralov v smislu standardnih izgub mineralov itd.). |
2. | 3,8 – 8% | Uporablja se, kadar je mogoče določiti stroške različnih vrst mineralov. |
3. | 919 rubljev | Za 1 tono olja. Znesek se pomnoži s Kts (koeficient spremembe svetovnih cen nafte). Nastali izdelek se zmanjša za vrednost indikatorja Dm, ki označuje značilnosti proizvodnje olja. Leta 2017 je DM nastavljen na 306. |
4. | 42 rubljev | Za 1 tono koncentrata plina iz nahajališč ogljikovodikov. To stopnjo je treba pomnožiti z osnovno vrednostjo enote referenčnega goriva, s koeficientom, ki označuje stopnjo težav pri pridobivanju gorljivega zemeljskega plina in (ali) plinskega kondenzata iz nahajališč ogljikovodikov, in s korekcijskim koeficientom. |
5. | 35 rubljev | Za 1000 kubičnih metrov pri proizvodnji gorljivega zemeljskega plina. Količino gorljivega zemeljskega plina, vbrizganega v rezervoar za vzdrževanje tlaka v jezeru, za katero velja obdavčitev po davčni stopnji 0 rubljev, davčni zavezanec določi neodvisno na podlagi podatkov, prikazanih v obrazcih zveznega državnega statističnega opazovanja, odobrenih v skladu z po ustaljenem postopku. |
6. | 47 rubljev | Za 1 tono antracita |
7. | 57 rubljev | Za 1 tono koksnega premoga |
8. | 11 rubljev | Za 1 tono rjavega premoga |
9. | 24 rubljev | Za 1 tono druge vrste premoga, razen rjavega in koksnega premoga |
10. | 730 | |
11. | 270 rubljev | Na 1 tono večkompleksne rude, ki vsebuje kovine bakra, niklja in platine |
12. | 3,8% | Pri pridobivanju kalijeve soli |
13. | 4% | Pri rudarjenju šote, oljnega skrilavca, apatit-nefelina, apatita in fosforitnih rud |
14. | 4,8% | Pri pridobivanju rud železnih kovin |
15. | 5,5% | Pri pridobivanju surovin iz radioaktivnih kovin, rudarskih in kemičnih nekovinskih surovin (z izjemo kalijevih soli, apatit-nefelina, apatitnih in fosforitnih rud) se uporabljajo nekovinske surovine, ki se uporabljajo predvsem v gradbeni industriji, naravna sol in čista natrijev klorid, podzemne industrijske in termalne vode, nefelin, boksit. |
16. | 6% | Pri pridobivanju nekovinskih surovin, bituminoznih kamnin, koncentratov in drugih polizdelkov, ki vsebujejo zlato, druge minerale, ki niso vključeni v druge skupine. |
17. | 6,5 % | Pri rudarjenju koncentratov in drugih polizdelkov, ki vsebujejo plemenite kovine (razen zlata), plemenite kovine, ki so uporabne sestavine večkomponentne kompleksne rude (razen zlata), pogojni produkt iz piezo-optičnih surovin, visoko čistih kremenčevih surovin in pol- dragi kamni. |
18. | 7,5 % | Pri pridobivanju mineralne vode in zdravilnega blata |
| 19. | 8 % | Pri pridobivanju pogojnih rud neželeznih kovin (z izjemo nefelina in boksita), redke kovine, ki tvorijo lastna nahajališča in so povezane sestavine v rudah drugih mineralov |
Ta znesek se lahko zmanjša za faktor 0,7. Vendar pa vsi podjetniki ne morejo izkoristiti teh ugodnosti.
Davek na pridobivanje mineralov (TGO) je bil uveden leta 2002, pogl. 26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Velikost prihodkov od odpravnine v zvezni proračun je zelo pomembna in je na drugem mestu po DDV. To je posledica dejstva, da ekstraktivne industrije predstavljajo pomemben delež v ruskem gospodarstvu.
Treba je opozoriti, da TGO ne opravlja samo fiskalne, ampak tudi regulativne funkcije. Tako so bile za podporo naftne industrije in spodbujanje razvoja novih provinc, uporaba novih tehnologij za povečanje pridobivanja nafte v tradicionalnih regijah za proizvodnjo nafte uvedene ničelne davčne stopnje.
Obstoječi postopek za izračun odpravnine pri pridobivanju nafte in plina upošteva pogoje za razvoj nahajališč mineralov-pridobivanje mineralov se lahko izvede z nizkimi in visoko razrezanimi naftnimi vrtinami z uporabo progresivnih proizvodnih metod. Raba podzemlja je objektivno postopno (pri razmnoževanju baze mineralnih virov) in postopno (pri razvoju nahajališč) proces, ki vključuje regionalne geološke raziskave, iskanje, ocenjevanje, raziskovanje, pilotsko proizvodnjo, dodatne raziskovanje in industrijsko pridobivanje mineralov. Med delovanjem se spreminjajo finančni in gospodarski kazalci razvoja polja. Uporabnik podzemlja nosi največje stroške na začetni stopnji razvoja polja in zadnji fazi vzdrževanja upadajoče proizvodnje. Zato so na teh stopnjah življenjskega cikla podjetja za proizvodnjo nafte potrebne gospodarske spodbude. V nasprotnem primeru razvoj in razvoj novih vlog postaneta neučinkovita ali pa sta povezana z velikimi finančnimi tveganji. V zvezi s tem bi morala biti plačila za uporabo podzemlja različna na vsaki stopnji razmnoževanja osnove mineralnih surovin in na vsaki stopnji razvoja nahajališča, kar je seveda nemogoče, če se določi fiksna davčna stopnja. Zato so bili za stopnjo TGO uvedeni korekcijski koeficienti, odvisno od pogojev proizvodnje nafte.
IZ ZGODOVINE
Pravna narava odpravnine je pripisana takšnim virom prihodkov proračuna, kot so regalije. Sprva so bile regalije opredeljene kot državna (državna) podjetja, ki so vključevala tako imenovane rudarske regalije, vključno z rudarjenjem. Postopoma so gorske regalije, ne da bi odpravile zasebno rabo podzemlja, dobile izključno fiskalni pomen.
Sama pravica države do obračunavanja davkov se nanaša na suverene pravice države, tako imenovane regalije v širšem smislu, t.j. do pravic, ki izhajajo iz bistva države in so sestavni del vrhovne oblasti, na primer pravice do ustanovitve sodišča, ugotavljanja odgovornosti za prekrške itd. V ožjem pomenu besede so regalije pravice zasebnega prava, ki jih zasebniki umaknejo s področja pridobivanja in jih vzamejo izključno v roke države. Pravno razlikovanje med regalijami v širšem in ožjem pomenu besede temelji na naravi dispozicije, ki je podlaga za regalije. Regalije v širšem pomenu temeljijo na pravicah javne oblasti, regalije v ožjem pomenu pa na podelitvi pravic s strani države, ki lahko brez poseganja v suverenost države pripadajo ne samo državi, ampak tudi zasebnikom.
V Franciji in Pruski že v 19. stoletju. je bila odpravnina. V Franciji so ga imenovali "stalni davek" in "sorazmeren". Hkrati se je na območje, ki ga zaseda uporabnik tal, obračunaval stalen davek, na dohodek od rudarjenja pa sorazmerni davek. Poleg tega so ocenjevanje dohodka izvajali posebni odbori na podlagi pravil, izdanih leta 1874. V Prusiji so po rudarski listini iz leta 1865 rudarske dejavnosti obdavčili z 2 -odstotnim davkom na bruto dohodek, ki se je letno odmeril. .
V Angliji se je "zakonodajni zakon postopoma zmanjšal na policijski nadzor nad delom v rudnikih in na uvedbo davka na dohodek rudarstva na splošni podlagi, pri tem pa je treba upoštevati, da je rudarstvo neizogibno plenilske narave: pridobljeni proizvodi ne raste več, izkoriščeno območje pa se iz leta v leto izčrpa do popolne amortizacije, tako da bo dohodek zagotovo vključeval del kapitala. "
V sovjetskem obdobju je bila pravica do uporabe naravnih virov socialistična, tj. izhaja iz pravice državnega lastništva nad zemljo in se izvaja po sistemu državnih nacionalnih gospodarskih načrtov. Uporaba naravnih predmetov, vključno s podzemljem, je bila brezplačna.
Reforme v poznih osemdesetih - začetku devetdesetih let korenito spremenila državno in davčno politiko na področju rabe podzemlja. V ruski davčni zgodovini je bilo plačilo za rabo podzemlja uvedeno leta 1991, potem ko je bil sprejet zakon Ruske federacije z dne 21.02.1992 št. 2395-1 "O podzemlju". Hkrati so bila plačila, povezana z rabo naravnih virov, tako kot v sovjetskih časih za davkoplačevalce neopazna in niso imela resnega davčnega pomena za državo.
Do leta 2001 je davčni sistem vključeval odbitke za reprodukcijo baze mineralnih surovin in številna plačila za naravne vire, določene z zakonom Ruske federacije "O podzemlju" in vključeni v davčni sistem. Hkrati so bile najpomembnejše določbe obdavčitve rabe podzemlja okvirne in niso dale jasne opredelitve glavnih elementov obdavčitve pri izračunu plačil za uporabo naravnih virov. Predmeti obdavčitve, davčne osnove, davčne stopnje, davčne ugodnosti so bili določeni z medresorskimi navodili. Pri plačilih za uporabo podzemlja so bile davčne stopnje urejene v licenčnih pogodbah, poleg tega je zakonodaja o rabi podzemlja dopuščala plačila v proračun ne le v gotovini, ampak tudi v naravi, tj. izkopani minerali.
TGO je utrdil glavne elemente obdavčitve. Poleg tega se pojem "minerali", ki se uporablja v Davčnem zakoniku Ruske federacije, razlikuje od podobnega koncepta, ki ga uporablja zakonodaja o rabi podzemlja. Pojem "minerali", ki se uporablja v zakonodaji o davkih in taksah, je širši od pojma, ki se uporablja v zakonodaji o rabi podzemlja. Dejstvo je, da je iz enega minerala mogoče proizvesti veliko vrst rudarskih proizvodov, ki se med seboj količinsko in kakovostno razlikujejo, kar se ne upošteva pri vzdrževanju državnega ravnotežja rezerv.
Treba je opozoriti, da se odpravnina pogosto uporablja v svetovni praksi v teritorialno majhnih državah, v katerih so naravne razlike v vlogah zanemarljive, medtem ko ima Rusija ogromno ozemlje in se vloge med seboj zelo razlikujejo.
TGO je po svojem gospodarskem bistvu mehanizem za umik absolutne najemnine, ki nastane zaradi rabe podzemlja v teh državah, in v primeru, da je donosnost velikega števila podjetij v ekstraktivni industriji višja od donosnosti podjetij v drugih panogah. v določeni državi.
Uporaba najemnine za naravne vire, zlasti za pridobivanje rudnin, kot obdavčljiva osnova ima naslednje prednosti: 1) olajša izračun davkov (lažje je oceniti najemnino kot dohodek);
2) obdavčitev postane pravičnejša, saj je najemnina neproduktiven dohodek; 3) davek od najemnine manj izkrivlja gospodarstvo, saj je obdavčen presežni dobiček, ne delo.
Tako je vzpostavitev in izvajanje TGO od 1. januarja 2002 poenostavila sistem obdavčitve naravnih virov v Rusiji; davke in številna ne-davčna plačila za uporabo naravnih virov, ki jih ne ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah, ampak zakonodaje o naravnih virih, sta bili pravno ločeni. MET je na tem področju uvedel načelo obdavčenja najemnin.
Davkoplačevalci TGO v čl. 334 Davčnega zakonika Ruske federacije so organizacije in samostojni podjetniki, ki so priznani kot uporabniki podzemlja.
Uporabniki podzemlja so določeni v skladu z zakonom Ruske federacije "O podzemlju".
Davčni zakonik Ruske federacije v čl. 336 opredeljuje naslednje minerale kot davek na pridobivanje rudnin:
Pri tem ni priznan kot predmet obdavčitve SREČAL:
Davčna osnova TGO količinsko izraža predmet obdavčitve. Davčna osnova se imenuje tudi davčna osnova, saj se nanjo neposredno uporablja davčna stopnja, po kateri se izračuna. Davčna osnova za TGO v skladu s čl. 338 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zavezanec določi neodvisno glede na vsakega pridobljeni minerali(vključno s koristnimi komponentami, pridobljenimi iz podtalja med pridobivanjem glavnega minerala) kot vrednost pridobljenih mineralov, z izjemo dehidrirane, razsoljene in stabilizirane nafte, pripadajočega plina in zemeljsko gorljivega plina iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov.
V zvezi z izkopanimi minerali, za katere se določijo različne davčne stopnje ali se davčna stopnja izračuna ob upoštevanju koeficienta, se davčna osnova določi glede na vsako davčno stopnjo.
Mineralni viri v skladu z odstavkom 1 čl. 337 NK RF priznava izdelke rudarske industrije in razvoj kamnolomov (razen če ni drugače določeno v klavzuli 3 člena 337 Davčnega zakonika Ruske federacije), ki so dejansko izkopani (izločeni) iz črevesja (odpadki, izgube) ) mineralne surovine (kamnine, tekoče in druge mešanice), prve po kakovosti, ki ustrezajo nacionalnemu standardu, regionalnemu standardu, mednarodnemu standardu, in če ni posebnih standardov za ločeno pridobljeno mineralno - standard organizacije.
Pri določanju ekstrahiranega minerala je ključno, da ne glede na izdelke, ki jih davčni zavezanec dejansko prodaja (tudi v obliki mineralnih surovin, proizvod višje stopnje tehnološke konverzije ali stranski proizvod, ki nastane med prejemom glavni izdelek), je izdelek priznan kot mineralni vir, vsebovan v mineralnih surovinah, ki ustrezajo standardu kakovosti. Poleg tega so minerali priznani tudi kot proizvodi, ki nastanejo pri razvoju nahajališča, pridobljenega iz mineralnih surovin z uporabo tehnologij predelave, ki so posebne vrste rudarskih dejavnosti (zlasti podzemno uplinjanje in izpiranje, izkopavanje in hidravlični razvoj naplavin, vrtinčna hidravlična proizvodnja), pa tudi tehnologije rafiniranja, razvrščene v skladu z dovoljenjem za uporabo podzemlja za posebne vrste rudarskih dejavnosti (zlasti pridobivanje mineralov iz razbitin ali jalovine, zbiranje nafte iz razlitja nafte z uporabo posebnih instalacije).
Koncept "mineralnih surovin", ki se uporablja v zakonodaji o davkih in pristojbinah, je širši od tistega, ki se uporablja v zakonodaji o rabi podzemlja. To je posledica dejstva, da je iz enega ekstrahiranega minerala mogoče proizvesti več vrst rudarskih proizvodov, ki se med seboj količinsko in kvalitativno razlikujejo, kar se ne upošteva pri vzdrževanju stanja državnih rezerv.
Seznam mineralov, ki se obračunajo v državni bilanci stanja, je določen s postopkom za določitev zalog mineralov v državni bilanci stanja in njihovim odpisom iz državne bilance, potrjenim z odredbo Ministrstva za naravne vire in okolje Ruska federacija z dne 06.09.2012 št. 265. fosili so rudarski minerali.
Pridobljeni mineral - minerali, pridobljeni iz podzemlja na ozemlju Ruske federacije, pridobljeni iz odpadkov (izgub) rudarske industrije, pa tudi iz podzemlja zunaj ozemlja Ruske federacije, priznani kot predmet obdavčitve po TGO.
Razvrščanje ekstrahiranih mineralov po vrstah je podano v oddelku 2 čl. 337 Davčnega zakonika Ruske federacije. Seznam mineralov ostaja odprt, zato je za rešitev problema priznavanja proizvodov kot mineralov treba upoštevati definicijo iz prvega odstavka 1. člena. 337 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ni ga mogoče prepoznati kot mineral izdelki, pridobljeni med nadaljnjo predelavo (obogatitev, tehnološka prerazporeditev) mineralov, ki so proizvodi predelovalne industrije.
Pri določanju enote za merjenje količine ekstrahiranih mineralov Upoštevati je treba, da če je na primer vrednost enote minerala ocenjena v rubljih na tono, se količina ekstrahiranega minerala določi v tonah. Če se ocena stroškov enote minerala opravi v rubljih na 1 kubični meter. m, potem se količina mineralov določi v kubičnih metrih.
V primeru nesoglasij z davkoplačevalcem glede določitve proizvodov rudarskih dejavnosti, priznanih kot mineralni vir za določeno nahajališče, ima davčni organ pravico zahtevati od državnih organov rudarskega nadzora podatke o proizvodih in standardih kakovosti, ki za to depozit ustreza tehničnemu projektu za razvoj tega nahajališča.
Količina izkopanih mineralov davčni zavezanec določi samostojno. Odvisno od ekstrahiranega minerala se njegova količina določi v enotah mase ali prostornine. Količina ekstrahiranega minerala je določena neposredno (z uporabo merilnih instrumentov in naprav) ali posredno (izračunano glede na podatke o vsebnosti ekstrahiranega minerala v mineralnih surovinah, pridobljenih iz črevesja (odpadki, izgube) )) po metodi, razen če davčni zakonik Ruske federacije določa drugače. Če določitev količine ekstrahiranih mineralov z neposredno metodo ni mogoča, se uporabi posredna metoda.
Uporablja ga davčni zavezanec metoda za določanje količine ekstrahiranega minerala je predmet odobritve v računovodski politiki davčnega zavezanca za davčne namene in ga davčni zavezanec uporablja v celotni rudarski dejavnosti in se spremeni le, če se spremeni tehnični projekt za razvoj nahajališča mineralov zaradi spremembe v uporabljena rudarska tehnologija.
Davčni zakonik Ruske federacije v čl. 340 to dokazuje ocena vrednosti pridobljenih mineralov minerale določi davčni zavezanec neodvisno na enega od naslednjih načinov:
Če davčni zavezanec uporabi prvo metodo vrednotenja, se vrednost enote ekstrahiranega minerala oceni na podlagi prihodkov, določenih ob upoštevanju prodajnih cen rudnika, pridobljenega od davkoplačevalca v tekočem davčnem obdobju (in v odsotnosti od tega v prejšnjem davčnem obdobju), brez subvencij iz proračuna za povračilo razlike med veleprodajno ceno in ocenjeno vrednostjo.
V tem primeru se prihodki od prodaje pridobljenega minerala določijo na podlagi prodajnih cen (zmanjšanih za znesek subvencij iz proračuna), določenih ob upoštevanju določb čl. 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, brez DDV (ko se prodaja na ozemlju Ruske federacije in državam - članicam Skupnosti neodvisnih držav) in trošarine, zmanjšane za znesek davkoplačevalskih stroškov za dostavo, odvisno od pogojev dostave.
Tretja metoda ocenjevanja se uporablja, če davčni zavezanec nima prodaje pridobljenega minerala. Pri tej metodi ocenjene stroške pridobljenega minerala davčni zavezanec določi neodvisno na podlagi podatkov o davčnem računovodstvu. V tem primeru davčni zavezanec za ugotavljanje davčne osnove za davek od dohodka pravnih oseb uporabi postopek pripoznanja prihodkov in odhodkov, ki ga uporablja.
Obdavčljivo obdobje MET, tj. obdobje, v katerem se zaključi postopek oblikovanja davčne osnove, se dokončno določi velikost davčne obveznosti, določena kot koledarski mesec.
Davčne stopnje o odpravnini so opredeljene v čl. 342 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek za izračun in plačilo TGO. Znesek TGO za pridobljene minerale se izračuna kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji. Znesek davka se izračuna na podlagi rezultatov vsakega davčnega obdobja za vsak pridobljeni mineral. Davek se plača v proračun na mestu vsake zemljiške parcele, ki je davčnemu zavezancu dana v uporabo v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Poleg tega, če znesek davka ni izračunan v skladu s čl. 343 Davčnega zakonika Ruske federacije za vsako zemljišče, v katerem se pridobiva mineral, se znesek davka, ki se plača, izračuna na podlagi deleža minerala, proizvedenega na vsakem zemljišču v skupni količini ustreznega proizvedenega minerala. Znesek davka, izračunanega za minerale, izkopane zunaj ozemlja Ruske federacije, se plača v proračun na kraju organizacije ali v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika
Roki za plačilo odpravnine. Znesek davka, ki ga je treba plačati ob koncu davčnega obdobja, se plača najpozneje 25. dan v mesecu po pretečenem davčnem obdobju.
Opozoriti je treba, da obveznost predložitve davčne napovedi za zavezance TGO izhaja iz davčnega obdobja, v katerem se je začelo dejansko pridobivanje rudnin. Davčni obračun davčni zavezanec predloži davčnim organom na kraju (sedežu) davčnega zavezanca. Davčni obračun se predloži najpozneje zadnji dan v mesecu po pretečenem davčnem obdobju.
Predmet obdavčitve za odpravnino- element ustreznega davka, ki ga je v več primerih mogoče pravilno določiti le pod pogojem dosledne uporabe zvezne in regionalne zakonodaje. Podrobneje razmislimo o tej posebnosti pravne ureditve odpravnine.
Strogo gledano je pojem "predmet obdavčitve" v okviru TGO določen na ravni ločene pravne kategorije. V čl. 336 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je lahko ustrezen predmet:
1. Minerali, ki se pridobivajo na ozemlju Rusije na nahajališču, ki ga v skladu z zakonodajo Ruske federacije uporablja gospodarski subjekt. V praksi to pomeni pridobitev licence s strani gospodarskega subjekta (njen pomen bomo obravnavali v nadaljevanju).
2. Minerali, ki se pridobivajo iz proizvodnih odpadkov, če naj bi bilo to pridobivanje licencirano v skladu z zakonodajo.
3. Minerali, pridobljeni iz črevesja Zemlje na ozemljih v tujini, vendar v jurisdikciji Ruske federacije - na primer nastali na podlagi pravice do najema depozita s strani gospodarskega subjekta, ki je registriran v Rusiji.
Preberite o stopnjah, ki se uporabljajo pri izračunu davka na pridobivanje mineralov v materialu .
Mineralni viri, ki se lahko obravnavajo kot predmet davka na pridobivanje rudnin, se pripoznajo:
1. Izdelki rudarskega podjetja, vključno s tistimi, pridobljenimi v fazi iskanja kamnoloma, vsebovani v mineralnih surovinah, pridobljenih iz podzemlja, in so v skladu z državnim, mednarodnim ali notranjim korporativnim standardom (1. člen 337. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija).
Proizvodi predelovalne industrije, pridobljeni med nadaljnjo predelavo (z obogatitvijo ali tehnološko prerazporeditvijo) minerala, se ne priznavajo kot minerali.
2. Surovine ali minerali, navedeni na širokem seznamu v drugem odstavku čl. 337 Davčnega zakonika Ruske federacije. To so znani minerali - nafta, plin, premog, kovine itd.
3. Proizvodi, ki nastanejo pri razvoju nahajališča, pa tudi proizvedeni iz mineralnih surovin z uporabo tehnologij, ki ustrezajo posebnim vrstam del za pridobivanje surovin ali mineralov. Kot so na primer podzemno uplinjanje, hidravlični razvoj nahajališč, izpiranje in druge tehnologije predelave.
Po eni strani je bistvo predmeta obdavčitve v okviru odpravnine nedvoumno zapisano v zvezni zakonodaji na ravni Davčnega zakonika Ruske federacije. Po drugi strani pa lahko praktična uporaba norm, ki smo jih obravnavali, zahteva uporabo drugih pravnih aktov z manjšo pravno močjo, vendar nujnih z vidika pravilne opredelitve ustreznega predmeta.
Glavni odtenek, ki označuje opredelitev predmeta obdavčitve v okviru TGO, je, da dejstvo, da je subjekt pridobival surovine ali mineral naravnega izvora iz nahajališč, ne pomeni nujno, da bo ustrezna surovina ali mineral dejansko priznan kot predmet TGO, kljub temu da izpolnjujejo merila, zapisana v čl. 336, 337 Davčni zakonik Ruske federacije.
Predmet obdavčitve TGO so najprej surovine ali minerali, ki jih pridobivajo osebe, ki so uradno priznane kot plačniki TGO. Te osebe lahko zastopajo samostojni podjetniki ali pravne osebe, ki so uporabniki podzemlja na podlagi licence (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 08.10.2013 št. 03-06-05-01 / 41901).
Obveznost pridobitve dovoljenja za pridobivanje surovin ali mineralov izhaja iz gospodarskih subjektov, ki pridobivajo surovine ali minerale iz nahajališč, ki se nahajajo na globini pod plastjo zemlje (preambula Zakona Ruske federacije "O podzemlju" z dne 21.2.1992 2395-I). V praksi je ta obveznost najpogosteje določena za podjetja, ki pridobivajo surovine ali minerale z globine več kot 5 metrov - ustrezen kazalnik je zabeležen v številnih regulativnih aktih regij Ruske federacije, na primer v čl. 15 zakona regije Nižnji Novgorod „O rabi podzemlja z dne 03.11.2010 št. 169-3.
Treba je opozoriti, da v normativnih aktih na zvezni ravni ni meril za določanje globine sloja tal ali norm, podobnih tistim, določenim v zakonu št. 169-3.
Če bo samostojni podjetnik posameznik ali organizacija pridobila surovine in minerale iz nahajališč brez licence, bodo njihove dejavnosti razlog za naložitev globe v skladu z normami prvega odstavka 1. člena. 7.3 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije. Nadomestiti bodo morali škodo, povzročeno naravi (51. člen zakona z dne 21.02.1992 št. 2395-I).
V primeru, da surovino ali mineral izkopa samostojni podjetnik posameznik (medtem ko so ti predmeti razvrščeni kot pogosti in jih samostojni podjetniki uporabljajo ne v komercialnih dejavnostih, ampak v osebne namene), se TGO za to surovino ali mineral ne plača (člen 2 člena 336 Davčnega zakonika Ruske federacije) ... Kateri minerali so pogosti, lahko preberete v priporočilih, odobrenih z odredbo Ministrstva za naravne vire Rusije z dne 07.02.2003 št. 47-r.
Poleg tega v pod. 2-6 str. 2 čl. 336 Davčnega zakonika Ruske federacije neposredno navaja druge vrste surovin in mineralov, ki jih v okviru TGO ni mogoče obravnavati kot predmet obdavčitve.
Tako je predmet obdavčitve TGO mineral, ki:
Norme, ki določajo merila za določanje predmetov obdavčitve, so določene v Davčnem zakoniku Ruske federacije, dopolnjene z normami regionalnih aktov in pojasnjene tudi v številnih podzakonskih aktih.
