Vprašanje vloge in funkcij davkov je bilo vedno in še vedno ostaja predmet akutne znanstvene polemike. Ali davki izključno fiskalna funkcija ali davki, ki so del večnamenskega značaja? Trditve odgovorov na to vprašanje in predstavljajo polirsko palico.
Torej, funkcije katere koli gospodarske kategorije bi morala razkriti svoje bistvo in notranjo vsebino, kot tudi izraziti javno imenovanje te kategorije. Obstajati mora razkriti bistvene lastnosti in notranjo vsebino davka kot gospodarske kategorije, kot tudi za izražanje javnega imenovanja obdavčitve kot podlago za prerazporeditev odnosov v procesu ustvarjanja javnega bogastva in načina mobilizacije finančnih sredstev državi.
V gospodarskem okolju še vedno ni soglasja o sestavi in \u200b\u200bvzdrževanju davčnih funkcij. Opozoriti je treba, da ta problem še zdaleč ni akademski. Funkcionalna gotovost obdavčitve je zelo pomembna v uporabnem vidiku. Vnaprej obsega posebnosti davkov iz gradnje, naravo njihovega delovanja in področje uporabe, s čimer se osredotočajo na davčno politiko. Obstoječe pristope k problemu davčnih funkcij se lahko razdelijo v tri skupine.
Nekateri raziskovalci vztrajajo izključno na fiskalno funkcijo davkov, zlasti i.v. Gorsky. Po njegovem mnenju je v njem pomen, notranji namen, logičen in zgodovinski pogon davka. Samo fiskalna funkcija za celotno stoletno evolucijo davkov je ostala nespremenjena. To je samozadostna, seveda najde svojo lastno reprodukcijo v razvoju gospodarstva in ne potrebuje "ureditve" protiuteži.
Drugi znanstveniki, na primer, D.G. Borovnic, gb. Pole in A.N. Romanov, omejen na obravnavo dveh funkcij - fiskalne in regulacije, ki je del visoko razvitih tržnih odnosov. Po njihovem mnenju je regulativna funkcija neločljivo povezana s fiskalnim, so v tesnih odnosih in soodvisnosti, ki predstavljajo enotnost nasprotij. Vendar notranja enotnost ne izključuje prisotnosti protislovij znotraj vsake funkcije in med njimi.
Tretja skupina znanstvenikov, zlasti a.v. BRYZHALIN, V.G. Podatki, mnenja o večnamenski manifestaciji bistva davkov se spoštujejo, saj verjamejo, da le fiskalne in regulacijske funkcije ne zajemajo celotnega spektra davčnih odnosov, vključno z njihovim vplivom na gospodarstva na splošno kot na posamezne gospodarske subjekte. Poleg teh dveh funkcij se dodelijo vsaj nadzorne in distribucijske funkcije.
Seveda, taka raztezanost mnenj ni naključna. Določa ga zgodovinsko oblikovana drugačna vizija davkov "Zlo" (FISK) in "dobro" (regulacija, stimulacija itd.). Poleg tega, pogosto privrženci upoštevanja fiskalne funkcije samo enega urejanja (ali, kot se imenuje, gospodarska, distribucija), med razkritjem, se določi z različnimi segmenti manifestacije te funkcije. Ti segmenti, ki prikazujejo manifestacijo distribucijskih, stimulacijskih in kontrolnih procesov, ki v bistvu reprodukcijo podobnih funkcij, vendar na nižji hierarhični ravni, kot da poudarjajo svoje podrejenosti na dve glavni funkciji.
Zdi se, da se takšno podrejenost nekaterih funkcij drugim ne more postaviti a priori, se mora spremeniti v skladu s prednostnimi cilji davčne politike, ki se neizogibno razlikujejo na različnih stopnjah družbeno-ekonomskega razvoja države. Dosledno osnovno je lahko le fiskalna funkcija. V fazi teoretične študije so vse druge funkcije logične, da bi razmislili kot enakost. Zato je po našem mnenju še vedno bolj razumno preučiti večnamensko naravo davčne manifestacije.
Zagovarjanje položaja množice davčnih funkcij, kljub temu pa je nemogoče, da ne opazimo zadostnega pogojevanja kakršnega koli poskusa, da bi razdelili celotno gama manifestacije davčnih lastnosti na ločene komponente. Stvar je, da se davki ne kažejo neodvisno od drugega, so medsebojno povezani in medsebojno odvisni, kar predstavlja neločljivo enotnost. Hkrati ta enotnost ne izključuje svojih vzajemnih in notranjih protislovij, možnost prednostnega izvajanja ene funkcije v škodo drugih, ki ponovno opredeljuje dokončno neodvisnost vsake funkcije in možnosti za študijo vseh njihovih raznolikost.
Vidimo logično dodelitev štirih davčnih funkcij, predstavljenih na sliki.
Fiskalna funkcija (iz lat. Fiscus je državna zakladnica) je glavna naloga davkov, ki odraža temeljni namen obdavčitve - umik z davki prihodkov organizacij in državljanov v korist državnega proračuna, da bi ustvarili materialno osnovo za stanje države članice funkcionalne dolžnosti. Fiskalna funkcija je prisotna v vseh davkih brez izjeme v vsakem davčnem sistemu. Bila je edina obdavčenje v zgodnjih obdobjih, sčasoma, njegov pomen ne le ni oslabljen, ampak tudi nadaljuje v razmerah razvitih tržnih odnosov za povečanje.
Poleg tega krepitev položaja države v gospodarstvu, socialnih, organov kazenskega pregona in drugih področjih vodi do objektivnega povečanja državne porabe, in posledično se delnice prerazporedijo z davki socialnega izdelka. Zaradi pravičnosti je treba opozoriti, da je v nekaterih zgodovinskih časovnih presledkih fiskalna funkcija oslabljena, vendar je v večjih časovnih obdobjih neizogibno vplivala na njeno krepitev.
Tradicionalno velja, da so vsi drugi davki bolj ali manj izpeljani iz fiskalnega, in to je res. Vendar pa raznolikost učinkov regulacijskega, distribucijskega značaja, doseženega s kompetentno zgrajenim in preverjenim davčnim sistemom, kaže, da čeprav je fiskalna funkcija najpomembnejša in večinoma opredeljuje druge, vendar hkrati ni izjemna.
Funkcija distribucije (socialne) Izraža socialno-ekonomsko bistvo davka kot posebno orodje za distribucijske odnose, zagotavlja številne socialno-ekonomske naloge zunaj tržne samoregulacije. Sredstva za reševanje teh nalog, ki omogočajo prerazporeditev socialnega produkta med različnimi kategorijami prebivalstva, da bi zmanjšali družbeno neenakost in ohranili socialno stabilnost v družbi, so davki in davčni sistem, in sicer:
Funkcija distribucije se izvaja tudi prek posameznega digitage davkov. Najmanj zavarovani segmenti prebivalstva lahko plačajo minimalne davke ali jih sploh ne plačajo na pravni podlagi, vendar hkrati uporabijo precejšnjo količino storitev (izobraževanje, zdravje, socialna zaščita), ki jo financira država zaradi davka prihodki od organizacij in bolj zavarovanih državljanov. Tako distribucijska (socialna) funkcija ne zagotavlja le ureditve dejanske vrednosti davčne obremenitve na podlagi višine dohodka različnih plasti prebivalstva, temveč vam omogoča tudi nadomestilo nizkih dohodkov z državnimi prenosi in storitvami.
Nadzorna funkcija Davki je zagotoviti državni nadzor nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi organizacij in državljanov, pa tudi za vire dohodka, njihovo legitimnost in odhodke. Bistvo tega nadzora je oceniti skladnost velikosti davčnih obveznosti in davčnih prihodkov, tj. Pravočasna in popolnost izvrševanja z davkoplačevalci njihovih nalog.
Državni nadzor je pomemben dejavnik, ki preprečuje davčne utaje in razvoj sektorja v senci gospodarstva. Poleg tega ta funkcija prispeva k izboljšanju učinkovitosti drugih davčnih funkcij, predvsem fiskalne - s primerjavo davčnih prihodkov s finančnimi potrebami države. S to funkcijo je zagotovljena nadzor nad finančnimi tokovi, je treba določiti potrebo po reformah davčnih in proračunskih sistemov.
Regulativna funkcija To se kaže v sklopu dejavnosti na področju obdavčitve, namenjene krepitvi državne intervencije v gospodarskih procesih (preprečevanje upadanja ali spodbujanje rasti proizvodnje, znanstvenega in tehnološkega napredka, regulacije ponudbe in povpraševanja, obseg dohodka in prihrankov prebivalstva, obseg naložb). Bistvo regulativne funkcije v zvezi z javno reprodukcijo je, da z obdavčitvijo vplivajo ne le na makroekonomske deleže, ampak tudi na obnašanje gospodarskih subjektov, in gospodarsko obnašanje državljanov: njihova želja po potrošnji, prihrankov, naložb. Ta funkcija izvaja ne le gospodarske odnose v hierarhičnem podrejenosti (država je davčni zavezanec), vendar v veliki meri gospodarski odnosi med davkoplačevalci.
Predlagano a.v. Spustitev dodelitve v regulativni funkciji davkov treh podfunkcij: spodbujanje, destimuliranje in reproduktivno.
Spodbujanje podfunkcije To je v oblikovanju z obdavčitvijo nekaterih razvojnih spodbud za ciljne kategorije davkoplačevalcev in (ali) dejavnosti. Izvaja se prek sistema davčnih preferenc za te kategorije in dejavnosti: preferencialne davčne režime, nizke davčne stopnje, davčni dobropisi in prazniki, različne izjeme, odbitki itd. Ciljne kategorije davkoplačevalcev, praviloma vključujejo mala podjetja, dobrodelne temelje, javne organizacije, podjetja s posebnimi potrebami itd. Ciljne dejavnosti, ki jih tradicionalno podpira država, najpogosteje vključujejo kmetijstvo, izobraževanje, znanost, zdravstveno varstvo , dobrodelne, verske in izobraževalne dejavnosti.
Hkrati je mogoče spodbuditi ne le razvoj nekaterih podjetij in industrij, temveč tudi ločenih ozemelj, na primer z vzpostavitvijo preferencialnega postopka za obdavčenje (z napravo tako imenovanih območij na morju). Vendar pa je treba razumeti, da ima spodbuden učinek obdavčitve omejen ukrep. Ne bi smelo biti precenjeno. Davčni vidik zagotovo vpliva na gospodarsko obnašanje predmetov, vendar je to le en vidik motivacije za spodbujanje njihovih najboljših dejavnosti. Davek odstranjuje samo del zasluženega, zato, če kateri koli podjetje ali vrsta dejavnosti ni neverjetno in neučinkovit sprva, nobena davčna preference ne bo pomagala njihovim razvoju. Takšna situacija je jasno izslejena v našem kmetijstvu.
Destimulating podfunkcijoNasprotno, je oblikovanje z obdavčitvijo nekaterih ovir za razvoj vseh neželenih gospodarskih procesov. Opozoriti je treba, da so davki v bistvu sprejeli razvoj katere koli proizvodnje, vendar z dvigovanjem davčnih stopenj za nekatere vrste dejavnosti, je mogoče namerno omejiti svojo distribucijo, kot je poslušanje iger na srečo. Povečane trošarinske davke na neželene izdelke (alkohol, tobak) do neke mere lahko izbrišejo svojo ponudbo.
Vendar pa selektivna vrednost take podfunkcije ne bi smela biti pretirana, saj se bo spodbudila s spodbujanjem razvoja neželenih proizvodov ali storitev v tem primeru. Različice niso neomejene na davčne stopnje: Pri varčevanju povpraševanja bodo zvišale cene, del proizvodnje bo šel v sektor senc.
Opozoriti je treba tudi, da je ta podfunkcija do določene mere zrcalna podoba prejšnjega. Tako je s povečanjem deleža posrednega obdavčevanja mogoče ohraniti postopke porabe in spodbuditi kopičenje in posledično naložbe. Z visokimi uvoznimi dajatvami je mogoče ohraniti porabo tujih blaga in spodbuditi domačo proizvodnjo itd. To je taka zrcalna združitev nas pripelje do miselnosti izvedljivosti obravnavanja kot podfunkcijo regulativne funkcije. Dodelitev stimulativne funkcije kot neodvisne, ki jih priporoča več avtorjev, na primer, V.G. Pansk, zdelo ni dovolj razumno, saj je pri spodbujanju razvoja nekaterih industrij, industrij in ozemelj, je razvoj drugih vsebovanih. Te podfunkcije kot "dve strani iste medalje" morata spremljati drug drugega.
Reproduktivna podfonkcijo Kaže se v usmeritvi nekaterih vrst davkov, da se kopičijo sredstva za obnovo porabljenih sredstev. Značilen primer je mehanizem amortizacije osnovnih sredstev, kadar znesek obračunane amortizacije pripoznajo s stroški, ki se upoštevajo pri izračunu osnove za davek od dohodka. Ta podmažnost se izvaja tudi v tako imenovanih davkih na vire, plačila, na katerih so povezana z obsegom porabe javnih sredstev: davek na vodo, rudarski davek, pristojbine za uporabo živalskih predmetov in vodni biološki viri.
Ni dovolj razumno, da dodelimo spodbujevalne lastnosti davka kot neodvisne funkcije. Socialnega bistva, ki je sestavljen iz selektivne narave davkov v zvezi z določeno kategorijo državljanov, ki imajo pomembno zasluge družbi (veterani, invalidi, junaki, itd), predstavlja preprosto prilagoditev davčnega mehanizma cilje socialne politike države. Poleg tega so te spodbujevalne lastnosti davka vključene v distribucijsko (socialno) funkcijo.
Zdravo! V tem članku bomo povedali o kopičenju sredstev.
Danes se boste naučili:
Vsi se ukvarjamo s skladiščenjem. Nekdo zbira nepotrebne stvari in jih vzame v kočo, nekdo prihrani delovne dni, da dobijo dolge počitnice, nekdo pa prihrani denar. Govoriti o slednjih.
Prispevki so potrebni banke, da bi pritegnili sredstva državljanov, da jih dodatno prerazporedijo za večji odstotek.
Konec koncev, pravzaprav, ko upoštevate svoje proste sklade za banko, dajete banki dolga v določenem odstotku, odstotek depozita. Potem banka to pomeni, da tistim, ki potrebujejo, da pridobijo obresti na posojilo.
V tem trenutku, bančne organizacije nimajo več kot 20% lastnih sredstev v svojem kapitalu, 80% jih privlačijo.
Tako so banke in bančne organizacije nekatere posrednike med državljani, ki imajo začasno brezplačno denar in tiste, ki jih potrebujejo.
Banka združuje takšne predmete gospodarstva v času (to je, daje posojilo, ko potrebujejo določeno časovno obdobje), s količino (določa znesek, v katerem mora biti hkrati) in na mestu ( Ne iščejo posojilojemalcev in upnikov, vse na enem mestu).
Aktivnosti akumulacije imajo več funkcij:
In končno, razmislimo, zakaj je kopičenje začasno prostega denarnega kopičenja pomembno za družbo in državo.
Prva funkcija - prerazporeditev sredstevPodpora za mala in srednje velika podjetja. Pogosto posojilojemalci bank postanejo mali in srednje lastniki.
Poleg tega nam razvoj malih in srednje velikih podjetij omogoča razvoj gospodarstva države kot celote in pomembno prispeva k državnemu proračunu.
Druga funkcija - zmanjšanje stroškov iskanja izposojenih sredstev. V primeru s prenosnim računalnikom bi moral državljan "a", da bi dobili več ljudi, zaključil več pogodb, da bi dobili zadosten znesek. Baterija vam omogoča, da se izognete papirnim trakom.
Tretja funkcija - pridobitev dobička iz začasnega brezplačnega denarja. Kot veste, bi moral denar delovati.
Akumulacija - in obstajajo dejavnosti, da bi dobili denar od denarja. Hkrati dobiček prejme ne le tiste, ki kopičijo sredstva, temveč tisti, ki prispevajo svoje proste sklade in prejmejo odstotek zanje. Ne pozabite.
Tako kopičenje sredstev omogoča prerazporeditev sredstev, razviti mala in srednje velika podjetja v državi, dopolnjuje državni proračun in izboljšati življenjski standard prebivalstva.
Bistvo in notranjo vsebnost davkov se kaže v svojih funkcijah, v tem "dela", ki jih opravljajo. Razlikujejo se naslednji davki (Sl. 3.2):
Fiskalna funkcija Iz tega sledi naravi davkov. Za vse države je značilno v vseh obdobjih njihovega obstoja in razvoja. Z izvajanjem te funkcije v praksi so materialni pogoji oblikovani in ustvarjeni za delovanje države. Glavna naloga izvajanja fiskalne funkcije je zagotoviti trajnostne osnove prihodkov proračuna vseh ravneh. Fiskalna funkcija je torej koncept je širši od funkcije zagotavljanja sodelovanja prebivalstva pri oblikovanju sklada za financiranje nacionalnih bistvenih elementov.
Sl. 3.2. Davčne funkcije
Opozoriti je treba, da je v mnogih razvitih državah davčna obremenitev posameznikov zelo višja od pravnih oseb, saj je taka gradnja močnejša spodbuda za razvoj gospodarstva. Zmanjšanje davčne obremenitve pravnih oseb prispeva k povečanju njihovega števila in povečanja proizvodnje, ki zagotavlja povečanje števila zaposlenih.
Vendar ima izvajanje fiskalne davčne funkcije objektivne in subjektivne omejitve. V primeru nezadostnosti davčnih prihodkov in nezmožnosti zmanjševanja porabe vlade, se je treba zatekati k iskanju drugih oblik dohodka. Prvič, to je pritožba na notranje in zunanje države, regionalna, lokalna posojila. Dajanje posojil vodi do oblikovanja javnega dolga.
Vendar pa bo storitev na račun proračuna zahtevala povečanje davkov v prihodnosti (rast davčnih stopenj, uvedba novih davkov). Hkrati se bo rast davčne obremenitve ponovno naletela na nepremostljive omejitve, bo povzročila krepitev nezadovoljstva davkoplačevalcev in padec proizvodnje, ki bo spodbujala postavitev novih posojil. Nevarnost, da postane finančna piramida, kar pomeni, da finančni propad. Domače izkušnje so svetlo potrjene: Prekomerni obseg GCO je bil privzeto posledica tega, da je razvrednotenje rublja avgusta 1998, finančna kriza leta 2009 pa je povzročila zmanjšanje proizvodnje in v skladu s tem, da se zmanjša dohodek na dohodnino za 45% v primerjavi z letom 2008.
Tako se zmanjša delež sredstev, ki vstopajo v proračun z izvajanjem fiskalne funkcije davkov med recesijo poslovne dejavnosti, zmanjša, saj je vrednost davčnih prihodkov v proračun neposredno odvisna od obsega dohodka plačnikov.
Regulativna funkcija Posebej pomembna je v sodobnih pogojih za boj proti krizi, aktivni vpliv države na gospodarske in socialne procese. Ta funkcija je povezana z začasnim vidikom z razdelitvijo davčnih plačil med pravnimi osebami in posamezniki, področjem in sektorjev gospodarstva, države kot celote in njenih teritorialnih subjektov. Ta funkcija vam omogoča ureditev dohodka različnih populacij. Davčna ureditev se izvaja prek sistema dajatev in sistema plačil davkov in pristojbin.
Namen uporabe davčnih ugodnosti je zmanjšati znesek davčnih obveznosti plačnika. Odvisno od spremembe, so koristi usmerjene na spremembo, v katerem element davčne strukture, ki jih je mogoče razdeliti na ekrane, popuste, davčne olajšave.
Epilevi so davčne olajšave, katerih cilj je odpravo obdavčitve posameznih predmetov (na primer minimum, ki ni obdavčljiva). V skladu s popusti se razumejo koristi, namenjene zmanjšanju davčne osnove. V zvezi z davki na dobiček (dohodek), popusti niso povezani ne dohodek, ampak z odhodki davčnega zavezanca, z drugimi besedami, plačnik ima pravico zmanjšati dobiček, ki se obdavči, znesek izdatkov, ki jih proizvajajo, država. - To je ugodnost, usmerjena v zmanjšanje davčne stopnje ali živahnega zneska.
Odvisno od vrste zagotovljenih dajatev, davčna posojila sprejmejo naslednje oblike:
Regulativna funkcija je namenjena urejanju finančnih in gospodarskih dejavnosti proizvajalcev blaga in storitev prek sistema plačil davkov in pristojbin, ki jih nabira država, in namerava obnoviti porabljene vire (predvsem naravne), kot tudi za razširitev pretiravanja proizvodnje, da bi dosegli gospodarsko rast. Ti odbitki so praviloma jasno sektorsko usmeritev. Tovrstne davke in pristojbine so zakonsko pripisane davka na uporabo podtogov, davka na reprodukcijo baze mineralnih virov, pristojbino za pravico do uporabe predmetov živalskega sveta in vodne biološke vire, davek na gozd, davek na vodo , Okoljski davek, davek na nepremičnine, davek na cest, davek na promet, davek na zemljišča.
Regulativna funkcija davkov se manifestira ne le na področju proizvodnje, ampak tudi s solventnostjo posameznikov - na trgu povpraševanja in predlogov za blago in storitve, na področju izmenjave in potrošnje.
Socialna funkcija Davki so tesno povezani z davčnimi in ureditvijo funkcij s pogoji zaračunavanja prihodkov in nepremičnin. Davki se zaračunavajo v večjem znesku zavarovanih skupin prebivalstva, njihov pomemben delež pa bi moral v obliki socialne pomoči prišlo do revnih v prebivalstvu.
Posebni mehanizmi za izvajanje socialne funkcije davkov, ki jih določa drugi davčni zakonik Ruske federacije, vključujejo zavarovalna plačila; Poleg tega se v zvezi z davek od dohodka posameznikov navedejo seznami: dohodek, ki ni predmet obdavčitve; standardne davčne olajšave; Poklicne davčne olajšave. Vendar pa v čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja seznam prihodkov, za katere se davek zaračuna po visokih cenah.
Vrednost socialne funkcije davkov dramatično povečuje v času gospodarske krize, kadar večina prebivalstva potrebuje socialno zaščito.
V praksi, v ruskem davčnem sistemu, socialna funkcija davkov, ki se zaračunavajo od prebivalstva, ni v celoti izvedena. To je predvsem posledica pomanjkljivosti davčne zakonodaje.
Poleg zgoraj omenjenih davčnih funkcij v ekonomski literaturi so druge omenjene, dodatne funkcije:
Kontrolna funkcija ustvarja predpogoje za skladnost s stroški v oblikovanju in distribuciji dohodka različnih gospodarskih subjektov. Zahvaljujoč njemu se ocenjuje učinkovitost vsakega davčnega kanala in "davčne tisk" kot celote, potreba po spremembah davčnega sistema in davčnih politik.
Opozoriti je treba, da bi bila preskusna funkcija davkov napačno opredeliti z davčnim nadzorom (čl. 82 n Ruski federaciji), ki jih izvajajo davčni in carinski organi, državni organi za izplačilo skladov. Naloga agencij na borzi je spremljanje skladnosti z davčno zakonodajo z davčnimi revizijami v različnih oblikah.
Po našem mnenju se izpolnitev teh davkov na te naloge izvaja pri izvajanju glavnih funkcij (davčne, urejene, socialne, kontrole). Razvoj davčnega sistema pravnih in posameznikov, ki določajo razmerje med neposrednimi in posrednimi davki na dohodek, dohodek in premoženje, davčne stopnje in mehanizmi njihove gradnje, postopka določanja predmeta obdavčitve in zagotavljanje koristi davkoplačevalcem, so ključnega pomena.
Teoretična opredelitev funkcij ne pomeni, da je v določeni smeri, da bo davčni sistem, sprejet z zakonom, bo. Funkcionalna zmogljivost davčnega sistema, ki jo je sprejela zakon posamezne države, se ne določi le s teorijo, ampak tudi v praksi. Stopnja praktične uporabe davčnega potenciala določa vlogo davkov v obstoječih gospodarskih in. \\ T Tako je bistvo davka eden, vendar se praktične oblike izdaj razlikujejo glede na posebnosti gospodarske politike, kot so država, njene naloge in cilji za pobiranje davkov.
Bistvo in notranjo vsebnost davkov bosta poskusile v svojih funkcijah, v tem "Delo", se izvajajo. Razlikujejo se naslednji davki (Sl. 3.2):
Fiskalna funkcija Iz tega sledi naravi davkov. Omeniti je treba, da je značilno za vse države v vseh obdobjih njihovega obstoja in razvoja. Z izvajanjem te funkcije se državna finančna sredstva oblikujejo v praksi in ustvarjeni so materialni pogoji za delovanje države.
Omeniti je treba, da je glavna naloga izvajanja fiskalne funkcije zagotoviti trajnostno bazo prihodkov proračuna vseh ravneh. Fiskalna funkcija bo tako širši koncept kot funkcija zagotavljanja sodelovanja prebivalstva pri oblikovanju sredstev financiranja nacionalnih potreb.
Slika št. 3.2. Davčne funkcije
Ne pozabite, da bo pomembno reči, v mnogih razvitih državah je davčna obremenitev posameznikov resnično višja od pravnih oseb, saj taka izgradnja davčnega sistema - ϶ᴛᴏ močnejša spodbuda za razvoj gospodarstva. Zmanjšanje davčne obremenitve pravnih oseb prispeva k povečanju njihovega števila in povečanja proizvodnje, ki zagotavlja povečanje števila zaposlenih.
Hkrati ima izvajanje fiskalne funkcije davkov objektivne in subjektivne omejitve. V primeru nezadostnosti davčnih prihodkov in nezmožnosti zmanjševanja porabe vlade, se je treba zatekati k iskanju drugih oblik dohodka. Prvič, ϶ᴛᴏ Pritožbe na notranje in zunanje države, regionalna, lokalna posojila. Dajanje posojil vodi do oblikovanja javnega dolga.
Hkrati pa bo vzdrževanje javnega dolga na račun proračuna zahtevalo povečanje davkov v prihodnosti (rast davčnih stopenj, uvedbo novih davkov) Vendar pa se lahko rast davčne obremenitve ponovno pojavi nepremostljive omejitve, bo povečala Krepitev nezadovoljstva davkoplačevalcev in zmanjšanja proizvodnje, ki bo spodbudila namestitev novih posojil. Nevarnost, da postane finančna piramida, kar pomeni, da finančni propad. Domače izkušnje ϶ᴛᴏ Svetlo potrjeno: Prekomerni obseg GCO je privzeto povzročil in razvrednotenje rublja avgusta 1998, finančna kriza leta 2009 pa je povzročila zmanjšanje proizvodnje in zmanjšala dohodek na dohodek za 45% V primerjavi z letom 2008.
Na podlagi zgoraj navedenega, smo zaključili, da se delež sredstev, ki vstopajo v proračun z izvajanjem fiskalne davčne funkcije med zmanjšanjem poslovne dejavnosti, zmanjša, saj je vrednost davčnih prihodkov v proračun, ki je neposredno odvisna od obsega dohodka plačnikov .
Regulativna funkcija Posebej pomembna je v sodobnih pogojih za boj proti krizi, aktivni vpliv države na gospodarske in socialne procese. Ta funkcija je povezana z začasnim vidikom z razdelitvijo davčnih plačil med pravnimi osebami in posamezniki, področjem in sektorjev gospodarstva, države kot celote in njenih teritorialnih subjektov. Ta funkcija vam omogoča ureditev dohodka različnih populacij. Davčna ureditev se izvaja prek sistema dajatev in sistema plačil davkov in pristojbin.
Namen uporabe davčnih ugodnosti je zmanjšati znesek davčnih obveznosti plačnika. Glede na odvisnost tega, da se spremeni, kateri element davčne strukture se podeljuje, jih je mogoče razdeliti na ekrane, popuste, davčne olajšave.
Umik - ϶ᴛᴏ Davčne ugodnosti, katerih cilj je odpravo obdavčitve posameznih objektov (na primer minimum, ki se ne obdavčljivega) v okviru popustov, so privilegije, namenjene zmanjšanju davčne osnove. V zvezi z davki na dobiček (dohodek), popusti niso povezani ne dohodek, ampak z odhodki davčnega zavezanca, z drugimi besedami, plačnik ima pravico zmanjšati dobiček, ki se obdavči, znesek izdatkov, ki jih proizvajajo, država. Davčno posojilo - ϶ᴛᴏ Koristi, ki so bili poslani k zmanjšanju davčne stopnje ali krepki zneska.
Glede na odvisnost od vrste zagotovljenih dajatev, davčna posojila sprejmejo naslednje oblike:
Regulativna funkcija je namenjena urejanju finančnih in gospodarskih dejavnosti proizvajalcev blaga in storitev prek sistema plačil davkov in pristojbin, ki jih nabira država, in namerava obnoviti porabljene vire (predvsem naravne), kot tudi za razširitev pretiravanja proizvodnje, da bi dosegli gospodarsko rast. Ti odbitki predstavljajo jasno sektorsko usmerjenost. Tovrstne davke in pristojbine so zakonsko pripisane davka na uporabo podtogov, davka na reprodukcijo baze mineralnih virov, pristojbino za pravico do uporabe predmetov živalskega sveta in vodne biološke vire, davek na gozd, davek na vodo , Okoljski davek, davek na nepremičnine, davek na cest, davek na promet, davek na zemljišča.
Regulativna funkcija davkov bo ostala ne le na proizvodnem območju, temveč tudi s solventnostjo posameznikov - na trgu povpraševanja in predlogov za blago in storitve, na področju izmenjave in potrošnje.
Socialna funkcija Davki so tesno povezani z davčnimi in ureditvijo funkcij s pogoji zaračunavanja prihodkov in nepremičnin. Davki se zaračunavajo v večjem znesku iz zavarovanih segmentov prebivalstva, z ϶ᴛᴏM, obstajajo velike razmerja v obliki socialne pomoči za vstop v revne v prebivalstvu.
Posebni mehanizmi za izvajanje socialne funkcije davkov, ki jih določa del drugega davčnega zakonika Ruske federacije, so zavarovalna plačila; Poleg tega se v zvezi z davek od dohodka posameznikov navedejo seznami: dohodek, ki ni predmet obdavčitve; standardne davčne olajšave; Poklicne davčne olajšave. Vendar pa v čl. 224 Davčnega zakonika o Ruski federaciji je navedel seznam dohodka, davek se zaračuna po povišanih cenah.
Vrednost socialne funkcije davkov dramatično povečuje v času gospodarske krize, kadar večina prebivalstva potrebuje socialno zaščito.
V praksi, v ruskem davčnem sistemu, socialna funkcija davkov, ki se zaračunavajo od prebivalstva, ni v celoti izvedena. To je predvsem posledica pomanjkljivosti davčne zakonodaje.
Poleg zgoraj omenjenih davčnih funkcij v ekonomski literaturi so druge omenjene, dodatne funkcije:
Kontrolna funkcija ustvarja predpogoje za skladnost s stroški v oblikovanju in distribuciji dohodka različnih gospodarskih subjektov. Zahvaljujoč njemu bo učinkovitost vsakega davčnega kanala in "davčne tisk" kot celota, da bo treba spremeniti davčnega sistema in davčne politike.
Ne pozabite, da bo pomembno reči, ɥᴛᴏ Preskusna funkcija davkov bi bila napačna, da se identificira z davčnim nadzorom (čl. 82 n Ruski federaciji), ki jih izvajajo davčni in carinski organi, državni organi za izplačilo skladov. Naloga agencij na borzi je spremljanje skladnosti z davčno zakonodajo z davčnimi revizijami v različnih oblikah.
Po našem mnenju se davki teh funkcij izvajajo pri izvajanju glavnih funkcij (fiskalni, regulativni, socialni, nadzor), razvoj davčnega sistema pravnih oseb in posameznikov, ki določajo razmerje med neposrednimi in posrednimi davki na dohodek, dohodek In lastnina, davčne stopnje bodo ključne in mehanizmi njihove gradnje, postopek za določanje predmeta obdavčitve in zagotavljanje koristi davkoplačevalcem.
Upoštevajte, da teoretična definicija funkcij ne pomeni, da je v določeni smeri, da bo davčni sistem, ki ga je sprejel zakon, bo. Funkcionalna zmogljivost davčnega sistema, ki jo je sprejela zakon posamezne države, se ne določi le s teorijo, ampak tudi v praksi. Stopnja praktične uporabe davčnega potenciala določa vlogo davkov v sedanjih gospodarskih in finančnih sistemih. Na podlagi vsega zgoraj navedenega sklepamo, da je bistvo davka eden, vendar se praktične oblike izvedbe razlikujejo glede na posebnosti gospodarske politike, kot so država, njene naloge in cilji za pobiranje davkov.
Notranja vsebina davkov se manifestira s svojimi funkcijami. Davki opravljajo štiri večje funkcije:
V vseh državah, z vsemi družbenimi formacijami, davki, ki se v glavnem izvajajo fiskalna funkcija - umik dela dohodka podjetij in državljanov, da ohranijo državni aparat, državo obrambo in tisti del neproduktivne sfere, ki nima lastnih virov dohodka (Mnoge kulturne ustanove, knjižnice, arhivi itd.) Ali pa ne zadostujejo za zagotovitev ustrezne ravni razvoja (temeljne znanosti, gledališča, muzeji, številne izobraževalne ustanove itd.).
Davki pripadajo odločilni vlogi pri oblikovanju prihodkovnega dela državnega proračuna. Toda glavna stvar ni to. Državni proračun se lahko oblikuje brez njih.
Pomembno vlogo igra regulativna funkcija, brez katere je v gospodarstvu, ki temelji na inventarnih odnosih, je nemogoče. Tržno gospodarstvo v razvitih državah je nastavljivo gospodarstvo. Predstavljajte si učinkovito delujoče tržno gospodarstvo, ki ga država ne ureja, je nemogoča. Poslovanje - kako je urejeno s katerimi načine, na katere oblike. Tu so možne možnosti, toda kakšne oblike in metode, centralno mesto v regulativnem sistemu pripada davkom.
Razvoj tržnega gospodarstva urejajo finančne in gospodarske metode: z uporabo uveljavljenega sistema obdavčitve, manevriranja posojilnega kapitala in obrestnih mer, dodelitev proračuna kapitalskih naložb in subvencij, itd centralno mesto v tem kompleksu ekonomskih Metode so davki.
Manevriranje davčnih stopenj, koristi in glob, ki spreminjajo pogoje obdavčitve, uvedba nekaterih in odpovedi drugih davkov, država ustvarja pogoje za pospešen razvoj nekaterih industrij in industrij, prispeva k rešitvi težav, pomembnih za družbo.
Socialna ali prerazporeditev, davčna funkcija. Skozi davki v državnem proračunu so sredstva koncentrirana, nato pa se pošljejo na rešitev nacionalnih gospodarskih težav (proizvodne in socialne), financiranje velikih medsektorskih, kompleksnih ciljnih programov - znanstvenih in tehničnih, gospodarskih itd.
S pomočjo davkov državna država prerazporedi del dobička podjetij in podjetnikov, dohodkov državljanov, ki jo pošljejo razvoju proizvodne in socialne infrastrukture, na naložbe v kapitalsko intenzivne in farmacevtske industrije z dolgimi obdobji vračila ( Železnice, avtoceste, proizvodne industrije, elektrarne itd.).
V sodobnih pogojih bi morale biti pomembna sredstva iz proračuna usmerjena v razvoj kmetijske proizvodnje, od katerih se je zamašek najbolj boleče odraža v celotnem stanju gospodarstva in življenja prebivalstva. Redistrivna funkcija davčnega sistema je svetlega socialnega značaja.
Ustrezno zgrajen davčni sistem omogoča tržnem gospodarstvu, da daje tržno gospodarstvo, kot je bilo storjeno v Nemčiji, Švedskem, številnih drugih državah. To se doseže z vzpostavitvijo progresivnih davčnih stopenj, smernja pomembnega dela proračunskih sredstev za socialne potrebe prebivalstva, polno ali delno osvoboditev davkov državljanov, ki potrebujejo socialno zaščito.
S pomočjo davkov, koristi in sankcij, država spodbuja tehnični napredek, povečanje števila delovnih mest, kapitalske naložbe v širitev proizvodnje in druge. Kompetentno organizirani davčni sistem predvideva le iz sredstev, ki gredo na potrošnjo. In sredstva, vložena v razvoj (pravna ali posamezna - brezbrižna), so oproščena obdavčitve v celoti ali delno. Nimamo tega pravila.
Spodbujanje tehničnega napredka z davki se v prvi vrsti kaže v tem, da je znesek dobička, namenjen tehnični ponovna oprema, rekonstrukcija, razširitev proizvodnje potrošniškega blaga, opreme za proizvodnjo hrane in številne druge, je oproščena obdavčitve. Ta korist je seveda zelo pomembna. Mnoge razvite države so oproščene obdavčevanja stroškov za raziskave in izkušnje, vendar-oblikovalsko delo. To se opravi na različne načine.
Tako so v Nemčiji določeni stroški vključeni v stroške proizvodnje in s tem samodejno oproščeni davkov. V drugih državah so ti stroški v celoti ali delno izključeni iz obdavčljivega dobička. Priporočljivo bi bilo ugotoviti, da stroški stroškov, ki izhajajo iz davka, v celoti ali delno, vključuje stroške raziskav in razvoja. Drug način je vključitev teh stroškov v proizvodne stroške.
Navedena razmejitev funkcij davčnega sistema je pogojena narava, saj se vsi prepletajo in se izvajajo hkrati.
