Kršitev rokov za dostavo poročil v inšpekcijskem pregledu (ali ne na vseh nerodnih) - pojav je precej pogost, pojasnjen s stalnimi spremembami v času časa in postopka za njihovo predstavitev.
POMEMBNO! Ne pozabite, da če zadnji dan poročanja pada na nedeljsko ali nedelovalne narodne počitnice, premakne najbližji dan naslednji dan ali počitnice (odstavek 7 čl. 6.1 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Več o pravilih za določanje časa plačila različnih davkov, preberite v materialu "Kaj morate vedeti o času davkov" .
P. 1 Umetnost. 119 davčnega zakonika navaja, da zamuda pri izvajanju davčne deklaracije ali izračun zavarovalnih premij ogroža davkoplačevalca z globo 5% davka ali prispevka, ki ni bila plačana pravočasno, za vsak popoln ali nepopoln mesec zamude. Istočasno je minimalni znesek globe 1 tisoč rubljev, največja je omejena na 30% zneska neobveznega davka ali prispevek iz podatkov o poročilu.
POMEMBNO! V odsotnosti davčnih dejavnosti, ki ne vključujejo predložitve poročanja v odsotnosti objekta obdavčitve, je treba izročiti ničelno davčno deklaracijo. Njena odsotnost bo povzročila globo v višini 1.000 rubljev. (Pismo ministrstva za finance od 07.10.2011 št. 03-02-08 / 108).
Ali moram sprejeti ničelni izračun zavarovalnih premij, preberite.
Poleg tega v skladu z odstavkom 1 čl. 126 Davčnega zakonika o inšpektorjih Ruske federacije lahko izterja neuspeh pri zagotavljanju informacij, potrebnih za izvajanje funkcij davčnega nadzora (na primer, 2-NDFL reference), 200 rubljev. (za vsako nenamerno potrdilo). In za pozno dostavo obrazca 6-NDFL iz istega odstavka davčnega zakonika Ruske federacije, je zagotovljena denarna kazen 1000 rubljev. Za vsak mesec zamude.
POMEMBNO! Za razliko od drugih poročil, ki jih je mogoče prenesti na papir ali s telekomunikacijskimi kanali komunikacije (TKS), deklaracija DDV od leta 2015 daje le v elektronski obliki. Zdaj celo pripravljena in črtkana deklaracija o tem davka na papirju se šteje za nenamerno (točka 5 čl. 174 davčnega zakonika Ruske federacije). Za preostale obrazce poročanja bo kršitev metode dostave (na papirju namesto TKS) pripeljala do globe 200 rubljev. (Člen 119.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zgornje sankcije se prekrivajo na davkoplačevalcu. Toda uradna tveganja, da dobijo opozorilo ali kazen - sega od 300 do 500 rubljev. (Člen 15.5, 15.6 Upravnega zakonika Ruske federacije).
Najbolj neprijetna od pozne predložitve poročanja se lahko spremeni, - blokira tekoče račune. To se lahko zgodi, če davčno poročilo ni predloženo v 10 dneh po poteku roka, določenega za to. Vsi poravnalni računi so blokirani, vključno z valuto, tudi če so v različnih bankah. To vprašanje inšpekcijskega pregleda je predvideno v odstavku 3 čl. 76 Davčna koda.
OPOMBA! Davčni organi niso upravičeni za blokiranje tekočega računa davčnega zavezanca za nenačrpane izračune predhodnih plačil za davek od dohodka (opredelitev Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 27. marca 2017 št. 305-kg16-16245).
Vsak davčni zavezanec mora predložiti poročila davčnemu pregledu, vendar ne vse ne veljajo vedno pravočasno. Razmislite, kakšno vrsto odgovornost je določena z zakonom za pozno predložitev izjav.
Odgovornost za pozno predložitev poročanja za pravne osebe in uradnike Organizacije je predvidena z normi davčnega zakonika Ruske federacije in Kodeks Ruske federacije o upravnih prekrških.
Kazni Za nameščeno v čl. 119 davčnega zakonika Ruske federacije. Neupoštevanje globe v višini 5% davčnega organa, ki se izplača v višini 5% davčnega organa za plačilo (doplačilo) na podlagi te izjave, za vsak polni ali nepopoln mesec od dneva, ustanovljenega za njeno predstavitev, \\ t vendar ne več kot 30% določenega zneska in ne manj kot 100 rubljev. Če davčni zavezanec ni predložil izjave o davčnem organu več kot 180 dni po uveljavljenem obdobju, se lahko od nje globe 30% davčne zneske, ki se plača na podlagi te izjave, in 10% davka znesek, ki se plača na podlagi te izjave za vsak polni ali nepopoln mesec, od 181. dan.
Profesionalno obdobje poročanja se obravnava v delovnih dneh.
Pomembno je, da pazite na to, kar prihaja in v primeru trajanja nekega dne. V zvezi s tem ni priporočljivo odložiti predložitve poročil na zadnji dan, saj se pojavi tveganje kršitve uveljavljenih rokov.
Trenutno je veliko davkoplačevalcev predstavljalo davčne izjave v elektronski obliki. Če davčni zavezanec nima tehničnih zmogljivosti, da to stori v roku, lahko predloži poročila v papirni različici v predpisanem obdobju in nato "daje" v elektronski obliki. V tem primeru sankcije za pozno predložitev poročanja ne bodo, ker je odgovornost ustanovljena le za predstavitev izjave z motnjami distribucije in ne za predstavitev izjave z neznano obliko, vključno z neelektronsko Obrazec (ločljivost FAS okrožja Moskva z dne 09.02.2009 N A40 / 163-09, od 01.02.2009 N KA-A40 / 11260-08, FAF severozahodnega okrožja od 02/16/2009 Primer št. A42-4491 / 2008).
Razmislite o situacijah, v katerih obstaja pozna predložitev poročil, in sankcije, uvedene davkoplačevalcem, ki so dovolili kršitev časovnega razporeda deklaracij.
Stanje 1. : Izjava o "nič" je nizka predstavljena, vendar 180 dni od uveljavljenega obdobja vložitve deklaracije ni minilo
Na prvi pogled je takšna kršitev polna okrevanja minimalne globe v višini 100 rubljev. Za pozno predstavitev izjave v obdobju 180 dni. Vendar pa v davčnem zakoniku Ruske federacije ni posebej navedeno, je mogoče na podlagi te norme izterjati na podlagi kazni za pozno predložitev izjave o "nič".
Na to vprašanje obstajata dve nasprotni vidiki.
Prvi: s poznim pogledom na izjavo "Zero", se zaračuna kazen v višini 100 rubljev. (Pisma Ministrstva za finance Rusije 27.10.2009 št. 03-07-11 / 270, od 16. januarja 2008 št. 03-02-07 / 1-14, UFNS Rusije v Moskvi 16. marca 2009 N 20-14 / 4 / [E-pošta, zaščitena] in itd.). To stališče je upoštevano nekatera arbitražna sodišča. Kot primer, Resolucija FAS severozahodnega okrožja 25. februarja 2009 v zadevi št. A56-28215 / 2007, FAS zahodnega Sibirskega okrožja z dne 17. decembra 2008 N F04-7250 / 2008 (16478 -A45-42), FAS Ural District od 12.05.2008 N F09-3291 / 08-C2.
Glavni argument, ki potrjuje potrebo po izterjavi globe, je dejstvo, da je bil davčni zavezanec dolžan predložiti izjavo, kljub odsotnosti davčnega instrumenta. In ker je neizpolnjevanje te dolžnosti, se sankcija uvede v obliki globe.
Drugič: Z zamudnim pogledom na izjavo o "nič" se kazen ne zaračuna, saj je znesek davka na plačilo nič. Zlasti je prišlo do številnih arbitražnih sodišč (sklep FAS severozahodnega okrožja 30.06.2009 v zadevi A26-7635 / 2008, FA FAS Vzhodnega Sibirskega okrožja 24. septembra 2008 N A19- 697 / 08-32-F02 4671/08, od 09/16/2008 N A19-1984 / 08-15-F02-4503 / 08, itd.).
Pri utemeljitvi svojega položaja so sodišča pokazala, da je v skladu s čl. 119 davčnega zakonika Ruske federacije Velikost globe se določi na podlagi davčne vrednosti, ki je predmet dejanskega plačila proračuna. Torej, če je ta znesek nič, bi morala biti kazen za pozno predložitev izjave tudi nič. Ruska federacija pri ugotavljanju od 10.29.2009 n You-13444/09 je podprla to stališče, kar kaže, da je kazen pri poznejše predložitve "nič" deklaracije ni zaračunana zaradi odsotnosti podlage za njen izračun.
Stanje 2. : Izjava »Zero« je bila predložena po 180 dneh
Davčni zavezanec je vključen v odgovornost za neupoštevanje deklaracije za več kot 180 dni po zaključku roka. Hkrati pa minimalna fina velikost ni predvidena (odstavek 2 čl. 119 davčnega zakonika Ruske federacije).
V zvezi s tem je tudi dve nasprotni vidiki.
Prvi: v nasprotju z mandatom zastopanja "nič" deklaracije, več kot 180 dni je treba plačati globo 100 rubljev. (Resolucije FAS Vzhodnega Sibirskega okrožja 21.03.2007 n A78-4063 / 06-C2-8 / 216-F02-1433 / 07, od 01.03.2007 N A19-15990 / 06-32-F02-743 / \\ t 07). Drugič: V nasprotju z izrazom zastopanosti "nič" deklaracije več kot 180 dni je denarna kazen 100 rubljev. Ni vam treba plačati. Ministrstvo za finance Rusije se drži Ministrstvu za finance Rusije v pismu z dne 13.02.2007 št. 03-02-07 / 1-63, UFNS Rusije v Moskvi v pismu od 16.03.2009 N 20-14 / 4 / [E-pošta, zaščitena] To je to stališče, da temelji na rešitvah arbitražnih sodišč (ločljivost FAS vzhodnega Sibirskega okrožja 11.01.2008 št. A19-18641 / 06-33-52-F02-9586 / 07, FAS Okrožje Ural 18.06.2007 n F09-4526 / 07-C2 et al.), Kot tudi predsedstvo Ruske federacije (dekret z dne 10.10.2006 N 6161/06 v zadevi A45-1098 / 05-45 / 40).
Utemeljitev tega položaja je dva argumenta. Prvič, v odstavku 2 čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije ni posebnih navedb o izterjavi minimalne globe za pozno predložitev izjave o "nič". Drugič, v skladu s tem členom se velikost globe določi na podlagi davčne vrednosti, ki je predmet dejanskega plačila proračuna. Torej, če je ta znesek nič, potem je kazen za neupoštevanje izjave tudi nič.
Po našem mnenju, ko predloži "nič" deklaracijo s spremembo v uveljavljenem obdobju, se fino ni mogoče plačati ne glede na obdobje zamude (več ali manj kot 180 dni).
Stanje 3. : Vsebujejo deklaracijo o davčnih plačilih, ki je bila predložena za nedoločen čas, medtem ko je davčni zavezanec preplačal ta davek
V tem primeru se ne pojavi glede neizogibnosti kazni (točka 13 informacijskega pisma predsedstva podatkov RF od 17.03.2003 št. 71). Razpoložljivost preplačila ne izvzema davčnega zavezanca od odgovornosti za neizpolnjevanje davčne deklaracije (reševanje FAS okrožja Volga v višini 09.10.2008 v zadevi A57-1337 / 2008).
Vendar pa se postavlja vprašanje, kako se izračuna globa. Davčni kodeks Ruske federacije ne vsebuje potrebnih pojasnil, zato obstajata dve nasprotni stališči.
Prvi: če je bil davek plačana pravočasno, je odgovornost za pozno predložitev davčne deklaracije v skladu z odstavkom 1 čl. NK RF je možen samo v obliki kazni 100 rubljev. (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. marca 2008 št. 03-02-07 / 1-133, Resolucija FAS okrožja Urala 24. septembra 2007 št. F09-7145 / 07-C3) . Osnova je na dan davka.
Drugi: če je bil davek plačan pravočasno, ko je bil predstavljen za pozno predložitev davčne deklaracije iz odstavka 1 čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije Znesek globe se določi na podlagi davčne osnove, določene v nepravočasni objavi (Resolucija FAS East Sibirski okrožje 07.11.2007 N A19-1223 / 07- 30-F02-8369 / 07, A19-12233 / 07-30 F02-8373 / 07, FA FAS URAL-a z dne 19.06.2007 N F09-4569 / 07-C3, itd.). Prvič, plačilo davka na nepravočasno predloženo izjavo ne vpliva na vključevanje izjave o poznejšem predložitvi. Drugič, velikost globe se določi na podlagi podatkov, ki se odražajo v deklaraciji, ne glede na dejstvo in (ali) davka.
Po našem mnenju, v obravnavanem razmerju, davkoplačevalcu priporočljivo plačati globo v višini 100 rubljev, ki upravičuje svoje stališče z določbami Ministrstva za finance Rusije od 27.03.2008 št. 03-02-07 / 1-133.
Stanje 4. : Izjava je bila predložena neupravičeno, medtem ko je bila v tem obdobju plačana znesek davka, ki se je razlikoval od izjave, določene v deklaraciji.
Velikost globe se izračuna na podlagi zneska davka, ki se plača (doplačilo) na podlagi trajanja obdobja (ne zastopane) deklaracije. Davčni kodeks Ruske federacije ne pojasnjuje, kako se kazen izračuna, če je v resnici, da je obdobje plačano plačilo davčne zneske, ki se razlikujejo od izjave, določene v izjavi.
Stališče, izraženo v pismu zvezne davčne službe Rusije z dne 04/01/2009 N SHS-22-7 / [E-pošta, zaščitena]: Velikost globe se izračuna na podlagi zneska, določenega v deklaraciji, in na podlagi zneska davka, ki se dejansko plača davčnemu zavezancu. Znesek globe se določi na podlagi podatkov, določenih v izpopolnjenem deklaraciji, ali na podlagi podatkov, pridobljenih kot posledica izpodbijane davčne revizije prefinjene davčne deklaracije.
Stanje 5. : inkvitacija, ki vsebuje obveznosti plačila davkov "vmesna" izjava
Kot izhaja iz pisma Ministrstva za finance Rusije od 05.05.2009 št. 03-02-07 / 1-228, se sankcije ne uporabljajo za kršitev rokov za zagon "vmesnih" izjav o davku na dohodek. Edina sankcija v tem primeru, ki je v tem primeru kazen za neizpolnjevanje informacij, potrebnih za davčne kontrole, ki je enako 50 rubljev. Za nenaden dokument, tj. Za ne-pravočasno predložen izračun predplačila.
FAS severnega Kavkaza okrožje v odločbi z dne 12. in 2002 v zadevi št. A32-19097 / 2009-51 / 248 navedla, da je kazen za pozno predložitev "vmesnega" poročanja nezakonito, od odgovornosti za neuspeh v uveljavljenih obdobjih izračunov ni zagotovljeno.
Deklaracija je pisna izjava davčnega zavezanca o prihodkih, odhodkih in izračunu davka. Ker davek od dohodka izračuna na podlagi davčnega obdobja - koledarsko leto, je deklaracija o tem davka za obdobje poročanja (četrtletje, polovica in devet mesecev koledarskega leta) ni nič drugega kot izračun predplačila in ne davčne deklaracije. Zato za pozno predložitev izračuna predplačila na dohodnino, se odgovornost ne pojavi.
Privabljanje organizacije na pravosodje za davčnega kaznivega dejanja ne razbremeni svojih uradnikov v prisotnosti ustreznih razlogov za upravno, kazensko ali drugo odgovornost, ki jo določa zakonodaja Ruske federacije.
Upravna odgovornost, ustanovljena z upravno kodo.
V skladu s čl. 15.5 Upravni kodeks Ruske federacije Kršitev uveljavljenih rokov za predložitev deklaracije v davčni organ na kraju računovodstva pomeni uvedbo upravne globe na uradnikih v višini od 300 do 500 rubljev.
Uradnik se lahko kaznuje z upravno kršitvijo v zvezi z neizpolnitvijo ali nepravilnim opravljanjem uradnih dolžnosti. Upravna kazniva dejanja, storjena v zvezi z izvajanjem organizacijskih in upravnih ali upravnih in gospodarskih funkcij, upravljavcev in drugih zaposlenih organizacij, prenašajo upravno odgovornost kot uradniki, če zakon ni bil določen drugače. Na podlagi držav, ki jih določajo norme zvezne davčne službe Rusije v Moskvi v pismu od 29.08.2008 št. 09-14 / 081895 sklep o zakonitosti privabljanja vodje Organizacije na upravno odgovornost za neuspeh izjavo.
Davčni račun
Odhodki v obliki glob in drugih sankcij, navedenih v proračunu (državni izplačilni skladi), se ne upoštevajo pri določanju osnove za davek od dohodka.
Računovodstvo
Zneski zaradi plačila davčnih sankcij se odražajo v računih na bremenitvi računa 99 "Dobiček in izgube" v korespondenci z računom 68 "Izračuni za davke in pristojbine". Znesek kazni ne sodeluje pri oblikovanju kazalnika računovodskega dobička, na podlagi katerega se izračuna pogojna poraba (dohodek) za davek od dohodka. Ko se obračunavajo, se ne pojavi stalna razlika v računovodstvu.
Primer. Z odločbo davčnega organa je organizacija nastala kazen za pozno zastopanje računovodskega poročanja v višini 30.000 rubljev. V računovodstvu se proizvajajo naslednji vnosi:
DT SCH. 99 "Dobiček in izgube"
KT SCH. 68 "Izračuni s proračunom za davke in pristojbine"
30 000 RUB.
Vnaprejšnja kazen;
DT SCH. 68 "Izračuni s proračunom za davke in pristojbine"
KT SCH. 51 "Naselja"
30 000 RUB.
Iz plačila iz tekočega računa.
On nalaga subjektom obveznost, da predloži izjavo o poročanju, če je predviden v ustrezni zakonodaji. Plačnik pošlje dokumente za pregled na kraju računovodstva. NC zagotavlja odgovornost za neupoštevanje izjave.
Deklaracija je pisna izjava plačnika o predmetih obdavčevanja pridobljenih prihodkov in izdatkov. V tem dokumentu subjekt kaže tudi na informacije o virih prejema sredstev, koristi, baze podatkov, izračunanega z zneskom obveznega plačila proračuna ali druge informacije, ki govorijo kot podlago za nastanitev in plačilo zbiranja. Ta razlaga je prisotna v čl. 80 NK. Predpisuje predložitev poročil za vsako plačilo, ki se odšteje v proračun, če druga ni določena v zakonodaji.
V skladu z odstavkom 6 80. člena se deklaracija predloži davčnemu organu v rokih, ustanovljenih z zakonom. Neuspeh pri izpolnjevanju tega recepta je kršitev. Za neizvedbo izjave v obdobju plačnika se lahko uporabi čl. 119 NK. Upoštevati je treba, da plačilo obračunanega zneska plačila v proračun ne izvzema predmeta od kazni za neskladnost z uveljavljenim postopkom. To pomeni, da v primeru odplačevanja pripisanega zbiranja sankcija ne bo določena v minimalnem znesku. Njegova vrednost se izračuna glede na znesek obveznega plačila, navedenega v poročanju.
Sankcije za plačnike, ki kršijo postopek poročanja v nadzornem organu, so predvidene v odstavkih 1 in 2 čl. 119. Kazen za neizvedbo davčne napovedi na tem predmetu je 5% zneska plačila, ki se odšteje (doplačilo) v proračun in je določeno v dokumentu. Obrazložitev se izvaja za vsak polni ali nepopoln mesec od datuma, določenega za poročanje. Hkrati je kazen zaradi neizvajanja davčne deklaracije ne sme biti večja od 30% izračunanega zbiranja, vendar ne manj kot 100 str. Ta postopek se šteje za skupno vsem plačnikom. Umetnost. 119 NK predvideva tudi večje sankcije za kršitev postopka poročanja. Zlasti je kazen za davčno napoved znašala 30% zneska plačila, če subjekt ni sprejel dokumentacije za več kot 180 dni. Z datumom, določenim v zakonu. Istočasno, od 181 dni, se 10% zbirke, navedenega v poročanju, nabere iz nje, za vsak mesec (nepopolna ali popolna).
Monetarne kazni za neobstoj nepravilno izračunanega zneska obveznega plačila se določi v skladu s plačilom plačila, in ni napačno določena v poročanju. Predmet mora upoštevati tudi, da če je velikost zbiranja izračunov nič, ostaja predmet, da opravi dokumentacijo. V predsedstvu vas št. 71 iz leta 2003 je navedeno, da je pomanjkanje plačnika ob koncu določenega obdobja zneska, ki ga je plačal sam, ne izvzema iz potrebe po pripravi in \u200b\u200bsedanjih poročilih. Tako se bo kazen zaradi neizvajanja davčne napovedi nastala ne glede na rezultate izračuna.
V praksi se vprašanje pogosto pojavi, ali je nadzorni organ upravičen do povečanja zneska izterjave, ko je kršitev postopka poročanja ponovno kršena? Odgovor na to je v odstavku 2 čl. 112. To pravi, da je v prisotnosti okoliščin, predvidenih v četrtem odstavku čl. 114, kazen zaradi neizvajanja davčne deklaracije se poveča za 100%. V odstavku 2 čl. 112 Oteževalno okoliščino je ustanovljena - Komisija nered, na katero so se že uporabljale sankcije za podobno kršitev. V odstavku 3 te norme je navedeno za zmanjšanje pregona. Tako se lahko znesek v dvojni velikosti izterja, če 12 mesecev ni minilo od datuma prve kazni. Okoliščine Oteževalno ali ublažitev odgovornosti določa davčni organ ali Sodišče in se upoštevajo pri uporabi sankcije. Tako je v skladu z navedenim nadzornim organom upravičen do izterjave zneska v dvojni velikosti.
Povsem se pojavi vprašanje legitimnosti vzpostavitve denarnega okrevanja za ne-oprostitev naselij, in ne zaradi neizvajanja izjave o DDV ali drugih zavezujočih obveznostih. Opozoriti je treba, da se postopek za uporabo sankcij v takih primerih razlikuje. Vrstni red dostave in datum nadzora smeri izračunov, pravila in oblike polnjenja ureja čl. 80 NK. Isti člen velja za deklaracijo. Kljub temu so ti koncepti enaki. Če v dokumentu ni znakov deklaracije, uporaba kaznovanja v skladu s čl. 119 nezakonito. V tem primeru je treba uporabiti umetnost. 126. To pravi, da se na subjektu, ki ni predal dokumentov ali drugih informacij, ki jih predvideva NK in zakonodajne akte, uporabi denarna kazen v višini 50 str. Za vsak dokument.
V odstavku 15 dopisa št. 71 je navedeno, da organizacije ni mogoče zaračunati kazni za neizpolnjevanje izjave o DDV ali drugačne zbirke, če zakonodaja o posebnem plačilu prinaša pojme poročanja in izračuna. Podobna razlaga je navedena v odloku predsedstva št. 15356/04. Upošteva, da je treba pri ocenjevanju plačila na utemeljenosti, ne glede na njegovo ime, je treba upoštevati pojem honorarjev in davkov, določenih v pravu. Razmislite o primeru. Sodišče je razstavilo, da organizacija ni predložila izjave (izračun) o operacijah vrednostnih papirjev. V bistvu, plačila, povezana s prometom delnic, delujejo kot zbirka. To je te prispevke, plačilo, ki deluje kot eden od pogojev za vladne pravne ukrepe v zvezi s to organizacijo. Zlasti govorimo o zagotavljanju določenih pravic ali izdajanje dovoljenj (dovoljenj). Tako je plačilo po naravi pristojbina za poslovanje z vrednostnimi papirji. Neupoštevanje izjave (izračun) na njenem plačilu ne more delovati kot podlaga za uporabo čl. 119 NK.
Nekatere spremembe so bile izvedene v veljavni zakonodaji. V skladu z njimi se odgovornost subjekta posreduje poročanju nadzornemu organu v elektronski obliki. Od leta 2007 se zaračuna plačniku, katerih osebje je več kot 250, od leta 2008 pa več kot 100 ljudi. To dajatev izvajajo subjekti s pošiljanjem ustreznih informacij z uporabo telekomunikacijskih kanalov. Opozoriti je treba, da se lahko sankcije iz člena 119 NC uporabijo tudi za neobstoj izjave (3-NDFL ali drugo obvezno plačilo). Pojasnila o tem vprašanju so prisotna v pismu Ministrstva za finance št. 15356/04. V dokumentu, zlasti, se dejal, da se dostava poročanja (izračun) v nepravilno obliko ali z neidentificirano pot obravnava kot neizpolnitev dajatve pripisanega plačnika.
To je treba povedati, da monetarne kazni za neuspeh zagotavljanja kot najpomembnejše institucije državnosti. Njegov ključni cilj je zagotoviti izvajanje organov oblasti, da nadzoruje strogo upoštevanje predpisov zakonodaje, pravic in interesov (strateških, gospodarskih, socialnih) vseh udeležencev v pravnih odnosih. Denarna okrevanje je vrsta civilne odgovornosti kot celote in zlasti posameznika. Z uporabo sankcij za kršitelje država zagotavlja, da se pravna država ohrani na posebnem področju socialnih in gospodarskih interakcij.
Treba je povedati, da izvajanje organov za določitev odgovornosti za davčna kazniva dejanja - njeno izvajanje ni mogoče brez državnega nadzora nad skladnostjo z normi, ki vzpostavljajo in urejajo postopek javnih interakcij na področju obveznih proračunskih plačil. Za to obstaja institucija, ki zagotavlja izpolnjevanje obveznosti, ki se pripišejo subjektom, ki so vključeni v ustrezne pravne odnose.
Skladnost in izvajanje zakonodaje o pristojbinah in davkih ni bilo mogoče jamčiti za največjo, če je z ustreznim izvrševanjem nekaterih pravil, izpolnjevanje drugih receptov je bilo zgolj formalno. To bi povzročilo delno ali popolno izgubo njihove pravne vrednosti. V zvezi s tem, skladnost z vsemi normi, ki jih določa zakonodaja v kompleksu, in ne le kot del strukture katere koli, posebnega kodificiranega pravnega akta, ampak tudi v splošnem sistemu vseh obstoječih regulativnih dokumentov, vključno z državo, \\ t bo državi omogočila, da oblikuje najugodnejše, ugodne pogoje. Za intenzivno in učinkovito gospodarsko rast in izboljšanje vseh oseb, ki so vključene na področju davčnih odnosov.
Davčna obveznost subjektov, ki se ukvarjajo z gospodarsko dejavnostjo, je zelo pomembna za ohranjanje pravne države v gospodarskem sektorju države. Deluje kot ključno orodje za pravno ureditev. Medsebojno izvajanje pripisanih dajatev in izvajanje obstoječih pravic za vse predmete davčnih pravnih razmerij prispevajo k oblikovanju zakonite družbe, ki vzpostavlja visoko stopnjo kazenskega pregona. Ob istem času, obveznosti tako v splošnem in zasebnem smislu ne bi smela postati za plačnika rutinskih dejavnosti, za nepotrebnega, od katerih so predvidene le tiste ali druge sankcije. Biti morajo potrebna realizacija njihovih pravic, interesov in svoboščin v ustavnem smislu, s katerimi se oblikuje polnopravna družba civilne prave.
V tem členu:
Vsako novo koledarsko leto nam prinese vse spremembe računovodstva in obdavčenja. Kot vzorec se vsako leto pojavi novo poročanje, je stara odpravljena. In hkrati, tveganje za njegovo nepravočasno dostavo narašča.
V tem članku bomo poskušali razmisliti, katere sankcije so zagotovljene za zamudo davčnega poročanja, in kako samostojno izračunati kazen.
Za začetek, ugotovimo, kaj poročila so davčne izjave. Ker pojem "davčnih poročil" ne vključuje le izjav, temveč tudi davčne plačila, pa tudi različne prazne dokumente, ki so na voljo na zahtevo ali na osebni pobudi davčnega zavezanca.
Davčne deklaracije vključujejo:
Vse globe, ki se lahko uporabljajo za davkoplačevalce za zamudo pri dobavi izjav, se lahko kombinirajo v tabelo, ki vam bo omogočila, da jih lahko enostavno zapomnite.
Tabela 1 - Sankcije za zamudo pri dobavi davčnih deklaracij v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije in Kodeks Ruske federacije.
Kaznovanje | Opomba |
na NK Ruske federacije |
|
Kazen o organizaciji 5% (člen 119 davčnega zakonika Ruske federacije) | Znesek globe se izračuna za vsak popoln ali nepopoln mesec zamude od dneva, nameščenega, da predloži izjavo. * Kazen se izračuna iz neplačanega zneska davka pravočasno. Če je davek, plačan pravočasno ali pa je preplačila na osebnem računu na datum plačila davka, bo kazen za zamudo pri dobavi deklaracije najnižji znesek - 1000 rubljev. |
Blokiranje tekočega računa po 10 delovnih dneh od datuma roka za oddajo izjave (sub 1., odstavek 3 čl. 76 davčnega zakonika Ruske federacije; določba 6 čl. 6.1 davčnega zakonika Ruska federacija). | Ta pravica ostaja za davek inšpektorat za tri leta. Opozoriti je treba tudi, da znesek blokiranja nima omejitev (pismo ministrstva za finance Rusije od 15. aprila 2010 št. 03-02-07 / 1-167). Pomembno je vedeti, da se blokiranje bančnih računov ne uporablja, če je bila zamudna predstavitev izračunov predplačil za davke. |
glede na upravno kodo |
|
Odgovornost uradnikov: - Opozorilo - globa od 300 rubljev. do 500 rubljev. (Člen 15.5 Upravne kode Ruske federacije). | Sodišče lahko ublaži kazen v obliki zmanjšanja zneska globe za 50% ali več, ali celo odločitev samo z opozorilom. |
Rada bi pojasnila, da neprestana ničelna izjava uporablja tudi enako kazen v skladu s čl. 119 davčnega zakonika Ruske federacije. Ampak, ker ni zneskih za plačilo, potem je minimalna kazen predstavljena v višini 1000 rubljev.
Kar zadeva vmesno poročanje (na primer, davčna dohodnina), denar ne bi smela biti v višini 5%, vendar 200 rubljev (to je navedeno v točki 17 pisma FTS 22. avgusta 2014 N SA -4-7 / 16692).
Opomba! Povezava.
Za izračun glob obstaja veliko spletnih kalkulatorjev, ki vam bodo omogočili, da izračunajo kazen pred peni, za to, je potrebno le uvesti znesek davčne davčne deklaracije, ki je bil neizvedena predstavljena. Navedite dan po roku za vložitev izjave, in datum izjave.
Če mislite, da se morate držati naslednje formule:
Znesek globe \u003d znesek, ki ni izplačan na višini zneska davka, ki se plača (doplačilo) na podlagi deklaracije × 5% × število mesecev *
* Za izračun meseca dejanske izjave o vložitvi in \u200b\u200bmesecu z rokom za rok je sprejet kot popoln.
Zaradi jasnosti razmislimo o situacijah:
1. Davčna izjava o UTII za 3 kvadratne metre. je bil zastopan 26. oktobra 2016. Rok za vložitev - 10/20/2016 Znesek davka, ki se plača za to izjavo - 34 121 rubljev. Znesek davka ni bil izplačan pravočasno, 25. meseca po obdobju poročanja (25.10.2016)
Nato bo znesek globe:
34 121 RUB. × 5% × 1 mesec. \u003d 1 706,05 RUB.
Znesek globe je 1706,5 rubljev. Več minimalne globe (1000 rubljev) in manj kot njegov najvišji znesek, ki je 10 236.3 rubljev. (34 121 rubljev. × 30%). V skladu s tem je organizacija dolžna plačati 1706.5 rubljev.
2. Davčna deklaracija o DDV za 4 kvadratne metre. 2016 je bil predstavljen na dan 03/25/2017. Rok za vložitev je bil 01/25/2017. Znesek davka, ki se plača za to deklaracijo, je 4.500 rubljev. Plačnik je skupni davek plačan tudi na dan 03./25/2017
Ker imajo plačniki za DDV pravico plačati davčni znesek, ki je enak, ki je enak najpozneje do 25. od treh mesecev po izteku davka, nato pa na podlagi primerov deklaracije DDV za 4. četrtletje 2016 je bilo potrebno plačati za naslednje datume:
Ker v rokih 01/25/2017 in 25.02.2017, davek ni bil izplačan, potem bo kazen:
SKUPAJ: 375 RUB.
Preverimo, ali izračunani znesek globe ustreza pogojem tabele 1.
Znesek globe je 375,00 rubljev. Manj kot minimalna velikost globe (1000 rubljev) in, zato je organizacija dolžna plačati ne 375.00 rubljev in 1000 rubljev.
3. Davčna deklaracija o USN 2015 je bila predstavljena 28. oktobra 2016. Rok za predložitev - 04/01/2016 Davčna vrednost, izračunana v letu, je bila 100.000 rubljev. Ob koncu leta (za 4. četrtletje) je znesek davka za doplačilo znašal 15.000 rubljev. V času določbe deklaracije, plačnik ni plačal teh 15.000 rubljev.
Nato bo znesek globe:
15 000 rubljev. × 5% × 7 mesecev \u003d 5 250,00 rubljev.
Preverimo, ali izračunani znesek globe ustreza pogojem tabele 1.
Količina fine 5 250 rubljev. Več minimalne globe (1000 rubljev) in več njegovega največjega zneska, ki je 4 500 rubljev. (15.000 rubljev. × 30%). V skladu s tem je organizacija dolžna plačati ne 5 250 rubljev in 4 500 rubljev.
Spomnimo se! Za pripravo in predložitev poročil uporabite spletno storitev "Moje podjetje" - Internet Računovodstvo za mala podjetja. Storitev samodejno ustvari poročanje, preveri in pošlje elektronsko obliko. Ne boste morali osebno obiskati davčne inšpekcije in skladov, ki bodo nedvomno prihranili ne samo čas, ampak tudi živce. Poleg tega vas bo storitev spomla na približevanje rokov za vsa potrebna poročila. Lahko dobite brezplačen dostop do storitve.
Od leta 1992 je davčni zakonik Ruske federacije zagotavljal plačilo davka na dodano vrednost do zveznega proračuna države od organizacij v skladu z zakonodajo.
Kazen za neupoštevanje deklaracije DDV je dodeljena davčnemu zavezancu v primeru prefinjenosti s poročanjem za določeno obdobje. Od leta 2015, če je bilo poročanje poslano FTS v papirju, in ne elektronsko, ni sprejeta (klavzula 5 čl. 174 NK). V skladu s tem začne odštevanje zamude pri predložitvi dokumentov.
Da ne bi dobili kazni za pozno zagon deklaracije DDV, ko pošiljanje poročanja davka v elektronski obliki, morate zapomniti naslednje stvari:
Zakon predvideva dostavo poročanja o DDV do 25. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja. Ker je obdobje poročanja, se četrtletje šteje, da je obdobje poročanja za amortizacijo na DDV, nato pa je uporaba dokumentov v FTS potrebna četrtletno. Na primer, za drugo četrtletje tekočega leta je treba izjavo predložiti do 25. julija. Izjema je primer, če 25. številka pade na prost dan. Nato se roki prenesejo na prvi delovni dan po izhodnih podatkih (klavzula 5 čl. 174 NK).
Kazen za nepravočasno dostavo deklaracije DDV se določi v višini 5 odstotkov zneska neplačanega davka za vsak poznejši zapadli mesec. V tem primeru velikost globe ne sme biti manjša od tisoč rubljev ali več kot 30 odstotkov skupnega zneska. To je napisano v odstavku 1 čl. 119 davčnega zakonika.
Kazen za neupoštevanje deklaracije DDV se šteje za polni mesec, tudi če je obdobje zamude le en dan.
Sankcije veljajo tudi za zaposlene v organizaciji, ki so krivi za zamude pri določanju izjave davčnih organov. Lahko grozijo tako opozorilo in globo v višini 300 in do 500 rubljev.
V ruski zakonodaji je zagotovljena verjetnost zmanjšanja globe. Za to je treba predložiti pojasnjevalno opombo davčnemu pregledu s podrobnim opisom razlogov za zamudo deklaracije. Opomba je napisana v samovoljni obliki. Po branju opombe se davčni inšpektorji določijo, ali so temelje za zamudo, ki je določena v tem dokumentu, zadostuje za zmanjšanje ali preklic kazni. Tako se pozno naročanje deklaracije DDV še vedno ne ogroža predpogoj. Toda za to mora pojasnjevalna opomba priložiti potrditev referenc ali drugih dokumentov, da bi pomagala pri zagovarjanju zamude.
V nekaterih organizacijah se takšne razmere pojavijo, ko v deklaraciji DDV v stolpcu "Znesek davka" "stroški" nič ". Torej, da organizacija plača globo za neupravičeno izjavo o DDV z ničelnim pomenom? Na to vprašanje ni dokončnega odgovora. Nekateri uradniki verjamejo, da morajo biti sankcije za izteče dokumentacijo še vedno in vzpostaviti minimalni znesek globe 1000 rubljev. Drugi upravičeno pravijo, da se od zneska globe izračuna na podlagi vrednosti davka, potem pa bi morala biti znesek globe tudi nič. Ministrstvo za finance meni, da bo moral zamuditi z ničelno deklaracijo plačati kazni minimalno dovoljenje v višini 1000 rubljev. (Pismo Ministrstva za finance 14. avgusta 2015 št. 03-02-08 / 47033).
Z davčno službo je bolje, da se ne šali in zagotovijo vse potrebne izjave pravočasno. Konec koncev, poleg glob davčnih organov ima pravico, da blokirajo neplačevalne račune po 10 dneh od uradnega datuma deklaracije, in to lahko povzroči neprijetne posledice za dejavnosti te organizacije.
