Znana okrajšava blaga in materiala je inventar, cel blok sredstev, imenovan obratna sredstva, brez katerega ne gre niti en proizvodni proces. Zaloge so praviloma osnova za predelavo materialov v izdelek, proizveden v podjetju. Pogovorimo se o blagu in materialu: sestavi, računovodstvu, gibanju in mestu v strogi hierarhiji bilance stanja.
Dešifriranje tega koncepta združuje splošne informacije o zalogah in vključuje več vrst skladov, razvrščenih na naslednji način:
Surovine in zaloge;
Rezervni deli;
Polizdelki lastne proizvodnje v skladiščih;
Kupljeni in končni izdelki;
Gradbeni materiali;
Goriva in maziva;
Povratni odpadki in uporabni ostanki;
Gospodinjski inventar;
Vsebnik.
Zaloge in materiali so obratna sredstva, predmeti dela, ki se uporabljajo za gospodarske potrebe, porabijo se v proizvodnem procesu in povečujejo stroške izdelka. Zaloge so najbolj likvidna (po sredstvih) sredstva podjetja. Obdobje učinkovite uporabe materialov ne presega 1 leta.
Kot vsa sredstva je treba tudi zaloge obračunati, za to pa je zagotovljenih več bilančnih računov in razvitih več enotnih primarnih dokumentov in registrov sintetičnega računovodstva. V bilanci stanja so blago in material akumulirani v drugem razdelku »Kratkorna sredstva«. Odraža stanje zalog v denarju na začetku in koncu poročevalskega obdobja. 
Podatki o razpoložljivosti zalog v bilanci stanja so končni rezultat opravljenega računovodskega dela, informacije o dinamiki gibanja materiala se odražajo v primarnih dokumentih in posplošenih registrih - dnevnikih naročil in računovodskih listih materiala.
Pridobivanje blaga in materiala se običajno izvaja na naslednji način:
Nakup za plačilo od podjetij dobaviteljev;
Medsebojna menjava pri menjalnih poslih;
Brezplačna dobava ustanoviteljev ali višjih organizacij;
Knjiženje izdelkov, ki so proizvedeni sami;
Prejem uporabnih ostankov pri demontaži zastarele opreme, obdelovalnih strojev ali drugega premoženja.
Vsak prejem zalog je dokumentiran. O vrednostih, kupljenih od dobaviteljev na računih in fakturah, v shrambi sestavimo prevzemni nalog f. št. M-4. Postane podlaga za vpis podatkov o količini in vrednosti zalog v knjigovodsko kartico skladišča f. št. M-17. 
Za dobave brez priloženega računa ali razlik v stroških ali količini dejansko prejetega materiala z informacijami v dokumentih, akt o prevzemu f. št. M-7. Sestavi ga posebna pooblaščena komisija, ki gradivo prejme po dejanskih zalogah in obračunskih cenah. Celotni presežek se naknadno odraža kot povečanje dolga do dobavitelja, ugotovljeno pomanjkanje blaga in materiala pa je razlog za uveljavljanje terjatve do njega.
Prejem materiala s strani špediterja ali drugega predstavnika podjetja prejemnika v skladišču dobavitelja se formalizira z izdajo pooblastila f. Št. M-2 ali M-2a - dokument, ki dovoljuje prejem blaga in materiala v imenu podjetja. Za prihod materiala lastne proizvodnje v shrambo sestavijo povpraševanje-račun f. št. M-11.
Uporabni ostanki, ki nastanejo pri razgradnji proizvodne opreme, zgradb ali drugih sredstev, se knjižijo v skladišče po aktu f. št. M-35, ki označuje predmet demontaže, količino, ceno in stroške vhodnih povratnih odpadkov.
Izdane listine za prevzem blaga in materiala se prenesejo na računovodjo, ki vodi ustrezno evidenco. Računovodska politika podjetja sprejema eno od dveh obstoječih možnosti stroškovnega obračunavanja zalog. Obračunajo se lahko po dejanskih ali diskontnih cenah. 
Dejanske cene blaga in materiala so zneski, plačani dobaviteljem v skladu s sklenjenimi pogodbami, zmanjšani za vrednost vračljivih davkov, vključno s plačilom stroškov v zvezi z nakupom. Ta način obračunavanja uporabljajo predvsem podjetja z majhnim obsegom rezerv.
Računovodske cene določi podjetje samostojno, da se poenostavi obračunavanje stroškov. Ta metoda je boljša, če je v podjetju veliko imen vrednosti. Oglejmo si razlike med cenami na danih primerih.
OOO "Argo" kupi pisarniški material za skupni znesek 59.000 rubljev z DDV. Računovodja beleži:
D 60 K 51 - 59 000 - račun plačan.
D 10 K 60 - 50.000 - knjiženje blaga in materiala.
D 19 K 60 - 9.000 - DDV na kupljene zaloge.
D 26 K 10 - 50.000 - odpis blaga in materiala (izdelki, izdani zaposlenim).
Ta metoda vključuje uporabo bilančnega računa št. 15 "Nabava / nakup blaga in materiala", katerega breme naj odraža dejanske stroške nakupa zalog, v dobro pa njihovo knjigovodsko ceno. 
Razlika med temi zneski se odšteje od računa. 15 na štetje. št. 16 "Odstopanja v stroških blaga in materiala." Skupne razlike se odpišejo (ali stornirajo z negativnimi vrednostmi) na račune glavne proizvodnje. Pri prodaji zalog se razlike iz računa odstopanj odražajo na računu bremenitve. 91/2 "Drugi stroški".
PJSC "Antey" je kupil papir za delo - 50 paketov. Na dobaviteljevem računu je nabavna cena 6.195 rubljev. z DDV, to je cena 1 paketa je 105 rubljev, z DDV - 123,9 rubljev.
Računovodski vnosi:
D 60 K 51 - 6.195 rubljev. (plačilo računa).
D 10 K 15 - 5.000 rubljev. (papirno objavo po znižani ceni).
D 15 K 60 - 6.195 rubljev. (dejanska cena fiksna).
D 19 K 60 - 945 rubljev. (»vhodni« DDV).
Računovodski stroški so bili 5.000 rubljev, dejanski stroški pa 5.250 rubljev, kar pomeni:
D 16 K 15 - 250 rubljev. (višina dejanske cene nad obračunsko se odpiše).
D 26 K 10 - 5.250 rubljev. (strošek papirja, prenesenega v proizvodnjo, se odpiše).
Ob koncu meseca se upoštevajo odstopanja v breme računa. 16 je v breme računov odhodkov:
D 26 K 16 - 250 rubljev.
Ne vedno shranjene vrednosti se v bilancah stanja odražajo kot pridobljene. Včasih se v skladiščih podjetja hrani material, ki mu ne pripada. To se zgodi, ko se skladiščni prostor oddaja drugim podjetjem ali ko se blago in material, ki pripada drugim podjetjem, sprejme v hrambo, torej so odgovorni le za varnost blaga in materiala. 
Takšni materiali ne sodelujejo v proizvodnem procesu organizacije in se evidentirajo v bilanci na računu 002 "Zaloge in materiali, sprejeti za skladiščenje".
Prenos blaga in materiala v hrambo je formaliziran s sestavo ustreznih sporazumov, ki določajo vse glavne pogoje pogodbe: pogoje, stroške, okoliščine.
Premikanje materiala je običajen proizvodni proces: redno se sprošča v predelavo, prenaša za lastne potrebe, prodaja ali v nujnih primerih odpisuje. Dokumentirana je tudi sprostitev zalog iz shrambe. Računovodski dokumenti za prodajo so različni. Na primer, prenos omejenega materiala se izda z omejevalno kartico (f. M-8). Kadar stopnje porabe niso določene, se dopust opravi na povpraševalnem računu f. M-11. Izvedbo spremlja izdaja računa f. M-15 za sprostitev blaga in materialov na strani.
Pri sproščanju zalog v proizvodnjo, pa tudi pri drugih odtujitvah se blago in material ovrednoti po eni od metod, ki jih obvezno določa računovodska usmeritev družbe. Uporabljajo se za vsako skupino materialov, ena metoda pa velja za eno poslovno leto.
Blago in materiale ocenite po:
Stroški ene enote;
Povprečni stroški;
FIFO, torej po ceni prvih materialov ob nakupu.
Prva od teh metod se uporablja za zaloge, ki jih podjetja uporabljajo na izreden način, na primer pri proizvodnji izdelkov iz plemenitih kovin ali z majhnim naborom skupin materialov. 
Najpogostejši način je izračun cene po povprečni ceni. Algoritem je naslednji: skupni strošek vrste ali skupine materialov se deli s količino. Pri izračunu se upoštevajo stanja zalog (količina / znesek) na začetku meseca in njihov prejem, torej se takšni izračuni posodabljajo mesečno.
Pri metodi FIFO je strošek odloženega materiala enak vrednosti nabavne cene v času na zgodnejši datum. Ta metoda je najbolj učinkovita v primeru naraščajočih cen in izgubi pomen, če nastajajoče razmere povzročijo padec cen.
D 20 (23, 29) K 10 - prenos v proizvodnjo.
D 08 K 10 - dopust za gradnjo na gospodinjski način.
D 91 K 10 - odpis ob prodaji ali neodplačni prenos.
Analitično knjigovodstvo blaga in materiala je organizirano na skladiščnih mestih, torej v shrambah, in je obvezno vzdrževanje računovodskih kartic za vsako enoto materiala. Odgovorne osebe so skladiščniki, nadzorniki pa računovodje. Skladišnik ob koncu meseca izpiše stanja zalog na karticah, kjer navede gibanje, začetna in končna stanja, računovodja jih primerja z dokumenti in z rokopisom v posebnem stolpcu z rokopisom potrjuje pravilnost skladiščnikovih izračunov. kartico.
V računovodstvu računovodja na podlagi dokumentiranih transakcij izkazuje stanje zalog v vrednosti, ki se v drugem delu bilance stanja evidentira kot nabavna vrednost blaga in materiala. Razčlenitev stanja za vsako pozicijo je podana v materialnem računovodskem listu.
Družba z omejeno odgovornostjo "Beta"
LLC "Beta"
!} ODOBRITE
direktor
LLC "Beta"
___________________ A.I. Petrov
POLOŽAJ
približno postopek sprejemanja, obračunavanja, hrambe in izdaje inventarnih predmetov
02.09.2014 № 5-P
Moskva mesto
1. SPLOŠNE DOLOČBE
1.1.
Ta določba je bila razvita v skladu s čl. 9 Zvezni zakonšt. 402-FZ z dne 6. decembra 2011in drugi regulativni akti o računovodstvu.
1.2
. na inventar vrednosti (v nadaljnjem besedilu: blago in material) za namene te uredbe sosurovine, končni izdelki, blago.
1.3. Nameni te uredbe so:
–
pravilno in pravočasno dokumentiranje poslov ter zagotavljanje zanesljivih podatkov oprevzem, obračunavanje, skladiščenje in izdaja blaga in materiala;
–
varnostni nadzor TMC na mestih skladiščenja in na vseh stopnjah njihovega gibanja;
–
sistematično spremljanje uporabe blaga in materiala v organizacijske dejavnosti;
–
pravočasno odkrivanjepomanjkanje in presežki blaga in materiala.
2. REGISTRACIJA POSLOV ZA GIBANJE ZALOG
2
.
1
. Zaloge in materiali se vpisujejo v primarne dokumente, registre in popise za vsako posamezno enoto z navedbo vrste, skupine, količine in drugih potrebnih podatkov (izdelek, sorta ipd.).
2
.
2
. Vse opravljene poslovne transakcije približno organizaciji, mora biti izdana dokazila.Ti dokumenti služijo kot primarni računovodski dokumenti, na podlagi katerih se vodi računovodstvo.
2
.
3
.
!} Kot obrazci primarnih računovodskih dokumentov za prejem, obračunavanje, skladiščenje in izdajo blaga in materiala se uporabljajo enotni obrazci, ki jih je odobril Državni statistični odbor Rusije. Poleg tega, če poenoteni obrazci ne vsebujejo vseh zahtevanih podrobnosti, navedenih v čl. 9 zveznega zakona št. 402-FZ z dne 6. decembra 2011, potem organizacija v obrazec samostojno doda potrebne podrobnosti.
Pri opravljanju poslovnih poslov, za katere niso predvideni standardni obrazci primarnih dokumentov, se uporabljajo samostojno razviti obrazci. Popoln seznam obrazcev, odobrenih za uporabo v organizaciji, in vzorci nestandardnih dokumentov so navedeni v računovodski politiki za računovodske namene.
2
.
4
. Zahteve glavnega računovodje za predložitev računovodji julija dokumenti in podatki so obvezni za vse zaposlene o organizaciji.
2
.
5
.
Primarni računovodski dokumenti za prevzem, obračunavanje, hrambo in izdajo e TMC podpisujejo osebe, ki ima pravico do podpisa primarnih računovodskih listin. Seznam takih osebodobri vodjo približno organizacije po posvetovanju z glavnim računovodjo.
2
.
6
.
Ustvarjanje primarnih računovodskih dokumentov, postopek in čas njihovega prenosa za odraz v računovodstvu se izvajajo v skladu z odobrenim urnikom poteka dela.
2
.
7
.
Pravočasna in kakovostna izvedba primarnih računovodskih dokumentov, njihov pravočasen prenos za odraz v računovodstvu, pa tudi zanesljivost dokumentov, ki jih vsebujejo informacije zagotovijo osebe, ki so te dokumente sestavile in podpisale.
3. OBRAČUN ZALOG IN NADZOR NAD NJIHOVIM GIBANJEM V SKLADIŠČU
3
.ena. Kontrola inventarja Izvaja se popis sortna metoda, za vsako ime, razred, tip, artikel, znamka, velikost in druge posebnosti MPZ.Obračunavanje blaga in materiala, sprejetega v hrambo, vodijo lastniki organizacij, po vrstah, sortah in mestih skladiščenja.
3.2.
Skladiščni računovodski dokumentiizvedeno skoziračunalniške opreme.
3
.
3
. Odgovorne osebe skladišč (oddelkov) na podlagi primarnih dokumentov vodijokvantitativno računovodstvo blaga in materiala v skladiščne računovodske kartice, z oznako diskontne cene, ki se odprejo za vsako koledarsko leto.V primeru spremembe popustov se na karticah o tem naredijo dodatni zapisi, t.j. navedena je nova cena in od kdaj velja.
3 . 4 . Izvaja se obračun gibanja blaga in materiala v skladišču finančno odgovorna oseba (vodja skladišča, skladiščnik itd.).
3
.
5
. Na podlagi izvedenih in izvedenih primarnih dokumentov (prejemni nalogi,terjatve, tovorni listi, tovorni listi, drugi prejemki in izdatkidokumenti) vodja skladišča (skladišnik) beleživ inventarnih karticah od z navedbo datuma transakcije, imena in številke dokumenta ter kratek opis vsebino operacije (od koga je bil prejet, komu je bil izdan, za kakšen namen).
3 . 6. IN karticevsaka transakcija, ki se odraža v določenem primarnem dokumentu,zabeleženo ločeno. Pri izdelavi več enakih (homogenih)operacije na več dokumentih, se lahko izvede en vnos, ki odraža splošnokoličine po teh dokumentih in z navedbo njihovih številk oziroma se sestavi njihov register.
3 . 7. Vpisi v inventarnih karticahse izvajajo na dan transakcije in dnevnose prikažejo stanja (če obstajajo operacije).
3
.
8
. Objavljanje iz omejevalnih karticv skladiščnih računovodskih karticahpodatki o počitnicahmateriale lahko izdelate ob zaključku kartic, vendar najkasneje zadnji dan v mesecu.
3 . devet . Konec meseca v kartahprikažejo se vsote prihodkov in odhodkov ter stanje.
3.10. tedensko računovodsko osebje oorganizacije izvajajoneposrednov skladiščih (v shrambah) v prisotnosti vodje skladiščapravočasnost in pravilnost evidentiranja primarnih dokumentov za skladiščno poslovanje,evidence (knjižbe) poslovanjav inventarnih karticah, kot tudi popolnost in pravočasnostpredložitev izpolnjenih dokumentov računovodski službi organizacije.
3
.1
1
.
Dnevnovodje skladišč so dolžni predati, zaposleni pa računovodstvo od njih sprejmejo vse primarne knjigovodske listine, ki so prestale (izvršene) po skladišča. Sprejem in izročitev primarnih računovodskih listin se formalizira s sestavljanjem registra, v kateremuslužbenec računovodske službe organizacije se podpiše za prejem dokumentov.
Dostava limitnih kartic s strani skladišča se izvede po uporabi limita. Na začetkumeseca, je treba razdeliti vse karte za prejšnji mesec, ne glede na uporabo limita.Če je bila omejevalna kartica izdana za četrtletje, se vrne na začetku naslednjegačetrtina, in v začetku drugega in tretjega meseca tekočega četrtletja mesečni kuponi odčetrtletne kartice, če so bili izdani kuponi.
Pred dobavo limit-fence kartic se njihovi podatki preverijo z prodajnimi kopijami kartic.
spravo je potrjen s podpisi vodje skladišča (skladišnika) in odgovornega delavcaoddelki organizacije, ki prejemajo gradivo.
3
.17. Registracija izdaje gradiva s podpisi prejemnikov neposredno na karticahskladiščno računovodstvo, brez registracije izdatkov, ni dovoljeno.
3
.18 Prevzem primarnih računovodskih listin in njihovo preverjanje se izvaja neposredno vračunovodski servis, le če je skladišče (podod e ) je geografsko odstranjen. V tem Ovitek primarni računovodski dokumenti se tedensko predložijo (prenašajo, posredujejo) odregister dostave dokumentov, v katerem so navedene številke in imena dokumentov, ki jih je treba predložiti dokumenti.
Poleg tega se vodja skladišča (skladišnik) odda računovodskemu servisu e tedensko izkaz stanja materiala ob koncu poročevalskega meseca ali četrtletja.
Uslužbenec računovodskega servisa bi moral v oddaljenih skladiščih (shrambah)preverite četrtletno.
3
.19. Na inventarnih karticah so ob koncu koledarskega leta prikazana stanja zaod 1. januarja naslednjega leta, ki se prenesejo na novo odprte kartice dnenaslednje leto. Karte preteklega leta so zaprte (zabeležijo"ostanek premaknjeno na kartico 20__ letnik št...."
), zašiti (zašiti) in arhivirati organizacije.
3
.dvajset. Skladiščno obračunavanje zalog se izvaja v papirni obliki in hkratipomoč računalniške tehnologije. Upravljavec (skladišnik) vnese podatke(podatki), predvideni v skladiščnih računovodskih karticah, in podatki primarnega računovodstvadokumente z uporabo računalniške tehnologije.
O gibanju materiala se tedensko sestavi prometni list (tabulagram).vrednosti, ki odražajo:
- številke osebnih računov;
- nomenklaturne številke (če obstajajo);
- imena materialnih sredstev in njihove razpoznavne značilnosti;
- enota;
– cena;
- stanje na začetku poročevalskega obdobja;
- prihodki poročevalskega obdobja;
- odhodek poročevalskega obdobja;
- stanje ob koncu poročevalskega obdobja.
V grafih Prihodki poročevalskega obdobja"in" Izdatki za poročevalsko obdobje"
prikazane so transakcije inkot tudi prihodki in odhodki. V prometnem listu v navedenih stolpcih lahko odražati samo vsote prejemkov in izdatkov.
4 . Popis blaga in materiala
4
.
1.
Za zagotovitev zanesljivosti računovodskih podatkov in računovodskih izkazov približno organizacija letno opravi popis blaga in materiala ter obveznosti, med katerim se preveri in dokumentira njihova prisotnost,stanje in ocena. IN Popis se izvaja v skladu s Smernicami, potrjenimi. Odredba Ministrstva za finance RRusija št. 49 z dne 13. junija 1995
4 . 2. T MC se vpišejo v popis za vsako posamezno postavko z navedbo vrste, skupine, količine in drugih potrebnih podatkov (izdelek, sorta in itd.).
4
.
3
. Popis blaga in materiala se izvaja po vrstnem redu lokacije vrednosti v tem prostoru. Pri shranjevanju inventarnih predmetov v različnih izoliranih prostorih z eno premoženjsko odgovorno osebo se popis izvaja zaporedno po skladiščnih lokacijah. P Po pregledu dragocenosti vstop v prostor ni dovoljen (zapečaten) in komisija se preseli na delo v sosednjo sobo.
4
.
4
.
Inventar in material, ki ga prejmejo pri popisu, finančno odgovorne osebe sprejemajo v prisotnosti članov popisne komisije in se po popisu knjižijo v dobro po registru oziroma blagajniškem poročilu. Podatki blaga in materiala se evidentirajo v posebnem popisu pod imenom »Blago in material, prejeto pri popisu«. V opisu indikacije Yu Navedeni so datum prevzema, ime dobavitelja, datum in številka dokumenta o prejemu, ime blaga, količina, cena in znesek. Hkrati se na dokumentu o prejemu naredi zaznamek, ki ga podpiše predsednik popisne komisije (ali v njegovem imenu član komisije)"
po popisu"
glede na datum popisa, v katerem so te vrednosti evidentirane.
4
.
5
. V primeru dolgotrajnega popisa lahko v izjemnih primerih in le s pisnim dovoljenjem predsednika popisne komisije blago in material med popisom odpustijo finančno odgovorne osebe ob prisotnosti članov popisne komisije. Navedeno blago in material se evidentira v ločenem popisu pod imenom »Inventar, sproščen med popisom«. Popis se sestavi po analogiji z dokumenti za prejeto blago in material med popisom. V dokumentih o izdatkih se podpiše ustrezna oznaka s strani predsednika popisne komisije (ali v njegovem imenu član komisije).
4
.
6
. Popis blaga in materiala, ki je v tranzitu, odposlanih, neplačanih s strani kupcev, ki se nahajajo v skladiščih drugih organizacij, sestoji iz preverjanja veljavnosti obračunanih zneskov na ustreznih računovodskih računih.
4
.
7
. Zaloge se sestavljajo ločeno za blago in material, ki je na poti, odposlan, ga kupci ne plačajo pravočasno in se nahajajo v skladiščih drugih organizacij.
V zalogah blaga in materiala, ki so na poti, so za vsako posamezno pošiljko navedeni naslednji podatki: naziv, količina in cena, datum odpreme ter seznam in številke dokumentov, na podlagi katerih so te vrednosti se upoštevajo v računovodskih računih.
V zalogah blaga in materiala, ki ga kupci odpremijo in ga kupci ne plačajo pravočasno, se za vsako posamezno pošiljko navede ime kupca, ime, znesek, datum odpreme, datum izdaje in številka obračunskega dokumenta.
shranjeno blago in material v skladiščih drugih organizacij,so vpisane v popis na podlagi dokumentov, ki potrjujejo dobavo teh vrednosti. Zaloge teh dragocenosti navajajo njihovo ime, količino, razred, stroške (po računovodskih podatkih), datum prevzema tovora v skladišče, kraj skladiščenja, številke in datume dokumentov.
V zalogah blaga in materiala, ki je bilo preneseno v predelavo v drugo organizacijo, je navedeno ime predelovalne organizacije, ime dragocenosti, količina, dejanski strošek po računovodskih podatkih, datum predaje dragocenosti v predelavo, številke in datumi. dokumentov.
4
.
8
.
V inventar se vpišejo predmeti kombinezonov, poslanih v pranje in popravilopopis, ki temelji na nakladnicah ali potrdilih organizacij, ki opravljajo te storitve.
4
.
9
.
Zabojnik je vpisan v popis po vrsti in namenu.
4
.10.
Postopek (število popisov v poročevalskem letu, datumi njihovega izvajanja, seznam blaga in materiala ter obveznosti, ki se ob vsakem od njih preverijo, itd.) določi predstojnik. približno organizacije, razen če je potreben popis.
Skladiščno knjigovodstvo materiala - potek delaza ta razdelek urejajo metodološka priporočila, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. decembra 2001 št. 119n. Takšno računovodstvo je namenjeno nadzoru gibanja in varnosti zalog v organizaciji. Upoštevajte primarne dokumente za knjigovodstvo materialov, pa tudi postopek njihovega kroženja v podjetju.
V skladu z odstavkom 2 odd. 2 metodoloških smernic za obračunavanje zalog, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance z dne 28. decembra 2001 št. 119n, pojem "material" vključuje široko paleto zalog podjetja z dobo koristnosti, manjšo od leto. Materiali vključujejo:
V organizaciji, ki ima skladišča, se z odredbo predstojnika potrdi seznam materialno odgovornih oseb (MOL), odgovornih za varnost in vzdrževanje skladiščne evidence materiala za vsako od skladišč.
Zaloge in materiali, prejeti od dobaviteljev, imajo komplet odpremne dokumentacije, ki jo predstavlja račun (obrazec TORG-12, M-15 ali drug prevzet od dobavitelja), račun, tovorni list, specifikacija. Od tega je račun osnova za knjiženje. V odsotnosti odpremnih dokumentov se lahko pripiše tudi material.
Ob prevzemu je treba preveriti skladnost materialov z dejansko količino, kakovostjo in obsegom podatkov, ki so navedeni v spremnih dokumentih dobavitelja.
Če med postopkom preverjanja niso bila ugotovljena nobena odstopanja, MOL sestavi dobropis na obrazcu M-4. Dovoljeno je odtisniti žig na dokumentih dobavitelja namesto prejemnih naročil. Vsi podatki M-4 morajo biti prikazani v žigu.
Če so ob pregledu kljub temu ugotovljena odstopanja, je treba izdati akt o neskladjih v obliki TORG-2.
Obrazec in vzorec izpolnjevanja tega obrazca si oglejte v gradivu .
Drug način prejema materiala je njihov nakup s strani odgovornih oseb na maloprodajnih mestih. V tem primeru so kot primarni vir priloženi prodajni računi ali računi o prodaji, priloženi predhodnemu poročilu.
Obračun blaga in materiala v računovodstvu in v skladišču se lahko izvaja po kvantitativno-vsotnem in bilančnem načinu.
Pri uporabi 1. možnosti, tako v skladiščih kot v računovodstvu, se obračunavanje zalog izvaja po količini in količini hkrati.
Če je računovodska politika odobrila bilančno metodo, se zaloge in material obračunavajo v skladišču po količini, v računovodstvu pa v seštevku.
Vodenje inventarne evidence materialov je možno na 2 načina: serijsko in sortno.
V tem primeru se vsaka serija blaga in materiala skladišči ločeno. Lot je homogen material, prejet po 1 dokumentu. Za vsako serijo MOL sestavi paketno kartico v 2 izvodih: 1. - za skladišče, 2. - za računovodstvo. Obrazec odobri podjetje samostojno, odvisno od vrste blaga in materiala.
V vhodni del dokumenta se vnesejo podatki po primarnem prejemu od dobavitelja, v izhodnem delu - podatki o dejstvu odpisa materiala. Po popolni sprostitvi celotne serije blaga in materiala se šaržna kartica zapre, MOT sestavi akt o porabi blaga in materiala in celoten paket dokumentov prenese v računovodstvo v preverjanje.
Skladiščno obračunavanje materiala na ta način se izvaja po imenih in vrstah blaga in materiala, ne glede na datum prevzema in ceno. Za vsako ime gradiva se vpiše materialno knjigovodska kartica (obrazec M-17), ki se vpiše v poseben knjigovodski register. Takšna izkaznica se hrani skozi vse leto.
Pri vodenju skladiščnega računovodstva po sortni metodi se prostor skladišča ekonomično uporablja, preostali materiali pa se zlahka upravljajo. Cene prevzema blaga in materiala pa ni mogoče slediti, material pa se odpiše po povprečni nabavni vrednosti po metodi FIFO oziroma po ceni na enoto (73. člen naročila št. 119n).
V procesu gospodarske dejavnosti mora podjetje premikati material med skladišči ali strukturnimi oddelki. Primarni dokument v tem primeru je zahteva-račun (obrazec M-11). Izda ga MOT stranke pošiljateljice v 2 izvodih: 1. ostane pri prenosniku in služi kot osnova za odpis gradiva iz registra, 2. se prenese na MOT stranke prejemnice in je podlaga za sprejem blaga in materiala za registracijo.
Za ugotavljanje dejanske razpoložljivosti blaga in materiala, navedenega v računovodstvu, se v organizaciji izvede popis. Po potrebi se lahko izvede po naročilu vodje, pa tudi v naslednjih primerih (člen 22 ukaza št. 119n):
Pogostost revizije se lahko odraža tudi v računovodski politiki podjetja.
Revizijski postopek urejajo metodološka navodila za popis premoženja, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. junija 1995 št. 49.
Najprej podjetje izda nalog za izvedbo popisa z navedbo oseb - članov komisije (vsaj 3 osebe) in ga potrdi vodja (obrazec INV-22). Takšna komisija ima pravico izvesti revizijo le v celoti ob prisotnosti MOT. Pred revizijo MOL napiše potrdilo o prejemu v poljubni obliki, da je upoštevano vse blago in material, dokumenti pa so bili preneseni v računovodstvo.
Inšpektorji preverjajo dejansko razpoložljivost gradiva s seznamom, ki se imenuje popisni list (obrazec INV-3).
O inventarnem seznamu, ki se uporablja pri preverjanju razpoložljivosti inventarnega materiala, si preberite v članku. "Enotni obrazec INV-3 - obrazec in vzorec" .
Tak dokument vsebuje stolpec s podatki o količini materiala, evidentiranega v računovodstvu, in prazen stolpec, v katerem inšpektorji odražajo dejansko razpoložljivost blaga in materiala. Po popolnem preračunu vrednosti komisija to izjavo podpiše. MOL na zadnji strani zapiše, da je bil pregled opravljen v njegovi navzočnosti in da ni nobenih zahtevkov do komisije.
Če so bila zaradi tega ugotovljena neskladja med obračunskimi in dejanskimi količinami, se sestavi dokument - zbirni list, v katerem so zabeležena vsa taka odstopanja (obrazec INV-18).
Preberite o značilnostih izpolnjevanja tega lista v gradivu. .
Če se najde presežek, ga je treba upoštevati. Šteje se za prihodek podjetja in je fiksiran na dobro 91. računa.
V primeru zaznave pregradnje blaga in materiala se lahko rezultat medsebojno izravna. Takšen pobot je možen samo za 1 MOL za 1 pregledano obdobje in samo za podobne vrste izdelkov v enakih količinah (32. člen Odredbe št. 119n).
V primeru pomanjkanja je treba najprej ugotoviti, ali je prišlo do naravne izgube (na primer krčenje, utrus). Primanjkljaj v okviru limita se šteje za strošek podjetja in se odpiše v breme 26. (44.) računa, presežek in dejansko pomanjkanje pa mora povrniti MOL. Obrazec INV-26 se lahko uporabi za prikaz ugotovljenih neskladij.
Kako izpolniti ta obrazec, si oglejte članek. .
Odpisu materiala iz skladišča je treba priložiti enega od dokumentov: omejevalni karton (obrazec M-8), račun za odpust materiala stranki (obrazec M-15), povpraševanje- tovorni list (obrazec M-11) ali tovorni list (obrazec TORG-12).
Obrazec M-15 najdete v gradivu .
Organizacija lahko vzpostavi skladišče, namenjeno shranjevanju materialov tretjih oseb, in prejme določeno plačilo za storitve skladiščenja. To dejavnost ureja čl. 909 Civilnega zakonika Ruske federacije.
V tem primeru se med nasprotnimi strankami sklene javno naročilo. To pomeni, da ima vsak, ki želi, pravico deponirati svoje blago in material. Prevzem materiala po kakovosti, količini in asortimanu izvaja MOT skladiščnega skladišča. Izvajalec ima možnost pregledati ali preveriti, pa tudi prevzeti svoje dragocenosti kadarkoli v prisotnosti MOT.
Celoten postopek hrambe je dokumentiran s primarnimi dokumenti. Razmislimo o glavnih.
Prevzem blaga in materiala v hrambo spremlja akt o prevzemu in prenosu blaga in materiala (obrazec MX-1), ki se izda v 2 izvodih: po en za vsako stranko. Prejem blaga in materiala v hrambo MOL evidentira v posebnem dnevniku (obrazec MX-2).
Po poteku roka skladiščenja, pa tudi na zahtevo ločnika, ki je opravljena pisno, skladišče vrne material. Ta postopek spremlja akt o vračilu blaga (obrazec MX-3).
Vse podatke o količini in gibanju blaga in materiala MOL evidentira v posebnih dnevnikih (MX-4, -5, -6, -7, -8).
Obrazca v obrazcu MX-1 in MX-3 ter postopek za njihovo izpolnjevanje najdete v gradivih:
Za učinkovito in nemoteno delovanje podjetja je potrebno ustrezno organizirati delo skladišč. Za spremljanje gibanja blaga in materiala v skladiščih je zelo pomembno pravočasno izdati spremne in primarne dokumente, katerih promet je treba določiti z urnikom poteka dela v računovodski politiki podjetja.
Skladišča se uporabljajo za shranjevanje blaga in materiala v podjetjih. Splošne določbe o računovodstvu materiala v skladiščih so vsebovane v odredbi Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n. Torej so skladišča lahko centralna (posebna, glavna) in skladišča podružnic in drugih oddelkov podjetja. Po naročilu podjetja je vsakemu skladišču dodeljena številka, ki bo vsebovala vse dokumente o poslovanju.
Sprejem, skladiščenje, obračun materialnih sredstev v vsakem skladišču so dodeljeni ustreznim uradnikom (na primer lahko je vodja skladišča, skladiščnik), ki so odgovorni za pravilen prevzem, izpust, obračun in varnost zalog, ki so jim zaupani. , kot tudi za pravilno in pravočasno registracijo prevzemnih in oddajnih operacij. S temi zaposlenimi so sklenjene pogodbe o polni odgovornosti.
Ne pozabite, da obstaja tok dokumentov med računovodstvom in skladiščem. Od skladiščnih delavcev je odvisno zanesljivo, kakovostno ustvarjanje dokumentov, njihov prenos za odraz v računovodstvu in poročanju.
Za racionalizacijo dela skladišča je priporočljivo razviti uredbo o skladišču blaga in materiala v podjetju . Ta dokument ni obvezen - podjetje ga ni dolžno razviti, odsotnost tega dokumenta ni kršitev. Vendar pa je v tem dokumentu mogoče zabeležiti številne pomembne vidike delovanja skladišč podjetja.
Uredba o skladišču ureja postopek obračunavanja zalog v skladiščih, določa pa tudi postopek za posredovanje informacij in dokumentov iz skladišč računovodski službi podjetja in ureja interakcijo z njo. Pretok dokumentov med skladiščem in podjetjem se izvaja na način, ki ga predpišeta vodja in glavni računovodja podjetja.
Položaj se v podjetju razvija samostojno. Dokument mora odražati vse informacije, ki urejajo računovodstvo skladišča, delo skladiščnih delavcev in določa postopek pretoka dokumentov med oddelki podjetja. Na koncu članka bomo podali vzorčno ponudbo skladišča. Pri pripravi dokumenta je vredno skrbno pristopiti in odražati vse glavne vidike dela skladišča.
Katere oddelke je treba vključiti v uredbo o skladišču?
Spodaj je vzorec izjave o inventarju.
Gibanje blaga in materiala od trenutka prevzema v skladišče do trenutka odhoda iz skladišča podjetja mora biti dokumentirano in evidentirano v računovodstvu pravočasno. Za splošno vodenje in nadzor nad pravilnostjo vodenja dokumentov je odgovorna računovodska služba podjetja. Računovodstvo blaga in materiala v računovodstvu, knjiži in dokumenti, ki se uporabljajo pri izvajanju poslov, morajo biti v skladu z zakonskimi normativi in računovodsko politiko, ki jo sprejme podjetje.
Tok dokumentov v podjetju se lahko izvaja v skladu z enotnimi obrazci ali v skladu z zveznim zakonom N 402-FZ "O računovodstvu", kot je bil spremenjen. z dne 23.05.2016 z uporabo lastnih obrazcev dokumentacije, pod pogojem, da vsebujejo vse zahtevane podatke.
Dokumenti za registracijo dejavnosti gibanja blaga in materiala v podjetju
| Operacija | za materiale | za blago | za končne izdelke |
|---|---|---|---|
| Prejem blaga in materiala | tovorne liste (enotna oblika TORG-12), račune, železniške tovorne liste, račune, pooblastila za prevzem blaga in materiala (f.f. M-2, M-2a) | tovorne liste za prenos končnih izdelkov (obrazec MX-18) | |
| Prevzem blaga in materiala | prejemni nalog (M-4), akt prevzema materiala (M-7) v primeru neskladja med dejanskim prejemom in podatki na tovornem listu | akt prevzema blaga (f. TORG-1), izpolni se etiketa izdelka (f. TORG-11) | register prejemov izdelkov (MX-5), podatki se vpisujejo v skladiščne knjigovodske kartice (M-17) |
| Notranje gibanje blaga in materiala | zahtevani tovorni list za material (M-11) | tovorni list za notranji premik blaga (TORG-13) | |
| Odvoz blaga in materialov | naročilo za proizvodnjo, naročilo za izdajo iz skladišča ali omejevalna kartica (M-8) pri uporabi limitov dopusta, račun za dopust na strani (M-15) | račun, tovorni list, tovorni list (obrazec TORG-12) | račun, tovorni list, tovorni list (f. TORG-12), tovorni list za odhod na stran (M-15) |
| Odpis blaga in materiala | akti o odpisu materialov, ki so postali neuporabni, akti ugotavljanja pomanjkljivosti | akti o odpisih (TORG-15, TORG-16) | akti o odpisu izdelkov, ki so postali neuporabni, akti ugotavljanja pomanjkljivosti |
| Vsaka operacija | oznaka v knjigovodstvu skladišča (M-17) | oznaka v inventarnem registru (TORG-18) | |
| Nadzor razpoložljivosti, uskladitev z uporabljenimi podatki | obračuni za obračunavanje zalog in zalog (MH-19), akti o naključnem preverjanju razpoložljivosti materiala (MH-14), poročila o gibanju blaga in materiala v skladiščih (MH-20, 20a), blagajna (MH-20, 20a). TORG-29) | ||
Knjigovodske vknjižbe za obračunavanje prevzema blaga in materiala
| Operacija | Dt | ct | Komentar |
|---|---|---|---|
| blago, prejeto od prodajalca (pošiljanje) | Dt 10 | Kt 60 | glede na prispele materiale |
| Dt 19 | Kt 60 | ||
| Dt 68 | CT 19 | o znesku DDV, ki ga je treba povrniti | |
| prejeto končno blago (obračun po dejanski nabavni vrednosti) | Dt 43 | ct 20 (23, 29) | pri obračunavanju dejanske neto vrednosti glede na količino prejetih končnih izdelkov |
| prejeti končni izdelki (metoda obračunske vrednosti) | Dt 43 | Kt 40 | pri obračunavanju knjigovodske vrednosti po količini prejetih končnih izdelkov |
| Dt 40 | ct 20 | na dejanske stroške | |
| Dt 90-2 | Kt 40 | za višino neskladja med nabavno in knjigovodsko vrednostjo (direktno ali obrnjeno ob koncu meseca) | |
| prejeto blago od dobavitelja | Dt 41 | Kt 60 | na stroške nakupa blaga |
| Dt 19 | Kt 60 | glede na znesek DDV na računu | |
| Dt 68 | CT 19 | o znesku DDV, ki ga je treba povrniti | |
| Dt 41 | Kt 42 | po zneskih pribitkov za trgovske organizacije |
Gibanje blaga in materiala med skladišči je prikazano s korespondenco kontov analitičnega računovodstva v okviru ustreznega bilančnega računa.
Odtujitev blaga in materiala med prenosom v proizvodnjo, sprostitvijo kupcem se odraža v naslednjih vnosih:
| Operacija | Dt | ct |
|---|
